Creanțe- Aceasta este datoria organizației (debitorul) față de terți (creditori). Aceasta include datoriile către: furnizori, angajații organizației pentru salarii, buget, fonduri nebugetare de stat, împrumuturi primite și alți creditori.
Conturile de plătit sunt reziliate în cazul în care obligația este îndeplinită sau anulată ca nerevendicate.
Anularea conturilor de plătit este posibilă atunci când:
Luați în considerare modul de ștergere a conturilor de plătit folosind un exemplu:
Firma "A" avea o datorie față de furnizor - 12.000 de ruble pentru 2010. ... .2014 furnizorul a luat decizia de a-l anula.
În departamentul de contabilitate al firmei "A" s-au făcut următoarele:
Datorii restante- aceasta este datoria organizației, ale cărei obligații nu au fost rambursate în termenul stabilit prin contract.
Anularea conturilor restante de plătit din anii anteriori se efectuează numai după inventariere. Mărimea sa este, de asemenea, determinată de rezultatele inventarului și poate fi inclusă în partea de venituri pe baza ordinii șefului organizației.
În cazul în care inventarul nu a fost efectuat și actul în care nu se întocmește expirarea termenului de prescripție și nu a fost emis ordinul de anulare a capului, atunci acesta este un fapt de încălcare a regulilor contabile. Într-o astfel de situație, recunoașterea datoriilor către creditori ca fiind lipsită de speranță nu poate fi realizată, prin urmare, organizația nu are dreptul să le includă în venituri.
Cursul perioadei de prescripție începe din momentul în care organizația detectează o încălcare a dreptului său. Organizația are dreptul să anuleze conturile de plătit în ziua următoare zilei de la începutul perioadei de trei ani.
Suspendarea termenului de prescripție este posibilă dacă este semnat un act de reconciliere sau dacă datoria este rambursată parțial.
Să luăm un exemplu:
10/01/2010 Firma "A" a primit o plată în avans de la cumpărător - 350.000 de ruble. (- 50.000 ruble). Conform contractului, bunurile trebuie expediate în termen de 30 de zile calendaristice de la data primirii plății în avans de la acesta. Firma „A” nu și-a îndeplinit obligația de expediere a mărfurilor.
Pe baza rezultatelor inventarului calculelor efectuate la 30.10.2013, șeful firmei „A” a emis un ordin privind necesitatea de a anula conturile de plătit, motivul a fost expirarea termenului de prescripție. Postări:
| Data | Cont Dt | Cont CT | Sumă | Conținutul operațiunii | Document |
| 01.10.2010 | 350000 | Primirea unei plăți în avans pentru livrarea de bunuri | Ordin de plată | ||
| 01.10.2010 | 76 / "TVA la avansuri" | 68 / „Calcule pentru TVA” | 50000 | Calculul TVA-ului cu privire la suma avansului primit | Ordin de plată |
| 30.10.2013 | 62 / „Avansuri primite de la un client” | 91 / „Alte venituri” | 350000 | Conturile de plătit sunt incluse în venit | |
| 30.10.2013 | 91 / „Alte cheltuieli” | 76 / "TVA la avansuri" | 50000 | TVA în avans se reflectă în cheltuieli | Ordinul capului, act de reconciliere |
Suma conturilor de plătit se reflectă ca parte a altor venituri ale firmei "A", iar TVA ca parte a conturilor de plătit este inclusă în alte cheltuieli.
