1. Venitul contribuabilului primit sub formă de prestație materială este:
1) cu excepția cazului în care acest paragraf prevede altfel, beneficiul material obținut din economiile la dobândă pentru utilizarea contribuabilului a fondurilor împrumutate (de credit) primite de la organizații sau antreprenori individuali, cu excepția:
beneficii materiale primite de la bănci situate pe teritoriul Federației Ruse în legătură cu tranzacțiile cu carduri bancare în perioada fără dobândă stabilită în acordul privind furnizarea unui card bancar;
beneficii materiale primite din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) prevăzute pentru construcții noi sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră sau acțiune (miză), parcele de teren prevăzute pentru construcția de locuințe individuale și terenurile pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau părțile (mizele) acestora;
beneficiile materiale obținute din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor (de credit) împrumutate furnizate de băncile situate în Federația Rusă în scopul refinanțării (cu împrumut) a împrumuturilor (creditelor) primite pentru construcții noi sau achiziționarea unei clădiri rezidențiale; apartament în Federația Rusă, camere sau acțiuni (acțiuni), parcele de teren prevăzute pentru construcția de locuințe individuale și terenuri pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau acțiuni (acțiuni) în acestea.
Beneficiul material specificat la alineatele trei și patru ale acestui paragraf este scutit de impozitare cu condiția ca contribuabilul să aibă dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate stabilită la articolul 220 alineatul (1) paragraful 3 al acestui cod, confirmat de autoritatea fiscală în modul prevăzut la articolul 8 alineatul (220) din prezentul cod ...
Beneficiul material primit din economii la dobândă pentru utilizarea contribuabilului a fondurilor împrumutate (de credit) (cu excepția beneficiului material specificat la alineatele (2) - (4) din prezentul paragraf) este recunoscut ca venitul contribuabilului primit sub formă de beneficii materiale, sub rezerva cel puțin uneia dintre următoarele condiții:
fondurile (de credit) împrumutate corespunzătoare primite de contribuabil de la o organizație sau antreprenor individual recunoscut ca persoană interdependentă a contribuabilului sau cu care contribuabilul are o relație de muncă;
Astfel de economii sunt de fapt asistență materială sau o formă de îndeplinire reciprocă de către o organizație sau un antreprenor individual a unei obligații față de contribuabil, inclusiv plata (remunerația) pentru bunurile furnizate de contribuabil (munca prestată, serviciile prestate).
Nu este recunoscut ca venitul unui contribuabil primit sub formă de avantaj material, beneficiu material primit din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credit) în perioada de grație stabilită în conformitate cu articolul 6.1-1 din Legea federală nr. 353 -FZ din 21 decembrie 2013 „Cu privire la creditul de consum (împrumut)”;
2) beneficii materiale primite din achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în conformitate cu un contract de drept civil de la persoane fizice, organizații și antreprenori individuali care sunt interdependenți față de contribuabil;
3) beneficii materiale primite din achiziționarea de valori mobiliare, instrumente financiare derivate, cu excepția valorilor mobiliare specificate la articolul 25 alineatul (257) din prezentul cod, în cazul achiziției lor în timpul plasării inițiale de către emitent și a valorilor mobiliare achiziționate de la un stat controlat o companie străină de un contribuabil recunoscut ca persoană care controlează o astfel de companie străină, precum și o persoană afiliată rusă a unei astfel de persoane care controlează, cu condiția ca veniturile unei astfel de companii străine controlate din vânzarea acestor valori mobiliare și cheltuieli în forma prețului de achiziție al valorilor mobiliare este exclusă din profitul (pierderea) acestei companii străine, în baza articolului 309.1 al paragrafului 10 din prezentul cod.
2. Atunci când un contribuabil primește venituri sub forma unui beneficiu material specificat la paragraful 1 al paragrafului 1 al acestui articol, baza impozabilă este determinată ca:
1) excesul cuantumului dobânzii pentru utilizarea fondurilor (de credit) împrumutate, exprimat în ruble, calculat pe baza a două treimi din rata actuală de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse de la data încasarea efectivă a venitului de către contribuabil, peste valoarea dobânzii calculate pe baza condițiilor contractului;
2) excesul cuantumului dobânzii pentru utilizarea fondurilor (de credit) împrumutate, exprimat în valută străină, calculat pe baza a 9 procente pe an, peste valoarea dobânzii calculate pe baza condițiilor acordului.
Determinarea bazei de impozitare la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobândă la primirea de fonduri (de credit) împrumutate, calculul, reținerea și transferul impozitului se efectuează de către agentul fiscal în modul prevăzut de prezentul cod.
3. Atunci când un contribuabil primește venituri sub forma unui beneficiu material specificat la paragraful 2 al paragrafului 1 al acestui articol, baza de impozitare este definită ca excesul de preț al bunurilor identice (similare) (lucrări, servicii) vândute de persoane care sunt interdependenți față de contribuabil, în condiții normale de persoane care nu sunt interdependente față de prețurile de vânzare ale bunurilor identice (omogene) (lucrări, servicii) cu contribuabilul.
4. Atunci când un contribuabil primește venituri sub forma unui beneficiu semnificativ specificat la paragraful 3 al paragrafului 1 al prezentului articol, baza impozabilă este definită ca fiind excesul valorii de piață a valorilor mobiliare și a instrumentelor financiare derivate peste valoarea cheltuielilor efective de contribuabilul pentru achiziția lor.
În sensul prezentului articol, costurile achiziționării valorilor mobiliare care constituie activul suport al unui contract de opțiune includ sumele plătite vânzătorului pentru titluri în conformitate cu respectivul contract, precum și primele și marja de variație plătite pentru contractele de opțiune.
Beneficiul material nu apare atunci când un contribuabil achiziționează valori mobiliare în cadrul primei sau celei de-a doua părți a REPO, cu condiția ca părțile să își îndeplinească obligațiile în conformitate cu prima și a doua parte a REPO, precum și în cazul încetării corect executate a obligațiilor în conformitate cu prima sau a doua parte a REPO din alte motive decât executarea corectă, inclusiv compensarea cererilor reconvenționale similare care decurg dintr-o altă tranzacție REPO.
Valoarea de piață a valorilor mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate este determinată pe baza prețului lor de piață, ținând seama de limita maximă a fluctuațiilor sale, cu excepția cazului în care acest articol stabilește altfel.
