Pasal 30 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa hanya Kementerian Federasi Rusia untuk Pajak dan Bea dan divisi teritorialnya yang merupakan otoritas pajak. Status hukum Kementerian Federasi Rusia untuk Pajak dan Iuran ditentukan oleh Konstitusi Federasi Rusia, Kode Pajak Federasi Rusia, Undang-Undang Federasi Rusia dengan amandemen dan tambahan 8 Juni 1999 "Tentang Pajak Otoritas Federasi Rusia" Oktober 2000 No. 783.

Otoritas pajak adalah otoritas penegak hukum, yaitu Menyelesaikan tugas profesional yang diberikan, mereka bertindak sesuai dengan pajak dan undang-undang lainnya. Kurangnya definisi istilah "lembaga penegak hukum" dalam undang-undang memungkinkan pengacara individu - ahli teori untuk mengklasifikasikan otoritas pajak sebagai penegak hukum, "membenarkan" ini dengan fakta bahwa otoritas pajak memiliki kompetensi untuk menanggapi pelanggaran pajak dan administrasi . Namun, ketika menghubungkan badan tertentu dengan penegakan hukum, seseorang harus dipandu oleh kriteria dan pedoman lain. Sebagaimana diketahui bahwa kegiatan penegakan hukum terdiri dari fungsi-fungsi yang relatif beragam, tetapi didefinisikan secara ketat:

• 1) kontrol konstitusional;
• 2) keadilan;
• 3) dukungan organisasi untuk kegiatan pengadilan;
• 4) pengawasan kejaksaan;
• 5) deteksi dan penyidikan kejahatan;
• 6) pemberian bantuan hukum.

Setiap bidang kegiatan adalah hak prerogatif satu lembaga penegak hukum dan ditujukan untuk mencapai hasil "sendiri". Tak satu pun dari bidang kegiatan ini yang mendasar bagi otoritas pajak. Oleh karena itu, otoritas pajak tidak dapat menjadi lembaga penegak hukum. Setiap lembaga penegak hukum adalah lembaga penegak hukum, tetapi tidak setiap lembaga penegak hukum adalah lembaga penegak hukum.

Untuk melaksanakan tugas yang diberikan kepada otoritas pajak, mereka diberdayakan, yang dapat dibagi menjadi beberapa kelompok berdasarkan fungsinya:

• a) pendaftaran Wajib Pajak;
• b) kontrol atas kepatuhan terhadap undang-undang perpajakan;
• c) perhitungan pajak gaji;
• d) penangguhan operasi pada rekening bank dan penyitaan properti wajib pajak, pembayar biaya dan agen pajak;
• e) penerapan tindakan yang bertujuan untuk menekan dan menghapus pelanggaran yang terungkap dari peraturan perundang-undangan perpajakan;
• g) pemeriksaan tempat dan wilayah yang digunakan oleh wajib pajak untuk menghasilkan pendapatan atau terkait dengan pemeliharaan objek pajak, terlepas dari lokasinya;
• h) kontrol atas korespondensi pengeluaran besar individu dengan pendapatan mereka;
• i) melakukan pemeriksaan pajak, inventarisasi harta milik wajib pajak;
• j) wewenang otoritas pajak di bidang pengawasan mata uang;
• k) penagihan tunggakan pajak dan biaya, serta denda;
• l) undang-undang tentang pajak;
• m) keterlibatan spesialis, ahli dan penerjemah untuk pengendalian pajak;
• o) publikasi instruksi instruktif dan metodologis tentang penerapan pembuatan pos pajak;

Sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, otoritas pajak memiliki hak untuk meminta informasi berikut dari wajib pajak, pembayar biaya, agen pajak, perwakilan pembayar pajak dan orang-orang yang bertanggung jawab lainnya:

dokumen, sesuai dengan formulir yang ditetapkan oleh badan-badan negara bagian dan pemerintah daerah, yang berfungsi sebagai dasar untuk perhitungan dan pembayaran pajak;

penjelasan dan dokumen yang mengkonfirmasi perhitungan yang benar dan pembayaran pajak yang tepat waktu.

Otoritas pajak memiliki hak untuk melakukan pemeriksaan pajak dengan cara yang ditentukan oleh Kode.

Salah satu metode pengendalian pajak yang paling efektif adalah pemeriksaan pajak.

Pemeriksaan pajak bisa kameral atau lapangan. Jika pemeriksaan pajak meja dilakukan di otoritas pajak itu sendiri dalam kaitannya dengan semua wajib pajak berdasarkan pernyataan dan dokumen yang diserahkan, maka pemeriksaan pajak di tempat dilakukan dalam kaitannya dengan organisasi dan pengusaha perorangan di lapangan. Kode Pajak Federasi Rusia membuat penyesuaian signifikan pada prosedur pelaksanaan dan organisasi inspeksi tersebut. Berbeda dengan peraturan perundang-undangan sebelumnya, yang mengatur dengan jelas tentang tata cara pengangkatan, pelaksanaan dan pengolahan hasil pemeriksaan pajak, ditentukan jangka waktu paling lama (3 bulan) sejak Wajib Pajak menyampaikan Surat Pemberitahuan.

Wajib Pajak yang telah dikunjungi oleh pejabat kantor pajak untuk melakukan pemeriksaan pajak di tempat berhak untuk meminta pejabat tersebut menunjukkan tanda pengenal resminya dan surat keputusan kepala kantor pajak (atau wakilnya) tentang melakukan pemeriksaan pajak di tempat terhadap wajib pajak ini. Inovasi lainnya adalah otoritas pajak tidak berhak untuk melakukan pemeriksaan di tempat berulang untuk pajak yang sama, kecuali dalam hal pemeriksaan kedua terkait dengan reorganisasi atau likuidasi organisasi wajib pajak dan ketika pemeriksaan pajak berulang dilakukan oleh otoritas pajak yang lebih tinggi untuk mengendalikan kegiatan otoritas pajak yang melakukan pemeriksaan.

Selain itu, otoritas pajak memiliki hak untuk menarik dokumen dari wajib pajak sesuai dengan tindakan selama pemeriksaan pajak. Pertama, dokumen yang membuktikan dilakukannya pelanggaran pajak dapat disita; kedua, dokumen dapat disita hanya dalam kasus di mana ada alasan yang masuk akal untuk meyakini bahwa dokumen tersebut akan dimusnahkan. disembunyikan, diubah atau diganti; ketiga, otoritas pajak memiliki hak untuk menarik dokumen dalam rangka pengendalian pajak hanya selama periode pemeriksaan.

Ketika menghalangi akses pejabat otoritas pajak yang melakukan audit pajak ke wilayah atau tempat yang ditunjukkan (kecuali tempat tinggal), otoritas pajak memiliki hak untuk secara independen menentukan jumlah pajak yang harus dibayar berdasarkan penilaian data yang dimilikinya. tentang wajib pajak atau dengan analogi.

Dibandingkan dengan undang-undang sebelumnya dan Kode Pajak, otoritas pajak berwenang untuk menentukan jumlah pajak dengan perhitungan juga dalam kasus di mana tidak ada akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran, akuntansi untuk objek perpajakan atau akuntansi yang melanggar prosedur yang ditetapkan, yang menyebabkan ketidakmungkinan menghitung pajak.

Otoritas pajak untuk pelaksanaan fungsinya, termasuk fungsi pengendalian pajak, harus memiliki informasi yang diperlukan. Otoritas pajak menerima beberapa informasi ini secara langsung dalam kegiatan mereka, sementara informasi lain diberikan kepada mereka oleh berbagai otoritas.

Salah satu inovasi dalam peraturan perpajakan adalah pemberian kewenangan kepada fiskus untuk melakukan inventarisasi secara mandiri atas barang milik wajib pajak. Persediaan dipahami sebagai suatu metode untuk memeriksa kesesuaian ketersediaan dana yang sebenarnya dalam bentuk natura dengan data akuntansi. Ini dilakukan untuk memastikan keandalan indikator akuntansi dan akuntansi pajak. Otoritas pajak memiliki hak untuk meminta pembayar pajak dan orang lain yang berkewajiban untuk menghilangkan pelanggaran yang diidentifikasi dari undang-undang tentang pajak dan biaya dan untuk mengontrol pelaksanaan persyaratan ini.

Juga, perubahan signifikan telah terjadi dalam pengaturan hak otoritas pajak untuk memungut pajak, biaya dan denda. Berdasarkan paragraf 1 Pasal 45 Kode Etik, pengumpulan wajib pajak dari suatu organisasi dilakukan, sebagai suatu peraturan, dengan cara yang tak terbantahkan, dari seorang individu - dalam proses peradilan. Pemulihan hukuman dilakukan secara eksklusif oleh keputusan pengadilan.

Otoritas pajak berhak memberikan penangguhan dan rencana angsuran wajib pajak untuk pembayaran sanksi (denda) atas pelanggaran pajak. Harus ditekankan bahwa wajib pajak tidak memiliki hak untuk menuntut dari otoritas pajak untuk memberikan rencana penangguhan atau angsuran untuk pembayaran denda - ini adalah hak eksklusif otoritas pajak.

Kode Pajak telah memperkenalkan hak baru bagi otoritas pajak untuk memanggil sebagai saksi kepada setiap individu yang mungkin mengetahui keadaan apa pun yang relevan dengan penerapan kontrol pajak dengan kompensasi untuk biaya perjalanan mereka ke lokasi dan tinggal di otoritas pajak. Otoritas pajak berhak untuk melibatkan spesialis, ahli dan penerjemah untuk pengendalian pajak.

Jika pelanggaran ditemukan dalam prosedur penerbitan lisensi untuk hak untuk melakukan jenis kegiatan tertentu atau pelanggaran persyaratan lisensi, otoritas pajak berhak untuk mengajukan petisi kepada otoritas yang mengeluarkan lisensi untuk membatalkan lisensi ini atau menangguhkannya. keabsahan.

Tugas utama otoritas pajak adalah untuk memantau kepatuhan terhadap undang-undang tentang pajak dan biaya, serta peraturan yang diadopsi sesuai dengan itu. Saat menjalankan fungsi ini, otoritas pajak berkewajiban untuk secara ketat mematuhi undang-undang tentang pajak dan biaya, yaitu. tindakan otoritas pajak harus didasarkan pada undang-undang.

Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan tugas otoritas pajak berikut:

melakukan pekerjaan penjelasan tentang penerapan undang-undang tentang pajak dan biaya, serta tindakan hukum normatif yang diadopsi sesuai dengan itu;

memberi tahu Wajib Pajak tentang pajak dan biaya yang berlaku secara cuma-cuma;

melakukan pencatatan Wajib Pajak sesuai dengan tata cara yang ditetapkan;

menyampaikan formulir pelaporan yang telah ditetapkan dan menjelaskan tata cara pengisiannya;

untuk mengembalikan atau mengganti jumlah pajak, denda dan denda yang lebih dibayar atau ditagih berlebihan dengan cara yang ditentukan oleh Kode Pajak;

menjaga kerahasiaan pajak;

mengirimkan kepada wajib pajak dan orang lain yang diwajibkan salinan laporan pemeriksaan pajak dan keputusan otoritas pajak, serta permintaan pembayaran pajak dan biaya.

Kode Pajak mengatur tugas otoritas pajak untuk memberi tahu polisi pajak tentang kemungkinan kejahatan di bidang pajak. Materi yang relevan harus dikirim jika keadaan yang terungkap selama inspeksi dan dengan cara lain memungkinkan kita untuk melakukan kejahatan pajak.

Tugas utama otoritas pajak Federasi Rusia adalah untuk mengontrol kepatuhan terhadap undang-undang perpajakan, perhitungan yang benar, kelengkapan dan ketepatan waktu membayar pajak dan biaya untuk anggaran yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia, serta tindakan pengaturan badan kota yang diwakili dalam kompetensi mereka.

Berdasarkan definisi ini, perbedaan antara otoritas pajak negara kita dan otoritas pabean adalah bahwa mereka bukan pemungut pajak, mereka mengontrol pembayaran mereka, sementara memiliki hak dan kekuasaan yang luas.

