Il modulo di bilancio per il 2014 è stato approvato con decreto del Ministero delle finanze della Russia del 02.07.2010 n. 66n (modificato il 04.12.12), il modulo stesso si trova nell'appendice n. 1 di questo ordine.
Un modello di bilancio completo, che deve essere presentato nel 2015 per il 2014, può essere scaricato alla fine dell'articolo. Tale relazione per il 2014 deve essere presentata entro il 31 marzo 2015.
Il modulo è facoltativo e può essere modificato dall'organizzazione a sua discrezione. Tutte le organizzazioni in qualsiasi regime fiscale devono compilare il bilancio per il 2014. Se la società appartiene a piccole imprese, è consentita la compilazione di un modulo di bilancio semplificato.
Insieme al bilancio, è necessario compilare e inviare anche un rendiconto finanziario (modulo 2), un prospetto delle variazioni del patrimonio netto (modulo 3) e un rendiconto finanziario (modulo 4).
Nella lezione video, l'esperto professionista del sito "Accounting for Dummies" Natalya Vasilievna Gandeva spiega con esempi come mantenere un bilancio in un'organizzazione.
1370 - per l'anno di riferimento (utili portati a nuovo, perdite scoperte) (saldo del conto 84).
1300 - gli importi complessivi della terza sezione dello stato patrimoniale.
1410 - debiti su mutui e mutui di durata superiore ad un anno (conto 67).
1420 - imposte differite (voce 77).
1430 - passività stimate per un periodo superiore a un anno (voce 96).
1450 - altre passività a lungo termine dell'organizzazione (cioè quelle passività la cui scadenza supera i 12 mesi).
1400 - la somma di tutte le righe di questa sezione dello stato patrimoniale.
1510 - mutui e prestiti contratti per un periodo inferiore a 1 anno (conto 66) e prestiti a lungo termine convertiti in prestiti a breve termine (conto 67).
1520 - debito dell'organizzazione per un periodo inferiore a 12 mesi verso clienti, fornitori, personale (conti 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).
1530 - risconti passivi (voce 98).
1540 - passività stimate per un periodo inferiore a un anno (voce 96).
1550 - altre passività a breve termine dell'organizzazione (ossia quelle passività con scadenza inferiore a 12 mesi).
1500 - la somma di tutte le righe della sezione.
1700 - la somma delle righe 1300, 1400 e 1500.
I numeri indicati alla riga 1600 devono corrispondere ai numeri indicati alla riga 1700.
La coincidenza di questi numeri significa che il bilancio è compilato correttamente.
Il bilancio è considerato il rapporto n. 1 in tutte le organizzazioni, poiché è quello che fornisce informazioni sui beni dell'azienda e sulla dimensione delle fonti di questi beni alla data di riferimento, sebbene gli imprenditori siano autorizzati a non tenere la contabilità e non a portata di mano oltre il bilancio. La forma del documento viene periodicamente rivista e modificata a livello legislativo. Impariamo di più su questo documento e sulle caratteristiche della sua preparazione.
Il modulo di bilancio per il 2017, la cui forma prenderemo in considerazione in questa pubblicazione, non è così nuovo. È stato approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 66n del 02.07.2010 ed è stato utilizzato dal 2011.
Un cambiamento importante nell'anno in corso è l'introduzione di un nuovo classificatore OK 029-2014 e, di conseguenza, la modifica dei codici OKVED. Pertanto, quando si redige un bilancio e si inviano relazioni, le aziende dovranno prestare attenzione alla riflessione di OKVED nel bilancio per il 2017 in conformità con la nuova raccolta adottata. Sebbene la sostituzione dei codici venga eseguita automaticamente, è meglio chiarire prima le informazioni su OKVED con le autorità fiscali. Si segnala che solo al riguardo la forma di bilancio 2017 ha subito delle modifiche. Il modulo del documento può essere scaricato di seguito.
Compilando il modulo, l'azienda stessa dettaglia gli indicatori per voce, tenendo conto del livello di materialità di ciascuno. Le autorità di regolamentazione (IFTS e l'ufficio statistico) dovrebbero presentare i rendiconti finanziari in una forma che prevede codici di riga. Presenteremo un esempio di compilazione del bilancio per il 2017 in questo modulo.
La base per la compilazione del saldo sono i registri contabili, ad esempio un foglio degli scacchi, i mandati commemorativi, i giornali degli ordini, il bilancio o la contabilità generale.
Il bilancio dell'organizzazione è una tabella, sul lato sinistro della quale si riflettono tutte le attività dell'azienda e, sulla destra, le fonti di questi fondi. Entrambi devono essere uguali, poiché il valore della proprietà non può essere maggiore o minore delle fonti della sua formazione.
Il lato sinistro è delimitato in 2 sezioni, la prima contiene attività non correnti, la seconda - corrente.
Il lato destro dello stato patrimoniale è una passività, divisa in 3 parti, in cui sono registrate coerentemente le informazioni su riserve, capitale e passività.
Inizia a compilare il modulo saldo con la parte attiva. Per maggiore chiarezza, offriamo una versione tabellare, dove è indicato in quale linea di bilancio quali indicatori dovrebbero essere riflessi, nonché le regole per sommare i valori:
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Codice linea |
Saldi del conto inclusi |
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Sezione I |
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08 s / conto spese per lavoro di prospezione |
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08 s / conto spese MC per lavoro di prospezione |
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01, 08 s / conto della contabilità delle immobilizzazioni, la cui messa in servizio non è stata ancora effettuata |
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02 s/conto "Ammortamento dei cespiti imputabili a reddito. investimenti" |
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59 s / conto "Contabilità delle riserve per obbligazioni a lungo termine" |
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importi non compresi nelle righe precedenti della sezione |
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1200: Totale per la Sezione I |
somma delle linee di sezione |
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Sezione II |
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41,15,16, 97, 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 29, 44 |
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62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 (escluso % prestiti), 75, 76 |
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58, 55 s / conto "Depositi", 73 s / conto "Regolazioni su prestiti" |
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50, 51, 52, 55, 57, 55 s / conto "Conti di deposito" |
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il valore dei beni non inclusi nelle righe elencate della sezione II |
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1200: Totale per la Sezione II |
somma delle linee di sezione |
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1600: Totale attivo |
la somma dei risultati delle sezioni I e II |
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Codice linea |
Saldi del conto inclusi |
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Sezione III |
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83 s/conto "Rivalutazione immobilizzazioni materiali e immateriali" |
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83 (salvo rivalutazione delle immobilizzazioni e delle immobilizzazioni immateriali) |
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1300: Totale per la Sezione III |
la somma dei valori delle linee della sezione III |
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Sezione IV |
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importi non compresi nei righi della sezione IV |
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1400: Totale per la Sezione IV |
somma delle righe della sezione IV |
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Sezione V |
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60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
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importi non compresi nei precedenti righi della sezione V |
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1500: Totale per la sezione V |
somma delle linee della sezione V |
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1700: Responsabilità totale |
la somma dei valori delle linee delle sezioni III, IV e V |
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Se si compilano correttamente tutte le righe del saldo, i risultati totali alle pagine 1600 e 1700 saranno gli stessi.
Un esempio di redazione di un bilancio basato su dati contabili raggruppati nel bilancio di Crocus LLC. Per semplificare il compito, supponiamo che la società sia stata organizzata nel 2017 e compili per la prima volta il bilancio per il 2017. Lo schema di bilancio 2017, di cui viene presentato un campione, prevede la considerazione dei risultati del lavoro della società per la rendicontazione, passati e precedenti esercizi. Nel nostro esempio - informazioni per il 2017:
Numero di conto
Equilibrio
Secondo le istruzioni per la compilazione del modulo sopra indicato, sulla base delle credenziali, compileremo il bilancio dell'esercizio 2017.
Un punto importante nella progettazione di questo documento è l'osservanza della regola obbligatoria di qualsiasi equilibrio: l'equivalenza di entrambe le parti. Nel nostro esempio, le righe del saldo sono state riempite riga per riga in questo modo:
Saldo del conto
D / t 04 - K / t 05
8700 – 3000 = 5700
D / t 01 - K / t 02
825000 – 443000 = 382000
D / t (10 + 41/2 + 41/3 + 44) - K / t 42
(50000 + 575000 + 33000 + 12500) – 120000 = 550500
D/t (62 + 71 +76)
15000 + 1900 + 40000 = 56900
D / t (50 + 51 + 52 +58)
10000 + 92000 + 7800 +5000 = 114800
K / t (60 + 68 + 69+ 70)
265000 + 57000 + 12000 + 30000 = 364000
L'esempio presentato dimostra la decodifica delle voci del bilancio nel 2017. Un esempio di compilazione delle righe mostra la semplicità di questo lavoro, ma richiede attenzione. Il bilanciamento è unico in quanto gli errori vengono rilevati nel processo di lavoro dalla discrepanza tra i valori delle parti attive e passive, che consente di correggere rapidamente la situazione.
Di seguito è possibile scaricare il modello di bilancio 2017 (modulo con numerazione delle righe per facilitarne la compilazione).
La stabilità della posizione finanziaria di un'impresa dipende in gran parte dalla fattibilità e dalla correttezza dell'investimento delle risorse finanziarie in beni. Nel corso del funzionamento dell'impresa, sia il valore dei beni che la loro struttura subiscono continui cambiamenti. L'idea più generale dei cambiamenti qualitativi che hanno avuto luogo nella struttura dei fondi e delle loro fonti, nonché la dinamica di questi cambiamenti, può essere ottenuta utilizzando l'analisi verticale e orizzontale del reporting.
L'analisi verticale mostra la struttura dei fondi aziendali e le loro fonti. Ci sono due ragioni per la necessità e l'opportunità di tale analisi: da un lato, il passaggio a indicatori relativi consente confronti interaziendali del potenziale economico e delle prestazioni di imprese che differiscono per la quantità di risorse utilizzate e altri indicatori di volume ; d'altro canto, gli indicatori relativi in una certa misura attenuano l'impatto negativo dei processi inflazionistici, che possono distorcere in modo significativo gli indicatori assoluti di bilancio e quindi complicarne il confronto nella dinamica.
L'analisi orizzontale della rendicontazione consiste nella costruzione di una o più tabelle analitiche, in cui gli indicatori assoluti sono integrati da tassi di crescita (decremento) relativi. Di norma, i tassi di crescita di base vengono presi per periodi adiacenti (anni), il che consente di analizzare non solo i cambiamenti nei singoli indicatori, ma anche di prevederne i valori. Il valore dei risultati dell'analisi orizzontale è significativamente ridotto nel contesto dell'inflazione. Tuttavia, questi dati possono essere utilizzati per confronti al di fuori dell'allevamento.
Le analisi orizzontali e verticali si completano a vicenda, insieme caratterizzano sia la struttura che la dinamica dei singoli indicatori del modulo di rendicontazione contabile, consentono di confrontare la rendicontazione di imprese completamente diverse per tipo di attività e volumi di produzione.
Considerare il bilancio dell'impresa Krasnogvardeiskiye Sady LLC per il 2011, 2012 e 2013, presentato nell'appendice n. 1.
L'attività di bilancio contiene informazioni sulla messa a disposizione del capitale a disposizione dell'impresa, ovvero sul suo investimento in proprietà e valori materiali specifici, sulle spese dell'impresa per la produzione e vendita di prodotti e sui saldi di cassa.
La caratteristica principale del raggruppamento delle voci dell'attivo di bilancio è il grado della loro liquidità (la velocità di conversione in denaro). Su tale base, tutte le attività di bilancio sono suddivise in immobilizzazioni materiali o immateriali (Sezione I) e attività correnti (Sezione II).
Le organizzazioni per l'attuazione di attività economiche e finanziarie devono disporre di determinati tipi di beni fissi (non circolanti) e circolanti che garantiscano processi di produzione e vendita di prodotti ininterrotti. L'importo e la composizione di questi fondi dipendono dalla natura, dal volume e dal contenuto dell'attività economica di una determinata organizzazione.
Le fonti di formazione delle attività non correnti e circolanti sono il capitale proprio e quello di prestito. La composizione e la struttura delle attività dipendono dalle dimensioni e dalla struttura del capitale. Di conseguenza, l'analisi del patrimonio dell'organizzazione è direttamente correlata all'analisi delle fonti della loro formazione e liquidità, ovvero la capacità di liberare rapidamente dalla circolazione economica i fondi necessari per le normali attività economiche e finanziarie e la capacità di adempiere i loro obblighi attuali e a lungo termine in modo tempestivo.
La dimensione dei beni (proprietà) e la loro struttura sono in continua evoluzione, poiché sono di natura dinamica.
Esistono vari approcci per classificare le risorse di un'organizzazione. Quindi, gli asset possono essere considerati sia dal punto di vista della composizione soggetto-materiale, sia economicamente vantaggiosi.
Con l'interpretazione sostanziale dell'attività di bilancio, vengono studiati la composizione, il collocamento e l'utilizzo dei fondi dell'organizzazione e con l'interpretazione conveniente, l'importo dei costi sostenuti a seguito delle precedenti operazioni commerciali dell'organizzazione.
Nell'analizzare la struttura e la dinamica dei beni, i mezzi economici (immobili, beni) possono essere suddivisi: a seconda del campo di attività; la velocità del loro turnover; per non finanziari e finanziari.
A seconda del campo di attività, sono suddivisi in: mezzi nel campo della produzione (mezzi di lavoro, beni immateriali, investimenti a lungo termine, oggetti di lavoro); fondi nella sfera della circolazione (prodotti finiti, merci, fondi monetari, fondi negli insediamenti, fondi al servizio della circolazione), fondi nella sfera non produttiva.
A seconda della velocità del turnover, le attività dell'organizzazione sono suddivise in: non correnti, il cui tasso di rotazione supera un anno (immobilizzazioni, attività immateriali, investimenti a lungo termine, investimenti finanziari a lungo termine.), e circolanti, il cui tasso di rotazione è inferiore a un anno (materiale e monetario).
Durante l'analisi, è possibile ottenere le caratteristiche più importanti della condizione finanziaria dell'impresa, come ad esempio:
Il valore totale della proprietà dell'impresa, pari al totale di bilancio
Il costo dei fondi di immobilizzazione dell'impresa, pari al totale della I sezione del bene
Il costo del capitale circolante dalla sezione II dell'attivo di bilancio
I calcoli e l'analisi dell'attivo del bilancio dell'impresa Krasnogvardeyskiye Sady LLC per gli ultimi tre anni sono presentati nell'appendice n. 2.
Analizzando i dati dall'appendice n. 2 dell'attivo del bilancio dell'impresa Krasnogvardeiskiye Sadi LLC per gli ultimi tre anni, a partire dal 2011 e terminando nel 2013, possiamo trarre la seguente conclusione: l'importo dei fondi nell'impresa in Il 2011 era di 21.473 mila rubli, nel 2012 è aumentato di 955 mila rubli e ammontava a 22 428 mila rubli, che è il 104,45% del valore del 2011. Nel 2013, l'importo dei fondi dell'impresa è aumentato in modo significativo di 3.872 mila rubli e ammontava a 26.300 mila rubli, ovvero il 117,26% rispetto al 2012. Compreso l'importo delle attività non correnti nel 2011 era di 14 180 mila rubli, nel 2012 è diminuito di 276 mila rubli e ammontava a 13 904 mila rubli, ovvero il 98,05% del valore del 2011. Nel 2013, l'importo delle attività non correnti è aumentato di 1.560 mila rubli e ammonta a 15.464 mila rubli, ovvero il 111,22% rispetto al 2012. Di questi, l'importo delle immobilizzazioni per il 2011 è stato di 11.004 mila rubli, per il 2012 è diminuito di 276 mila rubli ed è stato pari a 10.728 mila rubli, ovvero il 97,49% del valore del 2011. Nel 2013, l'importo delle immobilizzazioni è aumentato di 1.560 mila rubli e ammontava a 12.288 mila rubli, ovvero il 114,54% rispetto al 2012. L'importo degli investimenti finanziari per il 2011 e il 2012 non è cambiato e ammonta a 3.176 mila rubli, pari al 100% del valore del 2011. Nel 2013, l'importo degli investimenti finanziari rispetto al 2012 è rimasto invariato e ammontava a 3.176 mila rubli, pari al 100% del valore del 2012. L'importo delle attività correnti nel 2011 era di 7.293 mila rubli, nel 2012 è aumentato di 1.231 mila rubli e ammontava a 8.524 mila rubli, ovvero il 116,88% del valore del 2011. Nel 2013, l'importo delle attività correnti è aumentato di 2.312 mila rubli e ammontava a 10.836 mila rubli, ovvero il 127,12% rispetto al 2012. Di questi, l'importo delle riserve per il 2011 è stato di 3.978 mila rubli, per il 2012 è aumentato di 1.031 mila rubli ed è stato pari a 5.009 mila rubli, ovvero il 125,92% del valore del 2011. Nel 2013, l'importo delle riserve è aumentato in modo significativo di 2.928 mila rubli e ammontava a 7.937 mila rubli, ovvero il 158,45% rispetto al 2012. L'importo dei crediti per il 2011 era di 1.672 mila rubli, per il 2012 è aumentato di 1.528 mila rubli e ammontava a 3.200 mila rubli, che è il 191,39% del valore del 2011. Nel 2013, l'importo dei crediti è diminuito di 2.177 mila rubli e ammontava a 1.023 mila rubli, ovvero il 31,97% rispetto al 2012. L'importo degli investimenti finanziari (escluse le disponibilità liquide) nel 2011 è stato di 45 mila rubli, nel 2012 è aumentato di 100 mila rubli ed è stato pari a 145 mila rubli, ovvero il 322,22% del valore del 2011. Per il 2013, l'importo degli investimenti finanziari (escluse le disponibilità liquide) non è cambiato e ammonta a 145 mila rubli, ovvero il 100% rispetto al 2012. L'importo delle disponibilità liquide per il 2011 è stato di RUB 1.598 migliaia, per il 2012 è diminuito di RUB 1.428 migliaia e ammonta a RUB 170 migliaia, pari al 10,64% del valore del 2011. Nel 2013, l'importo delle disponibilità liquide è aumentato di 1.561 mila rubli e ammontava a 1.731 mila rubli, pari al 1.018,24% rispetto al 2012.
La quota maggiore nella struttura dell'attivo del bilancio dell'impresa ricade sulle immobilizzazioni: 66,04% per il 2011, 61,99% per il 2012, che rispetto al 2011 è diminuito del 4,04%. Il 2013 rappresenta il 58,80%, che rispetto al 2012 è diminuito del 3,20%. Di queste, la quota delle immobilizzazioni rappresentava il 51,25% nel 2011, il 47,83% nel 2012, che rispetto al 2011 è diminuita del 3,41%. Il 2013 rappresenta il 46,72%, che rispetto al 2012 è diminuito dell'1,11%. La quota degli investimenti finanziari nel 2011 ha rappresentato il 14,79%, nel 2012 il 14,16%, che rispetto al 2011 è diminuita dello 0,63%. Il 2013 rappresenta il 12,08%, che rispetto al 2012 è diminuito del 2,08%. La quota delle attività correnti nel 2011 rappresenta il 33,96%, nel 2012 il 38,01%, che rispetto al 2011 è aumentata del 4,04%. Il 2013 rappresenta il 41,20%, che rispetto al 2012 è aumentato del 3,20%. Di queste, la quota delle riserve ha rappresentato il 18,53% nel 2011, il 22,33% nel 2012, che rispetto al 2011 è aumentata del 3,81%. Il 2013 rappresenta il 30,18%, che rispetto al 2012 è aumentato del 7,85%. La quota dei crediti è stata del 7,79% nel 2011, del 14,27% nel 2012, che rispetto al 2011 è aumentata del 6,48%. Il 2013 rappresenta il 3,89%, che rispetto al 2012 è diminuito del 10,38%. La quota degli investimenti finanziari (escluse le disponibilità liquide) ha rappresentato lo 0,21% nel 2011, lo 0,65% nel 2012, in aumento dello 0,44% rispetto al 2011. Il 2013 rappresenta lo 0,55%, che rispetto al 2012 è diminuito dello 0,10%. La quota delle disponibilità liquide nel 2011 ha rappresentato il 7,44%, nel 2012 lo 0,76%, che rispetto al 2011 è diminuita del 6,68%. Nel 2013 rappresenta il 6,58%, che rispetto al 2012 è aumentato del 5,82%.
Come parte dell'attivo di bilancio, la quota maggiore è occupata da attività non correnti, la loro quota è superiore al 50%. Le attività correnti occupano meno del 50% della quota di bilancio. In base all'attivo di bilancio, è possibile indicare un aumento del potenziale produttivo dell'impresa.
Figura 3.1. Dati statistici dell'analisi dell'attivo del bilancio dell'impresa LLC Krasnogvardeyskie Sadi per tre anni
Figura 3.2. Dati statistici dell'analisi dell'attivo di bilancio secondo la struttura dell'impresa LLC Krasnogvardeyskie Sadi per tre anni
Il bilancio include uno stato patrimoniale, che viene presentato sotto forma di caratteristiche degli indicatori finanziari della società. Di solito, in bilancio, mostra lo stato delle finanze dell'azienda alla fine di un certo periodo. Le dichiarazioni contabili dell'impresa, ad esempio, per 3 anni mostrano i risultati dell'attività economica per il periodo specificato.
Fondamentalmente, il saldo viene utilizzato in bilancio per valutare la performance finanziaria di un'impresa. Quindi, dopo aver valutato il bilancio dell'impresa e il bilancio, è possibile ottenere informazioni sull'efficienza dell'uso del capitale, sulla dimensione di tutte le finanze, valutarle per la solvibilità e ottenere informazioni sui debiti dell'azienda.
Sulla base di queste informazioni dell'impresa, i terzi possono valutare la redditività della conclusione di accordi con essa, le caratteristiche degli investimenti dei creditori nelle attività dell'impresa, ecc. Quando si analizza il bilancio di un'impresa per 3 anni, è necessario tenere conto dei cambiamenti che si verificano nelle attività e nelle passività per il periodo specificato.
Strutturalmente, il bilancio della società è composto da sezioni:
Oltre al bilancio principale della contabilità presso l'impresa, sono calcolati in un separatodocumento beni materiali in locazione, nonché valori detenuti dall'impresa in deposito su commissione, altri beni immateriali utilizzati dall'impresa, ma non appartenenti ad essa per 3 anni.
La compilazione e l'analisi del bilancio di un'impresa per un periodo così lungo richiede molto tempo e sforzi da parte di diversi specialisti. Pertanto, in questo esempio, vengono considerati solo alcuni degli indicatori dell'impresa "A". Per riflettere più pienamente le realtà attuali nel nostro esempio, prendiamo come oggetto di analisi i principali indicatori della condizione economica dell'organizzazione per 3 anni:
Tutti gli altri indicatori, in un modo o nell'altro, sono parte integrante delle caratteristiche specificate dell'attività economica dell'impresa. Quando si ricava una tabella di stato economico, devono essere verificati secondo lo stesso principio.
Come già accennato, le attività e le passività sono parte integrante del bilancio della società. Quando si compila il bilancio triennale, ciascuna di queste categorie viene riconciliata per comodità in una tabella separata. Quindi, nel patrimonio della società, in questo esempio, sono indicati:
Tale confronto mostra quali aree di attività sono le più redditizie e quali, al contrario, comportano una perdita o non sono sufficientemente redditizie. È sulla base di tale periodo di tre anni o altro che vengono tratte conclusioni sul destino futuro dell'impresa, possibili riduzioni o espansioni della produzione nell'anno successivo, ecc.
Le passività della società sono tutti i debiti dell'impresa e quello dei suoi beni che non partecipa alle attività produttive per gli anni considerati. Tale proprietà nella vita di tutti i giorni è chiamata "NZ", cioè una riserva di emergenza, formata nell'arco di tre anni. Inoltre, può essere impegnato o semplicemente presentato sotto forma di finanze di riserva dell'impresa.
In tale situazione, è necessario tenere conto del termine per l'adempimento degli obblighi nei confronti dei creditori, degli interessi sui prestiti in denaro, ecc. Se un prestito finanziario è a lungo termine, ad esempio per 3 anni, allora l'intero importo del prestito deve essere diviso in rate per ogni anno e devono essere calcolate le passività finanziarie per i 3 anni considerati. E i prestiti a breve termine sono indicati nel passivo nel suo complesso.
Come si può vedere in questo esempio, dalla differenza di finanziamento nell'anno precedente e il costo di produzione nel prossimo, quindi l'azienda ha un debito per l'importo di questa differenza, vale a dire nel 2004 è pari a zero, nel 2005 - 5 mila, e nel 2006 - 12 mila. Di conseguenza, i debiti dell'impresa, esclusi i pagamenti per il 2005, sono di 17 mila rubli. Allo stesso modo vengono confrontati tutti gli indicatori della parte passiva del bilancio aziendale.
Diriconciliazione delle parti attiva e passiva bilancio, viene redatto un bilancio analitico della finanza per la liquidità delle attività, poiché lo scopo principale della compilazione di tale bilancio finanziario è identificare questo particolare indicatore.
Il bilancio è un riflesso dell'attività economica dell'impresa, poiché qualsiasi transazione commerciale influenza lo stato della sua proprietà, le caratteristiche quantitative e qualitative dei suoi diritti e obblighi, cioè attività e passività.
La parola "equilibrio" ha radici nella locuzione latina "bis lanz", che letteralmente significa "due scale", cioè, il bilancio riporta lo stato dell'equilibrio finanziario dell'azienda.
Il bilancio è la componente principale del bilancio e riflette il successo dell'attività dell'impresa per un determinato periodo di tempo.
Il bilancio è una delle principali forme di rendicontazione contabile sullo stato delle attività finanziarie dell'impresa, presentata sotto forma di una tabella di dati che caratterizzano tutte le proprietà e i debiti dell'organizzazione in termini monetari per un certo periodo di tempo .
La totalità dei valori di bilancio riflette letteralmente l'immagine finanziaria dell'organizzazione.
Innanzitutto, il bilancio è necessario all'organizzazione stessa per avere un quadro accurato dei risultati delle sue principali attività, che sono stati ottenuti per un certo periodo (anno, trimestre, mese).
Lo stato patrimoniale mostra come l'azienda si sta sviluppando costantemente, sia in termini di attività personali sia in relazione alla collaborazione con altre organizzazioni, che è caratterizzata da due totali di bilancio, Attivo e Passivo.
Inoltre, il segno principale della correttezza del bilancio è l'uguaglianza dei risultati finali dell'attivo e del passivo dell'impresa.
Inoltre, il bilancio della società è necessario per qualsiasi persona giuridica che collabori o stia per stabilire un rapporto d'affari con questa società.
Secondo il bilancio, è possibile determinare in quale posizione finanziaria si trova l'organizzazione e se sarà in grado di funzionare correttamente nel prossimo futuro
Il bilancio dell'impresa è molto importante per le banche, che saranno in grado di valutare, secondo gli indicatori di questo modulo, quanto è meritevole di credito il futuro cliente e quale l'importo massimo del prestito può essere fornito a lui.
Ogni società è obbligata a fornire il bilancio agli azionisti, alle autorità statistiche e alle autorità fiscali con una frequenza fissa.
Come già accennato, la struttura del bilancio è composta da 2 tabelle principali, una riflette il patrimonio dell'organizzazione, l'altra - la responsabilità.
Il bilancio è considerato corretto se i risultati numerici di queste tabelle coincidono.
Diamo un'occhiata più da vicino a cosa caratterizzano queste tabelle.
Un bene è tutto il patrimonio di un'impresa (immobili, investimenti finanziari, veicoli, debiti, attrezzature, ecc.), espresso in forma monetaria.
L'attivo di bilancio è l'aggregato di tutto ciò che appartiene all'impresa e che può essere convertito in moneta monetaria
L'attivo di bilancio, a sua volta, è suddiviso in più sezioni.
La passività in bilancio riflette le fonti di formazione di tutti i beni dell'impresa, cioè i suoi beni.
La passività è costituita da azioni, fondi presi in prestito e passività esterne
Ci sono tre sezioni principali nella Responsabilità dello Stato Patrimoniale:
Al momento è in vigore il modulo n. 1 del bilancio, approvato il 02.07.2010 dall'Ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa.
L'azienda, in base alle sue peculiarità di fare impresa, può aggiungere ulteriori righe o combinare ed eliminare indicatori esistenti nella forma prescritta.
L'essenza della formazione del bilancio è compilare tutte le righe del modulo approvato n. 1, la cui composizione la società ha il diritto di adeguare in base alle specificità della conduzione degli affari e della proprietà utilizzata.
Sia l'Attivo che il Passivo del bilancio sono costituiti da una sequenza di righe, ciascuna delle quali registra un determinato indicatore della condizione finanziaria dell'organizzazione.
Ogni riga ha un nome per l'indicatore e un numero seriale fisso, che riflette la posizione dell'indicatore nella struttura gerarchica della tabella.
Quindi, ad esempio, nella sezione "Attività non correnti" nell'attivo patrimoniale, la prima riga corrisponde al numero 110 (se la direzione dell'impresa aumenta il numero di righe nel modulo n. 1, il numero può avere un maggiore capacità di cifre) ed è denominato "Attività immateriali".
Il valore di questa riga si ottiene solitamente sommando gli indicatori delle righe numerate da 111 a 119, se presenti.
Dopo che tutte le righe della tabella Cespiti sono state compilate per ottenere il valore totale, è necessario aggiungere i risultati delle prime due sezioni dello stato patrimoniale, che sono state ottenute sommando le altre righe in una sequenza gerarchica.
Lo stesso principio funziona per la tabella Responsabilità.
La prima sezione di questa tabella "Patrimonio e riserve" ha il numero di serie 310, poiché è la terza sezione principale dell'intero bilancio ed è formata aggiungendo le righe che si trovano nel suo sottogruppo della gerarchia, ovvero le righe con numeri dal 311 al 319.
La compilazione del bilancio può essere effettuata a partire da qualsiasi tabella (Passivo o Attivo)
La condizione principale per la corretta compilazione della tabella di bilancio è l'esatta corrispondenza del valore di ciascuna riga e l'indicatore in essa inserito, nonché la presenza di valori monetari in tutte le righe stabilite dall'azienda.
Ci sono eccezioni quando l'importo per alcuni indicatori può essere zero, nel qual caso è necessario fornire una spiegazione per questo articolo nella relazione contabile.
Di norma, tutti gli indicatori vengono visualizzati in numeri che significano migliaia di rubli, ad esempio, se il valore degli immobili dell'organizzazione è 10.000.000 di rubli, 10.000 devono essere scritti nell'attivo di bilancio nella riga corrispondente.
Naturalmente, se la società ha una scala più ampia e il fatturato dei suoi fondi è principalmente nell'ordine dei milioni, allora puoi mettere i numeri, rimuovendo gli ultimi sei caratteri, e nel nome della colonna degli indicatori indicare l'unità numerica di uno milioni di rubli.
I numeri finali del bilancio dell'Attivo e del Passivo dovrebbero coincidere, poiché, infatti, tutto ciò che l'organizzazione ha si riflette nell'Attivo, e la descrizione dell'origine dell'intero Attivo elencato è data nel bilancio del Responsabilità.
Per una descrizione più dettagliata della redazione del bilancio si consideri il principio della compilazione di ogni riga delle tabelle del Passivo e dell'Attivo.
Ciascuna voce del Bilancio è compilata secondo i seguenti dati.
Immobilizzazioni.
Questa riga indica il costo iniziale totale della proprietà dell'impresa (immobilizzazioni), meno l'importo totale dell'ammortamento durante il funzionamento di ciascun tipo di proprietà, rispettivamente.
Beni immateriali.
Questa riga registra il valore residuo di tutte le attività immateriali di proprietà dell'organizzazione. Cioè, la somma dei costi di acquisizione e sviluppo meno l'ammortamento.
Investimenti di capitale.
Viene preso in considerazione l'importo speso per la costruzione o viene indicato il valore dell'ordine, che è già stato pagato.
Attrezzature.
Il prezzo indicato è in vigore al momento dell'acquisto.
Investimenti finanziari.
Questa riga contiene i costi totali dell'investitore per il periodo di fatturazione.
Valori materiali.
Questa riga indica l'aggregato del costo effettivo di carburante, imballaggio, pezzi di ricambio, materiali e altre risorse materiali.
Produzione incompiuta.
Il valore in questa riga è la somma dei costi di materie prime, forniture, semilavorati e così via. Puoi anche utilizzare il costo target.
Costi di trattamento.
Questa linea riassume tutti i costi dei prodotti che non sono stati ancora venduti (la linea è tipica degli spazi commerciali e delle organizzazioni di ristorazione).
Spesa futura.
Questa riga registra la somma di tutti i costi che sono già stati impegnati, ma secondo il piano dovrebbe riguardare periodi successivi.
Prodotti finiti.
La somma di tutti i prodotti finiti è calcolata al suo costo.
Prodotti.
La somma di tutti i beni acquistati è contabilizzata al costo di acquisto.
Servizi forniti, merce spedita, lavoro consegnato. Il valore è calcolato al costo stabilito.
Crediti.
Si tiene conto dell'importo precedentemente concordato con i debitori;
Saldi in conti e altri fondi in valuta estera, conti attivi e passivi e titoli in valuta estera.
Viene preso in considerazione il valore ottenuto trasferendo l'importo in valuta estera in rubli russi al tasso della Banca centrale della Federazione Russa, in vigore l'ultimo giorno del periodo di riferimento. 
Capitale autorizzato.
Viene registrato l'importo del capitale autorizzato, che è fissato nei documenti costitutivi.
Capitale di riserva.
Questa voce indica l'importo residuo del capitale originario.
Accantonamenti per coprire spese e pagamenti futuri.
L'articolo riassume i valori delle riserve non utilizzate durante l'anno e delle riserve rinnovabili all'anno successivo (indicato nel bilancio annuale)
Entrate dei periodi futuri.
L'importo di denaro che è stato ricevuto nel periodo di riferimento, ma secondo il piano appartiene ai periodi successivi.
Profitto.
Viene preso in considerazione l'utile ricevuto a seguito della principale attività economica dell'organizzazione per il periodo di rendicontazione, meno l'importo già speso da tale profitto nel periodo di rendicontazione.
È possibile pagare per questi account.
Viene preso in considerazione l'importo dei debiti in sospeso nei confronti dei creditori dell'organizzazione.
Il modulo del bilancio si trova nella maggior parte dei programmi di contabilità e puoi scaricarlo gratuitamente da Internet.
Di seguito è riportato un esempio del bilancio completato. 