Valoarea de piață a valorilor mobiliare care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate este determinată pe baza prețului estimat al valorilor mobiliare, ținând seama de limita limitativă a fluctuațiilor sale, cu excepția cazului în care acest articol stabilește altfel.
Valoarea de piață a valorilor mobiliare tranzacționate și care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate este determinată la data tranzacției.
Procedura de determinare a prețului de piață al valorilor mobiliare, prețul de decontare a valorilor mobiliare, precum și procedura de determinare a limitei maxime a fluctuațiilor prețului de piață sunt stabilite în sensul prezentului capitol de către Banca Centrală a Federației Ruse de comun acord. cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, luând în considerare prevederile acestui paragraf.
Prețul de decontare a unei unități de investiții a unui fond de investiții cu capital închis (fond de investiții pe unități de interval) care nu circulă pe piața de valori mobiliare organizată este ultima valoare estimată a unității de investiții determinată de societatea de administrare care efectuează administrarea fiduciară a proprietății care constituie respectivul fond de investiții unitare, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a lua în considerare limita fluctuațiilor prețului de decontare a valorilor mobiliare.
Valoarea de piață a unei unități de investiții a unui fond de investiții mutuale (care circulă și nu circulă pe piața de valori mobiliare organizată) în cazul achiziției sale de la o societate de administrare care exercită administrarea fiduciară a proprietăților care constituie respectivul fond de investiții unitar este ultima valoare estimată a unitatea de investiții determinată de societatea de administrare specificată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a lua în considerare limita maximă a fluctuațiilor de piață sau prețul de decontare a valorilor mobiliare.
Dacă, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, emiterea unei cote de investiții a unui fond de investiții unitar cu circulație limitată se efectuează nu la valoarea estimată a unei cote de investiții, valoarea de piață a unei astfel de cote de investiții este suma fondurilor pentru care se emite o acțiune de investiții și care se determină în conformitate cu regulile de gestionare a încrederii unui fond de investiții reciproc, fără a lua în considerare limita maximă a fluctuațiilor.
Valoarea de piață a unei unități de investiții a unui fond de investiții de tip open-end este ultima valoare estimată a unei unități de investiții determinată de societatea de administrare care realizează administrarea fiduciară a proprietății care constituie fondul de investiții de unitate deschisă corespunzător, în conformitate cu cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a ține seama de limita limitativă a fluctuațiilor prețului de piață al valorilor mobiliare ...
Valoarea de piață a instrumentelor financiare derivate tranzacționate pe o piață organizată este determinată în conformitate cu articolul 1 alineatul (1) din prezentul cod.
Valoarea de piață a instrumentelor financiare derivate care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată este determinată în conformitate cu articolul 2 alineatul (2) din prezentul cod.
beneficii materiale primite de la bănci situate pe teritoriul Federației Ruse în legătură cu tranzacțiile cu carduri bancare în perioada fără dobândă stabilită în acordul privind furnizarea unui card bancar;
La data intrării în vigoare a acestei prevederi, Regulamentul Băncii Rusiei din 09.04.1998 N 23-P „Cu privire la procedura de emitere a cardurilor bancare de către instituțiile de credit și efectuarea decontărilor pentru tranzacțiile efectuate cu utilizarea acestora” (denumită în continuare până când Regulamentul N 23-P) era în vigoare. Conform clauzei 3.1 din Regulamentul N 23-P, un „card de credit” este orice card bancar care permite titularului său să efectueze decontări în detrimentul creditului acordat de emitent (furnizat de emitentul liniei de credit), în timp ce „cardul de plată” permite titularului său să efectueze decontări numai în detrimentul fondurilor din contul său bancar. Pe baza acestor concepte, Duma de Stat a Federației Ruse la 22 decembrie 2004 a făcut modificările corespunzătoare la paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 212 din cod.
1. Venitul contribuabilului primit sub formă de prestație materială este:
1) avantaj material primit din economii la dobândă pentru utilizarea de către contribuabil a fondurilor împrumutate (de credit) primite de la organizații sau antreprenori individuali, cu excepția:
beneficii materiale primite de la bănci situate pe teritoriul Federației Ruse în legătură cu tranzacțiile cu carduri bancare în perioada fără dobândă stabilită în acordul privind furnizarea unui card bancar;
beneficii materiale primite din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) prevăzute pentru construcții noi sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră sau acțiune (miză), parcele de teren prevăzute pentru construcția de locuințe individuale și terenurile pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau părțile (mizele) acestora;
beneficiile materiale obținute din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor (de credit) împrumutate furnizate de băncile situate în Federația Rusă în scopul refinanțării (cu împrumut) a împrumuturilor (creditelor) primite pentru construcții noi sau achiziționarea unei clădiri rezidențiale; apartament în Federația Rusă, camere sau acțiuni (acțiuni), parcele de teren prevăzute pentru construcția de locuințe individuale și terenuri pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau acțiuni (acțiuni) în acestea.
Beneficiul material specificat la alineatele trei și patru ale acestui paragraf este scutit de impozitare, cu condiția ca contribuabilul să aibă dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate stabilită la paragraful 2 al paragrafului 1, confirmată de autoritatea fiscală în modul prevăzut la alineatul 3 ;
(Subparagraful 1 modificat prin Legea federală din 19 iulie 2009 N 202-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2009, N 29, Art. 3639)
2) beneficii materiale primite din achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în conformitate cu un contract de drept civil de la persoane fizice, organizații și antreprenori individuali care sunt interdependenți față de contribuabil (astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 166 din 29 decembrie, 2000 -FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2001, N 1, art. 18);
3) beneficii materiale primite din achiziționarea de valori mobiliare, instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen (astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 281-FZ din 25 noiembrie 2009 - Legislația colectată a Federației Ruse, 2009, nr. 48, art. 5731) .
