Hogyan kell kiszámítani a jövedelemadót a bérekre. A személyi jövedelemadó számítása - képletek és példák a jövedelemadó összegének meghatározására

2014-ben a kormány aktívan dolgozott a jogszabályi keret javításán. Az egyik eredmény az Orosz Föderáció adótörvényének számos módosításának és kiegészítésének elfogadása volt. Valójában a kódexet teljesen felülvizsgálták, így sok rendelkezés gyökeresen megváltozott. Emellett új fogalmak, előnyök és korlátozások is megjelentek. Ezután vegye fontolóra a jövedelemadó visszatartásának eljárását és az ezzel kapcsolatos árnyalatokat.

Minden dolgozó személy fizetésének egy részét az államnak kell adnia. Ezekből különböző szociális alapokat képeznek, finanszírozzák az orvostudományt, az oktatást stb. Egyszóval ez a legfontosabb adó. Annak ellenére, hogy egy alkalmazottra jutó összeg nem lesz nagy, országos viszonylatban a személyi jövedelemadó a legnagyobb anyagi adományozó. E tény ismeretében nyilvánvaló, hogy az állam szorgalmasan ellenőrzi a határidőben történő fizetést.

A törvény szerint a munkáltatóknak önállóan kell kiszámítani és visszatartani a jövedelemadót, majd a vonatkozó kimutatásokat 2 személyi jövedelemadó formájában át kell utalniuk az NFS-nek. A nagyvállalatoknál tapasztalt könyvelők foglalkoznak ezzel a kérdéssel. A kisvállalkozásoknak maguknak kell rájönniük a probléma bonyolultságára. Ez gyakran nemkívánatos következményekkel jár.

A hibák elkerülése és a bírságok elkerülése érdekében ismernie kell a következőket:

• adózás tárgya;
• adózás tárgya;
• kamatláb;
• az adóalap;
• adólevonások;
• számítások elvégzésének eljárása.

Nézzük meg közelebbről, hogyan vonják vissza az adókat a bérekből.

Jövedelemadó alanya

A személyi jövedelemadó szerint két alanycsoportot különböztetnek meg:

• lakosok;
• nem rezidensek.

Ha egy alkalmazott orosz állampolgársággal rendelkezik, és tartósan az Orosz Föderáció területén tartózkodik, akkor rezidensnek minősül. A törvény azonban nem korlátozódik ilyen szűk megfogalmazásra, és egyértelművé teszi, hogy a rezidens a következő esetekben veszíti el státuszát:

• nem él az elsődleges lakóhelyén 184 napnál tovább;
• olyan külföldi cégnél dolgozik, amellyel az Orosz Föderáció kétoldalú megállapodást kötött, amely szerint az adókat a külföldi cég-munkaadó javára visszatartják. A joggyakorlatban ezt a típusú megállapodást a kettős adóztatás megszüntetéséről szóló megállapodásnak nevezik.

Az első esetben bizonyos konfliktusról van szó, mivel a munkavállaló hat hónapot meghaladó távolléte is előfordulhat a hivatali feladatok ellátásával összefüggésben, ebben az esetben az SZJA helyes megállapításának felelőssége teljes mértékben a vállalkozást terheli. Vegye figyelembe a példákat:

Az A cég mezőgazdasági gépek gyártásával foglalkozik. A fő értékesítési piac Fehéroroszország. Ezért az A cégnek Minszkben van fiókja. Minden alkalmazott a 2-től 2-ig elven dolgozik, azaz. több mint 6 hónapig az Orosz Föderáció területén tartózkodik. De a kirendeltség vezetője állandóan Minszkben lakik, és csak vakációja alatt hagyja el a várost. Egyrészt elveszíti rezidens státuszát, másrészt ez a szakmai feladatai ellátása miatt történik, a bevétel címzettje az Orosz Föderáció, és az állammal fennáll a jogi kapcsolat. Ezért lehetőség van arra, hogy a rezidensekre vonatkozó adózási szabályokat alkalmazzák rá.

Az "A" állampolgár évente 8 hónapot dolgozik külföldön. Fő tevékenysége házak építése, tervezése. De Oroszországban él, és jövedelemnyilatkozatot nyújt be a helyi Szövetségi Adószolgálatnak. Mivel „A” állampolgár devizában kap jövedelmet, hat hónapnál tovább nem él az Orosz Föderációban, nem járul hozzá szülővárosa és országa fejlődéséhez, elveszíti rezidens státuszát.

