Esempio di ordine di pagamento per l'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2018
Imposta sul reddito delle persone fisiche KBK 2018 per i dipendenti
Gli agenti fiscali sono tenuti a trasferire l'imposta sui dividendi entro le seguenti scadenze:
Scadenze per il pagamento anticipato. Quando un imprenditore individuale ha un reddito durante l'anno, deve presentare una dichiarazione con l'importo del reddito stimato entro 5 giorni lavorativi dalla scadenza di un mese dalla data del reddito (clausola 7 dell'articolo 227 del Codice Fiscale del Federazione Russa). Sulla base degli importi indicati nella dichiarazione o degli importi dei redditi effettivamente percepiti per l'anno precedente, l'ispettorato calcola i pagamenti anticipati per l'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 8 dell'articolo 227 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Un singolo imprenditore paga i pagamenti anticipati sulla base delle notifiche fiscali. Per i termini di pagamento, vedere la tabella.
Termini di pagamento delle tasse. L'imprenditore individuale paga l'importo totale dell'imposta per l'anno nel luogo della sua registrazione entro e non oltre il 15 luglio dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto (clausola 6 dell'articolo 227 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Un esempio di un ordine di pagamento per un singolo imprenditore per l'imposta sul reddito delle persone fisiche per se stesso nel 2018
Dal 2016 gli agenti fiscali sono tenuti a trasferire gli importi dell'imposta calcolata e trattenuta entro i seguenti periodi:
Un esempio di ordine di pagamento per un imprenditore individuale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche per i dipendenti nel 2018
Nel trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche da stipendi e dividendi, la società è un agente fiscale, pertanto nel campo 101 deve essere inserito il codice "02".
Ordine di pagamento (campo 21). In terzo luogo, le banche cancellano le tasse per conto delle autorità fiscali (articolo 855 del codice civile della Federazione Russa). Cioè, per la raccolta. Se l'azienda paga le tasse da sola, questa è la quinta fase. Quindi, devi mettere "5".
Codice (campo 22). Per i pagamenti correnti nella variabile "Codice" (campo 22), è necessario inserire "0", per i pagamenti su richiesta dell'ispezione - un numero di 20 cifre, se presente nella richiesta. Se non è presente alcun numero nella richiesta, il valore è "0".
Tipo di pagamento (campo 110).
Data del documento (campo 109). Quando si paga l'imposta prima di presentare una dichiarazione, il campo 109 deve essere impostato su "0". Ma l'azienda non consegna la dichiarazione dei redditi delle persone fisiche, quindi, in ogni caso, mettono "0". Al momento del pagamento degli arretrati: senza richiesta di controllo - valore "0", su richiesta - la data della richiesta.
Numero documento (campo 108). Nel campo 108, la società inserisce il numero del documento, che è la base per il pagamento. Per i pagamenti correnti e il rimborso del debito, devi mettere "0". E per i pagamenti su richiesta dell'ispezione - il numero del requisito.
Periodo d'imposta (campo 107). Ci sono 10 caratteri negli oggetti di scena, devono essere divisi da punti. I primi due sono la frequenza di pagamento (MS). I secondi due sono il numero del mese (01 - 12). Gli ultimi quattro sono l'anno per il quale la società paga le tasse.
Nel campo 106, la società annota il valore "TP" - per i pagamenti correnti. Se paga il debito, mette "ZD".
Codice OKTMO (campo 105).
KBK (campo 104). Nel campo 104, devi inserire il codice di classificazione del budget, che sarà di 20 caratteri. Per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, calcolata su stipendi e dividendi, il BCF è lo stesso - 182 1 01 02 010 01 1000 110.
Pagatore (campo 8). Nel campo 8, l'SP inserisce il nome completo. e tra parentesi - "IP", nonché l'indirizzo di registrazione nel luogo di residenza o l'indirizzo nel luogo di soggiorno (se non esiste un luogo di residenza). Prima e dopo le informazioni sull'indirizzo, è necessario inserire il segno "//".
Stato pagatore (campo 101). Nel campo 101, devi inserire il codice "09" quando paghi le tasse per te stesso, poiché è questo codice che viene impostato dai contribuenti - imprenditori individuali (Appendice 5 all'ordine del Ministero delle finanze della Russia del 12 novembre 2013 n. .107n).
Quando pagano l'imposta sui dipendenti, mettono il codice "02".
Codice (campo 22). Per i pagamenti correnti nella variabile "Codice", è necessario inserire "0", per i pagamenti su richiesta dell'ispezione - un numero di 20 cifre, se presente nella richiesta. Se non è presente alcun numero nella richiesta - "0".
Tipo di pagamento (campo 110). Dal 28 marzo 2016 non è più necessario compilare il campo 110 "Tipo di pagamento" nei pagamenti per imposte e contributi (Ordinanza della Banca di Russia n. 3844-U del 06.11.2015).
Data del documento (campo 109). Quando si paga l'imposta prima di presentare una dichiarazione, il campo 109 deve essere impostato su "0". Dopo il deposito - la data di presentazione della dichiarazione. Al momento del pagamento degli arretrati: senza richiesta di controllo - valore "0", su richiesta - la data della richiesta.
Numero documento (campo 108). Nel campo 108, l'IP inserisce il numero del documento, che è la base per il pagamento. Per i pagamenti correnti e il rimborso del debito, è necessario impostare 0. E per i pagamenti su richiesta dell'ispezione - il numero della domanda.
Periodo d'imposta (campo 107).
Quando si paga l'imposta su se stessi, vengono inseriti 10 caratteri nel campo 107, che sono divisi da punti. I primi due sono la frequenza di pagamento (КВ, ПЛ, ГД). I secondi due sono il numero del trimestre (03-04), metà dell'anno (01), per il pagamento annuale - 00. Gli ultimi quattro sono l'anno per il quale l'imprenditore paga le tasse.
Quando si pagano le tasse per i dipendenti, le prime due cifre sono la frequenza di pagamento (MS). I secondi due sono il numero del mese (01-12). Gli ultimi quattro sono l'anno per il quale l'imprenditore paga l'imposta.
Base di pagamento (campo 106). Nel campo 106, il SP scrive "TP" per i pagamenti correnti. Se paga il debito, allora "ZD".
Codice OKTMO (campo 105). Nel campo 105, è necessario inserire il codice OKTMO. Se l'imposta è accreditata al bilancio federale, territoriale o locale, questo codice è di 8 cifre. Se l'imposta è distribuita tra i comuni che fanno parte del comune, devi inserire 11 caratteri.
KBK (campo 104). Nel campo 104, devi inserire il codice di classificazione del budget, che è composto da 20 caratteri.
Per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, che viene pagata da un imprenditore dal reddito delle sue attività, il KBK - 182 1 01 02020 01 1000 110.
Per l'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta sul reddito dei dipendenti a aliquote diverse, il BCF è lo stesso - 182 1 01 02010 01 1000 110.
Importante! Cambiamenti nei dettagli di Mosca e della regione di Mosca
Le aziende a Mosca e nella regione di Mosca dal 6 febbraio 2018 scrivono altri dettagli negli ordini di pagamento per le tasse: il nome della banca del destinatario, il checkpoint e il conto corrispondente (vedi tabella).
Nel 2018 è importante che gli agenti fiscali determinino tre date: entrata del reddito, ritenuta d'acconto e trasferimento dell'imposta (vedi tabella sotto). L'imposta deve essere calcolata alla data di ricevimento del reddito. Il datore di lavoro trattiene l'importo calcolato al momento del pagamento effettivo (clausola 4 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa). E i termini del trasferimento dipendono dagli importi da cui la società ha calcolato l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Nel 2018, quando si paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche, si applica una regola generale: gli agenti fiscali sono tenuti a trasferire la ritenuta alla fonte entro e non oltre il giorno successivo al giorno del pagamento (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ci sono due eccezioni a questa regola: il reddito da lavoro dipendente sotto forma di indennità di ferie e sotto forma di indennità di invalidità temporanea, comprese le prestazioni per la cura di un figlio malato.
Da questi pagamenti, l'imposta deve essere trasferita entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui il dipendente ha ricevuto il denaro. Per ritardato pagamento è possibile una penale del 20% dell'importo dell'imposta (articolo 123 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Puoi pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche il giorno in cui l'azienda l'ha trattenuta, ma non prima. In caso contrario, gli ispettori riterranno che l'importo versato non sia fiscale.
Date di ricezione, ritenuta e trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche
Hai una domanda? I nostri esperti ti aiuteranno in 24 ore! Ottieni una risposta Novità
È necessario compilare non un ordine di pagamento per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, ma diversi. Ad esempio, su stipendio, ferie e congedo per malattia. Scopri come farlo nel nostro articolo. Forniamo esempi di ordini di pagamento.
Attenzione! Ci sono cambiamenti nelle bollette: e, Nuova fatturazione per l'abbonamento a "Semplificato".
Ultime notizie dalla Banca Centrale della Federazione Russa: banche... Leggi i dettagli sulla rivista
In una lettera del 12.07.2016 n. ZN-4-1 / [e-mail protetta] e il Servizio fiscale federale ha affermato che ci sono nuove scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Vale a dire, ora ci sono termini di pagamento separati per l'imposta sul reddito delle persone fisiche da stipendi, ferie e congedi per malattia.
Pertanto, l'imposta sul reddito delle persone fisiche da uno stipendio deve essere pagata in un unico ordine di pagamento. E l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento delle ferie è diversa. L'FTS ha vietato di pagare sia gli stipendi che le ferie con un unico ordine di pagamento.
Formare pagamenti separati per quei pagamenti, dai quali si paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche per periodi diversi (campo 107 pagamenti). Abbiamo fornito esempi nella tabella. Ne consegue che l'imposta sul reddito delle persone fisiche derivante dagli stipendi deve essere inclusa in un ordine di pagamento separato per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ma le ferie e le assenze per malattia possono essere pagate con un ordine di pagamento: il giorno del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in esse coincide.
Come ci ha spiegato il Servizio fiscale federale della Russia, la differenza starà nel compilare il campo 107 dei pagamenti per l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Dimostriamolo con l'esempio dello stipendio e delle ferie.
Il 5 settembre il commercialista ha pagato lo stipendio di agosto. E il 5 settembre ha pagato l'imposta sul reddito delle persone fisiche da questo stipendio. A settembre, il ragioniere ha pagato le ferie ai dipendenti che vanno in ferie a settembre e ottobre. Il 29 settembre è stata pagata l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento delle ferie.
È necessario trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche in due versamenti. Includere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio in uno. Nell'altro - imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento delle ferie.
Negli ordini di versamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche di cui al campo 107 (periodo per il quale si paga l'imposta), il commercialista ha indicato:
Di seguito sono riportati esempi di un ordine di pagamento per l'imposta sul reddito delle persone fisiche da stipendi e ferie / congedo per malattia.
Si scopre che se paghi le tasse su ferie e stipendio per periodi diversi (campo 107), allora compila due ordini di pagamento. Se l'imposta sul reddito delle persone fisiche su ferie e stipendio viene pagata per un periodo, è possibile emettere un'ingiunzione di pagamento.
Esempi di tutti i documenti di pagamento, vedere la rivista elettronica "Semplificato". Sul nostro sito puoi avere un buon sconto e tutti i pagamenti saranno a tua disposizione.
Come redigere un ordine di pagamento per l'imposta sul reddito delle persone fisiche? - Dovresti fare affidamento su un campione già pronto, che sarà rilevante nel 2019.
Consideriamo le regole di base per la formazione di tale pagamento. Stai cercando un esempio di ordine di pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per i dipendenti per il 2019?
Quando lo si compila, è necessario rispettare le regole stabilite, che non è sempre un compito facile per gli uomini d'affari alle prime armi.
Come affrontare la formazione del modulo: cosa scrivere nei campi per i contribuenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche?
Chi e quando dovrebbe pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche e come viene effettuato il trasferimento: capiremo tali questioni facendo riferimento alla legislazione della Federazione Russa.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche è intesa come imposta che deve essere trasferita da tutti i soggetti che hanno realizzato un profitto, che è oggetto di tassazione.
I pagatori possono essere sia cittadini della Federazione Russa che persone che sono cittadini di un altro stato, nonché apolidi.
L'obbligo di pagamento dell'imposta deve essere adempiuto da:
Oggetto della tassazione è il profitto di una persona fisica, che è considerato un beneficio economico secondo:
Ci sono tipi di reddito che non sono soggetti a tassazione. Sono registrati in,. La base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche è considerata l'espressione monetaria del profitto del contribuente.
Quando si determina la base, vale la pena considerare tutto il profitto che si riceve:
Il calcolo viene effettuato separatamente per ogni tipo di profitto, quando vale la pena utilizzare tassi diversi.
Le tariffe applicabili sono 9, 13, 30 e 35%.
Se viene utilizzata un'aliquota del 13%, il pagatore può avere il diritto di accettare la detrazione fiscale. Questa può essere una detrazione standard, professionale, sociale e patrimoniale.
Per trasferire l'importo alle strutture fiscali, vale la pena conoscere i dettagli della filiale regionale dell'Agenzia delle Entrate regionale, dove sono diretti i fondi.
Puoi pagare le tasse utilizzando uno dei seguenti metodi:
Le regole per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dipenderanno da chi calcola gli importi: cittadini o agenti fiscali.
Elaboriamo una tabella con le date in cui deve essere effettuato il pagamento delle somme da parte dell'agente fiscale:
| Fondi da utili ricevuti dal datore di lavoro presso lo sportello bancario (in relazione allo stipendio del dipendente) | Quando si riceve denaro presso una filiale bancaria (da) |
| I fondi vengono versati dal conto bancario della società al conto del dipendente, che agisce come un pagatore dell'imposta sul reddito delle persone fisiche | Quando si trasferiscono fondi |
| L'importo è versato sul conto di un terzo, se c'è l'autorizzazione del contribuente | Quando si trasferiscono tali importi |
| Per importi sotto forma di benefici materiali o in natura | La scadenza è il giorno dopo la ritenuta d'acconto |
Per gli importi ricevuti nell'effettuare operazioni con azioni:
|
Entro un mese dal momento in cui i fondi vengono trasferiti alla persona Fino al 31.01 del prossimo anno |
| Altri casi | Scadenza: il giorno successivo alla ricezione del profitto |
Le persone fisiche devono rispettare il seguente calendario di pagamento delle tasse:
Le norme di legge sono enunciate:
Che cos'è? Questa è una forma di regolamento non in contanti, che è un ordine dei depositanti di conti presso la loro filiale della banca per trasferire importi sui conti dei destinatari aperti nella stessa o in un'altra banca.
Un ordine di pagamento può essere urgente o anticipato. I primi sono applicabili quando si enumerano:
La seconda opzione è rappresentata dai moduli d'ordine per il pagamento dell'imposta. Scopriamo le regole di riempimento di base.
In conformità con l'imposta deve essere trattenuta dal pagatore (dipendente dell'azienda) e trasferita nel luogo in cui è registrato l'agente fiscale (o nel luogo di residenza di un singolo imprenditore).
Ciò significa che l'ordine di pagamento deve riflettere i dettagli dell'autorità fiscale a cui appartiene la società o la persona fisica.
Se si fa affidamento sulle informazioni enunciate in quello che era, gli ordini di pagamento per il pagamento dell'imposta devono essere compilati dal contribuente secondo la procedura per la generazione del documento.
Tali regole possono essere stabilite dal Ministero delle finanze della Federazione Russa, che coordina le decisioni con la Banca centrale. In caso di errore nell'ordine di pagamento, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non verrà accreditata sul conto del destinatario.
In questo caso, il pagatore ha il diritto di presentare una domanda in cui i dati errati si riflettono nel documento, nonché di presentare certificati che confermeranno il trasferimento dell'importo dell'imposta al bilancio statale.
TIN, KPP può essere specificato in situazioni in cui il contribuente deve calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche all'interno del distretto territoriale della Federazione Russa, ma non si è registrato presso l'ispettorato fiscale.
Cosa si riflette nell'ordine di pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per i dipendenti nel 2019:
Le colonne nella parte superiore del documento devono essere compilate presso l'istituto bancario stesso.
Quale stato deve mettere il compilatore nel campo 101:
L'ordine dei pagamenti è rappresentato dalla seguente numerazione:
Ecco un esempio di composizione di un ordine di pagamento:
Ci sono delle specifiche che una persona dovrebbe tenere a mente quando trasferisce gli interessi? Come redigere un ordine di pagamento per un singolo imprenditore?
Quando si pagano gli interessi di mora, vale la pena fare affidamento su regole speciali, che si sono riflesse nel documento normativo n. 107n del 12 novembre 2013, entrato in vigore il 4 febbraio 2019.
La forma di un tale documento è piuttosto complicata da redigere. I contribuenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbero essere guidati dalla tabella ausiliaria, in cui viene inserito lo scopo di tutti gli elementi, nonché le regole per riflettere altre informazioni.
Quando si genera un ordine di pagamento per il trasferimento delle sanzioni, vale la pena compilare le colonne 104, 101, 21, 105, 18, 106, 22, 107, 108, 109, 110.
La riflessione è obbligatoria in loro:
Il documento deve essere redatto in 4 copie, ciascuna delle quali è fornita:
Gli ordini di pagamento dei singoli imprenditori differiscono dagli altri. Queste sono le sfumature:
Quando l'ordine viene eseguito automaticamente tramite il programma, non viene inserito uno 0, ma nove. In caso contrario, il documento non passerà il controllo automatico.
L'imprenditore deve indicare senza fallo lo stato 09. Altri valori nella colonna 101 non possono essere inseriti.
Gli imprenditori ricevono sempre un avviso di pagamento dell'imposta con l'allegato. Devi solo riscrivere i dettagli dal documento ricevuto nell'ordine di pagamento.
Puoi compilare il modulo, concentrandoti sulla seguente tabella (pagamento per l'anno):
| Articolo 101 | 09 | Riflessione sullo status di chi paga l'imposta |
| 18 | 01 | Specificare una vista |
| 21 | 5 | Ordine di pagamento |
| 22 | 05 | Il codice |
| 104 | 18210102020011000110 | KBK |
| 105 | Il codice dell'istanza in cui è stato registrato il singolo imprenditore | OKTMO |
| 106 | TP | Qual è la base |
| 107 | GD.00.2013 | Riflessione del periodo d'imposta |
| 108 | 0 | Numero modulo |
| 107 | Quando firmato | Data di preparazione |
| 110 | 0 | Modalità di pagamento |
Se hai arretrati fiscali, dovrai presentare una denuncia aggiornata all'autorità fiscale. C'è bisogno di pagamenti aggiuntivi. Ma gli arretrati possono essere determinati solo per l'anno di riferimento.
Non saranno considerati arretrati i pagamenti che sono stati effettuati a titolo di anticipo. Vale la pena ricordarlo quando si redige un ordine di pagamento per un tipo di trasferimento volontario di importi di debito.
Quando elabori un ordine di pagamento, dovresti essere estremamente attento.
Infatti, se i dettagli sono riportati in modo errato, il pagamento semplicemente non raggiungerà il destinatario e l'obbligo di pagare l'imposta sarà considerato non soddisfatto.
Nel campo 107 dell'ordine di pagamento è necessario indicare il periodo d'imposta per il quale si paga l'imposta o il contributo. Dal contenuto del campo 107 dovrebbe essere chiaro per quale periodo viene pagata l'imposta. Inoltre, il campo 107 può indicare una data specifica. Di recente, il Servizio fiscale federale ha emesso una lettera del 12 luglio 2016 n. ZN-4-1 / 12498, in cui ha annunciato che gli agenti fiscali dovrebbero compilare diversi pagamenti per pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Cosa, secondo le nuove regole per la compilazione dei pagamenti, indica ora il campo 107? Posso continuare a effettuare un ordine di pagamento? Scopriamolo.
È necessario compilare il campo 107 per indicare la frequenza di pagamento del pagamento dell'imposta o la data specifica di pagamento del pagamento dell'imposta, se tale data è stabilita dal Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 8 del Regolamento, approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 12 novembre 2013 n. 107n).
Nel campo 107 viene inserito un codice periodo fiscale a 10 cifre. I primi due caratteri sono il periodo di pagamento delle tasse. Ad esempio, per trimestrale - CV, mensile - MS, annuale - GD.
La quarta e la quinta cifra sono il numero del periodo fiscale. Ad esempio, se si paga l'imposta per agosto, viene indicato "08".
I segni da sette a dieci rappresentano l'anno. I punti vengono sempre inseriti nella terza e nella sesta cifra. Ad esempio, KB.03.2016.
Nella lettera del Servizio fiscale federale del 12.07.2016 n. ZN-4-1 / 12498, si segnala che l'agente fiscale dovrebbe redigere diversi ordini di pagamento se l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trasferita con termini di pagamento diversi.
Così, la FTS, infatti, raccomanda nuove regole per la compilazione degli ordini di pagamento a partire da luglio 2016. Dopotutto, prima non c'erano tali requisiti da parte delle autorità fiscali. Tuttavia, dopo la comparsa di queste raccomandazioni, i contabili hanno avuto domande su cosa inserire esattamente nel campo 107.
Quando si paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche, la normativa fiscale stabilisce più termini di pagamento e per ciascuno di questi termini esiste una data di pagamento specifica (vedi "").
Ecco alcuni esempi.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche per salari, bonus e benefici materiali deve essere trasferita al bilancio entro e non oltre il giorno successivo al giorno del pagamento del reddito (paragrafo 1 della clausola 6 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Esempio.
Il datore di lavoro ha pagato lo stipendio di luglio ai dipendenti il 4 agosto 2016. In questo caso, la data di ricevimento del reddito sarà il 31 luglio, la data della ritenuta d'imposta sarà il 4 agosto. E l'ultima data in cui l'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbe essere trasferita al bilancio è il 5 agosto 2016. Questo significa che devi effettuare il pagamento il 08/05/2016? 
Oppure, nel campo 107 dell'ingiunzione di pagamento, puoi indicare "МС.07.2016" per chiarire che si tratta di imposta per luglio? 
L'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dalle prestazioni per invalidità temporanea, dalle prestazioni per la cura di un figlio malato, nonché dalle ferie, deve essere trasferita entro l'ultimo giorno del mese in cui è stato versato il reddito (comma 2, comma 6 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Esempio.
Il dipendente va in ferie dal 25 agosto al 15 settembre 2016. Il congedo gli è stato pagato il 15 agosto. In questo caso, la data di ricevimento del reddito e la data di ritenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è il 15 agosto e l'ultima data in cui l'imposta deve essere trasferita al bilancio è il 31 agosto 2016. Sarà corretto se si segna 31/08/2016 nel campo 107 dell'ingiunzione di pagamento per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche? O dovresti indicare "МС.08.2016"?
Le regole per la compilazione degli ordini di pagamento non forniscono una risposta univoca a queste domande. Pertanto, esprimeremo la nostra opinione su come attuare le nuove raccomandazioni fornite nella lettera del Servizio fiscale federale del 12.07.2016 n. ZN-4-1 / 12498.
Riteniamo che non sia necessario indicare una data specifica negli ordini di pagamento. Dopotutto, molto probabilmente, la cosa principale per gli ispettorati fiscali non è raccogliere molte informazioni su date diverse, ma capire per quale periodo è stata pagata l'imposta sul reddito delle persone fisiche e confrontarla con il calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone. E se è così, allora i commercialisti, a nostro avviso, devono fare affidamento proprio sul mese in cui i dipendenti hanno ricevuto il reddito imponibile.
Per determinare a quale mese appartiene l'imposta sul reddito delle persone fisiche, lasciarsi guidare dalla data di riconoscimento del reddito ai sensi dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ad esempio, per uno stipendio, questo è l'ultimo giorno del mese per il quale viene emesso il denaro. Per ferie e congedi per malattia - il giorno del pagamento (articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Spieghiamo con esempi e campioni di pagamenti.
Dal paragrafo 2 dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ne consegue che lo stipendio diventa reddito l'ultimo giorno del mese per il quale è addebitato (paragrafo 2 dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, inserire nel campo 107 il numero del mese per il quale viene maturata la retribuzione. Supponiamo che un contabile compili un pagamento dell'imposta sul reddito personale da uno stipendio per agosto. Quindi nel campo 107 indicherà "МС.08.2016". Anche se il pagamento viene effettuato a settembre. E questo, secondo noi, sarà corretto. 
L'indennità di ferie diventa reddito l'ultimo giorno del mese in cui sono state pagate (clausola 6 dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ad esempio, se paghi le ferie a un dipendente a settembre, nel campo 107 del pagamento per il pagamento dell'imposta sul reddito, indica "MS.09.2016". Anche se la vacanza "va" ad ottobre. 
L'indennità di ferie diventa reddito l'ultimo giorno del mese in cui vengono pagate (clausola 6 dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ad esempio, se paghi l'indennità di ferie a un dipendente nell'ottobre 2016, nel campo 107 del pagamento devi compilare - "МС.10.2016". E così dimostrare che le ferie sono state pagate nel decimo mese del 2016. 
A volte i dipendenti hanno entrate sotto forma di benefici materiali, ad esempio da un prestito ricevuto. Per trasferire da lui l'imposta sul reddito nel campo 107 dell'ingiunzione di pagamento, compilare il mese dell'ultimo giorno di cui la persona ha un beneficio materiale. Ad esempio, se il beneficio materiale derivante dall'utilizzo del prestito è sorto nel novembre 2016, compilare il campo 107 come segue: 
Gli agenti fiscali devono anche compilare il campo 107 in una situazione in cui i debiti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche vengono pagati. Se l'organizzazione rimborsa il debito di propria iniziativa (volontariamente), nel campo 107 indicare il mese per il quale viene rimborsato il debito. E nel campo 106 metti il codice ZD. Questo codice significherà che questo non è un pagamento corrente, ma un rimborso del debito. Ad esempio, se rimborsi il debito dell'imposta sul reddito personale per aprile 2016, effettua il pagamento come segue: 
Ora diamo un'occhiata a diverse situazioni comuni per la compilazione del campo 107 quando si trasferisce l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Ad agosto, l'organizzazione ha emesso contemporaneamente gli stipendi per luglio e le ferie nello stesso giorno.
Decisione. Per uno stipendio, la data del reddito è l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato. Per il pagamento delle ferie, questo è il giorno in cui viene emesso il denaro. Pertanto, è necessario effettuare due pagamenti. Nel campo 107 per l'imposta sui salari, inserire "МС.07.2016" e nel campo 107 per l'imposta sulle ferie - "МС.08.2016". Quindi sarà inequivocabilmente chiara l'imposta per quale mese stai trasferendo. E questo approccio soddisferà le nuove raccomandazioni delle autorità fiscali.
A settembre, l'organizzazione ha emesso contemporaneamente gli stipendi per agosto e le ferie nello stesso giorno.
Decisione. Per uno stipendio, la data del reddito è l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato. Per il pagamento delle ferie, questo è il giorno in cui vengono pagati i soldi. Pertanto, è necessario redigere due ordini di pagamento. Nel campo 107 per l'imposta sui salari, inserire "МС.08.2016" e nel campo 107 per l'imposta sulle ferie - "МС.09.2016".
Decisione. Per quanto riguarda l'indennità di ferie, la data di entrata è la data di emissione del denaro. In quale mese il dipendente riposa, non importa. Pertanto, nel campo 107 dell'ingiunzione di pagamento per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da ferie, indicare "MS.08.2016". Cioè, mostra che hai emesso il pagamento delle ferie esattamente nell'agosto 2016.
L'appaltatore è stato premiato a settembre per i servizi resi ad agosto.
Decisione. La data di ricezione del reddito ai sensi di un contratto di diritto civile è il giorno in cui viene emesso il denaro. Questo giorno è caduto a settembre. Pertanto, nell'ordine di pagamento per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel campo 107, inserire "MS.09.2016".
Ad agosto, il dipendente ha ricevuto un'indennità giornaliera in eccesso associata al suo viaggio di lavoro. Da loro è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche. La relazione anticipata sui risultati del viaggio d'affari è stata approvata nel settembre 2016. L'imposta è stata trattenuta dagli stipendi di settembre.
Decisione. La data di ricevimento del reddito per le indennità giornaliere in eccesso è l'ultimo giorno del mese in cui è stata approvata la relazione anticipata sul viaggio d'affari (comma 6 del paragrafo 1 dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Per lo stipendio, la data del reddito è l'ultimo giorno del mese per il quale è stato emesso il denaro (clausola 2 dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Cioè, in entrambi i casi, l'ultimo giorno del mese. Pertanto, a nostro avviso, è possibile redigere un ordine di pagamento e contrassegnare "MS. 09.2016". Dopotutto, le autorità fiscali nelle loro spiegazioni non hanno affermato che l'imposta dovrebbe essere suddivisa in diversi pagamenti e negli stessi termini di pagamento.
C'è anche un parere tra i contabili che dopo la comparsa della lettera del Servizio fiscale federale del 12.07.2016 n. ZN-4-1 / 12498, negli ordini di pagamento dovrebbero essere indicate date specifiche, entro e non oltre le quali l'organizzazione o l'imprenditore individuale deve pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ad esempio, è necessario trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento delle ferie emesso a settembre fino alla fine del mese. Pertanto, nel campo 107, quando si paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento delle ferie, è necessario inserire "30/09/2016". È necessario trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio pagato il giorno successivo. Ciò significa che se lo stipendio è stato emesso, ad esempio, il 5 settembre, nel campo 107 è necessario indicare il giorno successivo, ovvero "09/06/2016". Anche questa opzione ha il diritto di esistere. Inoltre, non escludiamo che sia corretto e non causerà reclami da parte dell'Ispettorato del servizio fiscale federale. Ma, sfortunatamente, non ci sono ancora chiarimenti ufficiali su questo punteggio.
A nostro avviso, prima di prendere una decisione definitiva su cosa scrivere esattamente nel campo 107, ha ancora senso chiedere chiarimenti al proprio IFTS. Ma in ogni caso, tieni presente: gli ispettori non hanno il diritto di multare l'agente fiscale o addebitare sanzioni se l'imposta è stata pagata in tempo e il pagamento è andato a bilancio.
Inoltre, se un agente fiscale, ad esempio, ha pagato lo stipendio e le ferie lo stesso giorno e ha compilato un solo ordine di pagamento, questo non può essere considerato una violazione o un errore se il pagamento va al budget per la BCC corretta. Cm. " ". Allo stesso tempo, ripetiamo che le autorità fiscali hanno molto probabilmente intenzione di correlare i dati del campo 107 con i calcoli di 6-NDFL. E se il programma delle autorità fiscali non può corrispondere all'imposta maturata e trasferita, l'ispettorato può richiedere chiarimenti, chiedere di chiarire il calcolo o i dettagli del pagamento.
L'articolo ti aiuterà a compilare correttamente un ordine di pagamento per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2019. L'articolo contiene un esempio che ti aiuterà chiaramente a capire come dovrebbe essere un pagamento delle tasse.
Il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dipende dal tipo di reddito. Come regola generale, un agente fiscale è obbligato a trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio entro e non oltre il giorno successivo al pagamento del reddito. Per quanto riguarda le ferie e le assenze per malattia, si applica un'altra regola: l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta da loro entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui sono state pagate al dipendente.
Per questo motivo deve essere redatto un ordine di pagamento separato per ogni tipo di reddito. Puoi combinarli solo se sono soddisfatte due condizioni:
le date di ricevimento del reddito coincidono
le scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sono le stesse.
Ad esempio, è impossibile formare un pagamento per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dai salari e dall'indennità al momento del licenziamento, poiché nonostante abbiano lo stesso periodo per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (il giorno successivo al pagamento del reddito), non hanno la stessa data di ricevimento del reddito (per le tasse salariali - questo è l'ultimo giorno del mese, per l'indennità - il giorno del pagamento).
Per renderti più facile capire quale imposta sul reddito puoi pagare con un ordine di pagamento, abbiamo compilato per te una comoda tabella:
|
Tipo di reddito |
Data di ricevimento del reddito |
Termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche |
|---|---|---|
|
salario |
||
|
Premio di produzione |
L'ultimo giorno del mese per il quale è stato addebitato |
Il giorno successivo al pagamento del reddito al dipendente |
|
Premio non produttivo |
Data di pagamento del reddito al dipendente |
Il giorno successivo al pagamento del reddito al dipendente |
|
Ospedale |
Data di pagamento del reddito al dipendente |
|
|
Vacanza |
Data di pagamento del reddito al dipendente |
L'ultimo giorno del mese in cui è stato versato il reddito |
|
Calcolo della liquidazione |
Data di pagamento del reddito al dipendente |
Il giorno successivo al pagamento del reddito al dipendente |
Come compilare il campo 107 è forse una delle domande più frequenti che i contabili si pongono quando compilano un mandato di pagamento per il pagamento dell'Irpef. È comprensibile: la compilazione errata di questo campo porta al fatto che successivamente il rapporto 6-NDFL e il pagamento effettivo dell'imposta non convergono e le autorità fiscali applicano sanzioni aggiuntive.
Le regole per la compilazione di un ordine di pagamento per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sono approvate dall'Ordine del Ministero delle Finanze. Indicano che il campo 107 deve riflettere il periodo d'imposta. La periodicità del pagamento dell'imposta può essere mensile, trimestrale, semestrale o annuale. E i primi due segni dell'indicatore del periodo d'imposta significano esattamente la frequenza del pagamento delle tasse:
"MC" - per pagamenti mensili;
"КВ" - per pagamenti trimestrali;
"PL" - per pagamenti semestrali;
"GD" - per pagamenti annuali.
per i pagamenti mensili - il numero del mese (da 01 a 12);
per pagamenti trimestrali - numero trimestre (da 01 a 04);
per le rate semestrali - numero semestrale (da 01 a 02)
per i pagamenti annuali - viene inserito zero (0).
Alla fine viene indicato il numero dell'anno per il quale viene pagata l'imposta.
Nota! Se il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche avviene su richiesta, nel campo 107 è necessario indicare il termine di pagamento indicato nella richiesta di pagamento dell'imposta.
Quindi, scopriamo come compilare il campo 107, a seconda dei diversi tipi di reddito.
Per quanto riguarda i salari, è sempre meno chiaro: viene indicato il mese per il quale vengono pagati i salari. Ad esempio, se paghi l'imposta sul reddito delle persone fisiche sui salari per gennaio 2019 a febbraio, devi indicare nel campo 107: "MS 01.2019".
La situazione dei premi è stata recentemente chiarita. Il fisco ha spiegato che se il premio è di produzione e viene pagato prima della fine del mese per il quale è stato addebitato, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non può essere trattenuta al momento del pagamento. Poiché si considererà che l'imposta è stata trasferita al bilancio prima del previsto.
In questo caso, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta al calcolo finale della busta paga e trasferita al bilancio insieme all'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio. Ad esempio, se il premio di febbraio 2019 è stato pagato il 23 febbraio, il campo 107 al momento del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere compilato come segue: "MS.02.2019".
Con le ferie e le assenze per malattia la situazione si complica. Molte persone dimenticano che questi redditi diventano tassabili il giorno in cui vengono pagati. Pertanto, se paghi un congedo per malattia a gennaio 2019 per dicembre 2017, nel campo 107 devi riportare il mese di gennaio, non dicembre: "MS 01.2017".
E se a febbraio 2019 è stato effettuato il pagamento delle ferie di marzo, nel campo 107 occorre indicare: "МС.02.2019".
Ecco un esempio di un ordine di pagamento per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dai salari pagati a febbraio 2019 per gennaio 2019.
