În primul rând, să definim conceptele. În acest articol, au fost deja folosite două variante ale numelui aceleiași plăți:
Trebuie înțeles că acestea nu sunt două plăți diferite către bugetul de stat. Acestea sunt sinonime. Denumirea impozitului pe venitul persoanelor fizice este folosită în documentele oficiale. Impozitul pe venit este un termen folosit mai pe scară largă de către oameni. Prin urmare, nu merită să vorbim separat dacă impozitul pe venitul personal este reținut din pensia alimentară și dacă impozitul pe venit este luat.
Practica arată că departamentele de contabilitate ale organizațiilor, plătitorii înșiși și beneficiarii de pensie alimentară nu transferă 13% din plățile de pensie alimentară către stat. În acest caz, nu se constată încălcări ale legislației actuale. De ce?
În art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede în mod expres: pensia alimentară nu este impozitată. Nu este vorba doar despre plățile pentru copil, ci și despre următoarele transferuri:
Atenţie! Impozitul nu se reține din alte fonduri pe care pensia alimentară este obligată să le plătească rudelor nevoiașe. În primul rând, vorbim despre pedeapsa pentru pensie alimentară.
Astfel, toate fondurile transferate de plătitor sunt transferate integral către destinatar, nu se scot „bucăți din el”.
În practică, ordinea juridică corectă este de obicei aplicată:
Putem spune că există unele concepții greșite cu privire la reținerea impozitului pe venitul personal și la calcularea cuantumului pensiei alimentare:
Fiecare angajat, in anumite conditii, poate beneficia de deducerile prevazute de legislatia fiscala. Cele mai faimoase dintre ele:
Primul caz este atunci când, de exemplu, sunt achiziționate imobile scumpe. Recalcularea impozitelor se efectuează, de regulă, în departamentul de contabilitate al întreprinderii. Taxele sunt reduse sau eliminate cu totul. Cuantumul veniturilor crește, respectiv cuantumul pensiei alimentare.
În cazul în care contribuabilul decide să solicite o deducere direct la organele fiscale, atunci restituirea impozitului pe venit personal către acesta nu se va efectua prin intermediul departamentului de contabilitate al societății în care persoana respectivă lucrează. In consecinta, platitorul va fi obligat sa calculeze cuantumul pensiei alimentare din acesti bani si sa o vireze beneficiarului.
În ceea ce privește deducerea pentru copil, experții sunt de acord cu următoarele: un astfel de beneficiu din impozitul pe venitul personal nu poate fi acordat unui părinte care locuiește separat de un minor. Sensul acestei deduceri este de a face viața mai ușoară unei mame sau unui tată care crește un fiu, o fiică sau mai mulți copii.
Cu toate acestea, cuantumul beneficiului pentru anul 2018 nu poate fi considerat semnificativ. Baza de impozitare (valoarea venitului din care se reține 13%) se reduce:
13% din 1400 de ruble este doar 182 de ruble, o sumă pentru care se poate cumpăra puțin.
Există mai multe explicații pentru faptul că impozitul pe venitul personal și orice alte impozite nu sunt reținute din pensia alimentară.
În primul rând, este destul de corect. Pensia alimentară poate și ar trebui să fie considerată un fel de plată socială, care vizează sprijinirea categoriilor vulnerabile de persoane. Să nu fie plătiți acești bani în numele statului. Dar este și mai corect. Să presupunem că tata a participat la procesul de creare a unui copil, acum trebuie să ajute financiar un minor. În orice caz, ar fi nedrept să reținem orice impozit din pensia alimentară. Este evident.
Dacă ne îndepărtăm de categoriile morale, luăm în considerare, să spunem, latura „tehnică” a problemei, atunci din acest punct de vedere reiese că reținerea impozitului pe venitul personal din pensia alimentară este greșită.
Pensia alimentară nu este de fapt un venit.. De ce? Se întâmplă următoarele: plătitorul primește un salariu (venit), impozitul este reținut din acești bani, o parte din acesta este transferat beneficiarului pensiei alimentare. Ceea ce se întâmplă nu este apariția unui fel de venit, ci redistribuirea originalului între rude. Chiar dacă pensia alimentară este plătită fostului soț, se mai văd unele legături de familie.
Mai clar: este necesar să se rețină un procent din impozit dacă tatăl, care locuiește în familie, a primit un salariu și i-a alocat fiului său câteva mii de ruble pentru a cumpăra un telefon? Nimeni nu se îndoiește că în această situație nu este nevoie să plătească impozitul pe venitul personal. În caz contrar, va exista dubla impozitare.
Pentru a elimina în cele din urmă toate întrebările, legiuitorul, așa cum se menționează în acest articol, a prescris direct în Codul fiscal al Federației Ruse că impozitul pe venitul personal nu este reținut din pensia alimentară. Aceasta înseamnă și că în certificatul 2-NDFL nu există cod de eliberare pentru pensia alimentară.
Astfel, impozitele pe pensia alimentară nu se percep deloc. Dar trebuie să înțelegeți că valoarea plăților către rudele nevoiașe este determinată pe baza salariului „net” sau a altor venituri ale plătitorului.
Pensia alimentară are mai multe forme de plată. Aceasta poate fi o anumită sumă de natură permanentă sau o cotă din venitul total al unei persoane care este obligată să le plătească. Dacă luăm în considerare a doua opțiune, ar trebui să acordați atenție modului în care pensia alimentară este reținută - înainte sau după impozitul pe venitul personal.
Fiind interesat de subiectul dacă pensia alimentară este impozitată, merită să ceri explicații la actele juridice de reglementare. Potrivit paragrafului 5 al articolului 217 din Codul fiscal, plățile de întreținere cu orice scop nu sunt supuse impozitării. Forfaiturile plătite de plătitorul de pensie alimentară din cauza întârzierii plăților sunt și ele inviolabile în ceea ce privește deducerile fiscale.
Înțelegerea de ce pensia alimentară nu este supusă impozitului pe venitul personal va ajuta la determinarea esenței acestor fonduri. Fondurile destinate întreținerii unui copil nu sunt considerate venituri. Pensia alimentară este o metodă prin care se distribuie bani menționați să întrețină un copil comun între soți. Deducerile fiscale se încasează de la plătitorul de pensie alimentară atunci când acesta încasează venituri.
Rămâne de aflat dacă pensia alimentară se reține după deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice sau înainte de a fi reținută. Răspunsul poate fi găsit în Legea federală nr. 229 „Cu privire la procedurile de executare”. Potrivit acestei prevederi, pensia alimentară se deduce din salariul salariatului după reținerea impozitului pe venitul personal. Acest lucru se datorează faptului că banii pentru întreținerea copilului sunt prelevați direct din veniturile celui care trebuie să facă astfel de plăți. Impozitul, care se caracterizează ca completare a trezoreriei statului, nu se aplică veniturilor. Dacă calculați plățile de întreținere înainte de a fi dedusă, atunci aceasta va fi considerată o încălcare a drepturilor plătitorului.
Dacă vorbim despre aplicarea în practică a bazei teoretice consacrate de Legea federală, atunci inițial 13% necesar din impozitul pe venit este dedus din salariul plătitorului de pensie alimentară. Abia atunci, din suma rămasă, se calculează suma fondurilor destinate întreținerii copilului. Valoarea plății depinde de numărul de copii:
Suma destinată plății pensiei alimentare nu trebuie să depășească 70% din venitul plătitorului.
Procesul de reținere a plăților pensiei alimentare corespunde următoarelor etape:
Informații importante
Puteți plăti pensia alimentară în mai multe moduri - în numerar, printr-o bancă sau oficiu poștal și prin departamentul de contabilitate al întreprinderii în care lucrează inculpatul. Este important doar ca transferurile să fie înregistrate - apoi în cazul unei dispute, acesta din urmă va avea dovada plății. Citiți mai multe în
După ce v-ați familiarizat cu procesul de reținere a fondurilor în etape, puteți înțelege că inițial se percepe un impozit de la plătitor și abia apoi pensia alimentară este dedusă din salariu. Faptul plății inițiale a impozitului de către plătitor indică faptul că pensia alimentară nu este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Dacă suma destinată plății pensiei alimentare are o rată fixă, atunci procedura de deducere a fondurilor în favoarea statului și a beneficiarului pensiei alimentare nu contează. Impozitul pe venitul personal în acest caz poate fi dedus atât înainte, cât și după deducerea fondurilor pentru întreținerea copilului.
Ceva nu este clar? Pune o întrebare și obține un comentariu de la un expert
Obligația de a reține în mod corespunzător pensia alimentară este adesea atribuită departamentului de contabilitate al întreprinderii în care lucrează plătitorul. Ca regulă generală, pensia alimentară ca plăți atribuite în conformitate cu Codul familiei nu ar trebui să fie supusă impozitului pe venitul personal. Cu toate acestea, în unele cazuri, chiar și contabilii cu experiență au dificultăți. De exemplu, nu este întotdeauna clar cum să se facă calcule în prezența beneficiilor materiale, dacă se utilizează o deducere a impozitului pe proprietate și așa mai departe. În plus, ar fi bine ca debitorul însuși să știe, cel puțin în termeni generali, pe ce principii se reține pensia alimentară, pentru ca, la nevoie, acțiunile contabilului să fie corectate.
În conformitate cu Legea federală nr. 229-FZ „Cu privire la procedurile de executare”, pensia alimentară este reținută din salariul plătitorului după deducerea impozitului pe venitul personal (PIT). Astfel, înainte de a calcula cât să transfere în contul destinatarului, contabilul trebuie să deducă suma impozitului pe venitul personal din salariul total al angajatului (egal cu 13% în 2016). Abia atunci se poate calcula cuantumul pensiei alimentare. Acest lucru este destul de logic, deoarece pensia alimentară este reținută din venitul plătitorului și este foarte dificil să se numească venitul din impozitul plătit.
De exemplu, conform titlului executoriu, 1/4 din venit trebuie recuperat de la platitor. Să presupunem că salariul lui este de 20.000 de ruble. Valoarea impozitului pe venitul personal va fi de 2600 de ruble. Astfel, suma netă a venitului primit de angajat în mâinile sale este de 17.400 de ruble. Îl împărțim în 4 părți. Suma pensiei alimentare este de 4350 de ruble. Acestea trebuie transferate destinatarului.
În cazul în care departamentul de contabilitate returnează salariatului surplusul de impozit reținut sau face o deducere fiscală, atunci este necesar să se recalculeze pensia alimentară în proporția indicată în actele executive.
Dacă plătitorului i se acordă pensie alimentară într-o formă fixă, atunci valoarea acestora nu depinde de salariu și impozitul pe venitul personal. Departamentul de contabilitate trebuie să vireze exact suma care este indicată în documente. Nu mai contează dacă transferul s-a făcut după reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice sau după acesta.
Deci, algoritmul de colectare a pensiei alimentare din salarii este următorul:
Schema este cât se poate de simplă și transparentă. Dar, de regulă, contabilii se confruntă cu un număr mare de abateri de la acest algoritm simplu, deoarece pot exista mai multe titluri de executare, un angajat poate folosi dreptul la o deducere fiscală pentru proprietate sau copii, poate avea beneficii materiale prin intermediul utilizarea unui împrumut fără dobândă și așa mai departe.
Contabilul trebuie să fie deosebit de atent dacă plătitorul are mai multe titluri executorii. Aici sunt aplicabile prevederile art. 111 din Legea federală din 2 noiembrie 2007 nr. 229-FZ, secțiunea 4 din Ghidul privind procedura de îndeplinire a cerințelor documentelor executive pentru recuperarea pensiei alimentare. Ei spun că, după reținerea impozitului pe venitul personal din salariul angajatului, este necesar să se îndeplinească cerințele pentru rambursarea datoriilor prioritare. Acestea sunt plăți precum:
În al doilea rând, cerințele pentru efectuarea plăților către buget (de exemplu, amenzi sau taxe suplimentare) sunt îndeplinite și toate celelalte plăți sunt îndeplinite ulterior.
În același timp, există o limită a sumei pe care contabilitatea o poate reține persoanelor fizice în calculele lor. Astfel, cuantumul pensiei alimentare și al altor penalități de primă prioritate nu poate depăși 70% din veniturile plătitorului în total. Valoarea plăților din a doua și a treia etapă nu poate depăși 50%.
Dacă contabilul trebuie să îndeplinească cerințele mai multor documente pentru colectare, atunci el însuși trebuie să stabilească valoarea maximă a tuturor deducerilor și să calculeze valoarea plăților în conformitate cu proporțiile stabilite de lege. Dacă suma plăților din a doua prioritate nu este suficientă, atunci soldul sumei este transferat la următoarea perioadă de plată. Cererile de plată de primă prioritate trebuie să fie satisfăcute cât mai complet posibil.
Uneori, din partea plătitorului, pot apărea restanțe de pensie alimentară dacă veniturile sale nu îi permit să plătească toate datoriile odată. Deoarece datoria a luat naștere din forță majoră, nu se percep penalități pentru pensie alimentară, iar suma datoriei este pur și simplu transferată în următoarea perioadă de plată.
Un beneficiu material este banii primiți de contribuabil sub formă de economii la ceva. Cel mai adesea, termenul „beneficiu material” înseamnă economii la dobândă atunci când unui angajat i se acordă un împrumut fără dobândă. Dobânda pe care ar fi trebuit să o plătească, dar nu o plătește, este beneficiul material.
Conform Codului Fiscal, beneficiile materiale nu sunt luate în considerare sub forma veniturilor din care se poate lua pensia alimentară, întrucât acești bani nu există fizic, sunt doar „teoretic”, pe hârtie. Cu toate acestea, în scopuri fiscale, această sumă trebuie calculată. Mărește valoarea impozitului pe venit.
De exemplu, o întreprindere a emis unui angajat un contract de împrumut fără să plătească dobândă. Atunci când angajatul rambursează prima parte a creditului, acesta are un beneficiu material datorită faptului că a economisit la dobândă. Beneficiul se calculează pe baza a 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei (la sfârșitul anului 2016, rata era de 9,5%). În conformitate cu art. 224 din Codul fiscal al Rusiei, impozitul pe venitul personal din veniturile primite în acest mod este reținut în valoare de 35%. Suma primită se adaugă la suma totală a impozitului pe venit. Rezultă că valoarea impozitului pe venitul personal perceput plătitorului crește, venitul scade. Deoarece pensia alimentară este reținută după deducerea impozitului pe venitul personal din salariu, mărimea acestora este și ea redusă.
Astfel, drepturile copilului de a primi plăți vor fi încălcate, în timp ce plătitorul va primi un beneficiu tangibil. Prin urmare, la calcularea pensiei alimentare, impozitul pe beneficiul material al plătitorului nu este luat în considerare. Acesta este un termen din dreptul fiscal și nu are nimic de-a face cu dreptul familiei.
Adesea apare întrebarea cum să rețină în mod corespunzător impozitul pe venitul personal și să se calculeze pensia alimentară dacă un angajat și-a exercitat dreptul la o deducere de proprietate. De exemplu, după achiziția de bunuri imobiliare. Sumele unor astfel de deduceri, de regulă, sunt destul de impresionante și măresc semnificativ veniturile plătitorului.
În cazul în care plătitorul de pensie alimentară și-a exercitat dreptul la deducere de proprietate, sunt posibile două opțiuni:
În principiu, beneficiarul are dreptul de a se adresa instanței de judecată pentru recuperarea pensiei alimentare din suma primită de plătitor. Succesul câștigării unei cereri depinde de cât de multe dovezi au fost pregătite care indică faptul că transferurile nu s-au produs efectiv.
Prin lege, un angajat care are în întreținere un minor sau un adult (sub 24 de ani) i se oferă o deducere standard de impozit pe venitul personal pentru un copil în fiecare lună. Dimensiunea sa este:
Condiția cheie pentru obținerea acestei reduceri fiscale este ca copilul să fie asigurat de părinte și nu contează dacă locuiesc împreună, se văd sau dacă părintele este implicat în creșterea lui.
În general, această cerință înseamnă că solicitantul pentru deducere trebuie să plătească în mod regulat întreținere pentru copii. Pentru aceasta, el depune la fisc următoarele documente:
Dacă pensia alimentară pentru copii nu este plătită, nu există credit fiscal pentru copii. Rezultă că plătitorul nu asigură copiii financiar, nu îi întreține, ceea ce înseamnă că nu are rost să reducă povara fiscală.
În cazul în care toate plățile sunt efectuate în timp util și destinatarul și alte părți interesate nu au pretenții, se prevede deducerea. Cuantumul veniturilor crește, respectiv pensia alimentară, de asemenea.
Cu toate acestea, nu orice părinte conștiincios poate primi o deducere pentru întreținerea copilului din unul dintre următoarele motive:
Acestea sunt informațiile de bază pe care trebuie să le știți despre plățile pentru întreținerea copiilor.