2. Atunci când un contribuabil primește venituri sub forma unui beneficiu material specificat la paragraful 1 al paragrafului 1 al acestui articol, baza impozabilă este determinată ca:
1) excesul cuantumului dobânzii pentru utilizarea fondurilor (de credit) împrumutate, exprimat în ruble, calculat pe baza a două treimi din rata actuală de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse de la data primirea efectivă a venitului de către contribuabil, peste valoarea dobânzii calculate pe baza termenilor acordului (modificată prin. Legea federală din 24 iulie 2007 N 216-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2007, N 31, Art.4013; Legea federală din 22 iulie 2008 N 158-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2008, N 30, art. 3614);
2) excesul cuantumului dobânzii pentru utilizarea fondurilor (de credit) împrumutate, exprimate în valută străină, calculat pe baza a 9 la sută pe an, peste valoarea dobânzii calculate pe baza condițiilor acordului ( modificată prin Legea federală din 6 iunie 2005 N 58-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2005, N 24, Art. 2312).
Determinarea bazei de impozitare la primirea de venituri sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobândă la primirea de fonduri (de credit) împrumutate, calculul, reținerea și transferul impozitului se efectuează de către agentul fiscal în modul prevăzut de prezentul cod (ca modificat prin Legea federală din 24 iulie 2007. N 216-FZ - Legislația colectată a Federației Ruse, 2007, N 31, Art. 4013).
3. Atunci când un contribuabil primește venituri sub forma unui beneficiu material specificat la paragraful 2 al paragrafului 1 al acestui articol, baza de impozitare este definită ca excesul de preț al bunurilor identice (similare) (lucrări, servicii) vândute de persoane care sunt interdependenți față de contribuabil, în condiții normale de persoane care nu sunt interdependente față de prețurile de vânzare ale bunurilor identice (omogene) (lucrări, servicii) cu contribuabilul.
4. Atunci când un contribuabil primește venituri sub formă de beneficii materiale specificate la paragraful 3 al paragrafului 1 al acestui articol, baza impozabilă este definită ca fiind excesul valorii de piață a valorilor mobiliare, a instrumentelor financiare ale tranzacțiilor urgente peste valoarea cheltuielilor efective a contribuabilului pentru achiziționarea acestora.
În sensul prezentului articol, costurile achiziționării valorilor mobiliare care constituie activul suport al unui contract de opțiune includ sumele plătite vânzătorului pentru titluri în conformitate cu respectivul contract, precum și primele și marja de variație plătite pentru contractele de opțiune.
Beneficiul material nu apare atunci când un contribuabil achiziționează valori mobiliare în cadrul primei sau celei de-a doua părți a REPO, cu condiția ca părțile să își îndeplinească obligațiile în conformitate cu prima și a doua parte a REPO, precum și în cazul încetării corect executate a obligațiilor în conformitate cu prima sau a doua parte a REPO din alte motive decât executarea corectă, inclusiv compensarea cererilor reconvenționale similare care decurg dintr-o altă tranzacție REPO.
Valoarea de piață a valorilor mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate este determinată pe baza prețului lor de piață, ținând seama de limita maximă a fluctuațiilor sale, cu excepția cazului în care acest articol stabilește altfel.
Valoarea de piață a valorilor mobiliare care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate este determinată pe baza prețului estimat al valorilor mobiliare, ținând seama de limita limitativă a fluctuațiilor sale, cu excepția cazului în care acest articol stabilește altfel.
Valoarea de piață a valorilor mobiliare tranzacționate și care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate este determinată de la data tranzacției (paragraful introdus prin Legea federală nr. 395-FZ din 28 decembrie 2010 - Legislația colectată a Federației Ruse, 2011, nr. 1, art. 7) ...
Procedura de determinare a prețului de piață al valorilor mobiliare, prețul de decontare a valorilor mobiliare, precum și procedura de determinare a limitei maxime a fluctuațiilor prețului de piață sunt stabilite în sensul prezentului capitol de către organul executiv federal pentru piața valorilor mobiliare din acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, luând în considerare prevederile acestui paragraf.
Prețul de decontare a unei unități de investiții a unui fond de investiții cu capital închis (fond de investiții pe unități de interval) care nu circulă pe piața de valori mobiliare organizată este ultima valoare estimată a unității de investiții determinată de societatea de administrare care efectuează administrarea fiduciară a proprietății care constituie respectivul fond de investiții unitare, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a lua în considerare limita fluctuațiilor prețului de decontare a valorilor mobiliare.
Valoarea de piață a unei unități de investiții a unui fond de investiții mutuale (care circulă și nu circulă pe piața de valori mobiliare organizată) în cazul achiziției sale de la o societate de administrare care exercită administrarea fiduciară a proprietăților care constituie respectivul fond de investiții unitar este ultima valoare estimată a unitatea de investiții determinată de societatea de administrare specificată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a lua în considerare limita maximă a fluctuațiilor de piață sau prețul de decontare a valorilor mobiliare.
Dacă, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, emiterea unei cote de investiții a unui fond de investiții unitar cu circulație limitată se efectuează nu la valoarea estimată a unei cote de investiții, valoarea de piață a unei astfel de cote de investiții este suma fondurilor pentru care se emite o acțiune de investiții și care se determină în conformitate cu regulile de gestionare a încrederii unui fond de investiții reciproc, fără a lua în considerare limita maximă a fluctuațiilor.
Valoarea de piață a unei unități de investiții a unui fond de investiții de tip open-end este ultima valoare estimată a unei unități de investiții determinată de societatea de administrare care realizează administrarea fiduciară a proprietății care constituie fondul de investiții de unitate deschisă corespunzător, în conformitate cu cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a ține seama de limita limitativă a fluctuațiilor prețului de piață al valorilor mobiliare ...
Valoarea de piață a instrumentelor financiare ale tranzacțiilor la termen tranzacționate pe o piață organizată este determinată în conformitate cu alineatul (1).
Valoarea de piață a instrumentelor financiare de tranzacții la termen care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată este determinată în conformitate cu alineatul (2).
(Clauza 4 modificată prin Legea federală nr. 281-FZ din 25 noiembrie 2009 - Legislația colectată a Federației Ruse, 2009, nr. 48, art. 5731)
1. Venitul contribuabilului primit sub formă de prestație materială este:
1) cu excepția cazului în care acest paragraf prevede altfel, beneficiul material obținut din economiile la dobândă pentru utilizarea contribuabilului a fondurilor împrumutate (de credit) primite de la organizații sau antreprenori individuali, cu excepția:
beneficii materiale primite de la bănci situate pe teritoriul Federației Ruse în legătură cu tranzacțiile cu carduri bancare în perioada fără dobândă stabilită în acordul privind furnizarea unui card bancar;
beneficii materiale primite din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) prevăzute pentru construcții noi sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră sau acțiune (miză), parcele de teren prevăzute pentru construcția de locuințe individuale și terenurile pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau părțile (mizele) acestora;
beneficiile materiale obținute din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor (de credit) împrumutate furnizate de băncile situate în Federația Rusă în scopul refinanțării (cu împrumut) a împrumuturilor (creditelor) primite pentru construcții noi sau achiziționarea unei clădiri rezidențiale; apartament în Federația Rusă, camere sau acțiuni (acțiuni), parcele de teren prevăzute pentru construcția de locuințe individuale și terenuri pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau acțiuni (acțiuni) în acestea.
