Masalah hubungan antara wajib pajak-perusahaan dan negara menjadi semakin mendesak setiap tahun. Pertumbuhan jumlah perusahaan yang bangkrut sebagian karena ketidakmampuan mereka untuk sepenuhnya memenuhi kewajiban mereka terhadap anggaran. Saat ini, lebih dari 30% perusahaan memiliki hutang pajak dan biaya. Jalan keluar dari situasi ini adalah restrukturisasi utang. Cara ini bermanfaat tidak hanya bagi debitur, tetapi juga bagi negara, karena merupakan penjamin pengisian kembali anggaran sejumlah utang yang timbul. Perusahaan akan dapat dengan lancar keluar dari situasi krisis saat ini, membayar hutang mereka dengan persyaratan "preferensial".
Restrukturisasi adalah salah satu alat yang paling efektif untuk menyelesaikan utang pajak dalam rangka merehabilitasi keuangan suatu perusahaan. Dalam arti sempit, restrukturisasi utang pajak adalah pengalihan kewajiban perusahaan ke anggaran dari yang sekarang ke jangka panjang.
Tidak seperti jenis penangguhan pajak lainnya, restrukturisasi memiliki keuntungan tertentu:
— undang-undang tidak menetapkan daftar alasan untuk menerapkan restrukturisasi;
- selama restrukturisasi, sebagian atau seluruh utang denda dan denda dihapuskan;
- berlaku untuk semua pajak dan biaya.
Total jangka waktu restrukturisasi adalah 10 tahun, dimana 6 tahun jatuh pada pembayaran utang pajak dan biaya yang seragam, dan 4 tahun pembayaran denda dan denda setelah pembayaran pokok utang.
Untuk pajak federal, restrukturisasi dilakukan sekali dan dalam kasus pelanggaran ketentuan pembayaran, restrukturisasi berulang tidak dilakukan.
Jika semua persyaratan restrukturisasi dipenuhi dengan itikad baik, wajib pajak berhak untuk merestrukturisasi utang yang baru timbul.
Keputusan restrukturisasi dibuat berdasarkan analisis kondisi keuangan perusahaan, keadaan penyelesaian dengan anggaran. Restrukturisasi utang hanya dimungkinkan jika analisis menegaskan kemampuan debitur untuk memenuhi kewajibannya berdasarkan jadwal pembayaran.
Pemenuhan tepat waktu dari jadwal dan pelunasan hutang sebesar 50% dalam 2 tahun memberikan hak kepada Wajib Pajak untuk menghapus 50% dari denda dan denda yang masih harus dibayar, dan pembayaran kembali 100% dari hutang dalam 4 tahun, masing-masing, adalah dasar untuk penghapusan. 100% dari hukuman dan denda.
Di wilayah Ulyanovsk, hanya sebagian kecil dari perusahaan pertanian yang menerima hak untuk merestrukturisasi hutang, pada tahun 2006, bagian mereka hanya 27% dari total jumlah perusahaan. Pada periode 2002 hingga 2006, total 710,63 juta rubel direstrukturisasi. utang ke anggaran (Tabel 1).
Tabel 1 - Restrukturisasi hutang perusahaan pertanian di wilayah Ulyanovsk.
Sudah "ujian" pertama restrukturisasi utang, yang terjadi pada akhir tahun 90-an, menunjukkan keefektifan alat ini. Ini memungkinkan untuk meningkatkan kondisi keuangan banyak perusahaan dengan menormalkan proses produksi. Penyitaan properti dicabut, rekening giro tidak diblokir, kewajiban jangka panjang dan jangka pendek dibatasi, dan akrual hukuman dan denda ditangguhkan.
Namun, bersama dengan nilai plus yang jelas, restrukturisasi membawa sejumlah konsekuensi negatif. Kemungkinan untuk memperpanjang batas waktu pembayaran dan harapan untuk "menghapus" sebagian dari utang menyebabkan peningkatan jumlah penghindaran pajak. Selain itu, karena jangka waktu restrukturisasi adalah 10 tahun, hal ini menyebabkan penurunan nilai sebagian dari utang yang direstrukturisasi.
Kerugian terjadi pada anggaran negara, karena jumlah utang yang dihapuskan atas denda dan denda sehubungan dengan pemenuhan persyaratan restrukturisasi secara signifikan melebihi jumlah yang masih harus dibayar dan menerima bunga dari jumlah utang yang direstrukturisasi.
Semua kekurangan yang teridentifikasi memungkinkan kami menilai ketidaksempurnaan alat ini. Untuk pekerjaan yang lebih efisien, perlu dibuat model restrukturisasi yang:
akan masif, dengan kata lain, restrukturisasi dapat diterapkan oleh perusahaan dari industri apa pun;
memberikan kesempatan bagi perusahaan untuk secara mandiri mengembangkan jadwal pembayaran hutang;
akan memperkuat kontrol negara atas restrukturisasi utang pajak.
Juga, perlu mempertimbangkan faktor-faktor eksternal dan internal yang menyulitkan untuk melakukan restrukturisasi di perusahaan (tabel 2).
Tabel 2 - Faktor penghambat restrukturisasi.
- Akuntansi keuangan yang tidak tepat di perusahaan.
Restrukturisasi utang pajak merupakan salah satu bidang prioritas regulasi perpajakan negara. Modernisasinya akan memungkinkan untuk mengatur hubungan antara perusahaan dan negara dengan syarat yang saling menguntungkan.
1. Markelova, S.V. Efisiensi aktivitas organisasi pertanian di bawah berbagai sistem perpajakan / S.V. Markelov. - Ulyanovsk: UlGTU, 2011. - 166 hal.
2. Markelova, S.V. Arah dukungan negara untuk kegiatan organisasi pertanian di wilayah Ulyanovsk / S.V. Markelova // Perkembangan sosial-ekonomi Rusia pada abad XXI: materi konferensi ilmiah dan praktis Internasional V. - Ulyanovsk: Akademi Pertanian Negeri Ulyanovsk, 2006. - S. 109-110.
