Il concetto di attività di audit, il suo obiettivo e il compito.
Audit. o auditing - La procedura per la valutazione indipendente dell'organizzazione, del sistema, del processo, del progetto o del prodotto. Molto spesso, il termine è utilizzato in relazione all'udit delle relazioni contabili delle organizzazioni al fine di esprimere il parere sulla sua autenticità.
L'obiettivo principale dell'Audit esterno è quello di fornire informazioni obiettive, reali e accurate sull'oggetto controllato.
Il raggiungimento dell'obiettivo principale è facilitato dalle attuali esigenze per le attività di audit. Prima di tutto, è indipendenza e obiettività quando conducono ispezioni, nonché riservatezza, professionalità, competenza e coscienza del revisore. Utilizza metodi di analisi statistica ed economica, applica una nuova tecnologia dell'informazione. Il revisore è obbligato a essere in grado di accettare decisioni competenti, fornire raccomandazioni razionali in base alla relazione di audit.
La Benevolenza e la lealtà del revisore in relazione ai clienti, la responsabilità delle conseguenze delle raccomandazioni e delle conclusioni è un prerequisito per le sue attività. Sempre e ovunque è obbligato a prendersi cura della crescita dell'autorità della professione di audit. Tutti questi requisiti determinano le caratteristiche e le norme del comportamento del revisore.
I compiti dell'audit sono stabilire quanto segue:
1) la disponibilità effettiva a partire dalla data di riferimento dell'attività o degli obblighi riflessi nella rendicontazione finanziaria (contabilità) (realtà dell'esistenza di attività e obblighi);
2) accessori per la persona controllata (impresa o organizzazione verificata) a partire da una certa data dell'attività o degli obblighi riflessi nella segnalazione finanziaria (contabilità) (disponibilità di diritti e obblighi);
3) relazioni con l'attività dell'entità controllata dell'operazione economica o di un evento che ha avuto luogo durante il pertinente periodo di rendicontazione (occorrenza);
4) la mancanza di non riflessa nelle registrazioni contabili di attività, obbligazioni, operazioni economiche o eventi o articoli contabili non dichiarati (completezza);
5) riflessioni nella segnalazione finanziaria (contabilità) del corretto importo del trasporto dell'attività o obbligo (valutazione);
6) l'accuratezza della riflessione dell'importo dell'operazione economica o dell'evento con l'attribuzione di reddito o spese al corrispondente periodo di tempo (misurazione accurata e periodizzazione corretta);
7) Spiegazione, classificazione e descrizione del bene o degli obblighi in conformità con le regole del suo riflesso nella segnalazione finanziaria (contabilità) (presentazione e divulgazione).
Il ruolo di un audit nello sviluppo delle funzioni di controllo in un'economia di mercato.
L'economia domestica moderna è in procinto di trasferirsi alle relazioni del mercato. La peculiarità della transizione al mercato è che è implementata nelle condizioni dei processi di transizione globali. Dal momento che la transizione verso l'economia di mercato della Russia significa un cambiamento nello sviluppo del paese, la caratteristica caratteristica di questo processo è l'instabilità del sistema esistente. In queste condizioni, viene dato un ruolo importante al sistema di controllo, progettato per adeguare i processi di sviluppo e la formazione di relazioni di mercato.
I principali tipi e metodi di controllo utilizzati per implementare il controllo finanziario e i controlli di audit possono essere classificati come segue:
1. Stato (effettuato da agenzie governative di controllo e gestione, nonché autorità legislative);
2. Dipartimento (condotto da ministeri, comitati e altri organismi di pubblica amministrazione per le attività delle imprese subordinate);
3. Provenica (effettuata dal controllo finanziario del Dipartimento di Stato del Ministero della FMB RF per varie imprese sotto forma di revisioni);
4. Controllo fuori economico sulle attività di rami, negozi, dipartimenti e altre formazioni di input (mantenute nelle imprese dei loro leader);
5. Controllo dell'audit sulle attività delle organizzazioni (condotte da società di audit che hanno una licenza per impegnarsi in attività di auditing).
Audit come forma di controllo è un concetto abbastanza ampio. La sua funzione non è solo nel controllo dell'affidabilità degli indicatori finanziari, dei sistemi contabili e di reporting, ma anche, non meno importante, nello sviluppo delle proposte per ottimizzare le attività economiche, l'assistenza all'impresa nella razionalizzazione dei costi e aumentando anche i profitti. come la fornitura di vari tipi di servizi. I soggetti sono principalmente imprese e organizzazioni del settore non statale dell'economia.
E poiché nelle condizioni di un'economia di mercato, la quota del settore pubblico è significativamente meno privata, il ruolo dell'audit diventa chiaro.
Sono le imprese private in futuro dovrebbero essere la base necessaria su cui sarà basato l'intero sistema di relazioni di mercato. Monitoraggio delle attività del settore privato, la direzione delle attività di questo settore dell'economia in modo favorevole per l'intero sistema economico di un'intera direzione (o soppressione delle loro attività) è il compito di molte strutture di controllo statali, comprese le organizzazioni di audit e singoli singoli revisori.
L'audit rappresenta una sorta di forma di controllo uniforme, ma, inoltre, è un controllo indipendente. La gamma degli utenti I risultati delle imprese di audit e dei singoli singoli revisori sono molto ampi, comprese varie agenzie governative. Il ruolo e l'importanza dell'audit come sviluppo dei rapporti di mercato sono in costante aumento e il suo posto nell'intero sistema di controllo sta diventando più evidente. L'obiettivo dello stato è quello di creare condizioni favorevoli per il funzionamento e il miglioramento delle attività di audit.
Basi legali di auditing nella Federazione Russa.
Poiché i risultati dell'audit sono la base di una varietà di decisioni economiche, l'audit è sufficientemente regolata in tutti i paesi. Attualmente, il seguente sistema di regolamentazione dell'audit è operativo in Russia:
1. Attività di attività di audit;
2. altre leggi federali e altri atti giuridici normativi per condurre un audit, pubblicato in conformità con la legge di revisione e non contraddittorie;
3. Standard federali di audit;
4. Standard delle associazioni di audit autoregolanti;
5. Interfir Audit Standards.
Pertanto, la legge di audit è il documento dominante nel sistema di regolazione diretta delle attività di audit. Definisce i concetti di audit, revisore dei conti, momenti legali di organizzazione e operazione, criteri per l'obbligo di ispezioni di audit, tipi di servizi di audit correlati, sede di norme e norme di etica professionale, diritti e obblighi dei conti e soggetti verificabili, il principale Aspetti del controllo della qualità nell'audit, le questioni di certificazione per il diritto di attuare attività di audit, il ruolo delle associazioni di audit autoregolatorie e degli altri. La conformità con essa è obbligatoria per tutti i revisori dei conti e le organizzazioni di audit, nonché per le persone soggette a audit obbligatorio .
Gli standard federali di revisione sono obbligatoriali per le organizzazioni di audit, i singoli congiunti, nonché per le parti controllate, ad eccezione delle disposizioni che è indicato che sono raccomandati in natura, sono approvati dal governo della Federazione Russa. Questi standard sono sviluppati in Russia in conformità con gli standard internazionali di audit (MSA), per migliorare l'orientamento pratico e l'uniformità dell'audit, i metodi sono sviluppati su questioni individuali, ad esempio, per verificare le riserve materiali e industriali o per verificare la tassa sul reddito I calcoli, che, in contrasto con gli standard sono puramente consulenti. Lo sviluppo di questi standard in Russia non è ancora completamente completato, quindi è attualmente 23 regole.
Le associazioni autoregolatorie di audit hanno il diritto di sviluppare le loro norme e materiali metodici sull'applicazione degli standard federali, in cui ulteriori requisiti per l'auditing possono stabilire, ma non dovrebbero contraddire gli standard federali e la legge sulle attività di audit.
Le organizzazioni di audit e i singoli revisori hanno il diritto di stabilire le proprie regole (norme) delle attività di audit che non possono contraddire le regole federali (standard) delle attività di audit e non possono stabilire i requisiti seguenti definiti negli standard federali.
Inoltre, i revisori, le organizzazioni di audit, le associazioni di audit autoregolamentazione e i loro dipendenti sono obbligati a rispettare il codice di etica professionale.
I documenti legali e legislativi sull'attività di audit nella Federazione russa includono:
1. Codice civile della Federazione Russa.
2. FZ "sulle attività di audit" n. 119-FZ del 7 agosto 2001 (modificato dalla legge federale del 14 dicembre 2001
№ 164-фз).
4. Codice fiscale della Federazione Russa.
5. Codice criminale della Federazione Russa.
7.FZ del 30 dicembre 2001 "sull'introduzione del Codice della Federazione Russa su reati amministrativi" del 30 dicembre 2001.
8. FZ "su banche e attività bancarie" (come modificato il 3 febbraio 1996 n. 17-FZ con emendamento. A partire dal 7 agosto 2001).
10. FZ "sulle società di azioni congiunte" (n. 208-фз del 26 dicembre 1995, come modificato il 7 agosto 2001).
11. FZ "sulla cooperazione agricola" (n. 193-фз del 8 dicembre 1995, con emendamento ed extra. Datato 7 marzo 1997 e 18 febbraio 1999).
12. Legge della Federazione Russa "sull'organizzazione dell'assicurazione nella Federazione Russa" n. 4015-1 del 27 novembre 1992 (come modificato il 31 dicembre 1997).
14. della Federazione Russa "sulla cooperazione dei consumatori (società dei consumatori, i loro sindacati) nella Federazione Russa" n. 3085-1 del 19 giugno 1992 (come modificato l'11 luglio 1997).
16. Decisione del governo della Federazione russa del 6 febbraio 2002 n. 80 "sulle questioni relative alla regolamentazione dello Stato delle azioni di audit nella Federazione Russa".
17. La licenza dell'Audit Asse, approvata dal decreto del governo della Federazione Russa del 29 marzo 2002 n. 190.
18. Decreto del governo della Federazione Russa del 12 giugno 2002 n. 409 "sulle misure per garantire l'audit obbligatorio".
19. Regolamento sul Consiglio relativo alle azioni di audit ai sensi del Ministero della Finanza della Federazione Russa (Ordine del Ministero della Cermiera RF datato il 3 giugno 2002 n. 47-H).
20. Ordina del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 7 marzo 2002 n. 47 "sull'approvazione del regolamento sul Dipartimento dell'Organizzazione delle azioni di audit del Ministero della Finanza della Federazione Russa".
21. I regolamenti provvisori sulla conduzione dei registri dello Stato nel settore dell'organizzazione delle azioni di audit (ordine del Ministero della Difesa della Federazione Russa del 28 giugno 2002 n. 64N).
22. Regolamento provvisorio sulla procedura per l'accreditamento delle associazioni di audit professionale nell'ambito del Ministero della Finanza della Federazione Russa (ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 29 aprile 2002 n. 38N).
23. Regolamenti provvisori sul sistema di certificazione, formazione e formazione avanzata dei revisori della federazione russa (ordine del Ministero della Difesa della Federazione Russa del 12 settembre 2002 n. 93N).
24. L'elenco dei documenti, i requisiti e le condizioni necessari per la presentazione di una domanda all'autorità di licenza di fornire una licenza per attuare le azioni di audit (una lettera della Federazione russa della Federazione Russa dell'11 aprile 2002 n. 28-05 -01,781 / SS).
25. La procedura per fornire la relazione da parte delle organizzazioni e dei revisori di revisione contabili per l'attuazione delle azioni di audit nel campo dell'audit generale, dell'audit di borse di audit, dei fondi extrabustizia e degli istituti di investimento, nonché di un audit di assicuratori (ordine di Il Ministero della Difesa della Federazione Russa del 27 ottobre 1999 n. 69N).
26. Regole russe (standard) delle azioni di audit. Commissione sulle azioni di audit nell'ambito del Presidente della Federazione Russa. Protocolli n. 1 del 9 febbraio 1996, n. 6 del 25 dicembre 1996, n. 2 del 22 gennaio 1998, n. 2 del 22 gennaio 1998, n. 4 del 15 luglio 1998, n. 4 del 15 luglio 1998, n. 2 del 18 marzo 1999, n. 2 del 18 marzo 1999, n. 2 del 27 aprile 1999, n. 5 datata 20 agosto 1999, n. 6 del 20 ottobre 1999
27. 6 delle regole federali (norme) delle azioni di audit (approvate dal Decreto del governo della Federazione Russa del 23 settembre 2002 n. 696).
Dall'elenco di cui sopra dei documenti normativi sulla regolazione delle attività di auditing, è possibile allocare: codici e leggi federali (PP. 1-15); Decisioni del governo della Federazione Russa, le disposizioni approvate da ministeri e dipartimenti, standard federali (PP. 16-27).
Le attività di audit in Russia sono organizzate tenendo conto dell'esperienza che ha stabilito nella pratica mondiale.
La letteratura osserva che nella pratica mondiale è possibile distinguere due concetti diversi di regolamento di auditing. Il primo di essi è stato distribuito in questi paesi europei come Austria, Spagna, Francia, Germania, dove l'audit, l'attività è rigorosamente regolata da organismi centralizzati. In realtà assegnano le funzioni del controllo statale sulle attività di audit.
Il secondo concetto è sviluppato nei paesi di lingua inglese (USA, Regno Unito), dove l'attività di audit in qualche forma è auto-regolata. L'audit in questi paesi è principalmente focalizzato sulle esigenze degli azionisti, degli investitori, dei creditori e di altre entità aziendali. Le attività di audit qui sono regolate principalmente dalle associazioni di audit pubblico.
In Russia, il sistema di regolazione normativa dell'attività di audit è nella fase di formazione.
Il processo di determinazione dei diritti e degli obblighi dei corpi che regolano le attività di auditing, identificare i ruoli e le funzioni delle organizzazioni di audit statali e di pubblico. Tra i concetti e i sistemi normativi, il sistema a quattro livelli di attività di audit normativo è più appropriato per noi.
Questo sistema include 4 livelli principali situati in cima. Ogni livello ha alcuni tipi di documenti, l'area normativa e il loro grado del loro sviluppo.
Il primo (alto livello) include una legge di audit (attività di audit), che ha adottato il 7 agosto 2001. L'atto alle attività di audit in Russia riguarda gli atti legislativi di base. Determina il luogo di audit in attività finanziarie ed economiche come il suo necessario elemento uguale. Per la Federazione Russa, questo è particolarmente importante perché il controllo finanziario storicamente statale prevale su altri tipi di controllo.
