Formiamo il costo dell'animale nella mandria principale
Quindi, se l'animale viene trasferito alla mandria principale, il contabile deve adeguare la sua stima al costo pianificato alla fine dell'anno.
ESEMPIO 1
Supponiamo che nel marzo 2008 un toro sia stato trasferito alla mandria principale di un'impresa agricola, stimato in un costo pianificato di 20.000 rubli. La vita utile stabilita per l'animale è di 7 anni, cioè 84 mesi.
Secondo la politica contabile della società, l'ammortamento è addebitato a quote costanti. Supponiamo che alla fine dell'anno il costo effettivo dell'animale fosse di 23.000 rubli.
Il commercialista deve effettuare le seguenti registrazioni:
DEBITO 08 CREDITO 11
CREDITO 08
- 20.000 rubli. - l'animale è stato accolto nell'attivo fisso dell'impresa agricola;
CREDITO 02
- 238,10 rubli. (20.000 rubli: 84 mesi) - riflette l'importo dell'ammortamento maturato per il mese.
In generale, per il periodo da aprile a dicembre 2008, sono stati addebitati 2142,90 rubli. (238,10 rubli / mese x 9 mesi) ammortamento.
L'importo della rettifica pari a RUB 3.000. (23.000 - 20.000) si riflette nell'addebito del conto 01 "Immobilizzazioni" (sottoconto "Bestiame
lavorativo e produttivo”). Ma la variazione del costo iniziale dell'oggetto ha portato alla necessità di ricalcolare l'importo dell'ammortamento maturato.
E qui sorgono alcune difficoltà.
Non è possibile adeguare l'importo dell'ammortamento maturato nel 2008. Dopotutto, questo porterà a un cambiamento ripetuto nel valore effettivo dell'animale. Questa situazione non è regolamentata dalla legge.
L'importo mensile delle detrazioni di ammortamento, calcolato in base al costo effettivo dell'oggetto, sarà di 273,81 rubli. (23.000 rubli/mese: 84 mesi).
L'importo totale dell'ammortamento addebitato per il 2009 deve essere determinato come segue:
RUB 273.81 x (9 mesi + 12 mesi) - 2142,90 rubli. = RUB 3607.11
Cioè, calcoliamo la differenza tra il prodotto dell'ammortamento mensile rettificato per il numero di mesi della sua maturazione per due anni e l'importo dell'ammortamento effettivamente maturato nel 2008.
Pertanto, nel 2009 l'importo dell'ammortamento mensile è di 300,59 rubli. (3607.11 rubli: 12 mesi).
Le rettifiche al valore dell'asset e la quota di ammortamento dovrebbero essere riportate sulla scheda dell'inventario dell'asset.
Se l'animale viene trasferito all'ingrasso
Difficoltà sorgono anche nel calcolo dell'ammortamento.
ESEMPIO 2
Utilizziamo le condizioni dell'esempio 1. Supponiamo però che nel novembre 2008 l'animale sia stato trasferito all'ingrasso nella valutazione al valore residuo, calcolato sulla base dell'importo pianificato dei costi.
Il contabile annoterà quanto segue.
Quando si trasferisce un animale nella mandria principale:
DEBITO 08 CREDITO 11
- 20.000 rubli. - l'animale è uscito dal ceppo giovane;
DEBITO 01 sottoconto "Bestiame da lavoro e produttivo"
CREDITO 08
- 20.000 rubli. - l'animale è ammesso nella composizione delle immobilizzazioni;
DEBIT 20 sottoconto "Bestiame"
CREDITO 02
- 238,10 rubli. - si riflette l'importo dell'ammortamento addebitato per il mese.
L'importo totale dell'ammortamento per il periodo da aprile a novembre compreso è di 1904,80 rubli. (238,10 rubli / mese x 8 mesi).
Quando si trasferisce un animale dalla mandria principale all'ingrasso:
- 20.000 rubli. - il costo iniziale dell'oggetto è stato ammortizzato;
DEBITO 02
- 1904,80 rubli. - l'importo degli ammortamenti maturati è stato stornato;
DEBITO 11
CREDITO 01 sottoconto "Cessione cespiti"
- RUB 18.095,20 (20.000 - 1904.80) - un animale della mandria principale è stato trasferito all'ingrasso.
Gli importi indicati sono calcolati in base al costo pianificato dell'animale. Tenendo conto della deviazione, l'importo dell'ammortamento maturato è di 2190,48 rubli. (23.000 rubli: 84 mesi x 8 mesi). Il valore residuo è pari a 20,809,52 rubli. (23.000 - 2190,48).