Fiecare contabil ar trebui să știe cum să anuleze corect conturile plătibile. Dar, datorită faptului că acest lucru se întâmplă destul de rar, apar diverse întrebări la documentare. Este destul de normal. Pentru a afla exact ce este necesar și cum să îl aranjați pentru a anula creanțele și datoriile, este scris în acest articol.
| Etapă | Specialist responsabil | Esența acțiunii | Documente necesare | Informații suplimentare |
| 1 | Contabil șef | Efectuarea unui inventar la sfârșitul perioadei de raportare, timp în care sunt identificate sumele elementelor de credit și debit | Act de inventar sub forma INV-17 | Pentru detectarea promptă a datoriilor, se recomandă efectuarea unui inventar în fiecare perioadă de raportare. |
| 2 | Contabil șef | Pregătirea documentelor relevante privind neconcordanțele identificate | referinţă | Certificatul ar trebui să conțină informații despre conturi de plătit conturi de amortizare la ajustarea datoriilor, informații despre contrapartidă, numărul contractului și numerele documentației contabile primare. |
| 3 | Directorul întreprinderii | Se creează un ordin corespunzător pentru a elimina datoria din bilanțul întreprinderii | Ordinul de radiere a conturilor de plătit | În comandă, este necesar să se indice motivele pentru luarea măsurilor de eliminare a datoriei din bilanțul companiei, trimiteri la reglementări, o indicație că suma specificată ar trebui să fie afișată în elementele de venit. |
| 4 | Contabil șef | Implementarea tranzacțiilor corecționale | Modificări în registrele contabile | Toate modificările trebuie reflectate în contabilitate și contabilitate fiscală. Anularea conturilor neplătite se efectuează separat pentru fiecare contract. |
Și în cazul lichidării societății, va fi necesar un extras din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice.
IMPORTANT: dacă societatea funcționează conform sistemului fiscal simplificat, atunci nu este necesar să se includă datorii pentru impozite, amenzi, diverse contribuții și alte sancțiuni scoase din bilanț în venituri.
Conform paragrafului 4 al art. 271 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisorile Ministerului Finanțelor, pentru a optimiza activitatea Serviciului Federal de Impozite, companiile sunt obligate să indice veniturile după ce datoriile au fost scoase din bilanț în perioada de raportare curentă. În același timp, data nu este importantă. Principalul lucru este că ar trebui să fie după ziua când a existat un motiv pentru eliminarea datoriei din bilanț.
Conform legislației actuale, termenul de prescripție începe să fie luat în considerare din momentul în care cumpărătorul trebuie să plătească. Dar dacă această dată nu este specificată în contract, atunci mulți încep să numere din momentul în care bunurile sau serviciile sunt primite. uneori este o perioadă de raportare diferită, în urma căreia este posibilă optimizarea costurilor fiscale.
Cu toate acestea, este necesar să depuneți o cerere atunci când nu a fost posibil să conveniți în mod voluntar.
Atunci când o companie refuză să-și anuleze conturile de primit sau de plătit, atunci după ce a fost verificată de Serviciul Fiscal Federal, i se aplică o amendă. Baza de impozitare crește, de asemenea, în perioada de raportare curentă. Pentru tot timpul de întârziere a impozitelor, se percepe o penalitate. Se consideră din momentul în care apare baza pentru eliminarea datoriei din bilanțul întreprinderii. Astfel, este mai bine să respectați cerințele legislației actuale în perioada specificată. În caz contrar, puteți pierde mult mai mulți bani.
Conturile de plătit sunt o datorie a unui antreprenor sau organizație individual față de buget, furnizori, angajați și alte persoane, care a apărut din cauza neîndeplinirii obligațiilor asumate la timp:
Datoriile restante pot fi exprimate în ruble sau în valută, implicând acumularea de dobânzi sau penalități.
Poate apărea în cursul activităților comerciale ale oricărei companii. În același timp, atragerea de fonduri terțe și o întârziere rezonabilă a plăților permit companiilor să treacă prin perioade dificile de recesiune și recesiune. Este o altă problemă când această datorie rămâne neplătită chiar și după expirarea termenului de prescripție.
Termenul de prescripție pentru radierea conturilor de plătit este egal cu perioada în care reclamantul poate pretinde obligația recunoscută în instanță, respectiv termenul de prescripție.
