După cum știți, scopul principal al oricărei organizații comerciale este de a extrage profituri. Acest lucru nu este atât de mult despre venitul operațional al companiei în sine, câte venituri personale ale fondatorilor și participanților care pot fi obținuți sub formă de dividende. Mai mult, să primească nu numai o dată pe an, dar o dată la șase luni sau trimestrial. Când puteți, și când nu puteți încărca și plătiți dividende intermediare? Cum se face o astfel de plată corect? Care sunt consecințele organizațiilor și beneficiarilor dividendelor intermediare, dacă la sfârșitul anului, compania are o pierdere? Răspuns la acestea și la alte întrebări despre dividendele intermediare - în articolul nostru actual.
Astfel, parlamentarii au facilitat în mod semnificativ viața contabililor, excluzând o rată preferențială a dividendelor din articol prin codul fiscal al Federației Ruse pentru dividende și, prin urmare, reducând riscurile de apariție a diferitelor erori la calcularea impozitului din dividendele intermediare.
După ce managementul anunță necesitatea de a plăti dividende intermediare, un contabil poate avea o altă întrebare: Ce se va întâmpla dacă anul se pare că organizația nu are un profit?
Așa cum ne amintim, în conformitate cu articolul din Codul Fiscal al Federației Ruse, în scopul impozitării, dividendul recunoaște veniturile primite de participant din cadrul organizației în timpul distribuției profiturilor rămase după impozitare. Adică, nu este vorba despre profiturile "contabile", ci despre impozit. Să explicăm ce înseamnă acest lucru în legătură cu diferitele sisteme de impozitare.
Perioada fiscală pentru impozitul pe venit și pentru o taxă unică plătită în cadrul UPN este recunoscută ca un an calendaristic (art. 285 și 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, pentru organizațiile care aplică aceste sisteme de impozitare efectuate la mijlocul anului, distribuția profitului poate fi considerată drept plata "dividendelor fiscale" numai dacă societatea va avea într-adevăr un profit după impozitare. Organizațiile plătite de IDVD sunt mai simple, deoarece perioada fiscală pentru această taxă este recunoscută de trimestru (articolul 346.30 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, în compania "Wmennka", distribuția intermediară a profiturilor în scopuri fiscale va fi întotdeauna considerată o plată a dividendelor.
Dar înapoi la plătitorii care se află pe baza ORN. Dacă o astfel de organizație are o dimensiune plătită dividende interimare, a existat mai mult profit net primit în urma exercițiului financiar, diferența în scopuri fiscale este recunoscută ca venituri ale participanților, dar nu dividende (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 decembrie, 2008 Nr. 03-03-06 / 1/721 și FTS din Rusia din 19.03.09 Nr. SHS-22-3 / [E-mail protejat]). De fapt, va fi foarte "altă plată", pe care am vorbit mai sus atunci când am luat în considerare problema distribuției profiturilor în mod disproporționat la participanții la capitalul social. Și de la plata în favoarea participantului are loc fără nici o contorizare, atunci în scopul impozitării, acesta se califică drept proprietate liberă transferată Participantului (articolul 2 din art., P. 1 Art. 346.15 din Codul fiscal al Codului de Federația Rusă).
Deoarece rata de impozitare a impozitului pe venitul personal pentru venituri sub formă de dividende este acum egală cu o rată totală de 13%, recalificarea plății de la dividende la "Alte venituri" pentru organizație - agentul fiscal va însemna numai necesitatea să se supună calculelor de 6-NDFL clarificate. Este necesar să se corecteze calculul pentru perioada în care a fost plătită venitul specificat, precum și calcule pentru toate perioadele ulterioare, dacă această plată a fost luată în considerare tocmai ca dividende. În calculele rafinate, va fi necesar să se excludă din liniile 025 și 045 din cantitatea de 1 cantități care nu sunt dividende și NFFL-uri cu aceste plăți. (Trebuie remarcat faptul că, dacă o societate pe acțiuni sa dovedit a fi o societate pe acțiuni, va trebui, de asemenea, să prezinte declarații de impozitare a veniturilor actualizate, excluzând secțiunea și fișa 03).
În ceea ce privește consecințele fiscale pentru organizația în sine ca contribuabil, atunci în cazul în cauză, recalificarea plăților de orice consecințe nu va implica, deoarece nu se iau în considerare niciun dividende și nici o proprietate donată (alineatul (1) și paragraful 16 din art. 270, p. 2 Art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).
După cum puteți vedea, într-o situație în care, la sfârșitul anului, în care dividendele intermediare plătite, organizația a primit o pierdere, nu apar consecințe fiscale catastrofale. În același timp, există o modalitate legitimă de a evita consecințele menționate mai sus.