Riflessione sulla rettifica di valore a fine 2008:
DEBITO 08 CREDITO 11
- 3000 rubli. - il costo dell'oggetto è stato chiarito al momento dell'estrazione dal ceppo giovane;
DEBITO 01 sottoconto "Bestiame da lavoro e produttivo"
CREDITO 08
- 3000 rubli. - il costo dell'oggetto è stato chiarito quando è accettato come immobilizzazione;
Sottoconto DEBITO 01 "Cessione cespiti"
CREDITO 01 sottoconto "Bestiame da lavoro e produttivo"
- 3000 rubli. - è stato chiarito il costo dell'oggetto quando viene cancellato;
DEBITO 02
CREDITO 01 sottoconto "Cessione cespiti"
- 285,68 rubli. (2190,48 - 1904.80) - chiarito l'ammontare degli ammortamenti;
DEBITO 11
CREDITO 01 sottoconto "Cessione cespiti"
- 2714,32 rubli. (3000 - 285,68) - è stato chiarito il costo di un animale nel passaggio all'ingrasso.
Il contabile può avere difficoltà ad imputare al costo l'importo del chiarimento sull'ammortamento maturato. È impossibile chiarire il suo importo cancellando i costi sull'addebito del conto 20 Il sottoconto "Produzione principale" "Bestiame" è impossibile. Dopotutto, è già chiuso. Quindi, 285,68 rubli. l'ammortamento aggiuntivo maturato può essere riflesso solo come spese differite. Per fare ciò, il contabile dovrebbe scrivere:
DEBITO 97 CREDITO 02
- 285,68 rubli. - l'importo degli ulteriori ammortamenti maturati è stato stornato come spese differite;
DEBIT 20 sottoconto "Bestiame"
CREDITO 97
- 23,81 rubli. (285,68 rubli: 12 mesi) - le spese sono state ammortizzate (mensile nel 2009).
Secondo l'autore, il calcolo e l'adeguamento dell'ammortamento per il bestiame produttivo dovrebbe assomigliare a questo. Tuttavia, se tali calcoli vengono effettuati separatamente per ciascun animale, sorgono difficoltà. Pertanto, c'è solo una via d'uscita: effettuare le rettifiche nel suo insieme per il gruppo di oggetti nei fogli di ammortamento utilizzati. Tutti gli oggetti sono inseriti in essi con l'indicazione delle loro caratteristiche. E l'importo totale dell'ammortamento è determinato in base ai dati del periodo precedente, rettificato per gli oggetti in entrata e in uscita.
QUALI REGOLE DI CONTABILITÀ E AMMORTIZZAZIONE DEVI RICORDARE?
Ad ogni animale, una volta accettato nelle immobilizzazioni, viene assegnato un numero di inventario separato. Al bestiame può anche essere dato un soprannome. Ciò è necessario per organizzare la registrazione degli animali adulti e il controllo sulla loro sicurezza.
Per ogni oggetto delle immobilizzazioni, viene aperta una scheda di inventario (modulo n. OS-6). Contiene tutti i dati che caratterizzano un particolare animale.
Quando si calcola l'ammortamento per il bestiame produttivo, si dovrebbe essere guidati dalle disposizioni della Classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento. In accordo con loro, il bestiame produttivo appartiene al quarto gruppo di ammortamento. Pertanto, la sua vita utile può essere compresa tra 5 e 7 anni inclusi.
Le imprese agricole possono utilizzare uno dei seguenti metodi per calcolare l'ammortamento delle immobilizzazioni:
Lineare;
- saldo decrescente;
- storno del costo in base alla somma del numero di anni di vita utile;
- storno del costo in proporzione al volume dei prodotti (lavori).
La base è la clausola 18 della PBU 6/01 "Contabilità delle immobilizzazioni" (approvata con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 30 marzo 2001 n. 26n).
In pratica, tuttavia, è più semplice utilizzare il metodo lineare.
L'ammortamento dovrebbe essere visto come una procedura per trasferire gradualmente il valore delle immobilizzazioni man mano che si esauriscono a nuovi prodotti. Ogni azienda sceglie il metodo di calcolo in modo indipendente, sulla base di indicatori finanziari e lo fissa nella politica contabile. Nell'articolo ti diremo come viene calcolato l'ammortamento del bestiame, considera il suo riflesso nelle tasse e nella contabilità.
L'accantonamento è una procedura lunga che dipende dal periodo di utilizzo del bene ed è determinata separatamente per ciascun gruppo. Non può essere sospeso, a meno che non sia passato il processo di ammodernamento o ricostruzione.
Le organizzazioni possono utilizzare uno dei metodi per calcolare l'ammortamento. Questi includono:
Il bestiame è la risorsa principale per l'impresa, poiché gli animali sono utili per la qualità dei prodotti, pertanto è richiesto un ammortamento su di essi. Esistono diversi tipi di bestiame:
Tutti i tipi di bestiame, ad eccezione degli animali giovani e da macello (cavalli, cammelli, asini e altri animali da tiro (ad eccezione di buoi, bufali, cervi) appartengono al quarto gruppo di ammortamento, pertanto addebitiamo l'ammortamento in base alla vita utile, a seconda l'aspettativa di vita, in media da cinque a sette anni.
