![Az üzemanyagok és kenőanyagok normái egy évre. Legutóbbi változások az üzemanyag- és kenőanyag-szabványokban. Innovációk az üzemanyag- és kenőanyag-fogyasztási szabványokban](https://i2.wp.com/bbcont.ru/uploads/images/default/4548_obrazec_prikaza_o_normah_rashoda_topliva_na_2017_god.jpg)
Megalakult a Közlekedési Minisztérium üzemanyag-fogyasztási arányok 2017-ben (a Közlekedési Minisztérium táblázata) amit minden vállalkozónak tudnia kell. Ez a norma határozza meg a benzin, a gáz vagy a dízel üzemanyag átlagos szükséges mennyiségét, a közúti szállítás típusától függően és figyelembe véve az adott futásteljesítményt. Az elmozdulást gyakran száz kilométeres útra számítják.
Üzemanyag fogyasztás mértéke releváns mutató minden vállalati autót birtokló szervezet számára. A céges járművek kategóriába tartozik minden olyan jármű, amely a vállalkozás mérlegében szerepel, és munkafeladatok ellátására szolgál.
Természetesen minden szállítóegységnek üzemanyagra van szüksége ahhoz, hogy a vállalkozás használni tudja. Ezt a tüzelőanyagot a cégnek magának kell biztosítania számukra, az adóbevallási és számviteli bizonylatoknál pedig minden ezzel kapcsolatos kiadást figyelembe kell venni. Az egyes szállítóegységekre vonatkozó fogyasztási arányok segítségével lehetséges az üzemanyagköltségek figyelembe vétele, a túlcsordulás, a költségtúllépés nyomon követése, illetve a törvényi engedéllyel történő leírás. Az üzemanyag-fogyasztás mértéke egy mutató, amely segíti az üzletembereket a következő műveletek elvégzésében:
Növekvő felár - mikor kell használni?
Nem csak üzemanyag-szabványok 2017-re eltérő lehet, a szezonalitástól függően az autók is eltérő mennyiségű üzemanyagot mutatnak. Hasonló helyzet figyelhető meg a hegyvidéki, városi területeken. Az autó egy liter benzint fogyaszthat az autópályán, ami hegyekben haladva megnövekszik. Ezért üzemanyag-fogyasztási arányokés a forgalmi viszonyoktól függően változnak. Vegyünk egy példát a fogyasztási mutató kiszámítására.
Az autó az 1-es pontból a 2-esbe ment, a távolság 4000 kilométer. Az egész útra 900 litert pazarolt el. Üzemanyag. A fogyasztási mutató meghatározásához száz kilométeres úthoz 900 \ 4000 * 100 = 22,5 literre van szükség. Vannak bonyolultabb képletek is, amelyek lehetővé teszik a mutató részletes kiszámítását, de leggyakrabban ezt a lehetőséget használják. A képlettel kapott számítás helyességének ellenőrzése érdekében összehasonlíthatja azt a megadott együtthatóval üzemanyag-fogyasztási ráták 2017-ben.
Carolina Emelyanova
Az üzemanyagok és kenőanyagok költségeinek leírásához figyelembe kell venni a jóváhagyott üzemanyag-fogyasztási arányokat. Ebben a cikkben letölthet egy táblázatot a 2017-es üzemanyag-fogyasztási arányokról (az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériumának legújabb kiadása).
Üzemanyag-fogyasztási arányokra van szükségük a járműveket üzemeltető cégeknek és vállalkozóknak. Statisztikai és gazdasági célokra egyaránt használják őket. Például a fuvarozási vagy szállítási szolgáltatások költségeinek kiszámításához. Ezenkívül a normákat a jövedelemadó kiszámításához használják.
A gépjárművek karbantartásának, valamint az üzemanyagok és kenőanyagok beszerzésének költségei a gyártáshoz és értékesítéshez kapcsolódó egyéb ráfordítások közé tartoznak. Ennek megfelelően az ilyen költségek csökkentik az adóköteles nyereséget. Ezek a költségek nincsenek szabványosítva, a cégnek joga van annyit költeni üzemanyagra és kenőanyagokra, amennyit a gyártási folyamat megkövetel. Ugyanakkor az üzemanyagok és kenőanyagok költségeinek leírása érdekében célszerű követni az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériumának módszertani ajánlásait és normáit.
Az üzemanyag-fogyasztási arányokat az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériuma 2008-ban hagyta jóvá - 2008. március 14-i AM-23-r számú rendelet. Utoljára felülvizsgálva: 2015. július 14. NA-80-r.
Üzemanyag-fogyasztási szabványok 2017-re: az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériumának rendelete a legújabb kiadásban
Korábban az ellenőrök követelték az üzemanyagköltségek arányosítását. Ha a társaság megfelelt a közlekedési minisztérium normáinak, akkor nem volt panasz. Ekkor azonban a Pénzügyminisztérium elismerte, hogy nincs szükség a költségek arányosítására (2013.06.03., 03-03-06 / 20097.1. levél, 11. albekezdés, 264. cikk, 1. pont, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) . De voltak követelések az adóhatóságtól. Ennek elkerülése érdekében biztonságosabb ragaszkodni a jóváhagyott mérőszámokhoz.
Az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériumának legújabb kiadásában a 2017-es üzemanyag-fogyasztási arányok minden típusú járműre vonatkozóan megtekinthetők (a fenti link).
Az adóhatósági követelések másik gyakori oka a munkavállalók gépkocsihasználatáért járó kártérítés. A kompenzáció mértékét az RF kormány 2002.02.08-i 92. számú rendelete határozza meg. Legfeljebb 2 ezer köbméter űrtartalmú autókra. cm - 1200 rubel, több mint 2 ezer köbméter motortérfogattal. cm - 1500 rubel. A normák már tartalmazzák az összes költség megtérítését: értékcsökkenés, javítás, benzin, olaj, mosás.
Néha a vállalatok a normáknál többet fizetnek a benzinért. Hiszen az elavult normák maximum egy autó tankolásra vonatkoznak. Kockázatos ezt megtenni. A tisztviselők megtiltják a benzin leírását (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. december 4-i levele, 03-03-06 / 70852). Ezért az adóhatóság valószínűleg visszavonja a kiadásokat.
Költségeinek biztosítása érdekében készítse el a legrészletesebb fuvarleveleket. Részletes útitervvel kell rendelkezniük. Ennek hiányában csak bírósági úton van lehetőség a költségek megvédésére (Az Észak-Kaukázusi Kerületi Választottbíróság 2016. február 25-i F08-626 / 2016. sz. határozata).
Egyébként az autók mozgása nyomon követhető a gps-navigátorok vagy a GLONASS rendszer segítségével. Az útvonalakra vonatkozó nyomtatott információk igazolják a költségeket (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. június 16-i levele, 03-03-06 / 1/354).
Az alkalmazottak személygépkocsija is felhasználható a benzinköltségek leírására. Ehhez autóbérleti szerződést kötnek a munkavállalóval (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.10.15-i levele, 03-03-06 / 1/649).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a jövedelemadó kiszámításához szükséges kiadásokat igazolni kell. A szervezet saját maga határozhatja meg az üzemanyag-fogyasztási arányokat, amelyek eltérhetnek a Közlekedési Minisztérium által jóváhagyottaktól. Ha azonban a normák nagymértékben eltérnek az ajánlottaktól, abból viták alakulhatnak ki az adóhivatallal. Az ellenőrök a költségeket gazdaságilag ésszerűtlennek ismerhetik el, és további jövedelemadót számíthatnak fel.
A szervezet üzemanyag-fogyasztási arányaira vonatkozó megrendelés kidolgozásakor és jóváhagyásakor érdemes betartani az osztály ajánlásait. Ugyanakkor számos tényezőtől függően növelheti a díjakat. Például figyelembe véve az autók üzemi évszakát (nyári és téli időszámítás), a közlekedést működtető város lakosságát és a járművek korát. A Közlekedési Minisztérium lehetővé teszi a több mint 5 éve üzemelő autók fogyasztási arányának emelését.
A rendelést nem kell minden szezonban újra jóváhagyni. Könnyebb azonnal feltüntetni a dokumentumban az üzemanyag-fogyasztás nyári és téli arányát az érvényességi időszakokkal együtt. Ebben az esetben csak a járműpark frissítése és új autók vásárlásakor szükséges a megrendelés kiegészítése.
Lásd alább a mintákat.
Megrendelőlap a hivatalos járművek üzemanyag-fogyasztási díjainak jóváhagyásához
Rendelésminta a 2017. évi üzemanyag-fogyasztási díjak jóváhagyásáról
az üzemanyagok és kenőanyagok fogyasztási normáinak jóváhagyásáról
A 2017. május 1-jétől október 31-ig tartó időszakra elrendelem az AI-92 benzin fogyasztási arányának jóváhagyását a VAZ-2109 autóhoz, rendszámtábla K 406 KN 97, 8,2 liter/100 kilométeres mennyiségben.
