Akrual pajak dan pembayarannya tercermin dalam akun 68 "Perhitungan pajak dan biaya". Untuk akuntansi yang lebih nyaman, akun 68 dibagi menjadi beberapa sub-akun, yang masing-masing memperhitungkan pajak yang berbeda. Pembagian seperti itu akan membuat akuntansi lebih transparan dan akan memperjelas pajak mana yang terutang ke anggaran, dan anggaran mana yang terutang kepada organisasi. Demikian pula, itu dibagi menjadi sub-akun. Dalam artikel ini kita akan berbicara tentang fitur akuntansi untuk akun 68, serta mempertimbangkan transaksi umum dan contoh transaksi dengan pajak dan biaya.
Akun 68 digunakan untuk mencerminkan operasi untuk akrual dan transfer pajak dan biaya yang dibayarkan organisasi ke anggaran tingkat federal dan regional. Sebagai aturan, pada akun 68, perusahaan memposting jumlah kewajiban untuk pajak pertambahan nilai (PPN), pajak penghasilan (IT), pajak properti, dll.
Akrual jumlah pajak tercermin menurut K68, saat mentransfer dana ke anggaran dan saat menerima pajak untuk pengurangan, D68 digunakan.
Pertimbangkan kabel khas:
Pelajaran video tentang operasi dasar pada akun 68 akuntansi, transaksi utama, contoh praktis. Pelajaran dilakukan oleh konsultan dan pakar situs "Akuntansi untuk boneka", kepala akuntan Gandeva N.V. ⇓.
Anda dapat mengunduh presentasi untuk pelajaran video dari tautan di bawah ini.
Tergantung pada jenis kegiatannya, suatu perusahaan dapat melakukan berbagai transaksi PPN. Kami akan mempertimbangkan operasi utama ini dengan contoh.
Pada Januari 2016, Yantar JSC membeli dari Rubin LLC sejumlah bahan konstruksi dan perbaikan senilai RUB 48.350, PPN RUB 7.375. Pada bulan Maret 2016 Yantar JSC mengakuisisi saham di modal dasar Amethyst JSC. Biaya bagiannya adalah 54.280 rubel. Bahan bangunan yang sebelumnya dibeli dari Rubin LLC dialihkan untuk melunasi hutang atas kontribusi modal dasar Amethyst JSC.
Transaksi ini tercermin dalam akuntansi Yantar JSC dalam entri berikut:
| Debet | Kredit | Keterangan | Jumlah | Dokumen |
| 10 | 60 | Menerima bahan bangunan yang dibeli dari LLC Rubin (48,350 rubel - 7,375 rubel) | 40,975 gosok. | Daftar kemasan |
| 19 | 60 | Mencerminkan jumlah PPN atas bahan bangunan yang dibeli | 7.375 gosok. | Faktur |
| 68 PPN | 19 | PPN atas biaya bahan bangunan dapat dikurangkan | 7.375 gosok. | Faktur |
| 58 | 76 | Mempertanggungjawabkan akuisisi saham di Amethyst JSC | 54.280 gosok. | Kontrak penjualan |
| 76 | 10 | Mencerminkan pengalihan bahan bangunan untuk melunasi hutang atas kontribusi modal dasar Amethyst JSC | 40,975 gosok. | Sertifikat penerimaan transfer |
| 19 | 68 PPN | Jumlah PPN atas bahan bangunan yang dibeli, yang sebelumnya dapat dikurangkan, telah dipulihkan | 7.375 gosok. | |
| 58 | 19 | Jumlah PPN yang dipulihkan saat memberikan kontribusi ke modal dasar Amethyst diperhitungkan | 7.375 gosok. | Tindakan penerimaan dan transfer bahan bangunan, Faktur |
| 76 | 91.1 | Jumlah pendapatan dari transfer bahan bangunan diperhitungkan (54.280 rubel - 40,975 rubel) | 13,305 gosok. | Tindakan penerimaan dan transfer bahan bangunan, Faktur |
| 68 Pajak penghasilan | 99 PNO | Jumlah aset pajak permanen diperhitungkan (13,305 rubel * 20%) | 2,661 gosok. | Referensi-perhitungan akuntansi |
Pada bulan April 2015, Everest JSC menjual sejumlah barang kepada Kazbek LLC - 12 perahu karet untuk memancing:
Akuntan Everest JSC mencerminkan transaksi ini dengan entri berikut:
| Debet | Kredit | Keterangan | Jumlah | Dokumen |
| 45 | 43 | Biaya batch kapal yang dijual oleh Kazbek LLC (73.150 rubel * 12 unit) telah diperhitungkan | 877.800 gosok. | Biaya |
| 76 | 68 PPN | Mencerminkan jumlah PPN pada biaya penjualan (14,392 rubel * 12 unit) | 172,704 gosok. | Faktur |
| 51 | 62 | Dana dari Kazbek LLC dikreditkan sebagai pembayaran untuk sejumlah perahu karet (94,350 rubel * 12 unit) | 1.132.200 gosok. | Pernyataan bank |
| 62 | 90.1 | Jumlah hasil penjualan perahu diperhitungkan | 1.132.200 gosok. | Daftar kemasan |
| 90.2 | 45 | Biaya perahu yang dijual dibebankan | 877.800 gosok. | Biaya |
| 90.3 | 76 | Jumlah PPN atas pendapatan diperhitungkan | 172,704 gosok. | Faktur |
Stimul JSC dan Rubikon LLC menandatangani kontrak untuk memasok furnitur kabinet senilai 1.143.850 rubel, PPN 174.486 rubel. Pada tanggal 12 Januari 2016, pemasok JSC “Stimul” menerima uang muka sebesar 100% dari biaya pengiriman furnitur. Pada tanggal 15 Januari 2016, furnitur Rubikon LLC dikirim dari gudang Stimul JSC.
Dalam akuntansi Stimul JSC, akuntan membuat entri berikut:
| Debet | Kredit | Keterangan | Jumlah | Dokumen |
| 51 | 62.2 | Dana dari Rubikon LLC dikreditkan sebagai pembayaran di muka untuk pasokan furnitur kabinet | 1.143.850 gosok. | Pernyataan bank |
| 76 Uang muka diterima | 68 PPN | Jumlah PPN dari pembayaran di muka yang diterima diperhitungkan | 174.486 gosok. | Faktur |
| 62.1 | 90.1 | Dari gudang JSC "Stimul" pengiriman furnitur LLC "Rubicon" dilakukan | 174.486 RUB | Daftar kemasan |
| 90.3 | 68 PPN | Mencerminkan jumlah pajak dari penjualan furnitur | 174.486 gosok. | Faktur |
| 62.2 | 62.1 | Pembayaran hutang Rubicon LLC dengan uang muka yang ditransfer sebelumnya tercermin | 1.143.850 gosok. | Pernyataan bank, bill of lading |
| 68 PPN | 76 Uang muka diterima | Jumlah PPN yang diterima untuk dipotong | 174.486 gosok. | Faktur |
Pada bulan Juni 2015 JSC "Eropa" mengadakan perjanjian dengan LLC "Asia" untuk perbaikan jalur produksi toko No. 2. Biaya pekerjaan (327.350 rubel, PPN 49.934 rubel) ditransfer dalam bentuk pembayaran di muka ke akun penyelesaian Asia LLC. Pada Agustus 2015, kontrak dengan Asia LLC dihentikan, pekerjaan tidak selesai, dana dikembalikan ke rekening JSC Eropa.
Saat mencerminkan transaksi, akuntan Asia LLC membuat entri berikut:
| Debet | Kredit | Keterangan | Jumlah | Dokumen |
| 51 | 62 Uang muka diterima | Dana dikreditkan sebagai uang muka dari JSC "Eropa" untuk perbaikan jalur produksi toko No. 3 | 327.350 rubel | Pernyataan bank |
| 62 Uang muka diterima | 68 PPN | Jumlah PPN yang diperoleh dari uang muka yang diterima dari JSC "Eropa" | 49.934 gosok. | Faktur |
| 68 PPN | 51 | Jumlah PPN ditransfer ke anggaran - 1/3 dari jumlah kewajiban triwulanan (49.934 rubel / 3 bulan) | 16,644 gosok. | Spt |
| 62 Uang muka diterima | 51 | Dana ditransfer demi Eropa JSC sebagai pengembalian uang muka yang diterima sebelumnya | 327.350 rubel | Perintah pembayaran |
| 68 PPN | 62 Uang muka diterima | Jumlah PPN yang diterima untuk dipotong | 49.934 gosok. | Spt |
JSC "Maecenat" melakukan transfer gratis peralatan diagnostik ke "Pusat Kesehatan":
JSC "Maecenat" membuat posting:
Perhatikan contoh penghitungan dan pembayaran pajak penghasilan (ITT).
Menurut hasil kuartal ke-3 tahun 2015, Topaz JSC menerima untung sebesar 1.941.800 rubel. Mencerminkan transaksi dengan pajak penghasilan pada kuartal ke-3 tahun 2015, akuntan Topaz JSC membuat entri berikut:
Untuk menentukan besarnya EIT, akuntan Topaz JSC melakukan perhitungan sebagai berikut:
jumlah EIT saat ini adalah 425.600 rubel. ((388.360 rubel + 33.750 rubel - (4.350 rubel - 2.150 rubel) + (9.120 rubel - 3.430 rubel)).
Angka ini sesuai dengan informasi yang ditentukan dalam pengembalian pajak.
Pembayaran EIT tercermin dalam entri berikut:
68.1 - dirancang untuk mencerminkan perhitungan untuk.
68.2 - mencerminkan informasi tentang akrual dan pembayaran.
68.3 - dirancang untuk akuntansi.
68.4 - untuk akrual dan pembayaran.
68.7 - sub-rekening dapat digunakan oleh pemilik kendaraan yang membayar.
68.8 - data akrual dan pembayaran tercermin.
Tergantung pada karakteristik aktivitas dan rezim pajak yang berlaku, sub-rekening tambahan dapat dibuka, misalnya:
68.11 - UTI
68.12 - USN
Debit akun 68 dirancang untuk mencatat jumlah pajak dan biaya yang dibayarkan ke anggaran. Juga, debit menunjukkan PPN yang disajikan oleh pemasok dan dikirim untuk pengurangan (penggantian dari anggaran).
Debit akun 68 sesuai dengan kredit akun, yang mencerminkan pergerakan dana (tunai, non tunai), serta kredit akun 19 "PPN atas barang berharga yang diperoleh".
Kredit akun 68 dimaksudkan untuk mencerminkan jumlah pajak yang masih harus dibayar yang harus dibayar ke anggaran.
Akun kredit 68 sesuai dengan debit berbagai akun, pilihannya tergantung pada jenis pajak.
entri debit:
D68 K50- jumlah pajak atau biaya yang dibayarkan ke anggaran secara tunai dari meja kas.
D68 K51- jumlah pajak atau biaya ditransfer ke anggaran dari rekening giro.
D68 K19– PPN yang diberikan oleh pemasok dapat dikurangkan.
Transaksi pinjaman:
D70 K68.1- Pemotongan pajak penghasilan pribadi dari gaji karyawan untuk pembayaran anggaran.
D90.3 K68.2- PPN dibebankan pada barang yang dijual, produk, pekerjaan, layanan untuk pembayaran ke anggaran.
D91.2 K68.2- PPN dibebankan pada aset tetap dan aset tidak berwujud yang dijual.
D76.Advance K68.2- PPN dikenakan atas uang muka yang diterima dari pembeli.
D99 K68.4- pajak penghasilan yang masih harus dibayar ke anggaran.
D20 (26, 44, 91.2) K68.7- pajak transportasi terutang.
D26 (44, 91.2) K68.8- pajak properti yang dinilai untuk pembayaran ke anggaran.
D99 K68.11- masih harus dibayar untuk pembayaran UTII.
D99 K68.12- pajak tunggal dari sistem pajak yang disederhanakan telah diperoleh untuk pembayaran ke anggaran.
Panggilan satu klik
akuntansi PPN melibatkan tidak hanya refleksi transaksi dalam register akuntansi pajak, tetapi juga refleksi dalam akun akuntansi akuntansi PPN diperlukan untuk refleksi yang benar dalam akuntansi pajak ini ketika melakukan berbagai transaksi. Pada artikel ini, kami akan mengingat transaksi PPN utama, serta mempertimbangkan beberapa kasus yang sering ditemui dalam pekerjaan seorang akuntan.
Untuk menghitung perhitungan PPN, digunakan akun 68 "Perhitungan pajak dan biaya" dan akun 19 "Pajak pertambahan nilai atas barang berharga yang diperoleh". Untuk akun 68 buat sub-akun khusus 68. PPN. Kredit akun ini adalah akuntansi PPN masih harus dibayar, dan pada debit mencerminkan pajak yang dibayarkan dan jumlah yang diganti dari anggaran. Akun 19 dalam akuntansi digunakan untuk mencatat pajak masukan yang diterima dari pemasok tetapi belum dikembalikan dari anggaran. Untuk akun 19 "Pajak Pertambahan Nilai atas barang berharga yang diperoleh" juga membuka sub-rekening tergantung pada jenis barang berharga yang diterima.
Dalam kegiatan bisnis mereka, perusahaan menghadapi PPN ketika menjual produk, barang, menyediakan layanan, melakukan pekerjaan kepada pelanggan dan kontraktor mereka (dan kemudian perlu membebankan PPN atas nilainya), serta ketika membeli barang, pekerjaan, layanan dari pemasok (mengambil pengurangan PPN).
Perhitungan PPN atas penjualan secara umum akan terlihat seperti ini:
Debit 90 Kredit 68(jika akun 90 "Penjualan" digunakan saat menjual aset).
Debit 91 Kredit 68(jika penjualan dilakukan melalui akun 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain”).
Seperti yang Anda lihat, PPN yang terutang ke anggaran sebenarnya terakumulasi dalam kredit akun 68.
Ketika kami membeli barang, kami memiliki hak untuk mengembalikan pajak dari anggaran. Dalam hal ini, aturan akuntansi PPN seperti: pajak dialokasikan dari jumlah pembelian dan dicatat pada akun 19 "PPN atas nilai yang diperoleh". Pengkabelan terlihat seperti ini:
Debit 19 Kredit 60- mencerminkan PPN atas nilai yang diperoleh.
Debit 68 Kredit 19- PPN dapat dikurangkan.
Dengan demikian, PPN yang dapat dikembalikan dikumpulkan di debit akun 68. Akibatnya, jumlah pajak yang akan ditransfer ke anggaran terbentuk, didefinisikan sebagai perbedaan antara perputaran debit dan kredit pada akun 68: jika perputaran kredit adalah lebih besar dari yang didebet, maka selisihnya harus ditransfer ke anggaran, jika sebaliknya - selisihnya harus diganti oleh negara.
Adapun posting khas yang terkait dengan pemotongan PPN, Anda dapat membiasakan diri dengannya di salah satu materi khusus kami. Posting "PPN diterima untuk pengurangan": bagaimana mencerminkan dalam akuntansi?
akuntansi PPN untuk nilai yang diperoleh, layanan, posting berikut dibuat:
Debit 19 Kredit 60- refleksi PPN "masukan" atas aset tetap yang diperoleh, aset tidak berwujud, bahan, investasi modal, pekerjaan, layanan. Posting dilakukan berdasarkan faktur yang diterima.
Debit 20 (23, 29) Kredit 19— penghapusan PPN atas aset dan layanan yang diperoleh yang akan digunakan dalam transaksi yang tidak dikenakan PPN. Posting dilakukan berdasarkan perhitungan akuntansi yang dibuat oleh sertifikat.
Debit 91 Kredit 19- Penghapusan PPN atas pengeluaran lain jika faktur dari pemasok tidak diterima, hilang atau tidak diisi dengan benar.
Debet 20 (23, 29) Kredit 68— pemulihan PPN yang sebelumnya diklaim untuk penggantian persediaan dan layanan yang digunakan untuk operasi yang tidak dikenakan PPN. Dasar dari posting ini sekali lagi adalah referensi-perhitungan.
Lihat alasan untuk pemulihan PPN dalam materi "Kapan harus memulihkan PPN"
Debit 68 Kredit 19- refleksi pengurangan PPN untuk persediaan dan jasa, termasuk dalam hal konfirmasi fakta ekspor. Pengeposan dilakukan berdasarkan faktur, dan ketika mengkonfirmasi ekspor, setelah menyerahkan dokumen yang tercantum dalam Pasal 165 Kode Pajak Federasi Rusia ke Layanan Pajak Federal dan menerima keputusan yang sesuai.
Debet 90 Kredit 68 - akrual PPN atas penjualan aset, pekerjaan, layanan. Dasar dari entri adalah faktur keluar.
Debit 76 Kredit 68- Perhitungan PPN atas uang muka yang diterima. Dasarnya adalah tagihan di muka.
Debit 68 Kredit 76- refleksi dari offset PPN dari uang muka pada saat pengiriman (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan). Dasarnya adalah faktur yang diterbitkan.
Debit 08 Kredit 68— akrual PPN atas pekerjaan konstruksi dan instalasi yang dilakukan sendiri. Dasarnya adalah pernyataan akuntansi.
Debit 91 Kredit 68— Akrual PPN atas pengalihan aset secara cuma-cuma. Tali dibuat berdasarkan faktur yang dikeluarkan.
Debet 68 Kredit 51 - Utang PPN dilunasi. Dasarnya adalah laporan bank.
Contoh 1. Sewa barang milik negara:
Debit 20 (23, 25, 26, 44) Kredit 60 (76)- akrual biaya untuk sewa properti negara.
Debit 60 (76) Kredit 68- Perhitungan PPN di agen pajak.
Debit 19 Kredit 60,76- perhitungan PPN masukan yang tertera dalam kontrak.
Debit 68 Kredit 51- refleksi PPN ditransfer ke anggaran.
Debit 68 Kredit 19— PPN atas sewa yang dapat diperoleh kembali pada saat pembayaran pajak.
Lihat materi lainnya « Agen pajak untuk PPN dalam transaksi dengan barang milik negara ».
Contoh 2. Layanan yang disediakan oleh perusahaan asing di wilayah Federasi Rusia:
Debit 44 (20, 25, 26) Kredit 60 (76)- cerminan dari layanan yang diberikan oleh perusahaan asing kepada organisasi Rusia di wilayah Federasi Rusia.
Debit 19 Kredit 60 (76) — penerimaan akuntansi PPN yang dibayarkan dari penghasilan badan hukum asing.
Debit 60 (76) Kredit 68 — pemotongan PPN dari mitra asing.
Debit 68 Kredit 51- PPN dibayar oleh agen pajak.
Debit 68 Kredit 19— PPN dari agen pajak dapat dikurangkan setelah pembayarannya.
Lihat juga materi « Bagaimana agen pajak dapat memotong PPN saat membeli barang (karya, jasa) dari penjual asing ».
Tergantung pada alasan pengembalian barang akuntansi PPN dilakukan oleh berbagai kabel:
Situasi 1. Produknya ternyata "bermasalah", pernikahan itu ditemukan setelah diposting ke gudang:
Dari pembeli:
Debit 19 Kredit 60— pembalikan PPN atas perkawinan yang dialihkan kepada penjual.
Debit 68 Kredit 19- Pembalikan oleh pembeli yang sebelumnya diterima untuk pengurangan PPN yang disebabkan oleh biaya perkawinan.
Dari penjual:
Debit 90 Kredit 68- catatan pembalikan penjual untuk PPN pada saat penerimaan perkawinan (peristiwa terjadi pada masa pajak yang sama dengan pengiriman awal barang).
Debit 91 Kredit 68- Pembalikan PPN oleh penjual (dalam hal perkawinan diterima pada periode berikutnya).
Situasi 2. Produk tanpa cacat:
Dari pembeli:
Debit 90 Kredit 68- akrual oleh pembeli PPN atas barang yang akan dikembalikan.
Dari penjual:
Debit 19 Kredit 60- mantan pemasok menunjukkan PPN masukan atas pengembalian barang.
Debit 68 Kredit 19— penerimaan oleh mantan pemasok PPN untuk penggantian.
Menurut Hukum Federal Federasi Rusia "Tentang Akuntansi", semua organisasi yang terlibat dalam kegiatan kewirausahaan sebagai badan hukum wajib menyimpan catatan akuntansi. Berdasarkan Undang-undang ini, "Peraturan tentang Akuntansi dan Akuntansi di Federasi Rusia" telah diadopsi, yang menjelaskan prinsip-prinsip yang diperlukan.
Jutaan pembayaran dilakukan setiap hari di seluruh dunia. Mereka dibuat oleh orang biasa dan perusahaan. Setiap bisnis harus memperhitungkan pembayarannya sendiri agar tetap terkendali. Oleh karena itu, setiap pembayaran diperhitungkan dengan mengorbankan entri akuntansi.
Entri akuntansi adalah akun, dibuat pada sekuritas aktual, yang mencerminkan jumlah transaksi bisnis yang tunduk pada akuntansi.
Setiap informasi tentang tindakan yang dilakukan pada akun ditandai dengan entri ganda, mis. di debit satu akun dan di kredit lain, untuk jumlah yang sama. Dengan bantuannya, semua akun mengasumsikan satu struktur yang saling berhubungan.
Hubungan antara penyelesaian debit dan kredit, yang terbentuk dalam proses entri ganda, disebut akun utang koresponden, dan akun yang berpartisipasi dalam hubungan ini disebut koresponden.
Untuk memahami konsep akuntansi untuk akun debet dan kredit, tanda-tanda akuntansi untuk akun berikut diperkenalkan ke dalam akuntansi:
Posting tabel dengan contoh perdagangan:
Tabel : Penerimaan barang dari supplier. 
Tabel: Penjualan barang pada saat pengiriman (OPT). 
Tabel : Penjualan barang pada saat pengiriman (Eceran). Perjanjian penugasan adalah penggantian kreditur dengan suatu kewajiban. Ada tiga pihak yang terlibat dalam kontrak tersebut. Penghitungan sisi terlihat seperti dengan cara berikut:
Tabel berikut dengan contoh perjanjian penugasan akan membantu menyusun entri akuntansi untuk pemula:
Tabel: Postingan berdasarkan perjanjian penugasan. Transaksi tunai melibatkan penerimaan, pengeluaran dan penyimpanan uang tunai. Akuntansi untuk transaksi tunai didasarkan pada peraturan Kode Pajak Federasi Rusia.
Apa depresiasi aset tetap secara sederhana? Jawabannya adalah
Dokumen-dokumen berikut digunakan untuk mengelola mesin kasir:
Tabel entri akuntansi dengan jawaban:
Organisasi dapat memberikan layanan kepada pihak ketiga dan menggunakan layanan dari organisasi pihak ketiga. Akuntansi untuk entri akuntansi dalam hal ini akan berbeda.
Tugas utamanya adalah sebagai berikut:
Tabel dengan jawaban atas transaksi bisnis terkait pemberian layanan kepada pihak ketiga:
Tabel: Penyediaan layanan kepada pihak ketiga. 
Tabel: Mendapatkan layanan dari pihak ketiga. Organisasi yang memiliki aset tetap di neraca wajib memperhitungkannya di neraca. Perlu dicatat beberapa fitur dalam proses ini:
Tabel entri akuntansi untuk aset tetap dengan contoh:
Menurut undang-undang, periode di mana semua kegiatan ekonomi organisasi dilakukan ditentukan, periode ini berlangsung dari 1 Januari hingga 31 Desember. Berdasarkan periode ini, 1 Januari adalah tanggal pelaporan baru, dan 31 Desember adalah tanggal penutupan.
Anda dapat membaca cara membuat laporan akuntansi secara mandiri tentang mengoreksi kesalahan dan menghapus hutang.
Penutupan tahun merangkum semua hasil keuangan tahunan organisasi. Artinya, itu mengatur ulang saldo pada akun 90 dan 91, dan menutup akun 99. Akibatnya, total, untung atau rugi diperhitungkan pada akun 84.
Penutupan dilakukan atas dasar sepanjang tahun. Dalam akuntansi, penutupan tahun ditunjukkan pada tanggal 31 Desember. Setelah penutupan, organisasi memulai periode baru dengan saldo nol hasil keuangan.
Tabel dengan contoh:
Pengeluaran untuk pajak dan bea negara ditampilkan dalam periode pembayaran aktual. Berdasarkan tujuan pembayaran yang dimaksudkan, Anda perlu mempertimbangkan:
Pembayaran pajak dan bea negara dilakukan dari rekening penyelesaian organisasi. Saat membayar, Anda harus memperhitungkan semua detail pembayar dan tujuan pembayaran yang benar.
Contoh posting secara jelas ditunjukkan pada tabel berikut:
Organisasi memiliki hak untuk mengeluarkan pinjaman kepada organisasi pihak ketiga atau individu. Transaksi tersebut harus disertifikasi secara tertulis oleh kedua belah pihak sebagai perjanjian pinjaman. Perjanjian pinjaman biasanya mengatur tingkat bunga, masa berlaku perjanjian, jadwal perhitungan.
Jika tingkat bunga tidak ditentukan, tingkat pembiayaan kembali saat ini dapat diambil sebagai dasar. Perjanjian pinjaman juga bisa bebas bunga, yang juga harus ditentukan dalam perjanjian.
Pinjaman dapat dikeluarkan baik dalam bentuk tunai maupun dalam bentuk barang, perlu dicatat bahwa PPN tidak dibebankan dengan pinjaman tunai. Jumlah bunga yang diterima dikreditkan ke hasil penjualan atau pendapatan lain. Ini tidak mempengaruhi hasil keuangan.
Mengakuisisi adalah penyelesaian non-tunai dengan pembeli melalui perantara, yaitu bank, berdasarkan kesepakatan yang dibuat antara organisasi dan bank yang mengakuisisi.
Operasi ini memiliki fitur berikut:
Entri akuntansi untuk akuisisi dalam tabel:
Akuntansi dilengkapi dengan entri yang banyak, akuntan yang berpengalaman tahu bahwa data yang direfleksikan harus benar dan kompeten, sesuai dengan aturan yang ditetapkan. Pertama-tama, akuntan harus memahami pentingnya hal ini dan menyadari tanggung jawab yang ada padanya.
Dalam kasus distorsi informasi, atau mencoba untuk menghindari ketentuannya, manajer dan akuntan akan bertanggung jawab berdasarkan Art. 15.11 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia.
Bagaimana cara membuat entri akuntansi yang benar? Tonton video berikut untuk tipsnya:
Akun 09 akuntansi adalah akun aktif "Aset pajak tangguhan", berfungsi untuk mencerminkan aset pajak tangguhan (ITA). Dengan bantuan contoh dan posting praktis, kami akan mempertimbangkan bagaimana akun 09 digunakan dalam akuntansi, dan kami juga akan mempelajari fitur mencerminkan transaksi untuk akuntansi aset pajak tangguhan.
Perubahan nilai SHE yang diakui dalam akuntansi ditentukan sebagai berikut: Perbedaan temporer yang dapat dikurangkan * Tarif pajak penghasilan, di mana
DIA diakui pada periode pelaporan dimana beban (penghasilan) yang diakui dalam akuntansi dan akuntansi pajak tidak sesuai.
Alasan ketidakcocokan dapat timbul karena penggunaan metode yang berbeda, misalnya:
Mari kita pertimbangkan secara lebih rinci contoh operasi pada akun 09 “Aset pajak tangguhan”.
Dapatkan pelajaran video 267 1C gratis:
Katakanlah VESNA pada kuartal pertama 2016 menerima bahan dari pemasok dalam jumlah 590.000 rubel, termasuk. PPN - 90.000 rubel. dan kemudian memasukkannya ke dalam produksi. Pada kuartal pertama 2016, ia mentransfer 295.000 rubel ke pemasok untuk bahan, termasuk. PPN - 45.000 rubel.
"VESNA" menurut kebijakan akuntansi, mengakui pendapatan dan pengeluaran untuk tujuan perpajakan secara tunai. Tarif pajaknya adalah 20%. Masing-masing:
"VESNA" pada kuartal ke-2 tahun 2016 melunasi hutang kepada pemasok. Posting untuk akrual dan penghapusan aset pajak tangguhan dibentuk sesuai dengan tabel:
| Dt | ct | Jumlah posting, gosok. | Deskripsi kabel | Basis dokumen |
| 10 | 60 | 500 000 | Bahan yang direfleksikan dikreditkan ke gudang | Surat Jalan (TORG-12) |
| 19 | 60 | 90 000 | Diperhitungkan untuk PPN atas bahan yang dikreditkan ke gudang | Faktur diterima |
| 60 | 51 | 295 000 | Bagian uang yang ditransfer ke pemasok untuk bahan tercermin | Pernyataan bank |
| 09 | 68.04.2 | 50 000 | Menurut hasil kuartal pertama, akuntan membuat posting: untuk 50.000 rubel. peningkatan jumlah TI (250.000 * 20%) | |
| 60 | 51 | 295 000 | Mencerminkan hutang yang dilunasi kepada pemasok untuk bahan-bahan | Pernyataan bank |
| 68.04.2 | 09 | 50 000 | Ditebus DIA | |
| 99 | 09 | 50 000 | Dihapus jumlah SHE |
Misalnya, pada Januari 2017, VESNA menjual aset tetapnya. Kerugian dari penjualan aset tetap adalah 180.000 rubel. Pada saat implementasi, sisa umur operasi OS adalah 6 bulan.
Dalam akuntansi, kerugian dikaitkan dengan hasil keuangan pada Januari 2017, dalam akuntansi pajak, kerugian tersebut dihapuskan secara merata sebagai biaya selama sisa umur aset tetap (paragraf 3 Pasal 268 Kode Pajak Federasi Rusia). Dengan demikian, setelah penjualan aset tetap, perbedaan yang dapat dikurangkan dalam jumlah 180.000 rubel terbentuk. dan membentuk SHE.
Mulai Februari 2017, dalam akuntansi pajak VESNA, 6.000 rubel (36.000/6 bulan) harus dimasukkan dalam pengeluaran setiap bulan.
Postingan untuk menyelesaikan aset pajak tangguhan:
| Dt | ct | Jumlah posting, gosok. | Deskripsi kabel |
| 09 | 68.04.2 | 36 000 | Besarnya IT tercermin (180.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Pelunasan sebagian IT pada bulan Februari (6.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Pelunasan sebagian TI pada bulan Maret (6.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Pelunasan sebagian TI di bulan April (6.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Pelunasan sebagian IT pada bulan Mei (6.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Pelunasan sebagian IT pada bulan Juni (6.000 * 20%) |
| 09 | 09 | 30 000 | Perbedaan antara revolusi (36.000–6.000) |
Penting untuk dicatat bahwa perbedaan antara omset tercermin dalam baris 141 f.2 "Laporan Laba Rugi" pada akhir tahun.
Jika perputaran kredit pada akun 09 melebihi debit, maka indikator pada halaman 141 akan negatif, dan dimasukkan dalam f.2 dalam tanda kurung. Saat menghitung laba bersih, akuntan memperhitungkan jumlah ini dengan tanda minus.
Semua perusahaan dan organisasi di negara kita (termasuk yang asing yang menerima pendapatan di Rusia) yang memiliki pendapatan finansial dan bekerja sesuai dengan standar sistem perpajakan umum diharuskan membayar pajak penghasilan ke anggaran regional dan federal Federasi Rusia. Untuk perhitungan dan pendaftaran yang benar dari segmen perpajakan ini, ada entri akuntansi untuk pajak penghasilan.
Sesuai dengan norma yang berlaku umum, laba dihitung sebagai pendapatan dikurangi pengeluaran. Penghasilan kena pajak ini pada hakikatnya merupakan objek perpajakan. Laba pajak dihitung sesuai dengan ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia dan ditentukan berdasarkan dokumen utama, serta hasil akuntansi. Entri akuntansi untuk pajak penghasilan tercermin dalam database yang berisi semua perubahan status objek akuntansi. Penugasan akun utama (entri akuntansi) di segmen perpajakan ini adalah: "pajak penghasilan ditransfer - posting Dt99 Kt68" dan "pembayaran pajak penghasilan - posting Dt68 Kt51".
Pajak penghasilan badan yang masih harus dibayar - posting Dt68 Kt51. Perintah pembayaran berisi data berikut: jumlah 59.986 rubel ditransfer ke anggaran federal; jumlah 339.924 rubel ditransfer ke anggaran daerah setempat.
Untuk pajak penghasilan, posting DT99 dan KT68 dari akun digunakan di setiap organisasi yang menggunakan sistem perpajakan "penghasilan dikurangi pengeluaran".