Ci sono tre periodi durante i quali gli animali attraversano determinate fasi di "maturazione":
Ricevuta significa aggiungere, acquistando animali. L'aumento di peso si verifica a seguito dell'alimentazione in azienda o in cortili appositamente attrezzati. Lo smaltimento implica il trasferimento alla mandria principale, la vendita a un'altra organizzazione o al proprietario, a seguito della produzione di prodotti da loro: carne, latte, burro.
Per determinare il gruppo di ammortamento, passiamo al classificatore generalmente accettato:
La commissione deve redigere un atto di completa usura. Sulla base dell'atto, il direttore dà istruzioni all'ufficio contabilità sulla contabilizzazione dell'ammortamento completo dell'immobilizzazione.
Il ragioniere redige un certificato e registra:
Va da sé che il bestiame adulto produce prole e aumento di peso durante l'ingrasso, che deve essere preso in considerazione. Per fare ciò, devono essere pesati mensilmente e registrati nel foglio del peso, per poi rivelare il guadagno o il filo a piombo. Questo viene fatto come segue:
La prossima situazione da considerare è che gli animali possono essere venduti, trasferiti o muoiono. Registra i messaggi:
Facciamo un esempio di calcolo dell'ammortamento mensile per il bestiame. Ad aprile, l'azienda ha acquistato quattro mucche per la mandria principale, ognuna delle quali costa 34.500 rubli. A settembre, due mucche sono state trasferite all'alimentazione supplementare. Secondo la classificazione di fama mondiale, gli animali produttivi appartengono al quarto gruppo di ammortamento con un periodo di utilizzo fino a 7 anni. Stabiliremo il periodo massimo per la contabilità, sette anni. Secondo la politica contabile, abbiamo un metodo di competenza lineare, l'organizzazione opera senza IVA.
L'importo totale dell'acquisto era 34.500 * 4 = 138.000 vita utile di uno 84 mesi, l'ammortamento mensile per ciascuno sarà di 1.642 rubli Gli animali sono stati acquistati rispettivamente ad aprile, le detrazioni per le mucche, che sono state trasferite, saranno calcolate da maggio a settembre , cioè per 5 mesi... Durante questo periodo, le spese sono andate a 2053 per uno (34500: 84 mesi * 5 mesi) per due 4106, rispettivamente, il loro valore residuo sarà 64894. L'importo mensile per le restanti due mucche sarà di 821 rubli (34500 * 2 pezzi. : 84 mesi). )
Errori nel calcolo errato dell'ammortamento nella contabilità fiscale portano alla distorsione dell'importo dell'imposta sul reddito. Per correggere fatti inesatti, è necessario fornire una dichiarazione aggiornata, prenderemo in considerazione due punti.
Nel caso in cui l'importo dell'ammortamento sia sopravvalutato. L'imposta sul reddito sarà bassa a causa dell'ammortamento accumulato in eccesso. Inoltre, la società non elencherà la tassa di proprietà. Per risolvere questo problema, devi:
Poiché tali imposte vengono pagate con cadenza trimestrale, nello stesso periodo viene depositata la dichiarazione. Inevitabili anche sanzioni ed eventualmente multe.
Se l'importo dell'ammortamento è sottostimato. Di conseguenza, se l'organizzazione in un determinato periodo di fatturazione ha accumulato ammortamenti in misura minore del necessario, l'imposta sul reddito e l'imposta sulla proprietà sono state pagate in eccesso. In questo caso, è possibile specificare le dichiarazioni per il periodo, ma non necessariamente. In alternativa, il commercialista adeguerà la base imponibile per questo periodo e senza presentare dichiarazioni aggiornate
Quando si rettifica il bilancio, è necessario addebitare un ammortamento aggiuntivo sul conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni" e ridurre - con il metodo "lato rosso". Leggi anche l'articolo: → "". La distorsione della segnalazione del dieci percento è considerata una violazione grave, che minaccia l'esecutivo con una multa.
Domanda numero 1. Chi regola la procedura di ammortamento dell'impresa?
Ogni organizzazione sceglie autonomamente il metodo di ammortamento e lo fissa nella politica contabile. In contabilità, è necessario maturare dal primo mese, che segue il mese di acquisto e accettazione in esercizio.
Domanda numero 2. Qual è il metodo dell'equilibrio decrescente
Tale metodo consiste nel fatto che l'intero importo dell'ammortamento dell'esercizio deve essere determinato dal valore residuo all'inizio dell'anno, fissando indipendentemente il coefficiente ma non superiore a tre.
Domanda numero 3. Qual è la vita utile del bestiame produttivo?
Bestiame produttivo, ovvero mucche, pecore, maiali. Cioè, tutti coloro che danno prodotti in futuro, il periodo massimo del loro utilizzo è di 7 anni, rispettivamente 84 mesi
Gli animali della mandria principale (bovini da produzione, da riproduzione e da lavoro), fatte salve tutte le altre condizioni, sono iscritti tra le immobilizzazioni su cui è imputato l'ammortamento. Quando si calcola l'ammortamento per il bestiame produttivo, si dovrebbe essere guidati dalle disposizioni della Classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento. In accordo con loro, il bestiame produttivo appartiene al quarto gruppo di ammortamento. Pertanto, la sua vita utile può essere compresa tra 5 e 7 anni inclusi.
Secondo il paragrafo 18 della PBU 6/01 "Contabilità delle immobilizzazioni", le imprese possono utilizzare uno dei seguenti metodi per calcolare l'ammortamento delle immobilizzazioni:
- lineare;
- equilibrio decrescente;
- storno del costo in base alla somma del numero di anni di vita utile;
- storno del costo in proporzione al volume dei prodotti (lavori).
Il metodo di ammortamento scelto dovrebbe riflettersi nel principio contabile.
Inizia a calcolare l'ammortamento dal 1° del mese successivo a quello in cui l'immobile è stato messo in uso. La maturazione degli ammortamenti cessa dal 1° giorno del mese successivo a quello in cui l'immobile è: cancellato dal registro (vendita, liquidazione, ecc.); completamente ammortizzato; temporaneamente decaduto dalla struttura del bene ammortizzabile.
La motivazione di questa posizione è riportata di seguito nei materiali del Sistema Glavbuh
Quando si acquistano animali adulti (allevamento, lavoro, bestiame produttivo) per la formazione della mandria principale, capitalizzarli come immobilizzazioni. Assegna a ciascun animale un numero di inventario e dai un soprannome agli animali di grossa taglia (mucche, tori, ecc.). Per ogni animale della mandria principale, aprire la scheda dell'inventario, ad esempio secondo il modulo n. OC-6, in cui si inseriscono tutti i dati che caratterizzano l'animale *.
In contabilità, i costi associati all'acquisizione di animali adulti, che sono immobilizzazioni, si riflettono su conto 08 Sottoconto “Investimenti in immobilizzazioni” “Acquisto animali adulti”. Riflettere l'accettazione delle immobilizzazioni per la contabilizzazione su conto 01"Immobilizzazioni".
Nella contabilità, effettuare le registrazioni:
Debito 08 sottoconto "Acquisto animali adulti" Credito 60
- riflette il costo degli animali acquistati a pagamento, che saranno contabilizzati nelle immobilizzazioni;
Debito 08 sottoconto "Acquisto animali adulti" Credito 23 (26, 70, 76 ...)
- Riflette il costo di acquisto degli animali, che sarà contabilizzato in immobili, impianti e macchinari.
Al termine delle operazioni per formare la mandria principale:
Sottoconto Debito 01 "Animali da lavoro e da produzione" Sottoconto Debito 08 "Acquisto animali adulti"
- si tiene conto del pedigree, del bestiame produttivo e da lavoro.
Questa procedura segue dalle Raccomandazioni metodologiche (conti 01 , 08 ) approvato per ordine del Ministero dell'Agricoltura della Russia del 13 giugno 2001 No. 654 , paragrafi 147-149 Approvate le raccomandazioni metodiche per decreto del Ministero dell'agricoltura RF da 19 giugno 2002 No. 559 .
Per ulteriori informazioni sulla contabilizzazione dei cespiti ricevuti nell'ambito di contratti retribuiti, vedere Come tassare l'acquisizione di cespiti dietro compenso.
I produttori agricoli che soddisfano i criteri del paragrafo 2 dell'articolo 346,2 del Codice Fiscale della Federazione Russa calcolano l'imposta sul reddito con un'aliquota dello 0 percento. Allo stesso tempo, un prerequisito per tale conformità è che l'organizzazione deve produrre i prodotti stessa (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 4 dicembre 2012 n. 03-03-06 / 1/620). Questa tariffa si applica alle attività legate alla vendita dei prodotti agricoli prodotti, nonché prodotti e trasformati. Ciò è affermato nel paragrafo 1.3 dell'articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa.
Considerare i costi per l'acquisto di animali che non sono riconosciuti come immobilizzazioni come parte dei costi materiali (comma 1 della clausola 1 dell'articolo 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Dopo che gli animali sono stati registrati, prendi l'IVA a monte per la detrazione (Articolo 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, devono essere soddisfatte altre condizioni.
Il costo degli animali contabilizzati come parte delle immobilizzazioni prima del 1 gennaio 2013 è soggetto all'imposta sulla proprietà (clausola 1 dell'articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Gli animali iscritti nelle immobilizzazioni dopo il 1 gennaio 2013 non sono soggetti all'imposta sulla proprietà (comma 8, clausola 4, articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Sergey Razgulin,
Consigliere di Stato a pieno titolo della Federazione Russa, 3a classe
Nella contabilità fiscale, l'ammortamento può essere calcolato in uno dei seguenti modi a scelta dell'organizzazione:
Correggere il metodo di ammortamento selezionato nella politica contabile ai fini fiscali.
Dall'inizio del prossimo periodo d'imposta, l'organizzazione ha il diritto di modificare il metodo di ammortamento scelto. Allo stesso tempo, è possibile passare dal metodo di ammortamento non lineare al metodo lineare non prima di cinque anni dall'inizio della sua applicazione. Questa procedura è prevista al paragrafo 4 del paragrafo 1 dell'articolo 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Indipendentemente dal metodo di ammortamento scelto nel principio contabile, il costo di alcune immobilizzazioni può essere ammortizzato solo in quote costanti. Questo requisito si applica a:
- fabbricati, strutture, apparati di trasmissione e immobilizzazioni immateriali, la cui vita utile è superiore a 20 anni (compresi negli ottavi-decimi gruppi di ammortamento). Non importa quando tali strutture vengono messe in funzione;
- immobilizzazioni ammortizzabili, il cui funzionamento è dovuto ad attività legate alla produzione di idrocarburi in nuovi giacimenti offshore. La limitazione del metodo di ammortamento decorre dal 1° gennaio 2014 e si applica solo se le immobilizzazioni sono utilizzate da operatori di nuovi giacimenti offshore o organizzazioni che hanno ricevuto una licenza mineraria. Se prima del 2014 tali beni erano ammortizzati con il metodo non lineare, a partire dal 1° gennaio 2014 il loro valore residuo deve essere iscritto in contabilità fiscale e ammortizzato con il metodo a quote costanti.
Ammortare il resto della proprietà solo nel modo stabilito nella politica contabile.
Questa procedura deriva dalle disposizioni del paragrafo 3 dell'articolo 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa.*
Quando si utilizza il metodo a quote costanti, ammortizzare l'ammortamento per ogni proprietà ammortizzabile in base al suo costo originario. Per ulteriori informazioni su questo vedi:
CAMBIAMENTI CONTABILI DEGLI ALLEVAMENTI PRODUTTIVI E LORO RIFLESSIONE NELLE POLITICHE CONTABILI DELLE ORGANIZZAZIONI AGRICOLE
Dal 2006 è in vigore una nuova edizione della PBU 6/01 "Contabilità delle immobilizzazioni", che ha portato a cambiamenti fondamentali nella contabilità delle immobilizzazioni e ha causato molti problemi, la cui soluzione deve riflettersi nella formazione della contabilità politica delle organizzazioni agricole.
Dal 1 gennaio 2006 è consentito addebitare l'ammortamento al bestiame produttivo e alle piantagioni perenni. A nostro avviso, questo cambiamento nella legislazione è consigliabile, poiché, in primo luogo, il bestiame ha un costo iniziale elevato, il che rende molto più difficile acquisirlo per le imprese agricole finanziariamente instabili e, in secondo luogo, consente di ridurre le perdite nelle aziende agricole economicamente forti anche come consente alle imprese agroalimentari di recuperare i costi associati all'acquisizione di questo gruppo di immobilizzazioni mediante ammortamento. Tuttavia, la brevità e la presentazione schematica degli approcci metodologici nei documenti normativi complica notevolmente la loro applicazione nella pratica.
La contabilità correttamente organizzata del bestiame produttivo aiuta a controllare la registrazione dei prodotti e i costi di produzione, per rivelare le riserve interne dell'industria.
È noto che le giovenche di età superiore ai due anni ei tori di 18 mesi sono iscritti nell'allevamento principale al costo effettivo dell'allevamento, tenuto conto del loro peso vivo; su di essi viene avviata una scheda inventario. Poiché dal 2006 è diventato possibile calcolare l'ammortamento, ed è stato necessario determinare il valore residuo per gli animali utilizzati negli allevamenti prima del 1 gennaio 2006, il costo iniziale quando nel 2006 è stato iscritto un nuovo bestiame, abbiamo proposto un forma di una scheda di inventario (Fig. uno). Si è ritenuto opportuno evidenziare nella scheda di inventario indicatori quali: l'ammontare dell'ammortamento maturato, in quanto la maggior parte degli animali è già presente negli allevamenti ed è stata precedentemente ammortizzata in conto fuori bilancio, ovvero la vita utile è già stato stabilito. In questo caso, questo periodo può essere preso per l'ammortamento e questa opzione può essere prescritta nella politica contabile. Inoltre, a nostro avviso, riteniamo opportuno introdurre informazioni sull'assicurazione dell'animale (dato che il bestiame produttivo (soprattutto l'allevamento) ha un costo iniziale elevato) al fine di rafforzare il controllo sulla sicurezza dell'animale e la cura adeguata del la persona incaricata.
In questo caso, l'importo dell'ammortamento accumulato per il bestiame produttivo dovrebbe essere trasferito dal 1 gennaio 2006 al conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni".
A nostro avviso, l'importo dell'ammortamento trasferito sul conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni" dovrebbe riflettersi in corrispondenza del conto 83 "Capitale aggiuntivo". Dopotutto, gli ammortamenti maturati prima del 2006 si riferiscono a periodi precedenti e non possono aumentare il costo di produzione nel 2006. Quindi nella contabilità è stato necessario effettuare le seguenti registrazioni:
1) Kt 010 (Ammortamento delle immobilizzazioni) - l'ammortamento calcolato su un animale produttivo prima del 1 gennaio 2006 è stato stornato.
2) Dt 83 Kt 02 - l'importo dell'ammortamento delle immobilizzazioni è stato aumentato in base ai risultati della rivalutazione (il capo dell'organizzazione decide di rivalutare il bestiame produttivo per l'importo dell'ammortamento addebitato per gli anni precedenti, questo è registrato nella contabilità della società politica).
3) Dt 20-2 Kt 02 - è stato calcolato l'ammortamento per l'animale produttivo a partire da gennaio 2006.
Il metodo di ammortamento per il bestiame produttivo può essere il seguente:
1. Raggruppa gli animali in due gruppi:
1) quotata nel bilancio dell'impresa fino al 2006
Fico. 1. Scheda inventario per la contabilità del bestiame produttivo
2. Determinare il valore residuo degli animali che erano nell'allevamento prima del 2006, il valore iniziale di quelli appena ricevuti.
3. Stabilire la vita utile per gli animali ricevuti nel 2006. Molti contabili in pratica determinano questo periodo per gli animali produttivi secondo le regole della contabilità fiscale, cioè secondo la classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento, approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 No. 1. Secondo la Classificazione, il bestiame produttivo appartiene al quarto gruppo ... Cioè, la vita utile può essere fissata nell'intervallo da cinque a sette anni.
4. Calcolare il tasso di ammortamento per il metodo di ammortamento lineare e il metodo del saldo decrescente, determinare la somma del numero di anni - per il metodo di ammortamento per la somma del numero di anni, il volume di produzione stimato per il metodo di ammortamento in proporzione al volume della produzione. Per riflettere l'ammortamento maturato sul bestiame produttivo, riteniamo opportuno utilizzare i registri che contengono: informazioni sul tipo di animale, valore contabile (iniziale), l'importo dell'ammortamento maturato per gli animali nel bilancio dell'impresa fino al 2006 , l'importo annuo e mensile dell'ammortamento, l'ammortamento accumulato, la vita utile, i valori residui e i conti di compensazione.
5. Fornire, quando si utilizza il metodo dell'equilibrio decrescente, la presenza del valore residuo dopo la scadenza della vita utile di un animale produttivo. Questo può essere sia il possibile prezzo di vendita di un animale, sia la quantità di possibili prodotti capitalizzati (carne, pelli di animali, ecc.).
Confronto del valore residuo del bestiame produttivo con diversi metodi di ammortamento (secondo la scheda di inventario): lineare, metodo del saldo decrescente, metodo di cancellazione del valore per la somma del numero di anni di vita utile e metodo di calcolo dell'ammortamento in proporzione al volume di produzione, si può notare che la più piccola quantità di ammortamento per l'anno sarà maturata con il metodo lineare - 9116,25 rubli, rispettivamente 18232,50 rubli. - con il metodo del saldo decrescente, 15937,50 rubli. - la somma dei numeri degli anni. Per il calcolo dell'ammortamento, si ritiene opportuno utilizzare il metodo del saldo decrescente e della somma degli anni, anche se comportano un aumento dell'importo dell'ammortamento. A sua volta, questo porta inevitabilmente ad un aumento del costo di produzione, ma allo stesso tempo la capacità dell'impresa di acquistare animali produttivi aumenta in un tempo più breve. Il metodo di calcolo dell'ammortamento in proporzione al volume dei prodotti ricevuti è considerato non molto attraente per l'uso, poiché è più laborioso, richiede notevoli dispendi di tempo nell'organizzazione della contabilità e sorgono difficoltà in una valutazione obiettiva del volume di produzione previsto.
Quando si sceglie un metodo per calcolare l'ammortamento per il bestiame produttivo, è necessario tenere conto del fatto che nella contabilità fiscale non viene addebitato l'ammortamento (nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società).
Riteniamo che questo problema sia di grande importanza teorica e pratica e richieda opportuni emendamenti alla normativa tributaria. Inoltre, è prevista una procedura preferenziale per l'inclusione del costo delle immobilizzazioni acquisite nelle spese per le imprese che sono passate al pagamento dell'imposta agricola unificata. Consente alle imprese del complesso agroindustriale di recuperare in tempi più brevi i costi legati all'acquisizione di immobilizzazioni (questo è particolarmente importante, dal momento che gli allevamenti produttivi hanno un costo elevato).
Anche la procedura per il calcolo dell'ammortamento è di grande importanza nel calcolo dell'imposta sugli immobili. Dopotutto, il valore residuo dipende dall'importo dell'ammortamento maturato. Pertanto, arriviamo alla conclusione che i metodi non lineari di calcolo dell'ammortamento sono i più vantaggiosi economicamente e più versatili nell'applicazione.
Modulo INV-22. Ordine di inventario". La commissione deve redigere un atto di completa usura. Sulla base dell'atto, il direttore dà istruzioni all'ufficio contabilità sulla contabilizzazione dell'ammortamento completo dell'immobilizzazione. Il ragioniere redige un certificato e registra:
Operazioni di ammortamento del bestiame
Va da sé che il bestiame adulto produce prole e aumento di peso durante l'ingrasso, che deve essere preso in considerazione.
L'ammortamento dovrebbe essere visto come una procedura per trasferire gradualmente il valore delle immobilizzazioni man mano che si esauriscono a nuovi prodotti. Ogni azienda sceglie il metodo di calcolo in modo indipendente, sulla base di indicatori finanziari e lo fissa nella politica contabile.
Nell'articolo ti diremo come viene calcolato l'ammortamento del bestiame, considera il suo riflesso nelle tasse e nella contabilità. L'accantonamento è una procedura lunga che dipende dal periodo di utilizzo del bene ed è determinata separatamente per ciascun gruppo.
Non può essere sospeso, a meno che non sia passato il processo di ammodernamento o ricostruzione. Metodi per calcolare l'ammortamento Le organizzazioni possono utilizzare uno dei metodi per calcolare l'ammortamento.
L'importo dell'IVA presentato all'organizzazione e da questa versato all'atto dell'acquisizione di animali da traino per lo svolgimento di attività produttive o altre operazioni riconosciute come oggetto di tassazione IVA viene detratto dall'importo totale dell'imposta sul valore aggiunto calcolato dopo la registrazione di questo progetto animale come parte del sistema operativo (Articolo 171 e Clausola 1 dell'Articolo 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa). L'accettazione della detrazione dell'importo dell'IVA si riflette nella contabilità secondo il piano dei conti per l'accredito del conto 19 in corrispondenza del conto 68 "Calcolo di imposte e tasse".
Importante
Ai sensi dell'art. 17 della PBU 6/01 e dell'art. 3.2.4 delle Raccomandazioni Metodologiche, il costo della lavorazione del bestiame (ad eccezione di buoi, bufali e cervi) è rimborsato mediante ammortamento. L'ammortamento viene addebitato in uno dei modi specificati nella clausola 18 della PBU 6/01 e adottati nella politica contabile dell'organizzazione.
L'ammortamento è a carico del bestiame? I costi delle operazioni completate di formazione della mandria principale sono addebitati dal conto 08 "Investimenti in immobilizzazioni" all'addebito del conto 01 "Immobilizzazioni". L'importo dell'imposta sul valore aggiunto pagato dall'organizzazione al fornitore di animali da tiro si riflette nella contabilità secondo il piano dei conti sull'addebito del conto 19 "Imposta sul valore aggiunto sui valori acquisiti" in corrispondenza dell'accredito del conto 60 " Accordi con fornitori e appaltatori”.
L'importo dell'IVA presentato all'organizzazione e da questa versato all'atto dell'acquisizione di animali da traino per lo svolgimento di attività produttive o altre operazioni riconosciute come oggetto di tassazione IVA viene detratto dall'importo totale dell'imposta sul valore aggiunto calcolato dopo la registrazione di questo progetto animale come parte del sistema operativo (Articolo 171 e Clausola 1 dell'Articolo 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Le conseguenze del rifiuto dell'organizzazione di addebitare l'ammortamento sono molto gravi: - la base imponibile per l'imposta sugli immobili sarà sovrastimata, il che a sua volta porterà a un pagamento in eccesso dell'imposta sugli immobili; - a causa del fatto che l'imposta sulla proprietà è inclusa in altre spese (subl. 1, comma 1 dell'articolo 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa), la base imponibile per l'imposta sul reddito è sottostimata, il che porterà a arretrati fiscali; - per grave violazione delle regole contabili * (4) ai funzionari dell'organizzazione può essere imposta un'ammenda amministrativa da 2.000 a 3.000 rubli. (Articolo 15.11 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa). Quando si acquistano immobilizzazioni a spese del finanziamento di bilancio, l'ammortamento su di esse viene addebitato in modo generale se sono soddisfatte due condizioni, vale a dire: - i fondi di bilancio sono contabilizzati in conformità con i requisiti della PBU 13/2000 * (5).
Leggi anche l'articolo: → “Form OS-6. Scheda inventario". Per determinare il gruppo di ammortamento, passiamo al classificatore generalmente accettato:
Ad esempio, una capra di 7 anni non può essere più costosa di una capra di 3 anni.
Se, tuttavia, si è verificata una situazione del genere, può essere corretta.
I bovini da tiro acquisiti vengono accreditati all'addebito del conto 08 "Investimenti in immobilizzazioni", sottoconto 08-7 "Acquisizione di animali adulti", al costo effettivo della loro acquisizione, compreso il costo della loro consegna. I costi delle operazioni completate di formazione della mandria principale sono addebitati dal conto 08 "Investimenti in immobilizzazioni" all'addebito del conto 01 "Immobilizzazioni". L'importo dell'imposta sul valore aggiunto pagato dall'organizzazione al fornitore di animali da tiro si riflette nella contabilità secondo il piano dei conti sull'addebito del conto 19 "Imposta sul valore aggiunto sui valori acquisiti" in corrispondenza dell'accredito del conto 60 " Accordi con fornitori e appaltatori”.
Per risolvere questo problema, devi:
Poiché tali imposte vengono pagate con cadenza trimestrale, nello stesso periodo viene depositata la dichiarazione. Inevitabili anche sanzioni ed eventualmente multe. Se l'importo dell'ammortamento è sottostimato.
Di conseguenza, se l'organizzazione in un determinato periodo di fatturazione ha accumulato ammortamenti in misura minore del necessario, l'imposta sul reddito e l'imposta sulla proprietà sono state pagate in eccesso. In questo caso, è possibile specificare le dichiarazioni per il periodo, ma non necessariamente.
Attenzione
Secondo la clausola 18.17 delle Raccomandazioni metodologiche per organizzare la contabilità e garantire il controllo sulla sicurezza dei bovini adulti, a ciascun animale della mandria principale, quando iscritto nelle immobilizzazioni, viene assegnato un numero di inventario appropriato e animali di grossa taglia (mucche, tori - produttori , ecc.) ricevono un soprannome. Per ogni animale della mandria principale viene aperta una scheda di inventario (modulo N OS-6), nella quale vengono inseriti tutti i dati che caratterizzano gli animali.
N 26n "All'approvazione del regolamento contabile" Contabilità delle immobilizzazioni "PBU 6/01
Errori nel calcolo dell'ammortamento Errori nel calcolo errato dell'ammortamento nella contabilità fiscale comportano una distorsione dell'importo dell'imposta sul reddito. Per correggere fatti inesatti, è necessario fornire una dichiarazione aggiornata, prenderemo in considerazione due punti. Nel caso in cui l'importo dell'ammortamento sia sopravvalutato. L'imposta sul reddito sarà bassa a causa dell'ammortamento accumulato in eccesso. Inoltre, la società non elencherà la tassa di proprietà.
I tipi di animali su cui viene addebitato il bestiame da allevamento sono il bene principale per l'impresa, poiché gli animali sono utili nella qualità dei prodotti, pertanto è richiesto un ammortamento su di essi. Esistono diversi tipi di bestiame: Specie Cosa servono Bestiame da lavoro Utilizzato come mezzo di lavoro Produttivo Portare determinati prodotti Allevare bestiame Esclusivamente per l'allevamento Tutti i tipi di bestiame, ad eccezione degli animali giovani e da macello (cavalli, cammelli, asini e altri animali da lavoro (ad eccezione di buoi, bufali, renne) appartengono al quarto gruppo di ammortamento, pertanto si addebita l'ammortamento in base alla vita utile, a seconda dell'aspettativa di vita, mediamente da cinque a sette anni.
Inoltre, a ciascun animale della mandria principale, quando iscritto nella composizione delle immobilizzazioni, deve essere assegnato un numero di inventario appropriato e aprire una scheda di inventario nel modulo N OS-6 secondo OKUD * (2). In relazione all'articolo 19 delle Raccomandazioni metodologiche per la contabilizzazione dei costi di produzione e il calcolo del costo dei prodotti (lavori, servizi) nelle organizzazioni agricole * (3) (di seguito - Raccomandazioni metodologiche), le quali, in particolare, prevedono che per bestiame produttivo, bufale, per i buoi e le renne non viene addebitato l'ammortamento, quindi nell'applicarlo si tenga presente che è necessario ispirarsi alla più recente emanazione normativa. Pertanto, in questo caso, è necessario applicare la PBU 6/01 come modificata dall'ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 12 dicembre 2005 N 147n.
