27. Az üzleti terv főbb részeinek jellemzői A vállalkozás céljai között szerepel: a meglévő előnyök hatékony kihasználása annak érdekében, hogy e termék piacán vezető vállalattá váljon, egy bizonyos helyet foglaljon el a piacon, profitot biztosítson, ill. értékesítés be

17. A mérleg fajtái A mérleg céljától, tartalmától és összeállítási eljárásától függően többféle mérlegtípust különböztetnek meg A mérleg pénzben jellemzi a vállalkozás vagyonát és azok keletkezésének forrásait egy adott időpontra.

64. kérdés Változások elemzése és a mérleg-forrástételek csoportosítása A mérleg szerinti kötelezettség felosztása: keletkezési források szerint:? saját források (tőke és tartalékok); kölcsönvett (hosszú lejáratú kötelezettségek és rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök);? vonzott (hitelező

66. kérdés A mérlegvagyon változásainak elemzése, tételeinek csoportosítása A mérlegvagyon alcsoportokra oszlik: a forgalom mértéke szerint:? alapvető;? folyó (működő) tőke; a likviditás mértéke szerint:? a leglikvidebb eszközök - A1 (készpénz és rövid lejáratú pénzügyi

Az „egyensúly” fogalmát számos tudomány (hőmérsékletegyensúly, kölcsönhatás-egyensúly) alkalmazza, de leggyakrabban a közgazdaságtanban. Ebben különösen nagy jelentősége van

Mérleg- egy táblázat, amelyben a statikus elszámolási objektumok számértékeikkel vannak csoportosítva. A számviteli objektumok két szempontú mérlegelésével - ingatlan és az ingatlan finanszírozási forrásai - A mérleg két részből áll.: eszköz, amely az ingatlanokat típusonként és csoportonként mutatja meg, valamint egy kötelezettség, amely a szervezet saját tőkéjét és forrásait mutatja.

Az eszközön és forráson belül a homogén számviteli objektumok különböző szempontok szerint csoportosulnak (például a forgalom elve szerint - hosszú és rövid lejáratú). Az egyenleg lényege az ellentétes részek – eszközök és források – egyensúlyára (mennyiségi egyenlőségére) redukálódik.

Egyenleg eszköz

Az eszközegyenleg az álló- és forgótőkét tükrözi.

- a termelési eszközök és eszközök összessége. Erre a tőkerészre jellemző, hogy számos termelési folyamatban vesz részt, értékét fokozatosan átadva a készterméknek.

Azon részek összességét értjük, amelyek egy termelési ciklusban vesznek részt, és értéküket teljes mértékben a termelési termékeknek adják.

A szervezet álló- és forgótőkéjének meghatározásához vegye figyelembe a mérleg eszközét. Az állótőke magában foglalja az eszköz olyan részét, mint az épületek, építmények, közlekedés; a többi forgótőkére megy.

Egyensúlyozza a felelősséget

A vállalkozás jogi státuszát a felelősség jellemzi, amely megmutatja minden kötelezettségét, meghatározza a pénzeszközeiket a rendelkezésére bocsátóktól való függést. Így a mérleg felelősségét a vállalkozás más szervezetektől és személyektől való jogi függése határozza meg.

Ennek a szervezetnek a teljes tőkéje ( , ) is a mérleg forrásoldalára kerül. A tőke jelenléte a szervezet mérlegében megmutatja, hogy milyen mértékben függ azoktól, akik tőkével ruházták fel.

A mérleg a mennyiség és a minőség egysége, vagyis olyan dokumentum, amely egy-egy szervezetet gazdasági és jogi szempontból egyaránt jellemz.

A szervezet statikus helyzetében előfordulhat olyan állapot, amikor a mérlegében szereplő eszköz összege megegyezik ugyanazon mérleg kötelezettségének számtani összegével (1. táblázat). A vállalkozás ezen álláspontja azt mutatja, hogy ebben a szervezetben a szervezet összes kötelezettségének (kötelezettségeinek) kiegyenlítéséhez szükséges különféle tulajdon (vagyon) van, amely után semmi sem marad.

Ha a mérleg kötelezettsége 100 rubel kevesebb, mint eszköze, akkor ez azt jelenti, hogy a szervezet felszámolása esetén 100 rubel szabadon maradna. Ez az összeg a szervezeten belüli felhalmozás eredményének minősül. Nevezzük ezt az eredményt profitnak. A szervezet kötelezettséget vállal arra, hogy átadja azt a tulajdonosnak. Ezért szerepel a kötelezettségek között (2. táblázat).

Az eszköz teljes összege kisebb, mint a kötelezettség teljes összege, ami azt jelenti, hogy a szervezetnek nincs elég forrása a rajta fekvõ összes kötelezettség kiegyenlítésére. Ezt a hiányt az eszköz és a kötelezettség közötti különbözet ​​összegeként fejezzük ki – esetünkben ez 50 rubel. (3. táblázat). Ezt a veszteséget a szervezet tulajdonosának kell megtérítenie, mivel a szervezet megszerzi a jogot, hogy követelje tőle a veszteség összegét. Ezért a veszteség kötelezettségként kerül besorolásra, ahol a szervezetnek a magánszemélyekkel és egyéb szervezetekkel szembeni összes joga rögzítésre kerül.

• semleges (amikor nincs sem nyeresége, sem vesztesége);
• van nyereség - a szervezeten belüli felhalmozás eredménye;
• veszteség keletkezik, mivel a törlesztési eszközök hiánya a szervezet kötelezettségein hárul.

A szervezet fejlesztési folyamata, vagyis a dinamika külön akciókon – üzleti műveleteken – keresztül valósul meg. A szervezetben végzett összes üzleti tevékenység tükröződik a szervezet tulajdonának állapotában, a jogok és kötelezettségek állapotában, azaz az eszköz és a kötelezettség állapotában.

Egyenlegek fajtái

Az egyenlegek különböző kritériumok szerint vannak felosztva, például:

• idő szerint (nyitás, kezdeti, köztes, végleges és felszámolás);
• az információk teljessége szerint (általános, privát).

Nyitó állomány akkor készül, amikor létrejön egy szervezet, egy cég, egy részvénytársaság stb.

Kezdő mérleg minden évben összeállításra kerül a szervezet vagyoni helyzetének egy éves munka utáni tisztázása és a vagyon minőségi összetételének meghatározása érdekében. A tárgyév végén elkészített nyitómérleg az elmúlt év záró mérlege és a következő év kezdeti mérlege.

Átmeneti (teszt) egyenleg negyedévente állítják össze, és a pénzügyi év végén módosíthatók.

Végső (felszámolási) mérleg a szervezet megszűnésekor kell elkészíteni. Egy külön bizottság állítja össze, amely a szervezet felszámolásával van megbízva.

Gyakoriak a mérlegek információkat tartalmaznak az egész szervezet vagyonáról, jogairól és kötelezettségeiről, mint egészről, ill magán- információ a szervezet bármely elkülönült részének vagyonáról, jogairól és kötelezettségeiről.

Számlatükör

A számvitel egyik jellemzője a számviteli adatok általánosításának bizonyos sorrendje az egyes gazdasági mutatóktól (természetben és értékben), elsődleges bizonylatokba csoportosítva a mérleg általánosításáig. A számviteli rendszerbe belépve az adatok egy része az analitikus számvitel számláira kerül összegyűjtésre, majd a szintetikus számlákon történő általánosítással. A számviteli adatok általánosításának legmagasabb foka a mérleg a hozzá tartozó jelentési űrlapokkal, amelyben az alacsonyabb szintű mutatókat szintetizálják. A szervezet önálló gazdasági struktúráinak egyenlegei összesített (konszolidált) mérlegekben összesítésre kerülnek, és más jelentési formákkal együtt a szervezet egy bizonyos időszakra vonatkozó beszámolóját alkotják.

Egyensúly(fr. egyensúly) - mérleg, (lat. bilanx) - két súlyzóval, fordításban - egyensúly, egyensúlyozás. Az egyensúly egy fogalom, amelyet különféle tevékenységi területeken használnak. A közgazdaságtanban ezt a fogalmat az oktatás forrásának és bármely erőforrás felhasználásának jellemzésére használják egy bizonyos időszakra (intervallumra). Például a bruttó hazai termék termelési és elosztási mérlege, anyagmérlegek, energiaforrások mérlege, pénzforgalmi bevételek és kiadások mérlege, demográfiai mérleg stb.

A mérleget a számviteli módszer elemének és a számviteli (pénzügyi) beszámolási formának kell tekinteni.

Az egyenleg, mint a számviteli módszer eleme, van mód a gazdasági csoportosításra és tükröződésre a szervezet vagyonának (pénzeszközeinek) általánosított költség- (pénzbeli) kifejezésében egy bizonyos időpontban, összetétele és elhelyezkedése, létrejöttének forrásai és célja szerint.

A mérleg összeállításának alapja a szervezet pénzeszközeinek besorolása (mi ez?) és az eseményből származó források (kié?). A gyakorlatban ez a besorolás sokkal bonyolultabb: az alapokat nemcsak összetétel, képzési források, hanem elhelyezés, jogi hovatartozás, kompenzációs feltételek stb. szerint is osztályozzák.

Az alapvető jellemző, amelyre az egyensúly épül, a felosztás az összeállítás és az elhelyezés szervezésének eszközei(fő, alkuképes) és kialakulásának forrásai(saját, kölcsön). Ennek megfelelően a mérleg két egyenlő részből áll: „Eszköz” és „Forrás”. A mérleg bal oldalán - Eszközök, pénzeszközök összetételük és elhelyezésük szerint (befektetett eszközök, immateriális javak, készletek, készpénz, befektetések stb.) a jobb oldalon a források - keletkezési források szerint (tőke, hitelek) jelennek meg. , kölcsönök , kötelezettségek stb.)

Az "aktív" és a "passzív" kifejezések latin eredetűek. Latinból aktív aktivus- latinból aktív, hatékony, passzív passivus- passzív, inaktív A mérleggel kapcsolatban ezek a kifejezések elvesztették eredeti jelentésüket és feltételes jelentéssel bírnak.