Sistema di tabella di regolazione normativa delle attività di auditing nella Federazione Russa
| Livelli regolamentari | Tipi e nomi dei documenti normativi | Area di regolazione e uso | Grado di sviluppo |
| IO. | Legge federale "sulle attività di audit" No. 119-FZ | Determina il luogo, lo scopo e gli obiettivi dell'audit nel sistema finanziario ed economico | La legge è accettata |
| II. | Regole federali (standard) del controllo | Specificare questioni generali di regolamentazione delle attività di controllo, obbligatorio per tutti gli oggetti, stabilire le norme di audit, obbligatorio per tutti i soggetti del mercato dei servizi di audit | Gli standard federali (6 standard sono stati sviluppati e approvati). Invece di non sviluppato, le regole russe (standard) sono usate |
| Regolamenti legislativi e normativi | Stabilire disposizioni generali per la regolamentazione delle attività di audit per le organizzazioni di audit e i singoli revisori | Sviluppato in conformità con i documenti normativi FZ nel campo della certificazione e delle licenze delle attività di audit, ecc. | |
| Regole interne (standard) di associazioni professionali accreditate | Regolamento di specifici problemi di audit a livello di associazioni professionali. | Sviluppato da Accreditate Audit Audit Associations | |
| Documenti normativi di ministeri e dipartimenti | Regolazione delle caratteristiche di audit specifiche per tipo: generale, assicurazione, istituti di investimento, bancario | I ministeri e i dipartimenti hanno adottato e sviluppano una serie di documenti per tipo di audit | |
| IV. | Standard di audit interno. | Quando si conducono un audit e servizi di audit associati | Sviluppato da organizzazioni di audit e singoli revisori |
I documenti di secondo livello che regolano le attività di revisione della federazione russa comprendono le regole federali (standard). Determinano le questioni generali di regolare le attività di auditing, obbligatoria per l'esecuzione delle entità di mercato. Attualmente sviluppato e adottato dal governo della federazione russa 6 standard federali. Inoltre, le regole russe (norme) del revisione sono anche operative.
Il terzo livello copre gli standard interni delle associazioni di audit professionale, nonché atti regolatorie di ministeri e dipartimenti che stabiliscono le regole per organizzare le attività di audit e condurre un audit in relazione a settori specifici, organizzazioni e su determinate questioni di tassazione, finanza, contabilità , diritto economico.
Il quarto livello include gli standard di revisione interna, che stanno sviluppando organizzazioni di auditing e singoli revisori basati su norme federali (standard) e pratiche di audit. Il contenuto e la forma di tali documenti sono la prerogativa delle imprese di revisione, il loro know-how. Tali standard determinano la qualità del lavoro e il prestigio delle imprese di audit.
L'Inghilterra è considerata l'audit storico della patria, dove nel 1844 è stata adottata una serie di società in società, secondo cui il consiglio di amministrazione delle società congiunta è stato obbligato almeno una volta all'anno per invitare una persona speciale per verificare i conti e il rapporto agli azionisti.
In Russia, le imprese di audit più famose sono "Pricewaterhouse," Ernst & Young "," Modern Business Technologies "," What's Consult "," UniCon MS "," Rosekspertiza "," Sviluppo dei sistemi aziendali "," FBK "e A numero altri.
I documenti legali e legislativi sull'attività di audit nella Federazione Russa includono:
Codice civile della Federazione Russa
Legge federale "sulle attività speciali di licenze" dell'8 agosto 2001 n. 128-FZ
Codice fiscale della Federazione Russa
Codice penale della Federazione Russa
Codice della Federazione Russa sulle violazioni amministrative
Legge federale del 30 dicembre 2001 "sull'introduzione del Codice della Federazione Russa su reati amministrativi" del 30 dicembre 2001
Legge federale "su banche e attività bancarie" (come modificato dal 08.04.2008 n. 395-1 del 02.12.1990)
Legge "sulla contabilità" (legge della Federazione russa del 21 novembre 1996 n. 129-FZ danni, dal 03.11.2006)
Legge federale "sulle società azionari congiunta" (n. 208-фз del 26 dicembre 1995, come modificato il 29 aprile 2008)
Legge federale "sulla cooperazione agricola" (n. 193-фз del 8 dicembre 1995, come modificato il 26 giugno 2008)
La legge della RF "sull'organizzazione del caso assicurativo nella Federazione Russa" n. 4015-1 del 27 novembre 1992 (come modificato il 29 novembre 2007)
Legge federale "sui fondi della pensione non statale" n. 75-FZ datato 8 maggio 1998 (come modificato il 6 dicembre 2007)
Legge della Federazione Russa "sulla cooperazione dei consumatori (società dei consumatori, i loro sindacati) nella Federazione Russa" n. 3085-1 del 19 giugno 1992 (come modificato il 23 marzo 2002)
Risoluzione del governo della Federazione Russa "sull'approvazione del regolamento sull'audit di audit di licenza" del 16 febbraio 2008 n. 80
L'elenco dei documenti, i requisiti e le condizioni necessari per presentare una domanda all'autorità di licenza per fornire una licenza per condurre attività di audit l'11 aprile 2002 N 28-05-01 / 781 / SS
17.36 delle norme federali (norme) delle attività di controllo (approvate dal Decreto del governo della Federazione Russa del 23 settembre 2002 n 696., come modificato dalle decisioni del governo della Federazione Russa del 04.07.2003 N 405 , dal 07.10.2004 N 532, dal 16.04.2005 n. 228, dal 25.08.2006 N 523)
Il sistema di regolamentazione dell'audit include atti di cinque livelli:
Regole federali (standard) di Auditing, UTV. Decreto del governo della Federazione Russa del 23 settembre 2002 N 696. Ad oggi, 23 tali standard sono stati approvati, tra cui: "Lo scopo e i principi di base dell'audit della rendicontazione finanziaria (contabilità)"; "Audit di documentazione"; "Pianificazione dell'audit"; "Significato in audit"; "Audit Evidence"; "Conclusione di audit per la segnalazione finanziaria (contabilità) dei rapporti" / "della prima audit della persona controllata" / "Controllo della qualità interna" e altri;
Regole (norme) dell'attività di audit approvata dalla Commissione di revisione nell'ambito del presidente della Federazione Russa (oggi vi sono 16 norme, in particolare, lo standard delle caratteristiche del revisione collegata dei servizi del 18 marzo 1999, lo standard sul Uso del lavoro di un'altra organizzazione di audit del 27 aprile 1999 G.). Tutti sono stati pubblicati prima dell'adozione della legge del 30 dicembre 2008 e quindi agiscono in una parte che non lo contraddirà;
Atti raccomandativi pubblicati da associazioni professionali dei conti (in particolare, la Camera di Audit della Russia). Un esempio caratteristico di un atto di raccomandazione è il codice dell'etica dei revisori della Russia, adottata dal Consiglio per le attività di audit presso il Ministero della Finanza della Russia il 28 agosto 2003, che è stato sviluppato tenendo conto delle raccomandazioni del codice etico del Codice Etico del Codice Etico Federazione internazionale dei ragionieri.
Le attività di audit sono attività imprenditoriali su un audit indipendente di dichiarazioni contabili e finanziarie di organizzazioni e singoli imprenditori. Audit non sostituisce il controllo dello stato. Si applicano attività di controllo di conduzione. 39 "Fornitura compensata dei servizi" del codice civile della Federazione Russa.
Le attività di audit sono svolte:
sindaci - individui che hanno un certificato di qualificazione del revisore dei revisori: un dipendente di un'organizzazione di audit, anche in un accordo di legge civile; imprenditore individuale;
le organizzazioni di audit sono organizzazioni commerciali di qualsiasi forma organizzativa, ad eccezione dell'OJSC. Il cinquanta percento della composizione del personale dell'organizzazione di audit dovrebbe essere cittadini della federazione russa che risiede in modo permanente nel suo territorio. Se un cittadino straniero è un capo della società di audit, tali requisiti sono presentati al 75% della composizione del personale dell'organizzazione. Lo stato dell'organizzazione di audit dovrebbe avere almeno cinque auditor che hanno certificati di qualificazione.
La certificazione per il diritto di attuare le attività di audit viene effettuata sotto forma di un esame di qualificazione. I certificati sono emessi senza limitazioni. Ma i revisori sono obbligati a prendere formazione su programmi di formazione avanzati ogni anno.
I requisiti di base per i candidati per il certificato del revisore dei revisori sono i seguenti:
ma. Maggiore educazione economica e / o legale ricevuta nelle istituzioni educative russe con l'accreditamento statale. Sono ammessi i diplomi stranieri sull'istruzione superiore in presenza di un certificato di equivalenza da parte del suo diploma russo del campione di stato;
b. Disponibilità di esperienza lavorativa su una specialità economica o legale di almeno tre anni.
La ricorrente per un certificato di qualificazione deve avere una reputazione impeccabile confermata da tre raccomandazioni di altri revisori dei conti negli ultimi tre anni; Non dovrebbe avere un criminale, e deve essere membro dell'organizzazione autoregolamentazione dei conti. In cui
gli ultimi due anni di esperienza nella specialità giuridica o economica dovrebbero dover lavorare nell'organizzazione di audit. I certificati di qualificazione sono suddivisi in diversi tipi:
certificati nel campo dell'audit generale;
certificati nel campo dell'audit delle borse, fondi extrabustizia e istituti di investimento;
certificati nel campo dell'audit di compagnie assicurative e società di assicurazione reciproca (audit degli assicuratori);
certificati nel campo dell'audit di istituti di credito, gruppi bancari, partecipazioni bancarie (audit bancario).
L'attività di audit è un'attività eccezionale e può essere combinata solo con la fornitura di servizi di "accompagnamento". Un elenco esemplificativo di tali servizi è istituito dalla legge sull'audit:
ma. Consulenza fiscale;
b. valutazione del valore della proprietà;
nel. sviluppo e analisi dei progetti di investimento;
d. elaborare piani aziendali;
d. Ricerca di marketing;
e. Consulenza legale, nonché un ufficio rappresentativo nelle autorità giudiziarie e fiscali per le controversie fiscali e doganali.
I sindaci sono tenuti a mantenere il segreto sulle operazioni di individui audaci e coloro che sono legati ai servizi di audit. Un abuso di revisori con i loro poteri, se ha causato danni significativi, è punito alla prigionia per un massimo di tre anni, nonché la prigionia del diritto di impegnarsi in attività di auditing per lo stesso periodo (articolo 202 del codice penale del Federazione Russa). Inoltre, i revisori sono tenuti a rimborsare i danni causati da verificare.
I requisiti per l'indipendenza dei revisori dei conti sono formulati nell'art. 12 dell'attuazione dell'audit per divieti correlati, societari e professionali. Quindi, l'audit non può essere effettuato se:
il revisore del revisore è il fondatore (partecipante) della persona controllata, il suo leader, il ragioniere e l'altra persona responsabile dell'organizzazione e della conduzione della contabilità e della relazioni finanziarie (contabilità) di rendicontazione;
il revisore consiste con i fondatori (partecipanti) dei partner controllati, i loro funzionari, i loro ragionieri e altre persone responsabili dell'organizzazione e della conduzione contabilità e di elaborare la rendicontazione finanziaria (contabilità), in stretta relazione (genitori, coniugi, fratelli, sorelle, bambini, e anche fratelli, sorelle, genitori e figli di coniugi);
testa e altri funzionari delle organizzazioni di auditing sono fondatori (partecipanti) di partiti controllati, i loro funzionari, contabili e altre persone responsabili dell'organizzazione e della conduzione della contabilità e di elaborare la rendicontazione finanziaria (contabilità);
la testa e altri funzionari delle organizzazioni di audit sono strettamente correlati (genitori, coniugi, fratelli, sorelle, figli, così come fratelli, sorelle, genitori e figli di coniugi) con fondatori (partecipanti) di partiti controllati, funzionari, ragionieri e Altre persone, responsabili dell'organizzazione e del mantenimento della contabilità e di elaborare rapporti finanziari (contabilità);
le entità controllate sono fondatori (partecipanti) dell'organizzazione di audit; Le organizzazioni di audit sono fondatori (partecipanti) di parti controllate, nonché le loro controllate, filiali e uffici di rappresentanza; Le organizzazioni di audit hanno comune con volti controllanti dei fondatori (partecipanti);
6. Le organizzazioni di audit e le singole singoli revisori hanno fornito tre anni, direttamente precedenti servizi di revisione, servizi per il restauro e la manutenzione della contabilità, nonché a compilare la segnalazione finanziaria (contabilità).
La legislazione vigente definisce lo stato del revisore in relazione alle parti controllate:
ma. Sindaci certificati;
b. singoli singoli singoli;
nel. Associazioni di audit professionali;
la città dei centri educativi e metodici.
Il ministero delle finanze della Russia è accreditato dalle associazioni di audit professionali per tre anni. L'accreditamento è condotto in presenza di un tale sindacato di almeno 1000 auditor certificati e (o) 100 società di audit, nonché il codice etico della Russia e delle regole (norme) delle attività di audit.
Al ministero della Finanza della Russia, un Consiglio per l'auditing, che è costituito dal 51% sulla presentazione delle associazioni di audit professionali. I restanti membri del Consiglio possono essere nominati da università, organizzazioni scientifiche, autorità. Le principali funzioni del Consiglio includono l'approvazione dei biglietti per l'esame per ottenere certificati di conti qualificanti, lo sviluppo di standard federali di auditing, ecc.
L'audit obbligatorio è un audit annuale, che è condotto da organizzazioni di auditing.
L'organizzazione di audit è obbligata ad assicurare il rischio di sua responsabilità di violare il trattato sui servizi di audit (articolo 932 del codice civile della Federazione Russa). I singoli revisori non hanno il diritto di effettuare un audit obbligatorio.
L'audit obbligatorio viene effettuato in relazione ai seguenti argomenti.
1. Aprire le società di azioni congiunte.
JSC pubblica le sue dichiarazioni contabili, l'accuratezza dei quali deve essere confermata dalla conclusione del revisore (paragrafo 5 dell'art. 103 del codice civile della Federazione Russa, art. Art. 88, 92 della legge sulle società congiunta ).
2. Organizzazioni di credito.
I risultati dell'audit annuale delle organizzazioni di credito sono obbligati a inviare alla Banca Centrale (articolo 24 della legge federale "su banche e banking"). Nella banca centrale della Federazione Russa, c'è un audit esterno e interno. Per condurre un audit interno nella Banca centrale della Federazione Russa, è stato istituito il revisore principale, direttamente subordinato al presidente della Banca della Russia (articolo 95 della legge federale del 10 luglio 2002 N 86-FZ "sul Banca centrale della Federazione Russa ").
3. Bureau of Credit Stories.
Queste entità giuridiche stanno implementando una nuova attività per la nostra pratica aziendale, vale a dire: servizi per la formazione, la lavorazione e lo stoccaggio di storie di credito (informazioni che caratterizzano l'esecuzione da parte del mutuatario degli obblighi del prestito e del prestito), nonché della disposizione di rapporti di credito. Il loro status giuridico è regolato dalla legge federale del 30 dicembre 2004 N 218-FZ "su storie di credito".
4. Organizzazioni assicurative e compagnie di assicurazione reciproca. Gli assicuratori pubblicano bilanci annuali e conti di profitto e perdita
dopo la conferma dell'audit dell'accuratezza delle informazioni contenute in esse (articolo 29 della legge della Federazione russa del 27 novembre 1992 "sull'organizzazione dell'assicurazione nella Federazione Russa").
5. Commodity e borse.
Requisiti speciali per l'audit dello scambio Attualmente, la legislazione non è stata stabilita.
6. Fondi pensione non statale.
Questi fondi sono obbligati a tenere un audit indipendente sulla base dell'anno fiscale all'anno. La segnalazione contabile è confermata dalla conclusione di un revisore indipendente, che è considerato parte integrante della relazione annuale sulle attività del Fondo (articolo 22 della legge federale del 7 maggio 1998 n 75-FZ "su non stato Fondi pensione"). Inoltre, la riorganizzazione di tale fondo è inoltre svolta tenendo conto della conclusione del revisore (articolo 33 della legge).
7. fondi extrabudgiari dello stato.
Questi includono il fondo pensione della Federazione Russa, il fondo di assicurazione sociale della Federazione Russa, la Fondazione per l'assicurazione sanitaria della Federazione Russa. I controlli di audit di questi fondi sono condotti da organizzazioni di auditing selezionate su base competitiva.
L'audit obbligatorio va lontano da tutte le organizzazioni create sotto forma di fondi. La legge stabilisce la seguente condizione: l'audit obbligatorio viene effettuato solo nei fondi, la fonte della formazione di fondi dei quali sono detrazioni volontarie di individui e soggetti giuridici.
9. Imprese unitario statali e comunali.
C'è una contraddizione tra la legge federale "sull'attività di audit" e l'arte. 26 della legge federale del 14 novembre 2002 N 161-FZ "sugli imprese unitario statali e municipali". Il fatto è che la prima legge prevede determinate condizioni per l'esecuzione di un audit obbligatorio (entrate annuali, il costo delle attività di bilancio - vedere questo paragrafo 11 del presente paragrafo), non contiene le seconde condizioni.
10. Organizzazioni nel capitale autorizzato di cui la quota della partecipazione statale è superiore al 25%.
I sindaci sono scelti sulla base di un concorso aperto condotto dal volto controllato almeno una volta ogni tre anni. Regole per questo concorso, approvato. Decreto del governo della Federazione Russa del 30 novembre 2005 N 706 è anche obbligatorio per le imprese di stato federali.
11. Organizzazioni e singoli imprenditori.
Questi soggetti subiscono un audit obbligatorio in presenza di una delle due condizioni: il volume delle entrate annuali supera il minimo di 500000 L'ammontare delle attività di bilancio alla fine dell'anno supera 200.000 salari minimi.
12. Gruppi finanziari e industriali.
Conformemente all'art. 16 del diritto federale del 30 novembre 1995 n 190-FZ "sui gruppi finanziari e industriali" Relazione annuale sulle attività della FPG è elaborata secondo i risultati dell'ispezione da parte di un revisore indipendente. L'audit è pagato a spese della società FPG centrale.
Il quadro giuridico dell'audit nella Federazione Russa è attualmente un insieme di documenti normativi di vari livelli:
Legge federale "sulle attività di controllo" n. 307-FZ del 30 dicembre 2008
La legge federale definisce il quadro giuridico per l'auditing in Russia dal 1 ° gennaio 2009 e contiene:
Regolamenti sui certificati di qualificazione del revisore (articolo 11 della legge federale), la procedura per il loro ricevimento, l'ordine della ri-certificazione annuale entra in vigore il 1 ° gennaio 2010, le singole disposizioni - dal 1 ° gennaio 2011
Legge federale "sulle attività di audit" n. 119-FZ datato 07.08.2001
Questa legge del 01.01.2009 lavora in collaborazione con la FED FEDERAL della Federazione Russa n. 307-FZ del 30 dicembre 2008. in parte del non contrario alla legge specificata e perde la sua forza dal 1 ° gennaio 2011.
Decreto del governo della Federazione Russa del 23 settembre 2002 n. 696 "sull'approvazione delle norme federali (norme) delle attività di auditing.
La decisione ha approvato le seguenti regole (standard) del controllo:1. lo scopo e i principi di base dell'audit della segnalazione finanziaria (contabilità);2. Documentazione di un audit;3. Pianificazione dell'audit;4. Significato nell'audit;5. Prove di audit;6. CONCLUSIONE DI AUDIT SULLA RELAZIONE FINANZIARIA (CONTABILITAZIONE).
Decreto del governo della Federazione Russa del 4 luglio 2003 n. 405 "sulle modifiche alle regole federali (norme) delle attività di audit" Aggiunto gli standard di audit precedentemente iscritti dalle seguenti regole (standard):
7. Controllo della qualità dell'audit interno;8. Valutazione dei rischi di audit e del controllo interno effettuato da una persona controllata;9. Persone affiliate;10. Eventi dopo la data di riferimento;11. L'applicabilità della continuità dell'attività della persona controllata.
Decreto del governo della Federazione Russa del 7 ottobre 2004 n. 532 "sulle modifiche e le aggiunte alle regole federali (norme) delle attività di audit" Aggiunto standard di audit delle seguenti regole (standard):
12. Coordinamento delle condizioni di audit;
13. Responsabilità di un auditor per la considerazione di errori e azioni senza scrupoli durante l'audit;
14. Contabilità dei requisiti degli atti giuridici normativi nell'audit;
15. Comprensione delle attività della persona controllata (annullata dal decreto del governo della Federazione Russa del 19 novembre 2008 n. 863);
16. Campione del controllo.
Decreto del governo della Federazione Russa datata il 16 aprile 2005 n. 228 "sulle modifiche alle norme federali (norme) dell'attività di audit" Aggiunto standard di audit delle seguenti regole (standard):
17. Ottenere prove di audit in casi specifici;
18. Ottenere un auditor che confermano informazioni da fonti esterne;
19. Caratteristiche della prima audit dell'entità controllata;
20. Procedure analitiche;
21. Caratteristiche dell'audit dei valori stimati;
22. Messaggio di informazioni ottenute secondo i risultati di un audit, la leadership dell'entità controllata e dei rappresentanti del suo proprietario;
23. Applicazioni e spiegazioni della leadership della persona controllata.
Decreto del governo della Federazione russa del 25 agosto 2006 n. 523 le regole federali (standard) sono state completate:
24. Principi di base dei regolamenti federali (norme) delle attività di auditing relative a servizi che possono essere dotati di organizzazioni e revisori di audit;
25. Contabilità per le peculiarità della persona controllata, la cui segnalazione finanziaria (contabilità) prepara un'organizzazione specializzata;
26. Dati comparabili in reporting finanziario (contabilità);
27. Altre informazioni nei documenti contenenti rendiconti finanziari convertiti (contabilità);
28. Utilizzo dei risultati dell'altro revisore del revisore;
29. Considerazione del funzionamento del revisore interno;
I documenti legali e legislativi sull'attività di audit nella Federazione russa includono:
1. Codice civile della Federazione Russa.
3. Codice fiscale della Federazione Russa.
4. Codice criminale della Federazione Russa.
7. Decisione del governo della Federazione russa del 6 febbraio 2002. No. 80 "su questioni della regolamentazione dello Stato delle attività di revisione nella Federazione Russa".
8. Regolamenti sul Consiglio per le attività di audit nell'ambito del Ministero della Finanza della Federazione Russa (Ordine del Ministero della Difesa della Federazione Russa da 3ayuna 2002 n. 47-H).
9. Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 7 marzo 2002. №47 "sull'approvazione del regolamento sul dipartimento dell'organizzazione delle attività di audit del Ministero della Finanza della Federazione Russa" e altri.
10. La legge federale "sulle organizzazioni di autoregolamentazione" n. Dal 2007.
Le attività di audit in Russia sono organizzate tenendo conto dell'esperienza che ha stabilito nella pratica mondiale.
Nella pratica mondiale, puoi allocare due concetti di regolazione di audit. Il primo di loro è stato distribuito in questi paesi europei come Austria, Spagna, Francia, Germania. In essi, le attività di revisione sono rigorosamente regolate da organismi centralizzati. In realtà assegnano le funzioni del controllo statale sulle attività di audit.
Il secondo concetto è sviluppato nei paesi di lingua inglese (USA, Regno Unito), dove l'attività di audit in qualche forma è auto-regolata. L'audit in questi paesi è principalmente focalizzato sulle esigenze degli azionisti, degli investitori, dei creditori e delle altre entità aziendali. Le attività di audit sono regolate principalmente da associazioni di audit pubblico.
In Russia sistema di regolamentazione il controllo include 4 livelli principali, ciascuno dei quali ha alcuni tipi di documenti, l'area normativa e il grado del loro sviluppo.
Primo (in alto) livello Include l'atto di audit. L'atto di attività di audit si applica ai principali atti legislativi. Determina il luogo di audit in attività finanziarie ed economiche come il suo necessario elemento uguale.
Ai documenti secondo livello Queste sono regole federali (standard). Definiscono problemi comuni di regolare le attività di auditing, obbligatorio per tutte le materie.
Terzo livello Comprende gli standard interni delle associazioni di audit professionali, nonché gli atti di regolamentazione dei ministeri e dei dipartimenti che stabiliscono le regole per organizzare le attività di audit e condurre un audit in relazione a settori specifici, organizzazioni e su talune questioni di tassazione, finanziario, contabilità, diritto economico.
Quarto livello Include gli standard nazionali delle attività di revisione contabile sviluppate dalle organizzazioni di audit e dai singoli revisori basati su norme federali e pratiche di audit. Costruzione e forma di tali documenti - la prerogativa delle imprese di audit e il loro know-how. Questi standard determinano la qualità del lavoro e del prestigio della revisione imprese.
