A könyv szerinti (könyv szerinti, maradvány) érték fogalmát a számvitelben az amortizációnak az eszközök értékére gyakorolt hatásának figyelembevételére használják. A nem amortizálható eszközöket a pénzügyi kimutatásokban a kezdeti bekerülési értékükön mutatják be, de az amortizálható eszközök, mint például az épületek és berendezések, idővel csökkennek az amortizáció (elhasználódás) miatt. A pénzügyi kimutatásokban az eszköz továbbra is bekerülési értéken szerepel, az értékcsökkenési leírás külön sorban kerül feltüntetésre. Egy eszköz könyv szerinti értékének kiszámításához egyszerűen vonja le az értékcsökkenés összegét az eszköz kezdeti bekerülési értékéből.
1. rész
A könyv szerinti érték megértéseA könyv szerinti érték meghatározása. Egy eszköz könyv szerinti értéke a kezdeti bekerülési érték és az amortizáció összege közötti különbség. A pénzügyi beszámolás szabályai szerint az eszközök mindig bekerülési értéken jelennek meg, ami lehetővé teszi a könyvelés egységesítését. De a nagy eszközök, például a gyári berendezések értéke idővel csökken, ezért az amortizációt (elhasználódást) figyelembe kell venni. Ha levonja az értékcsökkenést az eszköz kezdeti bekerülési értékéből, megkapja a könyv szerinti értékét.
Határozza meg az eszköz kezdeti bekerülési értékét. Ismernie kell a könyv szerinti érték helyes kiszámításához. Az eszköz kezdeti bekerülési értéke a megszerzéséért fizetett összeg. Az eszköz kezdeti értéke megjelenik a főkönyvben.
Határozza meg az eszköz értékcsökkenését! Miután megtudta az eszköz kezdeti költségét, keresse meg az értékcsökkenés összegét (az aktuális dátum szerint). Ez az összeg a főkönyvben a „Halmozott értékcsökkenési leírás” sorában (vagy részben) jelenik meg. Általában azonban az egyes eszközök értékcsökkenése nem jelenik meg, ezért keresse meg az Önt érdeklő eszköz amortizációs ütemezését.
Használja a csökkenő egyenleg módszerét. Ez egy gyorsított értékcsökkenési módszer, amelyben az értékcsökkenési leírás összege nagyobb az eszköz élettartamának elején (az élettartam végén lévő összeghez képest). Ebben az esetben a lineáris értékcsökkenési százalékot kell használnia. Például egy 10 éves élettartamú eszköz egyenlegét megduplázó értékcsökkenési leírás 2 x 10% = 20%. Ez azt jelenti, hogy az eszköz új könyv szerinti értéke a beszámolási időszak végén 20%-kal lesz alacsonyabb az előző értéknél. Példánkban az eszköz működésének első évében az értékcsökkenés 200 000 rubel lesz (1 000 000 rubel 20%-a).
Használja a számok összegének (év) módszerét. Ez a módszer a csökkenő egyenleg módszeréhez nagyon hasonló számítási algoritmuson (képleten) alapul, de itt eltérő mennyiségeket használnak. A képlet így néz ki: A = (N S − L S) ∗ (n n + (n − 1) + (n − 2) . . .) (\displaystyle A=(NS-LS)*((\frac (n)(n+(n-1) )+(n-2)...))))
Határozza meg az eszköz halmozott értékcsökkenését. Ez a Felhalmozott értékcsökkenés részben megjelenített egyenleg. Használjuk a fenti példát és a lineáris értékcsökkenési módszert. Tegyük fel, hogy tudni szeretné az értékcsökkenés összegét 6 év után. Mivel az éves értékcsökkenési leírás 100 000 rubel, a halmozott értékcsökkenés 600 000 rubel lesz. Más értékcsökkenési módszerek esetén ismételje meg a folyamatot minden évben, amíg el nem éri a kívánt évet.
Vonja le a halmozott értékcsökkenést az eszköz bekerülési értékéből. Egy eszköz könyv szerinti értékének kiszámításához egyszerűen vonja le az értékcsökkenés összegét (a mai állapot szerint) az eszköz bekerülési értékéből. Példánkban az eszköz könyv szerinti értéke 6 év után a következő lesz: (1 000 000 - 600 000) = 400 000 rubel.
3. rész
Könyv szerinti érték felhasználásaEgy eszköz könyv szerinti értéke és piaci értéke közötti különbség. A könyv szerinti érték nem egy eszköz árának pontos becslése, vagyis ez az érték nem tükrözi az eszköz valódi piaci értékét. A könyv szerinti érték határozza meg, hogy az eszköz bekerülési értékének hány százaléka kerülhet ráfordításra (az eszköz értékcsökkenése miatt).
Még az is, aki hallomásból ismeri a számviteli fogalmakat, találkozott már olyan fogalommal, mint a mérleg és az eszközérték. De csak a számvitel vagy közgazdaságtannal foglalkozó személy tudja egyértelműen megmagyarázni e kifejezések jelentését. Tehát a könyv szerinti érték egy bizonyos pénzben kifejezett összeg. Nyilvánvaló, hogy ez az összeg jellemzi a vállalkozás egyes eszközeinek árkifejezését, amelyek a mérlegben megjelennek.
Bármely szervezethez tartozó vagyontárgyak lehetnek tárgyi (természetbeni ingatlanok) és immateriálisak (fejlesztési befektetések, know-how, szabadalmak).
Mint már említettük, bármely vállalat tevékenységének típusától függetlenül különféle eszközöket szerez be a munkafolyamat során, amelyek a szervezet fő eszközei. Ezeket az eszközöket üzleti tevékenységre, hitelezőkkel való elszámolásra lehet használni, illetve értékesíteni is lehet. Egyébként minden vállalkozás vagyonon keresztül felelős csőd esetén.
A gazdálkodó eszközeinek könyv szerinti értéke egy értékalapú ár, amely minden beszámolási időszak végén változik. Miért történik ez? Kezdésként arról, hogy a vállalat milyen eszközöket helyezzen el a mérlegébe.
Az elhasználódó, kis értékű tételekhez tartozó ingatlan nem kerülhet mérlegbe. Ebbe az árucsoportba tartozhatnak például az irodaszerek. Az ingatlan amortizációs csoportok listájából tájékozódhat arról, hogy mely alapok tartoznak ebbe a kategóriába. Általánosságban elmondható, hogy minden tárgyi eszköz, amelynek hasznos élettartama legfeljebb egy év, nyugodtan hozzárendelhető a kis értékű cikkekhez.
A társaság mérlegében egyértelműen szerepelnie kell minden olyan hosszú lejáratú eszköznek, amelynek felhasználása 1 évtől több évtizedig terjedhet. Ez magában foglalja a jegyzett tőke, az ingatlan és a föld, a berendezések, a gépek, a befejezetlen építkezések, valamint az immateriális javak értékét találmányok, licencek és szabadalmak formájában. Most arról, hogy milyen értéken jelennek meg a mérlegtételekben.
A cégbejegyzéskor az alaptőke képezhető vagyon formájában, vagy készpénzben elhelyezhető a társaság számláján. Ha pénz alkotja, akkor annak értéke a mérleg mindkét oldalán azonos pénzben jelenik meg, és változatlan marad.
Ha a tőkét ingatlan képezi, akkor annak piaci árát a bejegyzéskor kell meghatározni. De csak akkor, ha meghaladja a 20 000 rubelt. Ellenkező esetben nincs szükség vagyonértékelésre. Az értékbecslő által meghatározott áron az alaptőkében szereplő vagyontárgyat a vállalkozás mérlegébe történő felvételre elfogadják.
Új berendezés vásárlása esetén a könyv szerinti érték az aktuális beszámolási időszak vételárában jelenik meg. Nagyobb objektumok, például termelőhelyiség, üzlethelyiség vagy telek vásárlásakor az eszközök előzetes felmérése szükséges ahhoz, hogy a jövőben a társaság mérlegébe kerüljön. Egyszóval a befektetett eszközök könyv szerinti értéke az eszköz minden egységének kifejeződése meghatározott pénzösszegben. Mellesleg, a számviteli szabályok szerint ezt az összeget csak rubelben kell kifejezni.
Az eszközök könyv szerinti értékének meghatározása nem olyan nehéz feladat. Ha az ingatlan új, akkor a mérlegben a tényleges beszerzés költségében jelenik meg. Továbbá, a vállalkozás számviteli politikájától függően, havonta, negyedévente vagy évente, ez az ingatlan leértékelődik, azaz elhasználódik. Ezért a könyvelő a kezdeti költségtől kezdődően értékcsökkenést számít fel. Az értékcsökkenés összege pénzben kerül kiszámításra, és a vállalkozás bevétele, ezért az értékcsökkenési leírásból adót kell fizetni.
A másodlagos piacon beszerzett eszközök értékének kiszámítása vagy a nagy ingatlantárgyak árának kiszámítása eltérő. Természetesen kiindulópontnak veheted az objektum vételárát, de ez nem lesz teljesen korrekt.
Nem titok, hogy a legtöbb tárgyat kissé módosított áron értékesítik (például az eladót terhelő jövedelemadó csökkentése érdekében). Éppen ezért a számítás előtt a legjobb, ha előzetes értékelést készít a mérlegben szereplő későbbi vagyonkimutatáshoz. A tárgyi eszközök árát egyébként aligha érdemes alábecsülni, hiszen ez szolgál "biztonsági párnaként" a hitelezői követelések esetén.
A nagy vagyontárgyak valódi piaci értékének meghatározásához, amelyen valójában a mérlegben is szerepelniük kell, a legjobb, ha szakképzett értékbecslő szolgáltatásait veszi igénybe. Nagyon egyszerű meghatározni, hogy mekkora eszközt vásárolnak. Ha az ingatlan értéke a mérlegfőösszeg 20 százaléka vagy annál több, akkor ez az ingatlan a fő eszköznek minősül.
Tehát szüksége van az eszközök könyv szerinti értékére, hogyan kell helyesen kiszámítani? Az algoritmus a következő: a legpontosabb szám meghatározásához három megközelítést kell alkalmazni a meghatározásához:
Az egyes megközelítésekkel történő külön-külön történő számítás után megjelenik az objektum értékének súlyozott átlagértéke, és ezen adatok szerint kerül az objektum a mérlegbe. A kapott számadatok alapján számítják ki az értékcsökkenési leírást.
Gyakran felmerül a kérdés, hogyan lehet kiszámítani az eszközök könyv szerinti értékét bonyolult képletek alkalmazása nélkül. Ilyen problémák nagyon gyakran felmerülnek egy üzletág felosztása során, amikor a korábbi társalapítók elkezdik felosztani a tőkét. Van egy egyszerűbb módja a probléma megoldásának.
Számítsa ki az eszközök értékét (egyenként) összehasonlító megközelítéssel! Egyszerűen válassza ki az analóg objektumokat, és jelenítse meg az aritmetikai átlagegységet. Így viszonylag gyorsan és pontosan meghatározható a könyv szerinti érték, amelynek képlete meglehetősen egyszerű. Egyébként a meghatározásakor egyetlen megközelítés alkalmazása is megengedett. De csak akkor, ha más megközelítések alkalmazásának elutasítását indokolja.
Mi befolyásolja az ingatlantárgy (nem lakáscélú) könyv szerinti értékét jogi személyek esetében. személyek az adózás fő rendszerében?
Az épület könyv szerinti értéke befolyásolhatja a szervezet ingatlanadójának nagyságát (az éves átlagköltség meghatározásakor) – lásd az indoklást.
Ha egy szervezet ingatlanadó-fizető, akkor az adóalapot az ingatlan éves átlagos értékéből kell kiszámítani (kivéve azokat az eseteket, amikor az alap a kataszteri érték alapján kerül megállapításra). Az ingatlan adózási időszakra vonatkozó átlagos éves értékét a következő képlet határozza meg: Az ingatlan átlagos éves értéke egy adózási időszakra = "Ingatlan adózási időszak eleji maradványértéke" + "Ingatlan maradványértéke minden adóidőszak elején hónap az adóidőszakon belül" + "Ingatlan adóidőszak végi maradványértéke (december 31.)": "Adóidőszaki hónapok száma+1".
Ezeket a szabályokat az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 375. cikkének (3) bekezdése és 376. cikkének (4) bekezdése állapítja meg, és az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. július 14-én kelt, 03-05-05- számú levele ismerteti. 01/26.
Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a System Glavbukh anyagában
„Az orosz és külföldi szervezeteknek bizonyos típusú ingatlanok után adót kell kiszámítaniuk és fizetniük. Igaz, ez utóbbiaknak ezt csak akkor kell megtenniük, ha állandó kiküldetéseken keresztül Oroszországban dolgoznak, vagy annak területén ingatlannal rendelkeznek. Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikkének (1)–(3) bekezdéséből következik.
Számítási eljárás
Az ingatlanadó kiszámításakor használja a következő algoritmust:
1) határozza meg, hogy milyen ingatlant kell megadóztatni;
2) ellenőrizze, hogy az ellátások alkalmazhatók-e;
3) meghatározza az adószámítás alapját;
5) kiszámítja a költségvetésbe fizetendő adó összegét.
Mit kell adózni az ingatlan után
Általános szabály, hogy az orosz szervezetek adót fizetnek az ingatlan után, amely a könyvelésben az állóeszközök részeként jelenik meg. Ezek lehetnek azok a tárgyak, amelyek tulajdonjog alapján a szervezethez tartoznak, illetve azok, amelyeket ideiglenes birtoklásra, használatra, selejtezésre, valamint vagyonkezelésre, közös tevékenységre kapnak. Például a bérelt ingatlan után általában az a személy fizeti az adót, akinek a mérlegében szerepel. És lehet a bérbeadó és a bérlő is.
Speciális eljárást csak az ingatlantárgyak esetében biztosítanak, amelyek adóalapja a kataszteri érték. Először is, ingatlanadót kell fizetni a lakóépületek után, még akkor is, ha ezek a tárgyak nem jelennek meg a tárgyi eszközök elszámolásában. Másodszor pedig, ha a „kataszteri” objektumok nem kerülnek vagyonkezelésbe vagy koncesszióba, csak azok tulajdonosai, illetve az ingatlant gazdálkodási jogon birtokló szervezetek fizessenek utánuk ingatlanadót.
Mindez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikke (1) bekezdésének, 378.2. cikke (12) bekezdésének 3. albekezdéséből következik.
Azok a tárgyak, amelyek után adót kell fizetni, magukban foglalják az ingó- és ingatlanvagyont. Igaz, bizonyos fenntartásokkal.
Első Ez egy kiváltságos ingatlan. Annak kiderítéséhez, hogy milyen előnyöket használhat, a szövetségi juttatások (mindenkire vonatkoznak) és a regionális (bizonyos területeken található objektumok) referenciatáblázatai segítenek.
Második kategória- olyan ingatlanról van szó, amelyet nem ismernek el adózási tárgyként. Például ezek olyan befektetett eszközök, amelyek az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendeletében jóváhagyott besorolás szerint az első vagy a második értékcsökkenési csoportba tartoznak. A teljes lista az Orosz Föderáció 374. cikkének 4. bekezdésében található. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
A kiemelt ingatlant az adóalap számításából kizárni, de a bevallásban, illetve az előlegszámításban továbbra is fel kell tüntetni. Először a nyilatkozat 2. szakaszának 3. oszlopában tüntesse fel az adómentes ingatlan értékét, majd külön tüntesse fel a 2. szakasz 4. oszlopában. Az adózás tárgyaként nem elismert ingatlan (a (4) bekezdés 1-8. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 374. cikkének 3. és 4. oszlopában nem kell feltüntetni. Az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendeletével jóváhagyott Osztályozás szerint az első vagy a második értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközöket azonban az előlegek számítása 2. szakaszának 210. sorában kell tükrözni, és nyilatkozat 2. pontjának 270. sorában.
Az Oroszországban állandó telephellyel rendelkező külföldi szervezetek adóztatási tárgyainak listája hasonló az orosz szervezetekre vonatkozóhoz. A tárgyi eszközökről az orosz számvitel szabályai szerint, azaz a PBU 6/01 szerint kötelesek nyilvántartást vezetni. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikkének (2) bekezdése állapítja meg.
Azon külföldi szervezetek esetében, amelyeknek nincs állandó képviselete Oroszországban, csak az Oroszország területén található ingatlanok adóznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikkének 3. szakasza).
Az adóalap
Határozza meg az ingatlanadó külön-külön kiszámításának alapját az alábbi ingatlanokra:
Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikke (1) bekezdésének, 377., 378., 378.1 és 378.2 cikkének rendelkezéseiből következik.
Az adóalap meghatározásának különleges eljárása vonatkozik az Orosz Föderáció több tagjának (csővezetékek, elektromos hálózatok, vasútvonalak stb.) területén található ingatlanokra. Az adóalapot ebben az esetben külön határozzák meg. Vagyis az adóalap egy adott régióra vonatkozó részét a megfelelő régióban található tárgy költségének arányában kell kiszámítani. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikkének (2) bekezdése mondja ki.
Egyes jellemzőknél van eljárás az adóalap meghatározására azon szervezetek által, amelyek mérlegében közlekedési infrastruktúra létesítmények szerepelnek. Joguk van az ingatlanadó alapját az építési, korszerűsítési és rekonstrukciós beruházások költségével csökkenteni:
Az ingatlanadó számításánál nem veszik figyelembe azokat a felsorolt tőkebefektetési típusokat, amelyek a megnevezett objektumok könyv szerinti értékében szerepelnek, vagy 2010. január 1-től befektetett eszközként szerepelnek. Ugyanakkor magának a rekonstrukción vagy korszerűsítésen átesett létesítmény üzembe helyezésének ideje - 2010. január 1. előtt vagy után - nem számít.
Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 376. cikke (6) bekezdésének rendelkezéseiből, valamint az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. június 25-i 03-05-05-01 / 23974 sz. leveleiből és a Szövetségi Adószolgálatból következik. Oroszország 2011. június 24-i ЗН-4-11 / 10123 sz.
A közlekedési infrastrukturális létesítmények, az adóalapot csökkentő tőkebefektetések összetételének meghatározásakor az ágazati előírásokat kell figyelembe venni. Például:
Az ingatlanadó adóalapja lehet:
1) kataszteri érték - a következő objektumok adójának kiszámításához:
2) az ingatlan átlagos éves értéke (az előlegek kiszámításakor az ingatlan első negyedévi, hat hónapi vagy kilenc hónapi átlagértékét kell használni) - az összes többi tárgy adójának kiszámításához.*
Az ingatlanadó az ingatlan kataszteri értéke alapján történő kiszámítására vonatkozó döntést az Orosz Föderációt alkotó szervezetek hatóságai hozzák meg, és törvények formálják. Ehhez előzetesen jóváhagyják az ingatlanok kataszteri értékelésének eredményeit - enélkül a régiók hatóságai nem jogosultak törvényt elfogadni. Ezenkívül előzetesen jóvá kell hagyniuk és közzé kell tenniük a konkrét ingatlanok listáját, feltüntetve azok kataszteri számát és címét, ahol a kataszteri érték alapján kell az adót megállapítani. Ha a következő adózási időszak elejéig nem készült el a teljes területi okmány, akkor ebben az időszakban az ingatlanadót az ingatlan éves (átlagos) értéke alapján kell kiszámítani. Az új eljárás hatályba lépése után azonban nem lesz lehetőség visszatérni a korábbi adóalap-megállapítási szabályokhoz.
Ezeket a szabályokat az Orosz Föderáció adótörvényének 375. és 378.2. cikke állapítja meg. Hasonló pontosításokat tartalmaz az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. november 29-i 03-05-07-08 / 51796 sz. levele és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. október 31-i BS-4-11 / 19535.
A táblázat segít megtudni, hogy mely régiókra vonatkozik az új sorrend, és milyen ingatlanra vonatkozik.*
Átlagos (éves átlagos) ingatlanérték
Az ingatlan jelentési időszakra vonatkozó átlagos értékének kiszámításakor használja a következő képletet:
Az ingatlan adózási időszakra vonatkozó átlagos éves értékének kiszámításakor használja a következő képletet:
Határozza meg az ingatlan maradványértékét a következő képlet segítségével:
Számviteli adatok alapján határozza meg az ingatlan maradványértékét!
A tárgyi eszközök év végi maradványértékének meghatározásakor figyelembe kell venni azokat a tranzakciókat, amelyek e mutató kialakulását befolyásolják, és december 31-én jelennek meg a könyvelésben. A maradványértékből ne zárja ki a tárgyi eszközök felszámolásával és a környezet helyreállításával kapcsolatos becsült kötelezettségek összegét (ha az objektum nyilvántartásba vételekor ilyen költségek szerepeltek a kezdeti költségben).
Ezeket a szabályokat az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 375. cikkének (3) bekezdése és 376. cikkének (4) bekezdése állapítja meg, és az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. július 14-én kelt, 03-05-05- számú levele ismerteti. 01/26.
Példa az ingatlan átlagos (éves átlagos) értékének meghatározására az ingatlanadó kiszámításához. A szervezet egy teljes naptári évig működik
A számviteli adatok szerint az Alpha LLC ingatlanadó tárgyaként elismert tárgyi eszközök maradványértéke:
Az ingatlan átlagos értéke az első negyedévben:
(6 000 000 rubel + 5 950 000 rubel + 5 800 000 rubel + 5 750 000 rubel): (3 + 1) = 5 875 000 rubel
Az átlagos ingatlanérték az első félévben:
(6 000 000 rubel + 5 950 000 rubel + 5 800 000 rubel + 5 750 000 rubel + 5 700 000 rubel + 5 650 000 rubel + 5 500 000 rubel + 5 500 000 rubel) = 6 + 4 8 UB1)
Az átlagos ingatlanérték a kilenc hónap alatt:
(6 000 000 rubel + 5 950 000 rubel + 5 800 000 rubel + 5 750 000 rubel + 5 700 000 rubel + 5 650 000 rubel + 5 500 000 rubel + 5 500 000 rubel + 5 40 000 rubel +5 000 rubel +5 000 rubel 350 000): (9 + 1) = 5 655 000 RUB
(6 000 000 rubel + 5 950 000 rubel + 5 800 000 rubel + 5 750 000 rubel + 5 700 000 rubel + 5 650 000 rubel + 5 500 000 rubel + 5 500 000 rubel + 5 40 000 rubel +5 000 rubel +5 000 rubel 350 000 + 5 200 000 RUB + 5 150 000 RUB + 5 100 000 RUB): (12 + 1) = 5 538 462 RUB
Helyzet: a tárgyi eszközök számviteli adatok és független értékbecslőtől származó adatok szerinti értékkülönbségei befolyásolják-e az ingatlanadó adóalapjának meghatározását. A szervezet szakértői értékelést végzett ingatlanán, hogy banki hitelt vegyen fel
Nem, nem.
A szervezet nem köteles a számvitelben tükrözni vagyonának független értékelésének eredményeit. Ezt csak akkor kell megtenni, ha független értékbecslőt bíztak meg az ingatlan újraértékelésével. Amikor az átértékelési döntést a számviteli politika rögzíti. Ha nem születik ilyen döntés, az adómegállapítás eredménye semmilyen módon nem befolyásolja az ingatlanadó számítását.
Ha a szervezet független értékbecslő bevonásával az összes tárgyi eszköz vagy külön csoportja átértékelését végzi, akkor az ingatlanadót a tárgyi eszközök maradványértéke alapján, az átértékelések figyelembevételével kell kiszámítani.
Minden más esetben a független szakértő által végzett ingatlanértékelés nem befolyásolja a könyvelést.
Ez a PBU 6/01 15. bekezdéséből és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 375. cikkének (3) bekezdéséből következik.
Helyzet: az ingatlanadó kiszámításához mikortól kell emelni a tárgyi eszköz (épület) bekerülési értékét a rekonstrukció után?
A rekonstrukció befejezését követő hónap 1. napjától vegye figyelembe az objektum megnövekedett induló költségét.
Az ingatlanadó kiszámításához a tárgyi eszközök bekerülési értékét a számviteli szabályok szerint kell meghatározni, amelyben a rekonstruált tárgyi eszköz bekerülési értéke a rekonstrukció befejezését követően növekszik. Így a rekonstrukció eredményei a rekonstrukció befejezését követő hónap 1. napjától érintik az ingatlan éves átlagos értékét.
Ez a következtetés az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 375. cikkének (3) bekezdéséből, 376. cikkének (4) bekezdéséből és az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumának 2003. október 13-án kelt, 91N számú rendeletével jóváhagyott módszertani utasítások 42. bekezdéséből következik.
Példa az ingatlanadó kiszámítására épület rekonstrukciója során
Az Alfa LLC egy gyártóépület tulajdonosa. Kezdeti költsége 15 000 000 rubel. Hasznos élettartam - 18 év (216 hónap, hetedik értékcsökkenési csoport). Az épület után az adót az átlagos (éves átlagos) költség alapján kell megfizetni. Mind a számvitelben, mind az adószámvitelben az Alfában lévő ingatlanokat lineárisan amortizálják, értékcsökkenési leírási prémiumot nem alkalmaznak. Abban a régióban, ahol az Alfa bejegyzett és az épület található, az ingatlanadó mértéke 2,2 százalék.
Az épület havi értékcsökkenési leírása:
0,46296% (1: 216 hónap × 100).
A havi értékcsökkenés:
69 444 RUB (15 000 000 rubel × 0,46296%).
Az épület nyolc évig működött, idén márciusig. Azaz március volt a működés 97. hónapja. Az újjáépítés mellett döntöttek. Áprilisban az épületet rekonstrukció után üzembe helyezték. Hasznos élettartama nem változott, de a kezdeti költség 16 000 000 rubelre nőtt. Vagyis a rekonstrukció költsége 1 000 000 rubelt tett ki.
Áprilisban az épület amortizációja folytatódott. A teljes élettartam május elején 98 hónap volt.
Májustól a bekerülési érték változása miatt az épületet amortizálják. Ezért a havi értékcsökkenési kulcs:
0,84746% (1: 118 hónap × 100).
A havi amortizáció kiszámításához a könyvelő meghatározta az épület május eleji maradványértékét (a rekonstrukció költségeit és az áprilisban elhatárolt amortizáció levonásával a korábbi ütemben):
9 194 488 RUB ((15 000 000 rubel + 1 000 000 rubel) - 98 hónap × 69 444 rubel).
Ezen adatok alapján határozta meg a könyvelő azt a havi értékcsökkenési leírást, amely májustól csökkenti a rekonstruált épület költségét:
77 920 RUB (0,84746% × 9 194 488 rubel).
Az első negyedévre és a fél évre vonatkozó előlegek kiszámításához a könyvelő az átlagos költséget vette figyelembe. Ehhez az ingatlan maradványértékét év elején, a beszámolási időszakon belül minden hónap elején és az azt követő hónap elején határozták meg.
Az első negyedév átlagos költsége:
8 368 098 RUB ((8 472 264 rubel + 8 402 820 rubel + 8 333 376 rubel + 8 263 932 rubel) : 4 hónap).
46 025 RUB (8 368 098 rubel × 2,2%: 4).
A fél év átlagos költsége:
8 688 865 RUB ((8 472 264 rubel + 8 402 820 rubel + 8 333 376 rubel + 8 263 932 rubel + 9 194 448 rubel + 9 116 568 rubel + 9 038 648 rubel) : 7 hónap).
A félévi előleg összege:
7789 RUB (8 688 865 rubel × 2,2%: 4).
Helyzet: az ingatlanadó kiszámításához mikortól kell figyelembe venni a tárgyhó 1-jén az állóeszközökben szereplő tárgyakat (nyereséges beruházások tárgyi eszközökbe)
Az ilyen objektumokat a következő hónaptól kezdve be kell számítani az átlagos ingatlanérték számításába.
Az a tény, hogy az ingatlan átlagos értékének meghatározásakor a beszámolási időszakra vonatkozó ingatlanadó kiszámításához az állóeszközök maradványértékének mutatóit a négy hónap mindegyikének 1. napján veszik figyelembe - három beszámolási időszak és egy további jelentési időszak. azt. Ezek az adatok a számvitelre és jelentésre megállapított módon kerülnek kialakításra. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 375. cikkének (3) bekezdése és 376. cikkének (4) bekezdése írja elő.
Ezen eljárás szerint figyelembe kell venni azokra az üzleti tranzakciókra vonatkozó információkat, amelyeket a feltüntetett dátumok 00 óra 00 perce előtt hajtottak végre. Vagyis a nap elején, kivéve azokat a tranzakciókat, amelyek az alatt voltak. Ezért például, ha a tárgyi eszközöket március 1-jén aktiválták, az ingatlan átlagos bekerülési értékének kiszámításakor a rájuk vonatkozó információkat április 1-től veszik figyelembe. Kivételt képeznek a decemberben beszerzett tárgyi eszközök. Az adóalap számításánál a regisztráció hónapjától kell azokat beszámítani.
Ez az eljárás az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 376. cikkének (4) bekezdéséből, a PBU 4/99 (12) bekezdéséből és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011. december 16-i 03-05-05-01/ számú leveléből következik. 97.
Helyzet: hány hónappal kell elosztani a tárgyi eszközök maradványértékének összegét az ingatlanadó számításánál. A szervezet az év közepén jött létre (felszámolták).
Az ingatlan átlagos éves maradványértékét osszuk el 13 hónappal.
Az ingatlanadó kiszámításához a tárgyi eszközök átlagos éves költségének meghatározására szolgáló eljárás nem függ a szervezet létrehozásának vagy felszámolásának időpontjától. Ezért az általános szabályt kell alkalmazni: az ingatlan év eleji, havi és év végi maradványértékének összegét el kell osztani 12 hónappal plusz eggyel. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikkének (4) bekezdése állapítja meg.
Ez alól egy kivétel van. December 1. és 31. között létrejött szervezetek számára készült. Az ingatlanadó első adózási időszaka számukra csak a következő naptári év lesz. Ez azzal magyarázható, hogy az éves adó összegét az ingatlan átlagos éves értéke alapján számítják ki, nem pedig a szervezet tényleges tevékenységi időszakának átlaga alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 30. fejezete nem írja elő az ingatlanadó kiszámításának lehetőségét a szervezet létrehozásának évének december 1-jétől a következő év december 31-ig tartó időszakra. Az ingatlanadó-bevallási űrlap sem teszi lehetővé a 13 hónapos kitöltést.
Ugyanez az eljárás vonatkozik az év közepén történő átszervezésre is. Ezt jelzi az oroszországi pénzügyminisztérium 2012. február 24-i 07-02-06 / 28-i levele.
Példa a tárgyi eszközök átlagos éves költségének meghatározására az ingatlanadó kiszámításához. A szervezet nem teljes naptári éven keresztül működik
Az Alfa LLC július 10-én alakult. A számviteli adatok szerint az ingatlanadó tárgyaként elismert állóeszközök maradványértéke megegyezik:
Az ingatlan átlagos értéke kilenc hónapra:
(6 000 000 rubel + 5 950 000 rubel + 5 800 000 rubel) : (9 + 1) = 1 775 000 rubel
Az ingatlan éves átlagos értéke a évben:
(6 000 000 rubel + 5 950 000 rubel + 5 800 000 rubel + 5 700 000 rubel + 5 700 000 rubel + 5 650 000 rubel) : 12 + 1) = 2 680,769 rubel.
Az ingatlan kataszteri értéke
Egyes ingatlantípusoknál az adót az év eleji kataszteri értéke alapján kell kiszámítani. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 375. cikkének (2) bekezdése írja ki.
Azon ingatlanok (a lakóhelyiségek kivételével) listáit, amelyek adóalapja a kataszteri érték, a regionális hatóságok hagyják jóvá (meghatározzák), és közzéteszik a kormányok (közigazgatási vezetők, kormányzók, felhatalmazott osztályok) hivatalos weboldalain. az Orosz Föderációt alkotó szervezetek. Ugyanezen a webhelyen megtalálhatja az ingatlan kataszteri értékét egy adott objektum adójának kiszámításához. Például a moszkvai régióban az ingatlanok kataszteri értékelésének eredményeit a Moszkvai Régió Vagyonügyi Minisztériumának 2013. november 28-án kelt, 1499. számú rendelete hagyta jóvá, és közzétette az osztály weboldalán.
Ezenkívül megtudhatja egy ingatlan kataszteri értékét a Rosreestr honlapján (www.rosreestr.ru) a „Referencia információk az ingatlanobjektumokról online” részben. Ez az elektronikus szolgáltatás három paraméter alapján teszi lehetővé a keresést: az objektum kataszteri száma, feltételes száma vagy címe. Jelentkezhet levélben, interneten keresztül is a Rosreestr területi hivatalához, és kérhet tájékoztatást egy objektum kataszteri értékéről. Az ilyen igazolásokat bármely személy kérésére ingyenesen állítják ki. Ez a 2007. július 24-i 221-FZ törvény 14. cikke (13) bekezdésének rendelkezéseiből és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2014. március 3-i 03-05-05-01 / 8876 számú leveléből következik. .
Lakóházak és lakóhelyiségek nem szerepelnek a listákon. Fizesse be az adót ezen tárgyak után (a kataszteri érték alapján) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése alapján, de figyelembe véve a vonatkozó regionális törvény követelményeit. Hasonló pontosítások találhatók Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. december 29-i, 03-05-06-04 / 77139, 2015. szeptember 16-i, 03-05-05-01 / 53061 számú levelében.
Figyelem: A területi listákon tévesen vagy jogellenesen felvett „kataszteri” ingatlantárgyakat ki kell zárni ezek közül
Ha a listán szereplő ingatlan nem felel meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikke (1) bekezdésének kritériumainak, a szervezetnek - az ilyen ingatlan tulajdonosának - jogában áll megtámadni a regionális hatóságok határozatát. Ehhez bírósághoz kell fordulni. Ha a bíróság a szervezet javára dönt, a vitatott tárgy év elejétől törlésre kerül a listáról. Ebben az esetben az ilyen ingatlanok vagyonadóját az átlagos éves érték alapján kell kiszámítani. Ez az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. december 22-i BS-4-11/22488 sz. leveléből következik.
Adminisztratív, üzleti és bevásárlóközpontokban elhelyezkedő egyedi helyiségek esetében a kataszteri érték nem állapítható meg. De ha meghatározzák azoknak az épületeknek a kataszteri értékét, amelyekben az ilyen helyiségek találhatók, és maguk a helyiségek ingatlanadó hatálya alá tartoznak, akkor számítsa ki mindegyik kataszteri értékét a következő képlettel:
Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikke (6) bekezdésének rendelkezéseiből következik.
Főszabály szerint az év eleji területi listákon valamilyen okból kifolyólag nem szereplő ingatlantárgyakat csak a következő évtől lehet kataszteri érték alapján vagyonadó alá vonni (amennyiben a következő év eleje). Ez alól a szabály alól kivételt képeznek az újonnan kialakított ingatlanok.
A tulajdonos év közben több részre bonthatja azt az ingatlant, amely a területi listán szerepelt, és amelynek értékét január 1-től rögzítették. Az ilyen szakasz eredményeként keletkezett részek mindegyikét a kataszteri bejegyzés önálló tárgyaként ismerik el. Annak ellenére, hogy az újonnan kialakított objektumok csak a jövő évtől kerülnek fel a "kataszteri" ingatlanok területi listájára, ezek után már az adott évben ingatlanadót kell fizetni. Az adó alapja minden új objektum kataszteri nyilvántartásba vételének napján meghatározott kataszteri értéke.
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének (10) bekezdése írja elő.
A bevásárlóközpont felosztása előtt az ingatlanadót a kataszteri érték figyelembevételével számítják ki. A szétválás után számítsa ki az adót minden új kiskereskedelmi létesítményre az átlagos éves értéke alapján.
A külvárosokban 1000 négyzetméter összterületű bevásárlóközpontok (komplexumok). m és több olyan ingatlanra vonatkozik, amelynek adóalapja a kataszteri érték. Ezt a moszkvai régió 2003. november 21-i, 150/2003-OZ számú törvényének 1.1. cikke írja elő. Ha az objektum területe kisebb, mint ez az érték, akkor az adót az átlagos éves költség alapján kell kiszámítani (az Orosz Föderáció adótörvényének 375. cikkének 1. szakasza).
A vizsgált helyzetben az objektum, amelynek adóalapja eredetileg a kataszteri érték volt, az év során több tárggyá „változott”. Ezen objektumok adóalapja az átlagos éves költség volt. Ezért az ingatlanadó teljes összegét két szakaszban kell kiszámítani: az objektum felosztása előtt és után.
A megosztott tárgy mérlegből való kiírása után kétféleképpen számítható ki az ingatlanadó:
Folytassa az előlegek felhalmozását és tükrözze azokat a számításokban a jelentési időszakok eredményei alapján;
Azonnal számítsa ki az adó végső összegét, tüntesse fel a nyilatkozatban, és nyújtsa be ezt a nyilatkozatot a határidő előtt, anélkül, hogy megvárná az év végét. Ez akkor lehetséges, ha az objektum volt az egyetlen az alárendelt adófelügyelőség területén, amelyhez az ingatlanadó-bevallást benyújtják.
Bármilyen módszerrel ki kell számítani a kataszteri érték adóját, figyelembe véve az objektum tulajdonjogának teljes hónapjainak számán alapuló korrekciós tényezőt. Ugyanakkor 2016-tól kezdődően az a hónap, amelyben az objektum felosztását hivatalossá tették:
Ilyen szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkének (5) bekezdése állapít meg.
Ha az ingatlant 2016 előtt osztották fel, akkor tekintse befejezettnek azt a hónapot, amelyben ez megtörtént, függetlenül a regisztráció dátumától: 15. előtt vagy után (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. július 7-i levele, BS sz. -4-11 / 12195).
Az újonnan kialakított objektumok maradványértékét vegye figyelembe az átlagos éves értékük kiszámításában az azt a hónapot követő hónap 1. napjától, amelyben ezeket a tárgyakat figyelembe vették.
Példa az ingatlanadó kiszámítására olyan tárgy felosztása során, amelynek adóalapját kataszteri értékként határozták meg
A (Moszkvában bejegyzett) szervezet mérlegében egy 2500 négyzetméteres bevásárlókomplexum szerepel. m a moszkvai régióban. Az ingatlan 2016. január 1-től felkerült az ingatlantárgyak listájára, amelynek adóalapját a kataszteri érték alapján határozzák meg. Az objektum kataszteri értéke 100 000 000 rubel. Ez az egyetlen adózási tárgy a moszkvai régióban.
Az ingatlanadó-előlegek a következő összegekben halmozódnak fel:
Az I. negyedévben - 500 000 rubel. (100 000 000 rubel × 1/4 × 2%);
A II. negyedévre - 500 000 rubel. (100 000 000 rubel × 1/4 × 2%).
2016. július 17-én a szervezet ezt a bevásárlókomplexumot 17 üzletre osztotta. 2016. július 20-án az újonnan létrehozott objektumok nyilvántartásba vétele megtörtént. Az egyes objektumok területe kevesebb, mint 1000 négyzetméter. m.
A moszkvai régióban az 1000 négyzetmétert meghaladó területű kiskereskedelmi létesítményekre kataszteri értékre vonatkozó ingatlanadót állapítanak meg. m (A moszkvai régió 2003. november 21-i, 150/2003-OZ számú törvényének 1.1. cikke).
Mivel a bevásárlókomplexum felosztása után minden újonnan kialakított objektum területe nem érte el az 1000 négyzetmétert. m, az ilyen tárgyakat az átlagos éves költség alapján ingatlanadóval kell kivetni.
Előleg az éves átlagos költségből
Az újonnan kialakított objektumok 2016. kilenc hónapjára vonatkozó előlegek kiszámításához a könyvelő meghatározta azok átlagos költségét a januártól szeptemberig tartó időszakra.
Az újonnan kialakított objektumok maradványértéke:
december 31-én (figyelembe véve a december 31-i könyvelésben szereplő tranzakciókat) - 52 850 000 rubel.
Az ingatlan átlagos értéke kilenc hónapra:
(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub.) : (9 + 1) = 16 425 000 rubel .
A kilenc hónapra szóló előleg összege:
16 425 000 RUB : 4 × 2,2% = 90 338 rubel.
Adó (adóelőleg) a kataszteri érték után
1.opció
A megosztott objektumra a szervezet határidő előtt (augusztusban) nyújtott be ingatlanadó-bevallást. Az adózási időszakban hét hónapig (januártól júliusig) volt a szervezet tulajdonában az objektum. Ezért a könyvelő az ingatlanadót a 7/12 együttható figyelembevételével számította ki:
100 000 000 RUB × 2% × 7/12 = 1 166 667 rubel.
A korábban felhalmozott előlegeket figyelembe véve a fizetendő adó összege:
1 166 667 RUB - 500 000 rubel. - 500 000 rubel. = 166 667 rubel.
2. lehetőség
A harmadik negyedévben a megosztott objektum egy hónapig (július) volt ténylegesen a szervezet tulajdonában. Ezért a könyvelő a harmadik negyedévre vonatkozó előleget az 1/3 együttható figyelembevételével számította ki:
100 000 000 RUB × 1/4 × 1/3 × 2% = 166 667 rubel.
Az év során hét hónapig a megosztott objektum is a szervezet tulajdonában volt. Ezért a könyvelő az éves adóösszeget a 7/12 együttható figyelembevételével számította ki:
100 000 000 RUB × 7/12 × 2% = 1 166 667 rubel.
500 000 RUB + 500 000 dörzsölje. + 166 667 RUB - 1 166 667 rubel. = 0 dörzsölje.
Évi adó az átlagos éves költség alapján
Az ingatlan átlagos éves értéke:
(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub. + 53 720 000 RUB + 53,00,85 RUB0,500,0,8 : (12 + 1) = 24 933 077 RUB
Az ingatlanadó a évben a következő volt:
24 933 077 RUB × 2,2% = 548 528 rubel.
A korábban elhatárolt év végi előlegek figyelembevételével a szervezet a fizetendő adó összegével rendelkezik:
548 528 RUB - 90 338 rubel. = 458 190 rubel.
A teljes ingatlanadó-tartozás (a megosztott objektum előlegének felhalmozódásától függően) az év végén 458 190 rubel.
Helyzet: az ingatlanadó kataszteri értéken történő kiszámításakor hogyan kell figyelembe venni egy ingatlan több tárgyra való felosztását. A hónap közepén érkezett cím dokumentumok
Számítsa ki és fizesse be az adót az eredeti tárgy és a megosztás eredményeként kapott tárgyak birtoklásának minden teljes hónapja után.
Forrás objektum
Az eredeti (osztatlan) ingatlantárgy után adót kell fizetni az ingatlan tulajdonjogának minden teljes hónapjára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 382. cikkének 5. cikkelye).
A kataszteri érték után ki kell számítani az adót, figyelembe véve a korrekciós tényezőt az objektum tulajdonjogának teljes hónapjai alapján.
Létrehozott objektumok
Az objektumok felosztása következtében újonnan létrehozott ingatlanadót is kataszteri értéken kell fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2 cikkének 10. cikke). Ezenkívül adót kell fizetniük a tulajdonjog teljes hónapjára (az Orosz Föderáció adótörvényének 382. cikkének 5. cikkelye).
Ebben az esetben az a hónap, amelyben az objektum felosztását formalizálják:
A kataszteri érték adóját az újonnan létrehozott objektumok teljes birtoklási hónapjai alapján szükséges korrekciós tényező figyelembevételével kell kiszámítani.
Kivételt képez az a helyzet, amikor az újonnan létrehozott objektumok a megosztás után nem esnek a kataszteri értéken adózó ingatlan kritériumai közé. Ekkor az átlagos (éves átlagos) költség alapján kell megfizetni az utánuk járó adót. További információkért lásd: Hogyan számítsuk ki az ingatlanadót egy olyan bevásárlóközpont esetében, amelyet az év közepén több bevásárlóközpontra osztottak fel.
Példa az ingatlanadó kiszámítására, amikor egy ingatlant több objektumra osztanak fel. Az eredeti és az újonnan létrehozott objektumok adóalapja az ingatlan kataszteri értéke
Az Alfa LLC olyan helyiségekkel rendelkezik, amelyek ingatlanadóját kataszteri értéken számítják ki. Az objektum kataszteri értéke 2016. január 1-jén 86 000 000 rubel. 2016 áprilisában a helyiségeket 11 irodára osztották fel, amelyekről a tulajdonjogot 2016. április 29-én kapta meg a szervezet.
Az újonnan létrehozott objektumok teljes kataszteri értéke 158 000 000 rubel.
Az ingatlanadó mértéke 1,2 százalék.
Az ingatlanadó I. negyedévi előleg összege:
86 000 000 RUB × 1/4 × 1,2% = 258 000 rubel.
Adó (előleg) megosztott tárgy után
1.opció
A megosztott objektumra a szervezet határidő előtt (májusban) nyújtott be ingatlanadó-bevallást. Az adózási időszakban a szervezet négy hónapig (januártól áprilisig) birtokolta az objektumot. Ezért a könyvelő az ingatlanadót a 4/12 együttható figyelembevételével számította ki:
86 000 000 RUB × 1,2% × 4/12 = 344 000 rubel.
A korábban felhalmozott előleget figyelembe véve a fizetendő adó összege:
344 000 RUB - 258 000 rubel. = 86 000 rubel.
2. lehetőség
A megosztott objektumra a szervezet továbbra is előleget halmoz fel annak kataszteri értéke alapján január 1-től, az objektum tulajdoni hányadának figyelembevételével.
A II. negyedév során a megosztott tárgy ténylegesen egy hónapig (április) volt a szervezet tulajdonában. Ezért a könyvelő a II. negyedévre vonatkozó előleget az 1/3 együttható figyelembevételével számította ki:
86 000 000 RUB × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86 000 rubel.
A könyvelő a harmadik negyedévi előleget a 0/3 együttható figyelembevételével számította ki:
86 000 000 RUB × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 dörzsölje.
A könyvelő az éves adóösszeget a 4/12 együttható figyelembevételével számította ki:
86 000 000 RUB × 4/12 × 1,2% = 344 000 rubel.
Év végén a korábban felhalmozott előlegek figyelembevételével a szervezetnek sem túlfizetése, sem adótartozása nincs:
344 000 RUB - 258 000 rubel. - 86 000 rubel. = 0 dörzsölje.
Adó (előleg) az újonnan létrehozott objektumok után
A második negyedévben az újonnan kialakított létesítmények két hónapig (májustól júniusig) voltak a szervezet tulajdonában. Ezért a könyvelő ezekre az objektumokra a II. negyedévre vonatkozó előleget számította ki, figyelembe véve a 2/3-as együtthatót:
158 000 000 RUB × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316 000 rubel.
A harmadik negyedévben az újonnan kialakított létesítmények három hónapig (júliustól szeptemberig) a szervezet tulajdonában voltak. Ezért a könyvelő ezekre az objektumokra a III. negyedévi előleget a 3/3 együttható figyelembevételével számította ki:
158 000 000 RUB × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474 000 rubel.
Az év során az újonnan kialakított létesítmények nyolc hónapig (májustól decemberig) a szervezet tulajdonában voltak. Ezért a könyvelő kiszámította az ingatlanadó éves összegét ezekre az objektumokra, figyelembe véve a 8/12 együtthatót:
158 000 000 RUB × 1,2% × 8/12 = 1 264 000 rubel.
A korábban elhatárolt befizetéseket figyelembe véve a fizetendő adó összege:
1 264 000 RUB - 316 000 rubel. - 474 000 rubel. = 474 000 rubel.
A teljes ingatlanadó-tartozás (a megosztott tárgyra vonatkozó előlegek felhalmozódásától függően) az év végén 474 000 rubel.
Helyzet: hogyan kell kiszámítani az ingatlanadót, amelyet 2015. december 31-én jegyeztek be. 2016 óta ezen objektum adóalapja a kataszteri érték. 2016-ban kapott tulajdoni igazolás
A 2015. évi ingatlanadót az ingatlan éves átlagos értéke alapján számítsa ki. 2016-ban ingatlanadót és előleget kell felszámítani a kataszteri érték alapján, figyelembe véve azt az időszakot, amely alatt a szervezet az objektum tulajdonosa volt.
Amennyiben 2015. január 1-től nem szerepelt az ingatlan a területi ingatlanlistán, amelynek adóalapja a kataszteri érték, akkor a 2015. évi adót az objektum éves átlagos értéke alapján kell kiszámítani. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikke (12) bekezdése 2. albekezdésének rendelkezéseiből következik.
És hogyan lehet helyesen meghatározni az átlagos éves költséget, mivel 2015-ben az objektum csak egy napig - december 31-ig - szerepelt a mérlegben? A számításba 2015-ben minden hónap 1. napján nulla mutatót és az objektum december 31-i maradványértékét vegye figyelembe. Azaz 2015-ben egy napra kell adót fizetni, mivel a december 31-i tranzakciók képezik az átlagos éves költséget. Az a tény, hogy a szervezet nem rendelkezik az ingatlan tulajdonjogáról szóló igazolással, nem számít. Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 376. cikke 4. szakasza (2) bekezdésének rendelkezéseiből következik, és az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. július 14-i, 03-05-05-01 sz. 26., 2011. március 22., 07-02-10 / 20. szám, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. november 17-i tájékoztató levele, 148. sz.
2016-ban a megszerzett tárgy után annak kataszteri értéke alapján szükséges az ingatlanadót számítani. Fontos, hogy mikor lett a szervezet tulajdonosa. Esetünkben ő fizeti az ingatlanadót a kataszteri érték után (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 12. cikk, 378.2 cikk). A tulajdonjog átruházásának bejegyzése előtt az objektum korábbi tulajdonosának adót kell fizetnie a kataszteri érték után. Az új tulajdonosnak pedig a 2016-os adó kiszámításakor figyelembe kell vennie az úgynevezett tulajdoni arányt (az Orosz Föderáció adótörvényének 382. cikkének 5. szakasza).
Példa az ingatlanadó kiszámítására a 2015. december 31-én a mérlegben szereplő ingatlan után. 2016 óta ezen objektum adóalapja a kataszteri érték. 2016-ban szerzett tulajdoni igazolvány
2015 decemberében az Alpha szervezet vásárolt egy épületet Moszkvában irodáknak. Az objektumot december 31-én vették fel az Alpha mérlegébe. A könyvelés szerint az épület maradványértéke ezen a napon 17 000 000 rubel. Az adó mértéke 2,2 százalék.
2016. január 1. óta ennek az objektumnak a kataszteri értéke 40 000 000 rubel. Az adó mértéke 1,3 százalék.
Az Alfa könyvelője a következőképpen számolta ki az ingatlanadót.
2015
Az ingatlan átlagos értéke:
17 000 000 RUB : (12 + 1) = 1 307 692 rubel.
2015-ös adó összege:
1 307 692 RUB × 2,2% = 28 769 rubel.
2016
Az Alfa 10 hónapig (március-december) az objektum tulajdonosa. Az ingatlanadó (előleg) kiszámításához szükséges korrekciós együttható értéke egyenlő:
Az előlegek összege megegyezik:
A fizetendő ingatlanadó összege 2016 végén:
40 000 000 RUB × 1,3% × 10/12 - (43 333 rubel + 130 000 rubel + 130 000 rubel) \u003d 130 000 rubel.
Ingatlanadó kulcsai
Az ingatlanadó maximális mértékét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg. 2016-ra a következő maximális díjak vannak meghatározva:
1) 2,2 százalék - minden ingatlanra, amely nem szerepel alább;
2) 1,3 százalék - ingatlanok esetében, amelyeknél az adót a moszkvai kataszteri érték alapján számítják ki. Ezenkívül egyes ingatlantárgyak esetében ezt a kulcsot 0,1-es együtthatóval alkalmazzák. Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 380. cikke 1.1. bekezdésének 1. albekezdéséből, valamint a 2003. november 5-i 64. sz. moszkvai törvény 2. és 3. cikkéből következik;
3) 2 százalék - ingatlanok esetében, amelyeknél az adót az Orosz Föderáció összes alanya kataszteri értéke alapján számítják ki, Moszkva kivételével;
4) 1,3 százalék - közforgalmú vasutak, fővezetékek, villamos távvezetékek, valamint a felsorolt objektumok szerves részét képező építmények;
5) 0 százalék - fő gázvezetékek és azok szerves részét képező építmények, gáztermelő létesítmények, hélium előállítás és tárolás ingatlantárgyaira. Az Orosz Föderáció kormánya a 2016. október 19-i 2188-r számú rendeletével jóváhagyta az ilyen ingatlanok konkrét listáját. A 2016. évi adó kiszámításakor a végzés (1) bekezdésének (1) bekezdésében meghatározott listát kell figyelembe venni.
A nulla kulcs akkor érvényes, ha a következő feltételek egyidejűleg teljesülnek:
b) az objektumok részben vagy egészben a Szaha Köztársaság (Jakutia), Irkutszk vagy Amur régió határain belül találhatók;
c) az objektumok azok a szervezetek - az Egységes Gázellátási Rendszer objektumainak tulajdonosai, vagy olyan szervezetek tulajdonában vannak, amelyekben az Egységes Gázellátási Rendszer tárgyainak tulajdonosai részt vesznek.
A regionális hatóságok a megjelölt korlátozások figyelembevételével meghatározzák azokat az adókulcsokat, amelyek mellett az Orosz Föderáció egy adott területén ingatlanadót kell kiszámítani és fizetni. Sőt, a régiókban többféle díjszabást is beállíthatnak a különböző szervezet- és ingatlankategóriákra. A regionális díjak mindenesetre nem léphetik túl a szövetségi szinten meghatározott határokat. És milyen díjakat kell alkalmazni, ha az Orosz Föderációt alkotó szervezet hatóságai nem határozták meg azokat? Ebben az esetben számítsa ki az adót a maximális kulcsokkal.
Azoknak a szervezeteknek, amelyek különböző régiókban külön mérleggel rendelkeznek, vagy földrajzilag távoli ingatlanobjektumokkal rendelkeznek, az ingatlanadó kiszámításakor az adott régióban megállapított kulcsokat kell alkalmazniuk.
Mindez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 372. cikkének (1) és 2. bekezdéséből, 380., 384. és 385. cikkéből következik.
Adószámítás az ingatlan átlagos vagy átlagos éves értéke alapján
Az ingatlanadó-előlegek összegét a jelentési időszakra a következő képlet határozza meg:
Számítsa ki az év végén fizetendő ingatlanadó összegét a következő képlet segítségével:
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 382. cikke határozza meg.
Példa az ingatlanadó kiszámítására az ingatlan átlagos éves értéke alapján
Alfa LLC itt található: Moszkva. A szervezetnek nincs ingatlana más régiókban.
Az ingatlanadó tárgyaként elismert állóeszközök átlagos bekerülési értéke a beszámolási időszakok eredményei szerint egyenlő:
Az ingatlan átlagos éves értéke 160 000 rubel.
Az ingatlanadó mértéke 2,2 százalék.
Az első negyedévre:
205 000 RUB × 2,2%: 4 = 1128 rubel;
Fél évig:
190 000 RUB × 2,2%: 4 = 1045 rubel;
Kilenc hónapig:
113 500 RUB × 2,2%: 4 = 624 rubel.
Az év végén fizetendő ingatlanadó összege egyenlő:
160 000 RUB × 2,2% - 1128 rubel. - 1045 rubel. - 624 rubel. = 723 rubel.
12.76940 (6,8,9,24)
Az ingatlanadó kiszámítása az általános szabályok szerint.
Hiszen erre az esetre nincs külön parancs. Ezért az új regisztrációs helyen a szervezet székhelye szerinti átlagos tárgyi eszköz bekerülési érték 1/4-e és az e régióban hatályos adókulcs alapján utalja át az előleget. Év végén hasonlítsa össze a felsorolt előlegek és a számított adó összegét. A különbözetet a szervezet székhelye szerinti régió jogszabályai által meghatározott határidőn belül fizesse be a költségvetésbe. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikkének (1) bekezdése, 380. cikke, 382. cikkének 1–4. bekezdése és 383. cikkének (1) bekezdése állapítja meg.
A főkönyvelő azt tanácsolja: ha a szervezet beköltözése előtti és utáni bejegyzési helyén eltérő az ingatlanadó mértéke a régiókban, akkor ez használható, és csökkenthető az adóteher. Ehhez az ingó vagyontárgyakat, amelyekről vagyonadót kell fizetni, a régióban található egység mérlegébe alacsonyabb adókulccsal kell átvezetni.
Két lehetőség van.
1. Az arány alacsonyabb abban a régióban, ahol a szervezet külön alosztálya található. Ebben az esetben az egységet külön mérlegben kiemelve a szervezet az ingó vagyont az ebben a régióban megállapított kulcs szerint adóztatja. Ha az egységet nem külön mérlegbe sorolják, akkor az ingatlanadót a szervezet székhelye szerinti régióban érvényes kulcs szerint kell felszámítani.
2. Az arány alacsonyabb abban a régióban, ahol a szervezet székhelye található. Ebben az esetben nem érdemes külön mérlegbe külön divíziókat rendelni. A szervezet minden ingó vagyon után azon régióban érvényes adókulcsot fizet, ahol a szervezet székhelye található.
Ilyen következtetéseket lehet levonni az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikkének (1) bekezdésében és 384. cikkében foglalt rendelkezésekből.
Az ingatlan adóztatási eljárása nem függ attól, hogy kinek a mérlegét veszik figyelembe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 385. és 384. cikke). További információért lásd: Hogyan kell adót fizetni olyan ingatlan után, amely földrajzilag távol van a szervezet helyétől.
Helyzet: egyszerűsített adó utódjaként a csatlakozási formában történő átszervezés után ingatlanadó számítására. Az utód csak a "kataszteri" ingatlan után fizet adót. Az egyesülés után az állóeszközök maradványértéke meghaladta a 100 millió rubelt.
Miután az engedményes elveszti az egyszerűsített adórendszerhez való jogát, az ingatlanadó adóalapjának kiszámításába vegye be az adózás tárgyaként elismert befektetett eszközöket. Az ingatlan maradványértéke azokban a hónapokban, amikor a szervezet egyszerűsített adózást alkalmazott, nulla lesz.
Ha az átszervezés után az állóeszközök maradványértéke meghaladta a 100 000 000 rubelt, az engedményes köteles lemondani az egyszerűsített adórendszerről (az orosz adótörvénykönyv 16. alpontja, 3. pont, 346.12. cikk, 346.13. cikk 4. és 4.1. Föderáció). Nemcsak a "kataszteri" ingatlanból válik ingatlanadó fizetőjévé, hanem egyéb, az adózás tárgyaként elismert tárgyi eszközökből is.
Az egyszerűsített adózás jogát elvesztett szervezetekre vonatkozóan nincsenek külön szabályok az ingatlanadó kiszámítására. Az adóbevallás nyomtatványait, az előlegek kiszámítását, valamint a kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. november 24-i, ММВ-7-11/895 számú rendelete hagyta jóvá. Határozza meg az adóalapot, az adó összegét és az előlegeket általános sorrendben:
"Kataszteri" ingatlantárgyak esetében - a tárgyév január 1-jével megállapított kataszteri érték alapján;
Egyéb adózási tárgyak esetében - az átlagos (éves átlagos) maradványérték alapján. Ugyanakkor az ingatlan maradványértéke azokban a hónapokban, amikor a szervezet egyszerűsített adózást alkalmazott, nullával egyenlő.
Ez a következtetés az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 376. cikkének (4) bekezdésében, 55. cikkében, 379. cikkének (1) bekezdésében, 346.13. cikkének 4.1. pontjában foglalt normák összességéből következik, és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levelei is megerősítik. kelt 2012. március 2. BS-4-11 / 3419 és 2005. február 17. GI-6-21/136.
Az Alfa LLC (Moszkva) egyszerűsített rendszert használ. A szervezet ingatlanjai közé tartozik az ingatlan-jegyzékben megnevezett igazgatási és üzlethelyiség, melynek adóalapja a kataszteri érték. Az épület kataszteri értéke január 1-jén 81 732 922,80 rubel. Az ingatlantárgyak vagyonadó mértéke, amelynek adóalapja az ingatlan kataszteri értéke, 1,3 százalék.
Az átszervezésre májusban került sor. Az OOO Torgovaya cég "Germes" csatlakozott az "Alfához". Az átszervezés május 27-én fejeződött be, azon a napon, amikor a jogi személyek Egységes Állami Nyilvántartásába bejegyezték a Hermes tevékenységének megszüntetését.
Az átruházási aktus szerint csak ingatlantárgyak kerülnek át az Alfa egyenlegébe a Hermésztől. Az alapítók döntése alapján az ingatlant a maradványértékén - 150 000 000 rubel - ruházzák át.
A számviteli adatok szerint az Alfánál a tárgyi eszközök maradványértéke, amelynek adóalapja az átlagos éves költség:
I negyed
A könyvelő az első negyedévre csak az ingatlantárgyak listáján szereplő igazgatási és üzlethelyiség bekerülési értékéből számolta az előleget, melynek adóalapja a kataszteri érték. Az ingatlan többi részét nem terheli ez az adó az egyszerűsített adórendszer szervezet általi alkalmazása kapcsán.
Az I. negyedévi előleg összege:
265 632 RUB (81 732 922,80 rubel × 1/4 × 1,3%).
II negyed
A 2. negyedévben az átszervezés miatt az Alfa egyszerűsített adózás alkalmazásának egyik feltétele sérült. Nevezetesen: az állóeszközök maradványértéke meghaladta a 100 000 000 rubelt. Következésképpen április 1-jétől az Alfa elvesztette a különleges rendszer használatának jogát, és ingatlanadó fizetője lett minden tárgyi eszköz után.
Az Alfa könyvelője a II. negyedévre minden adózási tárgyból ingatlanadó-előleget halmozott fel, melynek alapja a kataszteri érték és az éves átlagérték is. Az előleg kiszámításakor az átlagos éves érték, az ingatlan maradványértéke alapján azokban a hónapokban, amikor a szervezet egyszerűsített adózást alkalmazott (január-március), a könyvelő nullát vett fel.
A II. negyedévre (az első félévre) az előleg összege:
Adószámítás az ingatlan kataszteri értéke alapján
A beszámolási időszakra vonatkozó ingatlanadó-előlegek összegét a kataszteri érték alapján a következő képlet határozza meg:
A kataszteri érték alapján határozza meg az ingatlanadó év végi összegét a következő képlet segítségével:
Ez az eljárás az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 382. cikke (7) bekezdésének és 378.2. cikke (12) bekezdésének 1. albekezdéséből következik.
Számítsa ki az adót (előleg) annak figyelembevételével, hogy a szervezet az év során ténylegesen mennyi tulajdonában volt az ingatlannak. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkének (5) bekezdése mondja ki.
Ha a tárgy tulajdonjoga év közben keletkezett vagy elveszett, a korrekciós együttható segítségével határozza meg a tárgyi eszköz tényleges tulajdonjogának idejét:
Az ingatlan tulajdonjogának teljes hónapjainak meghatározásakor figyelembe kell venni azokat a hónapokat, amelyekben a tárgyhoz való jog az 1. naptól a 15. napig (beleértve) tartó időszakban keletkezett, vagy a 15. nap után szűnt meg. Ha az ingatlanjog 15-e után keletkezett, vagy 1-től 15-ig (beleértve) szűnt meg, az ilyen hónapokat ne vegye figyelembe az adószámításban.
Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikke (5) bekezdésének rendelkezéseiből következik.
Az év közepén történt átszervezéshez alkalmazzon korrekciós tényezőt. Például az átszervezés eredményeként augusztus 7-én a mérlegbe bekerült ingatlanra vonatkozóan a következő együtthatókat használja:
A III. negyedévi előlegek kiszámításakor - 2/3;
A évi adó kiszámításakor - 5/12.
Az átszervezés utáni adófizetéssel kapcsolatos információkért lásd: Hogyan utaljuk át az ingatlanadót a költségvetésbe.
Példa az ingatlanadó kiszámítására az ingatlan kataszteri értéke alapján
Alfa LLC itt található: Moszkva. A szervezet ingatlanjai közé tartozik egy adminisztratív és üzleti épület, amely szerepel az ingatlantárgyak listáján, amelynek adóalapja a kataszteri érték.
Az ingatlantárgyak vagyonadó mértéke, amelynek adóalapja az ingatlan kataszteri értéke, 1,3 százalék.
A beszámolási időszakok eredményei alapján felhalmozott ingatlanadó-előlegek összegei:
Az első negyedévre:
A II. negyedévre:
A harmadik negyedévre:
781 732 922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubel.
Az év végén az Alpha a költségvetésbe történő kifizetésre halmozott fel:
Példa arra, hogy egy szervezet ingatlanadót számít ki egy ingatlantárgyra, amelynek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg. Az év közepén szerzett ingatlan tulajdonjoga
Az Alpha szervezet vett egy épületet Moszkvában. A megszerzett ingatlan tulajdonjogát április 1-jén jegyezték be. A szervezetnek nincs más ingatlana.
Az épület kataszteri értéke január 1-jén 5 800 000 rubel. Az ingatlantárgyak vagyonadó mértéke, amelynek adóalapja kataszteri értékként kerül meghatározásra, 1,3 százalék.
Az Alfa a második negyedév eredményei alapján teljesíti az ingatlanadó első előlegét. A II. negyedévben három hónap (április-június) volt az épület Alfa tulajdonában lévő hónapok száma. Tehát a korrekciós tényező 3/3.
A fizetés összege:
Ennek megfelelően az ingatlanadó előleg a harmadik negyedévben egyenlő lesz:
5 800 000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 18 850 rubel.
Az év végén fizetendő ingatlanadó összege a következő lesz:
5 800 000 RUB × 1,3% × 9/12 - 18 850 rubel. - 18 850 rubel. = 18 850 rubel.
A válasz attól függ, hogy miért módosították a kataszteri értéket.
Év közben a kataszteri érték felülvizsgálatára kerülhet sor. Általában az értékváltozás nem befolyásolja az ingatlanadó számítását. Az adót sem a tárgyidőszakra, sem az előző időszakokra nem kell újraszámolni. Például ez a szabály akkor érvényes, ha az építési terület növekedése (csökkenése) miatt megváltozott a kataszteri érték.
Két kivétel van. Az új kataszteri értéket akkor kell figyelembe venni, ha megváltozott:
Az adó kiszámítása (újraszámítása) abból az adóidőszakból származó új adatok alapján, amelyben a Rosreestr technikai hibát követett el, vagy a szervezet kérelmet nyújtott be a kataszteri érték felülvizsgálatára.
Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 85. cikke (4) bekezdésének, 378.2. cikke (15) bekezdésének rendelkezéseiből, az Orosz Föderáció kormányának 2009. június 1-jei 457. sz. rendeletével jóváhagyott rendelet 5.1. , A 2007. július 24-i 221-FZ törvény 28. cikke, az Oroszországi Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2011. március 18-i, 113. számú rendeletével jóváhagyott eljárás 1.1., 2.2., 3.1-4.1.
Ha a szervezet a kataszteri érték emelkedése miatt átszámolja az adót a korábbi adózási időszakokra, akkor az általános módon nyújtson be aktualizált nyilatkozatot. Ebben az esetben a szervezetnek nem kell büntetést fizetnie. Elvégre kezdetben az adót helyesen számították ki, időben és teljes egészében megfizették. Módosítsa a jövedelemadót az aktuális időszakban.
A kataszteri érték csökkentése során Önnek joga van:
Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 54. cikke (1) bekezdése (3) bekezdésének és 81. cikke (1) bekezdésének (2) bekezdéséből következik. Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 22-i 03-02-07/1/42067, 2012. január 23-i 03-03-06/1/24 augusztusi levele. 25, 2011 No. 03- 03-10/82 és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. március 11-i KE-4-3/3807 sz.
Példa az ingatlanadó számítására a kataszteri érték felülvizsgálata eredményeként. Oka - műszaki hiba
Alfa LLC itt található: Moszkva. A szervezet ingatlanjai közé tartozik az ingatlantárgyak listáján szereplő igazgatási és üzleti épület, melynek adóalapja a kataszteri érték.
Az ingatlantárgyak vagyonadó mértéke, amelynek adóalapja az ingatlan kataszteri értéke, 1,3 százalék.
A beszámolási időszakok eredményei alapján felhalmozott ingatlanadó-előlegek összegei:
Az első negyedévre:
781 732 922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubel;
A II. negyedévre:
781 732 922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubel;
A harmadik negyedévre:
781 732 922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubel.
2015 végén az Alfa a következőket halmozta fel és fizette be a költségvetésbe:
781 732 922,80 RUB × 1,3% - 2 540 632 rubel. - 2 540 632 rubel. - 2 540 632 rubel. = 2 540 632 rubel.
2016 márciusában a Rosreestr munkatársa által elkövetett műszaki hiba (elírás) javítása eredményeként az épület 2015. január 1-jei kataszteri értékét felülvizsgálták. Az új költség 923 877 801 rubel.
Ugyanebben a hónapban az Alfa könyvelője újraszámolta a 2015-ös adót, amely összege:
12 010 411 RUB (923 877 801 rubel × 1,3%).
A könyvelő frissített ingatlanadó-bevallást nyújtott be 2015-re, és további adót fizetett a következő összegben:
1 847 883 RUB (12 010 411 rubel - 2 540 632 rubel - 2 540 632 rubel - 2 540 632 rubel - 2 540 632 rubel)".
A mérlegben szereplő ingatlanok Az ingatlanok értékbecslése eladás vagy vétel, bérbeadás és sok egyéb esetben annak értékének megállapítása céljából történik. A vállalkozás tevékenységének irányától függően az objektumok könyvelése történhet az értékcsökkenéssel csökkentett kezdeti bekerülési értékük szerint, vagy az aktuális piaci áron. A befektetési célú ingatlanokat a beszámolási időszak végén egy nemzetközi értékbecslő cég által meghatározott valós értéken tartják nyilván. Néha nem mindig lehetséges a vállalkozás tárgyait a piaccal összehasonlítani, ami mélyebb elemzéshez vezet. A könyv szerinti érték ebben az esetben az ingatlan jövedelmezőségének figyelembevételével kerül meghatározásra. Immateriális javak maradványértéke Az immateriális javak olyan ingatlanok, amelyeknek nincs anyagi formája.
Ennek a megközelítésnek az alkalmazása tükrözi a legteljesebben az értékelt tárgy tényleges értékét is. Hátránya, hogy az értékcsökkenés meghatározása a szakértő szubjektív véleménye alapján történik, így az adatok torzulhatnak, ha a szakértő nem rendelkezik jelentős tapasztalattal a tevékenységében.
A kapott számadatok alapján számítják ki az értékcsökkenési leírást. Gyakran felmerül a kérdés, hogyan lehet kiszámítani az eszközök könyv szerinti értékét bonyolult képletek alkalmazása nélkül.
Figyelem
Ilyen problémák nagyon gyakran felmerülnek egy üzletág felosztása során, amikor a korábbi társalapítók elkezdik felosztani a tőkét. Van egy egyszerűbb módja a probléma megoldásának. Számítsa ki az eszközök értékét (egyenként) összehasonlító megközelítéssel!
Befektetett eszközök könyv szerinti értéke - jellemzők A könyv szerinti érték szinte soha nem esik egybe az ingatlan piac által diktált piaci értékével, mivel ennek meghatározásának mechanizmusai nagyon eltérőek. Ellentétben a piaccal, ahol a versenytényező nagy jelentőséggel bír, az ingatlanok könyv szerinti értéke úgy alakul ki, hogy összeadják a cégnél az ingatlantárgyak építése, beszerzése vagy gyártása során ténylegesen felmerült költségeket.
Hogyan számítják ki a tárgyi eszközök átlagos éves könyv szerinti értékét? Figyelembe véve, hogy a befektetett eszközök könyv szerinti értéke azok maradványértéke, levezethetjük a következő képletet: BCos \u003d PSos - Am, ahol: BCos az állóeszközök könyv szerinti értéke; PSoc - kezdeti vételár; Am - a működési időszakra elhatárolt értékcsökkenési leírás. A befektetett eszközök átlagos éves könyv szerinti értékére a céloktól függően 2 képlet áll rendelkezésre.
Info
A pénzügyi elemzéshez a vállalkozás mérlegének adatait használják fel. Ebben az esetben az átlagos éves költség (BSos(sg)) kiszámításához az átlagos statisztikai képletet használjuk: BSos(sg) = (BSos(ng) + BSos(kg)) / 2, ahol: BSos(ng) - könyv év eleji érték; BCos (kg) - könyv szerinti érték év végén.
Az adóztatás szempontjából a Ptk. (4) bekezdésében szereplő képletet kell betartani. 376. §-a alapján. par. tartalma alapján. 2. pontjában az ingatlan 2015. évi átlagos BCos(cg) éves könyv szerinti értékének meghatározására szolgáló képlet a következő formában kerül bemutatásra: BCos(cg) = (2015.01.01-i CA-k + 01.-i CA-k/ 2015.02.02 + ... + 2015.01.12-i CA-k + 2015.12.31-i CA-k / (12 + 1), ahol: OS-ok ...-i állapot szerint - a tárgyi eszközök meghatározott maradványértéke dátum.Tehát szüksége van az eszközök könyv szerinti értékére, hogyan kell helyesen kiszámítani? Az algoritmus a következő: a legpontosabb szám meghatározásához három megközelítést kell alkalmazni a meghatározásához:
Erre azért van szükség, hogy a számviteli adatok ne veszítsék el megbízhatóságukat és relevanciájukat. Az operációs rendszer morálisan és fizikailag elavulttá válik, ezért a költségük is változik.
Ha az ingatlan átértékelése után kiderül, hogy az eszköz ára csökkent vagy emelkedett, a maradványérték újraszámítása az alábbiak szerint történik:
Az ingatlan átértékelésének eredményét a többlettőkének tulajdonítják, vagyis annak növekedése vagy csökkenése következik be.
Ellenkező esetben nincs szükség vagyonértékelésre. Az értékbecslő által meghatározott áron az alaptőkében szereplő vagyontárgyat a vállalkozás mérlegébe történő felvételre elfogadják. Új berendezés vásárlása esetén a könyv szerinti érték az aktuális beszámolási időszak vételárában jelenik meg. Nagyobb objektumok, például termelőhelyiség, üzlethelyiség vagy telek vásárlásakor az eszközök előzetes felmérése szükséges ahhoz, hogy a jövőben a társaság mérlegébe kerüljön. Egyszóval a befektetett eszközök könyv szerinti értéke az eszköz minden egységének kifejeződése meghatározott pénzösszegben.
Mellesleg, a számviteli szabályok szerint ezt az összeget csak rubelben kell kifejezni. A számítások elvégzése Az eszközök könyv szerinti értékének meghatározása nem olyan nehéz feladat.
Fontos
Ez a megközelítés egyaránt alkalmazható ingatlanokra és nagyméretű berendezésekre.
Ezután az eredményül kapott számot diszkontálják (a jelenlegi költségkifejezésre redukálják). Az így kapott összesített eredmény végleges.
Ha az ingatlan új, akkor a mérlegben a tényleges beszerzés költségében jelenik meg. Továbbá, a vállalkozás számviteli politikájától függően, havonta, negyedévente vagy évente, ez az ingatlan leértékelődik, azaz elhasználódik. Ezért a könyvelő a kezdeti költségtől kezdődően értékcsökkenést számít fel. Az értékcsökkenés összege pénzben kerül kiszámításra, és a vállalkozás bevétele, ezért az értékcsökkenési leírásból adót kell fizetni.
A másodlagos piacon beszerzett eszközök értékének kiszámítása vagy a nagy ingatlantárgyak árának kiszámítása eltérő. Természetesen kiindulópontnak veheted az objektum vételárát, de ez nem lesz teljesen korrekt.
Nem titok, hogy a legtöbb tárgyat kissé módosított áron értékesítik (például az eladót terhelő jövedelemadó csökkentése érdekében).
Éppen ezért a számítás előtt a legjobb, ha előzetes értékelést készít a mérlegben szereplő későbbi vagyonkimutatáshoz. A tárgyi eszközök árát egyébként aligha érdemes alábecsülni, hiszen ez szolgál "biztonsági párnaként" a hitelezői követelések esetén. Nagy vagyon könyv szerinti értékének meghatározása A nagy vagyontárgyak valós piaci értékének meghatározásához, amelyen ténylegesen a mérlegben is meg kell jelenni, célszerű értékbecslő szolgáltatásait igénybe venni. Nagyon egyszerű meghatározni, hogy mekkora eszközt vásárolnak. Ha az ingatlan értéke a mérlegfőösszeg 20 százaléka vagy annál több, akkor ez az ingatlan a fő eszköznek minősül.
A hosszú lejáratú eszközök (FTE, részvények, stb.) értékelésére különböző módszereket alkalmaznak. Egy és ugyanaz az objektum értékének több számértékével jellemezhető.
A számvitel kulcsfogalma a könyv szerinti érték. Segítségével leírják és értékelik a vállalkozás pénzügyi helyzetét. A cikkben megvizsgáljuk ennek a mutatónak a meghatározásának jellemzőit és jellemzőit. A befektetett eszközök könyv szerinti értéke Az 1. számú nyomtatvány a legfontosabb dokumentum, amely egy vállalkozás gazdasági tevékenységének elemzéséhez szükséges.
Ő az, aki képet ad az alany eszközeiről és kötelezettségeiről. Az eszközök jelentik a vállalkozás eszközeit - forgó és tárgyi eszközöket.
Ez utóbbiak elszámolása néha nehéz: többször és hosszú ideig használják őket, ami meglátszik a költségükben, de még ki kell számolni. Ennek az eljárásnak az egyszerűsítése érdekében bevezették a könyv szerinti érték fogalmát.
A vállalat (gyártó vállalkozás) hatékonyságának felmérésére egy dokumentumot, például mérleget készítenek. A vállalkozás eszközeinek és kötelezettségeinek arányát tükrözi. Az eszközöket befektetett és forgóeszközökre osztják. A forgótőke elszámolása általában nem okoz problémát, de a több éven át ismételten használt tárgyi eszközöket néha nehéz felmérni. Az értékelési eljáráshoz olyan fogalmat használnak, mint a könyv szerinti érték.
Ami? A számvitelben ez a kifejezés a hosszú lejáratú eszközök értékét jelenti, amelyek a mérlegben szerepelnek és a vállalkozás mérlegében szerepelnek. A hosszú lejáratú eszközök a vállalat tárgyának értéke.
A cég könyv szerinti értéke megegyezik az ún. nettó eszközök, vagyis az összes eszköz értéke a tartozások (teljes kötelezettségek) levonása után. Kiértékeléséhez a kezdeti, csere- és készletköltség fogalmát használjuk.
A könyv szerinti érték általában a halmozott értékcsökkenéssel csökkentett bekerülési értéken kerül kimutatásra. A kezdeti költség ezen létesítmények felállításának vagy megépítésének költségéből, valamint a szállítás és telepítés költségéből áll.
Azon befektetett eszközök elszámolásánál használatos, amelyeknél 1960. január 1-jétől átértékelést végeztek. Ez az átértékelés során megállapított érték kerül a mérlegbe. Azok a befektetett eszközök, amelyek beszerzése vagy felépítése tőkebefektetés terhére történt, leltári értéken kerülnek elszámolásra. Az ingyenesen átvett tárgyak elszámolása az átadó okmányai szerint történik (szükség esetén ideértve az átvevő beépítési költségeit is). Az alapanyagok, üzemanyagok, alkatrészek, késztermékek tényleges bekerülési értéken jelennek meg a mérlegben. - bekerülési értéken (az értékcsökkenésük külön tételként szerepel a kötelezettségekben).
Az induló költség meghatározásának eljárását törvény határozza meg, és e pénzeszközök megszerzésének módjától függ (építés, gyártás, adományozás, bartercsere, részvény-hozzájárulás, vagyonkezelésbe való átruházás). A vállalkozásba éppen bekerült pénzeszközök könyv szerinti értéke általában megegyezik eredeti bekerülési értékükkel. Leggyakrabban egy tárgy beszerzésének és üzembe helyezésének költségeiből áll.
Minden ezt követő beszámolási időszakban a könyv szerinti érték csökkentésre kerül a felmerült veszteségek és a halmozott értékcsökkenés összegével. Ezenkívül, ha kölcsönvett pénzeszközöket használtak fel tárgyi eszköz vásárlására, akkor figyelembe kell venni a kölcsön beszámolási időszakra vonatkozó kamatait.
Könyv szerinti értékük működés közben számos különböző tényező hatására változhat: piaci érték változása, javítási és rekonstrukciós költségek, karbantartás stb. dolgozói műszakok, inflációs folyamatok. Mindez esetenként csak magasan kvalifikált szakemberek számára teszi megvalósíthatóvá a könyv szerinti érték meghatározását.
A társaság részvényeinek értéke többféleképpen számítható ki. A bejelentett névértéket a részvényes jegyzett tőkében való részesedésének nagysága határozza meg. A részvények névértékét szinte soha nem használják fel, mert közvetlenül a kibocsátás után a névértéknél magasabb kibocsátási áron (kibocsátás) kezdik el értékesíteni azokat.
A vállalkozásban megjelenik a részvény könyv szerinti értéke. Ez megegyezik a nettó eszközértékének a kibocsátott részvények számához viszonyított arányával.
Az eszközök értékét a Pénzügyminisztérium utasításai szerint mindenkinél azonos módon határozzák meg. Ebben az esetben eltérés lehet az utasítás szerint számított normák és a tényleges piaci érték között. Reálisabb mutató egy részvény piaci értéke, amely egyenlő az eszközök piaci értékének és a részvények számának hányadosa. Ezen kívül van a részvényeknek felszámolási értéke - ennek meghatározásakor az eszközök felszámolási értékét veszik figyelembe, vagyis azt a költséget, amelyért a cég vagyona csőd esetén értékesíthető. Ennek az értéknek a becslése szükséges lépés a nagy befektetések tervezésében a potenciális kockázatok előrejelzése érdekében.
