Pengurangan pajak profesional diberikan, sesuai dengan undang-undang sehubungan dengan pekerjaan warga negara di daerah tertentu dan dikaitkan dengan penerimaan mereka dari kegiatan ini. Pengurangan pajak profesional didedikasikan untuk Pasal 221 Kode Pajak Federasi Rusia... Jadi, - ini adalah jumlah yang dipotong dari penghasilan kena pajak seseorang dengan tarif pajak 13%. Mari kita pertimbangkan dalam jumlah berapa, dan sesuai dengan aturan apa, ketentuan pengurangan pajak profesional dilakukan.
Berdasarkan konsep "pengurangan profesional", jelas bahwa hanya orang yang terlibat dalam kegiatan tertentu yang berhak atas pemotongan ini. Spesifik fitur pengurangan pajak profesional adalah tanda-tanda berikut:
Pengurangan hanya diberikan kepada pembayar pajak yang terlibat dalam jenis kegiatan tenaga kerja tertentu
Besarnya pengurangan ini tergantung pada biaya-biaya yang dikeluarkan oleh Wajib Pajak sehubungan dengan penerimaan penghasilan dalam pelaksanaan kegiatan profesinya.
Untuk kategori wajib pajak tertentu, jika tidak mungkin bagi mereka untuk mengkonfirmasi pengeluaran mereka, perhitungan jumlah pengurangan dari pendapatan mereka disediakan.
Semua pengeluaran yang termasuk dalam jumlah pengurangan profesional harus dibenarkan, didokumentasikan dan berhubungan dengan kegiatan yang bertujuan menghasilkan pendapatan ( Klausul 1 Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia).
Sekarang mari kita bicara lebih detail tentang semua fitur pengurangan profesional ini sehubungan dengan jenis pembayar pajak tertentu. Ketentuan pengurangan profesional adalah karena kepada orang-orang berikut yang terlibat dalam kegiatan perburuhan:
-individu, terdaftar dengan cara yang ditentukan dan melaksanakan kegiatan wirausaha tanpa membentuk badan hukum... Jumlah pengurangan sama dengan jumlah biaya yang benar-benar dikeluarkan dan didokumentasikan yang terkait langsung dengan ekstraksi pendapatan.
-notaris dalam praktek pribadi, pengacara, yang mendirikan kantor hukum dan orang lain yang terlibat dalam prosedur yang ditetapkan oleh hukum praktek pribadi... Jumlah pengurangan sama dengan jumlah biaya yang benar-benar dikeluarkan dan didokumentasikan yang terkait langsung dengan ekstraksi pendapatan.
Pada saat yang sama, komposisi biaya yang diterima untuk pengurangan ini ditentukan oleh wajib pajak secara independen dengan cara yang sama dengan prosedur untuk menentukan biaya untuk tujuan perpajakan yang ditetapkan oleh bab "Pajak Laba Perusahaan" ( Bab 25 dari Kode Pajak). Jadi, menurut Seni. Kode Pajak RF 252-269, Wajib Pajak tersebut berhak untuk mengurangi biaya-biaya yang dapat diperhitungkan pada saat menghitung pajak penghasilan.
Dalam hal yang ditentukan Di atas, Wajib Pajak tidak dapat mendokumentasikan pengeluarannya terkait dengan kegiatan sebagai pengusaha perorangan, maka dilakukan pemotongan pajak profesional sebesar 20% dari jumlah total penghasilan yang diterima dari kegiatan wirausaha. Pengecualian adalah apabila orang perseorangan melakukan kegiatan wirausaha tanpa membentuk badan hukum, tetapi tidak terdaftar sebagai wirausaha perorangan.
Hak untuk mendapatkan pengurangan pajak profesional wajib pajak memiliki, menerima penghasilan dari kinerja pekerjaan (penyediaan layanan) di bawah kontrak sipil... Jumlah pengurangan pajak mereka sama dengan jumlah biaya yang benar-benar dikeluarkan dan didokumentasikan secara langsung terkait dengan kinerja pekerjaan ini (penyediaan layanan). Jika wajib pajak tidak dapat mendokumentasikan pengeluarannya, pengurangan profesional tidak diberikan kepadanya.
-wajib pajak yang menerima royalti atau imbalan untuk kreasi, pertunjukan atau penggunaan lain dari karya ilmu pengetahuan, sastra dan seni, imbalan kepada pencipta penemuan, penemuan dan desain industri. Jumlah pengurangan sama dengan jumlah biaya yang benar-benar dikeluarkan dan didokumentasikan. Jika pengeluaran ini tidak dapat didokumentasikan, mereka diterima untuk dikurangi dengan persentase tertentu (dari 20% hingga 40%) ke jumlah pendapatan yang masih harus dibayar. Besar kecilnya tingkat bunga tergantung pada kategori objek yang dibuat (karya sastra, karya arsitektur, desain; karya ilmiah, desain industri, dll).
Jadi, untuk menentukan pengurangan profesional pajak, wajib pajak harus menyerahkan dokumen tentang pengeluarannya - pada saat yang sama, dokumen-dokumen ini harus berisi informasi yang lengkap dan dapat diandalkan tentang peserta dan kondisi transaksi bisnis. Harus diingat bahwa pengeluaran wajib pajak dapat diperhitungkan baik sesuai dengan dokumen yang diserahkan, atau sesuai dengan standar yang ditetapkan - biaya yang terdokumentasi tidak dapat diperhitungkan secara bersamaan dengan biaya dalam standar yang ditetapkan... Bagaimana pemotongan akan dihitung terserah wajib pajak.
Jadi, seperti yang Anda lihat dari atas, pengurangan pajak profesional, sebagai aturan umum, tergantung pada jumlah pengeluaran orang-orang yang dihabiskan oleh mereka untuk menghasilkan pendapatan selama masa kerja mereka... Harus diingat bahwa ketika menentukan jumlah biaya, biaya pembayaran diperhitungkan:
Pajak yang ditetapkan oleh undang-undang tentang pajak dan biaya untuk jenis kegiatan di atas (kecuali untuk pajak penghasilan pribadi), yang diperoleh atau dibayar oleh wajib pajak untuk masa pajak
Ini dimungkinkan jika properti ini (dengan pengecualian bangunan tempat tinggal, apartemen, pondok musim panas, dan garasi) digunakan langsung untuk kegiatan wirausaha.
Iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib
Premi asuransi kesehatan wajib
Kewajiban negara dibayar sehubungan dengan kegiatan profesional.
pajak nasional - biaya yang dipungut dari organisasi dan individu ketika mereka berlaku untuk badan-badan negara, badan-badan pemerintahan sendiri lokal, badan-badan lain atau pejabat yang berwenang karena melakukan tindakan signifikan secara hukum terhadap mereka ( ayat 1 Seni. 333.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Sekarang mari kita pertimbangkan prosedur yang ditetapkan dalam undang-undang untuk mendapatkan pengurangan pajak profesional.
Prosedur untuk mendapatkan pengurangan pajak profesional cukup sederhana dan dapat diimplementasikan dalam dua versi- dengan menghubungi wajib pajak dengan otoritas pajak atau dengan agen pajak.
Saat mengajukan pengurangan pajak profesional, wajib pajak harus menyerahkan dokumen yang mengkonfirmasi pengeluarannya terkait dengan mendapatkan penghasilan dari kegiatan profesional mereka. Dokumen tersebut dapat berupa: kontrak dengan berbagai rekanan, faktur untuk barang yang dibeli, tanda terima (pesanan pembayaran) untuk pembayaran pajak, biaya dan pembayaran lainnya, pesanan pembayaran, tanda terima penjualan, dll. - daftar dokumen tidak lengkap.
Pembayar pajak, 
memenuhi syarat untuk pengurangan profesional mungkin mengajukan permohonan tertulis kepada agen pajak(dengan lampiran pada aplikasi dokumen yang mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan). Agen pajak- adalah orang yang, menurut undang-undang perpajakan, berkewajiban untuk menghitung pajak, memotongnya dari pembayar pajak, dan mentransfernya sesuai dengan tujuannya - Pasal 17 Kode Pajak Federasi Rusia... Agen pajak dapat berupa organisasi Rusia, pengusaha perorangan, notaris yang terlibat dalam praktik swasta, pengacara yang mendirikan kantor hukum, subdivisi terpisah dari organisasi asing di Federasi Rusia, dari mana atau sebagai akibat dari hubungan dengannya. wajib pajak menerima penghasilan ( ayat 1 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Sisa prosedur untuk memberikan pengurangan pajak kepada seseorang harus dilakukan oleh agen pajak. Dengan demikian, pengurangan pajak biasanya diterima oleh orang-orang yang bekerja di bawah kontrak sipil atau menerima royalti atau imbalan lainnya. Juga, wajib pajak ini dapat menerima pengurangan dari otoritas pajak.
Seorang wajib pajak, jika tidak ada agen pajak, memiliki hak untuk mengajukan pengurangan secara mandiri saat mengajukan pengembalian pajak kepada otoritas pajak... Dengan cara ini, pengusaha perorangan dan individu dalam praktik swasta menerima pengurangan pajak. Deklarasi harus diajukan setelah berakhirnya masa pajak yang bersangkutan. Selain aplikasi dan pengembalian pajak, wajib pajak harus menyerahkan dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran yang dilakukan olehnya sehubungan dengan kegiatan pekerjaannya, untuk menghitung jumlah pengurangan. Dalam hal pengusaha orang pribadi, jika wajib pajak tidak dapat secara tertulis mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan olehnya, ia wajib membuktikan fakta bahwa ia telah melakukan kegiatan ini atau itu dan menerima penghasilan darinya (sebagai aturan, dengan menyediakan dokumen yang relevan).
Dengan demikian, dapat dikatakan bahwa pengurangan pajak profesional cukup spesifik, karena terkait, pertama, dengan aktivitas profesional orang tersebut, dan, kedua, ditentukan tergantung pada biaya orang yang dikeluarkan sehubungan dengan pelaksanaannya. dari aktivitas kerjanya yang bertujuan untuk menghasilkan pendapatan.
Biasanya, orang jarang memikirkan berapa banyak mereka membayar pajak kepada negara, kecuali, tentu saja, mereka adalah pengusaha swasta, inspektur pajak, atau akuntan.
Bagaimanapun, pajak terkadang merupakan bagian terbesar dari pendapatan warga negara, jadi akan sangat berguna untuk mempelajari cara-cara untuk menguranginya.
Misalnya, majikan memiliki kewajiban untuk memotong 13% langsung dari gaji karyawan.
Undang-undang mengatur beberapa pengurangan atas penghasilan warga negara kena pajak. Misalnya, pemberi kerja memiliki kewajiban untuk memotong 13% dari pajak penghasilan pribadi (pajak penghasilan pribadi) langsung dari gaji karyawan. Namun, dalam kondisi tertentu, mereka dapat dikembalikan sebagai pengurang pajak.
Mari kita pertimbangkan secara lebih rinci prosedur, ukuran dan jangka waktu untuk mendapatkan pengurangan dalam situasi yang berbeda.
Pengurangan pajak adalah jumlah yang memungkinkan Anda untuk mengurangi dasar perhitungan saat menghitung pajak penghasilan pribadi.
Bedakan tergantung pada sifat kejadiannya pemotongan berikut:
Selain pengurangan yang terdaftar, ada kategori terpisah - pemotongan pajak profesional bagi orang perseorangan yang melakukan kegiatan wirausaha perorangan tanpa membuat badan hukum dan notaris.
Setiap jenis deduksi memiliki tertentu batas perhitungan dan ruang lingkup yang disepakati sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia. Pengurangan berlaku untuk individu yang menerima penghasilan di wilayah Federasi Rusia, dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13%.
Pengembalian pajak penuh atau sebagian dimungkinkan jika karyawan mengeluarkan biaya berikut::
Pengurangan pajak profesional adalah bagian dari dana orang pribadi yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi, yang nilainya 13%.
Klausul 1 Pasal No. 221 Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa orang-orang ini pada akhir tahun kalender memiliki hak untuk memotong dari laba yang diterima sejumlah biaya yang terkait dengan penerimaan pendapatan, jika mereka memiliki dokumen yang relevan untuk setiap biaya. Peraturan ini memiliki beberapa pengecualian, misalnya untuk swasta pengusaha ada pengurangan 20% dari semua keuntungan.
Untuk penulis, penulis dan penemu jumlah total remunerasi dikurangi dengan standar biaya, yang ditetapkan sebagai persentase sesuai dengan peraturan yang relevan (klausul 3 pasal No. 221 Kode Pajak Federasi Rusia). Ketentuan ini berlaku untuk kategori individu ini dalam hal kegiatan mereka tidak dapat didokumentasikan.
Pengurangan dapat dikonfirmasi dan tidak dikonfirmasi. Mari kita lihat contoh kedua jenis deduksi ini.
Dikonfirmasi- ini adalah biaya yang memiliki bukti dokumenter. Pengurangan ini dipotong dari jumlah pendapatan secara penuh.
contoh pertama : Menghitung pengurangan yang dikonfirmasi.
Seorang pengusaha swasta menginvestasikan 35.000 rubel dalam bisnisnya, jumlah keuntungannya adalah 110.000 rubel.
Untuk 45.000 rubel. dia memberikan dokumen pendukung, jadi jumlah ini adalah pengurangan profesionalnya.
Dengan demikian, ia dapat mengurangi seluruh jumlah pengurangan dari laba yang diterima, yang berarti bahwa pajak penghasilan pribadi akan dikenakan untuk selisih yang tersisa:
110.000 - 45.000 = 65.000 rubel.
Belum dikonfirmasi- ini adalah biaya di mana pengusaha swasta tidak dapat memberikan dokumentasi pendukung karena alasan yang sah, misalnya, dicuri, menjadi tidak dapat digunakan karena alasan apa pun, hilang, dan sejenisnya. Potongan yang belum dikonfirmasi ini memiliki tingkat bunga tetap sebesar 20% dari keuntungan.
contoh ke-2 : menghitung pengurangan yang belum dikonfirmasi.
Seorang pengusaha swasta menginvestasikan 75.000 rubel dalam bisnisnya, dan menerima keuntungan 155.000 rubel. Biaya dalam jumlah 75.000 rubel. Pengusaha perorangan tidak dapat mendokumentasikannya, karena kuitansi dan waybill belum disimpan.
Dalam hal ini, pengurangannya hanya 20% dari jumlah keuntungan:
155.000 * 20% = 31.000 rubel.
Dalam hal ini, hanya 31.000 rubel yang dapat dikurangkan dari laba kena pajak, dan pajak penghasilan pribadi akan dibebankan dalam jumlah 124.000 rubel:
155.000 - 31.000 = 124.000 rubel.
Perlu dicatat bahwa biaya yang belum dikonfirmasi memiliki satu keuntungan signifikan - mereka memungkinkan Anda untuk mendapatkan pengurangan seperlima dari keuntungan tanpa bukti dokumenter.
Meskipun tidak mungkin untuk menerima potongan yang dikonfirmasi dan yang belum dikonfirmasi pada saat yang sama, pengusaha perorangan dapat memilih potongan yang paling menguntungkan baginya. Mari kita lihat bagaimana melakukannya.
contoh ke-3 ... Seorang pengusaha swasta mendapat untung dalam jumlah 155.000 rubel, bukti dokumenter memiliki pengeluaran dalam jumlah 15.000 rubel. Dari contoh ke-2, dapat dilihat bahwa jumlah pengurangan 20% yang belum dikonfirmasi adalah 31.000 rubel.
Membandingkan data yang diperoleh, dapat dicatat bahwa tidak menguntungkan untuk menunjukkan pengurangan yang dikonfirmasi, karena 15.000 rubel. kurang dari 31.000 rubel. Oleh karena itu, pilihan yang lebih menguntungkan adalah menggunakan hak pemotongan yang belum dikonfirmasi, tanpa menunjukkan cek dan kuitansi apa pun.
Berikut adalah daftar mereka yang dikenakan pengurangan ini:
Orang-orang yang terdaftar memiliki kesempatan untuk menerapkan pengurangan tersebut dalam kondisi tertentu.
Mari kita beri daftar biaya untuk pengusaha perorangan yang memberinya hak untuk menerima jenis potongan ini. Untuk pengusaha swasta, mereka termasuk pengeluaran untuk usaha bisnisnya untuk menghasilkan pendapatan, misalnya, membeli barang, menyewa tempat dan kendaraan, membayar pajak.
SP memiliki kemampuan untuk secara mandiri menentukan daftar biaya mereka. Investasi ini harus ditujukan untuk menghasilkan keuntungan dan memiliki bukti dokumenter yang sesuai.
Dokumen harus memiliki kekuatan hukum, yaitu, mereka harus berisi perincian yang diperlukan:
Dokumen-dokumen yang mengikat secara hukum untuk mengkonfirmasi pengeluaran antara lain: cek, faktur, berbagai akta, kontrak, deklarasi pabean, tiket, dan sebagainya.
Semuanya pengeluaran harus memenuhi persyaratan sebagai berikut:
Kelayakan ekonomi dan kewajaran biaya hanya dapat ditentukan oleh inspektur layanan pajak. Sebagai aturan, verifikasi terjadi jika tidak ada laba atau perusahaan memiliki saldo negatif.
Mari kita beri daftar penghasilan dimana pengurangan tersebut berlaku:
Pengusaha orang pribadi harus menyerahkan ke kantor pajak tempat tinggal. Penting untuk menunjukkan pendapatan dan pengeluaran untuk periode pajak yang lalu. Meskipun Kode Pajak tidak mengharuskan Anda untuk menyerahkan pengembalian bersama dengan dokumentasi pendukung untuk menerima pengurangan, pemeriksa pajak tidak akan menerima pengembalian ini tanpanya.
Anda harus menentukan data berikut:
Misalkan seseorang telah mengembangkan kursus video virtual, misalnya, tentang pengajaran bahasa pemrograman C#. Keuntungan dari penjualan kursus video akan dianggap sebagai royalti karena diklasifikasikan sebagai film video. Pengurangan untuk jenis keuntungan yang bersangkutan tanpa dokumen pendukung yang sesuai adalah 30% dari jumlah keuntungan dari penjualan.
Katakanlah pendapatan individu ini adalah 52.000 rubel. Kemudian pengurangan yang belum dikonfirmasi dihitung sebagai berikut:
52.000 * 30% = 15.600 rubel.
Berdasarkan data ini, pajak dibayarkan sebesar 36.400 rubel:
52.000 - 15.600 = 36.400 rubel.
Jika biaya memiliki dokumentasi pendukung dalam jumlah lebih dari 15.600 rubel, maka akan lebih menguntungkan untuk menyerahkan deklarasi dengan biaya terdokumentasi ke otoritas pajak.
Pengurangan ini dapat diperoleh secara mandiri atau dari agen pajak, yang dapat berupa badan hukum atau pengusaha swasta. Untuk mendapatkannya, Anda harus mengajukan aplikasi.
Dari materi yang diulas, kami melihat bahwa dengan pendekatan yang kompeten, Anda bisa mendapatkan hasil maksimal dari pengurangan pajak penghasilan pribadi yang profesional. Selain itu, ini dimungkinkan tidak hanya untuk pengusaha perorangan, tetapi juga untuk orang yang terlibat dalam kegiatan kreatif atau ilmiah, pekerja yang dipekerjakan dalam pekerjaan sementara di bawah kontrak hukum perdata.
Untuk menerima pengurangan ini, Anda harus menyimpan dokumen yang mengonfirmasi biaya dan memiliki pengetahuan yang baik tentang ketentuan Kode Pajak. Tentu saja, tidak semua orang dapat memahami sejumlah besar peraturan dan aturan pajak, tetapi dalam hal ini, Anda dapat meminta nasihat profesional dari pengacara berpengalaman.
Cara mendapatkan potongan pajak profesional dijelaskan dalam video berikut:
Dalam sistem semua kategori pengurangan pajak untuk wajib pajak, pengurangan pajak profesional tidak sepenting pengurangan properti. Selain itu, mereka tidak terkait dengan eksekusi sejumlah besar dokumen dengan berbagai alasan, baik sosial maupun standar. Sesuai dengan ayat 3 Pasal 210 KUHP, pengurangan pajak profesional adalah salah satu elemen penghitungan dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan pribadi.
Pengurangan pajak profesional terkait dengan penurunan basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi dengan jumlah biaya yang dikeluarkan selama kegiatan profesional.
Menurut Pasal 221 dan 227 Kode Pajak, kategori warga negara berikut memiliki hak untuk mengurangi pendapatan untuk pengurangan pajak profesional:
Umum untuk semua kategori individu di atas adalah bahwa mereka dapat mengurangi pendapatan hanya untuk pengeluaran dari melakukan bisnis.
Praktik litigasi dan arbitrase
Menurut resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tahun 2008/02/11 No. A66-2915 / 2007, hanya pendapatan yang diterima dari aktivitas kewirausahaan dan praktik swasta yang dapat dikurangi dengan jumlah pengurangan pajak profesional. Penghasilan lain yang diterima dengan alasan lain tidak dikenakan pengurangan.
Prinsip pembenaran pengeluaran untuk memperoleh pengurangan pajak profesional serupa dengan prinsip yang diterapkan untuk kategori pengurangan pajak lainnya dan memenuhi persyaratan yang berlaku untuk pengeluaran dan ditetapkan dalam Bab 25 Kode Pajak "Pajak Penghasilan", yang meliputi: pembenaran pengeluaran, bukti dokumenter pengeluaran, biaya pelaksanaan untuk kegiatan yang bertujuan menghasilkan keuntungan.
Praktik litigasi dan arbitrase
Perlu diingat bahwa beban pembuktian fakta penerimaan penghasilan ada pada inspektorat pajak, dan beban pembuktian adanya pengeluaran itu menjadi beban wajib pajak (Keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Agung Federasi Rusia 06.09.2005, No. 2746/05).
Menurut paragraf 1 Pasal 221 Kode Pajak, pengurangan pajak profesional disajikan dalam jumlah biaya yang sebenarnya dikeluarkan dan didokumentasikan yang terkait langsung dengan penerimaan pendapatan wirausaha. Orang pribadi yang melakukan kegiatan wirausaha, tetapi tidak terdaftar sebagai wirausahawan perorangan sesuai dengan undang-undang, tidak dapat mengharapkan untuk menerima pengurangan pajak profesional.
Contoh 1
Ciutkan Acara
Seorang individu adalah seorang guru universitas dengan gelar di bidang Akuntansi. Tidak terdaftar sebagai pengusaha perorangan, ia menyediakan jasa akuntansi dan pelaporan akuntansi dan pajak sepanjang tahun. Pada akhir tahun kalender, guru mengajukan aplikasi ke kantor pajak untuk pengurangan pajak penghasilan pribadi dengan jumlah biaya yang dikeluarkan untuk penyediaan layanan akuntansi (pembelian formulir, pembelian produk perangkat lunak, dll.) . Kantor pajak menolak pemotongan untuk individu. Inspektorat pajak mendasarkan posisinya pada ketentuan ayat 1 Pasal 221 Kode Pajak, yang menurutnya hanya pengusaha perorangan yang terdaftar sesuai dengan undang-undang saat ini yang dapat menerima pengurangan pajak profesional. Posisi otoritas pajak dapat dianggap dibenarkan.
Untuk mendapatkan pengurangan pajak profesional, Anda harus mengajukan pengembalian pajak dengan dokumen pendukung dan, tanpa gagal, aplikasi untuk pengurangan tersebut. Namun, sejumlah pengadilan arbitrase percaya bahwa untuk menerima pengurangan pajak profesional, cukup dengan hanya menyerahkan pengembalian pajak, dan pada saat yang sama tidak perlu mengajukan permohonan.
Praktik litigasi dan arbitrase
Ciutkan Acara
Menurut resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Timur Jauh 23 Mei 2007 No. F03-A04 / 07-2 / 1163, tidak perlu mengajukan aplikasi untuk menerima pengurangan pajak profesional untuk pajak penghasilan pribadi. Pengadilan mendasarkan posisinya pada fakta bahwa pengusaha perorangan, setelah menunjukkan dalam deklarasi pajak jumlah pengurangan pajak profesional, dengan demikian menunjukkan haknya untuk menerapkannya.
Namun, ada juga praktik yang negatif bagi individu dalam masalah ini (lihat, khususnya, resolusi FAS dari Volgo-Vyatka Okrug tertanggal 26 Februari 2006, No. A29-5858 / 2005a).
Dalam hal ini, hendaknya tetap tidak terfokus pada putusan pengadilan, tetapi pada praktik kerja inspektorat pajak di daerah. Selain itu, ketentuan pengurangan pajak pada umumnya dan profesional pada khususnya dilakukan atas prakarsa orang pribadi yang mengeluarkan biaya atau secara legislatif menetapkan alasan untuk mengurangi basis pajak, karena semua pengurangan basis pajak ini adalah milik pribadi. sifat individu dan disediakan hanya atas inisiatif mereka yang tertarik untuk memperolehnya. Oleh karena itu, posisi otoritas pajak mengenai fakta bahwa masih perlu untuk mengajukan pengurangan basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi dibenarkan.
Selain itu, kegagalan untuk mengajukan aplikasi juga dapat menyebabkan munculnya risiko klaim dari otoritas pajak di bawah dasar pengenaan pajak dan akan menyebabkan ketetapan pajak tambahan dan membawa individu - wajib pajak untuk bertanggung jawab. Praktik ini terjadi, misalnya, di Wilayah Khabarovsk. Menurut pendapat kami, posisi pengadilan bahwa deklarasi itu sendiri adalah dasar untuk pengurangan, bagaimanapun, bertentangan dengan norma Kode Pajak, karena (menurut Pasal 220 dan 221 Kode Pajak Federasi Rusia) hak untuk pengurangan timbul setelah permohonan terpisah diajukan. Jika seseorang memiliki hak untuk menerima beberapa kategori potongan, maka mereka tidak boleh digabungkan menjadi satu aplikasi. Klaim terpisah harus diajukan untuk setiap dasar pengurangan.
Prosedur umum untuk mendapatkan pengurangan pajak profesional tidak berbeda secara signifikan dari urutan penerimaan pengurangan pajak properti. Setelah mengajukan aplikasi, deklarasi pajak, dan dokumen pendukung, otoritas pajak melakukan audit meja, berdasarkan hasil yang menginformasikan individu - wajib pajak tentang ketentuan atau tidak adanya pengurangan.
Namun, ketika mendapatkan pengurangan pajak profesional, itu menjadi sangat penting pelaksanaan yang benar dari dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran... Menurut paragraf 1 Pasal 221 Kode Pajak, dokumen pendukung harus dibuat sesuai dengan persyaratan undang-undang Federasi Rusia. Menurut dekrit Layanan Antimonopoli Federal Distrik Kaukasia Utara pada 10/11 2004, No. F08-4023 / 20051536A, hanya jika dokumen yang dieksekusi dengan benar tersedia, biaya diakui sebagai didokumentasikan.
Perbedaan signifikan antara pengurangan pajak profesional dari kategori pengurangan pajak lainnya adalah bahwa mereka harus dihitung oleh individu - pembayar pajak, dan bukan oleh majikan mereka, seperti halnya dengan pengurangan pajak sosial, standar dan properti.
Namun, ada beberapa kasus ketika pemotongan pajak profesional juga diperhitungkan oleh departemen akuntansi organisasi tempat karyawan tersebut bekerja. Misalnya, ini dimungkinkan oleh departemen akuntansi organisasi tempat penulis menerima royalti. Namun, dalam kasus lain, organisasi menghadapi risiko membuat klaim dari otoritas pajak untuk penyediaan layanan yang tidak disediakan oleh dokumen internal dan undang-undang.
Contoh 2
Ciutkan Acara
Untuk mengoptimalkan biaya, manajemen perusahaan angkutan truk memerintahkan seluruh pengemudi pindah ke kategori pengusaha perorangan. Tanggung jawab untuk persiapan pengembalian pajak dan pemeliharaan "Buku pendapatan dan pengeluaran dan transaksi bisnis" diberikan kepada seorang akuntan yang direkrut secara khusus. Selama audit, Inspektorat Layanan Pajak Federal mengajukan klaim kepada perusahaan transportasi dan menjatuhkan hukuman untuk operasi yang tidak diatur oleh peraturan internal departemen akuntansi; tidak ada biaya yang dikenakan untuk layanan ini. Setelah memeriksa situasi lebih dekat, inspektorat pajak sampai pada kesimpulan bahwa transisi pengemudi ke pengusaha swasta tidak terkait dengan tujuan bisnis yang nyata, tetapi dibuat secara artifisial, untuk menghindari pembayaran dan mendapatkan manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan. Organisasi ini menyebabkan konsekuensi dan kerugian serius oleh kelalaian dalam sirkulasi dokumen dan ketidaktahuan dasar tentang pajak dan undang-undang sipil.
Dalam artikel ini, kami tidak mempertimbangkan fitur untuk memperoleh pengurangan pajak profesional oleh pengacara dan notaris, karena kepentingan praktis terbesar adalah memperoleh pengurangan pajak profesional berdasarkan kontrak hukum perdata, royalti, dan pengusaha perorangan.
Hubungan hukum yang timbul sehubungan dengan penciptaan dan penggunaan karya ilmu pengetahuan, sastra, seni, dan lain-lain, diatur oleh Bagian IV KUHPerdata dan Undang-Undang 09.07.1993 No. 5351-1 "Tentang Hak Cipta dan Hak Terkait" (selanjutnya - UU No. 5351-1). Bagian keempat dari Kitab Undang-undang Hukum Perdata mulai berlaku pada 01.01.2008, dan semua hubungan hukum yang timbul sebelum tanggal ini diatur oleh Undang-Undang No. 5351-1 di atas.
Mengurangi pendapatan dengan jumlah pengurangan pajak profesional dapat individu yang menerima royalti untuk penciptaan, pertunjukan atau penggunaan lain dari karya sains, seni dan sastra, serta imbalan untuk penemuan, penemuan, dan pembuatan desain produk industri (klausul 3 pasal 221 Kode Pajak Federasi Rusia). Perlu dicatat bahwa Kode Pajak termasuk dalam kategori orang yang berhak menerima jenis pengurangan pajak profesional ini tidak hanya penulis, tetapi juga ahli warisnya atau pihak ketiga yang menerima imbalan ini. Artinya, penurunan basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi atas royalti mungkin tidak dikaitkan dengan fakta bahwa orang ini menciptakan penemuan atau karya seni, tetapi dikaitkan dengan hak yang diakui secara hukum untuk menerima penghasilan dari penggunaan barang. karya ilmiah, sastra, dan seni.
Oleh karena itu, untuk menerima pengurangan pajak yang profesional untuk royalti, perlu juga diserahkan ke kantor pajak salinan dokumen yang ditandatangani dengan benar yang menegaskan hak untuk menerima imbalan dari penggunaan karya sains, seni, sastra oleh individu tertentu - pemohon.
Pengurangan untuk royalti disajikan secara penuh, dalam jumlah biaya yang benar-benar dikeluarkan dan didokumentasikan(Ayat 2, Pasal 221 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika orang pribadi - wajib pajak tidak dapat sepenuhnya mendokumentasikan biaya yang dikeluarkan, maka, sesuai dengan ayat 3 Pasal 221 Kode Pajak, biaya akan dipotong dalam batas yang ditentukan dalam Tabel 1.
Pengurangan pajak profesional untuk hak cipta menarik karena jika ada dasar dokumenter untuk satu jenis remunerasi dan ketidakhadiran atas dasar lain, jumlah pengurangan akan dihitung sesuai dengan standar sebagai persentase pendapatan.
Contoh 3
Ciutkan Acara
Seorang individu adalah seorang komposer. Untuk karya musik yang ia ciptakan, biaya 300.000 rubel diterima, pengurangan profesional adalah 32.000 rubel. (konsumsi didokumentasikan). Pada saat yang sama, individu ini menulis sebuah karya sastra, yang pendapatannya berjumlah 15.000 rubel. dan biaya yang dikeluarkan tidak didokumentasikan. Seseorang memilih opsi untuk mengurangi sebagai persentase pendapatan sebagai yang paling menguntungkan: dalam kasus pertama, pengurangan pajak profesional akan berjumlah 120.000 rubel, dan yang kedua - 3.000 rubel.
Pengurangan pajak profesional, jika diterima dengan berbagai alasan, tidak diserap bersama, tetapi diberikan kepada individu secara penuh, karena satu pengurangan sesuai dengan satu dasar dan tidak dapat diimbangi.
Contoh 4
Ciutkan Acara
Seorang individu adalah seorang komposer, untuk karya musik yang ia ciptakan menerima biaya sebesar 300.000 rubel, biaya sebesar 10.000 rubel. Pada saat yang sama ia menulis sebuah karya sastra, yang pendapatannya berjumlah 15.000 rubel. dan biaya yang dikeluarkan berjumlah 1.000 rubel. Jumlah pemotongan pajak profesional yang diserap tidak kurang dari yang lebih besar, pengurangan pajak profesional yang diterima untuk masing-masing dasar penghasilan yang diterima.
Individu yang memenuhi syarat untuk pengurangan royalti profesional harus menulis pernyataan kepada agen pajak(yaitu, organisasi tempat mereka menerima pendapatan) agar mereka menerima pengurangan sebelum mengajukan pengembalian pajak ke Inspektorat Layanan Pajak Federal. Menurut ayat 1 Pasal 226 KUHP, agen pajak dapat berupa badan hukum, pengusaha swasta, dan orang-orang yang melakukan praktik swasta sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang jika mereka adalah sumber pendapatan bagi wajib pajak (penulis). Untuk menerima pengurangan pajak dari agen pajak, seorang individu - penulis harus mengajukan aplikasi untuk pengurangan dan dokumen yang mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan. Dalam hal ini, daftar dokumen yang mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan akan ditetapkan oleh agen pajak, karena daftar tersebut tidak ditetapkan oleh norma-norma undang-undang perpajakan.
Individu - penulis yang telah mengalihkan hak atas karya sains, seni, sastra mereka kepada penerima lisensi (penerbitan, lembaga pendidikan, pemberi kerja, dll.) - juga memiliki hak atas pengurangan pajak profesional. Undang-undang perpajakan tidak memungkinkan untuk memperoleh pengurangan pajak profesional dari fakta pengalihan hak berdasarkan perjanjian lisensi dan dari volume hak yang dialihkan berdasarkan perjanjian lisensi kepada penerima lisensi. Ini ditegaskan oleh posisi otoritas pajak, khususnya - dengan surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia untuk Moskow tertanggal 13 Juli 2007, No. 28-11 / 066777, yang menunjukkan bahwa tidak ada batasan pada mendapatkan pengurangan pajak profesional tergantung pada waktu dan metode penggunaan pekerjaan yang dibuat. Surat ini juga menunjukkan bahwa adalah mungkin bagi penulis untuk menerima pengurangan pajak profesional dari publikasi berulang (replikasi) karyanya.
Jika remunerasi dibayarkan oleh organisasi non-residen atau individu yang bukan agen pajak, maka pengurangan akan diberikan kepada wajib pajak pada akhir tahun, berdasarkan pengembalian pajak yang disampaikan dan permohonan kepada otoritas pajak... Prosedur dan mekanisme untuk mendapatkan pengurangan tersebut, serta persyaratan untuk menyerahkan dokumen pendukung, serupa dengan prosedur untuk mendapatkan pengurangan pajak properti.
Untuk mendapatkan pengurangan pajak yang profesional, masalah terbesar adalah memperoleh pengurangan untuk pertunjukan karya sastra dan seni. Dalam hal ini, pengurangan pajak profesional hanya akan diberikan kepada penulis yang melakukan karyanya, dan bukan kepada artis dan pembaca artis. Dalam beberapa kasus, dosen yang telah memberikan kuliah atau melakukan praktik di luar lingkungan institusi pendidikan (on the road) juga mengajukan pengurangan pajak profesional, dengan menyamakan antara "melakukan pekerjaan" dan "memberikan kuliah." Namun, menurut ayat 3 Pasal 221 KUHP, atas penghasilan yang diterima dari kuliah dan melakukan kelas praktis, penggunaan pemotongan pajak profesional tidak disediakan.
Untuk tujuan memperoleh pengurangan pajak profesional untuk pajak penghasilan pribadi berdasarkan kontrak hukum perdata kontrak tersebut juga mencakup kontrak untuk pelaksanaan pekerjaan (termasuk kontrak kerja) dan penyediaan jasa. Menurut ayat 2 Pasal 221 Kode Pajak, seorang wajib pajak yang menerima penghasilan berdasarkan kontrak hukum perdata dapat menerima pengurangan pajak profesional dalam jumlah biaya yang sebenarnya dikeluarkan dan didokumentasikan secara langsung terkait dengan kinerja pekerjaan tersebut (penyediaan layanan). Artinya, orang pribadi - wajib pajak harus secara jelas memisahkan biaya yang terkait dengan kinerja pekerjaan (jasa) untuk badan hukum atau orang tertentu dan biaya yang tidak terkait dengan kinerja tersebut.
Contoh 5
Ciutkan Acara
Seorang individu memberikan layanan kepada badan hukum dan individu untuk pembuatan situs Internet. Dia menandatangani perjanjian dengan LLC "Ch" untuk membuat situs web. Secara paralel, ia melakukan sejumlah pekerjaan serupa untuk organisasi lain. Untuk melakukan pekerjaan seperti itu, ia membeli perangkat lunak khusus seharga 45.000 rubel. Untuk kinerja pekerjaan, individu yang ditentukan mengklaim menerima pengurangan pajak profesional dalam jumlah biaya yang dikeluarkan dalam jumlah 45.000 rubel. Namun, mereka tidak diberikan bukti bahwa biaya yang dikeluarkan terkait langsung dengan pembuatan situs web untuk Ch LLC. Oleh karena itu, tidak ada potongan yang diberikan.
Untuk menerima pengurangan pajak profesional berdasarkan kontrak sipil, kondisi berikut harus dipenuhi:
Sayangnya, undang-undang perpajakan tidak mengatur daftar biaya pelaksanaan kontrak sipil yang dapat diambil untuk mengurangi basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi dalam bentuk pemotongan pajak profesional. Oleh karena itu, biaya tersebut harus dicatat dalam kontrak hukum perdata yang relevan.
Seperti yang telah dicatat, daftar pengeluaran yang mengurangi basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi dalam bentuk pengurangan pajak profesional berdasarkan kontrak sipil tidak tercermin baik dalam undang-undang perpajakan atau dalam pedoman Kementerian Keuangan Federasi Rusia dan Federal. Layanan Pajak Federasi Rusia. Akibatnya, pembenaran biaya harus dicatat dalam kontrak dan diterima oleh para pihak sebagaimana dibenarkan. Namun, meskipun tidak ada kriteria yang dirumuskan dengan jelas untuk menghubungkan biaya berdasarkan kontrak hukum perdata dengan pengurangan basis pajak, ada beberapa klarifikasi tentang masalah pengurangan yang harus diperhitungkan saat mengajukan pengurangan pajak profesional.
Masalah ini adalah yang paling kompleks dan kontroversial, dan posisi pengadilan arbitrase dan Kementerian Keuangan RF sangat bertentangan. Seorang wajib pajak orang pribadi dapat memasukkan dalam pengurangan pajak profesional jumlah pengeluaran yang didokumentasikan untuk pemeliharaan tempat yang disewa.
Menurut Kementerian Keuangan Federasi Rusia, sehubungan dengan pendapatan dari sewa / sewa tempat, pemotongan pajak profesional tidak diterapkan (surat tertanggal 29 Desember 2006 No. 03-05-01-05 / 290). Pakar keuangan memperkuat posisi mereka dengan fakta bahwa peraturan hukum independen tentang hubungan sewa diatur oleh KUH Perdata, dan Kode Pajak tidak memuat aturan perpajakan khusus untuk perjanjian sewa dan klasifikasinya sebagai layanan.
Dengan demikian, Kementerian Keuangan sekali lagi mencoba untuk mendamaikan ketidaksesuaian dan, atas dasar ini, menarik "kesimpulan yang membuat zaman": pengurangan pajak profesional untuk pajak penghasilan pribadi berdasarkan perjanjian sewa tidak diterapkan. Pada saat yang sama, Kementerian Keuangan tidak memperhitungkan fakta bahwa KUH Perdata mengatur hubungan tentang kesimpulan, pelaksanaan dan isi perjanjian sewa / menyewakan, dan bukan perpajakannya.
Selain itu, jika Anda mengikuti logika Kementerian Keuangan, maka Kode Pajak harus memperbaiki prosedur perpajakan untuk setiap jenis perjanjian bisnis, karena jika tidak, tidak mungkin untuk mengurangi basis pajak untuk pengurangan (pengeluaran). Dalam hal ini, departemen keuangan utama "tidak jujur" dan berpura-pura bahwa biaya yang dikeluarkan oleh lessor - seorang individu, tanpa penggantian dari lessor, serupa dengan yang diganti oleh lessee.
Namun, pengadilan berpendapat sebaliknya. Menurut pengadilan arbitrase, wajib pajak berhak untuk memasukkan dalam pengurangan pajak profesional biaya pemeliharaan tempat yang disewa / disewakan.
Praktik litigasi dan arbitrase
Ciutkan Acara
Menurut dekrit Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat 17.05.2006 No. F04-2704 / 2006 (22424-A27-31), penyewaan properti untuk wajib pajak adalah kegiatan wirausaha. Oleh karena itu, biaya yang terkait dengan pemeliharaan properti sewaan juga terkait dengan biaya yang terkait dengan pelaksanaan kegiatan kewirausahaan, dan harus dimasukkan dalam pengurangan pajak profesional yang mengurangi dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan pribadi. Selain itu, hakim mencatat bahwa undang-undang saat ini tidak menetapkan batasan apa pun bagi pengusaha perorangan ketika mereka melakukan kegiatan wirausaha saat menyewa properti.
Kesimpulan serupa terkandung dalam resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural tertanggal 10 Januari 2006, No. F09-5947 / 05-C2. Untuk menghindari konflik dengan otoritas pajak (yang akan dipandu oleh peraturan Kementerian Keuangan Federasi Rusia), ketika menyusun perjanjian sewa, perlu untuk menunjukkan dengan jelas apakah biaya pemeliharaan tempat yang disewa tunduk untuk penggantian atau tidak.
Masalah lain yang sama pentingnya adalah penggantian biaya yang dikeluarkan dalam pelaksanaan kewajiban berdasarkan kontrak hukum perdata.
Contoh 6
Ciutkan Acara
Seorang detektif swasta (individu) melakukan tugas bagi organisasi untuk mengumpulkan informasi tentang rekanan. Untuk melakukan ini, ia melakukan perjalanan ke daerah di mana rekanan dan unit produksi mereka berada. Biaya perjalanan (perjalanan, tunjangan harian, akomodasi hotel) berjumlah 70.000 rubel untuk detektif swasta. Setibanya di sana, ia menunjukkan dokumen pendukung kepada pelanggan dan menerima kompensasi atas biaya yang dikeluarkan. Pada akhir tahun, detektif menyerahkan dokumen yang dieksekusi dengan benar ke Inspektorat Layanan Pajak Federal untuk pengurangan pajak profesional. Namun, inspektorat pajak menolak untuk memotong pemotongan, karena penggugat telah menerima kompensasi yang menutupi semua biaya tambahannya.
Biaya yang diganti oleh organisasi kepada individu - wajib pajak yang melakukan pekerjaan untuknya (layanan yang disediakan) berdasarkan kontrak hukum perdata adalah pendapatan wajib pajak dan tidak dapat dimasukkan dalam perhitungan pengurangan pajak profesional untuk pajak penghasilan pribadi. Posisi serupa tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 21 April 2008 No. 03-04-06-01/96.
Juga untuk biaya kontrak sipil yang termasuk dalam pengurangan pajak profesional, jumlah pajak dan bea negara yang dibayarkan, yang pembayarannya terkait dengan kegiatan profesional wajib pajak, juga dapat dikaitkan, sesuai dengan ayat 3 Pasal 221 Kode Pajak.
Di antara berbagai kategori individu yang memenuhi syarat untuk pengurangan pajak profesional, pengusaha individu menempati posisi kunci. Sayangnya, karena alasan pendidikan, kekhususan jenis kegiatan dan keadaan objektif lainnya, pengusaha perorangan tidak memiliki informasi yang cukup untuk mengelola pendapatan dan pengeluaran mereka secara efektif dan memaksimalkan penggunaan potongan pajak yang bermanfaat bagi mereka.
Selain itu, sebagian besar pengusaha mempercayakan akuntansi dan pelaporan kepada akuntan yang juga tidak tertarik untuk memperkenalkan cara baru untuk meringankan beban pajak dengan klien mereka, karena yang utama bagi mereka adalah menyampaikan laporan tepat waktu dan tanpa masalah. Sementara itu, pengusaha perorangan dapat menggunakan pengurangan yang disebabkan oleh mereka di bawah undang-undang dengan jauh lebih efisien dan dengan demikian mengurangi jumlah pajak yang dibayarkan.
Selain itu, pengetahuan tentang cara mengurangi beban pajak secara legal akan memungkinkan mereka menghindari hukuman dari pemeriksa pajak dan proses hukum. Pada tahun 2007, dari 100 persen dari total jumlah kasus yang diadili di pengadilan arbitrase, 12 persen jatuh pada pengusaha perorangan. Itulah sebabnya kami ingin mempertimbangkan secara lebih rinci masalah mendapatkan pengurangan pajak profesional oleh pengusaha perorangan.
Pengusaha perorangan menerima pengurangan pajak dengan alasan yang sama dengan badan hukum: pengeluaran mereka harus dibenarkan secara ekonomi, didokumentasikan dan ditujukan untuk menghasilkan keuntungan.
Prosedur untuk menyerahkan dokumen pendukung, pernyataan dan pernyataan untuk pengusaha perorangan untuk pemotongan profesional serupa untuk kategori pemotongan lainnya. tetapi hanya pendapatan yang diperoleh dari bisnis yang dapat dikurangi... Menurut resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut 1102.2008 No. A66-2915 / 2007, pendapatan lain yang diterima oleh pengusaha perorangan tidak dapat dikurangi dengan jumlah pengurangan pajak profesional.
Contoh 7
Ciutkan Acara
Selama tahun kalender, seorang pengusaha perorangan memperoleh 5.000.000 rubel, di antaranya 3.500.000 rubel. terkait dengan kegiatan profesionalnya sebagai pengusaha, dan 1.500.000 rubel. diperolehnya sebagai individu. Biaya berjumlah 2.000.000 rubel. Dari jumlah total pengeluaran, pengurangan profesional yang terkait dengan kegiatan kewirausahaan hanya berjumlah 600.000 rubel. Dengan jumlah inilah pengusaha perorangan akan dapat mengurangi dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan pribadi.
Harus diingat bahwa pengusaha memiliki sejumlah biaya sangat sulit untuk dibagi menjadi yang disebabkan oleh pengurangan dasar pengenaan pajak dalam bentuk pengurangan, baik yang dihasilkan oleh mereka dalam kegiatan kewirausahaan, dan dikeluarkan sebagai individu. Biaya tersebut meliputi biaya penggunaan telepon genggam, internet, dan lain-lain. Akuntan, yang sebagian besar pengusaha perorangan mempercayakan akuntansi dan pelaporan, juga tidak berusaha untuk meminimalkan biaya mereka, karena keuntungan utama mereka adalah hubungan baik dengan pemeriksa pajak.
Untuk mengklasifikasikan pengeluaran sebagai pengurang pajak profesional, seorang pengusaha, seperti yang telah disebutkan, pertama-tama perlu bahwa objek kerja dan alat-alat kerja, ketika menggunakan biaya yang dikeluarkan, digunakan dalam kegiatan wirausaha (yaitu, untuk menghasilkan pendapatan). ); kedua, benda dan alat kerja harus menjadi milik pengusaha perorangan persis sebagai pengusaha perorangan, dan bukan sebagai perorangan.
Contoh 8
Ciutkan Acara
Pengusaha perorangan mengajukan aplikasi ke kantor pajak untuk mengurangi basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi untuk pengurangan pajak profesional dalam jumlah 100.000 rubel. Sebagai dokumen pendukung dilampirkan: dokumen yang mengkonfirmasi pembelian printer dan pemindai seharga 5.000 rubel; biaya untuk bensin dan perbaikan mobil untuk 25.000 rubel; pembayaran untuk layanan mobil dalam jumlah 15.000 rubel; membayar bea negara dalam jumlah 5.000 rubel; upah kepada karyawan dalam jumlah 35.000 rubel; pajak dan biaya yang dibayarkan untuk karyawan - 15.000 rubel.
Inspektorat pajak tidak memotong sejumlah biaya tertentu, terlepas dari ketersediaan dan pelaksanaan dokumen yang benar, dalam jumlah 45.000 rubel, menjelaskan bahwa mobil, printer, dan pemindai tidak didaftarkan oleh individu ini sebagai pengusaha perorangan, tetapi milik wajib pajak sebagai orang pribadi. Demikian pula halnya dengan pembelian bahan bakar, suku cadang dan perbaikan. Jika properti di atas didaftarkan untuk wajib pajak sebagai pengusaha perorangan, dan bukan untuk perorangan, maka pemotongan pajak profesional akan diterima secara penuh.
Contoh menunjukkan bagaimana seorang pengusaha individu "menghukum dirinya sendiri" untuk 45.000 rubel. karena kelalaian mendasar dan ketidaktahuan tentang undang-undang. Untuk menghindari masalah seperti itu, prasyarat berikut harus dipenuhi:
Kesulitan terbesar adalah masalah menghubungkan biaya komunikasi seluler dengan pengurangan pajak profesional. Otoritas pajak memerlukan pembenaran yang sangat rinci dan lengkap bahwa panggilan pada komunikasi seluler dilakukan tepat untuk tujuan produksi. Untuk mengonfirmasi ini, Anda perlu mendapatkan cetakan dari operator seluler, yang darinya akan jelas percakapan mana yang bersifat industri dan mana yang bersifat pribadi. Kemudian Anda harus menghitung biaya panggilan produksi dan memasukkan jumlah yang diterima dalam pemotongan pajak profesional.
Jika seorang pengusaha perorangan tidak dapat secara dokumenter mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan olehnya terkait dengan pelaksanaan kegiatan wirausaha, maka, sesuai dengan ayat 1 Pasal 221 Kode Pajak, pengurangan pajak profesional diberikan dalam jumlah 20% dari jumlah total pendapatan yang diterima dari kegiatan wirausaha.
Contoh 9
Pengusaha perorangan menerima penghasilan dari kegiatan wirausaha dalam jumlah 500.000 rubel. Biaya berjumlah 180.000 rubel. Karena tidak ada dokumen pendukung untuk pengeluaran, pendapatan akan berkurang 100.000 rubel. (500.000 × 20%).
Jika bagian dari pendapatan didokumentasikan, dan untuk bagian lain tidak ada bukti dokumenter, maka pengusaha harus memilih sendiri bagaimana mengurangi jumlah pendapatan: baik dengan jumlah pengeluaran yang dikonfirmasi, atau dengan jumlah penurunan standar dalam pendapatan. penghasilan. Sejumlah konsultan pajak menyarankan dalam situasi seperti itu untuk melanjutkan dari jumlah pengurangan.
Namun ada juga pendapat yang berlawanan, yang tertuang dalam keputusan FAS Kabupaten North-Western tanggal 26 Februari 2007, No. A56-13852/2005, yang menyatakan bahwa pengusaha tidak berhak mengajukan permohonan pengurangan pajak profesional dalam jumlah 20 persen dari pendapatan jika bagian dari biaya didokumentasikan dikonfirmasi. Sayangnya, saat ini tidak ada praktik positif bagi wajib pajak tentang masalah ini.
Adanya praktik ini disebabkan oleh kenyataan bahwa pada tahun 2005-2007 sejumlah pengusaha perorangan mengurangi keuntungan yang dianggap terlalu besar dengan pengeluaran yang tidak signifikan dan tidak mencatat dengan tepat biaya yang dikeluarkan. Oleh karena itu, pengusaha harus memasukkan dalam komposisi pengurangan pajak profesional hanya jumlah yang dikonfirmasi oleh dokumen pendukung.
Praktik litigasi dan arbitrase
Menurut resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 11 Mei 2005 No. 15761/04, wajib pajak - pengusaha perorangan tidak wajib menyerahkan bukti pengeluaran yang dikeluarkan terkait dengan pelaksanaan kegiatan wirausaha untuk menerima pengurangan pajak profesional dalam jumlah 20 persen dari jumlah pendapatan yang diterima ...
Oleh karena itu, persyaratan pemeriksa pajak untuk memberikan dokumen yang mengkonfirmasi fakta pengeluaran biaya atau menyusun daftar pengeluaran adalah persyaratan yang tidak masuk akal dan ilegal.
Prosedur untuk mengirimkan paket dokumen untuk mendapatkan pengurangan pajak profesional dan prosedur untuk pertimbangannya bagi pengusaha mirip dengan prosedur untuk kategori pengurangan pajak lainnya. Hak Pengusaha Orang Pribadi-Wajib Pajak untuk menerima pengurangan pajak secara profesional tidak dibatasi oleh apapun dan tidak memerlukan penegasan khusus (surat RF Kementerian Keuangan tertanggal 26.01.2007 No. 03-04-07-01/16).
Salah satu masalah terpenting dalam memperoleh pengurangan pajak profesional adalah pertanyaan tentang perlunya tunduk pada otoritas pajak "Buku untuk akuntansi pendapatan dan pengeluaran dan transaksi bisnis"(selanjutnya disebut "Buku Akuntansi"). Sejumlah inspektorat pajak mengharuskan dokumen ini diserahkan kepada mereka, tidak memperhitungkan fakta bahwa dengan cara ini mereka melumpuhkan kegiatan pengusaha, karena ia tidak akan dapat memperhitungkan operasi saat ini saat dokumen sedang menjalani pemeriksaan. audit internal. Otoritas pajak sering memotivasi permintaan mereka dengan fakta bahwa "Buku Rekening" adalah konfirmasi dari fakta transaksi. Dalam hal penolakan untuk memberikan "Buku Catatan", sejumlah inspektorat umumnya tidak menerima dokumen untuk mendapatkan pengurangan pajak profesional untuk dipertimbangkan. "Buku akuntansi" bukanlah dokumen yang mengkonfirmasi fakta operasi, tetapi hanya berfungsi untuk mencatat dan meringkas informasi tentang transaksi yang dilakukan, yaitu, dokumen akuntansi sintetis. Oleh karena itu, menggambar paralel antara "Buku Akuntansi" dan neraca organisasi (perusahaan) tidak benar.
Namun, otoritas pajak mengajukan tuntutan yang tidak masuk akal baik berdasarkan kurangnya profesionalisme, atau pada keinginan untuk memenuhi rencana pajak dan biaya dengan biaya berapa pun, bahkan dengan melanggar persyaratan hukum. Dalam hal ini, wajib pajak memiliki keputusan pengadilan dan pendapat Kementerian Keuangan RF di pihak wajib pajak.
Praktik litigasi dan arbitrase
Menurut resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut 13.04.2007, No. 26-8062 / 2006-210, untuk mengkonfirmasi pengurangan pajak profesional, pengusaha perorangan tidak wajib menyerahkan “Buku Pendapatan dan Beban dan Transaksi Usaha”.
Menurut Kementerian Keuangan Federasi Rusia, yang ia uraikan dalam surat tertanggal 26.01.2007 No. 03-04-07-01 / 16, dokumen yang mengkonfirmasi kinerja aktual transaksi bisnis oleh pengusaha perorangan adalah dokumen akuntansi utama , atas dasar entri yang dibuat dalam "Akuntansi buku". Oleh karena itu, cukup menyerahkan dokumen primer saja ke inspektorat, dan tidak perlu menunjukkan "Buku Catatan" itu sendiri. Posisi ini juga didukung oleh surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 09.02.2007 No. GI-6-04 / [dilindungi email]
Untuk memasukkan berbagai kategori pengeluaran dalam pengurangan pajak profesional, pengusaha perorangan dipandu oleh daftar pengeluaran yang diatur dalam Bab 25 "Pajak Penghasilan" dari Kode Pajak. Namun, pengusaha perorangan, mengingat kekhasan kegiatan mereka, mungkin mengalami beberapa situasi khusus ketika tidak mudah untuk membuat analogi dengan perusahaan (organisasi). Kegiatan ekonomi beragam, oleh karena itu penulis hanya memberikan beberapa situasi yang secara positif dapat mempengaruhi pembentukan pemotongan pajak profesional untuk pajak penghasilan orang pribadi dari pengusaha.
termasuk dalam pengurangan pajak profesional jumlah kerugian dari pencurian dana, yang pelakunya belum diidentifikasi... Kesempatan tersebut diberikan melalui surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 14 April 2008 No. 03-04-05-01 / 113. Untuk memenuhi kondisi ini, fakta pencurian perlu dicatat dalam protokol yang dibuat oleh petugas polisi.
Seorang wirausahawan perorangan dapat termasuk dalam pengurangan pajak profesional jumlah penyusutan yang diperolehnya atas aset tetap, yang merupakan properti yang langsung digunakan olehnya dalam kegiatan wirausaha., yang memenuhi persyaratan klausul 25 "Prosedur akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran dan transaksi bisnis untuk pengusaha perorangan" (disetujui dengan perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 86n dan Kementerian Pajak Federasi Rusia No. BG-3-04 / 430 pada 13.08.2004).
Namun, menurut surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 26 Maret 2008 No. 03-04-05-01 / 79, biaya penyusutan yang termasuk dalam komposisi pengurangan pajak profesional harus berhubungan langsung dengan kegiatan kewirausahaan yang sedang berlangsung. Hal ini terutama berlaku untuk pembelian mobil yang tidak terkait langsung dengan pelaksanaan kegiatan wirausaha. Dan di sini biaya pembelian bahan bakar dan pelumas dan biaya pengoperasian mobil penumpang dapat dimasukkan dalam pengurangan pajak profesional.
Pengusaha perorangan memiliki hak termasuk dalam komposisi pengurangan dan pengeluaran pajak profesional untuk akuntansi dan pelaporan... Kemungkinan ini dikonfirmasi oleh resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tertanggal 05.04.2007 No. KA-A40 / 2249-07.
Selain itu, seorang wirausahawan dapat termasuk dari komposisi pengurangan pajak profesional jumlah biaya dalam bentuk pembayaran tetap minimum untuk membiayai asuransi dan mendanai sebagian dari pensiun tenaga kerja untuk karyawan mereka... Kesempatan seperti itu diberikan kepadanya melalui surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 26 April 2007, No. 03-04-05-01 / 128.
Artikel ini akan menarik, pertama-tama, bagi pengusaha dan individu yang menerima penghasilan dari karya kepenulisan.
Pasal 221 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan konsep "pengurangan pajak profesional". Pengurangan ini berlaku untuk pajak penghasilan pribadi (PIT).
Orang-orang berikut dapat menerapkan pengurangan ini:
1) Pengusaha perorangan(terdaftar sebagai pengusaha perorangan) berlokasi pada rezim pajak umum... IE di bawah rezim perpajakan yang disederhanakan ( STS) untuk hak pengurangan ini tidak punya... Biarkan saya mengingatkan Anda bahwa di bawah sistem pajak yang disederhanakan, pajak sebesar 6% dibayarkan untuk semua pendapatan atau 15% untuk pendapatan dikurangi pengeluaran.
2) Melakukan pekerjaan (pelayanan) di bawah kontrak sipil(yaitu tidak berdasarkan kontrak kerja).
4) Praktisi swasta notaris, pengacara dll.
Sebelum mempelajari topik ini, akan berguna untuk membiasakan diri dengan materi sebelumnya -,. Akan lebih mudah untuk memahami esensi pengurangan pajak dan cara menghitungnya.
Pengurangan pajak profesional- Ini adalah penurunan penghasilan kena pajak dari kegiatan wirausaha atau praktik pribadi dengan jumlah pengeluaran yang sebenarnya terjadi atau didokumentasikan secara langsung terkait dengan ekstraksi pendapatan.
Pengurangan ini dapat mengurangi pendapatan hanya dari kegiatan berikut:
Kewirausahaan;
Di bawah kontrak sipil (kontrak, layanan);
Penghasilan lain (gaji, dividen, bunga) tidak dapat dikurangi dengan pemotongan ini.
Faktanya, pengurangan profesional adalah biaya yang terkait dengan ekstraksi pendapatan. Jika Anda menghitung semua pengeluaran yang terkait dengan ekstraksi pendapatan dan pengeluaran ini dapat didokumentasikan, maka jumlah yang dihasilkan dapat disebut pengurangan profesional.
Pengurangan disediakan untuk pendapatan yang diterima pada tahun pelaporan sebelumnya. Dengan demikian, biaya juga harus dikeluarkan tahun ini.
1. Untuk pengusaha.
2. Untuk fisik. orang yang melakukan pekerjaan dan jasa berdasarkan kontrak.
Seperti yang dinyatakan, pengurangan profesional adalah biaya. Pengeluaran yang diterima untuk pengurangan mungkin berbeda: pembelian barang, peralatan, bahan, bahan bakar, buku dan tunjangan, upah karyawan, tagihan listrik, sewa, premi asuransi, pajak lainnya (transportasi, tanah, dll.), bea negara, dll. .lebih banyak lagi. Secara umum, ini semua adalah biaya yang, menurut undang-undang perpajakan, diperhitungkan saat mengenakan pajak atas laba perusahaan. Daftar lengkap jenis pengeluaran dapat ditemukan di Pasal 253-269 Kode Pajak Federasi Rusia (Kode Pajak Federasi Rusia).
Biaya yang dapat dikurangkan harus ditentukan secara independen. Ini berarti bahwa perlu untuk menentukan biaya apa yang dikeluarkan, yang terkait langsung dengan ekstraksi pendapatan. Dan juga perlu untuk menentukan dokumen apa yang dapat digunakan untuk mengkonfirmasi pengeluaran (cek, kuitansi, kontrak, tindakan, tiket, kupon, deklarasi bea cukai, dll.).
Singkatnya, biaya harus memenuhi kondisi berikut:
Wajar (secara ekonomi dibenarkan);
didokumentasikan;
Diproduksi untuk menghasilkan pendapatan.
Dari kondisi ini, yang paling kontroversial adalah keabsahan pengeluaran. Misalnya, membeli mobil Porsche Cayenne untuk mengantarkan pizza bisa menjadi pengeluaran yang tidak masuk akal. Atau membayar jasa konsultan ilmu hitam asing untuk meningkatkan penjualan.
Seorang karyawan otoritas pajak memberikan penilaian kelayakan ekonomi biaya. Tetapi pertanyaan biasanya hanya muncul dalam kasus nol untung atau rugi. Pengadilan dapat mengakhiri pertanyaan itu. Pengadilan, sebagai suatu peraturan, menafsirkan aturan hukum kurang sempit daripada pejabat. Secara umum, pengadilan sering mendukung pembayar pajak dalam situasi kontroversial.
Pengurangan pajak profesional secara kasar dapat dibagi menjadi: dua jenis:
1. Dikonfirmasi;
2. Belum dikonfirmasi.
Dari namanya sudah jelas dikonfirmasi deduksi- ini adalah pengeluaran yang terdokumentasi. Pengurangan tersebut diberikan dalam jumlah penuh dari biaya yang didokumentasikan.
Misalnya, seorang pengusaha menghabiskan 100.000 rubel dan menerima penghasilan 150.000 rubel. Biaya dalam jumlah 100.000 rubel. didokumentasikan. Ini berarti bahwa pengusaha berhak atas pengurangan pajak profesional dalam jumlah 100.000 rubel. Dan dia akan membayar pajak untuk sisa 50.000 rubel setelah dikurangi. (150.000 rubel - 100.000 rubel).
Jika tidak ada dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran, maka pengusaha (terdaftar sebagai pengusaha perorangan) dapat menggunakan hak untuk: pengurangan yang belum dikonfirmasi... Pengurangan ini memiliki tarif tetap 20% dari pendapatan (Pasal 221 Kode Pajak Federasi Rusia).
Misalnya, seorang pengusaha menerima penghasilan 100.000 rubel, tetapi ia tidak memiliki dokumen yang mengonfirmasi pengeluarannya. Ini berarti bahwa ia dapat mengklaim pengurangan pajak profesional sebesar 20% dan membayar pajak atas 80.000 rubel. (100.000 rubel - 20.000 rubel). Rp20.000 - Ini adalah 20% dari pendapatan 100.000 rubel.
Untuk mendapatkan potongan 20% tidak perlu membenarkan tidak adanya dokumen dan membuktikan biaya.
Tetapi, itu dilarang menerapkan pengurangan yang dikonfirmasi dan yang tidak dikonfirmasi pada saat yang bersamaan. Itu. jika ada dokumen hanya sebagian dari biaya, maka pemotongan 20% tidak dapat diterapkan. Dalam hal ini, Anda harus memilih potongan mana yang lebih menguntungkan.
Misalnya, seorang pengusaha menerima penghasilan 100.000 rubel. Ada dokumen yang mengkonfirmasi biaya 18.000 rubel. Dalam hal ini, lebih menguntungkan untuk tidak menunjukkan ketersediaan dokumen pendukung, tetapi untuk mengklaim pengurangan 20%. Sejak 20% (20.000 rubel) dalam hal ini lebih dari 18.000 rubel.
Perhatian! Hanya pemilik tunggal terdaftar yang dapat menerapkan pengurangan 20% yang belum dikonfirmasi.
Pengusaha hanya menerima pengurangan dari otoritas pajak. Untuk melakukan ini, Anda harus menyerahkan pengembalian pajak penghasilan pribadi untuk tahun kalender terakhir sebelum 30 April.
Otoritas pajak mengharuskan pernyataan tersebut disertai dengan dokumen yang mengkonfirmasi pengurangan. Meskipun Kode Pajak tidak memuat persyaratan seperti itu dan pengadilan berpendapat bahwa tidak perlu melampirkan dokumen.
Tetapi jika tidak ada keinginan untuk berdebat dengan otoritas pajak, maka Anda harus melampirkan dokumen pendukung. Secara umum, Anda perlu melihat persyaratan otoritas pajak tertentu (realitas Rusia).
Sudah ditunjukkan di atas dengan dokumen apa Anda dapat mengkonfirmasi biayanya.
Setiap individu (termasuk pengusaha individu) dapat menerima pengurangan profesional saat melakukan pekerjaan (layanan) di bawah kontrak sipil. Pengurangan hanya dapat diperoleh untuk dua jenis kontrak: kontrak dan melayani.
Ada juga pendapat kontroversial bahwa Anda bisa mendapatkan potongan sewa profesional. Tetapi sangat mungkin bahwa dalam kasus ini Anda harus menuntut otoritas pajak untuk mempertahankan hak Anda untuk melakukan pemotongan.
Biaya apa yang terkait dengan pekerjaan yang dilakukan berdasarkan kontrak harus ditentukan secara independen. Komposisi biaya dan dokumen pendukung hampir sama dengan pengusaha perorangan.
Tidak seperti pengusaha, pengurangan profesional untuk kontrak dapat diperoleh dari agen pajak... Agen pajak dalam hal ini adalah rekanan (pelanggan) di bawah kontrak - badan hukum atau pengusaha perorangan. Untuk menerima pengurangan dari agen pajak, Anda harus mengajukan aplikasi ke agen pajak. Aplikasi harus disertai dengan dokumen yang mengkonfirmasi biaya yang terkait dengan kinerja pekerjaan (layanan) berdasarkan kontrak.
Jika tidak ada agen pajak (perjanjian dengan orang lain), maka Anda bisa mendapatkan potongan dari otoritas pajak. Untuk melakukan ini, pada akhir tahun, Anda perlu mengajukan pengembalian pajak. Sekali lagi, tergantung pada persyaratan dari otoritas pajak tertentu, Anda harus melampirkan dokumen yang mengkonfirmasi biaya. Meskipun prosedur umum menurut undang-undang tidak mensyaratkan penyerahan dokumen pendukung kepada otoritas pajak.
Semua hal di atas berlaku untuk pengusaha perorangan (IE) jika ia melakukan pekerjaan atau jasa tertentu berdasarkan kontrak yang tidak terkait dengan kegiatan utamanya. Dalam hal ini, pengusaha perorangan harus membedakan antara pendapatan dari kegiatan utama wirausaha dan dari kontrak kerja (jasa). Pengurangan pendapatan dari kontrak hanya dapat diperoleh untuk biaya yang terkait dengan pelaksanaan kontrak ini. Anda juga dapat menerima pengurangan di bawah pengusaha perorangan dari agen pajak.
Perorangan yang menerima royalti atau royalti untuk pertunjukan dan penggunaan lain dari karya ilmu pengetahuan, sastra dan seni, serta menerima imbalan untuk penulis penemuan, penemuan, dan desain industri, juga dapat mengurangi pendapatannya untuk pemotongan profesional.
Pengurangan ini dapat diterima oleh setiap individu (warga negara), termasuk pengusaha (IE). Hanya pengusaha perorangan, dalam hal ini, yang harus membedakan antara pendapatan dari kegiatan wirausaha dan royalti, seperti dalam kasus kontrak kerja (jasa).
Biaya apa yang terkait dengan penciptaan, pertunjukan, atau penggunaan lain dari karya sains, budaya, seni, perlu Anda tentukan sendiri. Secara umum, hampir semuanya sama dengan deduksi profesional lainnya.
Dengan analogi pemotongan dari kegiatan usaha tanpa dokumen pendukung, ada juga pemotongan royalti yang belum dikonfirmasi. Standar dinyatakan sebagai persentase dari jumlah pendapatan.
Di bawah ini adalah daftar standar (Pasal 221 Kode Pajak Federasi Rusia):
| Tarif biaya% | |
| Penciptaan karya sastra, termasuk untuk teater, bioskop, panggung, dan sirkus |
20 |
| Penciptaan karya seni dan grafis, karya fotografi untuk percetakan, karya arsitektur dan desain |
30 |
| Penciptaan karya patung, monumental lukisan dekoratif, seni dan kerajinan dan seni dekorasi, lukisan kuda-kuda, seni dan grafis dekoratif teater dan film, dibuat dalam berbagai teknik |
40 |
| Penciptaan karya audiovisual (video, televisi dan film) |
30 |
| Penciptaan karya musik: musikal karya panggung (opera, balet, musikal komedi), simfoni, paduan suara, kamar bekerja, bekerja untuk band kuningan, musik asli untuk film, televisi dan film video dan pertunjukan teater |
40 |
| Karya musik lainnya, termasuk siap dipublikasikan |
25 |
| Pertunjukan karya sastra dan seni | 20 |
| Pembuatan karya tulis ilmiah dan perkembangannya | 20 |
| Penemuan, penemuan dan penciptaan industri sampel (dengan jumlah pendapatan yang diterima untuk yang pertama pemakaian dua tahun) |
30 |
Misalnya, kursus video bisa disebut video, dan hasil penjualannya dianggap royalti. Ini berarti Anda dapat mengklaim pengurangan profesional sebesar 30% dari hasil penjualan kursus video. Itu. jika dijual seharga 100.000 rubel, maka pajak harus dibayar dari 70.000 rubel. Dalam hal ini, Anda tidak perlu mengonfirmasi pengeluaran apa pun. Tetapi jika dimungkinkan untuk mengkonfirmasi pengeluaran untuk jumlah tersebut (dalam contoh ini, lebih dari 30.000 rubel), maka, tentu saja, lebih menguntungkan untuk menyatakan pengurangan profesional yang dikonfirmasi.
Dengan buku semakin mudah, tidak perlu menciptakan apa-apa, buku adalah karya sastra. Sesuai dengan peraturan, pengurangan 20% dapat dikurangkan atas pendapatan dari pembukuan.
Izinkan saya mengingatkan Anda bahwa pengurangan diberikan untuk pendapatan yang diterima selama setahun terakhir. Dan biaya yang dikeluarkan untuk tahun lalu yang sama dikurangkan. Oleh karena itu, setiap tahun Anda perlu menghitung pendapatan (dan pengeluaran, jika ada) dan mengajukan deklarasi untuk tahun lalu.
Dalam contoh dengan kursus video, agen pajak kemungkinan besar tidak. Karena penjualannya eceran. Tetapi jika film tersebut dibeli oleh badan hukum atau pengusaha perorangan, maka potongan dapat diperoleh darinya. Untuk ini, aplikasi untuk pengurangan diajukan.
Contoh aplikasi untuk pengurangan pajak profesional:
Direktur Umum Rekaman Video LLC
Petrov P.P.
dari Ivanov I.I.,
berdomisili di: ___________
Aplikasi untuk hibah
pengurangan pajak profesional
Saya, Ivanov Ivan Ivanovich, sesuai dengan ketentuan par. 1, 2, 5 hal 3 Seni. 221 dari Kode Pajak Federasi Rusia, saya meminta Anda untuk memberikan pengurangan pajak profesional untuk pendapatan pada tahun 2011 dalam jumlah standar biaya yang disediakan untuk pembuatan karya audiovisual, mis. sebesar 30% dari jumlah remunerasi yang masih harus dibayar.
"__" ______ 2012
________ / Ivanov I.I. /
Pengurangan pajak profesional diberikan kepada individu sesuai dengan norma yang ditentukan dalam Seni. Dalam ulasan, kami akan menganalisis persamaan dan perbedaan dalam penerapannya untuk berbagai kategori orang.
Subtipe pemotongan ini mempengaruhi beberapa kategori warga negara yang wajib membayar pajak penghasilan pribadi 13%:
Seperti namanya, diperbolehkan untuk mengeluarkan pengurangan pajak profesional untuk biaya-biaya yang timbul dari pekerjaan profesional yang sesuai dari seorang warga negara.
Penting! Biaya-biaya yang termasuk dalam pengurangan pajak profesional antara lain:
- pembayaran untuk asuransi kesehatan wajib dan GPT;
- biaya dan pajak yang harus dibayar (kecuali untuk pajak penghasilan pribadi);
- bea cukai.
Proporsi pengurangan pajak profesional tidak boleh melebihi pendapatan. Jika indikatornya sama, basis pajak dianggap sama dengan nol dan tidak perlu mencantumkan pajak penghasilan orang pribadi.
Untuk menerima potongan, Anda harus mengajukan permohonan kepada pemotong pajak Anda. Orang-orang yang tidak memiliki agen seperti itu (misalnya, pengusaha perorangan atau notaris) menyusun penghitungan ulang pajak penghasilan dalam deklarasi.
Penting!
Refleksi pengurangan pajak profesional dalam deklarasi 3-NDFL diisi lembar B atau J.
Jika agen telah membayar seseorang remunerasi tanpa pengurangan, warga negara berhak untuk menuntut kompensasi untuk jumlah yang dipotong dengan cara yang ditentukan dalam ayat 1 Pasal 231 Kode Pajak. Periode kembali- 3 bulan.
Pengacara yang telah mendirikan kantor pengacara memenuhi syarat untuk pengurangan pajak profesional. Ini disediakan dengan biaya yang dikonfirmasi.
Pemilik kantor menentukan sendiri komposisi pengeluaran, dengan fokus pada Ch. 25 NK. Seperti yang tertulis dalam ayat 2 pasal 54 Kode Pajak, warga negara ini wajib membuat catatan dengan cara yang ditentukan oleh perintah Departemen Keuangan dan Departemen Pajak dan Bea Masuk 13.08.2002 No. 86n / BG -3-04 / 430.
Pengusaha perorangan yang bekerja dalam mode ini membayar pajak penghasilan seperti warga negara biasa, 13%. Dasar untuk itu dihitung sebagai perbedaan antara pendapatan yang diterima dan pengurangan. Dari sini menjadi jelas bahwa jumlah pengurangan pajak profesional adalah biaya pengusaha perorangan, yang terkait dengan penerimaan pendapatan dari kegiatannya.
Pengusaha individu memutuskan apa yang sebenarnya harus diambil dalam pengeluaran. Dalam hal ini, ia dipandu oleh prosedur pajak penghasilan badan (Bab 25 Kode Pajak), dan Perintah No. 86n yang disebutkan di atas.
Anda tidak dapat memasukkan dalam pengurangan:
Seperti disebutkan di atas, pajak yang dibayarkan dipotong. Patut dicatat bahwa pajak properti juga termasuk dalam jumlah pengurangan pajak profesional jika properti ini digunakan dalam pekerjaan pengusaha perorangan, kecuali untuk:
Prof. pengurangan diberikan kepada orang-orang yang telah menerima penghasilan untuk operasi atau penciptaan berbagai hasil kegiatan intelektual:
Karena pada kenyataannya sulit untuk menentukan dan menyatakan dalam uang biaya yang dikeluarkan dalam kasus ini, Kode Pajak memberikan kemungkinan untuk mengeluarkan pengurangan penulis profesional sesuai dengan standar dari 20 hingga 40% ( keterangan lebih lanjut-cm. ). Jika pajak dihitung oleh agen pajak, ia akan menuliskan prof. pengurangan 404 (untuk pengeluaran) atau 405 (untuk standar).
Organisasi atau pengusaha perorangan yang telah menandatangani perjanjian GPC dengan orang pribadi bertindak sebagai agen pajak sehubungan dengannya. Ketentuan ini tercantum dalam ayat 1 pasal 226 KUHP. Pada saat yang sama, mereka diharuskan untuk memotong 13% dari pajak penghasilan pribadi dari seluruh jumlah remunerasi, jika wajib pajak tidak mengajukan pengurangan.
Jika pengurangan profesional berdasarkan perjanjian GPC tidak didukung oleh dokumen untuk pengeluaran, agen pajak tidak berhak untuk memberikannya. Dalam situasi ini, B tidak mengatur penghitungan ulang pajak penghasilan pribadi menurut standar.
Penting! Informasi dari Kementerian Keuangan menyebutkan bahwa pengeluaran untuk pembelian barang milik pribadi (komputer, telepon) yang digunakan untuk memenuhi kewajiban berdasarkan perjanjian GPC tidak dipotong. Departemen menjelaskan posisinya dengan fakta bahwa properti tersebut dapat digunakan untuk tujuan lain yang tidak terkait dengan pendapatan.
Sebelum memberikan contoh penghitungan pengurangan pajak profesional, kami menekankan bahwa dalam praktiknya, pertanyaan tentang legalitas akuntansi untuk biaya tertentu harus diajukan ke inspektorat FTS di tempat tinggal sebelum mengajukan deklarasi.
Contoh 1
IE Korolev bergerak dalam perdagangan eceran. Pada bulan Oktober 2017, ia membeli 50 set peralatan makan untuk dijual seharga RUB 7.800 masing-masing. setiap. Hingga akhir tahun, Korolev hanya menjual 39 set. Dalam deklarasi 2017 tentang operasi ini, ia memiliki hak untuk mendeklarasikan pengurangan profesional dalam jumlah 304.200 rubel. (39 × 7 800) dan mengurangi pajak penghasilan pribadi yang harus dibayar sebesar 39.546 rubel. Jika pada tahun 2018 Korolev menjual sisa 11 set, ia akan mengambil keuntungan dari pengurangan RUB 85.800. (11 × 7.800) menurut pendapatan untuk tahun ini.
Contoh 2
Remunerasi Sergei untuk artikel yang ditulis untuk majalah di bawah kontrak adalah 5.000 rubel. Setelah publikasi, ia menulis ke kantor redaksi untuk pengurangan. Dia tidak memberikan dokumen tambahan. Majalah tersebut menerapkan pengurangan 20% untuk pembuatan karya sastra dan membayar Sergei 4.480 rubel. Jumlah pajak penghasilan pribadi, yang dipotong oleh kantor redaksi dari remunerasi, berjumlah 520 rubel: 13% × (5.000 - 5.000 × 20%).
Contoh 3
IE Dubovitsky bekerja di OSNO dalam 2 arah: perdagangan dan perbaikan peralatan rumah tangga. Untuk 2017 pada yang pertama, ia mendapatkan 750 250 rubel. dan biaya yang dikeluarkan, yang dapat dikonfirmasi, pada 630.400 rubel. Di arah kedua, Dubovitsky menerima jumlah yang sama, tetapi dia tidak memiliki bukti biaya. Jumlahnya sebanding. Dengan mempertimbangkan biaya, Dubovitsky akan mendeklarasikan pengurangan 630.400 rubel. Menggunakan standar - sebesar 300.100 rubel.
Daftar dokumen untuk pengurangan profesional tidak diberikan dalam kode. Selain itu, pengadilan dalam keputusannya menunjukkan bahwa otoritas pajak, yang melakukan audit meja atas deklarasi, tidak berhak untuk meminta dokumen pendukung tambahan.
