2017-ben a kötvénytulajdonosok (munkaadók) fenntartották a jogot arra, hogy az Orosz Föderáció FSS pénzeszközeiből visszatérítsék az átmeneti rokkantsági ellátások, az anyasági ellátások, a gyermekek születésével kapcsolatos ellátások összegét. Vagyis a kötelező társadalombiztosítás biztosítási díjainak felhalmozott összegét a biztosítottnak joga van csökkenteni az ellátások kifizetésével kapcsolatos kiadásait (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 431. cikkének 2. szakasza).
Az ellátások automatikus beszámítása az FSS-be történő járulékfizetésből a biztosítási díjak kiszámítására szolgáló űrlapból is következik, amelyet a biztosítók az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének (7) bekezdésével összhangban legkésőbb a 30. napon benyújtanak. az elszámolási (beszámolási) időszakot követő hónaptól a szervezet telephelye szerinti adóhatósághoz. A számítási űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.10.10-i rendelete hagyta jóvá N MMV-7-11 / [e-mail védett]
Az 1. „A biztosítási díjfizető kötelezettségeire vonatkozó adatok összesítése” rovatban egyidejűleg nem lehet kitölteni:
Az egyik sor megtelt.
110. sor, ha a felhalmozott biztosítási díj meghaladja a felhalmozott ellátás összegét, és 120. sor, ha a felhalmozott biztosítási díj összege kisebb, mint a felhalmozott ellátás összege.
Ha a felhalmozott ellátások összege meghaladja a számlázási időszak egy adott hónapjában az FSS felé felhalmozott biztosítási díjak összegét (a biztosítási díjszámítás 1. szakaszának 120. sora kitöltött), akkor a biztosítottnak két lehetősége van az ellátások visszatérítésére. .
1.opció:
Az ugyanabban a hónapban felhalmozott FSS-befizetések összegét meghaladó juttatások összegét a biztosított a következő hónapokban beszámíthatja az FSS-nek fizetett járulékok ellenében (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 431. cikkének 9. szakasza). , Az FSS 2016.02.17-i levelei N 02-09-11 / 04-03-17282, Szövetségi Adószolgálat, 2017.02.14 N BS-4-11 / [e-mail védett]).
Jegyzet! A jövőbeli kifizetésekre vonatkozó jóváírás a számlázási időszakban (naptári év) halmozható fel.
2. lehetőség:
Kérje a hiányzó pénzeszközöket az FSS-től, azaz térjen vissza a szervezet számlájára. Ezt a lehetőséget általában azok a kötvénytulajdonosok használják, akiknek a számlázási időszak végén nem áll rendelkezésre elegendő biztosítási díj az FSS számára az ellátások visszatérítéséhez.
2017 óta aktualizálták az ellátások kifizetéséhez szükséges hiányzó pénzeszközök visszatérítési eljárását. Ennek oka, hogy az adóhatóság adminisztrálja a biztosítási díjak beérkezését az FSS-hez, az FSS munkatársai pedig ellenőrzéssel (irodai vagy terepen) ellenőrzik a bevallott kiadások helyességét. Az ellenőrzési intézkedések végrehajtása után az eredményeket megküldik az adóhatóságnak. Pozitív eredmény esetén az adóhatóság a bejelentett összegeket a biztosított (munkáltató) számlájára utalja.
A társadalombiztosítási alap általi ellátások kifizetéséhez hiányzó pénzeszközök igénylésének rendje változatlan maradt (2017-ig volt érvényben). A Munkaügyi Minisztérium csak a vállalkozások által benyújtott dokumentumok listáját frissítette, hogy pénzt kapjanak a biztosítási fedezet vagy az ellátások kifizetéséhez az Orosz Föderáció FSS-e terhére.
Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2009.12.04-i, N 951n számú rendelete „A biztosított által benyújtandó dokumentumok listájának jóváhagyásáról az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja területi szervének a a biztosítási fedezet kifizetéséhez szükséges pénzeszközök elkülönítése” pontosításra került. Az FSS-ből származó pénzeszközök visszaküldéséhez a biztosítottnak különösen a következő dokumentumokat kell benyújtania:
Az Orosz Föderáció FSS 2016. december 7-i, N 02-09-11/04-03-27029 számú levele közölte a kötvénytulajdonosokkal azokat a jelentkezési űrlapokat és számítási igazolásokat, amelyeket a biztosítottnak be kell nyújtania ahhoz, hogy a területi döntést hozhasson. az Orosz Föderáció FSS testülete a biztosítási fedezet kifizetéséhez szükséges pénzeszközök elosztásáról.
Ha a cég a beszámolási időszak végét meg sem várva szeretne visszatérítést kapni, akkor közbenső igazolás-kalkulációt kell benyújtania.
A referencia-kalkuláció kitöltésekor a könyvelőnek össze kell hasonlítania a referencia-kalkulációban szereplő adatokat és az adóhivatalhoz benyújtandó információkat. Az a tény, hogy a biztosított biztosítási fedezet kifizetésével kapcsolatos költségeinek ellenőrzése a következőképpen történik:
Ha az ellenőrzés eredménye negatívnak bizonyul (a biztosított a költségeket nem igazolja vissza), az adóhatóság felszólítást küld neki a hiányzó járulékok befizetésére. Ha az ellenőrzés eredménye pozitív, akkor a kiadásokat elfogadják, és az adóhatóság a járulékok és kiadások különbözetét beszámítja, illetve visszaadja.
Az Orosz Föderáció kormányának 04.21-i rendeletével jóváhagyott kísérleti projekt végrehajtásában részt vevő régiókban található szervezetekre a Társadalombiztosítási Alapból a felhalmozott biztosítási díjak terhére nyújtott ellátások visszatérítésére vonatkozó jóváírási eljárás nem vonatkozik. 2011 N 294. A kísérleti projektben résztvevők nem halmoznak fel és nem fizetnek juttatásokat alkalmazottaiknak. Kiszámításukat és kifizetésüket közvetlenül az FSS területi szerve végzi. A biztosított (munkaadó) pedig a felhalmozott biztosítási díjakat teljes egészében átutalja a költségvetésbe.
A stat. A 2017-es biztosítási díjak kiszámításához 421 korlátot határoztak meg az OPS (nyugdíjbiztosítás) és a VNiM (átmeneti rokkantság és/vagy anyaság) adófizetésének helyes kiszámítása érdekében. Ezek a szabályok nem vonatkoznak az OMS-re. Jövőre az oroszországi átlagkereset-növekedés függvényében várhatóan az adófizetők emelik a határokat a kötelező éves indexálással. Az eredményszemléletű meghatározott értékek túllépése esetén az adókat már nem kell kivetni.
Az adóbefizetések összegének kiszámításának alapját minden egyes munkavállalóra egyedileg, eredményszemléletű módon számítják ki. Az Orosz Föderáció kormánya 2016. december végén állapítja meg a pontos összeget. Az OPS, az FSS korlátjának nagysága VNiM-ben egyértelműen szabályozott, a CHI esetében pedig ez az eljárás nem vonatkozik. Ha a díjazás összege nem haladja meg a jogszabályi összeget, az adókat általános adókulcs szerint kell fizetni; túllépés esetén - csökkentve.
Mint már említettük, a határértékek indexálását a tisztviselők évente elvégzik. Megállapítást nyert, hogy az OPS alapja megegyezik a 12-szeres átlagbérrel, és az így kapott számot megszorozzák egy speciális együtthatóval, amelynek értéke 2017-ben 1,9. Az orvosi időbeli elhatárolásokat és a megelőző sérülések levonásait a korlátok figyelembevétele nélkül hajtják végre. A 2017. évi biztosítási díjszámításra tervezett maximális limiteket a Munkaügyi Minisztérium szerint a táblázat foglalja össze. 1. sz.
táblázat 1. sz
A maximális értékek számtani számításai során használt szorzótényezőket a stat. (5) bekezdése határozza meg. A 2017–2021-es adótörvénykönyv 421. §-a alapján 2022-től az OPS meghatározása érdekében éves indexálást terveznek bevezetni. A kiindulópont továbbra is az országos átlagkereset. Az együtthatók pontos értékeit a táblázat foglalja össze. 2. sz.
2. számú táblázat
| Év/időszak | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 |
| Együttható értéke | 1,9 | 2 | 2,1 | 2,2 | 2,3 |
Jegyzet! Ha a vállalkozás természetbeni kifizetéseket teljesít az alkalmazottaknak, annak a kibocsátott termékek piaci értékén kell alapulnia. Az ár tartalmazza a jövedéki adót és az áfát, nem tartalmazza a magánszemély által az általa átvett áruk/termékek vagy szolgáltatások készpénzes fizetését.
Hogyan kell a gyakorlatban alkalmazni a biztosítási díjak felhalmozódásának határait 2017-ben? Az adók kiszámításakor emlékezni kell arra, hogy a maximális alapot általában minden teljes ezerre kerekítik az aritmetikai szabályok szerint (500 rubeltől). A kereset a beszámolási időszak januárjától kezdődően a munkavállalók esetében egyedileg összeadódik. A kapott értékeket összehasonlítják a Kormány által az évre elfogadott határértékek tényleges értékeivel. A maximum feletti összes jövedelem vagy egyáltalán nem adózik, vagy kedvezményes adókulccsal adózik. Az alábbiakban részletesen leírunk egy példát a matematikai számításokra.
Tegyük fel, hogy Miroshnichenko A.N. vezérigazgatóként dolgozik a ZhBI-5 termelő vállalatnál. Vegyük kiinduló adatnak a 2017-es adatokat. Január-szeptemberben munkaügyi tevékenységéből 774 000 rubel bevételt kapott (9 havi fizetés, havi 85 000 rubel fizetés alapján). Októberben 115 000 rubel gyűlt össze. Számítsa ki az októberi díjakat.
A teljes bevétel 2017 eleje óta 889 000 rubel = 774 000 + 115 000 rubel. A maximális határértékek túllépése: OPS esetén = 889 000 - 876 000 = 13 000 rubel; VNiM szerint \u003d 889 000 - 755 000 \u003d 134 000 rubel. Októberben fel kell halmoznia: az OPS-nél 22%-os árfolyamon 102 000-től (876 000 - 774 000) = 22 440 rubel, 10%-os árfolyamon 13 000-től (889 000 - 876 000) 0 rubel; az FSS = 0 szerint a határt túllépték, a járulékokat csak 755 000 rubeltől számítják fel. Az egészségbiztosítást a sérülésekhez hasonlóan a teljes bevételből számítják ki.
A 2017-es biztosítási díjszámítás ilyen marginális bázisának fő célja az adóbefizetések számítási algoritmusának javítása a következő években. A tőkefedezeti rész visszaállítása a közeljövőben nem várható, a biztosítottaknak pedig garantált a lehetőség, hogy ne aggódjanak a nyugdíjfizetés és a jogosultságok miatt. A beérkező pénz az állampolgárok egyéni számláin halmozódik fel, az ESSN számítási mechanizmusa, amelyet a fejezet szabályoz, az infláció elleni védelemként szolgál. 34.
Jegyzet! Átmeneti rendelkezéseket dolgoztak ki az adófizetők és az IFTS közötti interakció kényelme és megkönnyítése érdekében a szabályozási újítások tekintetében. Ezek értelmében a Szövetségi Adószolgálat január 1-ig kap felhatalmazást a kötelezettségekre. 2017 - a frissített számítások elfogadásával a célzott források túlköltése; kamerás és terepszemle kijelölése; a tartozások, kötbérek, kötbérek beszedésének ellenőrzése a részletekben és az átstrukturálásban.
Ha hibát talál, kérjük, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.
A biztosítási díjszámítás limitösszegei 2017-2018-ban hagyományosan évente változtak. Ezen limitek nagyságáról és a járulékok figyelembevételével történő kiszámításának szabályairól az anyagban olvashat.
A kötelező nyugdíjbiztosítás (OPS), az átmeneti rokkantság és anyaság kötelező társadalombiztosítása (VNiM), valamint a munkahelyi balesetek (NA) és a kötelező egészségbiztosítás (CHI) biztosítási díját minden munkáltató köteles kiszámítani és fizetni. ).
2017 januárja óta a fenti járulékok mindegyike – az Országgyűlés munkahelyi befizetései kivételével – az adóhatóság ellenőrzése alá került. A „sajnos” hozzájárulásokat, mint korábban, az FSS kezeli. A 2017-2019 közötti időszakra vonatkozó munkáltatói tarifák jóváhagyva Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 426. cikke, és a következők:
|
OSS-en a VNiM szerint |
|
Nézze meg, mi változott a járulékok esetében, amikor az adóhatóság ellenőrzése alá kerültek.
A munkavállaló jövedelmének összege a járulékszámítás alapja. Ebben az esetben a szerződés alapján jövedelem szerezhető:
Nem minden munkavállalói jövedelem tartozik azonban biztosítási díj alá. Az ilyen összegek listáját az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 422.
Milyen munkavállalói jövedelmet nem kell biztosítási díj alá vonni, olvassa el .
Az OPS biztosítási díjainak határértékét 2017-ben az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 29-i 1255. számú rendelete hagyta jóvá 876 000 rubel összegben. Ez azt jelenti, hogy a munkáltató minden hónapban az OPS biztosítási díjainak 22% -át halmozza fel a munkavállalók keresete alapján, amíg el nem éri a 876 000 rubelt teljes bevételt. évente. Ugyanakkor minden alkalmazottról külön-külön vezetnek nyilvántartást.
A biztosítási díjak maximális összege 2018-ban 1 021 000 rubel. (Az Orosz Föderáció kormányának 2017. november 15-i 1378. sz. rendelete).
Ha a munkavállaló keresetének összege meghaladja a határértéket, akkor a járulékszámítás 10%-os kulccsal történik.
Példa
Sokolov A.Yu. főmérnök a Pozitiv LLC-ben dolgozik, fizetése 200 000 rubel. havonta. Ezért a TSO-nak fizetett hozzájárulások összegét 2018-ban a következőképpen számítják ki:
2018 júliusa és decembere között az OPS-be fizetett járulékok összegét 10 százalékos kulcsban számítják ki.
A VNiM OSS-járulékainak kiszámításához a 2017-es biztosítási díjalap korlátja 755 000 rubel. (Az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 29-i 1255. sz. rendelete). Ha ezt az értéket túllépik, az OSS-hez való hozzájárulás nem kerül felszámításra.
2018-ra ennek a határnak az értéke 815 000 rubelre emelkedett. (Az Orosz Föderáció kormányának 2017. november 15-i 1378. sz. rendelete).
Folytassuk a példát, és vegyük figyelembe az OSS-hez való hozzájárulások összegét.
2018 júniusa és decembere között a VNiM keretében az OSS-be történő hozzájárulás nem kerül felszámításra.
FIGYELEM! A jelenlegi jogszabályok nem írnak elő korlátokat a CHI-be történő befizetésekre. Vagyis a munkavállaló számlázási évre vonatkozó keresetének összegétől függetlenül a munkáltatónak minden hónapban 5,1%-a halmozódik fel az egészségbiztosításra a neki felhalmozott jövedelméből. Ezenkívül az FSS-nek a Nemzetgyűlés számára nyújtott hozzájárulásai nem korlátozottak.
Az Országgyűlési hozzájárulás számításának szabályairól - az anyagban.
Az OSS biztosítási díjaira vonatkozó korlátok értékét évente, január 1-jén indexálják, az Orosz Föderáció átlagkeresetének növekedése alapján.
Az OPS-hoz való hozzájárulás határalapjának nagyságát az Orosz Föderációban megállapított átlagbér 12-szeres növekedése határozza meg, és az így kapott értéket az egyes évekre megállapított szorzótényezővel módosítják:
Minden határértéket az Orosz Föderáció kormánya minden évben meghatároz, és a vonatkozó dokumentumokban (rendeletekben) közli a lakossággal.
Az alkalmazottak fizetésének áru formájában (természetben) történő kifizetésekor a határalap nagyságát ezen értékek értékelése alapján határozzák meg, beleértve az áfát és a jövedéki adókat is.
A szerzői szerződés vagy a tudományos, irodalmi vagy művészeti alkotások jogainak elidegenítéséről szóló megállapodás alapján a biztosítási díj határalapjába beszámított jövedelem meghatározásakor figyelembe kell venni a munkavállalónak fizetett összes kifizetést, csökkentve az igazolt kiadások összegével. Ha ezeket a költségeket nem lehet megerősíteni, akkor azokat a kifizetett jövedelem százalékában lehet meghatározni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 421. cikkének 9. szakasza).
2017-ben a rokkantsági és szülési szabadság nyugdíj- és társadalombiztosítási NE kiszámításához szükséges maximális jövedelem 876 000, illetve 755 000 rubel. minden alkalmazott számára. 2018-ra ezek az értékek 1 021 000 és 815 000 rubelre emelkedtek. A határérték elérésekor az OPS-be fizetett hozzájárulás mértéke 22%-ról 10%-ra, az OSS-be fizetett hozzájárulás mértéke pedig nullára csökken. A kötelező egészségbiztosítási járulékok és a Nemzeti Adószolgálat keretében az FSS-be történő befizetések esetében nincs meghatározva az adóköteles jövedelem korlátja.
A juttatások költsége év végén meghaladta a szervezet által befizetett járulékokat. Mi a teendő a felesleg beszámításához - olvassa el a cikket.
Kérdés: Tekintettel arra, hogy a társadalombiztosítási járulékot ma már az adóhatóság kezeli, lehet-e nem kérelmezni a túlfizetés visszatérítését, ha év végén a kórházi ellátások kifizetésének költsége meghaladta a befizetett járulékokat? Ha igen, milyen lépésekre lesz szükség ahhoz, hogy ezt a többletet a 2018-as kifizetésekből kiegyenlítsék? Például azért, hogy az FSS megerősítse az adókiadásokat.
Válasz: 1. Igen, megteheti. Az ellenőrök a túlfizetést automatikusan beszámítják a következő kifizetésekbe, anélkül, hogy beszámítást kérnének (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 431. cikkének 9. cikkelye).
2. Hivatalosan az FSS csak az ellátások kifizetésével kapcsolatos költségek megtérítésére határozta meg a dokumentumok listáját (visszatérítési kérelem, számítási igazolás, az ellátások kiszámítását és kifizetését igazoló dokumentumok másolata) (2016. december 7-i levél, sz. 02-09-11 / 04-03-27029) . Ebben a helyzetben a könyvelőnek joga van a juttatások kifizetésére vonatkozó kiadások igazolását kérni. Csatolja a betegszabadság másolatát, a segélyszámítás másolatát, a számításról szóló igazolást, a kiadások lebontását.
Dokumentum: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. május 16-i levele 03-15-07 / 29348
Mi újság: ha a juttatási költségei meghaladták a megállapított járulékot, nem kell túlköltési jóváírást igényelnie*
Az IFTS a társaság írásos kérelme alapján kiolvassa a járulékok túlfizetését a jövőbeni kifizetésekkel szemben (az Orosz Föderáció adótörvényének záradéka és 78. cikke). De ez a cikk szabályozza a túlfizetett adók és járulékok beszámítását és visszatérítését. Nem vonatkozik a költségeknek a járulékfizetéssel történő beszámítására. Az adóhatóság az FSS visszaigazolása alapján automatikusan beszámítja.
Kötelező társadalombiztosítási kiadások
Külön csak arról az esetről esik szó, amikor a beszámolási vagy elszámolási időszak eredményei szerint a biztosítási fedezet költségei többnek bizonyultak, mint a kötelező társadalombiztosítási járulékok összege. Ebben az esetben az ellenőrök a túlfizetést automatikusan beszámítják a következő kifizetésekbe, beszámítás kérelmezése nélkül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 9. cikke, Oroszország Pénzügyminisztériumának májusi levele 16, 2017 No. 03-15-07 / 29348). *
4. lépés: Nyújtsa be a dokumentumokat az FSS-hez visszatérítés céljából
Ahhoz, hogy pénzt kapjon az FSS-től a kórházi ellátások kifizetésére, nyújtson be dokumentumokat az oroszországi FSS azon kirendeltségéhez, amelyben szervezete regisztrálva van. Az ehhez szükséges dokumentumok listáját Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériuma 2009. december 4-i 951n számú rendelete hagyta jóvá. Magába foglalja*:
Szólt arról, hogy a 2017. január 1-je utáni biztosítási díjszámításnál átmeneti rokkantság esetén és az anyasághoz kapcsolódóan a 2017-ig tartó időszakra vonatkozó kötelező társadalombiztosítási költségek beszámítására is lehetőség nyílik. A finanszírozók magyarázata a kifizetőknek szól.
2. részével összhangban A 2006. december 29-i 255-FZ „Az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal összefüggésben kötelező társadalombiztosításról” szóló szövetségi törvény (a továbbiakban - 255-FZ törvény) 4.6. pontja alapján a szervezetek és egyéni vállalkozók csökkentik a felhalmozott biztosítási díjakat a biztosított személyek biztosítási fedezetének kifizetése során felmerült költségekkel. Hasonló rendelkezést tartalmaz az Art. (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431.
2017. január 1-ig, ha a biztosítási fedezetre fordított kiadások összege meghaladta a felhalmozott biztosítási díjak összegét, az így keletkező különbözet csak a számlázási időszakban (naptári év) volt beszámítható (1. rész, 10. cikk, 2.1. rész, 15. cikk) 2009. július 24-én kelt 212-FZ szövetségi törvény). Ennek megfelelően a többlet egyenlegét nem lehetett a következő évre átvinni a biztosítási díjak kifizetésére. Csak az Art. 3. részében előírt módon lehetett visszaküldeni. 255-FZ törvény 4.6.
2017. január 1-től a számlázási időszakon belüli beszámításra nincs korlátozás. 9. pontja értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. §-a szerint az elszámolási (jelentési) időszak végén képződött többletösszeg beszámítható a jövőbeni biztosítási díjakból. Ez azt jelenti, hogy a 2016 végén kialakult kötelező társadalombiztosítási többletkiadás összege levonható a 2017. évi biztosítási díjakból?
Az orosz pénzügyminisztérium nem lát ennek akadályát. Mind 2017. január 1. előtt, mind ezen időpontot követően a biztosítók átmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggő kötelező társadalombiztosítási fedezet kifizetésére fordított kiadásainak pénzügyi biztosításának eljárását a 255. sz. -F Z. Nem állapítanak meg olyan időszakot, amelyre a biztosítási fedezet kifizetésére fordított kiadások összege a biztosítási díj csökkentése érdekében figyelembe vehető.
Így, mivel az adótörvény lehetővé teszi a kötelező biztosítási befizetések biztosítási díjának csökkentését a múltbeli beszámolási (számlázási) időszakokra vonatkozóan, a 2016. évi biztosítási fedezeti költségek a 2017. évi biztosítási díjakból levonhatók. . Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 431. §-a alapján az adóhatóság az ilyen beszámítást a kifizető által a 2017. január 1-ig terjedő időszakra vonatkozó biztosítási fedezet kifizetésére bejelentett költségeknek a területtől kapott visszaigazolása alapján hajtja végre. az oroszországi FSS testülete.
