Bevezetés
I. fejezet A vállalkozás eszközeinek és forrásainak értékelésének elméleti vonatkozásai
1.1 Mérleg a vállalkozás pénzügyi helyzetének értékelésében
1.2 A mérleg eszközeinek és forrásainak elemzése
II. Fejezet A mérleg eszközeinek és forrásainak elemzésének módszertana
2.1 A mérleg szerinti kötelezettség elemzésének módszertani szempontjai
2.1.1 A saját tőke és a kötelezettségek szerkezete, összetétele
2.2 A szervezeti eszközök elemzésének módszertana
2.2.1 A befektetett és forgóeszközök, valamint használatuk hatékonysága
III. Fejezet Az "Alan" kereskedelmi szervezet mérlegének eszközeinek és kötelezettségeinek elemzése a 2006-2008 közötti időszakra
3.1 A mérleg általános elemzése
3.2 Az "Alan" LLC mérlegének kötelezettségeinek elemzése
3.3 Az "Alan" LLC mérlegének eszközeinek elemzése
Következtetés
A felhasznált irodalom jegyzéke
Bevezetés
A piacgazdaságban való túlélés és a vállalkozás csődjének megelőzése érdekében a pénzügyi elemzés segítségével időben fel kell tárni és fel kell számolni a pénzügyi tevékenységek hiányosságait, és tartalékokat kell találni a vállalkozás állapotának és fizetőképességének javítására.
A pénzügyi elemzés hatékonysága nagymértékben függ a szervezettől és információs bázisának tökéletességétől.
A mérleg az egyik módja annak, hogy általánosítsuk egyrészt a gazdasági eszközök összetételét és elhelyezését, másrészt a keletkezésük érték szerinti forrásait, valamint meghatározzuk a legfontosabb eredményeket tükröző mutatókat. a vállalkozás gazdasági tevékenysége, pénzügyi helyzete és elszámolási kapcsolatai a partnerekkel ...
A mérleg eszközeinek és forrásainak elemzése része a vagyoni helyzet elemzésének, amikor figyelembe vesszük a vállalkozás pénzügyi és gazdasági állapotát. A mérleg eszközeinek és forrásainak elemzésekor nyomon kell követni a társaság eszközeinek szerkezetét és dinamikáját az elemzett időszakban.
Ez a munka feltárja a mérleg lényegét, felhasználását információforrásként a vállalkozás pénzügyi helyzetének felméréséhez.
A mérleg fontos szerepet játszik a vállalkozás pénzügyi helyzetének értékelésében, mivel a mérleg szerint fontos megérteni, hogy mi a vállalkozás jelenleg és ennek eredményeként alakult ki a helyzet, ami meghatározza a az általam választott téma.
A tanfolyam tárgya az "Alan" szervezet.
A tanfolyam célja a mérleg eszközeinek és kötelezettségeinek elemzése a vállalkozás pénzügyi helyzetének felmérésére az LLC Alan példáján keresztül.
I. fejezet A vállalkozás eszközeinek és forrásainak értékelésének elméleti vonatkozásai
1.1 Mérleg a vállalkozás pénzügyi helyzetének értékelésében
A mérleg gazdag információforrás, amely alapján egy gazdálkodó egység pénzügyi és gazdasági tevékenységét nyilvánosságra hozzák.
A mérleg az egyik módja annak, hogy általánosítsuk egyrészt a gazdasági eszközök összetételét és elhelyezését, másrészt a keletkezésük érték szerinti forrásait, valamint meghatározzuk a legfontosabb eredményeket tükröző mutatókat. a vállalkozás gazdasági tevékenysége, pénzügyi helyzete és a partnerekkel való elszámolási kapcsolatai az időszak elején és végén. Ugyanakkor az időszak elején ezek az adatok lehetővé teszik a vállalkozás indulási képességeinek megítélését a következő időszakban, és a végén - a gazdasági folyamatok végrehajtása során elért eredményekről, amelyek viszont , alapul szolgálhatnak a későbbi időszak fejlődésének jellegének és jellemzőinek előrejelzéséhez.
Az egyenleg általános jellemzői azonban lehetővé teszik, hogy csak a gazdaság tevékenységében betöltött szerepét és jelentőségét állapítsuk meg. Ezzel együtt szükség van a mérleg minden szakaszának részletesebb megismerésére, amely mélyebb megközelítést biztosít az elemzéshez. E tekintetben röviden megvizsgáljuk a mérleg szerkezetét.
A mérlegben az eszközöket és kötelezettségeket csak értékben tüntetik fel. Az eszköz- és forrásmérleg minden egyes elemét mérlegtételnek nevezzük. A mérlegeszköz bármely tétele lehetővé teszi a gazdasági erőforrások következő jellemzőinek megszerzését: mi az eszköz ezen részének megtestesülése, hol használják, értéke. A mérlegkötelezettség bármely tétele lehetővé teszi, hogy megszerezze a következő jellemzőket a gazdasági erőforrások keletkezési forrásaihoz: milyen forrásból hozták létre az eszközök ezen részét, milyen célra szánták őket, értéküket. A mérleg összes eszköze és kötelezettsége a gazdasági homogenitásuk alapján a mérleg egyes szakaszaiban foglalható össze.
A mérleg eszköz két szakaszt tartalmaz:
I. befektetett eszközök;
II. Forgóeszközök.
A mérlegkötelezettség három szakaszból áll:
III. Tőke és tartalékok;
IV. Hosszú távú feladatok;
V. Rövid lejáratú kötelezettségek.
A mérleg eszközrészei a likviditás növekedése, a forrás pedig a források konszolidációjának mértéke szerint vannak elrendezve.
A mérleg eszköz „Illetékes eszközök” I. szakasza egy gazdálkodó egység összes hosszú lejáratú eszközét mutatja be: immateriális javakat, befektetett eszközöket, hosszú távú pénzügyi befektetéseket, tőkebefektetéseket. Az "Immateriális javak" csoport tételeit a mérlegben maradványértékükön mérik. Ennek az eszközcsoportnak a maradványértékét az eredeti (helyettesítési) érték és a felhalmozott értékcsökkenés összege közötti különbségként határozzák meg. A "Befektetett eszközök" csoport tételeit is értékelik, kivéve a "Telek" tételt. Az ilyen típusú eszközökre nem számolnak el értékcsökkenést. A mérlegben az összes befektetett eszköz és immateriális eszköz egy rovatban kerül bemutatásra, függetlenül a működési területtől.
A "Pénzügyi befektetések" csoport cikkei monetáris alapok és egyéb ingatlanok más gazdasági szervekbe történő befektetéseit tükrözik egy évnél hosszabb ideig; a "Tőkebefektetések" tétel alatt - a folyamatban lévő építkezés tényleges költségei.
A mérlegeszköz „Forgóeszközök” II. Szakasza több csoportba sorolja a befektetett eszközöket. A "Készletek" csoportban a termelési szféra forgóeszközeit külön tételek képviselik. A nyersanyagokat és anyagokat a mérlegben a tényleges beszerzési költséggel értékelik. A befejezetlen termelés költségei standard költségeken, közvetlen költségeken vagy tényleges termelési költségeken mérhetők. Ugyanez a szakasz tükrözi a forgalom tárgyait: a késztermékeket és a szállított árukat, a halasztott költségeket, amelyeket a tényleges költséggel kell becsülni.
A forgóeszközök második csoportját a rövid lejáratú pénzügyi befektetések képviselik más szervezetekben. A Cash csoportot a készpénz, folyószámlák, devizaszámlák, egyéb készpénz tételek képviselik.
Az eszköz ugyanaz a szakasza tükrözi mind más szervezetek és személyek követeléseit, mind e gazdasági egység alkalmazottaiét.
A mérlegkötelezettség három szakaszból áll (1.2. Táblázat). A mérleg III. Szakaszát saját tőke képviseli, a IV. És V. szakasz pedig a felvett tőkét tükrözi.
A mérleg "Tőke és tartalékok" III. Szakaszában a független tételek a saját vagyonképzési forrásokat - alaptőkét, kiegészítő tőkét, tartaléktőkét - tükrözik. Ugyanez a szakasz mutatja a vállalkozás előző évek és a beszámolási év eredménytartalékát. A fedezetlen veszteség önálló tételekben kerül bemutatásra. A mérleg IV. Szakaszának "Hosszú lejáratú kötelezettségek" tételei jellemzik a bankokkal szembeni tartozást a más szervezetektől több mint egy évre kapott kölcsönök és kölcsönök miatt.
A „Rövid lejáratú kötelezettségek” mérleg V. szakasza egyesíti a rövid lejáratú tartozások több csoportját: kölcsönvett pénzeszközök, tartozások, jövőbeli költségekre képzett tartalékok, halasztott bevételek.
A "Kölcsönzött alapok" csoportban az önálló tételek tükrözik a bankokkal szembeni rövid lejáratú hitelek és más vállalkozásoknak nyújtott kölcsönök tartozását.
A "Kintlévőségek" csoport cikkei szerint tükröződik a beszállítókkal és a vállalkozókkal szemben fennálló tartozás a tőlük kapott árukért és anyagokért, leányvállalatokért és függő vállalkozásokért, a szervezet alkalmazottaiért, a költségvetésért és a szociális alapokért.
A jelenlegi struktúra sajátossága, hogy kezdetben a legkevésbé likvid részek és mérlegtételek vannak, mivel a likviditási szintjük emelkedik, őket követik a likvidebb szakaszok és tételek.
A vertikális elemzés bemutatja a vállalati alapok szerkezetét és forrásait. Az ilyen elemzés szükségességének és célszerűségének két oka van: egyrészt a relatív mutatókra való áttérés lehetővé teszi a gazdaságok közötti összehasonlítást a vállalatok gazdasági potenciáljáról és teljesítményéről, amelyek eltérnek a felhasznált erőforrások mennyiségétől és más volumenmutatóktól ; másrészt a relatív mutatók bizonyos mértékig kisimítják az inflációs folyamatok negatív hatását, ami jelentősen torzíthatja a pénzügyi kimutatások abszolút mutatóit, és ezáltal megnehezítheti azok dinamikus összehasonlítását.
A jelentések horizontális elemzése egy vagy több elemző táblázat felépítéséből áll, amelyekben az abszolút mutatókat relatív növekedési (csökkenési) arányok egészítik ki. Általában az alapvető növekedési ütemeket a szomszédos időszakokra (évekre) veszik, ami lehetővé teszi nemcsak az egyes mutatók változásának elemzését, hanem azok értékeinek előrejelzését is. A horizontális elemzés eredményeinek értéke jelentősen csökken az infláció összefüggésében. Ezek az adatok azonban felhasználhatók a gazdaságon kívüli összehasonlításokhoz.
A horizontális és vertikális elemzések kölcsönösen kiegészítik egymást, együttesen jellemzik a számviteli jelentési forma egyedi mutatóinak szerkezetét és dinamikáját, lehetővé teszik a tevékenységek típusában és a termelési volumenben teljesen eltérő vállalkozások beszámolóinak összehasonlítását.
1.2 A mérleg eszközeinek és forrásainak elemzése
A mérleg eszközeinek és forrásainak elemzése része a vagyoni helyzet elemzésének, amikor figyelembe vesszük a vállalkozás pénzügyi és gazdasági állapotát. A mérleg eszközeinek és forrásainak elemzésekor nyomon kell követni azok állapotának dinamikáját az elemzett időszakban. A mérlegtételek szerkezetének és változásainak elemzése a következőket mutatja:
mekkora a forgóeszközök és az állandó eszközök értéke, hogyan változik arányuk, és milyen eszközökkel finanszírozzák azokat;
hogy mely tételek gyorsabban nőnek, és ez hogyan befolyásolja a mérleg szerkezetét;
az eszközök mekkora hányadát teszik ki a készletek és a követelések;
mekkora a szavatolótőke részesedése, és milyen mértékben függ a vállalat a kölcsönvett forrásoktól;
mi a kölcsönzött források sürgős elosztása;
mekkora a költségvetéssel, a bankokkal és a munkaerő -kollektívával szemben fennálló kötelezettségek aránya?
Az elemzés során a pénzügyi helyzet különböző aspektusainak jellemzésére ezeket használjuk abszolút mutatókés a pénzügyi mutatók jelentik relatív mutatók pénzügyi helyzet. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az infláció körülményei között az elemzés abszolút értékű értéke jelentősen csökken, és ennek a tényezőnek a semlegesítése érdekében éppen a mérlegszerkezet relatív mutatóinak elemzését kell elvégezni. Ez utóbbiakat a pénzügyi helyzet abszolút mutatóinak vagy azok lineáris kombinációinak arányaiban számítják ki.
Ebben a munkában az abszolút és relatív mutatók elemzése mellett más gazdasági elemzési módszereket fogok használni. A gazdasági elemzés gyakorlata olyan szabályokat dolgozott ki a pénzügyi kimutatások olvasására, mint:
Vízszintes elemzés (időbeli) - az egyes jelentési tételek összehasonlítása az előző időszakkal.
Függőleges elemzés (szerkezeti) - a végső pénzügyi mutatók szerkezetének meghatározása, az egyes jelentési tételeknek az eredményre gyakorolt hatásának azonosításával.
Trendelemzés- az egyes jelentési tételek összehasonlítása számos korábbi időszakkal és a trend meghatározása, azaz a mutató dinamikájának fő tendenciája.
II. Fejezet A mérleg eszközeinek és forrásainak elemzésének módszertana
2.1 A mérleg szerinti kötelezettség elemzésének módszertani szempontjai
A mérleg kötelezettségeiben megadott információk lehetővé teszik annak meghatározását, hogy milyen változások történtek a saját tőke és a felvett tőke szerkezetében, mennyi hosszú és rövid lejáratú hitelt vontak be a társaság forgalmába, azaz a kötelezettség azt mutatja, hogy honnan származnak a pénzeszközök, kinek tartozik a vállalkozás.
A vállalkozás pénzügyi helyzete nagymértékben függ attól, hogy milyen források állnak rendelkezésére, és hová fektetik be. A tulajdonjog mértéke szerint a felhasznált tőke a saját tőke (a kötelezettség I. szakasza) és az adósság (a kötelezettség II. És III. Szakasza) között oszlik meg.
A saját tőke összege különösen fontos a szervezetek számára pénzügyi helyzetük elemzésekor, amely a pénzügyi függetlenséget és a gazdasági függetlenséget jellemzi. A szervezet saját tőkéje, amelynek értéke folyamatosan emelkedő tendenciát mutat, további garanciákat jelent a potenciális hitelezők, befektetők, hitelezők és részvényesek számára piaci körülmények között. Maguk a szervezetek számára a törzstőke a törvényes tevékenységek végrehajtásának fő forrása, amely fedezi az esetleges veszteségeket, új típusú ingatlanokat hoz létre és kiterjeszti a tevékenységi kört.
A szervezet saját tőkéjének állapotának és szerkezetének elemzése:
a saját tőke értékének dinamikájának elemzése;
a saját tőke szerkezetének elemzése; a saját tőke felhasználásának elemzése;
ígéretes lehetőségek azonosítása a saját tőke növelésére.
A kereskedelmi szervezetek alaptőkéje szerkezetileg olyan forrásokból áll, mint az alaptőke, a tartaléktőke, az előző évek és a beszámolási év eredménytartalékai. A kereskedelmi szervezetek alaptőkéjének tartalmaznia kell a befektetett eszközökre vonatkozó értékcsökkenési leírások összegét is, amelyeket a szervezet felhalmozott a befektetett eszközök újjáépítése, korszerűsítése, cseréje vagy új objektumok beszerzése céljából.
A részvénytársaság szervezeti és jogi formájával (zárt vagy nyitott) rendelkező kereskedelmi szervezet mérlege az alapító okiratoknak megfelelően tükrözi az alaptőke összegét, amely megegyezik a megszerzett részvények névértékével részvényesek által. A korlátolt felelősségű társaságok formájában létrehozott kereskedelmi szervezetek a mérlegben tükrözik a befizetett tőke összegét, mint a társaság résztvevőinek hozzájárulását, amelyet az alapító okiratok feltüntetnek.
A szervezet saját tőkéjének következő összetevője a kiegészítő tőke. A kereskedelmi szervezetekben további tőke keletkezhet az állóeszközök értékének növelése irányába történő átértékelés eredményeként, azaz újraértékelés.
A kereskedelmi szervezetek tartalék tőkét is képezhetnek a nettó nyereségből történő levonások révén. A tartaléktőke összegei két irányban alakulnak: levonások a tartalékokba, amelyeket a hatályos jogszabályok szerint hoznak létre, például részvénytársaságokban, és a tartalékokból való levonások, amelyeket maga a szervezet az alapító okiratokban előír.