Deci, dacă LLC are câștiguri reținute din anii trecuți, atunci adunarea generală (singurul participant) poate decide că dividendele intermediare vor fi plătite prin intermediul acestor profituri. În acest caz, plățile vor păstra statutul dividendelor.
Întrebarea dacă acumulările de dividende vor fi recunoscute sau nu importante într-o situație în care plățile sunt făcute în favoarea participanților cu care se încheie contractele de muncă. Faptul este că depinde de calificările plăților, dacă trebuie percepute primele de asigurare.
După cum se știe, obiectul de impozitare pe primele de asigurare pentru organizații recunosc plățile și alte remunerații acumulate de contribuabilii de primele de asigurare în favoarea persoanelor în cadrul relațiilor de muncă și a acordurilor de drept civil, subiectul căruia este performanța muncii, Furnizare de servicii (alineatul (1) din Legea federală 07/24/09 nr. 212-FZ; în continuare - Legea nr. 212-FZ). Este clar că dividendele (adică profitul net distribuit între participanții la organizație) în temeiul acestei definiții nu se încadrează, deoarece aceste plăți nu se fac în cadrul relațiilor de muncă sau al contractelor civile-legale. Corectitudinea acestei abordări este confirmată de autoritățile de control, menționând că dividendele nu fac obiectul primelor de asigurare (scrisoarea FSS din 11/17/11 nr. 14-03-11 / 08-13985).
Cu toate acestea, într-o situație în care, la sfârșitul anului, organizația formează o pierdere, abordarea de acumularea primelor de asigurare la dividendele intermediare se poate schimba. La urma urmei, oficialii consideră că primele de asigurare sunt supuse, inclusiv plăților către salariații care nu sunt scrise direct în contractele de muncă. Potrivit autorităților de control, aceste plăți sunt încă produse în cadrul relațiilor de muncă ale lucrătorilor cu angajatorul și, prin urmare, sunt legate de contractele de muncă. Excepțiile sunt doar acele plăți enumerate la articolul 212-FZ (a se vedea scrisorile Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale a Rusiei din 03/23/10 nr. 647-19 și de la 03.23.10 nr. 589-19) . Ghidate de astfel de clarificări, controlorii pot decide că, dacă societatea a plătit un angajat în cursul anului (de exemplu, directorul) dividende intermediare, iar la sfârșitul anului nu au primit profituri, atunci plățile specificate nu sunt recunoscute de dividende. Și din moment ce acestea sunt produse în cadrul relațiilor de muncă, trebuie să acumuleze primele de asigurare. Ca urmare, recalificarea dividendelor în plățile acumulate în cadrul relațiilor de muncă poate duce la formarea de arierate de contribuții și creioane adecvate. În plus, va trebui să trimiteți raportarea actualizată la fonduri.
Trebuie remarcat faptul că în acest an cu o astfel de abordare poate argumenta, deoarece Legea nr. 212-FZ nu conține definiții ale dividendelor și, prin urmare, distribuția profiturilor în cursul anului poate fi considerată plata dividendelor intermediare, chiar dacă la Sfârșitul anului Compania a fost într-o pierdere. Dar anul viitor, situația se va schimba, deoarece primele de asigurare vor fi acumulate și plătite în conformitate cu regulile capitolului 34 din Codul Fiscal (introdus prin Legea federală din 07/03/16 nr. 243-FZ; vezi "") . În consecință, în viitor, termenul "dividende" va fi aplicat la plata primelor de asigurare în sensul că articolul din Codul fiscal al Federației Ruse se atașează. Prin urmare, sfatul nostru este simplu: dacă conducerea are încredere absolută în rentabilitatea companiei în anul, atunci este posibilă plata dividendelor intermediare persoanelor cu care se încheie contractul de muncă. În caz contrar, plata dividendelor este mai bună pentru a obține mai bine pentru a nu plăti sume suplimentare de contribuții, amenzi și penalități.
Dividendele fac parte din profitul net alocat de către organizație pentru plata fondatorilor companiei. Plata fondatorii dividendelor LLC în 2017 se desfășoară de către proprietarii organizației. Pentru aceasta, se întocmește protocolul corespunzător, care prescrie profitul net alocat plăților de dividende (clauza 6 din articolul 37 Nr. 14-FZ, art. 63 Nr. 208-FZ). Cum de a determina suma pe care impozitarea este utilizată pentru dividende și cum să le plătească corect - ia în considerare în articolul nostru.
Dividende Singurul fondator al Ltd. este plătit fără pregătirea protocolului menționat mai sus. În acest caz, proprietarul fratez decizia elaborată (articolul 39 Nr. 14-FZ, paragraful 3 al art. 47 Nr. 208-фз).
În primul rând, profitul net al companiei, inversat în perioada de raportare. Apoi se face decizia, aceasta va trece în totalitate dividendelor în întregime sau parțial. Distribuția dintre fondatorii venitului alocat are loc este echivalentă cu părțile lor din. Calculați dimensiunea dividendelor pe următoarea formulă:
(Profitul net) x (procentaj).
Dăm un exemplu de calcul al dividendelor la 6% atunci când destinatarul este un individ.
Comet, care operează la "veniturile" USN 6%, în conformitate cu rezultatele din 2016, a decis să plătească dividende fondatorilor. Unul dintre participanți, rezidentul fiscal al Federației Ruse, Ivanov A.a. Au fost acumulate 70.000 de ruble. dividende. Traducerea a scăzut pe 4 iulie.
"Comet" ar trebui să își îndeplinească obligațiile agentului fiscal, păstrând valoarea NDFL. Deoarece Ivanov este rezident, o rată de impozitare este de 13%:
70.000 de ruble. x 13% \u003d 9100 de ruble.
Suma rezultată trebuie dedusă din dividende:
70.000 de ruble. - 9100 de ruble. \u003d 60900 RUB.
Aceasta suma pe 4 iulie 2017 va fi listată Ivanov a.a. În aceeași zi, ar trebui plătită o taxă dedusă din dividende (paragraful 6 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Calculul dividendelor Fondator Ltd. poate apărea în mod diferit, fără a lua în considerare cota. Cu toate acestea, condițiile suplimentare trebuie să fie îndeplinite în întreprindere. Dar în acest din urmă caz \u200b\u200bapar probleme cu serviciul fiscal. Faptul este că, conform art. 43 din Codul fiscal al Federației Ruse, dividendele sunt veniturile participanților acumulate la participarea sa la capitalul social. Prin urmare, orice abatere de la această autoritate fiscală nu este recunoscută de dividende, echivalează acumularea unui alt tip de venit, având rata dobânzii mai mare. Merită adăugarea acestei practici judiciare aderă la aceleași opinii, deci nu merită conflict.
Plata fondatorii dividendelor din Ltd. ar trebui să aibă loc până la 60 de zile de la data deciziei privind fezabilitatea acestora. În cazul în care remunerația privind termenele stabilite nu a fost plătită fondatorilor, participanții pot aplica autorităților judiciare pentru recuperarea forțată.
Plata fondatorii dividendelor din Ltd. ar trebui să aibă loc până la 60 de zile de la data deciziei privind fezabilitatea acestora.
Dacă o societate cu răspundere limitată are, apoi înainte de distribuirea dividendelor, toate informațiile ar trebui să se reflecte în protocol.
Acordul de transfer al dividendelor ar trebui să conțină următoarele date:
Un eșantion de decizie a participanților la LLC privind plata dividendelor prin lege nu este reglementată. Organizația poate stabili un formular independent sau să utilizeze acest eșantion.
Ordinul plății efective a dividendelor (ca venit al fondatorului) are loc cu deținerea impozitului pe venit personal. Impozitul pe dividende este după cum urmează: 13% - pentru rezidenți, 15% - pentru nerezidenți. Cu toate acestea, termenii plăților sunt stipulați în Carta organizației, în cazul în care acest element nu este reflectat în document, alineatul (2) din art. 28 Nr. 14-FZ.
Este inacceptabil să plătiți dividende mai des decât o dată pe un sfert. Pentru o altă dată, nivelul statutului este setat. Dar există mai mulți factori care fac profit imposibil de plătit:
Prin urmare, este atât de important să analizăm cu atenție decizia privind transferul dividendelor înainte de a explora decizia.
Profitul fondatorilor de LLC este mai bine să calculeze anual decât trimestrial. Acest lucru vă va permite să vedeți și să analizați eficiența companiei. După ce toate cerințele de mai sus sunt observate, câștigurile distribuite pot fi plătite fondatorilor, iar acesta din urmă va fi capabil să le elimine. Deci, fiecare participant primește remunerația legală.
Profitul fondatorilor de LLC este mai bine să calculeze anual decât trimestrial. Acest lucru vă va permite să vedeți și să analizați eficiența companiei.
Principalele informații privind organizarea taxelor și plata dividendelor sunt prescrise în Cartă. În caz contrar, ar trebui să fie întotdeauna adresată actelor legislative, acest lucru va contribui la evitarea contradicțiilor și a problemelor cu instanțele guvernamentale în perioada de verificare.