A mérleg legfontosabb jellemzője az eszköz és a forrás eredményének egyenlősége, hiszen mind az eszköz, mind a kötelezettség ugyanazt tükrözi. Az eszköz és kötelezettség minden elemét (az eszközben lévő pénzeszközök típusát vagy a kötelezettség forrásait) mérlegtételnek nevezzük. A mérlegtételek mind az eszközökben, mind a forrásokban olyan szakaszokra oszlanak, amelyek bizonyos gazdasági jelentéssel bírnak. A mérleg összeállításának és olvasásának (elemzésének) megkönnyítése érdekében a mérlegtételeket tartalmazó sorok sorszámmal vannak ellátva.

A mérleg nem holt séma, hiszen a közgazdasági kategóriába tartozik és a gazdaság fejlődésével együtt fejlődik. Az egyensúly kialakítása az adatok folyamatos aggregálásának útját követi annak érdekében, hogy megtalálják az optimumot ebben a folyamatban, melynek kritériuma a modern viszonyok között a racionalizmus és a gazdaságosság legyen.

A mérleg kezdetben egyáltalán nem értéknyilatkozatként épült fel, egyszerűen a kettős könyvvitel rendszerében történő időszakos könyvzárások mellékterméke volt.

A mérleg a szervezet adatainak legrégebbi pénzügyi összefoglalója. Számviteli fogalomként az „egyenleg” kifejezés közel 600 éve létezik. A számviteltörténeti szakirodalomban15 a 14. század végére – a 15. század elejére vonatkoztatva többféle információ található e kifejezés megjelenési idejéről. Bizonyítékok vannak arra, hogy az „egyenleg” szót először 1427-ben használták a pénzügyi kimutatásokra, függetlenül attól, hogy ezek a kimutatások valójában mérlegek voltak-e a kifejezés mai értelmében. Az egyenleg segítségével betartják az egyensúly elvét, amely a gazdasági tevékenység minden szintjén megalapozza a számvitel megszervezését. Még a legkisebb vállalatnak is szüksége van kezdeti forrásokra a működéshez. A forrás egy részét a szervezet tulajdonosa biztosítja, egy részét kölcsön veszik fel. A társaság tulajdonában lévő pénzeszközök - /Eszközök /, a szervezet (cég) tulajdonosa által befizetett pénzeszközök teljes összege - /Tőke/. Ha a tulajdonos az egyetlen alapbefektető, akkor egyenlőségjelet kell tenni az eszközök és a tőke közé:

Eszközök = Tőke

Általában a vagyon egy részét olyan személy adja, aki nem tulajdonos, ez a rész a szervezet (cég) tartozását jelenti - /Kötelezettségek/. Ezt szem előtt tartva az egyenlet egyenlősége a következőképpen alakul:

Eszközök = saját tőke + források

Az egyenlet bal és jobb oldalának összege egybeesik, mert ugyanazt a tárgyat tekintjük - a pénzeszközöket két különböző nézőpontból:

a) mik az eszközök (mi az?);

b) ki fektette be őket (kié?)

Az eszközök közé tartozik minden típusú pénzeszköz: épületek, berendezések, anyagkészletek, áruk, járművek, a szervezetet megillető kifizetések, például az ügyfelek, partnerek tartozásai, valamint az elszámolási és egyéb bankszámlákon lévő pénzek.

A kötelezettségek azon pénzeszközökből állnak, amelyekkel a szervezet tartozik a részére szállított árukért, az érdekeiből felmerülő költségekért, valamint a részére bemutatott kölcsönzött pénzeszközök felhasználásáért.

Az az igazság, hogy az egyenlet bal és jobb oldalának eredménye mindig egyenlő lesz egymással, nem a végrehajtott tranzakciók számától függ: az eszközök, a tőke és a források nagysága változhat, de az eszközök egyenlősége az összeggel a tőke és a kötelezettségek mindig megmaradnak.

A mérlegbeli egyenlőség azonban nem automatikus cselekvés. Ennek az egyenlőségnek a folyamatos megőrzése az egyensúly általánosításának fő tartalma.

A szervezet rendelkezésére álló pénzeszközök összege a mérlegben úgy kerül bemutatásra, hogy megállapítható legyen, hogy a szervezet pénzügyi forrásait hova fektetik (mérlegeszközök) és milyen forrásokból származnak (egyenleg lapkötelezettségek). Ezt a megfelelő mérlegszerkezettel érik el, amely jelenleg a következő formában van: (2. tab.)

2. táblázat

Mérlegszerkezet

A vállalkozás pénzeszközeinek teljes összegét, amely a mérleg eszközeiben és forrásaiban a „mérleg” soron jelenik meg, ún. egyenleg pénzneme.

Egy szervezet bármely adott pillanatban történő irányításához először is tudnia kell, hogy milyen típusú alapokkal rendelkezik, és melyek ezeknek az alapoknak a forrásai; másodszor, milyen mértékben nőttek vagy csökkentek a források egy adott időszakban. Az egyes pénzeszközökhöz és források mindegyikéhez nyitott számlák vezetése nyújt ilyen információkat.

A számviteli számlák az információk felhalmozására, tárolására, az ingatlanok mozgásának ellenőrzésére szolgálnak.

Számviteli számla egy módja a szervezet vagyonának és kötelezettségeinek csoportosításának és a bennük bekövetkező változások aktuális tükrözésének.

A pontszám egy T alakú modellen („T-modell”) alapul, amely három elemből áll:

1) név;

2) bal oldal - terhelés;

3) a jobb oldalon - hitel.

Ez a számlastruktúra lehetővé teszi a „kettősség” elvének gyakorlatba ültetését, ami azt jelenti, hogy minden gazdasági jelenségnek két aspektusa van: növekedés és csökkenés, adományozás és megszerzés, felbukkanás és eltűnés, amelyek egymást kompenzálják. Ezért a gazdasági (gazdasági) rendszerben mindig megmarad az egyensúly.

A kettős számlavezetés lényege és jelentősége, hogy minden nyilvántartott üzleti tranzakció egyidejűleg azonos összegben jelenik meg különböző számlák terhelésén és jóváírásán. Ennek eredményeként az egyenleg Eszközök és Források egyenlő mértékben változnak, miközben az Eszköz és Források eredményének egyenlősége nem sérül. A számviteli tétellel (számlálási képlet) megállapított számlák közötti kapcsolatot, a számlák megfeleltetését a számviteli gyakorlatban nevezzük, vezeték.

A következő problémákat oldják meg:

¦ azonosítás (az üzleti tranzakció mikor történt);

¦ becslések (mi a költségkifejezése a művelet eredményének);

¦ besorolás (hogyan kell besorolni egy üzleti tranzakciót).

E problémák megoldása során követik a számviteli alapelveket és a szervezet által elfogadott számviteli politikákat.

A kettős könyvvitel szabályai azt feltételezik, hogy minden üzleti tranzakció rögzítéséhez legalább két számla szükséges: az egyik a jobban terhelt számla és egy a több jóváírással rendelkező számla. Ha a számlák bejegyzéseit a mérlegegyenlettel korreláljuk:

Eszközök = Források + Saját tőke

levonható az a következtetés, hogy ha egy terhelési bejegyzés növeli a vagyont, akkor kell lennie olyan jóváírásnak, amely növeli a kötelezettségeket vagy a saját tőkét.

A pénzeszközök vagy forrásaik összetételében vagy értékében bekövetkezett minden változás szükségszerűen tükröződik az egyik számla terhére és egy másik számla jóváírására vonatkozó bejegyzésben (könyvelésben), amely az egyenleget tartja fenn.

Összesen 4 féle feladás létezik (számlák levelezése), attól függően, hogy az aktív és passzív fiókok milyen kombinációban vannak. Ezeket a kombinációkat diagram formájában lehet ábrázolni. (lásd 1. ábra)

Rizs. 1. Az aktív és passzív fiókok kombinációjának típusai

Az ábra azt mutatja, hogy minden üzleti tranzakció felfelé (›) vagy lefelé (‹) változtatja vagy az ingatlan méretét, vagy a keletkezési források nagyságát, vagy mindkettőt. Ez befolyásolja az egyenleg végösszegét (devizanemét): vagy változik, vagy változatlan marad.

A szervezet napi tevékenysége során több száz, sőt több ezer különféle üzleti tranzakciót hajtanak végre, ami változásokhoz vezet a vállalkozás alapjainak (vagyonának) összetételében és képződésük forrásaiban. E műveletek sokfélesége ellenére mindegyiket – gazdasági tartalma, illetve a mérleg eszközére és forrására gyakorolt ​​hatásuk szerint – négy fő csoportba soroljuk.

Így a kapcsolódó tranzakciók teljesítése az első csoportba, csak a szervezet vagyonának (mérlegeszközeinek) összetételében okoz változást, és a mérleg eszköz- és forrásösszege (devizanem) nem változik. Példák ilyen műveletekre: pénz beérkezése a folyószámláról a pénztárba, a vásárlók befizetéseinek jóváírása a folyószámlán, anyagok átadása a termelésbe.

Tevékenységek második csoport csak a szervezet pénzeszközök (források) képződési forrásainak (a mérleg kötelezettségének) összetételében okoz változást, a mérleg eszközeinek és forrásainak (devizanem) főösszege nem változik. Példák az ilyen műveletekre: a nyereségből a létrehozott tartalékalapokba történő levonások, a kapott kölcsönök irányítása a szállítók adósságának kifizetésére, a szervezet alkalmazottainak javadalmazásából származó forrásadók költségvetésen kívüli alapokba történő levonása.

A benne foglalt tranzakciók végrehajtása a harmadik csoport egyidejűleg növeli a szervezet vagyonának nagyságát és azok forrásait (forrásait). Sőt, a mérleg eszközeinek és forrásainak (devizanem) főösszege is ugyanennyivel nő. Példák ilyen műveletekre: anyagok átvétele a szállítóktól utólagos fizetéssel, banki hitelek folyószámlára történő beérkezése.

Tevékenységek negyedik csoport a szervezet pénzeszközeinek (vagyonának) és azok forrásainak (forrásainak) csökkenését okozza, és a mérleg eszközeinek és forrásainak (devizanem) főösszege is ugyanennyivel csökken. Példák az ilyen műveletekre: bankhitelek visszafizetése folyószámláról, tartozások visszafizetése a szállítók felé a tőlük kapott anyagokért, fizetések kifizetése a szervezet alkalmazottai számára a pénztárból.

Tekintsük az üzleti tranzakciók hatására a mérlegben bekövetkező változásokat egy feltételes példával, amelyet a tankönyvből vett V.A. Lugovoy "A számvitel és jelentéskészítés szervezése" változtatásokkal és kiegészítésekkel.

Nyitó állomány

egységek

Az első csoport műveletei: 1. A pénztárban érkezett folyószámláról 6000 db.

2. Folyószámlára érkezett vásárlóktól 12.000 db.

3. Gyártásba átvitt anyagok 1000 db.

Egyenleg megváltozott

(miután az első csoport működését tükrözte benne) d.

Ezek a műveletek csak a szervezet vagyonának összetételében (vagyonmérlegében) okoztak változást. Egyes alaptípusok átalakulását (átállását) jellemzik másokká. Az egyenleg kötelezettsége nem változott, az egyenleg devizaneme nem változott.

A második csoport műveletei: 1. A nyereséget a tartaléktőke 3700 CU összegű növelésére használják fel.

2. Bankkölcsönt kaptak a szállító tartozásának törlesztésére – 9000 CU.

3. A szervezet alkalmazottainak jövedelemadója, amelyet a bérből visszatartanak a költségvetésbe, 700 egység összegben.

Egyenleg megváltozott

(miután a második csoport működését tükrözi benne)

Mint látható, a mérleg vagyona nem változott, csak a kötelezettségben (a források részeként) történt változás. Az egyenleg pénzneme sem változott. A második csoport műveletei egyes forrástípusok átalakulását (átmenetét) jellemzik.

A harmadik csoport műveletei: 1. Szállítóktól kapott anyagok 11 600 CU értékben.

2. Jóváírva a folyószámlán bankhitel - 25 000 CU. (az ingatlanok és kötelezettségek 36 600 CU-vel nőttek)

Egyenleg megváltozott

(miután a harmadik csoport működését tükrözi benne)

Itt egyrészt a szervezet pénzeszköz-egyenlegének (vagyonának) vagyonának növekedése (folyószámlán lévő anyagok és készpénz), másrészt a szervezet egyenlegének kötelezettségeinek növekedése. fedezetük forrásai: a szervezet beszállítókkal és a bankkal szembeni hitelfelvételi kötelezettségei. Ezen műveletek eredményeként a mérleg devizaneme megváltozott (növekedett), de a mérleg szerinti eszközök és források nem sérültek.

A negyedik csoport műveletei: 1. A pénztárból kifizetett bérek 5300 CU

2. Folyószámláról beszállítóknak átutalva 11900 db.

3. A folyószámláról a bankkal szembeni, felvett kölcsönök után fennálló tartozást visszafizették - 34 000 CU. (Az ingatlanok és kötelezettségek 51 200 CU-vel csökkentek)

Egyenleg megváltozott

(a negyedik csoport működésének tükrözése után)

Amint látható, az eszközegyenlegben a szervezet vagyona (a szervezet készpénzben és folyószámlán lévő készpénze) csökkenést mutatott ki; ugyanakkor a kötelezettségek között csökken a szervezetnek a személyzettel szembeni fizetési, az anyagszállítókkal és a bankkal szembeni kötelezettségeinek összege a kapott hitelek tekintetében.

A negyedik csoportba tartozó ügyletek teljesítése a mérlegben változást (csökkenést) eredményezett, de ebben az esetben a mérleg eszköz és forrás eredményének egyenlősége nem sérült.

Annak érdekében, hogy gyakorlatilag eligazodhasson a négy típusú bejegyzés és a több fiók között, követnie kell és következetesen alkalmaznia kell a szabályokat:

1) megfogalmazza egy gazdasági (vagy pénzügyi) tranzakció gazdasági tartalmát;

2) jelöljön ki benne két oldalt:

a) mi növekszik, (milyen forrástípusok vagy források);

b) mit (milyen eszközöket vagy forrásokat) csökkentve;

3) válassza ki a számlatükörből az a) és b) tartalomnak megfelelő számlák nevét; határozza meg, melyikük aktív és melyik passzív;

4) válassza ki a megfelelő kialakítást a négy vezetéktípus közül;

5) ellenőrizze, hogy az így létrejövő feladás tükrözi-e az üzleti tranzakció tartalmát, és nem mond-e ellent a normatív aktusoknak és követelményeknek a kialakított formában.

Minden üzleti ügylet elsődleges bizonylatként készül, és ennek alapján egy halmozott kimutatásban vagy naplóban kerül nyilvántartásba, amelyből több is lehet. Ezt követően átkerül a Főkönyvbe. A naplóbejegyzés főkönyvbe történő átvitelének folyamatát ún kiküldetés.

fő könyv a szintetikus könyvelés számviteli nyilvántartása. Az adott szervezetben használt összes számla megnyílik benne, egész évben karbantartják. A számlákban az év eleji (január 1. állapot) egyenleget rögzítik, a megfelelő naplóból (kivonatból) havi végösszegeket rögzítenek, megjelenik a havi forgalom és a hónap végi egyenleg.

Így a Főkönyvben a folyó számviteli adatok összesítése és az egyéni számlák nyilvántartása kölcsönösen ellenőrzött.

A terhelési és jóváírási egyenlegek egyenlőségét a Főkönyvi számlákon próbaegyenleggel ellenőrzik.

A mérleg tükröződik a szervezet pénzügyi helyzetére vonatkozó kimutatásban, az ún. Az egyensúly gazdasági lényegének megértéséhez képzelje el, hogy minden üzleti tranzakció után mérleget állítanak össze.

Nézzünk egy hipotetikus példát.

1. művelet. Az alapítók megállapodást kötöttek egy korlátolt felelősségű társaság - Stimulus LLC - létrehozásáról.

200X. június 1-jén 5000 CU-t helyeztek el a folyószámlán a cég bejegyzése után. A mérleg így fog kinézni:

2. művelet. Június 5-én egy ingatlant (épületet) vásároltak 3000 CU-ért. banki átutalással történő fizetéssel. Ennek a műveletnek az eredménye a folyószámlán lévő készpénz csökkenése és egy új eszköz - egy épület - megjelenése. Ez a következőképpen jelenik meg a mérlegben:

3. művelet. 200X. június 8-án a Stimul LLC árukat vásárolt a Zarya LLC-től 500 CU-ért. két héten belüli fizetési kötelezettséggel. Ennek a tranzakciónak az eredménye egy új eszköz, árukészlet és árutartozás (szállítói kötelezettség) beszerzése volt. A mérleg most így néz ki:

4. művelet. 200X. június 10-én az áruk egy része 100 CU értékű ugyanennyiért halasztott fizetéssel (hitelre) adták el az Uyut üzletnek. Ezen üzleti tranzakció eredményeként árukészlet csökkenés következett be és új eszköz - követelés keletkezett. A mérleg így fog kinézni:

5. művelet. Eszköz értékesítése azonnali készpénzfizetéssel.

200X. május 13-án 50 CU értékű áru eladásra kerültek. Itt az egyik eszköz, az árukészlet csökkent, míg a másik eszköz, a folyó fizetési mérleg nőtt. A mérleg így fog kinézni:

6. művelet. 200X. június 20-án a Stimul LLC csekken fizetett 200 CU-t. a Zarya LLC adósságának egy része. Csökkent a Stimul LLC elszámolási számláján lévő fedezet, és csökkent a hitelezővel szembeni tartozás. Ekkor a mérleg így fog kinézni:

7. művelet. 200X. június 25-én az Uyut üzlet a Stimul LLC tartozásának egy részét egy 75 darabos csekkel fizette ki. Ennek eredményeként a folyószámlán a készpénzállomány növekedése, a követelések csökkenése következett be. Ez a mérlegben a következőképpen jelenik meg:

Az adott példa szerint jól belátható, hogy minden művelet két elemet érint: bizonyos esetekben az egyik eszköz csökken, a másik pedig növekszik; más esetekben ellentétes változás következik be. Ennek eredményeként minden művelet során megőrződik az eszközök és a tőke és a források összegének (a kötelezettség összegének) egyenlősége. Ezt láttuk az üzleti tranzakciótípusok elemzésének példáján.

Az egyes műveletek mérlegének összeállításakor végül a beszámolási időszak végére kapunk egy mérleget, vagy a számviteli ciklus egy egységére vonatkozó mérleget - egy hónapot, és „csökkentjük” a negyedév mérlegét, év. De a gyakorlatban ez nagyon kis mennyiségű tevékenységgel lehetséges. Minden más esetben ez nem csak irracionális, de lehetetlen is, még könyvelési automatizálás esetén is.

A gyakorlatban, mint már említettük, a kettős könyvvitel elvén alapuló egyenleg a mérleg összeállításához és az egyéb adatszolgáltatási formákhoz ad információt, úgynevezett próbamérleg formájában.

A „próbaegyenleg”11 fogalma a múlt század 90-es éveiben került be a hazai számvitel elméletébe, amikor a könyvelői hivatásos nemzetközi szervezetek ajánlására egy sor könyvelési segédanyag és könyv kiadását javasolták. Oroszország, amely piaci körülmények között reformálta meg a hazai elszámolást.

A hazai számvitelben a próbamérleg analógja a forgalmi mérleg, néha "mérlegnek" vagy "mérlegmérlegnek" nevezik. Ez a számviteli nyilvántartási adatok számviteli számlákban történő összesítése. A mérlegkészítés során a számlaegyenlegekről szóló forgalmi kimutatás adatait használják fel6.

A lefordított irodalomban a próbamérleg és a forgalmi ív azonos megjelöléssel - Próbamérleg. A hazai forgalmi ív-fogalomtól eltérően azonban nyugaton nemcsak eljárási (technikai) jelleget kap, amely az iratellenőrzés funkcióját látja el, hanem gazdasági jelentést is. Úgy gondolják, hogy a forgalmi lap (próbaegyenleg) - a pénzügyi összeállítási eljárás egy részének eredménye nyilvántartásból történő bejelentés kettős bejegyzéses rendszerben. Az árbevételi kimutatásból az összes kiadás és bevétel egyenlegét leveszi az eredménykimutatás vagy eredménykimutatás8 elkészítése érdekében.

L. Chadwick "Fundamentals of Financial Accounting"17 című könyve ismerteti az "előzetes egyenleget", amely közvetlenül az árbevétel- és eredménykimutatás összeállítása előtt keletkezik, valamint az összes mutató egyensúlyának ellenőrzésére szolgáló mérleg. a következő szakasz (hónap) kezdete előtt. Ez az összes számla egyenlegének összege. A jelentési időszak végén minden számlához megjelenik az egyenleg, és összeáll egy lista az összes egyenlegről. A lista mindkét oldalának egyensúlyban kell lennie (minden terhelési bejegyzés egy jóváírásnak felel meg, és fordítva). Az előzetes mérleg tehát annak a számtani ellenőrzése, hogy minden üzleti tranzakció a kettős könyvvitel elve szerint tükröződik.

Az előzetes mérleg elkészítése után bizonyos számviteli koncepciókkal összhangban bizonyos korrekciókat hajtanak végre, például:

előlegek (előlegek);

felhalmozás (bevételek és kiadások);

tőzsdezárás;

értékcsökkenés;

várható osztalékok;

pénzeszközök tartalékokba történő átutalása.

Az előzetes egyenleg kiigazítása után zárójelentések készülnek. Az árbevétel- és eredménykimutatáshoz szükséges adatok a számviteli nyilvántartások számláiról erre a számlára kerülnek átvezetésre. A számviteli nyilvántartások összes többi számlaegyenlege a mérlegben rögzítésre kerül, és nyitott egyenlegként kerül át a következő beszámolási időszakra.

Így a próbamérleg és az előzetes mérleg megegyezik egymással. Mindkettő a pénzügyi kimutatások elkészítéséhez használt számviteli munkadokumentumok egyikének nevezhető.

Pénzügyi kimutatások - a szervezet vagyoni és vagyoni helyzetére, valamint gazdasági tevékenységének eredményére vonatkozó egységes, számviteli adatok alapján összeállított adatrendszer a kialakított formák szerint. Mérlegből, eredménykimutatásból, ezek mellékleteiből, magyarázó jegyzetből, könyvvizsgálói jelentésből áll (ha a beszámolás kötelező könyvvizsgálat alá esik).

Mérleg(N 1 űrlap) - a pénzügyi kimutatások fő legfontosabb formája, a fő információforrás a szervezet vagyoni helyzetéről, pénzeszközeinek állapotáról egy adott napon.

A mérleg, mint jelentéstételi forma fő feladata, hogy megmutassa a tulajdonosnak, hogy mit birtokol, vagy milyen tőke van az ellenőrzése alatt, lehetővé teszi, hogy képet kapjon az anyagi javak mennyiségéről, tartalékairól, a települések állapotáról. , a befektetések nagyságáról, valamint megbízható és teljes képet adnak a szervezet pénzügyi helyzetéről.

A mérleg fő összetevői az eszközök, a források és a saját tőke.

A hazai közgazdasági irodalomban ezeknek a fogalmaknak a következő definíciói vannak:

1) eszközöket- ezek olyan gazdasági eszközök, amelyek felett a szervezet gazdasági tevékenységének kész tényeként kapott, és amelyek a jövőben gazdasági hasznot hoznak számára;

2) kötelezettségeket- figyelembe veszik a szervezetnek a jelentéskészítés időpontjában fennálló adósságát, amely a gazdasági tevékenységével kapcsolatos projektek végrehajtása és számításai eredményeként keletkezett, és amely vagyonkiáramláshoz vezet;

3) főváros- a tulajdonosok befektetései és a szervezet tevékenységének teljes időtartama alatt felhalmozott nyereség.

E fogalmak pontosabb meghatározását a nemzetközi pénzügyi beszámolási rendszer (IFRS) adja:

eszközöket- ezek a múltbeli események eredményeként a társaság által ellenőrzött erőforrások, amelyektől a társaság a jövőben gazdasági hasznot vár;

kötelezettségeket a társaság múltbeli eseményekből eredő aktuális tartozása, amelynek rendezése gazdasági hasznot megtestesítő erőforrások kiáramlását eredményezi a társaságból;

főváros a vállalat eszközeinek százalékos aránya az összes kötelezettség levonása után.

A fenti megfogalmazások lehetővé teszik az egyensúly és felépítésének alapjainak értelmesebb elképzelését.

Egy eszközt akkor jelenítenek meg a mérlegben, ha valószínű, hogy a gazdálkodó egységhez jövőbeni gazdasági hasznok fognak befolyni. Megbízhatóan megbecsülhető és van értéke. Az eszközben megtestesülő jövőbeni gazdasági hasznok közvetlenül vagy közvetve a pénz vagy pénzeszköz-egyenértékesek áramlásába kerülnek. Fontos figyelembe venni, hogy az eszközök a szervezet irányítása alatt állnak, és nem feltétlenül az ő tulajdonában vannak (például hosszú távú lízingelt tárgyi eszközök).

A mérlegben szereplő adatok tartalmukat tükröző, annak szerkezetét alkotó szakaszokba csoportosulnak.

A csoportosítás fő kritériuma a pénzeszközök részvétele a szervezet forgalmában és az általuk ellátott funkciókban.

A besorolásnak megfelelően a forgalomban való részvétel szerint a mérlegeszközben lévő pénzeszközök „Befektetett eszközök” (12 hónapnál hosszabb lejáratú) és „Forgóeszközök” (egy futamideje legfeljebb 12 hónap); a mérleg forrásoldalán a források a következő rovatokban vannak összevonva: "Tőke és tartalékok", "Hosszú lejáratú kötelezettségek", "Rövid lejáratú kötelezettségek". (3. lap)

3. táblázat

A szervezet statikus mérlegének formátuma

Az elvégzett funkcióknak megfelelően a partíció adatai csoportosításra kerülnek cikkeket, amelyek mindegyike mérlegmutató, pénzbeli (érték) kifejezéssel, külön sorban elhelyezve (lásd 3. melléklet).

A mérlegtételek soronként külön-külön vannak elhelyezve, a sorok számozással (kódolással) vannak ellátva a mérleggel való munka kényelme érdekében. A sorban megjelenő összeg dinamikában jelenik meg: a jelentési időszak elején és végén. Ehhez grafikonokat vezetnek be. A képzési kézikönyv 3. függeléke tartalmazza a mérleg N1 formanyomtatványát, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2003. július 22-i N 67n „A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról” (a továbbiakban: a minisztérium rendelete) hagyott jóvá. Az Orosz Föderáció pénzügyeiről szóló, 2003. július 22-i N 67n)

Jellemezzük részletesen az orosz szervezetek mérlegének fő szakaszait és cikkelyeit.

Egyenleg eszköz

1. Befektetett eszközök.

Ezt a szakaszt a következő mérlegtételek képviselik:

immateriális javak;

befektetett eszközök;

Az építkezés folyamatban;

jövedelmező befektetések anyagi értékekbe;

hosszú távú pénzügyi befektetések;

Halasztott adó követelések;

Egyéb befektetett eszközök.

Ezeket az eszközöket egyesíti, hogy a szervezetben anyagi formában, konkrét ügyletek eredményeként keletkezett, több mint egy évig ebben a formában maradnak meg.

Immateriális javak(110. sor) a PBU 14/2000 (4) bekezdése értelmében szellemi tulajdon tárgyai, kizárólagos jog a szellemi tevékenység eredményeire:

találmány, ipari formatervezési minta, használati minta szabadalom jogosultja;

a tulajdonos kizárólagos joga az áru védjegyére és szolgáltatási védjegyére, eredetmegjelölésére stb.

Az immateriális javak összetétele magában foglalja a szervezet üzleti hírnevét és a szervezési költségeket is (jogi személy alapításával kapcsolatos kiadások, amelyeket az alapító okiratoknak megfelelően a résztvevők (alapítók) hozzájárulásának részeként ismernek el (részesedés). a szervezet tőkéje).

Ahhoz, hogy a tárgyakat immateriális javakként fogadhassuk el a könyvelésre, a következő feltételeknek kell egyszerre teljesülniük:

az anyag és az anyag (fizikai szerkezet) hiánya bennük;

azonosításuk lehetősége (elkülönülés a szervezet vagyonának összetételétől);

termelésben vagy irányításban való felhasználás;

hosszú távú használat (12 hónapon túl, vagy a normál működési cikluson túl, ha a gazdálkodó egység nem kívánja továbbértékesíteni az eszközt);

az a képesség, hogy a jövőben gazdasági hasznot (jövedelmet) hozzon a szervezet számára;

megfelelő módon elkészített dokumentumok rendelkezésre állása, amelyek megerősítik magának az eszköznek a létezését és a szervezet kizárólagos jogát a szellemi tevékenység eredményeire (szabadalmak, tanúsítványok, egyéb oltalmi jogcímek, megállapodás szabadalom, védjegy átruházásáról (megszerzéséről) stb.)

befektetett eszközök(120. sor) olyan anyagi javak halmaza, amelyeket munkaeszközként használnak és hosszú ideig természetben hatnak, mind az anyagi termelés, mind a nem termelési szférában.

A befektetett eszközök közé tartoznak az épületek, építmények, erőátviteli eszközök, munka- és erőgépek és berendezések, mérő- és ellenőrző műszerek és eszközök, számítógépek, járművek, szerszámok, termelő és háztartási berendezések és tartozékok, működő, termelő és tenyészállat, évelő ültetvények, a gazdaságban utak és egyéb kapcsolódó létesítmények.

A befektetett eszközök közé tartoznak még a földjavítási beruházások (melioráció, vízelvezetés, öntözés és egyéb munkák), valamint a bérelt épületek, építmények, berendezések és egyéb tárgyi eszközökhöz kapcsolódó tárgyak.

A tárgyi eszközök képzésének és elszámolásának szabályait a PBU 6/01. E rendelkezés 4. pontja értelmében a befektetett eszközök közé tartoznak a termékek előállításához, munkavégzéshez vagy szolgáltatásnyújtáshoz használt eszközök hosszú ideig (több mint 12 hónap, vagy a normál működési ciklus, ha az meghaladja a 12 évet). hónapok). Nem képezik utólagos továbbértékesítés tárgyát, a jövőben gazdasági hasznot (bevételt) tudnak hozni a szervezet számára.

A befektetett eszközök (a telkek kivételével) bekerülési értékének visszafizetése értékcsökkenés elhatárolásával (amortizáció) és az amortizált költség termelési vagy forgalmazási költségekre történő leírásával történik a működésük szokásos időtartama alatt, az általuk megállapított eljárásnak megfelelően jóváhagyott normatívák szerint. törvény.

A befektetett eszközök tételcsoportja szerint a következőket adjuk meg: működő és rekonstrukciós, korszerűsítési, helyreállítási, állagmegóvási (maradékértéken, amortizációval csökkentett) tárgyi eszközök.

A „Folyamatban lévő építés” tétel (130. sor) tartalmazza az építési és szerelési munkák költségeit, a berendezések, szerszámok, készletek beszerzését, egyéb beruházási munkákat és költségeket. Az építési és szerelési munkák előkészítéséhez egyéb beruházási munkákat és kiadásokat is végeznek. Ilyenek a tervezés és felmérés, a geológiai feltárás és fúrás, az építkezéssel összefüggő földvásárlás és letelepítés költségei, az újonnan épülő vállalkozások személyzetének képzési költségei és egyebek.

A „Jövedelmező befektetések anyagi javakba” cikk (135. sor) a szervezet anyagi javakba történő befektetéseit tükrözi: az ingatlan egy része, épületek, helyiségek, berendezések és egyéb eszközök, amelyeknek anyagi formája van, és amelyet a szervezet ideiglenes használatra (ideiglenes birtokba vételre) bocsát rendelkezésre. és felhasználás) bevételszerzés céljából.

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 607. §-a szerint a földterületek és más elszigetelt természeti objektumok, vállalkozások és egyéb ingatlanegyüttesek, épületek, építmények, berendezések, járművek és egyéb olyan dolgok átruházhatók, amelyek használatuk során nem veszítik el természetes tulajdonságaikat. ideiglenes használatra.

Ezek a tárgyi értékek a lízingszerződés, lízing (pénzügyi lízing), bérleti szerződés szerint jelennek meg a könyvelésben.

„Hosszú távú pénzügyi befektetések” (140. sor). A pénzügyi befektetések akkor kerülnek bemutatásra hosszú lejáratúnak, ha azok forgalomba hozatali (törlesztési) határideje a fordulónaptól számított 12 hónapnál hosszabb.

NAK NEK pénzügyi befektetések szervezetek közé tartoznak az állami és önkormányzati értékpapírok, más szervezetek értékpapírjai, ideértve a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat is, amelyekben a visszaváltás időpontja és költsége meg van határozva (kötvények, váltók); hozzájárulások más szervezetek (beleértve a leányvállalatokat és kapcsolt vállalkozásokat) jegyzett (részvény)tőkéjéhez; más szervezeteknek nyújtott kölcsönök; követelési jog engedményezése alapján szerzett követelések stb. Pénzügyi befektetésnek számítanak a partnerszervezet egyszerű társasági szerződés szerinti hozzájárulásai is.

A számvitelben a hosszú távú (12 hónapot meghaladó időtartamra) és a rövid távú (12 hónapnál rövidebb időtartamú) pénzügyi befektetéseket egy 58 „Pénzügyi befektetések” számlán tartják nyilván. Az ehhez a számlához tartozó analitikus könyvelés lehetővé teszi a hosszú és rövid távú befektetések adatainak megszerzését.

A „halasztott adókövetelések” (145. sor) (a mutatót az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2003. július 22-i N 67n. rendelete alapján vették fel a mérlegbe) abból a tényből adódik, hogy az A beszámolási időszak számviteli eredménye (veszteség) és adóköteles nyeresége (veszteség), amely a számviteli és adószámviteli szabályozási dokumentumokban megállapított bevételek és ráfordítások elszámolására vonatkozó különféle szabályok alkalmazásából ered. Ez a különbség állandó és átmeneti különbségekből áll.

A mérlegbe bekerült a „Halasztott adó követelés” sor (145. sor), amely a halasztott adó követelés összegét mutatja, amelyet a levonható átmeneti különbözet ​​és a társasági adókulcs szorzatával határozunk meg. A halasztott adókövetelések meglétére és mozgására vonatkozó információk összegzésére a számlatükörben a 09 „Halasztott adókövetelés” számla kerül felosztásra. A PBU 18/02 „Jövedelemadó-számítások elszámolása” példákon keresztül részletesen bemutatja a halasztott adókövetelések (és a halasztott adókötelezettségek) számítási eljárását, azok megjelenítését és a számvitelben való tükrözését.

A felsorolt ​​tételek összege a Mérleg I. szakasza (190. sor) eredményeként kerül kimutatásra.

II. forgóeszközök

A mérleg ezen szakasza a forgótőke-csoportonként részletesebben bemutatásra kerül. A befektetett eszközökkel ellentétben ezek nagyon dinamikusak.

forgóeszközök(forgóeszközök) - ezek a szervezet pénzeszközei, amelyeknek a termelési ciklus normál lefolyása alatt vagy egy éven belül, ha a ciklus egy évnél rövidebb, vissza kell térniük készpénzre.

Normál gyártási ciklus- átlagosan mennyi időbe telik, amíg a tárgyi eszközökbe fektetett pénz készpénzzé válik.

A forgóeszközök a következő számviteli tételeket tartalmazzák:

készletek (210. sor);

megszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója (220. sor);

követelések (240. sor);

rövid távú pénzügyi befektetések (250. sor);

készpénz (260. sor);

egyéb forgóeszközök (270. sor).

A tartalékok a mérlegben tételcsoportonként jelennek meg:

nyersanyagok, anyagok és egyéb hasonló értékek;

állatok termesztésre és hizlalásra;

folyamatban lévő termelés költségei;

késztermékek és viszonteladásra szánt áruk;

szállított áruk;

jövőbeli kiadások;

egyéb beszerzések és kiadások.

Az „Alapanyagok, anyagok és egyéb hasonló értékek” cikk a nyersanyagok, anyagok egyenlegének költségadatait (tényleges költségét) mutatja be a beszerzésükhöz kapcsolódó tényleges költségek összegében valamelyik értékelési módszer szerint (FIFO, LIFO, súlyozott). átlagköltség) a választott módszer szerint, a számviteli politikában rögzített.

A mezőgazdasági szervezetekre jellemző a „Tenyésztési és hizlalási állatok” cikk. Ez az útmutató nem tárgyalja.

A „Befejezetlen termelés költségei” olyan termékekbe történő beruházásokat (költségeket) mutatnak, amelyeknél a gyártási folyamat még nem fejeződött be. Értékük függ a termékek vagy szolgáltatások bekerülési értékében szereplő költségek összetételétől, a közvetett költségek felosztásának módjától, valamint a termelési ciklus időtartamától.

A „Késztermékek és viszonteladási költségek” tétel a készletek egy részét tükrözi. A gyártási ciklus végeredményét - késztermékeket, kész feldolgozást (összeállítást) képviseli, amelyek műszaki és minőségi jellemzői megfelelnek a szerződésben foglaltaknak vagy egyéb dokumentumok előírásainak, jogszabályban meghatározott esetekben. Az egyenleg az azonos nevű számlán lévő késztermékek egyenlegét tükrözi tényleges előállítási költségen.

A „Szállított áru” cikk a vevőnek küldött termékek tényleges előállítási költségére vonatkozó adatokat tartalmazza. Ez a cikk csak akkor jelenik meg, ha a szállítási szerződés az általános megrendeléstől eltérő időpontot ír elő, a termékek birtoklásának, felhasználásának és selejtezési jogának e szervezettől a vevőre való átruházása, valamint a szállítás során bekövetkező véletlen elvesztésének kockázata.

A szabályozási dokumentumok szerint a termékek vevőnek történő átadásának általános eljárása az értékesítés volumenének és a pénzügyi eredményeknek a vevőnek történő bejelentése a termékek kiszállításakor és az elszámolási dokumentumok átadása.

A „Kiszállított áru” cikk megjelenése lehetséges olyan szervezet számára, amely az értékesítésből származó bevételt a fizetéskor határozza meg, ha a szállítási szerződéssel összhangban a tulajdonjog átruházása a pénzeszközök átvételekor történik. A vevőnek elküldött áruk az eladó tulajdonában maradnak, és egyenlege a fizetés pillanatáig a mérlegében szerepel.

A "Jövőbeni időszakok költségei" című cikk az ebben a beszámolási időszakban felmerült, de a jövőbeli beszámolási időszakokhoz kapcsolódó kiadásokra vonatkozó információkat tartalmaz. Ez a számvitelben a megállapított eljárás szerint elszámolt, de a beszámolási időszak költségének kialakulásához nem kapcsolódó kiadások összege.

A halasztott ráfordítások közé tartozhatnak a bányászati ​​előkészítési munkákkal, a szezonális termelés előkészítésével, új iparágak, létesítmények és egységek fejlesztésével, a meliorációval és egyéb, egész évben egyenetlenül végrehajtott környezetvédelmi intézkedések végrehajtásával, tárgyi eszközök javításával kapcsolatos kiadások, amikor a szervezet nem hoz létre megfelelő javítási alapot stb.

Ezeket a költségeket teljes egészében, egy összegben fizetik ki, és azon időszak alatt fizetik vissza, amelyre vonatkoznak.

Az ilyen kiadásokat a szervezet a tevékenység sajátosságaitól és a ráfordítások jellegétől függően egyenletesen, a termékek (szolgáltatások) mennyiségével arányosan vagy más módon is leírhatja.

Az „Egyéb tartalékok és költségek” tétel olyan tartalékokat és költségeket mutat be, amelyek nem szerepelnek a mérleg e szakaszának előző cikkeiben.

Az „ÁFA” cikk (220. sor) az áruk vásárlásakor, illetve a szolgáltatás átvételekor fizetett ÁFA-t mutatja, mivel azt nem terheli ezen áruk (szolgáltatások) költségére mindaddig, amíg le nem írják a költségvetési tartozás csökkentésére. ÁFA számításokhoz; a költségvetésbe beszámításra még be nem nyújtott eszközök (befektetett eszközök, nyersanyag- és kellékkészletek, immateriális javak, elvégzett munkák és nyújtott szolgáltatások) áfa összegét tükrözi.

A „Követelések” (230. sor) a mérlegben két tételben jelenik meg:

tartozás, amelynek kifizetése a fordulónap után több mint 12 hónappal várható (231. sor);

tartozás, amelynek kifizetése a fordulónapot követő 12 hónapon belül várható (241. sor).

Az első cikk olyan alfejezeteket tartalmaz, amelyek a szervezet és az adósok elszámolási viszonyát tükrözik. Ezek vevők és ügyfelek, beérkezett számlák, leányvállalatok és kapcsolt vállalkozások tartozásai, kiadott előlegek és egyéb adósok.

A második cikk szerkezete megegyezik az elsőtől az adósság lejárata (a jelentési dátum után 12 hónap vagy több) szerint különbözik az elsőtől.

A kintlévőségeket a gazdasági tartalom szerint feltételesen osztják fel Normálés indokolatlan.

Normál kintlévőség az árukért és szolgáltatásokért alkalmazott fizetési formák eredményeként jön létre.

Indokolatlan kintlévőség a szervezet munkájának hiányosságaiból adódik (amikor hiányt, pazarlást, készlet- és készpénzlopást azonosítanak)

A jelentős kintlévőségek meglétét a szervezet pénzügyi helyzetét negatívan befolyásoló tényezőnek kell tekinteni, és a mérlegben való részesedésének növekedése a szervezet gazdasági tevékenységének romlását jelzi.

A "Rövid távú pénzügyi befektetések" cikk (250. sor) a következő típusú befektetéseket tartalmazza:

a szervezet által 12 hónapnál rövidebb időtartamra nyújtott kölcsönök;

részvényesektől vásárolt saját részvények;

egyéb rövid távú pénzügyi befektetések.

A közgazdászok úgy vélik, hogy a pénzügyi befektetések hosszú és rövid távú felosztása bizonyos értelemben szubjektív, mivel az értékpapírok vásárlásakor nem mindig lehet biztosan előre látni, hogy egy szervezet meddig tartja ezt megfelelőnek. tartani őket16.

A „Készpénz” tétel (260. sor) a fordulónapi készpénzállományt mutatja:

banki elszámolási és devizaszámlákról;

akkreditívekben;

csekkfüzetekben;

egyéb fizetési bizonylatokban (a váltó kivételével);

készpénzes bizonylatokban és útközbeni átutalásokban.

A szervezetek kötelesek szabad készpénzt tartani az elszámolási és devizaszámlákon a bankokban. Ezért a készpénz a vállalkozás pénztárában tartható azon bank által meghatározott kereten belül, amelyben a szervezet folyószámláját nyitották. A meghatározott kereteken felül a szervezet pénztárában készpénz lehet a bérek, juttatások kiadásának napjain három napig, beleértve a pénz beérkezésének napját is.

A mérlegeszköz első és második szakaszára a végösszegeket számítják ki, amelyek összességében a mérlegeszköz teljes összegét (devizanemét) teszik ki (300. sor).

Egyensúlyozza a felelősséget

III. Tőke és tartalékok.

Ez a rész információkat tartalmaz a saját forrásokról, funkcionális jellemzőik szerint csoportosítva a mérlegben:

jegyzett tőke (410. sor);

részvényesektől visszavásárolt saját részvények (411. sor);

kiegészítő tőke (420. sor);

tartalék tőke (430. sor);

beleértve:

törvénynek megfelelően képzett tartalékok;

az alapító okiratoknak megfelelően képzett tartalékok;

eredménytartalék (fedetlen veszteség) (470. sor).

A "Jegyzett tőke" cikk megmutatja a szervezet tulajdonosai által a gazdasági tevékenységek végrehajtására elkülönített pénzeszközök összegét.

A Számviteli és Beszámolási Szabályzat 67. pontja szerint a mérleg az alapító okiratokban nyilvántartott alaptőke összegét az alapítók (résztvevők) befizetéseinek (részvények, részvények, részvény-hozzájárulások) halmazaként tartalmazza. a szervezet.

A mérlegben külön jelenik meg az alaptőke (tartalék) és az alapítók (résztvevők) tényleges tartozása az alaptőkéhez (tartalék) történő hozzájárulásokhoz (hozzájárulásokhoz).

Az alaptőke abszolút értéke csak a szervezet alapításakor jelentős. Ebben az állapotban az alaptőke korlátlan ideig megmaradhat. Ha értékének kényszerű vagy célszerű változtatására (csökkenésre vagy növekedésre) van szükség, akkor ennek a ténynek a mérlegben való tükrözése csak az alapító okiratok módosítása és az előírt módon történő nyilvántartásba vétele után lehetséges.

A kiegészítő tőke az alaptőke kiegészítése.

A szervezet kiegészítő tőkéje- ez a saját tőkéjének egy része, amelyet számviteli objektumként osztanak fel, hogy tükrözze a szervezet összes résztvevőjének közös tulajdonát. Ugyanakkor a jelentéstétel független mutatója.

A további tőkefelhalmozás forrása lehet:

az elhelyezett részvények névértékének piaci értékét meghaladó többletéből kapott részvény prémium;

árfolyam-különbözet ​​devizában kifejezett, alaptőkéhez való hozzájárulással kapcsolatos adósság törlesztése esetén;

a befektetett eszközök értékének növekedése azok átértékeléséből (átértékeléséből).

A „Részvényesektől visszaváltott saját részvények” cikk tükrözi a szervezet saját részvényeinek részvényesektől való visszaváltásának tényleges költségeit a 81. „Saját részvények, részvények” számla egyenlegének összegében.

A "Tartaléktőke" cikk mutatja a tartalék és más hasonló alapok egyenlegének összegét, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályaival vagy az alapító dokumentumokkal összhangban hoztak létre.

A tartalék tőke létrehozását az Orosz Föderáció jogszabályai írják elő. A részvénytársaságok számára a tartalék tőke képzése kötelező, a kft.-k számára önkéntes. A kötelező tartalékalap mértéke az alaptőke 5%-a. A társaság alapszabályában előírt éves levonások összege nem lehet kevesebb, mint a nettó nyereség 5%-a.

Az eredménytartalék (fedetlen veszteség) cikk (470. sor) a nettó eredménytartalék (fedetlen veszteség) összegét mutatja.

Az összes felsorolt ​​tétel összege a mérleg III. szakaszának eredményeként (490. sor) jelenik meg, és a szervezet saját tőkéjének összegét mutatja.

A mérleg „Hosszú lejáratú kötelezettségek” IV.

Információkat tartalmaz a szervezet azon kölcsöneiről és hiteleiről, amelyek a jelentéskészítés dátumát követően több mint 12 hónappal visszafizetendők. A szervezet felvett kölcsönök és kölcsönök után fennálló tartozásának összege a mérlegben megjelenik, figyelembe véve a beszámolási időszakra esedékes kamatot.

A mérleg 520. sora az Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek sorában a felvett kölcsönökön és kölcsönökön kívül egyéb típusú hosszú lejáratú szállítói kötelezettségeket mutat be.

A jóváírások és kölcsönök számvitelben és beszámolásban való tükrözésekor a „Hitelek és hitelek elszámolása, valamint a szolgáltatási költségek” számviteli rendeletét kell követni, PBU 15/01, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma kelt. 02.08.01 É 60n.

A „Halasztott adókötelezettségek” tétel (515. sor) ugyanúgy szerepel a mérlegben, mint a „Halasztott adókövetelés” az adókötelezettségek meglétére és mozgására vonatkozó információk összegzésére. A számlatükörben ezek az információk a 77. „Halasztott adókötelezettségek” számlán jelennek meg.

A fennálló hosszú lejáratú számlák főösszege a mérleg kötelezettség IV. rovatának 590. sora eredményeként kerül kimutatásra.

V. szakasz "Látandó kötelezettségek"

A mérlegkötelezettségek ezen része tartalmazza azokat a szállítói kötelezettségeket, amelyek lejárata a fordulónaptól számított 12 hónapon belül van:

kölcsönök és hitelek;

szállítói kötelezettségek;

tartozás a résztvevők (alapítók) felé a jövedelem kifizetésével kapcsolatban;

a jövőbeli időszakok bevételei;

tartalékok jövőbeli kiadásokra;

egyéb rövid lejáratú kötelezettségek.

A mérlegben a szervezet hitel- és kölcsöntartozásának összege a beszámolási időszak végén esedékes kamatok figyelembevételével jelenik meg.

Rövid lejáratú kötelezettségek A kölcsön és hitel formájában fennálló rövid lejáratú kötelezettségek kivételével a mérleg 620. sorában kerül bemutatásra. A beszállítókkal és kivitelezőkkel, a szervezet személyi állományával, az állami költségvetésen kívüli forrásokkal szembeni különféle kötelezettségeket egyesíti. adók és illetékek költségvetése és mások.

A szállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozás (tartozás) a tőlük kapott áruk és szolgáltatások kifizetetlen összegeinek egyenlege.

A szervezet dolgozóinak fizetendő összeg a mérlegfordulónapon ki nem fizetett bérek egyenlege.

Állami költségvetésen kívüli alapok adóssága- ezek az egységes szociális adó (UST) szerinti kötelezettségek, amelyeket az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjában és az Orosz Föderáció Kötelező Egészségbiztosítási Alapjában írnak jóvá, és amelynek célja a pénzeszközök mozgósítása az állampolgárok állami nyugdíjhoz és társadalombiztosításhoz, valamint egészségügyi ellátáshoz való jogának megvalósulása.

A költségvetéssel szembeni adó- és illetékkötelezettségek az általános forgalmi adó, jövedelemadó, ingatlanadó, ingatlan stb. adósság egyenlege. Ez a 68. „Adók és illetékszámítások” számla jóváírási egyenlege.

A cikkben Egyéb hitelezők a szervezet tartozása olyan elszámolásokra kerül kimutatásra, amelyekre vonatkozó adatok nem jelennek meg a rövid lejáratú kötelezettségek e csoportjának egyéb tételeiben. Például tükrözi a kötelezettekkel szembeni tartozás összegét, a kötelező és önkéntes vagyonbiztosítási járulékfizetési kötelezettségeket stb.

A cikkben Tartozás a résztvevők (alapítók) felé a bevétel kifizetésével kapcsolatban(630. sor) a szervezet alapítóival szemben fennálló tartozását tükrözi, amely a 75. "Elszámolások az alapítókkal" számla (2. "Jövedelemfizetési számítások" alszámla) hitelegyenlege (egyenleg).

Cikk a következő időszakok bevételei(640. sor) mutatja a szervezet bevételének összegét, amely a beszámolási időszakban befolyt, de a következő időszakokra vonatkozik, például több hónapos bérleti díj beérkezése, térítésmentes bevételek, a korábbi években megállapított hiány miatti tartozás közelgő bevételei stb. A halasztott bevételek összege, amely megegyezik a 98. „Hárasztott bevétel” számla jóváírási egyenlegével.

Cikk Tartalékok jövőbeli kiadásokra(650. sor) az elszámolt ráfordítások összegét mutatja annak érdekében, hogy azok egyenlő mértékben szerepeljenek a termelési költségekben és az értékesítési költségekben. Ezek lehetnek: tartalékok a szervezet alkalmazottainak szabadságdíjára, tárgyi eszközök javítására, előkészítő munkákra a termelés szezonális jellege miatt. A tartalékok összege a 96 "Tartalékok jövőbeli kiadásokra és kifizetésekre" számla jóváírása.

Mérlegvonal szerint Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek(660. sor) a mérleg V. Rövid lejáratú kötelezettségek rovatának egyéb tételeiben nem szereplő rövid lejáratú kötelezettségek összegét mutatja.

A mérleg szerinti kötelezettségek V. rovata összegzésre kerül (690. sor), amely a kötelezettségek III. és IV. rovatának eredményeivel együtt mutatja a mérleg szerinti kötelezettség teljes összegét, vagyis a szervezet pénzeszközforrásainak teljes összegét.

A mérleghez (N1 nyomtatvány) mellékeljük a mérlegen kívüli számlákon elszámolt értéktárgyak meglétéről szóló kimutatást. (Lásd a 3. függeléket). Ez az egyensúly része. Ez tükrözi a "mérlegen kívül" figyelembe vett értékek értékét.

A mérlegen kívüli számlák célja, hogy összefoglalják a szervezetnél ideiglenesen használatban vagy selejtezésben lévő értékek meglétét és mozgását (lízingelt tárgyi eszközök, őrzött tárgyi eszközök, feldolgozás, stb.), feltételes jogokat és kötelezettségeket, valamint az egyes üzleti műveletek ellenőrzésére.

A 910. „Bérelt tárgyi eszközök” sor azokat a befektetett eszközöket tartalmazza, amelyek nem tartoznak a szervezet tulajdonjogán. A befektetett eszközök teljes összegéből a szervezet által lízingszerződés alapján birtokolt tárgyi eszközök bekerülési értéke kerül felosztásra.

A 920. sor „Megőrzésre átvett készlet” a ki nem fizetett anyagok költségét tartalmazza, ha a szerződés előírja a fizetés utáni tulajdonjog átruházását. Ez tükrözi az eladott, de a szervezet raktárában megőrzésre hagyott anyagok költségét is.

A 930. sor „Jutalékra átvett áruk” azoknak az áruknak a költségét mutatja, amelyeket a szervezet szerződéses alapon jutalékos szerződés alapján (bizományi szerződés vagy ügynöki szerződés) kíván eladni.

A „Nem fizető adósok veszteségesen leírt adóssága” 940. sor az adós csődjének bejelentésekor vagy annak bekövetkezte óta három év elteltével a tartozás összegének a mérlegből történő leírására szolgál.

A szervezet által más szervezetektől kapott garanciák összegét a 950. „Kötelmezési és befizetési biztosítékok” soron kell nyilvántartani.

Ha a kezességvállalást szervezet bocsátja ki, akkor azok összegét a 960. „Kibocsátott kötelezettségek és kifizetések biztosítása” sorban kell feltüntetni.

Ha egy szervezet rendelkezik olyan lakásokkal, amelyeket nem használnak bevételszerzésre, akkor a könyvelésben nem az értékcsökkenést, hanem az értékcsökkenést kell elszámolni (PBU 6/01 17. cikk). A felhalmozott összegekre vonatkozó információkat a 970. „Lakásállomány értékcsökkenése” sor tartalmazza.

A külső fejlesztési objektumok értékcsökkenési leírásának összege a 980. „Külső fejlesztési objektumok és egyéb hasonló objektumok értékcsökkenése” soron jelenik meg.

A 990. „Használatra átvett immateriális javak” sort azok a szervezetek töltik ki, amelyek szellemi tulajdonjogot kaptak: védjegy, találmány, számítógépes program stb. Az ilyen immateriális javak a mérlegen kívül a pontban meghatározott bekerülési értéken kerülnek elszámolásra. a szerződés.

Alapvető szabályok, amelyeket figyelembe kell venni az egyenleg elkészítésekor:

a mutatókat ezer (millió) rubelben kell megadni; Ebben az esetben az összegeket a tizedesvessző utáni tizedesjegyek nélkül kell venni;

a tárgyi eszközök, a jövedelmező tárgyi eszközökbe és immateriális javakba történő beruházások maradványértéken kerülnek kimutatásra;

az eszközök és kötelezettségek tételei közötti beszámítás elfogadhatatlan;

az immateriális eszközök és kötelezettségek nem kerülnek külön kimutatásra. A lényegességi szintet a szervezet számviteli politikája határozza meg, és az év során nem változik;

a negatív értékek zárójelben vannak megadva.

A számviteli űrlapok azon sorait, amelyeket a számviteli szabályozási dokumentumokkal összhangban közzé kell tenni, és amelyeknél nincs számérték, áthúzzák (szabványos formában), vagy nem adják meg (a szervezet által önállóan kidolgozott űrlapokon).

A mérleg elkészítésével és a főbb újításokkal kapcsolatos információkat a „Glavbuh” könyvelő gyakorlati folyóirata rendszeresen nyomtatja. A speciálisan erre a célra kialakított pivot táblák bemutatják, hogyan kell kitölteni a mérleg egyes sorait a mutatók kialakítása érdekében. Ebben a kézikönyvben az ezekből a magazinokból származó információkat használjuk fel.

mérleg eszköz. I. szakasz "Befektetett eszközök"

Immateriális javak110 - a 04-es számla terhelési egyenlege és a 05-ös számla jóváírása (vagy a 04-es számla egyenlege - ha az immateriális javak értékcsökkenése is megjelenik a 04-es számlán) közötti különbözet.

Befektetett eszközök 120 - a 01-es számla terhelési egyenlege és a 02-es számla jóváírási egyenlege közötti különbözet ​​(a "Más szervezeteknek ideiglenes használatra átadott ingatlanok értékcsökkenése" alszámlát nem vesszük figyelembe).

Hiányos 130 - egyenlegek a 07, 08 építési számlákon. Megtérülő befektetések 135. A 03-as számla egyenlege mínusz a 02-es számla "Más szervezetnek ideiglenes használatra átadott ingatlanok értékcsökkenése" részanyag számla egyenlege.

Hosszú lejáratú 140 - a hosszú távú pénzügyi befektetések 58-as számla egyenlege mínusz az 59-es számla egyenlege a rajtuk képzett tartalékok tekintetében.

Halasztott145 - 09-es számla egyenlege adókövetelés.

Egyéb befektetett150 - a mérleg „Befektetett eszközök” rovatának előző eszközsoraiban nem szereplő mutatók.

Összesen az I.19. szakaszra vonatkozóan °A 110., 120., 130., 135., 140., 145., 150. sorok összege.

Az „egyenleg” szó a latin „bis lanz” kifejezésből ered, ami szó szerint „két mérleget” jelent, vagyis valójában a mérleg a vállalat pénzügyi egyensúlyának állapotát mutatja.

A mérleg a pénzügyi kimutatások fő alkotóeleme, és tükrözi a vállalkozás gazdasági tevékenységének meghatározott időszakon keresztüli sikerességét.

A mérleg a vállalkozás pénzügyi tevékenységének állapotáról szóló számviteli jelentés egyik fő formája, amelyet táblázat formájában mutatnak be, amely egy szervezet összes vagyonát és adósságát jellemzi pénzben egy bizonyos ideig. .

Kinek van szüksége mérlegre?

A mérlegértékek összessége szó szerint tükrözi a szervezet pénzügyi képét.

A mérleg mindenekelőtt magának a szervezetnek szükséges ahhoz, hogy pontos képet kapjon alaptevékenységének egy bizonyos időszakra (év, negyedév, hónap) során elért eredményeiről.

A mérleg azt mutatja, hogy a társaság mennyire folyamatosan fejlődik, mind a személyes tevékenységek, mind a más szervezetekkel való együttműködés tekintetében, amelyet két mérlegfőösszeg, az Eszköz és a Forrás jellemez.

Ezenkívül a mérleg helyes elkészítésének fő jele a társaság eszközeinek és forrásainak végeredményének egyenlősége.

Ezenkívül a társaság mérlegére minden olyan jogi személynek szüksége van, amely együttműködik vagy üzleti kapcsolatot kíván létesíteni ezzel a társasággal.

A mérleg alapján meghatározhatja a szervezet pénzügyi helyzetét és azt, hogy a közeljövőben képes lesz-e megfelelően működni

Egy vállalkozás mérlege nagyon fontos a bankok számára, akik ennek a forma mutatóinak felhasználásával fel tudják mérni, hogy egy leendő ügyfél mennyire hitelképes, mennyi a maximálisan adható hitelösszeg.

Minden cég kénytelen meghatározott gyakorisággal mérleget adni a részvényesek, a statisztikai hatóságok és az adóhatóságok részére.

Mérlegszerkezet

Mint már említettük, a mérleg szerkezete 2 fő táblázatból áll, az egyik a szervezet eszközét, a másik a kötelezettségeket tükrözi.

A mérleg akkor tekinthető helyesnek, ha a táblázatok számszerű eredményei megegyeznek.

Nézzük meg közelebbről, mit is jellemeznek ezek a táblázatok.

Eszköznek minősül a vállalkozás pénzben kifejezett összes vagyona (ingatlan, pénzügyi befektetések, gépjárművek, adósok tartozásai, berendezések stb.).

A mérleg eszköze mindannak az összessége, ami a vállalkozáshoz tartozik, és amely pénznemre átváltható.

A mérleg eszköze pedig több részre oszlik.

1. Befektetett eszközök. A „Befektetett eszközök” rovat tartalma a vállalkozás által hosszú ideje, pontosabban több mint egy éve használt ingatlanról szóló információ. A befektetett eszközök közé tartoznak: berendezések, hosszú távú befektetések, épületek stb.
2. Forgóeszközök. Ennek a szakasznak a végső mutatója a vállalkozás összes vagyonának összege, amelyet viszonylag rövid időn belül, vagy inkább kevesebb, mint egy év alatt elköltöttek és pótolni kell Forgóeszközök az anyagok, készpénz, rövid lejáratú követelések, nyersanyag anyagok stb.

A mérlegben szereplő kötelezettség tükrözi a vállalkozás összes tulajdonának, azaz eszközének keletkezési forrásait.

A kötelezettségek saját tőkéből, kölcsönvett forrásokból és külső kötelezettségekből állnak

A mérleg forrásainak három fő része van:

1. Tőke és tartalékok. A „Tőke és tartalékok” Források rovatban összesítjük az összes olyan szavatolótőkét, amely csak a szervezet tulajdonosait illeti meg.
2. Hosszú távú feladatok. A „Hosszú lejáratú kötelezettségek” kötelezettség rovatban az összes hitel, kölcsön és egyéb tartozások összességének értéke alakul ki, amelyeket hosszú, egy évet meghaladó időn belül vissza kell fizetni.
3. Rövid távú kötelezettségek. A kötelezettség ezen komponense a következő (egy évnél rövidebb) fizetést igénylő tartozások összességét tükrözi A rövid lejáratú kötelezettségek közé tartoznak: a munkavállalóknak ki nem fizetett bérek, beszállítókkal szembeni tartozások stb.

Jelenleg a mérleg 1. számú nyomtatványa van érvényben, amelyet 2010. július 2-án hagytak jóvá az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma rendeletével.

A társaság az üzleti jellemzői alapján további sorokat vehet fel, vagy kombinálhatja és eltávolíthatja a meglévő mutatókat az előírt formában.

Hogyan készítsünk mérleget?

A mérlegkészítés lényege az 1. számú jóváhagyott nyomtatvány valamennyi sorának kitöltése, melynek összetételét a vállalkozásnak jogában áll módosítani az üzletvitel és a használt vagyon sajátosságai szerint.

A mérleg eszközei és forrásai egyaránt sorok sorozatából állnak, amelyek mindegyike a szervezet pénzügyi helyzetének egy bizonyos mutatóját rögzíti.

Minden sorhoz tartozik a mutató neve és egy rögzített sorozatszáma, amely tükrözi az indikátor pozícióját a táblázat hierarchikus struktúrájában.

Így például a Mérlegeszköz „Befektetett eszközök” rovatában az első sor a 110-es számnak felel meg (ha az 1. számú nyomtatványon a sorok számát a vállalkozás vezetése növeli, a szám nagyobb bitmélységgel rendelkeznek), és „immateriális javaknak” nevezik.

Ennek a sornak az értékét általában a 111–119. sorok értékeinek összeadásával kapjuk meg, ha vannak ilyenek.

Az Eszköz tábla összes sorának kitöltése után a végső érték megszerzéséhez össze kell adni a mérleg első két szakaszának eredményeit, amelyeket a többi sor hierarchikus sorrendben történő összegzésével kaptunk.

Ugyanez az elv működik a Passzív táblázatban is.

A táblázat első szakasza, a „Tőke és tartalékok” sorszáma 310, mivel ez a teljes mérleg harmadik fő része, és a hierarchia alcsoportjába tartozó sorok, azaz a sorok összeadásával jön létre. 311-től 319-ig terjedő számokkal.

A mérleg kitöltése bármely táblázatból (forrás vagy eszköz) kiindulva elvégezhető

A mérlegtábla helyes összeállításának fő feltétele az egyes sorok értékének és a beírt mutatónak a pontos megfelelése, valamint a pénzbeli értékek jelenléte a vállalkozás által megállapított összes sorban.

Vannak kivételek, amikor bármely mutató összege nulla lehet, ebben az esetben szükséges magyarázatot adni erre a cikkre a számviteli jelentésben.

Általános szabály, hogy minden mutató több ezer rubelt jelent, például ha a szervezet ingatlanának értéke 10 000 000 rubel, akkor 10 000-et kell beírni az eszközegyenlegbe a megfelelő sorba.

Természetesen, ha a cég nagyobb léptékű, és az alapok forgalma főként milliós nagyságrendű, akkor az utolsó hat karaktert eltávolítva számokat írhat be, és az egymillió rubel numerikus egységet feltüntetheti az oszlop nevében. mutatók.

Az Eszköz és Forrás mérleg összesített számának meg kell egyeznie, hiszen valójában az Eszköz tükrözi mindazt, amivel a szervezet rendelkezik, a Források egyenlege pedig azt, hogy honnan érkezett a teljes listázott Eszköz.

A mérlegkészítés részletesebb leírásához vegyük figyelembe a Források és Eszközök táblák egyes sorai kitöltésének elvét.

Hogyan kell kitölteni az eszköztáblázat cikkelyeit?

A Mérlegeszköz minden egyes tétele az alábbi adatok szerint kerül kitöltésre.

Befektetett eszközök.
Ez a sor a vállalkozás ingatlanának (befektetett eszközök) teljes induló bekerülési értékét mutatja, mínusz az egyes ingatlantípusok üzemeltetése során keletkezett értékcsökkenés teljes összege, ill.

Immateriális javak.
Ez a sor a szervezethez tartozó összes immateriális java maradványértékét rögzíti. Azaz a beszerzési és fejlesztési költségek összege mínusz amortizáció.

tőkebefektetések.
Az építkezésre fordított összeget figyelembe veszik, vagy a megrendelés már kifizetett költségét tüntetik fel.

Felszerelés.
A feltüntetett ár a vásárlás időpontjában érvényes.

Pénzügyi befektetések.
Ez a sor tartalmazza a befektető teljes költségét a számlázási időszakra.

Anyagi értékek.
Ez a sor az üzemanyag, tartályok, pótalkatrészek, anyagok és egyéb anyagi erőforrások tényleges költségének összesített összegét jelzi.

Befejezetlen gyártás.
Ebben a sorban az érték az alapanyagok, anyagok, félkész termékek stb. költségeinek összege. Használhatja a normál költséget is.

forgalmi költségek.
Ez a sor a még nem értékesített termékek összes költségét foglalja össze (a sor az üzlethelyiségekre és a vendéglátó szervezetekre jellemző).

Jövőbeli kiadások.
Ez a sor a már lekötött költségek összegét rögzíti, de a terv szerint a következő időszakokra kell vonatkoznia.

Elkészült termékek.
Az összes késztermék összegét a bekerülési értéken számítják ki.

Termékek.
Az összes vásárolt áru összegét a beszerzési költségen vesszük figyelembe.

Szolgáltatások, áruk kiszállítása, munkák átadása. Az érték a megállapított önköltségi áron kerül kiszámításra.

Követelések.
Az adósokkal korábban egyeztetett összeget veszik figyelembe;
Devizaszámla egyenleg és egyéb készpénz, követelések és kötelezettségek, valamint deviza értékpapírok.

A devizában kifejezett összegnek az Orosz Föderáció Központi Bankja által a jelentési időszak utolsó napján érvényben lévő árfolyamon orosz rubelre történő átváltásával kapott értéket veszik figyelembe.

Hogyan kell kitölteni a Kötelezettség tábla sorait?

Alaptőke.
Az alaptőke összegét rögzítik, amelyet az alapító okiratok rögzítenek.

Tartaléktőke.
Ez a cikk az eredeti tőkéből fennmaradó összeget jelzi.

Tartalékok a jövőbeni kiadások és kifizetések fedezésére.
A cikk az év során fel nem használt tartalékok és a következő évre átvitt tartalékok értékét foglalja össze (az éves mérlegben feltüntetve)

A következő időszakok bevételei.
Az a pénzösszeg, amely a beszámolási időszakban beérkezett, de a terv szerint a következő időszakokhoz tartozik.

Nyereség.
A szervezet fő gazdasági tevékenységéből származó nyereséget a beszámolási időszakban figyelembe veszik, levonva a jelentési időszakban ebből a nyereségből már elköltött összeget.

Kötelezett számlák.
A szervezet hitelezőivel szemben fennálló tartozások összegét figyelembe veszik.

A mérleg formája a legtöbb könyvelő programban megtalálható, az internetről ingyenesen letölthető.

Az alábbiakban bemutatunk egy példát egy kitöltött mérlegre.