În cazul general, este egal cu 3 ani (clauza 1 a articolului 196 din Codul civil al Federației Ruse), cu excepția cazului în care sunt stabiliți alți termeni. De exemplu, conform art. 392 din Codul muncii al Federației Ruse, salariile neplătite integral pot fi încasate de la debitor în termen de 1 an.
Numărătoarea inversă a perioadei începe din ziua în care persoana în cauză a aflat sau ar fi trebuit să afle despre încălcarea drepturilor lor (clauza 2, articolul 200 din Codul civil al Federației Ruse).
Citiți mai multe despre prescripția din acest articol.
Conform art. 203 din Codul civil al Federației Ruse, termenul de prescripție este întrerupt dacă debitorul a luat măsuri care să indice consimțământul său pentru recunoașterea datoriei. Acești pași pot fi:
Termenul de prescripție este suspendat dacă, din cauza unor circumstanțe care nu țin de controlul lor, părțile nu își pot îndeplini obligațiile legate de rambursarea datoriei în timpul (articolul 202 din Codul civil al Federației Ruse):
Cursul termenului de prescripție poate fi încheiat dacă biletul la ordin în sine a fost reziliat, în conformitate cu art. 414-419 din Codul civil al Federației Ruse, în următoarele cazuri:
Durata termenului de prescripție nu poate depăși 10 ani (clauza 2 a articolului 196 din Codul civil al Federației Ruse).
Conform art. 9 din Legea "Cu privire la contabilitate" din 06.11.2011 nr. 402-FZ, fiecare tranzacție reflectată în contabilitate trebuie documentată.
Regulile de eliminare a conturilor de plătit cu o scadență mai mare de trei ani sunt descrise în clauza 78 din Regulamentele contabile din 29 iulie 1998 nr. inventarierea obligațiilor. Rezultatele sunt întocmite sub forma INV-17 (sau un document elaborat și aprobat independent în ordinea privind politica contabilă).
Inventarul se efectuează în modul stabilit de ordinul de politică contabilă și în cazurile în care este obligatoriu în conformitate cu alineatele. 26, 27 Regulamentul 34n.
Nu-ți știi drepturile?
Pe baza actului de inventariere, se întocmește o situație contabilă, care indică:
Acest certificat servește ca bază pentru emiterea unui ordin din partea șefului de a anula datoria restantă.
Eliminarea datoriilor cu termenul de prescripție expirat, în conformitate cu clauza 10.7 din PBU 9/99, se face prin afișarea:
Dt 60 (66, 68, 69, 73, 76) Kt 91.1 - a fost anulată datoria expirată, unde:
Conturile de plătit sunt anulate separat pentru fiecare contrapartidă și pentru fiecare obligație de creanță. În cazul în care contractul prevede acumularea de dobânzi sau penalități în cazul îndeplinirii necorespunzătoare a obligațiilor, atunci acestea sunt, de asemenea, contabilizate separat.
Dobânzile acumulate pentru plata cu întârziere a datoriilor sunt anulate prin înregistrarea:
Dt 76 / pr Kt 91.1 - dobânzile rezultate din neplata datoriilor au fost anulate,
unde contul 76 / pr - „Dobânzi contabilizate în datorie cu termenul de prescripție expirat”.
Datoria restantă, exprimată în valută, este convertită în ruble la cursul oficial de schimb al Băncii Centrale a Rusiei în momentul anulării. Diferențele de curs valutare rezultate sunt anulate în conformitate cu alineatele. 11, 13 PBU 3/2006 la alte venituri sau pierderi în momentul radierii datoriei principale.
Procedura de ștergere a conturilor de plătit cu un termen de prescripție expirat sau din alte motive din motive de contabilitate fiscală este descrisă la punctul 18 al art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Datoria anulată este contabilizată integral în venitul neoperativ, luând în considerare dobânda acumulată în ultima zi a perioadei de raportare în care a avut loc radierea și este supusă impozitului pe profit.
