Jogi tények a polgári és adójogban. Jogi tények az adójogban: fogalom, jelentés, fajták. A disszertáció kutatásának főbb eredményei

Jogi tények az adójogban fő funkciójukat - a jogviszonyok keletkezésének, változásának és megszűnésének biztosítását - látják el. A jogi tények e fő funkciójának az adójogban való végrehajtása azonban összefügg a többi funkciójukkal, és azoktól függ.

A pénzügyi jogban a jogi tények nagyon fontos adó- és jogi szabályozási elemként szolgálnak. Ez abban nyilvánul meg, hogy az adójogban igen magas fokú a jogi tényállás szabályozása. Annak bizonyítéka, hogy az adó- és jogi szabályozás valóban nagyrészt jogi tények alapján történik, különösen a Ptk. (1) bekezdésében foglalt követelmény. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 17. cikke az ilyen elemnek az adózás tárgyaként történő kötelező feltüntetéséről bármely adó megállapításakor. Az adózás tárgya az a jogi tény (cselekmény, esemény, állapot), amely meghatározza az alany adófizetési kötelezettségét1. Ezért az Art. (1) bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. cikke lényegében a jogi tények kötelező törvénybe iktatásáról szól egy adott adó megállapításakor, amelyhez az adófizetési kötelezettség társul.

Az adójogban a jogi tények aktív szerepet töltenek be informatív funkció, amely a jogállamiság társadalmi kapcsolatokra gyakorolt előzetes hatásával függ össze (V. B. Isakov). A jogi tények az adójogban jogi normákban vannak rögzítve, és rögzítésük tényénél fogva hatással vannak a jogkövetkezményekre. „Egyes jogi tények felmerülése megfelel az alanyok érdekeinek, és megteszik a szükséges lépéseket annak érdekében, hogy ezek a tények felmerüljenek, más jogi tényeket igyekeznek elkerülni” (VB Isakov). Az adójogban a jogalanyok egész kategóriája, az adójogi normákra fókuszálva, amelyekben a jogi tényeket rögzítik, igyekszik elkerülni ezeket, így megakadályozni az adójogi viszonyok kialakulását. Az alanyok ezen kategóriája az adófizetők. Igyekeznek elkerülni mind az adóbűncselekményt képező, védőjogviszonnyal összefüggő jogi tényeket, mind azokat (ami fontos), amelyek az adózás tárgyát képezik, és az adófizetési jogviszony keletkezésének alapját képezik. Létezik még egy speciális szakmai tevékenység, az úgynevezett "analóg tervezés", amelynek célja a vállalkozás adóztatásának minimalizálása. Ennélfogva a jogi tények esetleges pontatlansága, téves rögzítése az adójogi normában alapja annak, hogy az adózó megpróbálja azt a maga javára fordítani.

Van és jogi tények serkentő funkciója adójogban. Számos jogi tény ösztönzi az adójog alanyt azokra a tevékenységekre, amelyek társadalmilag szükségesek, jelentősek, hasznosak az alany számára. Ez a funkció elsősorban olyan jogi tényekben nyilvánul meg, amelyekkel. adókedvezmény igénybevételére vonatkozó jogviszony keletkezését kapcsolja össze. Például az, hogy egy vállalkozás adókedvezményt kap az áfa, a jövedelemadó és az ingatlanadó megfizetése után, különösen azzal függ össze, hogy a megváltozott munkaképességű munkavállalók munkaviszonyban állnak a vállalkozással. E tekintetben sok vállalkozás e jogszabályi rendelkezéstől vezérelve próbál fogyatékkal élő munkavállalókat toborozni. "" * "

Jelenleg a jogelméletben sok ilyen van jogi tények minősítései , amelyek mindegyikének megvan a maga értéke az elmélet és a gyakorlat szempontjából.

A jogi tények jogban az egyik legjobban bevált minősítése az akarati besorolás a jogi cselekmények és jogi események.

"Jogi lépések- ez az emberek akaratlagos viselkedése, a polgárok akaratának és tudatának külső megnyilvánulása, a szervezetek és közjogi szervezetek akarata.

Jogi események- ezek olyan körülmények, amelyek jogi tényekként nem függnek az emberek akaratától. A jogi tények – a cselekmények pedig „aszerint, hogy mennyire állnak összhangban a jogi normák előírásaival” a következőkre oszlanak:

1) jogszerű cselekmények és

2) jogellenes cselekmények (bűncselekmények).

A jogszerű cselekmények pedig jogi aktusokra és jogi aktusokra oszlanak. „Jogkövetkezmény-kiváltási szándékkal megtett intézkedéseket jogcselekményeknek nevezzük. Azokat a cselekményeket, amelyek a személy szándékától függetlenül jogkövetkezményekhez vezetnek, jogi cselekményeknek nevezzük.

Az adójogban a jogszerű jogi aktusok rendszerében a fő helyet a jogi aktusok foglalják el, amelyek két csoportba sorolhatók: 1) egyedi szabályozási jogi aktusok; 2) a pénzügyi jog alanyainak akaratnyilvánításának egyéb cselekményei.

Az adójogviszonyok keletkezésének, megváltoztatásának és megszűnésének alapjául szolgáló törvényes jogi aktusok között a fő „hely a egyedi szabályozási törvények... Mindegyik felosztható adó- és jogi és egyéb. Az adójogi jogviszonyok keletkezésének, változásának és megszűnésének alapját képező adó- és egyedi szabályozási jogi aktusok között a fő helyet az alárendelt aktusok foglalják el, ami a pénzügyi és jogi szabályozás szigorú módszerének köszönhető.

Az alárendelt adó- és egyedi szabályozási jogi aktusokat az állami vagy önkormányzati hatóságok hatáskörük alapján egyoldalúan fogadják el, és egyedileg kötelező akaratnyilvánításokat tartalmaznak. Az adójogviszonyok keletkezésének, megváltozásának és megszűnésének jogi tényeiként járnak el, különösen az alábbi esetekben: a) adójóváírás vagy befektetési adójóváírás biztosítása az adóalany számára (az orosz adótörvénykönyv 65., 67. cikkei). Szövetség), amely az adójogi jogviszony megváltoztatásának alapjául szolgál; b) a bíróság által az állami illeték megfizetésére vagy összegének csökkentésére vonatkozó halasztási és részletfizetési terv (az Orosz Föderáció 1991. december 9-i, az állami illetékről szóló törvényének 53. cikke) stb.

Az egyedi szabályozás alárendelt aktusai mellett az elmúlt években a jogi tények szerepe az adójogban az adózás és az egyedi szabályozási jogi aktusok összehangolásával kezdõdött. Az összehangoló adó- és egyedi szabályozási jogi aktusok a felek jogi normáknak megfelelő, akaratukat tükröző megállapodásának az eredménye. Így a beruházási adókedvezményre, az adójóváírásra és néhány másra vonatkozó jogviszonyok különösen szerződések alapján keletkeznek. Megjegyzendő, hogy az egyedi szabályozás koordinációs adójogi aktusai, mint az adójogi jogviszonyok mozgásának jogi tényei mindig együtt járnak, elválaszthatatlanul az alárendelt egyedi aktusoktól.

A pénzügyi jogviszonyok mozgásával összefüggő jogos jogi tények között az ilyen jogos cselekményeket is jogi cselekményeknek nevezhetjük. Jellemzőjük, hogy a személy szándékától függetlenül jogkövetkezményekhez vezetnek. Például az a tény, hogy egy személy drága ingatlant adományoz a másiknak, az adományozás útján átruházott ingatlanadó fizetési jogviszony létrejöttének jogi ténye (bizonyos feltételek mellett). Ugyanígy a magánszemély személygépkocsi vásárlása a közlekedési adó fizetési jogviszony keletkezésének jogi tényeként szolgál. A jövedelemadó és áfa fizetési jogviszony létrejöttének jogi ténye a jogi személy általi haszonszerzés, a termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó árbevétel. A jogi eljárások nagyon előkelő helyet foglalnak el az adózás és a jogi faktológiában. Ez elsősorban a származékos, másodlagos jellegnek köszönhető a polgári jogi jogviszonyokkal kapcsolatos pénzügyi jogviszonyok számos esetben. Egy gazdálkodó szervezet, amely a bevételének, nyereségének növelésére törekszik, folyamatosan különféle polgári ügyleteket köt. Eredményük tárgyi eszköz, forgóeszköz beszerzés, bevétel, bevétel, stb. Pénzügyi jogi szempontból ezek a részvények a pénzügyi jogviszonyok mozgását meghatározó jogi tények-cselekmények. A személy akaratától függetlenül adózási és jogi következményekkel járnak.

Az adójogban a jogkövetkezményt kiváltó jogi tények jogellenes cselekmények. A jogsértő cselekmények, mint az adójogi jogviszonyok mozgásának okai között megkülönböztetik a kötelességszegés formájában elkövetett bűncselekményeket. Az adózási kötelezettségszegés, mint jogi tényállás jutalék formájában vétségekre-cselekményekre és vétségekre-mulasztásokra osztható fel. Megjegyzendő, hogy az adójogban igen nagy a visszaélések-tétlenség aránya, amely a védő jogviszonyok kialakulásával jár. Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az adóbűncselekmények – tétlenség – a következők: az adóhatóságnál történő regisztráció kijátszása (117. cikk); a bank elmulasztása az adóhatóságnak az adóalany vagy más kötelezett számláján történő tranzakciók felfüggesztésére vonatkozó határozatában (134. cikk); a bank elmulasztása az adóhatóság adóbeszedésről szóló határozatában (135. cikk); az adóhatóság részére az adóellenőrzés végrehajtásához szükséges adatok elmulasztása (126. cikk) stb.

Az adójogban a pénzügyi jogviszonyok mozgását előidéző jogi tények között események is megnevezhetők. Relatív és abszolút események zajlanak itt. A relatív események emberi tevékenység által előidézett, de a kiváltó okoktól függetlenül ható jelenségek. Az adójogban csekély a relatív események száma. Többnyire az adókedvezmény igénybevételére vonatkozó jogviszonyok alapjául szolgálnak. Például az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve szerint, amely megállapította a személyi jövedelemadót, a banki betétek kamatait és nyereményét (az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatlábán belül) jogi tények közé sorolható. jogi tények.