3. Markelova, S.V. Fitur perpajakan organisasi pertanian / S.V. Markelova // Hubungan keuangan dan kredit dalam ekonomi (koleksi makalah ilmiah internasional). - Ulyanovsk: Akademi Pertanian Negeri Ulyanovsk, 2008. - S. 70-78.
4. Markelova. S.V. Negara keuangan dan ekonomi dan beban pajak organisasi pertanian / S.V. Markelova, G.N. Karpova // Konferensi ilmiah dan praktis internasional "Integrasi dan disintegrasi di sektor ekonomi agroindustri: pendekatan tradisional dan inovatif." - Moskow, 2009. - S. 786-794.
5. Markelova, S.V. Cara utama menyesuaikan badan usaha dengan persyaratan sistem pajak / S.V. Markelova // Ilmu dan pendidikan agraria pada tahap perkembangan saat ini: pengalaman, masalah, dan cara untuk menyelesaikannya: Prosiding Konferensi Ilmiah dan Praktis Internasional V. - Ulyanovsk: Akademi Pertanian Negeri Ulyanovsk, 2013. - S. 61-66.
Pergi ke diskusi pekerjaan
Penolakan organisasi debitur untuk memenuhi kewajiban berdasarkan kontrak.
Penggantian kewajiban jangka pendek dengan kewajiban jangka panjang.
Pelunasan utang dengan cara mengalihkan produk jadi debitur kepada kreditur.
Pelunasan utang berdasarkan kewajiban dapat terjadi dengan mentransfer kepada kreditur, dengan persetujuan bersama para pihak, produk jadi dari organisasi debitur, serta dengan memberikan layanan kepada kreditur. Biaya produk jadi, serta biaya dan jangkauan layanan, disepakati oleh para pihak dalam perjanjian khusus.
Perlu diingat bahwa untuk pelunasan utang dagang tercepat, yang dinyatakan dalam bentuk uang muka dan wesel yang diterima untuk produk, perlu untuk mengurangi durasi (mempercepat) produksi produk untuk membuat penyelesaian dengan kreditur. Biaya, kualitas dan jangkauan produk ditentukan dalam kontrak yang relevan dengan pelanggan.
Penggantian kewajiban jangka pendek dengan kewajiban jangka panjang dilakukan dengan kesepakatan para pihak untuk mengubah perjanjian yang bersangkutan dan menunda jangka waktu pembayaran untuk jangka waktu lebih dari 12 bulan. Berkat adopsi keputusan seperti itu, indikator likuiditas organisasi ditingkatkan dan peluang tertentu diciptakan untuk membayar hutang di masa depan.
Untuk mengembalikan solvabilitas organisasi debitur, tindakan tersebut diatur dalam Art. 450 KUH Perdata Federasi Rusia, sebagai penolakan untuk melakukan sejumlah kontrak yang tidak menguntungkan bagi debitur, dan pemutusan sejumlah transaksi yang dilakukan oleh debitur.
Penolakan sepihak untuk melakukan kontrak debitur mensyaratkan adanya dua tanda:
- kontrak belum sepenuhnya atau sebagian dilaksanakan oleh para pihak;
– pelaksanaan kontrak akan menimbulkan kerugian bagi debitur dibandingkan dengan kontrak serupa yang dibuat dalam keadaan yang sebanding, atau kontrak tersebut berjangka panjang (ditandatangani untuk jangka waktu lebih dari satu tahun), atau dirancang untuk memperoleh hasil positif bagi debitur hanya dalam jangka panjang, atau ada keadaan lain yang menghambat pemulihan solvabilitas debitur (misalnya, kontrak mengatur kewajiban debitur untuk melakukan investasi besar atau menerbitkan jaminan atas kewajiban pihak lawan kepada pihak ketiga).
Prosedur restrukturisasi diatur oleh Undang-Undang Federal "Tentang Anggaran Federal" untuk tahun yang bersangkutan dan oleh resolusi Pemerintah Federasi Rusia, serta oleh otoritas regional. Resolusi tersebut dan dokumen yang menyertainya diadopsi setiap tahun. Dokumen-dokumen ini menetapkan syarat dan ketentuan untuk restrukturisasi, prosedur untuk menentukan jumlah utang yang akan direstrukturisasi, algoritma pengambilan keputusan, hak dan kewajiban perusahaan dan badan pemerintah.
Saat ini, Federasi Rusia adalah
restrukturisasi utang badan hukum pajak dan
biaya, serta tunggakan denda dan denda yang masih harus dibayar kepada
100 dari anggaran federal, prosedur yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 3 September 1999 No.
No. 1002 (dengan perubahan selanjutnya).
Pada saat yang sama, dalam proses restrukturisasi hutang badan hukum untuk pajak dan biaya, serta hutang denda dan denda yang masih harus dibayar ke anggaran federal (selanjutnya disebut restrukturisasi hutang), masalah jumlah hutang badan hukum untuk pajak dan biaya, serta jumlah tunggakan denda dan denda yang masih harus dibayar.
Seringkali, selama penyelidikan kasus kriminal tentang fakta penghindaran pajak oleh kepala organisasi, keadaan ditetapkan yang mempengaruhi jumlah hutang badan hukum untuk pajak dan biaya dan, karenanya, hukuman dan denda, seperti serta jalannya penyidikan lebih lanjut suatu perkara pidana. Keadaan demikian merupakan restrukturisasi utang pajak suatu badan hukum.
Dalam hal ini, sisi objektif kejahatan dapat diungkapkan:
Penyertaan dalam pengembalian pajak atas informasi palsu yang disengaja. Dalam situasi ini, adopsi keputusan restrukturisasi tidak mempengaruhi proses penyelidikan kasus pidana (Pasal 199 KUHP Federasi Rusia);
penyembunyian dana atau properti organisasi atau pengusaha perorangan, dengan biaya yang, dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan (atau) biaya, pengumpulan tunggakan pajak dan (atau) biaya harus dibuat (Pasal 199.2 KUHP Federasi Rusia).
