A halasztott adó kiszámítása befolyásolja a kulcsfontosságú jövedelmezőségi mutatókat és a vállalat részvényeinek piaci árát. Fontolja meg a példát, amely a halasztott adó kiszámítása, valamint az adókedvezmények és az adóhitelek kiszámítása.
A halasztott adó nem olyan, amit elhalasztanak, és még az adó sem: ez egy számviteli mutató, vagy inkább az adózási díjak kiszámítása.
Képtelenség, hogy helyesen díjat a jövedelemadó jár mesterséges túlbecsülése a nyereség, a tőke és a (bankok) prudenciális tőke jövedelmek miatt adózás előtti nyereség helyett után fizet adót.
A helytelenül felhalmozott jövedelemadó szintén felügyelheti a nyilvános vállalat nyereségének mutatóját.
A jövedelem a 2xx7-ben kerül elszámolásra, de az adó nem kerül felhalmozódott a következő időszakig, amelyben az eszköz értékesített könyv szerinti értékét értékesítik.
Vannak-e problémák a jelentések bemutatásával?
Igen A 2xx7 végétől a következő pénzügyi kimutatásokat fogják bemutatni a részvényeseknek:
A részvényeseknek joga van arra, hogy az osztalékot 100 D.E. Ha fizetnek, akkor a készpénz az adófizetéshez továbbra is 20 D.E. következő év.
A gyakorlatban nyilvánvaló nyereség 100 D.E. Ez csak 80 k.e. Adók kifizetése után. A jelentések jelentése túlbecsülik a profitot.
Az adót 2xx7-ben kell felhalmozni, hogy ezt a díjat 2xx8-ban törölje, ha az adót fizetik:
Ez az eredményszemlélet teljes választása. Ugyanakkor az átértékelés felhalmozott nyereség / veszteség, amely megfelel az adószélességnek.
(Az adó kiszámítása tisztességtelenül "halasztott adó". Ez nem így van: az adó felhalmozódott a megfelelő időszakban, és nem halasztják el.)
Az átértékelés elvesztését és az elhatárolt adóhitelt a táblázat tartalmazza:
A költségeket általában figyelembe veszik az előző példa szerinti átértékelési veszteségekhez hasonlóan, ha az ideiglenes különbség két egymást követő év.
Abban az esetben, befektetett eszközök (IAS 16, 38, 40), ha a kifejezés hasznos felhasználásra számviteli megfelel egy hasznos élettartam az adózás szempontjából, értékcsökkenés felhalmozódott minden évben, és teljes mértékben építsék be az adóalapot: van Nincs időkülönbség és nincs adóhitel.
Az IAS 16, 38, 40 (és 17) megfelelő felhasználása hasznos felhasználás igénybevételét igényli, még akkor is, ha ez eltér az adóhatóságok által előírt hasznos élettől.
Azokban az esetekben, amikor a kifejezés eltérő, adókötelezettség szükséges (terhelés vagy hitel). Adószámítási célokra van szükség (ez az, ami az eredményszemléletmódja elszámolása), de nem jelent az adókedvezményt.
Az eredményszemléletek létrehozása után az időszaktól az időszakig változhatnak. Az eszköz felszámolásakor vagy teljes mértékben kimutatásakor a fennmaradó elhatárolási felhalmozódást törlik.
|
Egyensúlyi jelentés |
|||||
|---|---|---|---|---|---|
|
Kiadás |
|||||
|
Értékcsökkenés |
A Bank automatikus ATM-atmát szerez. Költsége 3000 D.E. Várható, hogy a hasznos élet csak 3 évig tart, mivel a város élénk központjában lesz. A bank teljesen lenyűgözi a költséget 3 évig.
Ebben a példában adókedvezmény ("Adócsökkenés", angol "adócsökkenés") Ezt csak 4 évig fogják biztosítani, mivel az ország minden ATM-ek számára hasznos használatú adó élettartama van.
Ez ideiglenes különbséget eredményez a számviteli értékcsökkenés (3 év) és az adócsökkenés (4 év) között.
Figyelembe vesszük a mérlegen kívüli adócsökkenést az alábbiak szerint:
|
Offline jelentés |
|||||
|---|---|---|---|---|---|
|
Adócsökkenés |
|||||
|
Az adóalap |
(A jelentés az adóalapot jelzi, mivel egyes könyvelők ilyen számításokban használják. Nem használjuk példáinkban.)
Példáinkban az adókulcs 20%, így az adókedvezmény összesen 3000 * 20% \u003d 600 D.E.
Ezt az összeget 4 évig terjesztik: 150 D.E. évben.
A nyereség- és veszteségszámlánk (kivonat) így fog kinézni:
|
Értékcsökkenés |
|||||
|
20% -os adó |
|||||
Van itt probléma?
Igen: Először is, a negyedik évben az adóhitel az értékcsökkenés nélkül tükröződik; Másodszor, az első 3 év áramlása, a hatályos adókulcs 15% (150/1000), és nem 20%.
Hogy javítsa a gazdasági bemutatása műveletek (az elszámolás szempontjából az eredményszemléletű módszer), meg kell, hogy egy adó elhatárolás az 1. évben, állítsa be azt a 2. és a 3. évben, és zárja ki azt a 4. év:
|
Értékcsökkenés |
|||||
|
20% -os adó |
|||||
|
Tiszta maradék az adózás előtti nyereség / veszteségben |
|||||
|
Elhatárolási adó |
|||||
|
Tiszta maradék a nyereségben / veszteségben |
Először kiszámítjuk a várható adóösszeget (800), majd kiszámítjuk a különbséget az adó elszámolásának (-50). A jelet helyesen kell megadni, hogy megkapja a megfelelő összegét a végső összeg.
Az ilyen adóelemek javulnak a gazdasági elképzelés, de nem befolyásolja, ha az adót felszámítják.
Az adóelemek ugyanabban az összegben tükröződnek a mérlegben, de az ellenkező jelzéssel:
Az utolsó kérdés az, hogy az adóelemek (kumulatív) halasztottadási adóeszközök vagy halasztott adókötelezettség. Óvatosan használtuk az adósságot és a kölcsönöket. És terhelési költségeket kaptunk. A mérlegben a terhelési költségek egy eszköz.
Használja a vezérlési értékeket a hibák kiküszöböléséhez.
Ha az elmúlt év teljes mutatója (4 év ebben a példában) nulla (0), akkor a számítások helyesek.
Az adókulcsok változásai.
Ha egy nemzeti adókulcs megváltozik, az adóösszegek és az adóköltségek frissítése szükséges a vonatkozó jövőbeli időszakokban.
Bankunkat az ATM - ATM értéke 1000 D.E. Várható, hogy 5 évig fog működni, mivel egy könnyű fejű külvárosban lesz telepítve. Az ATM költségei 5 évig amortizálódnak.
|
Egyensúlyi jelentés |
||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
Kiadás |
||||||
|
Értékcsökkenés |
Ebben a példában az adózási nyereség ("adócsökkenés") az előző példában, mint az előző példában, 4 éve biztosított, mivel az ország minden ATM-ek számára hasznos felhasználás.
Ez ideiglenes különbséget eredményez a számviteli értékcsökkenés (5 év) és az adócsökkenés (4 év) között.
A túlsúlyos értékcsökkenés ebben az esetben így lesz:
|
Offline jelentés |
||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
Adócsökkenés |
||||||
|
Az adóalap |
Például az adókulcs 20%, így az adókedvezmény összesen 1000 * 20% \u003d 200 D.E. 4 évig terjed: 50 D.E. évben.
A nyereség- és veszteségszámlánk (kivonat) így fog kinézni:
|
Értékcsökkenés |
||||||
|
20% -os adó |
||||||
|
Tiszta maradék a nyereségben / veszteségben |
Van itt probléma?
Igen: Az 5. évben az adóhitel nem tükröződik; Az 1. évben 25% -os adókulcs (50/200) felhalmozódott, és nem 20%.
A gazdasági elképzelés javítása érdekében az 1. évben az adóelemzést kell tennie, 2, 3 és 4-ben állítsa be, majd kizárja azt az 5. évben:
|
Értékcsökkenés |
||||||
|
20% -os adó |
||||||
|
Tiszta maradék az adózás előtti nyereség / veszteségben |
||||||
|
Elhatárolási adó |
||||||
|
Tiszta maradék a nyereségben / veszteségben |
Először kiszámítjuk a várható adóösszeget (160), majd az adóelemzési különbség (10).
Az adóelemek kiszámítása így fog kinézni:
A mérleg teljes kimenetele, a kapott eredmény (kumulatív):
Továbbra is meghatározza, hogy az adóelemek (kumulatív) halasztottadási adóeszközök vagy halasztott adókötelezettség.
Hitelértéket kaptunk. A mérlegjelentésben a hitelérték egy elkötelezettség.
Az itt leírt halasztott adószámítási modell a nyereség és a veszteség-nyilatkozat és a mérleg, valamint a mérleg, valamint a számítás pontosságának ellenőrzésére szolgáló ellenőrzési értéket használja. Ez a tökéletes lehetőség a számviteli és auditáláshoz.
A modell felhasználható bevételekre és kiadásokra, ha a terhelési és hitelértékek pontosak.
A "halasztott adó" fogalma ötvözi az ideiglenes különbségeket, az adóveszteségeket és az adóhitelt (angol "adókedvezmények").
A legtöbb országban, ha tavaly veszteségeket szenvedett, kevesebb adót fizethet az idei nyereségéből. Hasonlóképpen, az adójóváírás (a kevesebb adózás fizetési képessége) a kormány ösztönzőnek tekinthető, de nem pénzbeli ellátás.
Adóveszteségek és adókedvezmények az adóelemek. Csökkentik az adók összegét.
Az ideiglenes különbségek adókedvezmények. Éppen ellenkezőleg, nem befolyásolják az adók összegét. Ezek nem adók. Ők adókedvezmények. Az a tény, hogy az adóveszteséggel és az adóhitelekkel együtt az általános "halasztott adó" alatt félrevezethetők.
Ha eredményszemléletű vagy átértékelés végezzük, ami növeli (vagy csökkenti) a nyereség a jövőbeni időszakokban, de nem befolyásolja az adó összegét a jelenlegi időszakban, meg kell értékelni, hogy az adó (vagy adójóváírás) kerül, ha ezt a nyereséget ( vagy veszteség) tükröződik a számvitelben. Ha igen, akkor az adót kell felhalmozni.
Ha kétségek merülnek fel, az adót is kiszámítják.
Meg kell határoznia, hogy vannak-e átmeneti különbségek a nem áramolt eszközökhöz.
Például, ha az eredményt egy időszakról a másikra mozgatja, az adót terhelje, hogy a nyereségnek a 100 D.E. A 80 D.E.-os nyereséggel és veszteségeket tükrözi, az adókulcs után 20% -os arányban.
Az ideiglenes különbségek a "halasztott adó" leggyakoribb részét képezik. Ha adókat tudsz felhalmozni, éppúgy, mint más felhalmozódások, akkor megbirkózol ezzel a feladattal.
Nem kell használni az "adóalap" vagy aggódni, hogy a "számviteli egyenleg" vagy "nyereség- és veszteségjelentés" -on alapul. Csak adósulok.
Ismét megismételjük: a halasztott adót nem halasztják el, és nem adó: ez az adó elhatárolása.
A "Pénzügyi kimutatások előkészítése és benyújtása" a jövedelem az növekedéséhez gazdasági előnyök a jelentési időszak alatt az a mellékfolyók vagy eszközök növekedése vagy csökkentik kötelezettségek vezető tőkeemelés nem kapcsolódó tőke résztvevők hozzájárulást. A jövedelem magában foglalja mind a vállalkozás, mind egyéb bevételek bevételét. A bevételek a vállalkozás szokásos tevékenységeiből származó bevételek, amelyek jellemezték, beleértve az értékesítési, fizetési szolgáltatások, kamatok, osztalékok és jogdíjak jövedelmét. Ennek a szabványnak a célja IAS 18 ez abból áll, hogy meghatározzuk az eljárást, figyelembe véve származó bevételek bizonyos műveletek és események.
A fő kérdés, amikor figyelembe veszi a bevételeket, hogy meghatározza azt a pillanatot, amikor el kell ismerni. A bevételeket felismerik, ha lehetőség van arra, hogy a vállalkozás jövőbeni gazdasági előnyöket kapjon, és ezeket az előnyöket megbízhatóan mérhetjük. Ez a standard meghatározza azokat a feltételeket, amelyek alapján ezeket a kritériumokat elvégzik, és ezért elszámolják a bevételeket. Ez a szabvány gyakorlati ajánlásokat is tartalmaz ezen kritériumok alkalmazására.
1 Ez a standard IFRS (IAS) 18 a következő műveletekből és eseményekből származó bevételek figyelembe vétele alatt áll: a) áruk értékesítése;
2 Ez a szabvány helyettesíti az IFRS 18-at "Real Readition",1982-ben jóváhagyott.
3 Az áruk alapján az eladott vállalkozás által termelt termékeket és a további értékesítésre vásárolt árukat (például a kiskereskedő, a szárazföldi vagy más viszonteladás céljából szerzett áruk).
4 A szolgáltatásnyújtás általában a vállalati megállapodásban meghatározott vállalkozás általi végrehajtását bizonyos időn belül elfogadja. Szolgáltatások nyújthatók egy jelentési időszakban vagy egynél több. A szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szerződések közvetlenül kapcsolódnak az építési szerződésekhez, például a projektmenedzserek és építészek biztosítására vonatkozó szerződések. E szerződésekből származó bevételeket nem veszik figyelembe ebben a szabványban, de tükröződik az IAS 11 (IAS) által meghatározott építési szerződésekre vonatkozó követelményeknek megfelelően "Építési szerződések".
5 A vállalati eszközök más felek általi felhasználása az űrlap bevételének kialakulásához vezet:
6 Ez a szabvány nem vonatkozik a következőkből származó bevételekre:
7 Ez a szabvány a következő kifejezéseket használja a megadott értékekben:
Bevétel- Gross átvételét gazdasági előnyök egy bizonyos időszakban a szokásos tevékenysége a vállalkozás, ami tőkeemelés, nem kapcsolódó vagyoni hozzájárulás.
valós érték- Az összeg, amelyen keresztül cserélhet egy eszközt, vagy kiszámíthatja a kötelezettséget, amikor tranzakciót végez a jól tudatos, akik egy ilyen műveletet független felek.
8 A bevételek szerint a gazdasági előnyök csak bruttó bevételei és a számláján szereplő vállalkozás által megszerzett bruttó bevételei azt jelentik. A kapott összegek nevében a harmadik fél, például a forgalmi adó, az áruk és a forgalmi adók és a hozzáadottérték-adó, nem a gazdasági előnyök kapott a vállalkozás, és nem vezethet a tőkeemelés. Ezért kizárják a bevételeket. Hasonlóképpen, az ügynöki kapcsolatok alapján a gazdasági előnyök bruttó beáramlása magában foglalja a főkötelezett nevében összegyűjtött összegeket, amelyek nem vezetnek a vállalkozás tőkéjének növekedéséhez. A megbízó nevében összegyűjtött összegek nem bevételek. Ugyanakkor a bevétel a Bizottság díjazásának összege.
9 bevételt kell mérni a kapott vagy a visszatérítésnek a valós értékén. *
* Lásd még PCR (SIC) 31 "bevétel - barter műveletek, beleértve a hirdetési szolgáltatásokat is"
10 A műveletből származó bevétel összegét általában a vállalkozás és a vevő vagy az eszköz felhasználója közötti szerződés határozza meg. A kapott vagy megszerzett kártérítés valós értékén mérik, figyelembe véve a vállalkozás által nyújtott kereskedési vagy nagykereskedelmi kedvezmények összegét.
11 A legtöbb esetben a kártérítést pénzeszközök vagy pénzeszköz-egyenértékesek formájában nyújtják, és a bevétel összegét vagy fizetendő összegeket vagy pénzeszköz-egyenértékeset kapják meg. Ha azonban a készpénz vagy a pénzeszköz-egyenértékesek átvételét elhalasztják, a kártérítés valós értéke kisebb lehet, mint a kapott vagy a névleges pénzösszeggel megszerzett összeg. Például egy gazdálkodó nyújthat kamatmentes kölcsönt a vevőnek, vagy egy számlát, hogy szerezzen egy százalékos arány alacsonyabb a piacon, mint kompenzációt, ha eladási áruk. Ha a szerződés valójában jelent a finanszírozási művelet, a valós érték kompenzáció határozza meg a diszkontálás az összes jövőbeni bevételek a beszámított kamatláb. Az imputált kamatláb a következők legpontosabban meghatározott értéke:
A tisztességes érték és a kompenzáció névleges összege közötti különbséget a 29-30. Bekezdéssel összhangban és az IAS 39 szerint kell elszámolni.
12. Ha az árukat vagy szolgáltatásokat cserélnek áruk vagy szolgáltatások hasonló jellegűek és költség, a csere nem minősül olyan művelet, amely létrehoz egy bevétel. Ez gyakran történik olyan termékek, mint az olaj vagy a tej, amikor a beszállítók különböző helyeken cserélnek tartalékokat a kereslet időben történő megelégedésére egy adott helyen. Az áruk vagy szolgáltatások nyújtása során különböző árukért vagy szolgáltatásokért cserébe a cserét olyan műveletnek tekintik, amely bevételt teremt. A bevételeket a lefordított pénzeszközök vagy azok ekvivalensek összegére kiigazított termékek vagy szolgáltatások valós értékén határozzák meg. Ha a valós értéke az átvett áruk vagy szolgáltatások nem lehet megbízhatóan mérni, a bevételt a valós értékét a továbbított áruk vagy szolgáltatások korrigált összege lefordított alapok vagy azok megfelelői.
A jelen standardban bemutatott felismerési kritériumokat általában minden egyes művelethez külön alkalmazzák.
Bizonyos körülmények között azonban szükség van az egyes tranzakciók külön azonosítható elemeire annak érdekében, hogy tükrözze a tartalmát. Például, ha az áruk értékesítési ára magában foglalja a későbbi karbantartás összegét, amelyet meghatározhatunk, ezt az értéket elhalasztják és elszámolják a karbantartás elvégzésének időszakában. Ezzel szemben az elismerés kritériumai egyidejűleg két vagy több művelethez használhatók, ha olyan módon kapcsolódnak, hogy kereskedelmi hatásukat nem lehet meghatározni anélkül, hogy figyelembe vennénk egy sor műveletek egészét. Például egy vállalkozás eladhatja az árut, és ugyanakkor külön szerződést köthet az áruk megvásárlására a jövőben, ezáltal lényegében, ami csökkenti a művelet hatását. Ilyen esetekben mindkét műveletet együtt tekintik.
14 Az áruk értékesítéséből származó bevételeket el kell ismerni, ha az alábbiakban felsorolt \u200b\u200bvalamennyi feltétel teljesül:
15. Annak meghatározása, a pillanat, amikor a társaság átadja a Vevő jelentős kockázatokat és díjazás kapcsolódó tulajdonosi jog előírja, hogy a tanulmány a működés feltételeit. A legtöbb esetben a tulajdonjoggal kapcsolatos kockázatok és javadalmazás átruházása egybeesik a jogi tulajdonjog vagy a tulajdonjog átadásával. Ez a legtöbb kiskereskedelmi értékesítéssel történik. Más esetekben a tulajdonjoghoz kapcsolódó kockázatok és javadalmazás átruházása más pillanatban fordul elő, mint a jogi tulajdon vagy a tulajdonjog átruházása.
16 Ha a gazdálkodó megőrzi a tulajdonjoggal kapcsolatos jelentős kockázatokat, a művelet nem értékesítés, és a bevétel nem kerül elszámolásra. Különböző körülmények között a vállalat jelentős kockázatot tarthat a tulajdonjoghoz kapcsolódóan. A helyzet, amikor a vállalat jelentős kockázatokat és javadalmazást mutat a tulajdonjoghoz kapcsolódóan a következő körülmények között:
17 Ha egy vállalkozás csak a tulajdonjoghoz kapcsolódó kisebb kockázatot tartja fenn, a művelet eladja és a bevételeket elismerik. Például az eladó elhagyhatja a tulajdonosi jogot annak biztosítására, hogy az ő által okozott összeg esedékes. Ebben az esetben, ha a gazdálkodó a tulajdonjoggal kapcsolatos jelentős kockázatot és díjazást átruházott, a művelet eladja, és a bevétel elszámolható. Egy másik példa, ha egy vállalat megtartja csak enyhe kockázat a tulajdonosi jog, lehet kiskereskedelem, ahol a visszatérő pénzt felkérést, ha az ügyfél elégedetlen a vásárlást. Az ilyen esetekben az ilyen esetek bevételét elszámolják az értékesítés időpontjában, feltéve, hogy az eladó megbízhatóan becsülheti a jövőbeli visszatérést, és elismeri a korábbi tapasztalatok és egyéb releváns tényezők visszatérésének kötelezettségét.
18 A bevételeket csak akkor lehet elismerni, ha fennáll annak a valószínűsége, hogy a művelethez kapcsolódó gazdasági előnyök a vállalkozásba kerülnek. Bizonyos esetekben ez a valószínűség nem hiányozhat a kompenzációtól, vagy a bizonytalanság nem megszűnik. Például ismeretlen lehet, hogy a külföldi kormány engedélyezi-e a külföldi fordításokat a kompenzáció eladásakor. Miután megkapta az engedélyt, a bizonytalanság megszűnik, és ennek megfelelően a bevétel felismerhető. Abban az esetben azonban, ha a bizonytalanság a bevételben szereplő összeg megszerzésének lehetőségével kapcsolatban merül fel, az ebből eredő összeg vagy az összeg, amelynek valószínűsége, amely valószínűleg nem valószínű, fogyasztásként kerül elszámolásra, és nem a az eredetileg elismert bevétel összege.
19 Az ugyanazon művelethez kapcsolódó bevételek és kiadások egyszerre kerülnek elszámolásra; Ezt a folyamatot általában a jövedelem és a kiadások összekapcsolása. Kiadásokat, beleértve a garanciákat és egyéb költségek után felmerülő áru szállítására, általában megbízhatóan mérhető ha egyéb szükséges feltételeket a bevételt elszámolni. Azonban a bevételeket nem lehet felismerni, ha a költségek nem lehet biztonságosan mérni. Ilyen helyzetekben minden kártérítést kötelezettségként ismerik el.
20 Ha a szolgáltatásnyújtást magában foglaló művelet eredménye megbízható becslés, az ilyen műveletből származó bevételeket a jelentési időszak végén a művelet befejezésével összhangban kell elismerni. A művelet eredménye megbízhatóan értékelhető, ha az alábbi feltételek teljesülnek:
* Lásd még PCR (SIC) - 27 "A tranzakciók lényegének elemzése a lízing jogi keretével"és PCR (SIC) - 31 "Bevétel - barter műveletek, beleértve a hirdetési szolgáltatásokat is"
21 A művelet befejezésének szakaszában a bevételi elismerés gyakran a végrehajtás százalékos aránya. E módszer szerint a bevételt ugyanazon beszámolási időszakban ismerik el, amikor a szolgáltatásokat nyújtják. A kutatási elismerés ezen az alapon hasznos információkat szolgáltat a nyújtott szolgáltatások összegéről és az ilyen tevékenységek eredményéről az időszakra. Az IAS 11 ugyanolyan alapon is felismeri a bevételeket. A meghatározott szabvány követelményei általában alkalmazhatók a szolgáltatások nyújtásának bevonására vonatkozó bevételek és megfelelő tranzakciós költségek felismerésére.
22 A bevételek csak akkor kerülnek elszámolásra, ha fennáll annak a valószínűsége, hogy a művelethez kapcsolódó gazdasági előnyök a vállalkozásba kerülnek. Abban az esetben azonban, ha a bizonytalanság a bevételben szereplő összeg megszerzésének lehetőségével kapcsolatban merül fel, az ebből eredő összeg vagy az összeg, amelynek valószínűsége, amely valószínűleg nem valószínű, fogyasztásként kerül elszámolásra, és nem a az eredetileg elismert bevétel összege.
23 Rendszerint a vállalat képes megbízható értékelést tenni a többi felekkel folytatott rendelkezések jóváhagyása után - a művelet résztvevői:
A Társaság általában hatékony belső pénzügyi tervezési és jelentési rendszert is tartalmaznia kell. Amint a szolgáltatott szolgáltatások, a vállalati ellenőrzések, és ha szükséges, felülvizsgálja a szerződés szerinti bevétel értékelését. Az ilyen módosítások szükségessége nem jelenti azt, hogy a művelet eredményét nem lehet megbízhatóan értékelni.
24 A tranzakció befejezési szakasza különböző módszerekkel határozható meg. A vállalat ezeket használja, amely megbízható mérést biztosít az elvégzett munka. A tranzakció jellegétől függően ezek a módszerek lehetnek:
Az ügyfelektől kapott közbenső kifizetések és előlegek gyakran nem tükrözik a nyújtott szolgáltatásokat.
25 gyakorlati megfontolások, ha a szolgáltatásokat bizonyos ideig határozatlan számú alkalommal biztosítják, a bevételt egy bizonyos időszakra vonatkozó lineáris módszer alapján ismerik el, ha nincs bizonyíték arra, hogy bármely más módszer tükrözi a A befejezés szakasza. Ha bármilyen intézkedés sokkal jelentősebb, mint mások, akkor a bevételek elismerését halasztják el e cselekvés előtt.
26 Ha a szolgáltatásnyújtást magában foglaló művelet eredményét nem lehet megbízhatóan értékelni, a bevételt csak az elismert megtérített kiadások összegében kell elismerni.
27 A művelet végrehajtásának kezdeti szakaszában gyakran lehetetlen számított értékelését eredményezni. Mindazonáltal esélye lehet, hogy a vállalkozás megtéríti a művelet végrehajtása során felmerült költségeket. Ezért a bevételeket csak akkor kell elszámolni, amennyiben a felmerült költségek megtérítése várható. Mivel a művelet eredménye nem megbízhatóan megtervezett, a nyereség nem ismerhető fel.
28 Ha a művelet eredményét nem lehet megbízhatóan becsülni, és nincs valószínűsége, hogy a felmerült költségek visszatérítésre kerülnek, a bevétel nem kerül elszámolásra, és a fogyasztásra felmerült költségek. A bizonytalansági tényezők megszüntetése után, amelyek megakadályozták a szerződés eredményének megbízható értékelését, a bevételt a 20. pontnak megfelelően kell elszámolni, és nem a 26. bekezdéssel összhangban.
29 A vállalati eszközök más szervezetei, amelyek kamatot, jogdíjakat és osztalékot hoznak, a 30. bekezdésben meghatározottak szerint kell elszámolni, ha:
31 [Removen]
32. Amikor ki nem fizetett kamat kiszámítása megszerzése előtt egy befektetés, amely érdek, a későbbi átvételét érdeklődés megoszlik a megelőző időszakban a beszerzés és utáni időszak megszerzése; Csak az akvizíció utáni időszakban csak egy részét veszi figyelembe.
33 Royaltys.
34 A bevételek elszámolásra, ha fennáll annak a lehetősége, hogy a gazdasági előnyök működésével kapcsolatos jön a vállalkozás. Abban az esetben azonban, ha a bizonytalanság a bevételben szereplő összeg megszerzésének lehetőségével kapcsolatban merül fel, az ebből eredő összeg vagy az összeg, amelynek valószínűsége, amely valószínűleg nem valószínű, fogyasztásként kerül elszámolásra, és nem a az eredetileg elismert bevétel összege.
35 A vállalatnak közzé kell tennie:
36 A Társaság az IFRS 37 szerinti feltételes kötelezettségekre és feltételes eszközökre vonatkozó adatokat ismertet "Becsült tartalékok, feltételes kötelezettségek és feltételes eszközök". Hagyományos kötelezettségek és feltételes eszközök adódhatnak ilyen cikkek garanciák költségei, követelések, bírságok vagy lehetséges veszteségek.
37 Ez a szabvány az 1995. január 1-jén kezdődően vagy ezen időpont után kezdődő pénzügyi kimutatásokkal kapcsolatban hatályba lép.
38 Kiadás "A befektetési költségek egy leányvállalat, egy közös irányított vállalkozás vagy társult vállalkozás"(Az IFRS 1 módosításai "A nemzetközi pénzügyi kimutatások első alkalmazása"és IAS 27 "Konszolidált és külön pénzügyi kimutatások"2008 májusában a 32. bekezdés módosításához vezetett. A Társaságnak a 2009. január 1-jétől kezdődően vagy ezen időpont után kezdődő éves időszakokra vonatkozó ígéretes alapon kell alkalmaznia a meghatározott módosítást. Korai használat megengedett. Ha a vállalkozás egy korábbi időszakra vonatkoztatva az IFRS (IAS) 4 és 38. pontjának megfelelő módosításait alkalmazza, akkor egyidejűleg alkalmaznia kell a (32) bekezdéshez szükséges módosítást.
A modern körülmények között az orosz gazdaság integrációja a nemzetközi menedzsment rendszerben jelentősen megnöveli a társaságból származó jövedelem (bevételek) nagyságára vonatkozó megbízhatóság és objektivitás követelményeit. A probléma relevanciáját azzal magyarázza, hogy ez a mutató a legfontosabb dolog az érdekelt pénzügyi jelentéstételi felhasználók számára a vállalat pénzügyi feltételeinek elemzésének folyamatában a tájékozott gazdasági döntések meghozatala érdekében. A szervezet fő tevékenységeinek megfelelő elszámolása, amely lehetővé teszi az elfogadott számviteli elvekkel és jelentési elvekkel összhangban az igazságos jelentést a finisultokról.
A bevételi számvitel olyan terület, ahol a jelenlegi orosz számviteli szabályok eltérnek a nemzetközi pénzügyi beszámolási szabványok (IFRS) által meghatározott szabályoktól. Ezért az IFRS orosz számviteli rendszerének átmenetének folyamatos folyamata miatt különös figyelmet kell fordítani a belföldi és nemzetközi számviteli standardokban és jelentéstételben szereplő bevételek meghatározására és elismerésére vonatkozó különbségekre.
A pénzügyi kimutatások nemzetközi szabványaiban az IAS 18 "bevétel" a rendes tevékenységekből származó jövedelem elszámolására szolgál. Ezt a szabványt az áruk értékesítéséből származó bevételek, a szolgáltatások nyújtásából származó bevételek figyelembevétele során alkalmazzák, más felek által az érdeklődést, a jogdíjakat és az osztalékot.
A Ras-ban a szervezet bevételeiről szóló számviteli információkat a PBU 9/99 "Szervezet bevételei" címmel állapították meg. A meghatározott álláspont szerint a szokásos tevékenységekből származó jövedelem (bevétel) a termékek és áruk értékesítéséből származó bevételek, a munka elvégzéséhez kapcsolódó kalandok.
Ugyanakkor a bevétel nem tartalmazza a bevételeket kamatbevételek, jogdíjak és osztalékok formájában, amelyet az IAS 18-ból tiszteletben tartanak.
Meg kell jegyeznünk, hogy az e bevételek bemutatásának eltérései az IFRS-es jövedelemkimutatásban és a Ras pénzügyi eredményeiről szóló jelentése nem lesznek, mivel az új PBU 9 "A szervezet bevételeinek projektje", amely található Az Oroszország Pénzügyminisztériumának honlapján ez az ellentmondás megszűnik.
Az IAS 18 (9) bekezdésével összhangban a bevételt kell értékelni a kapott vagy megszerzett visszatérítés valós értékén.
A valós érték az a összeg, amelyen egy eszközt cserélhet, vagy kiszámíthatja a kötelezettséget, amikor tranzakciót végez a jól tudatában, akik önálló felek által ilyen műveletet akarnak tenni
Leggyakrabban a visszatérítés készpénz vagy ekvivalensek formájában történik. Ha a készpénz vagy annak egyenértékűségének átvételét elhalasztják, akkor a kártérítés valós értéke kisebb lehet, mint a kapott vagy várhatóan a névleges összegek megszerzése. Ha a szerződés valójában jelent a finanszírozás, a valós érték kompenzáció határozza meg a diszkontálás az összes jövőbeni bevételek a felfüggesztett kamatláb.
A számlára alkalmazott diszkontráta általában az adós hitelképességétől függ. Ha a követelendő adósság diszkontálódik, akkor a diszkontráta általában összhangban áll a kamatláb, amelyen ez a partner hasonló feltételek mellett kölcsönzött pénzeszközöket kaphat. Ha a kiadások kedvezményesek, akkor a diszkontráta általában megfelel a kamatlábnak, amelyen ez a szervezet hasonló feltételekkel kölcsönzött pénzeszközöket kaphat.
Pontjával összhangban a 6.2 PBU 9/99 termékértékesítés során és az áruk, a munkavégzés, szolgáltatásokat nyújtó feltételei késedelem részletekben fizetési bevétel történik elszámolás a teljes összeg a követelés, amely nem felel meg a az IAS 18-ban meghatározott megrendelés.
A PBU 9/99 (11. oldal) tervezetét (11. oldal) határozza meg az adott érték meghatározása az IAS 18 (18) bekezdéséhez hasonlóan, de a kifizetés késedelme (részletek) 12 hónap.
A PBB jövedelemének meghatározásának kulcsa befolyásolja a vállalat tőkéjének (saját forrásainak forrása) értékét. Meg kell jegyezni, hogy a PBB projekt kiterjeszti a bevételi bevételek listáját (bevétel). Tehát a projekt 4. pontjában azt jelzi, hogy a szervezet jövedelme nem ismeri el a jövedelmet a saját részvények (részvények) és könyv szerinti értékeik visszaváltásának tényleges költségeinek közötti különbség formájában. Hisszük, hogy az "egyenleg költség" alatt "névleges érték".
Emlékezzünk rá, hogy jelenleg ilyen különbség van más bevételekben.
Az ilyen szabály ellentétes a PBU 9/99 (2) bekezdésével és az IFRS elveinek 70. pontjával, amely szerint a szervezet jövedelme a gazdasági előnyök növekedését elismeri az eszközök átvételének eredményeként (készpénz, egyéb vagyon) ) és (vagy) a szervezetek tőkéjének növekedéséhez vezető kötelezettségek visszafizetése, kivéve a résztvevők hozzájárulásait (tulajdonosok). Ezért ez az ellentmondás megszűnik az új PBU "szervezet bevételeinek" projektjében.
Az IAS 18. és a PBU-projekt 26. bekezdésének (26) bekezdésével összhangban a bevételek elismerésének kritériumait általában külön alkalmazzák minden egyes tranzakcióhoz. Bizonyos körülmények között azonban a tranzakció egyedi elemeire kell alkalmazni annak érdekében, hogy megbízhatóan tükrözze a tartalmát. Például az áruk eladási ára tartalmaz egy bizonyos összeget a későbbi karbantartáshoz. Ezt az értéket elhalasztják és elismerték a karbantartás elvégzésének időszakára vonatkozó bevételként.
Ezzel szemben az elismerési kritériumok egyidejűleg két vagy több művelethez használhatók, ha olyan módon kapcsolódnak, hogy kereskedelmi hatásukat nem lehet meghatározni anélkül, hogy általában egy sor tranzakciót kapcsolatba lépne. Például egy vállalat árut és ugyanakkor külön szerződést köthet a jövőbeni áruk megvásárlására, ezáltal csökkentve az első tranzakció hatását. Ebben az esetben két tranzakciót kell figyelembe venni együtt.
Az IFRS orosz számviteli standardokkal ellentétben a fókusz a tranzakció gazdasági tartalma. Bár a legtöbb esetben a vásárláshoz kapcsolódó kockázatok és javadalmazás átruházása egybeesik a tulajdonjogok átvitelével a vevőnek, de ez nem mindig történik meg. Például, ha a tranzakció feltételei szerint az eladónak joga van visszafizetni az árut, miközben büntetést fizet, az IFRS-ek szempontjából az ilyen tranzakciót az IFRS-ről való tekintettel felismerhető, és nem a végrehajtás. Az alap az a magas valószínűség, hogy az árut visszaváltják.
A szervezetek számára a jövedelem fő típusa az áruk értékesítéséből származó bevétel. Mivel a vevő és az eladó közötti szerződések feltételei lehetnek a legkülönbözőbbek, az elismerési pont az összesített feltételtől függ.
Az IAS 18 (14) bekezdésében a következő feltételeket határozzák meg, miközben kielégítik az áruk értékesítéséből származó bevételeket, a termékeket el kell ismerni:
Hasonló feltételeket javasolnak a PBU projekt 17. bekezdésében.
Meg kell jegyezni, hogy a kiadások, beleértve a garanciális kötelezettségek teljesítését és az áruk szállításából eredő egyéb költségeket általában megbízhatóan becsülhetik, ha a bevételek felismeréséhez szükséges egyéb feltételek. De a bevétel nem ismerhető fel, ha a költségeket nem lehet megbízhatóan értékelni. Ilyen esetekben az áruk értékesítésére már beérkezett javadalmazást kötelezettségként kell elszámolni. Ezt az IAS 18. pontja tartalmazza. Ez a követelmény általában bevétel és költség-korreláció.
Mint már említettük, az elismerés egyik feltétele a bevételek elismerésére a jelentős kockázatok és javadalmazás átruházása a vevőnek. Az ilyen átadás pillanatának meghatározása megköveteli a tranzakció feltételeinek tanulmányozását.
Az IAS 18 15. bekezdésével összhangban a legtöbb esetben a tulajdonjoggal kapcsolatos kockázatok és javadalmazás átruházása egybeesik a jogok vagy a tulajdonjog átruházásával. Más esetekben a tulajdonjoghoz kapcsolódó kockázatok és javadalmazás átruházása más pillanatban fordul elő, mint a jogi tulajdon vagy a tulajdonjog átruházása. Ha a vállalat jelentősen befolyásolja a tulajdonhoz kapcsolódó jelentős kockázatokat, az ügylet nem értékesítés, és a bevétel nem ismeri el.
Bizonyos esetekben a vállalat jelentős kockázatot jelenthet a tulajdonhoz. Ez történik, ha:
A 17. bekezdésben az IAS 18 azt jelzi, hogy ha a cég megtartja csak kisebb kockázatok ingatlan, akkor az ügylet az eladó és a bevételt elszámolják.
Emlékeztetni kell, hogy a bevételek csak akkor kerülnek elszámolásra, ha lehetőség van arra, hogy a vállalat a tranzakcióhoz kapcsolódó gazdasági előnyöket kapja. Bizonyos esetekben az ilyen esély nem hiányozhat, amíg a javadalmazás beérkezik, vagy a bizonytalanság (18. bekezdés 18. bekezdés) nem szűnik meg.
Abban az esetben, ha a bizonytalanság a bevételben szereplő összeg összegével kapcsolatban merül fel, az értékvesztett mennyiség vagy az összeg, amelynek valószínűsége nulla értékű, fogyasztásként, nem pedig kiigazításként történik az eredetileg elismert bevétel összegét.
A nyújtott szolgáltatások elismerése bevételek bonyolítja az a tény, hogy a nehézségek merülnek fel egy megbízható értékelést az összes költséget, mivel a szolgálati idő rendelkezés hosszabb lehet, mint a korábban meghatározott időszakra, vagy több mint egy költségvetési évben.
A 20. bekezdés 18. és a PBU projekt 18. bekezdésében azt jelzik, hogy az ügylet eredménye megbízhatóan becsülhető, ha a következő feltételeket hajtják végre:
Felismerés A tranzakció befejezésének mértéke szerint gyakran úgynevezett "a teljesség mértéke szerint" módszer szerint, amely szerint a bevételeket ugyanabban az időszakban ismerik el, amikor a szolgáltatásokat nyújtják. Az IAS 11 (orosz analóg - PBU 2/2008) ugyanolyan alapon kell elismerni a bevételek elismerését is. Ezek a követelmények alkalmazandók és a bevételek és a szolgáltatások nyújtásának megfelelő tranzakciós költségeinek elismerésére.
Az IAS 18 (24) bekezdése szerint az ügylet befejezésének mértékét különböző módszerekkel határozhatjuk meg. A vállalat ezt használja, amely megbízható értékelést nyújt az elvégzett munka. Ezt a PBU projekt 19. bekezdése is említi. A tranzakció jellegétől függően ezek a módszerek lehetnek:
Az ügyfelektől kapott közbenső kifizetések és előlegek gyakran nem tükrözik a nyújtott szolgáltatásokat.
A 25-28. IAS 18. bekezdés alapján 18. Abban az esetben, ha a szolgáltatásokat bizonyos időn belül határozatlan időszámú alkalommal nyújtják, a bevételt egy bizonyos időszakra vonatkozó lineáris módszer alapján kell elszámolni, ha nincs bizonyíték arra, hogy bármilyen bizonyíték van rá Más módszer jobban tükrözi a befejezési fokozatot. Ha bármilyen intézkedés sokkal jelentősebb, mint mások, akkor a bevételek elismerését halasztják el e cselekvés előtt. Ez a szabály jelentősen különbözik az orosz számviteli gyakorlattól.
Ha az eredmény a művelettel járó szolgáltatások nyújtását nem lehet megbízhatóan fogjuk, a bevételt kell ismerni csak a felismert visszatérített költségek a beszámolási fordulónapon.
A művelet végrehajtásának kezdeti szakaszában gyakran nehéz megbízhatóan értékelni az eredményét. Mindazonáltal valószínűleg valószínű, hogy a vállalat kompenzálja a művelet végrehajtása során felmerült költségeket. Ezért a bevételeket csak annyiban ismerik el, amennyiben a felmerült költségek ellentételezése várható. Mivel a művelet eredménye nem megbízhatóan kiszámítható, és nincs lehetőség arra, hogy a felmerült költségek visszatérítésre kerülnek, a bevételt nem ismerik el, és a felmerült költségeket veszteségekként ismerik el. Ha a tranzakciós eredmény megbízható értékelését megakadályozó bizonytalanságok megszűnnek, a bevételt a bevételek elismerésének alapvető feltételeivel összhangban kell elszámolni.
Meg kell jegyezni, hogy még az új PBU tervezete sem írja elő a szerződések elvégzésére vonatkozó bevételek elismerésére vonatkozó szabályokat, a szolgáltatások nyújtása hosszabb időtartamra hosszabb ideig.
A gyakorlatban a vállalatok közé tartoznak az átfogó megállapodások, beleértve legalább két elemet: értékesítési és későbbi karbantartás. Részletes útmutatás az IAS 18-ban az átfogó megállapodásokban az átfogó megállapodások elismeréséről hiányzik. Az elismerésre vonatkozó kritériumok általában alkalmazandók a művelet külön azonosítható összetevőire annak érdekében, hogy tükrözzék lényegét. Mindazonáltal két vagy több műveletre összegyűjtötték őket, ha ezek a műveletek olyan módon vannak összekapcsolva, hogy a teljes kereskedelmi hatás nem érthető, anélkül, hogy ezeket a műveleteket egészen figyelembe venné. Ilyen esetekben a szerződés szerinti javadalmazást a relatív valós értékük alapján külön számviteli egységen kell elosztani. Az alkalmazandó bevételi felismerési kritériumokat külön kell figyelembe venni minden egyes számviteli egység számára.
Jelenleg megállapodásokat már széles körben terjesztik, feltételeinek meghatározása különféle vállalatok eszközeinek más vállalatok, különösen a használata különböző licencek, szoftverek jogok, védjegyek, a televízió és a műsorszórás, stb
Ilyen esetekben az érdeklődés, a licencfizetések és az osztalékok bevételei akkor kerülnek elszámolásra, ha a következő kritériumokat hajtják végre:
Az IAS 18 (30) bekezdésével összhangban a bevételt a következő sorrendben kell elismerni:
23. pontjában a PBU projekt azt jelzi, hogy licenc bevételek kimutatása egységes alapon, kivéve, ha más nem következik, a szerződés feltételeinek. Ez a követelmény különbözik az IAS 18-ban feltüntetetteketől.
Jelentős különbségek az IFRS és a vállalat bevételeinek értelmezésében a vállalat bevételeiben mind a jelenlegi PBU 9/99 "bevétele a szervezet" és az orosz szabvány projektje.
Így az IAS 18, ellentétben az orosz jelenlegi PBU 9/99-gyel szemben meghatározza a számviteli követelményeket, az ilyen eseményekből származó áruk értékesítésének, szolgáltatásnyújtásának, valamint más felek használatának kritériumait, valamint más felek használatát a vállalat eszközei, amelyek kamatokat, licencfizetéseket és osztalékot hoznak létre. Ezenkívül az IAS 18 szerint a bevételek becslése szerint a megszerzett vagy várható kártérítés valós értékére kerül sor, figyelembe véve a vállalat által nyújtott kedvezmények összegét. Míg a PBU 9/99 szerint a termékek és áruk értékesítése, a munka teljesítménye, a halasztás és a fizetés részleteit szolgálja a fizetés részleteit, a bevételeket a teljes összegű követelések számviteli. A PBB-ben is, az IFRS-vel ellentétben, nem biztosítják a szabályok elismerésére vonatkozó szabályokat a munkaszerződések alapján, a szolgáltatások nyújtása hosszabb időtartamra hosszabb ideig.
Irodalom:
Az IFRS szakemberei elméleti alapjait általában a DIPIFR tanulmányozásával állítják elő, de a vizsga átadása után az IFRS formátumba való jelentéstételi átalakulást nem lehet elvégezni. Ehhez gyakorlati készségekre van szükség, és nem csak a szabványok ismerete.
Ebben a cikkben megnézzük:
átalakítás - Ez az az eljárás, hogy az orosz jelentések beállítása az IFRS-ek által átalakítási táblázat alkalmazásával történő beszerzéséhez.
Transzformációs asztal - Ez egy munkadokumentum (a pénzügyi kimutatások átalakításához), szabályként az Excel-ben, a pénzügyi kimutatások elkészítéséhez használt, az orosz jelentések kezdeti adatai kiigazításával.
A kényelem érdekében a mérleget (BS) és a Pénzügyi eredményekről szóló jelentést (OFP) használják, minden cikk egy oszlopot foglal el, és az egyes sejtekben egymásba kerülnek. Az átalakítási táblázat fejlettebb formája, annál részletesebb e cikkeket. Például nem csak egy "adminisztratív költségek" karakterláncot kell írni, hanem a fizetés, a bérleti díj, a jogi szolgáltatások stb. Ez továbbra is időt takarít meg a dekódolásról.
Ne feledje, hogy a mérlegkészletek és az egyes vállalatok pénzügyi eredményéről szóló jelentése kiváló lesz. Az IFRS-ben nincs szabályozott jelentésforma.
Összefoglaló vonalakat kell meghatározni: "Teljes eszköz", "teljes elkötelezettség", "teljes tőke és kötelezettség", "Adózás előtti", "adózás utáni eredmény".
Annak érdekében, hogy a kettős felvételi módszer alkalmazásakor ne hibákat végezzen, az átalakítás során jobb, ha minden olyan eszközt tükrözünk, amelyet egy pluszral tükrözünk, minden kötelezettséggel, mínusz, plusz költségekkel, mínusz jövedelem Alternatíva: olyan eszközök, amelyek mínusz, kötelezettségek egy plusz, költségek mínusz, bevételek plusz).
Például a beállítás:
Debit26 Credit 70 \u003d 50 000 rubel (a 2017-es prémium elhatárolása) az átalakítási táblázatban kerülnek bemutatásra
OFP: A fizetés (26. terhelés) + 50 000(Fogyasztás plusz)
BS: Fizetendő számlák (Hitel 70) - 50 000 (Passzív negatív jelzéssel)
(Lásd: Az átalakítási táblázat 1. példájában az 1. kiigazítás)
1. példa Transzformációs asztal
| LLC "Goroshak", több ezer rubel, 2017 | Roham | Beállítás 1. | A 2. kiigazítás. | 3. kiigazítás. | Ifrs |
| Az OSSE adatai | A védjegy le van írva | Díjbízott | Tanácsadásmentes kiadások | ||
| Bs | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 (1+2+3+4) |
|
A szervezet által létrehozott védjegyet független, de az IFRS immateriális javaként nem ismerik el (az IFRS (IAS) 38. pontjának 63. pontja). |
|||||
|
Befektetett eszközök |
|||||
|
Befektetett eszközök |
|||||
|
Immateriális javak |
|||||
|
Halasztott adóeszközök |
|||||
|
Teljes nem áramerősség |
|||||
|
A jelenlegi eszközök |
|||||
|
Követelések |
|||||
|
Teljes forgóeszközök |
|||||
|
Összes eszköz |
|||||
|
Kötelezettségek |
|||||
|
hosszú távú feladatok |
|||||
|
Hosszú távú kölcsönzött pénzeszközök |
|||||
|
Rövid lejáratú kötelezettségek |
|||||
|
Fizetendő számlák |
|||||
|
Alaptőke |
|||||
|
Extra tőke |
|||||
|
Nem korlátozott nyereség |
|||||
|
Az idei nyereség |
|||||
|
Összesen Kapital |
|||||
|
Ellenőrzés (teljes tőke és kötelezettségek mínusz teljes eszköz) |
|||||
|
Bevétel |
|||||
|
Kiadás |
|||||
|
Igazgatási költségek |
|||||
|
Értékcsökkenés |
|||||
|
Fizetés + ESN |
|||||
|
Végrehajtó költségek |
|||||
|
Kommunikációs szolgáltatások |
|||||
|
Tanácsadói szolgáltatások |
|||||
|
Egyéb jövedelem / költségek |
|||||
|
A védjegy írása |
|||||
|
Pénzügyi bevételek |
|||||
|
Pénzügyi kiadások |
|||||
|
Nyereségadó |
|||||
Az orosz jelentések használatának kezdeti adatait tiszta salda nyilatkozat (Ass). A számítási számlákon figyelembe kell venni, figyelembe véve a számítási számlákon történő kibővített egyensúlyt. Az öves adatokat az első oszlopba kell cserélni.
ezután ellenőrizze, hogy a kontrollkapcsolatok hogyan működnek-e: a jelenlegi év nyereségének mennyisége a tőke szakaszban megegyezik a pénzügyi eredményekről szóló jelentésben szereplő időszak nyereségével (példánkban -80 000) és a mérlegeszközökben \u003d kötelezettségek + főváros.
Miután gondoskodott arról, hogy az összes tesztformula munka, menjen a 3. lépéssel.
A beállítások kétféle típus:
Különös figyelmet kell fordítani az elsőre, az az oka, hogy az IFRS-ről szóló jelentések eltérnek a Ras-tól, ezért jövőre meg kell ismételnünk őket, de a megtartott bevételek után meg kell ismételnünk őket. Ez lesz az úgynevezett megfordítható kábelezés.
A kiigazítások univerzális listája nincs, minden egyes cég számára egyedileg számítanak ki.
Az átalakítási sorokat a RAS nemzetközi jelentései közötti különbségekre elemzik. A műveleteket is elemezzük, attól a tárgyal, hogy a megfelelő időszakban tükröződnek-e.
Különösen a példában látjuk, hogy vannak az adatok a Ras-on immateriális javak (NMA). Annak érdekében, hogy megtudja, milyen nagyságrendet kell bemutatnunk az IFRS jelentésekben az IFRS-jelentésben, meg kell értenünk, hogy milyen NMA van a cégben. Megtudjuk, hogy ez a szervezet által létrehozott védjegy. Az IAS (IAS) 64. pontjának (IAS) 64. pontjával összhangban maga a szervezet által létrehozott védjegyek nem vonatkoznak az NMA elismerésére, mivel a létrehozás költségeit nem lehet megkülönböztetni az üzleti fejlődés költségeitől. Ezeket a költségeket fogyasztásra kell le kell írni. Hozzon létre egy 1. kiigazítási számot az átalakítási táblázatban. Ez a kiigazítás befolyásolja a pénzügyi eredményt..
További elemzéssel látjuk, a számvitel tükröződik díjbízott Az elsődleges dokumentum szerint 2018-ban. MEGJEGYZÉS, Ha az IFRS-jelentések kidolgozásakor "a jövőre". Ez a prémium azonban 2017-es munkáért kerül kifizetésre, és az eredményszemlélet elvei szerint tükrözni kell az IFRS-ben az általa érvényes időszakban. Ezért a 2. kiigazítás a prémium elszámolása. Ez a kiigazítás hatással van a pénzügyi eredményre is..
Ezután felhívjuk a figyelmet a cikkre " mások Az igazgatási költségek nem tájékoztató jellegűek a felhasználók számára. Az elemzés során kiderült, hogy 5 000 tr. Az értékcsökkenést 1000 tr., Igazgató költségek 1500 tr. Kommunikációs szolgáltatások 500 tr. és konzultációs szolgáltatások 1500 tr. 500 kísérlet továbbra is visszafejtett.
Ez a művelet nem jelentett változtatást a pénzügyi eredményben.Csak négy sorban kiemeltük az egyik sorból. Ez a második típusú beállítás.
A példában nem fogjuk kiszámítani az IFRS halasztott adót, de három kiigazításra korlátozódik. A gyakorlatban a kiigazítások általában többek. A végső oszlop adatokat tartalmaz az IFRS-en. Ezek az adatok a későbbiekben elhalasztották egy pénzügyi kimutatás jelentés (az úgynevezett mérleg IFRS) és az eredménykimutatás és az egyéb átfogó jövedelem IFRS.
Azonban érdekes látni, hogy mit fog nézni Átalakítási táblázat 2018-ban? Az egyszerűségért feltételezzük, hogy nem volt tevékenységünk, nem fizettük meg a fizetést, nem számított leértékcsökkenést stb. De ne feledjük, hogy számviteli tette vezetékeket is gyűlnek a díjat áprilisban 2018 fogjuk figyelembe venni ezt a műveletet, akkor a „bejövő” adatokat a RAS a WWN fog kinézni (lásd az 1. oszlopban a 2. példa transzformációs táblázatban)
2. példa Átalakítási táblázat
| LLC "Goroshak", több ezer rubel, 2018 | Roham | Nyitás kábelezés 1. | Bevezető vezetékelés 2. | Korrektor xx | Ifrs |
| Az OSSE adatai | A védjegy le van írva | Díjbízott | |||
| Bs | 1 | 2 | 3 | 4 | 5(1+2+3+4) |
|
A szervezet által önállóan létrehozott védjegyet az IFRS immateriális javaként nem ismerik el (az IFR (IAS) 38. pontjának 63. pontja). |
A bónusz megrendelése 04.04.04.2018. A RAS elszámolása Ezek a költségek 2018-ban tükröződnek. Az IFRS alkalmazásában 2017-ben figyelembe veszünk. (IFRS fogalmak) |
||||
|
Befektetett eszközök |
|||||
|
Befektetett eszközök |
|||||
|
Immateriális javak |
|||||
|
Halasztott adóeszközök |
|||||
|
Teljes nem áramerősség |
|||||
|
A jelenlegi eszközök |
|||||
|
Készpénz és egyenértékűek |
|||||
|
Követelések |
|||||
|
Nyereségadó előtörlesztés |
|||||
|
Teljes forgóeszközök |
|||||
|
Összes eszköz |
|||||
|
Kötelezettségek |
|||||
|
hosszú távú feladatok |
|||||
|
Halasztott adókötelezettségek |
|||||
|
Hosszú távú kölcsönzött pénzeszközök |
|||||
|
Teljes hosszú távú kötelezettségvállalások |
|||||
|
Rövid lejáratú kötelezettségek |
|||||
|
Rövid távú kölcsönzött pénzeszközök |
|||||
|
Fizetendő számlák |
|||||
|
Nyereségadó adósság |
|||||
|
Összes rövid távú kötelezettségvállalások |
|||||
|
Alaptőke |
|||||
|
Extra tőke |
|||||
|
Nem korlátozott nyereség |
|||||
|
Az idei nyereség |
|||||
|
Összesen Kapital |
|||||
|
Teljes tőke és kötelezettség |
|||||
|
ellenőrzés (teljes tőke és kötelezettségek mínusz teljes eszköz) |
|||||
|
Bevétel |
|||||
|
Kiadás |
|||||
|
Igazgatási költségek |
|||||
|
Értékcsökkenés |
|||||
|
Fizetés + ESN |
|||||
|
Végrehajtó költségek |
|||||
|
Kommunikációs szolgáltatások |
|||||
|
Védjegy létrehozásának költségei |
|||||
|
Tanácsadói szolgáltatások |
|||||
|
Egyéb adminisztratív költségek |
|||||
|
Egyéb jövedelem / költségek |
|||||
|
A védjegy írása |
|||||
|
Pénzügyi bevételek |
|||||
|
Pénzügyi kiadások |
|||||
|
Adózás előtti nyereség / veszteség |
|||||
|
Nyereségadó |
|||||
|
Halasztott adókedvezmények / kötelezettségek |
|||||
|
A jelenlegi időszak nyeresége / vesztesége |
|||||
Ezután foglalkozunk az IFRS adatokkal. Az első dolog, amit meg kell tennünk, a megtartott bevételek kijavítása. Emlékszel, 2017-ben két művelet volt a pénzügyi eredményt. Most tükröződniük kell az IFRS-ek szerinti el nem osztott nyereségben. Ehhez bejárati vezetéket készítünk.
2018-ban a védjegy még mindig be van kapcsolva immateriális javak Ras szerint ismét meg kell írnunk, hanem azért, mert A helyesírási költségek az IFRS-ben már 2017-ben szenvedtek el, most már biztonságosan tulajdoníthatjuk ezt a műveletet a megtartott bevételekhez.
A második kiigazítással, egy másik helyzetet. 2017-ben az IFRS-ben tükröződtünk díj 50 000 tr. 2018-ban ugyanaz az 50.000 tr. A hullámosból származtak Ras szerint. Ez azt jelenti, hogy különböző időszakokban nem lehet ugyanazon fogyasztás felvétele kétszer, be kell állítanunk az IFR OPC-t az IFRS el nem osztott nyereségével szemben. Vigyázzon a 2. példa 2. nyílásare. E műveletből származó pénzügyi eredmény nulla (szekció tőke megtartott bevétele +50 000 TR és a jelenlegi -50 000t.r.; A sorban a sorban, a bérek + az ESN a végén is nulla) .
2017-ben 10 000 tr. és az elmúlt évek felhalmozott megőrzött bevételei -40 000 tr. Így 2018-ban meg kell mutatni az IFRS -30.000 tr.
Meggyőződésünk, hogy az IFRS 2018-ban az IFR-ek végső sora -30 000 tr.
2017-ben az adminisztratív költségek kiigazítása volt, de mivel Nem befolyásolta a pénzügyi eredményt, 2018-ban nem ismételjük meg, és nem veszik figyelembe. A múltban marad.
A bevezető vezetékek után 2018-as átalakulása új kiigazításokat fogunk tenni.
Tehát, az egyik szakaszában a jelentési IFRS jelentési végzik, nevezetesen az átalakulást a RAS. Ezután van még egy fáradságos munka, hogy töltse ki az űrlapokat jelentési és megjegyzések őket, leírások értelmes számviteli politika, amely egy teljes csomag az IFRS szerint, ez általában elfoglalja a nagy részét az időt a kialakulását IFRS beszámolási és Különös gyakorlati ismereteket és készségeket is igényel.
Azt is meg kell jegyezni, hogy a cég, amely az első alkalommal készít jelentési IFRS szerinti, kell, hogy vezérelje a IFRS 1 standard „Az első alkalmazása nemzetközi pénzügyi kimutatások”, és az átalakulás táblázat figyelembe kell venni a jelen szabvány követelményeinek.
A közepén időszak kiadás a jelentések az orosz kibocsátók, szeretnék, hogy az Ön egy cikket, amelyben a fő különbségek a jelentés az RAS IFRS osztottak, ami az elvi különbség, és miért befektetők inkább Pontosan ezek a szabványok.
Először is, ezek a két szabvány különbözik az információszolgáltatás célkitűzéseiben. Az IFRS jelentést a befektetők és a hitelezők használják, hogy befektetési döntéseket hozzanak. Ezután a Ras célja, hogy tájékoztatást nyújtson az ellenőrző és az adóhatóságoknak.
Forma és tartalom
Az orosz gyakorlatban nagyobb figyelmet fordítanak a műveletek dokumentálásáról. Ezután a nemzetközi szabvány alapelve a gazdasági tartalom elsőbbsége a jogi formában. És a könyvelő szakmai megítélése sok esetben meghatároz, például a pénzáramlások hasznos élettartama, a kedvezményes árfolyamválasztás, a pénzügyi eszközök stb.
Konszolidáció
A nemzetközi szabványok lehetővé teszik a jelentéstétel lehetőségét az egész csoportban, beleértve az anyavállalat és a leányvállalatokat is. Ennek megfelelően az összes jövedelem, ráfordítás, vagyon és kötelezettség veszi figyelembe egészét. A konszolidáció fogalma azonban hiányzik az orosz gyakorlatban. Innen és jelentős eltérések az IFRS vagy RAS jelentésben tükröződő pénzügyi eredményekben.
Jelentési időszak
A RAS-ban a jelentési időszak szigorúan január 1-jétől december 31-ig állapítható meg. Mivel az IFRS fiskális év nem kapcsolódik a naptárhoz. A Társaság önállóan létrehozhatja a jelentési időszakot saját preferenciái alapján.
Valuta
Orosz szabványok szerint a jelentés csak rubelben készült. A nemzetközi jelentéskészítés funkcionális pénznemben készült (amelyben a vállalat bevételt kap és számításokat eredményez).
Leszámítolás
Az IFRS-ek által a befektetők javára történő jelentésekben figyelembe veszik az ideiglenes költséget. A diszkontálási módszert az eszközök értékelése során alkalmazzák, az állóeszközök kifizetése után, pénzügyi eszközök regisztrálásakor. Az orosz gyakorlatban a diszkontálás gyakorlatilag nem használható.
Kamatbevétel
Az IFRS-ben a kamatbevételt a tényleges kamatláb módszere szerint ismerik el, a szerződés alapján megállapított százalékos arányt a RAS szabványokban használják. A RAS hatásos kamatlábat nem számítják ki. Az IFRS az eszköz létezési idején a várható pénzáramláson alapul. Az újraszámítás a cash flow változások elvárásainak vagy időpontja.
valós érték
A jelentéstételi felhasználók elsősorban az eszközök, kötelezettségvállalások és vállalatok valódi értékének tükrözésére törekszenek. Ez lehetővé teszi, hogy megfelelőbb befektetési megoldásokat hozzon létre. Az IFRS-ben, hogy értékelési elvet alkalmazzák valós értéken. Mivel a RAS-ban az eszközöket és kötelezettségeket történelmi költségen értékelik.
Eladó pénzügyi eszközök
Az ilyen kategóriát a RAS keretén belül nem osztják ki. Pénzügyi befektetések, amelynek jelenlegi piaci értékét nem lehet meghatározni, figyelembe veszik a kezdeti értéken. Az IFRS alatt minden pénzügyi beruházás valós értéken kerül elszámolásra.
Az eszközök könyv szerinti értékének injekciója
Az IFRS-ben összeállított jelentés, az eszközök mérlegértéke nem haladhatja meg azokat a pénzeszközöket, amelyeket a vállalat az ilyen eszközök értékesítéséből vagy használatából származhat. A nemzetközi szabványok szerint a hosszú lejáratú eszközöket ellenőrizni kell az értékcsökkenés érdekében. Azonban az ilyen intézkedés hiánya Oroszországban az eszközök könyv szerinti értékének túlbecsléséhez vezethet a RAS-jelentésben.
Multikológiai megállapodások
A RAS nem tartalmaz szabályozási többkomponensű megállapodások különleges rendelkezéseit. A bevételek elismerésének kritériumait személyesen határozzák meg minden egyes művelethez. Bizonyos körülmények között, hogy megjelenítse a művelet lényegét, meg kell osztani az alkatrészekbe. Más esetekben, éppen ellenkezőleg, a blokkot több műveletből kell figyelembe venni, amikor a gazdasági hatás csak az interakcióban valósul meg. Így a RAS használatának esetében az ilyen műveletek elveszthetők gazdasági jelentéseik jelentős részét.
Immateriális javak
Nincs konkrét definíció a Ras immateriális javára. Az IFRS alatt az immateriális eszköz egy azonosítható, nem pénzforgalom, amelynek lényeges formája van. Az immateriális javak figyelembevételével a RAS arra összpontosít, hogy a jövőben és az objektum célja gazdasági előnyökkel járjon. Az IFRS szabványokban az immateriális eszköz megjelenítésének pillanatát választják ki, figyelembe véve a valószínű gazdasági előnyök beérkezését, az ilyen eszköz értékének megbízható értékelését.
Az adóalap
Ras szerint az adóalap a jövedelemre adóköteles jövedelem vagy fogyasztás összege. Az IFRS adóalapjának meghatározása attól függ, hogy a menedzsment hogyan utasítja az eszköz mérlegértékének visszafizetését. Például az eszköz értékét megtérítheti a használat vagy az eladás útján. Így az IFRS alatti összegyűjtött adók világosabban tükrözik azokat a valódi folyamatokat, amelyeket elrontották őket.
Származtatott pénzügyi eszközök
A Ras nem különbözik különleges típusú ingatlanként, számvitelüket az egyensúlyon túl égették. A mérlegben csak a velük folytatott műveletek végleges elszámolása történik. Az IFRS szerint a származtatott pénzügyi eszközök tőkéből, eszközöknek vagy kötelezettségeknek minősülnek a természetüktől függően, a várható pénzáramlásoktól függően.
Átváltható szerszámok
A RAS-ban nincsenek különleges szabályok. A részvények függetlenül attól, hogy milyen típusú tőke, átváltható kötvények - kötelezettség. Az IFRS szerint az átváltoztatható eszközt 2 komponensre kell osztani: a kötelezettségek és a tőke összetevője. A kötelezettségek összetevője valós értéken kerül elszámolásra. A tőkeelemek maradékértékként mérik, és hozzájárulnak a tőkéhez anélkül, hogy az átértékelés lehetősége lenne.
Eladási joggal rendelkező promóciók
Az ilyen részvényeket a Ras-on a tőke részeként ismerik el, de az IFRS-ek szerint kötelezőek. E kritérium szerint az IFRS szabványok megkövetelhetik a nyílt PIFAS, LTD., a partnerségek és hasonló szervezetek részvételének besorolását.
Készpénzmozgalmi jelentés
A RAS szabványok szerint csak a Cash Flow jelentés készítésének közvetlen módja megengedett. Az IFRS szabályok közvetlen és közvetett módszerként jelentést készítenek. A közvetett módszer magában foglalja a nettó nyereség korrekcióját, figyelembe véve a műveleteket, nem pénzt. Például az értékcsökkenési költségek hozzáadása nettó nyereségre, mert Nem hoznak létre valódi pénzforgalmat. Követelések ebben az esetben, éppen ellenkezőleg, levonásra kerül, mivel a vállalatunk számláján való növekedése nem adja hozzá. A pénzügyi elemzők egyhangúlag hisznek a közvetett módszer kényelméről, ami lehetővé teszi, hogy pontosabban képviselje a pénzáramlások és a kilátások jellegét. Ennek a módszernek a hiánya a RAS-ban az ilyen jelentések problémás használatát az elemzés érdekében.
A minőségi információk közzététele
Az IFRS A RAS-vel ellentétben a tőkemezelés minőségi információinak nyilvánosságra hozatalát jelenti. Ez magában foglalja a Társaság célkitűzéseit és politikáit, a tőkemezelésre vonatkozó mennyiségi adatokat, a fenti mutatók változásait az előző időszakhoz képest.
Kimenet
Így az IFRS és RAS alapelveiben jelentős különbségek az alapvető eltérésekhez vezetnek a jelentéstétel előkészítésében. Nyilvánvaló, hogy az IFRS-ek jelentése nagy értékű a befektetők számára, mert tükrözi a valós helyzetet, és a legmegfelelőbb az értelmezéshez.
A nemzetközi szabványokról szóló jelentések készítésénél a jelentés mind a három jelentési formája és a köztük lévő kapcsolat következetes előkészítésére összpontosul. Először a pénzügyi eredményekről szóló jelentést készítenek, ami mindenféle tevékenységből származó bevételeket és ráfordításokat tükröz. A jelentés végső pozíciója a nettó nyereség, amely viszont a pénzforgalomról szóló jelentést kezdeményez. Fő feladata az, hogy tükrözze, hogy a vállalat hogyan generál gyorsítótárat, a nyereséget az összes nem monetáris cikkre. Emlékezzünk vissza arról, hogy a legnépszerűbb üzleti értékelési módszer a DCF, csak a vállalat pénzáramai változásainak előrejelzésére támaszkodik. Ezután az első két jelentésből kapott eredményeket a mérlegben rögzítik.
Ras szigorúbb megjelenésű, a pénzügyi eredményekről és pénzforgalomról szóló jelentések kellően függetlenek. A fő hangsúly a formalizmus, minden cikk esetében szigorúan rögzített név és sorszám.
