Considerato il problema, siamo giunti alla seguente conclusione:
La questione della fornitura di una merce di scambio e di banconote (di seguito denominate monetina o fondo monetico) per un cassiere presso un registratore di cassa (di seguito denominata cassa operativa) non è completamente disciplinata dalla legge. In pratica, vengono utilizzate tre opzioni per risolvere il problema di fornire al registratore di cassa operativo un fondo di resto:
1. Emissione giornaliera di uno scambio prima dell'inizio del lavoro dalla cassa principale (centrale) sulla base di un ordine di cassa in uscita e restituzione giornaliera del resto dello scambio alla cassa principale sulla base di un ordine di cassa in entrata. Questa opzione è pienamente coerente con la normativa, tuttavia, nella pratica, la sua attuazione potrebbe essere difficile a causa della discrepanza tra gli orari di apertura della cassa principale e gli orari di apertura del bar e, di conseguenza, della cassa operativa;
2. Emissione di uno scambio per lungo tempo. Per questo, viene emesso un ordine del capo sull'emissione di un denaro variabile al cassiere in un certo importo per un periodo specificato, indicando il motivo di questa necessità. L'emissione di uno scambio viene emessa nel modo consueto, con la registrazione di un ordine di cassa. I tribunali non riconoscono questo metodo di conservazione dello scambio come una violazione della disciplina del denaro, per la cui violazione l'articolo 15.1 del Codice amministrativo della Federazione Russa prevede la responsabilità amministrativa;
3. Emissione di un fondo di cambio a cassiere-cassiere per un lungo periodo di tempo. Tuttavia, questo metodo è complicato dal fatto che il cassiere non dovrebbe avere denaro personale e denaro non contabilizzato tramite il registratore di cassa nel registratore di cassa (ad eccezione dei soldi emessi prima di iniziare il lavoro) e i fondi emessi per la responsabilità sono il debito di un individuo, cioè possono essere considerati come fondi personali del cassiere.
Motivazione della conclusione:
Le regole standard per il funzionamento dei registratori di cassa nell'attuazione dei regolamenti in contanti con la popolazione (approvate con lettera del Ministero delle finanze della Russia del 30.08.1993 N 104 (di seguito denominate Regole standard)) regolano il flusso di documenti e esecuzione di operazioni effettuate tramite il registratore di cassa.
A sua volta, il flusso di documenti della cassa centrale (principale), che significa l'intero importo di contanti di un'organizzazione o di un singolo imprenditore, è regolato dall'ordinanza della Banca di Russia dell'11.03.2014 N 3210-U "Sulla procedura per condurre operazioni in contanti da parte di persone giuridiche e una procedura semplificata per condurre operazioni in contanti da parte di singoli imprenditori e piccole imprese "(di seguito - Istruzione N 3210-U).
La clausola 3.8 delle Regole standard stabilisce che prima di iniziare a lavorare sul registratore di cassa, il cassiere riceve dal direttore (direttore) dell'impresa, dal suo vice o dal cassiere capo (senior) tutto il necessario per il lavoro (chiavi del registratore di cassa, chiavi all'azionamento del registratore di cassa e dal cassetto della cassa, spiccioli e banconote nell'importo necessario per le transazioni con i clienti, accessori per il funzionamento e la manutenzione della macchina contro firma).
In questo caso, i fondi emessi all'operatore di cassa all'inizio del turno dalla cassa dell'organizzazione rimangono in contanti sul conto 50 "Cassa". Cambia solo la posizione di archiviazione di tali fondi. Di conseguenza, al momento del trasferimento del denaro del fondo di cambio alla cassa, è possibile effettuare la seguente registrazione in contabilità:
Debito, sottoconto "Cassa operativa", Credito, sottoconto "Cassa centrale"
- i fondi sono stati trasferiti come fondo di cambio.
Quando il cambio viene restituito alla cassa centrale, viene effettuata una registrazione inversa.
Ricordiamo che le registrazioni nel libro cassa sono effettuate dal cassiere per ogni ordine di cassa in entrata (ordine di uscita di cassa) emesso per contanti ricevuti (emessi) (clausole 5, 6 della Direzione N 3210-U). Cioè, le operazioni di emissione (e restituzione) di fondi (compresi chip di contrattazione e banconote) devono essere eseguite utilizzando forme unificate di documentazione contabile primaria.
La mancata riflessione da parte dell'organizzazione emittente del fondo di cambio nel libro di cassa è una violazione della procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti (vedi risoluzioni del Servizio federale di monopolio del distretto nord-occidentale del 26/06/2007 N A56-7698 / 2007, della Tredicesima Corte Arbitrale d'Appello del 24.08.2011 N 13AP-11809/11, del 07.05.2011 N 13AP-8422/11, del 16.07.2009 N 13AP-7408/2009).
Così, la Prima Corte Arbitrale d'Appello, con delibera del 16 marzo 2010 N 01AP-843/2010, ha riconosciuto l'imputazione della responsabilità amministrativa di un ente ai sensi dell'art. 15.1 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa in una situazione in cui la ricevuta e l'emissione dell'importo indicato dalla cassa dell'organizzazione come fondo di cambio non sono state emesse con ricevute di cassa e ordini di addebito. Cfr. anche la decisione del tribunale regionale di Leningrado del 28.08.2012 N 7-497 / 2012.
Si noti che è meglio redigere diverse ricevute di cassa per la restituzione del cambio e per la restituzione dei proventi. Ciò servirà come prova che l'importo in eccesso nella cassa non è un reddito, ma uno scambio (vedi anche la risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto della Siberia occidentale del 10.01.2008 N F04-61 / 2008 (443-A70-43 ).
Allo stesso tempo, non sono inclusi i dati sulle piccole monete e banconote ricevute all'inizio della giornata (modulo n. KM-4 (approvato dal decreto del Comitato statale di statistica della Russia del 25.12.1998 n. 132)) . Questo giornale è destinato solo alla contabilità delle operazioni sulla ricezione e sul consumo di contanti per ciascun registratore di cassa, ovvero, nel giornale N KM-4, l'operatore di cassa inserisce i dati solo sui proventi. Se, invece, gli scontrini di cassa indicano l'importo totale da consegnare a fine giornata (compresi i fondi del fondo di cambio), allora l'organizzazione può essere accusata di mancata riscossione dei proventi (si veda anche la lettera del Servizio fiscale federale della Russia per Mosca del 02.08.2007 N 34-25 / 073412 ).
Non è stata risolta la questione della fornitura a un cassiere di uno scambio di una cassa operativa, il cui orario di operatività non coincide con l'orario di operatività della cassa principale.
Da un lato, la clausola 6.1 del Regolamento Modello stabilisce che alla chiusura di un'impresa, un rappresentante dell'amministrazione, alla presenza del cassiere, prende le letture degli sportelli sezionali e di controllo (registri), riceve una stampa (Z -report) o estrae dalla cassa il nastro di controllo utilizzato durante la giornata.
Il rappresentante dell'amministrazione firma la fine del nastro di controllo (stampa), indicando il tipo e il numero della macchina, le letture dei contatori sezionali e di controllo (registri), la retribuzione giornaliera, la data e l'ora di fine lavoro. I fogli di rendicontazione delle letture alla fine della giornata lavorativa si inseriscono nel "Libro del cassiere-operatore".
Secondo le indicazioni degli sportelli di sezione (registri) all'inizio e alla fine, viene determinato l'importo del ricavo. L'importo delle entrate deve corrispondere alle letture dei contatori sommatori e del nastro di controllo. Deve corrispondere all'importo consegnato dal cassiere-cassiere al cassiere senior e imballato nella borsa del cassiere con l'assegno finale del registratore di cassa.
Dopo aver effettuato le letture degli sportelli (registri) o aver stampato, determinato e verificato l'effettivo ammontare dei proventi, viene effettuata una registrazione nel “Libro del cassiere-operatore” e sigillata con le firme del cassiere e del rappresentante del amministrazione.
Quindi, dalla cassa per il turno (a fine giornata in totale o durante la giornata in più importi), infatti, dovrebbe essere prelevata la somma di denaro, che coincide con l'importo del guadagno giornaliero.
Inoltre, la clausola 4.7 del Regolamento Modello stabilisce che il cassiere non deve avere denaro personale e denaro non registrato tramite il registratore di cassa (ad eccezione di denaro emesso prima dell'inizio del lavoro). Si veda anche la delibera della Decima Corte Arbitrale d'Appello del 29/04/2011 N 10AP-2576/11.
Si può vedere dagli standard di cui sopra che la capacità di lasciare residui nel KKM non è consentita. Cioè, il saldo di cassa nel registratore di cassa alla fine della giornata dovrebbe essere zero. Un esempio di procedimento giudiziario sulla questione dell'uscita dal fondo di cambio alla fine della giornata è la decisione della Seconda Corte d'Appello arbitrale del 18/12/2015 N 02AP-10309/15.
D'altra parte, la clausola 3.8.1 del Regolamento del Modello prevede che il direttore (dirigente) dell'impresa o il suo sostituto, l'amministratore di turno sono obbligati, tra l'altro, a fornire al cassiere un piccolo cambiamento e banconote entro il importo del saldo di cassa sul registratore di cassa nella quantità necessaria per saldare con i clienti ...
Pertanto, prima di iniziare il lavoro, al cassiere deve essere fornito uno scambio. Tuttavia, non è definita la procedura per le azioni in una situazione in cui, a causa della lontananza della cassa operativa o della discrepanza nell'orario del suo lavoro con la cassa principale, l'emissione giornaliera di uno scambio non è possibile.
Una delle opzioni per risolvere il problema è l'emissione di un fondo di cambio a cassieri-cassieri per un lungo periodo (più di un giorno lavorativo, ad esempio, per un periodo di turni, per una settimana, un mese, ecc.). Per questo, viene emesso un ordine del capo sull'emissione di un denaro variabile al cassiere in un certo importo per un periodo specificato, indicando il motivo di questa necessità.
Dalla lettera del Servizio fiscale federale della Russia per Mosca del 18/06/2008 N 22-12 / 057947, che è una risposta alla domanda sulla possibilità di emettere uno scambio per lungo tempo, si può concludere che l'imposta gli specialisti del servizio non vedono una tale opportunità. Tuttavia, la lettera non contiene nemmeno un divieto per questa azione. Allo stesso tempo, notiamo che in conformità con la precedente Procedura per lo svolgimento di operazioni in contanti nella Federazione Russa, approvata dalla Banca di Russia il 22 settembre 1993 N 40 (il documento è scaduto il 1 gennaio 2012), ogni l'organizzazione manteneva un solo libro cassa senza sezioni separate per divisioni separate, e la sala cassa doveva essere appositamente attrezzata (cosa che spesso non era possibile fare in un punto vendita), a seguito della quale, formalmente, l'emissione di carte di contrattazione e le banconote ai cassieri delle divisioni separate e il loro ritorno alla cassa della divisione principale dovevano essere effettuate giornalmente (vedi anche la lettera del Servizio fiscale federale della Russia a San Pietroburgo del 20.12.2005 N 04-07 / [e-mail protetta]).
Allo stesso tempo, i tribunali arbitrali, di norma, si schierano dalla parte delle organizzazioni nelle controversie con le autorità fiscali su questo tema (vedi, ad esempio, le risoluzioni del Servizio federale antimonopolio del distretto nord-occidentale del 03/02/2010 N F07-1021 / 2010 nel caso N A56-24004 / 2009, Tredicesimo AAS del 09.02.2012 N 13AP-23622/11, Ottavo AAS del 17.05.2011 N 08AP-1571/11). Nel decreto della Nona CAA del 27 ottobre 2011 N 09AP-25372/11, si segnala che il fatto di trasferire il resto del denaro alla cassa è confermato da un ordine, una cambiale di spesa, un foglio sciolto del libro di cassa .
Un'altra opzione per risolvere il problema potrebbe essere l'emissione di contanti modificabili a cassieri-cassieri per un conto a lungo termine.
Secondo la clausola 6.3 dell'Istruzione N 3210-U, in generale, l'emissione di contanti a fronte di una relazione sulle spese relative all'attuazione delle attività di una persona giuridica viene effettuata su una domanda scritta della persona responsabile, redatta in qualsiasi forma e contenente una registrazione dell'importo dei fondi e del periodo per il quale sono emessi, la firma del gestore e la data. In tal caso, il responsabile è tenuto, entro un termine non superiore a tre giorni lavorativi dal giorno di scadenza del periodo per il quale i fondi sono stati emessi sul conto, o dal giorno di inizio del lavoro, a presentare al capo ragioniere o ragioniere (in loro assenza, al capo) con i documenti giustificativi allegati.
Si noti che nelle risoluzioni del Servizio federale antimonopolio del distretto nord-occidentale del 27 ottobre 2009 N A56-12330 / 2009, della FAS del distretto siberiano occidentale del 12 febbraio 2008 N F04-881/2008 (462- A70-43), la Nona Corte Arbitrale d'Appello del 23 luglio 2015 N 09AP-25724/15, le decisioni sono state prese a favore dei contribuenti in situazioni in cui il denaro come fondo di cambio è stato emesso al cassiere per la responsabilità.
Cioè, a nostro avviso, non ci sono motivi diretti per trovare fondi responsabili nella cassa operativa (come fondo swap). Allo stesso tempo, come notato sopra, riteniamo che i fondi possano essere emessi per responsabilità, ma solo per trasferirli alla cassa operativa. In questo caso, nel caso generale, la ricezione dei fondi presso la cassa centrale e il loro trasferimento alla cassa operativa vengono effettuati, rispettivamente, mediante vaglia di addebito e di accredito.
Dopo la scadenza del periodo per il quale è stato ricevuto il denaro, il cassiere dovrà compilare un report anticipato e restituire il resto al cassiere. Nel resoconto dell'anticipo nella colonna “Finalità dell'anticipo” è necessario indicare: “Fondo cambio”. La legittimità di questo approccio è confermata, in particolare, dalla risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto della Siberia occidentale del 12.02.2008 N F04-881/2008 (462-A70-43). In questo caso, gli importi emessi al cassiere si riflettono utilizzando un conto contabile, progettato per riassumere le informazioni sugli accordi con i dipendenti per gli importi loro emessi per la rendicontazione delle spese amministrative, aziendali e operative.
Tuttavia, in questo caso, rimane irrisolto il problema di mantenere il fondo di cambio nella cassa operativa. Infatti, in questo caso, sono i soldi della persona responsabile. Il fatto è che i fondi ricevuti per la responsabilità sono un debito di un individuo (dipendente dell'organizzazione) verso l'organizzazione (vedi anche la risoluzione della FAS del Distretto degli Urali del 20/05/2010 N F09-3619 / 10-C2 nel caso N A07-13814 / 2009).
Inoltre, ai sensi dell'articolo 4.7 del Regolamento Tipo, il cassiere non deve avere denaro personale e denaro non contabilizzato tramite il registratore di cassa (ad eccezione di denaro emesso prima dell'inizio del lavoro) (vedi anche decreto della Decima AAS del 04/ 29/2011 N 10AP-2576/11).
Tenuto conto di quanto sopra, riteniamo che l'emissione di un fondo resto alla cassa di un punto vendita per un lungo periodo di tempo (ovvero senza la redazione giornaliera di bollettini di entrata e uscita di cassa all'inizio e alla fine del il turno) e, di conseguenza, il ritrovamento di tali fondi nella cassa può dar luogo a contenziosi con le autorità fiscali. Allo stesso tempo, data la prassi giudiziaria consolidata, l'organizzazione ha la possibilità di difendere la propria causa in tribunale.
Si noti che la presenza di contanti nel PCC sotto forma di uno scambio superiore all'importo dei proventi non è una violazione amministrativa prevista dall'articolo 15.1 del Codice amministrativo della Federazione Russa.
Ricordiamo che secondo la Parte 1 dell'art. 15.1 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa, le violazioni della procedura per lavorare con il denaro e la procedura per condurre transazioni in contanti includono:
effettuare pagamenti in contanti con altre organizzazioni oltre la dimensione stabilita;
mancata ricezione (affissione incompleta) alla cassa del contante;
inosservanza della procedura per il mantenimento dei fondi liberi;
accumulo di denaro in cassa eccedente i limiti stabiliti.
Inoltre, in base alla lettera di cui sopra del Servizio fiscale federale della Russia per Mosca del 18/06/2008 N 22-12 / 057947, la mancata ricezione (registrazione incompleta) alla cassa dell'impresa di contanti ricevuti tramite CCP è il risultato di mancata riflessione o riflessione incompleta "nel registratore di cassa il libro dei proventi effettivi ricevuti con l'utilizzo di tutte le CCP operate nel periodo controllato, senza conferma documentale della necessità di ridurre i proventi ricevuti dall'impresa, a causa di un errore di un cassiere-operatore o un rimborso legittimamente effettuato agli acquirenti per merce restituita, regolarmente emessa. "
Tuttavia, lo scambio non è un ricavo o denaro restituito dall'acquirente. Pertanto, sulla base di questa lettera (come unico esempio di spiegazione dell'autorità di vigilanza su questo argomento), possiamo concludere che la conservazione del cambio presso la cassa operativa non costituisce una violazione dell'art. 15.1 del Codice Amministrativo della Federazione Russa.
Non siamo stati in grado di trovare chiarimenti rilevanti (cioè, tenendo conto delle disposizioni delle Direttive N 3210-U) delle autorità competenti o della prassi giudiziaria che consideri questioni simili.
Risposta pronta:
Esperto del Servizio di Consulenza Legale GARANT
, membro della RCA Mikhail Bulantsov
Controllo qualità della risposta:
Revisore del Servizio di Consulenza Legale GARANT
revisore dei conti, membro del PCA Melnikova Elena
Di norma, al mattino presto nel negozio, non ci sono ancora entrate o molto poche. E affinché il tuo cassiere non spaventi i clienti con le parole "nessun cambiamento" e non corra nei negozi vicini alla ricerca di banconote più piccole, ha bisogno di una somma variabile di denaro. Inoltre, questo deve essere fatto in modo che in caso di verifica "contanti", le autorità fiscali non avrebbero motivo di multarti si veda, ad esempio, la Risoluzione 9 dell'AAC del 27 ottobre 2011 n. 09AP-25372/2011; Decisione delle forze armate della Repubblica di Komi del 30.11.2011 n. 21-368 / 2011 per violazione della procedura per lavorare con contanti h 1 cucchiaio 15.1 Codice Amministrativo della Federazione Russa.
Sembra così. Quotidiano prima dell'inizio della giornata lavorativa cassiere su una spesa in contanti expense(modulo n. KO-2) riceve dal capo contabile (altra persona autorizzata) un importo variabile necessario per gli accordi con i clienti e nn. 3.8, 3.8.1 Regolamento Modello, approvato. Dal Ministero delle Finanze 30 agosto 1993, n. 104; nn. 3.1, 4.1 Disposizioni approvate. Bank of Russia 10.12.2011 n. 373-P (di seguito - Regolamento n. 373-P)... Nel RSC alla riga “Base” è indicato il “fondo concambio”. Alla fine della giornata lavorativa, il resto del denaro ricevuto dal cassiere ordine di ricevuta di cassa(modulo n. KO-1) restituisce insieme al ricavato.
Per la restituzione dello scambio e del ricavato, è più conveniente accumulare entrate diverse. Questa sarà la prova che l'eccedenza di denaro in cassa è esattamente uno scambio, e non una rendita.
Sulla base del registratore di cassa e del registratore di cassa compilati, vengono effettuate le registrazioni appropriate nel libro di cassa (modulo n. KO-4) Pag. 5.2 del Regolamento N. 373-P... Ma nel diario del cassiere (modulo n. KM-4), gli importi delle modifiche dovrebbero essere riflessi non, vi dovrebbero comparire solo i proventi ricevuti tramite il registratore di cassa. Altrimenti, c'è il pericolo che, dopo aver visto i dati sul fondo di cambio sulla rivista, le autorità fiscali "appesano" su di te la mancata ricezione dei proventi.
Se l'azienda ha più punti vendita e il denaro del cambio dal registratore di cassa dell'organizzazione viene ricevuto dal cassiere senior, che poi lo consegna al resto dei cassieri, è anche necessario tenere un libro contabile dei fondi ricevuti ed emessi dal cassiere (modulo n. KO-5) punto 2.4 del regolamento n. 373-P; Istruzioni per l'uso e la compilazione dei moduli della documentazione contabile primaria, approvati da Risoluzione del Comitato statale di statistica del 18.08.98 n. 88.
Ricordiamo che nella nuova Legge Contabile non è più previsto l'obbligo di utilizzare forme unificate dei documenti primari in h.4 cucchiai. 9 della Legge del 06.12.2011 n. 402-FZ... Tuttavia, un tale registratore di cassa primario come registratori di cassa, materiali di consumo, un libro di cassa, un libro contabile per i fondi ricevuti ed emessi dal cassiere, deve ancora essere conservato in una forma unificata nn. 1.8, 2.4, 5.1 del Regolamento n. 373-P.
In effetti, i negozi di solito aprono prima della sede. Molte aziende in una situazione del genere danno al cassiere un fondo di cambio la sera prima, ma mettono la data del giorno successivo nel materiale di consumo. E se il negozio chiude anche più tardi, allora la restituzione del ricavato e lo scambio vengono effettuati la mattina del giorno successivo secondo i ricevitori del giorno precedente. In questo caso, è necessario ricordare di riflettere l'emissione di un nuovo fondo di cambio.
Formalmente, questa procedura è una violazione, ma è molto difficile risolverla.
Per non andare avanti e indietro ogni giorno per la registrazione di "cambio" cassiere e PKO, è possibile, su richiesta del cassiere, dargli denaro in acconto, ad esempio per un mese. Ciò non è vietato dalla procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti. Obbliga solo il commercialista a riferire sul denaro speso entro e non oltre 3 giorni dalla data di fine del periodo per il quale il denaro è stato ricevuto e clausola 4.4 del regolamento n. 373-P.
In questo caso, è necessario emettere un ordine dal capo per stabilire l'importo del fondo di cambio per un certo periodo. Il denaro viene dato al cassiere per i materiali di consumo. Trascorso il periodo per il quale è stato emesso il denaro, il cassiere dovrà restituire il denaro e redigere un verbale di anticipo, indicando il “fondo resto” nella colonna “Cessione dell'anticipo”. Non c'è quasi bisogno di scrivere nel rapporto anticipato: ho ricevuto così tanto, ho speso 0,00 rubli, ho restituito così tanto su questo e quell'ordine di ricevuta.
I cassieri emessi in base al rapporto, di regola, lasciano i cassieri nella scatola del registratore di cassa, credendo che non ci sarà alcuna multa per mancata ricezione. Dopotutto, questi sono i soldi della persona responsabile. Ma i revisori sconsigliano di farlo.
Direttore generale della società di revisione "Vector Development" LLC
“Il denaro ricevuto dal cassiere in conto cessa di essere i fondi dell'impresa e diventa il debito del cassiere, cioè è temporaneamente, per così dire, i suoi mezzi destinati a essere spesi per gli obiettivi prefissati. Pertanto, se il cassiere li mette in un cassetto del registratore di cassa, in primo luogo violerà i regolamenti (in particolare, la clausola 4.7 delle Regole standard per il funzionamento delle macchine del registratore di cassa), e in secondo luogo, nel caso di un registratore di cassa revisione, questi soldi saranno considerati come proventi non pagati.
Ecco perché tali fondi dovrebbero essere fuori dalla cassa del registratore di cassa, ad esempio nella borsa personale del cassiere. Ma qui lui stesso ha il rischio che in caso di perdita della borsa, si assumerà la piena responsabilità finanziaria per i danni causati all'organizzazione per l'importo del saldo non restituito dei fondi contabili non spesi. Pertanto, è ancora meglio emettere ufficialmente alla cassa i fondi di cambio all'inizio del turno, soprattutto perché non è così difficile aumentare il limite del saldo di cassa in cassa dell'importo del fondo di cambio ".
Nonostante il fatto che recentemente le autorità fiscali si aggrappano raramente alla registrazione errata del problema del cambio, non vale ancora la pena rischiare.
29.09.2015
Quando lavori per tuo zio, tutto è familiare e comprensibile. E, come si suol dire, "per assurdo" un'attività indipendente sembra alle persone qualcosa di terribile e pericoloso. La metà degli uomini d'affari alle prime armi pensa: una foratura - e sei già scortato, e l'appartamento viene cancellato come debito. Tutto non è così spaventoso e tutt'altro che così difficile. Ecco le domande più comuni che affliggono i fornitori alle prime armi.
Sicuro. Per qualsiasi attività imprenditoriale è necessaria una persona giuridica. Di norma, scelgono un singolo imprenditore o LLC (per un principiante, è più facile e conveniente). Inoltre, l'IP è più facile da aprire, ma più difficile da chiudere. E con LLC è il contrario: è più difficile da aprire, ma più facile da liquidare.
Se non capisci la complessità della registrazione di una persona giuridica, è più facile contattare uno studio legale. È poco costoso (circa 10.000 rubli), ma tutto sarà fatto bene la prima volta, non dovrai ripetere nulla, inviare nuovamente i documenti, ecc. In generale, un minimo di movimenti del corpo.
Tutto dipende dalla regione. Per Mosca - semplificato (6% delle entrate). Per le regioni - UTII o brevetto. Anche in questo caso è utile avvalersi della consulenza di un'azienda che vi aiuterà con la registrazione. Conoscono tutte le sottigliezze e sapranno suggerire il sistema più conveniente. Spesso, tali aziende forniscono anche servizi di contabilità remota, ovvero saranno in grado di redigere un saldo per te a una tariffa molto ragionevole.
No, se fai trading attraverso le macchine, per legge non hai bisogno di un registratore di cassa.
No, è sufficiente registrare una persona giuridica e presentare una rendicontazione generale.
Nella nostra pratica, non c'è mai stato un controllo dei distributori automatici da parte delle autorità fiscali. Forse l'unica istanza che potrebbe interessarti è SES, e quindi solo sulla base di un reclamo privato di un cliente o con una forma completamente trascurata della macchina stessa.
Infatti, nel 100% dei casi, se i clienti hanno dei reclami, non si preoccuperanno di contattare nessuna autorità, ma si rivolgeranno direttamente al proprietario. Quindi è più avere paura non di quella fiscale, ma della perdita di un posto redditizio se non ti interessa la manutenzione della macchina e non la fai funzionare.
Quali documenti devi avere per il controllo?
È consigliabile disporre di certificati per i prodotti che vendi attraverso la macchina. Ma le macchine stesse non hanno bisogno di certificati. Si possono fare, ma per legge la certificazione è volontaria. Piuttosto, può essere utilizzato per una mossa di pubbliche relazioni (puoi dire attivamente al proprietario che hai una macchina certificata e testata, ecc.).
Secondo la legge sulla protezione dei consumatori, devono essere fornite le seguenti informazioni:
No, non sono necessarie licenze speciali. Ma è consigliabile tenere a portata di mano i certificati già citati.
STS (tassa semplificata 6%) viene affittata una volta all'anno. Secondo il sistema UTII o il sistema dei brevetti, tutte le segnalazioni vengono presentate quando viene rilasciato un brevetto. Una relazione al fondo pensione e al fondo di previdenza sociale (PFR e FSS) viene presentata ogni trimestre e deve includere informazioni su tutti i dipendenti dell'azienda - da te, in qualità di proprietario, a tutti i dipendenti registrati sotto la persona giuridica. Cioè, anche se hai un singolo imprenditore, in cui sei elencato solo tu, devi anche presentare una relazione su di te.
47.99.2 Attività di vendita tramite distributori automatici
Nessuna. L'unico vero pericolo è lavorare senza una persona giuridica. Tuttavia, se conosci un'entità legale registrata, puoi nasconderti dietro di essa per un po' di tempo.
Se hai altre domande relative a tasse e controlli, puoi scriverlo attraverso i commenti del contatto alla fine dell'articolo.
Per riflettere nelle transazioni contabili sul movimento di fondi tra la cassa principale dell'organizzazione e la cassa operativa (registratore di cassa), è necessario aprire per ciascuna cassa operativa sul conto 50 "Cassa" un sottoconto separato "Cassa operativa 1", "Cassa operativa 2", ecc.
Nella contabilità, quando si emette e si restituisce un fondo variabile, vengono effettuate le seguenti registrazioni:
Sottoconto di debito 50 "Cassa operativa" Conto secondario di credito 50 "Cassa dell'organizzazione"
Alla cassiera della cassa operativa è stato emesso un fondo resto.
Sottoconto di debito 50 "Cassa dell'organizzazione" Conto secondario di credito 50 "Cassa operativa"
Il fondo di cambio è stato restituito alla cassa dell'organizzazione.
Se la cassa operativa si trova in una divisione separata dell'organizzazione, la registrazione dei proventi dalla vendita al dettaglio e il trasferimento dei proventi alla cassa dell'organizzazione si riflette nelle voci:
Sottoconto Debito 50 "Cassa di una suddivisione separata" Credito 90-1
Il reddito dal commercio al dettaglio per il giorno è capitalizzato.
Sottoconto di debito 50 "Cassa dell'organizzazione" Conto secondario di credito 50 "Cassa di una suddivisione separata"
Il ricavato è stato trasferito alla cassa dell'organizzazione.
Se la cassa operativa non è una suddivisione separata, il PKO per i proventi viene redatto non alla cassa operativa, ma alla cassa dell'organizzazione quando si trasferisce denaro dalla cassa operativa alla cassa principale dell'azienda.
Quali documenti devono essere redatti quando si utilizza un registratore di cassa
L'uso del PCC è associato alla preparazione di vari documenti primari.
Inizio turno di lavoro
Prima di iniziare il lavoro, il cassiere-operatore della cassa principale dell'organizzazione riceve un resto e fattura l'importo necessario per gli accordi con i clienti (clausole 3.8, 3.8.1).
Il dovere di fornire al cassiere il cambio di denaro è assegnato al direttore o ai suoi vice, amministratori (clausola 3.8.1 delle Regole modello approvate dalla lettera del Ministero delle finanze della Russia del 30 agosto 1993 n. 104). L'ordine di circolazione del denaro variabile (fondo variabile) è approvato dall'ordine del capo. Ciò deriva dalla clausola 7 dell'istruzione della Banca di Russia dell'11 marzo 2014 n. 3210-U.
L'emissione di denaro contante dal registratore di cassa principale dovrebbe riflettersi nel libro contabile dei fondi ricevuti ed emessi dal cassiere secondo il modulo n. KO-5, approvato (clausola 4.5 delle istruzioni della Banca di Russia dell'11 marzo , 2014 n. 3210-U, approvato dalla risoluzione del Goskomstat della Russia del 18 agosto 1998 n. 88). A conferma della ricezione del cambio monete e banconote, il cassiere-operatore firma nella colonna 4 del libro contabile dei fondi ricevuti ed emessi dal cassiere.
Se le monete e le banconote cambianti vengono trasferite dalla cassa principale dell'organizzazione alle casse delle divisioni separate, quando si trasferisce denaro, è necessario:
Questa conclusione deriva dai paragrafi 6.4 delle istruzioni approvate dalla risoluzione del Comitato statistico statale della Russia del 18 agosto 1998 n. 88.
Al ricevimento del cambio di denaro presso la cassa di una divisione separata dell'organizzazione, redigere un ordine di cassa in entrata secondo il modulo n. KO-1, approvato dalla risoluzione del Comitato statistico statale della Russia del 18 agosto 1998 n. 88 (). Emissione di denaro contante dalla cassa di una suddivisione separata a cassiere-cassiere della stessa suddivisione nella procedura generale.
Fine turno di lavoro
Al termine del turno, il cassiere-operatore:
Questa procedura è prevista nella clausola 6.1 delle Regole standard approvate dalla lettera del Ministero delle finanze della Russia del 30 agosto 1993 n. 104, clausole 4.5 delle istruzioni della Banca di Russia dell'11 marzo 2014 n. 3210 -U, istruzioni per la compilazione dei moduli n. KM-4 e n. KM- 6, approvate dalle istruzioni per la compilazione del modulo n. KO-5, approvate dal decreto del Comitato statale di statistica della Russia del 18 agosto, 1998 n. 88.
Sulla base dei certificati-rapporti dei cassieri-cassieri, il cassiere (cassiere senior) redige un rapporto riassuntivo per tutti i registratori di cassa (modulo n. KM-7 "Informazioni sulle letture dei registratori di cassa e sulle entrate dell'azienda"). È compilato in una copia. Le colonne 5-7 del rapporto consolidato riflettono le letture del contatore di ciascun KKT, nella colonna 8 - l'importo delle entrate. Separatamente, viene indicato quanto denaro è stato emesso ai clienti al momento della restituzione della merce e quali importi sono stati inseriti per errore. Il rapporto di sintesi è firmato dal cassiere senior e dal capo dell'organizzazione. Viene trasferito al reparto contabilità insieme agli ordini di ricevuta e spesa e ai certificati-rapporti di cassieri-cassieri. Questa procedura è prevista dalle istruzioni approvate dalla risoluzione del Comitato statistico statale della Russia del 25 dicembre 1998 n. 132.
Se le monete e le banconote cambianti vengono restituite dalle casse delle divisioni separate alla cassa principale dell'organizzazione, durante il trasferimento di denaro è necessario:
Questa procedura deriva dalle disposizioni delle clausole 4.6 delle istruzioni della Banca di Russia dell'11 marzo 2014 n. 3210-U e delle istruzioni approvate dalla risoluzione del Comitato statistico statale della Russia del 18 agosto 1998 n. 88.
Se l'organizzazione ha ricevuto un pagamento anticipato parziale (totale) per una consegna futura, effettuare le seguenti registrazioni in contabilità:
Debito 51 (50) Credito 62 sottoconto "Calcoli anticipi ricevuti"
- è stato ricevuto un pagamento anticipato parziale (totale) dall'acquirente per l'imminente consegna della merce;
Sottoconto dare 76 "Calcoli IVA da anticipi ricevuti" Sottoconto credito 68 "Calcoli IVA"
- sull'importo dell'anticipo ricevuto è stata addebitata l'IVA;
Sottoconto Debito 62 "Contabilità merce spedita" Accredito 90-1
- riflette il ricavo della merce venduta;
Debito 90-3 Credito 68 sottoconto "Calcoli IVA"
- l'IVA viene addebitata sui proventi delle vendite;
Sottoconto dare 68 "Calcoli IVA" Sottoconto credito 76 "Calcoli IVA da anticipi ricevuti"
- accettato di detrarre dall'importo dell'acconto l'importo dell'IVA precedentemente calcolata e pagata;
Sottoconto Debito 62 "Calcoli per anticipi ricevuti" Sottoconto Debito 62 "Calcoli per prodotti spediti"
- viene accreditato il pagamento anticipato.
Tale procedura è prevista nelle Istruzioni al piano dei conti (conti,,,).
Un fondo resto è richiesto per il cassiere all'inizio della giornata lavorativa quando si apre il turno di lavoro.Se, durante il controllo in cassa, viene riscontrato un eccesso di fondi senza registrazione,le autorità di vigilanza possono considerare tale eccedenza come mancata ricezione di denaro contante e, qualora venga rilevata una discrepanza tra l'importo del contante in cassa e il ricavato registrato sul registratore di cassa, come mancato utilizzo della CCP.
Il cassiere è obbligato a saperlo: è meglio avere un po' meno soldi alla cassa rispetto all'eccedenza.
C'è una regola generale:
e contanti in eccedenza sono qualificati come entrate non registrate e devono essere capitalizzate come reddito di impresa;
carenza di contanti se c'è un accordo sulla piena responsabilità materiale, può essere ritirato per intero dal cassiere.
C'è pratica giudiziaria sulle eccedenze di cassa registrate dalle autorità di controllo nell'atto KM-9. Secondo i giudici, il denaro extra in cassa non prova che la società abbia effettuato pagamenti in contanti senza utilizzare il registratore di cassa.
La risoluzione del tribunale federale del distretto di Volgo-Vyatka del 02.05.07 n. A79-7167 / 2006 afferma: per assicurare una società alla giustizia ai sensi dell'articolo 14.5 del codice amministrativo della Federazione Russa, gli ispettori devono confermare fatti specifici di pagamenti in contanti con i visitatori senza emissione di scontrini. È necessario registrare nel protocollo l'ora e il luogo degli insediamenti con i visitatori, a chi e quali servizi sono stati forniti, altre informazioni. In caso contrario, la multa è illegale.
Il prelievo di contanti dalla cassa dell'impresa viene effettuato sulla base di un ordine di cassa di spesa (CSC), che indica lo scopo dell'anticipo: un fondo di cambio. Viene effettuata una registrazione nel libro di cassa sull'emissione di denaro.
Questi due documenti saranno la prova che sono i soldi del fondo resto, e non l'eccedenza, nella cassa.
Ci sono almeno 2 opzioni per la presenza legale di fondi nella cassa all'inizio della giornata lavorativa per lo scambio:
creare un fondo di cambio (riserva);
emettere denaro in conto.
Fondo di scambio |
La legislazione non stabilisce come creare e contabilizzare un fondo di scambio in una società. Un fondo resto ti consente di tenere legalmente contanti alla cassa all'inizio della giornata lavorativa per dare resto ai clienti. Non è solo una società commerciale che può creare un fondo di scambio: non ci sono restrizioni.
La società può prescrivere la procedura per la creazione e l'utilizzo di un fondo variabile in un ordine. Questo è un ordine interno per l'impresa sull'emissione di un fondo di cambio, in cui prescriviamo l'importo, le condizioni per l'emissione e la consegna dei fondi per ciascun registratore di cassa. Una copia dell'ordine e una nota di spesa devono essere conservate accanto al registratore di cassa, in modo che in caso di controllo questi documenti possano essere presentati rapidamente agli ispettori. L'ordine deve essere familiarizzato con il capo contabile, cassiere, cassiere.
Puoi dare e donare denaro una volta al mese, poiché è scomodo emettere e donare il fondo di riserva su base giornaliera (è necessario scrivere gli ordini di cassa in entrata e in uscita su base giornaliera). Il resto del tempo i fondi saranno nel cassetto dei contanti.
Nelle Regole standard per il funzionamento di KKM, approvate dal Ministero delle finanze della Russia del 30.08.1993, n. 104, clausola 3.8, si dice che il cassiere riceve un fondo di cambio prima di iniziare il lavoro. Ma le Regole del Modello non contengono l'obbligo di consegnare il denaro cambiante alla cassa generale su base giornaliera.
Il contabile riflette la spesa di denaro dalla cassa generale in sala operatoria. Per fare ciò, scrivi un ordine di cassa delle spese. La ricevuta di denaro presso l'ufficio del cassiere si riflette da una registrazione nel libro contabile dei fondi ricevuti ed emessi dal cassiere (modulo n. KO-5).
Nella contabilità, riflettiamo il movimento di denaro per registrazioni:
Sottoconto Debit 50 "Contanti operativi"
Credito 50 sottoconto "Cassa dell'organizzazione" - ha emesso un fondo di cambio.
I proventi al dettaglio e il fondo di cambio devono essere registrati con ricevute di cassa diverse. Se ci sono più cassieri nell'organizzazione, sarà necessario conservare un altro documento. Questo è il "Libro contabile dei fondi ricevuti ed emessi dal cassiere" (modulo n. KO-5). Nel giornale dell'operatore di cassa, l'importo del fondo di resto non viene riportato L'assegno non si sfonda al ricevimento del fondo di cambio.
Per le separate suddivisioni prive di conto corrente, per contabilizzare il denaro emesso, viene utilizzato il "Libro contabile dei fondi ricevuti ed emessi dalla cassa" (modulo KO-5). L'organizzazione riflette tutte le operazioni nella sezione appropriata del libro di cassa per le divisioni separate e il trasferimento da una divisione separata di un foglio del libro di cassa alla cassa principale dell'impresa per la chiusura del turno può avvenire in forma elettronica. Il termine per la fornitura di un foglio di un libro di cassa su carta è approvato dalle regole del flusso di documenti dell'impresa.