Az alap a VAZ-2109 autó tesztvezetése, amely szerint 100 kilométeres fix futásteljesítmény mellett a tényleges üzemanyag-fogyasztás 8,2 liter volt.
vezérigazgató ________ Steklov ____________ V.V. Szteklov
Megrendelőlap az üzemanyag-fogyasztási arányok és korrekciós tényezők (engedélyek) jóváhagyásához
Rendelési minta az üzemanyag-fogyasztási arányok és korrekciós tényezők (engedmények) jóváhagyásáról
Megrendelés kidolgozásakor a vállalat növekvő együtthatókat alkalmazhat. Ha a vállalkozás több mint 5 millió lakosú városban található, az üzemanyag- és kenőanyag-fogyasztás 35%-kal növelhető. Az 1-5 millió fős városokban az arány 25%-kal emelhető stb.
Az üzemanyag-fogyasztás az üzemi szezontól függően is változtatható. A normatív felárak régiónként eltérő hónapoktól érvényesek. Például Moszkvában november 1-től 10%-kal több üzemanyagot írhat le, mint nyáron.
A Pénzügyminisztérium megengedi, hogy ne szabványosítsák a benzinköltségeket (2013.06.03. sz. levél, 03-03-06 / 20097.1.). A társaságnak jogában áll az üzemanyagot utólag leírni. Ezenkívül a rendelésben saját korlátozásokat is beállíthat. Sőt, a társaságnak joga van még októbertől is emelni az árfolyamokat, ha az időjárás erősen romlott.
"Persona" Korlátolt Felelősségű Társaság
az üzemanyagok és kenőanyagok fogyasztási normáinak jóváhagyásáról
Moszkva 2017.05.27
1. A személygépkocsik üzemanyag-fogyasztásának alapkulcsa az Oroszországi Közlekedési Minisztérium 2008. március 14-i AM-23-r számú rendeletének 2. szakasza szerint.
2. Korrekciós tényezők (pótdíjak), figyelembe véve a könnyű hivatali járművek helyi üzemeltetési feltételeit (az Oroszországi Közlekedési Minisztérium 2008. március 14-i AM-23-r számú rendeletének 1. szakasza alapján):
- bónusz egy több mint 5 millió lakosú városban végzett munkáért - 35 százalék;
- bónusz egy 1-5 millió lakosú városban végzett munkáért - 25 százalék;
- bónusz egy 250 ezer és 1 millió lakosú városban végzett munkáért - 15 százalék;
- bónusz egy 100-250 ezer lakosú városban végzett munkáért - 10 százalék;
- bónusz a legfeljebb 100 ezer lakosú városban végzett munkáért (szabályozott kereszteződések, közlekedési lámpák vagy egyéb közlekedési táblák jelenlétében) - 5 százalék;
- több mint öt éve üzemelő, összesen 100 000 km-t meghaladó futásteljesítményű járművek pótdíja - 5 százalék;
- nyolc évnél régebben üzemelő, összesen 150 000 km-t meghaladó futásteljesítményű járművek után felár - 10 százalék;
- klíma használatának felára autóban - 7 százalék.
A megrendelést a vállalkozás vezetése aláírásával igazolja, szövegét a vállalkozásnál dolgozó összes sofőr megismerteti.
2017-re már hivatalosan is elfogadták a szabványokat, amelyek szerint az üzemanyagot és a kenőanyagokat leírják. Ez a cikk államunk Közlekedési Minisztériumának az üzemanyagok és kenőanyagok - üzemanyagok és kenőanyagok - normáiról szóló rendeletének legújabb kiadását tárgyalja.
11.11.2016Innovációk az üzemanyag- és kenőanyag-fogyasztási szabványokban
Ma már nem kötelező a tüzelőanyag-költség adószámítási arányosítása. De az adózónak van ilyen joga, ezt a Pénzügyminisztérium két levele is megerősíti:
Ez közvetlenül attól függ, hogy államunk adótörvénykönyvében nincs közvetlen követelmény az üzemanyagok és kenőanyagok fogyasztására vonatkozó bizonyos normák megállapítására. E tekintetben a vállalatok és az egyéni vállalkozók maguk döntik el, hogy szükséges-e normákat megállapítani az üzemanyagok és kenőanyagok költségeire.
Abban az esetben, ha az ilyen normák telepítésének lehetőségét választják, akkor az üzemanyagok és kenőanyagok elszámolásához a következő alapvető dokumentumokat kell biztosítani:
Az utolsó pont a fuvarozó cégek számára kötelező, más cégek (beleértve az egyéni vállalkozókat is) saját belátásuk szerint alkalmazhatják a Közlekedési Minisztérium normáit.
A közelmúltban számos változás történt ezeken a normákon - a Közlekedési Minisztérium NA-90-r számú rendelete (2015. július 14-én). Tekintsük őket részletesebben:
1. Az autómodellek listájának bővítése (hazai és külföldi gyártású egyaránt), amely szerint az üzemanyagok és kenőanyagok fogyasztási arányait hatósági szinten biztosítják. Tehát a következő autómodelleket és normákat adtuk hozzá (%):
2y Az üzemanyag- és kenőanyagköltség-növekedési együtthatók az autó üzemidejének vagy futásteljesítményének figyelembevételével kerültek megállapításra (a változtatások előtt lehetőség volt a megnevezett feltételek egyidejű alkalmazására - mind a futásteljesítmény, mind az üzemidő). Jelenleg a következő feltételek vonatkoznak a szorzótényező alkalmazására:
3. Megemelt pótdíjak a nagyvárosok számára (korábban az üzemanyag- és kenőanyagleírás mértékét növelő ilyen pótdíj maximum 25% volt, és a 3 milliós vagy annál nagyobb lélekszámú városokra vonatkoztak):
Összehasonlító táblázat az üzemanyag- és kenőanyag-felárak változásaihoz (nagyvárosokban)
A fent említett újításokon kívül az egyéb pótlékok változatlanok maradtak:
Ám az újításoknak megfelelően bármilyen típusú településre (beleértve a falvakat, falvakat stb.) öt százalékos felárat alkalmaznak, ehhez azonban kereszteződéssel kell rendelkezniük az utcai forgalom szabályozására lámpákkal és egyéb közlekedési táblákkal. Ha egy település mérete nem ismert, az ilyen információkat a Rosstat webhelyéről szerezheti be, a „Demográfia” fülre kattintva.
Egy másik újítás a technológiai típusú szállítás kedvezményeire vonatkozott, amely magában foglalja a termelő létesítményekben, ipari telephelyeken használt berendezéseket:
Az ilyen szállítások üzemanyag-pótdíja magasabb lett - a határ legfeljebb 20%.
Vagyis az üzemanyagok és kenőanyagok költségeinek a Közlekedési Minisztérium szabványainak megfelelő leírásakor ki kell igazítania a legújabb innovációkat. Ennek érdekében a vállalat a következő lépéseket teszi meg:
Az üzemanyagok és kenőanyagok elszámolása és annak okirati igazolása
Az üzemanyag- és kenőanyag-elszámolás az alábbi dokumentációk alapján történik:
Az üzemanyag és a kenőanyagok leírásához a vállalat a következő dokumentumokat használhatja:
Az üzemanyag és a kenőanyagok leírásának eljárása
Az "egyszerűsítés" esetében a vásárolt üzemanyag és kenőanyagok költségét a beszállítónak történő fizetés időpontjában kell leírni a költségtételre.
Az általános adórendszerben a tárgyhónap utolsó napján a költségtételben szerepeltetni kell a beszámolási hónapban elfogyasztott összes üzemanyag költségét.
Üzemanyag-fogyasztási arányok 2017-ben
Az üzemanyagok és kenőanyagok fogyasztására vonatkozó szabványokat államunk Közlekedési Minisztériumának ajánlásai szerint hagyták jóvá.
Ezen ajánlások szerint a téli járművek használatának egyre több tényezője van. Az ilyen együtthatók értéke a regionális szabványoktól függ (legfeljebb az államilag megállapított szabvány 20%-a). Tehát Moszkvában és a Brjanszki régióban - 10%, a Kirov régióban - 12%, a Szaha Köztársaságban pedig 20%.
De az üzemanyag- és kenőanyag-fogyasztás mértéke figyelembe veszi a jármű nyilvántartásba vétele szerinti település lakosságának mennyiségi összetételét is. Tekintsük ezt a kritériumot részletesebben:
Ezenkívül figyelembe kell venni a jármű üzemkorát és futásteljesítményét is. A szorzótényező magasabb lesz, a következő mutatóktól függően:
Képlet az üzemanyagok és kenőanyagok szabványainak kiszámításához
A személygépkocsik üzemanyag-fogyasztási arányát egy speciális képlet segítségével kell kiszámítani:
QH = 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D), ahol:
Egyes járművek üzemanyag-fogyasztási aránya az üzemanyag típusától függően (tényleges 2016-ban):
Példa az üzemanyagokra és kenőanyagokra vonatkozó szabványok kiszámítására 2017-ben
A "Neva" társaság egy LLC, mérlegében egy "Lada Granta Liftback" személygépkocsi szerepel. A regisztrációs eljárást Orenburg régióban, mégpedig egy 1 millió lakosú városban teljesítette.
A következő információkat ismerjük:
Most folytassuk a számításokat egy speciális képlet segítségével: 0,01 x 8,2 x 180 x (1 + 0,01 x (15 + 15)) = 19,2 liter.
Üzemanyag-fogyasztási arányok
Az orosz adótörvény nem ír elő feltételeket a járművek üzemanyagára és kenőanyagaira. Ennek ellenére az üzemanyag-fogyasztást szükségszerűen megerősítik az olyan dokumentumok, mint a fuvarlevelek. Az ilyen dokumentumokhoz a cég önállóan is tud nyomtatványokat kidolgozni, de ehhez az államunk Közlekedési Minisztériumának (2008. 09. 18.) 152. számú végzésében szereplő adatok felhasználása szükséges. De nem szabad megfeledkeznünk az olyan részekről, mint az utazások során az orvosi vizsgálatok lefolytatásáról szóló információk.
A mai napig az "egyszerűsített" rendszerben működő vállalatok nem kötelesek szabványosítani az üzemanyagok és kenőanyagok költségeit az adóelszámoláshoz. De ehhez joguk van a Pénzügyminisztérium levelei szerint:
1. 03-03-06 / 1/2875 szám (2014. január 27-én).
2. No. 03-03-06 / 1/20097 (dátum: 03.06.13).
Ez annak köszönhető, hogy az NK-nál nincsenek szigorú követelmények az üzemanyagok és kenőanyagok költségeinek arányosítására vonatkozóan. Ezért a vállalatoknak önállóan kell dönteniük az üzemanyagok és kenőanyagok költségeinek arányosításáról. Ha a vállalat mégis úgy döntött, hogy önállóan jóváhagyja az üzemanyag-fogyasztási normákat, akkor két tényezőt kell figyelembe venni:
Attól függően, hogy a cég milyen autót használ, az üzemanyag- és kenőanyagköltségek leírásának indokai vannak kialakítva.
1. Ha az autó a cég tulajdonában van - az egyszerűsített adórendszernél figyelembe kell venni az üzemanyag és a kenőanyagok költségének értékét a "Hivatalos közlekedés fenntartásának költségei" - Adótörvénykönyv 346.16. (1) bekezdés 12. albekezdése.
2. Ha az autó az egyéni vállalkozó tulajdona - az "egyszerűsített adó" szerinti üzemanyagköltség a "Hivatalos közlekedés fenntartási költségei" - Adótörvénykönyv 346.16. cikk (1) bekezdés albekezdése című cikkben tükrözhető. 12. Ezt a következő dokumentumokkal kell igazolni:
Ezek a papírok igazolják, hogy az autót termelési célokra használták – Adótörvénykönyv 252. cikk (1) bekezdés és 346.16 cikk (2) bekezdés. kódex, 254. cikk, 1. bekezdés, 6. albekezdés Az adótörvénykönyv nem ír elő különleges feltételeket a leírásra. Ha az ilyen típusú gépkocsiknál javítási költségek merülnek fel, akkor azokat az adótörvénykönyv 346.16 cikk (1) bekezdés 3. albekezdése alapján kell elszámolni. Ezt az elszámolást a fizetés után azonnal meg kell tenni – Adótörvénykönyv 346.17 cikk, bekezdés. 2.
3. Ha az autót a cég alkalmazottjától bérlik, az üzemanyag- és kenőanyag-kiadások a „Kiadások anyagköltségként” – Adótörvénykönyv, 346.16. cikk (1) bekezdés 5. albekezdés vagy „Kiadások” tétel alatt kerülnek leírásra. hivatali gépjárművek karbantartására" - Adótörvénykönyv, 346.16. cikk, 1. bekezdés, 12. albekezdés. Az egyszerűsített adózási rendszerben működő társaságoknak az ilyen elszámoláshoz a következőket kell bejegyezniük a bérleti szerződés dokumentumaiba: "a költség a bérlőt terheli a bérelt autó karbantartásáról." De ennek az autónak a bérleti díját is figyelembe veszik a költségeknél - Adótörvénykönyv, 346.16. cikk, 1. bekezdés, 4. albekezdés. Egyéni vállalkozó nem köthet autóbérlési szerződést önmagával - Ptk., 413. cikk.
