В соответствии с действующими положениями законодательного регулирования предприятия и организации несут обязательство перечисления средств в страховые форды . Такой момент определяется исходя из положений ГК РФ, НК РФ и нормативных актов, указывающих на основные моменты, связанные с пенсионным страхованием.
Перечисление строго регламентируется установленными сроками, в случае пропуска которых предпринимателей и организации ожидают внушительные суммы штрафов. Важным также является момент выплаты таких взносов в случае закрытия предпринимательской деятельности, поскольку исключению из единого реестра юридических лиц или ИП предшествует погашение всех имеющихся задолженностей .
С начала 2017 года НК РФ содержит в своем составе новую главу, которая отвечает за регулирование страховых взносов. Параллельно с ним отдельные моменты перевода средств содержит ФЗ №125 , регулирующий обязательное соц. страхование. Такие средства идут на страхование от несчастных случаев на производстве, а также профессиональных заболеваний, при условии наличия доказательств болезни и рода профессии.
Важным моментом является то, что платежи взносов регулирует именно ФНС, а под контролем ФСС осталось только страхование от несчастных случаев.
Если существует необходимость заранее определить то, какие именно сроки на календарный год будут сдвинуты, потребуется обратиться к статьям и ТК РФ. Они содержат четкий перечень тех дат, которые на государственном уровне признаются выходными днями. Кроме того, для облегчения решения такого вопроса можно руководствоваться производственным календарем РФ , согласно которому ежегодно определяется перенос праздничных дней, связанный с тем, что определенные даты попадают на выходные дни.
НК РФ содержит перечень установленных сроков на текущий год. Обратившись к таблице, которая содержит такие данные, юр. или физ. лицо имеют возможность точно определить конечные даты выплат .
Определяя конечный период перечисления необходимой суммы средств, также стоит учитывать один весьма важный момент. Взносы страхового характера могут считаться перечисленными в тот день, когда в банк было передано платежное поручение по перечислению страхового взноса. Такая ситуация существенно упрощает необходимость определять, какое количество дней может пройти между моментом начисления средств и их поступлением на счет как, к примеру, происходит при погашении долговых обязательств.
Таким образом плательщику важно успеть сообщить о необходимости выплаты, остальные моменты, связанные с движением денежных средств, являются не существенными. Не стоит при переводе средств также забывать о том, что сумма к выплате, согласно пункту 5 статьи 431 НК РФ , считается без округления и указывается в рублях вместе с копейками .
В ситуациях, когда в указанный законодательством срок положенного перечисления средств не происходит, последствия могут быть следующими :
Несение ответственности за неуплату взносов относится только к текущим перечислениям – авансовые платежи не учитываются . Штраф, который может быть начислен, составляет 20% от величины недоимки. Если инспекторами будет доказано, что неуплата является умышленной, в такой ситуации штраф может вырасти до величины в 40%.
Дополнительно может рассматриваться вопрос о привлечении к административной ответственности, которая вполне может параллельно существовать с налоговой. То есть кроме штрафа за недоимку накладывается еще одна мера взыскания. Она может применяться по отношению к руководителю организации и главному бухгалтеру и составлять от 2000 до 3000 рублей .
Если же будет доказано, что невыплата страхового взноса является следствием совершенного преступления, может быть заведено уголовное дело по статьям и УК РФ.
В случае прекращения предпринимательской деятельности следует очень внимательно относиться ко всем моментам, связанным с перечислением налогов и страховых взносов. При этом важно учитывать тот факт, что пенсионные и медицинские взносы «за себя» рассчитываются только за период осуществления деятельности до момента ее прекращения .
Средства должны быть переведены на счет не позднее 15 календарных дней с того момента, как ИП будет снято с учета в органе налоговой службы.
Итак, перечисление страховых взносов – прямая обязанность ИП и юридических лиц , которая возникает с момента начала их деятельности. Перевод средств должен осуществляться строго до окончания установленного НК РФ периода. В случае, если сроки будут пропущены, предпринимателя ожидает штраф и, при определенных условиях, привлечение к административной или уголовной ответственности.
