Bevezetés
1. fejezet A vezérlés megértése 11
1.1. A kontrolling mint a vállalkozás pénzügyi irányításának alrendszere 11
1.2. Kontroll mint szervezeti rendszer 30
1.3. A kontroll mint tudományos fogalom kialakulása 53
1.4. A kontroll mint tudományos fogalom jellemzői 71
2. fejezet Vállalati kontroll és monitoring 81
2.1. A vállalati ellenőrzés célja 81
2.2. A vállalat stratégiai fejlődésének nyomon követésére szolgáló rendszer 101
3. fejezet Operatív vállalati kontrolling 122
3.1. Vállalati pénzforgalom figyelése 122
3.2. A vállalati cash flow operatív ellenőrzése 135
Következtetés 152
Irodalom 160
Alkalmazások
Bevezetés a munkába
A világ egyre növekvő komplexitásával és dinamizmusával a másodikban
század fele. A szervezet pénzügyi irányítása megváltozott
4 jelentős módon. A jelenlegi és jövőbeli pénzgazdálkodás,
a likviditás biztosítása, a fizetőképesség, a pénzügyi stabilitás, a jövedelmezőség és a hatékonyság egyre inkább elsajátítják az önfejlesztés elemeivel rendelkező szervezet sajátosságait, a külső és belső környezet változásaira adott spontán reakciókat. Ugyanakkor a szervezetek sajátos célokat és különleges érdekeket szereznek, amelyek meghatározzák a pénzügyi menedzsment módszereit és eszközeit.
A pénzgazdálkodás módszertanának és eszközeinek kidolgozása
P annak köszönhető, hogy a pénzügyi döntés meghozatalának funkciója mellett
pénzügyi menedzser, részvényesek, alacsonyabb szintű vezetők, elemzők, információszállítók és -feldolgozók, bármilyen funkció végrehajtói, kereskedők, ügyfelek, fogyasztók. Ez a helyzet sürgősen szükségessé teszi a pénzügyi menedzsment olyan aspektusainak kidolgozását, amelyek az üzleti élet és a környezet kölcsönhatásának integrált megközelítése alapján megoldanák a pénzügyi magatartás fő problémáit.
A pénzügyi menedzsment folyamatszemlélete előtérbe helyezi
T
prediktív és elemző módszerek használata a célok eléréséhez
szervezetek. A kontrolling, amely a pénzügyi menedzsment integrált tervezési és elemzési alrendszere, hatékony eszköz a vállalkozás céljainak és azok eléréséhez szükséges pénzügyi erőforrások kiegyensúlyozására.
A kontrolling jelenlegi helyzetét mind külföldön, mind Oroszországban az operatív kontrolling iránti egyértelmű elfogultság jellemzi, amelyet leginkább módszertani és instrumentális szempontból fejlesztettek ki. Az operatív kontrollingban a legfejlettebb összetevők a költségkontroll és az eredményellenőrzés. Indokolatlanul sok
figyelmet fordítanak a működési költségvetések tervezésére és ellenőrzésére. Ebben a részben azonban a vállalkozás hatékonyságának növelésére szolgáló tartalékok, különösen hosszú távon, nagyon korlátozottak.
E tekintetben elméleti kérdések
& ötletek pénzügyi menedzsmentjének kidolgozása és gyakorlati megvalósítása
stratégiai kontrolling, valamint annak hatékonyságának megállapítása
a működési cash flow -ellenőrzéssel való kapcsolat és
pénzügyi monitoring.
A probléma kidolgozottságának foka.
A pénzgazdálkodás módszertanát és eszközeit a szerzők fejlesztették ki: I. T. Balabanov, I. A. Blank, SV. Bolšakov, Y. Brigham, E. V. Bykova, J. K Van Horn, L. Gapensky,
V.V. Kovalev, B. Kolas, I.G. Kukukina, N. Ya. Lukasevich, L. V. Perekrestova, V.A. Perov, V.M. Rodionova E.S. Sztojanova, T.V. Teplovoy, N.N. Trenev, N.F. Samsonov, MA Fedotova E. Helfert, R. Holt, IP Khominich és mások. A pénzgazdálkodás szisztematikus megközelítése, amelyet ezek a tudósok mutattak be, ösztönzővé vált a pénzügyi kapcsolatok, pénzügyi források kezelési folyamatának szervezetének hatékony fejlesztésére és forrásaik a rövid- és hosszú távú következmények beavatkozásának körülményei között
meghozott pénzügyi döntések.
Az ellenőrzés elméletének és gyakorlatának problémáit, mint a pénzügyi menedzsment szféráját az E.A. Anankina, A.A. Vetrov, A. Al. Szelek, SV. Danilochkina, N.G. Danilochkina, I.F. Elfimova, SN. Zaitsev, V.B. Ivashkevich, V.A. Ivlev, P.P. Labzunov, A.M. Karminsky, G.A. Koroleva, S.A. Nikolaeva, V.M. Nosov, V.R. Okorokov, N.I. Olenev, T.V. Popova, A.G. Primak, Yu.A. Sokolov, SG. Falko, V.A. Chikanova, L. N. Yudina és mások E tanulmányok tárgya azonban a kontrolling működési szempontjai voltak, főként a vállalati költségek területén.
A kontrolling külföldi koncepcióit mutatják be a kutatások
A. Daile, K. Drury, E. Mayer, R. Mann, G. Peach, E. Sherma, H. Volmuth,
D. Hahn, K. Homburt, W. Schaeffer és mások.
az operatív kontrolling problémáinak megoldása a termelés területén és
v olyan vállalati marketing, amely nem járt kölcsönös penetrációval
anyagi és pénzügyi áramlások a külső környezet bizonytalanságának körülményei között.
Az ügynökségi költségek elméletét E. Gubin, T. Teplova, S. Lyapunov, A. Khaid, I. Khashi és mások munkái mutatják be.
A tanulmány célja- szisztematikusan jelen van a kontrolling és
a pénzügyi ellenőrzés mint vállalati pénzügyi eszköz
menedzsment.
* Kutatási célok:
feltárni a kontrolling lényegét, mint a pénzügyi irányítási rendszer többdimenziós alrendszerét;
bemutatni az ellenőrzés funkcióit, tárgyát, tárgyát és módszerét, mint tudományos ismeretek rendszerét;
azonosítani a vállalatok pénzügyi ellenőrzésének jellemzőit;
pénzügyi monitoring algoritmus kidolgozása;
módszertan kialakítása a nettó cash flow operatív ellenőrzésére.
Kutatási objektum irányítóvá vált a pénzügyekben
vállalatvezetés, tantárgy- az összekapcsolódás folyamata
a kontrolling stratégiai és operatív típusainak hatása a vállalat cash flow -jára.
Módszertani alap a kutatás szisztematikus megközelítést hozott létre,
folyamat megközelítés, összehasonlító elemzés, indukció, analógia, dedukció,
grafikus modellezés.
b. A kutatás elméleti alapja készült klasszikus és
ben létrehozott hazai és külföldi tudósok modern munkái
6 a pénzügyi menedzsment elmélete koncepcionális alapja egy integrált kontrolling rendszer megszervezésének és működésének egy vállalatnál.
A kutatás empirikus alapjaösszegezte a tapasztalatokat
a szerző munkája a kontrolling megszervezéséről a ZAO Severstal -ban - metiz,
^ közgazdasági szakirodalomban megjelent tények, információk
szakosodott ügynökségek, az internet információforrásai. Védekezésre benyújtott dolgozat rendelkezései
1. Hagyományosan a pénzügyi menedzsment folyamatát úgy mutatjuk be
a vezérlő alrendszer hatása az ellenőrzési objektumra (pénzügyi
kapcsolatok, pénzügyi források és forrásaik), pénzügyi
módszerek, technikák, modellek, eszközök és technikai eszközök
pénzügyi menedzsment. A pénzügyi cél megfogalmazásakor
az ellenőrzés tárgya bizonyos mértékben elidegeníti az igényeit, lefordítva azokat az ellenőrzött tárgy nyelvére, ami lehetővé teszi számára, hogy átadja az ellenőrzés szintézisének és végrehajtásának eljárását egy másik személyre vagy akár egy automatára. A decentralizált finanszírozás szintjén a vezérlés, mint automatikus irányítási folyamat egy integrált vállalati pénzgazdálkodási rendszer, amely tartalmaz egy vezérlőeszközt, amely lehetővé teszi a pénzügyi irányítást automatikus módban, az elfogadás szabványosítása alapján
pénzügyi menedzsment döntések, a külső környezet megfigyelése, a pénzügyi menedzsment objektum és a menedzsment objektum információs modelljének monitorozása.
2. Az ellenőrzés tárgya megegyezik a pénzügyi tárgyával
menedzsment, tárgya a valós információkkal kapcsolatos tények
vagy a lehetséges mennyiségi és minőségi jellemzőket
a vállalkozás pénzügyi kapcsolatait közvetítő pénzáramok.
Az ellenőrzés mint tudományos diszciplína fő módszere az
a vállalkozás külső és belső környezetének modellezése és nyomon követése.
A kollektív üzleti formák ellenőrzésének stratégiai célja az ügynökségi költségek minimalizálása, ugyanakkor figyelembe kell venni az ellenőrzés befolyásolásának kettősségét az ügynöki költségek szintjén, mivel az ellenőrző szolgáltatás lehetővé teszi a tulajdonos érdekeinek védelmét. módszerek, beleértve a vállalkozásfejlesztés stratégiájának és taktikájának előzetes tanulmányozását, ugyanakkor finanszírozása növeli az ügynökségi költségek összegét;
A kontrolling megszervezése a következő módon érinti a közvetlen ügynökségi költségeket: csökken a pénzügyi ellenőrzés megszervezéséhez szükséges finanszírozás volumene, nő a kollektív irányítási struktúra hatékonysága. A tulajdonosok érdekeinek jogi védelmének megszervezésének hatékonysága is növekszik, mivel megnövekszik a jogi felelősség mértéke a társaság által elért szintért, amelyet a felelősségi körök elhatárolása és az eredmény értékelése alapján állapítanak meg. adatok vezérlése. Az ellenőrzés megszervezése csökkenti a közvetett ügynöki költségeket a következő módszerek alkalmazása révén: az ügynök munkaerő-piaci törekvéseinek szabványosítása stratégiai és taktikai szabványok kialakításával, a hosszú távú és rövid távú pénzügyi döntések szinkronizálása, a kockázat szintjének megtervezése és a kockázatkezelési módszerek a kontrolling rendszer, amely megszervezi a működési szintek előzetes és jelenlegi pénzügyi ellenőrzését, valamint a pénzügyi tőkeáttételt, a nettó cash flow -t;
A vállalat stratégiai fejlődésének nyomon követésére szolgáló rendszer magában foglal egy mutatócsoportot, az indikátorok kritikus értékeinek kiszámításának módszertanát, a számításukhoz szükséges információs támogatást és a jelentéskészítés formáját, a kontrolling céljai alapján.
A vállalat pénzbevételeinek operatív ellenőrzésének módszertana a termék egyedi határjövedelmének kétlépcsős számítását írja elő a működési szint ellenőrzése érdekében
tőkeáttétel a keresletélénkítő programok keretében a kedvezményrendszer kialakításában.
A kapott kutatási eredmények tudományos újdonsága a következő:
A kontrolling mint pénzügyi irányítási folyamat lényege beigazolódott, beleértve egy olyan ellenőrző eszközt, amely lehetővé teszi a pénzgazdálkodást automatikus módban, a pénzügyi irányítási döntések szabványosítása, a külső környezet megfigyelése, a pénzügyi menedzsment objektum megfigyelése és egy információs modell alapján kezelési objektum.
Meghatározták az ellenőrzés mint tudományos koncepció főbb jellemzőit: az ellenőrzés tárgyát, mint a vállalkozás pénzügyi erőforrásait és azok kialakulásának forrásait; a kontroll tárgya - információs tények a pénzforgalom valós vagy lehetséges mennyiségi és minőségi jellemzőiről, amelyek közvetítik a vállalkozás pénzügyi kapcsolatait; kontrolling módszer - modellezés és monitoring.
Feltárul az ellenőrzés stratégiai célja, amely a vállalat ügynökségi költségeinek minimalizálása, és meghatározásra kerül a kontrolling szolgáltatásnak az ügynöki költségekre gyakorolt kettős hatása, amely egyrészt a tulajdonos érdekeinek hatékony védelmét szolgálja. más módszerekkel, beleértve a vállalkozásfejlesztés stratégiájának és taktikájának előzetes tanulmányozását, másrészt az ügynökségi költségek növelésében a kontrolling szolgáltatás finanszírozásának összegében.
Megállapították az ellenőrzés közvetlen ügynöki költségekre gyakorolt hatásának jellegét, amely a pénzügyi ellenőrzés megszervezéséhez szükséges finanszírozás összegének csökkentéséből, a közös jogkezelő struktúra hatékonyságának növeléséből és a tulajdonosok érdekeinek jogi védelmének megszervezésének hatékonyságából áll, valamint a kontrolling által alkalmazott közvetett ügynöki költségek csökkentésére szolgáló minősített módszerek.
amely az ügynök munkaerő-piaci törekvéseinek egységesítéséből áll, stratégiai és taktikai szabványok megállapításával, a hosszú távú és rövid távú pénzügyi döntések szinkronizálásával, a kockázat szintjének megtervezésével és a kontrolling rendszerben történő kezelésével, az ellenőrző objektumok előzetes és jelenlegi pénzügyi ellenőrzésével.
5. Módszert dolgozott ki a kritikus értékek kiszámítására
a stratégiai fejlődés -ellenőrzési rendszerben szereplő mutatók
vállalat és algoritmust alkotott a külső és
a vállalat belső környezete.
6. Módszert dolgoztak ki a készpénz operatív ellenőrzésére
vállalati bevételek kétlépcsős számításon alapulnak
a termék sajátos határjövedelme a szint szabályozása érdekében
működési tőkeáttétel a programokon belüli kedvezményrendszer kialakításakor
a kereslet ösztönzése.
A kutatási eredmények elméleti és gyakorlati jelentősége.
Elméleti jelentősége A tanulmány a pénzügyi menedzsment elméletével kapcsolatos tudományos ismeretek gyarapításából áll, amelyek a kontroll, mint egy vállalat pénzügyi menedzsmentjének automatikus folyamata, a cél, lényeg, tárgy, tárgy, módszertani eszközök szisztematikus ábrázolásában szerepelnek.
Gyakorlati jelentősége a tanulmány abból áll, hogy a monitoring módszertanát és a vállalkozás pénzbevételeinek operatív ellenőrzésének módszertanát alkalmazni lehet a különböző kollektív üzleti formák pénzügyi gazdálkodásának gyakorlatában.
A munka hitelesítése. Az értekezési kutatás fő gondolatairól és következtetéseiről a Volgogradi Állami Egyetem tudományos ülésein számoltak be 2003-2005-ben.
A vizsgálat eredményeit a ZAO Severstal -metiz tevékenységeibe vezették be a vállalat stratégiai céljainak nyomon követésére szolgáló módszertan és a vállalat pénzbevételeinek operatív ellenőrzésének módszere formájában.
A munka mennyisége és szerkezete. A dolgozat egy bevezetőből, három fejezetből, 8 bekezdésből, következtetésekből és 146 címből álló bibliográfiából áll. A munka 7 ábrát, 17 táblázatot és 2 mellékletet tartalmaz.
A bevezető felvázolja a relevanciát, tárgyat, tárgyat és módszert
kutatás, megfogalmazta célját és célkitűzéseit, jellemezte
a dolgozat elméleti és empirikus alapjai, elemei
a munka tudományos újdonsága.
F
Az első fejezetben "A pénzügyi ellenőrzés elméleti alapjai"
a kontrolling fogalmát a vállalkozás pénzügyi menedzsment alrendszerének, szervezeti rendszerének és tudományos koncepciójának tekintik.
A második fejezetben, a "Vállalati kontrolling és monitoring", bemutatjuk a vállalaton belüli kontrolling céljait és jellemzőit, figyelembe vesszük a vállalat stratégiai céljainak nyomon követésére szolgáló algoritmust.
A harmadik fejezet "Operatív vállalati kontrolling" leírja
és elemezte a vállalat bevételeinek kezelésének módszereit.
** A következtetés elméleti és gyakorlati következtetéseket tartalmaz
értekezés.
A pénzügyi menedzsment kiterjesztett képviseletében pénzügyi források, a vállalkozás értékeinek kapcsolatai, kötelezettségei és eredményei összessége áll rendelkezésre. Figyelembe véve, hogy a pénzügyi kapcsolatok megvalósításán kívüli bármely intézkedés, és különösen, ha egy kereskedelmi szervezetre alkalmazzák, azonnal befolyásolja annak vagyonát és pénzügyi helyzetét, a pénzgazdálkodás cselekvési rendszerként is értelmezhető, de egyensúlyának optimalizálása.
Az irányítási rendszer a menedzsment tárgyának és a menedzsment tárgyának két kulcsfontosságú eleméből áll; az alany az úgynevezett általános irányítási funkciók (elemzés, tervezés, szervezés, számvitel, ellenőrzés, szabályozás) segítségével hat a tárgyra, a gazdálkodó egység előtt álló célrendszer irányítása alatt. A vállalkozás pénzügyi menedzsmentjére vonatkozó alkalmazásban a menedzsment tárgyát vagy az ellenőrzési alrendszert hat alapelemként kell bemutatni: a pénzügyi menedzsment szervezeti felépítése, a pénzügyi szolgálat személyzete, pénzügyi módszerek, pénzügyi eszközök, pénzügyi információk és a pénzügyi menedzsment technikai eszközei.
Azonban, ahogy L.V. A Perekrestova, a pénzügyi módszerek az objektum pénzügyi folyamatainak megszervezésének eszközeire utalnak a stratégiai és taktikai célok elérése érdekében, így egyértelműen a menedzsment tárgyának összetételén kívül eső pénzügyi módszereket veszi át. Következésképpen a pénzügyi irányítási folyamatot az ellenőrzési alrendszernek a gazdálkodási objektumra (pénzügyi kapcsolatokra, pénzügyi erőforrásokra és azok forrásaira) gyakorolt hatásaként mutatják be, pénzügyi módszerek, technikák, modellek, eszközök és pénzügyi menedzsment technikai eszközök révén.
Pénzügyi módszerek, technikák, modellek képezik az eszközkészlet alapját, amelyet gyakorlatilag a pénzügyi menedzsmentben használnak. Valamennyi technika és módszer, amelyek a pénzügyi menedzser arzenáljában vannak, bizonyos mértékű egyetértéssel, három nagy csoportra osztható: általános gazdasági, prediktív-analitikus és speciális.
Az első csoportba tartoznak a hitelezés, a hitelműveletek, a készpénz- és elszámolási műveletek rendszere, a biztosítási rendszer, az elszámolási rendszer, a pénzügyi szankciók rendszere, a bizalmi műveletek, a zálogjoggal kapcsolatos műveletek, az átutalási műveletek, az értékcsökkenési levonások előállítására szolgáló rendszer, az ilyen módszerek általános logikáját, fő paramétereiket, a végrehajtás lehetőségét vagy kötelezettségét központilag határozzák meg a gazdaság állami irányítási rendszerének keretein belül, és alkalmazásuk változékonysága meglehetősen korlátozott.
A második csoportba a pénzügyi és adótervezés, előrejelzési módszerek, faktorelemzés, modellezés stb. A legtöbb ilyen módszer improvizált jellegű.
A vállalatok modern tulajdonosi szerkezetének egyik jellemzője a tőke szétszóródása, amelynek mértéke országonként és tevékenységi területenként eltérő. Ez a szórás azonban lehetővé teszi jelentős tőkebevonást. A gyakorlat azt mutatja, hogy a vállalatok (részvénytársasági szervezet) elfogadhatnak olyan projekteket, amelyek olyan szintű technológiát igényelnek, amely más formákban a vállalatok számára nem elérhető. A részvénytársaságok előnye az is, hogy alapító okiratuk lehetővé teszi a tulajdon sok részvényre való széttöredezését. Ez lehetőséget ad a befektetőknek a felelősség kockázatának korlátozására. Ugyanakkor a részvénytársaság lehetőséget kap arra is, hogy olyan kockázati tőkét vegyen fel, amelyre nincs más jogi formája a vállalkozásoknak.
A társaság irányításának bérelt vezetőkre való átruházása lehetővé teszi, hogy a részvényesek, akik maguk nem vállalkozók, vagy nem rendelkeznek a szükséges speciális képességekkel, részt vegyenek a társaság gazdasági ügyeiben. A vállalkozásban való részvételhez szükséges jogok működő piacai a részvényesek számára bármikor és tetszés szerint lehetőséget biztosítanak a tőkébe való hozzájárulásuk felszámolására. Egy ilyen előny érdekében a részvényesek feladják a tulajdonukkal, tőkebefektetéseikkel való közvetlen rendelkezési jogot. Ez jelentős problémákat okoz a befektetések ösztönzésében, mivel úgy vélik, hogy csak az a tulajdonos jogosult hatékonyan használni azt, aki rendelkezik az ingatlanával való közvetlen rendelkezési joggal.
A tőkebevonás előnyeinek megvalósításához szükség van arra, hogy a tulajdonosok a vagyon feletti napi működési ellenőrzési funkciót átadják a szakembereknek - pénzügyi vezetőknek (ügynökök).
Az egyéni befektető objektív funkciójának meghatározásához hasonlóan a társaság célja úgy is megfogalmazható, hogy maximalizálja a tőketulajdonosok jólétét, mint a vállalat befektetői. Azonban itt egy vitatott pont merül fel: mérlegelni kell a részvényesek vagyoni részesedés -részesítői vagyonának maximalizálását, vagy a társaság működésében érdekelt mindazok jólétének maximalizálását, akik képesek befolyásolni a döntéseket (tulajdonosok, saját és kölcsönvett források, alkalmazottak, stb. stb.)? Utóbbi esetben lehet -e beszélni a cég vagyonának maximalizálásáról, egyesítve minden követelő érdekeit? Helyes -e a jólétüket monetáris értékekre redukálni, azaz valójában maximalizálja a cég értékét? A pénzügyi menedzsment szakemberei pozitívan válaszolnak ezekre a kérdésekre, bár nem ritka, hogy például egy tőzsdei elemző úgy látja, hogy a társaság célja a részvényesek vagyonának maximalizálása. Sőt, ez a cél a piaci kapitalizáció maximalizálását jelenti, azaz a részvényárfolyam maximalizálása érdekében 80.
Az ilyen helyzet előnyeit és hátrányait az ügynökségelmélet vagy az ügynökségelmélet mérlegeli.
A vállalat pénzforgalmának szabályozása összefügg az egymással összefüggő információáramlások szervezésével.
A vállalat pénzforgalmának ellenőrzésének szakaszai:
1. A vállalat pénzforgalmának alapjául szolgáló üzleti folyamat azonosítása;
2. Az üzleti folyamat előzetes nyomon követése, beleértve a vállalat üzleti folyamatainak azonosítását és rangsorolását;
3. Meglévő folyamatok modelljének felépítése;
4. Az üzleti folyamatok utólagos nyomon követése;
5. A kiemelt üzleti folyamatok kiválasztása.
A kontrolling keretében a folyamatok operatív vizsgálatát végzik, amely alapján egy vállalat dinamikus modellje jön létre. Meghatározzák a pénzforgalom egyes szakaszainak végrehajtásához szükséges gazdaságilag indokolt időt, és módosításokat vezetnek be, figyelembe véve a véletlenszerű tényezők hatását.
Továbbá értékeljük az ebben a folyamatban részt vevő objektumok, kapcsolatok és részfolyamatok teljesítményét, ami lehetővé teszi azok összehasonlítását. Ugyanakkor figyelembe veszik a nem elszámolt tényezők hatását, és megfelelő kiigazításokat hajtanak végre a modellben115.
Határozzuk meg a kontrolling eljárások sorrendjét, különös figyelmet fordítva a monitoringra, mint kontrolling módszerre:
1) A vállalat pénzforgalmának alapjául szolgáló üzleti folyamat azonosítása:
A rendelkezésre álló mutatók meghatározása - idő, ár, az üzleti folyamat megvalósításának minősége az üzleti folyamattal interakcióba lépő ügyfelek szempontjából ("külső" mutató);
Vir, St. Kibernetika és termelésmenedzsment: Per. angolról M.: Állami fizikai és matematikai irodalmi kiadó., 1963, - 217. o
Ugyanez a gazdasági alany szempontjából ("belső" mérőszám); az üzleti folyamat egyedi mérőszámának létrehozásának lehetőségének mérlegelése ("külső" = "belső").
Egy vállalat üzleti folyamata merev, kiegyensúlyozott pontszámrendszeren alapul. A kiegyensúlyozott eredménymutató az a megközelítés, amely ahhoz szükséges, hogy a vállalat vezetése olyan információkat nyújtson, amelyek segítenek a szervezet stratégiai politikájának, céljainak megfogalmazásában. A monitoring, mint az egyik kontrolling módszer fő hangsúlya azon a tényen van, hogy a felhasználót objektív és pártatlan információkkal kell ellátni, amelyek a szervezet tevékenységének minden jelentős területére irányulnak. A közölt információknak pénzügyi és nem pénzügyi elemeket is tartalmazniuk kell, és olyan területekre kell kiterjedniük, mint a vállalat nyereségessége, a vevői elégedettség, a belső hatékonyság és az innováció.
A kiegyensúlyozott eredménymutató azt a funkciót látja el, hogy kommunikálja a vállalat stratégiai terveit a különböző szintű alkalmazottakkal, és ezáltal lehetővé teszi a vállalat számára, hogy összekapcsolja a stratégiát az operatív üzlettel. Ezenkívül a rendszer használata lehetővé teszi a jelenlegi stratégia teljességének, következetességének és relevanciájának ellenőrzését.
A pénzforgalom ellenőrzése (a pénzeszközök kialakításának, tárolásának és felhasználásának eljárása) a szervezet számviteli osztályának legfontosabb feladata, függetlenül annak szervezeti és jogi formájától, tevékenységi körétől és iparági hovatartozásától.
Az ellenőrzés a pénztárgép leltárával történik, ellenőrizve a pénzáramok rendeltetésszerű felhasználását, a készpénz- és elszámolási és fizetési fegyelem betartását. A pénztárgép leltározását a szervezet vezetője által megállapított határidőn belül, általában legalább negyedévente végzik el. A készpénz ellenőrzése előtt a pénztárosnak ki kell mutatnia a pénzeszközök egyenlegét a pénztárkönyvben. Ha a pénztárkönyv automatikusan karbantartásra kerül, akkor a pénztár ellenőrzése során ellenőrzik a készpénzes dokumentumok feldolgozására szolgáló szoftver helyes működését.
A pénztárgép felülvizsgálata kötelező, ha bármilyen okból pénzt váltanak: betegség, nyaralás, elbocsátás. Az ellenőrzést a vállalkozás vezetője által kijelölt bizottság végzi.
A készlet a készpénz, a készpénzes dokumentumok és a pénztárgépben található egyéb értékek teljes, laponkénti újraszámlálását tartalmazza.
Az újraszámítás eredményeit egy aktusban dokumentálják, amelynek formáját a készpénzműveletek végrehajtásának eljárása határozza meg. A törvény két példányban készül, és az ellenőrző bizottság és a pénztáros aláírja. A törvény egy példányát átadják a vállalkozás számviteli osztályának, a másik a pénztárosnál marad. A jogi aktus elkészítése előtt nyugtát vesznek a pénztárostól, amely szerint az ellenőrzés kezdetéig minden kiadási és átvételi dokumentumot benyújtottak a számviteli osztályhoz, a pénztáros számlájára kapott összes összeget tőkésítik, és a nyugdíjasokat rovására írják le.
Az újraszámítás végén a pénztárgépben az aktában rögzített készpénzmaradványt a pénztárkönyv adataival ellenőrzik. A pénztárosnak írásban meg kell erősítenie, hogy a törvényben felsorolt pénzeszközök őrizetben vannak, és ha többletet vagy hiányt talál, írásos magyarázatot kell benyújtania.
Ha a pénztárgép számviteli adatokkal való tényleges elérhetőségében eltérések derülnek ki, a vállalkozás vezetője köteles döntést hozni azok leírásáról. A feltárt többleteket be kell írni a vállalkozás bevételébe, és jóvá kell írni az 50. számla "Pénztár" terhére a 91/1 "Egyéb bevétel" számla jóváírásából. Az azonosított hiányokat az 50. számla "Pénztáros" jóváírásáról írják le a 94. számla "Értékek károsodása és veszteségek" terhére.
Ha a hiány a pénztáros hibájából következett be, akkor a vele kötött teljes felelősségi megállapodás alapján a pénztáros köteles azt megtéríteni. Ezért a pénztáros hibájából eredő hiányokat a 94 -es számla "Értékes tárgyak károsodása és veszteségek" jóváírásáról írják le a 73/2 "Számlák az anyagi károk megtérítésére" számla terhére.
Ha nincs hiba a pénztáros tevékenységében, például rablás, betörés stb. Esetén, a hiányt a 91-2 "Egyéb költségek" számla terhére írják le.
A bankszámlákon és pénzátutalásokon szereplő pénzeszközök leltárát a vállalkozás és az azt kiszolgáló bankok számviteli adatainak egyeztetésével végzik. Ellentétben a gazdálkodó egyéb számításainak egyeztetéseivel, amelyekben eltérések észlelésekor megengedett, hogy a vállalkozás könyveléséből származó egyenleget hagyjanak figyelmen kívül, levelezőinek adatait, a bankszámlák egyenlegét egyeztetni kell a bankkal .
Az orosz számvitel ezen jellemzője abból a szabályból következik, amely szerint a bankszámlákra vonatkozó minden bejegyzést a vállalkozás nem saját könyvelése vagy saját dokumentumai szerint, hanem bankszámlakivonat alapján végzi el.
A szabályozatlan egyenlegek hagyása a mérlegben a banknál nem megengedett. Általában a leltározás során a vállalkozás számviteli nyilvántartásának és a bankszámlakivonatoknak az összeegyeztetésére korlátozódnak. Ez számviteli hibákhoz vezethet, mivel a kimutatás hibákat tartalmazhat, a bank nyithat olyan számlákat, amelyekről nem nyújtottak be kimutatásokat, a bank kölcsönöket és biztosítékokat bocsáthat ki az év során, amelyeket szintén egyeztetni kell. Ezért a kimutatásokkal való egyeztetésen kívül levelet kell küldeni a banknak azzal a kéréssel, hogy jelezze a vállalkozás által megnyitott összes számla összes egyenlegét és forgalmát, valamint a nevében kibocsátott és visszafizetett kölcsönöket.
A szervezetek közötti települések számbavételének eredményeit egy törvény is dokumentálja. A törvényben szükség van a leltározott számlák listájának megadására, feltüntetve az azonosított, össze nem hangolt követelések és tartozások összegét, a behajthatatlan tartozásokat, a lejárt elévülési idővel rendelkező követelések és tartozások összegét. Az ilyen típusú adósságok esetében igazolást csatolnak a kölcsönös elszámolások jegyzékéhez, feltüntetve a szervezeteket - az adósokat és a hitelezőket, az adósság összegét, azt, hogy miben szerepel, mikor és milyen dokumentumok alapján. A lejárt elévülési idővel rendelkező követelések összegeire vonatkozóan fel kell tüntetni a bekövetkezés körülményeit és az ebben bűnös személyeket.
Amikor külső, beleértve az adót is, a folyó- és devizaszámlán lévő pénzeszközök ellenőrzése, először is megállapítják a bankokban nyitott folyó- és devizaszámlák számát, valamint nyilvántartásba vételét az adófelügyeletnél.
A számlákon, akkreditíveken, csekkfüzeteken lévő pénzeszközökkel kapcsolatos tranzakciókat az elsődleges dokumentumokhoz, számviteli nyilvántartásokhoz és bankszámlakivonatokhoz hasonlítják. A bankszámlakivonatok ellenőrzése során figyelmet fordítanak a számlák nyitó és záró egyenlegeinek és forgalmainak helyességére, azok egyezésére a számviteli nyilvántartásokban szereplő bejegyzésekkel. Különös figyelmet fordítanak a bankszámlákról a készpénznek a pénztárhoz történő beérkezésének időben történő ellenőrzésére. Ez úgy történik, hogy a bankszámlakivonatokat összehasonlítják a csekkfüzetekben megmaradt csekkcsonkokkal és a pénztárkönyvel.
A pénzforgalmi tervezés, a tényleges eredmények tervezettől való eltérésének elemzése, a vezetési döntések kialakítása a pénzügyi kontroll függvényében ma a legfontosabb. Azonban olyan körülmények között, amikor a felvett források meredeken emelkedtek, és a kifizetésekkel kapcsolatos helyzet romlott, az olyan eszközök, mint a pénzforgalmi költségvetés, nehézkessé és "ügyetlenné" válnak. Célszerű könnyebb, de kellő pontosságot és megbízhatóságot biztosító tervezési módszereket és megfelelő információs rendszereket használni.
A pénzügyi ellenőrzés, valamint az általános kontrolling funkcionalitását és minőségét az alkalmazott eszközök minősége, azaz a módszerek és technikák, a tervezési és ellenőrzési mechanizmusok állapota, valamint az automatizáló információs rendszerek minősége határozza meg. tervezési folyamat és elemző jelentések készítése.
Ha egy vállalat nem fordít kellő figyelmet a pénzforgalomra, akkor a vállalat nagyon nehéz megjósolni a pénzhiányokat. Ez ahhoz vezet, hogy a hónap végén nincs pénze kifizetni a beszállítók számláit. Ezért a különböző szolgálatok alkalmazottai kénytelenek ígéretet tenni arra, hogy a folyó havi számlákat a következő hónapban fizetik be a várható bevételekből. A pénzforgalom -irányítási rendszer (CMP) hiánya miatt azonban nem biztos, hogy ez a helyzet nem fog megismétlődni.
Van egy kellemetlenebb helyzet is, amikor egy cég folyamatosan folyószámlahitel-t használ, de a felhasználási feltételeinek be nem tartása miatt a bank lezárja a folyószámlahitelet. Ennek eredményeként a társaság nem tud fizetni. A fizetési problémákkal elégedetlen beszállítók lemondják a kedvezményeket, ami azonnal befolyásolja a vállalat nyereségességét.
Tehát a fizetésképtelenség akkor következik be, amikor a pénzforgalom negatívvá válik. Fontos, hogy ilyen helyzet akkor is kialakulhat, ha a vállalkozás formálisan nyereséges marad. Itt kapcsolódnak össze a csőd szélén álló nyereséges, de illikvid vállalatok problémái.
Az ilyen jellegű problémák leggyakrabban a helytelenül megszervezett kifizetések vagy feltételeik megsértésének következményei.
Az iparág sajátosságai némi késedelmet okozhatnak az ügyfelektől származó pénzeszközök átvételében. De a jelentős követelések jelenléte és a vele végzett rossz munka a pénzeszközök hiányához vezethet a vállalkozás jelenlegi tevékenységeinek kifizetéséhez. Ez a probléma csak átfogó módon oldható meg a költségvetés és a kifizetések operatív kezelésének szakaszában.
A fizetési feltételek mind a vállalat ügyfelei, mind a vállalat általi megsértésének problémáját elsősorban az operatív tervezés szakaszában oldják meg, mivel az ügyfelekkel jobban együtt dolgoznak a vevőkövetelés lezárásán. Ha a vállalat rendelkezik szabályozással a tervezett pénzbevételek rögzítésére, akkor e tervek megsértése esetén gyorsan megállapítható, hogy mely szerződő felek sértik meg a fizetési feltételeket.
A nem megfelelő figyelem a tervezésre és a pénzforgalom -kezelésre a likviditás hiányához, a fizetési feltételek megsértéséhez, a partnerekkel fennálló kapcsolatok romlásához, a további kölcsönvett pénzeszközök indokolatlan használatához stb. Még a teljes körű költségvetési rendszer jelenléte sem garantálja a készpénzhiányok hiányát. Rendszerre van szükségünk a tervek és eszközök azonnali megváltoztatásához, hogy rendszeresen nyomon kövessük azok végrehajtását és a tervtől való eltéréseket.
A válság azonban megmutatta, hogy egy dinamikusan változó helyzetben egy kemény terv lelassítja a tevékenységeket. A vállalatnak gyorsan kell reagálnia a külső feltételek változására, és a merev költségvetési rendszer ezt megakadályozza. Nagyvállalatoknál az intézkedések összehangolása túl sokáig tart. Bármilyen döntéshez erős indoklás szükséges, néha nehéz megfogalmazni, különösen, ha az intuíció szintjén van. A tapasztalatok azt mutatják, hogy a kis- és nagyvállalatoknak is szükségük van eszközökre a tervek gyors megváltoztatásához.
A pénzforgalom kezelésének fő szakaszai
A pénzforgalom -menedzsment több szakaszból álló sorozatként (1. séma) ábrázolható hagyományos elnevezésekkel: tervezés egy bizonyos időtartamra, működési tervezés, tény és elemzés.
A pénzforgalom kezelésének fő szakaszai
A költségvetések kialakításakor az értékesítési és beszerzési terv alapján készpénzforgalmi terveket készítenek egy bizonyos időtartamra - cash flow költségvetések (BDDS). Már itt azonosíthatja a lehetséges pénzhiányokat, és megteheti a szükséges intézkedéseket. A BDDS használata segít megválaszolni a kérdéseket: ki, mikor, milyen célokra és mennyi pénzt tud majd költeni.
Az operatív tervezési szakasz célja az aktuális igények és pénzáramok tervezése. Végső célja egy fizetési naptár, amely lehetővé teszi a készpénzhiányok pontosabb azonosítását. Leggyakrabban a kifizetési naptárat a tervezett bevételek és a költési források iránti kérelmek alapján állítják össze.
Az operatív tervezés nem korlátozódhat a megbízások tükrözésére és a fizetési naptár kiigazítására. A dokumentumokat is ellenőriznünk és jóvá kell hagynunk. Fontos, hogy előzetesen válasszuk ki a pályázatokat, amelyeket egyeztetni kell a vállalat felelős személyeivel. Ezenkívül a jóváhagyási eljárásnak elég gyorsnak kell lennie. A jóváhagyás egyik fontos lehetősége az, hogy nem egy adott felhasználóhoz, hanem a felelős személyek bizonyos csoportjához fordul. Ez lehetővé teszi, hogy gyorsan reagáljanak a helyzetre az egyik legfontosabb alkalmazott távollétében.
A cash flow elemzés valójában a pénz be- és kiáramlásának mozzanatainak és értékeinek meghatározása. A vállalkozás fejlődésének ütemét és pénzügyi stabilitását nagymértékben az határozza meg, hogy a be- és kiáramlások milyen mértékben szinkronizálódnak egymással időben és mennyiségben, mivel az ilyen szinkronizálás magas szintje lehetővé teszi kevesebb kölcsön és a rendelkezésre álló pénzeszközök hatékony felhasználásával. Ebből a célból általában a következő eszközöket használják:
Mint látható, a készpénzkezelés szakaszai a következő horizontokra oszthatók:
Ezt az eloszlást sematikusan a 2. séma mutatja.
2. séma. Séma 1. A sémát a szerző weboldalán láthatja.
Pénzügyi számviteli problémák gördülő tervezéssel
A DDS költségvetési tervezésének módszerei
3. séma. Séma 1. A sémát a szerző weboldalán láthatja.
Hagyományos költségvetés -tervezés és gördülő tervezés
Hagyományosan a költségvetési folyamat (3. séma) azzal kezdődik, hogy a vállalat vezetése meghatározza fejlődési irányait, növekedési ütemeit, legfontosabb mutatóit, és sok időt vesz igénybe. A CDS -költségvetéseket általában negyedéves vagy egyéves időszakra készítik. A BDDS összeállítása a semmiből meglehetősen fáradságos folyamat, mivel nagyszámú információt kell feldolgozni a közelgő bevételekről és költségekről. A jövő évi költségvetés kidolgozása nyáron kezdődhet meg.
Ennek a folyamatnak a megkönnyítésére gyakran történelmi adatokat használnak alapul. Az év első felében azonban a cégnek csak néhány hónapja van tényleges adata a jelenlegi költségvetés végrehajtásáról. Nyilvánvaló, hogy az ilyen adatok alapján kialakított költségvetés pontatlanságokat tartalmaz, ezért nem szolgálhat iránymutatásként a vállalat számára a következő év során. Ebből a helyzetből a kiutat a tervek folyamatos felülvizsgálata látja.
A gördülő tervezés olyan technológia, amely egy bizonyos idő elteltével feltételezi a jövőbeli tervek megváltozását, a határ átlépését az eltelt szakasz mértékével. Például egy heti tervet készítenek a következő 12 hétre. Ebben az esetben a tervek részletezése a megfelelő időszak tervezési ponttól való "távolságával" arányosan csökken. Tehát napi terv az első hétre, heti lebontás a következő hónapra, és összevont havi terv a következő időszakokra. Módszertanilag a gördülő tervezés megoldja az összes operatív feladatot és részben középtávú feladatot, amelyek aktuálissá váltak.
Ennek a tervezési technológiának számos előnye van a hagyományos költségvetéssel szemben. Ha a hagyományos költségvetés -tervezést néha a "falban" történő tervezéshez hasonlítják, vagyis a vállalat nem látja jövőjét a költségvetés határain kívül, akkor a gördülő tervezésben a napi munkához szükséges horizont megnövekszik és részletes.
A gördülő tervezés lehetővé teszi, hogy figyelembe vegye a fizetési partnerek tényleges pénzáramát és ígéreteit. Lehetségessé válik a fizetési ütemtervek azonnali kiigazítása.
A technológiai folyamatokat folyamatosan végzik a tömegtermelésben, és a tervezés diszkrét. Ezért a gördülő tervezés közelebb hozza a tervezési folyamatot a vállalat többi részének üteméhez. Ez növeli azoknak az információknak a minőségét és megbízhatóságát, amelyek alapján a gördülő terv készül. A válaszkészség is növekszik, mivel minden felelős alkalmazott rendszeresen módosítja a terv részét.
Átmenet a gördülő tervezésre
A gördülő tervezésre való áttéréskor elsősorban megválaszolandó fő kérdések, milyen gyakoriságú és tervezési horizont?
Mivel a vállalati folyamatok folyamatosan futnak, a tervezési intervallumoknak a lehető legkisebbeknek kell lenniük. A nagyon finom aprítás azonban nem mindig kényelmes. Ezért a tervezési intervallumokat a kereskedelmi, termelési és pénzügyi osztályok munkájának sajátosságai alapján kell megválasztani. Például, ha a maximális fizetési halasztás 1 hónap, és a rendelés teljesítésének maximális időtartama 2 hét, akkor nincs értelme hat hónappal előre részletes bevételi tervre törekedni.
A gördülő tervezés fenntartásakor különböző részleteket használhat a különböző dátumokhoz. Például a következő hétre vonatkozóan, hogy részletes tervet készítsen a napra, egy hónapra előre - hetekre, és pár hónapra előre, készítsen általános tervet.
Annak ellenére, hogy a jelenlegi helyzetet rendszeresen felül kell vizsgálni, és a tervekben változásokat kell elvégezni, a gördülő tervezésnek számos előnye van a hagyományos költségvetés -tervezéssel szemben. Mivel az alapok és a tervezett költségek bevételei (az ügyfelektől származó információk és a szerződési feltételek szerint) ismertek (a nap minden pontosságával), gyorsan lehetséges:
A gördülő tervezés fő előnye, hogy amikor közeledik az időszak vége, láthatja és megértheti, mit kell tennie.
Az alkalmazottak bevonása a gördülő tervezési folyamatba javítja annak minőségét. Azonban még a gördülő tervezésben érdekelt szakembereknek is el kell sajátítaniuk egy új számviteli szakaszt maguknak, és fel kell hagyniuk a régi szokásokkal, újjá kell építeniük a kialakult üzleti folyamatokat.
Az úgynevezett „előzetes alkalmazások” segítenek csökkenteni az új technológia bevezetésével járó feszültséget. Csak a legáltalánosabb fizetési adatokat tüntetik fel: osztály, cikk, összeg. De ezek az adatok elégségesek a folyamatos cash flow tervezéshez.
A gördülő tervezés első ciklusában rendszeres heti tervet kell készítenie. A jövőben a heti tervet főként a benyújtott pályázatok alapján készítik el. A készpénzbevételeket, amelyekről a tranzakció pontos dátumáról van információ, úgy hagyják, ahogy vannak. Ugyanazok a bevételek, amelyekről nincs ilyen információ, egyenletesen oszlanak el egy bizonyos időintervallumon, általában egy héten vagy egy hónapon keresztül.
Tegye ugyanezt a kiadásokkal. De mivel a vállalat maga kezeli a költségeket, ezek szinte mindig a nyugtához képest pontosabb időszakhoz (nap / hét) köthetők. Azokat a költségeket, amelyek nem köthetők meghatározott hetekhez, havonta egyenlően osztják fel.
Osztályvezetők (értékesítés, beszerzés, termelés) segítségével és tőlük származó további információkkal az eladásokról, bevételekről, kifizetésekről a heti terv kiigazításra kerül, egyenletesen elosztva a kifizetéseket a tervezési intervallumban.
A következő tervezési időszak (hét / hónap) végén újabb felülvizsgált tervet készítenek a közeljövőre vonatkozóan. Vagyis a tervet következetesen egy bizonyos mélységhez igazítják, ami miatt a hagyományos tervezéshez képest nagyobb megbízhatóság érhető el.
A gördülő tervezés adatforrásai a következők:
Az ilyen ciklikus ingadozások azonosítását, elemzését és előrejelzését segítő eszközök egyike a statisztikai és az adatbányászat.
Előrejelzés okos módszerekkel
Minél jobban kell készíteni a cash flow előrejelzést, annál több erőforrás és idő szükséges. Ezen túlmenően magasan képzett szakemberekre van szükség. Az előrejelzési folyamat automatizálásával csökkentheti a költségeket.
Sok kereskedő matematikai módszereket használ a részvényárfolyamok és az árfolyamok előrejelzésére. Lényegük abban rejlik, hogy a számítógép az idősor korábbi értékeit elemezve felépít egy modellt (általában képlet formájában), és azt használja fel a jövőbeli értékek előrejelzésére. Talán nagyon rövid ideig, amikor néhány másodperc alatt kell dönteni, az ilyen módszerek az egyetlen módja az előrejelzés elkészítésének.
A legegyszerűbb módszereket, például a lineáris közelítést, amikor egyszerű mutatóval próbálják leírni a mutatók korábbi értékeit, az üzleti életben használják. Bár ez a módszer meglehetősen egyszerű, pontossága nem nagy. Az előrejelzés pontosságának javítása érdekében bonyolultabb függvényeket is használhat: kitevőket, logaritmusokat, hatványfüggvényeket stb. Általában ezekkel a függvényekkel gyönyörű sima grafikonokat készíthet az Excelben. A statisztikai adatok feldolgozásának módszereit az SPSS csomag is megvalósítja. Alkalmazást találnak az üzleti és intelligens előrejelzési módszerekben neurális hálózatok, genetikai algoritmusok stb. Használatával, valamint a megfelelő eszközökkel: Matlab, Statistica Neural Networks, Polyanalyst stb.
Mindegyikhez azonban nagy mennyiségű történelmi adat szükséges (legalább 30 korábbi érték). A valóságban, figyelembe véve a folyamatosan változó piaci helyzetet és ennek megfelelően a változó modellt, nem lehet ekkora mennyiségű adatot felhalmozni.
Az egyik ígéretes módszer a "Caterpillar" vagy "a szinguláris spektrum elemzése". Érdekes, hogy nem csak egy idősor modelljét próbálja létrehozni, hanem először ezt az idősort a legegyszerűbb összetevőire bontja, és nem igényel nagy mennyiségű korábbi adatot. Általában az idősorokat trendek, időszakos ingadozások (például szezonális) és zajkomponensek formájában mutatják be. Az ilyen komponensekre való bontás automatikusan történik, a felhasználó csak jelezheti, hogy mely összetevőket kell figyelembe venni az előrejelzés készítésekor, és melyeket nem.
A Caterpillar nemcsak előrejelzésre, hanem összetett idősorok elemzésére is használható.
Azonban egyetlen intelligens módszer sem helyettesítheti teljes mértékben az elemző tudását és tapasztalatát, hanem csak segíti a kontrollereket a döntések meghozatalában.
Eltérési elemzés
A gördülő tervezésnél a varianciaelemzési terv némileg eltér a hagyományos költségvetés -tervezéstől.
A gördülő tervezés során a terv általában két részből áll - konkrét kérésekből és előrejelzésből, amelyet bizonyos eszközök felhasználásával vagy a költségvetést készítő személyzet tapasztalatai alapján készítenek.
Viszonylag könnyű döntéseket hozni egy adott fizetési kérelemmel vagy tervezett pénzáramlással kapcsolatban. Ez inkább szervezeti kérdés. Mindössze annyit kell tennie, hogy információt szerezzen a kezdeményezőtől vagy egy adott összegért felelős személytől. A tervezett mozgást vagy elhalasztják valamelyik jövőbeli időszakra, vagy törlik.
De a terv előre jelzett része más megközelítést igényel. A vállalat tevékenységének sajátosságaitól, a belső folyamatoktól és az előrejelzés részletességétől függően két lehetőség kínálkozik e probléma megoldására.
Figyelmen kívül hagyhatja az eltéréseket, és nem viheti át a következő időszakokra. Például, ha a folyó költségek (irodai, aktuális javítások stb.) Korlátait még nem használták ki teljes mértékben.
De vannak esetek, amikor egy konkrét kérelmet nem nyújtottak be (a beszállítótól származó dokumentumok stb. Nem érkeztek meg időben), és a kiadási korlátot kiosztották. Ezután el kell halasztani a következő időszakra. Ilyen helyzetekben hasznos az úgynevezett "időszakos alkalmazások" használata, amelyek érvényessége egy bizonyos időszakra korlátozódik, például a szerződés időtartamára. Ezek alapján rendszeres (heti, havi) kiadási pénzkérelmek alakulnak ki. Ennek vagy annak a döntésnek a meghozatala részben automatizálható, ha azokat a tételeket osztályozza, amelyekre a lezárt időszak költségvetésének fennmaradó részét elosztják a következő időszakokra, és azokat, amelyekre a tervet "felülírja" a tény.
A pénzforgalom menedzsment fontos tényező a vállalat tőkéjének forgalmának felgyorsításában. Ennek oka a működési ciklus időtartamának lerövidülése, a szavatolótőke gazdaságosabb felhasználása, és ennek következtében a kölcsönvett források iránti igény csökkenése. Ezért a vállalkozás hatékonysága nagymértékben függ a pénzforgalom -irányítási rendszer szervezésétől.
A pénzforgalmi tervezés, a tényleges eredmények tervezettől való eltérésének elemzése, a vezetési döntések kialakítása a pénzügyi kontroll függvényében ma a legfontosabb. Azonban olyan körülmények között, amikor a felvett források meredeken emelkedtek, és a kifizetésekkel kapcsolatos helyzet romlott, az olyan eszközök, mint a pénzforgalmi költségvetés, nehézkessé és "ügyetlenné" válnak. Célszerű könnyebb, de kellő pontosságot és megbízhatóságot biztosító tervezési módszereket és megfelelő információs rendszereket használni.
A pénzügyi ellenőrzés, valamint az általános kontrolling funkcionalitását és minőségét az alkalmazott eszközök minősége, azaz a módszerek és technikák, a tervezési és ellenőrzési mechanizmusok állapota, valamint az automatizáló információs rendszerek minősége határozza meg. tervezési folyamat és elemző jelentések készítése. Ha egy vállalat nem fordít kellő figyelmet a pénzforgalomra, akkor a vállalat nagyon nehéz megjósolni a pénzhiányokat. Ez ahhoz vezet, hogy a hónap végén nincs pénze kifizetni a beszállítók számláit. Ezért a különböző szolgálatok alkalmazottai kénytelenek ígéretet tenni arra, hogy a folyó havi számlákat a következő hónapban fizetik be a várható bevételekből. A pénzforgalom -irányítási rendszer (CMP) hiánya miatt azonban nem biztos, hogy ez a helyzet nem fog megismétlődni.
Van egy kellemetlenebb helyzet is, amikor egy cég folyamatosan folyószámlahitel-t használ, de a felhasználási feltételeinek be nem tartása miatt a bank lezárja a folyószámlahitelet. Ennek eredményeként a társaság nem tud fizetni. A fizetési problémákkal elégedetlen beszállítók lemondják a kedvezményeket, ami azonnal befolyásolja a vállalat nyereségességét.
Tehát a fizetésképtelenség akkor következik be, amikor a pénzforgalom negatívvá válik. Fontos, hogy ilyen helyzet akkor is kialakulhat, ha a vállalkozás formálisan nyereséges marad. Itt kapcsolódnak össze a csőd szélén álló nyereséges, de illikvid vállalatok problémái. Leggyakrabban az ilyen jellegű problémák a következményei nem megfelelően megszervezett kifizetések vagy feltételeik megsértése.
Az iparág sajátosságai némi késedelmet okozhatnak az ügyfelektől származó pénzeszközök átvételében. De a jelentős követelések jelenléte és a vele végzett rossz munka a pénzeszközök hiányához vezethet a vállalkozás jelenlegi tevékenységeinek kifizetéséhez. Ez a probléma csak átfogó módon oldható meg a költségvetés és a kifizetések operatív kezelésének szakaszában.
A fizetési feltételek megsértésének problémája mind a vállalat ügyfelei, mind önmagában oldják meg elsősorban az operatív tervezés szakaszában, mivel az ügyfelekkel jobban együtt dolgoznak a követelések lezárásán. Ha a vállalat rendelkezik szabályozással a tervezett pénzbevételek rögzítésére, akkor e tervek megsértése esetén gyorsan megállapítható, hogy mely szerződő felek sértik meg a fizetési feltételeket.
A nem megfelelő figyelem a tervezésre és a pénzforgalom -kezelésre a likviditás hiányához, a fizetési feltételek megsértéséhez, a partnerekkel fennálló kapcsolatok romlásához, a további kölcsönvett pénzeszközök indokolatlan használatához stb. Még a teljes körű költségvetési rendszer jelenléte sem garantálja a készpénzhiányok hiányát. Rendszerre van szükségünk a tervek és eszközök azonnali megváltoztatásához, hogy rendszeresen nyomon kövessük azok végrehajtását és a tervtől való eltéréseket.
A válság azonban megmutatta, hogy egy dinamikusan változó helyzetben egy kemény terv lelassítja a tevékenységeket. A vállalatnak gyorsan kell reagálnia a külső feltételek változására, és a merev költségvetési rendszer ezt megakadályozza. Nagyvállalatoknál az intézkedések összehangolása túl sokáig tart. Bármilyen döntéshez erős indoklás szükséges, néha nehéz megfogalmazni, különösen, ha az intuíció szintjén van. A tapasztalatok azt mutatják, hogy a kis- és nagyvállalatoknak is szükségük van eszközökre a tervek gyors megváltoztatásához.
A pénzforgalom kezelésének fő szakaszai
A pénzforgalom -menedzsment több szakaszból álló sorozatként (1. séma) ábrázolható hagyományos elnevezésekkel: tervezés egy bizonyos időtartamra, működési tervezés, tény és elemzés.
A pénzforgalom kezelésének fő szakaszai
A költségvetések kialakításakor az értékesítési és beszerzési terv alapján készpénzforgalmi terveket készítenek egy bizonyos időtartamra - cash flow költségvetések (BDDS). Már itt azonosíthatja a lehetséges pénzhiányokat, és megteheti a szükséges intézkedéseket. A BDDS használata segít megválaszolni a kérdéseket: ki, mikor, milyen célokra és mennyi pénzt tud majd költeni.
Az operatív tervezés szakasza az aktuális szükségletek és pénzáramok tervezésére szolgál. Végső célja egy fizetési naptár, amely lehetővé teszi a készpénzhiányok pontosabb azonosítását. Leggyakrabban a kifizetési naptárat a tervezett bevételek és a költési források iránti kérelmek alapján állítják össze.
Az operatív tervezés nem korlátozódhat a megbízások tükrözésére és a fizetési naptár kiigazítására. A dokumentumokat is ellenőriznünk és jóvá kell hagynunk. Fontos, hogy előzetesen válasszuk ki a pályázatokat, amelyeket egyeztetni kell a vállalat felelős személyeivel. Ezenkívül a jóváhagyási eljárásnak elég gyorsnak kell lennie. A jóváhagyás egyik fontos lehetősége az, hogy nem egy adott felhasználóhoz, hanem a felelős személyek bizonyos csoportjához fordul. Ez lehetővé teszi, hogy gyorsan reagáljanak a helyzetre az egyik legfontosabb alkalmazott távollétében.
A cash flow elemzés valójában a pénz be- és kiáramlásának mozzanatainak és értékeinek meghatározása. A vállalkozás fejlődésének ütemét és pénzügyi stabilitását nagymértékben az határozza meg, hogy a be- és kiáramlások milyen mértékben szinkronizálódnak egymással időben és mennyiségben, mivel az ilyen szinkronizálás magas szintje lehetővé teszi kevesebb kölcsön és a rendelkezésre álló pénzeszközök hatékony felhasználásával. Ebből a célból általában a következő eszközöket használják:
Rendszer2
Pénzügyi számviteli problémák gördülő tervezéssel
Hagyományos költségvetés -tervezés és gördülő tervezés
Hagyományosan a költségvetési folyamat (3. séma) azzal kezdődik, hogy a vállalat vezetése meghatározza fejlődési irányait, növekedési ütemeit, legfontosabb mutatóit, és sok időt vesz igénybe. A CDS -költségvetéseket általában negyedéves vagy egyéves időszakra készítik. A BDDS összeállítása a semmiből meglehetősen fáradságos folyamat, mivel nagyszámú információt kell feldolgozni a közelgő bevételekről és költségekről. A jövő évi költségvetés kidolgozása nyáron kezdődhet meg.
Ennek a folyamatnak a megkönnyítésére gyakran történelmi adatokat használnak alapul. Az év első felében azonban a cégnek csak néhány hónapja van tényleges adata a jelenlegi költségvetés végrehajtásáról. Nyilvánvaló, hogy az ilyen adatok alapján kialakított költségvetés pontatlanságokat tartalmaz, ezért nem szolgálhat iránymutatásként a vállalat számára a következő év során. Ebből a helyzetből a kiutat a tervek folyamatos felülvizsgálata látja.
A gördülő tervezés olyan technológia, amely egy bizonyos idő elteltével feltételezi a jövőbeli tervek megváltozását, a határ átlépését az eltelt szakasz mértékével. Például egy heti tervet készítenek a következő 12 hétre. Ebben az esetben a tervek részletezése a megfelelő időszak tervezési ponttól való "távolságával" arányosan csökken. Tehát napi terv az első hétre, heti lebontás a következő hónapra, és összevont havi terv a következő időszakokra. Módszertanilag a gördülő tervezés megoldja az összes operatív feladatot és részben középtávú feladatot, amelyek aktuálissá váltak.
Ennek a tervezési technológiának számos előnye van a hagyományos költségvetéssel szemben. Ha a hagyományos költségvetés -tervezést néha a "falban" történő tervezéshez hasonlítják, vagyis a vállalat nem látja jövőjét a költségvetés határain kívül, akkor a gördülő tervezésben a napi munkához szükséges horizont megnövekszik és részletes.
A gördülő tervezés lehetővé teszi, hogy figyelembe vegye a fizetési partnerek tényleges pénzáramát és ígéreteit. Lehetségessé válik a fizetési ütemtervek azonnali kiigazítása.
A technológiai folyamatokat folyamatosan végzik a tömegtermelésben, és a tervezés diszkrét. Ezért a gördülő tervezés közelebb hozza a tervezési folyamatot a vállalat többi részének üteméhez. Ez növeli azoknak az információknak a minőségét és megbízhatóságát, amelyek alapján a gördülő terv készül. A válaszkészség is növekszik, mivel minden felelős alkalmazott rendszeresen módosítja a terv részét.
Átmenet a gördülő tervezésre
A gördülő tervezésre való áttéréskor elsősorban megválaszolandó fő kérdések, milyen gyakoriságú és tervezési horizont?
Mivel a vállalati folyamatok folyamatosan futnak, a tervezési intervallumoknak a lehető legkisebbeknek kell lenniük. A nagyon finom aprítás azonban nem mindig kényelmes. Ezért a tervezési intervallumokat a kereskedelmi, termelési és pénzügyi osztályok munkájának sajátosságai alapján kell megválasztani. Például, ha a maximális fizetési halasztás 1 hónap, és a rendelés teljesítésének maximális időtartama 2 hét, akkor nincs értelme hat hónappal előre részletes bevételi tervre törekedni. A gördülő tervezés fenntartásakor különböző részleteket használhat a különböző dátumokhoz. Például a következő hétre vonatkozóan, hogy részletes tervet készítsen a napra, egy hónapra előre - hetekre, és pár hónapra előre, készítsen általános tervet.
Annak ellenére, hogy a jelenlegi helyzetet rendszeresen felül kell vizsgálni, és a tervekben változásokat kell elvégezni, a gördülő tervezésnek számos előnye van a hagyományos költségvetés -tervezéssel szemben. Mivel az alapok és a tervezett költségek bevételei (az ügyfelektől származó információk és a szerződési feltételek szerint) ismertek (a nap minden pontosságával), gyorsan lehetséges:
A gördülő tervezés első ciklusában rendszeres heti tervet kell készítenie. A jövőben a heti tervet főként a benyújtott pályázatok alapján készítik el. A készpénzbevételeket, amelyekről a tranzakció pontos dátumáról van információ, úgy hagyják, ahogy vannak. Ugyanazok a bevételek, amelyekről nincs ilyen információ, egyenletesen oszlanak el egy bizonyos időintervallumon, általában egy héten vagy egy hónapon keresztül. Tegye ugyanezt a kiadásokkal. De mivel a vállalat maga kezeli a költségeket, ezek szinte mindig a nyugtához képest pontosabb időszakhoz (nap / hét) köthetők. Azokat a költségeket, amelyek nem köthetők meghatározott hetekhez, havonta egyenlően osztják fel. Osztályvezetők (értékesítés, beszerzés, termelés) segítségével és tőlük származó további információkkal az eladásokról, bevételekről, kifizetésekről a heti terv kiigazításra kerül, egyenletesen elosztva a kifizetéseket a tervezési intervallumban. A következő tervezési időszak (hét / hónap) végén újabb felülvizsgált tervet készítenek a közeljövőre vonatkozóan. Vagyis a tervet következetesen egy bizonyos mélységhez igazítják, ami miatt a hagyományos tervezéshez képest nagyobb megbízhatóság érhető el.
A gördülő tervezés adatforrásai a következők:
Előrejelzés okos módszerekkel
Minél jobban kell készíteni a cash flow előrejelzést, annál több erőforrás és idő szükséges. Ezen túlmenően magasan képzett szakemberekre van szükség. Az előrejelzési folyamat automatizálásával csökkentheti a költségeket. Sok kereskedő matematikai módszereket használ a részvényárfolyamok és az árfolyamok előrejelzésére. Lényegük abban rejlik, hogy a számítógép az idősor korábbi értékeit elemezve felépít egy modellt (általában képlet formájában), és azt használja fel a jövőbeli értékek előrejelzésére. Talán nagyon rövid ideig, amikor néhány másodperc alatt kell dönteni, az ilyen módszerek az egyetlen módja az előrejelzés elkészítésének.
A legegyszerűbb módszereket, például a lineáris közelítést, amikor egyszerű mutatóval próbálják leírni a mutatók korábbi értékeit, az üzleti életben használják. Bár ez a módszer meglehetősen egyszerű, pontossága nem nagy. Az előrejelzés pontosságának javítása érdekében bonyolultabb függvényeket is használhat: kitevőket, logaritmusokat, hatványfüggvényeket stb. Általában ezekkel a függvényekkel gyönyörű sima grafikonokat készíthet az Excelben. A statisztikai adatok feldolgozásának módszereit az SPSS csomag is megvalósítja. Alkalmazást találnak az üzleti és intelligens előrejelzési módszerekben neurális hálózatok, genetikai algoritmusok stb. Használatával, valamint a megfelelő eszközökkel: Matlab, Statistica Neural Networks, Polyanalyst stb. Mindegyikhez azonban nagy mennyiségű történelmi adatra van szükség (legalábbis 30 korábbi érték). A valóságban, figyelembe véve a folyamatosan változó piaci helyzetet és ennek megfelelően a változó modellt, nem lehet ekkora mennyiségű adatot felhalmozni.
Az egyik ígéretes módszer a "Caterpillar" vagy "a szinguláris spektrum elemzése". Érdekes, hogy nem csak egy idősor modelljét próbálja létrehozni, hanem először ezt az idősort a legegyszerűbb összetevőire bontja, és nem igényel nagy mennyiségű korábbi adatot. Általában az idősorokat trendek, időszakos ingadozások (például szezonális) és zajkomponensek formájában mutatják be. Az ilyen komponensekre való bontás automatikusan történik, a felhasználó csak jelezheti, hogy mely összetevőket kell figyelembe venni az előrejelzés készítésekor, és melyeket nem.
A Caterpillar nemcsak előrejelzésre, hanem összetett idősorok elemzésére is használható. Azonban egyetlen intelligens módszer sem helyettesítheti teljes mértékben az elemző tudását és tapasztalatát, hanem csak segíti a kontrollereket a döntések meghozatalában.
Eltérési elemzés
A gördülő tervezésnél a varianciaelemzési terv némileg eltér a hagyományos költségvetés -tervezéstől. A gördülő tervezés során a terv általában két részből áll - konkrét kérésekből és előrejelzésből, amelyet bizonyos eszközök felhasználásával vagy a költségvetést készítő személyzet tapasztalatai alapján készítenek.
Viszonylag könnyű döntéseket hozni egy adott fizetési kérelemmel vagy tervezett pénzáramlással kapcsolatban. Ez inkább szervezeti kérdés. Mindössze annyit kell tennie, hogy információt szerezzen a kezdeményezőtől vagy egy adott összegért felelős személytől. A tervezett mozgást vagy elhalasztják valamelyik jövőbeli időszakra, vagy törlik. De a terv előre jelzett része más megközelítést igényel. A vállalat tevékenységének sajátosságaitól, a belső folyamatoktól és az előrejelzés részletességétől függően két lehetőség kínálkozik e probléma megoldására.
Figyelmen kívül hagyhatja az eltéréseket, és nem viheti át a következő időszakokra. Például, ha a folyó költségek (irodai, aktuális javítások stb.) Korlátait még nem használták ki teljes mértékben.
De vannak esetek, amikor egy konkrét kérelmet nem nyújtottak be (a beszállítótól származó dokumentumok stb. Nem érkeztek meg időben), és a kiadási korlátot kiosztották. Ezután el kell halasztani a következő időszakra. Ilyen helyzetekben hasznos az úgynevezett "időszakos alkalmazások" használata, amelyek érvényessége egy bizonyos időszakra korlátozódik, például a szerződés időtartamára. Ezek alapján rendszeres (heti, havi) kiadási pénzkérelmek alakulnak ki. Ennek vagy annak a döntésnek a meghozatala részben automatizálható, ha azokat a tételeket osztályozza, amelyekre a lezárt időszak költségvetésének fennmaradó részét elosztják a következő időszakokra, és azokat, amelyekre a tervet "felülírja" a tény.
A fenti módszerek elemei a készpénz tervezéséhez és elszámolásához az "RG-Soft: Cash Flow Management" termékben valósulnak meg. A pénzforgalom menedzsment fontos tényező a vállalat tőkéjének forgalmának felgyorsításában. Ennek oka a működési ciklus időtartamának lerövidülése, a szavatolótőke gazdaságosabb felhasználása, és ennek következtében a kölcsönvett források iránti igény csökkenése. Ezért a vállalkozás hatékonysága nagymértékben függ a pénzforgalom -irányítási rendszer szervezésétől.
A pénzáramok megfigyelésének eredményei információs alapot biztosítanak a vezetőknek ahhoz, hogy helyes vezetési döntéseket hozzanak a fizetőképesség növelése, a szövetségi büntetés -végrehajtási szolgálat pénzügyi helyzetének és hatékonyságának javítása tekintetében. A cikk tárgyalja a pénzáramlás alapfogalmait, azok értékelésére és elemzésére szolgáló technikák és módszerek halmazát, a pénzkezelés célját és célkitűzéseit; bemutatásra kerül a nettó cash flow meghatározásának eljárása és irányításai a gazdálkodás hatékonyságának javítására. A vállalkozás pénzforgalmának kialakításában részt vevő személyek körének bővítése érdekében a szerző olyan rendszert javasolt, amely biztosítja a strukturális egységek felelősségét a pénzáramok nagyságáért. A munka tartalmában különös figyelmet fordítanak a pénzforgalmi kimutatás készítésének közvetlen és közvetett módszerére a pozitív, negatív és nettó pénzáramok kialakulásának tényezőinek tanulmányozására. A működési tevékenységből származó nettó cash flow közvetett módszerrel történő meghatározásának módszertana és a fizetési pénzügyi naptár röviden ismertetve és egyértelműen táblázatok formájában kerül bemutatásra. A cash flow költségvetés kidolgozásának eljárását a cash flow optimalizálás szükséges elemeként mutatjuk be. A pénzforgalom pénzügyi ellenőrzésének fontosságát és szükségességét a büntetőrendszer vállalatainak tevékenységi irányaihoz viszonyítva megjegyzik.
1. Kuznyecova azonosító A vállalkozás pénzforgalmának kezelése: tankönyv. juttatás. Ivanovo: Ivanovo State University of Chemical Technology, 2008.193 p.
2. Kazakova NA Menedzsment elemzés: a vállalkozás komplex elemzése és diagnosztikája: tankönyv 2. kiadás, Hozzáadás. és felülvizsgált Moszkva: INFRA-M, 2013.261 p.
3. Pole GB Finance. Pénzforgalom. Kredit: tankönyv egyetemisták számára. 3. kiadás, Rev. és hozzá. M.: UNITI-DANA, 2012.639 p.
4. Kanke A. A. A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése: tankönyv. juttatás. 2. kiadás, Rev. és hozzá. M .: FÓRUM; INFRA-M, 2013.288.
5. Berezhnoy V. I., Suspitsyna G. G., Bigday O. B. és mások Számvitel: forgótőke elszámolása. Moszkva: INFRA-M, 2016.192 p.
