Tutti i prestiti sono emessi dalle banche solo per determinati scopi sui termini del rimborso per un certo periodo, sono bancari e commerciali. Il prestito bancario è un prestito in contanti fornito da un istituto di credito per le esigenze di produzione dell'organizzazione, potrebbe essere a lungo termine oa breve termine.
Il prestito a breve termine è un prestito per un periodo di non più di un anno, questa è la principale fonte di fondi aggiuntivi per l'organizzazione per esigenze temporanee. Il denaro a breve termine è stato utilizzato per reintegrare temporaneamente il capitale di base e il capitale di lavoro, per i valori di materie prime e materiali, nonché per altre esigenze.
Ai fini della contabilizzazione dei prestiti a breve termine nel contabile, sono previsti i calcoli del conto contabile 66 "i calcoli per prestiti e prestiti a breve termine". Account 66 - Passivo. Esiste per riassumere le informazioni sul movimento e la disponibilità di prestiti e prestiti a breve termine ottenuti dall'organizzazione.
Il credito può essere ottenuto sia nella valuta domestica che in valuta estera. In quest'ultimo caso, il ricalcolo della valuta avviene in rubli al tasso della Banca centrale della Federazione Russa, il ricalcolo è effettuato al momento del ritmo di accreditamento dei fondi al conto valutario. Le caratteristiche della contabilità valutaria possono essere lette.
Le differenze del corso vengono prese in considerazione come parte delle spese operative. L'interesse maturato al pagamento, secondo il contratto di prestito, viene anche preso in considerazione come parte delle spese operative. Inoltre, nel processo di registrazione di un prestito, un'organizzazione può trasportare una serie di costi aggiuntivi, come consulenza, servizi legali, servizi di competenza, servizi di comunicazione e altri. Questi costi sono presi in considerazione su "Altri redditi e spese".
Contabilità
Le passività di prestito o creditizio riflettono in considerazione dei debiti. Fallo alla data del ricevimento dei fondi. Dopo tutto, tale accordo sarà concluso solo dal ricevimento di denaro o cose e solo nella quantità di ricezione. Ciò deriva dal paragrafo 2 del PBU 15/2008, paragrafo 1 dell'articolo 807, paragrafo 2 dell'articolo 819 del codice civile della Federazione Russa. Spiegazioni simili sono contenute nella lettera del Ministero della Finanza della Russia del 28 gennaio 2010 n. 07-02-18 / 01.
A seconda del periodo per il quale l'organizzazione ha ricevuto un prestito (credito), i pagamenti nell'ambito del contratto riflettono:
Se c'è meno di 12 mesi prima del ritorno del debito, nel contabile debito a lungo termine nel breve periodo non tradurre. Questo spiegail fatto che tale istruzione di cablaggio contabile al piano dell'account non venga fornita.
Allo stesso tempo, gli obblighi a lungo termine sotto forma di prestiti, il periodo di rimborso per il quale alla data di riferimento è inferiore a 12 mesi, nel bilancio, come parte delle passività a breve termine (p. 19 PBU 4/99 ). Spiegazioni simili sono contenute nella lettera del Ministero della Finanza della Russia del 28 gennaio 2010 n. 07-02-18 / 01.
Per riflettere correttamente tali obblighi nella segnalazione, la loro contabilità separata può essere organizzata, ad esempio, alla scoperta di 67 secondi di sottopaccount speciali - "i calcoli sui prestiti a lungo termine (prestiti), la cui scadenza dopo la data di riferimento è inferiore a 12 mesi."
Nel debito contabile per il prestito (prestito), con una maturità scaduta, tradursi in debiti scaduti. Questo può essere fatto scoprendo 66 o 67 un sottoaccount speciale - "calcoli sui prestiti in ritardo (prestiti)". Tale conclusione deriva dal paragrafo 7 Istruzioni per il piano account. Il giorno successivo, dopo che sotto i termini del contratto, era necessario restituire la quantità di debito, fare cablaggio:
Debit 66 (67) SubAccount "Calcoli sul debito urgente" Credito 66 (67) SubAccount "Calcoli per i prestiti in ritardo (prestiti)"
- riflette la traduzione del debito di prestito urgente (prestito) in ritardo.
Leggi l'articolo subito, credito ed equilibrio nella contabilità :.
Questa contabilità è consigliabile portare alla corretta riflessione del debito sui prestiti (prestiti) compilare un equilibrio contabile .
Se viene fornito un prestito in contanti (credito), dopo che il prestatore (Lender) ha fatto soldi nel cassiere (questo metodo è possibile solo in prestito) o trasferirli sul conto bancario dell'organizzazione, check-in Account:
Debit 50 (51) Credito 66 (67)
- ha ricevuto un prestito in contanti (credito).
L'organizzazione può restituire denaro in contanti o tramite il conto corrente. Un prestito in contanti può essere restituito solo in non contanti. A seconda dei termini del contratto quando si restituisce un prestito (prestito), eseguire il cablaggio:
Debit 66 (67) Credito 50 (51)
- Accordo di prestito respinto (prestito).
Situazione: devo riflettere l'importo del prestito incompleto (credito)? In conformità con i termini del contratto, parte dell'importo del prestito (prestito) è elencato in seguito.
Non c'è bisogno. Ed ecco perché.
L'accordo di prestito entra in vigore non appena il mutuatario riceverà denaro su di esso o in altre proprietà. Nel frattempo, questo non è accaduto, il contratto non è considerato concluso. Pertanto, il giorno di ottenere fondi presi in prestito, l'organizzazione ha un obbligo nel successivo debito di ritorno. Ed è per questa data un mutuatario deve riflettere i debiti. Allo stesso tempo, l'importo totale del prestito prescritto nel contratto non è così importante. Ancora più importante, quanto ha ricevuto il mutuatario effettivamente ricevuto. E dal momento che la parte del prestito o del prestito non è ricevuto, non c'è motivo della sua riflessione nella contabilità. Ciò deriva dalle disposizioni dell'articolo 425 e del paragrafo 2 del paragrafo 1 dell'articolo 807 del codice civile della Federazione Russa, istruzioni per il piano di conto (Account 66, 67).
Allo stesso tempo, tieni presente che le informazioni su non ricevute dal prestatore sono necessarie rivelare in spiegazioni alla relazione contabile (p. 18 PBU 15/2008, lettera del Ministero della Finanza della Russia del 28 gennaio 2010 n. 07-02-18 / 01).
Situazione: come riflettere nella contabilità ricevendo un prestito bancario nella valuta delle tranche?
L'ordine di contabilità delle trincee ricevute nell'ambito del contratto di prestito nella legislazione non è definito. In particolare, il PBU 15/2008 non è spiegato a quale punto e in quale importo è necessario riconoscere i debiti sull'accordo di prestito. Leggi di più su di esso. .
Le tranche del credito risultante nella valuta rifletteranno il debito del conto 52 "Account valutali".
Ricevuto fondi di credito, nonché passività sul prestito (indipendentemente dal fatto del ricevimento dei fondi di credito), espresso in valuta, ricalcolare in rubli (p. 4 PBU 3/2006). Il ricalcolo dovrebbe essere fatto al tasso ufficiale della Banca della Russia al rublo:
Questo ordine segue dai paragrafi 5, 7 PBU 3/2006.
Allo stesso tempo, quando si calcolano valuta e obblighi in rubli, le differenze di cambio sono formate (positive o negative) (paragrafo 4 del paragrafo 3, paragrafo 11 del PBU 3/2006).
Quando si calcola la valuta (ACCOUNT 52) e il debito del creditore prima dell'organizzazione per l'emissione di un prestito (punteggio 76), le differenze negative del tasso di cambio sono formate se la valutazione o gli obblighi in valuta del rublo alla data di rivalutazione sono inferiori a alla data della sua contabilità iniziale. E differenze positive di scambio - se una valutazione o obbligazioni valutarie del rublo nella data di rivalutazione superiore rispetto alla data della sua contabilità iniziale.
Con il debito dell'organizzazione di fronte al creditore (account 66, 67), le differenze di cambio sono formate al contrario. A seguito del ricalcolo, i corsi negativi si formano se la valutazione del rublo dell'obbligo della data di rivalutazione è superiore a quella della data della contabilità iniziale. E positivo - se una valutazione del rublo dell'obbligo della data di rivalutazione è inferiore a quella della data della sua contabilità iniziale.
Le differenze negative del tasso di cambio sono apparse nell'ambito di alcune spese (paragrafo 11 del PBU 10/99, paragrafo 13 del PBU 3/2006). E positivo - come parte di altri redditi (p. 7 PBU 9/99, paragrafo 13 di PBU 3/2006).
Le differenze di corsi negative riflettono il cablaggio:
Debit 91-2 Credito 52
- riflette una differenza di cambio negativa sulla valutazione del rublo dei fondi nel conto valutario;
Debit 91-2 Credito 76
- riflette una differenza di cambio negativa nell'obbligo del prestatore (debito del creditore prima dell'organizzazione);
Debit 91-2 Credito 66 (67)
- riflette un tasso di cambio negativo dell'obbligo di prestito (il debito dell'organizzazione di fronte al creditore).
Le differenze di scambio positive riflettono il cablaggio:
Debit 52 Credito 91-1
- riflette una differenza positiva del tasso di cambio sulla valutazione del rublo dei fondi nel conto valutario;
Debit 76 Credito 91-1
- riflette una differenza positiva del tasso di cambio per l'obbligo del creditore (debito del creditore prima dell'organizzazione);
Debit 66 (67) Credito 91-1
- riflette una differenza di termini positiva nell'obbligo di prestito (il debito dell'organizzazione di fronte al creditore).
Questo segue dalle istruzioni per il piano dell'account.
Un esempio di riflessione nella contabilità di un prestito valutario ottenuto da tranche
Il 1 ° giugno, Alpha LLC ha concluso un accordo di prestito con la Banca per l'importo di $ 100.000. Il periodo di ritorno del prestito è il 1 settembre dell'anno in corso. Il credito è fornito da tranche. La prima tranche nell'importo di $ 50.000 "alfa" riceve il giorno della firma del contratto (1 giugno). La seconda tranche per un importo di $ 50.000 - 1 luglio.
Il tasso di cambio condizionale del dollaro USA è stato pari a:
Per riflettere le operazioni nell'ambito dell'accordo di prestito, il ragioniere ALFA ha aperto:
Il seguente cablaggio è stato effettuato nel conto.
- 1 549 215 Strofina. (50.000 USD × 30.9843 rubli / USD) - ha ricevuto la prima tranche sull'accordo di prestito;
Debit 76 Subaccount "Obblighi di un'organizzazione di credito" Credito 66 Subaccount
"Calcoli per prestiti incompleti"
- 1 549 215 Strofina. (50 000 USD × 30.9843 rubli / USD) - riflette il debito dell'istituto creditizio per l'importo del prestito perduto.
Debit 52 Credito 91-1
- 15 305 rubli. (50 000 USD × (31.2904 rubli / USD - 30,9843 rubli / USD)) - ha riflesso un tasso di cambio positivo sulla rivalutazione della valuta sul conto;
Debit 91-2 Credito 66 Subaccount "Calcoli per prestiti"
- 15 305 rubli. (50 000 USD × (31.2904 rubli / USD - 30.9843 rubli / USD)) - rifletteva una differenza negativa del tasso di cambio sull'obbligo di alfa davanti al creditore;
- 15 305 rubli. (50 000 USD × (31.2904 rubli / USD - 30,9843 rubli / USD)) - Riflettono una differenza di cambio positiva per un'organizzazione di credito.
Debit 66 Subaccount "Calcoli per prestiti" Credito 91-1
- 12 595 strofina. (50 000 USD × (31.2904 RUB. / USD - 31.0385 руб. / USD)) –
la differenza di cambio positiva si riflette nell'obbligo di Alpha di fronte al creditore;
Debit 52 Credito 66 Subaccount "Calcoli per prestiti ottenuti"
- 1 551 925 strofinatura. (50.000 USD × 31.0385 RUB. / USD) - ha ricevuto la seconda tranche sull'accordo di prestito;
Debit 76 SubAccount "Obblighi dell'organizzazione del credito" Credito 66 Subaccount "Calcoli per prestiti incozzati"
- 1 549 215 Strofina. - l'obbligo di un'organizzazione di credito è ripagato;
Debit 76 Subaccount "Obblighi di un'organizzazione di credito" Credito 91-1
- 15 305 rubli. - La differenza positiva del tasso di cambio per l'obbligo di un'organizzazione di credito è invertita.
Oltre al denaro, il prestatore (creditore) può prendere in prestito l'organizzazione appartenente a lui. In questo caso, questa transazione è un prestito in natura o credito commerciale.
Dal punto di vista della contabilità e della tassazione tra il contratto di prestito in natura e il contratto di credito delle materie prime non ci sono differenze. A seconda di quale proprietà è un soggetto di prestito, in contabilità, fare cablaggio:
Debit 41 (08, 10 ...) Credito 66 (67)
- Prodotti (immobilizzazioni, materiali) in base all'accordo di prestito (prestito di materie prime).
Quando si restituisce un prestito (prestito di materie prime), effettuare una voce:
Debit 66 (67) Credito 41 (01, 10)
- Merci restituite (materiali, immobilizzazioni) per rimborsare il debito nell'ambito dell'accordo di prestito (prestito della merce).
Per restituire la proprietà ottenuta con un accordo di prestito (prestito di materie prime), l'organizzazione deve acquisire prodotti simili (materiali, attività fisse). Queste attività tengono conto dell'importo dei costi effettivi della loro acquisizione senza IVA (paragrafo 5 di PBU 5/01, paragrafo 8 del PBU 6/01).
Il costo effettivo della proprietà ottenuto in base a un accordo di prestito (prestito di materie prime) è rilevato come il valore delle attività che il mutuatario ripaga il loro dovere (paragrafo 10 del PBU 5/01, paragrafo 11 del PBU 6/01). Questo importo diventa noto solo entro il tempo di ritorno. Di conseguenza, potrebbe esserci una differenza di prezzo tra la valutazione iniziale e successiva del prestito (credito). Il costo della proprietà adottato per la contabilità non può essere modificato (paragrafo 12 di PBU 5/01, paragrafo 14 del PBU 6/01). Incrociarlo in altri redditi o spese (p. 7 PBU 9/99, p. 11 PBU 10/99).
A questo proposito, riflettono il cablaggio:
Debit 91-2 Credito 66 (67)
- la differenza di prezzo che sorge, derivante, se il valore del contratto della proprietà è inferiore al valore della proprietà acquisita per restituire un prestito (prestito);
Debit 66 (67) Credito 91-1
- La differenza di prezzo derivante, derivante, se il valore del contratto della proprietà è maggiore del valore della proprietà acquisita per restituire un prestito (prestito).
Se il prestito (prestito) è fornito in interesse, per l'account 66 (67) aprire due sottocoppi. Ad esempio, ACCOUNT 66 SubAccount "calcoli sul debito principale" e conto 66 secondari "calcoli del sottopaccount per percentuale". Ciò è dovuto al fatto che la quantità di interesse dovrebbe essere presa in considerazione separatamente (p. 4 PBU 15/2008, istruzioni per il piano dell'account (Account 66 e 67)).
Interessi maturati dal prestito (prestito) includono altre spese ad eccezione di quelle relative all'acquisizione, costruzione e (o) manifatturiera asset di investimento .
Nel contabile interesse del ciclo, rifletta come segue:
Debito 91-2 Credito 66 (67) SubAccount "percentuali"
Tale ordine deriva dal paragrafo 7 del PBU 15/2008.
Un esempio di riflessioni nel prestito contabile ottenuto per il pagamento anticipato delle merci
15 giugno, LLC "Compagnia commerciale" Hermes "" ha ricevuto un prestito all'acquisto di merci in banca. Importo del prestito - 500 000 rubli. Il prestito è concesso per un periodo fino al 30 giugno dell'anno attuale del 20% annuo.
Il 20 giugno, "Hermes" produce un pagamento preliminare per le merci nell'intera quantità del suo valore. 24 giugno, le merci sono accreditate.
Secondo i termini del trattato "Hermes" paga interesse insieme alla principale quantità di debito.
Per riflettere le operazioni nell'ambito dell'accordo di prestito e dell'acquisto e della vendita, il ragioniere alfa aperto:
Nella contabilità "Hermes" è stato fatto il seguente cablaggio.
Debit 51 Credito 66 Subaccount "Calcoli sul debito principale"
- 500 000 strofinati. - riflette la quantità del prestito ricevuto.
Debit 60 SubAccount "calcoli sull'avanzata dell'emesso" Credito 51
- 500 000 strofinati. - Elenca il pagamento anticipato del fornitore per le merci.
Debito 41 Credito 60 Subaccount "Calcoli con fornitore"
- 423 729 Strofina. (500.000 rubli. - 500 00 rubli. × 18/118) - accettato per contabilità merci dal fornitore;
Debito 19 Credito 60 Subaccount "calcoli con il fornitore"
- 76 271 rubli. (500.000 rubli. × 18/118) - Contabilità da parte dell'IVA "Ingresso" per le merci acquistate;
Debit 60 SubAccount "Calcoli con il fornitore" Credito 60 Subaccount "Calcoli sui progressi rilasciati"
- 500 000 strofinati. - Il pagamento anticipato delle merci è accreditato.
- 4110 rubli. (500 000 rubli. × 20%: 365 giorni. × 15 giorni.) - Interessi di interesse per l'uso del prestito;
Debit 66 Subaccount "Calcoli sul debito principale" Credito 51
- 500 000 strofinati. - viene restituito l'importo del prestito;
Debit 66 Subaccount "calcoli percentuali" credito 51
- 4110 rubli. - La quantità di interesse è pagata.
Se il prestito è usato per acquistare (costruzione) attività di investimento , tutte le organizzazioni, oltre alle entità di piccole imprese Le percentuali includono nel loro costo iniziale. Quindi è necessario fare con interessi maturati tra l'inizio della costruzione (acquisto) del bene e la fine del mese in cui è stato commissionato:
Debito 08 Credito 66 (67) Subaccount "calcoli percentuali"
- Interessi maturati per l'utilizzo di fondi presi in prestito.
Tale ordine prevede il paragrafo 9 del PBU 15/2008.
Con la sospensione dell'acquisizione (costruzione) di un patrimonio di investimento per un periodo superiore a tre mesi, interrompere l'integrazione dell'interesse del prezzo di un asset di investimento dal primo giorno del mese successivo al mese di sospensione dell'acquisizione (costruzione) del bene. Durante questo periodo, includerli in altre spese dell'organizzazione.
Quando si rinnova l'acquisizione (costruzione) di un patrimonio di investimento, incorporare interesse al prezzo di un asset di investimento dal primo giorno del mese successivo al mese del rinnovo dell'acquisizione (costruzione).
Tali requisiti contengono il paragrafo 11 del PBU 15/2008.
Se le percentuali sono accumulate dopo che il valore iniziale del fisso è già stato formato (l'oggetto è accreditato all'account 01) o l'organizzazione ha iniziato a utilizzare l'attività di investimento, nonostante il lavoro incompleto dell'acquisizione (costruzione), scriverli come Altre spese (account 91-2).
Tali requisiti contengono paragrafi 12 e 13 PBU 15/2008.
Interessi nell'ambito del contratto di prestito calcola mensilmente (paragrafo 6 di PBU 15/2008).
Un esempio di riflessione nel prestito contabile ricevuto da un dipendente a interesse in contanti
31 gennaio a causa della mancanza di denaro per l'emissione di uno stipendio. L'unico fondatore (è il direttore generale) LLC "Company" Hermes "" A.V. Leopoli hanno fornito un'organizzazione di prestito interessante nell'ammontare di 200.000 rubli. Il prestito è dotato di denaro inferiore al 20% all'anno. Il cambiamento nel tasso di interesse sul prestito non è fornito. Altri prestiti nel primo trimestre "Hermes" non hanno ricevuto. Secondo l'accordo, l'organizzazione è obbligata a restituire i contanti in contanti il \u200b\u200b31 marzo e allo stesso tempo pagare l'intera quantità di interesse maturato.
Nella contabilità "Hermes", sono state fatte le seguenti voci.
Debit 50 Credito 66 Subaccount "Calcoli sul debito principale"
- 200.000 rubli. - ricevuto prestito a breve termine.
Debit 91-2 Credito 66 Subaccount "calcoli percentuali"
- 3068 strofinare. (200.000 rubli. × 20%: 365 giorni. × 28 giorni.) - Interessi accumulati per il prestito per febbraio.
Debit 91-2 Credito 66 Subaccount "calcoli percentuali"
- 3397 rubli. (200.000 rubli. × 20%: 365 giorni. × 31 giorni.) - Interessi accumulati per il prestito per marzo;
Debit 66 Subaccount "Calcoli sul debito principale" Credito 50
- 200.000 rubli. - Accordo di prestito respinto;
Debit 66 Subaccount "calcoli percentuali" Credito 50
- 5624 rubli. (3068 rubli. + 3397 rubli. - 841rub.) - Interessi sull'accordo di prestito per un minus ndfl pagato;
Debit 66 Subaccount "calcoli per percentuale" Credito 68 Subaccount "calcoli per NFFL"
- 841 rubli. (((3068 rubli. + 3397 rubli.) × 13%) - Dipinto la tassa sul reddito personale con la quantità di interesse dovuta a Leopoli.
Un esempio di riflessione in contabilità e in tassazione di un prestito ottenuto dal dipendente in percentuale in natura
A causa della mancanza di denaro per l'acquisto di materiali da costruzione per la riparazione L.I. Petrov, che non è una persona interdipendente rispetto a LLC "Studio commerciale" Hermes "," ha fornito una percentuale di una forma naturale. L'oggetto di prestito è di 10 cu. M Lining Categoria "A" ad un prezzo di 12.000 rubli. per cubo. m. Il termine del contratto è un mese (30 giorni). Per l'uso del prestito, l'organizzazione paga una percentuale fissa in natura - 0,5 metri cubi. m fodera categoria simile.
Per riflettere le operazioni nell'ambito del contratto di prestito, il ragioniere "Hermes" ha aperto 66 "calcoli sui prestiti a breve termine e sui prestiti" Subaccount "calcoli sui calcoli del debito principale" e "percentuali".
Quando si riceve un prestito in contabilità, i record sono fatti:
Debit 10 Credito 66 Subaccount "Calcoli sul debito principale"
- 120.000 rubli. - preso per tenere conto dei materiali ricevuti nell'ambito del contratto di prestito;
Debit 44 Credito 10
- 120.000 rubli. - Scritto i materiali consumati durante la riparazione.
Per ripagare il debito "Hermes" acquisito 10,5 metri cubi. M Lining Categoria "A" ad un prezzo di 14.632 rubli. per cubo. m (compresi IVA - 2232 rubli) per un totale di 153.636 rubli. (comprese IVA - 23 436 rubli.). Nella contabilità dei messaggi dell'organizzazione effettuati:
Debit 10 Credito 60
- 130 200 rubli. (153 636 rubli. - 23 436 rubli.) - Materiali acquistati per il rimborso del prestito;
Debit 19 Credito 60
- 23 436 rubli. - Contabilità da parte dell'IVA sui materiali ottenuti;
Debit 68 Subaccount "calcoli su IVA" Credito 19
- 23 436 rubli. - adottato per detrarre l'IVA sui materiali destinati all'IVA imponibile delle operazioni.
Quando si restituisce il prestito, il ragioniere "Hermes" ha effettuato le seguenti voci:
Debit 91-2 Credito 66 Subaccount "calcoli percentuali"
- 6200 rubli. (0,5 metri cubi. M × 12 400 rubli / metri cubici) - Interessi sull'accordo di prestito sono accumulati;
Debit 66 Subaccount "calcoli percentuali" credito 10
- 6200 rubli - Interessi sul prestito è pagato.
TENERE NDFL CON L.I. Petrova è impossibile. Il ragioniere ha inviato un avviso all'ispettorato fiscale dell'impossibilità di detenere NDFL all'Agente fiscale.
- 1116 rubli. (6200 rubli. × 18%) - IVA accumulata dal costo del rivestimento restituito come percentuale;
Debit 66 Subaccount "Calcoli sul debito principale" Credito 10
- 120.000 rubli. - ha riflesso un prestito di reso;
Debit 91-2 Credito 10
- 4000 rubli. (((14.632 rubli / metri cubici - 2232 rubli / metri cubici) × 10 metri cubi) - 120.000 rubli) - La differenza di prezzo tra l'obbligo di prestito e i costi di rimborso del prestito effettivi sono cancellati;
Debit 91-2 Credito 68 Subaccount "Calcoli su IVA"
- 22 320 rubli. (124 000 strofinatura × 18%) - IVA accumulata dal valore di mercato del rivestimento.
La tassa di profitto "Hermes" paga mensilmente, applica il metodo ACCRUALE.
Quando si calcola l'imposta sul reddito, il ragioniere "Hermes" non ha preso in considerazione:
A questo proposito, quando si restituisce un prestito, un contabile registrato record:
Debit 99.
- 800 rubli. (4000 rubli. × 20%) - Un obbligo fiscali permanente per l'importo della differenza di prezzo tra l'obbligo di prestito e i costi di rimborso del prestito effettivi sono accreditati;
Debit 99. subaccount "Obbligazioni fiscali permanenti" Credito 68 Subaccount "Calcoli per la tassa sul reddito"
- 4464 rubli. (22 320 rubli. × 20%) - Un obbligo fiscalità permanente per la quantità di IVA maturata al momento della restituzione del prestito;
Debit 99. subaccount "Obbligazioni fiscali permanenti" Credito 68 Subaccount "Calcoli per la tassa sul reddito"
- 223.2 rubli. (1116 rubli. × 20%) - Un obbligo fiscalità permanente per la quantità di IVA non maturata alla proprietà trasmessa a interessi è addebitata.
Organizzazioni che hanno il diritto di mantenere la contabilità in una forma semplificata, tutti gli interessi su prestiti e prestiti
Abbastanza spesso, il ragioniere dubita del dubbio durante lo svolgimento dei conti nella correttezza della scelta di un periodo di interesse per l'uso dei fondi di credito, che il cablaggio dovrebbe essere fatto per maturare interesse sul prestito.
Cablaggio contabile per tenere conto dell'uso dei prestiti inerenti in una determinata specializzazione. Il loro principio di base è la correttezza, la precisione e la tempestività. È estremamente importante monitorare gli accordi e il pagamento degli interessi sul prestito.
L'accumulo di interesse per l'uso di mezzi attratti è effettuata sulla base dei termini e della grafica, che è un'applicazione obbligatoria. Quando si emette un prestito, è necessario chiarire quali pagamenti di interessi dello schema sono accumulati, viene utilizzata una formula semplice o complessa dell'accoppiamento, oltre a specificare la data di interesse accumulabile. A loro volta, tali accrescenti si riferiscono alle spese sull'adempimento delle passività relative al prestito e sono incluse in altre spese pari di parti, indipendentemente dalle condizioni contrattuali. Acciotto è condotto in due opzioni:
Diversi account vengono utilizzati per le operazioni contabili.
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L'uso di fondi raccolti richiede una chiara e rigorosa implementazione di tutti i termini del contratto, in particolare il rispetto del programma di competenza degli interessi. Ad esempio, se il prestito viene ricevuto nei primi numeri del mese, è necessario creare la fine del mese del calendario. I conti dovrebbero essere effettuati dalle seguenti voci:
Tradizionalmente, il cablaggio per ottenere fondi di credito, gli interessi accumulatori non costituiscono molte difficoltà anche per uno specialista dei principianti. La corrispondenza dei conti per le operazioni di regolamento con prestiti bancari è presentato di seguito:
Ad esempio, Altair LLC ha ricevuto fondi di credito per 4.250.000 rubli. Il credito fa riferimento alla categoria dei prestiti a lungo termine, come emesso per un periodo di cinque anni ad un tasso del 12% annuo. Il contratto ha registrato che il ritorno del prestito e il pagamento degli interessi sono costituiti da parti uguali nell'ultimo giorno lavorativo di ogni mese.
Il registro delle operazioni economiche contiene il seguente cablaggio:
| p / P. | Contenuto dell'operazione | Dt. | Kt. | Quantità, strofinare. | Una base di documenti |
| 1 | Ricevuto Bank Bank. | 51 | 67 | 4 250 000 | Dichiarazione dell'account |
| 2 | Interesse maturato per l'uso del prestito | 91/2 | 66 | 42 500 | Accordo di credito Aiuto Contabilità |
| 3 | Elencato interesse incompleto | 67 | 51 | 40 000 | Paging bank. |
| 4 | La quantità rimanente di interessi accumulati | 67 | 50 | 2 500 | RKO, Cash Book, Certificato di Accounting |
Ciò che il prestito differisce dal prestito e su come mantenere prestiti contabili e prestiti in contabilità - dipende principalmente da chi mette queste domande è un prestatore o un mutuatario. Questa condizione determina quali account verranno applicati. Informazioni su come le operazioni specificate si riflettono nella contabilità contabile di ciascuna parte della transazione e della differenza nel prestito dal prestito, sarà discusso nel nostro materiale.
Il prestito è i fondi elencati dall'istituto di credito da parte del mutuatario. Allo stesso tempo, quest'ultimo paga interesse per l'uso di tali fondi presi in prestito.
Una differenza importante tra il prestito del prestito è che il prestito - i fondi hanno raccolto organizzazioni e individui, espressi dal denaro o dal loro naturale equivalente.
Tenendo conto delle definizioni specificate, è possibile assegnare in che modo il prestito differisce dal prestito:
Nella contabilità, non ci sono differenze speciali da un prestito dal prestito. Pertanto, le regole per prestiti contabili e prestiti in contabilità sono descritti in PBU 15/2008 "Contabilità per prestiti e prestiti".
Alle spese allo stesso tempo includono:
Interessi, conformemente al paragrafo 8 del PBU 15/2008, sono presi in considerazione da uno dei seguenti modi:
Altre spese relative a prestiti e prestiti dovrebbero essere considerati in modo uniforme per tutta la durata del contratto.
La contabilità delle attività prese in prestito è effettuata utilizzando i seguenti account:
La procedura per i prestiti e i prestiti ricevuti contabili considerano gli esempi.
Esempio 1.
L'organizzazione ha ricevuto un prestito il 2 febbraio per 1.500.000 rubli. Tasso di interesse - 10%. Il termine del prestito è emisuabile - 24 mesi. La quantità di pagamento mensile - 62 500 rubli. Il contratto con la Banca prevede il pagamento di interessi e rimborso dell'importo del prestito mensilmente all'ultimo numero di ogni mese. Le percentuali sono caricate dal giorno successivo dopo aver ricevuto il prestito.
A febbraio, l'organizzazione effettuerà il seguente cablaggio:
DT 51 CT 67.1 - Il prestito è ottenuto presso l'account di regolamento dell'organizzazione dell'organizzazione di 1.500.000 rubli.
DT 91.2 CT 67.2 - Interessi maturati sul prestito: 1 500 000/365 × 26 × 10% \u003d 10 684,93 strofinatura.
DT 67.2 ct 51 - Pagamento degli interessi - 10 684,93 rubli.
Cablaggio a marzo:
DT 91.2 CT 67.2 - Interessi sul prestito: (1.500.000 - 62 500) / 365 × 31 × 10% \u003d 12 208,90 rubli.
DT 67.2 CT 51 - Pagamento degli interessi - 12 208, 90 rubli.
DT 67.1 CT 51 - Rimborso parziale del prestito - 62 500 rubli.
Questo prestito, a lungo termine, si rifletterà in linea 1410 "fondi presi in prestito" del saldo contabile per il 2018 nell'importo preso in considerazione sul saldo del credito del conto 67.
Se il prestito era a breve termine, si rifletterebbe in linea 1510 "fondi presi in prestito" del busto.
Prestito commerciale e note di promusso commerciali sono indicate sulle linee:
Va notato che se i fondi sono stati ottenuti allo scopo di acquisire, lottare o produrre un patrimonio di investimento, l'interesse deve essere riflesso utilizzando gli investimenti dell'account 08 "in attività non correnti" (DT 08 kt 66.2 / 67.2). Un'eccezione alla regola specificata viene effettuata per la copertura, portando al metodo semplificato, che ha il diritto di applicare 91.2 per tali scopi (paragrafo 7 di PBU 15/2008).
Prestiti contabili emessi da PBU 19/02 "Contabilità degli investimenti finanziari".
Per riflettere i prestiti nella contabilità, il creditore applica 58 "investimenti finanziari".
ESEMPIO 2.
L'organizzazione ha rilasciato un prestito il 1 ° marzo per un periodo di 1 anno. Importo del prestito - 3.000.000 di rubli. Il tasso di interesse sul prestito è del 15% annuo. In conformità con i termini del contratto, il mutuatario presta interesse per ogni giorno di utilizzo del prestito alla fine di ogni mese. Gli interessi iniziano a derivare dal giorno successivo al giorno di emissione di un prestito, il contratto non prevede il rimborso parziale dell'importo del prestito su base mensile.
In ottobre, il prestatore rifletteva:
DT 58 kt 51 - Issuanza del prestito - 3.000.000 di rubli.
DT 76 KT 91.1 - Interessi maturati: 3.000.000 / 365 × 30 × 15% \u003d 36 986,30 руб.
DT 51 CT 76 - Interessi ricevuti dal mutuatario - 36.986.30 rubli.
Posti in aprile:
DT 76 ct 91.1 - Interessi interessi per aprile: 3 000 000/365 × 30 × 15% \u003d 36 986,30 руб.
DT 51 ct 76 - Interessi ricevuti - 36 986.30 rubli.
Inspostazioni a maggio:
DT 76 CT 91.1 - Interessi maturati: 3 000 000/365 × 31 × 15% \u003d 38 219,18 руб.
DT 51 CT 76 - Interessi inseriti nell'account corrente - 38 219.18 rubli.
L'ammontare del prestito del prestatore rifletterà in Buonallance per il 2018 sulla linea 1170 "investimenti finanziari" nell'ammontare di 3.000.000 di rubli.
ESEMPIO 3.
Considerare le condizioni dall'esempio 2, supponiamo che il contratto sia stato fornito per l'emissione di un prestito senza interessi.
Quindi il cablaggio del creditore sarà simile a questo:
DT 76 KT 51 - Emissione di un prestito privo di interessi di 3.000.000 di rubli.
L'ultimo e ultimo disco nella contabilità del prestatore sarà il cablaggio del DT 51 CT 76 (apparirà il giorno di ritorno del prestito).
IMPORTANTE! I prestiti rilasciati nelle condizioni priva di interessi per il prestatore della società non sono finiture (p. 2 PBU 19/02), poiché non vi è alcuna condizione essenziale per il riconoscimento di tali beni: la loro capacità di generare reddito. Allo stesso tempo, la percentuale emessa dal prestito sarà considerata come tale (paragrafo 3 di PBU 19/02).
Nella segnalazione del creditore, il prestito emesso si rifletterà in linea 1230 "recipienti dei conti". Allo stesso tempo, l'organizzazione può dettagli nel tipo di crediti Buballanse: debito a breve termine con un periodo di 12 mesi e debito sempre e lungo termine con un periodo superiore a 12 mesi.
Come tenere conto del prestito senza interessi rilasciato dal dipendente, leggi .
Il credito ricevuto o i fondi presi in prestito non è il reddito per calcolare l'imposta sul reddito per il loro destinatario in virtù del tasso di sub. 10 p. 1 Art. 251 NK RF. Inoltre non sono spese fondi emessi, tenendo conto delle disposizioni del paragrafo 12 dell'art. 270 NK RF. Allo stesso modo non sono reddito e spese di fondi ottenuti e pagati per ripagare un prestito o un prestito.
Allo stesso tempo, gli importi degli interessi maturati e retribuiti sono pienamente riconosciuti dai costi di non valutazione in conformità con il sub. 2 p. 1 Art. 265 NK RF. Il momento della riflessione nei costi degli importi percentuale è determinata secondo il paragrafo 8 dell'art. 272 NK RF:
La quantità di interesse in presenza di debito controllato è incluso nella composizione dei costi di non-dealering nell'importo previsto dall'art. 269 \u200b\u200bNK RF.
Gli interessi ricevuti nel quadro di prestiti e prestiti sono soggetti a reddito non-disattivo (clausola 6 dell'art. 250 Codice fiscale della Federazione Russa).
Va notato che le differenze nella contabilità e nel riconoscimento fiscale nei costi di interesse accumulate in un prestito di investimento o in presenza di debito controllato causano il verificarsi di differenze temporanee prese in considerazione in conformità con PBU 18/02 "contabile per i calcoli sul Imposta sul reddito delle organizzazioni ".
Uno dei modi degli insediamenti reciproci durante il rimborso interesse nell'ambito del Contratto di prestito, le controparti hanno il diritto di scegliere un test di credito. Le credenziali dei requisiti sono possibili nell'ambito dell'osservanza di 3 condizioni (articolo 410 del codice civile della Federazione Russa):
Per stare in piedi, una dichiarazione sufficiente è una delle parti.
Il concetto di requisito omogeneo non è legalmente sancito. Secondo il paragrafo 7 della lettera informativa del presidio di voi datato il 29 dicembre 2001 n. 65, è indicato che il requisito per un test non può essere conforme agli obblighi di una specie. Ne consegue da ciò che omogeneo è impegnato agli obblighi associati all'esecuzione di vari contratti, ma allo stesso modo di rimborsare ed espresso in una valuta.
Esempio:
Stroymaster ha ricevuto una percentuale di Alliance LLC per un importo di 20 milioni di rubli. Sopra del 15% annuo per un periodo di 1 anno con pagamenti di interessi alla fine del periodo di prestito. Cioè, è obbligato a restituire "Builderster" 20 milioni di rubli. Debito principale e 3 milioni di rubli. percentuale (20 milioni di rubli * 10%).
Secondo questa operazione, la società ha registrato i seguenti post:
Alliance LLC ha acquisito uno spazio ufficio da Stroymaster per 3 milioni di rubli. Aziende registrate nella contabilità del cablaggio:
Stroymaster ha presentato una dichiarazione sulle classifiche dei requisiti reciproci per un importo di 2 milioni di rubli.
I post con controparti sarà simile a questo:
Contabilità dei prestiti ricevuti e dei prestiti si riflette nei conti: 66 - per contratti a breve termine, 67 - a lungo termine, e i prestiti rilasciati si riflettono nel contabile sui conti: 58 - sui tassi di interesse, 76 - Prestiti gratuiti. L'interesse per il prestito e il prestito sono reddito non-disattivazione per il prestatore e le spese non disattivative per il mutuatario.