Подробная схема по уплате фиксированных взносов ИП «за себя» представлена ниже на видео.
Страховые взносы должны платить все организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие вознаграждения в пользу физлиц. Соблюдение сроков их оплаты очень важно, поскольку их нарушение может привести к штрафам и пени. Хотя в 2019 году сроки уплаты остались прежними, они отличаются для юридических лиц и ИП и имеют важные нюансы.
В Налоговом кодексе с 01.01.2017 есть отдельная глава, регулирующая страховые взносы. Кроме того, по-прежнему действует Федеральный закон от 24.07.1998 № 125 , который регулирует обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которое осталось за пределами юрисдикции НК РФ.
Платежи, включенные в налоговое законодательство с 2017 года, администрирует ФНС России, а под контролем ФСС осталось обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
По нормам статьи 8 НК РФ , страховые взносы выведены в отдельный обязательный платеж и их понятие так же, как и определение налога и сбора, закреплено законодательно. Под ними Налоговый кодекс регламентирует понимать обязательные платежи:
Однако, плату по страхованию от несчастных случаев на производстве, которая так и осталась неналоговым платежом, также важно своевременно перечислять в бюджет, как и три вышеперечисленных платежа. Изменения в администрировании, которые произошли в январе, прямо затрагивают порядок и сроки уплаты страховых взносов в 2019 году. Хотя они остались прежними, по сравнению с прошлыми периодами, сама процедура перечисления получила свои особенности. Соблюдение этих сроков плательщиками является очень важным, поскольку дает возможность избежать штрафных санкций. Что конкретно изменилось и на что обратить внимание?
Нормы статьи 431 НК РФ определяют, что срок перечисления страховых взносов в 2019 году за предшествующий месяц наступает не позднее 15-го числа следующего месяца. Такая же дата определена в Федеральном законе № 125. В 2018 году и предшествующие периоды действовал такой же предельный срок, поэтому для организаций и ИП ничего не поменялось.
Нормами статьи 6.1 НК РФ предусмотрено, что если конечный срок перечисления денежных средств в бюджет выпал на выходной или праздничный день, то соответствующий срок переносится на первый рабочий день после такого выходного или праздника. Чтобы работодатели не пропустили важные даты и не опоздали с оплатой, мы собрали вместе все сроки уплаты взносов в 2019 году, таблица выглядит так:
Все организации, в том числе обособленные подразделения, филиалы и ИП, обязаны предоставлять в ФНС информацию о платежах в пользу физических лиц. Данное требование и формы закреплены приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/ . Указанные требования касаются только организаций и ИП, образованных в 2019 году, плательщики выплат в пользу физлиц, организованные до этого времени, сдавать указанные формы не обязаны.
Юридические лица-страхователи, которые являются плательщиками страховых взносов, подлежат обязательному учету в налоговых органах. Прежде чем начать любые выплаты в пользу физических лиц, по нормам статьи 83 НК РФ , каждая организация должна подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика в территориальный орган ФНС по месту своей деятельности. Процедура постановки не изменилась, по сравнению с прошлым годом, хотя ранее учетом занимались сами Фонды: ПФР и ФСС.
В статье 419 НК РФ указаны все категории плательщиков, для перечисленных в п. 2 данной статьи не предусмотрена обязанность подачи заявления о постановке на учет. К ним, в частности, относятся физлица, которые должны платить фиксированные взносы за себя, а также за тех лиц, которые работают на них:
Все вышеперечисленные лица все равно должны исчислять взносы как за себя, так и со всех вознаграждений в пользу других граждан, а также соблюдать сроки оплаты страховых взносов в 2019 году. Информацию о том, что они являются плательщиками ФНС, получают из других источников, например, в момент постановки на учет ИП или от уполномоченных федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков или медиаторов.