Beneficiul material specificat la alineatele trei și patru ale acestui paragraf este scutit de impozitare, cu condiția ca contribuabilul să aibă dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate stabilită la paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului din prezentul cod, confirmat de autoritatea fiscală în modalitatea prevăzută la articolul 8 din prezentul cod.
Beneficiul material primit din economii la dobândă pentru utilizarea contribuabilului a fondurilor împrumutate (de credit) (cu excepția beneficiului material specificat la alineatele (2) - (4) din prezentul paragraf) este recunoscut ca venitul contribuabilului primit sub formă de beneficii materiale, sub rezerva cel puțin uneia dintre următoarele condiții:
fondurile (de credit) împrumutate corespunzătoare primite de contribuabil de la o organizație sau antreprenor individual recunoscut ca persoană interdependentă a contribuabilului sau cu care contribuabilul are o relație de muncă;
Astfel de economii sunt de fapt asistență materială sau o formă de îndeplinire reciprocă de către o organizație sau un antreprenor individual a unei obligații față de contribuabil, inclusiv plata (remunerația) pentru bunurile furnizate de contribuabil (munca prestată, serviciile prestate).
Nu este recunoscut ca venitul unui contribuabil primit sub formă de avantaj material, beneficiu material primit din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credit) în perioada de grație stabilită în conformitate cu articolul 6.1-1 din Legea federală nr. 353 -FZ din 21 decembrie 2013 „Cu privire la creditul de consum (împrumut)”;
2) beneficii materiale primite din achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în conformitate cu un contract de drept civil de la persoane fizice, organizații și antreprenori individuali care sunt interdependenți față de contribuabil;
3) beneficii materiale primite din achiziționarea de valori mobiliare, instrumente financiare derivate, cu excepția valorilor mobiliare specificate la punctul 25 al articolului din prezentul cod, în cazul achiziției lor în timpul plasării inițiale de către emitent și a valorilor mobiliare achiziționate de la un o companie străină de către un contribuabil recunoscut ca persoană de control o astfel de companie străină, precum și o parte afiliată rusă a unei astfel de persoane de control, cu condiția ca veniturile unei astfel de companii străine controlate din vânzarea acestor valori mobiliare și cheltuieli sub forma prețul de cumpărare al valorilor mobiliare este exclus din profitul (pierderea) acestei companii străine, în baza articolului 309.1 al paragrafului 10 din prezentul cod.
2. Atunci când un contribuabil primește venituri sub forma unui beneficiu material specificat la paragraful 1 al paragrafului 1 al acestui articol, baza impozabilă este determinată ca:
1) excesul cuantumului dobânzii pentru utilizarea fondurilor (de credit) împrumutate, exprimat în ruble, calculat pe baza a două treimi din rata actuală de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse de la data încasarea efectivă a venitului de către contribuabil, peste valoarea dobânzii calculate pe baza condițiilor contractului;
2) excesul cuantumului dobânzii pentru utilizarea fondurilor (de credit) împrumutate, exprimat în valută străină, calculat pe baza a 9 procente pe an, peste valoarea dobânzii calculate pe baza condițiilor acordului.
Determinarea bazei de impozitare la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobândă la primirea de fonduri (de credit) împrumutate, calculul, reținerea și transferul impozitului se efectuează de către agentul fiscal în modul prevăzut de prezentul cod.
3. Atunci când un contribuabil primește venituri sub forma unui beneficiu material specificat la paragraful 2 al paragrafului 1 al acestui articol, baza de impozitare este definită ca excesul de preț al bunurilor identice (similare) (lucrări, servicii) vândute de persoane care sunt interdependenți față de contribuabil, în condiții normale de persoane care nu sunt interdependente față de prețurile de vânzare ale bunurilor identice (omogene) (lucrări, servicii) cu contribuabilul.
4. Atunci când un contribuabil primește venituri sub forma unui beneficiu semnificativ specificat la paragraful 3 al paragrafului 1 al prezentului articol, baza impozabilă este definită ca fiind excesul valorii de piață a valorilor mobiliare și a instrumentelor financiare derivate peste valoarea cheltuielilor efective de contribuabilul pentru achiziția lor.
În sensul prezentului articol, costurile achiziționării valorilor mobiliare care constituie activul suport al unui contract de opțiune includ sumele plătite vânzătorului pentru titluri în conformitate cu respectivul contract, precum și primele și marja de variație plătite pentru contractele de opțiune.
Beneficiul material nu apare atunci când un contribuabil achiziționează valori mobiliare în cadrul primei sau celei de-a doua părți a REPO, cu condiția ca părțile să își îndeplinească obligațiile în conformitate cu prima și a doua parte a REPO, precum și în cazul încetării corect executate a obligațiilor în conformitate cu prima sau a doua parte a REPO din alte motive decât executarea corectă, inclusiv compensarea cererilor reconvenționale similare care decurg dintr-o altă tranzacție REPO.
Valoarea de piață a valorilor mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate este determinată pe baza prețului lor de piață, ținând seama de limita maximă a fluctuațiilor sale, cu excepția cazului în care acest articol stabilește altfel.
Valoarea de piață a valorilor mobiliare care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate este determinată pe baza prețului estimat al valorilor mobiliare, ținând seama de limita limitativă a fluctuațiilor sale, cu excepția cazului în care acest articol stabilește altfel.
Valoarea de piață a valorilor mobiliare tranzacționate și care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate este determinată la data tranzacției.
Procedura de determinare a prețului de piață al valorilor mobiliare, prețul de decontare a valorilor mobiliare, precum și procedura de determinare a limitei maxime a fluctuațiilor prețului de piață sunt stabilite în sensul prezentului capitol de către Banca Centrală a Federației Ruse de comun acord. cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, luând în considerare prevederile acestui paragraf.