2.1.1 A saját tőke és a kötelezettségek szerkezete, összetétele
A szervezet saját tőkéjének fő forrása az eredménytartalék. A korábbi évek eredménytartalékai a szervezet nyereségének összegét jelentik, amely az előző beszámolási év eredményei alapján a rendelkezésére maradt, figyelembe véve a pénzeszközökből történő levonásokat - időbeli elhatárolás, fogyasztás, társasági tevékenység stb. A beszámolási év eredménytartalék a beszámolási év pénzügyi eredményének és a nyereségből származó adók és egyéb kötelező kifizetések összege közötti különbség.
Miután a saját tőke összetevőit hagyományos szimbólumokkal jelölte meg (Ku - jegyzett tőke, Kd - kiegészítő tőke, Cr - tartaléktőke, NPpr. L. - előző évek eredménytartalék, NPo.yr - a beszámolási év eredménytartalma), megkapja a saját tőke (Ks) összegét, amely a következő képlettel határozható meg:
Ks = Ku + Kd + Kr + NPpr. l. + Ngo. G.
A mérleg általánosításának általánosan elfogadott képlete a következő:
ahol A a mérleg eszköze;
K a szervezet fővárosa;
О - a szervezet kötelezettségei.
Egy kereskedelmi szervezet saját tőkéjének elemzése után folytathatja a mérlegegyenlet második összetevőjének - a szervezet kötelezettségeinek - elemzését. A szervezet kötelezettségei tág értelemben kölcsönvett pénzeszközök, amelyeket lejáratuk szerint fel lehet osztani rövid lejáratú (legfeljebb 1 év) és hosszú távú (1 év feletti) időszakokra. A rövid és hosszú lejáratú kölcsönzött forrásokon belül elemzés céljából meg kell különböztetni az ilyen típusú kölcsönöket, például a banki kölcsönöket és a kölcsönöket.
A szervezet kötelezettségeinek tartalmazniuk kell az összegyűjtött pénzeszközöket is, azaz tartozások, amelyek esedékessége nem érkezett meg. Az elemzés céljából fizetendő számlák teljes összegén belül meg kell különböztetni: tartozásokat a szállítókkal és a szerződő felekkel szemben, a kibocsátott (fizetendő) váltókon, a kapott előlegeket, tartozásokat az alapítóknak a jövedelem kifizetésére, tartozásokat a leányvállalatoknak és az eltartott személyeknek cégek.
A vonzott pénzeszközök egy speciális csoportját képezik az úgynevezett stabil kötelezettségek, amelyek elemzését a következő területeken végzik: elmaradások a szervezet személyzetével szemben a bérekért, hátralékok a költségvetéssel, valamint a társadalombiztosítási és biztonsági szervekkel.
A kereskedelmi szervezet kötelezettségeinek összetételének és szerkezetének elemzésének célkitűzései a következők: a felvett és felvett források összegének dinamikájának elemzése; a felvett és felvett források szerkezetének elemzése; a kölcsönvett és felvett pénzeszközök felhasználásának hatékonyságának elemzése.
A szervezet eszközeinek kialakulásának forrásai a kölcsönvett alapok és a saját tőke is. Szükséges nyomon követni, hogy hogyan történt a kölcsönzött és felvett források növekedése az elemzett időszakban, amely a kölcsönzött alapok fő típusa, a kölcsönzött alapok növekedésének vagy csökkenésének általános tendenciája, a saját tőke és a felvett források általános változása .
A saját tőke, valamint a felvett és felvett források elköltésének fő irányainak elemzéséhez figyelembe kell venni, hogy a szervezet forgó- és befektetett eszközeinek dinamikája és szerkezete hogyan változott az elemzett időszakban a mérleg adatai szerint.
Annak megállapításához, hogy a szervezet rendelkezik-e elegendő saját forgóeszközzel a rövid lejáratú kötelezettségek fedezésére, az aktuális likviditási mutatót a következő képlet segítségével kell kiszámítani:
CT. l. = A mérlegeszköz II. Szakaszának összessége / A mérleg szerinti kötelezettség V. szakaszának összessége.
A társaság akkor lesz fizetésképtelen, ha a társaság mérlegének szerkezetét elemezve az alábbi feltételek valamelyike teljesül: K1< 2. Если коэффициент текущей ликвидности у торговой организации ниже нормативного значения коэффициента ликвидности, то, следовательно, у торговой организации недостаточно ликвидных активов для погашения текущих краткосрочных обязательств. Следовательно, администрация торговой организации должна будет придерживаться политики дальнейшего наращивания оборотных активов при снижении темпов роста кредиторской задолженности.
2.2 A szervezeti eszközök elemzésének módszertana
A mérlegeszköz információkat tartalmaz a vállalkozás rendelkezésére álló tőke elhelyezéséről, azaz meghatározott ingatlan- és anyagi értékekbe történő befektetéséről, a vállalkozás termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos költségeiről, valamint a készpénzmaradványokról.
A mérleg eszköztételek csoportosításának fő jellemzője a likviditásuk mértéke (a készpénzre váltás sebessége). Ennek alapján minden mérlegvagyont felosztanak hosszú lejáratú vagy állóeszközökre (I. szakasz) és forgóeszközökre (forgóeszközökre) (II. Szakasz).
A gazdasági és pénzügyi tevékenységeket végrehajtó szervezeteknek rendelkezniük kell bizonyos típusú állandó (nem keringő) és forgalomban lévő eszközökkel, amelyek biztosítják a megszakítás nélküli termelési folyamatokat és a termékértékesítést. Ezen alapok összege és összetétele az adott szervezet gazdasági tevékenységének jellegétől, mennyiségétől és tartalmától függ.
A befektetett és forgóeszközök keletkezésének forrásai a saját és a felvett tőke. Az eszközök összetétele és szerkezete a tőke méretétől és szerkezetétől függ. Következésképpen a szervezet vagyonának elemzése közvetlenül kapcsolódik az elemzéshez: kialakulásának és likviditásának forrásai, azaz a rendes gazdasági és pénzügyi tevékenységekhez szükséges pénzeszközök gyors felszabadításának képessége a gazdasági forgalomból, valamint a jelenlegi és hosszú távú kötelezettségeik időben történő teljesítésének képessége.
Az eszközök (ingatlanok) mérete és szerkezete folyamatosan változik, mivel dinamikus jellegűek.
A szervezet eszközeinek osztályozására többféle megközelítés létezik. Tehát az eszközök a tárgyi anyagösszetétel szempontjából egyaránt tekinthetők, és költséghatékonyak is.
A mérlegvagyon érdemi értelmezésével tanulmányozzák a szervezet pénzeszközeinek összetételét, elhelyezését és felhasználását, a költséghatékony értelmezéssel pedig a szervezet korábbi üzleti tevékenysége következtében felmerült költségek összegét.
Az eszközök szerkezetének és dinamikájának elemzésekor a gazdasági eszközök (vagyon, vagyon) feloszthatók: a tevékenységi területtől függően; forgalmuk gyorsasága; nem pénzügyi és pénzügyi stb.
A tevékenységi területtől függően ezeket a következőkre osztják: termelési terület eszközei (munkaeszközök, immateriális javak, hosszú távú befektetések, munka tárgyai); a forgalomban lévő pénzeszközök (késztermékek, áruk, monetáris alapok, településeken lévő pénzeszközök, a forgalmat kiszolgáló pénzeszközök), a nem termelési szférában lévő pénzeszközök.
A forgalom sebességétől függően a szervezet eszközei a következőkre oszlanak: hosszú lejáratúak, amelyek forgalma meghaladja az egy évet (befektetett eszközök, immateriális javak, hosszú távú befektetések, hosszú távú pénzügyi befektetések stb.), És keringő, amelynek forgalma kisebb, mint egy év (anyag és készpénz).
Ezenkívül az elemzésben az eszközöket a likviditás mértéke szerint nem pénzügyi (állóeszközök, hosszú távú befektetések, immateriális javak, készletek, folyamatban lévő költségek stb.) És pénzügyi (készpénz, pénzeszközök) alapján lehet megkülönböztetni elszámolásokban, értékpapír -befektetésekben). Az elemzés során azonosítani kell a mérleg eszköz szerkezetét, meghatározva a forgóeszközök és a befektetett eszközök arányát a teljes mérlegdevizában a dinamikában; eltérések és változások a pénzeszközök elosztásában.
Az eszközlikviditás elemzése tükrözi a szervezet pénzpozícióját, és meghatározza a forgótőke -kezelési képességét, azaz a megfelelő időben, hogy az eszközöket gyorsan készpénzzé alakítsák a rövid lejáratú rövid lejáratú kötelezettségek törlesztése érdekében. Ezért a szervezet pénzeszközeit a likviditás mértéke szerint kell csoportosítani, és össze kell hasonlítani ezeket az alapok keletkezésének forrásaival, lejáratukkal kombinálva. Az eszközök és kötelezettségek (források) azonos számú részletre történő felosztása lehetővé teszi azok összehasonlításával annak meghatározását, hogy az eszközök milyen mértékben és milyen időtartamon belül fizetik vissza a kötelezettségeket.
A forgóeszközök és a rövid lejáratú kötelezettségek közötti különbség a saját forgótőke vagy nettó forgótőke (nettó eszközök) összege. Ezt az összeget a mérleg harmadik szakasza (tőke és tartalékok) és első szakasza (befektetett eszközök) közötti különbségként is meghatározzák. Ennek mindig nagyobbnak kell lennie, mint a nulla, mert a forgóeszközök rövid lejáratú kötelezettségekkel való osztásának hányadosának mindig meg kell haladnia az egyet. Az eszközök elemzésekor meg kell különböztetni őket a likviditás mértéke és a kötelezettségek szerint - a követelések kielégítésének elsőbbségi foka (a kifizetések sürgőssége) szerint számukra tizenegy csoportba az alábbiak szerint:
1. táblázat: Az eszközök és források szerkezete
|
1. Készpénz 2. Beruházások rövid lejáratú értékpapírokba és készpénzbe 3. Kiadott előlegek 4. Halasztott költségek 5. Pénzeszközök elszámoláskor (követelések), amelyek kifizetése 12 hónapon belül várható 6. Pénzeszközök elszámolásokban (követelések), amelyek kifizetése a beszámolási dátum után több mint 12 hónappal várható 7. Áruk és késztermékek 8. Készletek és költségek 9. Egyéb forgóeszközök 10. Befektetett eszközök, immateriális javak, hosszú távú befektetések 11. Egyéb befektetett eszközök |
1. Elmaradt bérek és végrehajtási parancsok 2. Kifizetések a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba 3. Kapott előlegek 4. Halasztott jövedelem 5. A tartozások 12 hónapon belül esedékesek 6. Kötelezettségek a beszámolási dátum után több mint 12 hónappal 7. Kötelezettségek: szállítókkal, kölcsönökkel és kölcsönökkel szemben 8. Kötelezettségek: szállítókkal, kölcsönökkel és kölcsönökkel szemben 9. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 10. Saját tőke és hosszú lejáratú kötelezettségek 11. Saját tőke és hosszú lejáratú kötelezettségek |
A mérlegben lévő befektetett eszközöket a nettó értékelés tartalmazza. Tehát az állóeszközök, az immateriális javak maradványértékükön, az összes többi befektetett eszköz pedig a tényleges bekerülési értékükön tükröződnek. Ez a becslés nem ad képet arról, hogy a szervezet értékesítése vagy felszámolása esetén a befektetett eszközök értékesítésével milyen készpénz áll rendelkezésre.
A befektetett eszközök összege változhat az építés és megszerzés útján bevételek, az ingyenesen történő csatlakozás, az alaptőkéhez való hozzájárulás, a felszámolás eredményeként történő értékesítés stb. Így az elemzés mind az eredeti, mind a maradványérték, vagy a befektetett eszközök tényleges költségének mutatóit használja; pillanat- és intervallumértékek; költség és fizikai mutatók. A befektetett eszközök elemzése során fel kell mérni felhasználásuk szerkezetét, dinamikáját és hatékonyságát (a mérleg adatai szerint).
Az állóeszközök (Kizn) értékcsökkenési arányának elemzéséhez össze kell hasonlítani a felhalmozott értékcsökkenési leírást (PPE) a tárgyi eszközök kezdeti értékével (OSper) a következő képlet szerint:
Kizn = PPE / OSper.
A megújítási tényezőt a kapott állóeszközök (OSP) és az év végi eredeti eszközök értékének (OSKper) arányaként kell kiszámítani:
Cobn = OSB / OSKper.
A befektetett eszközök nyugdíjazási arányát (Kvyb) úgy lehet meghatározni, hogy kiszámítjuk a nyugdíjba vonult állóeszközök értékének (OSV) és a tárgyi eszközök kezdeti értékéhez viszonyított arányát az időszak elején (OSNper) a következő képlet szerint:
Ksyb = OCV / OSNper
A befektetett eszközök felszámolási arányát (kattintás) a következő képlet alapján kell kiszámítani:
Kattintson = OSL / OSNper,
ahol az OSL a felszámolt tárgyi eszközök összege az adott időszakra.
Az állóeszközök hasznosságának elemzését a hasznossági tényező (Kgdn) kiszámításával kell elvégezni, mint az egység és a kopási tényező (Kizn) közötti különbséget:
Kgodn = OSost / OSper
Az állóeszközök kereskedelemben való felhasználásának hatékonyságát egy mutatórendszer jellemzi, amelyek közül a legfontosabbak: az eszközök megtérülése a nagy- és kiskereskedelmi forgalom tekintetében; a teljes és az üzlethelyiség aránya; kiskereskedelmi forgalom egy üzlethelyiség (munkahely) egységenként; áru kiadása a raktárból egy raktárterület -egységbe; a raktárterület (vagy tárolókapacitás) egységnyi forgalma stb.
Az eszközök megtérülési rátáját úgy találjuk meg, hogy a kiskereskedelmi vagy nagykereskedelmi forgalmat elosztjuk a felhasznált állóeszközök átlagos költségével. Ily módon meghatározzák, hogy hány rubel forgalom (eladott áru) esik az állóeszközök minden rubelére.
Фо = forgalom (értékesítés) / átlagos eszközköltség (helyettesítési).
A befektetett eszközök használatának hatékonyságának fontos mutatója a tőke termelékenységének fordított mutatója - a tőkeintenzitás (Fe), amelyet az állóeszközök átlagos költsége (OSper) és az áruk forgalmának (Nr.) Aránya határoz meg.
A tőkeintenzitás változása azt mutatja, hogy a befektetett eszközök költsége 1 rubelrel emelkedik vagy csökken. forgalom. A tőke-munka arányt (Fw) úgy találjuk meg, hogy az állóeszközök aktív részének éves átlagos költségét elosztjuk a kereskedelemben és az üzemeltetésben dolgozók átlagos számával.
A tőkeeszközök (Fos) mutatóját is a vizsgált mutatóhoz kell kiszámítani, amelyet az összes befektetett eszköz (OSper) éves átlagos értékének és az összes értékesítő dolgozó átlagos számának (H) hányadosaként határoznak meg:
Phos = OSper / H
2.2.1 A befektetett és forgóeszközök, valamint használatuk hatékonysága
A forgóeszközök a szervezet vagyonának legmozgékonyabb részét képezik, mivel teljes forgalmat vagy évente több fordulatot tesznek. Használatuk állapota és hatékonysága a sikeres tevékenység egyik fő feltétele. A szervezet ritmusa, koherenciája és nagy teljesítménye nagymértékben függ a forgótőke rendelkezésre állásától. A forgóeszközök beszerzésére előirányzott források hiánya a termelés csökkenéséhez, a termelési program teljesítésének elmulasztásához vezethet. A pénzeszközök túlzott elterelése, amely meghaladja a tényleges szükségletet, az erőforrások halálához, hatástalan felhasználásához vezet.
A tárgyi eszközök elemzésénél fontos mutató a forgalmuk, amelyet a forgalom napokban kifejezett időtartama és a jelentési időszak alatti fordulatok száma fejez ki. A leggyakoribb mutató a napi forgalom. Ezt úgy határozzák meg, hogy elosztják a tárgyi eszközök átlagos értékét (MA) az áruk értékesítésének éves átlagos forgalmával (SO) a következő képlet szerint:
ОМА = МА / СО = МА * Д / Nр,
ahol az OMA a tárgyi eszközök forgalma, nap; MA - tárgyi eszközök átlagos készlete, rubel; CO - az egynapos kereskedelmi forgalom összege; D - az időszak napjai; Nр - értékesítési volumen (forgalom).
A tárgyi eszközök forgalmának kiszámításához (h) a következő képletet kell használni:
A tárgyi eszközök forgalma a következő képlet segítségével számítható ki:
Az eladások és a készletek arányának aránya jellemzi, hogy a készletek mennyisége mennyire tartja fenn az adott értékesítési szintet. Az alacsony forgalom azt jelzi, hogy túlzott vagy lassan eladott, elavult készletek keletkeznek, valamint az értékesítés csökken.
A termékek, áruk, egyéb eszközök, munkák és szolgáltatások értékesítésére vonatkozó gazdasági és pénzügyi tranzakciók végrehajtása során követelések keletkeznek. A követelések elemzése a forgóeszközökben való részesedésének meghatározásával történik. Ezután tanulmányozzák annak összegének az évre vonatkozó dinamikáját: összehasonlítják a végén lévő egyenlegeket az elején lévő összeggel; állapotát felmérik - évre történő bekövetkezés és törlesztés a mérlegtételek és az adósok típusai szerint.
A vevőkövetelés (DZ) elemzésekor össze kell hasonlítania annak összegét a tartozás összegével (KZ), meghatározva az adósságrátát (Kd):
Kd = DZ / KZ
A követelések összege közvetlenül az értékesítés mennyiségétől függ, amely az értékesítési volumen (Nр) és a követelések átlagos összegének (DZ) arányát tükrözi, amelyet a következő képlettel számolnak ki:
ODZr = Np / DZ,
ahol ODZr - követelések forgalma, a fordulatok számával kifejezve.
A forgalom legkényelmesebb kifejezése azonban a forgalom időtartama napokban (TLVD):
ODZd = DZ / SO = DZ * D / Nr
A követelések alacsony forgalma az áruhitel nyújtásának, az adósság hosszú ideig tartó váltókkal történő formalizálásának, a vevők számlafizetésképtelenségének vagy a követelések behajtásával kapcsolatos rossz munkának tudható be. Az elszámolásra és a szerződéses fegyelemre figyelemmel a kereskedelmi szervezeteknek nem szabadna nagy követelésekkel rendelkezniük, mivel ez a forgótőke eltereléséhez, forgalmuk késedelméhez vezet, ami végső soron további források iránti igény kialakulásához vezet, és tovább romlik. a szervezet pénzügyi helyzete. Ez megnöveli a szervezet termelési ciklusát. A működési termelési ciklus időszakának időtartamát a tárgyi eszközök forgalmi időszakának és a követelések forgalmi időszakának összegzésével kell kiszámítani. Minél több követelés, annál kevesebb készpénz van a szervezetben.
A szervezetben jelenleg lévő készpénzmennyiség inkább biztonsági készlet, ha a pénzforgalomban az értékesítések és vásárlások különbségei, valamint az egyéb előre nem látható költségek miatt egyenlőtlenségek állnak fenn. Túlzott jelenlétük és hiányuk azonban nem pozitív szempont a szervezet munkájában. Ez annak köszönhető, hogy a monetáris alapok önmagukban, anélkül, hogy gazdasági tevékenységekben felhasználnák őket, nem termelnek jövedelmet, és hiányuk fizetésképtelenséghez vezethet.
A készpénzellátási mutatót (CDS) a következő képlet határozza meg:
Kdds = DS + DZ / EDR,
ahol DS a pénzeszközök összege;
DZ - követelések (pénzeszközök a számítások során);
Az EDR a napi készpénzkiadások összege.
A szervezet stabil tevékenysége szempontjából különösen fontos a pénzforgalom sebessége, amelyet a forgalmuk időtartama (Sod) határoz meg a következő képlet szerint:
Szóda = DS * D / O,
ahol D - az időszak napjai, O - cash flow.
A szervezetek forgóeszközei saját és kölcsönvett (kölcsönvett) forrásuk terhére biztosíthatók. Ezért az elemzésnek meg kell határoznia a saját forgóeszközök (SOS) vagy a nettó forgóeszközök méretét. Két módszerrel határozható meg:
1. a rövid lejáratú kötelezettségeket (kötelezettségeket) levonják a forgó (forgó) eszközökből;
2. a befektetett eszközöket levonják a saját tőkéből.
A saját forgalomban lévő eszközök (nettó forgóeszközök - CHOA) felhasználhatóságának megállapításához a következőket kell kiszámítani: a manőverezési együttható (Km), az autonómia együtthatója (Ka), a saját forgalomban lévő eszközök készletekben való részvételének együtthatói ( Kz) és az értékesítési volumenben (Kp):
Km = CHOA / TA; Ka = CHOA / A; Kz = CHOA / MZ; Кп = ЧОА / Nр,
ahol TA - forgóeszközök (forgóeszközök);
A - eszközök;
MZ - készletek;
Nр - értékesítési volumen.
Az eszközforgalmi arányok kiszámításakor szem előtt kell tartania, hogy a szervezetnek ki kell alakítania optimális értékeit annak érdekében, hogy fedezze ezen eszközök szükségességét.
III. Fejezet Az "Alan" kereskedelmi szervezet mérlegének eszközeinek és kötelezettségeinek elemzése a 2006-2008 közötti időszakra
3.1 A mérleg általános elemzése
A vállalkozás pénzügyi helyzetének stabilitása nagymértékben függ a pénzügyi források eszközökbe történő befektetésének megvalósíthatóságától és helyességétől. A vállalkozás működése során mind az eszközök értéke, mind szerkezete folyamatosan változik. Az alapok és forrásaik szerkezetében bekövetkezett minőségi változásokról, valamint e változások dinamikájáról szóló legáltalánosabb elképzelés a jelentéskészítés vertikális és horizontális elemzésével nyerhető.
Az 1. táblázat elemzése "Az Alan LLC 2008. december 31 -i állapotú tömörített mérlegének függőleges elemzése, ezer rubel."
Az Alan LLC mérlegének vertikális elemzése során a következő következtetéseket lehet levonni:
a vizsgált időszakban 2006 -ban pozitív irányú változások történtek a valutában. 1781 ezer rubelért. és 2008 -ban 5615 ezer rubel, ami a vállalkozás ingatlanpotenciáljának növekedését jelzi;
a mérlegeszköz szerkezete főleg tárgyi forgalomban lévő eszközökből áll (2006 -ban - 58,63%, 2007 -ben - 51,49% és 2008 -ban - a teljes mérleg 58,63% -a) és készpénzből (2006 -ban - 17,32%, 2007 -ben - 23,80) % és 2008 -ban - 17,32%);
a mérleg szerinti kötelezettségek magas részét a saját tőke (2006 -ra 37,66%, 2007 -re 51,49%, 2008 -ra pedig 43,42%-a) és a rövid lejáratú kötelezettségek (55,17%, 47,20%, 55,18%);
a szervezet pénzügyi helyzetét fenyegető veszély a vállalat eszközeinek és kötelezettségeinek szerkezetében bekövetkező jelentős egyensúlyhiány. Tehát az eszközök túlzottan nagy részét a tartalékok foglalják el, a kötelezettségekben pedig a szállítók, ami negatívan befolyásolja a szervezet likviditását és pénzügyi stabilitását. És ezt a következtetést alátámasztja az a negatív tendencia is, hogy ezek a mutatók a jelentési időszakban növekedjenek: a készletek 4068 ezer rubellel, vagyis a mérleg eszközpénznemének teljes növekedésének 72,45% -ával növekedtek, a szállítók 3965 ezer rubellel, amely a mérlegkötelezettség -valuta teljes növekedésének 70,61% -át tette ki.
a forgóeszközök részesedésének jelentős növekedése az ingatlanban 2008 végén, 4436 ezer rubel értékben. mobilisabb eszközstruktúra kialakulását jelezheti, hozzájárulva a szervezet alapjainak forgalmának felgyorsításához;
a szervezet 2006-os hosszú lejáratú adósságainak részesedése 110 ezer rubellel nőtt, 2007-ben jelentős csökkenés volt, 734 ezer rubel, 2006-hoz képest, de 208 végére növekedés történt, bár jelentéktelenül, 88 ezer rubel. R. (vagy 1,57% a változások teljes összegéhez viszonyítva)
2. táblázat: A 2006–2008 közötti időszak konszolidált mérlegének horizontális elemzése.
|
Azonosító |
2006 végén (referencia -időszak) |
2007 végén |
2008 végén |
|||
|
Eszközök |
||||||
|
Passzív |
||||||
A horizontális elemzés esetünkben a mérlegtételek összehasonlítását jelenti több beszámolási időszak végén; ez az összehasonlítás lehetővé teszi a mérleg általános mozgási irányának meghatározását.
A bemutatott elemzés a mérlegfőösszegek növekedését mutatja az utolsó beszámolási időszakban, ami pozitív mutatónak tekinthető.
A pozitív értékelés megérdemli a készpénz (egy év alatt 22,28%-kal, a következő évben pedig 10,41%) és a befektetett eszközök (4,76%, illetve 28,41%), valamint az egyensúly fokozatos és stabil növekedését. lap kötelezettségek - az első szakasz eredményének növekedése (2006 végén - 4595 ezer rubel, 2007 - 5592 ezer rubel, 2008 - 127,93 ezer rubel). Érdemes megjegyezni a szervezet tartaléktőkéjének emelését is - 2008 végén ez 2341 ezer rubelt tett ki.
A mérleg "Rövid lejáratú kötelezettségek" szakaszában bekövetkezett éles változás azonban azt jelzi, hogy a társaság pénzügyei bajban vannak. a szervezet tartozásai, a tartozások elöregedése (az elmúlt évben 177,35%-os volt a növekedés). Ez azt jelenti, hogy vagy a vállalat ésszerűtlen politikát folytat a kifizetéseihez szükséges pénzek felosztására, vagy késlelteti a szállításokat. Riasztó tényező a "Készletek" tétel növekedése (az elmúlt évben a növekedés 172,75%volt). A cikk változása túlzott készletet, áruk kedvezőtlen koncentrációját jelenti a raktárakban, csökkenő eladásokat stb. A szervezet elemzésének negatív aspektusainak kiküszöbölése érdekében ajánlott a készlet optimális szintjének megállapítása, a túlkészlet és az áruhiány kiküszöbölése, az automatizált irányítási rendszer segítségével a készletek forgalmának felgyorsítása, valamint a forgótőke csökkentése, a szükséglet csökkentése a hitelforrásokért. Az előrejelzések pontosságának javítása minőségileg javítja a döntések előkészítésének és meghozatalának folyamatát, ami segít csökkenteni az adatfeldolgozás és -használat munkaintenzitását, valamint csökkenti az illikvid áruk költségét, és hosszú távon növeli a napi bevételt.
3.2 Az "Alan" LLC mérlegének kötelezettségeinek elemzése
3. táblázat: A saját tőke összetételének és szerkezetének elemzése a 2006-2008 közötti időszakra.
Az elemzett időszak alatt az Alan LLC alaptőkéje 2 559 ezer rubelrel nőtt, ami pozitív tendencia. A saját tőke 43,42% -ot tesz ki a mérlegben 2008 végén, míg 2006 végén 37,65%.
A saját tőke szerkezetében bizonyos változások történtek. Így az alaptőke 2007 -ben 1248 ezer rubellel nőtt. A többlettőke teljesen kialakult, és nem nőtt a vizsgált időszakban, a tartaléktőke az időszak alatt csökkent és nőtt, és 2008 végén összege a mérlegfőösszeg 14,21% -át tette ki.
4. táblázat: A kölcsönvett pénzeszközök dinamikájának elemzése a 2006-2008 közötti időszakra
|
A kölcsönvett források neve |
2006 végén (kiindulópont) |
2007 végén |
2008 végén |
A változás |
||||
|
% a valuta kiegyenlítésére |
% a valuta kiegyenlítésére |
% a valuta kiegyenlítésére |
% a bázishoz |
|||||
|
Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök Rövid lejáratú hitelek és hitelek |
||||||||
A mérlegfőösszegben a hosszú lejáratú hitelek jelentéktelen részesedést képviselnek - 2006 végén 7,18%, 2007 végén 1,31% és 2008 végén 1,40%. A hosszú lejáratú kölcsönöket folyamatosan törlesztik; 2007 -ben a szervezet hitelt vett fel. 2006 végén a fennálló hitelek összege 876 ezer rubel volt, míg 2007 végén 142 ezer rubelre csökkent. Általánosságban elmondható, hogy az elemzett időszakban a szervezet számára nyújtott hitelek és kölcsönök összege 73,74%-kal csökkent. A táblázatból kitűnik, hogy az "Alan" LLC kereskedelmi szervezet nem vett igénybe rövid lejáratú kölcsönöket kölcsönök és kölcsönök formájában 1 évnél rövidebb időtartamra. A hosszú lejáratú hitelek stabil törlesztése, kis részarányuk a mérlegben a szervezet saját tőkéjének növekedése mellett, valamint rövid távú hitelek és hitelek hiányában általában pozitív tendenciát tükröz a kereskedelmi szervezet tevékenységében Alan LLC.
Az 5. táblázat elemzése „Az„ Alan ”LLC kölcsönvett pénzeszközök szerkezetének elemzése a 2006-2008 közötti időszakra.”, 13%, 2006-ban. A növekedési ütem 142,1%volt.
Az "Alan" kereskedelmi szervezet számára összegyűjtött pénzeszközök fő típusa az árukkal szembeni tartozás a szállítókkal szemben, ami az egyik jellemző jellemzője azoknak a kereskedelmi szervezeteknek a pénzügyi és gazdasági tevékenységére, amelyek árukat vásárolnak a szállítóktól viszonteladás céljából. A beszállítók és a vállalkozók felé fennálló tartozások aránya a legmagasabb - 2006 elején. - 96,7%, 2006 végén - 98,16%, 2007 végén - 94,77% és 2008 végén. - a teljes adósság 98,03% -a. Általánosságban elmondható, hogy az adósság magas színvonalú, de a szállítók felé fennálló tartozások rendkívül magas növekedési üteme 2008 végén, évi 83,45% -ot tett ki, azt jelzi, hogy a szervezet nem tartja be a szerződéses fegyelmet, és a szállítókkal idő előtt elszámolt.
A szervezet személyzetével szembeni tartozás növekedési üteme a 2006-2008 közötti időszakban. pozitív tendenciát jelez a javadalmazás megszervezésében. 2006 -ban. A személyi állományban fennálló bérhátralékok növekedési üteme 104,16%, 2007 -ben - 84%, 2008 -ban. - 61,90%. Ezenkívül az év végére gyakorlatilag nem volt adósság a társadalombiztosításban, a növekedési ütem ebben a típusban 16,67%volt. A költségvetéssel szembeni tartozás 2006 végén 4 ezer rubelt tett ki, 2007 -ben - 10 ezer rubelt, 2008 -ban - 21 ezer rubelt, a növekedési ütem 50%, 250%, 210%volt. Mindazonáltal a költségvetés adósságfizetésének feltételei 2008 -ban. még nem jöttek, ezért az ilyen típusú adósság minőségileg határozható meg. Az elemzett időszak végén az egyéb hitelezőkkel szemben fennálló tartozás jelentősen csökkent - a növekedési ütem 63,56%volt, ami a különböző berendezések bérbeadásával, a szállítási szervezetekkel kötött kiegészítő hitelezőkkel kötött kölcsönös kötelezettségek teljesítésével jár.
A 6. táblázat elemzése "Az Alan LLC saját tőkéjének és kötelezettségeinek összetételének és dinamikájának elemzése a 2006-2008 közötti időszakra."
A szervezet saját és felvett forrásainak arányát jellemezve a következő következtetéseket lehet levonni.
A mérlegkötelezettségek túlnyomó része - a szervezet forrásainak forrását tükrözve - saját és kölcsönvett források, amelyeknek a mérlegfőösszegben való részesedése meghaladja a 98%-ot.
A fenti adatok alapján meg lehet határozni a szervezetek autonómiájának vagy függetlenségének együtthatóját a külső hitelezőktől:
Az autonómiához = A saját tőke összege / Az egyenleg pénzneme
Cavt. 2006 = 4595/12204 = 0,38 vagy 38%
Cavt. 2007 = 5592/10860 = 0,51 vagy 51%
Cavt. 2008 = 7154/16475 = 0,43 vagy 43%
Ebben az esetben az együttható standard értékének legalább 0,6 -nak kell lennie. Amint láthatja, a kölcsönzött források növekedési ütemének uralkodó növekedésével a szervezetnek nincs más módja pénzügyi függetlenségének megerősítésére, mint saját tőkéjének növelésére. Az alaptőke növelhető az alapítók további forrásainak bevonásával. De a fő feltételek, amelyek mellett a szervezet saját tőkéje nőni fog, a következők: a szervezet stabil pénzügyi helyzete, a végső pénzügyi eredmény alakulása a beszámolási év nyeresége formájában és a növekedési ütem megőrzése ennek a mutatónak.
3.3 Az "Alan" LLC mérlegének eszközeinek elemzése
A 7. táblázat elemzése “ Az Alan LLC forgóeszközeinek dinamikájának és szerkezetének elemzése a 2006-2008 közötti időszakra ”. (nézd meg a mellékletet)
A megadott adatokból egyértelműen kiderül, hogy az elemzett időszakban 2006-2008. A forgóeszközök 2006 -ban pozitívan változtak. 1101 ezer rubelért. Vagy 12,18%, 2007 -ben. 887 ezer rubellel csökkent, azok. e 8,74%, és 2008 végére a vállalkozás forgóeszközei 4436 ezer rubellel, azaz 47,94% -kal növekedtek, ugyanakkor az egyenleg szerkezete nem sokat változott: mind az elején, mind a végén az elemzett időszak, a vállalkozás árukészleteinek részesedése (70,44; 60,28; 70,40).
A fenti adatokból következik, hogy a forgóeszközök szerkezetében a szervezet készletei 2008 -ban növekedtek a leggyorsabban. A készletek teljes volumene az év végén 9637 ezer rubelt tett ki, ebből következik, hogy a kereskedelmi szervezet készleteinek éves növekedése több mint 4000 ezer rubelt tett ki. Ilyen körülmények között azzal érvelhetünk, hogy a növekedés ilyen részesedése mellett a nehezen eladható eszközök aránya nőtt, és az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítésének csökkenésével az ilyen pénzeszközök a az alapok halála. Az eszközök szerkezetének jelentős eltolódása a készletek felé hátrányosan befolyásolja a szervezet likviditását és pénzügyi stabilitását; az Alan LLC kereskedelmi szervezet számára ez túlzott készletet, az áruk kedvezőtlen koncentrációját a raktárakban, csökkenő értékesítéseket jelenti.
A készpénz mennyisége a szervezet pénztárában és bankjaiban 2006 -ban 12,18% -kal (430 ezer rubel), 2007 -ben 22,28% -kal (471 ezer rubel), 2008 -ra pedig 10,41% -kal, vagy 269 ezer rubelvel nőtt. A korábban beszerzett adatok alapján - tekintettel arra, hogy a pénzeszközök a mérleg szerinti eszköz valutájának körülbelül 20% -át foglalják el, vitatható, hogy ez pozitív tényező, a szervezetben lévő pénzeszközök mennyisége az elemzett időszak végén, tekintettel a megnövekedett fizetési kötelezettségekre, valószínűleg biztonsági készlet a készpénzforgalom egyensúlyhiánya esetén az eladások és a beszerzések közötti különbségek, valamint az egyéb előre nem látható költségek miatt.
A követelések és tartozások növekedési üteme nem ad teljes elemző képet. Ezért annak megállapításához, hogy a szervezet rendelkezik-e elegendő saját forgóeszközzel a rövid lejáratú kötelezettségek fedezésére, kiszámítjuk az aktuális likviditási mutatót:
2006 vége:
CT. l. = A mérlegeszköz II. Szakasza összesen / A mérleg szerinti kötelezettség V. szakaszának összértéke = 10140/6733 = 1,5
2007 vége:
CT. l. = A mérlegeszköz II. Szakaszának összessége / A mérleg szerinti kötelezettség V. szakaszának összértéke = 9253/5126 = 1,81
2008 vége:
CT. l. = A mérlegeszköz II. Szakaszának összege / A mérleg szerinti kötelezettség V. szakaszának összértéke = 13689/9091 = 1,51.
Figyelembe véve, hogy a likviditási mutató standard értéke kielégítő mérlegstruktúrával 2,0 legyen, akkor az Alan LLC-nek nincs elegendő likvid eszköze a rövid lejáratú kötelezettségek törlesztésére. Következésképpen egy kereskedelmi szervezet igazgatásának be kell tartania azt a politikát, amely szerint növeli a forgóeszközöket, miközben csökkenti a tartozások növekedését.
A pénzügyi stabilitás javítható:
a forgóeszközök tőkeforgalmának felgyorsulása, amelynek következtében a rubelenkénti forgalom relatív csökkenése következik be;
a készletek és költségek ésszerű csökkentése (a szabványnak megfelelően);
saját forgótőke feltöltése belső és külső források rovására.
A tárgyi eszközök elemzésénél fontos mutató a forgalmuk, amelyet a forgalom napokban kifejezett időtartama és a jelentési időszak alatti fordulatok száma fejez ki.
A leggyakoribb mutató a napi forgalom. Ezt úgy határozzák meg, hogy elosztják a tárgyi eszközök átlagos értékét az áruk értékesítésének éves átlagos forgalmával:
ОМА = 11471 * 360/13750 = 300,33.
A tárgyi eszközök forgalmának aránya = 13750/11471 = 1, 20.
A szervezet tárgyi eszközeinek forgalmának felgyorsítása érdekében javítani kell szállítási folyamataikat, csökkenteni kell a készleteket, növelni kell az értékesítést és javítani kell a gazdasági tevékenység szervezését.
A követeléseket elemezve össze kell hasonlítani annak összegét a tartozások összegével, az adóssághányad meghatározásával:
év elejére:
CD = 1076/5126 = 0,21
év végén:
Kd = 1175/9091 = 0,13.
A követelések összege közvetlenül függ az értékesítés mennyiségétől, amely tükrözi az eladások arányának és a követelések átlagos összegének arányát - a követelések forgalma:
ODZr = 13750 / 1125,50 = 12,22 -szer.
A forgalom legkényelmesebb kifejezése azonban a forgalom időtartama napokban:
ODZd = 1125,50 * 360/13750 = 29,47 nap.
Így a szervezetnek nem szabadna nagy követelésekkel rendelkeznie, mivel ez a forgótőke eltereléséhez, forgalmuk késedelméhez vezet, ami végül további források iránti igény kialakulásához vezet, és rontja a szervezet pénzügyi helyzetét .
A szervezetben jelenleg lévő készpénzmennyiség nagy valószínűséggel biztonsági készlet, ha a pénzforgalomban az értékesítések és vásárlások különbségei, valamint egyéb előre nem látható költségek miatt egyenlőtlenségek állnak fenn. Túlzott jelenlétük és hiányuk azonban nem pozitív aspektusa a szervezet munkájának. Ez annak köszönhető, hogy a monetáris alapok önmagukban, anélkül, hogy gazdasági tevékenységekben felhasználnák őket, nem termelnek jövedelmet, és hiányuk fizetésképtelenséghez vezethet.
A 8. táblázat elemzése "Az LLC" Alan "befektetett eszközök dinamikájának és szerkezetének elemzése a 2006-2008 közötti időszakra."
A táblázatból látható, hogy a befektetett eszközök növekedése főként az állóeszközök növekedése mentén ment. Tehát a befektetett eszközök költségeinek növekedése 2006 -ban. 2007 -ben 674 ezer rubelt tett ki. Az állóeszközök költsége 461 ezer rubellel csökkent, de 2008 végére. Az állóeszközök növekedése 1154 ezer rubelt tett ki. vagy 79,97% az év elejére. ...
Így az LLC "Alan" saját tőkéjének és az egyenlő alapon vonzott pénzeszközöknek az elemzett időszakban döntő szerepe van a forrásforrások összetételében, arra a következtetésre lehet jutni, hogy a forrásforrások fő alkotóeleme pontosan ezek a mérlegtételek .
Az alapok elosztása még nem volt eredményes. A szervezet a pénzeszközök nagy részét a forgóeszközök növekedésére irányította, amelyet a kereskedelmi tevékenységek sajátosságai okoznak. De még ilyen körülmények között is a jelenlegi likviditási mutató 2008 -ra. összege 1,51 volt, ami alacsonyabb a szabványnál, ezért a kereskedelmi szervezet még nem tudja likvid eszközökkel fedezni a vonzott pénzeszközök nagy inert tömegét.
Asztal. Az "Alan" LLC állóeszközeinek mozgása és elérhetősége.
