Pajak langsung atau tidak langsung. Pajak ekspor tidak langsung. Utilitas praktis klasifikasi pajak

Perpajakan dibagi menjadi langsung dan tidak langsung. Yang terakhir dibedakan oleh struktur fraksional. Perpajakan tidak langsung menyediakan sejumlah besar artikel. Struktur fraksional dibenarkan dalam arti praktis dan ekonomis. Pajak tidak langsung sering digunakan oleh negara untuk mengisi kembali perbendaharaan. Pada saat yang sama, struktur perpajakan menghindari lompatan tajam, barang, jenis pekerjaan tertentu, dll. Terkini hukum pajak mendefinisikan perpajakan tidak langsung sebagai suatu sistem di mana orang kena pajak dan wajib pajak adalah entitas yang berbeda.

Inti dari perpajakan tidak langsung

Digunakan hari ini di Federasi Rusia pajak tidak langsung badan hukum dirancang untuk memuluskan kemungkinan masalah yang terkait dengan pembayaran pajak langsung. Bahkan, penggunaan pajak tidak langsung melakukan fungsi kompensasi. Artinya, pembeli layanan mengkompensasi pemasok untuk jumlah pajak. Pada saat yang sama, pembeli, sebagai suatu peraturan, tidak menyadari keterlibatannya dalam lingkungan pajak.

Sebelumnya, merupakan kebiasaan untuk mempertimbangkan perpajakan tidak langsung sebagai bagian dari negara-negara dunia ketiga, negara-negara dengan ekonomi yang sangat tidak stabil. Tetapi praktik perpajakan modern menunjukkan adanya, dan dalam jumlah yang cukup besar, pajak semacam itu dalam anggaran sebagian besar negara maju di dunia.

Jenis pajak tidak langsung

Perpajakan tidak langsung mencakup berbagai jenis pajak. Yang utama adalah pajak omset, pajak penjualan, bea masuk, bea masuk, bea pemerintah, pajak cukai. Contoh yang baik dari pajak tidak langsung adalah pajak cukai pada mobil. Bahkan, itu dibayar oleh produsen kendaraan. Tetapi pada saat yang sama, pajak sudah termasuk dalam biaya mobil. Akibatnya, jumlah pajak cukai dikembalikan ke produsen oleh pembeli.

Secara umum, pajak cukai adalah kelompok pajak tidak langsung yang paling luas dan luas. Di sini umum (standar) dan pajak individu... Setiap skema memiliki nuansa hukum, akuntansi (penyelesaian dan akuntansi) tersendiri.

Fitur pajak tidak langsung

Pajak tidak langsung, seperti yang lainnya, memiliki fitur khusus. Pertama-tama, ini adalah tingkat pengumpulan dan efisiensi yang tinggi.

Tingginya pungutan sebagai ciri pajak tidak langsung disebabkan oleh kemudahan dalam pengawasannya. Pajak dan biaya tidak langsung ditransfer ke anggaran secara teratur. Setiap pelanggaran mudah dideteksi.

Efisiensi pajak tidak langsung menyediakan transfer mereka dalam waktu singkat. Jadi, misalnya, pajak paling umum yang dihadapi hampir semua orang, PPN, ditransfer ke anggaran dalam 1 kuartal. .

Perhitungan perpajakan dilaksanakan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan yang berlaku. Praktek menunjukkan bahwa pengusaha dan badan hukum tidak selalu dapat secara mandiri melakukan operasi penyelesaian dengan benar. Hal ini terutama berlaku untuk struktur bisnis tanpa akuntansi penuh waktu profesional.

Apakah Anda ingin meminimalkan risiko tidak bayar atau keterlambatan pembayaran pajak tidak langsung dan sanksi terkait? Consulting Premium menawarkan solusi rasional - outsourcing akuntansi pajak.

Pajak langsung- Ini adalah pajak yang dipungut oleh negara secara langsung atas pendapatan (upah, laba, bunga) atau atas properti wajib pajak (tanah, bangunan, surat berharga). Dalam hal perpajakan langsung, jumlah pajak dibayarkan oleh pembayar langsung ke kas. Di Federasi Rusia, sistem pajak langsung dasar berikut ini berlaku: - Pajak langsung yang dipotong dari badan hukum, pajak penghasilan badan (pajak badan), pajak properti badan; pajak tanah dari perusahaan. - Pajak langsung yang dikenakan pada individu (penduduk) - pajak penghasilan pribadi; pajak properti dari penduduk; pajak properti yang dialihkan melalui warisan dan sumbangan; pajak pemilik kendaraan.

Objek pajak adalah laba kotor suatu perusahaan, yang merupakan jumlah laba dari penjualan produk (pekerjaan, jasa), aset tetap (modal tetap), properti lain dan pendapatan dari transaksi non-penjualan dikurangi jumlah biaya. atas transaksi-transaksi tersebut.

Jenis-jenis pajak langsung 1. Pajak penghasilan pribadi (personal income tax) adalah pengurangan dari penghasilan wajib pajak - orang pribadi, baik dengan dan tanpa tempat tinggal tetap di Federasi Rusia, termasuk warga negara asing dan orang tanpa kewarganegaraan. Nilai min 12% poppy 45%. Tidak dikenakan pajak: manfaat asuransi sosial negara; semua jenis pensiun; penghasilan yang diterima dari orang perseorangan melalui warisan dan sumbangan; nilai hadiah yang diterima dari perusahaan, lembaga dan organisasi selama setahun dalam bentuk barang atau jasa. 2. Pajak penghasilan badan dipungut jika diakui sebagai badan hukum. Pajak ini merupakan bagian terbesar dari pembayaran pajak perusahaan. Laba, laba bersih dikenakan pajak. Di Rusia, tarif pajak ini mendekati tarif di negara maju - hingga 35%. Asosiasi industri, perusahaan, serta pemilik modal membayar pajak berdasarkan pernyataan yang mereka ajukan. SPT adalah pernyataan wajib pajak tentang jumlah penghasilannya. Jenis keuntungan tertentu yang diterima oleh badan hukum dikenakan pajak secara terpisah. Dengan demikian, keuntungan dari dividen yang diterima atas saham, obligasi, dan sekuritas lain yang diterbitkan di Federasi Rusia dikenakan pajak sebesar 15%. Tarif ini berlaku untuk keuntungan dari penyertaan modal di perusahaan lain yang didirikan di Federasi Rusia. 3. Kontribusi sosial mencakup kontribusi jaminan sosial dari bisnis dan pajak atas upah dan tenaga kerja. Mereka mewakili pembayaran yang dilakukan sebagian oleh pekerja itu sendiri dan sebagian oleh majikan mereka. 4. Pajak properti adalah pajak atas properti, tanah dan real estat lainnya, hadiah dan warisan. Besarnya pajak ini ditentukan oleh tugas mendistribusikan kembali kekayaan. 5. Pajak atas barang dan jasa, terutama bea masuk dan pajak, pajak cukai, pajak penjualan dan pajak pertambahan nilai. Pajak pertambahan nilai mirip dengan pajak penjualan, di mana konsumen akhir menanggung seluruh beban.

Pajak tidak langsung adalah pajak atas barang dan jasa: pajak pertambahan nilai; cukai (pajak yang langsung termasuk dalam harga barang, tarif atau jasa); untuk warisan; pada transaksi dengan real estate dan sekuritas dan lain-lain. Mereka sebagian atau seluruhnya ditransfer ke harga produk atau layanan. Pemilik barang atau jasa, ketika dijual, menerima jumlah pajak, yang ia transfer ke negara. Dalam hal ini hubungan antara pembayar dengan negara diperantarai melalui objek kena pajak. Kelebihan dan kekurangan pajak tidak langsung.

Kerugian utama dari pajak tidak langsung adalah bahwa, dengan mereka, kemampuan kena pajak dari pembayar harus dinilai berdasarkan momen perantara, misalnya. pada pengeluaran atau konsumsi seseorang, sedangkan kapasitas pembayaran yang sebenarnya tidak selalu dan tidak sepenuhnya sesuai dengan saat-saat seperti itu. Selanjutnya, dalam perpajakan tidak langsung, sangat sulit untuk mencapai keseragaman perpajakan. Beberapa juga mengaitkan manfaat pajak tidak langsung bahwa pajak ini dibayarkan seolah-olah secara sukarela dan bahwa mereka, tanpa memperluas bagian pendapatan yang disimpan, berkontribusi pada penghematan. Tetapi ini sama sekali tidak dapat berlaku untuk pajak atas kebutuhan dasar, di mana tidak ada pertanyaan tentang membayarnya secara sukarela. Keuntungan utama pajak tidak langsung terletak pada kualitas fiskalnya yang tinggi, yang menjelaskan perkembangan luas dan kuat dari pajak ini. Pajak tidak langsung atas objek pemungutan dibagi lagi menjadi: cukai, monopoli fiskal, bea masuk. Untuk menciptakan model pajak yang efektif dan berkelanjutan di Rusia, perlu untuk menentukan tingkat optimal rasio perpajakan tidak langsung dan langsung, yaitu partisipasi ekuitas mereka. Selain itu, perlu dikaji pengaruh dan rasio jenis pajak dalam kedua kelompok pajak tersebut, yaitu mencapai nilai optimalnya (beban pajak, yang menguntungkan baik bagi wajib pajak maupun yang dapat diterima oleh negara).

23. Rezim perpajakan khusus. Kode Pajak Federasi Rusia (Pasal 18) memberikan kemungkinan untuk memperkenalkan rezim pajak khusus. Mereka hanya diterapkan dalam kasus dan dengan cara yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan tindakan undang-undang lainnya tentang pajak dan biaya. Rezim pajak khusus: dapat mengatur prosedur khusus untuk menentukan unsur-unsur perpajakan, serta pembebasan dari kewajiban untuk membayar pajak dan biaya tertentu; diberlakukan bersamaan dengan pengenalan bab-bab yang sesuai dari bagian kedua Kode Pajak Federasi Rusia. Rezim pajak khusus meliputi: 1) sistem perpajakan untuk produsen pertanian (pajak pertanian terpadu); 2) STS; 3) sistem perpajakan berupa pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu; 4) sistem perpajakan dalam pelaksanaan perjanjian bagi hasil. Perlu dicatat bahwa rezim khusus digunakan di Federasi Rusia sebelum adopsi bagian pertama Kode Pajak Federasi Rusia dan pengenalan bab yang sama dari bagian kedua Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama, jenis rezim pajak khusus diubah dan ditentukan. Jadi, sesuai dengan versi asli Art. 18 dari Kode Pajak Federasi Rusia, selain rezim di atas, disediakan untuk rezim perpajakan khusus di zona ekonomi bebas (FEZ) dan formasi administratif-teritorial tertutup (ZATO). Pada saat yang sama, pembayaran pajak di zona ekonomi khusus (wilayah Kaliningrad, wilayah Magadan) juga dianggap sebagai rezim pajak khusus. Sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 95FZ, Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengatur rezim pajak khusus untuk FEZ dan ZATO. Namun, Undang-Undang Federal No. 116FZ menetapkan prosedur pembentukan dan likuidasi kawasan ekonomi khusus (KEK), serta pelaksanaan kegiatan di dalamnya. Perpajakan penduduk KEK dilakukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya, sehubungan dengan itu, khusus untuk KEK, amandemen telah dibuat pada bagian dua dari Kode Pajak Federasi Rusia. Inti dari perubahan tersebut adalah menetapkan insentif pajak bagi warga KEK untuk pajak seperti PPN, PPh, Cukai, UST, PPh Badan, Pajak Bumi.

Contoh pajak langsung dan tidak langsung

Di halaman ini:

Klasifikasi pajak mungkin berbeda tergantung pada dasarnya. Paling sering, pajak dibagi menjadi langsung dan tidak langsung, diferensiasi ini tergantung pada di mana tepatnya sumber pembayaran mereka terbentuk.

Apa perbedaan utama mereka bagi seorang pengusaha, pajak mana yang langsung dan mana yang tidak langsung, dan apakah kedua jenis ini dapat saling melengkapi, kami mencoba mencari tahu di bawah ini.

Pajak langsung - secara historis yang pertama

Ketika prototipe sistem perpajakan muncul di dunia, pajak pertama yang dikenakan kepada orang-orang hanyalah pajak langsung. Mereka harus dibayar dari properti mereka atau dari segala sesuatu yang menghasilkan keuntungan untuk jangka waktu tertentu.

Pada prinsipnya, makna dasar pajak langsung tetap sama hingga saat ini.

Pajak langsung- Pembayaran yang dilakukan oleh orang pribadi atau badan hukum untuk kepentingan negara dari penghasilan dan/atau harta yang diterima.

Pembayar pajak tersebut adalah orang yang telah menerima penghasilan atau memiliki harta benda, jika penghasilan atau harta itu merupakan dasar pengenaan pajak.

Agen pajak (orang yang mentransfer pajak ke sistem negara) dan pembayar aktual dalam kasus pajak langsung sepenuhnya bertepatan.

Sifat pajak langsung

Pajak langsung melekat pada:

• mengikat- mereka dibebankan terlepas dari kehendak pembayar;
• kesegeraan- hubungan langsung antara negara dan pengusaha: beban pajak dirasakan oleh pembayar secara terus-menerus dan teratur;
• fokus- segera setelah transfer dana dari pajak ini menerima anggaran federal, regional atau lokal;
• perhitungan- dihitung menurut formula khusus: produk dari tarif pajak bunga dengan ekuivalen kuantitatif dari dasar yang ditetapkan secara legislatif;
• diferensiasi- untuk kategori pembayar tertentu, insentif pajak atau bahkan kemungkinan tidak membayar pajak tertentu dimungkinkan;
• pernyataan- badan-badan negara memiliki informasi sebelumnya tentang jumlah pajak yang ditransfer, karena pengusaha menyerahkan pengembalian pajak yang sesuai atau dokumen pelaporan lainnya;
• dampak langsung terhadap perekonomian- pengelolaan proses ekonomi sangat bergantung pada perpajakan langsung: dari mendukung sektor bisnis prioritas hingga menekan yang kurang dapat diterima.

Baca juga: Klaim untuk pengecualian properti dari inventaris

Jenis pajak langsung

1. Setelah menerima laba, pajak langsung dapat dibagi menjadi:
   • perpajakan atas penghasilan aktual: pembayar memotong bunga atas laba yang sebenarnya diterima, berdasarkan kemampuannya untuk membayar (misalnya, pajak penghasilan, pajak penghasilan, dll.);
   • perpajakan atas taksiran keuntungan: suatu objek yang dikenakan pajak berpotensi menjadi sumber keuntungan, dari mana persentase tertentu akan ditarik (pajak properti, tanah, transportasi dan pajak lainnya).
2. Setelah menentukan apakah pembayar tunduk pada rezim pajak khusus, seseorang dapat memilih:
   • pajak riil - dibayar secara umum, tergantung pada pendapatan riil (misalnya, pajak penghasilan pribadi, pajak ekstraksi mineral, dll.);
   • pribadi - dihitung dengan mempertimbangkan karakteristik individu pembayar, jika ia diberikan manfaat apa pun (misalnya, pajak penghasilan pribadi, pajak warisan atau hadiah, pajak capital gain, dll.).
3. Itu tergantung pada siapa sebenarnya yang akan menjadi pembayar, pajak ditujukan untuk:
   • individu - misalnya, pajak penghasilan pribadi, untuk air, transportasi, untuk sebidang tanah, dll .;
   • badan hukum (organisasi) - pajak penghasilan pribadi dari karyawan, sumber daya air, dll.;
   • pembayaran oleh mereka dan orang lain.

Pajak tidak langsung: siapa yang membayar, properti dan jenisnya

Bentuk lain dari pajak, berbeda dengan pajak langsung, terkait dengan penjualan barang, jasa, pekerjaan. Sumbernya adalah bagian dari pembayaran lain yang harus dilakukan oleh konsumen. Pengusaha memasukkan margin tertentu dalam biaya, yang meliputi, selain harga pokok dan bagi hasil, juga merupakan bagian dari pembayaran pajak.

Dengan demikian, Pajak tidak langsung- Ini adalah pembayaran yang dikenakan atas penjualan barang, jasa, atau pelaksanaan pekerjaan, yang dijaminkan dalam bentuk satu atau lain biaya tambahan yang termasuk dalam harga atau tarif.

Pembayar pajak adalah pemilik perusahaan - pabrikan atau penyelenggara penyediaan layanan, tetapi pajak akan dibentuk dari dana konsumen, yaitu, pada kenyataannya, pembayar adalah pembeli produk atau layanan. . Dalam hal pajak tidak langsung, pengusaha sendiri bertindak sebagai agen pajak (pemungut pajak).

CATATAN! Ada pilihan di mana pajak tidak langsung tidak diteruskan ke konsumen. Misalnya, pembeli memasukkan PPN dalam harga barang, tetapi harga ini menyebabkan penurunan permintaan, dan itu harus dikurangi. Dalam hal ini, pajak tidak langsung akan dibayar sebagian dari keuntungan pengusaha, sehingga sampai batas tertentu menjadi langsung.

Properti Pajak Tidak Langsung

Pajak tidak langsung memiliki ciri-ciri sebagai berikut:

• keterlibatan penuh atau sebagian- biaya tambahan dapat mencakup seluruh pajak secara penuh dan sebagian darinya;
• tanggung jawab pengusaha- sebenarnya pengusaha adalah perantara antara negara dan pembayar pajak yang sebenarnya, tetapi dialah yang akan dimintai keterlambatan atau ketidaklengkapan pembayaran pajak;
• kedekatan- konsumen tidak tahu persis berapa harga suatu produk atau jasa yang dia bayarkan kepada negara;
• kegigihan- tidak mungkin untuk tidak membayar pajak seperti itu, karena konsumen secara otomatis memberikan dana untuk itu dengan membayar produk atau layanan;
• ketidakrataan- pajak semacam itu didistribusikan secara tidak merata, sebagian besar diperkenalkan pada barang dan jasa, yang permintaannya meningkat.

Jenis pajak tidak langsung

1. Pajak individu(mereka juga disebut pajak cukai) - ditetapkan untuk barang dengan permintaan tinggi sehingga negara bagian dapat menerima persentase keuntungan super penjual atau produsen dalam anggarannya. Mereka juga dikenakan atas barang-barang, konsumsi berlebihan yang dapat membahayakan kesehatan, untuk membatasi penjualan mereka, misalnya, alkohol dan produk tembakau. Mereka juga diperluas ke beberapa barang mewah. Pajak individu adalah persentase dari harga di mana suatu produk dijual.
2. Pajak universal- akrual berdasarkan margin yang ditetapkan untuk suatu produk (layanan) pada berbagai tahap produksi dan penjualannya. Semua barang dipungut, kecuali untuk kelompok signifikan secara sosial yang disepakati secara terpisah. Contohnya adalah pajak pertambahan nilai.

Tidak dikenakan PPN :

• beberapa produk dan layanan medis;
• sewa tempat kepada orang asing;
• layanan untuk membesarkan anak-anak prasekolah;
• layanan arsip;
• katering di lembaga medis dan pendidikan;
• angkutan penumpang dalam kota atau kesatuan wilayah lainnya;
• layanan pemakaman;
• beberapa jenis layanan lain yang tercantum dalam pasal 9-30 pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia.

Kombinasi pajak langsung dan tidak langsung merupakan sistem perpajakan Federasi Rusia.

Pajak tidak langsung dan pajak langsung

Sejak pembentukan negara bagian pertama, pajak pertama juga muncul. Mereka dapat dipungut dalam bentuk barang atau uang tunai, tetapi esensinya selalu tetap sama: seorang warga negara memberikan sebagian pendapatannya kepada pemerintah untuk menutupi kebutuhan negara. Misalnya, menyediakan tentara yang melindungi rakyat, membuat sarana irigasi yang mengairi sawah dan memberi makan penduduk, dan sebagainya. Saat ini perpajakan telah menjadi jauh lebih rumit, telah menerima bentuk dan metode baru, serta prinsip-prinsip yang bertujuan untuk membuatnya seadil mungkin (prinsip transparansi, kenyamanan, metode perpajakan proporsional, dan sebagainya). Bentuk paling awal dari upeti ini disebut pajak langsung. Mereka dibayar langsung dari pendapatan dan properti subjek / warga negara. Di negara-negara modern, pajak dibagi menjadi beberapa varietas. Klasifikasi utama membaginya menjadi pajak tidak langsung dan langsung. Mereka, pada gilirannya, dibagi menjadi varietas lebih lanjut. Jadi, pajak langsung membedakan yang berikut: penghasilan, pajak properti atas laba, pajak pertambangan, warisan dan hadiah, dan lain-lain. Pajak tidak langsung timbul dari mark-up yang ditetapkan atas barang dan jasa perusahaan manufaktur. Pada margin ini, pajak negara ditetapkan. Dengan demikian, wajib pajak membayarnya ke kas bukan dengan sendirinya, tetapi melalui pembelian sesuatu.

• Pajak penghasilan. Ini adalah jenis utama dari pajak tersebut. Itu dihitung dalam
  tergantung pada pendapatan individu. Dalam hal ini, jumlah pengeluarannya diperhitungkan, sesuai dengan undang-undang, didokumentasikan. Pajak penghasilan langsung di Federasi Rusia saat ini 13% (ini adalah tarif utama dan paling umum, meskipun ada opsi lain).
• Pajak penghasilan. Itu dibebankan pada keuntungan organisasi komersial. Laba dalam hal ini didefinisikan sebagai perbedaan antara pendapatan dari kegiatan komersial perusahaan dan jumlah diskon dan pengurangan yang ditetapkan oleh hukum (biaya bisnis, biaya transportasi, biaya iklan, dll.).
• Pajak properti. Ini adalah pajak langsung, masing-masing, dikenakan pada properti individu dan badan hukum.
• Pajak warisan. Dalam hal ini, properti yang ditransfer dari almarhum ke ahli waris dikenakan pajak. Yang terakhir adalah pembayar.
• Pajak hadiah. Mirip dengan tampilan sebelumnya. Properti yang ditransfer dikenakan pajak.
• Pajak ekstraksi mineral. Ini menetapkan tarif pajak untuk kekayaan rakyat yang diambil dari tanah: minyak, gas, batu bara, kondensat padat, dan sumber daya berguna lainnya dari Federasi Rusia.

Pajak tidak langsung dan jenisnya

Mereka dibagi menjadi tiga jenis:

• Pajak cukai. Mereka dipasang pada barang yang sangat menguntungkan dan dihitung sebagai persentase dari harga jualnya.
• bea cukai. Ini adalah pajak yang dibayarkan saat barang melintasi perbatasan dalam rangka operasi impor dan ekspor. Selain mengisi anggaran, alat ini memberikan perlindungan dan dukungan kepada pabrikan internal.
• Monopoli fiskal. Ini adalah pembayaran oleh orang pribadi atau badan hukum untuk layanan pemerintah tertentu (pemberian lisensi, izin, pencetakan dan pendaftaran formulir, dan lain-lain).

Apakah begitu penting bagi pajak untuk mengklasifikasikannya menjadi tidak langsung dan langsung? Ya, karena membantu untuk memahami dengan jelas urutan akrual mereka dan berkontribusi pada penentuan yang benar dari basis yang mereka akrual.

Baca juga: Klaim untuk perubahan jumlah tunjangan

Jadi, pajak langsung dikaitkan dengan properti atau dengan hasil perusahaan, dan pajak tidak langsung dikaitkan dengan proses konsumsi. Tetapi pajak mana dari sistem saat ini yang dianggap langsung dan mana yang tidak langsung? Ini adalah tentang artikel ini.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut berbicara tentang cara-cara khas untuk memecahkan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalahmu- hubungi konsultan:

Ini cepat dan gratis !

Jenis dan karakteristik pajak

Pertama-tama, Anda tidak boleh bingung pajak dengan biaya dan premi asuransi. seperti yang sering dilakukan:

1. Biaya- ini adalah jumlah yang dibebankan hanya ketika melakukan tindakan yang memiliki signifikansi hukum. Misalnya, biaya negara - dipungut hanya ketika menyangkut pendaftaran perusahaan. tentang partisipasi di pengadilan, dll.
2. Asuransi premium- ini adalah jumlah, yang dasarnya adalah upah;
3. Pajak Apakah pembayaran wajib. Mereka terkait langsung dengan kegiatan perusahaan: dengan penjualan barang, dengan penyediaan layanan, dengan penjualan properti, dll.

Untuk esensi pajak dan biaya, lihat video berikut:

Pajaklah yang memiliki divisi untuk langsung dan tidak langsung:

1. Tidak langsung pembayaran tersebut diakui yang diakui pada saat fakta konsumsi barang atau jasa terjadi. Mereka termasuk dalam harga jual dan tunduk pada kompensasi oleh pengguna akhir. Meskipun pembayar pajak tidak langsung sebenarnya adalah penjual dan (atau) pabrikan. Sangat sering, pajak tidak langsung dapat melebihi harga produsen dalam hal muatannya: sampai barang mencapai konsumen akhir, masing-masing penjual akan mengenakan pajak tidak langsung dan persentase keuntungannya sendiri padanya. Akibatnya, semakin kecil rantai perantara antara produsen dan konsumen akhir, semakin rendah harga produk;
2. Lurus pajak adalah pajak-pajak yang dibebankan baik pada pendapatan (atau laba) yang dihasilkan atau pada properti. Dalam kasus pertama, ketika pendapatan adalah dasar, pajak disebut pajak pribadi. Dan yang dibebankan dari properti itu nyata.

Kekhususan pajak pribadi terletak pada kenyataan bahwa mereka mungkin dikenakan biaya :

• bahkan jika wajib pajak menerima kerugian yang sebenarnya... Ini berlaku, misalnya, untuk pajak penghasilan. ditentukan oleh metode akrual: dalam hal ini, laba bukanlah arus kas nyata, tetapi catatan akuntansi, dikonfirmasi oleh dokumen;
• dengan basis pajak yang lebih kecil... bahkan jika pembayar pajak mendapat lebih banyak keuntungan. Misalnya, sistem paten yang membayar biaya untuk hak terlibat dalam aktivitas kewirausahaan terkait dengan indikator normatif daripada indikator aktual.

Anda dapat mempelajari lebih lanjut tentang klasifikasi pajak dari video berikut:

Pajak langsung dari sistem Rusia

Faktanya, sistem pajak Federasi Rusia dibagi menurut banyak kriteria :

1. pajak lokal, negara bagian dan federal;
2. tentang rezim perpajakan umum dan khusus;
3. tentang pajak yang dikenakan pada perusahaan, pengusaha dan warga negara;
4. pada pajak yang dibebankan pada properti dan pendapatan.

Dalam sistem ini, ada pajak tidak langsung dan langsung, yang dapat berupa federal atau merujuk pada rezim khusus, dll.

Pajak langsung sistem domestik adalah:

1. Pajak penghasilan. Laba ditentukan oleh kelebihan positif pendapatan atas biaya. Fenomena sebaliknya menyebabkan kerugian dan tidak adanya kebutuhan untuk membebankan pajak. Pajak itu sendiri hanya dipungut dari badan hukum;
2. Pajak penghasilan pribadi atau pajak penghasilan pribadi. Tergantung pada jenis transaksinya, basis pajaknya sendiri berbeda, prinsip penentuannya dan perhitungan pajaknya. Dalam beberapa kasus, pajak dapat dikenakan atas seluruh pendapatan yang diterima, dan dalam kasus lain - setelah dikurangi biaya atau jumlah dan manfaat menurut undang-undang. Pajak ini dibayar oleh pengusaha dari penghasilan mereka dan warga negara biasa - baik mereka sendiri, atau untuk mereka dilakukan oleh majikan atau sumber penghasilan;
3. Sistem yang disederhanakan- itu menggantikan beberapa pajak sekaligus: atas nilai tambah, atas penghasilan individu (tidak termasuk jumlah yang dibayarkan untuk karyawan), atas properti, atas laba organisasi. Pajak ini dihitung baik atas penghasilan atau atas selisih positif antara penghasilan dan pengeluaran;
4. Pajak transportasi organisasi, pengusaha, dan warga negara membayar jika mereka memiliki kendaraan, termasuk perahu motor, kapal, helikopter, sepeda motor, dll. Dasar penghitungan pajaknya adalah tenaga mesin. Tarif dibedakan berdasarkan tenaga mesin;
5. Pajak tanah dibayar oleh semua pemilik tanah. Tarif pajak tergantung pada banyak faktor, khususnya, pada kualitas tanah, lokasinya, dan kriteria lainnya. Dasar penghitungan pajak adalah nilai kadaster tanah;
6. Pajak properti ada secara terpisah untuk organisasi dan untuk individu. Tarif dan tata cara penghitungan dan pelaporan pajak sangat bervariasi. Hal yang umum adalah bahwa dasar penghitungan pajak adalah harta benda yang menjadi milik wajib pajak dengan hak milik. Tetapi organisasi hanya dikenakan pajak atas nilai tahunan rata-rata dari harta bergerak dan tidak bergerak. Dan untuk individu - penilaian kadaster real estat saja;
7. Pajak pesangon atau pajak atas ekstraksi mineral dibayar oleh organisasi dan pengusaha yang merupakan pengguna tanah di bawahnya. Pajak dibebankan baik pada biaya produksi atau pada volumenya;
8. ESHN atau pajak pertanian terpadu dibayar oleh produsen pertanian - baik organisasi maupun pengusaha. Pajak dibebankan atas selisih yang diterima dalam hal kelebihan penghasilan atas pengeluaran; menggantikan pajak seperti properti dan pendapatan individu (kecuali untuk jumlah pajak yang harus dibayar oleh pemberi kerja), keuntungan perusahaan dan nilai tambah;
9. UTI atau pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan dapat disebut pajak langsung bersyarat, karena dibayarkan berdasarkan tingkat pendapatan yang diperhitungkan, dan tidak benar-benar diterima. Hal yang sama dapat dikatakan tentang pajak yang dikenakan di bawah sistem paten dan pada bisnis perjudian.

Tetapi sistem pajak tidak langsung tidak begitu besar, tetapi tidak kalah pentingnya.

Pajak tidak langsung dari sistem pajak domestik

Pajak tidak langsung termasuk pajak yang dibebankan pada konsumsi, penjualan barang atau jasa, dan sebenarnya dibayar oleh konsumen.

Ini termasuk:

1. PPN atau pajak pertambahan nilai. Itu dibayar sebagai perbedaan antara pajak yang masih harus dibayar kepada pembeli dan pajak masukan dari penjual. Pajak dibebankan pada tiga tingkat: 18%, 10%, 0%. Terlepas dari kenyataan bahwa banyak yang tidak menganggap 0% sebagai tarif, itu masih merupakan tarif dan hak untuk menerapkannya harus dikonfirmasi dalam struktur pajak. Barang atau jasa dikenakan PPN atas penjualan. Dasar penerapan pengurangan pajak, yaitu pengurangannya, berfungsi sebagai faktur. Dokumen ini dikeluarkan oleh pemasok barang, jasa;
2. Pajak cukai. Objek yang paling umum dari pajak ini adalah rokok dan alkohol, meskipun daftar barang kena pajak tidak terbatas pada mereka. Tarif cukai bervariasi menurut banyak kriteria, misalnya menurut jenis minuman beralkohol, dll.

Baik cukai maupun PPN dibayar oleh mereka yang diwajibkan oleh undang-undang, yaitu. organisasi dan pengusaha yang berada di rezim pajak umum atau terlibat dalam produksi dan penjualan produk kena cukai.

Pajak ini berfungsi sebagai premi yang signifikan untuk harga produk atau layanan.

Apa fungsi pajak?

Terus terang, pajak memiliki satu fungsi - pengisian anggaran... Tidak ada penargetan pajak yang ketat juga. Misalnya, salah mengira bahwa pajak transportasi dipungut untuk tujuan rekonstruksi jalan. Semua pajak masuk ke anggaran untuk menutupi pengeluarannya, yang mungkin atau mungkin tidak diharapkan untuk memperbaiki jalan untuk tahun depan.

Adapun fungsi regulasi, yang sering dikaitkan dengan pajak, tidak ada. Tetapi jika negara mulai meningkatkan beban pajak pada bisnis, mencoba mengaturnya dengan cara ini, itu berakhir dengan ekonomi bayangan.

Masih ada pertanyaan? Cari tahu bagaimana memecahkan masalah Anda dengan tepat - hubungi sekarang:

Ini cepat dan gratis !

Pajak langsung dan tidak langsung: contoh

Sistem pajak Federasi Rusia mengklasifikasikan pajak yang dipungut sebagai langsung dan tidak langsung. Tabel bersyarat pajak langsung dan tidak langsung juga dibagi sesuai dengan kriteria lain: anggaran apa yang diisi ulang (lokal, regional, federal), bagaimana mereka diterapkan (umum, khusus), dari siapa mereka dibebankan (dari individu, dari badan hukum ).

Bagaimana pajak langsung berbeda dari pajak tidak langsung, apa fitur dari masing-masing jenis dan bagaimana penerapannya dalam praktik?

Sesuai dengan klasifikasi umum, pajak dibagi menjadi langsung dan tidak langsung. Pajak langsung dikenakan atas pendapatan (keuntungan) atau properti yang diterima. Oleh karena itu, mereka juga disebut terkait pendapatan. Mereka dibayar ke anggaran oleh penerima pendapatan atau pemilik properti. Artinya, wajib pajak membayar pajak langsung dengan biaya sendiri (yang tidak khas untuk pajak tidak langsung).

Pajak tidak langsung adalah pajak yang termasuk dalam harga barang, pekerjaan, jasa (selanjutnya disebut barang) yang dijual. Penjual menempatkan tarif (persentase) tertentu ke dalam harga. Pembeli, membeli barang, membayar penjual biaya penuh termasuk pajak, setelah itu penjual mentransfer pajak ke anggaran. Artinya, pada kenyataannya, pajak tidak langsung dikenakan pada pembeli (dia membayarnya), dan penjual adalah perantara dalam membayar mereka ke anggaran. Oleh karena itu, dapat dikatakan bahwa pajak tidak langsung adalah pajak konsumsi.

Perhatikan bahwa pajak tidak langsung wajib bagi produsen barang dan/atau penjual dengan cara yang sama seperti pajak langsung.

Pajak tidak langsung di Federasi Rusia: daftar

Sesuai dengan Kode Pajak, pajak tidak langsung termasuk pajak cukai dan pajak pertambahan nilai (PPN). Baik pajak cukai dan PPN adalah pajak federal (klausul 1.2 pasal 13 Kode Pajak Federasi Rusia). Penerimaan PPN sepenuhnya dikreditkan ke anggaran federal, penerimaan sebagian besar dari pajak cukai juga dikreditkan (Pasal 50 RF BC).

Jika kita berbicara tentang pajak cukai, maka di antara barang-barang kena cukai terdaftar (Pasal 181 Kode Pajak Federasi Rusia):

• etanol;
• produk yang mengandung alkohol tertentu;
• alkohol;
• produk tembakau;
• mobil;
• bensin;
• solar;
• oli mesin, dll.

Tarif ditetapkan tersendiri untuk setiap jenis barang kena cukai, baik untuk tahun berjalan maupun untuk 2 tahun berikutnya (

Pajak langsung: definisi

Istilah "pajak langsung" lebih ekonomis daripada legal. Dalam sistem hukum Rusia, tidak ada definisi yang jelas.

Di antara tindakan hukum langka di mana istilah "pajak langsung" hadir, seseorang dapat memilih surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 12.21.1994 No. 03-10-0. Di dalamnya, departemen, mengklasifikasikan pendapatan anggaran, membedakan kelompok dengan indeks 10100 ("Pajak langsung atas laba, pendapatan, keuntungan modal"). Kelompok ini mencakup pajak yang dipungut "atas penghasilan bersih (yang ada atau tersirat) dari individu atau badan hukum."

Definisi Kementerian Keuangan ini secara keseluruhan tidak bertentangan dengan interpretasi yang tersebar luas di kalangan ekonom, yang menurutnya pajak dianggap "langsung", yang dipungut langsung dari subjek proses ekonomi (perorangan, badan hukum) dan tidak dapat secara umum akan disajikan kepada orang lain.

Untuk apa pajak langsung dibayar?

Dalam praktiknya, orang pribadi atau badan hukum dapat menjadi wajib pajak langsung jika:

1. Memiliki (melepaskan) setiap objek kena pajak meskipun kepemilikan (pelepasan) itu timbul sebagai akibat dari suatu perbuatan hukum atau lainnya, yang dengan syarat dapat disebut “transaksi”.

Benda kena pajak tersebut dapat berupa:

• real estat (yang muncul dalam kepemilikan atau pelepasan sebagai akibat dari transaksi - kesimpulan dari perjanjian jual beli);
• pendapatan dari penjualan barang dan jasa (sebagai akibat dari transaksi – transaksi pengadaan barang atau jasa).

Jadi, contoh khas dari pajak langsung adalah pajak penghasilan atau pajak properti.

1. Ini memiliki status yang memerlukan pembentukan objek kena pajak.

Misalnya, pendapatan yang diperhitungkan dapat menjadi objek seperti itu. Ini dibentuk segera setelah perusahaan menerima status pembayar pajak untuk UTII, diperoleh sebagai hasil dari transaksi - penyerahan dokumen untuk mendapatkan hak untuk bekerja di UTII di Layanan Pajak Federal.

1. Menggunakan (memiliki kemampuan untuk menggunakan) sumber daya tertentu.

Misalnya, mineral, sumber daya hayati.

Pembayar pajak langsung yang sebenarnya dan sah adalah orang pribadi atau badan hukum itu sendiri. Ini bertanggung jawab penuh atas hasil transaksi yang dimulainya. Ini membawa beban pajak langsung yang tidak dapat dibebankan kepada siapa pun, dan ini adalah kriteria utama untuk mengklasifikasikan pajak yang dibayarkan oleh mereka sebagai pajak "langsung".

Apa itu Pajak Tidak Langsung?

Pada gilirannya, pajak tidak langsung adalah pajak yang wajib pajak dapat, dengan cara yang ditentukan oleh hukum:

• hadir untuk pembayaran aktual kepada orang lain (sambil tetap de jure pembayar pajak yang relevan);
• menjalankan fungsi pembayar, menerapkan berbagai metode hukum untuk mengurangi hingga nol atau seminimal mungkin beban pajak atas pajak tidak langsung.

Secara historis (dan ini diabadikan dalam sistem hukum Rusia), pajak tidak langsung utama adalah (klausul 2 Lampiran No. 18 Perjanjian EAEU tertanggal 29 Mei 2014):

Objek pajaknya adalah penjualan barang dan jasa (dalam kasus umum).

PPN dibayarkan jika entitas bisnis Rusia tidak dibebaskan dari kebutuhan untuk menagihnya - misalnya, jika tidak berfungsi pada STS atau UTII yang sama.

PPN dibebankan sebagai persentase dari nilai barang. Jumlah pajak yang tepat tergantung pada jenis produk yang dijual. Nilai PPN di Rusia: 18%, 10% dan 0%.

1. Pajak cukai.

Pajak cukai, sebagai suatu peraturan, adalah pajak tetap, yang jumlahnya ditetapkan oleh undang-undang berdasarkan jenis produk tertentu. Ada satu cukai untuk produk alkohol, satu lagi untuk bensin dan tembakau.

Jadi, pajak tidak langsung dipungut bukan atas hasil transaksi (keuntungan, memperoleh kepemilikan sesuatu, memperoleh status), tetapi sebenarnya untuk transaksi itu sendiri. Lebih tepatnya, mereka dibebankan ke basis pajak yang diwakili oleh satu atau lain elemen transaksi. Dalam hal ini - biaya barang (ketika PPN dibayar) atau fakta penjualannya (ketika pajak cukai dibayar).

Apa yang membuat pajak tidak langsung?

Satu-satunya hal yang membuat pajak tidak langsung adalah bahwa badan usaha tidak membayarnya sendiri, tetapi benar-benar menyerahkannya kepada orang lain dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang.

Pembayar pajak tidak langsung yang sah - badan hukum atau individu - juga berkewajiban untuk memungut pajak tidak langsung, karena pembayar aktualnya, sebagai suatu peraturan, tidak perlu menghitung dan membayar apa pun dari dananya sendiri dalam kasus ini.

Tetapi, seperti yang kami sebutkan di atas, wajib pajak tidak langsung dapat menggunakan mekanisme untuk membatasi beban pajak. Mekanisme tersebut yang telah menjadi mapan dalam sistem hukum Rusia meliputi:

1. Penyertaan PPN dan cukai oleh entitas ekonomi dalam harga jual barang dan, sebagai akibatnya, mengalihkan beban pajak aktual ke pembeli barang.

Pajak tidak langsung juga dapat "dibayar" oleh pembeli. Misalnya, skema ini digunakan oleh pajak atas transaksi dengan sekuritas di beberapa negara Barat. Perhatikan juga bahwa di toko ritel AS harga ditunjukkan tanpa PPN, dan kemudian, setelah membayar, klien akan mengetahui dengan cek tentang biaya tambahan pajak yang sebenarnya.

1. Termasuk PPN dan pajak cukai yang dibayarkan saat membeli barang dari pemasok lain (yaitu, ketika entitas itu sendiri menjadi pembeli), sebagai pengurang PPN dan pajak cukai yang harus dibayar entitas atas harga pokok penjualan.

Artinya, jumlah PPN dan cukai atas barang yang dijual dikurangi dengan jumlah PPN dan cukai atas barang yang dibeli.

Mari kita lihat bagaimana skema ini bekerja dengan contoh sederhana.

Beban keuangan dengan pajak tidak langsung: sebuah contoh

Trading-Consulting LLC melakukan pengiriman apel secara grosir dengan harga 70 rubel per 1 kg. LLC Vending-Landing membelinya dengan PPN 18%, yaitu, memberikannya untuk apel dengan harga 82,6 rubel per 1 kg.

Kemudian Vending-Landing LLC menjual apel secara eceran - dengan harga 94,4 rubel per kilogram. Pada saat yang sama, harga jual termasuk: biaya apel - 80 rubel per 1 kg dan PPN 18% dalam jumlah 14,4 rubel.

PPN diterima dari pembeli - 14,4 rubel untuk setiap kilogram apel, OOO Vending-Landing harus membayar ke negara. Pada saat yang sama, perusahaan memiliki hak untuk mengurangi PPN untuk yang termasuk dalam harga apel dari Trading-Consulting LLC - yaitu, sebesar 12,6 rubel.

Ternyata dalam bentuk "murninya", LLC "Vending-Landing" berutang PPN negara pada setiap kilogram apel dalam jumlah 1,80 rubel (kami kurangi 12,6 dari 14,4).

Tetapi beban pajak perusahaan sendiri atas PPN adalah nol. Penerimaan tunai aktual - 94,4 rubel per 1 kg apel - melebihi pengeluaran tunai aktual - 84,4 rubel (82,6 rubel per 1 kg apel + PPN bersih yang dibayarkan dalam jumlah 1,80 rubel) tepat 10 rubel. Artinya, perusahaan akan mendapatkan begitu banyak jika tidak membayar PPN (dan jika pemasoknya tidak membayar) - membeli apel seharga 70 rubel dan menjualnya seharga 80 rubel per 1 kg.

Dengan demikian, entitas membayar PPN secara tidak langsung - memenuhi kewajiban untuk menghitung dan mentransfernya ke anggaran, tetapi tanpa menanggung beban keuangan nyata.

Setelah mempertimbangkan contoh-contoh pajak langsung dan tidak langsung, kami akan berkenalan secara lebih rinci dengan daftar pembayaran anggaran yang ditetapkan oleh undang-undang Rusia dan mencoba menentukan jenis pajak apa yang dapat dikaitkan secara hukum. Untuk kenyamanan, kami akan menampilkan informasi dalam tabel.

Pajak federal: langsung dan tidak langsung

* Apa itu menurut karakteristik ekonomi.

Pembayaran ke anggaran daerah dan daerah: apakah ada pajak tidak langsung di antara mereka?

Anda dapat mengetahui tentang waktu pembayaran pajak dan biaya yang dibahas dalam artikel di artikel "Kalender pajak untuk pembayaran pajak untuk tahun 2018".

Dengan demikian, sebagian besar pajak yang ditetapkan oleh hukum Rusia bersifat langsung.

Namun, setelah mempertimbangkan definisi pajak langsung dan tidak langsung - dan contoh yang menunjukkan cara kerja perpajakan tidak langsung - kami juga berhak mengidentifikasi satu nuansa penting.

Faktanya adalah bahwa entitas ekonomi, yang dipaksa untuk menanggung beban keuangan langsung karena perpajakan, dapat mengambil tindakan yang bertujuan untuk benar-benar mengkompensasi beban tersebut dengan mengorbankan orang lain. Misalnya, jika itu adalah toko ritel, maka jika terjadi kenaikan pajak properti atau UTII, dapat menaikkan harga barang. Ternyata pembeli pada akhirnya membayar kenaikan satu atau lain pajak langsung yang dibayar toko.

Akibatnya, batas antara pajak langsung dan tidak langsung dalam praktiknya menjadi agak kabur. Kekaburan ini dapat dilihat pada contoh premi asuransi. Sebenarnya, mereka tidak dianggap "pajak", tetapi mereka merupakan bagian integral dari beban pajak yang sebenarnya pada perusahaan.

Apakah premi asuransi pajak langsung atau tidak langsung?

Memang, klasifikasi premi asuransi sebagai pajak langsung atau tidak langsung adalah hal yang kontroversial. Harus diingat bahwa kontribusi semacam itu terdiri dari beberapa varietas:

1. Kontribusi tetap dari pengusaha perorangan, yang ia bayar untuk dirinya sendiri.

Ini adalah versi klasik dari pajak langsung sebagai akibat dari status penerimaan individu sebagai hasil dari transaksi - pendaftaran sebagai pengusaha perorangan. Pengusaha tidak berhak mengalihkan kewajiban membayar iuran untuk dirinya sendiri kepada orang lain.

1. Kontribusi - pensiun, sosial, medis, gaji karyawan.

Situasinya lebih rumit di sini. Di satu sisi, kontribusi dibebankan ke basis pajak dalam bentuk gaji sebagai hasil dari transaksi - kesimpulan dari kontrak kerja, yang menurutnya pemberi kerja membayar kontribusi yang sesuai.

Di sisi lain, majikan, dengan satu atau lain cara, menjanjikan kontribusi ini ke dalam dana upah. Dan jika kontribusi tidak diatur oleh hukum, maka, mungkin, mereka akan "berubah" menjadi gaji karyawan, yang diberikan kepadanya. Setidaknya, inilah logika yang cenderung dianut oleh para ekonom.

Dengan demikian, sah untuk mengatakan bahwa premi asuransi yang dibayarkan oleh majikan dari gaji karyawan adalah contoh pajak tidak langsung de facto. Ini adalah penghasilan karyawan yang hilang, dan inilah yang dapat dianggap sebagai pembayar iuran yang sebenarnya.

Anda dapat mengetahui lebih lanjut tentang prosedur pembayaran pajak tidak langsung - PPN dan cukai - dalam artikel "Syarat dan prosedur pembayaran pajak tidak langsung".

Pajak langsung adalah pajak yang dibayarkan oleh individu atau badan ekonomi tanpa kemungkinan untuk benar-benar menyajikannya kepada orang lain. Yang tidak langsung dicirikan oleh adanya kesempatan seperti itu (dan mekanisme lain untuk meminimalkan beban pajak pada pembayar). Sebagian besar pajak Rusia bersifat langsung. Hanya ada dua yang tidak langsung - PPN dan pajak cukai, tetapi banyak pembayaran ke anggaran memiliki tanda-tanda sebenarnya dari pajak tidak langsung.

Jika ada negara, maka ada pajak. Pembayaran paksa ke anggaran negara ini telah lama menjadi bagian integral dari kehidupan masyarakat dan perusahaan. Banyak warga negara, bagaimanapun, memiliki sedikit pemahaman tentang pajak apa dan bagaimana mereka membayar. Mungkin semua orang tahu tentang pajak penghasilan pribadi dan pajak penghasilan. Tetapi ada biaya tidak langsung lainnya yang juga penting untuk diperhatikan. Pada artikel ini, kami akan mempertimbangkan pajak mana yang tidak langsung dan apa fitur pembedanya.

Konsep pajak tidak langsung

Tidak seperti pembayaran langsung, pembayaran tidak langsung tidak ditentukan oleh pendapatan wajib pajak, tetapi ditetapkan sebagai premi untuk tarif atau harga barang. Dengan membeli produk ini atau itu, konsumen membayar tidak hanya kepada produsen, tetapi juga kepada negara. Pajak tidak langsung termasuk pajak yang dimasukkan oleh pemilik perusahaan dalam biaya barang atau jasa yang diberikan olehnya. Dari hasil yang diperoleh dari penjualan, ia memberikan jumlah tertentu untuk anggaran (pajak), dan menyimpan sisanya untuk dirinya sendiri (keuntungan).

Dengan demikian, pembayar pajak tidak langsung yang sebenarnya adalah konsumen akhir, dan produsen produk bertindak sebagai perantara - pengumpulan pembayaran. Karenanya namanya - "tidak langsung".

Klasifikasi dan jenis pajak tidak langsung

Harus dikatakan bahwa 90% dari semua pendapatan anggaran adalah pembayaran yang tercantum di bawah ini. Mereka adalah sumber pendapatan utama bagi negara, yang memungkinkannya untuk memenuhi banyak fungsinya dan untuk menutupi pengeluaran dasar pemerintah. Pajak tidak langsung mencakup kelompok pembayaran berikut:

1. Pajak konsumsi universal (PPN).
2. Pembayaran pajak orang pribadi berupa persentase dari nilai barang (pajak cukai).
3. Pajak atas barang di bidang perdagangan luar negeri (bea cukai) - dibayar saat melintasi barang.Bea terpisah untuk produk impor (impor) dan ekspor (ekspor).
4. Pembayaran fiskal untuk layanan pemerintah monopoli - pelaksanaan beberapa dokumen, biaya untuk berbagai lisensi dan izin.

Di Rusia, beberapa jenis pembayaran lain untuk anggaran juga disebut sebagai pembayaran tidak langsung - kontribusi untuk berbagai dana (perumahan, jalan, dll.), kontribusi asuransi sosial (mereka diizinkan untuk dimasukkan dalam jumlah biaya produksi). Yang paling signifikan dan signifikan adalah dua jenis pajak pertama - pajak pertambahan nilai dan cukai.

PPN: "berkas" pendek

Setiap peserta dalam proses produksi mengetahui tentang pajak ini, dan penciptaan dan akrualnya terjadi pada setiap tahap produksi / peredaran barang. PPN dibayarkan untuk kepentingan negara sebagai bagian dari biaya produk (saat dijual). Namun, itu masuk ke anggaran bahkan sebelum produk dijual ke konsumen akhir. Pabrikan membayar persentase tertentu dari bagian biaya yang telah "ditambahkan" ke harga bahan baku yang dibeli untuk produksi.

Perhitungan dilakukan dengan menentukan selisih antara PPN yang dikenakan atas barang hasil produksi dengan PPN atas pembelian bahan/bahan baku pembuatannya. Di Rusia, jumlah pembayaran ini adalah 18%, kecuali untuk kasus-kasus ketika tarif 10% dan 0% diterapkan. Itu dibayar setiap tiga bulan, dan objek perpajakan, selain barang dan jasa yang dijual, dapat berupa:

• pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk konsumsi sendiri;
• barang yang diimpor ke Federasi Rusia dari negara lain (untuk tujuan produksi);
• transfer barang dan jasa untuk kebutuhan mereka sendiri (jika biayanya tidak diperhitungkan saat membayar pajak penghasilan).

Ada juga situasi di mana suatu organisasi dapat dibebaskan dari PPN. Kasus-kasus seperti itu dijelaskan dalam Kode Pajak, pasal 149.

Pajak cukai: fitur pembayaran

Seperti PPN, pajak cukai adalah pajak tidak langsung, tetapi dihitung dan dibayar secara individual. Jenis pembayaran ini sangat mirip dengan bea cukai, tetapi ditetapkan, sebagai suatu peraturan, sehubungan dengan barang-barang konsumsi di dalam negeri. Pajak ini merupakan premi yang cukup tinggi terhadap nilai produk yang diatribusikan oleh negara kepada kelompok tertentu. Pertama-tama, ini adalah produk tembakau dan alkohol.

Untuk setiap kategori barang yang terpisah, jumlah pajak cukainya sendiri ditetapkan - secara individual. Seringkali ukurannya mencapai setengah, atau bahkan dua pertiga dari harga suatu produk atau layanan. Selain golongan di atas, barang kena cukai juga meliputi bensin, bahan bakar, mobil, dan lain-lain.

bea cukai

Pajak tidak langsung juga termasuk Jenis pembayaran ini dipungut oleh layanan pabean dan ditentukan, seperti pajak cukai, secara individual. Menurut pembeda yang diterapkan di Rusia, besarnya bea masuk tergantung pada negara asal barang yang diimpor. Jika Federasi Rusia memiliki hubungan perdagangan dan politik yang menguntungkan dengan negara asal barang, maka tarif dasar diterapkan dalam jumlah 100% dari tarif yang ditetapkan. Jika tidak, peningkatan biaya digunakan - sebesar 200% dari tarif bea cukai.

Perhitungan biaya dapat dilakukan dengan berbagai cara. Tergantung pada ini, ini disebut salah satu dari jenis berikut:

• ad valorem - didefinisikan sebagai persentase dari nilai barang;
• spesifik - memiliki nilai spesifik (di Rusia ditetapkan dalam euro) per unit produksi (buah, kg, dll.);
• gabungan - kedua metode perhitungan diterapkan secara bersamaan (misalnya, persentase tertentu, tetapi tidak kurang dari jumlah yang ditentukan).

Deklarasi pajak tidak langsung diajukan untuk pembayaran bea masuk dalam waktu 15 hari sejak tanggal penyerahan barang yang bersangkutan kepada otoritas pabean.

Kesimpulan

Akuntansi pajak dari pajak tidak langsung dan pembayarannya ke anggaran dilakukan oleh produsen, dan beban akhir jatuh pada pengguna akhir. Ini adalah fitur utama mereka - pembawa pajak dan wajib pajak adalah entitas yang berbeda. Sistem seperti itu memfasilitasi pengumpulan pembayaran oleh negara sampai batas tertentu. Pajak tidak langsung termasuk pajak yang dikenakan pada harga, bukan pendapatan (mungkin tidak resmi, yang berarti tidak akan menjadi basis pajak). Jumlah pendapatan anggaran tergantung pada biaya barang yang dibeli, yang pada akhirnya lebih menguntungkan. Di negara berkembang, jenis ini merupakan bagian utama dari penerimaan pajak negara (2/3 atau lebih).