Namun, hari ini tidak ada kriteria tunggal untuk menilai legitimasi pengeluaran uang dari pembayar pajak - badan hukum di hadapan utang anggaran. Tautan ke prioritas pembayaran yang diatur dalam Art. 855 KUH Perdata Rusia praktis tidak diperhitungkan oleh kantor kejaksaan dan pengadilan.
Menurut pendapat kami, ketika kasus pidana dimulai pada fakta penyembunyian dana atau properti organisasi atau pengusaha perorangan, dengan biaya yang, dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan (atau) biaya, pengumpulan tunggakan pajak dan (atau) biaya harus dilakukan , perlu untuk menetapkan kepentingan pribadi pejabat
101 organisasi dalam memperoleh manfaat properti, membelanjakan dana ini untuk kebutuhan pribadi atau menyalahgunakannya.
Ketika kepala organisasi melakukan kejahatan berdasarkan Pasal 199, 199.2 KUHP Federasi Rusia, kasus pidana harus dimulai oleh badan urusan internal, terlepas dari apakah organisasi ini memiliki hak untuk merestrukturisasi hutang pajak dan biaya. sesuai dengan Prosedur dan ketentuan untuk restrukturisasi hutang badan hukum atas pajak dan biaya, serta tunggakan denda dan denda yang masih harus dibayar ke anggaran federal, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 1002 tanggal 09/03 1999 atau tidak.
Perlu dicatat bahwa untuk setiap fakta memulai kasus pidana atas dasar kejahatan berdasarkan Art. 199 atau 199.2 KUHP Federasi Rusia, disarankan bagi penyelidik untuk memberi tahu inspeksi Kementerian Pajak. Dengan demikian, restrukturisasi utang pajak tidak dapat dilakukan jika kasus pidana telah dimulai pada fakta tidak dibayarnya pajak-pajak ini. Jika restrukturisasi tetap diberikan setelah dimulainya kasus pidana, keadaan ini tidak mempengaruhi adopsi keputusan prosedural. Dalam hal ini, pembebasan dari hukuman atas dasar Art. 80.1 KUHP Federasi Rusia hanya dimungkinkan dengan kompensasi nyata penuh untuk kerusakan, terlepas dari jadwal pembayaran yang disetujui oleh Inspektorat Pajak.
Mari kita menyentuh pendapat kantor kejaksaan tentang masalah ini. Pendapat (posisi) berikut dari otoritas penuntutan (penuntut pengawas) dapat dipilih.
1. Dengan memberikan hak untuk merestrukturisasi tunggakan pajak (dengan kata lain, dengan memberikan angsuran), negara yang diwakili oleh Inspektorat Pajak Rusia, mengetahui tentang tunggakan yang telah jatuh tempo, secara sukarela membebaskan penagihan tunggakan satu kali, dan tindakan manajer perusahaan tidak lagi berbahaya secara sosial (yaitu . benar-benar memenuhi syarat). Kasus pidana yang dimulai setelah pemberian hak restrukturisasi dapat dihentikan dengan alasan rehabilitasi, sedangkan pemberian hak untuk pembayaran angsuran selama penyelidikan kasus pidana, dapat dianggap sebagai perubahan situasi dengan penghentian penuntutan pidana.
Menurut jaksa, saat menandatangani perjanjian tentang
102 restrukturisasi utang pajak oleh negara (diwakili oleh badan-badan yang berwenang), "pengampunan pajak" diterapkan pada perusahaan (organisasi) yang memiliki utang pajak dan pembayaran lainnya.
Menurut pendapat kami, keputusan untuk merestrukturisasi utang pajak perusahaan setelah berakhirnya kejahatan perpajakan tidak mencegah kemungkinan memulai kasus pidana dan membawa orang yang bersalah ke tanggung jawab pidana.
2. Beberapa jaksa percaya bahwa kasus pidana kategori ini tidak memiliki perspektif yudisial dan dapat dihentikan. Posisi jaksa dalam masalah ini bukan untuk memulai kasus pidana yang telah dilakukan restrukturisasi pajak, tetapi untuk mengeluarkan peringatan tentang pelunasan utang. Kasus-kasus kriminal yang dimulai, selama penyelidikan yang restrukturisasi dilakukan, dihentikan dengan proses lebih lanjut.
Kantor kejaksaan setuju dengan keputusan yang dibuat untuk menghentikan karena perubahan situasi dalam kasus-kasus kategori ini. Namun, sejak awal tahun 2003, posisi kejaksaan telah berubah - kasus-kasus seperti itu direkomendasikan untuk dikirim ke pengadilan atau dihentikan karena tidak adanya corpus delicti.
3. Kedudukan kejaksaan di beberapa daerah adalah bahwa dalam penataan utang pajak pada perusahaan, tindakan pejabat perusahaan tersebut tidak melihat sisi objektif dari penghindaran pajak dari organisasi, sehubungan dengan mana kasus pidana yang ada di dalamnya. kemajuan, menurut instruksi jaksa dihentikan karena berbagai alasan.
Secara khusus, beberapa jaksa kabupaten dan kota, ketika membahas
kepala perusahaan yang menjalani restrukturisasi
tunggakan pajak, percaya bahwa dalam situasi ini kejahatan
tidak ada penghindaran pajak.
Kami juga mencatat bahwa beberapa ahli dan praktisi percaya bahwa ketentuan Pasal 62 Kode Pajak Rusia (keadaan yang menghalangi perubahan batas waktu pembayaran pajak) berlaku untuk restrukturisasi utang, yang menurutnya batas waktu pembayaran pajak tidak dapat diubah jika dalam sehubungan dengan orang yang mengklaim perubahan tersebut:
kasus pidana dimulai atas dasar kejahatan yang berkaitan dengan pelanggaran undang-undang tentang pajak dan biaya; 2)
proses sedang dilakukan dalam kasus pelanggaran pajak, atau dalam kasus pelanggaran administrasi yang berkaitan dengan pelanggaran undang-undang perpajakan; 3)
ada alasan yang masuk akal untuk percaya bahwa orang ini akan menggunakan uang kembalian tersebut untuk menyembunyikan uangnya atau properti lain yang dikenakan pajak, atau orang ini akan meninggalkan Federasi Rusia untuk tempat tinggal permanen.
Jika pada saat pengambilan keputusan untuk mengubah batas waktu pembayaran pajak untuk keadaan di atas, keputusan untuk mengubah batas waktu pembayaran pajak tidak dapat dilakukan, dan keputusan yang dibuat harus dibatalkan.
Menurut pandangan kami, posisi ini tidak sepenuhnya benar, karena mengubah batas waktu pembayaran pajak dan restrukturisasi utang pajak memiliki sifat hukum yang berbeda.
Sesuai dengan Seni.
61 dari Kode Pajak Rusia, perubahan tenggat waktu untuk membayar pajak atau biaya diakui sebagai penundaan tenggat waktu yang ditetapkan untuk membayar pajak atau biaya di kemudian hari, yang dilakukan dalam bentuk penundaan, rencana angsuran, kredit pajak, kredit pajak investasi.
Sesuai dengan Seni. 63 dari Kode Pajak Rusia, Kementerian Keuangan Federasi Rusia adalah badan yang berwenang untuk membuat keputusan tentang mengubah batas waktu pembayaran pajak.
Dengan demikian, baik bentuk penangguhan yang diberikan, maupun badan negara yang berwenang untuk memberikan penangguhan tidak sesuai dengan prosedur restrukturisasi utang pajak, keputusan yang dibuat oleh Pemerintah Federasi Rusia dan diatur oleh resolusi khusus.
Perlu dicatat bahwa restrukturisasi hutang pajak dan biaya, yang diatur oleh Keputusan Pemerintah Rusia No. 1002, secara signifikan mempengaruhi adopsi keputusan prosedural dalam kasus pidana kejahatan pajak. Seperti yang telah disebutkan, hak untuk merestrukturisasi tunggakan pajak dianggap oleh kejaksaan di beberapa daerah sebagai pengampunan pajak.
Tampaknya pelaksanaan restrukturisasi perpajakan dalam organisasi selama penyidikan dapat menjadi dasar pembebasan dari
104 hukuman sehubungan dengan perubahan situasi, karena berdasarkan keputusan badan negara, wajib pajak menetapkan tenggat waktu yang berbeda untuk membayar pajak. Karena fakta bahwa tidak ada dasar dalam undang-undang yang mengatur penghentian kasus pidana sehubungan dengan restrukturisasi, namun fakta penghindaran pajak terjadi, kami percaya bahwa kasus pidana juga harus dimulai, dan keputusan untuk mengakhiri kasus harus dilakukan dengan mempertimbangkan semua keadaan kasus.
Perlu dicatat bahwa niat atau adopsi keputusan untuk merestrukturisasi hutang pajak, biaya, penalti, denda badan hukum tertentu tidak menunjukkan ada atau tidak adanya kejahatan pajak dalam tindakan pejabat organisasi ini.
Penataan ulang utang suatu organisasi bukan merupakan dasar untuk menolak memulai kasus pidana jika ada tanda-tanda penggelapan pajak atau penyembunyian dana atau properti organisasi atau pengusaha perorangan, dengan biaya yang, dengan cara yang ditentukan. oleh undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan (atau) biaya, harus ada pengumpulan tunggakan pajak dan (atau) iuran. Pada saat yang sama, pelaksanaan restrukturisasi utang pajak, dengan konfirmasi dokumenter atas fakta ini, dapat menjadi dasar untuk penghentian kasus pidana karena perubahan situasi.
Namun, ketentuan ini dapat berlaku untuk subjek kejahatan yang disediakan hanya untuk Bagian 1 Seni. 199 dan Seni. 199.2 KUHP Federasi Rusia. Dalam hal kualifikasi tindakan berdasarkan Bagian 2 Seni. 199 KUHP Federasi Rusia, tidak mungkin untuk membebaskan seseorang dari hukuman karena perubahan situasi (Pasal 80.1 KUHP Federasi Rusia).
Dalam keadaan seperti itu, ketika fakta-fakta yang ditetapkan dalam proses peradilan tidak mempengaruhi pelaksanaan proses restrukturisasi utang, adalah mungkin untuk melanggar kepentingan negara dalam bentuk tidak diterimanya sebagian dari jumlah pajak atau pembayaran wajib lainnya ke anggaran.
Dengan demikian, untuk menghindari pelanggaran kepentingan negara di bidang keuangan dan disiplin perpajakan selama restrukturisasi hutang badan hukum untuk pajak dan biaya, serta hutang denda dan denda yang masih harus dibayar kepada
105 anggaran federal, tampaknya tepat untuk mengubah paragraf 3 dari Prosedur saat ini yang ditetapkan oleh Dekrit
Pemerintah Federasi Rusia tanggal 3 September 1999 No. 1002 (dengan amandemen dan tambahan yang sesuai) dengan isi sebagai berikut:
- “Sebuah organisasi yang pemimpinnya kasus pidana telah dimulai atas dasar kejahatan yang berkaitan dengan pelanggaran undang-undang tentang pajak dan biaya dapat diberikan hak untuk merestrukturisasi utang pada pembayaran wajib ke anggaran federal hanya jika ada keputusan pengadilan dalam perkara pidana yang mulai berlaku atau putusan lain dalam perkara pidana.
Penerapan organisasi semacam itu dipertimbangkan ketika menyerahkan dokumen tentang keputusan tentang kasus pidana”;
“Keputusan untuk merestrukturisasi hutang badan hukum untuk pajak dan biaya, serta hutang denda dan denda yang masih harus dibayar ke anggaran federal, tidak dapat dibuat jika kasus pidana telah dimulai terhadap orang yang mengklaim perubahan tersebut (selanjutnya disebut sebagai orang yang bersangkutan) atas dasar kejahatan yang berhubungan dengan pelanggaran undang-undang tentang pajak dan biaya, dan tidak ada keputusan tentang manfaat yang dibuat dalam kasus tersebut.
Selain itu, kami menganggap bijaksana untuk memasukkan Kementerian Dalam Negeri Rusia (diwakili oleh divisi untuk kejahatan pajak) dalam komposisi badan-badan yang berpartisipasi dalam pengambilan keputusan tentang restrukturisasi hutang badan hukum untuk pajak dan biaya, serta utang atas hukuman dan denda yang masih harus dibayar ke anggaran federal.
Dalam konteks krisis keuangan, isu-isu yang terkait dengan transformasi waktu pembayaran utang pajak mengemuka bagi banyak perusahaan. Organisasi menjadi semakin tertarik pada kemungkinan restrukturisasi utang pajak.
Cara ini dianggap menguntungkan baik bagi debitur itu sendiri maupun bagi negara yang menerima jaminan atas pembayaran sejumlah utang kepada anggaran. Perusahaan-perusahaan itu sendiri memiliki kesempatan untuk keluar dari krisis tanpa stres, melunasi utang dengan persyaratan "preferensi".
Pembaca yang budiman! Artikel tersebut berbicara tentang cara-cara khas untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:
APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.
Ini cepat dan BEBAS!
Restrukturisasi utang pajak dan biaya menyediakan pengalihan kewajiban perusahaan ke anggaran dari saat ini ke jangka panjang. Metode ini adalah alat yang paling efektif untuk pemulihan keuangan perusahaan mana pun.
Tidak semua perusahaan akan dapat menerima rencana angsuran atau penangguhan pembayaran pajak, tetapi hanya mereka yang dapat mengkonfirmasi adanya keadaan khusus yang tercantum dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Untuk mengubah periode pengembalian dana menjadi akun pajak, pembayar mengajukan aplikasi dan dokumen ke layanan resmi. Atas dasar mereka, keputusan diambil atas persetujuan rencana penangguhan atau angsuran, atau penolakan.
Untuk menyetujui rencana penangguhan atau angsuran untuk pengembalian pajak, aplikasi harus diserahkan ke layanan pajak dalam bentuk yang diadopsi oleh Order of the Federal Tax Service tertanggal 28 September 2010. No. -7-8/ [dilindungi email] Ini akan dikirim dalam periode lima hari oleh layanan resmi ke Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran perusahaan.
Apabila suatu perusahaan dapat menuntut untuk mengubah syarat pembayaran dana menjadi pajak dengan syarat adanya kompensasi bunga, maka harus dinyatakan dalam banding bahwa pembayar menerima kewajiban untuk mengganti jumlah kelebihan pembayaran yang dihitung dari jumlah hutang. .
Dokumen-dokumen berikut harus dilampirkan pada aplikasi ini:
Alasan untuk menyetujui rencana angsuran atau penundaan tercantum dalam paragraf 2 Pasal 64 Kode Pajak Federasi Rusia:
Pasal 6 Undang-Undang Federal 26 Oktober 2002 No. 127-FZ menentukan bahwa suatu organisasi memenuhi tanda-tanda kebangkrutan jika tidak dapat memenuhi kewajibannya:
Kode Pajak Federasi Rusia menentukan bahwa jika rencana angsuran atau penundaan disetujui karena ancaman kebangkrutan atau sifat musiman dari kegiatan, maka bunga akan dihitung pada jumlah utang - dari tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral.
Perusahaan dapat membayar utang pajak dengan persyaratan preferensial. Restrukturisasi utang pajak dan retribusi pada tahun 2019 memungkinkan Wajib Pajak untuk memenuhi kewajiban yang terakumulasi selama periode sebelumnya.
Pelunasan dilakukan menurut jadwal khusus yang disepakati oleh dinas pajak dan wajib pajak. Dokumen ini mengatur urutan pembayaran hutang, menunjukkan pembayaran dan waktu pembayarannya.
Hutang itu diganti dengan angsuran yang sama, yang dibuat oleh pembayar setidaknya sekali dalam seperempat. Jangka waktu pelunasan maksimal 10 tahun. Perusahaan dapat mengganti dana lebih cepat dari jadwal. Kadang-kadang kebutuhan untuk mengembalikan dana di muka diperlukan karena wajib pajak tidak dapat menerima penangguhan pajak saat ini sampai ia melunasi hutang masa lalu.
Kredit pajak adalah transformasi periode pengembalian dana menjadi akun pajak, di mana perusahaan diberikan hak untuk mengurangi beban pajaknya dalam periode tertentu dan dalam jumlah yang disetujui, diikuti dengan pengembalian bertahap jumlah pinjaman. dan bunga yang diperhitungkan. Ini dapat disajikan untuk pajak penghasilan, serta untuk biaya regional dan lokal.
Kredit pajak bukanlah rencana angsuran atau penundaan. Ini memiliki alasan lain untuk menerbitkan dan persyaratan. Pinjaman dapat disetujui untuk suatu periode 1 sampai 5 tahun. Untuk perusahaan yang termasuk dalam daftar penduduk zona pengembangan teritorial, periode ini diperpanjang hingga 10 tahun.
Inti dari pengkreditan pajak adalah bahwa organisasi tidak mengganti bagian pembayaran yang terpisah, tetapi secara bertahap mengkompensasi jumlah dan bunga ini. Pengurangan pajak diperbolehkan sampai bagian yang tidak dibayar kembali mencapai kredit yang disetujui untuk perusahaan.
Jika suatu perusahaan memiliki dua atau lebih perjanjian untuk penerbitan kredit pajak investasi, maka jumlah ini dihitung secara terpisah untuk masing-masing perjanjian. Besarnya pengurangan, dalam hal ini, tidak boleh lebih dari 50%. Jumlah kesepakatan yang dibuat tidak mempengaruhi aturan ini.
Ketentuan perhitungan lain mungkin berlaku untuk perusahaan yang merupakan penduduk dari zona pengembangan teritorial, jika ini disetujui dalam perjanjian kredit pajak investasi.
Alasan untuk persetujuannya ditentukan dalam Art. 67 dari Kode Pajak Federasi Rusia:
Kode Pajak Federasi Rusia menentukan bahwa alasan-alasan ini dapat dilengkapi oleh yang lain sesuai dengan dokumen peraturan yang diadopsi di entitas konstituen Federasi Rusia. Mereka akan dikreditkan terhadap pajak daerah. Aturan yang sama berlaku untuk biaya lokal.
Pinjaman akan diberikan setelah perusahaan mendokumentasikan adanya alasan untuk penerbitannya. Dia juga mengajukan aplikasi. Hubungan antara organisasi perpajakan dan wajib pajak akan diatur dalam perjanjian.
Restrukturisasi utang organisasi akan ditolak dalam kasus berikut:
Situasi di mana beberapa perusahaan komersial menemukan diri mereka saat ini secara aktif mendorong mereka untuk mencari cara mengurangi beban pajak secara legal. Itulah sebabnya metode optimalisasi pajak yang paling populer adalah perubahan waktu pembayaran pajak dan kontribusi terhadap anggaran.
Menurut paragraf 2 Pasal 1 Kode Pajak Federasi Rusia, Kode Pajak tidak hanya menetapkan sistem perpajakan, tetapi juga mengatur hak dan kewajiban otoritas pajak, wajib pajak, dan peserta lain dalam hubungan hukum pajak. Hak utama pembayar pajak dan biaya tercermin dalam Pasal 21 Bagian I Kode Pajak Federasi Rusia.
Dalam 4 hal. Klausul 1 pasal ini menetapkan bahwa pembayar dapat mengajukan kredit pajak investasi, angsuran, penangguhan, sesuai dengan persyaratan yang ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Berdasarkan 1 paragraf 57 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia, tenggat waktu efektif untuk pembayaran pajak (biaya) ditetapkan untuk setiap biaya dan pajak secara terpisah. Perubahan mereka hanya diperbolehkan sesuai dengan persyaratan Kode Pajak Federasi Rusia.
Kondisi utama untuk mengubah waktu pembayaran biaya, pajak, denda, denda tercakup dalam 61 Art. NK RF. Dari 2 hal 61 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia mengikuti bahwa diperbolehkan untuk mengubah istilah untuk membayar pajak (biaya) (secara penuh atau sebagian dari jumlah) tunduk pada akrual bunga pada saldo utang.
Syarat dan ketentuan pemberian:
Karena jauh dari semua akuntan mengetahui alasan yang digunakan untuk mengubah tenggat waktu yang ditetapkan untuk menghitung pembayaran anggaran, dan fitur penting dari menyediakan pembayar dengan angsuran, penangguhan, kredit investasi pajak, informasi inilah yang menjadi subjek artikel ini.
Di 64 jt. Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa angsuran atau penangguhan pajak berarti perubahan tenggat waktu untuk membayar pajak tertentu jika ada cukup alasan yang tercermin dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Perbedaan mendasar antara konsep-konsep ini adalah bahwa hutang dengan angsuran dilunasi sebagian, dan dalam kasus penundaan - pada suatu waktu. Angsuran atau penundaan dapat diberikan untuk satu atau beberapa pajak yang berbeda.
Durasi penangguhan (rencana angsuran):
Angsuran atau penangguhan diberikan kepada perusahaan yang berminat yang situasi keuangannya tidak memungkinkan mereka untuk membayar pajak tepat waktu, tetapi ada alasan yang baik untuk percaya bahwa kemungkinan nyata untuk membayar pajak akan muncul selama jangka waktu pemberian angsuran atau penangguhan yang diminta.
Menurut ayat 2 Pasal 64 Kode Pajak Federasi Rusia, pembayaran angsuran (ditangguhkan) pajak dapat diberikan dengan alasan berikut:
Omong-omong, 2 hal 3 Seni. dan 2 paragraf 6 Seni. 127-FZ menyatakan bahwa suatu perusahaan memiliki tanda-tanda kebangkrutan jika tidak dapat membayar untuk:
Rencana angsuran (penangguhan) untuk pajak yang terutang karena pergerakan sejumlah barang melintasi perbatasan pabean Serikat Pabean diberikan jika ada alasan kuat yang ditentukan dalam:
Ketentuan dasar dari 83 Art. Kode Pabean menyatakan bahwa kondisi, alasan, prosedur untuk mengubah ketentuan pembayaran bea cukai ditentukan oleh Perjanjian dengan nama yang sama. Sesuai dengan 4 Seni. Persetujuan ini, keputusan untuk memberikan rencana angsuran (pembayaran yang ditangguhkan) untuk pembayaran bea masuk hanya dapat dilakukan atas permintaan tertulis dari pembayar:
Harap diperhatikan bahwa dalam permohonan pembayaran biaya angsuran (ditangguhkan), Anda harus menentukan:
Menurut 134 Seni. Undang-undang 311-FZ, rencana angsuran atau penangguhan dapat diberikan jika salah satu dari alasan berikut ada:
Harap dicatat bahwa bunga dari jumlah angsuran terutang diperoleh dalam kasus di mana itu diberikan karena kemungkinan kebangkrutan perusahaan, atau sifat musiman dari kegiatannya (4, paragraf 64, pasal Kode Pajak Federasi Rusia).
Dalam 5 paragraf 64 Seni. konon permohonan pemberian penangguhan (angsuran) dikirim ke instansi yang berwenang menyediakannya. Kemudian salinan aplikasi dikirim ke Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran perusahaan dalam waktu 5 hari. Jika, menurut ketentuan ayat 4 ayat 64 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia perusahaan wajib membayar bunga untuk penundaan (rencana angsuran), maka aplikasi harus berisi referensi yang sesuai dengan asumsi kewajiban di atas.
Permohonan harus dilampiri dengan:
Berdasarkan 1 paragraf 62 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia, batas waktu untuk membayar pajak (biaya) tidak berubah jika, sehubungan dengan perusahaan yang bersangkutan:
Prosedur umum untuk proses dalam kasus pelanggaran pajak yang disebutkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia ditentukan dalam Pasal 101. NK RF. Bab 16 dari Kode Pajak Federasi Rusia menjelaskan jenis pelanggaran pajak, menunjukkan tanggung jawab atas komisi mereka.
Ini adalah perubahan dalam batas waktu pembayaran pajak, ketika sebuah perusahaan diberi kesempatan, dalam jangka waktu tertentu dan dalam batas-batas yang ditentukan, untuk mengurangi pembayaran pajaknya dengan pembayaran bertahap bunga yang masih harus dibayar dan pinjaman itu sendiri.
Pinjaman investasi pajak berbeda dengan cicilan dan penundaan dalam hal dasar dan syarat pemberian. Pinjaman investasi adalah penangguhan pajak dan bentuk pinjaman anggaran. Ini sering diberikan untuk pajak penghasilan, lebih jarang untuk pajak daerah atau lokal. Kredit pajak diberikan selama 1-5 tahun, jika perusahaan dimasukkan dalam daftar penduduk zona pengembangan teritorial (sesuai dengan ketentuan UU 392-FZ) - hingga 10 tahun.
Sebuah perusahaan yang telah menerima pinjaman investasi mengurangi pembayaran pajak, dan kemudian secara bertahap membayar pinjaman itu sendiri dan bunga yang diperoleh darinya. Pengurangan ini terjadi pada semua periode pelaporan sampai pajak yang belum dibayar menjadi sama dengan jumlah pinjaman investasi berdasarkan perjanjian.
Jika organisasi memiliki 2 atau lebih kontrak yang ada, maka jumlah pinjaman dihitung untuk masing-masing kontrak secara terpisah. Dalam hal ini, akumulasi jumlah pinjaman dilakukan terlebih dahulu pada kontrak pertama dalam hal jangka waktu kesimpulan. Ketika pinjaman mencapai jumlah yang ditentukan oleh perjanjian investasi, perusahaan berhak untuk meningkatkan jumlah pinjaman berdasarkan perjanjian berikutnya pada tanggal penutupan perjanjian.
Omong-omong, dalam semua periode pelaporan, jumlah yang digunakan perusahaan untuk mengurangi pembayaran pajak tidak boleh melebihi 1/2 dari jumlah pajak terkait yang harus dibayar untuk pembayaran. Demikian pula, jumlah pinjaman investasi yang terakumulasi selama masa pajak tidak boleh melebihi 1/2 dari jumlah pajak yang harus dibayar oleh perusahaan untuk masa pajak yang bersangkutan. Jika hal ini terjadi, maka selisih antara jumlah terutang dan jumlah maksimum yang diperbolehkan dibawa ke periode pelaporan berikutnya. Persyaratan tersebut berlaku jika perjanjian pinjaman investasi yang dibuat dengan perusahaan residen dari zona pengembangan teritorial tidak mengatur prosedur pembayaran yang berbeda.
Berdasarkan 1 paragraf 67 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia, pinjaman investasi dapat diberikan kepada perusahaan yang merupakan pembayar pajak dari pajak yang relevan, jika ada alasan berikut:
Menurut paragraf 7, paragraf 67 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia, undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia tentang pajak daerah dan pajak penghasilan (dalam hal jumlah pajak yang dikreditkan ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia) dapat menetapkan alasan lain dan syarat-syarat pemberian kredit pajak, termasuk syarat-syarat keabsahannya dan tingkat suku bunga pada badan pinjaman. Mereka biasanya ditetapkan untuk pajak daerah oleh tindakan hukum peraturan kotamadya. Dasar untuk memperoleh kredit pajak adalah informasi yang didokumentasikan oleh perusahaan yang berkepentingan.
Pinjaman investasi dikeluarkan atas dasar aplikasi perusahaan dan diformalkan oleh perjanjian formulir yang diatur antara badan yang berwenang dan perusahaan ini. Dalam pernyataan ini, perusahaan menyanggupi untuk membayar bunga yang akan timbul dari jumlah hutang.
Lihat juga:
Bagi sebagian besar bisnis, membayar pajak adalah prioritas. Tetapi kondisi ekonomi yang diciptakan oleh negara tidak berkontribusi pada pemenuhan kewajiban langsung mereka secara penuh oleh perusahaan. Karena jumlah akrual menjadi tak tertahankan bagi lembaga individu yang bangkrut, dan non-pembayaran mengancam dengan sanksi terhadap mereka, restrukturisasi utang pajak 2018 adalah jalan keluar dari situasi ini.
Data statistik menunjukkan bahwa saat ini sekitar 30% pembayar memiliki hutang penagihan. Mengumpulkannya di masa depan hanya akan memperburuk situasi, sehingga APBN juga harus melakukan restrukturisasi. Tindakan ini, meski minim, merupakan jaminan bagi fiskus untuk mendapatkan pembayaran wajib dari counterparty.
Mengungkap esensi dari restrukturisasi utang pajak tahun 2018, kami dapat menguraikan proses penyelesaian tunggakan yang muncul dari individu. atau badan hukum, untuk meringankan situasi keuangannya. Ketika menerapkan prosedur ini, kewajiban perusahaan debitur didistribusikan kembali dari sekarang ke prospek jangka panjang.
Dalam Kode Pajak Federasi Rusia, ada beberapa jenis transfer periode pembayaran kewajiban pajak, tetapi restrukturisasi, sebagai salah satu opsi yang diusulkan oleh undang-undang, memiliki keuntungan sebagai berikut:
Munculnya utang pajak penuh dengan konsekuensi negatif dan membutuhkan solusi segera.
Algoritma restrukturisasi memiliki bentuk:
Penting! Untuk biaya federal, satu kali kasus restrukturisasi utang disediakan. Dalam hal ketidakpatuhan terhadap aturan untuk mentransfer pajak, kesempatan kedua tidak diberikan.
Bekerja pada transformasi persyaratan pembayaran yang ditunjuk dimulai dengan pengajuan aplikasi yang relevan dan dokumen yang menyertainya ke Majelis Nasional. Menurut pasal 64 Kode Pajak, surat-surat harus diserahkan kepada badan negara yang menyediakan angsuran dan memiliki kekuatan yang diperlukan. Setelah mempelajari dokumen yang diserahkan, kesepakatan dibuat tentang penyediaan sistem preferensial atau penolakan untuk menggunakannya.
Memulai redistribusi utang atas denda yang masih harus dibayar dan biaya sanksi mungkin memiliki keuntungan berikut dalam kaitannya dengan pembayar:
Debitur memiliki kesempatan untuk merestrukturisasi utang pajaknya
Aplikasi yang sesuai untuk pelamar untuk mendaftar ke Majelis Nasional adalah formulir yang dilegitimasi oleh Ordo FMS 2010 dengan nomor MMM-7-8 / [dilindungi email] Formulir yang telah diisi, setelah diserahkan oleh pemohon yang sah atau alami, dialihkan dalam waktu lima hari oleh layanan resmi federal di tempat pendaftaran debitur.
Perhatian! Jika Pasal 64 Kode Pajak telah diterapkan dan perusahaan memberikan persyaratan preferensial dengan akrual bunga, maka ketika mengajukan banding, harus ditunjukkan bahwa ia memikul kewajiban ini untuk membayar lebih dari jumlah yang masih harus dibayar pada kekurangan pembayaran yang ada.
Lampiran berikut diperlukan untuk formulir yang telah diisi:
Saat menerima paket cicilan, disarankan untuk mematuhi jadwal transfer yang ditentukan yang disetujui oleh kedua belah pihak. Pelunasan dapat dilakukan lebih awal dari waktu yang ditentukan. Alasan pembatalan utang lebih awal mungkin karena wajib pajak untuk mendapatkan penundaan lain, yang akan diberikan hanya setelah pembayaran yang sudah ada.
Untuk melakukan restrukturisasi, perlu untuk mengumpulkan semua dokumen yang diperlukan
Banding ke Layanan Pajak Federal dengan inisiasi restrukturisasi harus dimotivasi. Sebelum memulai pengumpulan dokumen, pemohon harus mempelajari dasar peraturan, yang dengannya, rencana angsuran akan disetujui dengan mengacu pada Undang-Undang Federal.
Berdasarkan Pasal 64 Kode Pajak, preseden berikut ada untuk memungkinkan restrukturisasi utang:
Sebagai referensi! Kode pajak adalah tetap, jika redistribusi diberikan karena kemungkinan terjadinya kebangkrutan atau dikaitkan dengan aktivitas musiman, maka jumlah non-pembayaran diperburuk oleh biaya bunga yang sama dengan dari tarif Bank Sentral.
Prosedur pemberian restrukturisasi utang memberikan gambaran kepada wajib pajak bahwa ada peluang untuk merealisasikan kewajiban pajak yang terakumulasi selama periode yang lalu.
Keputusan untuk merestrukturisasi utang pajak mungkin tidak selalu positif
Jenis keringanan pajak ini tidak dianggap sebagai pembagian pembayaran atau penundaan saat pelaksanaannya. Tindakan ini bertujuan untuk mengubah jangka waktu pengembalian biaya. Perusahaan berhak untuk mengurangi akumulasi biaya bea dalam jumlah tertentu dalam jangka waktu yang diatur dengan penggantian prospektif volume pinjaman dan sanksi, secara bertahap. Pengurangan diperbolehkan sampai bagian yang tidak diganti mencapai jumlah yang disetujui untuk pihak lawan tertentu.
Fitur termasuk:
Pinjaman diberikan setelah perusahaan mengkonfirmasi ketersediaan rinci argumen secara dokumenter. Hubungan antara Layanan Pajak Federal dan pembayar diatur oleh kontrak yang dibuat setelah pengajuan aplikasi yang relevan oleh pemohon.
Menurut Pasal 67 KUHP, alasan pemberian pinjaman adalah untuk pelaksanaan kegiatan tenaga kerja tersebut:
Jalan keluar dari munculnya hutang mungkin untuk mendapatkan kredit pajak
Meskipun NK setia kepada debitur, masih ada preseden ketika restrukturisasi ditolak. Contoh-contoh tersebut meliputi:
Dalam keadaan seperti itu, keputusan untuk mengubah batas waktu pembayaran pajak tidak dibuat. Jika keadaan ini terungkap lebih lambat dari keputusan yang dibuat, maka dokumen yang telah berlaku dibatalkan, dan pekerjaan lebih lanjut dilakukan dengan pendekatan individual.
Situasi ketidakstabilan ekonomi, yang telah melanda sejumlah besar institusi, juga membuat korporasi sistemik gagal. Hal ini secara aktif mendorong wajib pajak untuk mencari tindakan hukum untuk menurunkan kewajiban penagihan mereka. Metode yang terungkap dalam mengubah waktu pengisian anggaran negara untuk rekanan yang taat hukum telah menjadi populer sebagai bagian dari optimalisasi pajak. Kegagalan untuk mengubah Kode Pajak pada tahun 2019 akan mengarah pada tren distribusi redistribusi utang lebih lanjut.
Dalam video Anda akan belajar cara memeriksa utang pajak:
