Határozza meg az értékcsökkenési levonások összegét (az algoritmust az Orosz Föderáció adótörvényének 259. cikke írja elő). Az összeget azokra az évekre kell meghatározni, amikor az egyszerűsített adórendszer költségeinél figyelembe vette a tárgyi eszköz bekerülési értékét. Ha az amortizáció kisebbnek bizonyul, mint amennyit Ön költségként elszámolt, a cégnek hátralékot, kötbért kell fizetnie, és felülvizsgált bevallást kell benyújtania a korábbi évekre vonatkozóan. A számlakönyvben nincsenek külön rovatok, ahol az adóalap újraszámítását tükrözni lehetne, így a vállalkozás az újraszámításról szabad formájú igazolást állít ki. A KUDiR-ben a 2. rovatban fel kell tüntetni, hogy a tárgyi eszköz értékesítésének időpontjában, és tükröznie kell az idei évre vonatkozó értékcsökkenési leírás összegét - az ingatlan értékesítésének hónapjára. Az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközök számviteli program vagy számításokat automatizáló webszolgáltatás nélkül nehezen vehetők figyelembe.
A befektetett eszközök közé általában különböző rendeltetésű épületek és építmények, természetgazdálkodási létesítmények és telkek tartoznak. Ugyanakkor a telkek befektetett eszköznek minősülnek, még akkor is, ha értékük 100 000 rubel alatt van, mivel a föld nem fogyasztható eszköz.
Annak megértéséhez, hogy az amortizáció az egyszerűsített adórendszerben a ráfordítások között szerepel-e, fontos ismerni a fő kritériumot: a törvénynek a társasági adóval összefüggésben értékcsökkenthető vagyonként kell elismernie a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat (346.16. cikk 4. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Mi lesz az ingatlan többi részével? alpontja alapján beszerzésének költségeit nyugodtan rendelje hozzá a dologi kiadásokhoz.
5. 1. o., 2. o. 346,16 és al. 3 p. 1 art. 254
NK RF. Az egyszerűsített adórendszer szerinti, a tárgyi eszközökkel kapcsolatos kiadásokhoz való értékcsökkenési leírás eljárását az Art. (3) bekezdése szabályozza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. Ugyanez vonatkozik a cégekre és a vállalkozókra is. Ezen túlmenően ez a norma az immateriális javak amortizációjára is vonatkozik az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadások” adórendszerben.
Az adótörvény lehetővé teszi az amortizáció elszámolását az egyszerűsített adórendszer szerint a „bevétel mínusz a kiadások” egyenlő arányban az adóidőszak minden negyedévében. Azaz az OS év végi üzembe helyezésekor a költségeket egyszerre lehet figyelembe venni.
Figyelem
Vállalkozási tárgyi eszközök vásárlásakor azok értékét helyesen kell elszámolni a kiadásokban. Ez fontos az adóalap helyes kialakításához.
Ezen összegek adóelszámolásának eljárása az ingatlan megvásárlásának pillanatától, értékétől és élettartamától függ. Szó lesz a tárgyi eszköz beszerzési kiadások egyszerűsített leírásának szabályairól.
Mik azok a tárgyi eszközök? A tárgyi eszközök adóelszámolása releváns az egyéni vállalkozók és szervezetek számára az egyszerűsített adórendszerben, amelynek adózási tárgya „Jövedelem mínusz kiadások”. Az ingatlanvásárlás 15%-os STS-nél csökkenti az adóalapot, ezért fontos, hogy a tárgyi eszközök bekerülési értékét helyesen számolják el a ráfordítások között, és erre van egy bizonyos eljárás.
A befektetett eszközök olyan eszközök, amelyeket nem későbbi értékesítés céljából vásárolnak haszonszerzés céljából, hanem üzleti tevékenység céljából.
A hasznos működés időtartama Az egyszerűsített adórendszer szerinti könyvelésben a tárgyi eszközök értékcsökkenése a tárgy használati ideje alatt kerül elhatárolásra. Az Osztályozó határozza meg, csoportokra lebontva.
A kifejezés az objektum leltári kártyáján szerepel. Értékcsökkenés Az egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolásban az objektum értékcsökkenése miatti levonásokat különböző időközönként - negyedévente vagy évente - lehet végrehajtani. Háztartási vagy ipari leltár esetén az átvétel után azonnal és teljes egészében leírható.
Az értékcsökkenés a tárgyi eszköz figyelembevételének hónapját követő hónapban kezdődik, és az objektum leszerelésének hónapja után ér véget. A korszerűsítés, javítás, rekonstrukció, állagmegóvás, újrafelszerelés idejére a felhalmozás szünetel.
Az alábbi táblázat a különféle tárgyi eszközök értékcsökkenési leírására használt számlákat mutatja be.
Először is, az objektumot hosszú távú (több mint 12 hónapig) termékgyártás, munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás, kezelési szükségletek kielégítésére vagy ideiglenes birtoklási és használati díj biztosítására, ill. ideiglenes használatra. Másodszor, képesnek kell lennie arra, hogy a jövőben gazdasági előnyöket biztosítson.
Harmadszor, a továbbértékesítését nem tervezik. Fontos szempont: az az eszköz, amelyre vonatkozóan a fenti feltételek mindegyike teljesül, megjeleníthető a számvitelben és a készletek részeként, de azzal a feltétellel, hogy értéke nem lépi túl a szervezet által a számviteli politikában önállóan meghatározott határt, de legfeljebb 40 000 dörzsölje. egységenként (PBU 6/01 5. cikk).
Fontos
Az SZV-M átadása az alapító igazgatónak: a Nyugdíjpénztár döntött Végre pontot tett a Nyugdíjpénztár a SZV-M nyomtatvány benyújtásának szükségességéről szóló vitára az egyedüli alapító vezető vonatkozásában. Tehát az ilyen személyeknek SZV-M és SZV-STAZH is át kell menni!< …
Kezdőlap → Számviteli tanácsok → USN Aktuális 2017. február 17-től A tárgyi eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása 2016-ban („bevétel mínusz ráfordítások”) egyetlen dologban tér el a 2015-ös könyveléstől: a költségkritérium egy tárgy, mint tárgyi eszköz megváltozott.
Konzultációnkat a 2017-es „bevétel mínusz kiadások” egyszerűsített adórendszer szerinti értékcsökkenési leírásának szenteljük. Milyen követelményeket kell követni egy ilyen tárgy kiválasztásakor, valamint mit kell keresni.
Iratkozzon fel a számviteli csatornára a Yandex Zenben!
Adóelszámolás: általános megközelítés Általános szabály, hogy az amortizációt az adószámításban tükröző mechanizmus a cég által választott adórendszertől (IP) függ. Az egyszerűsített módban végzett tevékenységek során a tárgyi eszközök amortizációja az egyszerűsített adórendszerben „bevétel mínusz kiadások” lehetővé teszi a gyártási folyamatban részt vevő és fokozatosan elhasználódó tárgyak cseréjét. Így az egyszerűsített adórendszer "bevétel-kiadás" értékcsökkenése azt jelenti, hogy a szervezet az összes költségbe beleszámítja azokat a pénzeszközöket, amelyeket az állóeszközök vásárlására és telepítésére különítettek el.
A befektetett eszközöket bekerülési értéken tartják nyilván, amely tartalmazza:
A befektetett eszközöket a Számviteli könyv 2. sz. A számításokat minden objektumra külön kell elvégezni. Tekintettel arra, hogy a különböző alapok élettartama eltérő lehet, ebben az esetben a leírási eljárás eltérő lesz. Az objektumokra vonatkozó információk minden negyedévben, az időszak utolsó napján jelennek meg. Ezt követően a szakasz 2. táblázatának utolsó sorából származó összesített adatot át kell vinni a KUDiR 1. rovatába, szintén a negyedév utolsó napján, az 5. oszlopba: „Adóalap számításánál figyelembe vett költségek” .
Adóalap újraszámítása az egyszerűsített adórendszer értékesítésekor A vállalkozás nem csak beszerezni, de értékesíteni is tud tárgyi eszközöket. Ha egy operációs rendszert a várható élettartam (3, 10 vagy 15 év) után ad el, akkor nem kell módosítania a költségeket. Ezért előnyt jelent az ingatlan értékesítése a Besorolás által megadott élettartam után. Ha az eszköz 3, 10 vagy 15 évnél rövidebb ideig szolgált, akkor újra kell számolnia az adóalapot. Az újraszámítás a következőképpen történik.
Ennek ellenére továbbra is meg kell határozniuk a tárgyi eszközök bekerülési értékét, mivel a mutatókat adózási célokra használják. Az egyszerűsített adórendszer szerinti számvitelben a befektetett eszközök bekerülési értéken kerülnek elszámolásra.
Ha a vállalkozó rövidített jelentést vezet, akkor az objektumokat elszámolják:
A tárgyi eszközök beszerzése vagy létrehozása során felmerülő fennmaradó költségek egyéb ráfordításként kerülnek leírásra.
Ez pedig leegyszerűsítve csökkenti az adóalapot. Lásd még "Kiadások listája az egyszerűsített adórendszerben" bevétel mínusz kiadás ": 2017. táblázat bontásban." Ha arról beszélünk, hogy az amortizáció az egyszerűsített adórendszerben szerepel-e a költségek között, akkor egyetlen egyszerűsített adó kiszámítása céljából az ilyen cégek egyáltalán nem számítanak fel értékcsökkenést.
A tény az, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti „bevétel mínusz kiadások” értékcsökkenése a következő: a beszerzett vagy létrehozott állóeszközök bekerülési értéke csökkenti az adóalapot attól a pillanattól kezdve, hogy azokat a termelési folyamatba bevezetik. Nem csak tárgyi eszközökről beszélünk, hanem immateriális javakról (al.
1, 2 p. 1 art. 346.16
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Szigorúan véve az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadások” adórendszernél az állóeszközök értékcsökkenésének semmi köze ehhez a speciális rendszerhez. Csak a könyvelésben veszik figyelembe. Ez azt jelenti, hogy az USN-ben nincsenek értékcsökkenési jellemzők.
Egyetlen adó kiszámítása "leegyszerűsítve" ellensúlyozhatja az állóeszközök beszerzési költségeit. De ez nem ilyen egyszerű – csak az amortizálhatónak minősülő ingatlan költségeit veheti figyelembe, az adótörvény szabályai szerint. A megszerzésének pillanata is fontos - az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt vagy azt követően. Tekintsük az ilyen tárgyak „egyszerűsített” adófizetői általi elszámolásának főbb pontjait, és megtudjuk, hogyan lehet leírni a tárgyi eszközöket az egyszerűsített adórendszerben.
PBU 6/01 és Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 256. cikke értelmében befektetett eszközként lehet figyelembe venni egy olyan tárgyat, amely megfelel a következő kritériumoknak:
Befektetett eszközök az épületek és építmények, a közlekedés, a számítógépek, a szerszámok, a föld, a természeti tárgyak stb. Az összes objektum listája megtalálható az állóeszközök osztályozójában (OKOF) (az Orosz Föderáció állami szabványának 1994. december 26-i, 359. sz. rendeletével jóváhagyva).
Nem minden tárgy esetében lehet figyelembe venni a költségeket, hanem csak az amortizálhatóak esetében az adótörvénykönyv szempontjából (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 4. szakasza). Ha nem minden feltétel teljesül, de az ilyen kiadások a cikkben szerepelnek. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 254. cikkének megfelelően, akkor az anyagköltségek összetételében szerepelnek, ellenkező esetben a költségeket nem lehet figyelembe venni az adó kiszámításakor. Például nem lehet csökkenteni az altalajhasználati tárgy vagy telek értékadóját, mivel azokat nem amortizálják az Art. (2) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 256. cikke.
A tárgyi eszközök leírásának eljárása attól függ, hogy mikor szerezte meg ezt az ingatlant: már „egyszerűsített”, vagy azt megelőzően – általános vagy egyéb rendszerben.
Ha tárgyi eszközöket az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában vásároltak, akkor ezeket a kezdeti költségeknél kell figyelembe venni. Ez valójában az objektum ára, plusz minden, amit a vásárlás során költöttek: a gyártás, a szállítás, az összeszerelés költsége, a konzultációk és a közvetítői szolgáltatások kifizetése, a vámok, az állami illetékek, a vissza nem térítendő adók. A bejövő áfát a költség részeként szerepeltesse, mivel az „egyszerűsítők” nem a fizetők.
Mielőtt elkezdené a kiadások leírását, az ingatlant ki kell fizetni, át kell venni és üzembe kell helyezni. A tárgyi eszközök tárgyának átvételéről és átadásáról OS-1 (ha épületről van szó, akkor OS-1a számú formában) átvételi és átadási okiratot, a leltári kártyát a OS-6 számú formanyomtatványt és a tárgyi eszköz üzembe helyezésére vonatkozó megbízást ad ki.
© Lori fotóbank
Egyes tárgyak esetében a tulajdonjogot be kell jegyezni az illetékes kormányhivatalnál. Például, miután vásárolt egy autót, csak a közlekedési rendőrségnél történő regisztráció után kezdheti el a költségeket. Az ingatlanköltségek (telek, épület stb.) leírásának megkezdéséhez rendelkeznie kell a Rosreestr nyugtával, amely okirati bizonyítékként szolgál arra vonatkozóan, hogy a dokumentumokat benyújtották az állami nyilvántartásba vételhez (az adótörvénykönyv 346.16. cikkének 3. szakasza). az Orosz Föderáció).
A számvitelben az eszköz bekerülési értékét minden hónapban amortizálják, amíg a hasznos élettartam le nem telik. Az adóelszámolás lehetővé teszi, hogy sokkal gyorsabban leírja – még az ingatlan megvásárlásának év vége előtt. A költségeket minden negyedévben egyenlően osztják el az év végéig (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. november 17-i levele, 03-11-04 / 2 \ 244). A leírás kezdete az a negyedév, amelyben a tárgyi eszközt üzembe helyezték vagy az állami hivatalnál nyilvántartásba vették. Tehát ha az ingatlant a negyedik negyedévben vásárolták és helyezték üzembe, illetve nyilvántartásba vették, akkor annak teljes költsége december 31-én teljes egészében leírásra kerül.
Az egyszerűsített adórendszer "jövedelem mínusz kiadások" szervezete 800 ezer rubel értékű autót vásárolt. Az eladónak történő fizetés időpontja: 2016. június 20.; A negyedéves leírási összeg 400 ezer rubel lesz (800 ezer rubelt osztanak az év végéig hátralévő 2 negyedévre). 2016. szeptember 30-án 400 ezer rubelt, 2016. december 31-én 400 ezer rubelt írunk le. Tehát az autó teljes költsége az adóelszámolásban le lesz írva 2016 vége előtt.
Ha az autót 2016 negyedik negyedévében vették nyilvántartásba, akkor költsége 2016. december 31-én 800 ezer rubel összegben teljes mértékben leírható a kiadások között.
Ha a fizetést részletekben kell teljesíteni, akkor a kiadások a kifizetett összegek összegében kerülnek elszámolásra. A tárgyi eszköz kifizetése és üzembe helyezése után a költségek egyenlő arányban kerülnek felosztásra az évre. A Szövetségi Adószolgálat lehetővé teszi, hogy a részletfizetésért fizetett kamat összegét is beleszámítsák az ingatlanszerzés költségeibe (a Szövetségi Adószolgálat 2012. február 6-i levele, ED-4-3 / 1818).
Példa
Egy „egyszerűsített” szervezet „bevétel mínusz kiadás” objektummal 2016 februárjában befektetett eszközt vásárolt és üzembe helyezett. Részletfizetés, egyenetlen törlesztőrészlet, törlesztőrészlet - 15 hónap. Az objektum kezdeti költsége a kamatokkal együtt 319 000 rubel.
Februárban és márciusban a szervezet egyenként 50 000 rubelt fizetett. Ezt a kifizetést 2016 négy negyedévére kell felosztani: (50 000 + 50 000) / 4 = 25 000 rubel.Nem mindig lehet egy évre a teljes maradványértéket leírni az egyszerűsített adórendszerbe. Az „egyszerűsített” módra váltáskor, ha az objektum hasznos élettartama:
- legfeljebb 3 évig - a leírás az "egyszerűsítés" első évében történik, egyenlő arányban minden negyedév végén;
- 3 és 15 év között - 3 éven belüli leírás, beleértve:
- 1. év az egyszerűsített adórendszerben - a maradványérték 50%-a,
- 2. év az egyszerűsített adórendszerben - a maradványérték 30%-a,
- 3. év az egyszerűsített adórendszerben - a maradványérték 20%-a;
- 15 év felett - az "egyszerűsített" rendszer használatától számított 10 éven belül egyenlő részletekben történő leírás.
Példa.
A szervezet az "egyszerűsített" rendszerre való áttérés előtt vásárolt egy autót. Ez a LV értékcsökkenési csoport, hét éves használati ideje van. Az OSNO-ról USN-re való áttérés idején a maradványérték 400 000 rubel volt. Az autó maradványértékét 3 éven belül az alábbi összegekben kell leírnia az egyszerűsített adóból:
- az első évben - 200 000 rubel (a maradványérték 50% -a);
- a 2. évben - 120 000 rubel (a maradványérték 30% -a);
- a 3. évben - 80 000 rubel (a maradványérték 20% -a).
Amikor az OSNO-val „egyszerűsített” rendszerre vált, van egy lényeges pont, amelyet nem szabad elfelejteni - ez az ÁFA, amelyet ingatlanvásárláskor levonnak. Az utolsó, az átmenet előtti negyedévben vissza kell állítani, de nem teljesen, hanem a maradványérték arányában, és figyelembe kell venni az egyéb költségeknél (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. szakasz, 3. szakasz, 170. cikk). ).
Amikor a „nyereséges” egyszerűsített tárgy „bevétel mínusz kiadás”-ra változott, a „bevételi” időszakban vásárolt tárgyi eszközök bekerülési értéke is csökkentheti az „egyszerűsített” adót, de csak akkor, ha az egyszerűsítetten már megtörtént a fizetés és az üzembe helyezés. adórendszer „bevétel mínusz kiadások” .
Befektetett eszközök leírása az egyszerűsített adórendszer "jövedelem" szerint
Az USN "jövedelemadó" kiszámításakor a kiadások nem csökkentik az adóalapot. Ezért a "jövedelem egyszerűsítésével" a tárgyi eszközök beszerzése nem vehető figyelembe az adóelszámolásban.
Az állóeszközök USN „bevétel” alatti nyilvántartására ugyanazok a szabályok vonatkoznak, mint a „bevétel-kiadás” objektumra. Költségüket azonban csak a számviteli szabályok szerint kell leírni - a hasznos élettartamuk lejárta előtt felhalmozó értékcsökkenést (PBU 6/01 18. cikk).A tárgyi eszköz elszámolásra történő átvétele után a következő hónap első napjától értékcsökkenést számoljon el. A leírási időszak havi a költség teljes megtérüléséig, vagy a nyilvántartásból való leírásáig.
A három értékcsökkenési leírási mód közül egyet kell választani a számviteli politikában történő megadásával:
- lineáris (leggyakoribb),
- a hasznos élettartam éveinek összegével,
- a termelés vagy a munka mennyiségével arányosan.
Mikor lesz vége az értékcsökkenésnek? Azt a hónapot követő hónap első napjától, amelyben a bekerülési érték teljes egészében leírásra került, vagy a tárgyi eszközt kivonták (például értékesítették), vagy 3 hónapot meghaladó időtartamra állagmegóvásra, korszerűsítésre, ill. Az újjáépítési munkálatok több mint egy évig kezdődtek rajta (p 22, 23 PBU 6/01).
Az „egyszerűsítőknek” joguk van a gazdasági tevékenységhez szükséges tárgyi eszközök beszerzésére és eladására. A befektetett eszközök nyilvántartásba vétele és leírása az egyszerűsített „Jövedelem” és „Jövedelem mínusz kiadások” adórendszerben a megállapított szabályok keretein belül történik. Az eljárások sorrendje az ingatlan megvásárlásának időpontjától és a jogi személy tulajdonában lévő időponttól függ.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. pontja szerint az ingatlan befektetett eszközök közé sorolható, ha kezdetben több mint 40 ezer rubelt fizet, és legalább egy évig működik. A „Jövedelem” típusú „egyszerűsített” típust választó társaságok és egyéni vállalkozók adóalapját az eszközvásárlási költségek nem érintik. Csökkentik az egyszeri adó összegét a program keretében működő szervezetek számára. Hogyan pontosan - a vásárlás pillanatától függ.
A tárgyi eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása az eredeti bekerülési értéken történő könyveléssel jár. Az Art. Az adótörvény 346.16. cikke a következő elemekből áll:
A költségek jogos leírásához elegendő két feltétel teljesítése: az eszközt teljes mértékben kifizették, és a szervezet mérlegébe került.
A költségeket a vásárlás naptári évében azonos "részekben" írják le. Az időbeli elhatárolásra negyedévente kerül sor, az időszak utolsó napján. Ezek a Jövedelem-kiadás-számviteli könyv (a továbbiakban: Könyv) második szakaszának 11. oszlopában jelennek meg.
Az A cég 2016 februárjában vásárolt egy esztergagépet 50 000 RUB-ért. Ez azt jelenti, hogy a költségét négy darab 12,5 ezer rubelben kell leírni.
Ha a gépet a második negyedévben vásárolták volna, akkor annak költségét három darabban, 16,66 ezer rubelben írták volna le.
Ha a tárgyi eszközöket részletekben vásárolják meg, akkor az ezekre vonatkozó kifizetések abban a hónapban kerülnek elszámolásra, amikor a pénzt ténylegesen átutalják a partnernek. Az alkatrészeknek nem kell egyenlőnek lenniük. A halasztási kamatot hozzá kell adni az eszköz eredeti bekerülési értékéhez.
A társaság általános üzemmódban való tartózkodása alatt lebonyolított vásárlás költségeinek leírása az ingatlan hasznos élettartamától (STI) függ. A 2002. évi 1. számú Miniszteri Kabinetrendeletben megadott lista alapján lehet tárgyat egy adott kategóriába sorolni. Három lehetőség lehetséges:
1. SPI< 3-х лет
A felmerült kiadásokat az „egyszerűsítésre” való átállást követő első évben negyedévente azonos „részekben” írják le. Az objektum maradványértékét veszik alapul.
2. SPI 3-15 év
A befektetett eszközök maradványértéke három évre a ráfordítások közé kerül három részarányban: I - 50%, II - 30%, III - 20%. Minden éven belül az összegek a Könyvben (10. oszlop) minden negyedév végén egyenlő mennyiségben jelennek meg.
3. STI > 15 év
A leírás 10 év alatt egyenlő részletekben történik, az összegek a beszámolási időszak utolsó napján jelennek meg a Könyvben.
A tárgyi eszközök értékesítését (értékesítését, adományozását) a számvitelben és az adószámvitelben meg kell jeleníteni. A könyv első részében feltüntetendő összegek az ingatlan cég általi használatának időtartamától függenek.
1. Kevesebb mint három év (vagy 10 év a 15 éves használatra tervezett eszközök esetén)
Újra kell számolnia az egyszeri adólevonásokat. A befektetett eszközök korábban leírt költségét ki kell zárni a ráfordításokból, csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezete szerint számított ingatlanokra vonatkozó értékcsökkenési leírás vonható le. Ezután át kell utalnia a hátralékot, a késedelmi kötbéreket a költségvetésbe, és frissített nyilatkozatot kell benyújtania az IFTS-hez.
2. Több mint három (10) év
A bevétel a Könyv első részében (4. oszlop) jelenik meg azon a napon, amikor a vásárló a teljes fizetést megkapta.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközök leírására vonatkozó jogszabályi szabályok arra kötelezik a társaságot, hogy az eszköz értékesítéséből származó bevételt a bevételben szerepeltesse. Ez a művelet növeli az adóalapot.
Ha hibát talál, kérjük, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.
Befektetett eszközök elszámolása az egyszerűsített adórendszer szerint adóalap csökkentésére használják fel. Ez azonban nem mindig lehetséges. A helyzet az, hogy két lehetőség van.
Az egyszerűsített adórendszer "Jövedelem" elszámolása tárgyi eszközök nem vezet az adóalap csökkenéséhez. Ebben az esetben nincs adóköteles költség. Ennek megfelelően p ri USN "bevétel" elszámolása tárgyi eszközök csak az eszközök állapotának elemzésére tartható fenn. Ez az információ felhasználható vezetői döntések meghozatalához. De tárgyi eszközök elszámolása nagyon ésszerű is. Tekintsük részletesebben.
A számvitelre vonatkozó hatályos szabályozások meghatároznak bizonyos jeleket, amelyeknek az OS-nek meg kell felelnie. A következő eszközök minősülnek befektetett eszközöknek:
Bejegyzett az egyszerűsített adórendszerben a tárgyi eszközök bekerülési értéke(beszerzésük, korszerűsítésük, fejlesztésük, kiegészítő felszerelésük, rekonstrukciójuk, javításuk) az adóalapba kerül, csökkentve azt.
A USN számvitel és befektetett eszközök adóelszámolásaáltalában szervezetek működtetik. A dokumentáció általában egyszerűsített formában készül, mivel a vállalkozások kicsik. Egyéni vállalkozó nem vezethet könyvelést. Ennek ellenére továbbra is meg kell határozniuk a tárgyi eszközök bekerülési értékét, mivel a mutatókat adózási célokra használják.
V egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolás, tárgyi eszközök eredeti bekerülési értéken számoljuk el. Ha a vállalkozó rövidített jelentést vezet, akkor az objektumokat elszámolják:
A tárgyi eszközök beszerzése vagy létrehozása során felmerülő fennmaradó költségek egyéb ráfordításként kerülnek leírásra.
Ha befektetett eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása teljes egészében megtörténik, az induló költség összetétele a fenti összegeken kívül tartalmazza:
Ha a szerződő fél (beszállító, vállalkozó) áfás számlát állít ki a vállalkozásnak, akkor az adó is beleszámít a tárgy bekerülési értékébe, mivel az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó gazdálkodó szervezetek nem a kifizetői.
Nál nél befektetett eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása a létesítmény üzembe helyezése a szükséges szerelési, tesztelési, üzembe helyezési tevékenységek befejezésének napján történik. Az ilyen munka befejezése után kiszámítják a kezdeti költséget.
Az objektum feladásának napja nem függ a jogok állami bejegyzéséhez szükséges dokumentáció átadásának időpontjától. A kezdeti st-ti operációs rendszer meghatározásának ténye határozza meg. Ez a szabály csak azokra az objektumokra vonatkozik, amelyeket regisztrálni kell (például ingatlan).
Mert befektetett eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása szabványosított dokumentumokat használnak. Ezek egy cselekmény f szerint. OS-1 és leltárkártya f. OS-6.
Az egyszerűség kedvéért a tranzakciókat és azokat a számlákat, amelyeken szerepelnek, a táblázat tartalmazza.
A gazdasági tevékenység ténye | ||
Egy tárgy megvásárlásának vagy létrehozásának költségének tükrözése | 02, 70, 69, 10, 60 |
|
A telepítési költségek tükrözése | ||
Tárgy átadása összeszerelésre | ||
Egy eszköz aktiválása tárgyi eszközként |
Az utolsó bejegyzésben feltüntetett összeg a tárgyi eszközök kezdeti bekerülési értéke, azaz az összes költség teljes összege.
Hasznos élet
V USN értékcsökkenés elszámolása befektetett eszközök a tárgy élettartama alatt felhalmozódott. Az Osztályozó határozza meg, csoportokra lebontva.
A kifejezés az objektum leltári kártyáján szerepel.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti számvitel során az objektum értékcsökkenésére vonatkozó levonásokat különböző időközönként lehet végrehajtani - negyedévente vagy évente. Háztartási vagy ipari leltár esetén az átvétel után azonnal és teljes egészében leírható.
Az értékcsökkenés a tárgyi eszközök számviteli átvételének hónapját követő hónapban kezdődik, és a tárgy leírásának hónapja után ér véget. A korszerűsítés, javítás, rekonstrukció, állagmegóvás, újrafelszerelés idejére a felhalmozás szünetel.
Az alábbi táblázat a különféle tárgyi eszközök értékcsökkenési leírására használt számlákat mutatja be.
Kezelésében különös jelentősége van annak a pillanatnak, amikor az objektum belép a vállalkozásba. A tárgyi eszköz e speciális rendszer alkalmazása előtt vagy alatt is megérkezhet.
Az adóelszámolás sajátossága, hogy a tárgyi eszközök bekerülési értéke kifizetés után kerül elszámolásra, feltéve, hogy a tárgyat már aktiválták és a vállalkozás üzemelteti.
A befektetett eszközök költségeinek adózási célú kiadásokhoz való hozzárendelése az alap üzembe helyezésének évében történik. Az ingatlanokra kissé eltérő szabályok vonatkoznak. Az ezzel kapcsolatos költségek csak az állami nyilvántartásba vétel után szerepelnek az adóalapban.
Az adóelszámolás másik feltétele, hogy az anyagi javaknak amortizálhatónak kell lenniük.
A korszerűsítés, újrafelszerelés költségei ugyanazt tükrözik, mint az objektum beszerzésének, létrehozásának költségei. Ebben az esetben az adótörvény 346.16. cikke (3) bekezdésének rendelkezései szerint kell eljárni.
Az adózási célú operációs rendszert a kezdeti költségen fogadják el (mint a könyvelésben). A ráfordítások között az év során egyenlő részletekben, minden negyedév utolsó napján kerül átvezetésre. Az anyagi eszközök aktiválásának időpontjától függően a költségek leírhatók:
Ha a tárgyi eszközök aktiválása abban az időszakban történt, amikor a vállalkozás a befektetett eszközöket használta, akkor a ráfordítások adózási célú leírása eltérő sorrendben szükséges.
Az elmúlt év decemberének végén a szervezet a fő adórendszer szerint működik, az objektum maradványértékét veszik figyelembe. Ezt a mutatót a Jövedelem-kiadás-számviteli könyv 8. oszlopa tartalmazza.
Az egyszerűsített adórendszerben a költség ráfordításba történő átcsoportosításának módját a felhasználás időtartama befolyásolja.
Ha az időtartam 3 évnél rövidebb, akkor az egyszerűsített adórendszer használatának megkezdésekor megállapított teljes működési évi költség leírásra kerül. Az ár 1/4-e minden negyedév utolsó napján kerül kiszámításra és a ráfordítások közé. 3-15 éves periódusban az első évben a költségek fele kerül leírásra (negyedévente 12,5%), a másodikban - 30%, a harmadikban - 20%. Ha a használati idő meghaladja a 15 évet, 10 éven belül 10%-os leírásra kerül sor.
Tegyük fel, hogy egy vállalkozás 2016-ban OSNO-ról USN-re váltott, és az átálláskor volt egy szerszámgépe, amelynek maradványértéke 2015. december végén 160 ezer rubel volt. A berendezés élettartama 5 év.
2016-ban a költségek csak 50% -át veszik figyelembe a költségekben - 80 ezer rubel. Ezt az értéket 4 egyenlő részre kell osztani. Mindegyikük - 20 ezer rubel. - a megfelelő negyedév utolsó napján került leírásra.
2017-ben 48 ezer rubelt utalnak át a kiadásokra. - a fennmaradó ár 30%-a. Ezt az összeget is fel kell osztani 4 egyenlő részre (12 ezer rubel). 2018-ban 32 ezer rubelt írnak le. Ez a maradék művészet 20%-a. Az összeget szintén 4 részre osztják, és minden negyedév végén 8 ezer rubelre írják le.
Mint fentebb említettük, egy tárgy könyvelésre történő átvételéhez meg kell vásárolni és üzembe kell helyezni. A költségek adóelszámolásban történő megjelenítéséhez rögzíteni kell a vásárlás kifizetésének tényét.
A beszerzési művelet programban való megjelenítéséhez meg kell nyitnia a „Vásárlás” lapot, és létre kell hoznia egy „Termékek és szolgáltatások átvétele” dokumentumot. Művelet típusaként válassza a „Berendezés” lehetőséget. A táblázatos részben meg kell adni a vásárolt tárgy nómenklatúráját, mennyiségét és költségét. A "Számla" rovatba a 08.04 kerül.
A fizetés tükrözéséhez fizetési megbízás kerül kitöltésre.
A tárgyi eszközök üzembe helyezésének napján a „Számviteli átvétel” dokumentum készül. Ebben az objektumról szóló általános információkon kívül két fül található. Az első a számvitel, a második az adóelszámolás. Ha a könyvelő jól ismeri az információ tükrözésének jellemzőit, képes lesz az összes mezőt helyesen kitölteni. Ebben az esetben az „Időszakzárás” bizonylat feladásakor automatikusan megtörténik a programban a könyvelési műveletek (számviteli és adó) végrehajtása.
Tegyük fel, hogy egy vállalkozás 25 ezer rubel értékű számítógépet vásárolt. Az objektum 2010. február 12-én került gyártási használatba. Ennek megfelelően a „Számviteli átvétel” bizonylatban is ugyanezt a dátumot kell feltüntetni.
Az „OS” lapon meg kell adnia az eszköz nevét. Leltári számot kell hozzá rendelni. Ezen kívül fel van tüntetve a számla, amelyről az eszközt leírták (08.04). Ezután megjelenik az objektumhoz kapcsolódó művelet típusa. Ez lesz "Elfogadás könyvelésre utólagos üzembe helyezéssel". Ezután meghatározzák az amortizációs költségek tükrözésének módját, és megjelölik a megfelelő számlát, amelyre az értékcsökkenési összegeket leírják.
Különös figyelmet kell fordítani az "Adókönyvelés" fülre. Az objektum "Költség" mezőjében (az egyszerűsített adórendszer költségei) az eszköz kezdeti árának teljes értékét kell feltüntetni. A tárgyi eszközre ténylegesen teljesített befizetések összege és időpontja külön-külön jelenik meg a megfelelő oszlopokban. Ha a berendezés költségét teljes mértékben visszafizették, akkor a teljes összeg (például ugyanaz a 25 ezer rubel egy számítógépre) költségként számolható el.
A tárgyi eszközök tükrözésekor a legfontosabb az adatok helyes megadása a "Cikk kiadásokba való felvételének rendje" mezőben. A program felajánlja, hogy ezt a költségekhez vagy amortizálható ingatlanokhoz rendeli hozzá, vagy nem szerepelteti a költségek között. Ha a tárgyi eszközt térítés ellenében vásárolták, használatának időtartama meghaladja az egy évet, és a költség meghaladja a 20 ezer rubelt, akkor amortizálható ingatlannak minősül.
A „Számvitel” fülön meg kell adnia azokat a számlákat, amelyeken a számviteli és értékcsökkenési műveletek figyelembe lesznek véve, és a számítás módját. A vállalkozás nem korlátozódhat a közös lineáris módszerre. Itt kell felmérni a helyzetet. Valószínűleg kényelmesebb lesz az értékcsökkenést a gyorsulási tényezővel kiszámítani.
Részletekben történő befektetett eszközök vásárlása esetén annak költségeit az eladónak ténylegesen átutalt összegek egy része leírják.
Általános szabály, hogy az operációs rendszert egyszerűsített rendszeren figyelembe véve nincs különösebb nehézség. Néhány adózási szempontot azonban szem előtt kell tartani. A könyvelőnek szorosan figyelemmel kell kísérnie minden jogszabályi változást.
Jelentősen megkönnyíti az 1C speciális szoftver munkáját.
A tárgyi eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása 2016-ban (a „bevétel mínusz kiadások” tárggyal) egyetlen dologban tér el a 2015-ös számviteltől: megváltozott a tárgy tárgyi eszközként való elismerésének költségkritérija. 2017-ben pedig a tárgyi eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása nem változott 2016-hoz képest.
2016 óta egy tárgyat tárgyi eszközként ismernek el (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. cikkelye, 346.16. cikk, 1. szakasz, 256. cikk):
Az új költséghatárt azokra a létesítményekre kell alkalmazni, amelyeket 2016. január 1-től kezdenek üzembe helyezni. De természetesen ahhoz, hogy a tárgyi eszközök bekerülési értéke a kiadások közé kerüljön, ezt a tárgyi eszközt ki kell fizetni.
Így, ha az objektumot például 2016. január elején kifizették és üzembe helyezték, és költsége 100 000 rubel. és kevesebb, akkor ennek a tárgynak a beszerzési költsége egyidejűleg csökkenti a 2016. I. negyedévi adóalapot.
Ha az objektum értéke meghaladja a 100 000 rubelt, akkor tárgyi eszközként kell elismerni. Emlékezzünk vissza arra, hogy a tárgyi eszköz beszerzési költsége egyenlő arányban csökkenti a „bevétel mínusz a kiadások” tárgy adóalapját minden negyedév végén a folyó naptári év végéig (az Adó 346.17. cikkének 4. alpontja, 2. pont). Az Orosz Föderáció kódexe).
De a számvitelben használt tárgyi eszközök értékhatára nem változott. Vagyis továbbra is fő eszközként ismerik el azokat az ingatlanokat, amelyeket bevételszerzésre használnak, több mint egy évig szolgálják a szervezetet, és több mint 40 000 rubelbe kerül.
