Lo stato è obbligato a fornire a tutti i cittadini che lavorano ufficialmente i pagamenti per i bambini in conformità con la legge federale "Sulle prestazioni statali ai cittadini con bambini". I pagamenti sono effettuati a carico delle casse di previdenza sociale obbligatorie.
Ma che dire di un imprenditore individuale, di un notaio e di alcune altre categorie di lavoratrici in gravidanza? Chi pagherà loro il decreto e verserà gli assegni familiari?
A tal fine esiste un'assicurazione sociale volontaria.
Un singolo imprenditore stipula un contratto di assicurazione volontaria e quindi sarà in grado di ricevere pagamenti in contanti dallo Stato dall'FSS (Fondo di assicurazione sociale) quando si verifica un caso di invalidità temporanea, quando è il momento di andare in congedo di maternità e quando il bambino sta per nascere.
Secondo tale accordo, l'imprenditore individuale deduce annualmente i contributi assicurativi e, quando arriva il momento di ricevere gli assegni di maternità e altri assegni familiari, l'imprenditore individuale in stato di gravidanza chiederà i benefici:
I soggetti dei rapporti giuridici sono, innanzitutto, numerosi imprenditori individuali, oltre a notai e avvocati, agricoltori (membri di fattorie contadine) e comunità tribali delle popolazioni indigene del nord del nostro Paese. Firmando un accordo sull'assicurazione sociale volontaria, acquisiscono il diritto all'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità. Questo diritto è previsto dalla parte 3 dell'articolo 2 della legge federale n. 255 del 29 dicembre 2006 "Sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità". Una condizione importante per un tale accordo è il pagamento dei premi assicurativi per se stessi.
Ogni imprenditore individuale alle prime armi dovrebbe sapere che senza concludere un accordo sull'assicurazione sociale volontaria, un singolo imprenditore non può contare sulle prestazioni sociali di maternità e sul congedo parentale retribuito. E per ricevere il congedo di maternità, un singolo imprenditore deve entrare volontariamente nel sistema di assicurazione sociale obbligatoria presentandosi personalmente all'FSS. Questa procedura è stabilita dal decreto del governo della Federazione Russa n. 790 del 02.10.2009.
Il singolo imprenditore presenta una domanda all'ente territoriale dell'FSS. La registrazione del contraente avviene entro 5 giorni.
Per registrare l'assicurato avrai bisogno di:
Nel 2017 viene presentato un documento elettronico all'FSS (attraverso un'unica finestra, al MFC, il servizio "i miei documenti" o tramite un unico portale dei servizi statali e comunali, che si trova al link: www.gosuslugi.ru
Il contraente riceve una notifica di registrazione in 5 giorni.
I contributi vengono versati entro e non oltre il 31.12. dell'anno in cui è stata redatta la domanda di assicurazione volontaria. Puoi pagare in un'unica soluzione o in frazioni - mensilmente, trimestralmente o semestralmente sul conto corrente FSS.
L'importo dei premi assicurativi dipende dal costo dell'anno assicurativo. L'aliquota dei contributi all'FSS della Federazione Russa è fissata al 2,9%. Se il salario minimo dal 1 gennaio 2016 è di 6204 rubli, per ricevere i benefici nel 2017, è necessario chiudere l'importo di 2159 rubli entro la fine del 2016. Ma nel 2018, per ricevere l'indennità, vale la pena pagare 2610 rubli entro la fine del 2017.
Se il singolo imprenditore ha pagato solo una parte dell'importo dei contributi per il 2016, nel 2017 l'assicurazione non fa affidamento su di lui. Il contratto con lui è risolto e perderà il diritto alle prestazioni. Di conseguenza, quella parte dei premi assicurativi che il singolo imprenditore ha versato al bilancio FSS per il 2016 gli sarà restituita.
Come redigere la relazione di un singolo imprenditore sul pagamento dei premi assicurativi per l'assicurazione sociale volontaria?
Esiste un modulo 4a appositamente stabilito dell'FSS della Federazione Russa, che viene consegnato da persone che sono entrate volontariamente nel sistema di assicurazione sociale obbligatoria. Contiene dati sugli importi, sui premi assicurativi accertati e pagati, nonché sugli importi delle spese sostenute per il pagamento delle coperture assicurative e sui calcoli per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità.
Tutti gli indicatori forniti sono compilati nel rapporto. Un solo indicatore rientra in ogni colonna. In assenza di indicatori previsti nel report, viene inserito un trattino nella riga (colonna) corrispondente. Per correggere gli errori, è necessario barrare il numero sbagliato, inserire il numero corretto e firmare la correzione, indicando la data della correzione. La relazione viene presentata ogni anno, entro e non oltre il 15 gennaio dell'anno successivo all'anno di riferimento, all'ente territoriale del Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa (di seguito denominato ente territoriale del Fondo) nel luogo di registrazione come un assicuratore. È compilato in rubli e copechi e firmato da una persona che ha stipulato volontariamente un rapporto legale sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di disabilità temporanea e in relazione alla maternità, indicando cognome, nome, patronimico e numero di telefono di contatto. La relazione è presentata in duplice copia. La prima copia rimane nell'ente territoriale del Fondo, la seconda, con un contrassegno di accettazione, viene restituita all'assicurato.
Se i premi assicurativi sono stati pagati all'FSS per l'anno civile precedente l'anno civile in cui si è verificato l'evento assicurato, una donna incinta che è un imprenditore individuale potrà ricevere:
Pertanto, l'imprenditore individuale assicurato può ricevere, ai sensi dell'articolo 14 della legge, tutte le prestazioni sociali a lui dovute e il loro calcolo non può essere inferiore alla sua retribuzione media, nonché inferiore al salario minimo stabilito dalla legge federale.
La parte 3 dell'articolo 2 della legge federale n. 255 del 29 dicembre 2006 "Sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di disabilità temporanea e in relazione alla maternità" (di seguito - la legge) definisce la categoria delle persone soggette all'assicurazione sociale obbligatoria in caso di inabilità temporanea al lavoro e in relazione alla maternità subordinata all'adesione volontaria al rapporto di previdenza sociale obbligatoria in caso di inabilità temporanea e in relazione alla maternità e al pagamento dei premi assicurativi per se stessi, sono:
avvocati;
imprenditori individuali;
membri del contadino (fattorie);
persone fisiche non riconosciute come imprenditori individuali (notai che esercitano la libera professione, altre persone che esercitano una libera professione secondo la procedura stabilita dalla legislazione della Federazione Russa);
membri delle comunità familiari (tribali) dei popoli indigeni del nord, di piccole dimensioni.
La copertura assicurativa per queste persone è fornita se hanno stipulato volontariamente un rapporto di assicurazione in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità e, di conseguenza, pagano i premi assicurativi. In caso di evento assicurato, le prestazioni vengono loro corrisposte solo se per l'anno civile precedente queste persone hanno versato contributi assicurativi al bilancio dell'FSS della Federazione Russa. Ciò è indicato dalle norme, parte 3.4 dell'art. 2, parte 6 dell'art. 4.5 della Legge N 255-FZ.
2. Procedura per il pagamento dei premi assicurativi
La procedura per il pagamento dei contributi assicurativi da parte dei soggetti che versano volontariamente i contributi assicurativi in caso di invalidità temporanea e in relazione a invalidità e maternità è disciplinata dall'art. 4.5 della Legge N 255-FZ. Inoltre, dovresti anche essere guidato dalle Regole per il pagamento dei premi assicurativi da parte delle persone che hanno stipulato volontariamente un rapporto giuridico sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, approvato con decreto del governo della Russia Federazione del 02.10.2009 N 790 (di seguito le Regole per il pagamento dei premi assicurativi).
Pur partecipando volontariamente all'assicurazione sociale obbligatoria per invalidità e maternità, queste persone sono obbligate a pagare i contributi assicurativi al bilancio dell'FSS della Federazione Russa in un importo fisso (il costo dell'anno assicurativo), il cui calcolo viene effettuato secondo le regole stabilite dalla Parte 3 dell'art. 4.5 della Legge N 255-FZ.
Ai sensi dell'articolo 4.5 della legge N 255-FZ, le persone che hanno stipulato volontariamente un rapporto giuridico sull'assicurazione sociale obbligatoria pagano i contributi assicurativi al Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa, in base al costo dell'anno assicurativo, determinato come il prodotto del salario minimo (di seguito - il salario minimo) stabilito dalla legge federale all'inizio dell'anno finanziario per il quale vengono pagati i premi assicurativi e l'aliquota dei premi assicurativi stabilita dal comma 2 del paragrafo 2 dell'articolo 425 del codice fiscale del Federazione Russa in termini di contributi assicurativi in Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa, ingrandito 12 volte. Salario minimo all'inizio dell'anno finanziario (2019) è 11.280,00 rubli. L'esercizio finanziario è l'anno solare dal 1 gennaio al 31 dicembre.
Il costo dell'anno assicurativo nel 2019 è di RUB 3.925,44.
(11.280,00 x 2,9% x 12)
Il termine per il trasferimento dei premi assicurativi - entro e non oltre il 31 dicembre anno corrente... La prima volta che queste persone devono farlo nell'anno in cui hanno presentato una domanda per l'ingresso volontario in un rapporto giuridico sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità (parte 4 dell'articolo 4.5 della legge N 255- FZ, comma 4 della Disciplina per il pagamento dei premi assicurativi). I premi assicurativi possono essere pagati al bilancio dell'FSS della Federazione Russa sia in parti che in un'unica soluzione.
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Assicurazione volontaria per invalidità temporanea e assicurazione maternità |
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Il costo dell'anno assicurativo nel 2019 è di RUB 3925.44. (11.280,00 x 2,9% x 12) |
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Requisiti per il trasferimento: Destinatario: UFK nella regione di Ivanovo (istituzione statale - filiale regionale di Ivanovo del Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa) Conto corrente: 40101810700000010001 GRKTS GU Banca di Russia nella regione di Ivanovo, Ivanovo LOCANDA 3729009695 Checkpoint 370201001 BIK 042406001 OKTMO 24701000 KBK 393 117 06 02 0076 000 180 |
Ad esempio, un imprenditore individuale O.G. Borisov ha presentato una domanda per l'ingresso volontario in una relazione assicurativa in caso di disabilità temporanea e in relazione alla maternità il 10 gennaio 2019. Ciò significa che deve pagare i contributi assicurativi volontari al bilancio dell'FSS della Federazione Russa entro e non oltre il 31 dicembre 2019.
Il pagamento integrale dei premi assicurativi per l'anno in corso dà diritto a queste persone a ricevere prestazioni per eventi assicurati che si sono verificati non prima del 1 gennaio dell'anno successivo.
Ad esempio, un imprenditore individuale O.G. Borisov ha pagato i premi assicurativi al bilancio dell'FSS della Federazione Russa per il 2018. Nel gennaio 2019 si è ammalato. All'imprenditore sarà corrisposta un'indennità di invalidità temporanea, poiché dal 1° gennaio 2019 ha diritto a ricevere questo tipo di copertura assicurativa.
Nota!
Indipendentemente da quando esattamente durante l'anno queste persone sono entrate in rapporti legali volontari sull'assicurazione sociale obbligatoria, i contributi assicurativi al bilancio dell'FSS della Federazione Russa devono essere pagati per l'importo del costo dell'anno assicurativo. Né la legge N 255-FZ, né le regole per il pagamento dei contributi assicurativi contengono norme sul calcolo e il pagamento dei contributi assicurativi in proporzione al periodo durante il quale sono stati effettivamente in rapporti volontari con il Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa.
Se le persone che hanno stipulato volontariamente un rapporto giuridico hanno pagato parzialmente i premi assicurativi per l'incapacità al lavoro e la maternità, anche il rapporto giuridico con l'assicurazione con loro termina dal 1 gennaio dell'anno successivo. E l'importo già versato al bilancio dell'FSS della Federazione Russa è soggetto a rimborso (clausola 8 delle Regole per il pagamento dei premi assicurativi).
Supponiamo che un singolo imprenditore O.G. Borisov ha pagato solo i 2/3 dei contributi totali per invalidità e maternità per il 2018. Dal 1 gennaio 2019 non parteciperà più a questo tipo di assicurazione. Pertanto, in caso di malattia nel 2019, non ha diritto alle prestazioni di invalidità temporanea.
La parte dei premi assicurativi che O.G. Borisov pagato al bilancio dell'FSS della Federazione Russa per il 2018 gli sarà restituito.
3. La procedura per il calcolo delle prestazioni per invalidità temporanea, gravidanza e parto, indennità mensili per l'infanzia
Fatto salvo il pagamento dei contributi assicurativi al Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa per l'anno solare precedente l'anno civile in cui si è verificato l'evento assicurato, la specifica categoria di assicurati acquisisce il diritto a ricevere i seguenti tipi di prestazioni:
assegno di invalidità temporanea;
Assegno di maternità;
un'indennità una tantum per le donne registrate presso le istituzioni mediche nelle prime fasi della gravidanza;
indennità forfettaria per la nascita di un figlio;
Assegno mensile per la cura di un bambino fino al raggiungimento dell'età di 1,5 anni;
assegno sociale per la sepoltura.
Ai sensi del comma 2.1 dell'articolo 14 della legge n. 255-FZ, alle persone che hanno volontariamente instaurato un rapporto giuridico, la retribuzione media, sulla base della quale sono calcolate le indennità per inabilità temporanea al lavoro, per gravidanza e parto, è l'indennità mensile per la custodia dei figli è corrisposta pari al salario minimo stabilito dalla legge federale il giorno dell'evento assicurato. Allo stesso tempo, l'indennità mensile per l'infanzia calcolata non può essere inferiore all'indennità mensile minima per l'infanzia stabilita dalla Federal "Sulle prestazioni statali ai cittadini con figli".
I contributi assicurativi volontari nel 2017-2018 possono essere trasferiti da singoli imprenditori all'FSS, datori di lavoro-persone giuridiche, persone fisiche (e imprenditori individuali in entrambe le qualità) - alla Cassa pensione della Federazione Russa. Allo stesso tempo, è importante indicare la BCC corretta negli ordini di pagamento.
I premi assicurativi si suddividono in:
1. Obbligatorio, che:
Non è possibile rifiutare il pagamento dei contributi obbligatori (a meno che non vi siano motivi legali, ad esempio benefici che comportano il pagamento di contributi ad aliquota zero in conformità con le disposizioni dell'articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
2. Volontari pagabili:
Puoi iniziare a pagare e rinunciare al pagamento dei contributi volontari in qualsiasi momento.
I contributi volontari dei singoli imprenditori all'FSS nel 2017-2018 continuano ad essere amministrati dal corrispondente fondo statale, così come i contributi per gli infortuni (contrariamente ai contributi obbligatori dei datori di lavoro per congedo per malattia e maternità, che ora sono raccolti dalla Confederazione Servizio Fiscale). Pertanto, la procedura per il trasferimento dei contributi all'FSS per se stessi da parte degli imprenditori non è cambiata.
Allo stesso tempo, l'importo del pagamento è cresciuto: nel 2017 è di 2.610,00 RUB e nel 2018 di 3.302,17 RUB. Questa è la somma dei contributi versati per l'intero anno. È determinato dalla formula (clausola 3 dell'articolo 4.5 della legge "Sull'assicurazione sociale obbligatoria" del 29 dicembre 2006 n. 255-FZ):
Salario minimo (all'inizio dell'anno di calcolo) × 12 (numero di mesi dell'anno) × 2,9% (aliquota standard per i contributi al Fondo di previdenza sociale).
Un singolo imprenditore ha il diritto di pagare l'importo specificato di un contributo volontario all'FSS sia in una volta che in più pagamenti. L'importante è trasferirlo entro il 31 dicembre dell'anno per il quale viene effettuato il pagamento (clausola 4 dell'articolo 4.5 della legge n. 255-FZ).
Nell'ordine di pagamento per il trasferimento di un contributo alla FSS per sé, il singolo imprenditore indica la BCC, iniziando con 393 (questo è il codice FSS, che riflette il fatto che il fondo continua ad amministrare i contributi), ovvero 39311706020076000180.
Leggi come è cambiato il KBK per il pagamento obbligatorio dei premi assicurativi.
Un altro tipo di pagamenti assicurativi volontari sono i contributi aggiuntivi alla pensione finanziata nel Fondo pensione della Federazione Russa. Allo stesso tempo, il fondo riscuote direttamente questi pagamenti: la riforma sul trasferimento dei poteri della Cassa pensione della Federazione Russa al Servizio fiscale federale non ha influito sulla procedura di gestione di tali contributi.
I contributi pensionistici volontari possono essere versati alla FIU:
1. L'assicurato (compresi i singoli imprenditori) in modo indipendente.
In questo caso, nel documento sui pagamenti nel 2017-2018 deve essere presente la BCC 392 (il codice riflette il fatto che il pagamento è ricevuto dalla UIF) 10202041061100160.
2. Il datore di lavoro della persona assicurata - a spese di questa persona (i contributi vengono detratti dal salario).
Il datore di lavoro indica nel versamento del contributo 2017-2018 la stessa BCC che viene utilizzata quando si effettua un versamento volontario da parte di un cittadino autonomo.
3. Il datore di lavoro - a proprie spese.
In questo caso, nell'ordine di pagamento 2017-2018 è indicata un'altra BCC - 39210202041061200160.
I valori BCF indicati vengono utilizzati anche nei calcoli per i programmi di cofinanziamento statale delle pensioni (poiché la condizione principale di questo programma è il trasferimento da parte di un cittadino o di un datore di lavoro a suo favore di contributi aggiuntivi a una pensione finanziata).
Se i contributi volontari vengono trasferiti a NPF, non sono previste le istruzioni BCC negli ordini di pagamento (poiché i NPF non sono inclusi nel sistema di bilancio).
I pagamenti volontari nell'ambito dei programmi assicurativi possono essere trasferiti dai singoli imprenditori per se stessi all'FSS, ai cittadini e ai loro datori di lavoro - alla Cassa pensione della Federazione Russa nell'ordine di pagamento dei contributi volontari alla pensione finanziata. I fondi statali pertinenti sono responsabili della riscossione di entrambi i tipi di pagamenti, a differenza dei pagamenti obbligatori, la maggior parte dei quali è ora amministrata dal Servizio fiscale federale.
Puoi saperne di più sul rapporto tra i pagatori dei premi assicurativi e le agenzie governative che amministrano questi contributi negli articoli:
I premi assicurativi sono pagamenti obbligatori per la pensione, l'assicurazione medica e sociale dei dipendenti e dei singoli imprenditori. Dal 2017, il controllo sul calcolo e sul pagamento dei contributi è stato nuovamente trasferito al Servizio fiscale federale, che fino al 2010 riscuoteva già tali pagamenti sotto il nome di UST (imposta sociale unificata).
Nel Codice Fiscale è stato introdotto un nuovo capitolo 34, che disciplina il calcolo e il pagamento dei contributi per:
Questi tipi di contributi dovrebbero essere pagati non ai fondi, ma al proprio ufficio delle imposte. I contributi per gli infortuni dei lavoratori sono rimasti nell'introduzione del Fondo di previdenza sociale, nulla è cambiato rispetto ad essi.
I singoli imprenditori sono anche nominati tra i pagatori dei premi assicurativi elencati nel capitolo 34 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Un imprenditore individuale ha un duplice status: come individuo e come soggetto di attività imprenditoriale. Un singolo imprenditore è il datore di lavoro di se stesso, quindi l'obbligo di procurarsi una pensione e un'assicurazione sanitaria ricade su di lui.
La procedura per il calcolo e il pagamento dei premi assicurativi obbligatori causa molte controversie. Gli imprenditori che non operano o non ne traggono profitto ritengono che il pagamento dei premi assicurativi obbligatori in tali situazioni non sia giustificato. Lo stato deriva dal fatto che una persona che continua ad essere iscritta nel registro statale dei singoli imprenditori, nonostante la mancanza di attività o il profitto da essa, ha le sue ragioni. Relativamente parlando, nessuno gli dà fastidio, per mancanza di reddito, di interrompere l'attività imprenditoriale, cancellarsi e, se necessario, registrarsi nuovamente.
I tribunali, compresi quelli superiori, indicano sempre che l'obbligo di pagare i premi assicurativi sorge per il singolo imprenditore dal momento in cui acquisisce tale status e non è correlato all'effettiva esecuzione delle attività e alla ricezione del reddito.
Un singolo imprenditore è obbligato a versare per sé i premi assicurativi finché ha lo status di entità commerciale, ad eccezione dei periodi di grazia per il mancato pagamento.
L'articolo 430 del Codice Fiscale della Federazione Russa consente ai singoli imprenditori di non pagare i premi assicurativi per la pensione obbligatoria e l'assicurazione sanitaria se temporaneamente non svolgono attività nei seguenti casi:
L'assenza di attività durante tali periodi deve essere documentata e la sospensione del pagamento dei contributi deve essere inviata al tuo IFTS.
Se un singolo imprenditore ha diritto a un'indennità, ma continua a percepire un reddito dall'attività imprenditoriale, deve pagare i premi assicurativi in via generale.
E ora la cosa più importante: di quali importi di contributi obbligatori per i singoli imprenditori stiamo parlando? Per se stesso nel 2019, un singolo imprenditore deve trasferire i pagamenti solo per la pensione obbligatoria e l'assicurazione sanitaria. Il trasferimento dei contributi previdenziali per la ricezione delle indennità di malattia e maternità è effettuato da un singolo imprenditore su base volontaria.
I premi assicurativi per i singoli imprenditori nel 2019 non dipendono più dall'entità del salario minimo (salario minimo), ma rappresentano un importo fisso approvato dal Governo:
Calcolatore premio 2019:
✐Esempio ▼
Supponiamo che un imprenditore abbia ricevuto un reddito nel 2019 per un importo di 1.200.000 rubli. Calcoliamo l'importo dei premi assicurativi dovuti dai singoli imprenditori:
Totale: l'importo totale dei premi assicurativi per te in questo esempio è di 45.238 rubli.
È stato anche introdotto un limite massimo per l'importo dei contributi al MPI - nel 2019 tale importo non può superare la cifra di 234.832 rubli.
Nelle formule di cui sopra è stato mostrato il calcolo del costo di un anno assicurativo completo, ma se l'imprenditore non è stato registrato all'inizio dell'anno o ha cessato l'attività prima della sua fine, tutti gli importi calcolati vengono ridotti proporzionalmente. In questi casi, è necessario tenere conto solo dei mesi interi e dei giorni di calendario (con un mese incompleto) in cui la persona aveva lo status di imprenditore.
Riassumiamo:
La determinazione del reddito per il calcolo dei contributi IE dipende da
Nel nostro servizio puoi predisporre in modo assolutamente gratuito una notifica di passaggio al regime fiscale semplificato per i singoli imprenditori (rilevante per il 2019):
Se un singolo imprenditore combina regimi fiscali, vengono sommati i redditi in regimi diversi.
Per scegliere il sistema di tassazione più favorevole specifico per la tua attività, ti consigliamo di avvalerti della consulenza gratuita di professionisti che ti aiuteranno a scegliere un regime con pagamenti minimi.
L'imprenditore deve pagare per sé i premi assicurativi in termini di reddito non superiore a 300 mila rubli (ovvero l'importo di 36 238 rubli) entro il 31 dicembre dell'anno in corso. Allo stesso tempo, vale la pena cogliere l'occasione per ridurre, in alcuni casi, l'importo delle imposte maturate pagando i premi assicurativi su base trimestrale, di cui si parlerà più dettagliatamente negli esempi.
Si prega di notare: non esistono "premi assicurativi dei singoli imprenditori per il trimestre". L'importante è pagare l'intero importo di 36.238 rubli entro il 31 dicembre dell'anno in corso a qualsiasi rate e in qualsiasi momento. La suddivisione dell'importo indicato in quattro parti uguali vale solo per gli esempi condizionali.
Ad esempio, se non hai entrate nel primo e (o) secondo trimestre sul sistema fiscale semplificato, non ha senso affrettarsi a pagare i contributi. Potrebbe essere più redditizio per te pagare 3/4 o anche l'intero importo annuo nel terzo o quarto trimestre, quando si prevede un reddito significativo. E viceversa - se il reddito principale è previsto solo all'inizio o alla metà dell'anno, l'importo principale dei contributi deve essere pagato nello stesso trimestre.
L'essenza dell'opportunità di ridurre l'imposta unica maturata è che nel trimestre in cui è previsto un pagamento anticipato significativo dell'imposta, è possibile tenere conto dell'importo dei premi assicurativi pagati nello stesso trimestre. In questo caso, i contributi devono essere trasferiti prima di calcolare l'importo dell'unica imposta dovuta.
Quanto all'UTII, per essa non esiste il concetto di dichiarazione dei redditi zero. Se sei un pagatore di questa imposta, allora la mancanza di reddito non sarà motivo di mancato pagamento. L'imposta figurativa calcolata secondo apposita formula dovrà comunque essere pagata alla fine del trimestre sulla base della dichiarazione trimestrale. Infatti sarà ragionevole pagare i premi assicurativi trimestralmente in rate uguali, se gli importi trimestrali di imputazione non cambiano.
Un importo aggiuntivo pari all'1% del reddito annuo superiore a 300 mila rubli deve essere trasferito entro il 1 luglio 2020 (in precedenza il termine era prima del 1 aprile dell'anno successivo a quello di riferimento). Ma se il limite viene superato già all'inizio o a metà anno, allora questi contributi aggiuntivi possono essere versati prima, perché possono essere presi in considerazione anche nel calcolo delle imposte. La stessa regola si applica qui: riduzione dell'imposta dovuta ai contributi versati nello stesso trimestre prima del calcolo dell'imposta dovuta.
Divenuto datore di lavoro, oltre ai contributi per se stesso, l'imprenditore deve versare i contributi assicurativi per i suoi dipendenti.
In generale, l'importo dei premi assicurativi per i dipendenti con contratto di lavoro è pari al 30% di tutti i pagamenti a loro favore (ad eccezione di quelli che non sono soggetti a tassazione a tali fini) e sono costituiti da:
Inoltre, l'FSS versa un contributo per l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali - dallo 0,2% all'8,5%. Nei contratti di diritto civile, la remunerazione dell'esecutore è soggetta a premi assicurativi obbligatori per MPI (22%) e assicurazione medica obbligatoria (5,1%) e la necessità di contributi previdenziali deve essere prevista nei termini contrattuali.
Dopo che l'importo pagato al dipendente dall'inizio dell'anno supera la base massima per il calcolo dei premi assicurativi (nel 2019, questo è di 1.150.000 rubli), le tariffe di pagamento per GPT sono ridotte al 10%. Il valore massimo della base per il calcolo dei premi assicurativi per MIA nel 2019 è di 865.000 rubli, dopodiché non vengono addebitati i contributi per congedo per malattia e maternità.
A differenza dei contributi dei singoli imprenditori per se stessi, i premi assicurativi per i dipendenti devono essere pagati mensilmente, entro e non oltre il giorno 15 del mese successivo a quello calcolato.
Se hai bisogno di aiuto nella scelta delle tipologie di attività che prevedono i premi assicurativi più bassi per i dipendenti, ti consigliamo di utilizzare la consulenza gratuita dei nostri specialisti.
È interessante notare che un imprenditore ha il diritto di essere un dipendente di un altro imprenditore individuale, ma non può redigere un libro di lavoro per se stesso. Allo stesso tempo, i premi assicurativi pagati per lui, come per un dipendente, non esonerano il singolo imprenditore dal pagamento dei contributi per se stesso.
Uno dei vantaggi nella scelta della forma organizzativa e giuridica di un singolo imprenditore, rispetto a una LLC, è la possibilità di ridurre l'imposta maturata sui premi assicurativi elencati. L'importo dell'eventuale riduzione dell'imposta da pagare sarà diverso dal regime fiscale prescelto e dalla disponibilità dei dipendenti.
Importante: le somme dei premi assicurativi dei singoli imprenditori, calcolate sopra, non possono essere ridotte, ma in alcuni casi, a causa dei contributi versati, è possibile ridurre l'importo delle imposte stesse.
È possibile ridurre l'imposta stessa maturata solo sui regimi del sistema fiscale semplificato "Reddito" e UTII, e ridurre la base imponibile, ovvero l'importo con cui verrà calcolata l'imposta potrà essere utilizzato sul STS “Entrate meno spese”, sull'imposta agricola unificata e sull'OSNO. Gli imprenditori che lavorano solo sul sistema dei brevetti, senza combinare le modalità, non possono ridurre il costo di un brevetto dell'importo dei premi assicurativi. Questo vale per i contributi dei singoli imprenditori sia per se stessi che per i dipendenti.
I nostri esperti possono aiutarti a scegliere il regime fiscale più favorevole e consigliarti su come ridurre adeguatamente i premi assicurativi.
Gli imprenditori in questo regime, che non hanno dipendenti, hanno il diritto di ridurre l'imposta unica maturata per l'intero importo dei contributi versati (articolo 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Non c'è bisogno di informare le autorità fiscali di questo, ma è necessario riportare i contributi versati nel libro dei conti delle entrate e delle uscite e nella dichiarazione dei redditi annuale secondo il sistema fiscale semplificato. Vediamo alcuni esempi semplificati.
✐Esempio ▼
1. Un singolo imprenditore che utilizza il sistema fiscale USN "Reddito" e lavora in modo indipendente ha ricevuto un reddito annuo per un importo di 380.000 rubli. La tassa calcolata era di 22.800 rubli. (380.000 * 6%).Durante l'anno sono stati pagati 36.238 rubli. premi assicurativi. L'intero importo dell'imposta unica può essere ridotto dei contributi versati, quindi non ci sarà imposta da pagare a fine anno (22 800 - 32 385<0).
2. Lo stesso imprenditore ha ricevuto un reddito annuo di 700.000 rubli. L'imposta unica maturata era di 42.000 rubli (700.000 * 6%) e i contributi versati durante l'anno trimestrale - 40.238 rubli, sulla base di (36.238 + 4.000 ((700.000 - 300.000) * 1%) ...L'importo dell'imposta da pagare sarà solo (42 000 - 40 238) = 1.762 rubli.
3. Qualora l'imprenditore utilizzi lavoro subordinato in tale regime, allora ha diritto a ridurre l'imposta unica maturata a spese degli importi dei contributi versati (in tal caso si tiene conto dei contributi per sé e per i dipendenti) di n. più del 50%.
L'IP considerato sopra con un reddito annuo di 700.000 rubli. ha due dipendenti e ha versato 80.000 rubli di contributi per sé e per loro.L'imposta unica maturata sarà di 42.000 rubli. (700.000*6%), mentre ridurlo in presenza di lavoratori può essere solo del 50%, ovvero per 21.000 rubli. I restanti 21.000 rubli. l'imposta unica deve essere trasferita al bilancio.
I singoli imprenditori su UTII senza dipendenti possono ridurre l'imposta sull'intero importo dei contributi versati nello stesso trimestre (articolo 346.32 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Se viene utilizzato lavoro dipendente, fino al 2017 era consentito prendere in considerazione solo i contributi versati per i dipendenti e per un importo non superiore al 50% dell'imposta. Ma nel 2019 la procedura per la riduzione dell'imposta trimestrale sull'UTII a scapito dei contributi è esattamente la stessa del Reddito STS, ovvero I datori di lavoro SP hanno il diritto di prendere in considerazione i contributi versati per se stessi.
Quando si utilizza la tassazione sotto forma di UTII, l'imposta viene calcolata separatamente per ciascun trimestre. Nel trimestre in cui non è stata utilizzata manodopera salariata, l'imposta può essere ridotta al 100%. E nel trimestre in cui sono stati coinvolti i lavoratori assunti, l'imposta è stata ridotta solo al 50%. Quindi, una condizione importante per ridurre l'imposta dovuta su STS "Reddito" e UTII è il trasferimento dei contributi trimestrale e prima del pagamento dell'imposta stessa.
Quando si combinano tali modalità, è necessario prestare attenzione ai lavoratori impiegati in questi tipi di attività. Se non ci sono lavoratori nell'attività "semplificata", ma in quella "presunta" sono accettati nello stato, allora l'imposta sul sistema fiscale semplificato può essere ridotta dai contributi dei singoli imprenditori per se stessi e l'imposta sui l'UTII può essere ridotto solo al 50% dell'importo dei contributi trasferiti per i lavoratori (lettera del Ministero delle Finanze n. 03-11-11 / 130 del 04/03/2013).
E, viceversa, in assenza di dipendenti su UTII, i contributi dei singoli imprenditori per se stessi possono essere imputati alla riduzione dell'imposta "imputata", e l'imposta "semplificata" può essere ridotta al 50% dell'importo dei contributi per i dipendenti (chiarimenti del Ministero delle Finanze n. 03-11-11 / 15001 del 29/04/2013).
Secondo l'art. 346.18 del TUIR, quando si combinano regimi speciali, i contribuenti devono tenere registri separati di entrate e spese, il che può essere piuttosto complicato e richiedere un ricorso a specialisti.
È già stato detto sopra che gli imprenditori nel sistema di tassazione dei brevetti non possono ridurre il suo costo dell'importo dei contributi. In caso di combinazione del regime fiscale semplificato e del brevetto, un imprenditore che non ha dipendenti può ridurre l'importo dell'imposta unica sulle attività su base semplificata per l'intero importo dei premi assicurativi pagati per sé (lettera dell'Agenzia delle Entrate Servizio della Russia del 28 febbraio 2014 n. GD-4-3 / [e-mail protetta]).
Gli imprenditori in questa modalità tengono conto dei contributi versati nelle spese, riducendo così la base imponibile per il calcolo dell'imposta unica. Nelle spese si possono prendere in considerazione sia i contributi del singolo imprenditore per se stesso sia i contributi per i dipendenti. Non possono ridurre l'imposta da pagare, quindi gli importi risparmiati saranno inferiori a quelli sul "Reddito" STS.
Questi imprenditori includono i contributi versati nelle loro spese e, quindi, riducono l'importo del reddito da cui verrà calcolata l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Un singolo imprenditore che non ha dipendenti non deve presentare relazioni sul pagamento dei premi assicurativi per se stesso. Nel 2019, un singolo imprenditore - un datore di lavoro deve presentare le seguenti relazioni, che riflettono l'importo dei contributi trasferiti per i suoi dipendenti:
Nel 2019 sono previste le seguenti sanzioni per la mancata presentazione delle denunce e il ritardato pagamento dei premi assicurativi:
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Come ottenere benefici per i singoli imprenditori a spese del Fondo di previdenza sociale, cosa è necessario per ottenere questi benefici, come calcolare l'importo dei benefici. Scopriamolo.
I singoli imprenditori che hanno dipendenti devono iscriversi all'FSS per pagare i contributi dai salari dei propri dipendenti. E se parliamo di contributi "per se stessi", allora gli imprenditori devono pagare indipendentemente dal fatto che abbiano un dipendente o meno.
È obbligatorio per gli imprenditori pagare i contributi per la pensione e l'assicurazione sanitaria e l'assicurazione sociale non è più necessaria. Ciò è necessario per poter beneficiare della registrazione dei benefici sociali, quali benefici quali:
L'algoritmo per la cooperazione con l'FSS si presenta così:
I singoli imprenditori sono soggetti all'assicurazione sociale in caso di invalidità temporanea o in relazione alla gravidanza, solo nei casi in cui il singolo imprenditore ha stipulato un rapporto giuridico con l'assicurazione e paga i premi assicurativi.
Per entrare in un rapporto giuridico facoltativo sull'assicurazione sociale, un imprenditore deve registrarsi come assicurato, per questo è necessario presentare una serie di documenti all'FSS nel luogo di residenza:
Entro 5 giorni lavorativi dalla data di ricezione dei documenti, l'FSS assegna un numero di registrazione al singolo imprenditore e informa sulla registrazione. Una copia viene ricevuta dall'imprenditore, la seconda rimane nel fondo.
I singoli imprenditori che hanno volontariamente superato l'iscrizione all'FSS come assicurati pagano i premi assicurativi in base al prezzo dell'anno assicurativo.
ВЗ = salario minimo * T * 12
ВЗ - l'importo del contributo versato per l'anno;
Salario minimo - min. l'entità della retribuzione, fissata all'inizio dell'anno per il quale vengono versati i contributi;
I premi assicurativi all'FSS devono essere pagati entro il 31 dicembre dell'anno per il quale sono calcolati. Un altro punto importante, l'importo dei contributi che appartiene al pagamento all'FSS non dipende da quando e in quale mese l'imprenditore è stato registrato come assicurato.
Consideriamo un esempio di calcolo dei contributi dei singoli imprenditori al Fondo di previdenza sociale
L'imprenditore individuale Ivanov è stato registrato presso l'FSS come persona volontaria in un rapporto giuridico sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea, il 3 marzo 2017. È necessario ripulire l'importo dei contributi che l'imprenditore Ivanov è obbligato a pagare all'FSS per il 2017 (fino al 31.12.2017):
= 6,928 * 2,9% * 12 = 2,410,94 rubli.
Attenzione L'iscrizione degli imprenditori all'FSS e il pagamento dei contributi “per se stessi” non avviene necessariamente, quindi in caso di mancato o incompleto versamento dei contributi, il singolo imprenditore viene automaticamente cancellato dal registro di iscrizione. Con questo non si riscuotono interessi e multe e si rimborsa l'importo dei contributi.
I documenti con errori potrebbero non essere accettati - e non importa chi ha commesso l'errore.
Nella colonna "Datore di lavoro" è necessario indicare il nome completo del singolo imprenditore, se l'imprenditore stesso presenta tale documento, questa colonna deve coincidere con il nome di chi desidera ricevere questo beneficio. Devi fare domanda all'FSS entro sei mesi dalla chiusura, ad esempio, un congedo per malattia
Cosa si può fare se l'imprenditore stesso è malato, l'imprenditore può ricevere prestazioni ospedaliere per malattia o gravidanza solo dopo aver concluso un accordo con l'FSS.
Dopo che l'imprenditore ha concluso un accordo con l'FSS e per almeno un anno sono state osservate tutte le sue condizioni per i pagamenti e sono state rendicontate, è possibile ricevere un'indennità:
È necessario tener conto del diritto a ricevere una copertura assicurativa quando il singolo imprenditore ha superato tutte le procedure di registrazione presso l'FSS e ha pagato il premio assicurativo. L'ultima rata deve essere pagata a partire dalla quale inizia il pagamento dell'indennità.
Cioè, per ricevere i benefici nel 2018, i singoli imprenditori devono pagare l'assicurazione nel 2017. Il documento per l'iscrizione all'FSS affinché un imprenditore possa ricevere prestazioni per malattia o parto, deve registrarsi presso il luogo di residenza.
Regole per la compilazione del congedo per malattia per gli imprenditori:
Certificati di congedo per malattia per parto e gravidanza di un imprenditore secondo le norme di legge, le donne impegnate nell'imprenditoria hanno diritto a ricevere pagamenti per situazioni assicurative.
Per legge, questo pagamento è pagato al tasso del 100% dello stipendio medio per i 2 anni precedenti.
Contano secondo la seguente formula:
FBG = Cs / 730 giorni;
VBR: l'importo dei benefici;
- stipendio medio per 24 mesi
730- il numero di giorni nel periodo
Attenzione, se l'anno è bisestile, allora ci sono 366 giorni, quindi invece di 730 ce ne saranno 731.
Ad esempio, quanto riceverà una donna in travaglio, imprenditrice di maternità a dicembre 2018:
24 * 8 300,00 / 730 * 140 giorni = 38 202,73 rubli.
Se la gravidanza è multipla, allora:
24 * 8 300,00 / 730 * 194 giorni = 52 938,08 rubli.
Per ricevere benefici fino a 1,5 anni, considerano la formula di cui sopra e la sua dimensione è del 40% dello stipendio medio.
Pertanto, un singolo imprenditore nel 2018 ha diritto a un'indennità mensile:
8300,00 * 40% = 3 320,00 rubli.
Attenzione La legge stabilisce soglie per l'assegno di cura fino a 1,5 anni. Sono i seguenti: Per un bambino - 3.065,69 rubli. Per il secondo - 6131,37 rubli. RUB massimo 11.634,50
L'assicurazione sociale in caso di inabilità al lavoro o in relazione alla maternità per gli imprenditori è rigorosamente volontaria. Un singolo imprenditore può richiedere all'FSS la partecipazione all'assicurazione sociale e il pagamento dei premi assicurativi, sulla base del costo stimato dell'anno assicurativo.
Il pagamento dei contributi darà agli imprenditori l'opportunità di ricevere assistenza sociale per la gravidanza o il parto e il pagamento per un bambino l'anno prossimo. Ma a condizione che ci sia stato un pagamento completo dei contributi l'anno scorso e l'imprenditore ha tutto il diritto ai seguenti benefici:
Per ricevere un assegno o altri assegni familiari, è necessario registrare un rapporto giuridico assicurativo con l'FSS.