Selain tugas yang tercantum di atas, tugas utama otoritas pajak termasuk kontrol mata uang yang dilakukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang pengaturan mata uang.

Adapun fungsi otoritas pajak, mereka agak berbeda satu sama lain, tergantung pada tingkat pemerintahan - federal, regional atau lokal.

Daftar tanggung jawab fungsional badan teritorial Layanan Pajak Federal mencakup poin-poin berikut:

• Memantau kepatuhan terhadap undang-undang tentang pajak dan biaya;
• Memastikan pembukuan wajib pajak yang tepat waktu dan lengkap;
• Memeriksa keakuratan pembukuan dan dokumen pembukuan pajak;
• Penyerahan dokumen yang berkaitan dengan pelanggaran hukum kepada aparat penegak hukum. Pelanggaran tersebut harus dikenakan pertanggungjawaban pidana;
• Rujukan ke pengadilan yurisdiksi umum atau pengadilan arbitrase klaim.

Seiring dengan fungsi umum untuk semua tautan sistem pajak, Kantor Pusat Layanan Pajak Federal dan departemennya di entitas konstituen Federasi Rusia melakukan fungsi lain:

• 1. Kontrol dan koordinasi kegiatan inspeksi dan departemen tingkat bawah;
• 2. Pengolahan bahan: analitis dan statistik;
• 3. Pengembangan publikasi metodologis tentang penerapan peraturan perundang-undangan perpajakan;
• 4. Kerjasama dengan organisasi perpajakan asing dan internasional.

Salah satu tugas utama dalam kegiatan internasional Layanan Pajak Federal Rusia adalah pembentukan, pemeliharaan dan pengembangan kontak internasional dan interaksi praktis dengan otoritas pajak negara asing untuk bertukar pengalaman tentang masalah pajak. Serta menerima pertukaran informasi.

Interaksi terdekat dari Layanan Pajak Federal telah terjalin dengan otoritas pajak Jerman, Amerika Serikat, Prancis, Inggris Raya, Polandia, dan Finlandia. Informasi yang digunakan diambil berdasarkan data statistik yang disajikan di situs web www. gk. id

Ini membuktikan aktivitas efektif Layanan Pajak Federal Rusia, yang dievaluasi sesuai dengan kriteria dan indikator tertentu. Indikator-indikator tersebut antara lain: pemungutan pajak dan retribusi, peningkatan proporsi wajib pajak dan pembayar retribusi yang secara memuaskan menilai kualitas kerja fiskus, serta penurunan utang pajak dan retribusi terhadap sistem anggaran negara. Federasi Rusia, dll.

Kriteria ini mencerminkan bidang prioritas kegiatan dan pengembangan Layanan Pajak Federal Rusia selama tiga tahun ke depan.

Layanan Pajak Federal Rusia untuk entitas konstituen Federasi Rusia menempati tempat sentral di antara otoritas pajak teritorial. Kepala menyusun struktur manajemen, yang kemudian diserahkan kepada mereka untuk disetujui oleh Layanan Pajak Federal Rusia.

Berdasarkan tugas dan fungsi yang dilakukan oleh Layanan Pajak Federal Rusia di entitas konstituen Federasi Rusia, komposisi dan divisi internal (departemen) ditetapkan, tugas dan fungsi tersebut adalah sebagai berikut:

Pendaftaran negara atas orang-orang yang terkait dengan prosedur khusus yang ditetapkan untuk pendaftaran;

l Pemeliharaan bagian regional dari sumber informasi. Sumber daya ini meliputi: Daftar Badan Hukum Negara Bersatu, EGRIP, EGR.

l Akuntansi, pelaporan dan analisis pajak dan biaya di wilayah subjek tertentu dari Federasi Rusia;

Membuat keputusan untuk mengubah tenggat waktu pembayaran pajak;

Melaksanakan pemeriksaan lapangan, maupun lapangan berulang, pemeriksaan pajak terhadap wajib pajak dan pembayar retribusi, serta agen pajak;

Informasi gratis untuk wajib pajak;

Dukungan metodologis administrasi pajak, serta dukungan hukum untuk administrasi pajak departemen dan inspektorat pajak yang lebih rendah;

b.Fungsi lainnya.

Saat membentuk departemen, untuk melakukan tugas dan fungsi yang diberikan oleh Layanan Pajak Federal Rusia kepada subjek, struktur Layanan Pajak Federal Rusia diambil sebagai dasar.

Inspeksi Layanan Pajak Federal Rusia di tingkat antar distrik dibagi menjadi dua jenis:

• 1) Otoritas pajak teritorial yang dibentuk berdasarkan dua (atau lebih) inspektorat untuk distrik;
• 2) Otoritas pajak khusus untuk sektor ekonomi dan bidang kegiatan.

Fungsi inspeksi di tingkat antar distrik identik dengan fungsi inspeksi reguler Layanan Pajak Federal Rusia untuk distrik, distrik di kota, dan kota tanpa divisi distrik. Adapun fungsi inspektorat khusus di tingkat antar distrik, mereka identik dengan yang dilakukan oleh inspektorat antar-wilayah dari Layanan Pajak Federal Rusia di tingkat federal.

Berdasarkan karakteristik masing-masing subjek di wilayah Federasi Rusia, jumlah inspeksi berbeda satu sama lain dengan penyimpangan yang besar. Misalnya, di kota Moskow, administrasi pajak dilakukan di 36 inspektorat teritorial dan 6 inspektorat khusus antar distrik.

Pemeriksaan tersebut meliputi:

• · No.45 - untuk pemrosesan data pusat (DPC);
• · No 46 - untuk bekerja dengan pembayar pajak terbesar;
• · No. 47 - untuk bekerja dengan wajib pajak asing;
• · No. 49 - untuk bekerja dengan kasino dan pasar;
• · 50 - untuk bekerja dengan bank dan dana investasi.

Kekhususan wilayah ini mempengaruhi penciptaan inspeksi di atas. Dan fondasi struktur internal adalah struktur khas untuk sebuah kota atau kabupaten.

Berkat komputerisasi otoritas pajak, serta penggunaan alat informasi canggih lainnya, struktur khas inspektorat pajak menjadi mungkin, di mana divisi internal dibuat berdasarkan spesialisasi mereka dalam jenis pekerjaan pajak tertentu, dengan kata lain, berdasarkan prinsip fungsional.

Dengan demikian, meringkas pertimbangan tujuan fungsional otoritas pajak, kita dapat menarik kesimpulan berikut:

• - Fungsi otoritas pajak pusat, daerah dan daerah berbeda. Namun, karena tugas utama yang melekat pada setiap tautan adalah untuk mengontrol kepatuhan terhadap undang-undang perpajakan, maka otoritas pajak di semua tingkatan melakukan fungsi umum berikut:
  • · Akuntansi untuk pembayar pajak dan pembayar biaya;
  • · Melakukan kontrol terhadap ketaatan terhadap peraturan perundang-undangan oleh peserta hubungan hukum perpajakan;
  • · Menentukan jumlah pajak dan biaya yang harus dibayar ke anggaran;
  • · Pengembalian kelebihan/kelebihan pajak, biaya, denda;
  • · Penerapan tanggung jawab atas pelanggaran undang-undang perpajakan Federasi Rusia;
  • · Kerjasama dengan organisasi perpajakan asing dan internasional dan lain-lain.
• - otoritas pajak Federasi Rusia diberkahi dengan hak-hak yang relevan, yang, ketika melakukan fungsi, dilakukan melalui hak-hak orang yang berwenang.
• - prinsip diskresi melekat pada otoritas pajak dan pejabatnya, yang berarti “segala sesuatu yang tidak dilarang oleh undang-undang diperbolehkan”. Namun, akan lebih tepat untuk dipandu oleh prinsip imperatif, yang hanya mengizinkan tindakan yang diizinkan oleh hukum untuk dilakukan.

6. Sistem keuangan. Keterkaitan sistem keuangan, fungsi dan keterkaitannya.

7. Kebijakan keuangan negara: esensi, tujuan, sasaran, struktur. Badan manajemen keuangan di Federasi Rusia.

8. Isi, arti dan jenis pengendalian keuangan. Organisasi kontrol keuangan di Federasi Rusia.

9. Pasar keuangan: esensi, struktur, fungsi, peserta, mekanisme yang berfungsi.

10. Prinsip, mekanisme pembentukan dan pembagian keuntungan perusahaan.

11. Sumber daya keuangan perusahaan: esensi, jenis, klasifikasi. Tata cara pembiayaan kegiatan perusahaan.

12. Basis informasi, ketentuan utama, dan tahapan analisis kondisi keuangan perusahaan.

13. Isi, prinsip, tujuan dan sasaran perencanaan keuangan dalam perusahaan. Sistem rencana keuangan.

14. Sistem arus kas dan penyelesaian di perusahaan.

15. Manajemen keuangan: esensi, tujuan, sasaran, prinsip. Konsep dasar dan model manajemen keuangan.

16. Esensi, model dan metode pengelolaan modal kerja dan unsur-unsurnya.

17. Harga dan struktur modal. Esensi dan alat manajemen modal.

18. Kebijakan dividen perusahaan: hakikat, jenis, cara dan tata cara pembayaran dividen.

19. Merger dan akuisisi: esensi, klasifikasi, motivasi dan bentuk transaksi pembiayaan.

20. Investasi: esensi ekonomi, klasifikasi dan struktur. Tahapan perkembangan teori investasi.

21. Proyek investasi: jenis, metode pembiayaan dan prosedur evaluasi.

Prosedur untuk mengevaluasi proyek investasi.

22. Investasi keuangan. Konsep dan jenis portofolio investasi.

23. Fitur dan bentuk investasi nyata di perusahaan.

24. Prinsip organisasi bentuk pembayaran nontunai.

25. Maksud dan tujuan Bank Sentral. Kebijakan moneter dan kredit Bank Sentral Rusia.

26. Esensi dan komposisi sistem perkreditan. Jenis sistem perbankan.

27. Konsep dan struktur basis sumber daya bank umum.

28. Klasifikasi dan isi operasi bank umum. Risiko perbankan.

30. Sistem anggaran dan struktur anggaran Federasi Rusia

33. Isi ekonomi, komposisi dan struktur pengeluaran anggaran sistem anggaran Federasi Rusia.

34. Konsep dan pilihan penyeimbangan anggaran. Cara utama pembiayaan defisit anggaran.

35. Konsep dan mekanisme proses anggaran di Federasi Rusia.

36. Konten ekonomi, fungsi, metode, bentuk kontrol anggaran di Federasi Rusia.

37. Konsep dan isi hubungan antar anggaran. federalisme anggaran.

38. Dana sosial di luar anggaran negara

39. Hakikat ekonomi pajak dalam pembangunan masyarakat. Konsep dan fungsi pajak. Prinsip perpajakan. Sistem pajak Federasi Rusia.

40. Otoritas pajak Federasi Rusia: struktur, tugas, fungsi. Hak dan kewajiban otoritas pajak.

41. Kontrol pajak: konten ekonomi, subjek, formulir. Pemeriksaan pajak, tata cara pelaksanaannya, artinya.

42. Wajib Pajak, agen pajak. Hak dan kewajiban mereka.

43. Pelanggaran pajak dan jenis kewajiban.

44. Pajak Pertambahan Nilai: kandungan ekonomis, tarif, perhitungan dan tata cara pembayaran.

45. Pajak penghasilan: kandungan ekonomi, tarif, tata cara penghitungan dan pembayaran.

46. ​​​​Pajak atas properti organisasi: konten ekonomi, tarif, prosedur akrual dan pembayaran.

47. Cukai: pokok, komposisi, tarif, perhitungan dan tata cara pembayaran.

48. Pajak penghasilan pribadi: kandungan ekonomi, tarif, perhitungan dan tata cara pembayaran.

49. Pajak daerah: kandungan ekonomi, komposisi, aturan perhitungan. Kewenangan pemerintah daerah dalam hal perpajakan.

50. Pasar Efek: konsep, struktur, jenis.

51. Keamanan: konsep, jenis, kualitas investasi.

52. Tujuan utama berinvestasi pada surat berharga. Diversifikasi investasi. Portofolio efek berimbang.

53. Peserta profesional di pasar sekuritas: konsep dan kegiatannya.

54. Saham sebagai sekuritas penerbitan. Jenis saham dan cara membayar pendapatan mereka.

55. Obligasi sebagai salah satu jenis kewajiban utang. Jenis obligasi dan metode pembayaran pendapatan pada mereka.

56. RUU: konsep, jenis, fitur sirkulasi.

57. Surat berharga negara bagian dan kota: fitur penerbitan dan sirkulasi.

58. Produktivitas dan penjatahan tenaga kerja di perusahaan.

59. Basis produksi ekonomi di perusahaan.

60. Efisiensi produksi dan kegiatan ekonomi perusahaan.

61. Sistem perencanaan strategis di perusahaan.

62. Esensi dan tujuan sistem neraca nasional, perbedaannya dengan neraca ekonomi nasional.

63. Esensi dan nilai produk domestik bruto dan pendapatan nasional, metode perhitungannya.

64. Esensi, tugas, objek dan metode akuntansi.

65. Sistem akuntansi regulasi.

66. Isi, makna dan tata cara penyusunan laporan akuntansi (keuangan).

67. Tujuan, fungsi, pokok bahasan analisis ekonomi.

68. Analisis efektivitas kegiatan keuangan dan ekonomi.

69. Sistem moneter internasional: esensi, struktur, evolusi.

70. Pasar dunia: struktur, infrastruktur, pola fungsi.

40. Otoritas pajak Federasi Rusia: struktur, tugas, fungsi. Hak dan kewajiban otoritas pajak.

Otoritas pajak- sistem kontrol terpadu atas kepatuhan terhadap undang-undang tentang pajak dan biaya, atas kebenaran perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran (transfer) pajak dan biaya ke sistem anggaran Federasi Rusia. Struktur otoritas pajak Federasi Rusia:1.Layanan Pajak Federal tingkat Federasi Rusia di Kementerian Keuangan Federasi Rusia; Inspeksi interregional dari Layanan Pajak Federal untuk distrik federal.2. tingkat Departemen Layanan Pajak Federal Federasi Rusia menurut wilayah; Inspeksi antar distrik dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia3. tingkat Inspektorat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia untuk kota dan wilayah. Inspeksi antar kabupaten: 1. pemeriksaan yang mengawasi kegiatan Wajib Pajak di wilayah beberapa kecamatan; 2. inspeksi yang mengontrol kegiatan wajib pajak dari kategori tertentu (dalam. Badan hukum, bank, pembayar pajak terbesar, perusahaan konstruksi, dll.) Pekerjaan utama dengan wajib pajak dilakukan dengan inspeksi, otoritas pajak lainnya melakukan fungsi kontrol dan manajemen atas otoritas yang lebih rendah.

Fungsi: 1) mematuhi undang-undang tentang pajak dan biaya; 2) memastikan akuntansi wajib pajak; 3) melakukan kontrol atas kepatuhan wajib pajak dan peserta lain dalam hubungan perpajakan dengan undang-undang perpajakan; 4) melakukan pekerjaan penjelasan tentang penerapan undang-undang tentang pajak dan biaya; jumlah pajak yang dibayar atau dipungut berlebihan; 6) menjaga kerahasiaan pajak. Tugas utama otoritas pajak adalah pengendalian atas kebenaran perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran pajak terhadap anggaran. Hak otoritas pajak: 1. surat permintaan dari Wajib Pajak; 2. melakukan pemeriksaan pajak; 3. menangguhkan operasi pada rekening wajib pajak; 4. memeriksa tempat wajib pajak, melakukan inventarisasi; 5. mengumpulkan tunggakan, penalti, denda dari organisasi dengan cara yang tidak dapat disangkal; 6. permintaan dari dokumen bank yang mengkonfirmasi fakta pendebetan dari rekening wajib pajak Tanggung jawab otoritas pajak: 1. mematuhi peraturan perundang-undangan tentang pajak dan retribusi; 2. melakukan kontrol atas kepatuhan terhadap hukum; 3. melakukan pencatatan Wajib Pajak; 4. menjaga kerahasiaan perpajakan; 5. memberitahukan kepada Wajib Pajak dan Agen Pajak secara cuma-cuma tentang pajak dan biaya yang berlaku, hak dan kewajiban Wajib Pajak.

41. Kontrol pajak: konten ekonomi, subjek, formulir. Pemeriksaan pajak, tata cara pelaksanaannya, artinya.

kontrol pajak kegiatan badan yang berwenang untuk memantau kepatuhan pembayar pajak, agen pajak dan pembayar biaya dengan undang-undang tentang pajak dan biaya dengan cara yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia diakui. Pengendalian pajak merupakan salah satu bentuk pengendalian keuangan negara. Pengendalian pajak dilakukan oleh pejabat fiskus sesuai kewenangannya melalui pemeriksaan pajak, memperoleh penjelasan dari wajib pajak, agen pajak dan pembayar retribusi, memeriksa data akuntansi dan pelaporan, memeriksa tempat dan wilayah yang digunakan untuk menghasilkan pendapatan (laba), serta seperti dalam bentuk lain, disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Entitas yang dikendalikan adalah setiap badan negara bagian dan kota, organisasi dan individu yang berpartisipasi dalam hubungan hukum pajak sebagai pembayar pajak atau agen pajak. Kontrol pajak dalam bentuknya yang biasa juga dilakukan oleh kejaksaan dan badan urusan internal, otoritas bea cukai, Kamar Akun Federasi Rusia, dan Layanan Pemantauan Keuangan Federal. Pengendalian pajak dilakukan dalam bentuk sebagai berikut: pemeriksaan pajak (pemeriksaan meja dan lapangan); memperoleh penjelasan dari Wajib Pajak, Agen Pajak, dan Wajib Pajak; verifikasi data akuntansi dan pelaporan; inspeksi dan pemeriksaan tempat dan wilayah yang digunakan untuk menghasilkan pendapatan (keuntungan); bentuk lain (seperti, misalnya, pembuatan pos pajak, dll.).

Uang kameral penyelidikan dilakukan di lokasi kas. pajak berbasis badan. Deklarasi dan dokumen yang disajikan. wajib pajak, dan dokumen lain tentang kegiatan kas, tersedia dari otoritas pajak. KP dilakukan di bidang teknologi. 3 bulan terhitung sejak tanggal penyerahan surat pernyataan. Saat melakukan CP di tempat tertentu Situasi tunai. tubuh kepada mereka. hak untuk menuntut dari kas-ka tambahan. dermaga (bila menggunakan manfaat tunai, pajak yang terkait dengan penggunaan sumber daya alam dan PPN, bila kerusakan diklaim). Keluar uang tunai penyelidikan dilakukan di wilayah kas atas dasar keputusan hand-la (wakil tangan) kas. organ. VP terhadap satu wajib pajak dapat dilakukan untuk satu atau lebih pajak. Subjek VP yavl. kebenaran perhitungan dan ketepatan waktu pembayaran pajak, dengan memeriksa m.b. tidak lebih dari 3 tahun tercakup, tahun sebelumnya di mana keputusan dibuat untuk melakukan inspeksi; uang tunai otoritas tidak berhak melakukan 2 atau lebih EP untuk pajak yang sama untuk periode yang sama; jumlah inspeksi per tahun dalam kaitannya dengan 1 pajak tidak dapat lebih dari 2; EP mungkin tidak bertahan lebih dari 2 bulan (1 bulan untuk cabang dan kantor perwakilan), namun, dalam beberapa kasus, jangka waktu tersebut mungkin. sampai 4-6 bulan.Hasil cek dibuat dengan akta pada kucing. kesalahan yang diidentifikasi tercermin dan proposal dibuat untuk membebankan kewajiban pada wajib pajak.

1) oleh otoritas pajak yang lebih tinggi - untuk mengendalikan kegiatan otoritas pajak yang melakukan pemeriksaan;

2) oleh otoritas pajak yang sebelumnya melakukan pemeriksaan, berdasarkan keputusan kepala (wakil kepala) - dalam hal Wajib Pajak menyampaikan SPT yang diperbarui. Sebagai bagian dari pemeriksaan ulang, periode penyampaian SPT yang diubah diperiksa.

Pemeriksaan yang dilakukan sehubungan dengan reorganisasi atau likuidasi organisasi pembayar pajak dapat dilakukan terlepas dari waktu dan subjek pemeriksaan sebelumnya.

Salah satu tugas prioritas yang dihadapi negara Rusia dan, di atas segalanya, cabang eksekutif, adalah memastikan supremasi hukum di bidang hubungan pajak, berdasarkan norma-norma undang-undang perpajakan Federasi Rusia. Mereka muncul di antara dan bertindak atas nama otoritas pajak negara bagian.

Otoritas pajak Federasi Rusia- "sistem badan terpusat terpadu untuk memantau kepatuhan terhadap undang-undang perpajakan Federasi Rusia, kelengkapan dan ketepatan waktu melakukan pembayaran kepada yang relevan dan biaya", dan dalam kasus yang diatur oleh undang-undang Federasi Rusia, atas yang benar perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu melakukan pembayaran wajib lainnya ke sistem anggaran Federasi Rusia yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, serta kontrol dan pengawasan atas produksi dan sirkulasi etil alkohol, yang mengandung alkohol, produk alkohol dan tembakau dan kepatuhan yang berlebihan terhadap undang-undang mata uang Federasi Rusia dalam kompetensi otoritas pajak.

Layanan Pajak Federal

Referensi sejarah

• Dengan Keputusan Presiden Federasi Rusia 21 November 1991 No. 229, Layanan Pajak Negara RSFSR didirikan.
• Pada bulan Desember 1998, dengan Keputusan Presiden Federasi Rusia tanggal 23 Desember 1998 No. 1635, Layanan Pajak Negara Federasi Rusia diubah menjadi Kementerian Federasi Rusia untuk Pajak dan Bea Masuk (MTS Rusia).
• Pada bulan Maret 2004, sesuai dengan Keputusan Presiden Federasi Rusia 09.03.2004 No. 314 "Tentang sistem dan struktur badan eksekutif federal", Kementerian Perpajakan Rusia menerima nama modernnya dan menjadi Layanan Pajak Federal .

Layanan Pajak Federal Rusia- adalah badan eksekutif federal resmi yang melakukan pendaftaran negara atas badan hukum, perusahaan tani (pertanian) dan individu sebagai pengusaha perorangan.

Saat ini, dokumen utama yang mengatur hak dan kewajiban otoritas pajak adalah Kode Pajak Federasi Rusia.

Secara paralel, Undang-Undang Federasi Rusia tertanggal 21 Maret 1991 No. 943-1 "Tentang otoritas pajak Federasi Rusia" berlaku.

Layanan Pajak Federal Rusia melakukan kegiatannya secara langsung dan melalui badan teritorialnya.

Struktur Layanan Pajak Federal

1. Kantor pusat.

2. Inspeksi antar wilayah untuk distrik federal (Tengah, Volga, Selatan, Siberia, Timur Jauh, Barat Laut, dan Uratsky).

3. Inspektorat Antar Wilayah untuk Pemrosesan Data Terpusat (MI FTS Rusia untuk Pusat Data).

4. Inspeksi antar wilayah untuk pembayar pajak terbesar (MI FTS Rusia untuk CT), yang meliputi:

• MI dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk KN di bawah No. 1 (mengelola organisasi penghasil minyak);
• MI dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk KN No. 2 (mengelola organisasi penghasil gas);
• MI dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk Kode Pajak No. 3 (mengatur pembayar pajak cukai);
• MI dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk KN No. 4 (mengelola organisasi energi);
• MI dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk KN No. 5 (mengelola organisasi metalurgi);
• MI FTS Rusia untuk KN No. 6 (mengelola organisasi transportasi);
• MI dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk KN No. 7 (mengelola organisasi telekomunikasi);
• MI dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk KN No. 8 (mengelola organisasi pembuatan mesin dan perusahaan kompleks industri militer);
• MI FTS Rusia untuk KN No. 9 (mengelola bank).

5. 82 departemen untuk entitas konstituen Federasi Rusia (UFNS Rusia).

6. Inspeksi teritorial (IFTS Rusia).

7. Inspeksi antar distrik (Inspeksi antar distrik dari Layanan Pajak Federal Rusia), divisi struktural lainnya.

Contoh. Struktur otoritas pajak Republik Chuvash

Dengan demikian, otoritas pajak di Federasi Rusia adalah Layanan Pajak Federal dan divisinya. Layanan Pajak Federal adalah badan eksekutif federal yang melapor kepada Kementerian Keuangan.

Kekuatan Layanan Pajak Federal

Layanan ini adalah badan eksekutif federal resmi yang melakukan pendaftaran negara atas badan hukum, individu sebagai dan perusahaan tani (pertanian).

Dalam kasus likuidasi badan hukum, Layanan Pajak Federal Rusia bertindak sebagai badan eksekutif federal resmi yang memastikan perwakilan dalam kasus kebangkrutan dan dalam proses kebangkrutan klaim untuk pembayaran pembayaran wajib dan klaim Federasi Rusia untuk kewajiban moneter.

Layanan Pajak Federal melakukan kegiatannya bekerja sama dengan otoritas eksekutif federal lainnya, otoritas eksekutif dari entitas konstituen Federasi, pemerintah daerah dan negara bagian, asosiasi publik dan organisasi lainnya.

Menggambar. Sistem terpusat otoritas pajak terpadu

Layanan Pajak Federal dan badan teritorialnya merupakan satu sistem otoritas pajak yang terpusat.

Layanan Pajak Federal dipimpin oleh seorang kepala yang diangkat dan diberhentikan oleh Pemerintah Federasi Rusia atas usul Menteri Keuangan Federasi Rusia. Kepala Layanan Pajak Federal secara pribadi bertanggung jawab atas pemenuhan tugas yang diberikan kepada Layanan.

Kepala Layanan Pajak Federal memiliki deputi yang diangkat dan diberhentikan oleh Menteri Keuangan Federasi Rusia atas usul kepala Layanan.

Tugas utama Layanan Pajak Federal:

• Pengendalian kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan tentang pajak dan retribusi, kebenaran perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran pajak, retribusi, dan pembayaran wajib lainnya;
• Pengembangan dan implementasi kebijakan perpajakan untuk memastikan penerimaan pajak dan biaya yang tepat waktu ke anggaran;
• Kontrol mata uang dalam kompetensi otoritas pajak;

Layanan Pajak Federal menjalankan kekuasaan berikut:

• kontrol dan pengawasan atas kepatuhan terhadap undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya, serta tindakan hukum pengaturan yang diadopsi sesuai dengannya, kebenaran perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran pajak dan biaya, dan dalam kasus-kasus disediakan oleh undang-undang Federasi Rusia, kebenaran perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu melakukan pembayaran wajib lainnya ke anggaran yang relevan, pengajuan deklarasi, pelaksanaan transaksi valuta asing oleh penduduk dan bukan penduduk;
• pendaftaran negara, perseorangan sebagai pengusaha perorangan dan rumah tangga petani (petani);
• pembukuan semua wajib pajak, memelihara Daftar Negara Badan Hukum, Daftar Negara Kesatuan Pengusaha Perorangan dan Daftar Negara Kesatuan Wajib Pajak;
• memberi tahu wajib pajak secara cuma-cuma (termasuk secara tertulis) tentang pajak dan retribusi yang berlaku, peraturan perundang-undangan tentang pajak dan retribusi serta peraturan yang dibuat sesuai dengannya, tata cara penghitungan dan pembayaran pajak dan retribusi, hak dan kewajiban wajib pajak, wewenang perpajakan pejabat yang berwenang dan pejabatnya, serta memberikan formulir pelaporan pajak dan menjelaskan tata cara pengisiannya;
• pengembalian atau penggantian pajak dan biaya yang lebih dibayar atau ditagih berlebihan, serta denda dan denda;
• mengadopsi, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, keputusan untuk mengubah persyaratan pembayaran pajak, biaya dan denda;
• menetapkan (menyetujui) formulir pemberitahuan pajak, formulir permintaan pembayaran pajak, formulir aplikasi, pemberitahuan dan sertifikat pendaftaran pada otoritas pajak;
• mengembangkan formulir dan prosedur untuk mengisi perhitungan pajak, formulir pengembalian pajak, dan dokumen lain dalam kasus yang ditetapkan oleh undang-undang Rusia, dan mengirimkannya untuk disetujui oleh Kementerian Keuangan;
• verifikasi kegiatan badan hukum, individu, perusahaan petani (pertanian) di bidang kegiatan yang ditetapkan.

Layanan Pajak Federal memiliki hak untuk mengatur pelaksanaan tes, pemeriksaan, analisis dan penilaian yang diperlukan, serta penelitian ilmiah tentang pelaksanaan kontrol dan pengawasan, meminta dan menerima informasi yang diperlukan untuk pengambilan keputusan, memberikan badan hukum dan individu penjelasan mengenai hal-hal yang berkaitan dengan kegiatan kawasan yang telah ditetapkan.

Layanan Pajak Federal tidak berhak untuk melaksanakan peraturan hukum pengaturan di bidang kegiatan yang ditetapkan, kecuali untuk kasus-kasus yang ditetapkan oleh undang-undang federal, keputusan Presiden Federasi Rusia dan resolusi Pemerintah, serta pengelolaan pajak. milik negara dan penyediaan layanan berbayar.

Otoritas pajak memiliki hak:

• Memerlukan dokumen yang menjadi dasar dan mengkonfirmasi perhitungan yang benar dan pembayaran pajak tepat waktu;
• Mengadakan ;
• Saat memeriksa, sita dokumen yang menunjukkan bahwa ada alasan untuk meyakini bahwa dokumen tersebut akan dimusnahkan, disembunyikan, diubah, diganti;
• Memanggil Wajib Pajak kepada fiskus untuk memberikan penjelasan sehubungan dengan pembayaran pajak oleh mereka, atau sehubungan dengan pemeriksaan pajak;
• Menangguhkan operasi rekening bank wajib pajak, menyita properti wajib pajak;
• Memeriksa setiap gudang, ritel dan tempat lain yang digunakan oleh wajib pajak. Melakukan inventarisasi properti;
• Menentukan jumlah pajak yang harus dibayar, dengan perhitungan, berdasarkan informasi yang tersedia;
• Mengharuskan wajib pajak untuk menghilangkan pelanggaran yang teridentifikasi, memantau kepatuhan terhadap persyaratan ini;
• Mengumpulkan tunggakan pajak dan biaya, denda;
• Mewajibkan bank untuk memberikan dokumen yang mengkonfirmasi pelaksanaan wajib pajak dan perintah penagihan otoritas pajak untuk menghapus pajak dan denda dari rekening;
• Libatkan spesialis, penerjemah, ahli untuk pengendalian pajak;
• memanggil sebagai saksi orang-orang yang mengetahui adanya keadaan yang penting bagi pelaksanaan pengendalian pajak;
• Mengajukan permohonan pembatalan, penangguhan izin yang diberikan kepada badan hukum dan perorangan;
• Mengajukan klaim di pengadilan yurisdiksi umum atau pengadilan arbitrase.

Dengan demikian, hak fiskus cukup luas. Terhadap tugas pejabat fiskus wajib:

• bertindak sesuai dengan ketat dan undang-undang federal lainnya;
• melaksanakan dalam kompetensinya hak dan kewajiban otoritas pajak;
• memperlakukan wajib pajak, wakilnya, peserta lain dalam hubungan hukum perpajakan dengan benar dan penuh perhatian, tidak merendahkan kehormatan dan martabat mereka.

Layanan pajak federal sebagai subjek kontrol keuangan negara

Transisi ke hubungan pasar dalam perekonomian, perubahan di bidang penetapan harga dan perencanaan, munculnya badan usaha seperti, transformasi pajak menjadi sumber utama penerimaan negara, dll., mengharuskan munculnya badan pelaksana baru, dan bentuk baru implementasinya.

Dengan Keputusan Presiden Federasi Rusia No. 1635 tertanggal 23 Desember 1998, Layanan Pajak Negara Federasi Rusia diubah menjadi Kementerian Pajak dan Bea Masuk Federasi Rusia. Juga, dengan Keputusan Presiden No. 314 tanggal 9 Maret 2004, Kementerian Federasi Rusia untuk Pajak dan Bea diubah namanya menjadi Layanan Pajak Federal.

Tugas utama Layanan ini untuk melakukan kontrol atas kepatuhan terhadap undang-undang tentang pajak dan biaya, kebenaran perhitungannya, kelengkapan dan ketepatan waktu membuat pajak negara dan pembayaran lainnya ke anggaran yang relevan dan dana di luar anggaran yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia. , entitas konstituen Federasi Rusia dan pemerintah daerah dalam kompetensi mereka.

Layanan Pajak Federal, yang menjalankan tugas utamanya, melakukan fungsi-fungsi berikut:

• melakukan secara langsung dan menyelenggarakan pekerjaan pemeriksaan pajak negara untuk memantau kepatuhan terhadap undang-undang tentang pajak dan pembayaran lain ke anggaran;
• melakukan di kementerian dan departemen, di perusahaan, di lembaga dan organisasi berdasarkan segala bentuk kepemilikan, dan dengan warga negara, pemeriksaan dokumen moneter, register akuntansi, rencana, perkiraan, deklarasi, dan dokumen lain yang terkait dengan perhitungan dan pembayaran pajak dan lainnya pembayaran dalam anggaran;
• mengatur pekerjaan inspeksi pajak negara untuk akuntansi, evaluasi dan penjualan properti yang disita, tanpa pemilik, harta;
• melakukan pengembalian pajak yang dikumpulkan dan dibayar secara berlebihan dan pembayaran wajib lainnya ke anggaran melalui organisasi kredit;
• menganalisis pelaporan, data statistik dan hasil inspeksi di tempat, menyiapkan proposal dasar untuk pengembangan pedoman instruktif dan dokumen lain tentang penerapan tindakan legislatif tentang pajak dan pembayaran lainnya ke anggaran dan fungsi lainnya.

Topik 6 "Otoritas Pajak di Federasi Rusia"

1 Susunan, Struktur dan Fungsi Otoritas Pajak

2. Struktur dan wewenang Layanan Pajak Federal

3 Fungsi dan tugas Layanan Pajak Federal

Totalitas hukum dan anggaran rumah tangga yang mengatur kegiatan otoritas pajak beragam dan banyak, dan membutuhkan asimilasi untuk penerapan selanjutnya dalam praktik.

Otoritas pajak Federasi Rusia adalah badan negara yang mengumpulkan pajak dan biaya sesuai dengan undang-undang saat ini.

Di Federasi Rusia - sistem kontrol terpusat terpadu atas kepatuhan terhadap undang-undang tentang pajak dan biaya, atas kebenaran perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu membayar pajak dan biaya ke anggaran yang relevan, dan dalam kasus yang ditentukan oleh undang-undang Rusia. Federasi Rusia, atas kebenaran perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran ke anggaran anggaran yang relevan untuk pembayaran wajib lainnya.

Otoritas pajak bertindak dalam kompetensi mereka dan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia. Otoritas pajak menjalankan fungsinya dan berinteraksi dengan otoritas eksekutif federal, otoritas eksekutif dari entitas konstituen Federasi Rusia, pemerintah daerah dan dana non-anggaran negara melalui pelaksanaan kekuasaan yang diatur oleh Kode Pajak dan tindakan hukum pengaturan lainnya dari Federasi Rusia.

Dasar hukum mendasar untuk kegiatan resmi otoritas pajak adalah Konstitusi Federasi Rusia 12 Desember 1993. Hukum dasar negara memuat kedudukan awal yang mengikat pihak-pihak yang terlibat dalam hubungan hukum perpajakan. Kewajiban untuk mematuhi Konstitusi Federasi Rusia dan undang-undang diberikan baik kepada badan-badan kekuasaan negara dan pemerintahan sendiri, pejabat badan-badan ini, dan kepada warga negara dan asosiasi mereka. Konstitusi Federal memiliki kekuatan hukum tertinggi, efek langsung dan diterapkan di wilayah seluruh Federasi Rusia.

Pembentukan prinsip-prinsip umum perpajakan dan biaya di Federasi Rusia, undang-undang administrasi dan administrasi-prosedur - mengacu pada yurisdiksi bersama Federasi Rusia dan rakyatnya. Setiap orang wajib membayar pajak dan biaya yang ditetapkan secara hukum. Undang-undang yang mengenakan pajak baru atau memperburuk situasi wajib pajak tidak memiliki efek surut.

Untuk menerapkan dan mengembangkan ketentuan dasar yang ditetapkan dalam Konstitusi Rusia, beberapa undang-undang federal telah diadopsi yang bertujuan untuk melindungi hak dan kebebasan peserta dalam hubungan hukum. Dari mereka yang terkait langsung dengan kegiatan otoritas pajak: Bagian satu dan dua dari Kode Pajak Federasi Rusia Kode Sipil Federasi Rusia (bagian satu dan dua), Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia, Hukum Federasi Rusia " Tentang Otoritas Pajak Federasi Rusia” tanggal 24 Juni 1992 N 3119-1 (ed. tanggal 28 Juni 2013 N 134-FZ).

Dalam rangka mereformasi otoritas eksekutif, struktur baru otoritas eksekutif federal ditentukan, yang dengannya Layanan Pajak Federal dipilih sebagai bagian dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia (Gbr. 1).

Beras. 1. Layanan federal di bawah Kementerian Keuangan Rusia

Sistem otoritas pajak di Rusia dibangun sesuai dengan pembagian administratif dan teritorial nasional yang diadopsi di Federasi Rusia, dan terdiri dari tiga tautan. Elemen utama dari sistem ini adalah pemeriksaan pajak untuk kabupaten, kota tanpa pemekaran kabupaten dan kabupaten dalam kota. Tautan kedua mencakup departemen Layanan Pajak Federal untuk republik di Rusia, wilayah, wilayah, distrik, kota Moskow dan St. Petersburg. Sistem otoritas pajak dipimpin oleh Layanan Pajak Federal - Layanan Pajak Federal Rusia (Gbr. 2).afiliasi teritorial wajib pajak, inspeksi antar-wilayah dan antar-distrik membangun pekerjaan mereka berdasarkan kategori wajib pajak dan afiliasi sektoralnya.

Fig. 2. Skema sistem manajemen tiga tingkat untuk otoritas pajak Rusia

Dengan demikian, sistem otoritas pajak terpusat yang terpadu terdiri dari badan eksekutif federal yang berwenang di bidang pajak dan biaya, dan badan teritorialnya.

Kode Pajak Federasi Rusia mendefinisikan otoritas pajak sebagai sistem kontrol terpusat tunggal atas kepatuhan terhadap undang-undang tentang pajak dan biaya, atas perhitungan yang benar, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran (transfer) ke sistem anggaran Federasi Rusia. pajak dan biaya, dan dalam kasus yang diatur oleh undang-undang Federasi Rusia, untuk kebenaran perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran (transfer) ke sistem anggaran Federasi Rusia dan pembayaran wajib lainnya.

Tugas utama otoritas pajak adalah untuk mengontrol dan mengawasi kepatuhan terhadap undang-undang tentang pajak dan biaya, untuk perhitungan yang benar, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran pajak dan biaya ke anggaran yang relevan, dalam kasus yang diatur oleh undang-undang Federasi Rusia. , untuk perhitungan yang benar, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran ke anggaran terkait pembayaran wajib lainnya, untuk produksi dan peredaran etil alkohol, produk yang mengandung alkohol, alkohol dan tembakau, serta pelaksanaan fungsi agen pengontrol mata uang dalam kewenangan otoritas pajak.

Tugas yang diberikan kepada otoritas pajak diselesaikan bekerja sama dengan otoritas eksekutif federal, otoritas negara bagian dari entitas konstituen Federasi Rusia dan pemerintah daerah. Undang-undang menetapkan bahwa bantuan praktis kepada karyawan otoritas pajak dalam pelaksanaan tugas resmi mereka harus disediakan oleh badan urusan internal Federasi Rusia. Mereka memastikan penerapan langkah-langkah yang diatur oleh undang-undang untuk mengadili orang-orang yang menghalangi kinerja fungsi resmi mereka oleh pegawai otoritas pajak. Pada ketiga tingkat administrasi perpajakan, seseorang dapat membedakan fungsi-fungsi umum yang dilaksanakan oleh otoritas pajak dalam kegiatan mereka (Gbr. 3).

Berdasarkan tugas yang dihadapi otoritas pajak dan fungsi yang dilakukan, kepala Layanan Pajak Federal menentukan dan menyetujui struktur divisi internal kantor pusat - departemen dan kantor. Saat menentukan komposisi divisi internal, mereka melanjutkan dari kondisi berikut: apakah Layanan Pajak Federal memiliki kegiatan utama dan tambahan; fitur administrasi pajak dari pajak yang paling penting atau kategori wajib pajak; keseragaman prosedur administrasi perpajakan yang dilakukan (asas fungsi), dll.

Beras. 3. Sistem otoritas pajak Federasi Rusia

Sesuai dengan Target Program Federal untuk Pengembangan Otoritas Pajak, inspektorat sektoral dan khusus antar-daerah, antar-distrik sedang dibuat, yang memungkinkan untuk melawan integrasi vertikal dari pembayar pajak terbesar (perusahaan, kepemilikan, keuangan dan kelompok industri) dengan administrasi perpajakan yang terintegrasi secara vertikal. Hal ini memperkuat pengendalian pajak di sejumlah sektor ekonomi, terutama di bidang-bidang kegiatan yang membentuk anggaran dalam hal penerimaan pajak.

Di tingkat federal, dua jenis inspektorat antardaerah sedang dibuat: khusus di sektor ekonomi dan di distrik federal. Dalam hal statusnya, inspektorat antar wilayah (MRI FTS) menempati posisi perantara antara Layanan Pajak Federal dan departemen teritorial Layanan Pajak Federal Rusia. Mereka melakukan fungsi manajerial yang cukup luas dan mengendalikan kegiatan otoritas pajak yang lebih rendah. Kegiatan FTS MRI mencakup unsur-unsur pekerjaan inspektorat teritorial: pemantauan dan analisis informasi tentang pelanggaran undang-undang perpajakan, interaksi dengan pembayar pajak tertentu, termasuk melakukan pemeriksaan pajak pada masalah-masalah dalam yurisdiksi mereka. Dalam inspeksi semacam itu, pembayar pajak juga terdaftar - organisasi yang termasuk dalam industri tertentu dan termasuk yang terbesar. Inspektorat antar-regional telah dibentuk untuk tujuh distrik federal. Mereka dipercayakan dengan fungsi-fungsi berikut: a) kontrol atas kepatuhan terhadap undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya di wilayah distrik federal yang sesuai, termasuk kepatuhan undang-undang tentang pajak dan biaya entitas konstituen Rusia dengan federal perundang-undangan; b) kontrol atas departemen di republik, wilayah dan wilayah yang terletak di distrik federal, termasuk pemenuhan tugas mereka untuk memobilisasi pembayaran pajak ke anggaran dan mengumpulkan tunggakan; c) melakukan pemeriksaan pajak terhadap pembayar pajak terbesar di distrik federal.

Departemen Layanan Pajak Federal Rusia untuk entitas konstituen Federasi Rusia (wilayah) meliputi: Layanan Pajak Federal Rusia untuk entitas konstituen Federasi Rusia, inspeksi antar-wilayah dari Layanan Pajak Federal, inspeksi Pajak Federal Layanan untuk distrik, distrik di kota, kota tanpa divisi distrik, inspeksi Layanan Pajak Federal tingkat antar distrik.

Tugas utama mereka adalah: - kontrol atas kepatuhan terhadap undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya di wilayah subjek yang sesuai dari Federasi Rusia; - Memastikan penerimaan pajak, biaya dan pembayaran wajib lainnya ke anggaran.

FTS melakukan kontrol atas kegiatan inspektorat pajak yang lebih rendah. Mereka bertanggung jawab kepada Layanan Pajak Federal Rusia dan menginformasikannya tentang hasil administrasi pajak.

Kepala Departemen Layanan Pajak Federal Rusia untuk entitas konstituen Federasi Rusia ditunjuk oleh kepala Layanan Pajak Federal Rusia sesuai dengan perwakilan resmi Presiden Rusia untuk entitas konstituen yang relevan dari Federasi Rusia. Federasi Rusia. Kepala Departemen menyetujui struktur dan fungsi subbagian struktural perangkat Kantor, yang tergantung pada: jumlah penduduk wilayah; jumlah Wajib Pajak badan hukum dan orang pribadi; penerimaan pajak. Struktur Layanan Pajak Federal Federasi Rusia berdasarkan wilayah ditunjukkan pada Gambar 4.

Gbr.4. Struktur Layanan Pajak Federal Federasi Rusia menurut wilayah

Cukup sering, subdivisi internal (departemen) departemen dibuat dengan mempertimbangkan kebutuhan untuk melakukan kontrol atas jenis pajak dan kategori pembayar pajak tertentu (badan hukum atau individu). Beberapa departemen (misalnya, akuntansi, pelaporan dan peramalan, kontrol pemeriksaan pajak) dibangun sesuai dengan prinsip fungsional.

Layanan Pajak Federal Rusia untuk entitas konstituen Federasi Rusia menyetujui komposisi dan jenis inspeksi khusus antar distrik. Fokus mereka tergantung pada ekonomi daerah dan orientasinya. Inspektorat antar-distrik memiliki subordinasi ganda: Layanan Pajak Federal Rusia dan inspektorat antar-regional yang mengelola sektor ekonomi yang relevan. Inspektorat cabang antar kecamatan melakukan pengawasan dan pengendalian pajak terhadap wajib pajak besar khusus daerah.

Pembayar pajak besar di wilayah tersebut termasuk badan hukum, pajak dan biaya yang dibebankan ke anggaran federal berkisar dari 75 juta hingga 500 juta rubel, atau pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, layanan) - dari 1 miliar hingga 6 miliar rubel. , atau aset - dari 1 miliar hingga 7 miliar rubel.

Penatausahaan Wajib Pajak biasa dilakukan dengan pemeriksaan di kabupaten dan kota. Sebagai hasil dari transformasi tersebut, dibentuklah inspektorat distrik administratif, serta inspektorat wilayah antar distrik, di sejumlah daerah.

Dari fungsi-fungsi yang dihadirkan, pengendalian pajak tentu saja merupakan fungsi administrasi perpajakan yang paling penting. Keadaan ini memiliki dasar yang obyektif sehubungan dengan penguatan kegiatan pengendalian negara secara keseluruhan.

Untuk menerapkan kontrol, badan negara khusus telah dibuat dan berfungsi, beberapa di antaranya melakukan fungsi kontrol secara eksklusif atau sebagian besar (misalnya, Kamar Akun Federasi Rusia, Departemen Kontrol Presiden Federasi Rusia). Beberapa badan pengatur bertindak sebagai subdivisi struktural kementerian dan departemen. Namun, ada badan-badan seperti itu, yang dengannya setiap agen ekonomi harus tunduk pada verifikasi. Ini, tentu saja, otoritas pajak. Ini termasuk Layanan Pajak Federal Rusia, yang sejak Maret 2004 (Keputusan Pemerintah Federasi Rusia "Tentang Persetujuan Peraturan tentang Layanan Pajak Federal" tertanggal 30 September 2004, No. 506) telah berada di bawah yurisdiksi Kementerian Keuangan Federasi Rusia. Sebelumnya, otoritas pajak berfungsi sebagai Kementerian Pajak dan Iuran Federasi Rusia yang independen. Otoritas pajak memiliki struktur konstruksi tiga tingkat mereka sendiri, termasuk: kantor pusat Layanan Pajak Federal (/ tingkat); badan teritorial - departemen Layanan Pajak Federal untuk entitas konstituen Federasi Rusia, inspeksi antarwilayah dari Layanan Pajak Federal (tingkat II); inspeksi Layanan Pajak Federal oleh distrik, distrik di kota, kota tanpa divisi distrik, inspeksi Layanan Pajak Federal di tingkat antar distrik (tingkat III) (Gbr. 5.).

tingkat II

Inspeksi Layanan Pajak Federal Rusia tingkat antar kabupaten

tingkat III

Gbr.5. Skema tiga tingkat untuk membangun otoritas pajak

Konstruksi modern otoritas pajak di Rusia dilakukan secara bersamaan sesuai dengan dua prinsip: teritorial dan sektoral.

Struktur teritorial tradisional otoritas pajak dilakukan pada awal 1990-an. sesuai dengan struktur administratif-teritorial yang diadopsi di Rusia. Tingkat bawah (tingkat III) adalah inspeksi Layanan Pajak Federal Rusia (sebelumnya inspeksi Kementerian Pajak) untuk distrik, distrik di kota, kota tanpa divisi distrik, tautan tengah (tingkat II) - departemen Layanan Pajak Federal untuk republik di Federasi Rusia, wilayah, wilayah, distrik, kota Moskow dan St. Petersburg, dan tautan tertinggi (tingkat I) adalah Kantor Pusat Layanan Pajak Federal.

Hirarki subordinasi vertikal yang ketat diamati di antara tautan-tautan ini. Tautan tengah dan bawah berada di bawah tautan atas, dan tautan bawah berada di bawah tautan tengah. Administrasi oleh otoritas pajak tingkat yang lebih rendah dilakukan tergantung pada afiliasi teritorial wajib pajak.

Pada awal 2000-an inspektorat antar-wilayah dan antar-distrik dari Layanan Pajak Federal Rusia juga dibentuk, dibentuk baik untuk mengoordinasikan kegiatan otoritas pajak yang lebih rendah, dan untuk mengelola kategori pembayar pajak tertentu berdasarkan industri. Kategori-kategori ini termasuk pembayar pajak terbesar dan terbesar, yang kegiatannya jauh melampaui batas-batas wilayah tunggal yang dikendalikan oleh satu inspektorat, yang membuatnya bijaksana untuk mengelolanya, masing-masing, di tingkat antardaerah atau antardistrik.

Level II dilengkapi dengan inspeksi antar-wilayah dari Layanan Pajak Federal Rusia dari tiga jenis, melaporkan secara eksklusif ke Kantor Pusat Layanan Pajak Federal:

1) untuk pemrosesan data terpusat - satu inspeksi;

2) tujuh inspeksi untuk distrik federal, sesuai dengan jumlah distrik;

• untuk Wajib Pajak terbesar di bidang: eksplorasi, produksi, pengolahan, pengangkutan dan penjualan minyak (MRI No. 1); eksplorasi, produksi, pengolahan, pengangkutan dan penjualan gas (MRI No. 2); produksi dan peredaran etil alkohol, produk yang mengandung alkohol, alkohol dan tembakau (MRI No. 3); produksi dan penjualan energi listrik dan panas (MRI No. 4); produksi dan penjualan produk industri metalurgi (MRI No. 5); penyediaan jasa transportasi (MRI No. 6); penyediaan jasa komunikasi (MRI No. 7); produksi dan penjualan produk rekayasa (MRI No. 8); kredit dan asuransi (MRI No. 9).

/// tingkat tersebut dilengkapi dengan inspeksi antar-distrik dari Layanan Pajak Federal Rusia, yang pada saat yang sama berada di bawah Departemen Layanan Pajak Federal untuk entitas konstituen Federasi Rusia. Pemeriksaan ini ada dua jenis: untuk wajib pajak besar dan untuk beberapa wilayah administrasi (dalam rangka menghemat dana anggaran).

Cabang kedua pembentukan otoritas pajak diciptakan untuk meningkatkan efisiensi administrasi perpajakan pembayar pajak, memberikan pendapatan pajak yang paling signifikan. Badan-badan ini dipanggil untuk menentang tren integrasi vertikal yang berkembang secara objektif dari pembayar pajak terbesar (dalam berbagai kepemilikan, kelompok keuangan dan industri, perusahaan yang terintegrasi secara vertikal) dengan administrasi pajak terintegrasi vertikal yang memadai.

Layanan Pajak Federal Rusia berada di bawah sejumlah struktur yang melaksanakan tugas-tugas penelitian, pendidikan, metodologis dan informasional dan analitis yang relevan untuk meningkatkan teori dan praktik administrasi pajak: Pusat Komputasi Riset Utama (GNIVTs); Lembaga Penelitian Negara Pengembangan Sistem Perpajakan (GNIIRaNS); pusat pendidikan dan metodologi - UMC (saat ini ada lima di antaranya); publikasi tercetak "Kurir Pajak Rusia", "Kebijakan dan Praktik Pajak", "Buletin Pendaftaran".

Kriteria untuk merujuk pada kategori pembayar pajak yang berbeda yang dikelola oleh inspektorat yang berbeda didasarkan, pertama, pada indikator kegiatan keuangan dan ekonomi mereka untuk tahun pelaporan dan, kedua, pada hubungan saling ketergantungan antar organisasi.

Kriteria interdependensi diterapkan pada wajib pajak terbesar dan terbesar. Organisasi, hubungan yang sesuai dengan Art. 20 dari Kode Pajak Federasi Rusia dapat mempengaruhi kondisi atau hasil ekonomi dari kegiatan utama organisasi lain, termasuk dalam kategori wajib pajak yang relevan dan tunduk pada administrasi pada tingkat yang sesuai dengan tingkat administrasi wajib pajak yang saling bergantung dengan dia.

Layanan Pajak Federal Rusia melakukan kegiatannya melalui badan teritorialnya bekerja sama erat dengan otoritas eksekutif federal lainnya, otoritas eksekutif entitas konstituen Federasi Rusia, pemerintah daerah dan dana non-anggaran negara, asosiasi publik dan organisasi lainnya.

Layanan Pajak Federal Rusia dipimpin oleh seorang kepala yang ditunjuk oleh Pemerintah Federasi Rusia atas usul Menteri Keuangan. Kepala departemen Layanan Pajak Federal untuk entitas konstituen Federasi Rusia ditunjuk oleh kepala Layanan Pajak Federal Rusia sesuai dengan perwakilan resmi Presiden Federasi Rusia untuk distrik federal terkait. Kepala inspeksi Layanan Pajak Federal Rusia untuk distrik, distrik di kota, kota tanpa divisi distrik, serta inspeksi di tingkat antardistrik, ditunjuk oleh kepala departemen untuk entitas konstituen Federasi Rusia sesuai dengan Layanan Pajak Federal Rusia. Kepala otoritas pajak di semua tingkatan bertanggung jawab secara pribadi atas pelaksanaan tugas dan fungsi yang diberikan kepadanya.

Layanan Pajak Federal Rusia menjalankan fungsinya melalui pelaksanaan wewenang. Layanan Pajak Federal Rusia menjalankan kekuasaan lain dalam kompetensi otoritas pajak, jika diatur oleh undang-undang federal , tindakan hukum normatif Presiden Federasi Rusia atau Pemerintah Federasi Rusia.

Kepala Layanan Pajak Federal memiliki deputi yang diangkat dan diberhentikan oleh Menteri Keuangan Federasi Rusia atas usul kepala Layanan. Jumlah wakil kepala Layanan ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia.

Kepala Layanan Pajak Federal: 1) mendistribusikan tugas di antara para wakilnya dan menyerahkan kepada Menteri Keuangan Federasi Rusia (rancangan peraturan tentang Layanan, proposal tentang jumlah maksimum dan penggajian karyawan kantor pusat dan badan teritorial Dinas, usulan pengangkatan dan pemberhentian wakil kepala Dinas, usulan pengangkatan dan pemberhentian kepala badan teritorial Dinas, rancangan rencana tahunan dan indikator prakiraan kegiatan Dinas, serta laporan tentang implementasinya, proposal untuk pembentukan rancangan anggaran federal dalam hal dukungan keuangan untuk kegiatan Layanan), menunjuk ke pos dan memberhentikan karyawan kantor pusat Layanan, mengangkat dan memberhentikan di tempat yang ditentukan cara wakil kepala badan teritorial Layanan, memutuskan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia federasi pada masalah layanan publik yang terkait dengan berlalunya layanan publik federal di Layanan Pajak Federal, menyetujui struktur dan kepegawaian kantor pusat Layanan dalam batas dana upah dan jumlah karyawan yang ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia, perkiraan biaya untuk pemeliharaannya dalam batas yang disetujui untuk alokasi periode relevan yang ditentukan dalam anggaran federal, menyetujui jumlah dan dana upah karyawan dari badan teritorial Layanan, dalam batas dana upah dan jumlah karyawan yang ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia, serta perkiraan biaya pemeliharaan mereka dalam batas yang disetujui untuk periode alokasi yang sesuai yang disediakan dalam anggaran federal, berdasarkan dan sesuai dengan Konstitusi Federasi Rusia, undang-undang konstitusional federal, undang-undang federal, tindakan Presiden Federasi Rusia, Pemerintah Federasi Rusia dan Kementerian Keuangan ov dari Federasi Rusia mengeluarkan perintah tentang masalah-masalah dalam kompetensi Layanan.

Dengan konstruksi otoritas pajak seperti itu, sulit untuk memastikan kesatuan mereka secara prinsip. Dipastikan oleh fakta bahwa fungsi kontrol atas pengumpulan pajak di semua tingkatan di wilayah Federasi Rusia dilakukan oleh badan-badan Layanan Pajak Federal Rusia, dan oleh norma legislatif yang melarang pembentukan otoritas pajak. yang bukan bagian dari sistem Layanan Pajak Federal Rusia.

Tugas utama Layanan Pajak Federal Rusia adalah: 1. Kontrol dan pengawasan kepatuhan terhadap undang-undang tentang pajak dan biaya, perhitungan yang benar, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran pajak, biaya dan pembayaran wajib lainnya ke anggaran yang relevan dan non- dana anggaran sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia; 2. Kontrol mata uang sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang pengaturan mata uang dan kontrol mata uang dalam kompetensi otoritas pajak; 3. Pengendalian produksi dan peredaran etil alkohol yang dibuat dari semua jenis bahan baku, produk yang mengandung alkohol, alkohol dan tembakau.

Otoritas pajak adalah sistem kontrol independen atas kepatuhan terhadap undang-undang perpajakan dari otoritas dan manajemen lokal. Semua departemen dan inspeksi Layanan Pajak Federal Rusia adalah badan hukum, memiliki perkiraan biaya independen, giro dengan bank dan stempel resmi.

Fungsi otoritas pajak - kantor pusat, regional dan lokal - agak berbeda. Inspeksi Layanan Pajak Federal untuk distrik, distrik di kota, kota tanpa divisi distrik melaksanakan fungsi-fungsi berikut:

Mencatat semua wajib pajak sesuai dengan prosedur yang ditetapkan;

• pengendalian ketepatan waktu penyampaian dan keandalan dokumen yang berkaitan dengan penghitungan dan pembayaran pajak;
• menyimpan catatan akuntansi operasional (untuk setiap wajib pajak dan jenis pembayaran) dari jumlah pajak dan yang sebenarnya diterima oleh anggaran, serta jumlah denda dan denda;
• memastikan, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, pengembalian atau penggantian jumlah pajak dan biaya yang lebih dibayar atau ditagih lebih, serta denda dan denda;
• melakukan pekerjaan penjelasan sehubungan dengan penerapan undang-undang tentang pajak dan biaya, serta tindakan hukum pengaturan yang diambil sesuai dengan itu; menginformasikan kepada wajib pajak secara cuma-cuma tentang pajak dan biaya yang berlaku, memberikan kepada wajib pajak bentuk pelaporan yang telah ditetapkan, menjelaskan tata cara pengisiannya, tata cara penghitungan dan pembayaran pajak dan biaya, serta memberikan informasi lain yang diperlukan kepada wajib pajak;
• menerapkan sanksi yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia jika terjadi pelanggaran undang-undang tentang pajak dan biaya;
• melakukan penagihan tunggakan, sanksi dan denda dari pelanggar peraturan perundang-undangan perpajakan;
• melaksanakan, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, kegiatan perizinan untuk produksi dan peredaran etil alkohol, produk yang mengandung alkohol, alkohol dan tembakau dan memastikan kontrol atas kepatuhan terhadap kondisi kegiatan ini;
• melakukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, pendaftaran mesin kasir yang digunakan dalam organisasi sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;
• melakukan kontrol atas kepatuhan terhadap aturan penggunaan mesin kasir, kelengkapan akuntansi untuk penerimaan kas dalam organisasi yang diwajibkan untuk menggunakan mesin kasir sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;
• memastikan transfer ke badan urusan dalam negeri materi tentang fakta pelanggaran yang mengandung tanda-tanda kejahatan pajak;
• mempersiapkan dan menyerahkan pengembalian pajak kepada otoritas pajak yang lebih tinggi.

Departemen Layanan Pajak Federal untuk entitas konstituen Federasi Rusia menerapkan, bersama dengan yang di atas, fungsi-fungsi berikut:

Melaksanakan pengorganisasian, koordinasi dan pengendalian kegiatan pemeriksaan yang lebih rendah;

• melakukan kegiatan analitis dan statistik, memastikan, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, langkah-langkah untuk menciptakan sistem informasi, tempat kerja otomatis, dan cara lain untuk mengotomatisasi dan mengkomputerisasi pekerjaan otoritas pajak;
• meringkas praktik penerapan undang-undang tentang pajak dan biaya, menganalisis pelaporan dan data statistik, hasil audit pajak dan mengembangkan perintah, instruksi, pedoman, dan dokumen lain tentang penerapan undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya berdasarkan mereka dan dalam kompetensi mereka;
• menyelenggarakan pengawasan terhadap penerbitan undang-undang yang berkaitan dengan perpajakan yang dikeluarkan oleh pemerintah daerah dan badan-badan pemerintah daerah sendiri;
• menganalisis pelaporan dan data statistik, hasil inspeksi di tempat, informasi dan informasi yang diterima dari otoritas eksekutif federal, otoritas eksekutif entitas konstituen Federasi Rusia dan organisasi; atas dasar mereka, mereka mengembangkan langkah-langkah untuk memastikan kontrol negara atas produksi dan peredaran etil alkohol, produk yang mengandung alkohol dan alkohol;

Sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, dalam batas kompetensi mereka, mereka menyerahkan kepada otoritas eksekutif federal yang relevan, otoritas penegak hukum dan pengatur, otoritas teritorial dan otoritas eksekutif entitas konstituen Federasi Rusia informasi tentang pelanggaran yang terdeteksi.

Kantor pusat Layanan Pajak Federal memiliki fungsi tambahan: berpartisipasi dalam pengembangan rancangan anggaran federal dan anggaran dana non-anggaran negara untuk tahun yang bersangkutan; mengelola otoritas pajak, termasuk membentuk dukungan metodologis untuk proses administrasi perpajakan; melaksanakan hubungan organisasi dan menjamin keterpaduan pertukaran informasi dengan administrasi perpajakan lainnya; menyiapkan proposal untuk meningkatkan kebijakan pajak, merencanakan pendapatan pajak, mengembangkan undang-undang pajak di Federasi Rusia, undang-undang dan undang-undang mata uang di bidang produksi dan sirkulasi etil alkohol, produk yang mengandung alkohol, alkohol dan tembakau, serta undang-undang tentang pendaftaran negara. badan hukum; mengembangkan dan menyetujui, sesuai dengan kewenangannya, formulir aplikasi untuk pendaftaran pada otoritas pajak, penyelesaian pajak, dokumen lain yang terkait dengan perhitungan dan pembayaran pajak dan biaya, wajib bagi wajib pajak, serta menetapkan prosedur untuk mengisinya; berpartisipasi dalam negosiasi tentang kesimpulan perjanjian antar pemerintah tentang penghindaran pajak berganda atas pendapatan dan properti, mengimplementasikan perjanjian ini.

Untuk menjalankan fungsinya, otoritas pajak diberkahi dengan hak-hak yang sesuai, yang dilaksanakan melalui hak-hak berbagai pejabat badan-badan ini. Hak otoritas pajak sekaligus menjadi tanggung jawab pejabatnya.

Otoritas pajak sesuai dengan Art. 31 Kode Pajak berhak: untuk meminta dari wajib pajak atau agen pajak dokumen (sesuai dengan formulir yang ditetapkan) yang menjadi dasar untuk perhitungan dan pembayaran (pemotongan dan transfer) pajak dan biaya, serta dokumen yang mengkonfirmasi perhitungan yang benar dan ketepatan waktu pembayaran pajak dan biaya; melakukan pemeriksaan pajak dengan cara yang ditentukan oleh Kode Pajak; menyita dokumen dari wajib pajak atau agen pajak selama pemeriksaan pajak dalam kasus di mana ada alasan yang masuk akal untuk percaya bahwa dokumen-dokumen ini akan dimusnahkan, disembunyikan, diubah atau diganti; atas dasar pemberitahuan tertulis kepada fiskus, memanggil wajib pajak, pembayar biaya atau agen pajak untuk memberikan penjelasan sehubungan dengan pembayaran (pemotongan dan pemindahtanganan) pajak oleh mereka atau sehubungan dengan pemeriksaan pajak; untuk menangguhkan, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, operasi pada rekening bank pembayar pajak, pembayar biaya dan agen pajak dan menyita properti mereka;

• memeriksa (memeriksa) setiap tempat dan wilayah yang digunakan oleh wajib pajak untuk menghasilkan pendapatan atau terkait dengan pemeliharaan objek pajak, terlepas dari lokasinya - industri, gudang, ritel dan tempat dan wilayah lainnya, untuk menginventarisasi properti milik wajib pajak; menetapkan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak terhadap sistem anggaran; jika seorang wajib pajak menolak untuk mengizinkan pejabat otoritas pajak untuk memeriksa produksi, gudang, ritel dan tempat lain dan wilayah yang digunakan olehnya untuk menghasilkan pendapatan, mereka memiliki hak untuk membuat perhitungan yang tepat secara independen berdasarkan informasi yang mereka miliki dan data tentang wajib pajak sejenis; mereka memiliki hak untuk melakukan tindakan serupa juga dalam hal kegagalan untuk menyerahkan dokumen yang diperlukan untuk perhitungan pajak kepada otoritas pajak selama lebih dari dua bulan, kurangnya akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran, akuntansi untuk objek pajak atau membuat catatan yang melanggar prosedur yang ditetapkan, yang menyebabkan ketidakmungkinan menghitung pajak; permintaan dari pembayar pajak, agen pajak, perwakilan mereka untuk sepenuhnya menghapus pelanggaran undang-undang perpajakan yang terungkap dan mengontrol penerapan persyaratan ini; menagih tunggakan pajak dan biaya, serta denda dan denda dengan cara yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia; permintaan dari bank dokumen yang mengkonfirmasikan pendebetan pajak, biaya, denda dan denda dari rekening wajib pajak, pembayar biaya, agen pajak dan rekening koresponden bank; melibatkan spesialis, ahli, dan penerjemah yang relevan untuk pengendalian pajak, jika perlu; memanggil sebagai saksi orang-orang yang mungkin mengetahui keadaan apa pun yang penting untuk pengendalian pajak; mengajukan pembatalan atau penangguhan izin yang diberikan kepada badan hukum dan individu untuk hak melakukan jenis kegiatan tertentu; membawa klaim ke pengadilan yurisdiksi umum atau pengadilan arbitrase: untuk pemulihan tunggakan, hukuman dan denda untuk pelanggaran pajak; tentang kompensasi atas kerusakan yang terjadi pada negara bagian (atau) kotamadya sebagai akibat dari tindakan melanggar hukum bank untuk menghapus dana dari rekening wajib pajak setelah menerima keputusan dari otoritas pajak untuk menangguhkan operasi, yang akibatnya menjadi tidak mungkin untuk otoritas pajak untuk menagih tunggakan, utang denda, denda; tentang pengakhiran lebih awal perjanjian kredit pajak investasi; dalam kasus lain yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia.

Otoritas pajak sesuai dengan Art. 32 dari Kode Pajak diharuskan untuk: mematuhi undang-undang tentang pajak dan biaya; melakukan kontrol atas kepatuhan terhadap undang-undang tentang pajak dan biaya, serta tindakan hukum pengaturan yang diadopsi sesuai dengan itu; menyimpan catatan organisasi dan individu sesuai dengan prosedur yang ditetapkan; memberi tahu wajib pajak secara cuma-cuma (termasuk secara tertulis) tentang pajak dan retribusi yang berlaku, peraturan perundang-undangan tentang pajak dan retribusi dan peraturan yang dibuat sesuai dengannya, tata cara penghitungan dan pembayaran pajak dan retribusi, hak dan kewajiban pembayar pajak, wewenang fiskus dan pejabatnya, serta menyerahkan formulir pelaporan pajak dan menjelaskan tata cara pengisiannya; dipandu oleh penjelasan tertulis dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia tentang penerapan undang-undang tentang pajak dan biaya; memberi tahu pembayar pajak, pembayar biaya dan agen pajak, ketika mereka terdaftar di otoritas pajak, informasi tentang perincian akun yang relevan dari Perbendaharaan Federal, serta memberi tahu mereka tentang perubahan dalam perincian akun ini dan informasi lain yang diperlukan untuk mengisi instruksi untuk transfer pajak, biaya, denda dan denda; membuat keputusan tentang pengembalian ke pembayar pajak, pembayar biaya atau agen pajak dari jumlah pajak yang dibayar lebih atau lebih, biaya, penalti dan denda, mengirim instruksi yang sesuai ke badan teritorial Perbendaharaan Federal untuk dieksekusi, mengimbangi jumlah pajak, biaya, denda dan denda yang lebih dan lebih dibayar; menjaga kerahasiaan pajak dan memastikan pelestariannya; kirim ke pembayar pajak, pembayar biaya atau agen pajak salinan laporan pemeriksaan pajak dan keputusan otoritas pajak, serta dalam kasus-kasus yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, pemberitahuan pajak dan (atau) a permintaan pembayaran pajak dan biaya; menyampaikan kepada wajib pajak, pembayar biaya dan agen pajak, atas permintaannya, informasi tentang status pelunasan pajak, denda dan denda orang tersebut dalam waktu lima hari sejak tanggal diterimanya permintaan tertulis; melakukan, atas permintaan wajib pajak, pembayar biaya atau agen pajak, rekonsiliasi bersama dari jumlah pajak, biaya, denda dan denda yang dibayarkan; atas permintaan wajib pajak, pembayar biaya atau agen pajak, menerbitkan salinan keputusan yang diambil oleh otoritas pajak sehubungan dengan pemohon ini.

Jika dalam waktu dua bulan sejak tanggal berakhirnya batas waktu untuk memenuhi permintaan pembayaran pajak (biaya), wajib pajak (pembayar biaya) belum melunasi tunggakan ini, jumlah yang memungkinkan seseorang untuk mengasumsikan fakta pelanggaran undang-undang tentang pajak dan biaya yang mengandung unsur kejahatan, otoritas pajak wajib dalam waktu sepuluh hari sejak tanggal deteksi keadaan ini untuk mengirim bahan ke badan urusan internal untuk menyelesaikan masalah memulai kasus kriminal. Selain itu, otoritas pajak juga menanggung kewajiban lain yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan undang-undang federal lainnya.

Syarat utama terbentuknya pengendalian pajak yang efektif adalah sistem modern berbasis teknologi informasi canggih untuk penyampaian laporan perpajakan dan akuntansi dalam bentuk elektronik. Keuntungan dari proses mengotomatisasi penerimaan laporan pembayar pajak untuk Layanan Pajak Federal Rusia adalah: ketepatan memasukkan informasi ke dalam database inspektorat, pemrosesan laporan berkualitas tinggi selama audit meja lebih lanjut, pembentukan daftar wajib pajak untuk audit di tempat, otomatisasi rekonsiliasi data pendaftaran wajib pajak dengan informasi yang terkandung dalam database, kemungkinan pembentukan statistik operasional melalui pengambilan sampel, dll.

Implementasi proyek yang disengaja dan gigih untuk interaksi telekomunikasi antara pembayar dan otoritas pajak harus memastikan dalam waktu dekat berfungsinya pemrosesan data elektronik secara efektif dan transisi besar-besaran ke penyajian informasi dalam bentuk elektronik melalui saluran telekomunikasi.

Pada tahun 2011, berdasarkan pesanan No. MM-7-4 / [dilindungi email] Layanan Pajak Federal Rusia menyetujui persyaratan kualifikasi untuk pengetahuan dan keterampilan profesional yang diperlukan untuk pelaksanaan tugas resmi oleh pegawai negeri federal negara bagian dari kantor pusat dan badan teritorial dari Layanan Pajak Federal. Misalnya, manajer harus tahu: Konstitusi Federasi Rusia, undang-undang konstitusional federal, undang-undang federal, prosedur interaksi antara Layanan Pajak Federal dan Kementerian Keuangan, badan eksekutif federal, pengalaman domestik dan asing terbaik dalam administrasi pajak, formulir dan metode bekerja dengan media, seruan warga, aturan etiket bisnis, dll. Selain itu, manajer harus memiliki keterampilan untuk mengelola unit struktural, segera membuat dan menerapkan keputusan manajerial dan lainnya, memilih dan menempatkan personel, mengelola personel, melakukan negosiasi bisnis, berbicara di depan umum, menulis surat bisnis, dll.

Pilihan objek yang efektif untuk akuntansi dan kontrol pajak hanya dimungkinkan jika komposisi indikator basis informasi inspektorat pajak memenuhi persyaratan berikut: berisi informasi paling lengkap tentang aspek-aspek kegiatan ekonomi perusahaan yang terkait dengan perhitungan dan pembayaran pajak; memberikan otoritas pajak kemampuan untuk dengan cepat mencari wajib pajak dan pejabatnya; memungkinkan Anda menerima laporan dan ringkasan standar dan pilihan untuk permintaan sewenang-wenang; memungkinkan untuk mengontrol keandalan informasi yang diterima dari berbagai sumber melalui perbandingan dan analisis otomatisnya; memungkinkan untuk dengan cepat menerima dan menganalisis informasi tentang semua kontak wajib pajak dengan badan-badan negara dan bank. Untuk membuat basis informasi untuk pekerjaan pajak, otoritas pajak harus menerima informasi berkualitas tinggi dari wajib pajak (laporan akuntansi, pengembalian pajak; informasi tentang rekening bank, jumlah piutang dan hutang; dokumen konstituen, dll.), serta lainnya. informasi.

Arahan utama untuk meningkatkan efisiensi kerja otoritas pajak di Federasi Rusia ditentukan oleh tujuan Program Target Federal "Pengembangan Otoritas Pajak di Federasi Rusia (2008-2012)": meningkatkan kontrol atas kepatuhan terhadap undang-undang tentang pajak dan retribusi, mengubah prioritas pekerjaan fiskus dengan tujuan meningkatkan pelayanan wajib pajak, meningkatkan efisiensi sistem perpajakan melalui pengenalan IT baru”

Tugasnya meliputi: meningkatkan mekanisme yang memastikan penerimaan pajak dalam anggaran; pengembangan sistem akuntansi wajib pajak; meningkatkan literasi hukum wajib pajak; pengenalan informasi terpadu, perangkat lunak, perangkat keras dan sistem telekomunikasi otoritas pajak; pengenalan bentuk progresif pengorganisasian pekerjaan otoritas pajak, meningkatkan tingkat profesional karyawan mereka.

Program ini menyediakan serangkaian tindakan yang mempengaruhi elemen paling penting dari organisasi pengendalian pajak: kerangka hukum (meningkatkan dasar hukum sistem perpajakan dan administrasi pajak ke arah perubahan komprehensif dalam undang-undang perpajakan); sistem otoritas pajak (memperbaiki struktur dan organisasi kerja otoritas pajak ke arah penguatan pendekatan fungsional); bentuk dan metode (penguatan komponen analitis, pengendalian pajak, peningkatan peran desk audit); peningkatan dukungan material dan teknis, personel, informasi otoritas pajak.

Kebijakan pajak modern difokuskan pada pengurangan beban pajak yang signifikan terhadap perekonomian negara. Penurunan tersebut tidak harus disertai dengan penurunan yang signifikan dalam penerimaan pajak untuk anggaran berbagai tingkatan, dalam hal ini, perlu untuk secara signifikan meningkatkan efisiensi administrasi perpajakan di dua bidang utama:

1. Perlu ditingkatkan secara signifikan efektifitas berfungsinya sistem pendeteksian dan penindakan pelanggaran dan kejahatan perpajakan untuk melibatkan sektor bayangan hukum perekonomian dalam bidang hubungan perpajakan, sehingga beban pajak terdistribusi kepada semua entitas ekonomi.

2. Perlunya peningkatan pemungutan pajak dan pengurangan biaya administrasi perpajakan. Terlepas dari proses positif peningkatan tingkat pemungutan pajak, yang telah menjadi ciri khas selama lima tahun terakhir, masalah memaksa wajib pajak untuk memenuhi kewajibannya secara seragam tetap sangat relevan. Selain itu, tugas mengurangi biaya pemenuhan kewajiban pajak oleh wajib pajak dan proses administrasinya oleh negara memiliki relevansi khusus.

Tujuan dan sasaran utama modernisasi otoritas pajak ditunjukkan pada gambar (Gbr. 6.).

Beras. 6. Tujuan dan sasaran utama modernisasi otoritas pajak

Beberapa tugas yang disajikan telah berhasil diselesaikan, sementara sebagian besar sedang diselesaikan secara aktif dan terarah. Secara khusus, hasil signifikan telah dicapai dalam peningkatan kualitas layanan bagi wajib pajak. Di seluruh inspektorat, departemen telah dibentuk untuk bekerja dengan pembayar pajak, yang mengkhususkan diri dalam menyediakan mereka dengan berbagai layanan: informasi dan konsultasi, menerima pajak dan laporan akuntansi, menerima berbagai aplikasi dan mengeluarkan dokumen yang relevan, dll. Otoritas pajak telah berhasil memperkenalkan teknologi "toko serba ada" untuk pendaftaran badan hukum dan memecahkan masalah penyederhanaan prosedur ini. Tugas memperkenalkan bentuk interaksi nirsentuh dengan wajib pajak saat menyampaikan laporan melalui saluran komunikasi juga diselesaikan. Sekarang agendanya adalah pengembangan alat yang memungkinkan penyelesaian tugas jangka panjang menyediakan wajib pajak akses ke sumber daya pribadi untuk penyelesaian dengan anggaran dan melakukan rekonsiliasi penyelesaian dalam bentuk elektronik melalui saluran komunikasi.

Salah satu tujuan modernisasi otoritas pajak adalah transisi dari struktur inspektorat yang sebelumnya dominan dengan spesialisasi departemen berdasarkan jenis pajak menjadi struktur inspektorat yang berorientasi fungsional. Inti dari pendekatan fungsional adalah untuk memastikan penggunaan rasional personel inspeksi melalui spesialisasi mendalam dalam fungsi yang dilakukan.

Transisi ke struktur organisasi standar fungsional terpadu dari inspektorat teritorial disertai dengan restrukturisasi radikal dan redistribusi pekerjaan di dalam inspektorat, organisasi pekerjaan standar, penciptaan instruksi yang tepat untuk pekerjaan ini, dan peningkatan tuntutan pendidikan. pelatihan dan pelatihan ulang personel. Dalam struktur terpadu yang dibuat, empat blok fungsional dialokasikan, yang masing-masing mencakup beberapa departemen inspeksi (Gbr. 7.).

Praktek memperkenalkan struktur standar tersebut telah menunjukkan perlunya penyesuaian mereka tergantung pada kondisi ekonomi tertentu di wilayah masing-masing.

Pentingnya waktu itu adalah tugas untuk secara radikal meningkatkan dukungan informasi dan komunikasi dari otoritas pajak, yang memenuhi persyaratan kemajuan ilmiah dan teknologi, dan meningkatkan keterampilan hampir semua personel yang mampu menggunakan teknologi informasi baru. Tugas-tugas ini sedang diimplementasikan secara aktif dalam praktik modernisasi, tetapi masih terlalu dini untuk membicarakan solusinya. Tempat khusus dalam rencana modernisasi otoritas pajak ditempati oleh tugas pengenalan luas paket perangkat lunak "Sistem Pemrosesan Data Elektronik (EDI) tingkat lokal", yang saat ini sedang diimplementasikan. Sistem EDI menggunakan lebih dari 400 tabel informasi peraturan dan referensi, beberapa di antaranya dikonfigurasi dan terus diperbarui selama operasi langsung di inspektorat distrik, yang memungkinkan untuk menyesuaikan sistem ini dengan spesifikasi inspektorat tertentu. Penggunaan skala penuhnya memungkinkan untuk menerapkan sejumlah inovasi strategis dalam administrasi perpajakan, termasuk transisi ke prosedur yang sepenuhnya otomatis untuk audit meja dengan pergeseran yang sesuai dalam penekanan kontrol pajak dari audit lapangan ke audit meja, dan untuk menggunakan otomatisasi prosedur untuk menggunakan sumber daya informasi eksternal dari database badan negara lainnya.

Gbr.7. Struktur terpadu dari inspeksi teritorial Layanan Pajak Federal

Secara umum, perlu dicatat bahwa semua tugas modernisasi yang ditetapkan oleh program untuk pengembangan otoritas pajak diselesaikan dengan cukup berhasil, yang memungkinkan kita untuk berbicara tentang pembentukan basis teknologi baru untuk administrasi pajak dan transisi ini dasar untuk kualitas baru hubungan dengan pembayar pajak. Kelemahan paling serius dari program ini adalah kurangnya prospek yang jelas dan dapat dipahami untuk peningkatan yang signifikan dalam dukungan material dari karyawan otoritas pajak. Ketentuan seperti itu, yang akan menghilangkan pergantian staf, akan menciptakan ketidakmungkinan hubungan informal dengan oknum

literatur

1. Pajak dan perpajakan: Textbook / D.G. Chernik, E.A. Kirova, A.V. Zakharova, V.A. Senkov - M, UNITY-DANA, 2012 - 369 hal.
2. Pajak dan perpajakan: Textbook / G.A. Volkova, G.B. Polyak, L.A. Kramarenko, M.E. Kosov - M., UNITY-DANA, 2012 - 631 hal.
3. Pajak dan perpajakan: Buku teks / N.V. Gryzunova, M.V. Radosteva - M., Universitas Kemanusiaan Moskow, 2012 - 631 hal.
4. Pajak dan perpajakan Bagian 1: Buku Teks / E.B. Shuvalova, E.A. Shuvalov, T.A. Shurtakova, E.I. Sycheva, A.S. Antipova, G.A. Groza - M., Institut Terbuka Eurasia, 2009 - 328 hal.