Tartalom bővítése
Tartalom összecsukása
A passzív az a mérleg másik része (jobb oldal), amely a vállalkozás rendelkezésére álló pénzforrásokat, azok hovatartozása és célja szerint csoportosítva tükrözi, valamint a vállalkozás összes kötelezettségének (alapképzési forrásnak) összességét. , azaz bevételt és likviditást biztosít, amelynek felhasználásával allokálják, kinek a tulajdonában vannak a források és milyen célra szánják, valamint meghatározzák a különféle kifizetéseket (kötvénykamatok, fizetések, adók stb.).
A passzív az a társaság anyagi kötelezettségei, amelyek különféle kifizetéseket tartalmaznak (kötvények kamatai, fizetések, adók stb.).
Passzív - azt a mérleg olyan része, amely tükrözi a vállalkozás rendelkezésére álló pénzforrásokat, tulajdonosi körük és céljuk szerint csoportosítva. Az alapok a gazdálkodási igények alapján cikkekbe vannak csoportosítva. Tehát kiemelik, hogy kié az alap, és milyen célra szánják azokat.
Passzív - azt egy vállalkozás adósságainak és kötelezettségeinek összessége (ellentétben egy eszközzel).
Passzív - azt a kiadások többlete a bevétel felett.
Passzív - azt a mérleg azon oldala, amely az eszközt képező, azaz bevételt termelő, likviditást biztosító alapok finanszírozási forrásait tartalmazza.
Passzív - azt
Passzív -azt a gazdálkodó szervezet finanszírozásának alapjául szolgáló jogviszonyok összessége, amely mind a hitel-, mind a saját tőkét magában foglalja.
A passzív az a vállalkozás kötelezettségei (a támogatások, támogatások, szavatolótőke és egyéb források kivételével), amelyek kölcsönvett és kölcsönvett pénzeszközökből állnak, beleértve a tartozásokat is.
A passzív az kötelezettségek összessége, amelyek a szervezet gazdasági tevékenységeiből eredő adósságával járnak, és amelyek számításai pénzeszközök kiáramlásához vezetnek.
A passzív az a vállalkozási alapok képzésének forrásai, finanszírozása, hovatartozásuk és céljuk szerint csoportosítva (saját és kölcsön).
A passzív az a gazdasági forgalomban folyamatosan felhasznált, ezért saját tőkével egyenértékű, de a vállalkozáshoz nem tartozó forgótőke: a dolgozók és alkalmazottak elmaradt bérei, a nyaralások kifizetésére képzett tartalék az esedékes kifizetésekre stb.
A passzív az az eszközök származási forrása, amely tükrözi, hogy az eszközök a gazdálkodó egység saját tőkéjéből vagy kötelezettségeiből származnak-e.
Passzív - azt az ország monetáris külföldi kiadásai a külföldről származó bevételeihez képest.
Passzív - azt bármilyen kötelezettség harmadik fél magánszemélyekkel és jogi személyekkel szemben - kölcsön, számlafizetési kötelezettség, adókötelezettség stb.
A passzív az a mérleg másik része (jobb oldal), - a vállalkozás összes kötelezettségének (forrásainak) összessége.
Passzív egyensúly - azt a mérleg része (jobb oldal), feltüntetve a vállalkozás pénzeszközeinek képzési forrásait, finanszírozását, összetételük, hovatartozásuk és rendeltetésük szerint csoportosítva: saját tartalékok, más intézményektől kapott hitelek stb.
Kötelezettségek és eszközök
A bank felelőssége az a mérlegben a bankkal szemben bemutatott összes pénzbeli követelést tükrözi, kivéve a tulajdonosok követeléseit.
A cég felelőssége az finanszírozási források, amelyeknek köszönhetően lehetővé vált a szükséges értékek és források bevonása.
A cég felelőssége az a vállalkozás kötelezettségei és forrásai, amelyek saját, kölcsönvett és kölcsönzött pénzeszközökből állnak. A vállalkozás saját tőkéje bármilyen tulajdoni formában (az állam kivételével) a következőkből áll: törvényi alap; részvények, részesedések üzleti társaságokban és partnerségekben; az elsődleges és kiegészítő részvénykibocsátás értékesítéséből származó bevétel; felhalmozott eredménytartalék (tartalék); az értékpapírok piaci értékében realizált nyereség; állami pénzeszközök, amelyekkel a vállalkozás részesül.
A befektetési alap felelőssége az az alap rövid lejáratú kötelezettségei (számlák, költségvetési befizetések hátraléka, költségvetésen kívüli alapok stb.) és az alap hosszú lejáratú kötelezettségei (kölcsönök, kölcsönvett és egyéb kölcsönforrások).
A kötelezettségek azok, amelyek erőforrásaink elvesztéséhez vezetnek. A készpénzkötelezettségek pénzt vonnak el tőlünk, vagyis veszteséget termelnek. Az ideiglenes kötelezettségek elveszik az időnket, a teljesítménykötelezettségek pedig elveszik az erőt és a munkaképességet. Nagyon fontos figyelembe venni, hogy ugyanazok a dolgok különböző időpontokban lehetnek kötelezettségek és eszközök egyaránt. Nézzünk néhány példát!
A készpénzkötelezettségek pénzt vonnak el tőlünk, vagyis veszteséget termelnek. Például egy autó mindenképpen kötelezettség. Meg kell vásárolni, pénzt költeni benzinre és karbantartásra. Ez pénzbeli kötelezettség. De ha bármilyen árut szállít ezen az autón, és ezért fizetést kap, ami meghaladja az összes költséget? Kiderül, hogy az autó bevételt termel, ami azt jelenti, hogy eszközzé válik! Szerintem ez érthető. Illetve a lakás kötelezettség: minden hónapban kell rezsiszámlát fizetni stb. De ha kiad egy lakást, és bérleti díjat kap, akkor a lakás olyan eszközzé válik, amely készpénzbevételt hoz. A monetáris eszközökkel és kötelezettségekkel szerintem minden világos. Most térjünk át az ideiglenesekre.
Az ideiglenes kötelezettségek időnkbe telik. Munka után hazajöttél, nagyon fáradtan. Leülsz és tévézsz. Tehát a tévé az egyik fő átmeneti kötelezettség. Pazarolja az idejét. Most képzeljük el, hogy szöveget kell írnia. Lehet papírra írni, de most mégiscsak a 21. század van, így számítógépen könnyebb lesz szöveget írni. Természetesen számítógépen még gyorsabb lesz. Ez azt jelenti, hogy a számítógép időt takarít meg, ezért ebben a helyzetben átmeneti eszköz.
A hatalmi kötelezettségek elveszik mind az erőt, mind a munkaképességet. Most nézzük az eszközök és kötelezettségek utolsó típusát, nevezetesen az erőeszközöket. Például az alvás energiaforrás. Feltölti az elmúlt nap során elvesztett erőnket. A tornaterem is erőnléti eszköz, hiszen növeli fizikai erőnket. De hogyan lehet elképzelni a hatalmi kötelezettségeket? Nagyon egyszerű. Ezek olyan dolgok és emberek, amelyek elveszik fizikai erőnket és energiánkat. Ez lehet a munka és egy olyan személy is, aki udvariatlan volt veled, és nem akarsz semmit sem csinálni, miután beszéltél vele. A rossz étel, amely emésztési zavarokat okoz, egyben hatalmi felelősség is!
Észrevehető egy sajátosság. Ha a filozófia felől nézzük az eszközök és a források kérdését, akkor azt mondhatjuk, hogy a munka hatalmi kötelezettség, ugyanakkor pénzeszköz, hiszen a munkáért bért kapunk. És még sok ilyen félreérthető eset van.
Mik azok a kötelezettségek?
Jelenleg ez a megközelítés általában megmaradt, de a képlet értelmezését Scher szellemében adjuk meg: az eszközök egyenlőek a kötelezettségekkel plusz tőkével. Nyugati könyvelők hatására felhagytunk azzal, hogy a tőkét úgy kezeljük, mint egy szervezet adósságát a tulajdonosával szemben.
És itt egy általános megfogalmazás merül fel: A kötelezettség azon jogi személyek és magánszemélyek listája, akik vagyonnal rendelkeznek.
Ebből a meghatározásból három fontos következtetés következik:
A kötelezettség egy eszköz következménye, ha nincs eszköz, akkor nem lesz kötelezettség;
A kötelezettséget az eszközben meghatározott ingatlan tulajdonosai elosztási tervnek nevezhetik;
A kötelezettségeket a lefoglalás elve szerint kell csoportosítani, a legjobb azzal kezdeni, amit utoljára kell lefoglalni.
Igaz, továbbra sem világos, hogyan kell egy ilyen tételt halasztott bevételként értelmezni?
Elméletileg és ennek következtében a gyakorlatban is háromféle értelmezés létezik a felelősségnek tisztán tartalmi oldalról.
Ez a felelősség hagyományos értelmezése, amely a tulajdonos rendelkezésére álló tulajdonnak tekinti. Általában két megközelítés kapcsolódik ehhez:
A felelősség tisztán jogi kategóriaként értendő;
A vagyonfelosztási tervként ráadásul a szállítói kötelezettségek már a keletkezett kötelezettségekkel arányosak, a szavatolótőke pedig a megállapított és meghatározott korlátok szerint történik.
Az első lehetőség hagyományosnak tekinthető a hazai könyvelés számára. Számvitelünk minden klasszikusa (NS Lunsky, AP Rudanovsky, NA Kiparisov, NS Pomazkov stb.) osztotta. A második lehetőséget könyvelők dolgozták ki, akik a könyvelést a marxista politikai gazdaságtannal igyekeztek összekapcsolni. A halasztott bevétel értelmezésében mindkét esetben nincs probléma. Saját forrásaik forrásának tekintik őket.
Viszonylag a közelmúltban jelent meg, és egyértelműen bizonyítja a tartalom (gazdasági kapcsolatok) elsőbbségét a formával (jogviszonyok) szemben. Ennek a megközelítésnek a lényege a következőképpen fejezhető ki: a kötelezettség az eszközök közelgő kiáramlása.
Ebben az esetben nem mindegy, hogy kié a befizetett pénzeszközök jogai: csak a pontos vagy valószínű fizetési ütemezés ismerete fontos. A kifizetések e megoszlása egyaránt vonatkozik a tartozás visszafizetésére és a lekötött pénzeszközök leírására. (Sőt itt figyelembe kell venni a tulajdonosok esetleges forráskivonásait is.) Ebből következik a tartozás forradalmi értelmezése, amely ma már nemcsak kötelezettségeket, azaz jogi személyekkel és magánszemélyekkel szembeni tartozásokat, hanem tartalékokat is jelent. , ami egyben a pénzeszközök megállapodás szerinti feltételek szerinti kiáramlását is jelenti.
Az első értelmezés lehetőségeihez képest ebben az esetben a kötelezettségek és a szavatolótőke kapcsolatának más megértésével állunk szemben, mivel a tartalékokat - egyértelműen szavatolótőket - eleve nem megfelelő forrásként kezelik, de a halasztott bevételeket ugyanúgy értelmezik. úgy, mint az első értelmezésben.