Prețul de decontare a unei unități de investiții a unui fond de investiții cu capital închis (fond de investiții pe unități de interval) care nu circulă pe piața de valori mobiliare organizată este ultima valoare estimată a unității de investiții determinată de societatea de administrare care efectuează administrarea fiduciară a proprietății care constituie respectivul fond de investiții unitare, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a lua în considerare limita fluctuațiilor prețului de decontare a valorilor mobiliare.
Valoarea de piață a unei unități de investiții a unui fond de investiții mutuale (care circulă și nu circulă pe piața de valori mobiliare organizată) în cazul achiziției sale de la o societate de administrare care exercită administrarea fiduciară a proprietăților care constituie respectivul fond de investiții unitar este ultima valoare estimată a unitatea de investiții determinată de societatea de administrare specificată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a lua în considerare limita maximă a fluctuațiilor de piață sau prețul de decontare a valorilor mobiliare.
Dacă, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, emiterea unei cote de investiții a unui fond de investiții unitar cu circulație limitată se efectuează nu la valoarea estimată a unei cote de investiții, valoarea de piață a unei astfel de cote de investiții este suma fondurilor pentru care se emite o acțiune de investiții și care se determină în conformitate cu regulile de gestionare a încrederii unui fond de investiții reciproc, fără a lua în considerare limita maximă a fluctuațiilor.
Valoarea de piață a unei unități de investiții a unui fond de investiții de tip open-end este ultima valoare estimată a unei unități de investiții determinată de societatea de administrare care realizează administrarea fiduciară a proprietății care constituie fondul de investiții de unitate deschisă corespunzător, în conformitate cu cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a ține seama de limita limitativă a fluctuațiilor prețului de piață al valorilor mobiliare ...
Valoarea de piață a instrumentelor financiare derivate tranzacționate pe o piață organizată este determinată în conformitate cu alineatul (1) al articolului din prezentul cod.
Valoarea de piață a instrumentelor financiare derivate care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată este determinată în conformitate cu articolul 2 al prezentului cod.
În scopul calculării impozitului pe veniturile personale, Codul fiscal definește următoarele cazuri în care contribuabilul primește beneficii materiale.
1. Beneficiu material din economii la dobândă pentru utilizarea contribuabilului a fondurilor împrumutate (de credit) primite de la organizații sau întreprinzători individuali. O excepție este beneficiul material primit din tranzacțiile cu cardul de credit în perioada fără dobândă specificată în contractul de card de credit.
2. Beneficii materiale primite din achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în conformitate cu un contract de drept civil de la persoane fizice, organizații și antreprenori individuali care sunt interdependenți față de contribuabil.
3. Beneficii materiale primite din achiziționarea de valori mobiliare. Să luăm în considerare fiecare dintre aceste situații în detaliu.
Beneficii materiale din economii de dobândă
pentru utilizarea fondurilor (de credit) împrumutate
Beneficiul material - suma economiilor la dobândă atunci când contribuabilii primesc fonduri de împrumut (credit) de la organizații sau întreprinzători individuali în condiții preferențiale - se determină după cum urmează:
Pentru împrumuturile în ruble - ca un exces al sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate, exprimată în ruble, calculată pe baza a 3/4 din rata actuală de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse de la data primirea unor astfel de fonduri, peste valoarea dobânzii calculate pe baza condițiilor acordului;
Pentru împrumuturile în valută - ca excedent al sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate, exprimat în valută străină, calculat pe baza a 9% pe an, peste valoarea dobânzii calculate pe baza condițiilor acordului .
La determinarea valorii beneficiilor materiale, se aplică rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, stabilită la data primirii fondurilor (de credit) împrumutate, indiferent dacă s-a modificat în perioada de utilizare a acestor fonduri.
Începând cu 26 decembrie 2005, rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse este de 12% pe an.
Baza de impozitare la primirea de beneficii materiale sub formă de economii la dobândă este determinată în ziua plății dobânzii la fondurile (credit) împrumutate primite (dar cel puțin o dată pe an calendaristic).
Beneficiul material este determinat numai dacă fondurile împrumutate sunt primite în cadrul unui contract de împrumut sau credit.
Împrumut - transferul dreptului de proprietate asupra banilor sau a altor lucruri definite de caracteristicile generice, de către creditor către împrumutat cu condiția ca împrumutatul să returneze suma împrumutului sau un număr egal de alte lucruri de același tip și calitate primite de acesta pe pe baza unui acord încheiat între părțile la tranzacție (articolul 807 din Codul civil al Federației Ruse).
Un contract de împrumut între cetățeni trebuie încheiat în scris dacă suma acestuia depășește cel puțin 10 ori salariul minim și dacă împrumutătorul este o persoană juridică - indiferent de sumă (clauza 1 a articolului 808 din Codul civil al Federației Ruse) . În alte cazuri, contractul de împrumut poate fi încheiat oral. Un contract de împrumut este considerat încheiat din momentul transferului banilor sau altor lucruri.
Credit - furnizarea de către o bancă sau altă instituție de credit (creditor) de fonduri (credit) către împrumutat în suma și în condițiile stipulate în acord, împrumutatul returnând suma primită de bani și plătindu-i dobânda pentru împrumut (Articolul 819 din Codul civil al Federației Ruse).
Astfel, un contract de împrumut este încheiat în cazuri limitate, deoarece numai băncile sau alte instituții de credit pot acționa ca creditori în temeiul unui astfel de acord, iar fondurile de împrumut pot fi emise numai în numerar. Spre deosebire de un contract de împrumut, un contract de împrumut trebuie întotdeauna să fie scris. Nerespectarea formularului scris atrage nulitatea unui astfel de acord și este considerat nul (articolul 820 din Codul civil al Federației Ruse).
Beneficiul material obținut din economiile la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) de către contribuabil este impozitat la o rată de 35% (clauza 2 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
O excepție de la această regulă este „veniturile sub formă de beneficii materiale obținute din economii la dobândă pentru utilizarea creditelor vizate (credite) de către contribuabilii primiți de la credite și alte organizații rusești și cheltuiți efectiv de aceștia pentru construcții noi sau achiziționarea unei clădire rezidențială sau apartament pe teritoriul Federației Ruse sau acțiuni (acțiuni) în acestea, pe baza documentelor care confirmă utilizarea intenționată a acestor fonduri. "
În acest caz, beneficiul material primit de un contribuabil care este rezident al Federației Ruse este supus impozitului pe venitul personal la o rată de 13%.
Vă rugăm să rețineți: pentru persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, impozitul pe venit pe sumele beneficiilor materiale sub formă de economii la dobândă este reținut la o rată de 30 la sută (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Atunci când se determină valoarea beneficiilor materiale sub formă de economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor (de credit) împrumutate, sub rezerva impozitării la o rată de 35 la sută, nu sunt prevăzute deduceri fiscale (clauza 4 a articolului 210 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Calculați impozitul pe beneficiile materiale și transferați această sumă la buget ar trebui să fie un agent fiscal - o organizație sau un antreprenor individual care a acordat un împrumut (credit) unei persoane fizice în condiții favorabile.
Impozitul poate fi reținut din orice alt venit al angajatului pe care îl primește în organizație sau de la antreprenor (de exemplu, din suma salariului dat în bani, dividende, asistență materială etc.), la prima plată a venitului în numerar. În acest caz, impozitul reținut nu poate depăși 50% din suma plăților care urmează să fie emise angajatului.
Vă rugăm să rețineți: atribuțiile unui agent fiscal sunt atribuite organizației prin articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse și pentru punerea lor în aplicare nu este necesar să se obțină procuri de la persoane fizice pentru reținerea și transferul impozitului.
Dacă angajatul nu primește alte venituri în organizație sau perioada în care impozitul poate fi reținut depășește 12 luni, agentul fiscal trebuie să informeze biroul său fiscal (sub forma 2-NDFL) și să indice suma restanțelor fiscale ale individului. Acest lucru trebuie făcut cel târziu la o lună după ce angajatul primește venituri.
Beneficiul material nu este determinat în următoarele cazuri:
Dacă fondurile împrumutate sunt primite de contribuabil de la persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali;
Atunci când un contribuabil încheie un contract de împrumut comercial, definit de articolul 823 din Codul civil al Federației Ruse, sau un acord pentru achiziționarea de bunuri pe credit sau în rate;
În cazul returnării premature de către un angajat al organizației a sumelor raportate anterior emise acestuia.
Argumentăm ultima afirmație.
Angajații care au primit bani în cont sunt obligați, în termen de cel mult trei zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost eliberați, să depună un raport cu privire la sumele cheltuite la departamentul de contabilitate al organizației și să efectueze decontarea finală asupra acestora . Această procedură este stabilită prin clauza 11 a Procedurii de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă, aprobată prin decizia Consiliului de administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 N 40.
În consecință, returnarea prematură a banilor de către persoana responsabilă la casieria organizației reprezintă o încălcare a Procedurii de efectuare a tranzacțiilor în numerar. Cu toate acestea, legislația actuală nu prevede nicio pedeapsă pentru această încălcare.
În plus, prin ordin al șefului organizației, poate fi stabilită orice perioadă pentru care se emit bani în cont, de exemplu, 60 sau 90 de zile. Acest lucru va permite nu numai evitarea încălcării disciplinei de numerar, ci și a pretențiilor autorităților fiscale. Cu toate acestea, în orice caz, angajatul nu primește beneficii materiale.
Chiar dacă angajatul nu a returnat banii primiți în cont în termenul prescris, titlul asupra acestora nu îi trece. În consecință, fondurile nereturnate la timp nu reprezintă venitul persoanei responsabile. (Astfel de venituri pot apărea numai dacă fondurile nereturnate la timp sunt debitate de la angajat pe cheltuiala organizației.)
În acest caz, nu există niciun beneficiu material. După cum sa menționat mai sus, contractul de împrumut trebuie încheiat în scris. La emiterea de bani pe cont, un astfel de acord nu este încheiat și nu există nicio relație de împrumut între organizație și angajat. Prin urmare, nu există niciun motiv pentru a calcula beneficiile materiale sub forma economiilor la dobândă. Angajatul are o datorie doar la restituirea fondurilor primite de la organizație în contul raportului.
Beneficiul material primit din achiziționarea de bunuri
(lucrări, servicii) în condiții preferențiale
Beneficiul material apare dacă o persoană cumpără bunuri (lucrări, servicii) la prețuri preferențiale de la o organizație (antreprenor individual), în raport cu care este o persoană interdependentă.
Cuantumul beneficiului material în această situație este definit ca excesul de preț al bunurilor identice (omogene) (lucrări, servicii) vândute în condiții normale de către această organizație (antreprenor individual) față de prețurile de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii) către contribuabilul.
Impozitul pe valoarea beneficiului material primit este plătit de contribuabilii - rezidenți ai impozitelor din Federația Rusă la o rată de 13 la sută, și de contribuabilii care nu sunt rezidenți ai impozitelor din Federația Rusă - cu o rată de 30 la sută.
Conform articolului 20 alineatul 1 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile sau persoanele fizice sunt considerate interdependente dacă relația dintre acestea le afectează activitatea economică. Această situație este posibilă atunci când:
O organizație, direct sau indirect (de exemplu, prin intermediul unei filiale) deține mai mult de 20% din capitalul social al unei alte organizații;
Un individ este subordonat altuia în funcție de poziția sa oficială (de exemplu, directorul întreprinderii și unul dintre angajați, șeful departamentului și subordonatul său);
Persoanele fizice sunt soți sau rude, părinte adoptiv și copil adoptat, tutore și secție.
Vă rugăm să rețineți: Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede alte motive formale pentru care întreprinderile sunt recunoscute automat ca interdependente. Prin urmare, până când nu se dovedește contrariul în instanță, organizația și angajații săi nu sunt recunoscuți ca persoane interdependente.
Astfel, dacă respectați literalmente normele Codului fiscal, autoritățile fiscale nu au dreptul să calculeze beneficiile materiale dacă o întreprindere vinde produse angajaților săi la prețuri preferențiale.
Cu toate acestea, instanța poate recunoaște persoanele ca fiind interdependente în alte cauze. Este adevărat, pentru aceasta, autoritățile fiscale trebuie să demonstreze instanței că relația dintre aceste persoane a influențat rezultatele tranzacțiilor de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii). Acest lucru este indicat de articolul 20 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Din păcate, practica de arbitraj existentă sugerează că judecătorii recunosc în multe cazuri organizația și angajații săi ca persoane interdependente. De exemplu, în scrisoarea de informare a Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 17 martie 2003 N 71 se indică faptul că, ținând seama de circumstanțe specifice, o persoană juridică și directorul acesteia pot fi recunoscuți ca fiind interdependenți.
Situația este și mai gravă dacă bunurile sunt vândute angajaților lor de către un antreprenor individual. Atunci va trebui calculat beneficiul material. Într-adevăr, în acest caz, angajatul este subordonat antreprenorului și, prin urmare, conform articolului 20 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceștia sunt considerați persoane interdependente.
Prin urmare, pentru a minimiza riscurile fiscale posibile, este necesar să se evite o situație în care o organizație (antreprenor individual) vinde bunuri angajaților săi la prețuri preferențiale.
Beneficiul material primit de la achiziționarea valorilor mobiliare este diferența dintre suma pe care cumpărătorul - o persoană fizică a plătit pentru acestea și prețul de piață al valorilor mobiliare, ținând seama de limita maximă de fluctuație a acestui preț. Acest lucru este scris în paragraful 4 al articolului 212 din Codul fiscal al Federației Ruse. Impozitul pe astfel de beneficii materiale poate fi plătit atât de cumpărătorul valorilor mobiliare, cât și de reprezentantul său autorizat - organizația care a vândut aceste valori mobiliare. În acest caz, prețul de piață al garanției trebuie luat în ziua în care a fost încheiat acordul.
Procedura de determinare a prețului pieței și a limitei maxime a fluctuațiilor sale a fost aprobată prin Decretul Comisiei federale pentru piața valorilor mobiliare din Rusia din 24 decembrie 2003 N 03-52 / ps. Mai mult, acest document se referă doar la titluri de capital care circulă pe piața organizată. Aceasta înseamnă că, dacă un angajat a cumpărat dintr-o hârtie fermă care nu circulă pe o astfel de piață (de exemplu, cambii nefinanciare), atunci nu este nevoie să vorbim despre beneficii materiale.
Prețurile de piață ale valorilor mobiliare tranzacționate pe piața organizată pot fi obținute de la organizatorii tranzacțiilor sau de pe site-urile lor de internet. Limita maximă a fluctuațiilor prețului de piață al Comisiei federale pentru piața valorilor mobiliare a fost stabilită la 20%.
În această situație, impozitul pe valoarea beneficiilor materiale primite de contribuabil este calculat la o rată de 13 la sută.
În plus, evaluând dovezile prezentate în materialele cauzei și fiind ghidate de dispozițiile articolului Codului fiscal, instanțele au stabilit că în perioada auditată întreprinzătorul a folosit fonduri împrumutate primite de la companiile BlagZhDservice și TST în temeiul contractelor de împrumut și, având în vedere lipsa dovezilor documentare ale dobânzii de plată pentru utilizarea fondurilor împrumutate către creditorii specificați, venituri primite sub formă de economii la dobândă (împrumut fără dobândă), în legătură cu care acumularea impozitului pe beneficii materiale pentru utilizarea împrumutului fondurile au fost recunoscute drept legitime.
1. Venitul contribuabilului primit sub formă de prestație materială este:
1) cu excepția cazului în care acest paragraf prevede altfel, beneficiul material obținut din economiile la dobândă pentru utilizarea de către contribuabil a fondurilor împrumutate (de credit) primite de la organizații sau antreprenori individuali, cu exceptia:
beneficii materiale primite de la bănci situate pe teritoriul Federației Ruse în legătură cu tranzacțiile cu carduri bancare în perioada fără dobândă stabilită în acordul privind furnizarea unui card bancar;
beneficii materiale primite din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) prevăzute pentru construcții noi sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră sau acțiune (miză), parcele de teren prevăzute pentru construcția de locuințe individuale și terenurile pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau părțile (mizele) acestora;
beneficiile materiale obținute din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor (de credit) împrumutate furnizate de băncile situate în Federația Rusă în scopul refinanțării (cu împrumut) a împrumuturilor (creditelor) primite pentru construcții noi sau achiziționarea unei clădiri rezidențiale; apartament în Federația Rusă, camere sau acțiuni (acțiuni), parcele de teren prevăzute pentru construcția de locuințe individuale și terenuri pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau acțiuni (acțiuni) în acestea.
Avantajele materiale indicate în al treilea paragraf și Al patrulea din prezentul paragraf este scutit de impozitare cu condiția ca contribuabilul să aibă dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate stabilită paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 220 din acest Cod, confirmat de autoritatea fiscală în modul prescris paragraful 8 al articolului 220 din acest Cod.
ConsultantPlus: notă.
Abs. 6 - 8 pp. 1, clauza 1 se aplică începând cu 2018, indiferent de data încheierii contractului de credit (credit), inclusiv în cadrul acordurilor încheiate înainte de 01.01.2018 (ScrisoareFTS din Rusia din 02.07.2018 N BS-4-11 / [e-mail protejat]).
Beneficiul material obținut din economii la dobândă pentru utilizarea contribuabilului a fondurilor împrumutate (de credit) (cu excepția beneficiilor materiale specificate la al doilea paragraf - Al patrulea din prezentul paragraf), este recunoscut ca venitul contribuabilului primit sub formă de beneficii materiale, cu condiția ca cel puțin una dintre următoarele condiții să fie respectată în legătură cu astfel de economii:
fondurile (de credit) împrumutate corespunzătoare primite de contribuabil de la o organizație sau antreprenor individual recunoscut ca persoană interdependentă a contribuabilului sau cu care contribuabilul are o relație de muncă;
Astfel de economii sunt de fapt asistență materială sau o formă de îndeplinire reciprocă de către o organizație sau un antreprenor individual a unei obligații față de contribuabil, inclusiv plata (remunerația) pentru bunurile furnizate de contribuabil (munca prestată, serviciile prestate).
ConsultantPlus: notă.
Nu este recunoscut ca venit al unui contribuabil primit sub formă de avantaj material, beneficiu material primit din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) în perioada de grație stabilită în conformitate cu articolul 6.1-1 Legea federală din 21 decembrie 2013 N 353-FZ „Cu privire la creditul de consum (împrumut)”;
2) beneficii materiale primite din achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în conformitate cu un contract de drept civil de la persoane fizice, organizații și antreprenori individuali care sunt interdependenți față de contribuabil;
3) beneficii semnificative primite din achiziționarea de valori mobiliare, instrumente financiare derivate, cu excepția valorilor mobiliare specificate în paragraful 25 al articolului 217 din prezentul cod, în cazul achiziționării acestora în timpul plasării inițiale de către emitent și a valorilor mobiliare achiziționate de la o companie străină controlată de un contribuabil recunoscut persoana care controlează o astfel de companie străină, precum și o parte afiliată rusă a unei astfel de persoane care controlează, cu condiția ca veniturile unei astfel de companii străine controlate din vânzarea respectivelor valori mobiliare și cheltuielile sub forma prețului de achiziție a valorilor mobiliare să fie excluse din profit (pierderea) acestei companii străine pe baza paragraful 10 al articolului 309.1 din acest Cod.
2. Atunci când un contribuabil primește venituri sub forma unui avantaj material specificat la paragraful 1 al paragrafului 1 din acest articol, baza impozabilă este definită ca:
1) excesul dobânzii pentru utilizarea fondurilor (de credit) împrumutate, exprimate în ruble, calculat pe baza a două treimi din valoarea curentă ratele de refinanțare stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse la data primirii efective a venitului de către contribuabil, peste valoarea dobânzii calculate pe baza condițiilor acordului;
2) excesul cuantumului dobânzii pentru utilizarea fondurilor (de credit) împrumutate, exprimat în valută străină, calculat pe baza a 9 procente pe an, peste valoarea dobânzii calculate pe baza condițiilor acordului.
Determinarea bazei de impozitare la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobândă la primirea de fonduri (de credit) împrumutate, calculul, reținerea și transferul impozitului se efectuează de către agentul fiscal în modul prevăzut de prezentul cod.
3. Atunci când contribuabilul primește venituri sub formă de beneficii materiale specificate la paragraful 2 al paragrafului 1 din acest articol, baza de impozitare este definită ca excesul de preț identic (omogen) bunuri (lucrări, servicii) vândute de persoane care sunt interdependente față de contribuabil, în condiții normale, persoanelor care nu sunt interdependente, peste prețurile de vânzare ale bunurilor identice (similare) (lucrări, servicii) contribuabilului.
4. Atunci când un contribuabil primește venituri sub forma unui beneficiu material specificat la paragraful 3 al paragrafului 1 din acest articol, baza impozabilă este definită ca excesul valorii de piață a valorilor mobiliare și a instrumentelor financiare derivate peste valoarea cheltuielilor efective ale contribuabilului pentru achiziționarea acestora.
În sensul prezentului articol, costurile achiziționării valorilor mobiliare care constituie activul suport al unui contract de opțiune includ sumele plătite vânzătorului pentru titluri în conformitate cu respectivul contract, precum și primele și marja de variație plătite pentru contractele de opțiune.
Beneficiul material nu apare atunci când contribuabilul achiziționează valori mobiliare pentru prima sau a doua parte REPO sub rezerva îndeplinirii de către părți a obligațiilor care decurg din prima și a doua parte a REPO, precum și în cazul unui executat în mod corespunzător încetarea obligațiilor pe prima sau a doua parte a REPO din alte motive decât executarea corectă, inclusiv compensarea cererilor contrare egale care decurg dintr-o altă tranzacție REPO.
Valoarea de piață a valorilor mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate este determinată pe baza prețului lor de piață, ținând seama de limita maximă a fluctuațiilor sale, cu excepția cazului în care acest articol stabilește altfel.
Valoarea de piață a valorilor mobiliare care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate este determinată pe baza prețului estimat al valorilor mobiliare, ținând seama de limita limitativă a fluctuațiilor sale, cu excepția cazului în care acest articol stabilește altfel.
Valoarea de piață a valorilor mobiliare tranzacționate și care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate este determinată la data tranzacției.
Ordin determinarea prețului de piață al valorilor mobiliare, prețul de decontare a valorilor mobiliare, precum și procedura de determinare a limitei maxime a fluctuațiilor prețului de piață sunt stabilite în sensul prezentului capitol de către Banca Centrală a Federației Ruse în acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, luând în considerare prevederile acestui paragraf.
Prețul de decontare al unei unități de investiții a unui fond de investiții cu capital închis (fond de investiții pe unități de interval) care nu circulă pe piața valorilor mobiliare organizate este ultima valoare estimată a unității de investiții determinată de societatea de administrare care efectuează administrarea fiduciară a proprietății care constituie respectivul fond de investiții unitare, în conformitate cu legislație Din Federația Rusă privind fondurile de investiții, cu excepția limitei fluctuațiilor prețului de decontare a valorilor mobiliare.
Valoarea de piață a unei unități de investiții a unui fond de investiții mutuale (care circulă și nu circulă pe piața de valori mobiliare organizată) în cazul achiziției sale de la o societate de administrare care exercită administrarea fiduciară a proprietăților care constituie respectivul fond de investiții unitar este ultima valoare estimată a unitatea de investiții determinată de societatea de administrare specificată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a lua în considerare limita maximă a fluctuațiilor de piață sau prețul de decontare a valorilor mobiliare.
Dacă în conformitate cu legislație Din Federația Rusă privind fondurile de investiții, emiterea unei unități de investiții a unui fond de investiții unitar cu circulație limitată se efectuează nu la valoarea estimată a unei unități de investiții, valoarea de piață a unei astfel de unități de investiții este suma fondurilor pentru care se emite o unitate de investiții și care se determină în conformitate cu regulile de gestionare a încrederii unui fond de investiții unitare, cu excepția limitei fluctuațiilor.
Valoarea de piață a unei unități de investiții a unui fond de investiții de tip open-end este ultima valoare estimată a unei unități de investiții determinată de societatea de administrare care realizează administrarea fiduciară a proprietății care constituie fondul de investiții de unitate deschisă corespunzător, în conformitate cu cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a ține seama de limita limitativă a fluctuațiilor prețului de piață al valorilor mobiliare ...
Valoarea de piață a instrumentelor financiare derivate tranzacționate pe o piață organizată este determinată în conformitate cu paragraful 1 al articolului 305 din acest Cod.
Valoarea de piață a instrumentelor derivate care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată este determinată în conformitate cu paragraful 2 al articolului 305 din acest Cod.