A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény elsősorban a tengerészekre vonatkozik. "A" polgár foglalkozása szerint hajós. Egy német cégnél dolgozik. Hasonló megállapodás van Németország és Oroszország között is. Következésképpen az "A" állampolgár fizetése már nem adóztatható, mivel azt a munkaadó vonja le a munkaadó országa javára. Másrészt ez a megállapodás lehetetlenné teszi az "A" állampolgár számára, hogy számos juttatásban és szociális juttatásban részesüljön. A nyugdíjkorhatár elérésekor minimális nyugdíjat állapítanak meg.

Most nézzük meg, kik azok a nem rezidensek. Főszabályként olyan személyekről van szó, akiknek nincs jogi kapcsolata az Orosz Föderációval, pl. Külföldi állampolgárok. A munka részleteit két formában gyakorolhatják:

• munkaszerződés alapján;
• szabadalom alapján.

Ha egy külföldi hivatalosan munkaszerződés alapján dolgozik, és több mint hat hónapig az Orosz Föderáció területén él, akkor rezidensnek minősül. Ebben az esetben a jelentési év leolvasása történik.

Az A cég építőipari cég. Pénzmegtakarítás érdekében külföldi szakembereket hív meg, és beszervezi őket a Munka Törvénykönyvének kidolgozására. Ebben az esetben a munkaszerződés 4 hónapos időtartamra jön létre. Ebben az esetben a munkavállalók nem rezidensek.

Egy külföldi azzal a céllal érkezik az Orosz Föderációba, hogy örökre itt maradjon. Munkát talál, hivatalosan is elhelyezkedik, kötelességeit lelkiismeretesen teljesíti. Hat hónappal később, ha a munkavállaló ezen időszak alatt nem utazott az Orosz Föderáció határain kívülre, státusza a rezidens státusznak minősül. Ezt követően a munkavállalónak joga van rövid távú külföldi utazásra kezelés vagy kikapcsolódás céljából. A számításnál fontos figyelembe venni, hogy az első 6 hónapban a nem rezidensekre, a másodikra ​​a belföldiekre vonatkozó szabályok vonatkoznak.

Azokkal a személyekkel, akik szabadalom alatt dolgoznak, minden sokkal egyszerűbb. Ők az államukban adófizetők, így nem kell személyi jövedelemadót fizetni. Ehelyett havi 1200 rubel előleget kell levonni a fizetésből.

Az "A" cég háztartási készülékek fejlesztésével foglalkozik. Vezető szakemberként Kínából hívott meg egy tervezőmérnököt, aki szabadalmaztatta saját találmányát. Vele együtt az "A" cég személyzete több kínaival bővült, akik munkaszerződés alapján dolgoznak, mint a hétköznapi alkalmazottak. Ebben az esetben a vállalkozásnak 1200 rubelt kell levonnia a mérnök-feltaláló fizetéséből. havonta, és bérelt kínaiaknak, hogy alkalmazzák a nem rezidensekre vonatkozó általános szabályokat.

Jövedelemadózás tárgya

A jövedelemadót nem csak a nettó fizetésből kell levonni. Ha az adóellenőrzés során kiderül, hogy a bevétel egy részét nem veszik figyelembe az adóalap kialakításakor, a cégnek bírságot kell fizetnie. Tekintse meg a személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó pénzügyi bevételek teljes listáját:

• fizetés;
• osztalék;
• biztosítási kifizetések;
• lottó nyeremények;
• jogdíjak;
• bérbeadásból származó jövedelem;
• munkavégzésért járó díjazás;
• bármely közlekedési eszköz használatából származó bevétel;
• az Orosz Föderáción kívüli kereskedelmi műveletekből származó bevétel;
• biztosítási kifizetések külföldi szervezetektől;
• bármilyen devizabevétel;
• értékpapír-műveletekből származó bevétel;
• bankbetét bevétel.

Ha ez a lista egy munkavállalóra vonatkozik, akkor személyi jövedelemadót kell kivetni:

• fizetés;
• kompenzáció a kommunikációért és az étkezésért;
• üzleti utak;
• díjak;
• szabadságdíj;
• kamat vagy osztalék, a munkavállaló tőkerészesedésével.

Egyéb bevételt nem kell figyelembe venni. Az államtól származó szociális kifizetések humanitárius jellegűek, ezért nem adóztatnak.

Az "A" cég autók javításával foglalkozik. "B" polgár hivatalosan is a cég állományába tartozik villanyszerelőként. A fizetése 20 000 rubel. A belső szabályzat szerint évente 10 000 rubel bónuszt biztosítanak. Ezen túlmenően a jelentési időszakban 22 000 rubelt halmoztak fel a szabadságdíj összege, a szabadság időtartama 1 hónap volt. A fő tevékenység mellett a villanyszerelő lakást ad ki, a bérleti díj 5000 rubel. havonta. A beszámolási időszakra adózott jövedelem kiszámításához az összes összeget összeadjuk. Képlet: 11x20 000 + 22 000 + 10 000 + 12x5 000 \u003d 312 000 rubel. Ez az az összeg, amelyet a villanyszerelőnek fel kell tüntetnie a személyes nyilatkozatán. De a lakásbérlés nem tartozik a szakmai feladatai közé. Ezért az "A" cég csak a munkavállalónak kifizetett összeg után köteles forrásadót levonni. Képlet: 11x20 000 + 22 000 + 10 000 = 252 000 rubel. A fennmaradó 60 000 rubelért. A villanyszerelő önállóan jelentkezik.

A kerti társulás 328 részvényesből áll. Mindegyikük osztalékot kap a termékek értékesítéséből. A beszámolási időszak eredményei szerint, figyelembe véve az alkalmazottak fizetésének, a berendezések karbantartásának stb. költségeit, a nettó nyereség 1 567 982 rubelt tett ki. Ennek megfelelően az egyes részvényesek jövedelme: 1 567 982/328 = 4 780,4 rubel. Ezen összeg után ÁFA kerül felszámításra.

2015.01.01-től újításokat tervezünk. Az értékpapír-műveletekből származó bevétel a személyi jövedelemadó-köteles bevételek körébe kerül. Ezt a fizetési csoportot a többitől elkülönítve kell elszámolni. Az adóelkerülés elkerülése érdekében az e tevékenységet folytató személyeknek külön számlát kell nyitniuk, amelyen keresztül minden tranzakciót le kell bonyolítaniuk.

Jövedelemadó kamata

2015.01.01-ig az Orosz Föderációban háromféle kamatláb létezett:

• 9% osztalékra és kamatra;
• 13% az egyéb bevételekre;
• 30% a nem rezidensek jövedelmére.

2015 óta eltörölték a 9%-os kulcsot, az osztalékot más típusú jövedelemmel egyenlővé téve. Nincsenek rejtett díjak vagy egyéb buktatók, így lehetetlen összezavarodni.

Jövedelemadó alapja

A kifejezés az adózott jövedelem teljes összegét jelenti. Ebből alakul ki:

• törvény szerint személyi jövedelemadó-köteles kifizetések;
• adólevonások.

Jövedelemadó-levonások

A kényelem érdekében az összes levonást összegyűjtjük a táblázatban:

A feltüntetetteken kívül vannak más típusú levonások is, de ezeket nem veszik figyelembe a munkavállalói keresetből származó személyi jövedelemadó levonásakor.

Érdemes megjegyezni, hogy a munkavállalónak aggódnia kell a levonások miatt. Írásbeli, megfelelő dokumentumokkal megerősített kérelmet köteles benyújtani. Ha nem érkezett megfelelő kérelem, a levonásokat nem kell önállóan feltüntetni.

A levonás a kérelem benyújtásának pillanatától az azt okozó körülmények megszűnéséig érvényes.

Az alkalmazottnak gyermeke volt, kérelmet nyújtott be, születési anyakönyvi kivonattal és házkönyvi kivonattal igazolva. A gyermek születésétől a nagykorúságig havonta 1400 rubel adólevonás érvényesül.

Az alkalmazott fizette gyermeke kezelését, és orvosi igazolással és fizetési bizonylattal alátámasztott kérelmet nyújtott be. Kiszámításra kerül a levonás összege, amely egyszeri alkalommal csökkenti az adóalapot abban a hónapban, amikor a kezelést elvégezték.

A munkavállaló maga fizeti a képzését. A teljes időszak alatt, beleértve a tanulmányi szabadságot is, legfeljebb 15 600 rubel levonásra jogosult.

Van egy fontos szabály, amit tudnia kell a gyermekek utáni levonásokról. Csak addig alkalmazhatók, amíg a munkavállaló jövedelme egy jelentési évben nem haladja meg a 280 000 rubelt.

A jövedelemadó kiszámításának eljárása

A forrásadó összegét a következő képlet alapján számítják ki: az összes bevétel összege mínusz az összes levonás összege és az adókulcs. Példaként bemutatunk több tanulási táblázatot, amelyek egyértelműen bemutatják a folyamatot.

Pontosítás: a 2014.01.01-i levonás a 12x1400=16800 képlet szerint kerül kiszámításra, a 2014.10.07-i levonás 3000x2+2300=8322. Az utolsó futamidő annak eredményeként alakult ki, hogy az alaplevonásból 7 nap levonásra került, amely nem szerepelt a tárgyhónapban. Minden nap 100 rubelt vesznek el.

Ezen számítások alapján a munkáltató köteles 46 457,84 rubelt levonni a megadott munkavállaló fizetéséből.

Pontosítás: emlékeztetünk arra, hogy a kezelés utáni levonások egyszerinek minősülnek.

Ez a példa azt mutatja, hogy a nem rezidens személyi jövedelemadó összegét kiszámítják. Ez 162 486,9 rubel.

Pontosan ugyanezt az elvet alkalmazzák minden más számításnál az alkalmazottak minden kategóriájára vonatkozóan.

Az Orosz Föderációban az egyik legnépszerűbb adó az egyénekre vonatkozik, amely abszolút minden dolgozó állampolgárt érint. Nem meglepő, hogy ilyen nagy figyelmet fordítanak rá, mert az egyes orosz családok jövedelme közvetlenül függ attól, hogy mekkora lesz. Milyen változásokra számítanak az orosz állampolgárok az adójogszabályokban, mik lesznek a személyi jövedelemadó kulcsai és hogyan változik maga a jövedelemadó 2019-ben?

A jövedelemadó és a személyi jövedelemadó kulcsának változása 2019-ben

Az orosz állampolgárok szerencséjére 2019-ben nem várható jelentős változás a bérekből származó jövedelemadóval kapcsolatban. Az Orosz Föderáció elnöke és az orosz kormány úgy döntött, hogy 2019-ben nem emelnek adót, hanem a költségvetési források hatékonyabb felhasználásával keresnek tartalékokat a hiány fedezésére.

2019-ben az előző évhez hasonlóan továbbra is 13% marad a személyi jövedelemadó fő kulcsa. Ami a többi személyi jövedelemadó kulcsot illeti, azokat is egyedi esetekben alkalmazzák.

A 35%-os személyi jövedelemadó kulcsot különösen a következőkre kell alkalmazni:

Nyeremények és nyeremények értékéből származó bevétel a megállapított összegeket meghaladó részben;

A bankbetétek kamataiból származó bevétel a megállapított összegeket meghaladó részben;

A felvett (hitel) pénzeszközök adózó általi átvételekor keletkező kamatmegtakarítás összegére, a megállapított összegeket meghaladó részben.

30%-os személyi jövedelemadó-kulcsot kell alkalmazni az Orosz Föderációban nem adóalanyok által kapott jövedelmekre, kivéve az orosz szervezetek tevékenységében való részesedésből származó osztalék formájában kapott jövedelmet.

A 15%-os személyi jövedelemadó kulcsot alkalmazzák az Orosz Föderációban nem adózó magánszemélyek által az orosz szervezetek tevékenységében való részesedésből származó osztalék formájában.

9%-os személyi jövedelemadó-kulcsot kell alkalmazni:

A szervezetek tevékenységében való tőkerészesedésből származó bevétel, amelyet az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű magánszemélyei osztalék formájában kaptak;

A 2007. január 1-je előtt kibocsátott jelzálogkötvények kamata, valamint a jelzálogfedezet vagyonkezelő alapítóinak a jelzálogfedezet kezelője által kibocsátott jelzálogrészesedési okiratok megszerzése alapján kapott jövedelme 2007. január 1. előtt.

Olvassa el még: Hogyan kell kitölteni a 3-NDFL nyilatkozatot és benyújtani az adónak

Ki mentesül a személyi jövedelemadó fizetése alól 2019-ben?

2013 végén az Állami Duma két törvényt fogadott el, amelyek kiegészítik a személyi jövedelemadó-köteles kifizetések listáját. Mostantól nem kell megadóztatni a paraszti (tanyasi) gazdaságoknak az ilyen gazdaságok létrehozásához és fejlesztéséhez nyújtott támogatásokat és támogatásokat, valamint a kezdő gazdálkodók háztartásának rendezéséhez nyújtott egyszeri támogatást (a törvény 217. cikkének 14.1. és 14.2. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénye a 161. sz. törvénnyel -FZ). A mentesség a 2012. január 1. után kapott támogatásokra és támogatásokra vonatkozik.

Emellett a regionális költségvetésből a gyermekes családok támogatására folyósított pénzeszközök mentesülnek a személyi jövedelemadó alól. Ezt közvetlenül az Art. 34. bekezdése jelzi. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. Ezenkívül nem kell személyi jövedelemadót fizetnie az állami vagy önkormányzati tulajdonból származó, ingyenes lakóhelyiségek és telkek formájában szerzett bevételek után a szövetségi törvényekkel vagy az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényeivel összhangban (záradék A 205-FZ törvénnyel módosított Orosz Föderáció adótörvényének 41. cikkének 217. cikke).

2019-ben, az előző évhez hasonlóan, azok a polgárok, akiknek éves jövedelme nem haladja meg az 512 ezer rubelt, a jövedelemadó 13% -át fizetik teljes bevételük után, az 512 ezer rubel felettiek pedig 23% -át. Így a személyi jövedelemadó kulcsai 2019-ben nem változnak.

A személyi jövedelemadó kiszámítását pontosan kell elvégezni, csak így elkerülhető a szabályozó hatóságok büntetése és követelése. Cikkünkben elemezzük a jövedelemadó kiszámításának módját, valamint megadjuk a személyi jövedelemadó kiszámításának képletét és példát a személyi jövedelemadó kiszámítására.

A személyi jövedelemadó kiszámításának módja: általános eljárás

A jövedelemadó kiszámítása több szakaszban történik:

1. Az adóidőszak személyi jövedelemadójának kiszámításához az elején minden jövedelemadó-köteles jövedelmet meghatároznak (Az Orosz Föderáció adótörvényének 225. cikkének 3. szakasza).
2. Jövedelemfajtánként az adó mértékét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224.
3. A személyi jövedelemadó adóalapját az adóidőszakra számítják ki. Ugyanakkor nem szabad megfeledkezni arról, hogy a személyi jövedelemadó kiszámításához több adókulcs alkalmazása esetén az adóalapot minden egyes jövedelemtípusra külön számítják ki. Szintén a tőkerészesedésből származó jövedelem adóalapját minden egyéb jövedelem adóalapjától elkülönítve kell kiszámítani, amelyre a 13%-os kulcs vonatkozik, figyelembe véve a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 275. cikke.

Az adóalapról bővebben az anyagban tájékozódhat "A személyi jövedelemadó adóalap megállapításának rendje" .

1. A személyi jövedelemadót közvetlenül az alábbi képlet alapján számítják ki. Ebben az esetben az adó összegét teljes rubelre kerekítik, azaz az összeg kevesebb, mint 50 kopejka. nem veszik figyelembe, de egyenlő vagy több mint 50 kopejka. a teljes rubelre kerekítve (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 52. cikkének 6. cikkelye).

A 2019-es újdonságokról a személyi jövedelemadó terén tájékozódhat az „Újabb szabványt vezetnek be a személyi jövedelemadó terén” üzenetből! .

A személyi jövedelemadó kiszámítása: képlet

A személyi jövedelemadó számítási képlete az Art. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 225. cikke a következő:

Személyi jövedelemadó összege = Adóalap × Adókulcs.

Felhívjuk figyelmét, hogy az adóalap csökkenthető az adókedvezmények összegével (normál, szociális, vagyoni stb.).

A "Szja-levonások 2018-2019-ben (normál)" rovatunk anyagai részletesen megismertetik a levonásokkal.

Valamint az adó kiszámítása előtt meg kell győződni arról, hogy a kapott jövedelem nem szerepel a kedvezményes listán (mentes a személyi jövedelemadó fizetése alól).

A személyi jövedelemadó számítása: példa

2019 januárjában I. G. Sviridova könyvelő fizetése az Inkom LLC-nél 58 000 rubelt tett ki. Egyetlen 5 éves gyermek után szokásos levonást kap a kérelem alapján. Az Inkom LLC-nek, mint adóügynöknek ki kell számítania a 2019 januárjára fizetendő személyi jövedelemadót, és az adó összegét legkésőbb a fizetés kiadását követő napon át kell utalnia a költségvetésbe.

1. 2019 januárjában I. G. Sviridova bére személyi jövedelemadó-köteles.
2. A bérek 13 százalékos személyi jövedelemadó-kötelesek.
3. Az adó alapja: 58 000 - 1 400 = 56 600 rubel.
4. A személyi jövedelemadó összege: 56 600 × 13% = 7 358 rubel.

Jövedelemadót kell fizetni minden típusú pénztárbizonylat után egyéni, egyéni vállalkozónak. A bevallás benyújtása és a járuléklevonás pedig annak a szervezetnek a feladata, amelyben a munkavállalók dolgoznak. Adóügynökként működik számukra, és pontosan tudnia kell hogyan kell kiszámítani a jövedelemadót, beleértve a kéznél lévő összegből.

Normatív alap

A fő dokumentum az Orosz Föderáció adótörvénykönyve:

• Művészet. 210 - adóalap;
• Művészet. 217 - nem adóköteles jövedelem;
• Művészet. 218 - 221 - levonások;
• Művészet. 224 - árak;
• Művészet. 225 - számítási eljárás;
• Művészet. 226 - a számítás jellemzői.

Amit tudnod kell

Az adóügynök elvégzi az összes szükséges számítást, és pénzeszközöket küld a költségvetésbe. A személyi jövedelemadó kiszámításának eljárása az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezései rögzítik. Azt mondják, hogy a foglalkoztatott állampolgárok a költségvetésbe adják a visszatartott összeget:

• bérek;
• prémium elhatárolások;
• készpénzes ajándékok;
• betegszabadság.

A kifizetés helyes kiszámításához szigorúan be kell tartani a jövedelemadó kiszámításának eljárása:

1. Határozza meg az adóalapot (továbbiakban - NB) - egy személynek az elmúlt év során anyagi vagy pénzbeli formában szerzett összes bevételének összege. 2016-ban a számítási séma változatlan maradt.
2. Adja meg a kamatlábat. A lakosok esetében ez 13%, a nem rezidensek pedig az Orosz Föderáció területén kapott jövedelem 30% -át vonják le. A banki betétekből származó nyereség átvételekor pénznyeremények és egyéb esetekben 35% kerül megállapításra.

Jövedelemadó számítása a fizetésből

A munka kifizetése előtt a szervezet levonja a jövedelemadót. Mutassuk meg hogyan kell kiszámítani a jövedelemadót a fizetésből egy évben. Az algoritmus a következő:

1. Határozza meg az NB-t a következő képlettel:

NB év eleje = D – Levonások

NB év eleje – a számításhoz szükséges adóalapot. Az év elejéről az előző, majd az aktuális hónapra kerül.

D - év elejétől felhalmozott és forrásadó-köteles bevétel. Minden hónap összegzése.

Levonások - összegek, amelyek csökkentik az NB összegét. A leggyakoribbak a következők:

• szabvány - dolgozó szülőknek, gyámoknak, fogyatékkal élőknek biztosított;
• szociális - oktatási, kezelési költségek vagy kiegészítő nyugdíjjárulék fizetésére van meghatározva;
• ingatlan - ingatlan eladására, vásárlására vagy építésére ad (feltétel: tulajdonjog - több mint három éve);
• befektetés - értékpapírok értékesítése vagy a betétből származó nyereség egy számlára.

Ne feledje, hogy az állami juttatásokból, nyugdíjakból, tartásdíjakból, adományozók javadalmazásából, tudományos tevékenységet támogató támogatásokból stb. nem vonják le a jövedelemadót. A teljes lista tartalmazza az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217.

2. NB meghatározva, itt az ideje, hogy kitaláljuk, hogyan kell kiszámítani a jövedelemadót a fizetésből. Képletévenként ez:

mon pr.h. = NB nach.y. x 13%

mon pr.h. - az év elejétől az előző hónapig terjedő időszakra felhalmozott jövedelemadó.

H folyó hónap = Az év eleji H – Hétfő, más hónapokban - folyó havi kifizetések.

1. példa
Az értékesítési osztály közgazdásza, Osintsev, aki az Arctur LLC-nél dolgozik, 28 600 rubel fizetést kap. Emellett a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következményeinek elhárításával is foglalkozott, így 3000 rubel levonásra volt jogosult. Ezen kívül van egy fogadott fia 9 évesen. Júniusban bónuszt fizettek - 8700 rubelt. Hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadót júniusig tartani?

Megoldás:

1. Január-június hónapra 13%-os adókulccsal fizetendő jövedelem:
   28 600 x 6 hónap + 8700 = 180 300 rubel
2. Az Osintsev levonása a következő lesz:
   3000 x 6 hónap + 1400 x 6 hónap = 26 400 rubel
3. Január-júniusban levont jövedelemadó:
   (180 300 - 26 400) x 13% = 20 007 rubel.
4. Készpénzállomány január-májusban:
   600 x 5 hónap - (1400 x 5 hónap) - (3000 x 5 hónap)) x 13% = 15 730 rubel.
5. A kívánt érték a következő lesz:
   20 007 - 15 730 \u003d 4277 rubel.

Az Arctur LLC számviteli osztályának el kell küldenie a kincstárnak Osintsev részére június 4277 p.

Hogyan kell kiszámítani a jövedelemadót a kibocsátandó pénzre

Néha a munkaadók félhivatalosan működnek együtt magánszemélyekkel. Vagyis "borítékban" fizetnek pluszbért. A jogszabályok nem hagyják jóvá az ilyen intézkedéseket, mert sok szervezet kerüli a jogi kötelezettségek teljesítését. Ekkor két kérdés merül fel: hogyan kell kiszámolni a személyi jövedelemadót a kéznél lévő összegbőlés bérszámfejtés?

A számításhoz két képlet egyikét kell használni:

ZP korán. - fizetés, amelyből jövedelemadót számítanak;

RFP - készpénz átutalás a kezébe.

2. példa
A Vishnevskaya értékesítési menedzsere, aki az Edelweiss CJSC-nél dolgozik, havi 21 500 rubelt fizet a munkáltatóval kötött megállapodás alapján. Hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadótés az adó levonásának összege?

Megoldás:

A CJSC "Edelweiss" Vishnevskaya fizetést fizet 24 712 rubelt, amelyből 3 212 rubelt. hozzájárul a költségvetéshez.

A szervezet alkalmazhat olyan munkavállalókat, akiknek olyan anyagi kötelezettségeik vannak, amelyek nem csökkentik az NB-t. Például a tartásdíj levonásakor nem a kiosztott összegből, hanem a felhalmozott fizetésből vonják le a személyi jövedelemadót. Az Art. 81 RF IC, méretük:

• a kereset 1/4-e - egy gyermek után;
• 1/3 - két gyermek számára;
• 1/2 - három vagy több gyermek számára.

3. példa
Orlovnak, az Antey LLC alkalmazottjának júniusban 35 977 rubelt fizettek. Elvált a feleségétől. A bíróság határozata alapján tartásdíjat köteles fizetni kiskorú lánya után (a jövedelem 25%-a). Az adó alapja, figyelembe véve a gyermek utáni levonást, a következő lesz:

Mennyi pénzt kell adni Orlovnak a kezében?

A tartásdíj aránya a következő lesz:
35977 x 25% = 8994,25 rubel

Az adózó személyi jövedelemadójának kiszámítása:
26970 - 22475 \u003d 4495 rubel.

Orlovnak adott készpénz a kezében:
35 977 - 8994,25-4 495 \u003d 22 487,75 rubel.

Az Antey LLC-nek 22 487,75 rubelt kell fizetnie Orlovnak.

Jövedelemadó számítása a nem rezidens fizetéséből

Nem rezidensnek minősülnek azok a magánszemélyek, akik ténylegesen 183 naptári napnál rövidebb ideig tartózkodnak az Orosz Föderáció területén (folyamatosan, az év során). A rájuk vonatkozó levonások a bevétel 30%-át teszik ki. Ezeket a következő képlet határozza meg:

PN = NB x 30%

Kivétel: a magasan képzett külföldi szakemberek keresete 13%-os adókulccsal adózik.

4. példa
Sidorov ERBS fúróként dolgozik a Trans Technology-nál. Üzemmód - forgás 60/30. Fizetés - 70 000 rubel. A munkavállaló nem az Orosz Föderáció rezidense. Határozza meg az augusztusra fizetett összeget. Kiinduló adatok:

Megoldás:

1. A munkavállalótól augusztusban visszatartott pénzösszeg:

123 480 - 103 080 = 20 400 rubel

2. A kifizetések a következők lesznek:

70 000 - 20 400 = 49 600 rubel

A Trans Technology cég 49 600 rubelt köteles átadni Sidorovnak.