E. Schmalenbach (1873-1955) német könyvelő a következőképpen határozta meg a felelősséget:
Bevétel, ami még nem vált költséggé.
Valójában a tulajdonosok tőkét fektettek be, vagyis a vállalkozás a tulajdonosától kapott bevételt (a vállalkozás kezdetekor a sajátját, a munkavégzés során pedig aktiválták a szállítókat és azok bevételeit).
A kapott pénzeszközöket be kell fektetni a vállalkozásba. Ez azt jelenti, hogy berendezéseket, anyagokat, árukat stb. kell vásárolniuk, hogy a vállalkozás ezen bevételeit a ráfordításokká alakítsák.
Ebben az esetben a teljes kötelezettség bevételként vagy múltbeli és/vagy jövőbeli időszakként értelmezhető. És nagyjából meg fog szűnni a határ a saját tőke és a kölcsöntőke között.
Ennek az értelmezésnek az a sajátossága, hogy támogatói a kötelezettséget okként, a vagyont pedig következményként értelmezik. Az orosz könyvelő először L.I. Gomberg (1866-1935). Valójában annak megértése, hogy mi értelmezhető okként és mi következményként, nagyon feltételes. Például az árubevételeket mind egy eszközre, mind pedig egy kötelezettségre vonatkozóan rögzítik. Azt mondhatjuk, hogy a beszállítók árut szállítottak (ok), és a vállalkozás növelte az áruk tömegét (következmény). De ugyanilyen sikerrel vitatható, hogy az áruk tömegének növekedése (ok) a szállítók számának növekedéséhez vezetett (következmény). Az elmélet az, hogy "milyen bilincs, milyen vonórúd, ahova fordulsz, oda ment".
A gazdasági eszközök képződésének forrásai a passzív számlákon jelennek meg. Az ezeken a számlákon lévő egyenlegek megmutatják, hogyan és honnan származtak ezek a pénzeszközök. Egyébként az alapképzés forrásainak összességét a vállalkozás kötelezettségeinek nevezzük.
A definíció szerint kötelezettségnek minősül egy szervezetnek egy adott időpontban fennálló, befejezett üzleti tranzakciók eredményeként keletkezett tartozása, amelynek törlesztése a megfelelő vagyon csökkenéséhez vezet. Ez lehet készpénz kifizetése, egyéb vagyontárgyak átruházása (szolgáltatás nyújtása), vagy egyfajta kötelezettség cseréje egy másikkal.
Rövid lejáratú kötelezettségek (számlák (a vállalkozás alkalmazottainak, bérbeadóknak, alapítóknak, költségvetésnek), rövid lejáratú hitelek és kölcsönök (amelyek egy éven belül esedékesek), tartalékok jövőbeli kiadásokra).
A rövid lejáratú kötelezettségek (rövid lejáratú kötelezettségek) olyan rövid lejáratú pénzügyi kötelezettségek, amelyeket a mérlegkészítés napjától (vagy a vállalkozás aktuális működési ciklusától, ez az időszak hosszabb) egy éven belül kell visszafizetni. Ez a meghatározás azt jelenti, hogy a rövid lejáratú kötelezettségeket az azonos mérlegben rövid lejáratúnak minősített eszközökkel rendezik. A vállalkozások kötelezettségei a gazdálkodó meglévő (múltbeli ügyletekből vagy eseményekből eredő) tartozásaiból, vagy bizonyos eszközök vagy szolgáltatások másik gazdálkodó részére történő jövőbeni átruházásából (előtörlesztés) keletkeznek.
Hosszú lejáratú kötelezettségek (kölcsönök és kölcsönök hosszú lejáratú kötelezettségei, halasztott adókötelezettségek).
Amilyen az elmélet, olyan a gyakorlat is. Fejlett gazdaságban a könyvelők a mérleg szépítésére törekednek, a fejletlen gazdaságban - a könyvelők megsajnálják, és leginkább azon gondolkodnak, hogyan rejtsék el különféle okokból a nyereséget. Ebből a szempontból a konzervativizmus elve (az óvatosság követelménye) nagyon jelzésértékű, ami az eszközök alábecsülését és a kötelezettségek eltúlzását jelenti.
Figyelni kell arra, hogy a kötelezettség elmélete és a vele való munka gyakorlata a terminológia zűrzavara és a sokféle értelmezés ellenére mégis meglehetősen egyszerű egy eszköz megértéséhez képest. Meg kell mondani a könyvelőnek: ha jól érti, hogy mi az eszköz (és ezt nagyon nehéz megérteni), akkor könnyen kitalálhatja, mi az a kötelezettség. Gondoljon az eszközre, és a kötelezettség megértése magától értetődik.
A források szerkezete saját tőkét - jegyzett és alaptőkét, valamint kölcsöntőkét (kölcsönök, kölcsönök) tartalmaz, összetétel és lejárat szerint csoportosítva. A kötelezettségek összességében a szervezet tőkéjére és kötelezettségeire vonatkozó adatokat tartalmazzák.
A kötelezettségek az eszközök forrásai, és a következő részekből állnak:
Jogosult vagy saját tőke;
Tartozások;
Nyereség.
Az engedélyezett vagy saját tőke az úgynevezett induló tőke. Alapvetően a saját megtakarításuk, vagy a rokonok segítettek, így náluk vettél tűzhelyet, edényeket, szállítást, kezdeti lisztet, élesztőt. Talán vettek egy irodát vagy béreltek.
A fizetendő számlák az Ön tartozásai valakinek. Előfordul, hogy az induló tőkéje nem elég, akkor hitelt vesz fel a banktól, hogy megvásárolja ezeket a kemencéket, konténereket, szállítást és még valamit. Emellett a pékség szinte mindig tartozik rezsivel, vízért, villanyért, telefonért, már csak azért is, mert a következő hónap 10. napja előtt fizetik. Talán elvették a lisztet, de egy ideig nem fizettek. Azok. egy ideig mások eszközeit használod.
Nyereség. Azok. ez az a profit, amit a munkája eredményeként kapott. A bevétel mínusz az összes kiadás és a nyereség marad. És ezzel veszel egy további sütőt, több lisztet, vagyis bővíted a termelést.
A nemzetközi pénzügyi számviteli és beszámolási standardokkal összhangban a kötelezettségek a vállalati alapok képzésének forrásai. A mérleg kötelezettségei tükrözik a vállalkozás beruházási döntéseinek finanszírozási forrásának megválasztására vonatkozó döntéseket, amelyek végrehajtásának eredménye a megszerzett vagyon.
A mérleg szerinti kötelezettség fő részei a következők:
Saját tőke;
Hosszú lejáratú szállítói kötelezettségek (hosszú lejáratú kötelezettségek, hosszú lejáratú kölcsöntőke);
Rövid lejáratú szállítói kötelezettségek (rövid lejáratú kötelezettségek, rövid lejáratú kölcsöntőke).
„Tőke” szakasz. Mint fentebb említettük, a pénzügyi gazdálkodás alaptanfolyama során a részvénytársasági tulajdoni formájú vállalkozás vagyonkezelését veszik figyelembe. A részvénytársaság létrehozásának szakaszában a saját tőke egyenlő a saját tőkével. Egy működő vállalkozás saját tőkéje számos alszakaszt tartalmaz.
Befektetett tőke, beleértve:
Részvénytőke;
Extra tőke;
Alapok és tartalékok;
"Jegyzett tőke" cikk. A mérleg jellemzően az engedélyezett alaptőkét és a mérlegfordulónapon ténylegesen kibocsátott részvények számát (kibocsátott részvények - a portfólióban lévő saját részvények) tartalmazza. A részvények a mérlegben típusuknak megfelelően a „közös részvény” és „elsőbbségi részvény” tételekben jelennek meg.
A törzsrészvények szavazati jogot biztosítanak tulajdonosaiknak a közgyűlésen. A törzsrészvényekre nem fix osztalék halmozódik fel, melynek összege és kifizetése a vállalkozás pénzügyi eredményétől függ. Az elsőbbségi részvények nem adnak szavazati jogot tulajdonosaiknak a közgyűlésen. Az elsőbbségi részvényekre fix osztalék halmozódik fel, amelyek kifizetése általában nem függ a vállalkozás pénzügyi eredményeitől.
Az elsőbbségi részvények lehetnek kumulatívak és nem kumulatívak. A kumuláció az osztalék megőrzésének képességét jelenti. Ha egy adott évben a vállalkozás nehéz pénzügyi helyzete miatt nem fizettek ki osztalékot a törzsrészvényekre, sőt az elsőbbségi részvényekre, a halmozott részvények tulajdonosai a következő időszakokban kaphatják meg azt. A nem halmozott részvények esetében a tárgyidőszakban ki nem fizetett osztalék nem kerül visszatartásra a következő időszakokban.
Az elsőbbségi részvénytulajdonosokat a vállalkozás felszámolása esetén elővásárlási jog illeti meg osztalékban és a befektetett tőke megtérülésében. A részvényeknek van névértéke, amelyen szerepelnek a mérlegben, és piaci (piaci) értéke.
Hogyan különböznek a törzsrészvények az elsőbbségi részvényektől
A "Kiegészítő tőke" cikket a következők alkotják:
Részvényprémium a részvények egy részének névértéknél magasabb áron történő értékesítéséből;
Befektetett eszközök értékének növekedése (átértékelési tartalék);
Az alaptőkében elhelyezett devizabetétek pozitív árfolyamkülönbözete.
A tőketartalék különféle alapokat és tartalékokat foglal magában, amelyeket előre nem látott eseményekre hoznak létre, és ésszerű óvintézkedésnek minősülnek. A források és tartalékok a képzési forrásoktól és a felhasználási feltételektől függően mind a „Tőke” részben, mind a „Hiteles tőke” részben megjelenhetnek.
A tartalékoknak két csoportja van.
Az első csoport, amely létrehozta:
törvényben előírt tartalékok;
Önkéntes tartalékok (az alapító okiratoknak megfelelően).
A második csoport természet szerint:
kiegészítő tőke jellegű tartalékok;
Céltartalékok a jelenlegi vagy jövőbeni veszteségek vagy kiadások fedezésére;
Tartalék kétes követelésekre;
Megtérítési alapok (amortizációs alapok stb.).
A természet szerinti besorolásban a tartalékok első csoportja a tartaléktőke, amelynek forrása a nettó nyereség. A tartalékok második csoportja a becsült tartalékok. Kialakulásuk forrása a bruttó nyereség. A becsült tartalékok azért jönnek létre, hogy megvédjék a társaságot a változékony piaci feltételektől és az inflációs veszteségektől, és a pénzügyi kimutatásokban diszkont formájában jelennek meg, amelyet a mérleg eszközének megfelelő tételeiből vonnak le.
Az eredménytartalék tétel tartalmazza mind a korábbi évek eredménytartalékát (fedetlen vesztesége), mind a beszámolási időszak felhalmozott eredményét (fedetlen veszteség).
A "Feltartott eredmény" cikkben a felhalmozott nyereség kimutatásában kiszámított felhalmozott nyereség mutatója rögzítve van.
A felhalmozott eredmény részeként eredménytartalék képezhető, amely a nettó eredményből történő éves levonásokkal alakul addig, amíg a tartalék értéke el nem ér egy bizonyos összeget (az alaptőke értékének 25%-a). Ezt a tartalékot az osztalék felosztása nem érinti, de a veszteséges években megfelelő szinten tartható, vagy az igazgatóság határozatával alaptőkévé alakítható.
A „Hosszú lejáratú kötelezettségek” rovatba azok a kötelezettségek tartoznak, amelyeket egy évnél hosszabb időn belül kell teljesíteni, ideértve:
Hosszú lejáratú kötelezettségek;
Hosszú lejáratú kötvények;
Lízingdíjak;
Nyugdíjhátralék.
A „Hosszú lejáratú szállítói kötelezettségek” tétel a társaság által kapott hosszú lejáratú kölcsönökhöz kapcsolódó kötelezettségeket tartalmazza. A tárgyidőszakban esedékes hosszú lejáratú számlák egy része a „Rövid lejáratú kötelezettségek” rovatba kerül át.
A „Kötvények” tétel a vállalkozás tevékenységének finanszírozására szolgáló további források bevonása érdekében kibocsátott kötvényeket tartalmazza. A kötvények hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, és kölcsönviszonyt képviselnek. A kötvény vásárlásakor a kötvénytulajdonos (hitelező) és a kibocsátó társaság (kölcsönfelvevő) között megállapodás jön létre, amelynek értelmében a kibocsátó vállalja, hogy a tartozás tőkeösszegét visszafizeti és a felhalmozott kamatot a meghatározott határidőn belül megfizeti ( érettség). A kötvények névértéken, prémiummal (névérték felett) vagy diszkonttal (névérték alatt) értékesíthetők. Mind a prémium, mind a diszkont, valamint a kötvénykibocsátással kapcsolatos költségek (halasztott ráfordításokhoz rendelt) fokozatosan leírásra (amortizálódnak) a hitel futamideje alatt.
A kibocsátó társaság a kötvénytulajdonossal kötött megállapodás alapján kötvényvisszaváltási alapot képez a nyereségből történő időszakos levonások terhére. A kötvények lejáratáig tartó időszakra az alap pénzeszközei jövedelemtermelő értékpapírokba fektethetők. Az alap vagyonának átvétele és kiadása felett a kötvénytulajdonosok vagy a megbízott hitelgondnok ellenőrzik. A kötvényvisszaváltási alap jelenléte nagyobb befektetői bizalmat ébreszt a kibocsátó társaság értékpapírjai iránt.
A "Lízingdíjak" tétel a hosszú lejáratú kötelezettségek rovatban kerül elszámolásra abban az esetben, ha a társaság hosszú távú (tőke) lízing keretében lízingel pénzt. A bérlet alatt az ingatlan határozott idejű és fizetett birtoklását és használatát értjük, amely az ingatlan tulajdonosa - a bérbeadó és a bérlő közötti megállapodáson alapul.
A lízing akkor tekinthető hosszú távúnak, ha az alábbi feltételek közül legalább egy teljesül:
A lízing futamideje az ingatlan hasznos élettartamának legalább 75%-át fedi le;
A lízingidő lejártával a lízingelt eszközök a lízingbevevő tulajdonába kerülnek;
A bérlőnek lehetősége van a bérleti szerződést a bérleti időszak végén minimális áron (a piaci átlagnál jóval alacsonyabb áron) megújítani;
A minimális lízingdíjak jelenértéke egyenlő vagy nagyobb, mint az ingatlan jelenértékének 90%-a.
A hosszú távú lízinggel lízingelt pénzeszközöket a nyugati mérleg vagyonában sajátjaként tartják nyilván, ez az adatszolgáltatási adatszolgáltatás egyik alapelve - a gazdasági tartalom túlsúlya a jogi normákkal szemben. A mérleg kötelezettségei között szerepel a lízingdíj teljes összege, amelyet a társaságnak a lízing futamideje alatt fizetnie kell.
Tartalékok és alapok. A "Hosszú lejáratú kötelezettségek" szakasz részeként az adózás előtti eredményből levonás terhére adósság jellegű források és tartalékok képezhetők. Ide tartoznak: vállalati nyugdíjalapok; a munkavállalók hosszú lejáratú betétei; tartalék a személyzet prémiumainak kifizetésére stb. Nyugdíjhátralék keletkezik, ha a jogalany rendelkezik nyugdíjpénztárral. A társaság nyugdíjalapjának kialakításának forrása a munkáltató és a munkavállalók időszakos befizetései. Az alap pénzeszközeit nyugdíjak, rokkantsági ellátások kifizetésére vagy munkavállaló halála esetén használják fel. Első pillantásra a nyugdíjalap jelenléte a vállalkozás stabil pénzügyi helyzetét jelzi. Ahhoz azonban, hogy teljes legyen a kép, azt kell kideríteni, hogy a nyugdíjkötelezettségek milyen mértékben vannak finanszírozva.
A nyugati vállalkozás mérlegében a "Hosszú lejáratú kötelezettségek" és a "Rövid lejáratú kötelezettségek" tételei "külső kötelezettségek" néven összevonhatók. A nemzetközi pénzügyi számviteli és beszámolási standardokkal összhangban külső kötelezettségek alatt a gazdasági hasznok jövőbeni veszteségeit értjük, amelyek a gazdálkodó azon meglévő kötelezettségeiből fakadhatnak, hogy tranzakciók vagy események következtében pénzeszközöket utaljanak át vagy szolgáltatásokat nyújtsanak más vállalkozásoknak.
A rövid lejáratú kötelezettségek rovatban azok a kötelezettségek szerepelnek, amelyeket a forgóeszközök fedeznek, vagy új rövid lejáratú kötelezettségek képződése következtében megszűnnek. A rövid lejáratú kötelezettségek lejárati ideje nem haladja meg az egy évet. A rövid lejáratú kötelezettségeket a mérlegben vagy a jövőbeli pénzkiáramlásokat tükröző folyó áron kell elszámolni; vagy az adósság visszafizetésének időpontjában érvényes áron. Ugyanakkor ezek a becslések a rövid futamidő miatt nem térnek el jelentősen egymástól.
A szállítói kötelezettségek közé tartoznak az áruk vagy szolgáltatások kereskedelmi kölcsönből történő vásárlásából eredő kötelezettségek, pl. halasztott fizetéssel, általában 30-60 napos időszakra. Ebben az esetben a kereskedelmi hitel felvétele nyitott számlán történik.
A „Váltók” tétel magában foglalja a kereskedési műveletekre fizetendő váltókat, amelyek egy vállalkozás írásbeli kötelezettségvállalása, hogy meghatározott időpontban kifizeti a kereskedelmi kölcsön keretében vásárolt árukat vagy szolgáltatásokat.
A "Rövid lejáratú hitelviszonyt megtestesítő igazolások" tétel tartalmazza a bankok vagy más hitelintézetek által a vállalkozásnak nyújtott készpénzkölcsönökből származó rövid lejáratú tartozásigazolásokat. A rövid lejáratú hitel törlesztési összege tartalmazza a névértéket és a felhalmozott kamatot.
A rövid lejáratú kötvények a hosszú lejáratú kötelezettségek egy részét tartalmazzák, amelyek a tárgyidőszakban esedékesek az alábbi esetekben:
Ha a társaság a megfelelő tartozást a forgóeszközök összetételében tükröződő források terhére várja;
Ha ezt az adósságot nem kell megújítani;
Ha ezt az adósságot új részvények kibocsátásával nem fizetik vissza;
Ha a vállalat megsértette a kölcsönzött pénzeszközök biztosítására vonatkozó megállapodás feltételeit, ami feljogosítja a hitelezőt arra, hogy a határidő előtt követelje pénzét.
Az „Adótartozás” tétel a társaság költségvetéssel szembeni tartozását tükrözi.
A halasztott adók a megállapított, de meg nem fizetett adókat tartalmazzák. A halasztott adó egyfajta kölcsön, amelyet az állam nyújt egy vállalkozásnak.
A „hátralékos munkabér” a munkavállalóknak felhalmozott, de ki nem fizetett béreket tartalmazza.
A kapott előlegek közé tartoznak a gazdálkodó egység által kapott különféle előlegek. Előlegen azt a pénzösszeget értjük, amelyet az árukért, a munkáért és a nyújtott szolgáltatásért járó kifizetések ellenében bocsátanak ki.
A „Hosszú lejáratú kötelezettségek része” tétel a hosszú lejáratú kötelezettségek egy részét tartalmazza, amelyek esedékessége a tárgyidőszakban történik.
Az elhatárolt kötelezettségek közé tartoznak a beszámolási évben elhatárolt, de a mérleg fordulónapján még ki nem fizetett kötelezettségek.
A „Függő kötelezettségek” tétel a gazdálkodó azon kötelezettségeit tartalmazza, amelyek múltbeli ügyletek eredményeként a jövőben keletkezhetnek. Az esetleges veszteségek okait a kimutatásokhoz fűzött megjegyzésekben fel kell tüntetni. A „Függő kötelezettségek” tétel mérlegben való szerepeltetése az óvatosság (elővigyázatosság, konzervativizmus) elvének kifejeződése, amely szerint, mint fentebb említettük, a társaságnak az esetleges veszteségeket jobban figyelembe kell vennie, mint a potenciális nyereségeket.
A kötelezettségek kezelésére célszerű azok saját és hiteltőkére való besorolását alkalmazni, amely megfelel a finanszírozás belső és külső besorolásának:
Tőketételek - belső finanszírozási források;
Tőketételek - külső finanszírozási források.
A belső finanszírozás (önfinanszírozás) a társaság saját forrása terhére történik az alábbi területeken:
Önfinanszírozás a termelési szint fenntartására;
Önfinanszírozás a termelés növekedéséhez.
Az önfinanszírozás a termelési szint fenntartása érdekében az értékcsökkenési alap terhére történik. A termelésbővítést szolgáló önfinanszírozás a felhalmozott eredmény, valamint az annak terhére képzett pénzeszközök és tartalékok terhére történik.
A külső finanszírozás (külső kötelezettség) más gazdálkodó szervezetekhez tartozó pénzeszközök bevonásával történik sürgősségi, fizetési, visszafizetési feltételek mellett. Az így felvett pénzeszközöket kölcsöntőkének vagy kölcsöntőkének nevezzük. A kölcsönvett pénzeszközök a mérleg kötelezettségei között szerepelnek, és a társaság kötelezettségeit jelentik. A felvett források (kötelezettségek) egy bizonyos szintre való növekedése elősegíti a vállalat saját tőkéjének jövedelmezőségének növelését (a pénzügyi tőkeáttétel hatása).
„A számvitel megértéséhez – mondja Sher – rendkívül fontos, hogy ebben az ellentétben ne csupán egy nyilvánvaló analitikai egyenletet lássunk, hanem megértsük annak mélyebb jelentését is; pontosan ez jelenti egyrészt a valódi, tapintható formában létező csereértékek szembenállását, a gazdaság teljes tulajdonának alkotórészeinek közgazdasági és jogi kategóriáiba differenciálva (az egyenlet bal oldala). ), másrészt pedig a keletkező absztrakt érték, az adott gazdaság tulajdonosának tőkéje".
Az a tény, hogy a kötelezettség egy eszköz absztrakt kifejezése, az A = P egyenlőség objektivitását is magyarázza. Pénzbeli értékben való kifejezését az is indokolja, hogy a kötelezettség csak határozott kifejeződése egy eszköznek. A részvényeket (forrásokat), mint egy eszköz kifejezését, ennek megfelelően ugyanazon a csereértéken kell értékelni, mint az eszközt a mérleg fordulónapján.
A K (algebrai összeg) változásának az ingatlan alkotórészeinek (termékeinek) változásából - növekedéséből vagy csökkenéséből - kell származnia. "K" alatt itt a tőke összegét értjük, mint egy eszköz kifejezését, vagyis a mai értelemben vett mérleg szerinti kötelezettség értékét;
A K (összeg) változása nem történhet meg, ha az ingatlanrészek változása csak értékmozgásból, azaz egyszerű csereügyletből áll;
Az ingatlanrészek értékében bekövetkezett minden olyan változás, amelyet más változás nem ellensúlyoz, a K (összeg) megfelelő növekedését vagy csökkenését kell okozza;
Az egyenlet mindkét oldalának mindig egyensúlyi, egyensúlyi állapotban kell lennie.
Ezek a szabályok valójában Pacioli posztulátumainak továbbfejlődéseként teljesen új értelmet adnak az egyenlőség egyensúlyának. A mérleg egyenlősége itt objektíve nem azért van, mert ez a számviteli tételek kettős könyvviteli módszerrel történő összeállításához vezet, hanem azért, mert a kötelezettség az eszközben képviselt cég tőkéjének egy bizonyos kifejeződése, ezért megismételjük. , a kötelezettség megítélése csak a cég mérlegben kimutatott vagyonának, tőkéjének értékelését tükrözi.
Eszközök és források: mérlegmódosítás
Mérlegegyenlet(mérlegegyenlet) - egy képlet, amely szerint a vállalat teljes eszközállományának pontosan meg kell egyeznie a kötelezettség (források és saját tőke) összegével. A passzív szó latin eredetű, szó szerint "passzív"-ot jelent, ami ennek a szónak az eszköz szóval ellentétben egyfajta szomorú konnotációt ad.
Egy eszköz és egy kötelezettség egyenlőségét kifejező képlet. Ennek az egyenletnek két fő formája van:
Eszközök = kölcsönvett pénzeszközök + saját tőke;
Részvény = eszközök – kölcsönvett pénzeszközök.
Az első forma a vállalkozás vezetőjének nézete (azaz a vagyont saját és kölcsönből finanszírozzák), a második a tulajdonos nézete, amikor a tulajdonos részesedése a vagyon többletét jelenti az adósságon felül. .
A kötelezettséget a legkönnyebben a vállalkozás kötelezettségként értelmezhetjük. És a könyvelők évszázadokon át így értelmezték.
A 19. század végére a híres svájci könyvelő, I.F. Sher (1846-1924) ezt a felfogást a tőkeegyenlet híres képletében fejezte ki: vagyis ha a szállítószámlákat (P) levonjuk a teljes eszközből (A), akkor a tőke összegét vagy a vállalat saját tőkéjének összegét. meg lesz határozva. Minden országban így értelmezték a felelősséget, és így értelmezték a 20. század elejéig nálunk, Oroszországban.
„A számvitel szempontjából – tette közzé Sher ezt a kijelentést – rendkívül fontos, hogy a kiindulási pontot vegyük – a mérlegegyenletet (A = P) vagy a tőkeegyenletet (A - P = K). Az elszámolás külső formája megfelel az egyenlegegyenletnek: minden adósnak (terhelési tételnek) egy hitelezőnek (hiteltételnek) kell ellentmondania. ... A tőkeegyenlet (A - P = K) éppen ellenkezőleg, a számvitel lényegét fejezi ki; a tulajdonság alkotórészeinek algebrai összege (A - P) egyenlő a nettó tulajdonsággal (K); így itt a kiszámított tiszta tulajdon, a tőke fogalma szembeállítja ezt az absztrakciót a tulajdon különböző tárgyaira való, kézzelfogható alkotórészeire bontásával.
De a múlt század legelején egy csodálatos orosz könyvelő, végzettsége szerint matematikus, N.S. Lunsky (1876-1956) a felelősség egészen más értelmezését vezette be. N.S. munkáiban Lunskynál most először találkozunk a „forrás” kifejezéssel, míg a szakemberek többsége a mérleg szerinti kötelezettségen csak a szállítói kötelezettséget értette, saját tőkéjét pedig számítással határozták meg. N.S. Lunsky kiterjesztette a felelősség fogalmát a saját tőkére. Ez a felfogás a betéti és jóváírási számlák új tanulmányához vezetett. Lunsky elmélete széles körben elterjedt. Módosította Scher képletét:
Ennek eredményeként kaptam egy egyensúlyi egyenletet, amelynek bal oldalán a tulajdonság, a jobb oldalon pedig a források szerepelnek. Felelősségnek nevezte a teljes jobb oldalt, mert a jelenlegi szabály szerint a szervezet tulajdonosaitól való vagyoni elszigetelése szerint az, amit tőkének neveznek, nem más, mint a szervezet tulajdonosai felé fennálló számlái. Következésképpen a mérlegegyenlet teljes jobb oldala a szó legtágabb értelmében vett kötelezettség.
A kereskedelmi bankok kötelezettségei pontosan az eszközök ellentétei – ezek a bank harmadik felekkel szembeni kötelezettségei. De nélkülük nem lenne vagyon. Így kiderül, hogy a kötelezettségek a hitelintézet saját tőkéjének forrásai, forrásai. Általában típusokra is osztják őket.
Az orosz kereskedelmi bankok kötelezettségei
Értékpapírok kibocsátása. Leggyakrabban a nagy bankok részvénytársaságok, amelyek saját részvényeiket bocsátják ki. Így a bank az értékpapírok tőzsdei értékesítésével további forgótőkét vonz be. A részvényesekkel szemben köteles megfizetni a részvények értékét, ha a befektető el akarja adni a részvényeit, másrészt viszont további pénzeszközökhöz jut, amelyeket forgalomba lehet hozni és bizonyos jövedelmezőséget elérni.
Betéti műveletek. Mindenki tudja, hogy a kereskedelmi bankok reklámok és egyéb eszközök révén ingyenes pénzeszközöket vonzanak a lakosságtól és a jogi személyektől. Ebben az esetben a befolyt pénzeszközöket eszközök feltöltésére is használják, hogy bevételt termeljenek.
A bank tevékenységéből származó nyereség iránya az értékpapírok értékcsökkenésére vagy az esetleges veszteségek fedezésére szolgáló tartalék képzésére. Ez az érték pozitívan jellemzi a bank tevékenységét. Minél több tartalékalapja van, annál nagyobb növekedést mutat évről évre, annál stabilabb és megbízhatóbb a bank. Ez pedig befolyásolja a befektetők döntéseit az adott bankhoz való pénz-hozzájárulásról.
Hitelek más kereskedelmi és kormányzati szervektől. E kötelezettségek jelentős része a bank hitelezési tevékenységére irányul. Végtére is, általában ez a legjövedelmezőbb tevékenysége. És, mint tudják, a pénznek működnie kell és bevételt kell termelnie, valamint igazolnia kell a kamatokat és egyéb kifizetéseket, amelyeket a bank által felvett pénzre terhelnek.
A bank mint szabad pénzeszközöket felhalmozó és azt visszatérítendő alapon allokáló intézmény definíciója lehetővé teszi tevékenységében a passzív és az aktív működés megkülönböztetését.
Passzív műveletek. Segítségükkel formálják a bankok forrásaikat. Lényege a különböző típusú betétek vonzása, más bankoktól hitelek felvétele, saját értékpapírok kibocsátása, valamint egyéb műveletek elvégzése, aminek következtében a banki erőforrások növekednek.
Történelmileg a passzív műveletek elsődleges és meghatározó szerepet játszottak az aktívakkal szemben, hiszen az aktív műveletek végrehajtásának elengedhetetlen feltétele az erőforrások elegendősége. A banki források speciális formáját a bank saját tőkéje (tőke) jelenti.
Az orosz kereskedelmi bankok gyakorlatában a passzív műveletek közé tartoznak:
Betétek (betétek) elfogadása;
Ügyfélszámlák nyitása és karbantartása, beleértve a levelező bankokat is;
Saját értékpapírok (részvények, kötvények), pénzügyi eszközök (váltók, letéti jegyek és takaréklevelek) kibocsátása;
Bankközi hitelek beszerzése, beleértve a központosított hitelforrásokat is.
A világosan megfogalmazott jogalappal és funkcionális biztonsággal rendelkező saját tőke a bank fejlődésének pénzügyi alapja. Lehetővé teszi, hogy a bankok veszteségei és csődje esetén kompenzációs kifizetéseket hajtson végre a betétesek és hitelezők számára, hogy a bank céljainak megfelelően fenntartsa a műveletek mennyiségét és típusait. A bank szavatoló tőkéje: a kötelező, tartalék- és egyéb speciális alapok, valamint az év közbeni eredménytartalék.
A bank saját tőkéjének fő eleme az alaptőke. A bank szervezeti formájától függően alakul ki. Ha egy bankot részvénytársaságként hoznak létre, akkor alaptőkéjét a részvények eladásából származó részvényesi pénzeszközök terhére alakítják ki. A bank, amely korlátolt felelősségű társaság, a résztvevők részvényes befizetései terhére képezi a törvényi alapot.
A bank szervezeti és jogi formájától függetlenül alapszabálya szerinti alapja teljes egészében a résztvevők (jogi és magánszemélyek) befizetései terhére jön létre, és kötelezettségeik biztosítékaként szolgál.
Az alapszabály nagyságát, kialakításának menetét és változásait a bank alapszabálya határozza meg. A jegyzett tőke összegét törvény nem korlátozza, de a bank stabilitásának biztosítása érdekében az Orosz Föderáció Központi Bankja meghatározza a jegyzett tőke minimális összegét. Az engedélyezett alap növelése történhet mind a bank részvényesei (részvényesei), mind a saját forrásai (tartalék- és speciális alapok, részvényesek-részvényesek osztaléka, nyereség) terhére.
A tartalékalap a bank esetleges működési veszteségeit fedezi. Értékét az alaptőke százalékában határozzák meg. A tartalékalap képzésének forrása a nyereségből történő levonás. Éves levonásokkal képezi a nettó nyereség legalább 5%-át, amíg el nem éri az alaptőke nagyságának 25%-át.
A bankok további speciális alapokat is képeznek: "Állandó eszközök értékcsökkenése", "Kis értékű és elhasználódó tételek értékcsökkenése", értékcsökkenési leírási díjakból képzett; profitalapú gazdasági ösztönző alapok. A bank speciális alapjai közé tartoznak a befektetett eszközök Oroszország kormányának határozatai alapján végrehajtott átértékeléséből származó pénzeszközök is; pénzeszközök a bank által az első tulajdonosoknak adott részvényeladásokból a névértéken felül stb.
A bankok forrásainak túlnyomó részét a kölcsönzött források adják, amelyek az aktív banki műveletek teljes forrásigényének 90%-át fedezik.
A kereskedelmi bank képes pénzeszközöket vonzani vállalkozásoktól, szervezetektől, intézményektől, magánszemélyektől és más bankoktól betétek (betétek) formájában, és megfelelő számlákat nyitni számukra.
A kereskedelmi bankok passzív működése az, hogy általuk központosított hitelforrásokat szerezzenek. Az Orosz Föderáció Központi Bankja által nyújtott hiteleket a bankok refinanszírozás útján és verseny alapján nyújtják.
A mérleg kötelezettségei között szereplő információk lehetővé teszik annak megállapítását, hogy milyen változások történtek a saját tőke és a kölcsöntőke szerkezetében, mennyi hosszú és rövid lejáratú forrás vonzódik be a vállalkozás forgalmába, pl. a kötelezettség megmutatja, hogy honnan származnak a vállalkozás tulajdonának képzésére szolgáló pénzeszközök.
Egy vállalkozás pénzügyi helyzete nagymértékben függ attól, hogy milyen források állnak a rendelkezésére, és hová fektetik be. A tulajdon foka szerint a felhasznált tőke saját tőkére és hitelre oszlik. A felhasználás időtartama szerint megkülönböztetünk hosszú (tartós) és rövid távú tőkét. A saját tőke igény (forrás) a vállalkozások önfinanszírozási követelményeiből adódik. A magántőke a vállalkozás függetlenségének és függetlenségének alapja. Figyelembe kell azonban venni, hogy egy vállalkozás tevékenységének csak saját költségére történő finanszírozása nem mindig előnyös a számára. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ha a pénzügyi források árai alacsonyak, és a vállalat magasabb hozamot tud biztosítani a befektetett tőkén, mint amennyit a hitelforrások után fizet, akkor a kölcsönforrások bevonásával növelheti a saját tőke megtérülését.
Ugyanakkor, ha a vállalkozás pénzeszközei elsősorban a rövid lejáratú kötelezettségek terhére jönnek létre, akkor pénzügyi helyzete instabil lesz, mivel a rövid távú felhasználású tőkével folyamatos működési munkára van szükség, amelynek célja azok ellenőrzése. időben történő visszatérés és mások rövid időre történő forgalomba hozatala.
Ebből következően a vállalkozás pénzügyi helyzete nagyban függ attól, hogy mennyire optimális a saját tőke és a kölcsöntőke aránya. A helyes pénzügyi stratégia kialakítása a vállalkozás eredményes működésének egyik alapfeltétele.
A vállalkozás vagyona keletkezésének forrásainak elemzésekor figyelembe kell venni a vállalkozás saját és kölcsöntőke abszolút és relatív változásait. Esetünkben a vállalkozás tulajdonának fő forrása a saját tőke. Részesedése a források szerkezetében év elején 98,39% volt. A beszámolási időszak végén a saját tőke aránya a források szerkezetében kismértékben (7,07%-kal) csökkent, és 91,32%-ot tett ki. A vagyonszerzési források ilyen szerkezete a vállalkozás magas pénzügyi stabilitásának jele.
Ugyanakkor megjegyzendő, hogy a tőkeszerkezet változásainak megítélése a befektető és a vállalkozás szempontjából eltérő lehet. A bankok és más befektetők számára megbízhatóbb, ha az ügyfél nagyobb részesedéssel rendelkezik a saját tőkéből. Ez kiküszöböli a pénzügyi kockázatot. A vállalkozások általában érdekeltek a kölcsönzött források vonzásában. A vállalkozás gazdasági jövedelmezőségénél alacsonyabb százalékos hitelfelvétel után lehetőség nyílik a termelés bővítésére és a vállalkozás saját tőkéjének jövedelmezőségének növelésére.
Nézzük meg közelebbről a kötelezettségek szerkezetét. A vállalkozás azon kötelezettségei, amelyek esedékessége a közeljövőben esedékesek és egy év múlva esedékesek, nem egyenlőek. A vállalkozás számára alapvető jelentőségű, hogy a hitelezők most követelik-e a tartozások visszafizetését, vagy ez megtörténik például egy év múlva. Általában a vállalkozások hosszú időre vesznek fel nagy kölcsönöket. Ez megtörténhet például drága felszerelés vásárlásakor. Akkor alapvetően fontos a beszámoló készítőjének, hogy tudja – több milliós folyó tartozásról van szó, vagy fokozatosan kell számolni?
Így a kötelezettségeket "hosszú távú kötelezettségekre" és "rövid lejáratú kötelezettségekre" kell felosztani. Mára mérlegünk szerkezete sokkal jobban tükrözi a vállalkozás pénzügyi helyzetének sajátosságait. Az eszközök és források szerkezete azonban még mindig nem teljesen teljes.
Gyakran előfordul, hogy a vállalatnál egyösszegű kiadások merülnek fel, amelyek valójában nem kapcsolódnak teljes mértékben az aktuális időszakhoz. Például az alkalmazottak szabadsága. A cégnél évente egyszer felmerül a munkavállaló szabadságának kifizetése, de helyesebb lenne azt mondani, hogy havonta általában két nap fizetett szabadságra jár a cég dolgozója. Ez azt jelenti, hogy jobb előre "halasztani" - egy bizonyos összeget lefoglalni és az aktuális időszak költségeire utalni. Ugyanezt mondhatjuk el, ha a vállalkozásnál bevett szokás, hogy év végén prémiumot fizetnek. Egy másik ilyen eset lehet a bankhitel, kötvénytörlesztés és hasonló kifizetés, ha például negyedévente vagy félévente egyszer fizetik.
Ha "minden szabály szerint" vezeti a nyilvántartást, akkor minden hónapban a cégnek egy bizonyos összeget kell tükröznie a könyvelésben, ami azt mutatja, hogy a közeljövőben eljön a cég kötelezettségeinek teljesítésének határideje. És ez tökéletesen igaz. Például, ha visszatérünk a példához ugyanazokkal a szabadságokkal, akkor jogos megjegyezni, hogy a szabadságkifizetések költségeinek oka pontosan azok a hónapok, amelyekben a munkavállaló lelkiismeretesen dolgozik. Ezért logikus lenne, ha a tárgyidőszak kiadásai között szerepelne két nap jövőbeli szabadság kifizetése, egyúttal ezt az összeget is tükrözve a kötelezettségekben, mivel azt akkor fizetik ki, amikor a munkavállaló szabadságot vesz ki. Ezt a kötelezettségek és kifizetések tartalékképzésének nevezik.
Így a mérlegünkben egy másik szakasznak kell megjelennie - "Jövőbeli kiadások és kifizetések biztosítása". Nos, ha „halasztott kiadásaink” vannak, akkor halasztott bevételeknek kell lenniük. Ezért a végső mérleg szerkezetének így kell kinéznie:
Így a társaság eszköz- és forrásszerkezete három eszközcsoportot és öt forráscsoportot tartalmaz A mérlegrész a mérleg eszközében vagy forrásában szereplő tételek csoportja, a kijelölés, a sürgősség elvei szerint csoportosítva. és a forgalom. Csoportosításuk a vállalkozás pénzügyi helyzetének ellenőrzési és elemzési feladatainak van alárendelve.
A mérlegtétel egy olyan mérlegsor, amely egy vagy több számviteli nyilvántartás egyenlegét (egyenlegét) tartalmazza, amely egy adott időpontban tükrözi a vállalati pénzeszközök (eszközökben) vagy képződésük forrásainak típusait (forrásokban) ugyanakkor szintetikus értékként mutatják be. A mérlegben (mérlegtétel) szereplő minden mutatónak van egy elnevezése, amely meghatározza a számviteli objektumot, a tétel pénzbeli értékét (egy pénzbeli mérésben a tényleges bekerülési értéken).
Az egyes gazdasági eszközök mozgásának és keletkezési forrásainak állandó szisztematikus nyomon követésére számlarendszert használnak. A mérlegtételek kitöltésének forrása az egyes beszámolási időszakok végén a számlákon lévő érték.
A mérlegben a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzéséhez és a gazdasági tevékenysége feletti ellenőrzéshez két adatsort (vertikálisan) adunk meg: a beszámolási naptári év elején (a nemzetközi pénzügyi kimutatásokban az év elején). pénzügyi év) és az utolsó beszámolási időszak végén. A mérleg pénzneme a mérlegtételek összege, az eszköztételek összege pedig a forrástételek összegével egyenlő.
ru.wikipedia.org - forrás sok témában cikkekkel, ingyenes eccyclopedia Wikipédia
abc.informbureau.com - egy gazdasági szótár kifejezésekről, eseményekről, tényekről és jelenségekről a modern Oroszországban
youtube.com – YouTube, a világ legnagyobb videotárhelye
slovarus.ru - az online szótárak egy szó jelentését keresik a legnépszerűbb szótárakban
be5.biz - oktatási irodalom portálja diákoknak
bank24.ru - site A gazdasági kifejezések szótára
dictionary-economics.ru - információs portál a gazdaságról
termin.bposd.ru - site Ingyenes szótár kifejezések, fogalmak és meghatározások a közgazdaságtanban
dic.academic.ru - az akadémikus szótárak és enciklopédiák oldala
profmeter.com.ua - információs oldal a gazdaságról
all-about-investments.ru - információs portál, amely a legérdekesebb a pénzügy és a közgazdaságtan világában
Financial-place.ru - információs portál Pénzügyi elemzés és menedzsment
buh.ru - Internetes forrás könyvelők számára
buharick.ru - Magyarázó számviteli szótár SZÁMVITELI HANG
liga.net - információs portál mindenről LIGABusinessInform
banki-delo.ru - weboldal Banki szolgáltatások bankokról, hitelekről, kamatokról, pénzről és pénzügyekről
time.zp.ua - információs oldal Vagyonkezelés
yourlib.net - weboldal diák elektronikus online könyvtár
malb.ru - a kisvállalkozások gazdasági portálja lépésről lépésre
economix.in.ua – gazdasági és egyéb információs portál
ref.rushkolnik.ru - esszék és gyakorlati feladatok oktatási portálja
ubiznes.ru - információs és gazdasági portál a pénzügyekről
fingramm.ru – pénzügyi nyelvtani információs portál
bibliotekar.ru - az elektronikus könyvtár oldala
proect62.narod.ru - információs és oktatási portál diákoknak
my-koshel.ru - információs portál Saját pénztárcám
avenue.siberia.net - elektronikus könyvtárak információs portálja
studentu-vuza.ru - oktatási és információs portál egyetemisták számára
works.doklad.ru - információs portál oktatási anyagok
muratordom.com.ua - információs portál Legjobb honlap
azbukaucheta.com - számviteli ABC információs portál
finrussia.ru - információs portál a pénzügyi szolgáltatásokról
aup.ru - adminisztratív és menedzsment portál a gazdaságról
studsell.com - információs portál diákoknak
bibliofond.ru - elektronikus könyvtár Bibliofond
know.allbest.ru - információs portál Allbest tudásbázis
web-konspekt.ru – információs oldal egy közgazdász számára
scholar.su - információs oldal mindent az írástudóknak
50.economicus.ru - a gazdasági iskola információs oldala
vocable.ru - a nemzeti gazdasági enciklopédia webhelye
myshared.ru - információs oldal különféle prezentációkhoz
A google.ru a világ legnagyobb keresője
video.google.com – videók keresése az interneten a Google segítségével
translate.google.ru - fordító a Google keresőmotorjából
yandex.ru - a legnagyobb keresőmotor Oroszországban
wordstat.yandex.ru - a Yandex szolgáltatása, amely lehetővé teszi a keresési lekérdezések elemzését
video.yandex.ru - videók keresése az interneten a Yandexen keresztül
images.yandex.ru - keressen képeket a Yandex szolgáltatáson keresztül
video.mail.ru - videók keresése az interneten a Mail.ru segítségével
windows.microsoft.com – a Windows operációs rendszert létrehozó Microsoft vállalat webhelye
office.microsoft.com – a Microsoft Office-t létrehozó vállalat webhelye
chrome.google.ru - egy gyakran használt böngésző a webhelyekkel való munkavégzéshez
hyperionics.com - a HyperSnap screenshot program készítőinek oldala
getpaint.net – Ingyenes képalkotó szoftver
vk.com/id252261374 – VK-profil
odnoklassniki.ru/profile/578898728470 - profil az Odnoklassnikiben
facebook.com/profile.php?id=100008266479981 - Facebook-profil
twitter.com/beliann777 - Twitter-profil
plus.google.com/u/1/100804961242958260319/posts – profil a Google+-on
beliann777.ya.ru - profil a Mi Yandex Ru-n
beliann777.livejournal.com - blog a LiveJournalban
my.mail.ru/mail/beliann777 - blog a My World @ Mile Ru-n
liveinternet.ru/users/beliann777 - blog a LiveInterneten
beliann777.blogspot.com – blog a Blogbergen
linkedin.com/profile/view?id=339656975&trk=nav_responsive_tab_profile_pic - LinkDin profil
Rövid lejáratú kötelezettségek. Ez a tétel tartalmazza a következő éven belül esedékes adósságkötelezettségeket. A mérleg szerinti rövid lejáratú kötelezettségek olyan kötelezettségek, amelyeket általában meglévő forgóeszközökkel vagy egyéb rövid lejáratú kötelezettségek létrehozásával fedeznek. A gyakorlatban a rövid lejáratú kötelezettségek következő típusai a legelterjedtebbek: - elszámolások szállítókkal és hitelezőkkel (Számlák); - rövid lejáratú banki és egyéb kölcsönök (kötvények); - a fizetendő kiadások hátraléka (fizetendő költségek elhatárolása); - adók és egyéb díjak (fizetendő szövetségi jövedelemadó). Mivel feltételezhető, hogy az olvasó járatos a számvitelben, ezért nem fogunk minden mérlegtételt részletesen megvizsgálni, hanem csak arról lesz szó, ami speciális ismereteket, vagy ami gyakoribb, speciális megközelítést igényel az elemzőtől. Az ipari, kereskedelmi és szolgáltató vállalatoknál az eszközöket és forrásokat rövid és hosszú lejáratúkra osztják. Általában nincs ilyen felosztás a villamosenergia-társaságoknál, a bankoknál, a biztosítóknál és más pénzügyi társaságoknál. A forgó szó olyan eszközöket és kötelezettségeket (kötelezettségeket) jelent, amelyeket legfeljebb 12 hónapon belül vagy a termelési ciklus során (ha az több mint 12 hónapig tart) készpénzre kell váltani vagy készpénzben fizetni. Például a cigarettadohányt általában három évig érlelik, mielőtt eladják. Ezért a dohánykészletek a forgóeszközök közé tartoznak. Hasonlóképpen érlelő borok, likőrök és konyakok, hosszú távú építkezések stb. olyan forgóeszközöket hozzon létre, amelyek 12 hónapon belül nem lesznek készpénzre váltva, mivel hosszabb ideig tartanak. A jelenlegi gyakorlat azonban az, hogy még akkor is, ha egy kötelezettség a termelési ciklus eleme, csak a 12 hónapon belüli megvalósíthatóság kritériuma alapján minősítik aktuálisnak. Például egy előrefizetési kötelezettség vagy egy hosszú távú építési szerződés szerinti anyagkészlet jellemzően a befektetett eszközök közé sorolandó. Forgóeszközök és futamidő. Az eszközök rövid és hosszú távú felosztása azt az időszakot vázolja fel, amely alatt várható, hogy a szokásos üzletmenet során ez az eszköz pénzzé alakul. Az időtartam a kockázat mértéke, amely némileg hasonlít az érettség mértékéhez. A követelés futamideje több nap vagy hónap is lehet. A leltár időtartama hónapokban vagy akár években is mérhető. Az állóeszközök és a hosszú lejáratú adósságok esetében a futamidőt években és évtizedekben mérik. Időtartam és kockázat. A kötvények esetében jól látható a hosszú lejáratú eszközök kockázatossága, hiszen minél hosszabb a futamidő, annál nagyobb árfolyamváltozásokat idéz elő a kamatváltozás. Bár épületek, építmények és berendezések esetében nem annyira nyilvánvaló egy ilyen kockázat jelenléte, itt is jelen van. A kötvényekhez hasonlóan az épületek, építmények és berendezések ára a jövőbeni bevétel átlagos jelenértékét tükrözi. A forgóeszközök növelik a likviditást. A forgóeszközök összegének a mérleg összegéhez viszonyított aránya a kockázat mutatójaként használható. Minél tovább vár arra a napra, amikor az eszköz visszatér pénzbeli formába, annál valószínűbb, hogy valami elromlik. Ezért az elemző a forgóeszközök elemzését, a forgóeszközök összegének a mérleg összegéhez viszonyított arányát és a likviditási mutatót (forgóeszközök és rövid lejáratú kötelezettségek aránya) a kockázat és a likviditás értékelése felől közelíti meg.
Egyenleg kötelezettségek jellemző
A kötelezettség A. szakasza a szervezet (vállalkozás) szavatolótőkéjét és azzal egyenértékű pénzeszközeit (stabil kötelezettségek) tükrözi. E szakasz pénzeszközei az állóeszközök (alapok) képzésének és a folyó gazdasági tevékenységek finanszírozásának forrásaként szolgálnak. A szekció két csoportból áll: I – „Saját tőke”, II – „Stabil kötelezettségek”. Az I. csoport fő cikkei a fő (engedélyezett) alap, a befektetési alap és a nyereség. A fogyasztói társadalmak itt profitot mutatnak fel. Az ebbe a csoportba tartozó, nem kötelező önfenntartó vállalkozások a szövetkezeti szervezet elnöksége által számukra elkülönített pénzeszközöket mutatják be. Az I. csoport a tárgyi eszközök (alapok) értékcsökkenési leírásának összegét is tükrözi. A II. csoport a forgótőke és egyéb, hosszú időre vonzott források feltöltésére kapott hosszú lejáratú hiteleket mutatja be. Ezeket a szavatolótőkével egyenlővé teszik. Az A. pont alatti összefoglaló után referencia formájában kerül bemutatásra a saját forgóeszközök színvonala és a forgalomban lévő saját és azzal egyenértékű eszközök rendelkezésre állása. A B. részben a leltári tételekre kapott kölcsönök és a szabályozási záradékok láthatók. A szekció négy csoportból áll: I - árukészletekre, alapanyagokra és késztermékekre nyújtott hitelek (kivéve a beszerzést és a mezőgazdasági vállalkozásokat); II - szabályozási záradékok. Ez a csoport a kis- és nagykereskedelmi vállalkozások árumérlegére, valamint a közétkeztetési egységek áru- és termékegyenlegére vonatkozó kereskedelmi engedményeket (köpenyeket) tükrözi; III - beszerzési és mezőgazdasági célhitelek; IV - kis értékű felszerelések és overallok elhasználódása. Az I. és III. csoport a tárgyra kapott hitelek összegét mutatja, a mérleg eszköz I. és II. csoportjában tükrözve. A II. csoport összege csökkenti az áruk és termékek költségét. Gazdasági tartalmát tekintve szabályozó cikk a kis értékű készletek és munkaruha elhasználódása is (IV. oszlop). Az értékcsökkenés mértéke csökkenti a kis értékű készletek és munkaruházat költségeit. A C. „Egyéb hitelek, elszámolások és az ezekkel egyenértékű tételek” rovat lényegében az összes többi (a kötelezettség B. részében nem szereplő) rövid időszakra lehívott forrást, valamint a speciális alapok és a beruházási finanszírozási források egyenlegét tartalmazza. Az ebben a részben szereplő csoportok a következőket tükrözik: I - folyószámlahitel (hitelek tranzitban lévő elszámolási okmányokhoz, akkreditívek kibocsátásához nyújtott kölcsönök) és időben nem fizetett hitelek. A kereskedelmi és beszerzési szervezetek speciális hitelszámlákról kapnak kölcsönt az elszámolási dokumentumokhoz; ezért ebben a csoportban nem tükrözik a kölcsön adósságát; II-ben - a beszállítókkal szembeni tartozás a banknak bemutatott elszámolási dokumentumok szerint, amelyek fizetési feltételei nem jöttek meg. Ez a tartozás normális, a jelenlegi elszámolási szabályokból következik; a III-ban - szállítói kötelezettségek. Ide tartoznak a szállítók és más hitelezők felé fennálló hátralékok; beszállítókkal szembeni tartozások a ki nem számlázott szállításokért; adósság a hitelezőkkel áru- és nem áruügyletekkel kapcsolatos elszámolások után, valamint egyéb tartozás a befejezetlen elszámolások után; V-ben - egyéb elszámolásokkal kapcsolatos tartozások és elszámolásokkal egyenértékű tételek. Ebbe a csoportba tartoznak a megbízásra átvett mezőgazdasági termékek kollektív elszámolásai, a bankkal az egyéni lakásépítésre felvett hitelek utáni elszámolások, valamint néhány egyéb elszámolási kötelezettség. Ebbe beletartoznak a speciális alapok egyenlege, a jövőbeli kiadásokra képzett tartalékok és a halasztott bevételek is. Ezeket az összegeket átmenetileg a gazdasági forgalomban használják fel; VI -ban - a tőkejavítások forrásai. A D. rovatban minden tőkebefektetés finanszírozására szánt alap látható. Az E részben a fogyasztói szakszervezetek az alárendelt szervezetektől kapott speciális célú hozzájárulásokat mutatják be. Ezeket a járulékokat a fogyasztói szakszervezet magasabb szintre utalta át, ami a mérlegvagyon D fejezetében is megmutatkozott. Ezért a mérlegkötelezettség D szakaszának összegének meg kell egyeznie a mérlegeszköz D szakaszának végösszegével.
A kötelezettség egyenlegének kialakulása
A harmadik "Tőke és tartalékok" szakasz az előrejelzett egyenleg kötelezettségei között jön létre, amely tartalmazza a "Jegyzett tőke" tételt. A cikk tükrözi a szervezet alaptőkéjének az alapító okiratokkal összhangban meghatározott összegét. Meg kell jegyezni, hogy az alaptőke emelését és csökkentését a megállapított eljárásnak megfelelően hajtják végre, és a számviteli nyilvántartásokban csak az alapdokumentumok megfelelő módosításait követően jelennek meg. A részvényesektől a részvényeik visszavásárlásának tervezésekor a „Részvényesektől visszavásárolt saját részvények” tétel alatt a saját részvények értéke kerül megadásra. A „Póttőke” tétel a szervezet kiegészítő tőkéjének egyenlegét tükrözi, amely tartalmazhatja az állóeszközök átértékelésének eredményeként kapott összeget, és az előrejelzési időszakban növelhető a részvények névértéket meghaladó áron történő értékesítésének tervezésével. A „Tartaléktőke” tétel alatti tervezés lehetővé teszi, hogy tükrözze a szervezet tartaléktőkéjének összegét és a képzett tartalék összegének felhasználását a résztvevők bevételének (osztalékának) kifizetésére a nyereség hiánya vagy elégtelensége esetén, vagy a szervezet fedezésére. mérlegbeli veszteség. A részvénytársaságoknak a részvénytársaságokról szóló 208-FZ szövetségi törvény követelményei szerint tartalékalappal kell rendelkezniük, amelynek összege legalább az engedélyezett tőkéjének 5 százaléka. A felhalmozott eredmény (fedetlen veszteség) számítása az előző évek szervezeti eredménytartaléka vagy fedezetlen vesztesége (számlaegyenleg 84) és az előrejelzési időszakra tervezett nettó eredmény (fedetlen veszteség) összegének figyelembevételével történik. A nettó eredmény a bevételek és ráfordítások költségvetésében keletkezik, és a fő tevékenységtípusok pénzügyi eredményéből, az egyéb bevételek és ráfordítások egyenlegéből áll, és csökkenti a jövedelemadó összegével. Az Eredménytartalék tétel kialakításakor figyelembe kell venni a társaság korábbi évek fedezetlen veszteségeinek visszafizetésére, illetve a tartalék tőke összegének emelésére, osztalékfizetésre vonatkozó nyereség felosztására vonatkozó döntéseket. Az előrejelzési egyenleg kialakításakor megkülönböztethető a negyedik "Hosszú lejáratú kötelezettségek" rovat, amely a halasztott adókötelezettségeket és a szervezet által kapott hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök kintlévőségeit mutatja a 67. számla elszámolásában. Az ötödik részben a „Rövid lejáratú kötelezettségek” előrejelzett egyenlegének „Kölcsönök és kölcsönök” tétele, amely a fennálló rövid lejáratú hitelek és kölcsönök (legfeljebb 12 hónapos időszakra) időszak eleji összegét és növekedését számítja ki. az adománygyűjtő akció eredményeként tervezett pénzmennyiséget a fizetendő kamat és a törlesztés figyelembevételével. A „Számlák” tétel alatt kerül kiszámításra a szervezet tartozásának összege, amely a társaság tartozása az alábbi tételek szerinti kötelezettségeinek teljesítésére: * Szállítók és vállalkozók - a szervezet szállítókkal, vállalkozókkal szembeni tartozásának összege átvett anyagi értékekért. , elvégzett munkát, a szervezetnek nyújtott szolgáltatásokat megadják; * tartozás a szervezet személyzetével szemben - megjelennek a számított, de még ki nem fizetett bérek; * adó- és illetékhátralék - tükröződik a költségvetési és költségvetésen kívüli elszámolások hátralékának összege; * egyéb hitelezők - meghatározzák a szervezet leányvállalatokkal és függő társaságokkal szembeni tartozását, a kötelező és önkéntes biztosítás befizetéseit, az elszámoltatható személyekkel szembeni tartozásokat, a lízingkötelezettségek összegét stb. Az „Alapítókkal szembeni tartozás” tétel mutatja a szervezet osztalék, részvénykamata, kötvénytartozásának összegét a résztvevők javára, ami a 75. számla jóváírása. Ebben a rovatban tervezhető még: a halasztott bevétel (jövedelem) összege. a következő időszakokra vonatkozóan kapott, jövőbeli kiadásokra képzett tartalék (a költségek termelési és értékesítési költségeibe való egyenlő beszámítására fenntartott összegek állapota) és egyéb rövid lejáratú kötelezettségek. Az előrejelzési egyenleg elkészítésekor további tételek is megadhatók, de figyelembe kell venni a költségvetési tételek kapcsolatát. Ugyanakkor egyes tételek közvetlenül függenek a jövőbeni pénzügyi-gazdasági tevékenységektől, és a modellezés és a költségvetési kiigazítások eredményeként változnak, míg mások már az elején meghatározásra kerülnek, és a költségvetési időszak alatt változatlanok maradnak. A vállalkozás teljes költségvetésének megállapodás szerinti újraszámításának szükségessége, amelynek része az előrejelzési egyenleg, a költségvetési formák kapcsolatából adódik, és lehetővé teszi a tervezési információk helyességének ellenőrzését, a pénzügyi mutatók kiszámítását, a kedvezőtlen feltételek meghatározását, az azonosítást. és értékelje a jövőbeni eszközöket és kötelezettségeket.
Ha a követelések összege hosszú lejáratúról rövid lejáratra kerül át, az nem a 230., hanem a 240. soron jelenik meg a mérlegben. Ez a sor a 69. „Társadalombiztosítási és -biztosítási számítások” számla hitelegyenlegét tükrözi. A 140. sorban az 58. „Pénzügyi befektetések” és az 55. „Speciális bankszámlák” 3. „Betétszámlák” alszámlán lévő egyenlegek összegét kell feltüntetni a hosszú távú befektetésekhez kapcsolódó összegekben.
Ez az egyenlőség a vagyon és a kötelezettségek számviteli számlákban történő kettős könyvvitel szerinti tükrözésén alapul. Belső célokra a szervezet maga választhatja meg a mérlegkészítés gyakoriságát, módszereit és módszereit.
Az Orosz Föderációban a hivatalos jelentésekhez használt mérlegforma egy táblázat, amely két részre oszlik: a mérleg eszközére és kötelezettségére. A mérlegkötelezettség azon pénzeszközök forrásait jellemzi, amelyek terhére a mérlegvagyon keletkezik. A mérleg szerkezetében a szakaszok felosztása elsősorban az időtényezőnek köszönhető. 12 hónap jelentősen megváltozik.
A szakaszok cikkekre bontása abból adódik, hogy ki kell emelni azokat a főbb vagyon- és forrástípusokat, amelyek a mérleg megfelelő rovatait képezik. A számviteli egyenleg általában több ezer rubelben van kitöltve tizedesjegyek nélkül. A nagy forgalmú szervezetek több millió rubelben is elérhetik.
A „Befektetések értékben kifejezett bevétele” tétel adatait a 03-as és 02-es számla egyenlegének ugyanazon objektumokra vonatkozó különbözeteként kell figyelembe venni. Ugyanakkor az 58. számla adatait csökkentik a rövid távú befektetésekre képzett tartalék (59. számla) összegével. Ez lehet például egy partner behajthatatlan követelése, vagy olyan ellopott vagyontárgyak értéke, amelyekkel kapcsolatban a nyomozás még nem fejeződött be.
Ugyanakkor fontos, hogy egy veszteséges szervezet számára a „Tőke és tartalékok” rész (nettó eszközök) összege ne legyen kevesebb, mint az alaptőke összege. A „Hárasztott bevétel” tételnél az értéket a 86. (célzott finanszírozás) és a 98. (halasztott bevétel) számla egyenlegének összegeként kell figyelembe venni. A „Rövid lejáratú kötelezettségek” rovat „Egyéb kötelezettségek” tétele a 12 hónapnál rövidebb lejáratú, a rövid lejáratú kötelezettségek egyéb sorai között nem szereplő kötelezettségeket mutatja.
A mérleg eszköze a szervezet vagyonának értékét tükrözi, összetétele és elhelyezési irányai szerint lebontva. A mérleg „Befektetett eszközök” rovata a szervezet azon vagyonára vonatkozó információkat tükrözi, amelyek hosszú ideig nyereséget termelnek.
A mérleg 110. sorában csak az immateriális javak szerepelnek. Ezért az immateriális javak tárgyát nem képező, de a 04-es számlán szereplő K+F eredményeinek értéke a 150. "Egyéb befektetett eszközök" soron kerül feltüntetésre.
Az immateriális javakat vagyonkezelésbe átadó szervezetnek a maradványértéket kell feltüntetnie a 110. sorban. A tárgyi eszközök elszámolása a 01-es azonos nevű számlán történik, melynek bekerülési értéke értékcsökkenés számítással kerül átvezetésre a költségek közé, melynek összege a 02. Tárgyi eszközök értékcsökkenése számlán jelenik meg.
Az ilyen ingatlantárgyak maradványértéke a mérleg 130. sorában jelenik meg, ami azt jelenti, hogy ennek a mutatónak a kiszámításakor az értékcsökkenést is figyelembe veszik. A számviteli szabályok szerint értékcsökkenési leírás alá nem tartozó befektetett eszközök a 120. sorban eredeti (pótlási) bekerülési értékükön jelennek meg.
A befektetett eszközök bekerülési értéke a mérlegben megjelenik, függetlenül attól, hogy használatban, felújítás alatt, állagmegóvással vagy raktáron vannak. Egyes esetekben a 01-es számla tartalmazhat befektetett eszközöket, amelyeket a szervezet lízingbe kapott. Ebben az esetben az ingatlanegyüttes bérlői és bérlők a mérleg 120. sorában a lízingbe (lízingbe) átvett tárgyi eszközök maradványértékét tüntetik fel.
A pénzügyi kimutatásokban azonban ezen befektetett eszközökre, mint saját eszközökre vonatkozó adatokat nem a vagyonkezelőnek, hanem a vagyonkezelőnek kell feltüntetnie. A vagyonkezelésbe átadott tárgyi eszközök maradványértékét tükrözi a mérleg 120. sorában.
A tröszt alapítója nem tünteti fel a mérlegben a 79. számla megfelelő egyenlegeit. Ebben az esetben az „Egyéb befektetett eszközök” csoportba összevonhatóak a bekerülési és jelentőségű tárgyi eszközök típusai. Először is meg kell jegyezni, hogy ennek a sornak a nevét tág értelemben kell érteni.
Ezen túlmenően a 130. sor tartalmazza az immateriális javak és a beépítést igénylő és nem igénylő befektetett eszközök üzembe helyezés előtti beszerzésének költségét. A 130-as sorban a gazdasági és szerződéses eszközökkel végzett munkák költségeinek összege is feltüntetésre kerül. A be nem fejezett tőkebefektetések a mérlegben a fejlesztő (befektető) tényleges költségén jelennek meg.
Figyelem: a mérleg 130. sorában a befejezetlen építés költsége nem tükrözheti a szállítóknak, vállalkozóknak átutalt előlegek összegét. A PBU 10/99 „Szervezeti kiadások” 3. pontja szerint az előlegek és előlegek összege nem kerül elszámolásra a szervezet költségeként.
Ha a szervezet tőkebefektetései sokrétűek, akkor a 130. sor mutatójának megfejtéséhez további sorokat is beírhat a mérleg űrlapba. A 09 számla egyenlege kis összegű lehet. Jelentőségét tekintve azonban ez jelentős mutató.
Ezért a halasztott adókövetelést a mérlegben külön soron kell kimutatni. A PBU 18/02 feljogosítja a szervezeteket, hogy a mérlegben tükrözzék a halasztott adókövetelések és halasztott adókötelezettségek kiegyensúlyozott (összeomlott) összegét (a PBU 18/02 19. cikke). A 150. sorban tüntesse fel azon eszközök maradványértékét, amelyek a mérleg „Befektetett eszközök” rovatának más soraiban nem jelennek meg.
A 190. sor a mérleg I. szakaszának végösszege. Ez a sor a szervezet által lízingelt tárgyi eszközök költségét tükrözi. A halasztott kiadások a szervezetnél a beszámolási időszakban felmerült, de a következő beszámolási időszakokhoz kapcsolódó kiadások.
A számvitelnek két kulcsfogalma van, amelyekre a teljes rendszer épül: az eszközök és a kötelezettségek. Ezek a vállalat vagyoni helyzetének fő mutatói, ezért a vállalkozás pénzügyi jóléte attól függ, hogy milyen hatékonyan használják ezeket az értékeket. A forgóeszközök és források kezelésének legracionálisabb politikájának megválasztásával növelheti a forgótőke likviditását, ami új finanszírozási forrásokat vonz.
A társaság üzleti tevékenysége során személyes vagyon és kötelezettségek keletkeznek. Ezek a fogalmak poláris számviteli szerkezettel rendelkeznek, és a mérlegben különböző szakaszokban jelennek meg.
Valójában egy és ugyanazon alapokról van szó, a felhasználás elve szerint osztva. A mérlegben szereplő rövid lejáratú kötelezettségek az eszközök forrásai, ezért ezeknek mindig egyenlőnek kell lenniük. Az egyenleg "devizanemének" megsértése azt jelzi, hogy a megszerzett ingatlan nem biztosított készpénzzel. A forgótőke kezelésének fő stratégiája a vállalat fizetőképességének megőrzésére és egy bizonyos eszközszint fenntartására irányul.
Azokat az alapokat, amelyek egy termelési ciklus alatt pénzzé válhatnak, forgóeszközöknek nevezzük. Ide tartozik minden tárgyi érték, készlet, alkatrész, kintlévőség, készáru és természetesen készpénz. A forgóeszközök folyamatos mozgásban vannak, biztosítva a termelési folyamat folyamatosságát.
Attól függően, hogy az ingatlanértékek milyen gyorsan válnak pénzzé, bizonyos fokú likviditást kapnak. A folyó mérlegtételek úgy kerülnek elhelyezésre, hogy ez a mutató magasabbról alacsonyabbra csökken.
A mérleg másik oldalát elfoglaló társaság összes kötelezettségét kötelezettségnek nevezzük. Ilyen alapok a rövid lejáratú kölcsönök, a szállítói kötelezettségek, a jegyzett tőke, a felhalmozott nyereség.
Az ilyen alapok előfordulásuk természetétől függően saját és kölcsönzött alapokra oszthatók. A szavatoló tőke pedig a hosszú lejáratú hitelekkel együtt tartós kötelezettséget, a rövid lejáratú kötelezettségek és szállítói kötelezettségek pedig rövid lejáratú rövid lejáratú kötelezettségeket képeznek.
A forgótőke pénzügyi kezelése a rövid lejáratú kötelezettségek és eszközök mozgásának alapos elemzése. Ez a politika olyan problémák megoldására irányul, mint a forgalom felgyorsítása a likviditás növelése érdekében, az eszközök képződésének optimalizálása, a forráshiányok vagy többlethelyzetek azonosítása.
Tekintettel arra, hogy a rövid lejáratú kötelezettségek eredete eltérő, a mérlegben való megoszlásuk szigorúan strukturált. A mérleg harmadik szakasza teljes mértékben az összes tőkére vonatkozik (törvényes, tartalék, kiegészítő). Szintén ebben a rovatban találja a felhalmozott eredményt, amely adózás után a társaság rendelkezésére áll.
A negyedik szakasz mérlegtételei a hosszú lejáratú hitelekből és a halasztott kötelezettségekből állnak. A mérleg ötödik része a szállítói kötelezettségeket tartalmazza, amely tartalmazza az adókötelezettségeket, az alkalmazottak bérelhatárolását, a szállítókkal és az alapítókkal szembeni tartozásokat, valamint a rövid lejáratú kölcsönöket.
Tekintettel arra, hogy az eszközök és a források nem létezhetnek egymás nélkül, folyamatosan kölcsönhatásban vannak. De annak ellenére, hogy az egyenleg egy részének változásai elkerülhetetlen értékváltozást okoznak egy másik részben, a "valuta" mindig egyenlő marad. A kötelezettségek növekedésével az eszközök ugyanannyival emelkednek. Ezért, ha a vállalat vezetése úgy dönt, hogy növeli az eszközöket, akkor a kötelezettségekkel kell kezdenie.
A tőkekezelési politika alapja a forgóeszközök megfelelő szintjének fenntartása pénzügyi források bevonásával. Attól függően, hogy egy adott vállalkozás milyen célokat követ, három fő modell létezik a forgóeszközök és források kezelésére.
A konzervatív gazdálkodási módszer meglehetősen alacsony számú forgóeszköz jelenlétét feltételezi. Ezzel párhuzamosan a forgalmi időszakot is minimálisra csökkentették. Ez a politika kényelmes azoknak a vállalatoknak, amelyek világosan ismerik a termelési ciklus időkeretét. A termékeket meghatározott fogyasztó számára gyártják, ezért a készletek mennyisége szigorúan korlátozott. A gyártónak nincsenek kétségei a kifizetések beérkezésének időzítését illetően, ezért nem kell anyagokat vásárolnia a jövőbeni felhasználáshoz.
A marginális megtakarítások körülményei között az eszközlikviditás kellően magas mutatója érhető el, és ennek eredményeként a termelés jövedelmezősége nő. De az üzleti tevékenység ilyen taktikája esetén nagy a kockázata az előre nem látható helyzeteknek, amikor a kifizetések nem érkeztek meg időben, és az anyagi bázis nulla.
A konzervatív gazdálkodás fő megkülönböztető jegye, hogy a rövid lejáratú hitelek formájában fennálló rövid lejáratú kötelezettségek aránya nagyon alacsony az összes kötelezettség tömegében. A vállalkozás minden tevékenységét saját forgóeszközei terhére végzi.
Jelentős mennyiségű készpénz jelenlétében a cég folyamatosan növeli a készletek és késztermékek mennyiségét. Ezen túlmenően a forgóeszközök növekedésével kapcsolatban közvetlen kapcsolat áll fenn a kötelezettségek növekedése formájában. Maga a gyártási folyamat viszont meglehetősen késik, az anyagi javak forgalma pedig lassú.
Egy ilyen irányítási politikát választva nyugodtan kijelenthető, hogy a gyártási folyamat műszaki meghibásodásának kockázata ebben az esetben minimális lesz, valamint a gazdasági jövedelmezőség.
Az agresszív gazdálkodási modell rövid lejáratú hitelfelvétellel növeli a rövid lejáratú kötelezettségeket, ami megfelelő készletet és készpénzt biztosít. A nagy mennyiségű felhalmozott kamat pedig olyan pénzügyi tőkeáttételként működik, amely növeli a költségeket és csökkenti a jövedelmezőséget. Az eszközlikviditás elvesztésének kockázata is magas.
Ha a mérsékelt üzleti taktikát elemezzük, akkor észrevehetjük, hogy ez a modell köztes helyet foglal el a fentiek között. Ezzel a politikával az összes eszköz felét forgó forgóeszközök foglalják el, amelyek likviditási ideje mérsékelt. A rövid lejáratú kötelezettségek, a rövid lejáratú kötelezettségek és a felvett források szintén átlagosak.
Ez a modell a legbiztonságosabb és leginkább kiszámított. Az eszközlikviditás csökkenésének kockázata minimális. A forgóeszközök képzése a legtöbb esetben saját forrás terhére történik.
A társaság fizetőképességét és gazdasági stabilitását az eszközhasználat hatékonyságának és a pénzügyi kockázat mértékének aránya határozza meg. Ezen koncepciók alapján egy üzleti modell és egy forgótőke-gazdálkodási politika épül fel.
Ha a rövid lejáratú kötelezettségek formájában a rövid lejáratú kötelezettségek változatlanok maradnak az eszközállomány növekedése mellett, ez azt jelenti, hogy a társaság pénzügyi stabilitásra tett szert, és saját bevétele terhére képes megtéríteni a működőtőke növelését.
Ugyanakkor, ha a rövid lejáratú kötelezettségek (610. "Rövid lejáratú kötelezettségek" mérlegsor) a szavatolótőke és a hosszú lejáratú kötelezettségek hátterében nőnek, akkor ilyen helyzetben a forgótőke likviditásának növekedése figyelhető meg, de ugyanakkor csökken a pénzügyi stabilitás és a fizetőképesség.
Annak megállapításához, hogy mennyi pénzre van szükség a folyó kötelezettségek kifizetéséhez, ki kell számítani a megfelelőségi mutatót. Meghatározásában olyan közgazdasági fogalmat használnak, mint a lefedettség mértéke. Más szóval, meg kell határoznia a rövid lejáratú kötelezettségek és eszközök összegének arányát.
Ha a számítások eredményeként kiderült, hogy a forgóeszközök meglehetősen jelentős súllyal bírnak a mérlegtételekben, akkor biztos lehet benne, hogy a rövid lejáratú kötelezettségeket saját forrásból fizetik. Ez a dominancia lehetővé teszi a vállalat számára, hogy tartalékot képezzen. A biztonsági készlet fontos mérőszám a hitelezők számára. Ha a fedezettségi arány kapott mutatója nagyobb, mint 2, akkor ez az érték a forgóeszközök biztonságának garanciája a piaci árak csökkenése esetén.
A forgóeszközök és források alakulásában a vállalat üzleti ciklusa is fontos szerepet játszik. A vállalat forgótőke-szükséglete közvetlenül függ a szállítók és követelések feltételeitől. Minél hosszabb a szállító hitelkötelezettsége, annál magabiztosabban érzi magát a vállalat a vevők fizetési késedelme esetén.
A rövid lejáratú kötelezettségek és eszközök közötti kapcsolat a vállalkozás kereskedelmi tevékenységében nyilvánvaló. Ezek a fogalmak alapvető mérlegállandók. A működő tőke és a kötelezettségek nagysága jellemzi a vállalat gazdasági állapotát és pénzügyi stabilitását.
