Procedura per l'emissione delle cambiali
Come sapete, una cambiale è un documento che attesta l'obbligo incondizionato di pagare l'importo in essa specificato alla scadenza.
I principali documenti che regolano l'emissione e la circolazione di cambiali sono la Legge Federale “Sulle cambiali trasferibili e cambiali” dell'11 marzo 1997 n. 48-FZ e il Regolamento sulle cambiali trasferibili e cambiali, emanato dal Decreto dell'Esecutivo Centrale Comitato e Consiglio dei Commissari del Popolo dell'URSS del 7 agosto 1937 n. 104/1341. È lì che vengono elencati i dettagli obbligatori che consentono di chiamare il documento una cambiale.
Se sono presenti tutti questi dettagli, la cambiale sarà valida, anche se scritta su carta semplice. Tuttavia, se decidi di emettere una fattura, è meglio redigerla su un modulo stampato (puoi ordinarla in una tipografia) o acquistare moduli già pronti emessi dal Tesoro federale. Tuttavia, tieni presente che il Tesoro vende almeno 100 moduli alla volta.
Il contenuto della transazione, in base al quale viene emessa la cambiale, deve necessariamente riflettersi nell'atto di accettazione e trasferimento delle cambiali insieme a tutte le circostanze essenziali dell'emissione (data, serie e numero della cambiale, valore nominale , eccetera.). Si prega di notare che quando si trasferisce una cambiale come pagamento ai sensi del contratto di vendita di beni e materiali, è necessario necessariamente allocare l'importo dell'IVA nell'atto. In caso contrario, l'ufficio delle imposte rifiuterà di detrarti, poiché l'ordine di pagamento in caso di pagamento con fattura indica la causale del pagamento "senza IVA".
Contabilità delle proprie bollette
È consuetudine distinguere tra cambiali commerciali, quando l'acquirente emette una cambiale al fornitore a conferma del suo debito ai sensi del contratto di vendita di beni materiali, e cambiali finanziarie, quando la cambiale stessa è oggetto di saldi. Inoltre, la fattura può essere sia di "produzione propria" che di terzi.
Spesso, le cambiali proprie vengono emesse non al valore nominale, ma con uno sconto (bollette di sconto) oppure vengono maturati interessi sull'importo della cambiale (bollette fruttifere). Non ci sono differenze nella contabilizzazione di questi tipi di fatture. Nel primo caso, il reddito dell'intestatario della cambiale (e, di conseguenza, le tue spese) sarà la differenza tra il suo valore nominale e il prezzo di acquisto e, nell'altro caso, l'importo degli interessi maturati.
Nel caso in cui una cambiale funge da garanzia in un contratto di compravendita, l'importo dello sconto o dell'interesse ai fini contabili prima della stipula dell'immobile è compreso nel suo valore (clausola 15 PBU 15/01). Nella contabilità fiscale, tali interessi sono inclusi nelle spese non operative allo stesso modo degli interessi sulle fatture finanziarie (comma 2, paragrafo 1, articolo 265 del codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, è necessario ricordare che il codice fiscale limita l'importo degli interessi che possono essere presi in considerazione nelle spese nel calcolo dell'imposta sul reddito (articolo 269 del codice fiscale della Federazione Russa).
La contabilizzazione delle merci e delle bollette finanziarie è diversa. Per cominciare, prendiamo un esempio di una situazione in cui viene emessa una cambiale per saldare i debiti per la fornitura di beni.
Esempio 1
Alpha LLC ha spedito merci a Beta CJSC in base a un accordo di fornitura per un importo di 90.000 rubli. La ditta "Beta" ha pagato la propria cambiale con uno sconto. Il termine per la presentazione della fattura per il pagamento non è anteriore a 10 mesi.
Il contabile di "Beta" (cassetto) ha effettuato le seguenti registrazioni in contabilità:
Debito 60 Credito 60 sottoconto "Vagliari emessi"
- 90.000 rubli. – viene rimborsato il debito derivante dal contratto di fornitura;
Addebito 009
- 100.000 rubli. - è stata emessa una cambiale al valore nominale;
Debito 91-2 Credito 60 sottoconto "Vagliari emessi"
- 10.000 rubli. – è stato maturato un ulteriore sconto sulla cambiale in base all'atto di accettazione e trasferimento della cambiale il giorno dell'emissione.
A seconda del metodo scelto nel principio contabile, l'ultima transazione può riflettersi in modo diverso:
Addebito 97 Credito 60 "Vagliari emessi"
10.000 rubli. – ulteriori interessi maturati su una cambiale di sconto;
Addebito 91-2 Credito 97
- 1000 rubli. (10.000 rubli: 10 mesi) - parte dello sconto viene cancellata mensilmente;
Addebito 60 "Vagliari emessi" Credito 76
Addebito 76 Credito 51
- 100.000 rubli. - cambiale pagata.
Il contabile dell'Alfa (il trattario) registrava la ricezione della cambiale in sconto come segue:
Addebito 62 "Vagliari ricevuti" Credito 62
- 90.000 rubli. – è stata ricevuta in pagamento una cambiale con sconto;
Addebito 008
- 100.000 rubli. – a saldo si è tenuto conto della cambiale ricevuta al valore nominale;
Addebito 51 Credito 62 "Fatture ricevute"
- 90.000 rubli. - cambiale pagata;
Addebito 51 Credito 91-1
- 10.000 rubli. – è stato pagato lo sconto sulla fattura presentata;
Credito 008
- 100.000 rubli. - cancellato il conto.
Chiusura del debito
Tipicamente, le cambiali vengono emesse con scadenza "a vista" o "a vista, ma non prima" di una certa data. Il debito di cambiale si estingue dopo la presentazione della cauzione al traente (nel caso di cambiale). In questo caso, è necessario redigere un atto di presentazione delle cambiali, in cui sono indicati tutti i dettagli della cambiale, il suo valore nominale e l'importo del pagamento su di essa. Se il traente accetta il conto, effettua il pagamento.
Successivamente, la cambiale originale rimane nell'archivio contabile del traente e viene conservata come gli altri documenti monetari. Non dimenticare che la bolletta da questo momento deve avere segni esterni di rimborso. Il modo più comune per annullare le fatture è barrare la fattura con inchiostro rosso e scrivere la parola "riscattato" su di essa.
Per l'intestatario della cambiale, i crediti oggetto della cambiale possono essere rimborsati mediante trasferimento a mezzo girata. Un'approvazione è un'approvazione sul retro di una cambiale. Può essere vuota, quando il primo intestatario della cambiale appone la propria firma e sigillo, e in futuro la cambiale può essere trasferita a qualsiasi persona senza girata, oppure può essere nominale, quando viene indicata la persona a cui la cambiale è trasferita.
Ricordiamo che sia il traente che l'intera catena di trasferimento della cambiale nell'ufficio contabilità dovrebbero avere non solo atti di accettazione e trasferimento, ma anche copie della cambiale, compreso il retro, su cui vengono apposte le girate.
fattura finanziaria
Vediamo ora come si contabilizza l'emissione e il rimborso di una cambiale finanziaria. L'esempio seguente considera una situazione in cui un'impresa vende un'altra propria cambiale. In sostanza, questo è simile a un contratto di prestito.
Esempio 2
LLC "Gamma" ha venduto cambiali CJSC "Delta" con uno sconto. Il suo valore nominale è di 100.000 rubli, lo sconto è di 10.000 rubli. Il termine per la presentazione della fattura per il pagamento non è anteriore a 10 mesi. Nella contabilità della società "Gamma" (il cassetto), ciò si rifletterà come segue:
Debito 51 Credito 66 sottoconto "Vagliari emessi"
- 90.000 rubli. - è stato ricevuto un finanziamento, formalizzato da atto di compravendita.
Quindi devi tenere conto dello sconto. Questo può avvenire tutto in una volta (A), gradualmente nel periodo precedente la presentazione della cambiale (B) o gradualmente come spesa differita (C). Il metodo è stabilito nel principio contabile.
A) Addebito 91-2 Credito 66 "Interessi su cambiali emessi"
- 10.000 rubli. – maturato l'intero importo dello sconto su presentazione della fattura.
B) Addebito 91-2 Credito 66 "Interessi su cambiali emessi"
- 1000 rubli. – gli interessi mensili maturano sulla cambiale in base alla durata della sua circolazione sulla base del calcolo.
C) Debito 97 Credito 66 "Interessi su cambiali emessi"
- 10.000 rubli. – sconto maturato all'emissione della cambiale;
Addebito 91-2 Credito 97
– 1000 – parte dello sconto viene cancellato mensilmente in base al calcolo;
Debito 66 "Vagliari emessi" Credito 51
- 90.000 rubli. - il debito sulla cambiale presentata è stato saldato;
Addebito 66 "Interessi su effetti emessi" Credito 51
- 10.000 rubli. - è stato pagato lo sconto sulla fattura presentata.
Il contabile di Delta CJSC (il trattario) effettuerà le seguenti registrazioni nella contabilità:
Addebito 58-2 Credito 51
- 90.000 rubli. - è stato erogato un prestito, il cui debito è formalizzato da una cambiale finanziaria;
Addebito 58-2 Credito 98
- 10.000 rubli. - lo sconto sulla cambiale è stato maturato sulla base dell'atto di accettazione e trasferimento di titoli;
Addebito 98 Credito 91-1
- 1000 rubli. - reddito operativo mensile;
Addebito 76 Credito 91-1
- 100.000 rubli. - una cambiale presentata per il pagamento;
Addebito 91-2 Credito 58-2
- 100.000 rubli. - stornato il valore di carico della cambiale;
Addebito 51 Credito 76
- 100.000 rubli. - ricevuto denaro in base al conto.
Pagamento anticipato con cambiale
Molti fornitori hanno paura di spedire merci senza pagamento anticipato. Allo stesso tempo, gli acquirenti hanno anche paura di effettuare un pagamento anticipato, poiché in questo caso rischiano di non ricevere né merce né denaro. Inoltre, il pagamento anticipato distoglie il denaro dalla circolazione e l'IVA su di esso non può essere accreditata fino al momento della consegna. In questo caso, la soluzione al problema è emettere la propria cambiale come pagamento della consegna, ovvero il pagamento anticipato con una cambiale.
Per il venditore tale cambiale sarà registrata come anticipo, tuttavia, fino a quando la cambiale non sarà pagata o trasferita mediante girata, non sarà inclusa nella base imponibile. L'acquirente avrà la cambiale sul conto patrimoniale 009 "Titoli per obbligazioni e pagamenti emessi".
Ridistribuzione dei fondi
L'emissione di cambiali personali può aiutare a ridistribuire i fondi tra società controllate dallo stesso proprietario. Non è raro che alcune aziende abbiano un surplus di liquidità, mentre altre ne abbiano una carenza. In questo caso, un ottimo modo non solo per attrarre fondi, ma anche per chiudere i debiti interni tra aziende senza "correre" denaro è una fattura finanziaria.
Tuttavia, nell'emissione di tale fattura, va ricordato che durante le ispezioni l'Agenzia delle Entrate addebita sempre delle tasse aggiuntive sui prestiti gratuiti, e l'acquisto e la vendita della propria cambiale al valore nominale saranno così considerati dagli ispettori. Pertanto, ti consigliamo di fornire un piccolo sconto basato sul tasso dell'1-2 percento annuo. Allo stesso tempo, l'importo dell'imposta sul reddito sarà minimo e le opportunità di pignoleria da parte dell'ispettore fiscale saranno limitate.
"Stabilimento" profitti per l'impresa
Un altro modo conveniente per i proprietari di diverse aziende di utilizzare le proprie bollette è creare profitti artificiali attraverso il reddito da interessi. La ragione di questa esigenza potrebbe essere una perdita, ad esempio, per un'azienda specializzata nell'export.
I grandi esportatori stanno cercando di "dividere" le consegne tra diverse società in modo che il pacchetto di esportazione mensile presentato non superi i 5.000.000 di rubli. Come dimostra la pratica, ciò semplifica notevolmente il rimborso dell'IVA. Un altro fattore importante è il profitto dell'azienda esportatrice, che è una conferma del senso economico delle sue attività. Tuttavia, la realtà è che anche la pianificazione finanziaria non sempre consente di trarre profitto dalle operazioni di esportazione. In questo caso, un'ottima soluzione è ricevere interessi (scontati) sulle cambiali.
Ma non dimentichiamo che la base imponibile per la vendita di titoli e per l'attività principale è determinata separatamente e ai fini dell'imposta sul reddito, la perdita da esportazione non riduce l'utile su cambiali.
Fatture in transazione con un commissionario
Le proprie cambiali sono utili anche per gli insediamenti tramite un commissionario. Ricordiamo che il fatturato imponibile per IVA del commissionario è il suo gettito, cioè la commissione. Pertanto, se il commissionario riceve la propria cambiale del mittente come corrispettivo ai sensi del contratto di provvigione di acquisto e poi la trasferisce con girata al fornitore, tali operazioni non avranno alcuna conseguenza fiscale per il commissionario. Allo stesso tempo, il mittente non includerà tale fattura fino al momento del pagamento nella base IVA (nella determinazione del corrispettivo “a pagamento”).
E la necessità di un tale trasferimento può sorgere quando una delle società "correlate" ha l'IVA da restituire dal bilancio, che, come sapete, è un "pezzo rosso" per l'ispettorato delle tasse. Ci possono essere molte ragioni per questa situazione, ma la più comune è un prestito, che è particolarmente pericoloso per le organizzazioni alla luce della nota sentenza della Corte costituzionale della Federazione Russa n. 169-O.
Tale società riceve una cambiale da terzi e con essa l'IVA pagabile, e poi, quando la situazione cambia, presenta la cambiale o la trasferisce in base a qualche accordo come pagamento al traente.
Insidie delle proprie bollette
Il problema principale dell'utilizzo dei cambiali è l'obbligo del servizio tributario di ripartire l'IVA a monte tra attività imponibili e non imponibili, cioè, nella specie, tra attività principale e vendita di cambiali. Tuttavia, questo problema riguarda solo il trasferimento di cambiali di terzi a titolo di pagamento, che è considerato dagli ispettori come vendita di titoli.
Allo stesso tempo, nell'emissione della propria fattura, il traente e il primo titolare della cambiale non hanno tale problema, poiché non smaltiscono la fattura sui conti di vendita.
D'altra parte, si ricorda che quando si utilizzano gli schemi di cui sopra e altri, per alcune società della catena, la cambiale passa come cambiale di terzi. In questa situazione, ti consigliamo di non ignorare i requisiti del fisco per la contabilità separata, poiché in caso di reclami, dovrai contestare un importo di IVA molto maggiore. La soluzione più ragionevole consiste nell'effettuare la condivisione dei costi in modo tale da perdere l'importo minimo dell'IVA. Tra tali modalità si segnala la suddivisione dei dipendenti dell'impresa in addetti ai titoli e non, l'utilizzo della “regola del 5 per cento” (clausola 4 dell'art. 170 del Codice Fiscale), ecc.
Attenzione
Quando emette una fattura, l'azienda deve affrontare un minimo di barriere e restrizioni. In primo luogo, anche una società in perdita può emettere una fattura. In secondo luogo, l'azienda non ha bisogno di permessi o licenze. In terzo luogo, un'operazione del genere non ha bisogno di essere registrata da nessuna parte e di pagare un dazio statale per essa. E, infine, non c'è bisogno di mettere cambiali in borsa, di ricorrere ai servizi di un depositario. Ciò è dovuto al fatto che la cambiale non è un titolo emissivo (articolo 2 della legge federale del 22 aprile 1996 n. 39-FZ "Sul mercato dei valori mobiliari").
A. Stunzhas, dirigente finanziario senior
Una cambiale è un documento che conferma che il pagatore indicato in essa si impegna a pagare un determinato importo al titolare di tale carta.
Se l'azienda dispone di liquidità gratuita, può investire nell'acquisto di una cambiale. Lo scopo di tale acquisto è di ricevere un reddito sotto forma di interessi o di uno sconto.
Dopo aver acquistato una cambiale, la società deve tenerne conto sul conto 58 "Investimenti finanziari" al costo originario. Tale costo è determinato da uno dei due metodi previsti dalla PBU Accounting for Financial Investments (PBU 19/02).
Il primo metodo è che il valore della cambiale includa il suo prezzo di acquisto e tutti gli altri costi associati alla sua acquisizione. Ad esempio, potrebbe essere:
Tali spese sono prese in considerazione pubblicando:
DEBITO 58 CREDITO 76
Nota
Il costo di un effetto (compresi i costi di acquisto), a seconda della sua scadenza, è indicato nella riga 1240 “Investimenti finanziari (esclusi mezzi equivalenti)” della Sezione II dello Stato Patrimoniale o nella riga 1170 “Investimenti finanziari” della Sezione I del Bilancio. Il valore della fattura include l'importo dell'IVA su di essa.
JSC "Invest-Project" a dicembre ha acquistato un conto bancario per 500.000 rubli. Allo stesso tempo, l'azienda si è avvalsa della consulenza di una società di intermediazione, pagandole 2360 rubli. (IVA inclusa - 360 rubli).
Il commercialista deve effettuare le seguenti registrazioni:
DEBITO 58 CREDITO 76 - 2000 rubli. – si riflettono i servizi di consulenza;
DEBITO 19 CREDITO 76 - 360 rubli. - IVA inclusa;
DEBITO 76 CREDITO 51 - 2360 rubli. - denaro trasferito per servizi di consulenza;
DEBITO 58 CREDITO 19 - 360 rubli. - IVA cancellata;
DEBITO 76 CREDITO 51 - 500.000 rubli. - il denaro per una fattura è stato trasferito;
DEBITO 58 CREDITO 76 - 500.000 rubli. - È stata ricevuta una fattura.
La società prevede di rimborsare la cambiale entro 6 mesi. Pertanto, nel bilancio di "Invest-Project" per il periodo di riferimento, il valore del conto, pari a 502.360 rubli. (500.000 + 2000 + 360) deve essere riportato nella riga 1240. Il valore della fattura include l'importo dell'IVA su di essa.
Tuttavia, puoi utilizzare il secondo metodo, in cui l'account 58 tiene conto solo dell'importo pagato al venditore della fattura. I restanti costi della sua acquisizione sono classificati come altre spese.
Questo metodo di contabilizzazione può essere utilizzato, ad esempio, se tali costi sono insignificanti rispetto al prezzo della cambiale, ovvero non superano il 5% del prezzo della transazione.
Tali costi possono essere presi in considerazione pubblicando:
DEBITO 91-2 CREDITO 76
- riflette i costi associati all'acquisto di una fattura.
In tal caso, le spese per l'acquisto del cambiale sono riflesse nella riga 2350 “Altre spese” del Rendiconto economico.
A novembre, Finanstorg LLC, tramite un intermediario, ha acquisito una fattura del valore di 400.000 rubli. La remunerazione dell'intermediario ammontava a 1180 rubli. (IVA inclusa - 180 rubli).
Il contabile dell'azienda ha ritenuto che l'importo del corrispettivo fosse irrisorio rispetto al prezzo del conto. Pertanto, deve effettuare le seguenti registrazioni:
DEBITO 76 CREDITO 51 - 401 180 rubli. (400.000 + 1180) - all'intermediario è stato trasferito compenso e fondi per l'acquisto di una cambiale;
DEBITO 58 CREDITO 76 - 400.000 rubli. - ricevuto fattura;
DEBITO 91-2 CREDITO 76 - 1000 rubli. (1180 - 180) - si riflettono i servizi di intermediazione;
DEBITO 19 CREDITO 76 - 180 rubli. - IVA inclusa;
DEBITO 91-2 CREDITO 19 - 180 rubli. - IVA addebitata.
La società prevede di rimborsare la cambiale entro 9 mesi dal suo ricevimento.
La riga 1240 dell'attivo di bilancio indicherà il valore della fattura per un importo di 400.000 rubli. Spese per l'acquisto di una fattura per un importo di 1180 rubli. dovrebbe riflettersi nella riga 2350 del conto economico.
Puoi correggere il metodo di valutazione delle fatture che hai scelto nel principio contabile, sebbene PBU 19/02 non lo richieda. Pertanto, è possibile utilizzare un altro metodo: redigere una dichiarazione contabile in ogni caso specifico.
Il traente paga un compenso alla ditta che ha comprato il conto. L'impresa riceve questa remunerazione sotto forma di sconto o sotto forma di interesse. In contabilità, l'interesse e lo sconto vengono presi in considerazione in diversi modi.
Gli interessi su una cambiale devono essere inclusi negli altri ricavi del periodo in cui l'azienda ha diritto a riceverla.
Si riflettono nel Prospetto dei risultati finanziari alla riga 2340 “Altri proventi”.
Il 19 agosto Topaz PJSC ha acquistato una cambiale per 200.000 rubli. In base all'accordo con Topaz, il traente è obbligato a pagare mensilmente gli interessi all'azienda al tasso del 18% annuo.
Il termine per il pagamento è entro e non oltre 5 giorni dopo la fine di ogni mese.
Ad agosto, il contabile di Topaz ha effettuato le seguenti registrazioni:
DEBITO 76 CREDITO 51 - 200.000 rubli. - il denaro per una fattura è stato trasferito;
DEBITO 58 CREDITO 76 - 200.000 rubli. - ricevuto fattura;
DEBITO 76 CREDITO 91-1 - 1183,56 rubli. (RUB 200.000 × 18%: 365 giorni × 12 giorni) - interessi maturati per 12 giorni (dal 20 al 31 agosto).
Il 3 settembre il venditore del conto ha trasferito tale importo a Topaz. In questo giorno, è necessario eseguire il cablaggio:
DEBITO 51 CREDITO 76 - 1183,56 rubli. – ha ricevuto interessi per agosto.
La riga 2340 del conto economico indicherà l'importo degli interessi sul conto - 1183,56 rubli.
Lo sconto, come gli interessi sul conto, è attribuito agli altri proventi della società. Il reddito sotto forma di sconto si forma se l'impresa acquista una cambiale a un prezzo inferiore al suo valore nominale.
Ciò significa che riscattando il conto, l'azienda riceverà più denaro di quanto ha pagato al momento dell'acquisto. La differenza risultante può essere spiegata in due modi.
Il primo modo è riflettere l'importo dello sconto nel momento in cui il conto viene pagato.
In questo caso, la fattura si riflette nel saldo al prezzo di acquisto.
A giugno, Nereida LLC ha acquistato un conto bancario per 90.000 rubli.
La data di scadenza del disegno di legge è novembre, il suo valore nominale è di 100.000 rubli.
Nel mese di giugno, il commercialista della società deve effettuare le seguenti registrazioni:
DEBITO 76 CREDITO 51 - 90.000 rubli. - il denaro per una fattura è stato trasferito;
DEBITO 58 CREDITO 76 - 90.000 rubli. - È stata ricevuta una fattura.
Nel mese di novembre i post saranno i seguenti:
DEBITO 91-2 CREDITO 58 - 90.000 rubli. - cancellato il conto;
DEBITO 76 CREDITO 91-1 - 100.000 rubli. - ratei attivi da riscatto di cambiale;
DEBITO 51 CREDITO 76 - 100.000 rubli. - ricevuto denaro per la fattura riscattata.
Alla riga 2350 del conto economico, verrà indicato il prezzo di acquisto del conto: 90.000 rubli. La riga 2340 del conto economico dovrebbe riflettere il prezzo nominale del conto: 100.000 rubli.
Ma è possibile tenere conto dell'importo dello sconto a reddito in modo uniforme sull'intero periodo dall'acquisto al riscatto della cambiale (paragrafo 22 della PBU 19/02).
In questo caso il valore di carico della cambiale viene progressivamente incrementato dell'importo dello sconto.
JSC "Pride" il 12 novembre ha acquistato un conto per 140.000 rubli, che sarà rimborsato in 180 giorni. Il valore nominale del conto è di 152.000 rubli. I messaggi di novembre sono stati i seguenti:
DEBITO 76 CREDITO 51 - 140.000 rubli. - il conto è stato pagato;
DEBITO 58 CREDITO 76 - 140.000 rubli. - È stata pagata una cambiale.
Il capo contabile della società ha deciso che avrebbe riflesso lo sconto sulla cambiale in modo uniforme per l'intero periodo della cambiale. A novembre, le altre entrate dovrebbero includere uno sconto per 18 giorni (dal 13 novembre al 30 novembre) per un importo di: (152.000 rubli - 140.000 rubli) × 18 giorni. : 180 giorni = 1200 rubli.
In questo caso, è necessario eseguire il cablaggio:
DEBITO 58 CREDITO 91-1 - 1200 rubli. - scontato.
A dicembre tale importo sarà:
(152.000 rubli - 140.000 rubli) × 31 giorni : 180 giorni = 2066,67 rubli.
Pertanto, entro la fine dell'anno, il valore contabile del conto sarà di 143.266,67 rubli. (140.000 + 1200 + 2066,67). Deve trovarsi nella riga 1240 del bilancio annuale.
Allo stesso tempo, la riga 2340 del conto economico indicherà l'importo dello sconto - 3266,67 rubli. (143.266,67 - 140.000).
La scelta di come calcolare lo sconto sulla cambiale acquistata, è necessario farlo da soli e fissare il metodo scelto nella politica contabile dell'azienda.
Se il tuo acquirente emette la tua cambiale, questa operazione prevede un pagamento differito. Dopotutto, emettendo una fattura, ti garantisce il pagamento entro il tempo specificato in questo foglio.
Per contabilizzare tali cambiali, la società venditrice deve utilizzare il conto 62 "Transazioni con acquirenti e clienti", sottoconto "Vagliari ricevuti".
È necessario riflettere la fattura al valore contrattuale, cioè al prezzo della merce in pagamento per la quale è stata ricevuta.
Inoltre, la fattura deve essere presa in considerazione nel saldo acconto 008 “Titoli per obbligazioni e pagamenti ricevuti”.
Nota
Il valore nominale di una cambiale può essere maggiore del valore della merce per la quale è emessa.
Questa discrepanza significa che il conto prevede uno sconto.
Il pagatore della fattura può essere l'acquirente stesso o una società terza.
Un esempio mostrerà come prendere in considerazione una cambiale.
Usiamo le condizioni dell'esempio precedente, ma supponiamo che Aktiv JSC abbia emesso una cambiale a Passive LLC.
Pride LLC ha accettato il conto a luglio, confermando così il suo obbligo di pagare il conto.
Il giorno dell'accettazione, il Ragioniere Patrimoniale deve effettuare una registrazione aggiuntiva:
DEBITO 62 sottoconto "Pagherò cambiari accettati" CREDITO 62 sottoconto "Varie cambiarie emesse" - 236.000 rubli. – la cambiale “Passiva” è stata accettata.
Quando "Passivo" paga il conto, il commercialista dovrà effettuare una registrazione:
DEBIT 51 CREDITO 62 sottoconto "Fatture accettate" - 236.000 rubli. - ricevuto fondi per saldare la cambiale.
L'acquirente può pagare gli interessi sulla fattura. Vengono presi in considerazione cablando:
DEBITO 51 CREDITO 91-1
- gli interessi sulla cambiale sono stati percepiti sul conto corrente.
Allo stesso modo, al momento del riscatto di una cambiale, puoi tenere conto dell'eccedenza del suo valore nominale rispetto all'importo del contratto (sconto).
L'importo degli interessi o dello sconto sulla cambiale è indicato nella riga 2340 “Altri proventi” del Prospetto dei risultati finanziari.
A marzo, Aktiv JSC ha spedito un lotto di mobili del valore di 590.000 rubli a Passive LLC. (IVA inclusa - 90.000 rubli). Nello stesso mese, Passive ha emesso una cambiale ad Aktiv con un valore nominale di 600.000 rubli.
Il contabile di "Asset" deve effettuare le registrazioni:
DEBITO 62 CREDITO 90-1 - 590.000 rubli. – mobili spediti;
DEBITO 90-3 CREDITO 68 sottoconto "Regole IVA" - 90.000 rubli. - IVA addebitata;
DEBITO 62 sottoconto "Pagherò cambiari ricevuti" CREDITO 62 - 590.000 rubli. - ricevuto fattura;
DEBITO 008 - 600.000 rubli. – la cambiale è contabilizzata in bilancio al valore nominale.
Al momento del rimborso della cambiale, le transazioni saranno le seguenti:
DEBITO 51 CREDITO 62 sottoconto "Pagherò cambiari ricevuti" - 590.000 rubli. – è stata rimborsata la cambiale “Passiva”;
DEBITO 51 CREDITO 91-1 - 10.000 rubli. (600.000 - 590.000) - si riflette l'importo dello sconto;
CREDITO 008 - 600.000 rubli. - cambiale cancellata.
La riga 2340 del conto economico indicherà l'importo dello sconto sul conto: 10.000 rubli.
Se l'azienda emette una cambiale, deve tenerne conto sul conto 009 "Titoli per obbligazioni e pagamenti emessi" fino al rimborso della fattura. Inoltre, il suo costo si riflette sul conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" sottoconto "Vagliari emessi".
Nota: una cambiale è contabilizzata al suo valore nominale.
Se la cambiale viene emessa in pagamento di articoli di magazzino, l'importo degli interessi sulla cambiale che la società matura deve essere preso in considerazione come altre spese (riga 2350 del conto economico). È necessario tenere conto degli interessi su beni e materiali acquistati come parte delle altre spese, indipendentemente da quando sono maturati: prima della registrazione di beni e materiali o dopo (clausola 7 PBU 15/2008).
CJSC "Aktiv" ha stipulato un accordo con LLC "Passive" per la vendita di un compressore, il cui costo è di 42.480 rubli. (IVA inclusa - 6480 rubli). In data 17 giugno, a causa dell'anticipo previsto dal Patto di Responsabilità, ha emesso cambiale di pari importo. Il disegno di legge prevede la maturazione di interessi in base al 20% annuo. Nel mese di giugno il Ragioniere della Responsabilità Civile deve effettuare le seguenti registrazioni:
DEBITO 009 - 42.480 rubli. - è stata emessa cambiale;
DEBITO 91-2 CREDITO 60 sottoconto "Band cambiari emessi" - 302,60 rubli. (RUB 42.480 × 20%: 365 giorni × 13 giorni) - interessi maturati su una cambiale di giugno.
"Attivo" ha spedito il compressore il 7 luglio, quindi "Passivo" lo ha messo in funzione. Il commercialista "Passiva" ha effettuato le registrazioni:
DEBITO 08 CREDITO 60 sottoconto "Band cambiari emessi" - 36.000 rubli. (42 480 - 6480) - il compressore è stato accreditato;
DEBITO 19 CREDITO 60 sottoconto "Pagherò cambiari emessi" - 6480 rubli. - IVA inclusa;
DEBITO 91-2 CREDITO 60 sottoconto "Band cambiari emessi" - 162,94 rubli. (RUB 42.480 × 20%: 365 giorni × 7 giorni) - interessi maturati su una cambiale per 7 giorni (dal 1 luglio al 7 luglio);
DEBITO 01 CREDITO 08 - 36.000 rubli. – il compressore viene messo in funzione.
Il contabile dell'azienda dovrebbe riflettere questo come segue:
DEBITO 91-2 CREDITO 60 sottoconto "Band cambiari emessi" - 232,77 rubli. (RUB 42.480 × 20%: 365 giorni × 10 giorni) - interessi maturati su una cambiale per 10 giorni (dall'8 luglio al 17 luglio);
DEBITO 60 sottoconto "Band cambiari emessi" CREDITO 51 - 43.178,31 rubli. (42.480 + 302,60 + 162,94 + 232,77) - è stata rimborsata una cambiale e sono stati pagati gli interessi;
CREDITO 009 - 42.480 rubli. - È stata addebitata una cambiale dalla contabilità fuori bilancio.
La riga 1150 dell'attivo di bilancio indicherà il costo del compressore: 36.000 rubli. al netto dei ratei di ammortamento. Interessi su una fattura per un importo di 698,31 rubli. dovrebbe essere riflesso nella riga 2350 "Altre spese" del conto economico.
. In questo caso, l'obbligazione primaria (debito contrattuale) non viene rimborsata. Il conto in questo caso è garanzia e conferma dell'obbligazione, che dà all'organizzazione il diritto di differire il pagamento. Ciò risulta dagli articoli 815 e 823 del codice civile della Federazione Russa.Infatti, l'organizzazione risarcirà la controparte quando questa ripagherà il conto (lo paga) (clausola 1, articolo 408 del codice civile della Federazione Russa e capo VI del regolamento approvato dal decreto del Comitato esecutivo centrale del URSS e il Consiglio dei commissari del popolo dell'URSS del 7 agosto 1937 n. 104/1341). Inoltre, il debito dell'organizzazione sarà rimborsato se la controparte trasferisce la cambiale a una terza parte (un'altra controparte).
Attenzione: gli accordi con cambiali (incluso il tuo) aumentano il rischio di una verifica fiscale in loco per tutti i partecipanti a una transazione di cambiali (clausola 12 dell'appendice 2 all'ordinanza n. MM-3-06/333 del Servizio fiscale federale di Russia del 30 maggio 2007).
Se un'organizzazione trasferisce una cambiale a una controparte con uno sconto o gli interessi maturano sulla cambiale, per ulteriori informazioni sulla contabilità e la tassazione di questi importi, vedere:
In contabilità, riflette il trasferimento della propria fattura in pagamento di beni (lavori, servizi) su sottoconti separati a conti di regolamento. Ad esempio, può essere conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori", sottoconto "Transazioni su cambiali emesse" o conto 76 "Transazioni con debitori e creditori vari", sottoconto "Transazioni su cambiali emesse".
Ciò è dovuto al fatto che per un ente che regola con una controparte con propria cambiale, la cambiale stessa non viene riconosciuta come proprietà (beni). Essendo di proprietà del traente, non certifica alcun diritto e obbligo, e al momento del trasferimento si limita a garantire il debito, garantendone il pagamento con pagamento dilazionato. Cioè, per il traente, il proprio conto non è un titolo e non è necessario rifletterlo utilizzando il conto 58-2 "Titoli di debito". Ciò deriva dagli articoli 815, 823 e paragrafo 1 dell'articolo 142 del codice civile della Federazione Russa, dagli articoli 1 e 75 del regolamento approvato dal decreto del Comitato esecutivo centrale dell'URSS e dal Consiglio dei commissari del popolo dell'URSS del 7 agosto 1937 n. 104/1341, e comma 3 della PBU 19/02.
L'indebitamento verso la controparte per beni (lavori, servizi), garantito da propria cambiale, deve essere preso in considerazione al costo dei beni (lavori, servizi). Ciò deriva dall'interpretazione sistematica delle disposizioni dei paragrafi 1 e 2 della PBU 15/2008 e dei paragrafi 6.2 e 6.3 della PBU 10/99.
Quando si trasferisce la propria fattura in caso di pagamento di beni (lavori, servizi) in contabilità, inserire la seguente voce:
Debito 60 (76) sottoconto "Liquidazione di beni acquistati (lavori, servizi)" Accredito 60 (76) sottoconto "Liquidazione di cambiali emesse"
- emissione di propria cambiale a garanzia del pagamento di beni (lavori, servizi).
Quando si rimborsa (paga) la propria fattura in contabilità, inserire la seguente voce:
Debito 60 (76) sottoconto "Liquidazione su cambiali emessi" Credito 51 (50)
- cambiale presentata rimborsata (pagata).
Tale schema di scritture contabili deriva dalle Istruzioni per il piano dei conti (conti 60, 76) e dal paragrafo 2 della lettera del Ministero delle finanze russo del 31 ottobre 1994 n. 142. È questa lettera che spiega il procedura per la registrazione in contabilità delle transazioni con cambiali proprie dell'ente (comma 13 del decreto governativo RF del 26 settembre 1994 n. 1094). Sebbene tale documento sia stato adottato in attuazione della vecchia normativa contabile, le sue disposizioni possono ancora essere applicate, rettificate per il nuovo Piano dei Conti.
Situazione: Devo conservare i registri delle proprie fatture emesse sul conto fuori bilancio 009?
Sì bisogno.
La fattura propria emessa è garanzia e conferma dell'obbligazione, che dà diritto all'organizzazione di un pagamento differito. Ciò deriva dall'articolo 815 del codice civile della Federazione Russa, dagli articoli 1 e 75 del regolamento, approvato dal decreto del Comitato esecutivo centrale dell'URSS e del Consiglio dei commissari del popolo dell'URSS del 7 agosto 1937 n. 104/1341.
L'istruzione al piano dei conti per riflettere la garanzia emessa dall'organizzazione prevede l'account 009 "Titoli per obbligazioni e pagamenti emessi".
Inoltre, la necessità di tale registrazione contabile è confermata dal paragrafo 8 della lettera del Ministero delle finanze russo del 31 ottobre 1994 n. 142. È questa lettera che spiega la procedura per la registrazione delle transazioni con le fatture dell'organizzazione in contabilità (paragrafo 13 del decreto del governo della Federazione Russa del 26 settembre 1994 n. 1094 ). Sebbene tale documento sia stato adottato in attuazione della vecchia normativa contabile, le sue disposizioni possono ancora essere applicate, rettificate per il nuovo Piano dei Conti.
Quando si utilizza un conto fuori bilancio, effettuare le seguenti voci.
Quando si rilascia una garanzia:
Addebito 009
- riflette l'importo del titolo emesso.
Quando si salda il debito:
Credito 009
- l'importo (parte dell'importo) della garanzia emessa viene cancellato.
Allo stesso tempo, l'organizzazione deve riflettere informazioni affidabili sul movimento delle fatture nel contesto della contabilità analitica per i conti di bilancio (ad esempio, 60, 76). In questo caso non è necessario registrare le operazioni di emissione e rimborso di effetti propri fuori bilancio (conto 009) (clausola 3, articolo 10 della legge 6 dicembre 2011 n. 402-FZ).
Confermare il fatto del trasferimento della fattura con un documento primario redatto in qualsiasi forma; non esiste una forma unificata per questo. Ad esempio, può trattarsi di un atto di accettazione e trasferimento di proprie cambiali. Componi secondo requisiti per i documenti primari .
Situazione: come riflettere in contabilità l'operazione di trasferimento della propria fattura di beni (lavori, servizi), se formalizzata da un accordo di novazione? Il debito sul pagamento di beni (lavori, servizi) viene trasformato in prestito obbligazionario.
Registrare come garanzia per gli obblighi previsti dal contratto di prestito.
L'articolo 818 del codice civile della Federazione Russa stabilisce che, previo accordo delle parti, un debito può essere sostituito da un'obbligazione di prestito. Tale sostituzione è riconosciuta come un'innovazione ed è redatta come contratto di prestito (articoli 414 e 808 del codice civile della Federazione Russa). Dal momento in cui viene concluso un accordo sulla novazione del debito per il pagamento di beni in un'obbligazione di prestito, il debito dell'ente per il pagamento di beni cessa e sorge l'obbligazione dell'ente per un prestito garantito da una cambiale (clausola 1, articolo 414 del il codice civile della Federazione Russa).
A seconda del termine di circolazione della propria cambiale, registra le transazioni con essa su un sottoconto separato (ad esempio, "Liquidazione su cambiali emesse") sul conto:
Effettua le seguenti voci nel tuo account:
Addebito 60 (76) Credito 66 (67) Sottoconto "Liquidazione su cambiali emessi"
- il debito per pagamento di beni (lavori, servizi) è stato trasformato in prestito garantito da propria cambiale.
Ciò risulta dai paragrafi 1 e 2 della PBU 15/2008 e dalle Istruzioni per il piano dei conti (conti 66, 67, 009).
Per ulteriori informazioni sulla riflessione nella contabilizzazione delle obbligazioni di prestito, cfr. Come riflettere nelle operazioni contabili per ottenere un prestito (credito) .
Un esempio della riflessione nella contabilità delle transazioni per il trasferimento e il riscatto della propria cambiale dell'organizzazione, trasferita a garanzia dei beni acquistati
A febbraio, Alfa LLC ha stipulato un contratto per la vendita di beni con la società commerciale LLC Germes per un importo di 3.540.000 rubli. (IVA inclusa - 540.000 rubli). Secondo i termini dell'accordo, a garanzia dell'obbligo di pagamento della merce, l'Alfa trasferisce la propria cambiale del valore nominale di 3.540.000 rubli. con scadenza non anteriore al 18 marzo dell'anno in corso.
Nello stesso mese, Hermes ha spedito merci ad Alpha e Alpha ha consegnato a Hermes una cambiale atto di accettazione .
Per riflettere la transazione per il trasferimento e il riscatto della propria cambiale trasferita a garanzia dei beni acquistati, il contabile ha aperto conti secondari per il conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" - "Transazioni per beni acquistati (lavori, servizi) ”, “Liquidazione di cambiali emesse”.
A febbraio sono state effettuate le seguenti registrazioni nella contabilità dell'organizzazione:
Debito 41 Credito 60 sottoconto "Liquidazione per beni acquistati (lavori, servizi)"
- 3.000.000 di rubli. (3.540.000 rubli - 540.000 rubli) - i beni acquistati sono stati accreditati;
Debito 19 Credito 60 sottoconto "Liquidazione per beni acquistati (lavori, servizi)"
- 540.000 rubli. - si tiene conto dell'IVA a monte sui beni acquistati;
Debito 68 sottoconto "Regole IVA" Credito 19
- 540.000 rubli. - Accettato per la detrazione IVA sui beni acquistati;
Sottoconto addebito 60 “Liquidazione per beni acquistati (lavori, servizi)” Sottoconto credito 60 “Liquidazione per cambiali emessi”
- 3.540.000 rubli. - Emesso una propria cambiale a garanzia del debito sui beni acquistati.
A marzo Hermes ha presentato la cambiale dell'Alfa per il pagamento. Alpha ha pagato per intero il debito.
Il contabile di Alpha ha riflesso questa operazione come segue:
Debito 60 sottoconto "Liquidazione su cambiali emessi" Credito 51
- 3.540.000 rubli. - il debito sul bene acquistato, garantito da propria cambiale, è stato rimborsato.
I beni acquistati (lavori, servizi) garantiti dalla propria cambiale devono essere presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito, a seconda dei seguenti fattori:
L'emissione della propria fattura non pregiudica il calcolo dell'imposta unica, indipendentemente dall'oggetto della tassazione applicata dall'ente. Ai fini della fiscalità, tale operazione è la previsione del pagamento dei beni acquistati (lavori, servizi) con pagamento dilazionato. Cioè, al momento dell'emissione della propria cambiale, non avviene né il pagamento dei beni acquistati (lavori, servizi), né il rimborso di altri obblighi. Ciò deriva dagli articoli 815 e 823 del codice civile della Federazione Russa e dall'articolo 346.17 del codice fiscale della Federazione Russa.
Allo stesso tempo, per calcolare l'imposta unica, tenere conto delle peculiarità della contabilizzazione di alcune tipologie di spese in fase di semplificazione. Ad esempio, i beni acquistati per i quali è stata ricevuta una fattura devono non solo essere pagati, ma anche venduti (sottoclausola 23, clausola 1 e clausola 2, articolo 346.16, clausola 2, clausola 2, articolo 346.17 del codice fiscale della Federazione Russa ).
L'oggetto della tassazione UTII è il reddito figurativo (clausola 1 dell'articolo 346.29 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, le operazioni di acquisto di beni (lavori, servizi) per le quali è stata trasferita una cambiale non influiranno sul calcolo della base imponibile.
La procedura di contabilizzazione dei beni (lavori, servizi) per i quali l'ente ha pagato con propria cambiale in occasione dell'accorpamento di UTII con il regime fiscale generale dipende dal tipo di attività per la quale i beni (lavori, servizi) sono stati acquistati, a supporto di cui l'ente ha emesso la propria cambiale alla controparte.
Se vengono acquistati beni (lavori, servizi) per lo svolgimento di transazioni soggette a UTII, le transazioni con proprie cambiali non influiranno sul calcolo dell'imposta unica (articolo 346.29 del codice fiscale della Federazione Russa).
Se vengono acquistati beni (lavori, servizi) per le attività dell'organizzazione sul sistema fiscale generale, tenerne conto dei costi .
Una cambiale è uno dei tipi di titoli, che è una garanzia di una persona (legale o fisica) per adempiere a determinati obblighi di debito entro un determinato periodo. Consideriamo nell'articolo come tenere la contabilità delle bollette, come effettuare registrazioni.
Questo tipo di documento viene utilizzato per operazioni interne ed esterne da parte di aziende, accordi con fornitori e altri. In parole povere, si tratta di un obbligo scritto e documentato del mutuatario di pagare l'importo in tempo e nell'importo approvato. Assegna:
Importante: l'errata indicazione di almeno un requisito lo priva della sua originaria forza giuridica, che può diventare motivo di rifiuto ad adempiere agli obblighi ivi descritti.
È obbligatorio formare due copie identiche. Tutti i dati specificati devono essere descritti nella lingua di compilazione. Numeri e date, oltre alla designazione digitale, devono avere anche l'indicazione in maiuscolo.
Una cambiale con dati specificati in modo errato cessa di avere valore legale di un documento di cambiale, trasformandosi automaticamente in una cambiale standard.
Esistono due tipi di cambiali: finanziarie (sono la conferma di un'obbligazione finanziaria di debito per un importo specifico) e merce (conferma un'obbligazione monetaria di debito sotto forma di un prodotto o servizio descritto nella cambiale al traente). Nelle transazioni su merci vengono effettuate le seguenti registrazioni:
Durante la contabilizzazione di una fattura finanziaria vengono effettuate le seguenti registrazioni principali:
Schema di lavoro con una fattura
Una cambiale, secondo le norme della legislazione fiscale e dei decreti del Ministero delle finanze russo, si riferisce a investimenti finanziari temporanei (compresi i titoli di debito, che descrivono la data esatta di rimborso della cambiale). Quello che segue è un esempio di una voce di registrazione:
In questo esempio si vede che la registrazione viene effettuata sui conti 62.1 e 62.3, il che significa che in questo caso l'acquirente (controparte) non cambia. Leggi anche l'articolo: → "". Le modifiche riguardano solo il trasferimento di un conto da un sub. rende conto di un altro. Si noti che quando si effettua una registrazione nei conti 62.1 (ad esempio) e 58.2, è necessario assicurarsi di non specificare un fornitore. Dopotutto, sul conto 58.2 conduciamo solo l'emittente del conto.
Inoltre, quando si effettuano tali transazioni, ricordare che la cambiale non è solo formulata come garanzia, ma può anche essere utilizzata per soddisfare richieste di proprietà e descrivere i diritti su una particolare proprietà. Pertanto, un prerequisito durante il trasferimento di una fattura a terzi sarà il trasferimento dei diritti descritti della fattura a una particolare proprietà.
Un'approvazione è un'approvazione mediante la quale vengono trasferiti i diritti descritti in una cambiale. Il trasferimento dei diritti mediante girata è effettuato per l'intero importo indicato in cambiale. La sua parziale attuazione non è prevista dall'attuale legislazione fiscale e dalle regole per lo svolgimento di cambiali emesse dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa.
Le approvazioni possono essere scritte con una penna meccanica o elettronicamente. Un'iscrizione è considerata valida se non è barrata.
Di solito l'approvazione è espressa in forma vuota o mandato. La prima opzione non prevede l'indicazione di una persona specifica dell'esecuzione e, nella seconda, l'indicazione esatta della persona di eseguire l'istruzione descritta nel documento. Oltre alla firma può essere apposto il sigillo della società.
La cambiale viene emessa con le seguenti date:
È obbligatorio specificare uno di questi tipi di date. Non è previsto nessun altro formato.
Nella compilazione e contabilizzazione di cambiali di terzi, il contribuente deve tenere una distinta relazione sull'importo dell'IVA pagata. Se la legislazione tiene conto della regola generale di tassazione di una particolare transazione che avviene su una cambiale, la procedura e le norme per il calcolo dell'importo dell'IVA saranno esattamente le stesse delle transazioni senza cambiali.
Il processo di rimborso complesso di un'obbligazione finanziaria di debito su una merce o una fattura finanziaria ricevuta si verifica se il tipo di data selezionato è: "a vista, ma non prima". Al momento del pagamento dell'intero importo all'intestatario della cambiale, tale importo viene registrato nella dichiarazione dei redditi come utile percepito e viene considerato alla scadenza della data di scadenza del prestito indicata in cambiale.
Inoltre, è necessario determinare correttamente la percentuale che verrà addebitata per l'utilizzo del prestito (se questa non è indicata in bolletta). Può essere preso in considerazione in base al tasso corrente della Banca Centrale della Federazione Russa, o meglio al tasso di rifinanziamento.
Esempio 1 BIELDGY COMPANY LLC ha spedito elettrodomestici per GorSystemTechnology LLC per un importo di 340.000 rubli. Una cambiale per un importo di 340.000 rubli è stata emessa da BIELDGY COMPANY LLC a favore di GorSystemTechnology LLC. Un mese e mezzo dopo, sono state pagate tutte le cambiali su una cambiale di GorSystemTekhnolodzhi LLC per un importo di 340.000 rubli. Il commercialista ha effettuato le seguenti registrazioni:
| Cablaggio | Somma | Documento |
| Spedizione di elettrodomestici per LLC "GorSystemTechnology" | 340.000 rubli | Lista imballaggio |
| Calcolo IVA | 40000 rubli | Lista imballaggio |
| Accettazione di una fattura | 340.000 rubli | atto |
| Pagherò cambiario presentato per il riscatto da BIELGE COMPANY LLC | 340.000 rubli | atto |
| Il valore di carico della cambiale è stato svalutato | 340.000 rubli | atto |
Esempio 2 La società A ha un'obbligazione nei confronti della società B per un importo di 200.000 rubli. La direzione della società A ha deciso di saldare il debito della società B emettendo una cambiale per un importo di 220.000 rubli, che doveva essere pagata dalla società C, che è una terza parte. Inoltre, il reddito sull'importo rimborsato dalla cambiale sarà di 6.000 rubli e l'IVA sugli utili sarà rispettivamente di 1.700 rubli.
Per questo, viene eseguito il seguente cablaggio:
L'accettazione del disegno di legge da parte dell'organizzazione C si riflette:
Un'aggiunta importante è che se la tua azienda riceve come probabile anticipo o pagamento anticipato una cambiale emessa da un terzo, l'imposta non può essere detratta. Motivo: L'acquirente non ha un ordine di pagamento. Questo aggiornamento è stato descritto nella lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 6 marzo 2009 n. 03-07-15 / 39.
Allo stesso tempo, se la tua impresa trasferisce la cambiale di cui sopra a un terzo (società) per effettuare un pagamento o un anticipo di beni, l'importo dell'IVA per il contribuente viene calcolato sulla base dell'importo indicato nel fattura, che sarà equivalente in modo che la contabilità sia effettuata sulla base dei costi effettivi dell'investitore.
In base ai decreti del Ministero delle finanze della Federazione Russa, se il conto è detenuto da una terza parte, questa persona giuridica paga l'imposta sul reddito appropriata sull'importo degli interessi ricevuti, che è stato maturato per il periodo in cui il conto è stato effettivamente detenute, e non il periodo specificato nel documento stesso.
Domanda numero 1. Quale addebito viene utilizzato per calcolare le liquidazioni finanziarie e le transazioni per l'acquisto e la vendita di beni o servizi tra il cliente e l'appaltatore?
Calcoli simili vengono eseguiti sul debito 62 e sul credito 90.
Domanda numero 2. Come viene contabilizzata una cambiale se l'importo degli investimenti su di essa differisce dal suo valore nominale. Quali regole dovrebbero essere prese in considerazione?
Lasciati guidare dalle norme del paragrafo 1 dell'articolo 169 e del paragrafo 1 dell'articolo 172 del codice fiscale della Federazione Russa, dove è indicato che la contabilità viene effettuata in base all'importo corrente della fattura.
Domanda numero 3. Come avviene la maturazione dell'attivo per gli interessi sulle cambiali, se la data di inizio della maturazione degli interessi e la registrazione della cambiale differiscono?
Se la data di registrazione era precedente all'inizio della maturazione degli interessi, sono considerati come il costo iniziale dell'attività (aggiunto), se dopo l'inizio della contabilità sono già conteggiati come spese operative.
Domanda numero 4. Posso utilizzare una cambiale come garanzia per un prestito bancario? E come dipende l'importo di un eventuale prestito.
Sì, le cambiali della società possono essere utilizzate come attività collaterali. Il loro importo non può essere inferiore all'importo della garanzia prevista dalla banca.
Domanda numero 5. Come tenere conto della cambiale ricevuta nella redazione della contabilità finanziaria, se la nostra azienda l'ha ricevuta a garanzia di un contratto di prestito
In questo caso, includi la transazione di subaddebito nella transazione. conto 58.3: "Prestiti concessi".
Lo sviluppo del business richiede un costante pompaggio finanziario, ma la quantità di denaro che può essere deviata dalla circolazione è sempre limitata. Attrarre investimenti attraverso il capitale autorizzato, perdere il controllo sull'attività è l'ultima cosa. Prendere un prestito da una banca è costoso, il prezzo della moneta bancaria è molto alto e la procedura per ottenere un prestito è un sacco di problemi. Inoltre, i termini degli obblighi previsti dal prestito non corrisponderanno sempre ai termini del giro d'affari dei fondi investiti. Ora, se potessi attrarre investimenti alle tue condizioni, stabilendo il tuo prezzo e le tue condizioni. Tale strumento è l'emissione di proprie cambiali. Qualsiasi azienda anche a bassa liquidità può utilizzarlo, spendendo un minimo di denaro e tempo.
Una cambiale è un titolo di debito pagabile in un modo rigorosamente definito. Dà al suo proprietario il diritto, dopo la scadenza dell'obbligazione, di esigere dal debitore il pagamento della somma di denaro indicata in cambiale. Una caratteristica importante di una fattura è che può essere utilizzata per pagare beni e servizi; può essere trasferita da un titolare di fattura all'altro un numero illimitato di volte. Sulla base di ciò, prima di tutto, è necessario determinare i confini pratici e le forme di utilizzo delle fatture future negli accordi tra entità aziendali.
Uno dei principali vantaggi di una cambiale è che può essere emessa in cambio di denaro che apparirà in futuro. Il pagamento anticipato tramite cambiali a fronte di consegne future consente di differire il pagamento senza distogliere fondi dalla circolazione.
Gli schemi di fatturazione vengono utilizzati anche nella distribuzione di fondi tra le società all'interno della holding. Pertanto, è conveniente raccogliere fondi o chiudere debiti tra aziende senza rimanere senza soldi.
In una situazione in cui un'azienda non può disporre dei propri fondi a causa di restrizioni esterne, ad esempio quando un conto viene arrestato, le liquidazioni di fatture consentono di mantenere la solvibilità. Questo è uno dei pochi modi per non interrompere le attività correnti dell'azienda in tali condizioni.
È anche conveniente utilizzarli quando si ottimizzano le tasse, comprese le tasse sugli stipendi. Ad esempio, un'azienda che ha ricevuto fatture fruttifere di interessi al valore nominale le trasferisce ai dipendenti. Parte degli stipendi dei dipendenti viene pagata sotto forma di interessi su queste cambiali. UST in questo caso non deve essere addebitato ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 236 del codice fiscale della Federazione Russa. Al termine del periodo di emissione delle cambiali, i dipendenti le cancellano presso la società emittente e pagano il valore nominale delle cambiali alla società con la quale hanno un rapporto di lavoro. Di conseguenza, l'azienda riceve risparmi sull'imposta sul reddito e sull'UST.
Come puoi vedere, l'uso delle bollette è ampio e vario. Avendo sviluppato il tuo schema futuro per la circolazione delle cambiali, puoi determinarne i parametri principali. Ci sono cambiali e cambiali. Con cambiale, il traente si impegna ad effettuare lui stesso il pagamento, con cambiale si propone di farlo a un terzo indicato in cambiale. I diritti di cambiale e cambiale possono essere trasferiti a terzi.
La legge non prevede requisiti aggiuntivi per un modulo speciale di cambiale. I moduli campione sono stati approvati con decreto del governo della Federazione Russa del 26 settembre 1994 n. 1094 e sono di natura consultiva. La possibilità di fare una cambiale da soli è un altro dei suoi vantaggi. In pratica, la quasi totalità delle fatture viene emessa su moduli stampati con consolidati marchi di sicurezza. La ragione di ciò è la paura che le entità aziendali lavorino con fatture fatte in casa inaffidabili. I moduli possono essere acquistati presso banche o agenzie del Tesoro federale.
Essendo un documento strettamente formale, una cambiale può esistere solo per iscritto. Può essere scritto con inchiostro o stampato su una macchina da scrivere o una stampante. Per l'emissione di cambiali non è richiesta la loro registrazione e il pagamento dei dazi. La fattura contiene i seguenti dettagli obbligatori:
L'articolo 2 del Regolamento su cambiale e cambiale contiene clausole che consentono di compilare parte dei dettagli richiesti e rendere più redditizia per te la cambiale. Quindi i dettagli: termine di pagamento; il luogo in cui deve essere effettuato il pagamento; il luogo dove è stata redatta la cambiale sono recuperabili e possono ritenersi condizionatamente non vincolanti.
Una fattura sprovvista di almeno uno dei dettagli richiesti non è valida.
Esistono le seguenti opzioni per i termini di pagamento, in base alle quali viene determinata la procedura di remunerazione:
Nei primi due casi, l'importo degli interessi costituisce l'importo nominale della cambiale e, una volta emessi, vengono venduti sotto la pari con uno sconto.
Nella terza e nella quarta opzione, la cambiale può contenere un tasso di interesse al quale matura un reddito sull'importo capitale dalla data di emissione alla data di pagamento. Una volta emesse, tali cambiali vengono vendute, di norma, al valore nominale.
In conformità con i requisiti dell'articolo 269 del Codice Fiscale, lo sconto su cambiale non deve superare il 15% per i regolamenti in valuta estera e per i regolamenti in rubli non superiori al tasso di rifinanziamento della Banca Centrale aumentato di una volta e mezza .
Una cambiale può essere emessa in più copie, nel qual caso il numero della copia è indicato nel testo, altrimenti ogni copia sarà una cambiale indipendente. Il debitore che ha pagato una delle copie non è obbligato a pagare le altre copie, ad eccezione di quelle accettate.
Il trasferimento della cambiale si effettua mediante la redazione di un atto di accettazione e trasferimento, nel quale devono essere indicati tutti i dettagli richiesti per la cambiale. La circolazione di una cambiale avviene mediante l'emissione di una girata - girata. L'approvazione è confermata dalla firma autografa del titolare della cambiale, se il titolare è una persona giuridica - dalla firma autografa del capo dell'organizzazione e dal sigillo di questa persona giuridica.
Si prega di notare che quando si trasferisce una cambiale a terzi come pagamento di beni ai sensi dell'articolo 280 del codice fiscale, il suo prezzo non deve differire dal prezzo di titoli simili di oltre il 20%.
Alla scadenza del termine di pagamento riportato sulla cambiale, il denaro viene restituito, tenendo conto degli interessi in essa indicati. Il creditore ha il diritto di impugnare la cambiale in essere presso un notaio in una procedura semplificata, dopodiché il tribunale di giurisdizione generale, senza processo, emette al creditore un'ingiunzione che ha valore di titolo esecutivo (articolo 122 del codice di procedura civile). Il creditore può recuperare il debito dal traente in base a questo ordine in denaro o in proprietà.
Si tratta, in linea di massima, delle procedure e delle operazioni connesse all'emissione della propria cambiale. Ci auguriamo che la sequenza di emissione della cambiale descritta nell'articolo contribuisca ad aumentare l'efficienza dei beni della tua azienda e delle condizioni commerciali in generale.
Procedura per l'emissione delle cambiali
Come sapete, una cambiale è un documento che attesta l'obbligo incondizionato di pagare l'importo in essa specificato alla scadenza.
I principali documenti che regolano l'emissione e la circolazione di cambiali sono la Legge Federale “Sulle cambiali trasferibili e cambiali” dell'11 marzo 1997 n. 48-FZ e il Regolamento sulle cambiali trasferibili e cambiali, emanato dal Decreto dell'Esecutivo Centrale Comitato e Consiglio dei Commissari del Popolo dell'URSS del 7 agosto 1937 n. 104/1341. È lì che vengono elencati i dettagli obbligatori che consentono di chiamare il documento una cambiale.
Se sono presenti tutti questi dettagli, la cambiale sarà valida, anche se scritta su carta semplice. Tuttavia, se decidi di emettere una fattura, è meglio redigerla su un modulo stampato (puoi ordinarla in una tipografia) o acquistare moduli già pronti emessi dal Tesoro federale. Tuttavia, tieni presente che il Tesoro vende almeno 100 moduli alla volta.
Il contenuto della transazione, in base al quale viene emessa la cambiale, deve necessariamente riflettersi nell'atto di accettazione e trasferimento delle cambiali insieme a tutte le circostanze essenziali dell'emissione (data, serie e numero della cambiale, valore nominale , eccetera.). Si prega di notare che quando si trasferisce una cambiale come pagamento ai sensi del contratto di vendita di beni e materiali, è necessario necessariamente allocare l'importo dell'IVA nell'atto. In caso contrario, l'ufficio delle imposte rifiuterà di detrarti, poiché l'ordine di pagamento in caso di pagamento con fattura indica la causale del pagamento "senza IVA".
Contabilità delle proprie bollette
È consuetudine distinguere tra cambiali commerciali, quando l'acquirente emette una cambiale al fornitore a conferma del suo debito ai sensi del contratto di vendita di beni materiali, e cambiali finanziarie, quando la cambiale stessa è oggetto di saldi. Inoltre, la fattura può essere sia di "produzione propria" che di terzi.
Spesso, le cambiali proprie vengono emesse non al valore nominale, ma con uno sconto (bollette di sconto) oppure vengono maturati interessi sull'importo della cambiale (bollette fruttifere). Non ci sono differenze nella contabilizzazione di questi tipi di fatture. Nel primo caso, il reddito dell'intestatario della cambiale (e, di conseguenza, le tue spese) sarà la differenza tra il suo valore nominale e il prezzo di acquisto e, nell'altro caso, l'importo degli interessi maturati.
Nel caso in cui una cambiale funge da garanzia in un contratto di compravendita, l'importo dello sconto o dell'interesse ai fini contabili prima della stipula dell'immobile è compreso nel suo valore (clausola 15 PBU 15/01). Nella contabilità fiscale, tali interessi sono inclusi nelle spese non operative allo stesso modo degli interessi sulle fatture finanziarie (comma 2, paragrafo 1, articolo 265 del codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, è necessario ricordare che il codice fiscale limita l'importo degli interessi che possono essere presi in considerazione nelle spese nel calcolo dell'imposta sul reddito (articolo 269 del codice fiscale della Federazione Russa).
La contabilizzazione delle merci e delle bollette finanziarie è diversa. Per cominciare, prendiamo un esempio di una situazione in cui viene emessa una cambiale per saldare i debiti per la fornitura di beni.
Esempio 1
Alpha LLC ha spedito merci a Beta CJSC in base a un accordo di fornitura per un importo di 90.000 rubli. La ditta "Beta" ha pagato la propria cambiale con uno sconto. Il termine per la presentazione della fattura per il pagamento non è anteriore a 10 mesi.
Il contabile di "Beta" (cassetto) ha effettuato le seguenti registrazioni in contabilità:
Debito 60 Credito 60 sottoconto "Vagliari emessi"
- 90.000 rubli. – viene rimborsato il debito derivante dal contratto di fornitura;
Addebito 009
- 100.000 rubli. - è stata emessa una cambiale al valore nominale;
Debito 91-2 Credito 60 sottoconto "Vagliari emessi"
- 10.000 rubli. – è stato maturato un ulteriore sconto sulla cambiale in base all'atto di accettazione e trasferimento della cambiale il giorno dell'emissione.
A seconda del metodo scelto nel principio contabile, l'ultima transazione può riflettersi in modo diverso:
Addebito 97 Credito 60 "Vagliari emessi"
10.000 rubli. – ulteriori interessi maturati su una cambiale di sconto;
Addebito 91-2 Credito 97
- 1000 rubli. (10.000 rubli: 10 mesi) - parte dello sconto viene cancellata mensilmente;
Addebito 60 "Vagliari emessi" Credito 76
Addebito 76 Credito 51
- 100.000 rubli. - cambiale pagata.
Il contabile dell'Alfa (il trattario) registrava la ricezione della cambiale in sconto come segue:
Addebito 62 "Vagliari ricevuti" Credito 62
- 90.000 rubli. – è stata ricevuta in pagamento una cambiale con sconto;
Addebito 008
- 100.000 rubli. – a saldo si è tenuto conto della cambiale ricevuta al valore nominale;
Addebito 51 Credito 62 "Fatture ricevute"
- 90.000 rubli. - cambiale pagata;
Addebito 51 Credito 91-1
- 10.000 rubli. – è stato pagato lo sconto sulla fattura presentata;
Credito 008
- 100.000 rubli. - cancellato il conto.
Chiusura del debito
Tipicamente, le cambiali vengono emesse con scadenza "a vista" o "a vista, ma non prima" di una certa data. Il debito di cambiale si estingue dopo la presentazione della cauzione al traente (nel caso di cambiale). In questo caso, è necessario redigere un atto di presentazione delle cambiali, in cui sono indicati tutti i dettagli della cambiale, il suo valore nominale e l'importo del pagamento su di essa. Se il traente accetta il conto, effettua il pagamento.
Successivamente, la cambiale originale rimane nell'archivio contabile del traente e viene conservata come gli altri documenti monetari. Non dimenticare che la bolletta da questo momento deve avere segni esterni di rimborso. Il modo più comune per annullare le fatture è barrare la fattura con inchiostro rosso e scrivere la parola "riscattato" su di essa.
Per l'intestatario della cambiale, i crediti oggetto della cambiale possono essere rimborsati mediante trasferimento a mezzo girata. Un'approvazione è un'approvazione sul retro di una cambiale. Può essere vuota, quando il primo intestatario della cambiale appone la propria firma e sigillo, e in futuro la cambiale può essere trasferita a qualsiasi persona senza girata, oppure può essere nominale, quando viene indicata la persona a cui la cambiale è trasferita.
Ricordiamo che sia il traente che l'intera catena di trasferimento della cambiale nell'ufficio contabilità dovrebbero avere non solo atti di accettazione e trasferimento, ma anche copie della cambiale, compreso il retro, su cui vengono apposte le girate.
fattura finanziaria
Vediamo ora come si contabilizza l'emissione e il rimborso di una cambiale finanziaria. L'esempio seguente considera una situazione in cui un'impresa vende un'altra propria cambiale. In sostanza, questo è simile a un contratto di prestito.
Esempio 2
LLC "Gamma" ha venduto cambiali CJSC "Delta" con uno sconto. Il suo valore nominale è di 100.000 rubli, lo sconto è di 10.000 rubli. Il termine per la presentazione della fattura per il pagamento non è anteriore a 10 mesi. Nella contabilità della società "Gamma" (il cassetto), ciò si rifletterà come segue:
Debito 51 Credito 66 sottoconto "Vagliari emessi"
- 90.000 rubli. - è stato ricevuto un finanziamento, formalizzato da atto di compravendita.
Quindi devi tenere conto dello sconto. Questo può avvenire tutto in una volta (A), gradualmente nel periodo precedente la presentazione della cambiale (B) o gradualmente come spesa differita (C). Il metodo è stabilito nel principio contabile.
A) Addebito 91-2 Credito 66 "Interessi su cambiali emessi"
- 10.000 rubli. – maturato l'intero importo dello sconto su presentazione della fattura.
B) Addebito 91-2 Credito 66 "Interessi su cambiali emessi"
- 1000 rubli. – gli interessi mensili maturano sulla cambiale in base alla durata della sua circolazione sulla base del calcolo.
C) Debito 97 Credito 66 "Interessi su cambiali emessi"
- 10.000 rubli. – sconto maturato all'emissione della cambiale;
Addebito 91-2 Credito 97
– 1000 – parte dello sconto viene cancellato mensilmente in base al calcolo;
Debito 66 "Vagliari emessi" Credito 51
- 90.000 rubli. - il debito sulla cambiale presentata è stato saldato;
Addebito 66 "Interessi su effetti emessi" Credito 51
- 10.000 rubli. - è stato pagato lo sconto sulla fattura presentata.
Il contabile di Delta CJSC (il trattario) effettuerà le seguenti registrazioni nella contabilità:
Addebito 58-2 Credito 51
- 90.000 rubli. - è stato erogato un prestito, il cui debito è formalizzato da una cambiale finanziaria;
Addebito 58-2 Credito 98
- 10.000 rubli. - lo sconto sulla cambiale è stato maturato sulla base dell'atto di accettazione e trasferimento di titoli;
Addebito 98 Credito 91-1
- 1000 rubli. - reddito operativo mensile;
Addebito 76 Credito 91-1
- 100.000 rubli. - una cambiale presentata per il pagamento;
Addebito 91-2 Credito 58-2
- 100.000 rubli. - stornato il valore di carico della cambiale;
Addebito 51 Credito 76
- 100.000 rubli. - ricevuto denaro in base al conto.
Pagamento anticipato con cambiale
Molti fornitori hanno paura di spedire merci senza pagamento anticipato. Allo stesso tempo, gli acquirenti hanno anche paura di effettuare un pagamento anticipato, poiché in questo caso rischiano di non ricevere né merce né denaro. Inoltre, il pagamento anticipato distoglie il denaro dalla circolazione e l'IVA su di esso non può essere accreditata fino al momento della consegna. In questo caso, la soluzione al problema è emettere la propria cambiale come pagamento della consegna, ovvero il pagamento anticipato con una cambiale.
Per il venditore tale cambiale sarà registrata come anticipo, tuttavia, fino a quando la cambiale non sarà pagata o trasferita mediante girata, non sarà inclusa nella base imponibile. L'acquirente avrà la cambiale sul conto patrimoniale 009 "Titoli per obbligazioni e pagamenti emessi".
Ridistribuzione dei fondi
L'emissione di cambiali personali può aiutare a ridistribuire i fondi tra società controllate dallo stesso proprietario. Non è raro che alcune aziende abbiano un surplus di liquidità, mentre altre ne abbiano una carenza. In questo caso, un ottimo modo non solo per attrarre fondi, ma anche per chiudere i debiti interni tra aziende senza "correre" denaro è una fattura finanziaria.
Tuttavia, nell'emissione di tale fattura, va ricordato che durante le ispezioni l'Agenzia delle Entrate addebita sempre delle tasse aggiuntive sui prestiti gratuiti, e l'acquisto e la vendita della propria cambiale al valore nominale saranno così considerati dagli ispettori. Pertanto, ti consigliamo di fornire un piccolo sconto basato sul tasso dell'1-2 percento annuo. Allo stesso tempo, l'importo dell'imposta sul reddito sarà minimo e le opportunità di pignoleria da parte dell'ispettore fiscale saranno limitate.
"Stabilimento" profitti per l'impresa
Un altro modo conveniente per i proprietari di diverse aziende di utilizzare le proprie bollette è creare profitti artificiali attraverso il reddito da interessi. La ragione di questa esigenza potrebbe essere una perdita, ad esempio, per un'azienda specializzata nell'export.
I grandi esportatori stanno cercando di "dividere" le consegne tra diverse società in modo che il pacchetto di esportazione mensile presentato non superi i 5.000.000 di rubli. Come dimostra la pratica, ciò semplifica notevolmente il rimborso dell'IVA. Un altro fattore importante è il profitto dell'azienda esportatrice, che è una conferma del senso economico delle sue attività. Tuttavia, la realtà è che anche la pianificazione finanziaria non sempre consente di trarre profitto dalle operazioni di esportazione. In questo caso, un'ottima soluzione è ricevere interessi (scontati) sulle cambiali.
Ma non dimentichiamo che la base imponibile per la vendita di titoli e per l'attività principale è determinata separatamente e ai fini dell'imposta sul reddito, la perdita da esportazione non riduce l'utile su cambiali.
Fatture in transazione con un commissionario
Le proprie cambiali sono utili anche per gli insediamenti tramite un commissionario. Ricordiamo che il fatturato imponibile per IVA del commissionario è il suo gettito, cioè la commissione. Pertanto, se il commissionario riceve la propria cambiale del mittente come corrispettivo ai sensi del contratto di provvigione di acquisto e poi la trasferisce con girata al fornitore, tali operazioni non avranno alcuna conseguenza fiscale per il commissionario. Allo stesso tempo, il mittente non includerà tale fattura fino al momento del pagamento nella base IVA (nella determinazione del corrispettivo “a pagamento”).
E la necessità di un tale trasferimento può sorgere quando una delle società "correlate" ha l'IVA da restituire dal bilancio, che, come sapete, è un "pezzo rosso" per l'ispettorato delle tasse. Ci possono essere molte ragioni per questa situazione, ma la più comune è un prestito, che è particolarmente pericoloso per le organizzazioni alla luce della nota sentenza della Corte costituzionale della Federazione Russa n. 169-O.
Tale società riceve una cambiale da terzi e con essa l'IVA pagabile, e poi, quando la situazione cambia, presenta la cambiale o la trasferisce in base a qualche accordo come pagamento al traente.
Insidie delle proprie bollette
Il problema principale dell'utilizzo dei cambiali è l'obbligo del servizio tributario di ripartire l'IVA a monte tra attività imponibili e non imponibili, cioè, nella specie, tra attività principale e vendita di cambiali. Tuttavia, questo problema riguarda solo il trasferimento di cambiali di terzi a titolo di pagamento, che è considerato dagli ispettori come vendita di titoli.
Allo stesso tempo, nell'emissione della propria fattura, il traente e il primo titolare della cambiale non hanno tale problema, poiché non smaltiscono la fattura sui conti di vendita.
D'altra parte, si ricorda che quando si utilizzano gli schemi di cui sopra e altri, per alcune società della catena, la cambiale passa come cambiale di terzi. In questa situazione, ti consigliamo di non ignorare i requisiti del fisco per la contabilità separata, poiché in caso di reclami, dovrai contestare un importo di IVA molto maggiore. La soluzione più ragionevole consiste nell'effettuare la condivisione dei costi in modo tale da perdere l'importo minimo dell'IVA. Tra tali modalità si segnala la suddivisione dei dipendenti dell'impresa in addetti ai titoli e non, l'utilizzo della “regola del 5 per cento” (clausola 4 dell'art. 170 del Codice Fiscale), ecc.
Attenzione
Quando emette una fattura, l'azienda deve affrontare un minimo di barriere e restrizioni. In primo luogo, anche una società in perdita può emettere una fattura. In secondo luogo, l'azienda non ha bisogno di permessi o licenze. In terzo luogo, un'operazione del genere non ha bisogno di essere registrata da nessuna parte e di pagare un dazio statale per essa. E, infine, non c'è bisogno di mettere cambiali in borsa, di ricorrere ai servizi di un depositario. Ciò è dovuto al fatto che la cambiale non è un titolo emissivo (articolo 2 della legge federale del 22 aprile 1996 n. 39-FZ "Sul mercato dei valori mobiliari").
A. Stunzhas, dirigente finanziario senior