Singurul caz în care este posibilă ștergerea conturilor de plătit fără perceperea impozitului este ștergerea plăților de impozite către bugete de toate nivelurile sau fonduri nebugetare, anulate sau reduse prin decizia Guvernului Federației Ruse (clauza 21 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Datoriile reflectate în valută sunt convertite în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Rusiei în ziua anulării datoriilor, în conformitate cu alin. 5 p. 4 art. 271 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea sunt, de asemenea, luate în considerare în venitul neoperativ (clauza 11 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Despre ce trebuie să faceți cu TVA atunci când renunțați la creditori.
Este posibil ca contribuabilii și antreprenorii individuali să nu țină evidența contabilă, dar totuși trebuie să păstreze documentele într-un mod general. Adică, înainte de a anula conturile de plătit, trebuie să facă un inventar al obligațiilor, să facă o justificare pentru anulare și să emită un ordin din partea șefului.
Prin eliminarea unei datorii care nu a fost rambursată la timp, antreprenorii care aplică OSNO primesc venituri supuse impozitului pe veniturile personale. Conform art. 41 și sub. 1 p. 1 al art. 227 din Codul fiscal al Federației Ruse, acest venit este pe deplin recunoscut ca un element al altor venituri în perioada de impozitare când datoriile restante au fost anulate.
Cei care aplică sistemul de impozitare simplificat cresc, de asemenea, venitul impozabil neoperator atunci când anulează datoria expirată (articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse). Tranzacția este înregistrată în aceeași perioadă de impozitare în care s-a anulat datoria.
IMPORTANT! Contribuabilul nu poate accepta costul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor încheiate, deoarece acestea nu au fost plătite. Se face o excepție numai pentru anularea conturilor plătibile în legătură cu falimentul contrapărții în temeiul art. 419 din Codul civil al Federației Ruse, întrucât în acest caz toate datoriile față de acesta sunt recunoscute ca stinse.
Anularea unei datorii restante, o întreprindere ar trebui să fie pregătită nu numai să-și ia rămas bun de la o problemă de lungă durată, ci și să abordeze scrupulos acest proces. În caz contrar, în loc să procedeze cu fosta contrapartidă, riscă să se conteste cu autoritățile fiscale și să plătească taxe și penalități suplimentare.
Conturile de plătit (KZ) sunt o parte integrantă a activităților oricărei organizații, deoarece vă permite să amânați îndeplinirea obligațiilor datoriei pentru o perioadă de timp. Astfel, antreprenorii încearcă să egalizeze situația financiară a întreprinderii. O astfel de datorie este înregistrată în mod obligatoriu în evidența contabilă a conturilor corespunzătoare până la rambursarea acesteia.
Anularea conturilor de plătit este necesară atunci când creditorul nu a prezentat drepturi asupra acestuia în termenul stabilit de lege. Apoi este considerat întârziat.
Anularea conturilor de plătit
De fapt, toate obligațiile de creanță ale întreprinderii sunt incluse în conturile de plătit. Se formează în două cazuri:
Ca urmare, se formează un scurtcircuit, care trebuie ulterior anulat. Apoi este transferat la statutul de „Alte venituri” în contabilitate și la „Venituri neoperante” în contabilitatea fiscală, sub rezerva impozitului pe veniturile personale (clauza 18 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest din urmă caz, excepția este datoria față de buget în ceea ce privește plata impozitelor (paragrafele 21 ale paragrafului 1 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Datoriile nerevendicate sunt anulate numai după expirarea termenului de prescripție. După această procedură, creditorul nu va mai putea cere de la debitor să își îndeplinească obligațiile. Și pentru a proteja complet organizația de eventualele creanțe din partea creditorului, este important să calculați corect această perioadă de limitare.
Importanța conturilor de plătit este că aceasta afectează în mod direct lichiditatea și solvabilitatea organizației. Anularea are argumentele pro și contra. Avantajul este că partea de venituri crește. Dacă radierea KZ se face în perioada de impozitare, în care s-a obținut un profit care a depășit semnificativ datoria, atunci persoana este clar nelichidă. Acest lucru se datorează faptului că toate veniturile sunt supuse impozitării.
Important! Pentru a scrie corect scurtcircuitul, trebuie să cunoașteți normele legii. Această procedură este reglementată de Codul civil al Federației Ruse prin norma Legii federale nr. 402 din 6 decembrie 2011 „Cu privire la contabilitate” și Rezoluția Plenului Forțelor Armate RF nr. 15 din 12 noiembrie 2001 .
Puteți anula datoria unei organizații din următoarele motive:
Motive pentru anularea datoriilor Numai în aceste cazuri, datoria este considerată incasabilă și poate fi anulată.
Referinţă! Dacă organizația creditorului a încetat să mai existe (din proprie inițiativă sau în legătură cu decizia inspectoratului fiscal), KZ ar trebui inclusă în venituri în perioada în care a avut loc excluderea din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice.
Înainte de a anula conturile de plătit, este important ca un contabil să determine corect termenul de prescripție. Apoi, eroarea la calcularea impozitului pe venit este exclusă. Trebuie să vă bazați pe normele Codului civil.
Primul pas este de a clarifica când compania, conform acordului contractual, a trebuit să își îndeplinească obligațiile față de contrapartidă. Este posibil ca modificările să fie aduse contractului și perioada inițială să fi fost prelungită.
Important! De fapt, datoria ar putea apărea nu la data specificată în contract. De exemplu, atunci când organizația a primit bunuri de la un furnizor. Cu toate acestea, pentru calcul, se ia ca bază doar data contractuală (clauza 2 a articolului 200 din Codul civil al Federației Ruse).
Numărarea începe din ziua următoare expirării termenului prevăzut în contract. Conform articolului 196 din Codul civil al Federației Ruse, este de 3 ani.
Un exemplu ilustrativ:
Termenul de prescripție se încheie atunci când compania își recunoaște datoria față de contrapartidă. Apoi, numărătoarea inversă începe din acest moment (articolul 203 din Codul civil al Federației Ruse). Acest lucru permite organizației să prelungească pentru o perioadă perioada de neplată a impozitului pe venit. Principalul lucru este confirmarea prezenței datoriilor. Modul de a face acest lucru nu este specificat exact în lege, dar o listă aproximativă este prezentată în paragraful 20 al Rezoluției Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 12.11.2001, nr. 15 și nr. 18.
Cele mai comune metode de confirmare a unei datorii către un creditor:
Algoritmul de scriere a scurtcircuitului implică mai multe etape pas cu pas:
Cum sunt anulate datoriile La sfârșitul perioadei fiscale de raportare, se efectuează un inventar, în urma căruia se relevă suma datoriilor (inclusiv restante). Această responsabilitate revine contabililor companiei.
În procesul de eliminare a KZ, sunt verificate toate conturile pe care sunt înregistrate conturile de plătit și de primit. De asemenea, iau în considerare datoriile la buget și diverse fonduri. Pe baza rezultatelor verificării, se întocmește un act care ar trebui să conțină următoarele date:
Partea din față a actului de inventar Actul de inventar poate fi întocmit sub orice formă sau conform unui model unificat (N INV-17, aprobat prin Decretul Comitetului de Stat de Stat din Rusia din 18.08.1998 N 88). Este necesar să faceți 2 copii.
Partea inversă a actului Un act de însoțire trebuie întocmit la act.
Certificat de însoțire Pentru a începe procedura de inventariere, se întocmește o situație contabilă, care va servi drept bază. Un astfel de document este realizat pe baza datelor conturilor sintetice de contabilitate.
Ajutorul ia în considerare informațiile din registrele contabile, care servesc la sistematizarea și păstrarea datelor documentației primare. Este recomandabil să introduceți informații despre fiecare contrapartidă, rațiunea și data formării creanței, valoarea datoriei.
Un exemplu de ajutor poate fi descărcat aici: https://yadi.sk/i/pMdkI9P93YNFp4
Informații contabile Ordinul este emis de directorul general al întreprinderii și este redactat pe un antet cu semnături și sigilii corespunzătoare. Acesta trebuie să conțină un link către documentația internă (act și certificat), care este justificarea legalității acestor acțiuni.
Important! Doar după emiterea unui astfel de ordin, conturile de plătit în bilanț pot fi lichidate legal.
Comanda trebuie să conțină următoarele:
Un eșantion de comandă poate fi găsit la: https://yadi.sk/i/xpsP0rjX3YNGJ4
Comanda de anulare Etapa finală va fi înregistrările corespunzătoare privind anularea scurtcircuitului. Sunt făcute în registre mari. Ca urmare, orice răspundere pentru datoriile către creditori (fiecare separat) este eliminată din organizație.
Referinţă!În bilanț, creanțele sunt afișate în active, datorii - în pasive. Drept urmare, nu se echilibrează.
Închiderea și radierea KZ în bilanț se reflectă prin următoarele intrări: contul 91 credit „Alte venituri și cheltuieli”, în subcontul „Alte venituri” / debit 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76).
O astfel de înregistrare se face în aceeași zi în care a fost efectuat inventarul. Acest lucru este reglementat de partea 4 a articolului 11 din Legea federală din 06.12.2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, paragraful 10.4 și paragraful 4 din paragraful 16 din PBU 9-99.
În plus față de justificările standard, conform cărora KZ este anulată înainte de termen dacă este imposibil să o plătiți, există o altă opțiune. Este complet legal și nu implică consecințe fiscale.
Urmați instrucțiunile de mai jos:
Anularea conturilor de plătit ale unei instituții este posibilă sub rezerva lipsei cererii și a expirării termenului oficial de prescripție. Procedura este însoțită de pregătirea documentației relevante. Chiar dacă procedura de inventariere pentru KZ restantă nu a fost efectuată, trebuie totuși inclusă în venitul impozabil. În caz contrar, disputele cu inspectorii sunt inevitabile. Acest lucru ar trebui făcut la sfârșitul perioadei în care a expirat prescripția.
Procedura de eliminare a conturilor de primit și de plătit este un subiect fierbinte pentru orice contabil. În cazul închiderii creditorului, pe lângă un rezultat pozitiv (compania nu mai există, deci nu mai este nevoie de plata datoriei), apare un moment neplăcut - o creștere a profitului impozabil. Prin urmare, este extrem de important să determinați corect și să nu încălcați termenul limită pentru eliminarea conturilor de plătit, inclusiv în venitul organizației.
Există diverse motive pentru anularea conturilor de plătit ale unei firme:
Se modifică procedura de anulare a creanțelor și datoriilor atunci când contrapartea încetează să mai funcționeze? Procedura este aceeași cu secvența de acțiuni stabilită pentru toate celelalte motive:
1. Realizarea unui inventar de calcule pentru a determina valoarea reală a datoriei care urmează a fi anulată, cu pregătirea unui act adecvat.
Codul civil permite executarea obligațiilor datoriei chiar și după ce acestea au fost anulate în evidența contabilă. Baza pentru restabilirea conturilor de plătit în contabilitate este un nou acord între părți.
De exemplu, datoria a fost anulată prin înregistrarea Dt 62 Kt 91-1. Dacă acordul este încheiat:
LLC „Ritm” a primit bunuri de la o altă companie în valoare de 250.000 de ruble. Apoi furnizorul a fost lichidat (există o fotocopie a certificatului). Nu s-a efectuat nicio plată pentru bunurile livrate. Cum se anulează conturile de plătit unui contabil?
Pentru ca bunurile neplătite să anuleze datoria, trebuie să faceți următoarele înregistrări:
Dacă TVA percepută de furnizor:
