Calcolo dell'indennità in caso di licenziamento nel 2018 - un esempiolo troverai nel nostro articolo. Il calcolo ha le sue differenze se il dipendente ha un periodo di lavoro incompleto o nessun guadagno. Considera queste e altre sfumature del calcolo della compensazione..
Parlando di indennità per congedo al momento del licenziamento, di solito si intende il suo caso più generale, che riguarda assolutamente tutti i dipendenti. Si tratta di un'indennità in caso di licenziamento sotto forma di ferie dovute per ferie non godute durante il periodo di lavoro. Ogni dipendente ha diritto alle ferie annuali retribuite e, al momento del licenziamento, una parte delle stesse (e talvolta congedi per diversi anni) potrebbe non essere fruita. Arte. 127 del Codice del lavoro della Federazione Russa obbliga, in caso di licenziamento, a pagare questa parte, indipendentemente dalla sua durata effettiva. Il motivo della risoluzione del contratto di lavoro non ha importanza nel calcolo dell'indennità al momento del licenziamento.
Come calcolare i giorni di indennità in caso di licenziamento? La durata delle ferie annuali standard è di 28 giorni di calendario (articolo 115 del codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, per alcune categorie di lavoratori, è allungato (articoli 116-119, articolo 348.10 del Codice del lavoro della Federazione Russa). L'indennità di ferie al momento del licenziamento è calcolata in base alla durata delle ferie spettanti a una determinata persona, tenendo conto dell'eventuale allungamento. I giorni festivi non includono i giorni festivi.
L'inizio dell'anno a cui si riferiscono le ferie annuali è determinato individualmente da ciascun datore di lavoro per ogni dipendente specifico - dal primo giorno del suo impiego per questo lavoro (clausola 1 delle regole sui congedi regolari e supplementari approvate dall'NCT dell'URSS su 30 aprile 1930 n. 169) e la fine può essere spostata se, durante l'anno solare calcolato dalla data di inizio, il dipendente ha periodi che non sono inclusi in questa anzianità di servizio (articolo 121 del Codice del lavoro della Russia Federazione).
Il calcolo dell'indennità in caso di licenziamento nel 2018 viene effettuato anche per le persone emesse con un contratto di lavoro a tempo determinato (fino a 2 mesi) (articolo 291 del Codice del lavoro della Federazione Russa) o per un lavoro part-time (articolo 93 del il Codice del lavoro della Federazione Russa). Con un contratto a tempo determinato, le ferie vengono calcolate in base al fatto che ogni mese lavorato corrisponde a 2 giorni lavorativi di ferie.
Non è necessario maturare un compenso per ferie non godute in caso di licenziamento dei dipendenti:
L'indennità maturata in caso di licenziamento è soggetta a premi assicurativi, imposta sul reddito delle persone fisiche e viene pagata insieme ad altri importi dovuti al dipendente l'ultimo giorno del suo impiego (articolo 140 del Codice del lavoro della Federazione Russa).
Leggi se è possibile ricevere un risarcimento per ferie senza ricorrere al licenziamento.
Come calcolare correttamente l'indennità di congedo in caso di licenziamento? Nel 2018 non ci sono novità nel calcolo dell'indennità di licenziamento rispetto al 2017. Viene ancora utilizzata la formula, secondo la quale l'importo dell'indennità al momento del licenziamento è pari a:
KNO = SDZ × NDO,
KNO - compenso per congedo in caso di licenziamento, se il congedo non è stato fruito;
SDZ - il valore del guadagno medio giornaliero;
NDO - il numero di giorni di ferie non utilizzati.
Nel calcolo dell'indennità in caso di licenziamento, la retribuzione media giornaliera di cui all'art. 139 del Codice del lavoro della Federazione Russa prescrive di determinare quanto segue:
SDZ \u003d NZP / 12 / 29,3,
WIP - salario maturato per il periodo di tempo stimato (12 mesi prima del mese del licenziamento);
12 - il numero di mesi nel periodo di fatturazione;
29.3 - il numero medio di giorni di calendario per 1 mese del periodo di fatturazione.
Tuttavia, non tutti i redditi pagati dal datore di lavoro e, di conseguenza, non tutti i periodi durante i quali il dipendente lavora per il datore di lavoro possono essere presi in considerazione nel determinare la retribuzione media giornaliera (clausola 5 del decreto del governo della Federazione Russa del 24 dicembre , 2007 n. 922). In particolare non sono compresi i ratei riconducibili a periodi di ferie, assenze per malattia e trasferte di lavoro.
In questo caso, il tempo di lavoro preso in considerazione per il calcolo della retribuzione media giornaliera sarà la somma del numero di giorni corrispondenti ai mesi lavorati per intero, il numero di giorni in ciascuno dei quali sarà preso come 29,3, e l'importo di giorni di calendario di lavoro per i mesi incompleti (art. 10 Decreto n. 922).
La procedura per la contabilizzazione nel calcolo dei premi relativi alle retribuzioni dipende dal periodo per il quale vengono pagati (clausola 15 della delibera n. 922).
Inoltre, per quanto riguarda il reddito per il periodo di fatturazione (12 mesi), sono possibili le seguenti situazioni:
Il numero di giorni di ferie non fruiti è determinato in base al fatto che 28 giorni di calendario corrispondono a un anno intero di esperienza che ne dà diritto e 2,33 giorni di calendario a ogni mese intero. Quando l'ultimo mese di servizio risulta incompleto, nel calcolo dell'indennità al momento del licenziamento, viene preso in considerazione per intero se il numero di giorni di lavoro al suo interno supera la metà del mese e non viene preso in considerazione quando il il periodo di lavoro in esso è inferiore a mezzo mese (clausola 35 delle Regole sulle ferie regolari e aggiuntive approvate dall'NCT dell'URSS il 30 aprile 1930 n. 169).
Ci sono situazioni in cui diventa obbligatorio pagare un'indennità per ferie al momento del licenziamento per un anno intero, anche se in realtà risulta non completamente risolta (clausola 28 del Regolamento sulle ferie regolari e aggiuntive, approvato dall'URSS NKT ad aprile 30, 1930 n. 169). Questi sono i casi in cui il dipendente ha lavorato:
Il numero di giorni di ferie determinato dal calcolo nel calcolo dell'indennità in caso di licenziamento, la normativa non richiede arrotondamenti. Pertanto, è possibile utilizzare un numero con cifre decimali nel calcolo dell'indennità di ferie al momento del licenziamento, oppure è possibile riflettere nel principio contabile la previsione di arrotondarlo a un numero intero. Quando si decide come calcolare l'indennità di congedo al momento del licenziamento, è necessario tenere presente che l'arrotondamento dovrebbe sempre essere effettuato a favore del dipendente (lettera del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Federazione Russa del 7 dicembre 2005 n. 4334 -17).
Difficoltà nella determinazione dell'importo dell'indennità di congedo al momento del licenziamento possono sorgere nelle seguenti situazioni:
Per informazioni su come calcolano le ferie attribuibili alla parte pagata in eccesso della vacanza, leggi l'articolo .
Se il dipendente va in ferie con successivo licenziamento, il calcolo dell'indennità e il suo pagamento devono essere effettuati l'ultimo giorno lavorativo. In questo giorno lavorativo, precedente la vacanza con successivo licenziamento, il dipendente deve ricevere la liquidazione definitiva, il libretto di lavoro e altri documenti necessari per l'ulteriore assunzione (lettera del Servizio federale del lavoro e dell'occupazione del 24 dicembre 2007 n. 5277-6- 1).
È possibile verificare via Internet il calcolo manuale dell'indennità al momento del licenziamento. Per fare ciò, sarà necessario inserire tutte le informazioni da essa richieste nel programma corrispondente, tenendo conto delle caratteristiche sopra descritte. Il programma elaborerà i dati inseriti ed emetterà l'importo stimato del risarcimento.
Il pagamento dell'indennità per ferie non godute al momento del licenziamento di un dipendente è obbligatorio per il datore di lavoro. Il suo calcolo deve essere effettuato tenendo conto di tutte le caratteristiche di determinazione della retribuzione media giornaliera e del numero di giorni di ferie non goduti. Le ferie pagate in eccesso sono soggette a ritenuta d'acconto. Il calcolo può essere verificato online.
Il calcolo dell'indennità per ferie non godute dipende dal motivo del licenziamento, dal numero di giornate lavorate e dal tempo di riposo ufficiale preso. In questo articolo considereremo le regole generali e gli esempi di compensazione per ferie in caso di licenziamento.
Secondo il Codice del lavoro della Federazione Russa, congedo retribuito duraturo 28 giorni fa affidamento un anno lavorativo ().
Le vacanze possono essere prese dopo 6 mesi di lavoro continuo da un datore di lavoro. Come regola generale, il numero di giorni di ferie è composto da 2,33 giorni di calendario per ogni mese lavorato in un anno: 2,33 * 12 = 27,96.
Il valore del mese in diritto del lavoro è preso come 29,3 giorni(numero medio mensile di giorni di calendario). Sulla base di questi dati si costruisce il calcolo del compenso per ferie non fruite:
Importo del compenso per ferie non utilizzate = Guadagno giornaliero medio x Numero di giorni di ferie non utilizzati
Tuttavia, l'importo del risarcimento dipende anche da due fattori importanti:
Esempio 1 Il dipendente ha lavorato in azienda per esattamente 7 mesi con uno stipendio di 20.000 rubli al mese. Poi ha trovato un nuovo lavoro e si è licenziato di sua spontanea volontà. Per 7 mesi, il dipendente ha guadagnato 140.000 rubli. Come calcolare le ferie?
Primo: determinare a quanti giorni di ferie un dipendente ha diritto:
2,33 giorni * 7 mesi = 16,31 giorni
Secondo: determinare l'importo del risarcimento. Per fare ciò, devi prima calcolare il guadagno medio giornaliero:
dividiamo l'importo totale dello stipendio ricevuto per il numero di mesi lavorati e per il numero medio mensile di giorni di calendario: 140.000 rubli. / 7 mesi / 29,3 giorni = 682,6 rubli.
Così, definiamo importo del risarcimento:
RUB 682.6 * 16,31 giorni = 11.133 rubli. 2 kop.
Esempio 2 Supponiamo che un dipendente alle stesse condizioni abbia lavorato non per 7 mesi, ma per 11 mesi, dopodiché ha lasciato. Come calcolare il compenso per le ferie in questo caso?
11 mesi sono in realtà un anno di lavoro, quindi, in questo caso, il lavoratore ha diritto all'indennità per tutti i 28 giorni:
Nonostante il fatto che il dipendente non abbia ricevuto il diritto alle ferie retribuite, ha comunque diritto al suo compenso (). In questo caso l'indennità viene corrisposta, come negli esempi precedenti, secondo il principio di proporzionalità: stipendio medio giornaliero * numero di giorni di ferie non goduti. Tuttavia, se l'anzianità di servizio in questa società non supera i 15 giorni, non è dovuto alcun compenso.
Il lavoratore ha diritto a percepire l'integrale compenso tutti i 28 giorni di vacanza se ha lavorato nell'organizzazione per più di sei mesi, e poi è stato licenziato per uno dei seguenti motivi:
Torniamo al ns Esempio 1(un dipendente che ha lavorato per 7 mesi). Al licenziamento di sua spontanea volontà, il suo compenso per le ferie ammontava a 11.133 rubli. 2 kop. Tuttavia, se fosse licenziato per uno dei motivi sopra indicati, il suo risarcimento sarebbe:
RUB 682.6 * 28 giorni = 19.112 rubli. 8 kop.
In questo caso, il dipendente ha diritto a percepire un compenso proporzionale, ovvero secondo la formula: stipendio medio giornaliero * numero di giorni di ferie non goduti.
Pavel Timokhin, capo ufficio contabilità
L'indennità per giorni di ferie non pagati è un pagamento dovuto a un dipendente licenziato, indipendentemente dai motivi per separarsi dal datore di lavoro. Alcuni altri pagamenti maturano solo per motivi specifici di licenziamento. Ma per le ferie, come spesso viene chiamato questo compenso, il lavoratore ha diritto in ogni caso a pretendere. Calcolandoli correttamente e consegnandoli tempestivamente alla persona licenziata, il datore di lavoro si assicura in modo affidabile contro successive pretese al riguardo.
Il pagamento delle ferie al momento del licenziamento viene calcolato secondo la seguente formula: O \u003d PDxSDZ, dove:
Pertanto, il pagamento delle ferie è considerato in più fasi:
Il pagamento delle ferie è una procedura passo passo.
Nel calcolare i giorni di ferie richiesti, va tenuto presente che dopo 11 mesi di lavoro, un dipendente ha diritto al numero massimo standard di giorni di ferie - 28 giorni di calendario. Se sono stati lavorati meno mesi, il calcolo viene effettuato in proporzione al loro numero: 2,33 giorni di calendario per ogni mese intero.
C'è una sottigliezza nel calcolo dei mesi lavorati: se vengono lavorati meno di 15 giorni in un mese, non viene preso in considerazione. Quando 15 o più, è considerato pieno.
In questo caso vengono presi in considerazione i mesi dalla data di fine dell'ultima vacanza fino al precedente licenziamento incluso.
Ad esempio, una persona si è presa una vacanza a luglio 2017 e si è licenziata a febbraio 2018. A luglio 2017 ha lavorato 16 giorni. Ciò significa che luglio è considerato un mese intero, quindi viene conteggiato l'intero periodo da agosto 2017 a gennaio 2018 compreso. Si scopre che sono stati lavorati sette mesi, il che significa che il dipendente ha diritto a 7x2,33 = 16 giorni.
Per calcolare i guadagni giornalieri medi, viene utilizzata la seguente formula: SDZ \u003d (SZ / 29,3) / 12, dove:
La retribuzione totale di un dipendente comprende non solo lo stipendio, ma anche tutte le altre componenti della sua retribuzione: una parte variabile che dipende dai risultati del mese (ad esempio una percentuale sulle vendite), bonus, bonus, ecc. Ciò richiede tenere conto di tutti gli importi maturati al dipendente prima della detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Torniamo all'esempio che abbiamo già cominciato a considerare: un dipendente ha lavorato in azienda per sette mesi dalla fine dell'ultima vacanza al licenziamento. Diciamo che durante questo periodo ha guadagnato 400 mila rubli.
Usiamo la formula:
Sapendo che il nostro dipendente ha diritto a 16 giorni di ferie, moltiplica questa cifra per il risultato degli ultimi calcoli e otteniamo 16x1137,66 = 18.202,5 rubli.
Ma succede anche che un dipendente abbia utilizzato per intero le sue ferie o addirittura abbia fatto una passeggiata: gli sono stati concessi più giorni di quelli previsti per il periodo di lavoro. Tali situazioni non sono rare, perché dopo sei mesi di lavoro nell'organizzazione, ha il diritto di ricevere una vacanza con un anno intero di anticipo.
Nel primo caso, il risarcimento semplicemente non gli viene pagato. E nel secondo, dagli altri compensi a lui spettanti viene detratto il costo dei giorni di riposo eccedenti il prescritto. Ad esempio, dalla retribuzione per le giornate effettivamente lavorate nel mese di licenziamento o TFR, se ne ha diritto.
Ad esempio, un dipendente ha lavorato nell'organizzazione per nove mesi ed è riuscito a prendere tempo pieno per tutti i 28 giorni. Allo stesso tempo, in base al periodo di lavoro, ha diritto a 9x2,33 \u003d 21 giorni. Ciò significa che ha avuto sette giorni di ferie in più e deve risarcire il loro costo al datore di lavoro.
Diciamo che i suoi guadagni giornalieri medi sono di 1,2 mila rubli. Ciò significa che dagli altri pagamenti a lui dovuti al momento del licenziamento devono essere trattenuti 7x1200 = 8,4 mila rubli.
Il calcolo di tutti i pagamenti dovuti al dipendente al momento della risoluzione del contratto di lavoro, l'ufficio contabilità può iniziare non appena riceve un ordine di licenziamento. Ed è nel suo interesse non ritardarlo. Dopotutto, la persona licenziata deve ricevere tutto il denaro dovuto dal datore di lavoro nel suo ultimo giorno lavorativo.
Il dipendente deve ricevere tutti i pagamenti dovuti l'ultimo giorno lavorativo prima della data del licenziamento.
L'eccezione sono gli importi contestati. Il loro pagamento è posticipato fino alla risoluzione della controversia, e il giorno del licenziamento viene erogata quella parte dei pagamenti, rispetto alla quale il lavoratore e il datore di lavoro non hanno ostacoli.
Nella mia pratica, c'è stato un caso in cui, al momento del licenziamento di mia spontanea volontà, hanno conteggiato in modo errato la mia indennità di ferie, nonostante un separato accordo orale con il direttore generale e i fondatori della società secondo cui tutto quanto richiesto dalla legge sarebbe stato pagato per intero. Ho preferito mettere le mani su almeno quello che posso per cominciare. Inoltre, ho fatto un viaggio di lavoro per un nuovo lavoro e i soldi prima di partire non sarebbero stati superflui. Tuttavia, al ritorno da esso, mi è stato pagato il resto dei fondi dovuti con delle scuse.
La legislazione sul lavoro consente al lavoratore di ottenere un congedo prima del licenziamento. In questo caso, il suo ultimo giorno lavorativo in azienda sarà considerato come data di completamento della vacanza.
Se il dipendente scrive una dichiarazione di sua spontanea volontà e allo stesso tempo chiede una vacanza di due settimane, queste due settimane gli saranno accreditate come lavoro obbligatorio in tali casi.
Tutti i pagamenti dovuti al dipendente in questo caso gli vengono emessi l'ultimo giorno prima delle ferie.
In alcuni casi, la concessione del congedo prima della partenza può aumentare leggermente l'importo delle ferie dovute al dipendente.
Quando il licenziamento è preceduto da una vacanza, il lavoro si interrompe prima che inizi, ma il licenziamento si verifica dopo che è terminato
Supponiamo che l'ultimo giorno lavorativo del licenziato cada il 25 febbraio. Se è dal giorno successivo che si dimette, febbraio non tiene conto delle ferie a lui dovute. Ma se si prende, diciamo, due settimane di ferie dal 26 febbraio, con lo stesso ultimo giorno effettivamente lavorato, la data del suo licenziamento sarà a marzo. Ciò significa che febbraio è incluso nel periodo di fatturazione per determinare il numero di giorni di ferie ad esso spettanti, aumentando così il loro numero totale di 2,33.
In pratica, i datori di lavoro sono solitamente molto restii a concedere ad un dipendente un congedo con successivo licenziamento proprio per i motivi citati: nessuno vuole pagare un extra, anche se mancano un paio di giorni in più per partire, o ricevere un grattacapo aggiuntivo legato a un'urgenza trasferimento a chi parte per lavoro congedo seguito dal licenziamento da parte del lavoratore dei casi e dalla ricerca di un sostituto per lui. Ma spesso questa opzione diventa un compromesso in una situazione in cui il datore di lavoro non è interessato a perdere il dipendente in partenza e vuole concedergli più tempo per pensare.
Nella mia pratica, c'è stato un caso in cui ero determinato a smettere. E sebbene non abbia ancora preso una decisione definitiva, tali pensieri stessi non aggiungevano più motivazione a ulteriori lavori. Le autorità non erano interessate alla mia partenza. Di conseguenza, abbiamo concordato che avrei scritto una domanda di congedo con successivo licenziamento e che avremmo preso la decisione finale al suo completamento. Infatti, tre giorni prima della fine delle vacanze, ho chiamato il lavoro e ho detto che sarei rimasto.
Il risarcimento per le ferie non godute viene effettuato nella contabilità allo stesso modo delle normali ferie. Questa è una vacanza standard o con successivo licenziamento, non ha alcun ruolo.
La differenza sta solo nel nome dell'operazione: quando si parla di ferie, anche in caso di concessione di ferie con successivo licenziamento, si usa il termine “indennità ferie”. Al momento del licenziamento - "compensazione per ferie non utilizzate".
Vengono utilizzate le seguenti righe:
Per le detrazioni contabili per giorni di ferie eccessivi, si applicano le seguenti opzioni:
Dipende dalla natura del pagamento particolare.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta dal risarcimento per le ferie non utilizzate e, in aggiunta, il datore di lavoro paga tutti i contributi alla Cassa pensione e alla Cassa di previdenza sociale, nonché dai salari. La situazione è simile con lo stipendio del licenziato per l'ultimo periodo di lavoro.
I limiti per i pagamenti in caso di licenziamento, non soggetti a tasse e contributi, sono prescritti nel codice fiscale della Federazione Russa
L'imposta non viene trattenuta e i premi assicurativi non vengono addebitati da tali pagamenti al momento del licenziamento:
Allo stesso tempo, l'importo totale di questi pagamenti per un dipendente non dovrebbe superare la sua retribuzione mensile media per tre mesi e per coloro che lavorano nell'estremo nord e in aree equivalenti - per sei mesi.
Spesso ci sono controversie in materia di risarcimento per avvertimenti prematuri di licenziamenti o liquidazione dell'azienda. Il ministero delle Finanze ritiene che debba essere inclusa anche nell'importo totale delle indennità di licenziamento, che sono soggette a un limite di tre stipendi mensili medi. Tuttavia, ci sono casi in cui i tribunali hanno preso la posizione opposta. Allo stesso tempo, sono stati guidati dal fatto che il paragrafo corrispondente del codice fiscale della Federazione Russa contiene un elenco esaustivo di pagamenti che rientrano in questo limite. Ed è proprio il compenso denominato che non c'è in essa, mentre con lo stesso articolo del Codice Fiscale si dice che gli altri compensi per Irpef e contributi non sono assoggettati ad imposta, a prescindere dal limite. Ciò significa che è necessario conteggiare come segue: il TFR e l'indennità per la retribuzione per la ricerca di lavoro rientrano nel limite, ma non l'indennità per il licenziamento anticipato in caso di riduzione o liquidazione.
Se il datore di lavoro ha pagato le ferie sottopagate al momento del licenziamento, ha ritardato il pagamento di almeno un giorno o non ha pagato affatto, si tratta di una violazione dei diritti del lavoro del dipendente.
Per la loro protezione, può rivolgersi a tali strutture statali:
Questo deve essere fatto entro e non oltre un mese dalla data del licenziamento.
Il mancato pagamento delle ferie è punito con una multa
Per ritardato pagamento delle ferie, il datore di lavoro rischia una multa:
In questo caso, l'organizzazione e il funzionario direttamente responsabile della violazione possono essere sanzionati contemporaneamente.
Il dipendente che, al momento del licenziamento, sia stato sottopagato qualcosa, comprese le ferie, quando si rivolge al tribunale, ha il diritto di chiedere, oltre al debito stesso, il pagamento di sanzioni, il cui importo è 1/150 del rifinanziamento tariffa per ogni giorno di ritardo e risarcimento del danno morale.
Il calcolo e il pagamento dell'indennità per ferie non godute al momento del licenziamento è una componente obbligatoria di questa spiacevole procedura. Tuttavia, la pratica mostra che tutto è difficile e spaventoso solo per la prima volta. E nel tempo, questo processo diventa di routine come la maggior parte dei componenti delle risorse umane e della contabilità.
In pratica, non sono rare le situazioni in cui il datore di lavoro paga un compenso al dipendente per le ferie non godute. In quali casi è possibile sostituire la vacanza con un compenso monetario? Quali sono le caratteristiche del calcolo di questo tipo di pagamento? La composizione del costo del lavoro include un compenso monetario per la parte della vacanza che supera i 28 giorni di calendario? Il compenso monetario per i giorni di ferie non utilizzati è soggetto a UST? Cercheremo di rispondere a queste domande in questo articolo.
Requisiti del codice del lavoro
in termini di congedo per i dipendenti
Articolo 122 del Codice del lavoro della Federazione Russaè determinato l'obbligo del datore di lavoro di concedere al dipendente un congedo retribuito per la durata di 28 giorni di calendario ( Arte. 115 Codice del lavoro della Federazione Russa). Il trasferimento delle ferie all'anno successivo è consentito (previo accordo delle parti) solo in casi eccezionali (in particolare, quando la partenza di un dipendente in ferie nell'anno in corso può influire negativamente sulle attività dell'organizzazione). In tal caso, il dipendente deve utilizzare i giorni di ferie posticipate entro e non oltre 12 mesi dalla fine dell'anno lavorativo per il quale le ferie sono concesse.
Al datore di lavoro è vietato non concedere a un dipendente ferie annuali retribuite per due anni consecutivi ( Arte. 124 Codice Fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, i dipendenti di età inferiore ai 18 anni, nonché coloro che svolgono un'attività lavorativa in condizioni di lavoro dannose e (o) pericolose, sono obbligati a prevedere le ferie annuali.
Pertanto, la legislazione stabilisce rigide restrizioni per i datori di lavoro per quanto riguarda la fornitura di ferie ai dipendenti. Tuttavia, in pratica, i dipendenti spesso accumulano ferie inutilizzate degli anni precedenti. In questo caso, il datore di lavoro mantiene l'obbligo di concedere al dipendente queste ferie o di pagargli un compenso monetario per i giorni non utilizzati.
In quali casi viene pagato
compenso monetario per ferie non godute?
Il risarcimento in denaro per le ferie non godute viene pagato al momento del licenziamento ( Arte. 127 Codice del lavoro della Federazione Russa), nonché su richiesta scritta del dipendente per la parte di ferie eccedente i 28 giorni di calendario ( Arte. 126 Codice del lavoro della Federazione Russa).
Va inoltre tenuto presente che non è consentita la sostituzione delle ferie con compenso monetario:
donne incinte;
dipendenti di età inferiore ai diciotto anni;
lavoratori impegnati in lavori pesanti e lavori con condizioni di lavoro dannose e (o) pericolose.
Calcolo dell'indennità per ferie non godute
L'importo dell'indennità per ferie non godute al momento del licenziamento (anche per le organizzazioni che utilizzano la contabilità riepilogativa delle ore di lavoro) è calcolato come segue:
Il calcolo della retribuzione media giornaliera (oraria) per il pagamento dell'indennità per ferie non godute viene effettuato secondo le regole stabilite da Arte. 139 del Codice del lavoro della Federazione Russa e Regolamento sul calcolo della retribuzione media, ed è calcolato per gli ultimi tre mesi di calendario (salvo diverso periodo di fatturazione previsto dal contratto collettivo) dividendo l'importo della retribuzione effettivamente maturata per il numero di giorni stimati (ore effettive lavorate) per il periodo di fatturazione.
Al licenziamento...
Il caso più comune in cui viene emessa una compensazione monetaria per le ferie non utilizzate è il licenziamento di un dipendente. Si precisa che al momento del licenziamento, su richiesta del dipendente, possono essere concesse tutte le ferie non fruite (sia elementari che accessorie), a meno che il suo licenziamento non sia connesso ad atti colpevoli. Il giorno del licenziamento del dipendente sarà considerato l'ultimo giorno di ferie. In questo caso viene corrisposto il congedo concesso al dipendente e, di conseguenza, non viene corrisposto il compenso per il congedo non fruito al momento del licenziamento.
Nota: l'indennità per ferie non godute è corrisposta anche ai dipendenti che lasciano l'organizzazione nell'ordine di trasferimento (sulla base prevista comma 5 dell'art. 77 Codice del lavoro della Federazione Russa).
In pratica, nel determinare il numero di giorni di ferie a cui ha diritto un dipendente mentre lavora in un'organizzazione, sorgono alcune difficoltà. Il fatto è che il Codice del lavoro della Federazione Russa prevede una procedura specifica per il calcolo dei giorni di ferie non utilizzati solo per i dipendenti che hanno concluso un contratto di lavoro per un massimo di due mesi - in virtù di Arte. 291 del Codice del lavoro della Federazione Russa viene loro corrisposta un'indennità nella misura di due giorni lavorativi per mese di lavoro. Per altre categorie di lavoratori, il meccanismo per tale calcolo non è prescritto nel Codice del lavoro della Federazione Russa.
La seguente opzione di calcolo è generalmente accettata. Se il dipendente ha lavorato nell'organizzazione per 12 mesi, che include la vacanza stessa ( Arte. 121 Codice del lavoro della Federazione Russa), ha diritto a ferie annuali di 28 giorni di calendario. In altre parole, l'intero compenso viene corrisposto a un dipendente che ha lavorato per il datore di lavoro per 11 mesi ( clausola 28 del Regolamento sulle ferie ordinarie e aggiuntive, Ulteriore - regole). Qualora il dipendente dimissionario non abbia maturato un periodo che gli dia diritto all'integrale indennità per ferie non godute, l'indennità è corrisposta proporzionalmente ai giorni di ferie per i mesi lavorati ( comma 29 del Regolamento).
Nel calcolo dei periodi di lavoro che danno diritto all'indennità per congedo in caso di licenziamento, sono escluse dal calcolo le eccedenze inferiori alla metà del mese e le eccedenze superiori alla metà del mese sono arrotondate al mese intero più vicino ( comma 35 del Regolamento).
Il compenso viene pagato per l'importo della retribuzione media per 2,33 giorni (28 giorni / 12 mesi) per ogni mese di lavoro.
Esempio 1.
Il dipendente è stato con l'organizzazione per 10 mesi. Al momento del licenziamento, aveva diritto a un'indennità per 23,3 giorni (2,33 giorni x 10 mesi). Se avesse lavorato per 11 mesi, avrebbe ricevuto un compenso per un mese intero - 28 giorni di calendario.
Pertanto, l'undicesimo mese di lavoro dà diritto al dipendente a ricevere un'indennità per 4,7 giorni (28 - 23,3).
Nota: le norme specificate nel pagamento dell'indennità peggiorano la situazione dei lavoratori licenziati che hanno lavorato per meno di 11 mesi, rispetto ai licenziati dopo 11 mesi di lavoro. Tuttavia, un tentativo di sfidare il comma 29 del Regolamento presso la Corte Suprema della Federazione Russa non ha avuto successo ( Decisione delle forze armate della Federazione Russa del 01.12.04 n. GKPI04-1294, Determinazione delle forze armate della Federazione Russa del 15 febbraio 2005 n. KAS05-14), poiché, a giudizio dei giudici, il principio del calcolo proporzionale dell'indennizzo è pienamente coerente con un principio analogo contenuto nella Arte. 291 del Codice del lavoro della Federazione Russa. Il fatto stesso che il comma 28 del Regolamento preveda il diritto del lavoratore che ha lavorato per almeno 11 mesi al momento del suo licenziamento a percepire l'integrale indennità per ferie non godute non può di per sé indicare l'esistenza di eventuali contraddizioni tra il comma 29 del Regolamento e quanto previsto dagli articoli 3, 114 e 127 TK RF.
Alcune organizzazioni utilizzano un metodo di calcolo diverso, che si riflette nel contratto collettivo (o regolamento sulla remunerazione). Poiché l'anno lavorativo è suddiviso in circa 11 mesi di lavoro e 1 mese di ferie, il dipendente percepisce un diritto alle ferie di 2,55 giorni al mese (28 giorni / 11 mesi). Dal punto di vista matematico, questo metodo di calcolo è più corretto e non peggiora le condizioni per il pagamento dell'indennità per ferie non godute al momento del licenziamento dei dipendenti. Tuttavia, la sua applicazione comporterà un aumento del costo del lavoro, che molto probabilmente sarà considerato dalle autorità ispettive come una sottovalutazione della base imponibile. Se ci sono disaccordi con le autorità fiscali, dovrai difendere la tua posizione solo in tribunale.
Esempio 2.
I. I. Ivanova è stata assunta il 02.08.03. Nel 2004 è stata in ferie annuali regolari dal 1° al 28 giugno (28 giorni di calendario). Nel 2005, I.I. Ivanova non era in vacanza. Nell'aprile 2006 ha scritto una lettera di dimissioni di sua spontanea volontà (dal 24.04.06).
Lo stipendio del dipendente è di 10.000 rubli. al mese. Inoltre ha ricevuto:
nel gennaio 2006 - un bonus basato sui risultati del lavoro per il 2005 per un importo di 3.000 rubli. e un bonus mensile per il raggiungimento degli obiettivi di produzione nel dicembre 2005 - 500 rubli;
a febbraio - un bonus per il raggiungimento degli obiettivi di produzione nel gennaio 2006 - 600 rubli;
a marzo - un bonus per il raggiungimento degli obiettivi di produzione nel febbraio 2006 - 700 rubli;
ad aprile - un bonus per il raggiungimento degli obiettivi di produzione nel marzo 2006 - 800 rubli. e premio di rendimento periotrimestre del 2006 per un importo di 2.000 rubli.
La durata del periodo di fatturazione nell'organizzazione è di 3 mesi. Il periodo di fatturazione è stato completamente completato.
Ricordiamo che al momento del licenziamento di un dipendente, il calcolo dei pagamenti a lui spettanti (compreso il compenso per ferie non godute) viene effettuato in modo unificato modulo n. T-61 "Calcolo della nota in caso di risoluzione (annullamento) di un contratto di lavoro con un dipendente (licenziamento)". Quindi, diamo un calcolo passo passo del risarcimento per le vacanze non utilizzate da I. I. Ivanova.
1) Determinare l'importo del salario effettivamente maturato per il periodo di fatturazione (gennaio - marzo 2006). Include:
stipendio ufficiale di un dipendente per tre mesi per un importo di 30.000 rubli. (10.000 rubli x 3 mesi);
bonus basato sui risultati del lavoro per il 2005 per un importo di 750 rubli. (3.000 rubli / 12 mesi x 3 mesi);
bonus per soddisfare gli indicatori di performance per un importo di 1.800 rubli, tra cui: 500 rubli. (poiché è stato maturato nel mese che cade sul periodo di fatturazione), 600 e 700 rubli.
Nota: il bonus mensile per il raggiungimento degli obiettivi di produzione nel marzo 2006 (800 rubli), nonché il bonus trimestrale basato sui risultati del lavoro per il 1° trimestre 2006 (2.000 rubli) non vengono presi in considerazione, poiché sono stati maturati in un mese che va oltre il periodo calcolato (in aprile).
Pertanto, l'importo dei salari effettivamente maturati nel periodo di fatturazione sarà di 32.550 rubli. (30.000 + 750 + 1.800).
2) Calcola i guadagni giornalieri medi per il periodo di fatturazione: (32.550 rubli / 3 mesi / 29,6 giorni) = 366,55 rubli.
3) Determinare il numero di giorni di vacanza rimasti inutilizzati. Ricordiamo che le ferie sono concesse a un dipendente per il tempo da lui lavorato e non per un anno solare. In altre parole, il calcolo del periodo per il diritto al congedo decorre dalla data di inizio dell'attività lavorativa del dipendente e non dall'inizio dell'anno solare.
Il primo anno lavorativo di I. I. Ivanova è terminato il 01/08/04, il secondo - il 01/08/05. Durante questo periodo, il dipendente ha diritto a 56 giorni di ferie (28 giorni x 2 anni).
Dal 2 agosto 2005 al 24 aprile 2006 è durato il terzo anno lavorativo, di cui 7 mesi interi e uno incompleto (dal 02.04.06 al 24.04.06). Quest'ultimo, inoltre, equivale a un intero mese lavorativo, in quanto comprende più di 15 giorni di calendario. Pertanto, per il terzo anno di lavoro nell'organizzazione, I.I. Ivanova ha guadagnato una vacanza per 8 mesi interi, ovvero aveva diritto a 19 giorni di ferie retribuite (2,33 giorni x 8 mesi = 18,64 giorni).
Il numero totale di giorni di ferie guadagnati da I.I. Ivanova è 75 (56 + 19). Di conseguenza, al momento del licenziamento, ha diritto all'indennità per 47 giorni (75 - 28).
4) Quindi, calcoliamo il risarcimento per le vacanze non utilizzate: 366,55 rubli. x 47 giorni = 17.227,85 rubli.
Nota: ci sono casi in cui, nel calcolare la compensazione, i contabili determinano il numero di giorni di ferie non goduti nell'ultimo mese lavorativo in una versione semplificata. A loro avviso, se un dipendente lascia prima del 15° giorno, non ha diritto ai giorni di ferie per l'ultimo mese, se dopo la data specificata, di conseguenza, esiste tale diritto. Tuttavia, questo approccio non è corretto e può portare a errori nel calcolo della compensazione. Pertanto, il calcolo dovrebbe essere effettuato secondo le regole stabilite: tenere conto di quanti giorni il dipendente ha lavorato in totale nel primo e nell'ultimo mese di lavoro nell'organizzazione e assicurarsi anche di calcolare l'anzianità di servizio che dà diritto alle ferie annuali retribuite ( Arte. 121 Codice del lavoro della Federazione Russa).
Se il dipendente continua a lavorare nell'organizzazione ...
Articolo 126 del Codice del lavoro della Federazione Russa consente al datore di lavoro Attenzione!È suo diritto, non suo obbligo) d'intesa con il dipendente sostituire l'ultima parte della vacanza, eccedente i 28 giorni di calendario, con un compenso monetario. Allo stesso tempo, è impossibile compensare la vacanza principale per l'anno in corso con denaro ( Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 03-05-02-04/13 dell'8 febbraio 2006).
Sfortunatamente, questo articolo non definisce chiaramente la situazione e può essere letto in due modi. Da un lato, si può presumere che sul numero disponibile di giorni di ferie non fruiti (ad esempio, un dipendente non è in ferie da 3 anni, il che significa che ha accumulato 84 giorni di ferie), ne debba prendere 28 giorni liberi in ogni caso, ed i restanti 56 giorni (84 - 28) chiedono di essere sostituiti con compenso monetario.
D'altro canto, Arte. 126 Codice del lavoro della Federazione Russa può essere considerato come segue. Supponiamo che un dipendente abbia diritto a una vacanza principale - 28 giorni e una aggiuntiva - della durata di 3 giorni, che si aggiunge a quella principale. Non li ha ricevuti per due anni. Di conseguenza, gli devono essere forniti 56 giorni della vacanza principale come giorni di riposo e solo i 6 giorni aggiuntivi accumulati possono essere compensati in contanti.
Questa dualità persisterà fino a quando non verranno apportate modifiche al Codice del lavoro della Federazione Russa. Di conseguenza, le spiegazioni fornite in Lettera del Ministero del Lavoro del 25 aprile 2002 n. 966-10, secondo la quale, per l'incertezza della formulazione normativa, sono possibili due opzioni per il pagamento di una compensazione monetaria. La scelta avviene di comune accordo tra le parti. Cioè, il datore di lavoro e il lavoratore devono concordare quanti giorni di ferie non utilizzate negli anni precedenti da sostituire con un compenso monetario.
Calcolo delle tasse da compensazione per ferie non godute
Imposta sul reddito delle persone fisiche
Quando si paga un risarcimento per ferie non godute, il datore di lavoro è obbligato a calcolare e pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche su questo importo ( comma 3 dell'art. 217 Codice Fiscale della Federazione Russa). Poiché l'indennità per congedo non fruito al momento del licenziamento deve essere corrisposta al dipendente il giorno del licenziamento ( Arte. 140 del Codice del lavoro della Federazione Russa), quindi l'imposta trattenuta deve essere trasferita a bilancio quando viene effettivamente pagata ( comma 4 dell'art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa), in particolare, non oltre il giorno in cui la banca riceve effettivamente il contante per il pagamento dell'indennità o il giorno in cui l'importo è trasferito sul conto del dipendente o, per suo conto, su conti di terzi ( comma 6 dell'art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa).
Il compenso monetario in cambio di una vacanza superiore a 28 giorni di calendario, corrisposto su richiesta del dipendente e non correlato al licenziamento, di norma, viene corrisposto insieme allo stipendio per il mese corrispondente ( comma 3 dell'art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa).
UST, contributi al Fondo Pensione e
assicurazione sociale obbligatoria
da incidenti sul lavoro
Il comma 2 del comma 1 dell'art. 238 Codice Fiscale della Federazione Russa stabilito che il compenso per ferie non godute pagate a un dipendente dimissionario non è soggetto a UST ( lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 17 settembre 2003 n. 04-04-04 / 103, UMNS per Mosca del 29 marzo 2004 n. 28-11 / 21211), nonché i contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria ( comma 2 dell'art. 10 della legge federale n. 167-FZ del 15 dicembre 2001) e contributi all'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali ( Clausola 1 dell'Elenco dei pagamenti per i quali i premi assicurativi non sono addebitati all'FSS della Federazione Russa, Ulteriore - Scorrere,P. 3 regole di competenza, contabilità e spesa dei fondi per l'attuazione dell'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali).
Per i compensi pagati su richiesta scritta dei dipendenti che continuano a lavorare nell'organizzazione, sono stabilite altre regole fiscali. Secondo il Ministero delle Finanze, tali pagamenti sono soggetti a UST su base generale ( lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 08.02.06 n. 03-05-02-04 / 13,del 16.01.06 n. 03-03-04/1/24,Servizio fiscale federale per Mosca del 15.08.05 n. 21-11/57993). Inoltre, il contabile non dovrebbe dimenticare i contributi al Fondo di previdenza sociale.
Nota: Lettera informativa del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 14 marzo 2006 n. 106 lo ha chiarito La clausola 3 dell'articolo 236 del codice fiscale della Federazione Russa non conferisce al contribuente il diritto di scegliere quale imposta (imposta sociale unificata o imposta sul reddito) ridurre la base imponibile dell'imposta dell'importo dei pagamenti corrispondenti. In altre parole, se il contribuente ha il diritto di attribuire compensi per ferie non godute a spese che riducono la base imponibile dell'imposta sul reddito, allora deve maturare su di esse UST.
Esempio 3
Ai sensi dell'art. 119 del Codice del lavoro della Federazione Russa, l'organizzazione offre a un dipendente una giornata lavorativa irregolare con ferie annuali retribuite aggiuntive, la cui durata è determinata dal contratto collettivo ed è di 3 giorni di calendario.
Su richiesta del dipendente (previo accordo con l'amministrazione), una parte delle ferie non godute eccedenti i 28 giorni di calendario è sostituita da compenso monetario .
A causa del fatto che il pagamento di compensazione specificato viene preso in considerazione ai fini dell'imposta sul reddito sulla base di comma 8 dell'art. 255 Codice Fiscale della Federazione Russa, deve essere soggetto a UST.
Nota: Ci sono casi in cui le autorità fiscali locali insistono sulla tassazione del risarcimento UST per ferie non godute, non correlate al licenziamento, se questo pagamento non è stato preso in considerazione come spesa ai fini dell'imposta sul reddito. Si noti che su questo tema i giudici si schierano dalla parte dei contribuenti (si veda, ad esempio, Decreto dell'UO FAS del 21 dicembre 2005 n. Ф09-5669 / 05-С2, TsO del 15/12/05 n. A64-1991 / 05-10, SZO del 28.01.05 n. А66-6613/2004).
Diamo un'altra occhiata a questo problema. Ma notiamo subito che è piuttosto rischioso e porterà inevitabilmente a contenziosi con il fisco. L'essenza di questo approccio è la seguente: pp. 2 p.1 art. 238 Codice Fiscale della Federazione Russa dalla tassazione UST tutti i tipi di indennità stabilite dalla legislazione della Federazione Russa, atti legislativi delle entità costituenti della Federazione Russa, decisioni degli organi rappresentativi dell'autogoverno locale relative all'esercizio delle funzioni lavorative da parte di un individuo entro i limiti stabiliti in conformità con la legislazione della Federazione Russa sono esentati.È prevista la sostituzione di una parte delle ferie annuali retribuite con compensazione Arte. 126 Codice del lavoro della Federazione Russa. Il concetto di compensazione non è stabilito nella legislazione fiscale, pertanto dovrebbe essere utilizzato nel senso in cui è utilizzato nel Codice del lavoro della Federazione Russa ( comma 1 dell'art. 11 Codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, tutti i requisiti sono soddisfatti Arte. 238 Codice Fiscale della Federazione Russa, e non è necessario accumulare UST sull'importo del compenso pagato su richiesta scritta dei dipendenti (indipendentemente dal fatto che tali pagamenti siano presi in considerazione ai fini dell'imposta sul reddito).
Poiché è previsto un compenso monetario in cambio della parte della vacanza superiore a 28 giorni di calendario Arte. 126 Codice del lavoro della Federazione Russa, e il Codice Fiscale non stabilisce altre norme, quindi in virtù dell'art comma 1 dell'art. 11 Codice fiscale della Federazione Russa le norme del Codice del lavoro della Federazione Russa sono soggette ad applicazione. Quindi, in questo caso, tutti i requisiti stabiliti dall'art Arte. 238 Codice Fiscale della Federazione Russa. Pertanto, non è necessario accumulare UST per l'importo del compenso pagato su richiesta scritta dei dipendenti che continuano a lavorare nell'organizzazione (indipendentemente dal fatto che tali pagamenti siano presi in considerazione o meno ai fini dell'imposta sul reddito). Esiste anche una pratica arbitrale positiva nel caso considerato (vedi, ad esempio, decretiFAS SZO del 02.04.05 n. A26-8327 / 21-04, del 07.11.05N. А05-7210/05-33). Il contribuente che ha deciso di sostituire una parte delle ferie eccedenti i 28 giorni di calendario con un compenso monetario ha il diritto di tenere conto di tale pagamento nel costo del lavoro ai sensi dell'art. comma 8 dell'art. 255 Codice Fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, non è necessario accumulare UST per questo pagamento.
Diciamo due parole sui contributi per l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro: non vengono addebitati sull'importo dell'indennità per ferie non godute ( punto 1 dell'elenco).
imposta sul reddito
Nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società, l'importo della compensazione monetaria per il congedo di base non utilizzato non correlato al licenziamento, pagato in conformità con la legislazione sul lavoro, è accettato come riduzione della base imponibile. La base è comma 8 dell'art. 255 Codice Fiscale della Federazione Russa(cm., lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russadel 16.01.06 n. 03-03-04/1/24, Servizio fiscale federale per Mosca del 16.08.05 n. 20-08/58249). in cui, se il datore di lavoro e i dipendenti hanno raggiunto un accordo per pagare un risarcimento monetario per tutti i giorni di ferie non utilizzate, le ferie non utilizzate vengono combinate, anche per quei periodi in cui era in vigore il Codice del lavoro della Federazione Russa, che non ammetteva tale compenso, salvo il licenziamento del dipendente.
Per quanto riguarda il compenso monetario in cambio di ulteriori forniti nell'ambito di un contratto collettivo di vacanza (cioè su iniziativa del datore di lavoro), tali spese non vengono prese in considerazione ai fini fiscali. Questo punto di vista è presentato in particolare in Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 18 settembre 2005 n. 03-03-04/1/284.
Va notato che non tutti gli esperti sono d'accordo con esso. Il fatto è che il Ministero delle Finanze, riferendosi comma 24 dell'art. 270 Codice Fiscale della Federazione Russa, ha equiparato il costo del risarcimento al costo delle ferie. Ma nel codice fiscale della Federazione Russa questi concetti sono separati: l'importo del risarcimento per le ferie non utilizzate è incluso nel costo dei salari sulla base di comma 8 dell'art. 255 Codice Fiscale della Federazione Russa, e ferie pagate - secondo comma 7 dell'art. 255 Codice Fiscale della Federazione Russa. Almeno quindi tra loro è impossibile mettere un segno di uguale. Allo stesso tempo dentro Arte. 270 Codice Fiscale della Federazione Russa si riferisce solo al costo delle ferie aggiuntive (e non al compenso per ferie non godute).
Da quanto precede, possiamo concludere che il codice fiscale della Federazione Russa non vieta di tenere conto dei costi del pagamento di un risarcimento in cambio di ferie aggiuntive nel calcolo dell'imposta sul reddito (indipendentemente dal fatto che tale vacanza sia prevista dalla legislazione del lavoro o collettiva e (o) contratti di lavoro). È chiaro che è improbabile che un tale punto di vista venga accettato dalle autorità di regolamentazione, quindi molto probabilmente dovrai difendere il tuo caso in tribunale.
Esistono categorie di lavoratori a cui, in conformità con il Codice del lavoro e altre leggi federali, sono concessi congedi di base estesi, ma non sono considerati nell'ambito di questo articolo.
Approvato il regolamento sulle peculiarità della procedura di calcolo della retribuzione media. Decreto del governo della Federazione Russa dell'11 aprile 2003 n. 213.
Un contratto collettivo può stabilire un periodo di liquidazione diverso per il pagamento dell'indennità per le ferie non utilizzate (ad esempio 6 mesi, un anno), se ciò non peggiora la situazione dei dipendenti (articolo 139 del Codice del lavoro della Federazione Russa).
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Il licenziamento di un dipendente può avvenire per volontà del datore di lavoro o del dipendente stesso, per ragioni oggettive, o essere causato da decisioni individuali situazionali. Le principali tipologie di pagamento non dipendono dalla natura del licenziamento. Tuttavia, ci sono alcuni pagamenti che avvengono solo in situazioni eccezionali.
In caso di licenziamento di un dipendente, sono dovuti i seguenti pagamenti:
Le retribuzioni per le giornate effettivamente lavorate nel mese in cui cade il licenziamento sono calcolate secondo la regola generale.
Calcolo della retribuzione a tempo in base alla retribuzione
Il calcolo della retribuzione si effettua trovando il quoziente dividendo la retribuzione per il numero dei giorni lavorativi del mese e moltiplicando tale quoziente per il numero dei giorni effettivamente lavorati nel mese.
Esempio 1
Supponiamo che lo stipendio del dipendente sia di 32.100 rubli, il numero di giorni lavorativi in un mese sia 21. Il dipendente si dimette il 20 del mese. C'erano 15 giorni lavorativi per 20 giorni di calendario. Allo stesso tempo, il dipendente è stato in congedo per malattia per tre giorni. Il numero totale di giorni effettivamente lavorati è 12. Ai fini del pagamento del congedo per malattia, la retribuzione media giornaliera di un dipendente, calcolata per 12 mesi, è di 1308,25 rubli.
32100 / 21 * 12 = 18342,86 rubli
1308,25 * 3 = 3924,75 rubli.
18342,86 + 3924,75 = 22267,61 rubli
Calcolo della retribuzione a tempo in base alla retribuzione giornaliera
Il calcolo alla tariffa giornaliera si effettua trovando il prodotto della tariffa giornaliera stabilita per il numero di giorni effettivamente lavorati.
Esempio 2
Supponiamo che il salario giornaliero di un dipendente sia di 1428,54 rubli. Il resto dei dati iniziali sarà simile a quelli dell'esempio 1.
Calcoliamo la retribuzione per 12 giorni lavorati:
1428,54 * 12 = 17142,48 rubli.
Calcoliamo l'indennità di invalidità:
1308,25 * 3 = 3924,75 rubli.
Prima della detrazione dell'imposta sul reddito, il lavoratore licenziato riceverà una retribuzione pari a:
17142,48 + 3924,75 = 21067,23 rubli
Calcolo della retribuzione a tempo in base alla retribuzione oraria
Il calcolo della retribuzione oraria implica trovare il prodotto della retribuzione per il numero effettivo di ore lavorate in un mese.
Esempio 3
Supponiamo che il salario orario di un dipendente sia di 178,57 rubli. Il lavoratore lavora 8 ore al giorno con una settimana di 5 giorni. Il resto dei dati sarà lo stesso degli esempi precedenti.
Calcoliamo la retribuzione per 12 giorni lavorati:
178,57 * 8 * 12 \u003d 17142,72 rubli.
Calcoliamo l'indennità di invalidità:
1308,25 * 3 = 3924,75 rubli.
Prima della detrazione dell'imposta sul reddito, il lavoratore licenziato riceverà una retribuzione pari a:
17142,72 + 3924,75 = 21067,47 rubli
Calcolo salari a cottimo
Il salario con retribuzione a cottimo dipende direttamente dalla quantità di lavoro svolto. Ci sono varie forme di salario a cottimo. Considera la forma più motivante e comune: la forma progressiva.
Per calcolare il salario progressivo a cottimo, in base alla produzione mensile totale, è necessario:
Esempio 4
Supponiamo che un lavoratore stia raccogliendo arance. Per ogni chilogrammo raccolto viene pagato 2 rubli. La velocità di produzione è considerata di 200 kg. Per ogni chilogrammo in eccesso rispetto alla norma, il dipendente riceve 4 rubli. A causa della stagionalità del lavoro, il dipendente ha lavorato 6 giorni alla settimana. Su 21 giorni di calendario ha lavorato 18 giorni, durante i quali ha raccolto 5929 kg di arance.
L'indennità per ferie non godute nell'anno di licenziamento è calcolata in base al fatto che ogni mese dell'anno corrisponde a 2,33 giorni di ferie.
Per calcolare la durata delle ferie dovute al momento del licenziamento, moltiplicare per 2,33 giorni il numero di mesi trascorsi nell'anno lavorativo in corso (dall'ultima ferie, indipendentemente dal fatto che il dipendente vi abbia usufruito o meno). Quando si moltiplica, il numero di giorni in un mese viene arrotondato per eccesso:
Esempio 5
Nell'anno lavorativo in corso sono trascorsi 4 mesi e 12 giorni. In questo caso, moltiplica 4 mesi per 2,33 giorni.
Nell'anno lavorativo in corso sono trascorsi 4 mesi e 15 giorni. In questo caso, moltiplica 5 mesi per 2,33 giorni.
Il risultato della moltiplicazione non può essere arrotondato per difetto. La frazione di giorni risultante viene sempre arrotondata per eccesso.
Esempio 6
4 * 2,33 = 9,32 giorni, che, nonostante la regola degli arrotondamenti, deve essere arrotondato per eccesso a 10 giorni di ferie.
5 * 2,33 = 11,65 giorni, che deve essere arrotondato a 12 giorni.
Il pagamento dei giorni di ferie non fruiti nell'anno del licenziamento viene effettuato sulla base della retribuzione media giornaliera utilizzando, in conformità al decreto del governo della Federazione Russa del 10 luglio 2014 n. 642, il numero medio di giorni lavorativi in un mese pari a 29,3.
La retribuzione media giornaliera è calcolata come quoziente dell'importo della retribuzione maturata per l'anno (o altro periodo di fatturazione) diviso per 12 mesi (o altro numero di mesi corrispondente al periodo di fatturazione) e diviso per 29,3.
Il periodo di fatturazione non può comprendere le prestazioni di invalidità e altri pagamenti calcolati sulla base di indicatori medi.
Esempio 7
Supponiamo che i pagamenti totali maturati al dipendente per l'anno siano stati pari a 264.013,65 rubli. Contemporaneamente sono trascorsi 4 mesi e 12 giorni nell'anno lavorativo in corso, che corrispondono a 9,32 giorni di ferie (vedi esempio 6), che, secondo la regola, vengono arrotondati a 10 giorni. Calcola il risarcimento per le ferie non godute.
La retribuzione media giornaliera, calcolata ai fini del pagamento dei giorni di ferie, sarà:
264013,65 / 12 / 29,3 \u003d 750,89 rubli.
Il risultato ottenuto deve essere moltiplicato per il numero arrotondato dei giorni di ferie:
750,89 * 10 \u003d 7508,9 rubli.
Tale importo sarà accantonato al dipendente prima della detrazione dell'imposta sul reddito.
Il trattamento di fine rapporto è dovuto ai dipendenti licenziati a causa della liquidazione dell'organizzazione o della riduzione del personale. Al momento del licenziamento, il lavoratore, salvo diversa derisione dal contratto di lavoro, ha diritto al trattamento di fine rapporto pari alla retribuzione per il mese successivo al licenziamento. Il lavoratore ha diritto di contare sulla successiva erogazione di benefici nel secondo e terzo mese, qualora non trovasse lavoro e l'impresa dove ha lavorato continua ad esistere.
Il trattamento di fine rapporto è determinato sulla base della retribuzione media giornaliera, calcolata come somma di tutti i pagamenti ricevuti dal dipendente nell'anno, divisa per il numero di giorni lavorativi dell'anno di fatturazione. La retribuzione media giornaliera percepita viene moltiplicata per il numero di giorni lavorativi del mese per il quale viene corrisposto il TFR, secondo il calendario di produzione.
Esempio 8
Supponiamo che l'importo dei pagamenti dei dipendenti per l'anno sia stato di 214623 rubli. Ci sono stati 246 giorni lavorativi nell'anno di calcolo. Ci saranno 20 giorni lavorativi nel prossimo mese per i quali verrà corrisposta l'indennità di fine rapporto.
Determiniamo la retribuzione media giornaliera per calcolare il TFR:
214623 / 246 = 872,45 rubli.
Al dipendente verrà addebitato:
872,45 * 20 = 17449 rubli.
Tutti i problemi finanziari con il dipendente licenziato sono soggetti a risoluzione il giorno del suo licenziamento. Lo stesso giorno, il libretto di lavoro deve essere rilasciato al dipendente.
