A költségvetési intézmények tárgyi eszközeinek leltározásával kapcsolatos kérdések a naptári év végén - az éves beszámoló készítése előtt - különösen aktuálisak. Ugyanakkor a leltározási eljárás egységesítése ellenére a gyakorlatban számos kérdés merül fel az eredmények dokumentálásával kapcsolatban.
A leltározás eseteit, feltételeit és eljárását, valamint a leltárba vehető tárgyak listáját a gazdálkodó szervezet önállóan határozza meg, kivéve a kötelező leltározás eseteit (a decemberi szövetségi törvény 11. cikkének 3. cikkelye). 6, 2011 N 402-FZ „A számvitelről”), amelyet az Orosz Föderáció jogszabályai, szövetségi és ipari szabványok állapítottak meg.
Figyelembe véve az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének (TC RF) rendelkezéseit, a szervezet számviteli politikájának kötelező leltárt kell előírnia a következő esetekben:
- a szervezet vagyonának bérbeadásra, visszaváltásra, értékesítésre történő átruházásakor, valamint a törvényben meghatározott esetekben az állami vagy önkormányzati egységes vállalkozás átalakításakor;
- éves beszámoló készítése előtt, kivéve azokat az ingatlanokat, amelyek leltárát legkorábban a tárgyév október 1-jéig végezték el. A tárgyi eszközök leltárát háromévente, a könyvtári alapokat pedig ötévente egyszer lehet elvégezni. A Távol-Észak régióiban és a velük egyenértékű területeken az áruk, nyersanyagok és anyagok leltárát a legkevésbé fennmaradó időszakban lehet elvégezni;
- anyagilag felelős személy megváltoztatásakor (az ügyek átvételének és átadásának napján);
- a lopás vagy visszaélés, valamint az értéksérülés tényének megállapítása során;
– természeti katasztrófa, tűz, baleset vagy egyéb rendkívüli körülmények okozta vészhelyzet esetén;
- egy szervezet felszámolása (átszervezése) esetén a felszámolási (szétválasztási) mérleg elkészítése előtt, valamint az orosz jogszabályokban vagy az Oroszországi Pénzügyminisztérium rendeleteiben előírt egyéb esetekben;
- a csapat vezetőjének megváltoztatásakor, amikor tagjainak több mint 50%-a elhagyja a csapatot, valamint a csapat egy vagy több tagjának kérésére (ha a szervezet kollektív felelősséget állapított meg).
A leltározás során feltárt, a tárgyi eszközök tényleges rendelkezésre állása és a számviteli nyilvántartás adatai között feltárt eltérések tükrözése abban a beszámolási időszakban történik, amelyre a leltározás időpontja vonatkozik.
A leltározáshoz hiba nélkül állandó leltári jutalék jön létre. Az állandó és működő leltári bizottságok személyi összetételét a szervezet vezetője hagyja jóvá.
A leltározási bizottságba az intézmény adminisztrációjának képviselői, a számviteli szolgálat szakemberei stb. tartoznak, szolgáltatási szerződés alapján más szervezetek szakemberei, így könyvvizsgáló is részt vesznek benne. A bizottsági tagok számát is a munka mennyisége határozza meg, de a bizottsági tagok létszáma főszabály szerint páratlan legyen. Pénzügyi felelősök, gazdálkodó szervezet vezetője nem lehet tagja a leltári bizottságnak.
A Leltári Bizottságot egy elnök vezeti, aki általános vezetést gyakorol. Mivel a bizottság döntését minden tag meghozza, így legalább egyikük távolléte a leltározás során az alapja a leltár eredményének érvénytelennek elismerésének. Ezért a bizottság munkáját a jelenlévő bizottsági tagok névjegyzékének feltüntetésével és aláírásával kell elindítani.
Leltározásra intézményvezetői utasítás (utasítás) alapján kerül sor a fent megjelölt esetek, valamint a számviteli politikában kiegészítőleg rögzített esetek előfordulásakor. A leltározási bizottság minden tagját és anyagilag felelős személyét kivétel nélkül személyes aláírással meg kell ismerni.
Ha a szervezet nem rendelkezik egyetlen állandó leltározási bizottságról vagy leltározási szabályzatról, akkor a megrendelés meglehetősen terjedelmes lehet.
A megrendelésnek tartalmaznia kell:
- a munkadokumentumok könyvelő által a leltározási bizottsághoz történő benyújtásának határideje;
- ha egy anyagilag felelős személy és olyan személyek adnak átvételi elismervényt, akiknek elszámolható összegük van az ingatlan megszerzésére vagy átvételi meghatalmazásra;
- az anyagilag felelős személy hogyan és milyen feltételekkel adja át az anyagi értékeket és kinek;
- a leltári bizottság munkájának eljárása az anyagi javak tárolására szolgáló helyiségek lezárásának módszereinek megállapításáig;
- mennyi idő jut az anyagi javak vizsgálatára (ha szükséges);
- milyen nyomtatványokat töltenek ki eltérések észlelésekor;
- hogyan kérnek magyarázatot a pénzügyileg felelős személytől;
- hogyan tartják a leltárbizottság üléseit stb.
A vagyon tényleges rendelkezésre állásáról és a nyilvántartott pénzügyi kötelezettségek valóságáról a legalább két példányban elkészített leltári jegyzékek (leltári aktusok) kerülnek rögzítésre.
Az ingatlan tényleges rendelkezésre állását kötelező számítás, mérlegelés, mérés határozza meg. A szállító sértetlen csomagolásában tárolt anyagok és áruk esetében ezen értékek mennyisége ezen értékek egy részének (mintára) kötelező természetbeni hitelesítésű okmányok alapján határozható meg.
Az ömlesztett anyagok tömegének (vagy térfogatának) meghatározása mérések és műszaki számítások alapján megengedett. Az ellenőrzött eredmény bekerül a leltárba. A leltárhoz mellékeljük a mérési aktusokat, a műszaki számításokat és a vízvezeték-kimutatásokat.
Az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzése az anyagilag felelős személyek kötelező közreműködésével történik. A leltári bizottság tagjai közvetlenül kérhetnek felvilágosítást. Tisztázatlan körülmények esetén írásos magyarázatot kérünk az anyagilag felelős személytől.
A leltározott értékek és tárgyak megnevezését, számát a jegyzékekben a nómenklatúra és a számvitelben elfogadott mértékegységek tartalmazzák. A leltár minden oldalán jelölje meg szavakkal az anyagi javak sorozatszámának számát és az ezen az oldalon rögzített fizikai értelemben vett teljes összeget, függetlenül attól, hogy ezek az értékek milyen egységekben jelennek meg. Nem szabad üres sorokat hagyni. Az utolsó oldalakon az üres sorok át vannak húzva.
A hibákat a leltár minden példányán úgy javítják ki, hogy a hibás bejegyzéseket egy sorral áthúzzák, és a helyes bejegyzéseket az áthúzottak fölé helyezik. A helyesbítést a leltározási bizottság minden tagjának és pénzügyileg felelős személynek kell jóváhagynia és aláírnia.
Az anyagilag felelős személy változása esetén az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésekor az ingatlant átadó személy a leltárban a leltári jutalék átadásáról nyugtát ad, az ingatlant átvevő pedig a leltárba írt jeleket. átvételre a tényleges rendelkezésre állás egyeztetésének befejezésekor. Egy ilyen intézkedés nem zárja ki, hogy a számviteli osztály a tárgyi eszközök belső mozgásáról szóló számlát (f. OS-2) nyilvántartásba vegye.
Abban az esetben, ha az anyagilag felelős személyek a leltározást követően hibát észlelnek a leltározásban, azt haladéktalanul (a tárolóhely megnyitása előtt) jelenteni kell a leltári bizottság elnökének. A leltározási bizottság köteles a megjelölt tényeket ellenőrizni, és azok megerősítése esetén a feltárt hibákat kijavítani.
Ha az ingatlanok leltározása néhány napon belül megtörténik, akkor a leltározási bizottság távozásakor az anyagi javak tárolására szolgáló helyiségeket le kell zárni. A leltári bizottságok munkájának szüneteiben a leltárt zárható dobozban vagy rekeszben kell tárolni, zárt helyiségben, amelyben a leltárt végzik.
A leltározási bizottság munkájának ellenőrzésére a leltározás végén a leltározás helyességének ellenőrző ellenőrzése is elvégezhető. Ezeket kizárólag annak a helyiségnek a megnyitása előtt hajtják végre, ahol a leltárt elvégezték. A leltári bizottság tagjainak és a pénzügyileg felelős személyeknek részt kell venniük ezekben az ellenőrzésekben. A leltározás helyességének ellenőrzési ellenőrzésének eredményét az értéktárgyak leltározásának helyességének ellenőrzéséről szóló törvény egységes formában (INV-24 formanyomtatvány) állítja össze, az ellenőrzési számviteli könyvbe történő bejegyzés mellett. csekkeket (INV-25 nyomtatvány).
A leltári dokumentumok egységes formáit az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i N 88 "A készpénztranzakciók elszámolására és a leltári eredmények elszámolására szolgáló elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak jóváhagyásáról szóló rendelete" hagyta jóvá. Figyelembe kell venni az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2003. január 21-i N 7 „A tárgyi eszközök elszámolására vonatkozó elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak jóváhagyásáról” és 2000. március 27-i határozatában jóváhagyott nyomtatványokat is. N 26 "A számviteli elsődleges bizonylatok egységes formájának elfogadásáról N INV-26 "számlalap eredménye a leltárral azonosított. "Az egységes nyomtatványok kiegészíthetők oszlopokkal és sorokkal, egyéb információkkal, de a bennük lévő szerkezet és szöveg nem módosítható .
- a készletkártyák (f. OS-6), a leltárkönyvek (f. OS-6b), a készletek (f. INV-1) és az analitikus könyvelés egyéb nyilvántartásai elérhetősége és állapota;
— műszaki útlevelek vagy egyéb műszaki üzemeltetési dokumentáció rendelkezésre állása és állapota;
— a szervezet által megőrzésre bérelt vagy átvett tárgyi eszközök dokumentumainak rendelkezésre állása.
A gyakorlatban a leltári jutalék a legkényelmesebb a számviteli osztály által kinyomtatott leltárjegyzékek (f. INV-1) használata a számviteli adatokkal együtt. A bizottság a tárgyi eszközök ellenőrzésének eredményét bevezeti a leltárba. Ugyanakkor az esetleges eltérések tisztázása érdekében a bizottság elkészített leltári kártyákkal, műszaki útlevelekkel, szükség esetén fuvarlevéllel ellenőrzi.
Ha a bizottság által feltárt eltérések vannak, a számviteli osztály a leltárak alapján egybevetési nyilatkozatot készít (INV-18 és INV-19 f.).
A könyvelésre át nem vett tárgyak azonosításakor, valamint olyan tárgyak azonosításakor, amelyekre a számviteli nyilvántartásokban nincsenek vagy téves adatok jellemzik, a bizottság köteles a leltárba beépíteni az ezekre a tárgyakra vonatkozó helyes információkat és műszaki mutatókat. Például épületeknél - tüntesse fel a rendeltetésüket, a fő anyagokat, amelyekből építették, a térfogatot (külső vagy belső méréssel), a területet, az emeletek számát, az építés évét.
Ha a leltározás során fel nem tárt ingó- és ingatlantárgyakat azonosítanak, akkor a bizottság szakemberek és szakértők bevonásával a tárgyakat a felmérés időpontjában érvényes piaci áron értékeli, figyelembe véve az elhasználódás mértékét. a tényleges műszaki állapotnak megfelelően. Ebben az esetben a leltári jegyzékhez csatolják a bizottság összes tagjának aláírásával ellátott értékelő aktust.
Abban az esetben, ha a bizottság az ellenőrzés során megállapította, hogy a beruházási munkák vagy az épületek és építmények részleges felszámolása nem szerepel a számviteli nyilvántartásban, hivatkozni kell az elvégzett munkára vonatkozó megkötött szerződésekre (vagy a terv- és becslési dokumentációra, az elvégzett munka átvételéről, üzembe vételéről szóló aktusok) és ezek szerint megállapítja a tárgy könyv szerinti értékének növekedésének vagy csökkenésének mértékét, és adatot szolgáltat a leltárban történt változásokról.
A leltározási időszak alatt a szervezet telephelyén befektetett eszköz hiányában a gazdálkodó szervezet főtevékenységének sajátosságaiból adódóan (hajók, gépkocsik stb.) az ilyen befektetett eszközöket az indulás napjával leltározzák. az úton.
Ha működésre alkalmatlan és helyre nem állítható tárgyi eszközöket találnak, a leltári bizottság külön leltárt készít, amelyben megjelöli az üzembe helyezés idejét és azokat az okokat, amelyek miatt ezek az objektumok alkalmatlanná váltak:
- teljes kopás.
A leltárhoz csatolják az üzemképtelen állapot igazolását műszaki vizsgálati aktus (következtetés) formájában, valamint az anyagilag felelős személy leírási kérelmét. A leltár és a hozzá csatolt indoklási dokumentumok képezik a döntés alapját és a leírási okirat elkészítését.
A birtokolt vagy lízingelt tárgyi eszközök leltározásának dokumentálása a saját befektetett eszközökre vonatkozó formanyomtatványokkal megegyező módon történik. Róluk azonban külön nyilvántartást vezetnek, ezért a leltári jegyzéket és az eredményaktot is külön állítják össze számukra. A leltár címlapján nem csak az őrzésben vagy bérbeadásban van feltüntetve, hanem írásban utalnak azokra a dokumentumokra is, amelyek igazolják ezen tárgyak megőrzésre vagy bérbeadásra történő átvételét.
Az utolsó lapon a leltározási bizottság valamennyi tagja által aláírt leltárt anyagilag felelős személynek kell aláírnia. A leltározás végén az anyagilag felelős személyek átvételi elismervényt adnak arról, hogy a bizottság az ingatlant a jelenlétükben ellenőrizte, a bizottság tagjaival szemben követelés nem merült fel, és a leltárban szereplő vagyontárgyakat megőrzésre visszavette.
Befektetett eszközök hiányának megállapítása esetén a leltározási bizottság elnökének magyarázatot kell kérnie az anyagi felelőstől. A hiány okának tisztázatlansága esetén a leltározási bizottság elnökének legkésőbb 1 hónapon belül belső ellenőrzést kell kezdeményeznie. a hiány megállapításának napját követően. Ha az anyagi felelős személy magyarázata a javasolt határidőn belül nem érkezik meg, vagy az anyagi felelős megtagadja annak megadását, úgy a leltározási bizottságnak a magyarázat elmulasztásáról, illetve a magyarázat megtagadásáról jegyzőkönyvet kell készítenie.
A leltári bizottság záró aktusának javaslatokat kell tartalmaznia a nyomozó vagy igazságügyi hatóságokkal való kapcsolatfelvételre az elkövetők azonosítása esetén. Ez azokra az esetekre vonatkozik, amikor a folyamatban lévő leltározás során hiányt állapítanak meg.
A leltározási bizottság záróokiratának elkészítése után a leltárral azonosított eredményekről a bizottság elnökének jegyzőkönyvet kell készítenie (INV-26 nyomtatvány). Ez tükrözi a bizottság tárgyi eszközökkel végzett munkájának összes eredményét és a leírási, illetve kártérítési javaslatokat (a mennyiség és összegek feltüntetésével) a leltári bizottság záró aktusa szerint. Mindkét dokumentumot megküldik a számviteli osztálynak aláírásra a főkönyvelő által, majd a szervezet vezetőjének végső döntés meghozatala és a záróokirat jóváhagyása, valamint a számviteli lap aláírása céljából.
Költségvetési intézmény tárgyi eszközeinek leltározása
A számvitel a szervezetek tulajdonára, kötelezettségeire és mozgására vonatkozó pénzben kifejezett információk gyűjtésére, nyilvántartására és összegzésére szolgáló, rendezett rendszer, minden üzleti tranzakció folyamatos, folyamatos és bizonylatos elszámolásával. Ugyanakkor fennáll a számviteli és jelentési adatok torzulásának veszélye. Különféle módszereket alkalmaznak ennek a kockázatnak a minimalizálására. Beleértve a készletet is.
1. a tulajdon tényleges meglétének azonosítása;
2. az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának összehasonlítása a számviteli adatokkal;
3. a kötelezettségek elszámolásában való tükröződés teljességének ellenőrzése.
A leltározás fő feladatai:
Befektetett eszközök, készletek, készpénz, értékpapírok tényleges rendelkezésre állásának, valamint a folyamatban lévő természetbeni termelés mennyiségének azonosítása
A készpénz és a készlet biztonságának ellenőrzése a számviteli adatok tényleges elérhetőségének összehasonlításával
· Az eredeti minőségüket részben elvesztett vagy a minőségi előírásoknak, előírásoknak stb. nem megfelelő készletelemek azonosítása.
Felesleges és fel nem használt anyagi értékek azonosítása a későbbi megvalósítás céljából
· A leltári cikkek, készpénz tárolásának szabályai és feltételei betartásának ellenőrzése, valamint a gépek, berendezések és egyéb tárgyi eszközök működésének ellenőrzése.
A mérlegben nyilvántartott készletek valós értékének ellenőrzése, készpénz, folyószámlán, devizaszámlán, egyéb számlák, készpénz, folyamatban lévő termelés, halasztott kiadások, tartalékok jövőbeli kiadásokra és kifizetésekre , kintlévőségek és tartozások (anyagszállítókkal, váltóbankokkal, pénzügyi hatóságokkal szembeni adók és mások felé) és egyéb mérlegtételek.
A leltározási időszakban a vállalkozásoknak szisztematikus ellenőrzéseket és szelektív leltározást kell végezniük a leltározási és feldolgozási helyeken. Ezeket az ellenőrzéseket, leltározásokat a szervezet állományába tartozó leltári csoportok dolgozóinak vezetőjének megbízásából, vagy külön bizottságok végzik, amelyekben a leltározással, számvitel- és jelentéskészítéssel, valamint a leltározással, beszámolással jól ismerő tisztségviselők vesznek részt. mint a nyilvánosság tagjai.
Állandó leltározási bizottságok, munkaleltári bizottságok, valamint ellenőrzést, szelektív leltározást végző bizottságok személyzete. Ezeket a szervezet vezetőjének rendelete hagyja jóvá (1. melléklet), amely be van jegyezve a leltározási megbízások végrehajtásának ellenőrzési könyvébe (2. melléklet).
Legalább egy bizottsági tag távolléte a leltározás során az alapja a leltározás eredményének érvénytelennek elismerésének.
Munkaleltári jutalékok:
1. A raktározási és előállítási helyeken értéktárgyak és készpénz leltározása;
2. A vállalkozások a számviteli osztállyal közösen részt vesznek a leltározás eredményének megállapításában és javaslatokat dolgoznak ki a hiányok és feleslegek válogatás céljából történő beszámítására, valamint a természetes veszteség keretein belüli hiány leírására;
3. Javaslattétel a leltári tételek átvételének, tárolásának, kiadásának ésszerűsítésének, biztonságuk javításának, ellenőrzésének, valamint a többlet- és fel nem használt értékek értékesítésének kérdéseiben;
4. Felelős:
A leltározás időszerűsége és betartása a vezető utasítása szerint;
Az ellenőrzött tárgyi eszközök, leltári tételek, készpénz és pénzeszközök tényleges egyenlegére vonatkozó adatok teljessége, pontossága a számításoknál a készletekbe való beírása;
· A jelzés helyessége a leltári tételek megkülönböztető rendeléseinek leltárában (típus, minőség, márka, méret, árak ...);
A leltári anyagok előírt módon történő nyilvántartásának helyessége és időszerűsége.
A leltározási bizottság tagjai a leltárba való tudatosan téves adatok leltárba vételéért az áruk, anyagok és egyéb értékek hiányának, pazarlásának, feleslegének eltitkolása érdekében a jogszabályban előírt módon felelnek.
A leltárközi időszakban végzett ellenőrzések, szelektív leltározások fő feladata a leltári tételek biztonságának ellenőrzése, a tárolásukra vonatkozó szabályok betartása, valamint a pénzügyileg felelős személyek elsődleges elszámolására megállapított eljárásrend betartása.
A leltározás megkezdése előtt a munkaleltári bizottságok tagjai parancsot kapnak, az elnökök pedig egy ellenőrző fagylaltot. A rendelés meghatározza a készlet kezdő és befejező dátumát. A tényleges egyenlegek felvételének kezdetének napjáig be kell fejezni az értéktárgyak átvételére és felhasználására vonatkozó összes bizonylat feldolgozását, az analitikus könyvelés kártyáiba (könyveibe) a megfelelő bejegyzéseket, az egyenlegeket a a leltár napját kell megjeleníteni.
A könyvelő a leltározáskor leltári jegyzéket készít.
A leltározási időszakban raktári műveleteket nem végeznek, a raktárvezető ebben a leltárban nyugtát ad arról, hogy minden raktári bizonylatot rögzítenek az anyagraktári kártyán és átadják a szervezet számviteli osztályának.
A leltári cikkek tényleges elérhetőségének ellenőrzése előtt a leltári munkacsoport köteles:
l a háztartási helyiségeket, a pincéket és az értéktárgyak egyéb tárolási helyeit, amelyek külön be- és kijárattal rendelkeznek;
- ellenőrizni az összes mérleg használhatóságát és a márkajelzésükre megállapított határidők betartását;
ü a legkésőbb a bejövő és kimenő bizonylatok leltárnyilvántartásakor, vagy az anyagi javak és készpénz mozgásáról szóló jelentéseket kapja meg.
A leltári bizottság elnöke a nyilvántartásokhoz (jelentésekhez) csatolt minden bejövő és kimenő dokumentumot záradékkal lát el, megjelölve "__________ leltározás előtt" (dátum) a hitelesítő adatok szerinti leltár kezdetéig.
Hirtelen leltározások esetén minden leltári tételt a leltározási bizottság jelenlétében, egyéb esetekben - előre - leltározásra készítenek elő.
A tárgyi eszközök, alapanyagok, anyagok, késztermékek, áruk, készpénz és egyéb értéktárgyak leltárát helyszínenként és azon felelős személyre vonatkozóan végzik el, akinek ezek az értékek vannak.
A tényleges egyenlegek ellenőrzése kötelező újraszámítással, mérlegeléssel, méréssel történik pénzügyileg felelős személyek (pénztárosok, házvezetők, kamrák, részlegek, kereskedelmi vállalkozások stb.) kötelező részvételével.
A szervezet vezetőjének olyan feltételeket kell teremtenie, amelyek biztosítják az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának teljes körű és pontos, időben történő ellenőrzését (áruméréshez, mozgatáshoz munkaerőt, műszakilag kifogástalan mérleget, mérő- és ellenőrző műszereket, mérőedényeket kell biztosítani).
A leltározott értékek, tárgyak megnevezését és mennyiségét a nómenklatúra szerinti leltári listák és a számvitelben elfogadott mértékegységek tartalmazzák.
A leltári listák számítógépes és egyéb szervezeti eszközökkel, valamint manuálisan is kitölthetők.
A leltárt tintával vagy golyóstollal kell kitölteni tisztán és egyértelműen, foltok és törlések nélkül.
A leltár minden oldalán jelölje meg szavakkal az anyagi javak sorszámának számát és az ezen az oldalon rögzített természetes értékben kifejezett teljes mennyiséget, függetlenül a mértékegységektől (darab, kilogramm, méter stb.) ezeket az értékeket láthatók.
A hibákat az összes leltárpéldányon a hibás bejegyzések áthúzásával, az áthúzottak fölé a megfelelő bejegyzésekkel javítják. A helyesbítést a leltározási bizottság minden tagjának és pénzügyileg felelős személynek kell jóváhagynia és aláírnia.
A leltár utolsó oldalán fel kell tüntetni az árak ellenőrzését, az adózást és a végösszeg számítását, amelyet az ellenőrzést végző személyek aláírtak.
A leltárt a leltározási bizottság minden tagja és anyagilag felelős személy aláírja. A leltározás végén a pénzügyileg felelős személyek átvételi elismervényt adnak arról, hogy a bizottság az ingatlant a jelenlétükben ellenőrizte, a bizottság tagjaival szemben követelés nem merült fel, és a leltárban szereplő vagyontárgyat megőrzésre átvették.
Az anyagilag felelős személy változása esetén az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésekor az ingatlant átvevő leltárba az átvételkor, az átadó - az ingatlan átadásakor - aláír.
Ha az ingatlanok leltározása néhány napon belül megtörténik, akkor a leltározási bizottság távozásakor az anyagi javak tárolására szolgáló helyiségeket le kell zárni.
A leltározás végén elvégezhető a leltározás helyességének ellenőrző ellenőrzése. A leltározási bizottságok tagjainak és a pénzügyileg felelős személyek részvételével kell elvégezni azokat a raktár, kamra, részleg stb. megnyitása előtt, ahol a leltárt végezték.
A leltározás helyességének ellenőrző ellenőrzésének eredményét okiratban rögzítik (3. sz. melléklet) és rögzítik a leltározás helyességének ellenőrzésére szolgáló számviteli könyvbe (4. sz. melléklet).
2. fejezet Az egyén leltározásának szabályai ingatlanok és kötelezettségek típusai
a szervezet használati jogát igazoló dokumentumok rendelkezésre állása;
Az immateriális javak mérlegben való megjelenítésének helyessége és időszerűsége.
Ezeket a leltári cikkeket külön leltárban rögzítjük „A leltározás során átvett készlettételek” néven. A leltár tartalmazza az átvétel dátumát, a szállító nevét, az átvételi bizonylat dátumát és számát, az áru megnevezését, mennyiségét, árat és összegét. Ezzel egyidejűleg a leltározási bizottság elnöke (vagy megbízásából a bizottság tagja) által aláírt átvételi bizonylaton a „leltározás után” jelölést kell tenni a leltározás időpontjára való hivatkozással. ezeket az értékeket rögzítik.
Az egyéb szervezetek raktárában tárolt leltári eszközök leltárba vétele ezen eszközök megőrzésre történő átadását igazoló dokumentumok alapján történik. Az ezen értékekre vonatkozó leltárak feltüntetik a nevüket, mennyiségüket, osztályukat, bekerülési értéküket (számviteli adatok szerint), a rakomány tárolásra történő átvételének időpontját, a tárolás helyét, az okmányok számát és dátumát.
Fejezet 3. Végleges leltározási szakasz
3.1 Leltározási kimutatások összeállítása
Összehasonlító kimutatások készülnek azokról az ingatlanokról, amelyek leltározása a számviteli adatoktól való eltérést tárt fel.
Az egybevetési kimutatások tükrözik a leltározás eredményét, vagyis a számviteli adatok szerinti mutatók és a leltárnyilvántartás adatai közötti eltéréseket.
A készletezési kimutatásokban a többlet- és készlethiány-összegek a számviteli értékelésüknek megfelelően kerülnek feltüntetésre.
A leltározás eredményeinek formalizálására egységes nyilvántartások használhatók, amelyekben a leltári listák és a rendezési kimutatások mutatói egyesülnek.
A nem a szervezethez tartozó, de a számviteli nyilvántartásban szereplő (őrzött, bérelt, feldolgozásra átvett) értékekről külön besorolási nyilatkozat készül.
A tényleges és a számviteli adatok közötti eltérés feltárása esetén a pénzügyi felelős magyarázó jegyzetet ír a leltári bizottság elnökének.
Összehasonlító kimutatások számítógépes és egyéb szervezeti eszközökkel és manuálisan is összeállíthatók.
3. 2 A leltározási eredmények azonosítása és tükrözése a számvitelben
Az ingatlan tényleges rendelkezésre állása és a számviteli adatok közötti eltérésről összeállított kimutatás az alapja a Leltározási Eredmények Nyilvántartásának (6. sz. melléklet) leltározási bizottság általi összeállításának, amelyet a bizottság tagjai írnak alá, és a leltári bizottság jóváhagy. intézmény vezetője.
Az ingatlan tényleges rendelkezésre állása és a leltározás során feltárt számviteli adatok közötti eltéréseket a következő sorrendben kell megjeleníteni a számviteli számlákon:
a) az ingatlantöbblet a leltározás időpontjában érvényes piaci értéken kerül elszámolásra;
b) a vagyonhiányt és annak kárát a természetes veszteség normatíváján belül költségként, a normatívát meghaladóan pedig az elkövetők számlájára számolják el. Ha az elkövetőket nem azonosítják, vagy a bíróság megtagadja tőlük a kár behajtását, akkor a vagyonhiányból és annak kárából eredő veszteséget a finanszírozás (alap) csökkentése érdekében leírják. Az összesítési kimutatásokban azonosított hiányösszegek a számviteli értékelésüknek megfelelően kerülnek feltüntetésre.
A leltározás során megállapított többlet a számviteli nyilvántartásokban az alábbiak szerint jelenik meg:
Számla terhelése 101 00 000 "Befektetett eszközök", 102 00 000 "Immateriális javak", 103 00 000 "Nem termelt eszközök", 105 00 000 "Készletek"
A 401 01 180 „Egyéb bevétel” számla jóváírása.
A leltározás során feltárt hiány, lopás, anyagi javak megsérülése miatti elszámolások elszámolása 209 00 000 „Hiánykalkulációk” számla.
A hiány és a lopás okozta kár mértékének meghatározásakor az anyagi javaknak a hiány és a lopás felfedezésének napján érvényes piaci értékét kell alapul venni. A hiányok analitikus elszámolását a pénzeszközök és elszámolások elszámolási kártyája vezeti minden vétkes személyre vonatkozóan, feltüntetve a vezeték-, kereszt- és családnevet, beosztást, az eladósodás időpontját és a hiány mértékét.
Az azonosított hiány, lopás és veszteség piaci értéken számított összegére a következő könyvelés történik:
A 401 01 172 "Eszközeladásból származó bevétel" számla jóváírása
Az azonosított hiányok összegére, a pénzeszközök eltulajdonítására a következő bejegyzés történik:
Terhelési számla 209 00 000 "Számítások hiányokra"
Számlajóváírás 201 04 610 "Kitárolás a pénztárból"
Az intézménynek okozott kár megtérítéseként kapott összegeket a következő bejegyzés tartalmazza:
Számlaterhelés 201 01 510 "Az intézmény pénzeszközeinek számlákra történő átvétele", 201 04 510 "Pénztári bevételek", 210 02 000 "Költségvetési bevételek elszámolása a pénzügyi hatóságokkal"
Az elkövetők azonosításának elmulasztása vagy bírósági határozattal történő tisztázás miatt mérlegből kiírt hiányösszegek az alábbiak szerint jelennek meg:
Terhelési számla 401 01 172 "Eszköz értékesítéséből származó bevétel"
Számlajóváírás 209 00 000 "Számítások hiányokra"
A készletek természetes veszteség határain belüli leírása a következő tétellel jelenik meg a számvitelben:
Számlaterhelés 401 01 272 „Készletkiadások”, 106 04 340 „Gyártási készletek, késztermékek (munkák, szolgáltatások) költségnövekedése”
Számlajóváírás 105 00 000 "Készlet"
Tekintsük például a műveletek tükrözését a leltár során azonosított többlet- és hiánymennyiségekre.
Az intézményben a leltározást követően a leltározás eredményéről szóló törvény alapján a következők kerültek megállapításra:
a) többlet - 7000 rubel értékű telefax. Értékbecslő szolgáltatásai - 295 rubel. (ÁFA-val együtt - 45 rubel);
b) az áfa alá nem tartozó jövedelemtermelő tevékenységből származó hiány:
Élelmiszeripari termékek a természetes veszteség határain belül 150 rubel összegben;
Különleges ruházat, amelynek könyv szerinti értéke 800 rubel, piaci értéke 1000 rubel. (ÁFA-val együtt - 152,54 rubel). Értékbecslő szolgáltatásai - 300 rubel. (ÁFA-val együtt - 45,76 rubel).
A vezető utasítása szerint a leltározás során feltárt hiányosságokat a vétkes személy terhére az intézmény pénztárába történő készpénz befizetésével kell megtéríteni.
|
Összeg, dörzsölje. |
||||
|
Telefax jóváírva |
||||
|
Fizetés az értékbecslőnek |
||||
|
Az értékbecslői szolgáltatások költségeit a bevételből levonják |
||||
|
A természetes veszteség normáin belüli élelmiszerhiány leírása |
||||
|
Megjelenik az elkövetőknek tulajdonított piaci értékű speciális ruházati hiány mértéke |
||||
|
Az értékbecslő szolgáltatásainak költségeit tükrözte |
||||
|
Fizetett értékbecslő szolgáltatások |
||||
|
Leírták a mérlegből a speciális ruházat költségeit |
||||
|
A hiány kiegyenlítésére pénzt kapott készpénzben az intézmény pénztárában |
Amint a példából látható, a leltározás során azonosított ingatlantöbbletet, függetlenül attól, hogy az ingatlant korábban milyen finanszírozási forrásból szerezték be, az „1” tevékenységi kóddal tartják nyilván (Oroszország Pénzügyminisztériumának kelt. 2007.06.15. N 03-03-05/161).
Az orosz pénzügyminisztérium 2009. június 29-i N 03-03-06 / 4/53 levelében a jövedelemadó kiszámításának elszámolási eljárására vonatkozó kérdés megválaszolása során a befektetett eszközök többletértékét azonosította. költségvetési intézménynek leltározás eredményeként a pénzügyi hatóság jelezte azt is, hogy a nem működési bevétel részeként a társasági adó adóalapjának meghatározásakor ezek költségét el kell számolni.
Figyelembe kell venni, hogy ha a leltározás során azonosított tárgyakat a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 256. §-a alapján (hasznos élettartamuk kevesebb, mint 12 hónap, és a kezdeti költség nem haladja meg a 20 000 rubelt), akkor az intézmény csak a fizetett adó összegét tudja költségként leírni. az azonosításukkor keletkezett bevétel (az RF adótörvény 254. cikkének 2. cikkelye).
A nem működési bevétel részeként fizetendő jövedelemadó adóalapja 7000 rubelt tartalmaz. (telefax piaci értéke). Az anyagköltségek részeként 1400 rubel összeget vesznek figyelembe. (7000 rubel x 20%).
Az intézménynél felmerülő költségek (az anyagi javak értékelése), amelyek nem kapcsolódnak a termeléshez és értékesítéshez, egyszerre a nem működési költségek közé tartoznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 20. szakasza, 1. szakasz, 265. cikk), feltéve, hogy gazdaságilag indokoltak és dokumentáltak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének 1. cikkelye).
A paragrafusok szerint. 5 p. 2 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 265. cikke értelmében az elkövetők hiányában az anyagi javak hiányából eredő kiadások, valamint a lopásból származó veszteségek, amelyek elkövetőit nem azonosították, a nem működési kategóriába tartoznak. költségek. Ezekben az esetekben az elkövetők távollétének tényét a felhatalmazott állami hatóságnak dokumentálnia kell.
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. május 2-án kelt N 03-03-04 / 1/412 levelében kifejtik, hogy kinek és milyen dokumentummal kell megerősítenie az elkövetők azonosításának hiányát. Kimondja különösen, hogy az Art. Az Orosz Föderáció büntetőeljárási törvénykönyvének 151. cikke felsorolja azokat az állami hatóságokat, amelyek a bűncselekmény típusától függően jogosultak előzetes vizsgálat lefolytatására. A vagyonlopás tekintetében az 1. sz. Az Orosz Föderáció büntetőeljárási törvénykönyvének 151. cikke előírja, hogy az előzetes vizsgálatot az Orosz Föderáció belügyi szerveinek nyomozói végzik. Ha a vádlott személyazonosságát nem sikerül azonosítani, a büntetőügy előzetes nyomozását fel kell függeszteni. A nyomozó megfelelő határozatot hoz, amelynek egy példányát megküldi az ügyésznek (az Orosz Föderáció Büntetőeljárási Törvénykönyvének 208. cikkének 1. szakasza, 1. szakasz).
A paragrafusok alapján. 13. oldal 2. cikk Az Orosz Föderáció büntetőeljárási törvénykönyvének 42. cikke értelmében az áldozatnak joga van másolatot kapni az említett határozatról, amely megerősíti az elkövetők távollétét.
Ebből következően az intézménynek jogában áll a vagyonlopásból származó veszteségeket a nem működési költségek közé beszámítani a büntetőeljárást az elkövetők azonosításának elmulasztása miatt felfüggesztő határozat másolata alapján. Ebben az esetben a veszteségeket annak a beszámolási (adó-) időszaknak a kiadásai között kell figyelembe venni, amelyben a határozatot meghozták.
1. Előkészületi szakasz (a vezető rendelése, műszaki útlevelek, leltári tekercsek ellenőrzése, minden dokumentum átadása a számviteli osztálynak, számlaegyenlegek visszavonása).
2. A leltározás eredményeinek azonosítása és tükrözése a könyvelésben (Összes tárgy értékelése, újraszámítás, leltári listák, egybevetési kimutatások összeállítása)
3. Utolsó szakasz (Az eredmények nyilvánosságra hozatala, a megbízási jegyzőkönyv, a válogatás elszámolása, hiány és többlet.)
A leltározási folyamat megkönnyítése érdekében szükséges a modern technológiák széles körben történő alkalmazása, amelyek közül az egyik a vonalkódos és azonosító rendszer. Ez a rendszer jelentősen csökkenti a munkaerőköltségeket a leltározás során, különösen nagy mennyiségű állóeszköz esetén.
A legjobb eredmény elérése érdekében elemezni kell a leltárkészítés jelenlegi gyakorlatát, fel kell vázolni az optimalizálás módjait, ki kell dolgozni egy megvalósítási tervet, és ki kell képezni a könyvelőket.
Ezt követően ez segít gyorsan, a legkisebb erőfeszítéssel elvégezni az éves leltárt.
Bibliográfia
1. A számvitelről szóló 1996. november 21-i szövetségi törvény N 129-FZ.
2. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexe
3. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
4. A Büntetőeljárási Törvénykönyv
5. Útmutató a költségvetési intézmények számviteléhez 148N sz
6. 2010. december 1-jén kelt N 157n végzés "A hatóságok, önkormányzatok, állami költségvetésen kívüli alapokat kezelő szervek, állami tudományos akadémiák, állami és önkormányzati intézmények egységes számlatükörének jóváhagyásáról és alkalmazási utasításáról"
7. Az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 2000. március 27-i N 26 rendelete "Az N INV-26 elsődleges számviteli dokumentáció egységes formájának jóváhagyásáról" Kimutatás a leltár által azonosított eredményekről
8. Függelék az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-i rendeletéhez N 49 Irányelvek a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltárához
9. „Költségvetési oktatási intézmények: számvitel és adózás” folyóirat, 2009, N 11 A számviteli adatok megbízhatóságának biztosítása. Folyóirat-szakértő L.P. Vorobiev
10. "A könyvelő tanácsadója" kiadó Hátrányok: számviteli eljárás. K. e. közgazdaságtan, a Szociális Szféra Gazdasági és Menedzsment Tanszékének professzora, VPO GOU MGIU, I. Shinder
11. Folyóirat "Club of Chief Accountants", 2010, N 12 A. Gerasimova Könyvvizsgáló, a "FinExpertiza" LLC metodológusa
A leltár fogalma, alapelvei, fajtái. Az anyagi javak osztályozása a termelési folyamatban betöltött funkcionális szerepük és rendeltetésük szerint. Egyeztető nyilatkozatok összeállítása. A természetes pazarlás fogalma. A határon túli pénzmaradvány kiszámítása.
teszt, hozzáadva 2012.03.27
A leltározás lényege, menete, időzítése a számvitelben. Dokumentumfolyamat sorrendje. Szabályok és szabványok a leltárak és az összevetési kimutatások összeállítására a vállalkozásnál. Az FSUE "MGLK "Mordovlesprom" könyvelése és eredményeinek tükrözése a számvitelben.
szakdolgozat, hozzáadva: 2008.12.10
A szervezet vagyonának leltára és megvalósításának célja. Szabályok, eljárás és időzítés. A leltárnyilvántartások (ellenőrző lapok) átadása a számviteli osztálynak. Az eltérések azonosítása - többlet és hiány. A leltár fajtái, jelei.
absztrakt, hozzáadva 2009.09.20
A leltár típusai, időzítése a szervezetben. Bizonyos típusú vagyoni és pénzügyi kötelezettségek ellenőrzése. A leltározás lebonyolításának és eredményének rögzítésének rendje. A Talgar Economic College műszaki és gazdasági jellemzői.
szakdolgozat, hozzáadva 2015.02.01
A leltár fogalma, típusai és időzítése az orosz szervezetekben. Bizonyos típusú vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározása. Adatainak számviteli megjelenítésének szabályai. A szervezetek leltározási eljárásának hiányosságai.
szakdolgozat, hozzáadva 2015.03.24
A leltár fogalma, típusai és időzítése a szervezetben. A vagyon- és forrásleltár lebonyolításának és eredményének nyilvántartásának rendje. leltártechnika. A leltározás eredményeinek elszámolása és nyilvántartása.
szakdolgozat, hozzáadva 2008.12.14
A szervezet vagyoni és pénzügyi kötelezettségei leltárának feltételei, céljai és szakaszai. A leltári bizottság összetétele és feladatai. Az anyagi értékek leltárának helye a számviteli politikában. A jelentésben feltárt hibák kijavítása.
szakdolgozat, hozzáadva 2013.03.20
A leltározás feladatai, gyakorisága és menete. Az eredmények nyilvántartása, elszámolása, tükrözése a könyvelésben. Bizonyos típusú ingatlanok és kötelezettségek leltárának jellemzői. Az OOO Apelsinnél végzett készpénz-ellenőrzés eredményeinek elszámolása.
szakdolgozat, hozzáadva: 2011.10.06
Az ingatlanleltár fogalma, fajtái. A készletek évi száma, lebonyolításuk ideje, leltári tételek. Felkészülés a leltárra. Az ingatlan, leltár újraszámításának eljárása. Pénzügyi kötelezettségek leltározása.
teszt, hozzáadva 2013.03.27
A leltározás eredményeinek tükrözése a számvitelben, végrehajtásának célja és ütemezése. A tulajdon fogalma és összetétele. Az LLC "Metallurg" vállalkozás példáján egy szervezet birtokában lévő ingatlanok leltárának lefolytatásának eljárása.
A számviteli politikában határozza meg a költségvetési intézményben történő leltározás indokait, eljárását és feltételeit. A cikkből megtudhatja, mikor kell kötelező és önkéntes leltárt végezni, milyen tárgyakat kell ellenőrizni, és hogyan kell dokumentálni az eredményeket.
Leltározást kell végezni annak érdekében, hogy számviteli adatokkal ellenőrizzük az ingatlan tényleges rendelkezésre állását és állapotát meghatározott időpontban. És ha hibákat talál az ellenőrzés során, javítsa ki azokat a jelentési időszakban. A leltárnak két típusa van: kötelező és önkéntes.
Rögzítse az önkéntes leltározás eseteit a számviteli politikában. Például:
Az előre be nem jelentett ellenőrzéseket a vezető külön rendelete alapján végzik el. Tervezett - a leltározási ütemtervben jóváhagyni.
Minden évben, az éves beszámoló előtt végezzen kötelező leltárt az összes számviteli objektumról, beleértve a mérlegben szereplőket is. Tedd ezt október 1. és december 31. között. Az éves jelentési adatok pontosságának megerősítéséhez auditra van szükség. Leltárra akkor is szükség van, ha egy intézmény:
Jegyzet! 2018-ban módosult a leltározás menete, az új szabályokról lépésről lépésre tájékozódhat az Államháztartási Rendszer ajánlásaiban A továbbiakban csak a leltározás általános szabályait vesszük figyelembe.
A kötelező és önkéntes leltározási eljárás háromféleképpen rögzíthető.
Az intézmények leggyakrabban a második lehetőséget használják. A választott módszertől függetlenül a dokumentumnak tartalmaznia kell:
A leltározás több szakaszban történik (1. táblázat). Minden szakaszban el kell készítenie egy megfelelő dokumentumot.
|
Színpad |
Leírás |
|
Előkészítő |
|
|
Tényleges |
A bizottság ellenőrzi az ingatlan tényleges rendelkezésre állását és leltári nyilvántartást készít |
|
köznyelvi |
A Bizottság összehasonlítja a tényleges és a számviteli adatokat. Ha eltérést talál, akkor egybevetési nyilatkozatokat készít, és azonosítja az eltérések okait |
|
Végső |
|
A leltár megkezdése előtt tegye a következőket:
1. Határozza meg, mely objektumok lesznek vizsgálva. Lehet:
Fontos emlékezni!
Kötelező leltárral minden könyvelési tételt ellenőrizni, előre nem tervezett leltárral csak azokat, amelyek alaposabb és alaposabb elemzést igényelnek.
2. Kiadni a leltározási utasítást.
4. Kérjen nyugtát a pénzügyileg felelős személyektől, amelyek a leltár kezdetéig:
5. Ellenőrizze a felelősségi megállapodásokat és azok lejárati idejét.
A leltárt állandó bizottság végzi, melynek összetételét a vezető hagyja jóvá. A bizottság megalakításának eljárását írja be a számviteli politikába. Az alkalmazottak összetételébe foglalja bele:
A megbízásba bevonhat egy független tanácsadót, például egy másik cég könyvvizsgálóját.
A felmérési bizottság feladata:
A leltár megkezdése előtt a bizottság köteles:
A leltáron minden bizottsági tagnak jelen kell lennie. Ha legalább egy személy hiányzik, az ellenőrzés eredménye érvényteleníthető. Ha a számviteli szabályzatban az szerepel, hogy az ingatlanokat online videó- és fényképfelvétellel lehet leltározni, akkor nem kell személyesen jelen lenni a bejelentkezésnél. Az alap a Pénzügyminisztérium 2016. december 23-án kelt 02-07-10 / 77499 számú levele.
Dokumentálja a leltár eredményét. A bizottságnak a következtetését a címlapon található összes leltári listára fel kell tennie. Ezt követően a bizottság minden tagja aláírja a dokumentumokat. A felelős egyúttal aláírásával igazolja, hogy a bizottság tagjaival szemben követelése nincs, a leltárt az ő jelenlétében végezték el.
A leltári listák alapján a leltározás eredményéről törvényt készítsen (). Írja alá a bizottságnál, majd hagyja jóvá a vezetőt.
Ha a leltározás során eltérést találtak figyelembe véve, akkor csatolja az aktushoz eltérési nyilatkozatot a 0504092-es formában.
Ha a leltározás során új áru érkezett, azt külön leltárral állítsa ki, és a leltározás után postázza az árut. A kísérő dokumentumokon jelölje be a „leltár után” jelzést és tüntesse fel a leltár adatait.
Tükrözze a leltár eredményeit:
A leltározás előtt és után elkészítendő összes főbb dokumentumot a 2. táblázat tartalmazza.
|
Dokumentum |
Forma |
Leírás |
|
A leltárvezető parancsa |
|
Bármelyik űrlapot használhatja. A lényeg az, hogy az audit kezdete előtt 10 nappal adjon ki egy megbízást. Írja bele az ellenőrzés főbb pontjait (az ok és időzítés, a jutalék összetétele, milyen vagyontárgyak vagy kötelezettségek ellenőrizendők) |
|
Leltári listák |
|
Az intézmény vagyonának tényleges újraszámítása és összeírása szerinti nyomtatvány. Ellenőrizze az objektumok nevét, hozzáférési számát (ha van ilyen) és mennyiségi kifejezését |
|
törvény a leltár eredményéről |
törvény a leltár eredményéről () |
Az összes objektum ellenőrzése és a készletek bezárása után állítsa le. |
|
Az eltérések kimutatása a leltári eredmények alapján |
Az eltérések listája a leltározás eredménye alapján (f. 0504092). |
Készítsen dokumentumot, ha a tényleges és a számviteli adatok eltérnek bármely audit objektumról |
|
További dokumentumok |
Szabad forma |
Használja, ha további adatok visszafejtésére vagy magyarázatokra van szüksége |
|
A vezető végzése a leltár eredményéről |
Szabad forma |
Az összes leltári dokumentum alapján a vezető ad ki egy megbízást. Ebben előírja az eltérések megszüntetésének rendjét, valamint minden azonosított elkövető felelősségét. |
A könyvelés megbízhatóságát az ingatlanértékek és a pénzügyi kötelezettségek nyilvántartása biztosítja. Az igazolás során az ingatlan tényleges megléte auditálásra kerül. Milyen gyakran kell az eszközöket leltározni?
A „Számviteli törvény” 12. cikke kimondja, hogy leltárt kell végezni a szervezet könyvelésének és jelentésének megbízhatóságának megerősítése érdekében.
Ugyanakkor a készletellenőrzésnek csak néhány kötelező esetét említik.
A többi helyzetet illetően a leltár eljárását és feltételeit a vezető határozza meg. Mi a leltár időkerete?
A beszámolási időszakban a készletellenőrzések számát, végrehajtásuk időpontját, a leltári tételek listáját a szervezet maga határozza meg, kivéve a kötelező leltározás eseteit.
Az ingatlanobjektumok kötelező leltározása a következő címen:
Ami a leltározás egyéb eseteit illeti, a törvény nem korlátozza annak számát. A szervezet bármikor jogosult leltárellenőrzést kijelölni, saját számviteli politikája szerint.
A leltározás gyakoriságát a vezető évente a számviteli szabályzatban hagyja jóvá. Ezen kívül lehetőség van előre nem tervezett leltározás lebonyolítására is, a vezető megbízása alapján.
A leltár egy módja annak, hogy ellenőrizzük az ingatlan tényleges rendelkezésre állását a számviteli mutatóknak való megfelelés szempontjából.
Az alapvető készletezési séma mindig ugyanaz - az ellenőrzési objektumok újraszámításra kerülnek, és a kapott mutatókat összehasonlítják a számviteli adatokkal.
Ugyanakkor megkülönböztetik a készletellenőrzés különböző típusait, amelyek befolyásolják az időzítést. A teljes leltár magában foglalja a szervezet összes eszközének, tulajdonának és kötelezettségének ellenőrzését.
Az ilyen ellenőrzést az éves jelentés elkészítését megelőzően hajtják végre. Néha teljes körű ellenőrzésre kerül sor a nyomozati vagy pénzügyi hatóságok kérésére végzett iratellenőrzés során.
Az időszakos típusú leltár a rendelkezések miatt meghatározott időpontokban történik. Ugyanakkor az egyes vagyoncsoportokra eltérő leltározási időszakok állapíthatók meg.
Évente egyszer minden objektumra részleges leltárt végzünk. Ez az ellenőrzési módszer nem igényel különleges költségeket és nem zavarja a gyártási folyamatokat.
Lehetőség van egy vállalat különböző objektumcsoportjainak részleges leltározására, majd az összes részleges készlet összesített összegének elemzésére, hogy információt szerezzen a vállalat egészéről.
A szelektív készletet az egyes termelési telephelyeken vagy a munka ellenőrzésekor alkalmazzák.
Ebben az esetben az eljárást nagyon eltérő gyakorisággal lehet végrehajtani. Ha a helyszíni ellenőrzés eredménye eltérést tár fel, teljes leltárt készítenek.
A „leltár” meghatározása a végrehajtás céljára utal, mint a tényleges szermaradványok azonosításának lehetőségére. Valójában azonban a leltározási feladatok sokkal kiterjedtebbek.
Közülük a következőket lehet kiemelni:
A pénztárgép leltár tervezhető és nem ütemezett (hirtelen). A feltételeket a jogszabályok és a számviteli politika határozzák meg.
Azaz a leltározás minden kötelező esetben és előre egyeztetett ütemterv szerint történik. Előzetes bejelentés nélküli ellenőrzés bármikor elvégezhető.
Célja a munkavállaló kompetenciájának és felelősségének megállapítása. Ezenkívül a hirtelen leltározás feltárhat egy könyvelési hibát, vagy megerősítheti a belső kontrollrendszert.
A be nem jelentett könyvvizsgálatok időzítése nem igényel jóváhagyást a számviteli politika részeként. Az aktuális körülmények miatt a vezető utasítása alapján, előre nem tervezett leltár lefolytatására, az ellenőrzés okának megjelölésével történik.
Az elfogadott Beszámolási Utasítás 9. pontja kimondja, hogy a költségvetési intézmények éves beszámolójának mutatóit leltári adatokkal kell igazolni.
A leltározás feltételeit és eseteit az intézmény számviteli politikájának kialakítása részeként a helyi jogszabály határozza meg.
Vagyis csak az éves leltárt tekintik kötelezőnek. Minden más eset a helyi törvényben felsorolható.
A törvény ugyanakkor lehetővé teszi a magasabb struktúrák követelményeinek figyelembe vételét és az esetek felsorolásának megkettőzését.
Összegezve megállapítható, hogy a leltározás feltételeit jogszabály csak az éves pénzügyi beszámoló készítésének előestéjén végzett könyvvizsgálat vonatkozásában határozza meg.
Az audit minden egyéb esetét és időpontját kizárólag a szervezet vezetése határozza meg, a termelési igények és a körülmények alapján.
Bevezetés
készletnyilvántartás és vagyoni kötelezettségek
A számvitel a szervezetek tulajdonára, kötelezettségeire és mozgására vonatkozó pénzben kifejezett információk gyűjtésére, nyilvántartására és összegzésére szolgáló, rendezett rendszer, minden üzleti tranzakció folyamatos, folyamatos és bizonylatos elszámolásával. Ugyanakkor fennáll a számviteli és jelentési adatok torzulásának veszélye. Különféle módszereket alkalmaznak ennek a kockázatnak a minimalizálására. Beleértve a készletet is.
A leltár a költségvetési számviteli módszer egyik eleme, amely a számviteli adatok és az értékek tényleges rendelkezésre állása közötti összevetésével segíti a gazdasági erőforrások biztonságának biztosítását, valamint azok célirányos és ésszerű felhasználását.
A leltár megállapítja az intézmény mérlegének és beszámolóinak minden tételének megbízhatóságát, ezért az orosz jogszabályoknak megfelelően minden szervezetnek teljes leltárt kell végeznie az éves jelentés összeállítása előtt.
De év közben is végezhetők szelektív és ellenőrző ellenőrzések, amelyek lehetővé teszik az adatellentmondások időben történő feltárását, azok okainak feltárását és az intézmény vagyonának biztonságát, valamint a dolgozók fegyelmezését.
Ennek a kurzusnak az a célja, hogy tanulmányozza az orosz jogszabályok költségvetési intézményekben történő leltározásra vonatkozó követelményeit, a leltárkészítés folyamatát és annak eredményeit a számvitelben.
1. fejezet
1 A leltár lényege
A számviteli adatok és a pénzügyi kimutatások megbízhatósága érdekében a szervezetek kötelesek vagyon- és forrásleltárt készíteni, amelynek során ellenőrizni és dokumentálni kell azok meglétét, állapotát és értékelését.
A leltárt az Orosz Föderáció számviteli és beszámolási előírásaival, valamint az állóeszközök, leltári tételek, készpénz és elszámolások leltárára vonatkozó főbb rendelkezésekkel összhangban végzik.
A leltár fő céljai a következők:
.az ingatlan tényleges jelenlétének azonosítása;
.az ingatlan tényleges elérhetőségének összehasonlítása a számviteli adatokkal;
.a kötelezettségek elszámolásában való tükröződés teljességének ellenőrzése.
A leltározás fő feladatai:
· Befektetett eszközök, készletek, készpénz, értékpapír tényleges rendelkezésre állásának, valamint a folyamatban lévő természetbeni termelés mennyiségének azonosítása
· A készpénz és a készlet biztonságának ellenőrzése a számviteli adatok tényleges elérhetőségének összehasonlításával
· Az eredeti minőségüket részben elvesztett vagy a minőségi szabványoknak, előírásoknak stb. nem megfelelő készletelemek azonosítása.
· Felesleges és fel nem használt anyagi értékek azonosítása a későbbi megvalósítás céljából
· A leltári cikkek, készpénz tárolására vonatkozó szabályok és feltételek betartásának ellenőrzése, valamint a gépek, berendezések és egyéb tárgyi eszközök működésének ellenőrzése.
· A mérlegben nyilvántartott készletek valós értékének ellenőrzése, készpénz, folyószámlán, devizaszámlán, egyéb számlák, készpénz, folyamatban lévő termelés, halasztott kiadások, tartalékok jövőbeli kiadásokra és kifizetésekre , követelések és kötelezettségek (anyagszállítók, váltóbankok, pénzügyi hatóságok adói stb.) és egyéb mérlegtételek.
1.2 A leltározás gyakorisága és ütemezése
A leltárt az ingatlan típusától és jellegétől függően meghatározott határidőn belül kell elvégezni, ezeket a határidőket az Orosz Föderáció számviteli és jelentéstételi rendelete írja elő:
1.Befektetett eszközök legalább 1 alkalommal 2-3 év alatt
2.A könyvtári gyűjtemények legalább 5 évente egyszer
.Nyersanyagok és egyéb tárgyi eszközök évente legalább egyszer
.Elszámolások a költségvetésbe történő befizetésekről negyedévente legalább 1 alkalommal
.Évente legalább 2 alkalommal elszámolás adósokkal és hitelezőkkel
A leltárt hiba nélkül végezzük:
1.Ha ingatlant ad át egy vállalkozásnak bérbeadásra
2.Állami vagy önkormányzati vállalkozás kivásárlásakor, eladásakor, valamint részvénytársasággá vagy társas társasággá alakításakor
.Az éves beszámoló elkészítése előtt, kivéve azokat az ingatlanokat, amelyek leltárát legkorábban a tárgyév október 1-jén végezték el.
.Az anyagilag felelős személy megváltoztatásakor és az ügyek átvételének és átadásának napján
.A lopás vagy visszaélés, valamint az értékkárosítás tényének megállapítása során
.A lopás, rablás tényállásának megállapításakor - a tényállás megállapítása után azonnal
.Tűz vagy természeti katasztrófa után – közvetlenül a tűz vagy katasztrófa vége után
.Befektetett eszközök és leltári tételek átértékelésénél, ha a vonatkozó dokumentumokban meghatározott határidőn belül másként nem állapítanak meg.
1.3 Leltározási eljárás
A vállalkozásnál a leltározási eljárás során állandó leltári bizottságokat kell létrehozni, amelyek tagjai: a vállalkozás vezetője vagy helyettese (a bizottság képviselője); főkönyvelő; strukturális részlegek (szolgáltatások) vezetői; a közösség tagjai.
Az ingatlanok közvetlen leltározására munkabizottságokat hoznak létre, amelyek a következőkből állnak: a leltárt kijelölő vállalkozás vezetőjének képviselője; (a bizottság elnöke); szakemberek (közgazdász, könyvelő, mérnök, technológus, árusító, raktáros stb.).
A bizottságnak olyan tapasztalt munkavállalókat kell tartalmaznia, akik jól ismerik a leltározott ingatlant, az árképzési eljárást és az elsődleges könyvelést.
A leltározási időszakban a vállalkozásoknak szisztematikus ellenőrzéseket és szelektív leltározást kell végezniük a leltározási és feldolgozási helyeken. Ezeket az ellenőrzéseket, leltározásokat a szervezet állományába tartozó leltári csoportok dolgozóinak vezetőjének megbízásából, vagy külön bizottságok végzik, amelyekben a leltározással, számvitel- és jelentéskészítéssel, valamint a leltározással, beszámolással jól ismerő tisztségviselők vesznek részt. mint a nyilvánosság tagjai.
Állandó leltározási bizottságok, munkaleltári bizottságok, valamint ellenőrzést, szelektív leltározást végző bizottságok személyzete. Ezeket a szervezet vezetőjének rendelete hagyja jóvá (1. melléklet), amely be van jegyezve a leltározási megbízások végrehajtásának ellenőrzési könyvébe (2. melléklet).
Legalább egy bizottsági tag távolléte a leltározás során az alapja a leltározás eredményének érvénytelennek elismerésének.
Munkaleltári jutalékok:
.A raktározási és előállítási helyeken értéktárgyak és készpénz leltározása;
.A vállalkozások a számviteli osztállyal közösen részt vesznek a leltározás eredményének megállapításában, javaslatokat dolgoznak ki a hiányok és feleslegek válogatás céljából történő beszámítására, valamint a hiányok természetes veszteség határain belüli leírására;
.Javaslatot tesz a leltári cikkek átvételének, tárolásának, kiadásának ésszerűsítésének, biztonságuk javításának, ellenőrzésének, valamint a többlet- és fel nem használt értékek értékesítésének kérdéseiben;
.Felelősek:
· A leltározás időszerűsége és betartása a vezető utasítása szerint;
· Az ellenőrzött tárgyi eszközök, leltári tételek, készpénz és pénzeszközök tényleges egyenlegére vonatkozó leltározási adatok teljessége, pontossága az elszámolásokban;
· A jelzés helyessége a leltári tételek megkülönböztető rendeléseinek leltárában (típus, minőség, márka, méret, árak ...);
· A leltári anyagok előírt módon történő nyilvántartásának helyessége és időszerűsége.
A leltározási bizottság tagjai a leltárba való tudatosan téves adatok leltárba vételéért az áruk, anyagok és egyéb értékek hiányának, pazarlásának, feleslegének eltitkolása érdekében a jogszabályban előírt módon felelnek.
A leltárközi időszakban végzett ellenőrzések, szelektív leltározások fő feladata a leltári tételek biztonságának ellenőrzése, a tárolásukra vonatkozó szabályok betartása, valamint a pénzügyileg felelős személyek elsődleges elszámolására megállapított eljárásrend betartása.
A leltározás megkezdése előtt a munkaleltári bizottságok tagjai parancsot kapnak, az elnökök pedig egy ellenőrző fagylaltot. A rendelés meghatározza a készlet kezdő és befejező dátumát. A tényleges egyenlegek felvételének kezdetének napjáig be kell fejezni az értéktárgyak átvételére és felhasználására vonatkozó összes bizonylat feldolgozását, az analitikus könyvelés kártyáiba (könyveibe) a megfelelő bejegyzéseket, az egyenlegeket a a leltár napját kell megjeleníteni.
A könyvelő a leltározáskor leltári jegyzéket készít.
A leltározási időszakban raktári műveleteket nem végeznek, a raktárvezető ebben a leltárban nyugtát ad arról, hogy minden raktári bizonylatot rögzítenek az anyagraktári kártyán és átadják a szervezet számviteli osztályának.
A leltári cikkek tényleges elérhetőségének ellenőrzése előtt a leltári munkacsoport köteles:
ü le kell zárni a háztartási helyiségeket, pincéket és az értéktárgyak egyéb tárolási helyeit, amelyek külön be- és kijárattal rendelkeznek;
ü ellenőrizze az összes mérleg használhatóságát és a márkajelzésükre megállapított határidők betartását;
ü legkésőbb a bejövő és kimenő bizonylatok leltárnyilvántartásakor, vagy az anyagi javak és készpénz mozgásáról szóló jelentéseket kapja meg.
A leltári bizottság elnöke a nyilvántartásokhoz (jelentésekhez) csatolt minden bejövő és kimenő dokumentumot záradékkal lát el, megjelölve "__________ leltározás előtt" (dátum) a hitelesítő adatok szerinti leltár kezdetéig.
Hirtelen leltározások esetén minden leltári tételt a leltározási bizottság jelenlétében, egyéb esetekben - előre - leltározásra készítenek elő.
A tárgyi eszközök, alapanyagok, anyagok, késztermékek, áruk, készpénz és egyéb értéktárgyak leltárát helyszínenként és azon felelős személyre vonatkozóan végzik el, akinek ezek az értékek vannak.
A tényleges egyenlegek ellenőrzése kötelező újraszámítással, mérlegeléssel, méréssel történik pénzügyileg felelős személyek (pénztárosok, házvezetők, kamrák, részlegek, kereskedelmi vállalkozások stb.) kötelező részvételével.
A szervezet vezetőjének olyan feltételeket kell teremtenie, amelyek biztosítják az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának teljes körű és pontos, időben történő ellenőrzését (áruméréshez, mozgatáshoz munkaerőt, műszakilag kifogástalan mérleget, mérő- és ellenőrző műszereket, mérőedényeket kell biztosítani).
A leltározott értékek, tárgyak megnevezését és mennyiségét a nómenklatúra szerinti leltári listák és a számvitelben elfogadott mértékegységek tartalmazzák.
A leltári listák számítógépes és egyéb szervezeti eszközökkel, valamint manuálisan is kitölthetők.
A leltárt tintával vagy golyóstollal kell kitölteni tisztán és egyértelműen, foltok és törlések nélkül.
A leltár minden oldalán jelölje meg szavakkal az anyagi javak sorszámának számát és az ezen az oldalon rögzített természetes értékben kifejezett teljes mennyiséget, függetlenül a mértékegységektől (darab, kilogramm, méter stb.) ezeket az értékeket láthatók.
A hibákat az összes leltárpéldányon a hibás bejegyzések áthúzásával, az áthúzottak fölé a megfelelő bejegyzésekkel javítják. A helyesbítést a leltározási bizottság minden tagjának és pénzügyileg felelős személynek kell jóváhagynia és aláírnia.
A leltár utolsó oldalán fel kell tüntetni az árak ellenőrzését, az adózást és a végösszeg számítását, amelyet az ellenőrzést végző személyek aláírtak.
A leltárt a leltározási bizottság minden tagja és anyagilag felelős személy aláírja. A leltározás végén a pénzügyileg felelős személyek átvételi elismervényt adnak arról, hogy a bizottság az ingatlant a jelenlétükben ellenőrizte, a bizottság tagjaival szemben követelés nem merült fel, és a leltárban szereplő vagyontárgyat megőrzésre átvették.
Az anyagilag felelős személy változása esetén az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésekor az ingatlant átvevő leltárba az átvételkor, az átadó - az ingatlan átadásakor - aláír.
Ha az ingatlanok leltározása néhány napon belül megtörténik, akkor a leltározási bizottság távozásakor az anyagi javak tárolására szolgáló helyiségeket le kell zárni.
A leltározás végén elvégezhető a leltározás helyességének ellenőrző ellenőrzése. A leltározási bizottságok tagjainak és a pénzügyileg felelős személyek részvételével kell elvégezni azokat a raktár, kamra, részleg stb. megnyitása előtt, ahol a leltárt végezték.
A leltározás helyességének ellenőrző ellenőrzésének eredményét okiratban rögzítik (3. sz. melléklet) és rögzítik a leltározás helyességének ellenőrzésére szolgáló számviteli könyvbe (4. sz. melléklet).
2. fejezet Az egyes vagyon- és kötelezettségfajták leltározásának szabályai
1 Befektetett eszközök leltár
A tárgyi eszközök leltározásának megkezdése előtt ajánlatos ellenőrizni a leltári kártyák, leltárkönyvek, leltárok és egyéb analitikus könyvelési nyilvántartások elérhetőségét, állapotát, a műszaki útlevelek vagy egyéb műszaki dokumentációk elérhetőségét, állapotát.
A tárgyi eszközök leltározása során a bizottság megvizsgálja a tárgyakat, és a leltárba beírja azok teljes nevét és rendeltetését. Leltári számok, főbb műszaki vagy üzemi mutatók.
A gépek, berendezések, járművek egyenként kerülnek leltárba a gyári leltári szám, gyártási év, rendeltetés, kapacitás stb. feltüntetésével.
Azonos típusú háztartási berendezések, szerszámok, gépek stb. azonos értékű, egy időben átvett, és a készletezésben a csoportos számvitel szabványos leltári kártyáján figyelembe vett, név szerint, ezen tételek számának feltüntetésével történik. (5. melléklet)
Az üzemeltetésre alkalmatlan, helyre nem állítható tárgyi eszközökről külön leltár készül, feltüntetve az üzembe helyezés időpontját és azokat az okokat, amelyek miatt ezek az objektumok használhatatlanná váltak. (sérülés, teljes kopás...)
A hibás adatokkal rendelkező objektumok vagy azok hiánya esetén figyelembe nem vett objektumok azonosításakor a bizottságnak fel kell vennie a leltárba az ezen objektumok műszaki mutatóira vonatkozó helyes információkat.
A leltárral azonosított, nem nyilvántartott tárgyak értékelését a piaci árak figyelembevételével kell elvégezni, és az értékcsökkenést az objektum tényleges állapotának megfelelően kell elszámolni. Törvény készül.
A saját befektetett eszközök leltározásával egyidejűleg a letétben lévő és lízingelt tárgyi eszközök ellenőrzésére kerül sor.
A megadott objektumokról külön leltár készül, amelyben hivatkozás történik a tárgyak megőrzésre vagy bérbeadásra történő átvételét igazoló dokumentumokra.
Az immateriális javak leltározása hasonló módon történik. Ellenőriznie kell:
· a szervezet használati jogát igazoló dokumentumok rendelkezésre állása;
· az immateriális javak mérlegben való megjelenítésének helyessége és időszerűsége.
2.2 Leltárkészlet
A leltári eszközök (termelési készletek, késztermékek, áruk, egyéb készletek) minden egyes cikkhez kerülnek a leltárba a típus, csoport, mennyiség és egyéb szükséges adatok (cikk, osztály stb.) feltüntetésével.
A leltári tételek leltározását az értékeknek ebben a helyiségben való elhelyezkedésének sorrendjében kell elvégezni.
Különböző elkülönített helyiségekben, egy pénzügyileg felelős személlyel történő tárolás esetén a leltározás a tárolási helyek szerint egymás után történik. Az értékek ellenőrzése után a helyiségbe nem lehet belépni (lezárás), a bizottság a szomszéd helyiségbe költözik dolgozni.
A Bizottság a raktár (kamra) vezetőjének és más anyagi felelősöknek a jelenlétében ellenőrzi a leltári cikkek tényleges rendelkezésre állását azok kötelező újraszámlálásával, újramérésével vagy újramérésével.
A leltárlistában az értékeket elnevezések és cikkek szerint kell elhelyezni. A leltárban fel kell tüntetni: az áruk teljes megnevezését, nómenklatúra árjegyzékszámait, cikkeket, osztályzatokat, helyek számát, mértékegységet, mennyiséget, egységárat, összegeket.
A leltározás során átvett leltári tételeket a leltározási bizottság tagjai jelenlétében anyagilag felelős személyek átveszik, és a leltározást követően a nyilvántartás vagy az árujegyzőkönyv szerint jóváírják.
Ezeket a leltári cikkeket külön leltárban rögzítjük „A leltározás során átvett készlettételek” néven. A leltár tartalmazza az átvétel dátumát, a szállító nevét, az átvételi bizonylat dátumát és számát, az áru megnevezését, mennyiségét, árat és összegét. Ezzel egyidejűleg a leltározási bizottság elnöke (vagy megbízásából a bizottság tagja) által aláírt átvételi bizonylaton a „leltározás után” jelölést kell tenni a leltározás időpontjára való hivatkozással. ezeket az értékeket rögzítik.
Tartós leltározás esetén kivételes esetben és csak a leltározás során a szervezet vezetőjének és főkönyvelőjének írásbeli engedélyével a leltári tételeket anyagilag felelős személyek a leltározási bizottság tagjainak jelenlétében adhatják ki.
Ezeket az értékeket külön leltárban rögzítjük „A leltár során felszabaduló készlet” néven.
Az egyéb szervezetek raktárában tárolt leltári eszközök leltárba vétele ezen eszközök megőrzésre történő átadását igazoló dokumentumok alapján történik. Az ezen értékekre vonatkozó leltárak feltüntetik a nevüket, mennyiségüket, osztályukat, bekerülési értéküket (számviteli adatok szerint), a rakomány tárolásra történő átvételének időpontját, a tárolás helyét, az okmányok számát és dátumát.
A munkavállalók részére egyéni használatra kiadott kis értékű és kopó cikkek leltározása során csoportos leltári jegyzékeket lehet készíteni, amelyeken feltüntetik az ezekért a tárgyakért felelős személyeket, amelyeken a személyi igazolványok nyitva vannak, a leltárban lévő nyugtával.
A mosásra, javításra küldött kezeslábasokat és asztalneműket az e szolgáltatásokat nyújtó szervezetek kimutatásai - fuvarlevelei vagy nyugtái alapján kell a leltárba rögzíteni.
A használhatatlanná vált, le nem írt csekély értékű és kopó tárgyak nem szerepelnek a leltári jegyzékben, de az üzemeltetés idejét, a használhatatlanság okát, valamint a gazdasági célú felhasználás lehetőségét megjelölő aktus készül. .
A konténer típus, rendeltetési és minőségi állapot szerint (új, használt, javításra szoruló stb.) kerül a leltárba.
A használhatatlanná vált edényekre a leltározási bizottság a kár okának megjelölésével leírási aktust készít.
2.3 Pénztári leltár, monetáris bizonylatok és szigorú számadási kötelezettségű bizonylatok formái
A készpénzleltárt az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárással összhangban végzik, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja Igazgatótanácsának 1993. szeptember 22-i N 40 határozata és az Orosz Föderáció tájékoztatáson alapuló levele hagy jóvá. A Bank of Russia, 1993. október 4., N 18.
Az értékpapír-formák és a szigorú elszámoltathatóságú dokumentumok egyéb formáinak tényleges elérhetőségének ellenőrzése nyomtatványtípusonként történik (például részvények esetében: névre szóló és bemutatóra szóló, elsőbbségi és rendes), figyelembe véve bizonyos okmányok kezdő és záró számát. nyomtatványokat, valamint az egyes tárolóhelyeket és a pénzügyileg felelős személyeket.
Az átutalt pénzeszközök leltárát úgy végzik el, hogy a számviteli számlákon lévő összegeket egyeztetik a bankintézet, posta bizonylatainak adataival, a bevételek banki beszedőkhöz történő eljuttatásáról szóló kísérő kimutatások másolataival stb.
A bankokban elszámolási (folyó), deviza- és speciális számlákon lévő pénzeszközök leltározása a szervezet számviteli osztálya szerinti megfelelő számlákon lévő összegek egyenlegének egyeztetésével történik a banki kivonatok adataival.
3. fejezet A leltár utolsó szakasza
1 Kölcsönös nyilvántartás összeállítása a leltárról
Összehasonlító kimutatások készülnek azokról az ingatlanokról, amelyek leltározása a számviteli adatoktól való eltérést tárt fel.
Az egybevetési kimutatások tükrözik a leltározás eredményét, vagyis a számviteli adatok szerinti mutatók és a leltárnyilvántartás adatai közötti eltéréseket.
A készletezési kimutatásokban a többlet- és készlethiány-összegek a számviteli értékelésüknek megfelelően kerülnek feltüntetésre.
A leltározás eredményeinek formalizálására egységes nyilvántartások használhatók, amelyekben a leltári listák és a rendezési kimutatások mutatói egyesülnek.
A nem a szervezethez tartozó, de a számviteli nyilvántartásban szereplő (őrzött, bérelt, feldolgozásra átvett) értékekről külön besorolási nyilatkozat készül.
A tényleges és a számviteli adatok közötti eltérés feltárása esetén a pénzügyi felelős magyarázó jegyzetet ír a leltári bizottság elnökének.
Összehasonlító kimutatások számítógépes és egyéb szervezeti eszközökkel és manuálisan is összeállíthatók.
2 A leltározási eredmények azonosítása és tükrözése a számvitelben
Az ingatlan tényleges rendelkezésre állása és a számviteli adatok közötti eltérésről összeállított kimutatás az alapja a Leltározási Eredmények Nyilvántartásának (6. sz. melléklet) leltározási bizottság általi összeállításának, amelyet a bizottság tagjai írnak alá, és a leltári bizottság jóváhagy. intézmény vezetője.
Az ingatlan tényleges rendelkezésre állása és a leltározás során feltárt számviteli adatok közötti eltéréseket a következő sorrendben kell megjeleníteni a számviteli számlákon:
a) az ingatlantöbblet a leltározás időpontjában érvényes piaci értéken kerül elszámolásra;
b) a vagyonhiányt és annak kárát a természetes veszteség normatíváján belül költségként, a normatívát meghaladóan pedig az elkövetők számlájára számolják el. Ha az elkövetőket nem azonosítják, vagy a bíróság megtagadja tőlük a kár behajtását, akkor a vagyonhiányból és annak kárából eredő veszteséget a finanszírozás (alap) csökkentése érdekében leírják. Az összesítési kimutatásokban azonosított hiányösszegek a számviteli értékelésüknek megfelelően kerülnek feltüntetésre.
A leltározás során megállapított többlet a számviteli nyilvántartásokban az alábbiak szerint jelenik meg:
Számla terhelése 101 00 000 "Befektetett eszközök", 102 00 000 "Immateriális javak", 103 00 000 "Nem termelt eszközök", 105 00 000 "Készletek"
A 401 01 180 „Egyéb bevétel” számla jóváírása.
A leltározás során feltárt hiány, lopás, anyagi javak megsérülése miatti elszámolások elszámolása 209 00 000 „Hiánykalkulációk” számla.
A hiány és a lopás okozta kár mértékének meghatározásakor az anyagi javaknak a hiány és a lopás felfedezésének napján érvényes piaci értékét kell alapul venni. A hiányok analitikus elszámolását a pénzeszközök és elszámolások elszámolási kártyája vezeti minden vétkes személyre vonatkozóan, feltüntetve a vezeték-, kereszt- és családnevet, beosztást, az eladósodás időpontját és a hiány mértékét.
Az azonosított hiány, lopás és veszteség piaci értéken számított összegére a következő könyvelés történik:
A 401 01 172 "Eszközeladásból származó bevétel" számla jóváírása
Az azonosított hiányok összegére, a pénzeszközök eltulajdonítására a következő bejegyzés történik:
Terhelési számla 209 00 000 "Számítások hiányokra"
Számlajóváírás 201 04 610 "Kitárolás a pénztárból"
Az intézménynek okozott kár megtérítéseként kapott összegeket a következő bejegyzés tartalmazza:
Számlaterhelés 201 01 510 "Az intézmény pénzeszközeinek számlákra történő átvétele", 201 04 510 "Pénztári bevételek", 210 02 000 "Költségvetési bevételek elszámolása a pénzügyi hatóságokkal"
Az elkövetők azonosításának elmulasztása vagy bírósági határozattal történő tisztázás miatt mérlegből kiírt hiányösszegek az alábbiak szerint jelennek meg:
Terhelési számla 401 01 172 "Eszköz értékesítéséből származó bevétel"
Számlajóváírás 209 00 000 "Számítások hiányokra"
A készletek természetes veszteség határain belüli leírása a következő tétellel jelenik meg a számvitelben:
Számlaterhelés 401 01 272 „Készletkiadások”, 106 04 340 „Gyártási készletek, késztermékek (munkák, szolgáltatások) költségnövekedése”
Számlajóváírás 105 00 000 "Készlet"
Tekintsük például a műveletek tükrözését a leltár során azonosított többlet- és hiánymennyiségekre.
Az intézményben a leltározást követően a leltározás eredményéről szóló törvény alapján a következők kerültek megállapításra:
a) többlet - 7000 rubel értékű telefax. Értékbecslő szolgáltatásai - 295 rubel. (ÁFA-val együtt - 45 rubel);
b) az áfa alá nem tartozó jövedelemtermelő tevékenységből származó hiány:
élelmiszertermékek a természetes veszteség normáin belül 150 rubel összegben;
speciális ruházat, amelynek könyv szerinti értéke 800 rubel, piaci értéke 1000 rubel. (ÁFA-val együtt - 152,54 rubel). Értékbecslő szolgáltatásai - 300 rubel. (ÁFA-val együtt - 45,76 rubel).
A vezető utasítása szerint a leltározás során feltárt hiányosságokat a vétkes személy terhére az intézmény pénztárába történő készpénz befizetésével kell megtéríteni.
Tartalom operationsTetenCreditSummum, dörzsölni. Approaculated által Facalex1 101 04 340 1 401 01 1807000 Gratulálunk becslő szolgáltatások 1 401 01 2261 302 09 730295Phelded Fizetési Szervezet - értékbecslő 1 302 09 8301 304 05 226295 időtartamainak értékbecslő szolgáltatás: bevétel csökkenése bevételek 1 401 01 1801 401 01 226295 Természetes pazarlás határain belüli élelmiszerhiány írnoki 2 106 04 3402 105 02 440150 Az elkövetőknek tulajdonított speciális ruházati áruhiány összege 2 209 04 560 2 209 04 560 2 4102 A,101 értékbecslő 2 106 04 3402 302 09 730 300 Az értékbecslő szolgáltatásait fizetik készpénzhiány az intézmény pénztárában 2 201 04 510 2 209 04 660 1000
Amint a példából látható, a leltározás során azonosított ingatlantöbbletet, függetlenül attól, hogy az ingatlant korábban milyen finanszírozási forrásból szerezték be, az „1” tevékenységi kóddal tartják nyilván (Oroszország Pénzügyminisztériumának kelt. 2007.06.15. N 03-03-05/161).
3.3 Feleslegek és hiányok megjelenítése a jövedelemadó számításánál
20. pontja szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikke értelmében a leltár eredményeként azonosított többletkészletek és egyéb ingatlanok költségét nem működési bevételként kell elszámolni.
Az orosz pénzügyminisztérium 2009. június 29-i N 03-03-06 / 4/53 levelében a jövedelemadó kiszámításának elszámolási eljárására vonatkozó kérdés megválaszolása során a befektetett eszközök többletértékét azonosította. költségvetési intézménynek leltározás eredményeként a pénzügyi hatóság jelezte azt is, hogy a nem működési bevétel részeként a társasági adó adóalapjának meghatározásakor ezek költségét el kell számolni.
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. június 15-i, N 03-03-05 / 161-es levele tartalmazza a költségvetési számviteli számlák megfeleltetését annak érdekében, hogy helyesen tükrözze a felesleges anyagi javak könyvelésével kapcsolatos műveleteket.
felhalmozott jövedelemadó:
Terhelési számla 1 401 01 180 "Egyéb bevétel"
Számlajóváírás 1 303 03 730 "Jövedelemadó tartozások növekedése"
A jövedelemadó átkerül a költségvetésbe:
Az 1 303 03 830 „Jövedelemadó kötelezettségek csökkentése” számla terhelése
1 304 05 290 „Költségvetési befizetések elszámolása a költségvetés végrehajtását szervező szervekkel, egyéb kiadások” számla jóváírása
Így az Art. (20) bekezdésében foglaltak szerint a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 250. §-a és a fenti levél ajánlásai alapján a többlet összegét figyelembe kell venni a nem működési bevétel részeként fizetendő jövedelemadó adóalapjának kialakításakor.
Figyelembe kell venni, hogy ha a leltározás során azonosított tárgyakat a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 256. §-a alapján (hasznos élettartamuk kevesebb, mint 12 hónap, és a kezdeti költség nem haladja meg a 20 000 rubelt), akkor az intézmény csak a fizetett adó összegét tudja költségként leírni. az azonosításukkor keletkezett bevétel (az RF adótörvény 254. cikkének 2. cikkelye).
2. példa Az 1. példa feltételeit alkalmazva a költségvetési elszámolásban tükrözzük a telefax költségéből származó jövedelemadó elhatárolását.
Az intézmény könyvelésében ezek a tranzakciók az alábbiak szerint jelennek meg:
A nem működési bevétel részeként fizetendő jövedelemadó adóalapja 7000 rubelt tartalmaz. (telefax piaci értéke). Az anyagköltségek részeként 1400 rubel összeget vesznek figyelembe. (7000 rubel x 20%).
Az intézménynél felmerülő költségek (az anyagi javak értékelése), amelyek nem kapcsolódnak a termeléshez és értékesítéshez, egyszerre a nem működési költségek közé tartoznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 20. szakasza, 1. szakasz, 265. cikk), feltéve, hogy gazdaságilag indokoltak és dokumentáltak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének 1. cikkelye).
A paragrafusok szerint. 5 p. 2 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 265. cikke értelmében az elkövetők hiányában az anyagi javak hiányából eredő kiadások, valamint a lopásból származó veszteségek, amelyek elkövetőit nem azonosították, a nem működési kategóriába tartoznak. költségek. Ezekben az esetekben az elkövetők távollétének tényét a felhatalmazott állami hatóságnak dokumentálnia kell.
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. május 2-án kelt N 03-03-04 / 1/412 levelében kifejtik, hogy kinek és milyen dokumentummal kell megerősítenie az elkövetők azonosításának hiányát. Kimondja különösen, hogy az Art. Az Orosz Föderáció büntetőeljárási törvénykönyvének 151. cikke felsorolja azokat az állami hatóságokat, amelyek a bűncselekmény típusától függően jogosultak előzetes vizsgálat lefolytatására. A vagyonlopás tekintetében az 1. sz. Az Orosz Föderáció büntetőeljárási törvénykönyvének 151. cikke előírja, hogy az előzetes vizsgálatot az Orosz Föderáció belügyi szerveinek nyomozói végzik. Ha a vádlott személyazonosságát nem sikerül azonosítani, a büntetőügy előzetes nyomozását fel kell függeszteni. A nyomozó megfelelő határozatot hoz, amelynek egy példányát megküldi az ügyésznek (az Orosz Föderáció Büntetőeljárási Törvénykönyvének 208. cikkének 1. szakasza, 1. szakasz).
A paragrafusok alapján. 13. oldal 2. cikk Az Orosz Föderáció büntetőeljárási törvénykönyvének 42. cikke értelmében az áldozatnak joga van másolatot kapni az említett határozatról, amely megerősíti az elkövetők távollétét.
Ebből következően az intézménynek jogában áll a vagyonlopásból származó veszteségeket a nem működési költségek közé beszámítani a büntetőeljárást az elkövetők azonosításának elmulasztása miatt felfüggesztő határozat másolata alapján. Ebben az esetben a veszteségeket annak a beszámolási (adó-) időszaknak a kiadásai között kell figyelembe venni, amelyben a határozatot meghozták.
Következtetés
Az intézményekben a leltározás összetett és kiterjedt munkakör, amely három szakaszra osztható:
1.Előkészületi szakasz (vezető rendelése, műszaki útlevelek, leltári kártyák ellenőrzése, minden dokumentum átadása a számviteli osztálynak, számlaegyenlegek visszavonása).
2.A leltározási eredmények azonosítása és tükrözése a könyvelésben (Összes tárgy értékelése, újraszámítás, leltári listák, egybevetési kimutatások összeállítása)
.Utolsó szakasz (Az eredmények nyilvánosságra hozatala, a megbízási jegyzőkönyv, a válogatás, hiány és többlet elszámolása.)
A leltározási folyamat megkönnyítése érdekében szükséges a modern technológiák széles körben történő alkalmazása, amelyek közül az egyik a vonalkódos és azonosító rendszer. Ez a rendszer jelentősen csökkenti a munkaerőköltségeket a leltározás során, különösen nagy mennyiségű állóeszköz esetén.
A legjobb eredmény elérése érdekében elemezni kell a leltárkészítés jelenlegi gyakorlatát, fel kell vázolni az optimalizálás módjait, ki kell dolgozni egy megvalósítási tervet, és ki kell képezni a könyvelőket.
Ezt követően ez segít gyorsan, a legkisebb erőfeszítéssel elvégezni az éves leltárt.
Bibliográfia
Az Orosz Föderáció költségvetési kódexe
3. Az Orosz Föderáció adótörvénye
A büntetőeljárási törvénykönyv
Útmutató a költségvetési intézmények számviteléhez 148N
2010. december 1-i N 157n rendelet "A hatóságok, önkormányzatok, állami nem költségvetési alapokat kezelő szervek, állami tudományos akadémiák, állami és önkormányzati intézmények egységes számlatükörének jóváhagyásáról és alkalmazási utasításáról"
7. Az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 2000. március 27-i rendelete N 26 "Az N INV-26 elsődleges számviteli dokumentáció egységes formájának jóváhagyásáról" Vedomosti
8. Függelék az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-i rendeletéhez N 49 Irányelvek a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltárához
9. „Költségvetési oktatási intézmények: számvitel és adózás” folyóirat, 2009, N 11 A számviteli adatok megbízhatóságának biztosítása. Folyóirat-szakértő L.P. Vorobiev
"A könyvelő tanácsadója" kiadó Hátrányok: számviteli eljárás. K. e. közgazdaságtan, a Szociális Szféra Gazdasági és Menedzsment Tanszékének professzora, VPO GOU MGIU, I. Shinder
Folyóirat "Club of Chief Accountants", 2010, N 12 A. Gerasimova Könyvvizsgáló, a "FinExpertiza" LLC módszertanára
Segítségre van szüksége egy téma tanulásában?
Szakértőink tanácsot adnak vagy oktatói szolgáltatásokat nyújtanak az Önt érdeklő témákban.
Jelentkezés benyújtása a téma azonnali megjelölésével, hogy tájékozódjon a konzultáció lehetőségéről.
