O importanță fundamentală este diferențierea legislativă a tranzacțiilor valutare în două tipuri principale:
tranzacții curente de schimb valutar;
tranzacții valutare asociate cu mișcarea de capital.
Tranzacțiile curente de schimb valutar sunt:
r) transferuri de natură necomercială către și de la Federația Rusă, inclusiv transferuri de salarii, pensii, pensie alimentară, moștenire și alte tranzacții similare.
Tranzacții valutare legate de circulația capitalului:
r) acordarea și primirea unei plăți amânate pentru o perioadă mai mare de 180 de zile pentru exportul și importul de bunuri, lucrări și servicii;
Împărțirea tranzacțiilor valutare în două tipuri este un tribut influenței lor asupra proceselor economice.
Operațiunile curente vizează deservirea operațiunilor comerciale de export-import (plata acestora, inclusiv obținerea de împrumuturi în aceste scopuri), precum și asigurarea circulației fondurilor valutare ale cetățenilor care lucrează sau locuiesc în străinătate (pensii, transferuri etc.).
Tranzacțiile valutare asociate cu mișcarea de capital, după cum sugerează și numele, înseamnă investiția de capital rus într-o economie străină, precum și importul de capital străin în țară. Ambele procese pot avea consecințe negative pentru economia internă (atât sub forma ieșirilor de capital, cât și sub forma stabilirii controlului extern asupra diferitelor sfere ale economiei naționale).
În consecință, rezidenții efectuează tranzacții curente de schimb valutar fără restricții, iar tranzacțiile de al doilea tip sunt supuse unui control destul de strict de către stat, reprezentat de autoritățile sale relevante.
Legea privind reglementarea valutară și controlul valutar definește conceptul de „bănci autorizate”, ceea ce înseamnă bănci și alte instituții de credit care au primit licențe de la Banca Centrală a Federației Ruse pentru a efectua tranzacții valutare. Licențele pentru desfășurarea operațiunilor cu valută străină se eliberează băncilor comerciale și altor instituții de credit, de regulă, la un an de la începerea activității lor. Cumpărarea și vânzarea de valută în Federația Rusă se efectuează numai prin bănci autorizate. Tranzacțiile de cumpărare și vânzare în valută se pot efectua atât direct între băncile autorizate, cât și prin schimburi valutare.
Tranzacțiile de cumpărare și vânzare în valută încheiate cu încălcarea acestor reguli sunt nevalide.
Restricții valutare. Restricțiile valutare înseamnă o interdicție legislativă sau administrativă, limitarea sau reglementarea tranzacțiilor rezidenților și nerezidenților cu valută valutară și alte valute valutare. Restricțiile valutare contribuie la redistribuirea valorilor valutare în favoarea statului sau a marilor antreprenori. Introducerea restricțiilor valutare poate fi dictată atât de motive economice, cât și de motive politice. În general, minimizarea invaziei statului în relațiile valutare, dezvoltarea libertății economice înseamnă întotdeauna o scădere a restricțiilor valutare.
Legislația statelor străine cunoaște multe tipuri de restricții valutare, care includ, de exemplu:
centralizarea tranzacțiilor valutare în băncile centrale;
acordarea de licențe pentru tranzacții valutare;
blocarea totală sau parțială a conturilor în valută;
vânzarea obligatorie a veniturilor valutare ale exportatorilor în totalitate sau parțial către bănci centrale sau autorizate;
restricții privind convertibilitatea monedelor etc.
Restricțiile valutare pot fi aplicate atât pentru tranzacțiile curente de schimb valutar, cât și pentru tranzacțiile legate de fluxurile de capital.
Restricțiile legislative asupra tranzacțiilor cu valori valutare sunt una dintre formele politicii valutare a Federației Ruse. Unul dintre obiectele restricțiilor valutare sunt drepturile de schimb valutar ale întreprinderilor și ale populației.
Astfel, activitățile întreprinderilor exportatoare sunt reglementate în anii 1990 cu ajutorul licențelor de export, precum și a tarifelor de export-import. Licențele de export sunt privite ca un mijloc de restricționare a exportului de materii prime și combustibili din țară. Și tarifele de import - ca mijloc de reducere a concurenței mărfurilor străine față de mărfurile produse de industria internă.
Una dintre restricțiile de schimb valutar este vânzarea obligatorie a unei părți din câștigurile valutare de export pe piața internă.
În procesul de mișcare a capitalului și a împrumuturilor, întreprinderile rusești au dreptul să cumpere valori mobiliare și să primească împrumuturi în străinătate numai cu permisiunea Băncii Centrale a Federației Ruse.
În ceea ce privește persoanele fizice, restricția valutară este interzicerea exportului, importului și transferului în străinătate de către cetățenii din Rusia a monedei naționale în numerar în valoare de peste 100 de milioane de ruble. Exportul de valută străină care depășește suma de 500 USD este permis dacă există un certificat de la o bancă autorizată.
Una dintre restricțiile valutare importante este interdicția oficială privind circulația și utilizarea monedelor străine ca mijloc de plată. Din ianuarie 1993, vânzarea către cetățenii din Rusia a bunurilor, lucrărilor și serviciilor în valută este permisă numai magazinelor licențiate de Banca Centrală, care stabilește lista bunurilor și serviciilor vândute. Această măsură vizează combaterea „dolarizării” economiei.
Ca o anumită relaxare a restricțiilor valutare, se poate numi dreptul acordat cetățenilor de a deschide conturi în valută străină în bănci, precum și de a vinde și cumpăra valută străină la casele de schimb valutare ale băncilor autorizate. Firmelor și cetățenilor străini (nerezidenți) li se permite să deschidă conturi în ruble în băncile rusești, care este o formă de admitere a nerezidenților pe piața valutară internă a Rusiei.
În procesul de dezvoltare a pieței valutare din țară, a început căutarea unor opțiuni optime pentru distribuirea câștigurilor valutare din tranzacțiile economice externe între stat și întreprinderi specifice - proprietari de produse de export. Forma unei astfel de distribuții a fost stabilirea legislativă a vânzării obligatorii a unei părți din câștigurile din exportul valutar pe piața valutară internă.
În anii următori, au fost adoptate o serie de acte juridice care au introdus modificări semnificative în reglementarea problemei examinate. Astăzi, principalul act juridic pe această temă este
Instrucțiunea Băncii Centrale a Rusiei din 29 iunie 1992 N 7 „Cu privire la procedura de vânzare obligatorie de către întreprinderi, asociații, organizații a unei părți din veniturile valutare prin bănci autorizate și desfășurarea operațiunilor pe piața valutară internă a Rusiei Federația "(aprobată prin ordin al Băncii Centrale a Rusiei din 29 iunie 1992 N 02-104 A) (modificat la 15 septembrie, 31 decembrie 1992, 28 iunie 1993, 5 aprilie, 21 iunie, 29 iulie 1994 , 16, 26 iunie 1995, 17 iulie 1997., 11 septembrie, 7, 31 decembrie 1998, 13 ianuarie, 18 iunie 1999).
Să notăm cele mai importante puncte ale acestui act juridic:
încasări ca contribuții la capitalul autorizat, precum și venituri primite din participarea la capital;
încasări sub formă de împrumuturi atrase, depozite, depozite, precum și sume primite pentru rambursarea împrumuturilor acordate (depozite, depozite), inclusiv dobânzile acumulate;
chitanțe sub formă de donații în scopuri caritabile;
alte chitanțe.
5. A fost stabilită o procedură pentru vânzarea obligatorie a unei părți din veniturile din export de către întreprinderi. Poate fi prezentat în următoarea formă, oarecum simplificată.
Toate chitanțele întreprinderilor în valută străină vor fi creditate în conturile lor în valută străină la băncile autorizate din Federația Rusă, cu excepția cazului în care Banca Centrală a Federației Ruse permite altfel.
Fiecare companie deschide două conturi în paralel cu o bancă autorizată:
contul de tranzit în valută pentru creditarea integrală a încasărilor în valută;
un cont curent în valută pentru a contabiliza fondurile rămase la dispoziția întreprinderii după vânzarea obligatorie a câștigurilor din export.
Astfel, toate veniturile valutare ale întreprinderii sunt creditate în contul valutar de tranzit. În numele întreprinderii, 50 la sută din veniturile valutare sunt vândute pe piața valutară internă, iar restul fondurilor sunt transferate în al doilea, contul valutar curent al întreprinderii. De aici și numele primului cont - tranzit.
Ca urmare a punerii în aplicare a decretului în cauză, oferta de valută străină pe piața valutară rusă este în creștere și se formează rezervele valutare ale Băncii Rusiei. În același timp, 50% din veniturile din export rămân la dispoziția întreprinderilor și se îndreaptă către formarea fondurilor valutare. Trebuie remarcat faptul că unele acte juridice stabilesc privilegii pentru vânzarea obligatorie a unei părți din veniturile din export sau chiar complet scutite de aceasta. Astfel, prin Decretul președintelui Federației Ruse din 27 iunie 1994, NV al Federației Ruse. 1994. Nr. 10. Artă. 1114. Instituțiile și organizațiile federale de cultură și artă, cinematografia, serviciile de arhivare, întreprinderile și organizațiile de circ sunt exceptate de la vânzarea obligatorie a unei părți din veniturile valutare.
Pentru încălcarea procedurii de creditare a câștigurilor în valută, entitățile comerciale sunt supuse unei amenzi impuse de Serviciul Fiscal de Stat al Federației Ruse în cuantumul tuturor câștigurilor ascunse în valută sau echivalentul în ruble al cuantumului amenzii. Conform Scrisorii Serviciului Fiscal de Stat din Federația Rusă din 27 august 1993 „Cu privire la aplicarea sancțiunilor pentru încălcarea procedurii de creditare a câștigurilor în valută în conturi în băncile autorizate ale Federației Ruse” contabilitatea unei entități economice, cu excepția cazului în care altfel permis de Banca Centrală a Federației Ruse. Divulgarea încălcărilor tranzacțiilor valutare este posibilă în cursul controlului valutar.
Documente pentru plăți
| ▼ Obligația de a depune documente |
| ▼ Lista documentelor |
| ▼ Cerințe privind documentele pentru tranzacțiile valutare |
| ▼ Termen limită pentru depunerea documentelor |
| ▼ Perioada de stocare a documentelor de către rezidenți |
| ▼ Amenda pentru încălcare de până la 55.000 de ruble, repetată până la 165.000 de ruble. |
Obligația de a depune documente pentru efectuarea plăților
Clauza 2.1 din Instrucțiunea Băncii Centrale nr. 138-I:
2.1. Un rezident, atunci când efectuează operațiuni legate de creditarea valutei străine într-un cont de tranzit valutar sau cu debitarea valutei străine dintr-un cont curent în valută străină, trebuie să depună la o bancă autorizată (sucursala unei bănci autorizate) (denumită în continuare bancă autorizată, cu excepția unei referințe directe la o sucursală a unei bănci autorizate) în același timp următoarele documente:
certificat de tranzacții valutare;
documente legate de desfășurarea tranzacțiilor valutare specificate în certificatul de tranzacții valutare.
Cu toate acestea, în conformitate cu clauza 1.6 din Instrucțiunea Băncii Centrale nr. 138-I, aceste prevederi nu se aplică tranzacțiilor valutare efectuate de persoane fizice rezidente care nu sunt antreprenori individuali și nu sunt angajați în practică privată.
Lista documentelor pentru efectuarea tranzacțiilor valutare
Partea 4 a articolului 23 din Legea federală din 10 decembrie 2003 nr. 173 „Cu privire la reglementarea monedei și controlul monedei”:
4. Pentru a efectua controlul valutar, agenții de control valutar, de competența lor, au dreptul să solicite și să primească de la rezidenți și nerezidenți următoarele documente (copii ale documentelor) legate de tranzacțiile valutare, deschiderea și menținerea conturilor:
1) documente care dovedesc identitatea unei persoane;
2) un document privind înregistrarea de stat a unei persoane ca antreprenor individual;
3) documente care atestă statutul unei persoane juridice - pentru nerezidenți, un document privind înregistrarea de stat a unei persoane juridice - pentru rezidenți;
4) certificat de înregistrare la autoritatea fiscală;
5) documente care atestă drepturile persoanelor asupra bunurilor imobile;
6) documente care atestă drepturile nerezidenților de a efectua tranzacții valutare, conturi deschise (depozite), întocmite și emise de autoritățile țării de reședință (locul de înregistrare) ale unui nerezident, dacă primirea de către un nerezident al unui astfel de document este prevăzut de legislația unui stat străin;
Aceste cerințe sunt prevăzute în partea 5 a articolului 23 din Legea federală din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ "Cu privire la reglementarea monedei și controlul monedei":
5. Agenții de control valutar au dreptul să solicite depunerea numai a acelor documente care sunt direct legate de operațiunea valutară care se desfășoară.
Toate documentele trebuie să fie valabile la data depunerii către agenții de control valutar. La cererea unui agent de control valutar, sunt transmise traduceri ruse certificate în mod corespunzător ale documentelor executate integral sau în orice parte a acestora într-o limbă străină. Documentele emise de organele de stat ale statelor străine, care confirmă statutul persoanelor juridice nerezidente, trebuie legalizate în conformitate cu procedura stabilită. Documentele oficiale străine pot fi depuse fără legalizarea lor în cazurile prevăzute de un tratat internațional al Federației Ruse.
Documentele sunt prezentate agenților de control valutar în original sau sub formă de copie legal certificată. Dacă doar o parte a documentului este legată de desfășurarea unei operațiuni de schimb valutar sau de deschiderea unui cont, poate fi prezentat un extras certificat din acesta.
Băncile autorizate refuză să efectueze o operațiune de schimb valutar dacă persoana respectivă nu depune documentele solicitate în baza părții 4 a acestui articol și a acestei părți sau dacă prezintă documente inexacte.
(modificat prin Legea federală nr. 90-FZ din 18 iulie 2005)
Originalele documentelor sunt acceptate de către agenții de control valutar pentru revizuire și returnate persoanelor care le-au depus. În acest caz, copiile certificate de agentul de control valutar sunt plasate în materialele de control valutar.
Clauza 1.3 din Instrucțiunea Băncii Centrale nr. 138-I:
Procedura de executare (certificare) a copiilor documentelor legate de desfășurarea tranzacțiilor valutare poate fi convenită de o bancă autorizată cu un rezident.
Termene limită pentru depunerea documentelor
Clauza 2.3 din Instrucțiunea Băncii Centrale nr. 138-I:
2.3. Un certificat al tranzacțiilor valutare și documentele legate de efectuarea tranzacțiilor valutare specificate în acesta vor fi prezentate de rezident băncii autorizate în termenii următori (cu excepția cazurilor stabilite de clauzele 2.5 - 2.9 din prezenta Instrucțiune):
când moneda străină este creditată într-un cont valutar de tranzit - cel târziu la 15 zile lucrătoare de la data înscrierii sale, indicat în notificarea băncii autorizate cu privire la faptul că aceasta este creditată în contul monedei de tranzit;
la debitarea valutei străine dintr-un cont curent în valută străină - simultan cu un ordin de transfer a unei valute străine.
Perioada de stocare a documentelor de către rezidenți
Clauza 2 din partea 2 a articolului 24 din Legea federală din 10.12.2003 nr. 173-FZ "Cu privire la reglementarea monedei și controlul monedei":
2. Rezidenții și nerezidenții care efectuează operațiuni de schimb valutar în Federația Rusă sunt obligați:
2) ține evidența în modul prescris și întocmește rapoarte privind tranzacțiile valutare efectuate de aceștia, asigurând siguranța documentelor și materialelor relevante timp de cel puțin trei ani de la data tranzacției valutare relevante, dar nu mai devreme de data termenul pentru executarea contractului;
"6. Nerespectarea procedurii stabilite pentru depunerea formularelor contabile și de raportare pentru tranzacțiile valutare, procedura de depunere a rapoartelor privind circulația fondurilor pe conturi (depozite) în bănci din afara teritoriului Federației Ruse și (sau) documente bancare justificative, încălcarea procedurii stabilite pentru depunerea documentelor justificative și a informațiilor la efectuarea tranzacțiilor valutare, încălcarea regulilor stabilite pentru întocmirea pașapoartelor tranzacțiilor sau încălcarea perioadelor stabilite de depozitare a documentelor contabile și de raportare a tranzacțiilor valutare, a documentelor justificative și a informațiilor atunci când efectuarea de tranzacții de schimb valutar sau pașapoarte de tranzacții, neinformarea agentului financiar (factor) - rezidentul căruia i-a fost atribuită creanța monetară (inclusiv în urma unei cesiuni ulterioare), un rezident care, în conformitate cu condițiile unui acord de comerț exterior (contract) cu un nerezident, este o persoană care transferă bunuri către acest nerezident, efectuează lucrări pentru el, îi oferă servitori sau transmiterea de informații sau rezultatele activității intelectuale, inclusiv drepturi exclusive asupra acestora, privind îndeplinirea (neexecutarea) de către nerezident a obligațiilor prevăzute de acordul (contractul) de comerț exterior specificat sau asupra cesiunii ulterioare a creanței monetare în temeiul acordului (contractului) de comerț exterior specificat cu documentele corespunzătoare -
(modificat prin legile federale din 16.11.2011 nr. 311-FZ, din 28.06.2013 nr. 134-FZ, din 29.06.2015 nr. 181-FZ, din 28.11.2015 nr. 350-FZ)
presupune impunerea unei amenzi administrative cetățenilor în valoare de două mii până la trei mii de ruble; pe funcționari în valoare de patru mii până la cinci mii de ruble; pentru persoanele juridice - de la patruzeci de mii la cincizeci de mii de ruble.
(modificat prin legile federale din 22.06.2007 nr. 116-FZ, din 28.11.2015 nr. 350-FZ)
6.1. Încălcarea termenelor stabilite pentru depunerea formularelor contabile și de raportare pentru tranzacțiile valutare, a documentelor justificative și a informațiilor la efectuarea tranzacțiilor valutare sau a termenelor pentru depunerea rapoartelor privind circulația fondurilor pe conturi (depozite) în bănci din afara teritoriului Federația Rusă și (sau) documente bancare justificative pentru cel mult zece zile -
va atrage atenția sau impunerea unei amenzi administrative cetățenilor în valoare de trei sute până la cinci sute de ruble; pentru oficiali în valoare de cinci sute până la o mie de ruble; pentru persoanele juridice - de la cinci mii la cincisprezece mii de ruble.
(Partea 6.1 este introdusă prin Legea federală nr. 311-FZ, din 16 noiembrie 2011)
6.2. Încălcarea termenelor stabilite pentru depunerea formularelor contabile și de raportare pentru tranzacțiile valutare, a documentelor justificative și a informațiilor în implementarea tranzacțiilor valutare sau a termenelor pentru depunerea rapoartelor privind mișcarea fondurilor pe conturi (depozite) în bănci din afara teritoriul Federației Ruse și (sau) documente bancare justificative cu mai mult de zece, dar nu mai mult de treizeci de zile -
(modificat prin legile federale din 28.06.2013 nr. 134-FZ, din 28.11.2015 nr. 350-FZ)
presupune impunerea unei amenzi administrative cetățenilor în valoare de la o mie la o mie cinci sute de ruble; pe funcționari în valoare de două mii până la trei mii de ruble; pentru persoanele juridice - de la douăzeci de mii la treizeci de mii de ruble.
(modificat prin Legea federală nr. 350-FZ din 28.11.2015)
(Partea 6.2 este introdusă prin Legea federală nr. 311-FZ, din 16 noiembrie 2011)
6.3. Încălcarea termenelor stabilite pentru depunerea formularelor contabile și de raportare pentru tranzacțiile valutare, a documentelor justificative și a informațiilor în implementarea tranzacțiilor valutare sau a termenelor pentru depunerea rapoartelor privind mișcarea fondurilor pe conturi (depozite) în bănci din afara teritoriul Federației Ruse și (sau) documente bancare justificative cu mai mult de treizeci de zile -
(modificat prin legile federale din 28.06.2013 nr. 134-FZ, din 28.11.2015 nr. 350-FZ)
presupune impunerea unei amenzi administrative cetățenilor în valoare de două mii cinci sute de ruble până la trei mii de ruble; pe funcționari în valoare de patru mii până la cinci mii de ruble; pentru persoanele juridice - de la patruzeci de mii la cincizeci de mii de ruble.
(modificat prin Legea federală nr. 350-FZ din 28.11.2015)
(Partea 6.3 a fost introdusă prin Legea federală nr. 311-FZ, din 16 noiembrie 2011) ".
6.4. Comiterea repetată a unei infracțiuni administrative prevăzută în partea 6 a acestui articol, cu excepția cazurilor de comiterea repetată a unei infracțiuni administrative exprimată prin nerespectarea procedurii stabilite pentru depunerea rapoartelor privind circulația fondurilor pe conturi (depozite) în bănci din afara teritoriul Federației Ruse și (sau) documente bancare justificative; -
(modificat prin Legea federală nr. 350-FZ din 28.11.2015)
presupune impunerea unei amenzi administrative cetățenilor în valoare de zece mii de ruble; pe funcționari în valoare de doisprezece mii până la cincisprezece mii de ruble; pentru persoanele juridice - de la o sută douăzeci de mii la o sută cincizeci de mii de ruble.
Particularitatea tranzacțiilor valutare este că acestea trebuie efectuate nu numai în conformitate cu legislația civilă, ci și în cadrul strict definit al legislației valutare, adică luând în considerare interdicțiile și restricțiile stabilite de lege, al căror scop este asigurarea securității economice a statului, stabilitatea sistemului său monetar ca unul dintre fundamentele relațiilor sociale.
În conformitate cu legislația actuală, ar trebui să se distingă mai multe proceduri pentru efectuarea tranzacțiilor cu valori valutare în Federația Rusă:
tranzacții cu valută străină și valori mobiliare în valută străină care îndeplinesc criteriile tranzacției valutare curente, efectuate fără obținerea licențelor și permiselor;
tranzacții cu valută străină și valori mobiliare în valută care nu îndeplinesc criteriile tranzacției valutare curente, efectuate fără obținerea licențelor și permiselor în conformitate cu reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse;
tranzacții cu valută străină și valori mobiliare în valută care nu îndeplinesc criteriile tranzacției valutare curente, efectuate în conformitate cu procedura de autorizare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse;
tranzacții cu metale prețioase, pietre prețioase naturale, precum și perle, efectuate în conformitate cu procedura stabilită de Guvernul Federației Ruse.
Legea a stabilit următorul general reguli :
Tranzacțiile curente sunt efectuate de rezidenți fără restricții, adică obținerea unui permis special (licență) de la Banca Rusiei;
Operațiunile de capital sunt efectuate de rezidenți în conformitate cu procedura stabilită de Banca Rusiei.
Tranzacțiile curente de schimb valutar sunt efectuate de rezidenți fără restricții. Tranzacțiile valutare legate de circulația capitalului sunt efectuate de rezidenți în conformitate cu procedura stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse. La articolul 9 din Legea cu privire la Regulamentul valutar, competența Băncii Centrale ca principal organism al reglementării valutelor este definită după cum urmează:
„Banca Centrală a Federației Ruse în cadrul legii:
a) stabilește sfera și ordinea de circulație în Federația Rusă a valutei și a valorilor mobiliare în valută;
b) emite acte normative care sunt obligatorii pentru rezidenții și nerezidenții din Federația Rusă;
c) efectuează toate tipurile de tranzacții valutare;
d) stabilește regulile pentru efectuarea de către rezidenți și nerezidenți a Federației Ruse a tranzacțiilor cu valută străină și a valorilor mobiliare în valută străină, precum și regulile pentru desfășurarea de către nerezidenți ai Federației Ruse a tranzacțiilor cu moneda a Federației Ruse și a valorilor mobiliare în moneda Federației Ruse;
e) stabilește procedura pentru transferul obligatoriu, importul și transferul către Federația Rusă a valutei naționale și a valorilor mobiliare în valută străină deținute de rezidenți, precum și cazurile și condițiile pentru ca rezidenții să deschidă conturi în valută străină în bănci din afara Federației Ruse;
f) stabilește reguli generale pentru eliberarea licențelor către bănci și alte instituții de credit pentru efectuarea operațiunilor de schimb valutar și emite astfel de licențe;
g) stabilește forme unificate de contabilitate, raportare, documentare și statistici ale tranzacțiilor valutare, inclusiv de către băncile autorizate, precum și procedura și termenele de depunere a acestora;
h) pregătește și publică statistici ale tranzacțiilor valutare ale Federației Ruse în conformitate cu standardele internaționale acceptate;
i) îndeplinește alte funcții prevăzute de lege. "
Legislația valutară stabilește procedura pentru efectuarea tranzacțiilor valutare de către rezidenți. În același timp, toate tranzacțiile efectuate de rezidenți trebuie efectuate prin bănci autorizate, care, la rândul lor, trebuie să îndeplinească funcțiile agenților de control valutar asupra acestor tranzacții.
Persoanele juridice efectuează toate operațiunile valutare pe baza unor acorduri încheiate (contracte, acorduri). În conformitate cu legislația în vigoare, tranzacțiile încheiate de persoane juridice trebuie făcute în scris. Forma scrisă a tranzacției este considerată a fi respectată atât la întocmirea unui singur document (de exemplu, un acord), cât și în alte cazuri, de exemplu, la schimbul de scrisori din care rezultă că părțile au ajuns la un acord cu privire la toate condițiile esențiale ale contractului.
Principalul document legislativ de control al monedei este instrucțiunea Băncii Rusiei 04.06.2012 N 138-I „Cu privire la procedura de depunere de către rezidenți și nerezidenți către băncile autorizate a documentelor și informațiilor legate de tranzacțiile valutare, procedura de emitere pașapoarte de tranzacție, precum și procedura de contabilitate de către băncile autorizate a tranzacțiilor valutare și controlul pentru implementarea acestora ". Documentele de control valutar sunt un pașaport al tranzacției, un certificat al tranzacțiilor valutare, un certificat al documentelor justificative.
Pașaport de tranzacție
Pașaportul de tranzacție (în continuare PS) este un document obligatoriu care trebuie întocmit atunci când se efectuează tranzacții valutare între rezidenți și nerezidenți. Pentru a deschide un PS, trebuie să contactați banca prin care vor trece decontările din contract (sau o parte din acestea). Dacă toate plățile trec prin conturi deschise la o bancă din afara teritoriului Federației Ruse (bancă nerezidentă), atunci PS trebuie întocmit prin intermediul biroului teritorial al Băncii Rusiei la adresa legală a organizației.
În același timp, banca nu are obligația de a informa despre necesitatea emiterii unui PS, obligația de a elibera revine rezidentului.
Substarea trebuie deschisă dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:
1. Între un rezident și un nerezident există un contract convenit, un acord preliminar, o propunere de încheiere a unui acord (ofertă) sau un proiect de acord care prevede:
Pentru a deschide un PS, este necesar să furnizați băncii un exemplar al PS în Formularul 1 (sau în Formularul 2 pentru contractele de împrumut), în conformitate cu Anexa 4 la Instrucțiunea 138-I a Băncii Rusiei, de asemenea ca un acord sau un extras din contract care conține informațiile necesare pentru înregistrarea PS. Dacă este prezentat doar un proiect de acord, acesta nu mai târziu de 15 zile lucrătoare de la data semnării acordului, acesta trebuie să fie depus la bancă.
Banca acceptă un contract de deservire și întocmește un PS în temeiul acestuia sau refuză să accepte un contract de service și să elibereze un PS pe acesta într-o perioadă care nu depășește trei zile lucrătoare de la data depunerii. Banca poate refuza dacă datele specificate în formularul PS completat nu corespund informațiilor și informațiilor conținute în documentele și informațiile furnizate și (sau) în alte documente și informații, dacă formularul PS este completat cu încălcarea cerințelor stabilite de instrucțiune, precum și dacă rezidentul nu transmite băncii autorizate documentele și informațiile specificate în clauza 6.6 din Instrucțiunea 138-I a Băncii Rusiei, inclusiv depunerea unui set incomplet de documente, informații incomplete, documente inexacte (informații) . PS este considerat executat după ce banca i-a atribuit un număr, aplică data înregistrării și semnătura responsabilului. PS emis este trimis de bancă rezidentului în cel mult două zile lucrătoare de la data executării acestuia. Pentru fiecare contract se întocmește un pașaport de tranzacție.
Termenul limită pentru transmiterea informațiilor către bancă pentru deschiderea unui PS este stabilit în funcție de care dintre următoarele îndepliniri a obligațiilor în temeiul contractului va începe mai devreme, dar nu mai târziu de următoarele termene:
| Operatie | Date de deschidere a stației |
| Creditarea / radierea valutei străine sau a monedei Federației Ruse | Nu mai târziu de termenul limită pentru depunerea CBO |
| Efectuarea unei tranzacții valutare în cadrul unui contract în care valoarea obligațiilor nu este determinată | Nu mai târziu de termenul limită pentru depunerea OBC în cursul tranzacției valutare, în urma căreia decontările din contract vor depăși sau vor fi egale cu 50.000 USD |
| Îndeplinirea obligațiilor care decurg din contract prin exportul de mărfuri de pe teritoriul Federației Ruse sau importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse dacă există o cerință în actele juridice de reglementare din domeniul vamal de a declara mărfurile autorităților vamale | Nu mai târziu de data depunerii unei declarații de mărfuri, a unui document utilizat ca declarație de mărfuri sau declarație de eliberare condiționată (cerere de eliberare a unei componente a mărfurilor exportate) |
| Îndeplinirea obligațiilor care decurg din contract prin exportul de mărfuri de pe teritoriul Federației Ruse sau importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse în absența unei cerințe în actele juridice de reglementare din domeniul vamal de a declara mărfurile autorităților vamale | Nu mai târziu de termenul limită pentru depunerea SAP |
| Îndeplinirea obligațiilor contractuale prin executarea muncii, furnizarea de servicii, transferul de informații și rezultatele activității intelectuale, inclusiv drepturi exclusive asupra acestora | Nu mai târziu de termenul limită pentru depunerea SAP |
Trebuie să reeditați PS dacă:
Pentru a reemite PS, o cerere pentru reemiterea PS este trimisă băncii, precum și documente și informații pe baza cărora se fac modificări. Cererea trebuie să indice:
Cum se închide pașaportul tranzacției?
PS este închis în următoarele cazuri:
Atunci când ia o decizie de închidere a PS, banca, nu mai târziu de două zile lucrătoare de la data închiderii sale, transmite rezidentului în copie tipărită PS închis și foaia de control bancară generată de la data închiderii și la cererea rezidentului PS și foaia de control bancar în formă electronică. În cazul transferului PS de la o bancă la alta, banca transferă rezidentului pe hârtie o copie a PS închisă și două copii ale fișei de control bancar formate la data închiderii PS, precum și PS și foaia de control bancar în formă electronică, pentru depunerea ulterioară de către organizație către o altă bancă autorizată unde va fi deservit contractul. PS este considerat închis de la data specificată de bancă în secțiunea nr. 4 „Informații privind înregistrarea, transferul și închiderea pașaportului tranzacției”.
În plus, banca poate închide în mod independent PS după 180 de zile calendaristice de la data finalizării obligațiilor contractuale în următoarele cazuri:
Dacă, după închiderea PS, organizația continuă să lucreze în temeiul acestui acord, iar perioada de depozitare a documentelor - cel puțin trei ani de la data închiderii PS - nu a expirat, atunci puteți pur și simplu re-emite PS, pentru care trebuie să contactați banca cu o cerere. După aceea, banca va continua să ia în considerare operațiunile în temeiul acestui acord (clauza 7.10 din Instrucțiunea 138-I a Băncii Rusiei). Dacă perioada de depozitare a expirat, atunci este necesar să eliberați un nou PS în modul prescris.
Trebuie remarcat faptul că sunt prevăzute amenzi semnificative pentru încălcarea legislației valutare, de exemplu, pentru nerespectarea regulilor de emitere a unui PS, o amendă este amenințată:
SVO este un document prin care o organizație declară conținutul unei tranzacții valutare și detaliile documentelor legate de comportamentul său. De asemenea, CBO este un document prin intermediul căruia un rezident, atunci când efectuează plăți în avans, specifică termenul limită pentru ca nerezidentul să își îndeplinească obligațiile.
La primirea monedei RF în baza unui acord fără un PS, este posibil și, dacă există un PS, este necesar să se emită un SVO, în cazul în care contrapartida nu a indicat codul operațional al monedei în ordinul de plată sau organizația nu este de acord cu codul specificat.
Pentru furnizarea CBO, sunt stabilite anumite termene:
| Cauză | Termen pentru furnizarea CBO |
| Anularea valutei străine dintr-un cont | Concomitent cu Ordinul de transfer valutar |
| Creditarea valutei străine într-un cont de tranzit | Nu mai târziu de 15 zile lucrătoare de la data creditării valutei străine în cont |
| Radierea monedei Federației Ruse în favoarea unui nerezident | Concomitent cu documentul de decontare pentru o tranzacție valutară |
| Creditarea monedei ruse de la un nerezident într-un cont curent | Nu mai târziu de 15 zile lucrătoare de la data înscrierii |
| Efectuarea de tranzacții prin conturi într-o bancă nerezidentă | Nu mai târziu de 30 de zile lucrătoare după luna în care a fost efectuată tranzacția valutară |
| Atunci când debitează valută sau valută rusă folosind un card bancar | Nu mai târziu de 15 zile lucrătoare după luna în care a fost efectuată tranzacția |
De la 01.10.2013, a fost introdus un OBC corectiv, care trebuie întocmit în cazul modificărilor informațiilor din OBC anterioară.
Termenul limită pentru depunerea CBO corectivă este de 15 zile lucrătoare de la data înregistrării documentelor care confirmă modificările.
OBC și documentele legate de aceste operațiuni trebuie trimise băncii la timp, deoarece se prevede o amendă pentru încălcarea condițiilor:
Conform cerințelor Instrucțiunii N 138-I a Băncii Rusiei, la îndeplinirea, modificarea sau încetarea obligațiilor în temeiul contractului în baza căruia este întocmit PS, rezidentul trebuie, într-un anumit interval de timp, să se prezinte băncii într-un exemplar o modificare a documentelor justificative (denumită în continuare SPD), precum și următoarele documente justificative:
Data înregistrării documentelor justificative este cea mai recentă dată a semnării sau data intrării sale în vigoare sau, în absența acestor date, data pregătirii sau data care indică importul pe teritoriul Federației Ruse ( primirea, livrarea, acceptarea, deplasarea) sau exportul de mărfuri de pe teritoriul Federației Ruse (expediere, transfer, deplasare) specificat în documentul justificativ. În cazul în care un contract care prevede transferul de bunuri mobile sau imobile în cadrul unui contract de leasing, leasing financiar (leasing), furnizarea de servicii de comunicații, asigurarea definește plățile care se efectuează (se vor face) cu frecvența de timp stabilită în termenii din contract, rezidentul nu depune la banca SPD și documentele justificative. Plățile fixe sunt plăți, a căror valoare este fixată în condițiile contractului sau este determinabilă, adică modul de calcul al plății este stabilit în contract. În cazul efectuării altor plăți în afară de plățile fixe periodice, rezidentul depune documente justificative către SPD Bank în conformitate cu procedura stabilită.
Este foarte important să se monitorizeze modificările din legislația valutară și să se respecte cu strictețe cerințele acesteia, deoarece încălcările implică amenzi semnificative.
Din 2016, prescripția a fost mărită pentru încălcarea legislației valutare a Federației Ruse și a actelor autorităților de reglementare a valutei. Acum sunt doi ani de la data infracțiunii administrative (articolul 4.5 din Codul administrativ al Federației Ruse).
Operațiuni valutare- acestea sunt acțiuni care vizează îndeplinirea sau încetarea în alt mod a obligațiilor cu valori valutare și utilizarea acestora ca mijloace de plată, precum și în alte cazuri care implică transferul de proprietate.
Deci, tranzacțiile valutare includ:
tranzacții de vânzare sau cumpărare de valută străină;
utilizarea monedei străine ca mijloc de plată;
plata obligațiilor economice străine în moneda națională;
export, expediere a valorilor valutare în străinătate și import din străinătate.
Tranzacțiile valutare apar:
1) când persoanele juridice sau persoanele fizice convertesc fonduri monetare dintr-o monedă în alta;
2) când sunt utilizate în circulația internațională a valorilor valutare ca mijloc de plată;
3) la importul, expedierea, transportul valorilor valutare pe teritoriul acestei țări și în străinătate.
Reglementarea tranzacțiilor valutare se efectuează în conformitate cu principiile definite la art. 3 din Legea nr. 173-FZ „Cu privire la reglementarea și controlul valutar”.
Printre acestea se numără următoarele:
neamestecul agențiilor guvernamentale în tranzacțiile valutare efectuate de nerezidenți și rezidenți, fără motive întemeiate;
prioritizarea metodelor economice în implementarea reglementării valutare;
dezvoltarea cu un singur vector atât a politicii valutare interne, cât și a celor străine a Rusiei;
o politică unificată în reglementarea de stat și controlul tranzacțiilor valutare;
protecția de către stat a drepturilor și intereselor subiecților atunci când sunt comise.
Actele juridice normative care reglementează efectuarea tranzacțiilor valutare sunt:
Legea privind reglementarea și controlul guvernului valutar din 10.12.2003 nr. 173-FZ;
Banca Centrală și Guvernul Federației Ruse (articolul 5 din Legea nr. 173-FZ) sunt autoritățile de reglementare ale căror puteri includ controlul asupra desfășurării tranzacțiilor valutare.
Legea „Cu privire la reglementarea și controlul guvernului valutar” din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ definește tranzacțiile valutare prin listarea tipurilor acestora.
Articolul 1 din cea de-a 173-a lege dezvăluie conceptele și termenii de bază folosiți în lege, inclusiv conceptul de tranzacții valutare.
În conformitate cu legislația Federației Ruse, tranzacțiile valutare includ:
achiziționarea sau înstrăinarea valorilor valutare de către rezidenți între ei (cumpărare și vânzare, donație, moștenire etc.) sau utilizarea acestora pentru plată;
achiziționarea sau înstrăinarea de către un rezident de la un nerezident și viceversa a valutei sau valorilor mobiliare, inclusiv în moneda rusă, sau utilizarea acestora pentru plată;
cumpărarea sau înstrăinarea între nerezidenți a valutei și valorilor mobiliare, inclusiv în moneda rusă, sau utilizarea acestora pentru plată;
importul și exportul către și dinspre Rusia de valută și valori mobiliare, inclusiv în valută rusă;
transferul de monedă și valori mobiliare, inclusiv în moneda rusă, dintr-un cont din Rusia într-un cont al aceleiași persoane în străinătate și invers;
transferul de către un nerezident a valorilor mobiliare, valută rusească dintr-un cont din Rusia într-un cont în străinătate;
transferul de monedă rusă de către un rezident în contul unui alt rezident din Rusia în străinătate și invers, precum și efectuarea unui astfel de transfer din cont în cont, atât în contul propriu, cât și către un alt rezident, în afara Rusiei.
Pe baza prevederilor actualei legi valutare, clasificarea tranzacțiilor valutare poate fi efectuată în funcție de diverse criterii.
Prin obiect, se pot distinge operațiuni cu valută rusă, valută străină, valori mobiliare ruse și străine.
În funcție de subiectul operațiunilor, acestea pot fi împărțite în operații între:
rezidenți valutari,
nerezidenți,
rezidenți valutari și nerezidenți.
De asemenea, tranzacțiile valutare pot fi clasificate:
După termenii de execuție. Tranzacțiile valutare pot fi împărțite în tranzacții valutare de capital, tranzacții curente și în numerar.
În funcție de entitățile implicate în tranzacții valutare. Tranzacțiile valutare pot fi efectuate de rezidenți și nerezidenți.
Tranzacțiile valutare pot avea scopuri diferite și pot viza atingerea unor obiective diferite. De exemplu, tranzacțiile valutare pot fi efectuate în interesul clienților sau în interesul lor.
În conformitate cu particularitățile contabilității și natura tranzacțiilor valutare, tranzacțiile valutare pot fi împărțite în tranzacții active și tranzacții pasive.
De asemenea, tranzacțiile valutare pot fi clasificate după natura tranzacției.
În acest caz, putem evidenția:
operațiuni cu valută pe un cont valutar bancar al unui client bancar;
operațiuni de export-import;
tranzacționare valutară;
achiziționarea de valută străină de către țară;
operațiuni de creditare la nivel internațional.
De asemenea, puteți evidenția operațiunile de conversie cu valută, efectuate cu scopul de a schimba o valută străină cu alta, ținând cont de diferența de curs, de exemplu, tranzacționarea Forex.
Următoarele acțiuni sunt atribuite tranzacțiilor valutare curente:
transferul de fonduri în valută străină către și din Rusia pentru efectuarea operațiunilor de export și import;
emiterea și primirea de împrumuturi în valută;
transferul către și dinspre Rusia de dobânzi și alte plăți care sunt legate de încasarea veniturilor;
transferul de fonduri către și dinspre Rusia sub formă de salarii, bonusuri, pensii și alte plăți;
investiție, care se realizează sub forma achiziționării de acțiuni în capitalul autorizat al companiilor sau prin achiziționarea de valori mobiliare;
transfer de fonduri pentru achiziționarea de drepturi de proprietate și non-proprietate.
În același timp, toate tranzacțiile care nu sunt incluse în această listă nu sunt tranzacții curente de schimb valutar.
Astfel de operațiuni sunt efectuate de bănci, persoane fizice și companii.
Începând cu 01.07.2016, procedura de efectuare a unor astfel de tranzacții a fost simplificată semnificativ din cauza pierderii de forță a mai multor dispoziții din legea valutară nr. 173-FZ.
În prezent, rămâne o cerință de a efectua tranzacții pentru achiziționarea de valută străină (cecuri valutare) prin bănci autorizate - bănci autorizate să efectueze tranzacții valutare.
Persoanele fizice efectuează tranzacții valutare pe piața internă, cumpărând valută sau cecuri pentru propriile nevoi.
La efectuarea unor astfel de tranzacții pentru a contracara legalizarea veniturilor ilegale, pot fi stabilite cerințe de identificare personală.
Legea nu conține restricții cu privire la suma de monedă achiziționată în acest mod.
Tranzacțiile valutare în Rusia sunt controlate de agenți și autorități guvernamentale de control valutar.
În general, controlul asupra desfășurării tranzacțiilor valutare este efectuat de guvern.
Rețineți că organismele de control includ Banca Centrală și Ministerul Finanțelor.
Iar agenții care controlează implementarea operațiunilor valutare sunt bănci autorizate, precum și brokeri și dealeri, corporația de stat „Vnesheconombank” și autoritățile fiscale.
Aveți încă întrebări despre contabilitate și impozite? Întrebați-i pe forumul contabil.
Tranzacții valutare: detalii pentru contabil
Prin această lege, decontările în implementarea tranzacțiilor valutare sunt efectuate de persoane juridice (sau antreprenori individuali ... de către persoane juridice - rezidenți ai decontărilor în tranzacții valutare: decontările se efectuează numai prin intermediul băncii ...
1027. Conform acestei legi, tranzacțiile valutare includ: achiziționarea de către un rezident a ... și (sau) monedei Federației Ruse, sunt tranzacții valutare, a căror procedură este stabilită de lege ... responsabilitatea pentru moneda ilegală tranzacții, adică tranzacții valutare interzise de legislația valutară RF ... în același timp în două moduri: a fost recunoscută ca o operațiune valutară în conformitate cu Legea privind ... utilizarea monedei virtuale nu este considerată străină operațiune de schimb în sensul legii în cauză ...
Rezidenții și nerezidenții se referă la tranzacții valutare (clauza 9, partea 1 a articolului ... al unei bănci autorizate prin care se efectuează tranzacții valutare. O astfel de obligație apare dacă suma ... documentelor și informațiilor din implementarea tranzacțiilor valutare, pe formulare uniforme de contabilitate etc.). .. raportarea tranzacțiilor valutare, procedura și momentul depunerii acestora ...
Și informații legate de desfășurarea tranzacțiilor valutare, procedura de emitere a pașapoartelor tranzacțiilor, ... procedura de contabilitate de către băncile autorizate a tranzacțiilor valutare și controlul asupra ... formelor lor de contabilitate și raportare a tranzacțiilor valutare, depunerea documentelor justificative și ... informații privind implementarea tranzacțiilor valutare ... Legea federală din 10 ... Încălcări legate de implementarea tranzacțiilor ilegale de schimb valutar și nerespectarea cerințelor pentru repatriere ...
Reamintim că responsabilitatea pentru tranzacțiile ilegale de schimb valutar este prevăzută în partea 1 a art. ... poziția Serviciului Fiscal Federal din Rusia. Legalitatea unei operațiuni valutare este determinată pe baza dispozițiilor ... responsabilitatea administrativă pentru implementarea operațiunilor ilegale de schimb valutar, determină astfel de operațiuni exclusiv ... Federația Rusă nu stabilește). În consecință, o tranzacție valutară poate fie să respecte legislația valutară ... fie interziceri care restricționează efectuarea tranzacțiilor valutare utilizând conturi în ...
Trebuie să furnizați doar un certificat al tranzacțiilor valutare. Alte documente nu sunt obligatorii ... pentru rezidenți atunci când efectuează tranzacții valutare ”. Valabilitatea documentului se aplică rezidenților ... de către rezidenții băncilor autorizate, certificatele tranzacțiilor valutare sunt anulate. A păstrat cerința pentru ... documente care stau la baza tranzacțiilor valutare; 4. când este înscris într-un tranzit ...
Documente și informații în implementarea tranzacțiilor valutare, pe forme uniforme de contabilitate și ... control: pașaport tranzacție, certificat tranzacții valutare; a fost stabilită procedura de înregistrare a ... contractelor; În același timp, la efectuarea tranzacțiilor valutare în cadrul contractelor încheiate cu un nerezident ... o bancă autorizată în datele privind informațiile privind tranzacțiile valutare, pe baza documentelor furnizate ... valoarea unei amenzi administrative pentru ilegal tranzacții valutare, nerespectarea de către un rezident a obligației de a primi ...
Pentru a efectua tranzacții valutare între rezidenți și nerezidenți, cu excepția tranzacțiilor valutare prevăzute la articolul ... - rezidenții au dreptul să efectueze tranzacții valutare fără restricții folosind fonduri creditate pe ... teritoriul Federației Ruse , cu excepția tranzacțiilor valutare interzise între rezidenți. " O altă modificare este ... restricțiile privind conturile valutare și tranzacțiile valutare.
Scutit de răspundere pentru tranzacții ilegale de schimb valutar și / sau creditarea ilegală de bani ... în conturi străine este recunoscut ca o tranzacție ilegală de schimb valutar. Link # 2. Cum ...
Tranzacții Pentru a menține controlul asupra tranzacțiilor valutare între rezidenți și nerezidenți, bănci ... odată cu adoptarea unei noi Instrucțiuni privind tranzacțiile valutare. 2 În același timp, inițial anularea ... documentelor și informațiilor în implementarea tranzacțiilor valutare, a formelor uniforme de contabilitate și ... raportarea tranzacțiilor valutare, procedura și calendarul depunerii acestora ... documente și informații despre implementarea tranzacțiilor valutare, asupra formelor uniforme de contabilitate și ... raportarea tranzacțiilor valutare, procedura și calendarul acestora ...
În cazul unei persoane fizice rezidente care efectuează o operațiune valutară nepermisă direct de art. 12 ...
Documente și informații privind punerea în aplicare a tranzacțiilor valutare, privind formele uniforme de contabilitate și ... raportarea tranzacțiilor valutare, procedura și momentul depunerii acestora ...
Efectuați în mod liber tranzacții valutare în afara Federației Ruse (!) Cu alte persoane - schimb valutar ...
... (forme de contabilitate, raportare, informații) privind tranzacțiile valutare este executabil, adică funcționează ... și informații legate de desfășurarea tranzacțiilor valutare, procedura de emitere a pașapoartelor tranzacțiilor, precum și ... ca procedură de contabilitate de către băncile autorizate a tranzacțiilor valutare și control pentru implementarea acestora ... forme de contabilitate și raportare a tranzacțiilor valutare mai mult de treizeci de zile ...
Actele Federației Ruse „Tranzacții valutare Pașapoartele tranzacțiilor în implementarea tranzacțiilor valutare sunt anulate. Acum, în loc de ... procedura de depunere a documentelor la efectuarea tranzacțiilor valutare. Securitatea IT Consolidarea viitoare ...