4. Ha az autó a cég dolgozójának tulajdona, de üzleti célra használják - ebben a helyzetben az üzemanyag költség nem kerül figyelembevételre külön költségtételben. Az ilyen elszámoláshoz csak a kompenzációs kifizetés teljes összege alkalmas, amelyet az autót birtokló vállalat munkavállalójának szánnak (Adótörvénykönyv, 346.16. cikk, 1. bekezdés, 12. albekezdés). A szabványokat államunk kormányának 02.02.08-i 92. számú rendelete (1. bekezdés) határozza meg:
De ezek az összegek digitális mutatói magukban foglalják a járművet használó munkavállalónál felmerülő költségeket is (a Pénzügyminisztérium 2005. május 16-i 03-03-01-02 / 140 számú levele szerint):
Ezért a cég vezetése tetszőleges összeget jóváhagyhat a munkavállalónak fizetendő kártérítésre, és az "egyszerűsítéssel" csak a szigorúan meghatározott mértéket veszik figyelembe.
Figyelembe kell venni azt a tényt is: a lehívott normatívát hatósági szinten hagyták jóvá, teljes havi időszakra számítva a gép hatósági célú üzemeltetésekor - a Pénzügyminisztérium 03-03-01-02 / 140 sz. (2005. május 16-án kelt).
Például egy munkavállaló a teljes hónap 22 munkanapjából 2 napig használt autót. Ez azt jelenti, hogy a „Költségek” tétel alatt leírt kompenzáció 11-szeresére csökken.
Tüzelőanyagok és kenőanyagok számviteli bizonylatai egy olyan cég számára, amely az "egyszerűsítésen" dolgozik
Tekintsük azokat a fő dokumentumokat, amelyeket az „egyszerűsített” sémán dolgozó cégek üzemanyag- és kenőanyagköltségének elszámolásához kell használni.
A szakértők azt javasolják, hogy fordítsanak figyelmet a következő árnyalatra: az üzemanyagok és kenőanyagok költségeinek arányosítását mind a számvitel, mind az adóelszámolás során végzik. De ez nem előfeltétel. A számvitelben ilyen leírásra kerül sor a (valójában) az arányosítás nélkül felmerült költségek összegében - PBU 5/01, 5. bekezdés. Az adóelszámolásban ez az arányosítás szintén nem kötelező, és az üzemanyagok és kenőanyagok tényleges költségei megerősítik a fuvarlevélben.
Az üzemanyagok és kenőanyagok elszámolása az "egyszerűsített" kérdésekkel és válaszokkal
1. Lehetséges-e az üzemanyagok és kenőanyagok költségeit teljes egészében leírni adagolás nélkül?
Igen, ez a lehetőség lehetséges. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az orosz jogszabályok nem írnak elő kötelező követelményeket az üzemanyagok és kenőanyagok költségnormáira vonatkozóan. De ha nincs ilyen arányosítás, akkor a leírt üzemanyag és kenőanyagok mennyiségét dokumentálni kell az adóelszámoláshoz. Ezért tanácsos egyetlen számviteli sémát létrehozni, mind az adóelszámoláshoz, mind a könyveléshez.
2. Milyen módszerek vannak az üzemanyagok és kenőanyagok adagolására?
Három szabványosítási lehetőség van az STS-hez:
3. Szabálysértésnek tekinthető-e az éves beszámolási időszak közepén az üzemanyag- és kenőanyag-szabványok felülvizsgálata?
Az üzemanyagokra és kenőanyagokra megállapított szabványok ilyen felülvizsgálata elfogadható lehet, ha ezt az eljárást dokumentálják. Példa erre a következő helyzet: egy új autó a tervezettnél több üzemanyagot fogyaszt.
Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti költségtételben azokat a költségeket kell leírni, amelyek gazdaságilag indokoltak és dokumentáltak. Az ilyen változtatások okának tükröződnie kell a vállalat igazgatója nevében hozott végzésben - az üzemanyagok és kenőanyagok fogyasztására vonatkozó új szabványokról szóló rendeletben.
4. Lehetséges két különböző szabvány kidolgozása - külön a téli és a nyári szezonra?
Ez lehetséges, mivel az orosz törvények megengedik az ilyen cselekvést. Az igazgató nevében a cégnek szóló megbízásban meg van adva, hogy mely időszakok számítanak nyárnak és melyek télnek. Csak ekkor lehetséges a külön szabványosítás.
5. A túlzott üzemanyag- és kenőanyag-fogyasztást hivatalosan le lehet-e vonni a sofőr fizetéséből?
Igen, a munkáltató megkapja ezt a lehetőséget, ha a túlzott üzemanyag- és kenőanyag-fogyasztás a vezető hibájából következik be. Erre külön bizottságot hívnak össze, amelyben az igazgatón kívül más illetékes szakemberek is részt vesznek - TC, 247. cikk. A vezetőnek meg kell magyaráznia a túlzott üzemanyag-fogyasztás okát. A társaság igazgatójának joga van megfelelő végzést kiadni a sofőr pénzeszközeinek visszatartására, miután kiszámította az egész társaságot ért kárt. De ez a méret nem lehet nagyobb, mint a havi átlagkereset egy nagysága – TC, 248. cikk. A bíróságon keresztül beszedik a sofőrtől a pénzeszközöket, ha a havi időszak már kimaradt, vagy a kár összege meghaladja a törvényben megállapított összeget.
Üzemanyagok és kenőanyagok elszámolása "egyszerűsített"
Művelet |
Okmányos megerősítés |
Számviteli bejegyzés |
|
Az üzemanyag és kenőanyagok vásárlása elszámoltatható személy közreműködésével történik |
Egy költségtípusú készpénzes utalvány |
Dt számla "71" - CT számla "50" (a kibocsátott pénzeszközök könyvelése az elszámolónak üzemanyag és kenőanyag vásárlására) |
|
A bejelentő személy előzetes jelentése |
Dt számla "10" alszámla "Üzemanyag" - CT számla "71" (elvétel a vásárolt üzemanyagok és kenőanyagok elszámolására) |
||
Fuvarlevél |
Dt számla "20" ("25", "26") - CT számla "10" "Üzemanyag" alszámla (a kiégett fűtőelemek és kenőanyagok költségének kiadási leírásakor) |
||
Üzemanyag és kenőanyag vásárlásakor a fizetés az eladóval készpénz nélküli elszámolás formájában történt |
Kivonat egyszerűsített adórendszer szerint működő társaság számlájáról |
"60" Dt számla - "51" CT számla (tüzelőanyagok és kenőanyagok vásárlásához szükséges pénzeszközök átutalása esetén) |
|
Számla (egy másik eredeti dokumentum a szállítótól) |
Dt számla "10" alszámla "Üzemanyag" - CT számla "60" (a vásárolt üzemanyagok és kenőanyagok elszámolásakor) |
||
Fuvarlevél |
Dt számla "20" ("25", "26") - CT számla "10" "Üzemanyag" alszámla (a kiadásokra fordított üzemanyag költségének leírásakor) |
ADIM
mennyi hülyeség van itt – rögtön a címből kiindulva!
Danya
Kérem, mondja meg az 1,8 vagy 2,0 térfogatú tayota kaldin fogyasztási arányát
Nézd meg az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériuma által 2017-re vonatkozó üzemanyag-fogyasztási ráták (legutóbbi felülvizsgálat) ami segít biztonságosan leírni az üzemanyag- és kenőanyagköltségeket.
Kiderítjük, hogy 2017-re milyen üzemanyag-fogyasztási rátákat alkalmaznak a cégek, hol találhatók ezek a szabványok, és megtudjuk, mennyit költhet üzemanyagra egy cég a flottája tankolásakor. Milyen magyarázatok vannak az adóhivataltól? Mindezt cikkünkben megtalálja.
Ha gyorsabban szeretné megtalálni a választ a kérdésére, használja a rubrikátort:
Mondjuk mindjárt, hogy az adóhatóságok szerint a cégnek kötelessége betartani üzemanyag-fogyasztási arányok 2017-ben, amelyet az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériuma a legutóbbi kiadásban hagyott jóvá (Az Orosz Föderáció Közlekedési Minisztériumának 03.14.2008. sz. AM-23-r rendelete, 07.14.15.)
A Pénzügyminisztérium azonban másként gondolja, az egyik legutóbbi levelében (16.08.19-én kelt 03-03-06 / 1/48789 sz. levél) a pénzügyi osztály illetékesei adtak ilyen magyarázatot. Az alkalmazott üzemanyag és kenőanyag költségeinek megtérítésekor a vállalatnak joga van betartani a szabványokat, de nem köteles.
Felhívjuk figyelmét, hogy az adótörvény szintén nem írja elő a társaságnak, hogy a nyereség megadóztatása során normalizálja az üzemanyag és a kenőanyagok költségeit a Közlekedési Minisztérium által jóváhagyott kvóták szerint.
Egy külön cikkben lásd .
A cég a munkavállaló személyes vagyonának munkában történő használatáért kártérítést fizet. Ez azért előnyös, mert az ilyen befizetés a jövedelemadó kiadásánál figyelembe vehető, miközben mentes a biztosítási díjtól és a személyi jövedelemadótól.
A könyvvizsgálók azonban kiemelt figyelmet fordítanak a személyes vagyontárgyak kártalanítására, és minden alkalmas esetben további adókat és illetékeket számítanak fel. A kockázatok csökkentése érdekében biztonságosabb még egyszer ellenőrizni, hogy a vállalat helyesen dolgozza fel ezeket a kifizetéseket.
Egy másik módja annak, hogy az alkalmazottak személygépkocsija használatának költségeit kompenzálják, a jármű bérlése. Ennek érdekében a cég bérleti szerződést köt a munkavállalóval és szállítóeszközét ideiglenes használatba veszi.
Ugyanakkor lehet "legénységgel" bérelni egy autót, majd azt a munkavállaló maga vezeti, vagy nélküle, ekkor a cég által kijelölt személy fogja a szállítást elvégezni. Mind a két esetben nem kell mást tenni, mint lízingszerződést kötni, amelyben fontos a lízingdíjak (kompenzáció) összegének egyeztetése, valamint az autó törvény szerinti átadása.
Felhívjuk a figyelmet egy fontos pontra: a munkáltatónak be kell számítania a bérleti díjakat a munkavállaló jövedelmébe, és 13%-os személyi jövedelemadót kell kivetnie rájuk (az orosz adótörvénykönyv 224. cikkének 1. pontja, 226. cikkének 1. pontja). Föderáció).
A gyakorlatban a magas üzemanyag- és kenőanyag-költségek egy olyan cégnél, ahol nem a szállítás a fő tevékenység, minden bizonnyal felkeltik az ellenőrök figyelmét. Az adóhatóság azonnal felveti az ilyen költségek gazdasági megvalósíthatóságának kérdését, és kéri azok dokumentálását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének 1. szakasza).
Emlékeztetünk arra, hogy a törvényben nincs olyan rendelkezés, amely kötelezné a társaságot az üzemanyag-fogyasztási előírások betartására. Csak azt írja ki, hogy ezek a költségek más termelési (értékesítési) költségekhez rendelhetők (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 11. albekezdése, 1. cikk).
Nézze, a havi elhasznált üzemanyag költségét a vállalat beleszámíthatja a hónap utolsó napjának költségeibe (Oroszország Pénzügyminisztériumának 01.30.13-i levele, 03-03-06 / 2/12). ÁFA-t pedig csak akkor lehet levonni, ha van eladó vagy benzinkút számla (Pénzügyminisztérium levele 10.08.03. 03-07-11 / 335).
Ez az általános adózási rendszer alkalmazása esetén történik. Ha a vállalat az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, akkor a vásárolt és kifizetett üzemanyag és kenőanyagok költsége költségként kerül leírásra (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikkének 12. albekezdése). ).
Minden olyan cégnek, amely céges autóval rendelkezik, vagy az alkalmazottak személygépkocsiját üzleti célokra használja, fizetős útköltséget kell fizetnie.
Nem is beszélve a fuvarozással foglalkozó szervezetekről, köztük a 12 tonnánál nagyobb össztömegű teherautókról - számukra külön fizetést vezettek be a Platon rendszer szerint.
A viteldíjat az Orosz Föderáció adótörvénye közvetlenül nem írja elő. Az adóhatóság az ilyen kiadásokat gazdaságilag indokolatlannak tekintheti. Végtére is, a cég használhat egy ingyenes alternatív utazást, amelyet a hatóságoknak vagy a tulajdonosnak kell biztosítania (257-FZ 2007. november 8-i szövetségi törvény 37. cikke).
Ezzel egyidejűleg az Ideiglenes Szabályzat 12. pontja jóváhagyta. Az Orosz Föderáció kormányának 1999. augusztus 27-i 973. sz. rendelete érveket ad a vállalatoknak az ilyen költségek érvényessége mellett. Hiszen a fizetős úton történő utazás csökkenti az üzemanyag-fogyasztást, a gumikopást, a javítási költségeket és a balesetek valószínűségét.
A saját és bérelt autók üzemanyag- és kenőanyag-beszerzési költsége azonos módon kerül elszámolásra. Ahhoz, hogy az üzemanyag és a kenőanyagok költségeit figyelembe lehessen venni az adókiadásoknál, olyan dokumentumokra van szükség, amelyek megerősítik, hogy üzemanyagot és kenőanyagot vásárolt, valamint üzleti célra használta a szállítást és az üzemanyagot.
A dokumentumok listája az üzemanyag vásárlás módjától függ:
A dokumentumok listája attól függ, hogy az autó rendelkezik-e elektronikus vezérlőrendszerrel: