A cikkben az USN alapján az átmenetet vizsgáljuk. Ha ez megtörténhet, hogyan kell értesíteni az adót, milyen tulajdonságokkal kell jönnie.
Az USN (egyszerűsített adózási rendszer) az adózási rendszerek egyike, amely lehetővé teszi számunkra, hogy különleges eljárást alkalmazzunk az adók és az adó és a számvitel egyszerűsített fenntartására. Az Orosz Föderáció (NK RF) 26.2 adótörvényének teljes vezetője ezt a rendszert szenteli. Az USN vonzóbbá válik abban, hogy megszabaduljon a jövedelemadó fizetésének szükségességétől, a szervezetek tulajdonában (kivéve az adóalapot, amelyben az adóalapot a 378. cikk (1) bekezdésének 1. pontja szerinti kataszteri értéke határozza meg . 346.11 az adókód) és a hozzáadott értéken, azaz Összességében, amelyhez a kísérők a fő adózási rendszeren alapulnak).
Az egyszerűsített rendszert szervezetek és egyéni vállalkozók is alkalmazhatják.
Az USN használata rendkívül önkéntes. Ha minden kritériumra jön, akkor elegendő lesz az adóhatóságok értesítése az egyszerűsített adórendszer alkalmazása iránti vágyáról. De az értesítés és az átmenet érdekében szigorúan szabályozott idő van.
Ha csak regisztrálja a vállalkozásodat, akkor értesítést küldhet az USN átmenetről, regisztrációs dokumentumcsomaggal. Kétség, vagy elfelejtette felvenni egy értesítést? Van még egy harminc napja az adóhatóságok határozatának és értesítésének napjától (az Orosz Föderáció adókódexének 346.13.
Ha már dolgozik a fő rendszeren, számolva, és rájött, hogy nyereségesebb használni az egyszerűsített, akkor csak a következő naptári évről csak a következő naptári évre juthat. Ehhez legkésőbb a jelenlegi 2001. december 31-i értesítést kell benyújtani (az Orosz Föderáció Adótörvényének 346.13. Ha a bejelentés utolsó napja a hétvégére vagy az ünnepire esik, akkor a kifejezés a következő első munkanapig meghosszabbodik.
Ne feledje, hogy a bejelentés határidejének megsértése megfosztja a szervezetet vagy a vállalkozót az USN használatához való jogát.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására vonatkozó döntést az adóhatóság a nyilvántartásba vétel helyén értesíteni kell, vagyis az "Ön" adója.
Az értesítést tetszőleges formában lehet benyújtani, és elfogadni kell.
Az értesítésben a következő információkat kell tükröznie:
Ezenkívül a jogi személyeknek meg kell adniuk:
De az ilyen információk tükröződésének grafikonjaiban szereplő egyéni vállalkozók rostok, mivel nincs ilyen követelmény (2. bekezdés és a (3) bekezdés. Az Orosz Föderáció adókódjának 346.12.
Mindezek az információ egy oldalra illeszkedik, amelyet a vállalat feje vagy egyéni vállalkozó aláír. Az értesítés kitöltésének időpontja be van állítva. Ha nyomtatott, ne felejtsd el.
Értesítést küldhet az IFX személyesen vagy egy proxy képviselőn keresztül (vegye figyelembe, hogy az ügyvédi erejét a vizsgálati jogi képviselőhöz egy közjegyzőnek kell tanúsítania). Ehhez két értesítéssel kell rendelkeznie. Az egyik az IFT-ben marad, a második pedig az adóhatóságok fogadójával, meg kell tárnia.
Emellett az értesítést az orosz hozzászólás elküldheti értékes levelével a befektetéssel. A postachnika leltárának második példánya a levéljelzéssel csatolja az alkalmazás másolatát, és folyamatosan tartja az USN-t.
Ezenkívül értesítést nyújthat be a TCS-ben (távközlési csatornák).
Győződjön meg róla, hogy az adóhatóság munkatársai hozzájárultak az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával kapcsolatban, hogy elkerüljék a további félreértéseket.
Ha az OSN alapjaival az Ön tevékenységeinek megszervezése (regisztráció során vagy ezt megelőzően, a vállalat egyáltalán nem működött), akkor nem várható különleges pillanatok.
És mi van, ha a tevékenységet végezték, aminek következtében már kialakult adósság beszállítók, és vannak adósság vásárlók előtted, mit kell csinálni-val? Tedd ki.
Mindkét USN-k különböző módszereket alkalmaznak a költségek és a jövedelem felismerésére (a teljes rendszer az eredményszemléletű módszert és egyszerűsített pénztárat használja), innen, és néhány nehézség az átmenet során.
Egy egyszerűsített adórendszerrel nincs hozzáadottérték-adó (HÉA), ezért az esetből származó átmenetben vissza kell állítani a levonásra. Ezenkívül az átmenet előtti időszakban, azaz A fő rendszeren tartózkodó év negyedik negyedévében (para. 5 pp. 2., 3. cikk (3) bekezdés az Orosz Föderáció adókódjának 170. cikke).
A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy minden olyan termékre és (vagy) olyan anyagokra, amelyeket a jelenlegi tevékenységekben nem használtak, valamint olyan alapvető eszközöket és immateriális eszközöket, amelyek nem teljesen teljesítettek, és már az USN-n belüli műveletekben használatosak Számítsa ki a HÉA-t, és jegyezze fel az Orosz Föderáció költségvetésére. Ugyanakkor a helyreállított HÉA tükrözi a jövedelemadó vagy a személyi jövedelemadó kiszámítását.
| HÉA a kiadott előlegekkel | Ha ilyen előlegekben levonásra vette a HÉA levonását, akkor a levonás összegében vissza kell állítani. Ha újraszámítja a szállítót (megváltoztatta a szerződés feltételeit), és a HÉA összegét visszaküldik Önnek, akkor az adónak is vissza kell állítania és fizetnie kell a költségvetésnek. Ráadásul az adózási időszakban, amelyben a feltételek megváltoztak. De figyeljen, ha a HÉA összege nem fogadta el, és a beszállító nem adott meg semmit, akkor természetesen nem kell visszaállítani. |
| A beérkezett előlegekkel rendelkező HÉA | Ha a kapott előlegekből származó HÉA-t számították ki, akkor az USN-hez való áttérés előtt az utolsó adóidőszakban levonásra kerül. Feltéve, hogy visszaadja azt a vevőnek, újraszámítással (az Orosz Föderáció adókódjának 346.25. |
Ugyanakkor maguknak az előlegek elszámolása mind a kibocsátott, mind a beérkezett, mind pedig az OSN alapjából az átmenetből származó bevételek és ráfordítások saját jellemzői vannak.
| A vevőtől kapott előleget | Az alapon alapuló jövedelem nem a pénz kézhezvételének időpontjában, hanem a szolgáltatásnyújtás időpontjában / az áruk kínálatának időpontjában, akkor az előlegfizetésből származik nyereséget. Tehát a HÉA nélküli előlegfizetés összegét fel kell venni az adóalapba az adóalapnak a január 01-i adó kiszámításához, amelyből egyszerűsített rendszert kell alkalmazni (az 1. bekezdés 1. pontja. Az orosz adókód 346.25 Szövetség). |
| A szállító által kiadott előleg elszámolása | Az ilyen előleg fogyasztását az áruk tényleges szolgáltatásainak / -szolgáltatásának időpontjában kell elismerni. Ez már az USN használatával (4. pp. Az Orosz Föderáció adókódjának 346.25. Kérjük, vegye figyelembe, hogy a fogyasztás elismerése ebben az esetben az adóalap csökkentésének módszere szerint történik az egységes adó kiszámításához. |
| Fizetési szolgáltató árukra / szolgáltatásokra / munkára | Ha az áruk / munka / szolgáltatásokat figyelembe vették, amikor a vállalat még mindig az alapon volt, és csökkentette a jövedelemadó kiszámítását, akkor nem fizethető az USN költségre. |
| Fizetés az ügyfél által korábban renderelt szolgáltatások / elvégzett munkák / szállított áruk | Az ilyen díjakat nem veszik figyelembe az USN adó kiszámításához, mivel az eredményszemléletű módszer ezen összege szerepelt a jövedelemadó-bázisban (az Orosz Föderáció Adótörvényének 346.25. . |
Határozatot tettél, értesítette az adóhatóságokat és az új évet az USN alkalmazása, de ne felejtsük el teljes mértékben jelenteni tavaly a fő rendszerben. Fontos, hogy adja át minden bevallást, hogy elkerüljék a problémákat anélkül, hogy hiányzik a rendes játékidőben.
"- internetes számvitel kisvállalkozások számára. A szolgáltatás automatikusan jelentést készít, ellenőrzi és elektronikus formában küld. Nem kell személyesen meglátogatnia az adóellenőrzést és a pénzeszközöket, amelyek kétségtelenül nem csak időt takarítanak meg, hanem idegeket is. Most azonnal hozzáférhet a szolgáltatáshoz
Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés (USN, "EGYSZERŰSÍTETT") jelentős megtakarítást ígér. De az a kérdés, hogyan kell menni az USN-hez, előzetesen kell dolgoznia, hogy elkerülje a hibákat.
Leírjuk az egyszerűsített adórendszer (USN) általános adórendszerrel (OSN) általános adórendszerrel történő áttérését.
Az USN-ről az új évről megy, ha az adófizető cég megfelel bizonyos követelményeknek, és 2017. december 31-ig telt el, hogy előzetes értesítést nyújtson be az "egyszerűsített" átmenetről az adóellenőrzésre (az 1. bekezdés. 346.13 Az Orosz Föderáció adókódja) 26.2-1. Formában (az Oroszország szövetségi adózási szolgálatának megrendelésével jóváhagyva 2012. december 02.11.2012 / [E-mail védett]).
Állítsa vissza a "bejárat" áfát
Először is, meg kell állítani, hogy vissza kell állítani az OSN használatában szerzett eszközökre az "Input" HÉA-hoz, amelyet az "Egyszerűsített" időszakban használnak.
Ezt kell tenni, mert:
A behajtást az USN-re való áttérést megelőző év negyedik negyedévében kell benyújtani (az Orosz Föderáció adókódjának 170. pontja), azaz ha 2018 óta vágyat kell vennünk az USN-re. , az ÁFA-t a negyedik negyedévben kell visszaállítani. Ugyanebben az időszakban vissza kell állítania a "bejárati" HÉA-t az állóeszközök (OS) és az immateriális javak (NMA), amely továbbra is a gazdasági tevékenységekben továbbra is használható.
Az e vagyonok szerint visszaállított HÉA mennyiségét az alábbi képlet határozza meg (az Orosz Föderáció adókódjának 170. cikkének 2. pontja).
ÁFA behajtási \u003d áfa összege elfogadott levonás, ha beszerzési OS vagy NMA X maradványértéke az operációs rendszer vagy NMA elszámolására december 31-én a megelőző év az átmenet a USN / kezdeti költségek az operációs rendszer vagy NMA elszámolására.
A visszanyert HÉA visszaverő sorrendjét általában nem szabályozzák. Ezért meg kell határozni azt magának, és megszilárdítja azt a számviteli politikákban (4. rész a Számviteli törvény 8. cikkének 8. pontja, a PBU 1/2008).
Az adófizető döntésétől függően a behajtott HÉA-t figyelembe veszik a rendes tevékenységek költségeinek összetételében, vagy bizonyos költségek részeként (4. o. 4, PBU 10/99). Könnyen megmagyarázható: Egyrészt az ÁFA helyreállt, a szokásos gazdasági tevékenységek keretében előállított áramlási sebességnek tekinthető, és ez az összeg kezelési fogyasztásként ismerhető fel. Másrészt az adóösszegek helyreállítását értékelhetjük, és olyan műveletként, amely nem kapcsolódik a termékek előállításához és értékesítéséhez, és ebben az esetben az újrahasznosított adó más kiadásoknak minősül.
A visszanyert HÉA számviteli számláinak tükröződése kétféleképpen lehetséges:
A visszaállított számlákat, amelyre visszaállítottak, az US N-re való áttérést megelőző év IV negyedévének értékesítési könyvében rögzítik (a Társaság könyvének szabályainak 14. pontja, a HÉA-számítások alapján, jóváhagyva. A Az Orosz Föderáció 2011. december 26-i kormánya 1137. számú). A jövedelemadó kiszámításakor a behajtott HÉA-t tartalmaznia kell más költségekbe (az Orosz Föderáció adókódjának 2, 170. cikke). Nem lehet növelni az áruk kezdeti költségeit (anyagok, os vagy NMA) ezt az összeget.
A visszafizettetett HÉA-t figyelembe veszik az OSN alkalmazásának utolsó évében (lásd például a Pénzügyminisztérium tisztázását, a 01.04.2010 No. 03-03-06 / 1/25 , 03-03-07-14 / 03). Így, amikor a váltás USN mivel 2018-ban a visszanyert ÁFA tartalmaznia kell az egyéb ráfordítások 2017.
1. példa.A menedzsment, számviteli és adószámítás igényeihez használt OS objektum kezdeti költsége 70 000 rubel. Az operációs rendszer megmaradt értéke az USN-50 000 rubelre való áttérést megelőző év december 31-én. HÉA összege 12.600 rubel. Amelyet levonnak. A HÉA visszaállítására irányuló műveletet a következőképpen kell tükrözni:
A számlát, amely alapján a HÉA-t levonták, nyilvántartják az értékesítési könyvet a behajtandó adó összegére (a HÉA-számítások által használt értékesítési könyv fenntartására vonatkozó szabályok 14. pontja, jóváhagyva. A Az Orosz Föderáció 2011. december 26-i kormánya 1137. számú).
A kapott előlegek. Felfedni és visszatérni
Szükséges azonosítani a HÉA-t a beérkezett előnyökre, a szállítmányra, amelyre az USN átmenet után kerül sor. Ez a törvény közvetlen jelzése: Ha az adófizető az USN átmenet előtt előrelépést kapott, akkor az ÁFA-hoz szükségessé vált (az Orosz Föderáció adókódjának 154. pontja). Ez az összeg az áruk szállítása után levonható (szolgáltatásnyújtás) (az Orosz Föderáció adókódjának 172. cikkének (6) bekezdése.
Az USN-hez való áttérés után azonban a HÉA már nem szükséges (2. bekezdés az Orosz Föderáció adókódexének 346.11-je), ezért az újonnan "egyszerűsített" megfosztja a kapott HÉA levonását a kapott előlegekből . Ennek elkerülése érdekében vissza kell adnia az "előzetes" HÉA-t a vevőnek (az Orosz Föderáció adókódjának 346.25. Ehhez kétféle módon kínálhat.
1. módszer: Csak "Advance" HÉA
Az ebben az esetben az eljárás a következő:
Az egész eljárást az USN-re való áttérés éve előtt kell elvégezni, például az átmenet során 2018-ban - legkésőbb 12/31/2017.
Az "előleg" HÉA az USN-hez való áttérést megelőző év negyedik negyedévében levonásra kerül (az Orosz Föderáció Adótörvényének 346.25. A számla össze kézhezvételét követően előleg a vevő be van jegyezve a könyv vásárlások ebben a negyedévben (22. bekezdés a szabályok lefolytatására a könyv a vásárlások, a számításokban használt ÁFA jóváhagyott. Rendelet a kormány az Orosz Föderáció 2011. december 26-i 1137. számú).
2. módszer: visszaadja az egész összegét az előre
"Átmeneti" időszak: feltárja és figyelembe veszi
Helyzet: az OSN-en kapott előleg, és az áruk (munka, szolgáltatások) szállítják, ha használják az USN-t. Ezeket az előlegeket nem veszik figyelembe az USN-re való áttérést megelőző évre vonatkozó jövedelemadó kiszámításakor. De január 1-jén az USN használatának első éve, az előlegek összege a bevételek szerepel (1. alpontja, az 1. cikk (1) bekezdése. Az adótörvény 346.25. Szakasza), mivel figyelembe veszik a " egyszerűsített "az" egyszerűsített "év első negyedévére.
2. példa.2018 óta az USN-re való áttérés feltételezése. 2017-ben a vállalat az OSN-en működik. A jövedelemadó kiszámításakor a jövedelem és a költségek az eredményszemléletű módszert alkalmazzák. Tegyük fel, hogy 2017. december 30-án előleget kapnak a tanácsadói szolgáltatások számláján, és maguk a szolgáltatásokat 2018 február-márciusában nyújtják. A szervezet nem veszi figyelembe ezt az előzetes számítása során jövedelemadó 2017, de január 1-től, 2018-ban a vállalat a foglaló összege előleget bevételről szóló USN, vagyis ezt az összeget a számítás a „egyszerűsített "Adózás 2018 első negyedévében.
Szállítás az OSN-n, fizetés az USN-n
Egy másik közös helyzet: az áruk (munka, szolgáltatások) az OSN alkalmazása során szállítják, és a fizetés az USN használatakor kerül sor.
Ebben az esetben a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe kell venni az áruk értékesítéséből származó áruk (munkák, szolgáltatások) bevételét. Nem számít, hogy a fizetés átvétele során az adózási mód eltérő lesz: a kifizetés időpontjának kiszámításakor az érték nem rendelkezik az értékkel (az Orosz Föderáció adókódjának 271. cikke. A vevőtől kapott összeg nem szerepel az USN-n (az Orosz Föderáció Adótörvényének 346.25.
3. példa.2017 decemberében a Vállalkozó 100 000 rubel összegű ügyfélinformációs szolgáltatásokat nyújtott. A szolgáltatásnyújtásról szóló törvény 2017. december 28-án, az Ügyfél 2018 januárjában szerepel. És 2017-re a jövedelemadó kiszámításakor a Vállalkozó bevételt tartalmazott 100 000 rubelt. 2018 januárjában az ügyféltől kapott összeg nem tükröződik a vállalkozó által az USN-nél figyelembe vett bevételekben.
"Átmeneti" költségek: felfedje és tükrözi
"Átmeneti" költségek figyelembe veszik az "egyszerűsítők" az objektum "bevételek mínusz költségeit" (2. bekezdés az Orosz Föderáció adókódjának 346.18. Az objektummal rendelkező szervezet "bevételek" nem fogják figyelembe venni az Orosz Föderáció adókódjának 346. cikkének (1) bekezdését sem.
Az OSN-nek fizetendő költségeket, de az USN használati időtartamára vonatkozik
Ilyen helyzet akkor fordulhat elő, ha a nyersanyagokat és anyagokat nem továbbították a termelésre, mielőtt átállnódtak az USN-be, vagy a rendelkezésre álló munkákhoz (szolgáltatásokat nyújtott szolgáltatások), amelynek biztosítása, amelynek nyújtása aláírja, amikor a szervezet "egyszerűsített" vagy a "hiányos" bejövő közvetlen költségek fennmaradásáról. Az adóalanynak jogában áll figyelembe venni ezeket a költségeket az USN által fizetett adó kiszámításakor (az Orosz Föderáció adókódjának 346.25. Az Orosz Föderáció adókódexének 346.25), mivel azokat fizetik és utalják az időszakra az UPN használatát (az Orosz Föderáció adókódjának 346.17. Cikkének 2. pontja). A "átmeneti" költségek elszámolásának eljárása a fajuktól függ.
"Átmeneti" kiadások az OSN-nek és az elszámoltatható USN-n
Az általános rendszeren fizetett "átmeneti" költségek elszámolására vonatkozó eljárás, és úgy néz ki, mint egy egyszerűsített adózási rendszerre.
|
A kiadások típusa |
Mikor szerepelnek az egyszerűsített adórendszer költségein |
|
A harmadik fél előadóművészek munkái vagy szolgáltatásainak kifizetésére |
A munka elvégzésére vagy a szolgáltatások nyújtásáról szóló törvény aláírása napján (a 346.17. Cikk (2) bekezdése, a 34.17. Bekezdés, 4. al., 1. cikk. 1 cikk. |
|
A nyersanyagok és anyagok költsége, amelyeket a termelésre nem továbbítottak az USN-be |
|
|
Az áruk költsége, amelyet az USN átmenet előtt nem hajtottak végre |
Azon a napon az áruk átadása a vevő (sub. 2, 2. bekezdés Art. 346,17, al., 4. o., 1. Art. 346,25 adótörvény az Orosz Föderáció) |
|
A nem realizált termékek hiányos termeléséhez vagy maradványaihoz kapcsolódó közvetlen költségek |
Január 1-jén az egyszerűsített adórendszer első évének első éve (lásd a 2009. október 30-i Pénzügyminisztérium levelét, 2009. október 30. 03-11-06 / 2/233) |
4. példa.A negyedik negyedévben az áruk tételét 177 000 rubel áron vásárolták meg. (incl. Áfa 27 000 dörzsölje.). A következő év január 1-jétől a szervezet megy USN-ba. A következő év első negyedévében 250 000 rubelre készült terméket hajtottak végre. (ÁFA nélkül), a vevő kifizetését a második negyedévben kaptuk. A figyelembe véve a kereskedelmi szervezet, az áru- és a későbbi értékesítés esetén az áru már megszerezte során a szervezet a szervezet a OSN az elhatárolás módszer, és hajtja végre a vevő, és a szállítónak fizetett után megszervezése Az USN használatára vonatkozó szervezet a "bevételek mínusz költségeinek" tárgya a következőképpen tükröződik:
|
Terhelés |
Hitel |
Összeg |
Elsődleges dokumentum |
|||
|
A IV negyedév számviteli nyilvántartásai |
||||||
|
Az áruk megvásárlásakor |
||||||
|
Tükrözi a tényleges Árukköltség (177 000 - 27 000) |
Szállítmány dokumentáció |
|||||
|
HÉA levonására, bemutatott szállító A folyó év első negyedévének számviteli nyilvántartása |
||||||
|
Az áruk értékesítése során |
||||||
|
Elismert bevétel |
Árucikk tapasz |
|||||
|
Ténybeli a végrehajtott költségek |
Könyvelés segítségnyújtás |
|||||
|
Az árukért fizet |
||||||
|
Vásárolt árut szállító |
A PO bank kivonata számítja ki a fiókot |
|||||
|
Az idei év negyedévének számítása |
||||||
|
Díjat kapott az árukért vevő |
A PO bank kivonata számítja ki a fiókot |
|||||
A költségeket az OSN-en veszik figyelembe, de az USN átmenet után kerül kifizetésre
Ebben az esetben a költségek nem ismerhető kiszámításakor „egyszerűsített” adó (sub. 5, 1, cikk 346,25 Az adótörvény az Orosz Föderáció), mivel már csökkentett adóköteles alapoz egyéb adók ezen összegek - jövedelemadó . Tehát ezek az "átmeneti" költségek az OSN-hez tartoznak, és az alapok figyelembe veszik az SSN-n. Az esetek nem változtatják meg a kifizetési tényt a különleges átmenet után.
5. példa.Tegyük fel, hogy 2017 decemberében a vállalat kihasználja az ügyvédi iroda szolgáltatásait. 100.000 rubel mennyiségben járjon el. Ezután aláírják 2017. december 31-én. 2018-ban a vállalat USN-ba megy. Az ügyvédi iroda adósságát 2018 januárjában javították. A vállalat figyelembe veszi a jogi szolgáltatások költségeit 100 000 rubel összegben. A 2017-es jövedelemadó kiszámításakor. Ezeket a költségeket az USN használatakor nem veszik figyelembe.
A nem perverz operációs rendszer és NMA maradék értéke. A kiszámítás
Ez meg kell tennie az "egyszerűsítők" az objektum "bevételek mínusz költségeit". Először is meg kell határozni az összes OS-t és NMA-t, amelyet megvásároltak az USN-re való áttérés előtt, és nem teljesítettek teljesen.
Az OS vagy NMA \u003d vételár (létesítmények, gyártás vagy létrehozás) maradék értéke az elhatárolt értékcsökkenés összege.
Az UKN-re való áttérés után a szervezet magában foglalja a nem operatizált OS és NMA maradék értékének költségeit (az Orosz Föderáció adókódjának 346.16.
Az írás döntése az objektum hasznos élettől függ.
Hogyan kell írni OS és NMA, amelyet az OSN-n vásárolt az USN átmenet előtt
|
Az INCOMPORTANTSTANT OS vagy NMA hasznos használata |
A költségek fennmaradó költségeinek bevonására vonatkozó eljárás |
|
Legfeljebb három évvel befogadó |
Teljes mértékben az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának első naptári évében. Vagyis az OS vagy NMA objektum maradékértékének negyedéves 25% -a |
|
Több mint három-15 évvel befogadó |
A maradék érték 50% -a az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának első naptári évében; A maradék érték 30% -a a második naptári év során; A maradék érték 20% -a a harmadik naptári év során |
|
Több mint 15 éves |
Egyenlő részvények az egyszerűsített adózási rendszer első 10 évében |
Az év során ezeket a költségeket egyenlő részvényekkel veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adókódjának 346.16. A regisztráltnál az egyes negyedév utolsó napján tükröződnek (Sub. 4 o. 2 cikk. Az Orosz Föderáció adókódjának 346.17.
T. D. Borsery,Vezető könyvvizsgáló LLC "Wright Ways"
„Egyszerűsített” (USN) tekinthető sok vállalkozó vonzóbbá, ahhoz az esethez képest, mert sokkal jobban megéri fizetni egy adót, hanem több, továbbá lehetőség van, hogy válasszon egy „nyereséges”, vagy a „nyereséges fogyasztható "Adózási objektum. Mivel az IP-carry out az átmenet a OSN az USN, mely funkciók az átmenet tudomásul veszi, mondd cikkünkben.
Az adó-rendszert úgy döntött adófizetőknek, hogy meg kell felelniük a szükséges kritériumoknak és időben az IFTS-re való áttérésről. Menjen az általános módból a naptári év kezdetétől.
Az egyéni vállalkozó OSP-vel való átmenet lehetséges, ha:
Ha az ilyen feltételek vizsgálata megfelel, az Általános Rendszerről az USN-ről való átmenet a következő évtől lehetséges. A legkedvezőbb adókobjektum ("bevételek" vagy "bevételek mínusz költségeinek" kiválasztásával a vállalkozó kitölti az "Átmenet értesítését az USN-re" a 26.2-1. No., vagy tetszőleges formában. Fontos, hogy ne hagyjon ki értesítést, és tegye azt a folyó év december 31-ig. Az USN-re való áttérés 2018 óta hosszabb ideig lehet benyújtani, amelyet az újévi ünnepek 09.01.2018.
Mivel az OSP-ről az USN-értesítésről való áttérésre vonatkozó eljárás az IFTS hozzájárulása miatt az átmenethez való hozzájárulás nem szükséges - a vállalkozó az új év kezdete óta az "egyszerűsített" -on dolgozik.
Az "egyszerűsített" kifejezéshez fordulva az "Átmeneti" adóalap kalkulusjának jellemzőit figyelembe kell venni. Az Orosz Föderáció adókódjában az OSP-vel való áttérés szabályait az IP 346.25. Cikkére telepítik:
A teljes üzemmódban kapott veszteséget nem veszik figyelembe, amikor az alapértékről váltás. Ez azt jelenti, hogy az USN "jövedelem mínusz költségeinek" adóalapja a vállalkozó nem lesz képes csökkenteni az általa megszerzett veszteség miatt.
Az alapon, a vállalkozói díjak és a HÉA fizetése, ezért joga van levonni ezt az adót. Az "egyszerűsített", az IP visszaállítja az ÁFA-t az összegben, hogy az átmenet előtt levonja a megvásárolt áruk, munkák, szolgáltatások, os, NMA, stb. (Pp. 2 o. 3. cikk. 170 Az Orosz Föderáció adókódja). Az adót a kérelem utolsó negyedévében helyreállítja, amely az ütem megszerzésének időpontjában működött.
A HÉA-nak nem kell visszaállnia, ha nem utasította el az adót adó adót is, ha az árut ÁFA nélkül vásárolták (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levelei, 2016. október 18., 2016. számú, 03-07-14 / 60503; 14.03.2011 No. 03-07-11 / ötven).
A megszerzett operációs rendszer és NMA szerint az OSN-ről való áttéréskor a HÉA helyreállítása csak december 31-én maradék értékük arányában lehetséges.
A visszafizettetett HÉA az adószámításban más kiadásokra vonatkozik (az adótörvény 264. cikkének 1. pontja). A számvitelben, amely IP-t vezethet, amikor az adót az átmenet sorrendjében az USN alapján helyreállítja, a bekötés a következők:
"Számviteli cselekmény" a 402-es szám 06.11. A 402-фЗ jogot ad az egyéni vállalkozók számára, hogy ne tartsák be az általános adózási rendszert is. Ugyanakkor figyelembe kell venniük a jövedelmüket és költségeket az IP - KUDIR számviteli könyveiben (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának végzése, az Orosz Föderáció, az Orosz Föderáció No. BG-3 \u003d 04 / 430 kelt augusztus 13, 2002). A könyvet legalább 4 évig tárolni kell a dokumentumok megerősítésével együtt.
Az USN vállalkozóban a számviteli számlákat a szokásos módon vagy egyszerűsített módon tartja fenn (kettős felvétel nélkül, a rövidített számla terv szerint). A "KUDIR az USN" egy speciális adóbevallás, amely alapján az "egyszerűsített" adóalap kiszámítása nemcsak az SP, hanem a szervezetek (az Orosz Föderáció pénzügyminisztériumának végzése . 135n). Ezért, ha egy vállalkozó választhat a számviteli számvitel és a "CUDIR IP" kitöltése között, akkor az "egyszerűsített" kifejezésre való áttérés során szükség lesz a "Cucud" az USN-re " könyvelés.
Mit kell tenni, ha az átmenet során az USN-től 2015.01.01-ig (jövedelem mínusz költségek) után nem történt meg március 30-ig? 2015. január 1-jétől az egyensúly tükrözi az 5 000 000 rubel értékű daruhust. Figyelembe véve a HÉA-t, a HÉA-t, amelyre visszatérítve, és az 500 000-es anyagok. Távoli ÁFA? Az újratöltött HÉA összege csökkenti a jövedelemadó-adót? Ha a HÉA jövedelemadóban van, jelentős veszteséget kap. 2014 folyamán az anyagok 2000000-as veszteséggel vannak elrendezve. Mikor kell visszafizetni az adósságot és Milyen mennyiségben? Kérem, meggyőzően fontolja meg ezt a helyzetet.
Az átmeneti időszak adóalapjának helyzetét bármely esetben kell kialakítani, azaz azaz beleértve Backdating. Mivel ez az adójogszabályok megsértésének tekinthető. Mivel ez hibás és nem teljes adószámításhoz vezet. Lásd az 1. ajánlás.
Igen, a nem jelölt operációs rendszeren (daru), valamint a nem használt anyagokat vissza kell állítani. Mivel egy általános adórendszerrel való egyszerűsítésre való áttéréskor a szervezet köteles visszaállítani a bevételi HÉA összegét, amelyet levonással fogadtak el (az Orosz Föderáció adókódjának 170. pontja). A HÉA-t vissza kell állítani minden olyan megvásárolt eszközzel, amelyet a pályákra való áttérés előtt nem használtak az adóköteles műveletekben. Input adót incl. Az 1. hónapban az 1. hónapban a mérlegen alapuló eszközök által hallgatott eszközök, amelyekben a szervezet az átmenetet megelőző utolsó adózási időszakban egyszerűsített, visszaállította az átmenetet (a (3) bekezdés (5) bekezdése. Orosz Föderáció).
A fel nem használt HÉA-anyagokhoz, visszaállítva a teljes összegben. Állandó eszközökkel - a maradék (könyv) költségével arányos összegben. Ezt a 2. albekezdés (2) bekezdése tartalmazza
Igen, a visszafizettetett HÉA-nyereség adó összege csökken. Azok. A jövedelemadó kiszámításakor a behajtott HÉA összege más költségeket tartalmaz. Az Orosz Föderáció adókódjának 264. cikke (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdése az Oroszországi Pénzügyminisztérium e-mailjeivel 2010. április 1-jétől 2010. április 1-jén -06 / 1/205, 2010. január 27-én, 03-07 -14/03.
Az alkalmazott veszteség alapul, beleértve. Az átmeneti időszak adóalapjának (azaz a más kiadásokban szereplő visszanyert HÉA mennyisége) csak akkor vehető figyelembe, ha a szervezet visszatér az ügyhöz. Mint
az egyéb adózási módok alkalmazása során szerzett veszteségek nem vesznek figyelembe egységes adó kiszámításakor. Ezzel szemben az egyszerűsített alkalmazás során kapott veszteségek nem kerülnek elszámolásra, ha az adófizető más adózási rendre vált. Az adózási rendszerek megváltoztatásakor a jelenlegi veszteségeket a következőképpen veszi figyelembe:
- a jövedelemadó kiszámításakor (a jövőbe került átkerült), mielőtt az egyszerűsített átmenet, az adófizető csak az általános adórendszerre való visszatérés után képesnek tartani;
- A veszteség, amelyet nem vették figyelembe az egységes adó kiszámításakor (a jövőbe került a jövőbe) az Általános adórendszerre való áttérés előtt az adófizető csak az egyszerűsítésre való visszatérés után képes lenne megfontolni.
Az Orosz Föderáció Adótörvényének 346.18. Cikke (7) bekezdése (7) bekezdése az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2004. január 28-i, a 2011. január 28-i, A 2010. október 25-i 03-03-06 / 1/657.
Ennek a pozíciónak az alapja a glavbukh rendszer anyagaiban van megadva.
Az átmeneti időszak adóalapja
Az egyszerűsített használat megkezdése előtt az átmeneti időszak adózási alapját képezi. A definíciójának eljárása attól függ, hogy a szervezet hogyan számított ki jövedelemadó:
Az átmeneti időszak adóalapjának kialakítására vonatkozó különleges szabályokat csak olyan szervezetekre hozták létre, amelyek meghatározzák a jövedelmet és költségeket az elhatárolási módszerrel. Ez az Orosz Föderáció Adótörvényének 346.25. Cikke (1) bekezdésének rendelkezéseiből következik.
Bevételek
Az "Átmeneti" jövedelem összetételében az ilyen szervezeteknek tartalmazniuk kell a közös adórendszer alkalmazásának időtartamában nyert felszabadult előlegeket. Ez annak köszönhető, hogy az elszámolási módszerrel a bevételeket az áruk értékesítésének napján kell tükrözni (munkák, szolgáltatások). A jövedelemösszeg fizetési határideje nem érinti (az Orosz Föderáció Adótörvényének 271. cikkének 271. cikke). Ha egyszerűsített, készpénzes módszer. Ezzel a bevételek fizetésként alakulnak ki, függetlenül az áruk értékesítésének időpontjától (munkák, szolgáltatások), amelyben megkapta. Az ilyen szabályokat az Orosz Föderáció adókódjának 346.17. Cikke (1) bekezdése tartalmazza.
Az általános adórendszer alkalmazásának időtartama alatt előállított előlegek, amelyek január 1-jétől egyetlen adóalapba tartoznak, amelyben a szervezet egyszerűsített (1, 1, 1, 346.25. Az Orosz Föderáció kódja). Ugyanakkor fontolja meg az előrehaladások összetételében kapott HÉA-fizetés és fizetés jellemzőit.
A jövőben a bevételek korlátozó volumenének meghatározásakor figyelembe kell venni az egyszerűsítőre való áttérés előtti előlegeket, amelyek a különleges használatra korlátozódnak. Ez a 346.13. Cikk és az 1. albekezdés (1) bekezdésének rendelkezéseiből következik, hasonló szempontból tükröződik az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2004. december 1-jétől kezdődően, 2004. december 1-jén; és 2004. október 11., 03-03-02 -44/1/2/23.
2015-ben a bevétel maximális összege, amely lehetővé teszi számunkra, hogy egy egyszerűsített, figyelembe véve a deflációs együtthatót 68.820 000 rubel. (60 000 000 rubel. 1,147) (p. És 4.1. Művészet. Az Orosz Föderáció adókódjának 346.13).
Példa A szervezet által kapott előlegek elszámolása az általános adózási rendszer egyszerűsítése előtt
Az Alpha LLC nagykereskedelemben foglalkozik. 2014-ben a szervezet alkalmazta az általános adórendszert, 2015. január 1-jétől egyszerűsödött. Az "Alpha" elszámolásának időpontjában tükrözi a közelgő készletek rovására kapott felszabadult előrelépéseket, összesen 7 000 000 rubelt. (ÁFA nélkül).
2015 első kilenc hónapjában 46 000 000 rubel bevétele a szervezet elszámolási számlájára jött; beleértve:
2015-ben az Alpha Accountant meghatározza a jövedelem korlátozó szintjét, amely lehetővé teszi számunkra, hogy az Orosz Föderáció adókódexének 346.13. Cikke (4) bekezdése és 4.1. Vagyis a 68 820 000 rubel mutatójára összpontosít.
A 2015 első kilenc hónapjában az átmeneti időszakban az Alfa jövedelme 53.000.000 rubel volt. (7.000.000 rubel. + 16 000 000 rubel. + 20 000 000 RUB. + 10 000 000 RUB.).
Így a szervezet nem haladta meg a megállapított határértéket, és nem vesztette el az egyszerűsített jogot.
Az általános adórendszer használatának során kifejlesztett vevők követelései az átmeneti időszak adóalapja nem növekszik. Az eredményszemléletű módszer szerint a bevétel a szállításban szerepel (az Orosz Föderáció adókód 271. cikkének (1) bekezdése). Következésképpen egy napon már figyelembe vették az adózás során. A követelések visszafizetésének számlájára érkező összegek az egyszerűsített átkapcsolás után nem szükséges újra engedélyezni az adóalapot. Ez az Orosz Föderáció Adótörvényének 346.25.
Példa arra, hogy az általános adórendszer alkalmazásának időtartamában kidolgozott követelések kézhezvételét elszámolják. A szervezet egyszerűsített. Az egyszerűsített szervezetre való áttérés előtt a szervezet számított adót az eredményszemléletű módszerrel számított
A szerződés feltételei szerint a vevő az Alpha LLC által biztosított berendezést két szakaszban fizeti:
Berendezés költsége - 260.000 rubel. (ÁFA nélkül).
A szerelt és ellenőrzött berendezések elfogadásának és átadásának törvényét 2014. december 31-én írták alá. 2014-ben az Alpha kiszámította a jövedelemadót az elhatárolási módszerrel. 2014 decemberében a berendezések értékesítéséből származó teljes bevétel (260 000 rubel) a bevételekben szereplő szervezet könyvelője. 2015. január 1-jétől az Alpha egyszerűsített. Január 14-én a berendezés második részét megkapták a szervezet szervezetének (130 000 rubel) számláján. Ha az egységes adót 2015 első negyedévében kiszámítják, az Alpha Accountant nem vette figyelembe ezt az összeget jövedelemként.
Költség
A szervezet "átmeneti" költségeit az eredményszemléletű módszert használta, tartalmaznia kell az átfogó adórendszer alkalmazásának időtartamában kifizetett fel nem ismert költségeket. Ezt azzal magyarázza, hogy az elszámolási módszerrel a költségeket a végrehajtás időpontjában figyelembe veszik (az Orosz Föderáció Adótörvényének 272. cikkét. A kiadások elismerésének napján fizetési határidő nem érinti. Egyszerűsített, a készpénz módszer működik (2. pontja. Az Orosz Föderáció adókódjának 346.17. Ez alatt a költségek kerülnek kialakításra kerülnek. Ezenkívül további feltételek vannak telepítve bizonyos típusú költségek felismerésére.
Az előleget kiadott alkalmazása során az általános adórendszer rovására a közelgő kellékek (áfa nélkül), tartalmazza az alap egyetlen adó napján áruátvétel (munkálatok, szolgáltatások). Ugyanakkor vegye figyelembe a megvásárolt áruk és az állóeszközök leírásával kapcsolatos korlátozásokat. A kifizetett, de nem ismert kiadások magukban foglalják azokat a feltételeket, amelyek alapján csökkentik az adóalapot egyetlen adó esetén. Az ilyen szabályokat az Orosz Föderáció adókódjának (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdése előírja.
Helyzet: lehetséges-e figyelembe venni az egyszerűsített bérleti költségeket? A kérelem során több évig előre fizetett bérleti díj (az elszakítás előtti átmenet előtt)
Igen tudsz.
A Hivatal bérleti költségeit, amelyeket az egységes adó kiszámításakor az elhatárolási módot fizetett, a végrehajtás időpontjában rögzíti (az orosz adókód 346.25. Szövetség). Az adóalapot havonta csökkenti, mivel a szolgáltatás ténylegesen a bérleti szerződés alapján történik. Hasonló szempontból tükröződik az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2005. november 14-én keltett levélben, 2005. november 14. 03-11-04 / 2/132.
Példa a fizetett lízingköltségek elszámolására, mielőtt az egyszerűsített. A szervezet egységes adót fizet a jövedelem és a költségek közötti különbségre
Alpha LLC Bérleti helyeket irodában. A lízingszerződést a 2015. január 1-jétől 2015. január 1-jétől 2016. december 31-ig kötötték. A szerződés teljes érvényességének bérleti összege 480 000 rubel.
2014 decemberében az Alpha az átfogó adórendszert alkalmazta, és az elhatárolási módszerrel számította ki a jövedelemadót. Ebben a hónapban a szervezet felsorolta a földesúrot két évig a földesúr előtt.
2015 januárja óta az Alpha egyszerűsített. Az adózás tárgya "a költségek összege által csökkentett bevételek".
2015 januárja óta a szervezet könyvelője csökkenti az adóalapot a bérleti díj összegére az alábbiak összegében:
480 000 dörzsölje. : 24 hónap. \u003d 20 000 dörzsölés.
A jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vett hiteladósság, az egységes adó adóalapja nem csökkenti. Az adósság visszafizetéséért fizetett összegek az egyszerűsítőre való áttérés után lehetetlen újrafelhasználni. Például, ha az egyszerűsített, nem fizetett árukra való áttérés előtt végrehajtották, akkor fontolja meg költségeit, amikor egyetlen adó kiszámítása után fizetés után nem szükséges. Ez az Orosz Föderáció adókódjának (1) bekezdése (1) bekezdése (1) bekezdése (1) bekezdéséből következik.
Helyzet: lehetőség van arra, hogy figyelembe vegye a jövedelemadó és a HÉA-adót, amely az alkalmazott szervezet alapul szolgál. Az adókat a költségvetésben az egyszerűsített átállás után felsorolták
Nem, te nem tudod.
Az Orosz Föderáció Adótörvényének 346.16. Szakaszának (1) bekezdésében szereplő bármely költséget csak akkor lehet elismerni, ha megfelelnek az Orosz Föderáció Adótörvényének (2) bekezdésének (2) bekezdésének (2) bekezdésében meghatározott kritériumoknak. az Orosz Föderáció adókódja). Ez az, hogy az Orosz Föderáció adókódjának 346.16. Cikke (1) bekezdésében meghatározott költségek csökkentik az adóalapot egységes adó esetén, ha azok:
A jövedelemadó megfizetése és az ÁFA a kötelezettségek során felmerült az alkalmazás a teljes adórendszer nem ismeri a költségek kritériumoknak megfelelő 1. bekezdés 252. cikke az adótörvény az Orosz Föderáció. Az egyszerűsített átmenet után ez a művelet már nem kapcsolódik a jövedelem fogadására irányuló tevékenységekhez, ezért nem gazdaságilag indokolt. Ezenkívül a költségvetéshez fizetendő jövedelemadó és HÉA összege nem vehető figyelembe az adózásban az Orosz Föderáció Adótörvény 270. cikkének köszönhetően.
Így csökkenteni az adóalap egységes adó esetén az átfogó adórendszer alkalmazása során felhalmozódó adók kifizetésével az egyszerűsített szervezet, amely az egyszerűsített, nincs ok. A legitimitását ezt a következtetést támasztja alá a betűket a Pénzügyminisztérium Oroszország október 16, 2007 No. 03-11-05 / 251, kelt december 19, 2006 No. 03-11-04 / 2/281.
Készpénz módszer
A készpénzes módszert alkalmazó szervezetek esetében a bevételek és kiadások előállítására vonatkozó különleges eljárást nem fejlesztették ki az egyszerűsített átmenet során. Ez annak köszönhető, hogy az ilyen szervezetek korábban elismerték jövedelmüket és kiadásaikat fizetésként (bekezdés. Ezért számukra, amikor egyszerűsítettek, akkor nem fog alapvetően megváltoztatni.
Az egyetlen dolog, hogy figyeljen arra, hogy a különlegesen megszerzett amortizált tulajdonság maradék értékének meghatározására szolgáló eljárás. Ha az ilyen ingatlan, a szervezet fizetett és üzembe helyez, mielőtt az átmenetet az egyszerűsített, akkor a maradék értékét ez határozza meg. A vételár (struktúrák, gyártás, alkotás), levonja az értékcsökkenés összegét elhatárolt alkalmazására a teljes adórendszer. Ugyanakkor használjon adószámláló adatokat (2.1. Cikk az Orosz Föderáció adókódjának 346.25. Ha mielőtt egy egyszerűsített, tárgyi eszközök és immateriális javak szerezték (épített készült, létrehozva), de ki nem fizetett, akkor a maradék költséget később rögzített: mivel a beszámolási időszakban, amelyben a fizetés megtörtént. Általános szabályként a maradékértéket az akvizíció (struktúrák, gyártás, létrehozás) és az értékcsökkenés összege közötti különbségként kell meghatározni az általános adórendszer alkalmazásának időtartama alatt. Azonban a pénzadót a készpénzes módszerrel számított szervezetek, az ilyen tulajdonságok maradékértéke megegyezik a kezdeti. Ezt az a tény, hogy csak a teljes fizetős tulajdonságot értékcsökkentik a készpénzkezelési módszernél. Ez az Orosz Föderáció Adótörvény 273. cikkének (3) bekezdésének 2. albekezdéséből következik.
Az egyensúlyban elfogadott értékcsökkenthető vagyontárgyak költségeinek terhelésével kapcsolatos további információkért lásd a költségeket, ha a fő eszközt (immateriális javak) megszerezték (létrehozva), mielőtt az egyszerűsítőre költözött.
HÉA helyreállítása
Amikor egy általános adórendszerrel történő egyszerűsítésre való áttérés esetén a szervezet köteles visszaállítani a bevételi HÉA összegét, amelyet levonással fogadtak el (az Orosz Föderáció Adótörvényének 170. pontja). A HÉA-t vissza kell állítani minden olyan megvásárolt eszközzel, amelyet a pályákra való áttérés előtt nem használtak az adóköteles műveletekben. A nem értékesítési árukra, fel nem használt anyagokra, nem megfelelő eszközökre és immateriális eszközökre és immateriális javakra az 1. hónapra, amelyben a szervezet az átmenetet megelőző utolsó adózási időszakra az egyszerűsített, visszaállítva az átmenetet megelőző utolsó adózási időszakra költözött (5 . 2 o. 3 művészet. 170 Az Orosz Föderáció adókódja).
A nemallobozos áruk és a fel nem használt HÉA-anyagok szerint a teljes összegben helyreáll. Az állóeszközök és az immateriális javak - a maradék (könyv) költségeivel arányos összegben. Ezt a (2) bekezdésben említettük
A HÉA helyreállítására vonatkozó különleges eljárás, amelyet az Orosz Föderáció adókódja előírt, nem tud használni. Az ingatlanokhoz, az építési tárgyakhoz és bizonyos típusú állóeszközökhöz, jogszabályok lehetővé teszik, hogy hosszú ideig helyreállítsa az adót fokozatosan. Ez a megrendelés azonban csak a HÉA-fizetőkre vonatkozik. Lehetetlen vezetni az egyszerűsítőre való áttérés után (2. bekezdés az Orosz Föderáció adókódjának 346.11.
Helyzet: a padlóval egyszerűsített átkapcsoláskor vissza kell állítania a bejárati áfát. Az ingatlan egy részét, amelyben az ÁFA-t korábban elfogadták az átszervezett szervezet levonására
Igen szükség.
A szervezet köteles visszaállítani a korábban elfogadott HÉA-t az Orosz Föderáció adókódjának (3) bekezdésében meghatározott indokokról. Különösen a HÉA, az áruk, munkák vagy szolgáltatások (beleértve az állóeszközöket, az immateriális javak és az ingatlanjogok) hatálya alá tartozó műveletekben kell eljárni, amelyet eredetileg adóköteles műveletekre szerzett (2. Az Orosz Föderáció kódja).
Glavbukh azt tanácsolja: Vannak olyan érvek, amelyek lehetővé teszik a szervezet számára - az egyszerűsített jogutódat, amely az egyszerűsített, nem helyreállította az ÁFA-t az átszervezés eredményeként kapott tulajdonságból. Ezek a következők.
Másodszor, az átszervezés során az utóda vállalja az átszervezett szervezet által felhalmozott adók kifizetését (az Orosz Föderáció Adótörvényének 50. pontját). Az Orosz Föderáció adókövetelményében sem rendelkeznek, és nincsenek rendelkezések arra vonatkozóan, hogy az utódot visszaállítsa a HÉA-hoz, amelyet egy átszervezett szervezet elfogadja.
Harmadszor, általános szabályként az átszervezést követően egyszerűsített szervezet nem HÉA-fizető, és az Orosz Föderáció adókövetelményének 21. fejezetének rendelkezései nem vonatkoznak rá (az adókód 346.11. Orosz Föderáció). Nincs kivétel a HÉA visszaszerzésére a reorganizációs adójogszabályokban.
A fenti szabályok összesítése, megállapítható, hogy az olyan utódok, amelyek egyszerűsített és megszerzett bármely ingatlan átszervezése, nem helyreállíthatják a bejárati HÉA-t ezen a tulajdonságra, amelyet korábban elfogadott az átszervezett szervezet levonására. Az ellenőrző osztályok helyzetét azonban azonban a következtetés alkalmazását a gyakorlatban valószínűleg vita vita a hitelesítővel. Engedélyezze az ilyen vitát bíróság előtt. A fenntartható választottbíráskodási gyakorlat megerősíti a HÉA helyreállításából származó frissítési meghibásodás legrövidfájdáit (lásd például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának meghatározását 2014. október 17-én, 307-KG14-1534, a Fas Fas Észak-nyugati kerület, április 30, 2014. A52-1617 / 2013, West Szibériai kerület keltezett március 14, 2014. A81-2538 / 2013, Ural kerület, december 21, 2012, 2012. szám: F09-12394 / 12, Moszkva kerület 2007. május 21-én Ka-A40 / 3985-07).
Helyzet: amennyiben a szervezet szerint az átmenet a egyszerűsítés helyreállítani a bejárat ÁFA elfogadott levonására a költségek az épület az épület. Az építés megkezdődött, amikor a szervezet alkalmazott
Igen, kell.
Ebben a helyzetben az elszámoláshoz korábban elfogadott HÉA a fő eszközre vonatkozik, hogy a szervezet ne használja az adóköteles HÉA-ban. Ezért, mielőtt egyszerűbbé vált, az ilyen levonásokat vissza kell állítani. Ezt az Orosz Föderáció Adótörvényének 170. cikkének (3) bekezdésének 2. albekezdésében említettük.
A Belépési HÉA-jegyzék felújított összege a költségvetéshez az átmenetet megelőző utolsó adózási időszak eredményei szerint (az Orosz Föderáció adókód 174. cikke (1) bekezdése).
A jövedelemadó kiszámításakor a behajtott HÉA összege más költségeket tartalmaz. Az ilyen rendelés az Orosz Föderáció Adótörvény 264. cikkének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) 2010.01.01. 03-03-06 / 1/205, 2010. január 27-én. No. 03-07-14 / 03.
Példa A bejárati áfa helyreállítása az állóeszközökhöz. A szervezet az általános adórendszerrel egyszerűsített egy egyszerűsített
2014 júniusában az Alpha LLC megszerzett berendezések (főeszközök) 118 000 rubel áron. (beleértve a áfát - 18 000 rubel). A szervezet HÉA-fizető volt, és a levonásra benyújtott beviteli adó. A főpénz értékének átértékelését nem állították elő.
2015. január 1-jétől az Alpha egyszerűsített. Ezért 2014 decemberében a könyvelő számította ki a visszaállított HÉA mennyiségét.
2014. december 31-én a berendezés maradékköltsége 83.332 rubel. Által korábban elfogadott HÉA összegét könyvelő a szervezet felújított és költségek között kiszámításakor jövedelemadó 2014-re. A helyreállítási HÉA összege:
18 000 dörzsölje. ? 83 332 RUB. : (118 000 dörzsölje. - 18 000 dörzsölje.) \u003d 15 000 dörzsölés.
Helyzet: muszáj, hogy állítsa vissza a bejárat ÁFA korábban elfogadott, hogy vonjuk ki a nyersanyagok (anyagok, a munka, szolgáltatások), fordított a termelés késztermékek
Igen szükség. Ugyanakkor a módszertan, amelyen meghatározza a visszaállított HÉA mennyiségét, fejleszteni, fejleszteni.
Általános szabályként, amikor az általános adórendszerrel való egyszerűsítésre való áttéréskor vissza kell állítani a levonandó HÉA-mennyiségét. Különösen az áruk (szolgáltatások, munka) belépő HÉA tekintetében kell elvégezni, amelynek költsége a késztermékek költségeit tartalmazza, amelyet nem hajtanak végre, mielőtt egyszerűsítettek volna. Az átmenetet megelőző utolsó negyedévben az ÁFA visszaállítása szükséges. Az ilyen következtetés az Orosz Föderáció adókódjának 170. cikkének (3) bekezdésének (2) bekezdésének (2) bekezdésének (2) bekezdésének (2) bekezdésének (2) bekezdésének (2) bekezdésének (2) bekezdésének (2) bekezdésének (2) bekezdésének (2) bekezdésének (2) bekezdésének (3) bekezdésének (3) bekezdésének (2) bekezdésének (3) bekezdésének (2) bekezdésének (2) bekezdése (
Azonban a konkrét módszertan, hogyan kell számolni a HÉA mennyiségét a késztermékek helyreállításához, nem. Nincsenek hivatalos magyarázatok ebben a kérdésben. Ezért a helyreállítási eljárást függetlenül kell meghatározni, és adózási célokra történő nyilvántartásba vételét kell meghatározni. Érdemes megfontolni a késztermékek költsége által kialakított módját. Például a költségek sajátos súlyának megfelelően a HÉA összegének meghatározása, amely szerint az adót levonásra tették, és amelyek a raktárakban maradt késztermékek költségein szerepeltek.
Példa a HÉA kiszámítására, hogy helyreállítsa a késztermékek költségeit tartalmazó költségeket.
Az Alpha LLC bútorok gyártásával foglalkozik. A késztermékek költségeit a tényleges költségek határozzák meg.
2014 decemberében az előállított szervezet:
- 125 kerti padok;
- 50 kertasztal.
A késztermékek költsége a következő költségek rovására keletkezik:
A teljes előkészített termék decemberben megvalósult:
Így 2014. december 31-én a nem realizált késztermékek következő maradványait rögzítették az Alpha raktárban (árképzésben):
2015. január 1-jétől az Alpha egyszerűsített. Állítsa vissza a bejárati áfa-könyvelőt, amely a teljes költségek költségeinek arányában oldódott meg a késztermékek teljes mennyiségében. Először meghatározta a HÉAösszeg közötti kapcsolatot, amelyet a késztermékek termelésére fordított források levonására és a decemberben termelt késztermékek tényleges költségeiről kellett elfogadni:
(45 000 rubel. + 18 000 rubel.): (250 000 rubel. + 150 000 rubel. + 100 000 rubel. + 100 000 RUB.) \u003d 0,105.
A könyvelő ezután meghatározta a késztermékek teljes költsége és költsége közötti kapcsolatot az árak áraiban:
(250 000 RUB. + 150 000 rubel. + 100 000 rubel. + 100 000 dörzsölés.): (100 000 rubel. + 300 000 RUB. + 400 000 rubel. + 200 000 RUB.) \u003d 0,6.
A belépő HÉA összege, amely a nem realizált késztermékek maradványaihoz kapcsolódik, és az egyszerűsített átmenet miatt helyreáll, az:
(400 000 rubel. + 200 000 dörzsölés)? 0,6? 0,105 \u003d 37 800 RUB.
ÁFA összege 25.200 rubel. (45 000 rubel. + 18 000 rubel. - 37 800 rubel) az általános adórendszer alkalmazásának során végrehajtott késztermékekre utal, ezért nem áll rendelkezésre helyreállítás.
Glavbukh azt tanácsolja: Ha a szervezet készen áll az adóellenőrzéssel való vitára, akkor nem állítja vissza a késztermékek gyártására fordított anyagok (munkák, szolgáltatások) HÉA-t. Valószínűleg ez a helyzet meg kell védennie a bíróságon. A vitában a következő érveket fogják segíteni.
Az egyszerűsített általános adózási rendszerrel való áttéréshez szükséges HÉA-hoz való visszaállításának szükségességét az A32-2653 / 2008-308-30 / 40 -16 / 224. A Bíróság arra a következtetésre jutott, hogy a vizsgált helyzetben a szervezetnek nem szabad visszaállítani az adót. Az ilyen megoldás alapja az Orosz Föderáció adókódjának (2) bekezdésének (2) bekezdésének (2) bekezdésének (2) bekezdésének 2. pontja. A számviteli adatok alapján a bíróság megerősítette, hogy a késztermékek készült, és megbízta a raktárba, amikor a szervezet által vezetett tevékenységek által adóztatott ÁFA. Következésképpen a késztermékek előállítására felhasznált forrásokat a szervezet által alkalmazott időszakban töltötték el. Így a HÉA-levonások használata ezeknek az erőforrásoknak jogszerű volt. A Használt nyersanyagok és anyagok újratöltése A szervezet nem lesz képes. Az egyszerűsítés során csak az ezen erőforrásokkal létrehozott késztermékeket fogják használni. De a beviteli HÉA, amelyet a késztermékre levonnak, nincs a szervezet, ezért nincsenek indokok az adóbevere.
Az ilyen kibocsátás legitimitását az Orosz Föderáció megerősítette 2009. június 19-én, 2009. június 19-én. Mindazonáltal szem előtt kell tartani, hogy az adófelügyelet ellenőrzése során figyelmen kívül hagyhat egy adott választottbíróságot. Ezért megtagadja a késztermékekre vonatkozó HÉA visszaállítását, amikor egy általános adózási rendszerrel való áttérés esetén fel kell készülnie a bírósági határozat védelmére.
Helyzet: ha vissza kell állítania a bejárati áfát az egyszerűsített átmenetben, akkor korábban a levonáshoz (speciális berendezések, munkaruházat), amelynek költsége teljes mértékben kapcsolódott az adószámítási költségekhez. A szervezet egyenlegétől a tulajdonság nem íródik le
Igen szükség.
Ebben a helyzetben az ingatlan levonására korábban elfogadott HÉA a szervezethez kapcsolódik, amelyet a szervezet az adóköteles tevékenységben megszűnik. Ezért az egyszerűsített, az ilyen összegeket vissza kell állítani. Ez az Orosz Föderáció Adótörvényének 170. cikkének (3) bekezdésének 2. pontjából következik.
A visszaállított adó összegek tükrözik a HÉA-nyilatkozatot a negyedévben, amely megelőzi az Orosz Föderáció adókódjának 174. cikke (1) bekezdése).
A vizsgált helyzetben nem lehet olyan argumentumokat használni, amelyek lehetővé teszik a HÉA visszaállítását olyan anyagokból, amelyek költségei a késztermékekben szerepelnek. Végtére is, a berendezés, a overall és más alacsony értékű tulajdonság nem jelenti az eldobható használatukat. Ha az ilyen eszközök tükröződnek a szervezet mérlegében, azt jelenti, hogy továbbra is használja őket tevékenységük során. De az egyszerűsített átmenet után ez a tevékenység el nem ismert HÉA lesz, ezért a szervezet megfosztja a levonások egy részét, amelyet az általános adórendszer alkalmazása során kihasznált. Ezért a HÉA-t egy részben vissza kell állítani, az alacsony értékű eszközök arányos értékét tükrözi az adórendszer eltolódásának számviteli időpontjában.
Példa a HÉA visszanyerésére az alacsony értékű tulajdonságokra, amikor az általános adózási rendszert egyszerűsített
2014-ben az Alpha LLC alkalmazta az általános adórendszert. 2014 januárjában a szervezet megszerezte a 82.600 rubel értékű munkaruházatot, beleértve a HÉA - 12.600 rubel. Ugyanebben a hónapban az overallokat átruházták egy raktárból a szervezet termelési egységeire.
Az adóelszámolás során az alacsony értékű eszközök költségeit az üzembe helyezés időpontjában a költségek felszámítják (az Orosz Föderáció Adótörvényének 254. alpontja). Számviteli, a költségek ilyen ingatlan át költségek egyenletesen során hasznosságát hasznos használat (26. o. A módszertani útmutató által jóváhagyott rend a Pénzügyminisztérium Oroszország kelt december 26, 2002 No. 135N).
A overallok hasznos élettartama - 2,5 év (30 hónap).
2014-ben elismerték a overenciák megszerzésének költségeit:
- A jövedelemadó kiszámítása során 70 000 rubel. (82 600 rubel - 12 600 rubel);
- számviteli - 28 000 rubel összegben. ((82 600 rubel. - 12 600 rubel.): 30 hónap? 12 hónap).
Adja meg a 12.600 rubel mennyiségét. 2014 első negyedévében levonásra került.
Mivel az adóelszámolás során a költségek költségeit teljes mértékben átruházták a kiadásokra, egységes adó kiszámításakor, ezeket a költségeket nem veszik figyelembe.
Számvitelben a szervezet továbbra is átadja a munkaruházat költségeit a kiadásokra a kiadásokhoz az ingatlan hasznos felhasználásának végéig (18 hónap).
A levonás által elfogadott bejárati HÉA összege, a könyvelő visszaállítja a 2014. december 31-én elszámolásban megállapított overallok arányos kiemelkedő költségeit.
A helyreállításhoz hozzáadott HÉA:
12 600 RUB.: 70 000 rubel. ? (70 000 dörzsölés. - 28 000 dörzsölés) \u003d 7560 rubel.
HÉA a nyitott előlegekre
Az általános adórendszer alkalmazása során beérkezett előlegek az árukra vonatkozó kifizetés rovására (munkák, szolgáltatások), amelyet az egyszerűsítőre való áttérés után hajtanak végre:
Az ilyen rendelés az Orosz Föderáció Adótörvényének 346.25. Cikkének (5) bekezdésének rendelkezéseiből következik. Hasonló magyarázatokat tartalmaznak az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. december 25-i, a 03-11-06 / 2/266. És az Oroszország 2000. február 10-i szövetségi adózási szolgálatának. 3-1-11 / 92.
Ha a kapott előleg tartalmazza a HÉA-t, de az eladó szervezete nem tett semmilyen intézkedést, hogy visszaadja azt a vevőnek, az előleg teljes összegét a HÉA-val együtt az átmeneti időszak jövedelmébe kell foglalnia (a Oroszország Pénzügyminisztériuma 2004. június 22-én, 2004. június 22-02-05 / 2/41).
Elena Popova,
Átmenet az ÁFA speciális és mentességére
Ha a HÉA-t visszaállítja, a szervezet egy egyszerűsített, UNVD-hez vagy szabadalmi rendszerre való áttérés, valamint a HÉA-mentességi jogosultsághoz való jog kezdetével kapcsolatban az adót ugyanabban az időben vissza kell állítani a fenti negyedévben esemény. A fellendülés a HÉA hatálya alá tartozik, amelyet a nem realizált áruk, fel nem használt anyagok levonására kell levonni, az állandó eszközök és immateriális javak, a negyedéves negyedév utolsó számának egyenlegén felsorolt \u200b\u200bingatlanok miatt, amelyben a szervezet mentességet kezdett használni vagy különlegesre vált. Ezt az Orosz Föderáció Adótörvényének 170. cikke (3) bekezdésének 145. cikkének (9) bekezdése tartalmazza.
OS és NMA
Néhány funkció a HÉA visszanyerésének sorrendje:
Bejárati áfa a teljes befogadóképességű eszközök és immateriális javak számára, nem helyreállítva. Ha az értékcsökkenés még mindig felhalmozódik (azaz az objektum maradékértéke nem egyenlő nulla), akkor a bemeneti ÁFA-t vissza kell állítani. Számítsa ki az adókulcsot a restauráláshoz a következővel:
Az ilyen megrendelés vonatkozik:
Példa Állítsa vissza a bejárati áfát a berendezésekhez. A szervezet kezdte használni a mentességet a HÉA fizetéséből
Januárban az ALFA LLC beszerezte a berendezést (mainstream) 118 000 rubel áron. (beleértve a áfát - 18 000 rubel). A szervezet HÉA-fizető. A beszerzett berendezésekre vonatkozó bejárati áfa levonásra került. A főpénz értékének átértékelését nem állították elő.
Július óta Alfa felszabadítja a fizető HÉA-t. Ezért a második negyedév végén a könyvelő kiszámította a visszanyeréshez szükséges HÉA mennyiségét.
A június 30-án 24 óráig a számlázási adatok szerint a berendezés maradékköltsége 83 332 rubel.
A helyreállítási HÉA összege:
18 000 dörzsölje. ? 83 332 RUB. : (118 000 dörzsölje. - 18 000 dörzsölje.) \u003d 14 999.76 RUB.
Helyzet: milyen időpontot kell kiszámítani az immateriális javak és az állóeszközök visszamaradó értékének kiszámításához HÉA helyreállításkor
A kérdésre adott válasz attól függ, hogy melyik szervezet helyreállítja a HÉA-t.
A fennmaradó (könyv) költség meghatározására szolgáló következő lehetőségek lehetségesek:
1. Az állóeszközök vagy az immateriális javak átruházása (végrehajtása).
Ezt az opciót különösen akkor használják, ha a HÉA-t visszaállítják az állóeszközök vagy immateriális javak átruházása az engedélyezett tőkéhez való hozzájárulásként (az Orosz Föderáció Adótörvényének 170. cikke alapján). Ez következik az bekezdés rendelkezései és 1 albekezdés 4. pontja bekezdés 2. cikk 3. bekezdésének 170. adótörvény az Orosz Föderáció és megerősíti a választottbírósági gyakorlat (lásd például a határozatait a FAS a Kelet Szibériai kerület, július 29., 2010. A19-25409 / 09, tizenkilencedik választottbírósági fellebbviteli bíróság 2010. június 4. A08-8848 / 2009-16).
2. A negyedév előtti negyedév utolsó számát, amelyben a szervezet elkezdi használni a jogosultsághoz való jogot a HÉA-alól való mentességhez, vagy különlegessé válik.
Ezt az opciót akkor használják, ha a HÉA helyreállítása miatt a szervezet egy egyszerűsített, UNVD vagy a szabadalmi rendszer, valamint a HÉA-alóli mentességhez való jog kezdetével kapcsolatban áll. Ezt az Orosz Föderáció adókódjának 170. cikkének (3) bekezdésének (3) bekezdésének (3) bekezdése, az A65-22786 / 2011-es A65-22786 / 2011. A maradék érték kiszámítja az átmenet előtti negyedév utolsó számának 24 óráját.
3. Az adózási célokra vonatkozó számviteli politikák által meghatározott időpontban.
Ezt az opciót akkor használják, ha a HÉA-t visszaállítja az ingatlanok (tulajdonjogok) használata miatt:
A kiszámításhoz az adókedvezmények használatának időpontjában működő HÉA-kulcsokat használja. Az ilyen magyarázatokat az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. május 20-án, 2008. május 20-án.
Nyilatkozat
A visszaállított adó összege a 3. szakasz 080-as számát jelzi a megfelelő negyedévre vonatkozó HÉA-nyilatkozatoknak, nevezetesen:
Ha a szervezet élvezi a HÉA (ingatlanok) fokozatos fellendüléséről szóló szabályokat, a "fő" HÉA-nyilatkozat mellett töltse ki az 1. függeléket a 3. szakasz 3. szakaszában., P. para. 3 al. 1 p. 3 Art. 170, Művészet. 172 adókód).
Ismételje meg a korábban visszanyert HÉA-mennyiségek levonását, nem lehet. Különösen az ismételt levonás lehetetlen, ha az input adót helyreállított ingatlan újra megkezdte használni az adóköteles HÉA-ban. Az ilyen pontosításokat az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2000. június 23-án, a 03-07-11 / 265-ös számmal tartalmazza.
Olga Tsibizova,
a közvetett adók osztályának vezetője
az Oroszország Pénzügyminisztériumának adó- és vám- és vámpolitikája
Ha a szervezet egyszerűsített és egységes adót fizet a jövedelem és a költségek közötti különbségre, akkor a jövedelmek csökkenthetők az állóeszközök és az immateriális javak értékére, mielőtt különleges (al. És az 1. bekezdés. 346.16 az Orosz Föderáció adókódja).
Ha egy másik adózási módból, a szervezet által létrehozott (a szervezet által létrehozott, a szervezet által létrehozott immateriális javak) egy ilyen átmenethez (a 2.1. Bekezdés) Orosz Föderáció).
A rögzített értékelés megszerzésének (építési, gyártása) határidejének meghatározására tekintse meg, hogyan kell figyelembe venni az állóeszközök és az immateriális javak kézhezvételét egyszerűsített.
A maradék érték meghatározása
Ha a szervezet egy általános adórendszerrel egyszerűsített egy egyszerűsített, akkor az átmenet időpontjában a megbízott (vagy a számláján szereplő 04) megmaradó értékének megmaradt értékét (a regisztráláskor) és a befizetett eszközök (immateriális javak) , határozza meg a képletet:
az Orosz Föderáció adókódjának 346.25. Cikke (1) bekezdése. Ugyanakkor az akvizíció árában (struktúrák, gyártás) az amortizált ingatlanok kezdeti költségeit jelenti az adószámítási adatok () szerint.
Helyzet: mint az egyszerűsített átmenetben, lehetséges, hogy kiszámítható a megszerzett fő termék maradék értékének kiszámítása, mielőtt a különleges. A fő eszköz értékének egy részét értékcsökkenési prémium formájában írják le
Az adótörvény azt állítja, hogy a leegyesítőre való áttérés előtt megszerzett objektum maradék értéke az akvizíciós ár és az elhatárolt értékcsökkenés közötti különbség (az Orosz Föderáció adókódjának 346.25.
Szerint a Pénzügyminisztérium Oroszországban, az átmenet egy egyszerűsített értéket a kezdeti költségek, akkor le kell vonni a nem csak a felhalmozott értékcsökkenés, hanem az értékcsökkenés prémium (a levél a Pénzügyminisztérium Oroszország szeptember 13 , 2006. 03-11-04 / 2/192). Ezért ebben az esetben, amikor az objektum maradék értékének kiszámításakor az egyszerűsített, használja a képletet:
Ha a szervezet az UNVD-vel egyszerűsítette, akkor az ilyen átmenet időpontjában a megszerzett és kifizetett eszközök és az immateriális javak maradékértékét a képlet határozza meg:
Az ilyen szabályokat az Orosz Föderáció Adótörvényének 346.25.
Írja le a maradék értéket
A befektetett eszközök és az immateriális javak maradékértéke a költségekben egy, három vagy tíz éven belül egyetlen adó kiszámításakor. Az a periódus, amelynek során a költségek szerepelnek a költségbe, határozzák meg az objektum hasznos élettartamától függően. Az ilyen szabályokat az Orosz Föderáció adókódjának 346.16. Cikke (3) bekezdése tartalmazza. A táblázatban szerepel az amortizált tulajdonságok maradékértékének költségeibe való felvétel sorrendjében.
A költségek elismerésének feltételei
Figyelembe véve a maradványértéket a amortizált ingatlan kiadások, a következő feltételek mellett kell végrehajtani, ugyanakkor:
Az ilyen rendelés az Orosz Föderáció adókódjának 346.18.
Elena Popova,
az Orosz Föderáció adószolgálatának állami tanácsadója
4.Maps:Az egységesített eszközök és az immateriális javak (gyártott struktúrák) egyszerűsített maradék értékének kiszámításakor a költségek kiszámítására irányuló eljárás (gyártott struktúrák)
| Az állóeszközök és az immateriális javak hasznos élettartama | Az a periódus, amely alatt az objektumok maradékköltsége szerepel a költségekben az egyszerűsített adó kiszámításakor | A költségek értékének az egységes adó kiszámítása során az adó időtartama alatt történő kiszámításakor | Alapul |
| Legfeljebb három év (beleértve) | Az első naptári évben az objektum értékének megjelentésének kezdetétől kezdve az egységesített adó kiszámításánál az egyszerűsített | , Nk rf | |
| Az első naptári évben, attól a pillanattól kezdve, amikor az objektum értékét az egyetlen adó kiszámítása, az objektum értékének egyszerűsített - 50% -a | |||
| Három-tizenöt év (beleértve) | A második naptári évben, az objektum értékének megírása kezdete, az egyetlen adó kiszámításakor az objektum értékének egyszerűsített - 30% -a | Az egyes jelentési időszak utolsó napján egyenlő részvények a fizetett összegek összegében (fizetett költségek) | , Nk rf |
| A harmadik naptári évben az objektum értékét az egyetlen adó kiszámításakor le kell írni, az objektum értékének egyszerűsített - 20% -át | |||
| Tizenöt éves és annál magasabb | Az első tíz évben az objektum értékének megindításának pillanatától kezdve az egyszerűsített adó kiszámításánál | Az egyes jelentési időszak utolsó napján egyenlő részvények a fizetett összegek összegében (fizetett költségek) | , Nk rf |
Az adózási rendszerek módosítása
Az egyéb adózási módok alkalmazása során szerzett veszteségek nem vesznek figyelembe egységes adó kiszámításakor. Ezzel szemben az egyszerűsített alkalmazás során kapott veszteségek nem kerülnek elszámolásra, ha az adófizető más adózási rendre vált. Az adózási rendszerek megváltoztatásakor a jelenlegi veszteségeket a következőképpen veszi figyelembe:
- a jövedelemadó kiszámításakor (a jövőbe került átkerült), mielőtt az egyszerűsített átmenet, az adófizető csak az általános adórendszerre való visszatérés után képesnek tartani;
- A veszteség, amelyet nem vették figyelembe az egységes adó kiszámításakor (a jövőbe került a jövőbe) az Általános adórendszerre való áttérés előtt az adófizető csak az egyszerűsítésre való visszatérés után képes lenne megfontolni.
Az Orosz Föderáció Adótörvényének 346.18. Cikke (7) bekezdése (7) bekezdése az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2004. január 28-i, a 2011. január 28-i, A 2010. október 25-i 03-03-06 / 1/657.
Elena Popova,
az Orosz Föderáció adószolgálatának állami tanácsadója
Opció: Csak egy vállalkozást indít, és úgy döntött, hogy USN-n dolgozik. Második opció: Ön már működik általános módban, és úgy döntött, hogy USN-re vált. Milyen feltételeket kell tenni, milyen dokumentumokat kell benyújtani és mennyi ideig? Elemezzük az USN munkájának követelményeit. By the way, mivel 2017 óta a határértékek megduplázódtak az átmenetre és az USN használatára, valamint az állóeszközök megengedett maradékértékének mérete.
A szervezetek vagy a vállalkozóknak joga van átváltani az USN-re, ha megfelelnek bizonyos követelményeknek: a bevételek, a munkavállalók száma, a többi vállalat részvételének aránya stb.
A könyvelők képzési kurzusa az USN-ről "- A tanterv megfelel a szakmai" könyvelő "követelményeinek. A fizetés, az átlagos jövedelem, az elsődleges, az állóeszközök és egyéb hasonló témák előadása. Azok, akik adókötelesek lesznek, amikor kifejezetten két kategóriába sorolhatók:
Mielőtt megismerné az egyes kategóriák egyszerűsített adózási rendszerére való áttérés jellemzőit, elemezzük, hogy ki nem jogosult ezt a különleges alkalmazást alkalmazni.
| Szervezetek | IP, egyéb személyek |
|---|---|
| Ha vannak fiókok | Magánvállalkozások, ügyvédek |
| Ha az átmenet előtti 9 hónapos évre vonatkozó bevételek összege meghaladja a 45 millió rubelt. (Ez az összeg évente indexelve van a deflációs együtthatón - 2016-ra, mérete 1,329) * | IP az ESCHN használatával |
| A gazdaság pénzügyi szektorának megszervezése (bankok, biztosítók, befektetési alapok stb.) | IP, az alkalmazottak átlagos száma meghaladja a 100 embert |
| Szerencsejáték-szervezetek | IP, amely nem értesítette az adót az USN átmenetre |
| Az Eshn-t és más felhasználóval rendelkező szervezetek (az Orosz Föderáció adókódjának 346.12. Cikke 3. pontja) | |
| Azok a szervezetek, amelyekben más szervezetek részvételének aránya meghaladja a 25% -ot (az egyes művészeti szervezetek esetében. Az Orosz Föderáció adókódjának 346.12. | |
| Ha az alkalmazottak átlagos száma meghaladja a 100 embert | |
| Ha az állóeszközök maradékértéke meghaladja a 100 millió rubelt. (2017 óta a határ 150 millió rubelre nőtt. - 2017. január 1-jétől és 2017-ben az operációs rendszer maradék értéke nem haladhatja meg ezt az összeget) | |
| Kazenny, költségvetési intézmények, külföldi szervezetek | |
| Mikrofinanszírozó szervezetek | |
| Olyan szervezetek, amelyek nem értesítették az adót az USN-re való áttérésre | |
| Magánügynökségek, amelyek dolgoznak a munkavállalók munkájának biztosítására |
* A 2017 óta USN-re váltani, a 2016 első 9 hónapos jövedelem összege nem haladhatja meg az 59.805 millió rubelt. (45 millió rubel. × 1,329). Az USN-hez való áttérés 2018 óta a 2017 első 9 hónapos jövedelem összege nem haladhatja meg a 90 millió rubelt. (Ez az összeg nem lesz indexelve a deflációs együttható 2020-ig). .
És mi van, ha a vállalat vagy a vállalkozó, aki nem jogosult az USN-ba menni, még mindig az USN-nál dolgozik. Adó, amit valahogy kiszámítja? Természetesen igen. Ezenkívül az adóhatóságok jelentése várja a másikra, és nem az, hogy a pszeudo-egyszerűsítő elküldi.
És az adófizetés? - A kifizetés nem fogja átadni ezt a CBK-t, és az átfedési összegként szerepel, és egy másik kifizetésnél a nem fizetés, amely veszélyezteti a fiók blokkolását.
Ezért szükség van az összes megállapított követelményre és kritériumra. Tekintsük részletesen az egyes adófizetők minden kategóriájára.
Az újonnan létrehozott szervezetek és a vállalkozóknak joga van az adóhatósággal az adóhatósággal való nyilvántartásba vétel napjától számított 30 naptári naptól számított 30 naptári napon történő felhasználásának értesítésére.
Példa:a Társaság 2016. november 10-én felállt az adófelügyeletben. Az USN használatának alkalmazását legkésőbb 2016. december 9-én kell alkalmazni (az értesítés formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat rendje jóváhagyja, 2012. december 02.2012. MMB-7-3 / [E-mail védett]). Meg kell határozni, hogy melyik adózási tárgyat kell alkalmazni:
Az adó mennyisége a választástól függ, amelyet az adófizető fizet a költségvetésnek az adó (jelentési) időszakok eredményei szerint. A jövőben megváltoztathatja a kiválasztott objektumot.
A 2016-ban egyszerűsített maradni kell, hogy megfeleljen a 79,74 millió rubel jövedelemhatárának. (60 millió rubel. × 1,329). Ha a vállalat 2017 óta egyszerűsíteni kívánja, a 2016 első kilenc hónapjának bevétele nem haladhatja meg az 59,805 millió rubel-t. (45 millió rubel. × 1,329).
Ha ezek a feltételek nem teljesülnek, a szervezetek és az egyéni vállalkozók átkerülnek a kötelező adózás általános rendszerére. Ez a negyedévtől fog történni, amelyben megsértik. Ugyanakkor az adófizető köteles erről az adóhatóságról az USN tevékenységének megszűnésétől számított 15 napon belül tájékoztatni az adóhatóságot.
Példa: 2016-ban a vállalat USN-ről működik. 2016 novemberében a végrehajtásból származó bevétel 81,123 millió rubel volt. Ennek megfelelően a IV negyedévben az USN használatának egyik kritériuma (bevétel több mint 79,74 millió rubel). 2016. október 1-jétől kezdődően a vállalat köteles a teljes adózási rendszerre váltani.
Értesítse az adót az USN-hoz való jog elvesztéséről legkésőbb a negyedév utáni hónap 15. napján, amelyben az "egyszerűsített" joghoz való jog elvész (az Orosz Föderáció adókódexének 346.13. ). Jelentés a jogvesztés az USN alapján benyújtott formában No. 26,2-2 által jóváhagyott érdekében a Szövetségi Adóhivatal Oroszország a 2012/11/02 sz MMB-7-3 / [E-mail védett]
Az USN-hoz való jog elvesztésével a nyilatkozatot legkésőbb a negyedév utáni hónap 25. napján átadják, amelyben megengedett, hogy megengedett, hogy egy ilyen jog elvesztése. Ha a "egyszerűsítő" tevékenysége egyáltalán leállt, akkor a nyilatkozatot legkésőbb a hónap után követő hónap 25. napján telt el. Ugyanakkor meg kell fizetni a nyilatkozatban felhalmozott adót (Art. Az Orosz Föderáció adókódjának 346.21 és 346.23.
Önkéntes sorrendben a szervezet vagy a vállalkozóknak joga van az USN-től az év eleje óta az USN-ből egy másik adózási rendszerre költözni. Az értesítést legkésőbb az év január 15-ig kell benyújtani az adóhatósághoz, amelyben egy másik adózási rendszerre való áttérést végeznek.
Ha USN-n dolgozol, de 2017 óta a teljes módba kerül, akkor 2017. január 16-ig kell benyújtani a kérelmet (mivel január 15. egy szabadnap, a 7. cikk 7.1. Az Orosz Föderáció kódja).
"USN: 2017 óta változik." Az előadó Natalia Gorbova elmondja az Orosz Föderáció adókódjának változásáról, az USN és az UNVD, az USN és a szabadalom kombinációja során a jövedelemhatárról; Pro akciók, ha a jövedelemhatár meghaladja az USN-t.