Când este necesar să se tragă un profit din partea afacerii, proprietarul poate recurge la o varietate de trucuri, uneori nu este complet legală. Dar acei antreprenori care nu doresc probleme cu legea sau nu au acces la incubații, puneți multe întrebări despre cât de legal puteți obține bani de la LLC.
Consumul fiecărei companii trebuie să fie justificat și confirmat de documente. Tu, ca fondator, nu sunt îndreptățiți să ia banii organizației pentru nevoi personale, pentru că Nu proprietarul lor (da, chiar, în ciuda faptului că sunteți proprietarul companiei). Proprietatea organizației este în afară de proprietatea fondatorului său.
Contur. Elba vă va ajuta cu venituri și cheltuieli cu ușurință, chiar dacă nu ați auzit niciodată de contabilitate.
La dividende, ne vom opri în detaliu și nu vom lua în considerare împrumutul și emiterea de bani în raport, deoarece Acestea sugerează rambursarea și nu sunt considerate venituri.
Cât de des organizația poate distribui dividende este determinată în statutul său. Conform legii se poate face nu mai mult de o dată pe un sfert. Susțineți să plătiți dividende la sfârșitul anului, deoarece Numai atunci poate calcula profitul net final.
Să presupunem că aveți un venit bun în timpul trimestrului și ați plătit dividende cu profituri pure. Apoi, la sfârșitul anului, profitul sa dovedit a fi mai mic. Plata dividendelor va fi recalificată ca o remunerație a păduchilor fizici și va trebui să plătiți toate primele de asigurare și să revocați rapoartele asociate cu acestea. Prin urmare, un profit trimestrial poate plăti numai dacă sunt încrezători în stabilitatea veniturilor.
Înainte de a decide dacă să plătească dividende, este necesar să se verifice dacă există un profit net și nu sunt perturbați de limitările stabilite prin lege. Dividendele nu pot fi plătite dacă:
Pentru a vă asigura că totul este în ordine, trebuie să păstrați contabilitatea, închideți perioadele (toate documentele și fișierele din conturile contului ar trebui să fie în ordine - acesta este un cip contabil) și la sfârșitul anului de a face declarații contabile.
În contabilitatea de venituri și cheltuieli simple și ușor de înțeles. Încercați să vă vedeți!
Organizația are dreptul de a plăti dividende dacă costul activelor nete depășește capitalul autorizat. Știți capitalul autorizat, rămâne să calculați costul activelor nete și să comparați acești indicatori.
Activele curate sunt determinate în conformitate cu datele contabile - a fost obligată să conducă toate organizațiile din 2013. Am spus deja cum să menținem contabilitatea pe USN. Dacă nu înțelegeți contabilitatea, puteți contacta contabilul sau experții gratuit în contabilitate în Elbe. Confirmarea corectitudinii calculului dividendelor va fi rapoarte contabile.
Deci, calculăm activele nete: la linia de echilibru contabil "capital și rezerve" adăugați sosiri și state gratuite. (Dacă au fost, luăm soldul contului 98 "Venituri ale perioadelor viitoare").
Dacă valoarea obținută a activelor nete va fi mai mică decât capitalul dvs. autorizat, atunci plata dividendelor ar trebui să revină mai târziu atunci când se îmbunătățește situația financiară a companiei.
Suma dividendelorCeea ce puteți plăti este suma pe linia contabilității "capitalului și rezervelor" mai mică decât capitalul dvs. autorizat. Puteți direcționa plata dividendelor toate aceste sume sau doar o parte din acesta.
După ce ați fost convins că, la sfârșitul perioadei, compania a primit un profit și are dreptul de a plăti dividende, se ține loc adunarea generală a fondatorilor. Pe aceasta este aprobată de rapoartele contabile, se face decizia privind distribuirea profiturilor, iar perioada de plată a dividendelor este determinată. Profitul este distribuit proporțional cu acțiunile fondatorilor din capitalul social. Pentru a calcula dividendele Fiecare fondator, este necesar să se multiplice profiturile distribuite la cota sa în capitalul autorizat ca procent.Rezultatele întâlnirii sunt emiseprotocol. Template de protocol
Dacă sunteți singurul fondator, puteți lua pur și simplu o decizie cu privire la distribuirea profiturilor și, pe baza acestei decizii să plătească dividende. Deciziile deciziilor de distribuție a profitului
Perioada de plată a dividendelor nu ar trebui să depășească 60 de zile de la data deciziei. Termenul poate fi schimbat într-o parte mai mică la întâlnirea fondatorilor sau este consacrată de Carta Organizației.
În perioada definită de fondatori, este necesar să plătiți dividende dintr-un cont ConsHange sau de la LLC LLC și să reținem NFFL. Pentru locuitorii Federației Ruse (cei care se află în Rusia mai mult de 183 de zile în termen de 12 luni) rata NDFL. 13%, și pentru nerezidenți - 15%. NDFL trebuie transferat la bugetul de stat nu mai târziu de plata dividendelor zilei. Informațiile despre sumele plătite și impozitul nu uitați să reflecte raportul anual de 6-NDFL și 2-NDFL. Contribuții de asigurare pentru dividende nu se calculează.
Profitul net al companiei este supus utilizării În felul următor: privind investițiile pentru dezvoltare și dividende. Cantitatea de cantități destinate separare între fondatori depinde de rezultatele activității companiei.
Conform politicilor companiei, jumătate din profiturile din forma sa pură pot fi trimise în astfel de scopuri sau în altă parte. Fondurile rămase sunt utilizate pentru nevoile organizației. Astfel, o sursă directă - companie de profit.
Plătiți din profiturile "curate", acest venit este supus contabilității. Dividendele nu vor fi considerate ca atare dacă în cursul anului au fost plătite, dar în conformitate cu rezultatele raportării anuale, compania a fost într-o pierdere. Și nu vor fi realizate prin cheltuieli care vizează un profit în contabilitatea fiscală.
Prin urmare, o întreprindere de lucru neprofitabilă nu are nici o sursă pentru distribuirea lor. Plățile intermediare vor fi confundate prin "alte cheltuieli".
Emiterea fondatorilor dividendelor în cadrul LLC este reglementată de Legea nr. 14-FZ "pe OOO" din 08.02.1998. Articolul 28 a declarat despre obligația de a rezolva Adunarea Generală a Participanților, pe baza cărora se face această distribuție a fondurilor.
Legea sugerează următoarele reguli pentru Ltd.:
De exemplu, există o decizie a unei întâlniri cu privire la plata fondurilor o dată pe an, ceea ce nu contrazice Carta. Apoi, dividendele pentru anul 2019 pot fi calculate și acumulate în 2019. Venitul net al întreprinderii pentru această perioadă va fi determinat.
După luarea unei decizii privind plata, fondurile sunt transferate participanților peste 60 de zile (mai precis, termenul este descris printr-o decizie sau o cartă). Deși poate fi nu numai bani, ci și produse sau proprietăți, care ar trebui să fie scrise separat de Cartă. În cazul nerespectării condițiilor de plată a dividendelor, fondatorii pot solicita transferul de fonduri din cadrul organizației și apoi prin intermediul Curții.
Deoarece profitul net este calculat numai de rezultatele anului, când este finalizat, este cel mai convenabil să se ia în considerare problema plății pentru această perioadă. La soluționarea LLC decide:
Regulamentele din 2019 nu s-au schimbat.
Decizia de a plăti dividende este făcută de toți proprietarii LLC, adică participanții săi.
Ordinea de plată etazată constă în pasii urmatori.
Pentru anul 2019, plata dividendelor de LLC trebuie să fie impozitată de 0-13%, iar NDFL reprezintă 13%.
Având în vedere cazurile și situațiile speciale, puteți specifica următoarele nuanțe la calcularea dividendelor (conform regulilor pentru 2019).
Dacă organizația are doar un fondator, poate acumula datele de plată pentru el însuși. Decizia se face arbitrar, dar trebuie să includă:
Regulile de plată către entitățile juridice sunt aceleași ca și fizice, cu excepția impozitării.
Deciziile privind plățile nu pot fi marcate (în 2019), care nu coincide cu maximul (2 luni). Nu există contradicții cu legea.
În ceea ce privește emiterea fondatorilor de numerar în termen de 60 de zile de la data deciziei la soluționarea LLC, impozitul este transferat la buget cel târziu (articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dimensiuni de deduceri pentru bugetul Federației Ruse pentru 2019 următorul:
Să trăim pe Termenii de provocare pentru LLC în 2019. Procentul taxei de stat depinde de mai mulți factori. Rata de 0% poate fi obținută de un membru al LLC cu posesia unei părți a capitalului autorizat cu cel puțin 50% mai mult de un an.
Distribuția tipică a plății depinde de ponderea capitalului autorizat al fiecărui fondator. Formula poate fi după cum urmează:
Dividende pentru Membru LLC \u003d suma destinată plății lor * Procentajul de participare
Dar compania are dreptul faceți o soluție de distribuție diferită (rușine în mod disproporționat). Apoi, există o posibilitate de dezacorduri cu autoritățile fiscale.
Conform art. 43 din Codul fiscal al dividendelor Federației Ruse iau în considerare numai veniturile calculate proporțional cu participarea la capital. În caz contrar, părțile pot fi considerate un alt venit și sunt supuse unei rate ridicate. Un astfel de aviz de inspecție este, de obicei, susținut de Curte.
De exemplu, dacă ponderea fondatorului LLC este de 30%, va primi 30% din fondurile trimise de întreprindere să plătească dividende. Uneori, Carta conține o procedură diferită pentru emiterea independentă a acțiunii, sau aceasta este prevăzută de acordul privind stabilirea LLC, decizia privind distribuirea veniturilor.
Dividend plătit Înscrieți-vă în rapoarte:
Dacă în 2019, LLC intenționează să emită dividende, este obligată după punerea în aplicare a acestei proceduri să trimită autorității fiscale ajutați 2-NDFL indicând suma.
Raportarea privind deducerile fiscale depinde în mod direct de beneficiarul plăților: un individ (fondator) sau o organizație. Declarația privind impozitul pe profit nu este necesară în 2019, deoarece această taxă este atribuită numai acționarilor. Acest lucru a fost raportat de Ministerul Finanțelor din Federația Rusă în 2015.
La plata dividendelor companiilor străine, trebuie să transmiteți raportul de informații privind impozitele în IFTS: suma plăților și deducerilor pentru bugetul Federației Ruse. Datele sunt constituite până la 28 de zile De la sfârșitul perioadei de raportare, pentru care plăți plătite.
Transferul interesant în raport cu dividendele pentru LLC este prezentat mai jos.
În cazul în care rezultatul financiar al organizației este profitul, fondatorii decid ce să o trimită. De regulă, doresc să-și obțină dividendele. Luați în considerare procedura de calcule cu fondatorii cu privire la plata dividendelor în societăți cu răspundere limitată.
Dividendele sunt orice venit primit de participant la organizație în distribuția profitului net, proporțional cu acțiunile participanților la capitalul social al acestei organizații (articolul 43 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dividendele includ, de asemenea, toate veniturile primite din surse din afara Federației Ruse referitoare la dividende în conformitate cu legislația țărilor străine.
Companiile cu răspundere limitată au dreptul de a distribui câștiguri nete între participanți trimestrial, o dată la șase luni sau o dată pe an (articolul 28 FZ 14-FZ "pe OOO"). Termenul și procedura de plată a dividendelor (distribuția profitului) sunt determinate de Carta companiei. Pentru ca decizia de a plăti dividende la legislație, este necesar să se ia în considerare restricțiile.
În cazul rezilierii circumstanțelor specificate în prezentul alineat, societatea este obligată să plătească dividende. Decizia privind distribuirea dividendelor datorate trebuie înregistrată în protocoale relevante privind Adunarea Generală a fondatorilor. Nerespectarea normelor care reglementează plata dividendelor conduce la riscul de recalificare (anularea) dividendelor plătite și apariția problemei legalității aplicării ratelor impozitului relevante privind impozitul pe venit și impozitul pe venitul personal. Astfel, Ministerul Finanțelor din Rusia a subliniat că plata părții din profitul a fost împărțită în mod disproporționat Participantul la capitalul social nu este un dividend și este supus impozitului pe venit și impozitului pe venit personal în general.
Perioada de plată a dividendelor nu ar trebui să depășească 60 de zile de la data luării unei decizii privind plata lor , și dacă termenul nu este definit - este considerat egal cu 60 de zile de la data deciziei de a plăti dividende. În cazul în care dividendele nu sunt plătite, o persoană cu dreptul de a le primi poate solicita o cerere de plată timp de trei ani. Carta poate, de asemenea, să prevadă o perioadă mai lungă pentru acest apel, dar nu ar trebui să depășească cinci ani. În cazul în care perioada prevăzută pentru plata cererii de plată lipsește, nu este supusă restaurării, cu excepția cazului în care o persoană cu dreptul de a primi dividende nu a depus o cerință influențată de violență sau amenințări. La expirarea perioadei specificate, dividendele care nu sunt aplicabile participantului sunt restabilite ca parte a profiturilor nealocate ale companiei.
Valoarea dividendelor fiecărui participant la companie este determinată pe baza sumei profitului net, organizația primită proporțional cu acțiunile participanților companiei la capitalul social al organizației.
Profitul net face parte din profitul organizației, rămânând la dispoziție după plata taxelor, a taxelor, a deducerilor și a altor plăți obligatorii la buget. Este o valoare calculată și este determinată pe baza datelor privind echilibrul contabilității. În consecință, depinde în totalitate de evaluarea contabilă a diferitelor articole din activele și pasivele soldului contabil.
Profitul net este reflectat în contul 99 "Profitul și pierderile". La sfârșitul anului de raportare, la elaborarea situațiilor financiare anuale ale recordului final al lunii decembrie, valoarea profitului net (pierdere) a anului de raportare este debitată din contul 99 privind creditul (debitul) al contului 84 \u200b\u200b"câștigurile reținute (pierdere neacoperită) "și se reflectă în secțiunea 3 a datoriilor soldului contabil anual.
Astfel, logica este un astfel de profit net identificat, dividendele au fost distribuite în acțiuni, le-au plătit pentru o taxă minus.
Destinatarii dividendelor pot fi atât persoane fizice, cât și juridice.
Plata dividendelor către participanți la persoane fizice, organizația devine un agent fiscal privind impozitul pe venitul personal și, în cazul plăților dividendelor către persoane juridice, organizația ar trebui să îndeplinească atribuțiile agentului fiscal pe venit. Pentru nerespectarea obligației agentului fiscal este asigurată pentru responsabilitatea sub forma unei amenzi de 20% din suma care urmează să fie transferată la buget.
| Dividendul recipientului | Tipul de impozitare | Rata de impozitare |
| Persoane fizice - Rezidenți fiscali (clauza 4 din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse) | NDFL. | 13% |
| Persoanele care nu sunt rezidenți fiscali (clauza 3 din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse) | NDFL. | 15% |
| Organizațiile ruse (pp. 2 la alin. (3) din art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse) | Impozit pe profit | 13% |
| Organizațiile străine (pp. 3 p. 3 din art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse) | Impozit pe profit | 15% |
| Organizația Rusă, care de cel puțin 365 de zile deține ponderea a cel puțin jumătate din capitalul social al companiei - sursa de plată (pp. 1 al articolului 3 din art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) | Impozit pe profit | 0% |
Rata de impozitare NDFL și de venit depinde de statutul unei persoane fizice sau juridice: este fața unui rezident sau nerezident. Dividendele plătite de rezidenți sunt ridicate la o rată de 13% (până la 01/01/15 - 9%), nerezidenți -15%.
În conformitate cu articolul 22 alineatul (1) litera (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, data primirii veniturilor sub formă de dividende este ziua transferului de bani în contul bancar al fondatorului (participantului) sau al treilea (în numele beneficiarului dividendelor). Nu mai târziu de aceeași zi, valoarea impozitului pe venit sau impozitul pe venit trebuie să fie listată în buget.
În cazul în care participantul companiei este o entitate juridică, este necesar să se calculeze impozitul pe venit. Formula pentru care trebuie calculată impozitul pe dividende este cuprinsă la articolul 275 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse. Această formulă este utilizată în calculul nu numai a impozitului pe venit, ci și NDFL, deoarece trimiterea la articolul 275 din Codul Fiscal al Federației Ruse este cuprinsă în capitolul 23 din Codul fiscal, în special, în articolul 214 din impozit Codul Federației Ruse. Formula este după cum urmează:
H \u003d k * CH * (D-D), unde
N este valoarea impozitului supus deducerii;
K este raportul dintre cantitatea de dividende care urmează să fie distribuită în favoarea contribuabilului - beneficiarul dividendelor, la valoarea totală a dividendelor care urmează să fie distribuite de către agentul fiscal;
CH - rata de impozitare relevantă (stabilită de Sub 1, 2 p. 3 din articolul 284 sau clauza 4 din articolul 224 din Codul Fiscal);
d - valoarea totală a dividendelor care trebuie distribuite de către agentul fiscal în favoarea tuturor beneficiarilor dividendelor;
D este valoarea totală a dividendelor obținute de agentul fiscal însuși în perioada actuală de raportare (fiscală) și perioada anterioară de raportare (impozit) (cu excepția dividendelor impozabile pe rata zero). Dar, cu condiția ca aceste sume să nu fie luate în considerare anterior la determinarea bazei de impozitare împotriva dividendelor. Această formulă nu se aplică dacă organizația rusă plătește dividende ale unei organizații străine și (sau) o persoană fizică care nu este rezidentă a Federației Ruse.
IMPORTANT: Dacă la sfârșitul anului, organizația a primit o pierdere, dar în cursul anului a făcut fondatorii plăților de dividende, iar impozitul a avut loc la o rată de 13% (sau 15% pentru nerezidenți), atunci Autoritățile fiscale pot, atunci când verifică, să recalculeze datoriile fiscale ale societății. În ceea ce privește fondatorii - persoanele - rata va rămâne aceeași - 13%, pentru nerezidenți - 30%, în raport cu entitățile juridice - la o rată de 20%.
Se poate observa, de asemenea, că atunci când plata dividendelor persoanelor fizice nu apar obiectul impozitării primelor de asigurare pentru o pensie obligatorie, asigurări medicale și sociale . Din motivul că dividendele nu aparțin plăților acumulate în contracte de muncă sau de drept civil, subiectul căruia este performanța muncii și furnizarea de servicii, precum și acordurile de drepturi de autor.
Particularitatea plății dividendelor către organizațiile străine și persoanele fizice - nerezidenți ai Federației Ruse este că o rată crescută de impozitare se aplică sumei veniturilor lor plătite.
Veniturile fondatorului străin sub forma unei părți din profitul net (dividende), dacă nu sunt legate de activități printr-o reprezentare permanentă în Federația Rusă, ele sunt supuse sursei de plată a acestor venituri în cazul general la o rată de 15%. Dar rata de impozitare este de 15% aplicată nu întotdeauna.
Acesta poate fi stabilit în Acordul privind evitarea dublei impuneri încheiate între țara locului continuu a țării și Federația Rusă. Calculul și păstrarea sumei fiscale nu sunt făcute de agentul fiscal, dacă dividendele în conformitate cu tratatele (acordurile) internaționale nu sunt impozitate în Federația Rusă, sub rezerva unei confirmări străine prevăzute la articolul 1 din articolul 1. 312 Codul fiscal al Federației Ruse. O condiție prealabilă pentru aplicarea unei rate reduse în plata veniturilor către organizațiile străine, neînregistrată la autoritățile fiscale din Federația Rusă, este confirmarea organizării străine a locației sale constante în țara cu care Rusia are un astfel de acord (Clauza 3 din articolul 310 și articolul 312 NK RF).
Deseori se întâmplă că, în ultimii ani, societatea a primit un profit net, dar nu a distribuit între fondatori și nu a trimis niciun scop. Și la un moment dat a decis să distribuie acest profit. Luați în considerare modul în care puteți face în această situație?
Ministerul Finanțelor din Rusia a considerat o anumită perioadă de timp, că este imposibil să se facă acest lucru și că "dividendele pot fi acumulate și plătite în detrimentul profitului net al organizării anului de raportare. Mai târziu a refuzat să comenteze această situație, referindu-se la faptul că posibilitatea de a distribui profiturile nealocate din ultimii ani cu privire la plata dividendelor în perioada actuală de impozitare nu se aplică competenței.
Cu toate acestea, există decizii ale instanțelor de arbitraj, din care rezultă că nimic ilegal în angajamentul dividendelor în detrimentul ultimilor ani. Același punct de vedere aderă la autoritățile fiscale.
Atunci când plătește dividende fondatorilor săi, folosind o organizație USN (în ciuda faptului că are dreptul să nu păstreze în întregime contabilitatea), ar trebui să determine profitul net numai în conformitate cu datele contabile. În plus, utilizarea organizației UCN, este necesar să se amintească: tranziția la această taxă nu scutește-o de obligațiile agentului fiscal, inclusiv impozitul pe venit și impozitul pe profit la plata dividendelor.
Plătitori care utilizează UCND pe baza CH. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt, de asemenea, scutite de îndatoririle agenților fiscali. În cazul în care organizația care aplică USN este beneficiarul dividendelor, cu impozitul pe venit, nu puteți deține, ci doar supuși depunerii documentelor care confirmă statutul său "Simplist". Astfel de documente, potrivit Ministerului Finanțelor Federației Ruse, pot exista copii notificate ale notificării dreptului de a utiliza UPN și foța de titlu a declarației pe o singură taxă plătită în cursul URM pentru ultima raportare (impozit ) Perioada cu o autoritate fiscală. Acest lucru se datorează faptului că organizațiile care utilizează UPN sunt scutite de la plata unui număr de impozite, inclusiv impozitul pe venit. În ceea ce privește beneficiarii dividendelor traduse pe Devand, agentul fiscal deține impozite în ordinea generală.
Firmyker, iunie 2013
Irina Zhuravleva, Svetlana Mityukhina (Markina)
Când utilizați referința material la un articol necesar
Dacă observați eroarea, selectați fragmentul de text și apăsați CTRL + ENTER
