В учетной политике нужно прописать, что для рационального учета товаров и материалов компания ведет его по внутренней номенклатуре. Так же приказом нужно утвердить порядок переименования товаров и материалов, форму акта и состав комиссии.
Главному бухгалтеру надо составить и утвердить приказом руководителя внутреннюю номенклатуру материалов и товаров, а так же таблицу соответствия с наименованиями, которые используют поставщики. Ее нужно постоянно обновлять.
Бухгалтеру и кладовщику при приеме товаров надо составить акт перевода наименования и завизировать у сотрудников, которые входят в состав комиссии.
Бухгалтеру нужно проконтролировать, чтобы первичка на оприходование товаров была увязана с актом переименования. Для этого приходный ордер или акт модно дополнить графой с реквизитами накладной и акта о переименовании. Или делать пометки вручную.
Более подробно о том как переименовать товар, образцы актов смотрите ниже.
Когда можно приходовать материалы под другим наименованием
Приходовать материалы под тем же наименованием, которое указывает поставщик, не обязательно. Достаточно указать в учетной политике, что планируете вести учет по специально разработанной номенклатуре. Отметьте, что наименования товаров в приходных документах и учетных регистрах могут не совпадать. Опишите технологию обработки учетной информации, которая поступает от поставщиков материалов. Правомерность такого подхода подтверждается письмом Минфина России от 28 октября 2010 г. № 03-03-06/1/670 .
Документ
Как переименовать товар, чтобы не лишиться вычетов и расходов
Юлия Рыжова, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»
Акт докажет инспекторам, что товар принят на учет
Форму акта надо утвердить приказом руководителя
Акт проще составить отдельно на каждую накладную
Компаниям часто надо учесть поступившие товары и материалы не под тем наименованием, которое стоит в накладной поставщика. Например, если компания закупает один и тот же товар у нескольких поставщиков, но под разной номенклатурой. Или поставщик настаивает на определенном наименовании товара, которое для непосвященного человека кажется абракадаброй («ЧС-1576» вместо «Часы настенные модели 1576»). Конечно, проще всего согласовать удобное для компании наименование товара в договоре с поставщиком, но на практике это не всегда возможно.
В правилах бухучета не сказано, что компания вправе переименовать товар и учитывать его по собственной номенклатуре. Но те же правила требуют обеспечить рациональный учет и контролировать использование и сохранность активов. Для этого же необходим удобный номенклатурный перечень, поэтому такая рокировка допустима. Главное, чтобы после переименования товаров и материалов их можно было точно идентифицировать.
Иначе при проверке налоговики могут посчитать, что компания приняла на учет и использовала в деятельности не те товары, что купила по документам, и снять по ним вычеты НДС и расходы. Либо посчитать оприходованные товары и материалы излишками и включить их в доходы при расчете налога на прибыль (п. 20 ст. 250 НК РФ). Тогда как недостачи, которые инспекторы определят по данным накладных, уменьшат налогооблагаемую прибыль, только если компания докажет документально отсутствие виновных лиц (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Обезопасить расходы и вычеты можно, если оформить переименование товара специальным актом. Составить его можно по аналогии с актом о переводе одних единиц измерения в другие (п. 50 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н).
1. Акт можно составить в произвольной форме
Акт для переименования товаров и материалов оформляется в произвольной форме (см. образец 1 ниже). Утвержденного бланка нет. Главное, чтобы он содержал все обязательные реквизиты первичного учетного документа (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Обязательных реквизитов всего семь - наименование документа, дата его составления, название компании, содержание операции, количество и сумма, должности и подписи ответственных сотрудников. Форму акта надо закрепить в учетной политике, а оформлять - по мере необходимости. Прочая информация записывается в акт на усмотрение компании.
Образец 1. Акт перевода наименования
2. Составить акт надо в момент приема товаров на учет
Чтобы оприходовать товары под наименованием из собственной номенклатуры, акт о переименовании надо составить в момент их приема на учет. Это значит, что дата составления акта должна быть не раньше даты, когда компания получила товары. Например, если компания получила товары по накладной от 2 марта 2016 года, акт можно составить не раньше 2 марта.
Если же акт будет датирован позже дня оприходования товаров и материалов, то возникает риск вынужденной отсрочки вычета. К примеру, если товар отражен на балансе 31 марта, а акт составлен 1 апреля, инспекторы могут заявить, что он фактически принят на учет уже во II квартале. Поэтому на вычет «входного» НДС в I квартале компания не имеет права.
3. На каждую накладную проще составить свой отдельный акт
В акте надо привести данные поставщика и реквизиты накладной, по которой компания приобрела товары и материалы. Это необходимо, чтобы правильно учесть активы и доказать проверяющим, что компания продает именно тот товар, который купила ранее, но под другим наименованием.
Акт можно составить на все поставки за день, отдельно по каждому поставщику или накладной. Компания вправе решить это сама. Например, при покупке у одного поставщика сразу нескольких партий товаров на все накладные можно составить один акт. Но чтобы при проверке было удобнее подобрать документы для налоговиков, акт о переименовании проще составлять отдельно на каждую накладную и хранить его вместе с этими документами (см. также врезку ниже).
Кстати Что учесть при возврате переименованного товара
При возврате продавцу уже принятого на учет товара его надо оформить как обратную реализацию. И в накладной, и в счете-фактуре нужно привести то наименование товара, которое было изначально в документах продавца. А значит, прежнее наименование стоит отразить в бухгалтерской программе как примечание. При оформлении возврата это сэкономит время на поиск бумажной накладной и акта на товар
4. Новое наименование товара надо взять из внутренней номенклатуры
Из акта должно быть ясно, что компания приняла на учет, продала или списала в производство именно те товары и материалы, которые купила. В акте сначала надо записать наименование товаров и материалов по документам продавца с ценой и количеством. А затем привести наименование по номенклатуре, которую компания будет использовать в учете при продаже и производстве (см. врезку ниже).
Алгоритм Что нужно, чтобы переименовать товар
Шаг 1. Руководителю надо прописать в учетной политике, что для рационального учета товаров и материалов компания ведет его по своей внутренней номенклатуре. Также приказом утвердить порядок переименования товаров и материалов, форму акта и состав комиссии.
Шаг 2. Главному бухгалтеру надо составить и утвердить приказом руководителя внутреннюю номенклатуру товаров и материалов, а также таблицу соответствия с наименованиями, которые используют поставщики. Ее нужно постоянно обновлять.
Шаг 3. Бухгалтеру и кладовщику при приеме товаров надо составить акт перевода наименования со всеми необходимыми реквизитами и завизировать его у сотрудников, которые входят в комиссию.
Шаг 4. Бухгалтеру нужно проконтролировать, чтобы «первичка» на оприходование товаров была увязана с актом переименования. Для этого приходный ордер или акт можно дополнить графой с реквизитами накладной и акта о переименовании. Или делать пометки вручную
Из акта должно быть ясно, что компания приняла на учет именно те товары и материалы , которые купила
Собственную номенклатуру товаров, как и таблицу соответствия наименований товаров, надо утвердить приказом руководителя (письмо Минфина России от 28.10.10 № 03-03-06/1/670 , см. также образец 2 ниже). Для этого ее придется распечатывать. Если новые позиции появляются часто, то в приказе об утверждении первой номенклатуры можно указать, что она дополняется по мере необходимости, но не чаще одного раза в месяц. При этом ежемесячно приказ нужно оформить только на новые позиции, а не перепечатывать всю таблицу. Это сэкономит и время, и бумагу. Одной позиции компании может соответствовать несколько позиций контрагентов.
Образец 2. Таблица соответствия наименований
Бухгалтеру, ответственному за оприходование, проще пользоваться электронной версией таблицы, к примеру, в Excel. Тогда с помощью сочетания клавиш Ctrl и F можно искать наименование по тексту.
5. Можно самим решить, кто будет визировать акт
Должность сотрудника, который завизировал документ, а также его фамилия и инициалы - один из обязательных реквизитов «первички». Компания вправе сама решить, кто из сотрудников будет визировать акт о переименовании.
Не стоит возлагать эту обязанность только на бухгалтера. Чаще всего он не понимает технических показателей товара, поэтому переименовывать товар и подписывать акт будет со слов либо кладовщика, либо менеджера по закупкам. Бухгалтера лучше включить в состав комиссии.
Кто должен входить в нее, также надо решить самим, специальных требований нет. На практике компании включают в комиссию трех человек, а утверждает акт ее председатель. Это может быть как руководитель компании или его заместитель, так и любой другой сотрудник, например руководитель склада.
Вопрос
Добрый день
Подскажите, пожалуйста, мы закупаем товар под одним наименованием и артикулом, а у себя ставим на учет, меняя наименование. Необходимо ли в таком случае составлять какой-то дополнительный документ на изменение названия купленного товара?
Ответ
Оформить переименование необходимо так, чтобы можно было точно определить, что в ваших документах на отгрузку (отпуск товара в производство) указываются те же ценности, которые названы в документах, полученных от поставщика.
В первую очередь нужно составить приказ, где будет указываться, что для учета и контроля товарно-материальных ценностей их учет будет вестись под наименованиями, зафиксированными внутренней номенклатурой. Если коммерсант составляет учетную политику, все это необходимо указать в учетной политике.
Далее следует составить и утвердить приказом эту внутреннюю номенклатуру. В дополнение обязательно следует оформить таблицу соответствия наименований товаров, которые используют поставщики (наименования, указанные в документах от поставщиков), наименованиям внутренней номенклатуры. Отдельно для случаев, когда покупатели просят указывать в документах определенные наименования тех или иных товаров, сделать таблицу соответствия наименований внутренней номенклатуры названиям покупателей.
Купленный товар принимать к учету по внутренней номенклатуре в соответствии с названиями, указанными в упомянутых выше таблицах. При этом документ, которым оформляется принятие ценностей к учету (приходный ордер, акт о приеме товара), обязательно увязывать с накладной от поставщика, указывая реквизиты этой накладной. То есть к каждой накладной от поставщика составлять акт об изменении названия или о переводе (либо иной документ), где будут указаны наименования товаров по накладной от поставщика и присвоенные коммерсантом. Этот акт прикладывать к накладной.
Риски
Инспекторы зачастую формально рассматривают документы, и несоответствие наименований в учете с названиями, приведенными поставщиком в накладных, может вызвать дополнительные вопросы. Контролеры, проверив документы, могут посчитать, что предприниматель принял на учет, а затем продал вовсе не те ценности, которые купил. Ведь соответствие названий не всегда может быть очевидно для проверяющих.
К примеру, приобретенные «ящики» и «кофры» в учете значатся как «транспортные контейнеры», или закупленные «игрушки детские» продаются как «игрушки-брелки». Если документы не будут четко указывать, что приняты к учету, проданы или списаны в производство именно те товары, которые были приобретены, ревизоры могут доначислить налоги.
Во-первых, НДС, при этом вычет «входного» налога по купленным товарам будет возвращен, ведь ценности, названные в счете-фактуре, не приняты к учету и не использованы в деятельности, облагаемой налогом (в деятельности использованы товары под другим названием). Во-вторых, стоимость товаров будет исключена из расходов (по НДФЛ или «упрощенному» налогу), так как по документам проданы какие-то другие товары, а не те, что закуплены. При этом стоимость этих других, взявшихся ниоткуда, товаров (ценности с новым названием) будет включена в величину доходов как излишки, выявленные инвентаризацией. С этих доходов придется уплатить налог. В-третьих, из расходов инспекторы могут исключить все затраты, связанные с покупкой переименованных товаров (транспортировка, хранение и т.п.).
Важно!
Наименования товаров важны для экспортеров, так как при вывозе товара в таможенной декларации и документах на перевозку необходимо указать название, которое содержится в товарной номенклатуре нормативных актов, регулирующих внешнюю торговлю.
Унифицированная форма ТОРГ-1 акта о приемке товаров - это один из первичных документов, который применяется для учета поступления материальных ценностей. Форма ТОРГ-1 была введена с января 1999 года. Она подтверждает отгрузку товаров поставщиком и их передачу покупателю согласно контракту.
До 2013 года предприятия пользовались унифицированными формами первичных документов из альбомов Госкомстата РФ. С введением в действие с января 2013 года ФЗ «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее - Закон № 402-ФЗ) были внесены существенные изменения в правила составления первичных учетных документов.
Организации получили право самостоятельно разрабатывать некоторые формы первичных документов и утверждать их в своей учетной политике. Бланки из альбомов унифицированных форм больше не являются обязательными для использования в учете.
Это не значит, что предприятия больше не могут применять унифицированные формы, разработанные органами статистики. Формирование альбома собственных бланков первичной документации в соответствии с законодательством является правом, но не обязанностью организации.
Собственные документы должны иметь обязательные реквизиты, которые прописаны в ст. 9 действующего Закона № 402-ФЗ, к примеру:
В настоящее время допускается использование акта о приемке товаров по форме ТОРГ-1, которая была утверждена постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132. Скачать для акта о приемке товара образец формы ТОРГ-1 можно на нашем сайте.
Акт о приемке товаров ТОРГ-1 заполняется по факту приема материальных ценностей. При передаче товара проверяется его количество, полная комплектность, вес и качество. При возникновении разногласий по количеству и качеству стороны должны составить акт по форме ТОРГ-2 или ТОРГ-3 (для импортных товаров). Акт по форме ТОРГ-1 заполняется комиссией, которая назначается приказом руководителя предприятия, в день передачи ТМЦ. Акт о приемке товаров по форме ТОРГ-1 можно условно разделить на 4 основные части: шапка, табличные части на 2 страницах и итоговая (заключение комиссии).
Шапка оформляется стандартным для многих документов способом. В ней отражаются:
На 2-й странице перечисляется номенклатура поставляемых ТМЦ, их количество, цена и стоимость (по данным поставщика). В табличной части 3-й страницы принимающая сторона проставляет стоимость и фактическое наличие товара по массе и количеству мест. При количественных отклонениях от данных поставщика заполняется колонка «Отклонение». На 4-й странице комиссия фиксирует свое заключение о соответствии товара документам поставщика и выносится решение руководителя об оприходовании его на склад.
На нашем сайте вы можете скачать заполненный образец формы ТОРГ-1.
Форма документов о приемке ТМЦ, в том числе акта о приемке, должна соответствовать законодательным нормам во избежание споров с другими организациями и налоговыми органами. Например, в практике арбитражных судов известны случаи, когда налоговые инспекции отказывали предприятиям в возврате НДС из бюджета из-за неправильно составленных актов о приемке товаров.
При оформлении документации о приемке товаров следует руководствоваться несложными правилами, такими как:
Таким образом, акт о приемке товаров по форме ТОРГ-1 не только является основанием для принятия к учету ТМЦ и свидетельством выполнения поставщиком своих обязательств перед покупателем, но и служит оправдательным документом для налоговых органов при камеральных и выездных проверках.
В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых у сторон сделки возникают разногласия по объему товара или по его качественным показателям. Например, в сопроводительных документах указано одно количество, а по факту оказалось совсем другое. В таких случаях оформляется акт разногласий при приемке товара.
В этот документ вносятся данные согласно реальному положению дел, а под ним должны стоять подписи членов создаваемой комиссии и представителя поставщика. Составлять его надо и по каждому поставщику, с которым возникли разногласия, и по каждой спорной партии товара. После оформления акт должен быть передан в бухгалтерию со всеми сопутствующими документами.
Примечательно, что для таких документов предусмотрена особые бланки, причем разные для товаров российского происхождения применяется одна форма – ТОРГ-2, составляемая в 4-х экземплярах, а для импотртных товаров – ТОРГ-3, составляемая в 5-и экземплярах.
Для акта разногласий при приемке товара образец бланка ТОРГ-2 можно скачать на нашем сайте.
Помимо этого бланка на нашем сайте доступна для скачивания и форма ТОРГ-3.
В некоторых особо сложных случаях, когда одной накладной от поставщика (ТОРГ-12) мало или поставляемые товары представляют особую ценность, составляется акт на доставку товара. В этом документе стороны подтверждают не только факт состоявшейся поставки, но и удостоверяют своими подписями надлежащее качество поставленных товаров.
Значимость акта подтверждается тем, что под ним ставят подписи первые лица или руководящие работники, специально уполномоченные для этой процедуры.
Для акта на доставку товара образец скачать можно на нашем сайте.
Вы также можете ознакомиться с правилами заполнения формы ТОРГ-12 в нашей статье .
В чем проблема: как оприходовать аналогичный товар, наименование которого у разных поставщиков различается.
Есть решение: предусмотреть в учетной политике возможность создавать группы однородных материалов и присваивать собственные наименования номенклатур.
Ситуация
В приходных документах поставщика товар именуется «Рюкзак подростковый». В аналитическом учете у предприятия-покупателя числится аналогичный по своим признакам товар, но в карточке этот товар имеет наименование «Ранец».
Вопрос: что делать предприятию? Открыть новый номенклатурный номер в справочнике номенклатур и новую карточку складского учета материалов? Или можно товары объединить под одним номером в одно название?
Анализ ситуации и выводы
В справочнике номенклатур, созданном предприятием, есть определенный товар, но в приходных документах поставщика он называется по-другому. А бывает, что у разных поставщиков – свои названия одного и того же товара. Такие ситуации нередки.
Что делать? Выделять «новый товар» в отдельную номенклатуру? Но это приводит к тому, что увеличивается справочник номенклатур, затрудняется поиск товара.
К сожалению, этот вопрос не часто освещается в разъяснениях, поэтому предприятия вынуждены принимать решение самостоятельно. Но тем не менее определенные выводы из различных источников можно сделать.
Начнем с главного нормативного акта по бухгалтерскому учету – Закона от 16.07.99 г. № 996-XIV. Согласно ч. 2 ст. 9 этого Закона одним из обязательных реквизитов первичных документов является содержание, объем и единица измерения хозоперации. Для товаров это будет их наименование, количество и их единица измерения. То есть поставщик при продаже товара должен четко указать его наименование. Получается, что покупатель ничего у себя в учете изменить не может, ведь у него есть первичный документ?
Давайте посмотрим, что нам скажут по этому поводу другие нормативные документы.
Основным документом, регламентирующим учет запасов на предприятии, является П(С)БУ 9 «Запасы». В частности, в п. 7 стандарта предусмотрено, что единицей бухучета запасов является их наименование или однородная группа (вид) . То есть П(С)БУ позволяет выбирать, что удобнее для учета.
Есть еще Методические рекомендации, утвержденные приказом Минфина от 10.01.07 г. № 2. И там в п. 1.4 сказано, что в целях организации бухучета запасов распорядительным документом, утвержденным собственником предприятия, определяются:
· правила документооборота и технология обработки учетной информации, порядок контроля за движением запасов и ответственность должностных лиц;
· порядок аналитического учета запасов;
· единица натурального измерения запасов для каждой единицы бухучета.
То есть порядок формирования единицы учета материалов должен быть прописан в распорядительном документе. Например, в приказе об учетной политике. Именно в учетной политике предприятие фиксирует все присущие ему особенности учета хозопераций, для которых может быть несколько вариантов отражения.
Еще есть одно старое письмо Минфина СССР от 30.04.74 г. № 103, из которого следует, что номенклатуры материалов создают по наименованию или по однородной взаимозаменяемой группе . В п. 7 разд. І приложения к этому письму Минфин указал, что для улучшения учета целесообразно определить надлежащее количество учетных групп материалов, избегая при этом чрезмерного их укрупнения. Однако в отдельных случаях укрупнение номенклатурных номеров может допускаться путем объединения в один номенклатурный номер нескольких размеров, сортов, видов однородных материалов. То есть для правильной и рациональной организации учета материалов необходимо применять номенклатуры, которые разработаны для группы материалов.
Итак, исходя из анализа нормативных актов и писем, мы уяснили, что присваивать товарно-материальным ценностям собственное наименование – возможно.
Предлагаем решение
Как присвоить приобретенному материалу собственное наименование? Рекомендуем такой алгоритм действий:
1. Зафиксировать порядок формирования единицы учета запасов в учетной политике (см. образец 1 ).
2. Разработать в качестве приложения к приказу об учетной политике таблицу, в которой работники предприятия смогут отражать и объединять в группы полученные от поставщиков товары с разными наименованиями. Назовите такой документ, например, «Таблица соответствия наименований» (см. образец 2 ):
3. По мере необходимости вносите изменения в Таблицу. Этот документ, утвержденный руководителем предприятия, и будет основанием для присвоения собственных наименований товарам (материалам), приобретенным у поставщика. Например, в рассматриваемой ситуации в Таблицу будет внесена следующая информация (см. образец 3 ).
| ОБРАЗЕЦ 2 |
||||||||||||||||||
| УТВЕРЖДАЮ: |
||||||||||||||||||
| Директор ООО «Квитка» |
||||||||||||||||||
| _________________________ |
||||||||||||||||||
| Таблица соответствия наименований |
||||||||||||||||||
|
| ОБРАЗЕЦ 3 |
||||||||||||||||||
|
Может возникнуть вопрос:
Как заполнить документы в случае возврата товара?
В такой ситуации придется указать в документах то наименование, которое было указано изначально в накладной и счете-фактуре поставщика. Если вы пользуетесь бухгалтерской программой, то в карточку товара можно занести примечание с наименованием товара согласно первичным документам поставщика. Или же воспользоваться заполненной Таблицей соответствий.
ВЫВОДЫ
При необходимости предприятие-покупатель может оприходовать ТМЦ под наименованием иным, нежели указанным в документах поставщика, исходя из своего единого справочника номенклатур. Для этого рекомендуем составить, например, Таблицу соответствия наименований (как приложение к приказу об учетной политике). Таблица позволит сделать вывод о тождественности наименований ТМЦ. Тогда у фискальных органов не будет претензий.
... ВОТначнемВОТ...
Данная ситуация возникает тогда когда есть в справочнике «молоко сгущенное» а в приходной накладной указана «сгущенное молоко».
Казалось бы существуют:
1.ГОСТ
2.ISO 9000 (замена ГОСТ)
3.ОКП (Общероссийский классификатор продукции)
4.Таможенная система идентификации товара.
Но все эти стандарты никак не влияют на нашу жизнь и поэтому «что видят» в накладной так и пишут в справочник «как есть». Итог:
1.Растёт справочник номенклатура.
2.Не работают дополнительные возможности программы, которые используют номенклатуру, например подбор аналогов.
3.Появляется несколько строк вместо одной в документах.
4.Затруднён поиск номенклатуры.
5.Расширяется выбор партий.
6. и другое …
Бухгалтерия это объясняет тем, что налоговая инспекция не примет к зачету НДС, оштрафует за продажу того чего нет (в накладной одно наименование а продали другое) и признает выручку прибылью.
Рассматривая проблему и читая регламентирующую документацию, видим, что если ПБУ позволяют учитывать номенклатуру как удобно для учета, то Закон о БУ и Налоговый кодекс трактуют данную проблему не так широко как ПБУ.
Прим.1.
В случае импортного товара имеем ГТД и Таможенный кодекс РФ (Глава 14 - Декларирование товаров. Статья 128 ТМК РФ - Особенности декларирования товаров различных наименований, содержащихся в одной товарной партии.).
Еще есть подакцизный - то совсем другая песня и уж совсем есть драгметалл.
ПБУ 5/2001 "Учет материально-производственных запасов"
Гл.1. Общие положения
п.3. Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.
Гл.2. Оценка материально-производственных запасов
п.5.Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Гл.3. Отпуск материально-производственных запасов
п.16. При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:
по себестоимости каждой единицы;
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретения
материально-производственных запасов (способ ФИФО);
Применение одного из указанных способов по группе (виду) материально-производственных запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.
Гл.4. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
п.23. Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам (видам) исходя из способа использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ" от 21.11.1996 N 129-ФЗ
Статья 9. Первичные учетные документы.
1.Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
2.Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме , содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц;
и др.
Исходя из буквального прочтения норм Закона №129-Ф3, приобретенные товары должны приниматься к учету в соответствии с наименованиями, указанными в первичных документах. В противном случае к учету будет принят объект, не подтвержденный первичными документами.
Аудиторы пишут о том, что действующими нормативными документами не определено, каким образом возможно произвести оприходование товара в одной единице учета (одним наименованием), и отгрузить (отпустить) данный товар в иной единице учета (иным наименованием).
Однако Методические указания по БУ МПЗ (Приказ МФ РФ от 28.12.2001 №119) допускают изменение единицы измерения материалов согласно п.50 с составлением акта.
Приказ МФ РФ от 28.12.2001 №119 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ
ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ (Ввести в действие настоящий приказ начиная с бухгалтерской отчетности за 2002 год.).
п.50. Материалы должны приходоваться в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, в штуках). По этим же единицам измерения устанавливается учетная цена.
В случае, когда материал поступает в одной единице измерения (например, по весу), а отпускается со склада в другой (например, поштучно), то его оприходование и отпуск отражаются в первичных документах, на складских карточках и соответствующих регистрах бухгалтерского учета одновременно в двух единицах измерения. При этом вначале записывается количество в единице измерения, указанная в документах поставщика, затем в скобках - количество в единице измерения, по которой материал будет отпускаться со склада.
Если затруднительно отражение движения такого материала одновременно в двух единицах измерения, возможен вариант перевода материала в другую единицу измерения с составлением акта перевода представителями отдела снабжения, бухгалтерской службы, специалистов других отделов (если это необходимо) и заведующего складом. В акте перевода в другую единицу измерения указывается количество материала в единице измерения, указанной в расчетных (сопроводительных) документах поставщика, и в единице измерения, по которой материал будет отпускаться со склада. Одновременно определяется учетная цена в новой единице измерения. На карточке складского учета материал приходуется в единице измерения поставщика, а также - в другой (новой) единице измерения, со ссылкой на акт перевода.
Если в расчетных (сопроводительных) документах поставщика указана более крупная (или более мелкая) единица измерения (например, в тоннах), чем принято в организации (например, в килограммах), такие материалы приходуются в той единице измерения, которая принята в данной организации.
Но и здесь ничего не говорится о замене названия поставщика на название принятое в организации.
ПБУ 1/2008"Учетная политика организации"
Согласно п.7 при формировании учетной политики организации по конкретному вопросу организации и ведения БУ осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством РФ и (или) нормативными правовыми актами по БУ. Если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения БУ, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из настоящего и иных положений по БУ, а также МСФО. При этом иные положения по БУ применяются для разработки соответствующего способа в части аналогичных или связанных фактов хозяйственной деятельности, определений, условий признания и порядка оценки активов, обязательств, доходов и расходов.
По мнению аудиторов основываясь на п.7.ПБУ 1/2008 и Методических указаниях, организация может оприходовать приобретенный товар в соответствии с его наименованием, указанным в первичных документах поставщиков, а при его реализации произвести перевод данного товара в иную единицу измерения (со сменой наименования) по категориям данного товара. Однако такой перевод должен быть подтвержден первичными документами, а сам порядок перевода, и формы применяемых документов следует закрепить в учетной политике организации.
Аудиторы обращают внимание на то, что Налоговый кодекс РФ не дает понятия "товарная номенклатура", а также не содержит требований к товарной номенклатуре. Кроме того, НК РФ не содержит нормы, в которой говорилось бы, что наименование товара, поступившего от поставщика должно быть "одинаковым" с наименованием товара, оприходованным в организации, данный товар должен быть идентифицируемым как один и тот же.
Однако, наличие документов, подтверждающих перевод товара из одной единицы учета в иную (со сменой наименования), при условии, что порядок такого перевода, и формы применяемых документов будут закреплены в учетной политике Вашей организации, увеличит возможность идентификации приобретаемых и реализуемых товаров, повысит шансы организации на признание расходов в виде стоимости приобретенного товара для целей налогообложения прибыли при реализации данного товара под иным наименованием.
Вывод: организация самостоятельно устанавливает единицу товара и наименование товара, исходя из собственных потребностей. В соответствии с Законом 129-Ф3 организация должна оприходовать приобретенный товар в соответствии с его наименованием, указанным в первичных документах поставщиков (иначе к учету будет принят объект, не подтвержденный первичными документами). Однако организация может произвести перевод данного товара в иную единицу измерения (или изменить его наименование) Порядок, форму и первичные документы для перевода товара в иную единицу измерения (изменения наименования) необходимо закрепить учетной политикой организации.
Практика решений найденная мною на просторах инета:
1.Добавьте внешнюю печатную форму к ПТиУ, в которую выводите соответствие между наименованиями в справочнике номенклатура и наименованиями из РС "Номенклатура контрагентов" в ввиде таблицы соответствия (справки), что номенклатуру с таким-то наименованием от такого-то поставщика оприходованную по такому-то документу принять к учету с таким-то наименованием, и давайте на подпись руководителю.
2.Вы должны на учет поставить с таким наименованием, который нужен Вам, но для этого оформляйте Приходный ордер с подписью кладовщика (или иного МОЛ, который получал товар) в котором вы указываете такие названия ТМЦ, которые вам нужны..
3.В элемент справочника "Номенклатура" дополнительное поле в которое бы вносилось то наименование, которое необходимо или справочник «Наименование контрагентов». Это дополнительное наименование номенклатуры необходимо выводить на печать в счётах-фактурах и накладных (справочник наименование контрагента) или в программе при создании новой номенклатуры в карточке 2 строки: в одной вбивается название "для справочника" ,в др. - "для печати" (в 1с есть "наименование для печати" - полное наименование называется, которое находится в произвольном соотношении с кратким наименованием.).
4.Издать приказ. В целях соблюдения жестких условий выполнения контракта считать наименование такое-то таким то.
5.Использование приходных ордеров на товар и иные действия по переименованию закрепить учетной политикой.
6.Некоторые организации используют документ «Бухгалтерская справка» для перевода количества одной номенклатуры в другую.
Прим.2.
Вопрос: Организация осуществляет торговую деятельность. Должны ли наименования товаров в счетах-фактурах, выставляемых организацией покупателям, совпадать с наименованиями товаров в счетах-фактурах, полученных организацией от поставщиков при приобретении этих товаров? Могут ли налоговые органы из-за такого несоответствия отказать организации в вычете НДС?
Ответ: Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Налогового кодекса РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров. Таким образом, право на вычет не может зависеть от того, что указано в счетах-фактурах, выставляемых самим налогоплательщиком своим покупателям. Операции по приобретению и операции по реализации должны рассматриваться обособленно.
Основанием для отказа в праве на вычет НДС может быть только счет-фактура, выставленный организации ее поставщиком с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ). Так, в счете-фактуре должны быть указаны, в частности, наименование поставляемых (отгруженных) товаров, их количество и стоимость (пп. 5, 6, 8 п. 5 ст. 169 НК РФ). Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914) также предусмотрено указание в счете-фактуре наименования поставляемых (отгруженных) товаров. Какой-либо особый порядок указания наименований отгруженных товаров в вышеперечисленных документах не установлен. Требования сводятся к тому, что при заполнении графы 1 счета-фактуры поставляемый товар должен быть конкретизирован.
Таким образом, наименования товаров в счетах-фактурах, выписываемых организацией покупателям, могут не совпадать с наименованиями товаров в счетах-фактурах, полученных организацией от поставщиков. А значит, порядок заполнения счетов-фактур, установленный п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не нарушается и вычет должен быть предоставлен.
А.В.Рымкевич
Издательство "Главная книга"
01.08.2007
За комментарии, критику, советы буду благодарен. Особая благодарность тем, кто поделится своим опытом в этом, никак не регламентированном, вопросе.
С уважением Шёпот теней. В миру Александр Шишкин.