A pénzügyi kapcsolatok mozgását a relatív események mellett gyakran abszolút események okozzák. „Az abszolút események olyan körülmények, amelyeket nem az emberek akarata okoz, és nem jelennek meg attól való függésben” (S. S. Alekseev). Például a dolgozó szülő gyermekének 18. életévében elért teljesítése, tanuló vagy tanuló esetén - 24 év az alapja a személyi jövedelemadó fizetése tekintetében a szülői jogviszony változásának.

A pénzügyi jogviszonyok mozgását okozó jogi tények-események is tartalmazzák a kifejezéseket. Az adójogban a kifejezések mint jogi tények nagyon előkelő helyet foglalnak el. Tehát annak az időszaknak a lejárta, amelyre az adózó adófizetési halasztást vagy részletfizetési tervet kap (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 64. cikke), a fizetési pénzügyi jogviszony megváltozásának jogi ténye. adóból. A legtöbb esetben az adójogban a határidő az adókötelezettség teljesítésével járó jogi tények közé tartozik. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke értelmében "az adófizetési kötelezettséget az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban meghatározott határidőn belül kell teljesíteni".

Az adójogban a jogi tények akaratlagos minősítése mellett meglehetősen következetesen elvégezhető egyéb minősítéseik is, amelyeket az iparjogtudományok és az általános jogelmélet már kidolgozott.

Bármely jogviszony mozgása jogi tényekhez kapcsolódik. Jogi tény alatt "olyan meghatározott életkörülményt értünk, amellyel a jogi norma a jogkövetkezmények kialakulását, megváltozását vagy megszűnését összekapcsolja". A jogi tények az adójogban fő funkciójukat - a jogviszonyok keletkezésének, változásának és megszűnésének biztosítását - látják el. A jogi tények e fő funkciójának az adójogban való megvalósítása azonban összefügg – I a másikkal

funkciókat, és függ tőlük.

A pénzügyi jogban a jogi tények az adó- és jogi szabályozás nagyon fontos elemének funkcióját töltik be. Ez abban nyilvánul meg, hogy az adójogban igen magas fokú a jogi tényállás szabályozása. Annak bizonyítéka, hogy az adó- és jogi szabályozás valóban nagyrészt jogi tények alapján történik, különösen a Ptk. (1) bekezdésében foglalt követelmény. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 17. cikke az ilyen elemnek az adózás tárgyaként történő kötelező feltüntetéséről bármely adó megállapításakor. Adózás tárgya

niya - ez az a jogi tény (cselekvés, esemény, állapot), amely meghatározza az alany adófizetési kötelezettségét 1. Ezért az Art. (1) bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. cikke lényegében a jogi tények kötelező törvénybe iktatásáról szól egy adott adó megállapításakor, amelyhez az adófizetési kötelezettség társul. Az adójogban a jogi tények aktív tájékoztató funkciót töltenek be, amely a jogállamiság előzetes közkapcsolati hatásával jár (V. B. Isakov). A jogi tények az adójogban jogi normákban vannak rögzítve, és rögzítésük tényénél fogva hatással vannak a jogkövetkezményekre. „Egyes jogi tények felmerülése megfelel az alanyok érdekeinek, és megteszik a szükséges lépéseket annak érdekében, hogy ezek a tények felmerüljenek, más jogi tényeket igyekeznek elkerülni” (VB Isakov). Az adójogban a jogalanyok egész kategóriája, az adójogi normákra fókuszálva, amelyekben a jogi tényeket rögzítik, igyekszik elkerülni ezeket, így megakadályozni az adójogi viszonyok kialakulását. Az alanyok ezen kategóriája az adófizetők. Igyekeznek elkerülni mind az adóbűncselekményt képező, védőjogviszonnyal összefüggő jogi tényeket, mind azokat (ami fontos), amelyek az adózás tárgyát képezik, és az adófizetési jogviszony keletkezésének alapját képezik. Létezik még egy speciális szakmai tevékenység, az úgynevezett "analóg tervezés", amelynek célja a vállalkozás adóztatásának minimalizálása. Ennélfogva a jogi tények esetleges pontatlansága, téves rögzítése az adójogi normában alapja annak, hogy az adózó megpróbálja azt a maga javára fordítani. A jogi tényeknek ösztönző funkciója is van az adójogban. Számos jogi tény ösztönzi az adójog alanyt azokra a tevékenységekre, amelyek társadalmilag szükségesek, jelentősek, hasznosak az alany számára. Ez a funkció elsősorban olyan jogi tényekben nyilvánul meg, amelyekkel. jogviszony keletkezése társul

az adókedvezmények igénybevételéről. Például az, hogy egy vállalkozás adókedvezményt kap az áfa, a jövedelemadó és az ingatlanadó megfizetése után, különösen azzal függ össze, hogy a megváltozott munkaképességű munkavállalók munkaviszonyban állnak a vállalkozással. E tekintetben sok vállalkozás e jogszabályi rendelkezéstől vezérelve próbál fogyatékkal élő munkavállalókat toborozni. "" * "

Jelenleg a jogelméletben számos jogi osztályozás létezik

tények, amelyek mindegyikének megvan a maga értéke az elmélet és a gyakorlat szempontjából. A jogi tények jogban az egyik legbeváltabb besorolása az akaratlagos besorolás jogcselekményekre és jogi eseményekre. „A jogi cselekmények az emberek akaratlagos magatartása, a polgárok akaratának és tudatának, a szervezetek és közjogi szervezetek akaratának külső megnyilvánulása.” A jogi események olyan körülmények, amelyek jogi tényként nem függnek az emberek akaratától. A jogi tények – a cselekmények pedig „aszerint, hogy mennyire állnak összhangban a jogi normák előírásaival” a következőkre oszlanak: 1) jogszerű cselekmények és 2) jogellenes cselekmények (bűncselekmények). A jogszerű cselekmények pedig jogi aktusokra és jogi aktusokra oszlanak. „Jogkövetkezmény-kiváltási szándékkal megtett intézkedéseket jogcselekményeknek nevezzük. Azokat a cselekményeket, amelyek a személy szándékától függetlenül jogkövetkezményekhez vezetnek, jogi cselekményeknek nevezzük.

Az adójogviszonyok keletkezésének, megváltozásának és megszűnésének alapjául szolgáló törvényes cselekmények között a fő helyet az egyéni cselekmények foglalják el.

alikus szabályozás. Mindegyik felosztható adójogi és egyebekre. Az adójogi jogviszonyok keletkezésének, változásának és megszűnésének alapját képező adó- és egyedi szabályozási jogi aktusok között a fő helyet az alárendelt aktusok foglalják el, ami a pénzügyi és jogi szabályozás szigorú módszerének köszönhető.

Az alárendelt adó- és egyedi szabályozási jogi aktusokat az állami vagy önkormányzati hatóságok hatáskörük alapján egyoldalúan fogadják el, és egyedileg kötelező akaratnyilvánításokat tartalmaznak. Az adójogviszonyok keletkezésének, megváltozásának és megszűnésének jogi tényeiként járnak el, különösen az alábbi esetekben: a) adójóváírás vagy befektetési adójóváírás biztosítása az adózó számára (az orosz adótörvénykönyv 65., 67. cikkei). Szövetség), amely az adójogi jogviszony megváltoztatásának alapjául szolgál; b) az állami illeték megfizetésére vagy annak összegének csökkentésére halasztási és részletfizetési konstrukció bíróság általi előírása.

Az egyedi szabályozás alárendelt aktusai mellett az elmúlt években a jogi tények szerepe az adójogban az adózás és az egyedi szabályozási jogi aktusok összehangolásával kezdõdött. A koordinációs adó és az egyedi szabályozás jogi aktusai az. Ezek a felek olyan megállapodásának az eredménye, amely megfelel a jogi normáknak és tükrözi akaratukat. Így a beruházási adókedvezményre, az adójóváírásra és néhány másra vonatkozó jogviszonyok különösen szerződések alapján keletkeznek. Megjegyzendő, hogy a koordinációs adó és az egyedi szabályozási jogi aktusok, mint az adójogviszonyok mozgásának jogi tényei mindig együtt járnak, elválaszthatatlanul az alárendelt egyedi aktusoktól.

Az adójogi alanyok akaratnyilvánításának egyéb cselekményei is a jogszerű cselekményekhez köthetők, mint az adójogi jogviszonyok mozgásának alapjául. Ezek között főként olyan kérelmek találhatók, amelyeket a jogszabályok szerint az adójog alanyainak kell benyújtaniuk az adóhalasztás, a beruházási adókedvezmény megszerzéséhez, 8. Adójogviszonyok fejezet és adóbevallás. Ezeket a cselekvéseket az alanyok hajtják végre azzal a céllal, hogy nagyon határozott következményeket generáljanak. Például az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 65. cikke "adójóváírást nyújtanak az érdekelt személynek kérelmére ...". A pénzügyi jogviszonyok mozgásával összefüggő jogos jogi tények között az ilyen jogos cselekményeket is jogi cselekményeknek nevezhetjük. Jellemzőjük, hogy a személy szándékától függetlenül jogkövetkezményekhez vezetnek. Például az a tény, hogy egy személy drága ingatlant adományoz a másiknak, az adományozás útján átruházott ingatlanadó fizetési jogviszony létrejöttének jogi ténye (bizonyos feltételek mellett). Ugyanígy a magánszemély személygépkocsi vásárlása a közlekedési adó fizetési jogviszony keletkezésének jogi tényeként szolgál. A jövedelemadó és áfa fizetési jogviszony létrejöttének jogi ténye a jogi személy általi haszonszerzés, a termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó árbevétel. A jogi eljárások nagyon előkelő helyet foglalnak el az adózás és a jogi faktológiában. Ez elsősorban a termelékenységnek, a polgári jogviszonyokhoz kapcsolódó pénzügyi jogviszonyok másodlagosságának köszönhető. Egy gazdálkodó szervezet, amely bevételét, nyereségét kívánja növelni, folyamatosan különféle típusú polgári ügyleteket köt. Eredményük tárgyi eszköz, forgóeszköz beszerzés, bevétel, bevétel, stb. Pénzügyi jogi szempontból ezek a részvények a pénzügyi jogviszonyok mozgását meghatározó jogi tények-cselekmények. A személy akaratától függetlenül adózási és jogi következményekkel járnak. Az adójogban a jogkövetkezményt kiváltó jogi tények jogellenes cselekmények. A jogsértő cselekmények, mint az adójogi jogviszonyok mozgásának okai között megkülönböztetik a kötelességszegés formájában elkövetett bűncselekményeket. Az adóbűncselekmények, mint jogi tények elkövetési formában, bűncselekményekre-cselekményekre, ill.

vétségek-tétlenség. Megjegyzendő, hogy az adójogban igen nagy a visszaélések-tétlenség aránya, amely a védő jogviszonyok kialakulásával jár. Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az adóbűncselekmények – tétlenség – a következők: az adóhatóságnál történő regisztráció kijátszása (117. cikk); a bank elmulasztása az adóhatóságnak az adóalany vagy más kötelezett számláján történő tranzakciók felfüggesztésére vonatkozó határozatában (134. cikk); a bank elmulasztása az adóhatóság adóbeszedésről szóló határozatában (135. cikk); az adóhatóság részére az adóellenőrzés végrehajtásához szükséges adatok elmulasztása (126. cikk) stb.

az adó halasztása vagy részletfizetése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 64. cikke) jogi tény

az adófizetésre vonatkozó pénzügyi jogviszony változásának mértéke. A legtöbb esetben az adójogban a határidő az adókötelezettség teljesítésével járó jogi tények közé tartozik. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke értelmében "az adófizetési kötelezettséget az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban meghatározott határidőn belül kell teljesíteni".

A témáról bővebben 4. § Jogi tények az adójogban:

Jogviszonyok (szubjektív értelemben vett jogok; jogviszony elemei; jogi tények; jogviszonyok minősítése)

- Az Orosz Föderáció kódexei - Jogi enciklopédiák - Szerzői jog - Ügyvédi tevékenység - Közigazgatási jog - Közigazgatási jog (absztraktok) - Választottbírósági eljárás - Bankjog - Költségvetési jog - Pénznemjog - Polgári eljárás - Polgári jog - Szerződési jog - Lakásjog - Lakásügyek - Földjog - Választási jog - Információs törvény -

A jogi tények az adójogban a valós élet bizonyos körülményei (feltételek, helyzetek, állapotok, cselekmények), amelyekkel a jogi szabályozás (adójog normái és alapelvei, egyedi jogi aktusok) összekapcsolják az adóviszonyok létrejöttét, megszűnését vagy megváltozását.
Bizonyos tények megléte nemcsak az adójog alanyának az adójogviszonyokban való részvételével, hanem magával a jogi személyiség megszerzésével vagy létrejöttével is összefügg. Például egy jogi személy állami bejegyzésének pillanatától adózási nyilvántartásba vételi kötelezettség keletkezik, ezáltal a jogi személy adójogi személyiséget szerez; a pénzbeli bevételnek a vállalkozás által az alkalmazottai részére történő felhalmozása és kifizetése kötelezettséget von maga után a szükséges adók kiszámítására, visszatartására és a megfelelő költségvetésekbe és az állami költségvetésen kívüli alapokba történő átutalásra. a meghatározott jogi tények fennállása esetén a vállalkozás adóügynöki státuszt szerez. Ezért az adójogban a jogi tények nemcsak az adójogi jogviszony keletkezésének, megváltozásának vagy megszűnésének alapjául szolgálnak. Mindazonáltal jogos megjegyezni, hogy ennek ellenére a jogi tények legfőbb és legelterjedtebb következménye az adójogviszonyok dinamikája.
Mivel az adójogi jogviszonyok többsége jogi normák alapján jön létre, az ilyen tények azáltal válnak jogszerűvé, hogy az állam e minőségében elismeri őket. Az állam fiskális tevékenysége és az adózók pénzügyi-gazdasági tevékenysége különféle tények, jelenségek, események, cselekmények, esetek folyamatos láncolatát jelenti, de nem mindegyiknek van jogi jelentősége, hanem csak azoknak, amelyek a legjelentősebb pénzügyi érdekeket érintik. az állam és a magánszemélyek az adó- és jogi szabályozás körébe tartoznak, és ismert jogkövetkezményei lehetnek.
Az adójogban bizonyos körülmények jogilag jelentős voltának elismerése teljes mértékben az adójogviszonyok uralkodó oldalától – az államtól – függ. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 44. §-a értelmében adó- vagy illetékfizetési kötelezettség keletkezik, megváltozik és megszűnik, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyve vagy más, az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabály által megállapított okok, valamint az adófizetési kötelezettség fennáll. meghatározott adót vagy illetéket kell fizetni az adózót és a díjat fizető személyt attól a pillanattól kezdve, amikor a törvényben megállapított körülmények ezen adó (illeték) megfizetését előírják.
Azok az életkörülmények, amelyek jelenléte adójogi viszonyok létrejöttével jár, fennállhatnak „törvény előtt”, pl. hogy a való világ tárgyai vagy körülményei legyenek, de csak az adószabályok adják nekik a jogi státuszt a pénzügyi szféra társadalmi folyamatainak szabályozása és racionalizálása érdekében. A jogi tények közvetlen okként, alapjául szolgálnak az adójogviszonyok létrejöttéhez és működéséhez.
Sajátos életkörülményeket, amelyekhez a jog normái az adójogi jogviszonyok létrejöttét, megváltozását, megszűnését, - jogi tényeket - társítják, az adójogi norma hipotézise írja le. A jogi tények kiváltják az adójogi norma, egyéb szabályozási és jogi előírások rendelkezését, meghatározzák a felek lehetséges és megfelelő magatartásának határát az adójogviszonyokban. A jogi tények a valós adózási tevékenységben azok betartása, végrehajtása, alkalmazása, az adójogi jogviszonyok individualizált alanyai általi felhasználása révén öltenek testet.
Az adójogban a jogi tények megnyilvánulási körükből – az állam fiskális tevékenységéből adódóan – rendelkeznek bizonyos jellemzőkkel.
1. A jogi tények az adójog tárgykörébe tartozó közkapcsolatok helyzetéről hordoznak információt. A jogi mechanizmus olyan elemei mellett, mint a jogi szabályozás tárgya és módszerei, a jogi tények segítenek megkülönböztetni az adójogot a pénzügyi jog más alágazataitól. Jogi tények csak olyan körülmények, amelyek közvetlenül vagy közvetve érintik az állam adózásának szféráját, érintik az adójog alanyainak anyagi jogait.
2. A jogi tények bizonyos módon tárgyiasulnak, azaz. kifelé kifejezve. Az adójogban, akárcsak más jogi formációkban, a jogi tények nem lehetnek értelmetlen események és cselekvések, elvont fogalmak, gondolatok stb. Ugyanakkor az adójogszabályok az adóbűncselekmények minősítésekor figyelembe veszik azok szubjektív oldalát, különös tekintettel az olyan elemekre, mint a bűnösség, az indíték, az érdek és a cél. De ezek a jogi tények önmagukban nem hoznak létre adójogi viszonyt, csak egy összetett jogi tény részeként, annak elemeiként érintik őket. A vélelmek és fikciók egyfajta kivételt jelentenek az adójog tárgyiasult jogi tényei közül, hiszen bizonyos mértékű elvonatkoztatással jogszabályba foglalhatók, vagy abból értelmezés útján származtathatók.
3. Az adójogban a jogi tények jellemzik bizonyos jelenségek valós életben való meglétét vagy hiányát. Az adótevékenység területén nemcsak pozitív, hanem negatív tények is bírhatnak jogi jelentőséggel. A pozitív jogi tények a természet vagy a társadalmi élet valós jelenségei, amelyek befolyásolják az adójogi viszonyok dinamikáját. Ide tartozik az adózó jövedelme, a tulajdonjog átruházása, az áruk értékesítése, az állatvilág tárgyainak használata és egyéb, az adózás szempontjából fontos tények, események. A negatív jogi tények éppen ellenkezőleg, semmi (tárgyak, cselekmények, állapot stb.) hiányát tükrözik, ami az adójogviszony mozgását is befolyásolja. Az adójogban ilyen jellegű jogi tények lehetnek az adókedvezmények hiánya, az adóbevallás elmulasztása, az adójog alanyai közötti kölcsönös függőség hiánya stb.
4. A jogi tények normatívan meghatározottak. Az adójogban a jogi tények bizonyos fokú normatív konszolidációval rendelkeznek. A jogi tények többségét egyértelműen rögzítik az adójogszabályok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adóiról és illetékeiről szóló jogszabályok). Ugyanakkor a bűnüldöző hatóságok (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, adóhatóságai, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok pénzügyi hatóságai és az önkormányzatok pénzügyi hatóságai és önkormányzatai) általi egyedi szabályozás során az engedély megadásához szükséges jogi tényeket. jogok vagy kötelezettségek kijelölése határozható meg. Tehát az Art. (2) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 93. §-a szerint az adózó, illetékfizető vagy adóügynök megtagadja az adóellenőrzés során kért dokumentumok benyújtását, vagy nem nyújtja be azokat az előírt határidőn belül, adóbűncselekménynek minősül, és felelősséget von maga után. cikk alatt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126.
Az idézett normában olyan jogi tény kerül megállapításra, amelynek megléte védő adójogi jogviszony létrejöttével - iratok benyújtásának elmulasztásával - jár. A törvény ugyanakkor rögzíti, hogy ezek benyújtásának határidejét az adóellenőrző szervnek kell meghatároznia. Így az egyénileg meghatározott adózó adóellenőrzésének lefolytatása során az ellenőrző adóhatóság (az adózó bejegyzése szerinti adóhatóság) olyan jogi tényt konkretizál, mint a szükséges dokumentumok benyújtásának határideje. Ezért a való életben csak ezen időszak letelte után jöhet létre olyan védő adójogi jogviszony, amely az adózót terheli a dokumentumok benyújtásának elmulasztásáért.
5. Az adójogban a jogi tényeket a jogszabályok által megállapított eljárási és eljárási formában rögzítik. Az adójog meglehetősen formalizált, ezért a jogi tények túlnyomó többsége csak megfelelő formalizálás és rögzítés esetén bír jogi jelentőséggel. Tehát az adójogviszonyok egyik fő tárgya - az adó - csak akkor tekinthető jogszerűen megalapozottnak, ha az ilyen folyamatra vonatkozó összes követelmény az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. cikke. Emlékezzünk vissza, hogy a fent említett norma szerint az adó csak akkor tekinthető megállapítottnak, ha az adózók és az adózás elemei meghatározásra kerülnek, nevezetesen: az adózás tárgya, adóalapja, adózási időszaka, adókulcsa, adószámítási eljárás, eljárás, ill. az adófizetés ütemezése.
Egyes esetekben a jogi tényeket más szabályozó jogi aktusok alapján kell megerősíteni (bizonyítani). Például az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 165. §-a szerint a 0%-os hozzáadottérték-adó-visszatérítéshez való jogának megerősítése érdekében az adóalany köteles benyújtani az adóhatóságnak egy bizonyos dokumentumlistát a típustól függően. tevékenységéről. Az ezen dokumentumokban foglalt adatok (szerződések, személyes bankszámla kivonatok, vámáru-nyilatkozatok stb.) jogi tényként működnek, amelyek alapján az adóhatóság dönthet az adózó általi áfaszámítás jogszerűségéről. 0%-os arányban.
6. A jogi tények adójogszabályok által előírt jogkövetkezményeket vonnak maguk után. Ilyen következmény az adójogi jogviszonyok keletkezése, megváltozása vagy megszűnése.
Az adójogban a jogi tények meglehetősen változatosak, és különféle okokból minősítik őket.
Akarati alapon a jogi tények minden jogágban, beleértve az adót is, eseményekre és cselekményekre oszlanak.
Az események olyan körülmények, amelyek objektíve nem függnek az emberek akaratától és tudatától. Például a 16. életév betöltésekor az állampolgár bûnözõvé válik, i.e. adóbűncselekmény elkövetéséért vonható felelősségre; az adózó halálával adókötelezettsége megszűnik; a szankciók behajtására vonatkozó elévülési idő lejártával megszűnik az állam az adózó felelősségre vonási joga. A természeti katasztrófa az adójogi jogviszonyok létrejöttével járó eseményeket is jelenti: a Kbt. 1. pontja alapján. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 111. §-a szerint az adóbűncselekmény jeleit tartalmazó cselekmény természeti katasztrófa vagy más rendkívüli és leküzdhetetlen körülmény miatt olyan körülmény, amely kizárja a személy hibáját az adóbűncselekmény elkövetésében. Az adózó betegsége adófizetési kötelezettséget enyhítő körülményként szolgálhat.
Az események természeti jelenségekre vonatkoznak, jogi kritériumokat nem tartalmaznak, ezért nem generálnak automatikusan körülményt, hanem okként, előfeltételként szolgálnak az adójogi viszonyok létrejöttéhez. Tehát ha az adózó vis maior körülmény (földrengés, árvíz stb.) miatt nem tudta időben benyújtani a kért dokumentumokat az adóhatósághoz, akkor ezért a jogsértésért nem vonható felelősségre. Az ilyen körülmények megnyilvánulását azonban közismert tények, médiában megjelent publikációk és egyéb, különleges bizonyítási eszközöket nem igénylő módon kell megállapítani; e körülmények megszűnését követően az adózó köteles teljesíteni a rá háruló kötelezettségeket.
Az események jogi tényeinek olyan sokfélesége, mint az időzítés, elengedhetetlen az adó- és jogi szabályozás mechanizmusában. Az adókötelezettségek és egyéb adóköteles cselekmények teljesítése térben és időben történik. Az időtartam a társadalmi kapcsolatok legfontosabb jellemzője az adószférában. Az adócselekmények időzítését nem lehet túlbecsülni, hiszen minden adót az adott fizetési módra szigorúan meghatározott határidőn belül kell megfizetni, és minden adóeljárási cselekményt pontosan meghatározott időközönként kell végrehajtani. Az elévülési idő lejárta előtt szükséges az adósértések feltárása; a bírósági fellebbezési határidő lejárta előtt keresetlevél benyújtása stb. Ellenkező esetben az állam elveszítheti az ellenőrzést a költségvetésbe befolyó adóbevételek felett, és az alattvalóktól megfosztják jogaik védelmét.
A kifejezések jogi tényként csak a tényleges összetétel elemeiként működhetnek. A kifejezés önmagában, az adószféra egyéb eseményeihez, tényeihez kapcsolódva, nem hordoz semmilyen tartalmat: csak valaminek a kifejezéseként jelentős.
Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok által megállapított határidők számításának általános rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 61. cikke. Az adójogban az időzítés jellemző vonása annak kezdeti és végső pillanatának bizonyossága. A futamidő kezdete az adójogszabályban megállapított tényektől függ. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 61. cikke előírja, hogy az években, hónapokban, hetekben vagy napokban számított időszak a naptári dátumot vagy az annak kezdetét meghatározó esemény bekövetkezését követő következő napon kezdődik. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 84. §-a értelmében az adóhatóság köteles az összes szükséges dokumentum benyújtásától számított öt napon belül bejegyeztetni az adózót, és ezzel egyidejűleg az adózónak az adóhatóságnál történő regisztrációról szóló értesítést kiadni. . A fenti példában a regisztrációs időszak kezdete azt a napot követő nap lesz, amelyen az adózó minden szükséges dokumentumot benyújtott az adóhatósághoz.
Az adójogszabályban ugyanezen elv szerint számítják az adókötelezettség elévülését - a Ptk. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 113. §-a értelmében az a személy nem vonható felelősségre adóbűncselekmény elkövetéséért, ha az elkövetés napjától számított három év eltelt, vagy annak az adózási időszaknak a végét követő naptól számítva, amely során a bűncselekményt elkövették. .
Az időszak végét meghatározott számú időegység lejárta határozza meg. Például az Art. 2. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 204. cikke értelmében a jövedéki adó megfizetése a kőolajtermékekkel végzett tranzakciók esetén legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napjáig megtörténik.
A fogalom eleme a jogalkotó által tudatosan választott időkeret. Az adójogban, akárcsak a legtöbb más jogágban, az egyetemes időskálák rögzítettek - év, negyedév, hónap, hét, nap. A pontosan meghatározott időintervallumok mellett az adójogban jogi tények az idő egyéb jellemzői is lehetnek - a munka szezonális jellege, az adóellenőrzés időtartama, az adóelkerülés időtartama, az engedély érvényességi ideje ( engedély) vadhasználatra stb. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 61. cikke értelmében a kifejezés egy olyan esemény megjelölésével is meghatározható, amelynek elkerülhetetlenül meg kell történnie. Például a nem működési bevétel kézhezvételének dátuma az a dátum, amikor a felek aláírták az ingatlan átvételi és átadási okiratát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikkének 4. szakasza), a felek a szerződés lejárati dátuma. A szülőknek a jövedelemadó fizetésére vonatkozó kedvezmények a 18. életévét betöltött gyermekük, nappali tagozatos hallgató esetén pedig 24 éves koruk (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének 4. szakasza).
A tényállások adójogi funkciói rendkívül szerteágazóak. Megelőző, elnyomó, ösztönző funkciókat látnak el, jogi garanciát jelentenek az adójog alanyainak jogai védelmére, feladataik megfelelő ellátására, stabilizálják az adószabályozást.
A cselekvések az emberek akaratától függő tények, amelyeket emberek hajtanak végre, és amelyek célja a jogi következmények kialakulása. Az adójogban a cselekmények két aspektusban nyilvánulnak meg - jogszerű (adó megállapítása, adóbevallás benyújtása, adóbejegyzés stb.) és jogellenes (adószabálysértés). A jogszerű cselekvések megfelelnek az adó- és jogi normák követelményeinek, kifejezik az adójog alanyainak jogszerű (a jogalkotó szempontjából) magatartását. A jogi fellépés az adójog alanya akaratának kifejezése, amely olyan formában jelenik meg, mint panasz, nyilatkozat, megállapodás stb. Az adójogviszonyok dinamikáját befolyásoló jogszerű cselekmények közé tartoznak a különböző állami szervek és tisztviselők aktusai és dokumentumai - az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendeletei, a Szövetségi Adószolgálat magyarázatai, az adóhatóság határozata az adóhátralék behajtásáról. , adófizetési halasztást stb.
Az adójogban a jogszerű cselekmények formájában megjelenő jogi tények sokfélék, és jelentős szerepet játszanak az adójogi szabályozás mechanizmusában. Az adóviszonyok hatékony szabályozása érdekében a kereset jogos tényállása több okból is felosztható:
tárgy szerint - adófizetők, adóhatóságok, adóügynökök stb. intézkedései;
jogalapon - cselekmények, cselekmények, cselekmények;
megbízás útján - személyesen vagy adóügynökön vagy adóképviselőn keresztül.
A jogellenes cselekmények ellentmondanak az adózási és jogi szabályozásnak, és sértik az állam adójogi jogait. Ilyen jogi tények a jogilag felelős személy minden típusú adózási bűncselekménye és egyéb magatartása, amely ellentmond a szabályozási követelményeknek. E tekintetben az adójog szempontjából a legfontosabb a jogi tények felosztása a bűnösség (szándékos és meggondolatlan) jogellenes cselekmények formájában.
Szem előtt kell tartani azt is, hogy a tétlenség mint jogi tény is a cselekvés egy fajtája. Az adóban elég sok ilyen jogi tény található. Például az adójog alanya a cselekvés helyett inaktív, nem teljesíti kötelezettségeit, tétlenségével kárt okoz stb. A tétlenség főszabály szerint a pénzügyi fegyelem megsértéséhez vezet, ezért jogi tényállássá válik a védő adóviszonyok kialakulásához. Tehát tétlenség formájában olyan cselekményeket követnek el, mint az adófizetés elmulasztása, az okmányok adóhatóságnak történő bemutatásának elmulasztása, az adóhatóság adóhátralék leírására vonatkozó rendelkezésének a bank általi nem teljesítése, az adófizetés hiánya. könyvelés, a tanú adóhatósági megjelenésének elmulasztása stb.
Az adójogban a jogi tények közé tartoznak a jogállamok is - az állampolgárság szerinti állam, amely olyan helyzetben van, hogy felelősséget vállaljon a vállalkozás számviteli állapotáért, a házassági vagy rokoni viszony állapotáért, kölcsönös függősége egy másik személytől (szervezettől), stb.
Az adójogi következmények természeténél fogva különbséget kell tenni jogi, megszűnő és jogmódosító tények között. Például egy jogi személy nyilvántartásba vétele adószámviteli nyilvántartásba vételi kötelezettséget keletkeztet, e személy felszámolása megszünteti az adókötelezettségeket, az átszervezés pedig a részvételével módosítja a korábban keletkezett adójogi jogviszonyt.
A vonatkozó jogviszonyokhoz való kapcsolódás szempontjából a jogi tények tárgyi és eljárási jellegűekre oszlanak. Az elsők között szerepelnek a tárgyi adójogi jogviszonyok létrejöttének alapjául szolgáló ténybeli körülmények. Ez utóbbiak az adófolyamathoz, annak mozgásához, fejlődéséhez kapcsolódnak. Tehát tárgyi jogi tény a vállalkozás nyereségének megszerzése lesz, mivel ez a jelenség a jövedelemadó kiszámításához és megfizetéséhez adójogi viszonyok kialakulását vonja maga után, eljárási jogi tény az adóhatóság vezetőjének döntése. egyedileg meghatározott adózónál adóellenőrzést kijelölni. A határozat alapján adóellenőrzési jogviszonyok keletkeznek.
A jogi tények okirati konszolidációjuk alapján formalizált és nem formalizáltra oszthatók. Mint már említettük, az adójogban a jogi tények túlnyomó többsége formalizált, dokumentált formában létezik. Ennek nem szabadna lennie másként, tekintettel az adójogi jogviszonyok nyilvános jellegére és azok kezdeti állam általi előre meghatározottságára. Ugyanakkor bizonyos ténybeli körülmények kialakulatlan formában léteznek. Az adójogban az ilyen jogi tények közé elsősorban a rejtett, pl. látens, adósértések.
Az olyan jogi tények, mint a vélelmek és a fikciók, nagy jelentőséggel bírnak az adójogban.
Az adójog a valós életkörülmények mellett azokat a helyzeteket is azonosítja, amelyek valószínűségi jellegűek, változó valószínűséggel fordulhatnak elő. Ezeknek a valószínűségi körülményeknek - vélelmeknek - számos adójogi viszony létrejötte és mozgása szempontjából van jogi jelentősége. Így a jogalkotó azon feltételezése, hogy az egyéni vállalkozónak van bevétele, az imputált jövedelem után egyszeri adófizetési kötelezettség megállapítását vonja maga után. Már maga az "imputált jövedelem" fogalma is feltételezés, hiszen a jogalkotó csak feltételezi, hogy az adózónak van bevétele (és akkor is a jövőben!), és arra utasítja, hogy ne a ténylegesen kapott, hanem csak a becsült jövedelem után fizessen adót. . Az adóalany ártatlanságának vélelme magában foglalja az adóhatóság azon kötelezettségét, hogy bűnösségét az igazságszolgáltatás előtt bizonyítsák. Az adóhatósági cselekmények jogszerűségének vélelme alapján az adózók kötelesek betartani az abban foglalt utasításokat.
Jogi tények azok a nem létező rendelkezések, amelyeket azonban az adójog létezőnek és jogi jelentőségűnek ismer el. A jogkövetkezmények szempontjából az egyik legjelentősebb a "szervezet" és a "jogi személy" kifejezések adózási célú fikciói. Az adójogszabályokban létező fikció az ügyvédek és az egyéni vállalkozók egyenjogúsítása formájában az ügyvédek megjelenését vonja maga után, az utóbbiakban rejlő összes adókötelezettséggel. A fikciók mint jogi tények gyakran adózási eljárási jogviszonyokat szülnek. Tehát az Art. (4) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 100. §-a szerint, ha az adóhatóság az adóellenőrzési aktust ajánlott levélben küldi meg, akkor a cselekmény adóalanyhoz történő kézbesítésének időpontja az elküldéstől számított hatodik nap. Egy másik, de messze nem utolsó fikció az adójogban annak elismerése, hogy az adózó nem vonható adófizetési kötelezettség alá, ha a bíróság vagy az adóhatóság határozatának hatálybalépésétől számított 12 hónapon belül nem követett el újabb adózási bűncselekményt. adószankció alkalmazásáról.
A fenti jogi tények mindegyike „önmagában” képes adójogi viszonyt létrehozni, megváltoztatni vagy megszüntetni. Ugyanakkor számos adójogi viszony működéséhez az ilyen tények nem elegendőek, nem egy, hanem több feltételt igényelnek. Ezért az adójogi viszonyok létrejöttét és alakulását a szokásos "egytagú" jogi tényállások mellett nagymértékben befolyásolják az összetett, összetett jogi tények - tényleges összetételek.
A tényleges összetétel az adó- és jogkövetkezmények kialakulásához szükséges jogi tények összessége (rendszere). Például az adójóváírás nyújtására irányuló jogviszony létrejöttéhez szükséges:
1) az 1. cikkben meghatározott okok valamelyikének fennállása. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 64. cikke: az adófizetőt természeti katasztrófa okozta kár, a költségvetési finanszírozás késedelme vagy a teljesített állami megbízás kifizetése, a csőd veszélye adóegyösszegű fizetés esetén , az egyén nehéz helyzete, az áruk, munkák vagy szolgáltatások termelésének és (vagy) értékesítésének szezonális jellege;
2) az adózó adójóváírás iránti kérelme;
3) a felhatalmazott szerv adójóváírás nyújtásáról szóló határozata;
4) a felhatalmazott szerv és az adózó közötti kölcsön nyújtásáról szóló megállapodás megkötése.
Általában a jogi szerkezetben szereplő tények mindegyike viszonylag önálló jogi jelentéssel bír, és közbenső jogkövetkezményeket von maga után. A teljes körű adójogi jogviszony létrejöttéhez, megváltozásához vagy megszűnéséhez, a végeredmény eléréséhez azonban valamennyi jogi tényállás komplex (rendszere) szükséges.
Az adójogban fontos szerepet játszanak a jogi tények, amelyek tükrözik az adójog kapcsolatát a valós élet eseményeivel és tényeivel. Az adójog nem szabályozhatja, és nem is kell szabályoznia az adófizetők pénzügyi tevékenységének minden vonatkozását. A jogi szabályozásnak csak azon fiskális folyamatok racionalizálására kell irányulnia, amelyek a költségvetések bevételi oldalának kialakításához objektíven szükségesek. Ebben a tekintetben helyesen kell megválasztani azokat a tényeket, amelyek adózási szempontból jelentős következményekkel járhatnak, és ezért jogi bejegyzést igényelnek. Az állam egy jól átgondolt jogi tényállás, egyfajta „értékskála” a valós élet adójog számára segítségével képes a pénzügyi kapcsolatok megfelelő szabályozására, az államkincstár kialakítására és a pénzügyi érdekek nem sértésére. egyének.

Adótörvény. Belousov Danila S. előadásjegyzetei.

7.3. Jogi tények az adójogban

Minden jogviszony jogi tényekhez kapcsolódik.

Jogi tények az adójogban fő funkciójukat látják el - biztosítják a jogviszonyok keletkezését, megváltoztatását és megszűnését.

A jogi tények funkciói:

- az adó- és jogi szabályozás jelentős eleme;

- aktív tájékoztató, amely a jogállamiság PR-re gyakorolt előzetes hatásához kapcsolódik;

- serkentő, azaz jogi tények ösztönzik az adójog alanyt azokra a tevékenységekre, amelyek az alany számára társadalmilag szükségesek, jelentősek, hasznosak.

Jogi tények titkosítva a:

a) jogi eljárás- az emberek akaratlagos viselkedése, az állampolgárok akaratának és tudatának külső megnyilvánulása, a szervezetek és közjogi szervezetek akarata. Ezeket jogszerű és jogellenes cselekményekre osztják. A jogszerű cselekmények viszont a következőkre oszlanak:

– jogi aktusok- a személy szándékától függetlenül jogkövetkezményhez vezető cselekmények;

– jogi aktusok- jogkövetkezmények kiváltásának szándékával végzett cselekmények: egyedi szabályozási jogi aktusok és a pénzügyi jog alanyainak akaratnyilvánításának egyéb cselekményei.

Az egyes szabályozási aktusok adózásra, jogira és egyebekre oszthatók.

Az egyedi szabályozás adó- és jogi aktusai között a fő helyet az alárendelt törvények foglalják el, ami a pénzügyi és jogi szabályozás szigorú módszerének köszönhető.

Az összehangoló adó- és egyedi szabályozási jogi aktusok a felek jogi normáknak megfelelő, akaratukat tükröző megállapodásának az eredménye.

Az adójog alanyainak más akaratnyilvánítási cselekményei is a jogszerű jogi cselekmények közé sorolhatók (mint az adójogviszonyok alakulásának alapjául). Ezek közül elsősorban olyan kérelmeket, amelyeket a jogszabályok szerint az adójog alanyainak kell benyújtaniuk az adóhalasztás, a beruházási adókedvezmény, valamint az adóbevallás megszerzéséhez.

b) jogi fejlemények- ezek olyan körülmények, amelyek jogi tényekként nem függnek az emberek akaratától: relatív és abszolút események.

Relatív események- ezek emberi tevékenység okozta, de cselekvő jelenségek, függetlenül a kiváltó okoktól.

Abszolút események- ezek olyan körülmények, amelyeket nem az emberek akarata okoz, és nem jelennek meg attól való függésben.

A pénzügyi jogviszonyok mozgását okozó jogi tények-események is tartalmazzák a kifejezéseket.

Tehát annak az időszaknak a lejárta, amelyre az adózónak halasztási vagy részletfizetési tervet biztosítanak az adófizetésre (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 64. cikke), olyan jogi tény, amely megváltoztatja a fizetési pénzügyi jogviszonyt. adó.

Az ÁFA számításának és befizetésének aktuális kérdései című könyvből szerző Lermontov Yu M

9. Az adóügynök feladatai a szövetségi vagy önkormányzati ingatlan bérbeadása során a gazdasági irányítási jogon vagy az operatív irányítási jogon rögzítettek az Art. (1) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 24. cikke szerint az adóügynökök olyan személyek, akikre e szerint

A Valaki más tulajdonának használata című könyvből szerző Panchenko TM

8.2. Állami vagyon bérbeadása az ingatlannal rendelkező egységes vállalkozás által a gazdasági irányítás joga alapján a 2002.11.14.-i 161-FZ „Az állami és önkormányzati egységes vállalkozásokról” szóló szövetségi törvény (a továbbiakban: az egyesült államokbeli törvény) 17. cikke. Egységes

Az Adójog című könyvből. Előadásjegyzet a szerző Belousov Danila S.

6.3. Normák-elvek és normák-definíciók az adójogban Az adóviszonyok jogi szabályozásának mechanizmusában a normák-elvek és a normák-definíciók általános tartalmú normaként működnek. Általános definíciókat adnak meg az adójoghoz vagy a kezdeti elvekhez

Az Utazási Iroda: Hol kezdjem, hogyan járjunk sikerrel című könyvből a szerző Mokhov Georgij Avtondilovics

16. előadás. Szankciók az adójogban 16.1. Adószankciók. Az adóbüntetés beszedésének időtartama Az adószankció az adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősség mértéke, az adószankciókat pénzbüntetés formájában állapítják meg és alkalmazzák

A szomszédod milliomos című könyvből szerző Danko William D.

2 Jogi formalitások A turisztikai ágazatban vállalkozói tevékenység végzése jogi személy nyilvántartásba vétele vagy állampolgár egyéni vállalkozóként történő bejegyzése nélkül jogellenes. RÖVID JOGI INFORMÁCIÓK Jogi személyek lehetnek

A Pénz, bankhitel és üzleti ciklusok című könyvből a szerző Huerta de Soto Jézus

Jogi szakmák Nemrég egy édesapa megkérdezte tőlünk, milyen szakmát lehetne ideálisan tanácsolni a fiának. A fiú ekkor a főiskola második évében járt, és kerek kitűnő tanuló volt. Azt tanácsoltuk, hogy válasszon jogi szakmát. Hogyan reagált apád? Azt állította

A Népirtás című könyvből a szerző Glazjev Szergej Jurjevics

Rendhagyó poggyászra vonatkozó szerződés a római jogban A poggyászszerződést általában a 16. könyv „Kivonat” III. címének „A tárolási szerződésből eredő követelésről vagy fordított követelésről” (Depositi vel contra) című 1. töredéke tartalmazza. Ulpianus a következő meghatározással kezdődik:

Az Írások könyvéből a szerző Proudhon Pierre Joseph

Tipikus hibák a számvitelben és a beszámolókészítésben című könyvből a szerző Utkina Szvetlana Anatoljevna

II. fejezet A természetjognak tekintett tulajdon A lefoglalásról és a polgári jogról, mint a tulajdon uralmának valódi okai Fogalommeghatározások A római jog a tulajdont jus utendi et abutendi re sua, quatenus juris ratio patitur, - dolog használati joga, ill.

Az Üzleti terv 100% című könyvből. A hatékony vállalkozás stratégiája és taktikái szerző Abrams Rhonda

8. példa A számvitelben és az adószámvitelben befektetett eszközként elszámolt műalkotásokat (festményeket) az adóelszámolásban értékcsökkenést számoltak el. alpontjának megfelelően. 6 o. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 256. §-a alapján az ilyen típusú értékcsökkenthető ingatlanok nem vonatkoznak értékcsökkenésre,

Az Egyéni vállalkozó [Nyilvántartás, számvitel és beszámolás, adózás] című könyvből a szerző Anischenko Alekszandr Vladimirovics

Jogi kérdések A vállalkozás elindításának szakaszában fontos jogi problémákat kell megoldania. Az egyik első a cég jogi személy típusának kiválasztása. Egy vállalkozás gyakran egyéni vállalkozásként vagy társas vállalkozásként indul. Ennek az az előnye

Az Engage and Conquer című könyvből. Játékos gondolkodás az üzlet szolgálatában szerző Werbach Kevin

7.1. Jogi kérdések 7.1.1. Dokumentumok benyújtása A vállalkozói tevékenység megszüntetésének állami nyilvántartásba vételére vonatkozó eljárást a 2001. augusztus 8-i 129-FZ szövetségi törvény "A jogi személyek és magánszemélyek állami nyilvántartásáról szóló törvény" 22.3. cikke határozza meg.

A „Csináld magad üzlet” című könyvből. Hogyan lehet egy hobbit bevételi forrássá tenni a szerző Bykovskaya Ada A.

Jogi problémák A játékrendszer meghibásodásának másik oka a jogi vagy szabályozási korlátok miatti következetlenségek lehetnek. Lehet, hogy nem gondolna ilyen problémára, mivel a jogi világban nincs olyan, hogy „a törvény a

Az emberi erőforrás menedzsment gyakorlata című könyvből a szerző Armstrong Michael

6. Tények ellenőrzése Egyszer részt vettem egy szemináriumon egy olyan előadóról, akinek professzionalizmusát tiszteltem. Igaz, egészen addig, amíg el nem kezdett hosszasan beszélni arról, hogy Mongóliában a filc laza, és steppelni kell, hogy megerősítse. És mindezt

A legfontosabb a PR-ben című könyvből szerző Olt Philip G.

JOGI ALAP Az elbocsátás jogalapját a munkajog és a tisztességtelen felmondásra vonatkozó ítélkezési gyakorlat határozza meg. Az Egyesült Királyság jelenlegi munkaügyi törvényei szerint minden olyan munkavállaló, aki korábban dolgozott

A szerző könyvéből

Szerzői jogi törvény A sajtóközleményt szerzői jogvédelem alá kell helyezni? Mi a helyzet a társaság éves jelentésével? Felhasználható-e egy New Yorker rajzfilm egy céges magazinban külön engedély nélkül? És ha újranyomtat egy cikket a Fortune magazinból és

A jogi tények az adójogban bizonyos valós körülmények (feltételek, helyzetek, állapotok, cselekmények), amelyekkel a jogszabályok (adójogi normák és alapelvek, egyedi jogi aktusok) összekapcsolják az adójogviszonyok létrejöttét, megszűnését vagy megváltozását.
Bizonyos tények jelenléte nemcsak az adójog alanyának az adójogviszonyokban való részvételével, hanem magával a jogi személyiség megszerzésével vagy létrejöttével is összefügg. Például egy jogi személy állami bejegyzésének pillanatától adózási nyilvántartásba vételi kötelezettség keletkezik, ezáltal a jogi személy adójogi személyiséget szerez; a pénzbeli bevételnek a vállalkozás által az alkalmazottai részére történő felhalmozása és kifizetése kötelezettséget von maga után a szükséges adók kiszámítására, visszatartására és a megfelelő költségvetésekbe és az állami költségvetésen kívüli alapokba történő átutalásra. a meghatározott jogi tények fennállása esetén a vállalkozás adóügynöki státuszt szerez. Ezért az adójogban a jogi tények nemcsak az adójogi jogviszony keletkezésének, megváltozásának vagy megszűnésének alapjául szolgálnak. Mindazonáltal jogos megjegyezni, hogy a jogi tények fő és legelterjedtebb következménye az adójogviszonyok dinamikája.
Mivel az adójogi jogviszonyok többsége jogi normák alapján jön létre, az ilyen tények azáltal válnak jogszerűvé, hogy az állam e minőségében elismeri őket. Az állam fiskális tevékenysége és az adózók pénzügyi-gazdasági tevékenysége különféle tények, jelenségek, események, cselekmények, esetek folyamatos láncolatát jelenti, de nem mindegyiknek van jogi jelentősége, hanem csak azoknak, amelyek a legjelentősebb pénzügyi érdekeket érintik. az állam és a magánszemélyek az adójog szférájába tartoznak.szabályozás és ismert jogkövetkezményekkel járhatnak.
Az adójogban bizonyos körülmények jogilag jelentős voltának elismerése teljes mértékben az adójogviszonyok uralkodó oldalától – az államtól – függ. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 44. §-a értelmében adó- vagy illetékfizetési kötelezettség keletkezik, megváltozik és megszűnik, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyve vagy más, az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabály által megállapított okok, valamint az adófizetési kötelezettség fennáll. meghatározott adót vagy illetéket kell fizetni az adózót és a díjat fizető személyt attól a pillanattól kezdve, amikor a törvényben megállapított körülmények ezen adó (illeték) megfizetését előírják.
Azok az életkörülmények, amelyek jelenléte adójogi viszonyok létrejöttével jár, fennállhatnak „törvény előtt”, pl. hogy a való világ tárgyai vagy körülményei legyenek, de csak az adószabályok adják nekik a jogi státuszt a pénzügyi szféra társadalmi folyamatainak szabályozása és racionalizálása érdekében. A jogi tények közvetlen okként, alapjául szolgálnak az adójogviszonyok létrejöttéhez és működéséhez.
Azokat az életkörülményeket, amelyekkel a jogi normák az adójogviszonyok keletkezését, megváltozását, megszűnését - jogi tényeket - társítják, az adójogi norma hipotézise írja le. A jogi tények kiváltják az adójogi norma, egyéb szabályozási és jogi előírások rendelkezését, meghatározzák a felek lehetséges és megfelelő magatartásának határát az adójogviszonyokban. A valós adótevékenységben a jogi tények betartásuk, végrehajtásuk, alkalmazása, felhasználásuk révén testesülnek meg az adójogi jogviszonyok individualizált alanyai által.
Az adójogban a jogi tények megnyilvánulási körükből – az állam fiskális tevékenységéből adódóan – rendelkeznek bizonyos jellemzőkkel.
1. A jogi tények az adójog tárgykörébe tartozó közkapcsolatok helyzetéről hordoznak információt. A jogi mechanizmus olyan elemei mellett, mint a jogi szabályozás tárgya és módszerei, a jogi tények segítenek megkülönböztetni az adójogot a pénzügyi jog más alágazataitól. Jogi tények csak olyan körülmények, amelyek közvetlenül vagy közvetve érintik az állam adózásának szféráját, érintik az adójog alanyainak anyagi jogait.
2. A jogi tények bizonyos módon tárgyiasulnak, azaz. kifelé kifejezve. Az adójogban, akárcsak más jogi formációkban, nem lehetnek jogi tények az üres események és cselekvések, elvont fogalmak, gondolatok stb. Ugyanakkor az adójogszabályok az adóbűncselekmények minősítésekor figyelembe veszik azok szubjektív oldalát, különös tekintettel az olyan elemekre, mint a bűnösség, az indíték, az érdek és a cél. De ezek a jogi tények önmagukban nem hoznak létre adójogi viszonyt, csak egy összetett jogi tény részeként, annak elemeiként érintik őket. A vélelmek és fikciók egyfajta kivételt jelentenek az adójog tárgyiasult jogi tényei közül, hiszen bizonyos mértékű elvonatkoztatással jogszabályba foglalhatók, vagy abból értelmezés útján származtathatók.
3. Az adójogban a jogi tények jellemzik bizonyos jelenségek valós életben való meglétét vagy hiányát. Az adótevékenység területén nemcsak pozitív, hanem negatív tények is bírhatnak jogi jelentőséggel. A pozitív jogi tények a természet vagy a társadalmi élet valós jelenségei, amelyek befolyásolják az adójogi viszonyok dinamikáját. Ide tartozik az adózó jövedelme, a tulajdonjog átruházása, az áruk értékesítése, az állatvilág tárgyainak használata és egyéb, az adózás szempontjából fontos tények, események. A negatív jogi tények éppen ellenkezőleg, semmi (tárgyak, cselekmények, állapot stb.) hiányát tükrözik, ami az adójogviszony mozgását is befolyásolja. Az adójogban ilyen jellegű jogi tények lehetnek az adókedvezmények hiánya, az adóbevallás elmulasztása, az adójog alanyai közötti kölcsönös függőség hiánya stb.
4. A jogi tények normatívan meghatározottak. Az adójogban a jogi tények bizonyos fokú normatív konszolidációval rendelkeznek. A jogi tények többségét egyértelműen rögzítik az adójogszabályok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adóiról és illetékeiről szóló jogszabályok). Ugyanakkor a bűnüldöző hatóságok (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, adóhatóságai, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok pénzügyi hatóságai és az önkormányzatok pénzügyi hatóságai és önkormányzatai) általi egyedi szabályozás során az engedély megadásához szükséges jogi tényeket. jogok vagy kötelezettségek kijelölése határozható meg. Tehát az Art. (2) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 93. §-a szerint az adózó, illetékfizető vagy adóügynök megtagadja az adóellenőrzés során kért dokumentumok benyújtását, vagy nem nyújtja be azokat az előírt határidőn belül, adóbűncselekménynek minősül, és felelősséget von maga után. cikk alatt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126.
Az idézett normában olyan jogi tény kerül megállapításra, amelynek megléte védő adójogi jogviszony létrejöttével - iratok benyújtásának elmulasztásával - jár. A törvény ugyanakkor rögzíti, hogy ezek benyújtásának határidejét az adóellenőrző szervnek kell meghatároznia. Így az egyénileg meghatározott adózó adóellenőrzésének lefolytatása során az ellenőrző adóhatóság (az adózó bejegyzése szerinti adóhatóság) olyan jogi tényt konkretizál, mint a szükséges dokumentumok benyújtásának határideje. Ezért a való életben csak ezen időszak letelte után jöhet létre olyan védő adójogi jogviszony, amely az adózót terheli a dokumentumok benyújtásának elmulasztásáért.
5. Az adójogban a jogi tényeket a jogszabályok által megállapított eljárási és eljárási formában rögzítik. Az adójog meglehetősen formalizált, ezért a jogi tények túlnyomó többsége csak megfelelő formalizálás és rögzítés esetén bír jogi jelentőséggel. Tehát az adójogviszonyok egyik fő tárgya - az adó - csak akkor tekinthető jogszerűen megalapozottnak, ha az ilyen folyamatra vonatkozó összes követelmény az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. cikke. Emlékezzünk vissza, hogy a fent említett norma szerint az adó csak akkor tekinthető megállapítottnak, ha az adózók és az adózás elemei meghatározásra kerülnek, nevezetesen: az adózás tárgya, adóalapja, adózási időszaka, adókulcsa, adószámítási eljárás, eljárás, ill. az adófizetés ütemezése.
Egyes esetekben a jogi tényeket más szabályozó jogi aktusok alapján kell megerősíteni (bizonyítani). Például az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 165. §-a szerint a 0%-os hozzáadottérték-adó-visszatérítéshez való jogának megerősítése érdekében az adóalany köteles benyújtani az adóhatóságnak egy bizonyos dokumentumlistát a típustól függően. tevékenységéről. Az ezen dokumentumokban foglalt adatok (szerződések, személyes bankszámla kivonatok, vámáru-nyilatkozatok stb.) olyan jogi tényként működnek, amelyek alapján az adóhatóság dönthet az adózó áfaszámításának jogszerűségéről. 0%-os arányban.
6. A jogi tények adójogszabályok által előírt jogkövetkezményeket vonnak maguk után. Ilyen következmény az adójogi jogviszonyok keletkezése, megváltozása vagy megszűnése.
Az adójogban a jogi tények meglehetősen változatosak, és különféle okokból minősítik őket.
Akarati alapon a jogi tények minden jogágban, beleértve az adót is, eseményekre és cselekményekre oszlanak.
Az események olyan körülmények, amelyek objektíve nem függnek az emberek akaratától és tudatától. Például a 16. életév betöltésekor az állampolgár bûnözõvé válik, i.e. adóbűncselekmény elkövetéséért vonható felelősségre; az adózó halálával adófizetési kötelezettsége megszűnik; a szankciók behajtására vonatkozó elévülési idő lejártával megszűnik az állam az adózó felelősségre vonási joga. A természeti katasztrófa az adójogi jogviszonyok létrejöttével járó eseményeket is jelenti: a Kbt. 1. pontja alapján. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 111. §-a szerint az adóbűncselekmény jeleit tartalmazó cselekmény természeti katasztrófa vagy más rendkívüli és leküzdhetetlen körülmény miatt olyan körülmény, amely kizárja a személy hibáját az adóbűncselekmény elkövetésében. Az adózó betegsége adófizetési kötelezettséget enyhítő körülményként szolgálhat.
Az események természeti jelenségekre vonatkoznak, jogi kritériumokat nem tartalmaznak, ezért nem generálnak automatikusan körülményt, hanem okként, előfeltételként szolgálnak az adójogi viszonyok létrejöttéhez. Tehát ha az adózó vis maior körülmény (földrengés, árvíz stb.) miatt nem tudta időben benyújtani a kért dokumentumokat az adóhatósághoz, akkor ezért a jogsértésért nem vonható felelősségre. Az ilyen körülmények megnyilvánulását azonban közismert tények, médiában megjelent publikációk és egyéb, különleges bizonyítási eszközöket nem igénylő módon kell megállapítani; e körülmények megszűnését követően az adózó köteles teljesíteni a rá háruló kötelezettségeket.
Az események jogi tényeinek olyan sokfélesége, mint az időzítés, elengedhetetlen az adó- és jogi szabályozás mechanizmusában. Az adókötelezettség és egyéb adóköteles cselekmények teljesítése térben és időben történik. Az időtartam a társadalmi kapcsolatok legfontosabb jellemzője az adószférában. Az adócselekmények időzítését nem lehet túlbecsülni, hiszen minden adót az adott fizetési módra szigorúan meghatározott határidőn belül kell megfizetni, és minden adóeljárási cselekményt pontosan meghatározott időközönként kell végrehajtani. Az elévülési idő lejárta előtt szükséges az adósértések feltárása; a bírósági fellebbezési határidő lejárta előtt keresetlevél benyújtása stb. Ellenkező esetben az állam elveszítheti az ellenőrzést a költségvetésbe befolyó adóbevételek felett, és az alattvalóktól megfosztják jogaik védelmét.
A kifejezések jogi tényként csak a tényleges összetétel elemeiként működhetnek. A kifejezés önmagában, az adózási terület egyéb eseményeitől és tényeitől eltekintve, nem hordoz semmilyen tartalmat, csak mint kifejezés valamire jelentős.
Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok által megállapított határidők számításának általános rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 61. cikke. Az adójogban az időzítés jellemző vonása annak kezdeti és végső pillanatának bizonyossága. A futamidő kezdete az adójogszabályban megállapított tényektől függ. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 61. cikke előírja, hogy az években, hónapokban, hetekben vagy napokban számított időszak a naptári dátumot vagy az annak kezdetét meghatározó esemény bekövetkezését követő következő napon kezdődik. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 84. §-a értelmében az adóhatóság köteles az összes szükséges dokumentum benyújtásától számított öt napon belül bejegyeztetni az adózót, és ezzel egyidejűleg az adózónak az adóhatóságnál történő regisztrációról szóló értesítést kiadni. . A fenti példában a regisztrációs időszak kezdete azt a napot követő nap lesz, amelyen az adózó minden szükséges dokumentumot benyújtott az adóhatósághoz.
Az adójogszabályban ugyanezen elv szerint számítják az adókötelezettség elévülését - a Ptk. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 113. §-a értelmében az a személy nem vonható felelősségre adóbűncselekmény elkövetéséért, ha az elkövetés napjától számított három év eltelt, vagy annak az adózási időszaknak a végét követő naptól számítva, amely során a bűncselekményt elkövették. .
Az időszak végét meghatározott számú időegység lejárta határozza meg. Például az Art. 2. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 204. cikke értelmében a jövedéki adó megfizetése a kőolajtermékekkel végzett tranzakciók esetén legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napjáig megtörténik.
A fogalom eleme a jogalkotó által tudatosan választott időkeret. Az adójogban, akárcsak a legtöbb más jogágban, az egyetemes időskálák rögzítettek - év, negyedév, hónap, hét, nap. A pontosan meghatározott időintervallumokon túl az adójogban jogi tények az idő egyéb jellemzői is lehetnek - a munka szezonális jellege, az adóellenőrzés időtartama, az adóelkerülés időtartama, az engedély (engedély) érvényességi ideje az állatvilág tárgyainak felhasználására stb. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 61. cikke értelmében a kifejezés egy olyan esemény megjelölésével is meghatározható, amelynek elkerülhetetlenül meg kell történnie. Például a nem működési bevétel kézhezvételének dátuma az a dátum, amikor a felek aláírták az ingatlan átvételi és átadási okiratát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikkének 4. szakasza), a felek a szerződés lejárati dátuma. A szülőknek a jövedelemadó fizetésére vonatkozó kedvezmények a 18. életévét betöltött gyermekük, nappali tagozatos hallgató esetén pedig 24 éves koruk (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének 4. szakasza).
A tényállások adójogi funkciói rendkívül szerteágazóak. Megelőző, elnyomó, ösztönző funkciókat látnak el, jogi garanciát jelentenek az adójog alanyainak jogai védelmére, feladataik megfelelő ellátására, stabilizálják az adószabályozást.
A cselekvések az emberek akaratától függő tények, amelyeket emberek hajtanak végre, és amelyek célja a jogi következmények kialakulása. Az adójogban a cselekmények két aspektusban nyilvánulnak meg - jogszerű (adó megállapítása, adóbevallás benyújtása, adóbejegyzés stb.) és jogellenes (adószabálysértés). A jogszerű cselekvések megfelelnek az adó- és jogi normák követelményeinek, kifejezik az adójog alanyainak jogszerű (a jogalkotó szempontjából) magatartását. A jogi fellépés az adójog alanya akaratának kifejezése, amely olyan formában jelenik meg, mint panasz, nyilatkozat, megállapodás stb. Az adójogviszonyok dinamikáját befolyásoló jogszerű cselekmények közé tartoznak a különböző állami szervek és tisztviselők aktusai és dokumentumai - az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendeletei, a Szövetségi Adószolgálat magyarázatai, az adóhatóság határozata az adóhátralék behajtásáról. , adófizetési halasztást stb.
Az adójogban a jogszerű cselekmények formájában megjelenő jogi tények sokfélék, és jelentős szerepet játszanak az adójogi szabályozás mechanizmusában. Az adóviszonyok hatékony szabályozása érdekében a kereset jogos tényállása több okból is felosztható:
tárgy szerint - adófizetők, adóhatóságok, adóügynökök stb. intézkedései;
jogalapon - cselekmények, cselekmények, cselekmények;
megbízás útján - személyesen vagy adóügynökön vagy adóképviselőn keresztül.
A jogellenes cselekmények ellentmondanak az adózási és jogi szabályozásnak, és sértik az állam adójogi jogait. Ilyen jogi tények a jogilag felelős személy minden típusú adózási bűncselekménye és egyéb magatartása, amely ellentmond a szabályozási követelményeknek. E tekintetben az adójog szempontjából a legfontosabb a jogi tények felosztása a bűnösség (szándékos és meggondolatlan) jogellenes cselekmények formájában.
Szem előtt kell tartani azt is, hogy a tétlenség mint jogi tény is a cselekvés egy fajtája. Az adójogban nagyon sok ilyen jogi tény szerepel. Például az adójog alanya a cselekvés helyett inaktív, nem teljesíti kötelezettségeit, tétlenségével kárt okoz stb. A tétlenség főszabály szerint a pénzügyi fegyelem megsértéséhez vezet, így jogi tényállássá válik a védő adójogi viszonyok kialakulásához. Tehát tétlenség formájában olyan cselekményeket követnek el, mint az adófizetés elmulasztása, az okmányok adóhatóságnak történő bemutatásának elmulasztása, az adóhatóság adóhátralék leírására vonatkozó rendelkezésének a bank általi nem teljesítése, az adófizetés hiánya. könyvelés, a tanú adóhatósági megjelenésének elmulasztása stb.
Az adójogban a jogi tények közé tartoznak a jogállamok is - az állampolgárság szerinti állam, amely olyan helyzetben van, hogy felelősséget vállaljon a vállalkozás számviteli állapotáért, a házassági vagy rokoni viszony állapotáért, kölcsönös függősége egy másik személytől (szervezettől), stb.
Az adójogi következmények természeténél fogva különbséget kell tenni jogi, megszűnő és jogmódosító tények között. Például egy jogi személy nyilvántartásba vétele adószámviteli nyilvántartásba vételi kötelezettséget keletkeztet, e személy felszámolása megszünteti az adókötelezettségeket, az átszervezés pedig a részvételével módosítja a korábban keletkezett adójogi jogviszonyt.
A vonatkozó jogviszonyokhoz való kapcsolódás szempontjából a jogi tények tárgyi és eljárási jellegűekre oszlanak. Az elsők között szerepelnek a tárgyi adójogi jogviszonyok létrejöttének alapjául szolgáló ténybeli körülmények. Ez utóbbiak az adófolyamathoz, annak mozgásához, fejlődéséhez kapcsolódnak. Tehát tárgyi jogi tény a vállalkozás nyereségének megszerzése lesz, mivel ez a jelenség a jövedelemadó kiszámításához és megfizetéséhez adójogi viszonyok létrejöttét vonja maga után, eljárási jogi tény az adóhatóság vezetőjének döntése. az egyénileg meghatározott adózónál történő adóellenőrzés kijelöléséről. A határozat alapján adóellenőrzési jogviszonyok keletkeznek.
A jogi tények okirati konszolidációjuk alapján formalizált és nem formalizáltra oszthatók. Mint már említettük, az adójogban a jogi tények túlnyomó többsége formalizált, dokumentált formában létezik. Ennek nem szabadna lennie másként, tekintettel az adójogi jogviszonyok nyilvános jellegére és azok kezdeti állam általi előre meghatározottságára. Ugyanakkor bizonyos ténybeli körülmények kialakulatlan formában léteznek. Az adójogban az ilyen jogi tények közé elsősorban a rejtett, pl. látens, adósértések.
Az olyan jogi tények, mint a vélelmek és a fikciók, nagy jelentőséggel bírnak az adójogban.
Az adójog a valós életkörülmények mellett azokat a helyzeteket is azonosítja, amelyek valószínűségi jellegűek, változó valószínűséggel fordulhatnak elő. Ezeknek a valószínűségi körülményeknek - vélelmeknek - számos adójogi jogviszony létrejötte és mozgása szempontjából van jogi jelentősége. Így a jogalkotó azon feltételezése, hogy az egyéni vállalkozónak van bevétele, az imputált jövedelem után egyszeri adófizetési kötelezettség megállapítását vonja maga után. Már maga az "imputált jövedelem" fogalma is feltételezés, hiszen a jogalkotó csak feltételezi, hogy az adózónak van bevétele (és akkor is a jövőben!), és arra utasítja, hogy ne a ténylegesen kapott, hanem csak a becsült jövedelem után fizessen adót. . Az adóalany ártatlanságának vélelme magában foglalja az adóhatóság azon kötelezettségét, hogy bűnösségét az igazságszolgáltatás előtt bizonyítsák. Az adóhatósági cselekmények jogszerűségének vélelme alapján az adózók kötelesek betartani az abban foglalt utasításokat.
Jogi tények azok a nem létező rendelkezések, amelyeket azonban az adójog létezőnek és jogi jelentőségűnek ismer el. A jogkövetkezmények szempontjából az egyik legjelentősebb a "szervezet" és a "jogi személy" kifejezések adózási célú fikciói. Az adójogszabályokban létező fikció az ügyvédek és az egyéni vállalkozók egyenjogúsítása formájában az ügyvédek megjelenését vonja maga után, az utóbbiakban rejlő összes adókötelezettséggel. A fikciók mint jogi tények gyakran eljárási adójogi viszonyokat szülnek. Tehát az Art. (4) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 100. §-a szerint, ha az adóhatóság az adóellenőrzési aktust ajánlott levélben küldi meg, akkor a cselekmény adóalanyhoz történő kézbesítésének időpontja az elküldéstől számított hatodik nap. Egy másik, de messze nem utolsó fikció az adójogban annak elismerése, hogy az adózó nem vonható adófizetési kötelezettség alá, ha a bíróság vagy az adóhatóság határozatának hatálybalépésétől számított 12 hónapon belül nem követett el újabb adózási bűncselekményt. adószankció alkalmazásáról.
A fenti jogi tények mindegyike „önmagában” képes adójogi viszonyt létrehozni, megváltoztatni vagy megszüntetni. Ugyanakkor számos adójogi viszony működéséhez az ilyen tények nem elegendőek, nem egy, hanem több feltételt igényelnek. Ezért az adójogi viszonyok létrejöttét és alakulását a szokásos "egytagú" jogi tényállások mellett nagymértékben befolyásolják az összetett, összetett jogi tények - tényleges összetételek.
A tényleges összetétel az adó- és jogkövetkezmények kialakulásához szükséges jogi tények összessége (rendszere). Például az adójóváírás nyújtására irányuló jogviszony létrejöttéhez szükséges:
1) az 1. cikkben meghatározott okok valamelyikének fennállása. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 64. cikke: az adófizetőt természeti katasztrófa okozta kár, a költségvetési finanszírozás késedelme vagy a teljesített állami megbízás kifizetése, a csőd veszélye adóegyösszegű fizetés esetén , az egyén nehéz helyzete, az áruk, munkák vagy szolgáltatások termelésének és (vagy) értékesítésének szezonális jellege;
2) az adózó adójóváírás iránti kérelme;
3) a felhatalmazott szerv adójóváírás nyújtásáról szóló határozata;
4) a felhatalmazott szerv és az adózó közötti kölcsön nyújtásáról szóló megállapodás megkötése.
Általában a jogi szerkezetben szereplő tények mindegyike viszonylag önálló jogi jelentéssel bír, és közbenső jogkövetkezményeket von maga után. A teljes körű adójogi jogviszony létrejöttéhez, megváltozásához vagy megszűnéséhez, a végeredmény eléréséhez azonban valamennyi jogi tényállás komplex (rendszere) szükséges.
Az adójogban fontos szerepet játszanak a jogi tények, amelyek tükrözik az adójog kapcsolatát a valós élet eseményeivel és tényeivel. Az adójog nem szabályozhatja, és nem is kell szabályoznia az adófizetők pénzügyi tevékenységének minden vonatkozását. A jogi szabályozásnak csak azon fiskális folyamatok racionalizálására kell irányulnia, amelyek a költségvetések bevételi oldalának kialakításához objektíven szükségesek. Ebben a tekintetben helyesen kell megválasztani azokat a tényeket, amelyek adózási szempontból jelentős következményekkel járhatnak, és ezért jogi bejegyzést igényelnek. Az állam egy jól átgondolt jogi tényállás, egyfajta „értékskála” a valós élet adójog számára segítségével képes a pénzügyi kapcsolatok megfelelő szabályozására, az államkincstár kialakítására és a pénzügyi érdekek nem sértésére. egyének.