Работодатели должны ежемесячно нарастающим итогом определять базу для начисления по каждому работнику с начала расчетного периода.
Предельную величину базы страховых взносов определяет Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255:
В базу следует включать оплату труда штатных сотрудников, а также иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, определенных нормами статьи 420 НК РФ и статьи 421 НК РФ , а также закона № 125-ФЗ. Так, в число иных вознаграждений в пользу физлиц входят:
Работодатели исчисляют положенные к уплате суммы в течение календарного года (расчетный период) по итогам каждого календарного месяца в порядке, определенном в статье 431 НК РФ . Следовательно, срок оплаты страховых взносов в 2019 наступает для работодателей ежемесячно.
Для индивидуальных предпринимателей установлены особые сроки для уплаты. ИП, которые платят взносы за себя, могут перечислять их в бюджет раз в квартал или даже раз в год, по своему выбору. Для них действует всего один крайний срок оплаты страховых взносов в 2018 — 31 декабря. Так как эта дата выпала на выходной, рассчитаться необходимо до первой рабочей даты 2019. В соответствии с производственным календарем, утвержденным Правительством РФ, это было 9 января. При этом ИП могут оплачивать свои обязательства в течение года поквартально.
Отдельно нужно отметить, что после 01.01.2018 сохранился зачетный принцип расходования средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому все плательщики-работодатели имеют право уменьшить исчисленную сумму на произведенные ими расходы на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования. И перечислять в бюджет по установленному сроку только разницу между этими суммами с направлением подтверждающих документов в налоговый орган.
Взносы взимаются с юридических лиц-страхователей и физических лиц, имеющих статус ИП, с целью финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение обязательного страхования по соответствующему виду. Поэтому нарушение сроков перечисления влечет ответственность по нормам статьи 122 НК РФ , если речь идет о пенсионном, медицинском страховании или взносах в связи с утратой временной нетрудоспособности и в связи с материнством. О порядке привлечения нарушителей к ответственности рассказал в своем письме от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912 Минфин России.
В частности, чиновники указали, что нормы данной статьи полностью применимы к несвоевременной уплате сумм страховых взносов, правильно исчисленных и отраженных в расчетах, своевременно предоставленных плательщиками в налоговые органы. В этом случае нормы данной статьи применяют с учетом позиции, изложенной в пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 , а именно только с взысканием пени, без назначения штрафа.
Что касается нарушений с платежами в ФСС, то нормами статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125 предусмотрена возможность назначения штрафа в размере 20 % — при неумышленной и в размере 40 % — при умышленной неуплате исчисленных сумм на травматизм. Однако, применить эти санкции можно только в случае отсутствия платежа по причине:
Если причиной нарушения срока перечисления стала банальная неорганизованность, то в этом случае нарушителю грозит только начисление пени.
Платим страховые взносы по новым правилам — 2018
В 2018 году законодатели опять приготовили новеллы, касающиеся внесения работодателями страховых платежей. Новые сроки уплаты страховых взносов устанавливаться не будут, однако вводятся новеллы, касающиеся нескольких категорий налогоплательщиков.
Основные изменения в порядке расчета и уплаты взносов в 2018 году:
В 2018 году предельная величина лимита базы для начисления платежей в фонды составляет:
В связи с работой, проводимой государством по совершенствованию ОКВЭД-2, изменен список видов деятельности для организаций-упрощенцев, которые имеют право на перечисление страховых взносов по льготной ставке. Полный список видов деятельности, при которых возможна льготная уплата, указан в ст. 427 НК РФ. Проверьте свой вид деятельности и используйте льготу, если государство предоставляет такую возможность.
ВАЖНО! Если вы имеете право на льготу, но не использовали ее ранее, то необходимо подать уточненный расчет по страховым взносам и произвести перерасчет сумм, перечисленных за прошлые периоды.
Порядок и сроки уплаты страховых взносов в 2018 году остались без изменений: по-прежнему все перечисления должны производиться не позже 15-го числа последующего месяца. В случае выпадения последнего дня уплаты на праздник или выходной, крайний срок переносится на первый рабочий день в порядке п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Рассчитывая взносы в 2018 году, нужно помнить, что сумма к перечислению не округляется и определяется в рублях и копейках.
Все страховые взносы, рассчитанные и перечисленные работодателем, должны отражаться в карточках индивидуального учета страховых сведений.
Платежи на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование перечисляются по реквизитам территориального подразделения налоговой инспекции, взносы на травматизм и профзаболевания — в соответствующий филиал фонда социального страхования.
Проанализировав производственный календарь на 2018 год, можно увидеть, что перенос срока будет для следующих месяцев:
Для остальных месяцев 2018 года срок уплаты не изменяется — 15-е число следующего за прошедшим месяца.
ВАЖНО! Датой уплаты считается день передачи платежного поручения в кредитное учреждение при условии достаточности денежных средств на счете плательщика (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). Если платежное поручение передано, но средства для оплаты отсутствуют, это будет расценено как несвоевременная уплата и повлечет санкции со стороны ИФНС.
В случае прекращения налогоплательщиком своей деятельности, до составления промежуточного ликвидационного баланса на него возлагается обязанность по предоставлению в ИФНС расчета по страховым взносам за период с начала года до даты передачи отчета в ФНС (п. 15 ст. 431 НК РФ). Затем у работодателя есть 15 дней на то, чтобы погасить имеющуюся задолженность перед соответствующими фондами.
Индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, производят обязательные платежи аналогично организациям-работодателям, здесь никаких изменений не произошло. Новшества коснулись способа определения размера страховой суммы за самого предпринимателя и сроков уплаты пенсионных взносов.
С 2018 года фиксированный платеж больше не привязан к минимальному размеру оплаты труда. Он законодательно установлен в твердой сумме для целей уплаты взносов как на пенсионное, так и на медицинское страхование. Перечисление взносов в фонд социального страхования является правом, а не обязанностью ИП и производится на добровольных началах.
Еще одно новшество 2018 года — взносы на пенсионное страхование за 2017 год (и все последующие годы) с суммы выручки, превышающей 300 000 руб., должны быть уплачены до 01.07.2018 (ранее срок уплаты был 01.04.2017).
Все индивидуальные предприниматели, стоящие на учете в налоговых органах, в 2018 году обязаны внести за себя следующие обязательные платежи:
ВНИМАНИЕ! Перечисление в бюджет фиксированных взносов за себя является обязанностью индивидуального предпринимателя и производится даже при отсутствии деятельности и дохода. Если лицо не ведет деятельность, необходимо сняться с налогового учета, чтобы избежать начисления недоимки по страховым взносам при их неуплате.
Установлено максимальное ограничение взноса за себя, который может быть уплачен предпринимателем на обязательное пенсионное страхование. Общая сумма платежей не должна превышать 212 360 руб. в год.
Если организация имеет обособленные подразделения, наделенные правом самостоятельно начислять заработную плату и другие выплаты работникам, то такое подразделение обязано самостоятельно начислять страховые взносы и предоставлять соответствующую отчетность по месту своего нахождения. Головная организация обязана в течение месяца уведомить налоговую инспекцию по своему месту нахождения о факте передачи полномочий по уплате платежей в ПФР и ФСС в обособленное подразделение.
Если все начисления сотрудникам филиала производятся из головного офиса, то и перечисление обязательных платежей осуществляется централизованно головным подразделением.
За нарушение срока уплаты страховых взносов в 2018 году налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в виде пени по правилам ст. 75 НК РФ.
Кроме того, возможно привлечение организации или предпринимателя к налоговой ответственности в порядке ст. 122 НК РФ. Это значит, что организация будет оштрафована, величина штрафа составит 20% от суммы недоимки, а должностные лица заплатят штраф в размере от 2000 до 3000 руб. Если налоговики докажут умышленную неуплату, штраф может вырасти до 40%.
Сроки уплаты страховых взносов работодателями в 2018 году остались прежними, а вот порядок исчисления и уплаты предпринимателями взносов за себя значительно изменился. Больше размер платежа ИП за себя не привязан к МРОТ, а установлен в твердой сумме. Кроме того, изменен перечень организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения и имеющих право на снижение суммы страховых взносов в Пенсионный фонд и ФОМС.
Налогоплательщики должны помнить, что за несвоевременную уплату обязательных платежей предусмотрены налоговые и административные санкции в виде пени и штрафов.
Страховые взносы (пенсионные, медицинские, социальные) подлежат своевременной оплате всеми работодателям — организациями или индивидуальными предпринимателями. Оплачивая взнос, нужно помнить, что существуют определённые сроки уплаты страховых взносов, которые утверждены законодательно.
Работодатели, имеющие оформленных сотрудников, обязаны производить денежные отчисления (взносы) в государственные фонды. Эти отчисление выплачиваются в:
Взносы оплачиваются по месту регистрации организации. Обязательно при перечислении нужно указать корректный КБК. Сроки уплаты взносов устанавливаются законом (ФЗ № 212).
Существует возможность снижать платежи в соц. страх на сумму расходов, которые были выплачены работодателем в фонд.
Перечислять платежи нужно не позже 15-го числа каждого месяца, который следует за расчетным . Если же дата платежа выпадает на выходные или праздничные дни, то следует оплачивать на следующий рабочий день.
Оплата страховых взносов не зависит от выплаты вознаграждения работникам. Сами взносы высчитываются с суммы выплаты. Начисляя сотруднику, который уволен, заработную плату вместе с увольнительными, компания обязана будет уплатить взносы не позднее 15-го числа в следующем месяце после увольнения сотрудника.
На основании ФЗ № 212 с 58.2. ч.1 тариф по взносам в 2017 году не будет превышать 30%. Распределяться будет это так:
Страховой взнос в пенсионный фонд 22% будет выплачиваться на сотрудника до тех пор, пока не достигнет необходимого предела. Затем взнос уменьшиться и станет 10%.
Если выплаты взносов с заработной платы сотрудника в гос. структуры достигли максимального предела (796 000 рублей для ПФР / 718 000 для ФСС), то исчисления 2,9% для соц. страха уже можно будет не перечислять, а ставка в ПФР снижается до 10%.
Взносы на медицинское страхование исчисляются всегда, независимо от максимального предела.
В итоге при достижении максимальной выплаты общая сумма взносов будет составлять не 30%, а 15.1% (10 и 5.1%).
Есть ряд организаций, которые смогут воспользоваться пониженным тарифом и уплачивать взносы не как все:
Эти компании будут перечислять взносы в размере 14%.
Предполагается, что тариф может быть изменен и станет 21% в 2018 году, 28% — в 2019 году.
Если организация или ИП не оплачивают вовремя страховые взносы, на них возлагается штраф.
Размер штрафа составляет 5% от суммы страховых выплат за каждый отчетный период. Сама сумма не может превышать 30% и быть меньше одной тысячи рублей.
Ответственному лицу или руководителю предприятия может также грозить штраф от 300 до 500 рублей. Штраф имеет срок давности три года.
Когда срок уплаты считается нарушенным? Нарушение сроков уплаты взносов происходит, если коммерсант или компания не уплатили до 15-го числа каждого месяца необходимый взнос. Причины неуплаты могут быть разные:
Кроме штрафов, на компанию ложатся еще и пени. Тариф пени рассчитывается из ставки 1/300 за каждый просроченный день. Уплачиваются пени вместе со штрафом и необходимым платежом.
Производите все отчисления страховых взносов до 15-го числа, и проблем возникать не будет.