Határozza meg az állóeszközök értékcsökkenési együtthatóját:
év elejére:
Kizn = 471/1990 = 0,24
év végén:
Kizn = 946/3661 = 0,26.
Tehát a frissítési százalék
OS - 31,52% (Cobn = 1154,0 / 3661).
Az állóeszközök alkalmasságának elemzését az alkalmassági együttható kiszámításával végezzük:
év elejére:
Kgodn = 1519/1990 = 0,76.
év végén:
Kgodn = 2673/3661 = 0,73.
A befektetett eszközök használatának hatékonyságának meghatározásához a következő mutatókat számítjuk ki:
eszközarányos megtérülés:
Фо = 13750 / 2825,5 = 4,87.
tőkeintenzitás:
Fe = 2825,5 / 13750 = 0,21 (beszámolási év);
Fe = 1990/10120 = 0,20 (előző évben).
befolyásolja a forgalom állóeszközeinek átlagos összegét:
(13750-10120) * 0,21 = 762,3
hatása az állóeszközök átlagos tőkeintenzitására:
(0,21-0, 20) *13750 = 137,50.
tőke-munka arány:
Fv = 2825,5 / 8 = 353,19.
adománygyűjtés:
Phos = 2825,5 / 12 = 235,46.
Így az "Alan" kereskedelmi szervezetben minden befektetett eszköz rubel után 4,87 rubel forgalom van. A tőkeintenzitás változása azt mutatja, hogy a forgalom egy rubelére vetítve nőnek a befektetett eszközök költségei. A tőke-munka arány meglehetősen magas, akárcsak a tőke-tőke arány, amelyet úgy határoznak meg, mint az összes befektetett eszköz éves átlagos költségének és az összes értékesítő dolgozó átlagos számának az arányát.
A fentiek mind arra engednek következtetni, hogy az elemzett szervezet pénzügyi helyzete meglehetősen stabil és stabil.
Ugyanakkor, amint azt az elemzés eredményei is mutatják, a szervezetnek még van elegendő tartaléka pénzügyi helyzetének jelentős javítására. Ehhez jobban ki kell használnia a szervezet termelési kapacitását, csökkentve a gépek, berendezések, munkaerő, anyagi és pénzügyi erőforrások állásidejét; hogy gyorsabban reagáljon a piaci feltételekre, a követelményeknek megfelelően megváltoztassa a termékpalettát és az árpolitikát. Mindez növeli a nyereséget, feltölti saját forgótőkéjét és optimálisabb pénzügyi szerkezetet teremt a mérlegben.
Következtetés
A tanfolyam előkészítése során tanulmányozott anyagok lehetővé teszik azt a következtetést, hogy ebben a szakaszban a mérleg a fő információforrás a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzéséhez.
Kiinduló információs bázisként különböző szerzők elméleti anyagait, a szabályozási és jogi keretet, a könyvelési és pénzügyi elemzési szakkönyveket, valamint a pénzügyi kimutatások anyagát használták.
Ebben a cikkben a gazdálkodó mérlegének eszközeinek és kötelezettségeinek elemzésével kapcsolatos elméleti kérdéseket ismertették, és a bemutatott elméleti anyag alapján a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének ezen elemzését gyakorlat.
Az elvégzett munka eredményeként a következő következtetéseket és javaslatokat lehet levonni:
1. Az LLC "Alan" kereskedelmi szervezet elemzésének folyamatában pozitív tendencia figyelhető meg az ingatlanpotenciál növekedésében. Különös veszélyt jelent a szervezet pénzügyi helyzetére nézve a vállalat eszközeinek és kötelezettségeinek szerkezetében bekövetkező jelentős egyensúlyhiány. Tehát az eszközök túlzottan nagy részét a tartalékok foglalják el, a kötelezettségekben pedig a szállítók, ami negatívan befolyásolja a szervezet likviditását és pénzügyi stabilitását.
2. A szervezet elemzésének negatív eredményeinek kiküszöbölése érdekében ajánlott a készletek optimális szintjének megállapítása, a túlkészlet és az áruhiány kiküszöbölése, az automatizált irányítási rendszer segítségével a készletek forgalmának felgyorsítása, valamint a forgótőke csökkentése, csökkentése a hitelforrások szükségessége. Az előrejelzések pontosságának javítása minőségileg javítja a döntések előkészítésének és meghozatalának folyamatát, ami segít csökkenteni az adatfeldolgozás és -használat munkaintenzitását, valamint csökkenti az illikvid áruk költségét, és hosszú távon növeli a napi bevételt.
3. A tőke a tőkeforrások összetételében az egyik meghatározó szerepet tölti be, az autonómia együtthatója negyvenhárom százalék, ami persze nem egészen éri el a színvonalat, de ez alapján lehet érvelni.
4. Az "Alan" LLC kereskedelmi szervezet nem vett igénybe rövid lejáratú kölcsönöket kölcsönök és kölcsönök formájában 1 évnél rövidebb időtartamra. A mérlegfőösszegben a hosszú lejáratú hitelek jelentéktelen részesedést képviselnek - 2006 végén 7,18%, 2007 végén 1,31% és 2008 végén 1,40%. A hitelek átvétele és törlesztése folyamatosan zajlott.
5. Az "Alan" kereskedelmi szervezet számára fizetendő elszámolások fő típusai a szállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozások, amelyek sajátossága a 2008 -as adatok szerint a legmagasabb - az év elején 94,77%, az év végén - az összes adósság 98,03% -a ...
6. A mérlegkötelezettségek túlnyomó része - a szervezet forrásainak forrását tükrözve - saját és kölcsönvett források, amelyeknek a mérlegfőösszegben való részesedése meghaladja a 98%-ot. Ez azt jelzi, hogy a vállalat függ a külső befektetőktől, ugyanakkor a társaság saját tőkéjének meglehetősen magas része, amely a forgóeszközök fedezete, és ez pozitív mutató.
7. Egy kereskedelmi szervezet befektetett eszközeinek növekedése az állóeszközök növekedése mentén haladt. Tehát a befektetett eszközök értékének növekedése az év során 1154 ezer rubelt tett ki, vagyis az év elejére 75,97% -ot.
Az alapok elosztása még nem volt eredményes. A szervezet a pénzeszközök nagy részét a forgóeszközök növekedésére irányította, amelyet a kereskedelmi tevékenységek sajátosságai okoznak. De még ilyen körülmények között is a jelenlegi likviditási mutató 1,51 volt, ami alacsonyabb a szokásosnál, ezért a kereskedelmi szervezet még nem tudja likvid eszközökkel fedezni a vonzott pénzeszközök nagy inert tömegét.
8. A rövid lejáratú hitelfelvétel uralkodó növekedési ütemével és a felvett források növekedési ütemének növekedésével a szervezetnek nincs más módja, hogy saját tőkéjét felépítve erősítse pénzügyi függetlenségét. Az alaptőke növelhető az alapítók további forrásainak bevonásával, ami növeli az autonómia arányt.
9. A pénzügyi helyzet javítása érdekében, különösen az "Alan" kereskedelmi szervezet pénzügyi stabilitásának növelése érdekében, növelni kell az anyagi forgótőke forgalmát, ezáltal megszüntetve az eszközök és kötelezettségek egyensúlytalanságát.
10. Irány a vállalkozások számára kedvezőtlen jelenségek megelőzésére vagy kiküszöbölésére a modern menedzsment lehetőségeinek teljes kihasználásával, a vállalkozás speciális stratégiájú programjának kidolgozásával és végrehajtásával, amely stratégiai jellegű, lehetővé téve az ideiglenes nehézségek kiküszöbölését, a piac fenntartását és növelését minden körülmények között, elsősorban saját erőforrásainkra támaszkodva ...
11. Ugyanakkor, amint azt az elemzés eredményei is mutatják, a szervezetnek még van elegendő tartaléka pénzügyi helyzetének jelentős javítására. Ehhez jobban ki kell használnia a szervezet termelési kapacitását, csökkentve a gépek, berendezések, munkaerő, anyagi és pénzügyi erőforrások állásidejét; hogy gyorsabban reagáljon a piaci feltételekre, a követelményeknek megfelelően megváltoztassa a termékpalettát és az árpolitikát. Mindez növeli a nyereséget, feltölti saját forgótőkéjét és optimálisabb pénzügyi szerkezetet teremt a mérlegben.
12. Javasoljuk a vállalkozás fejlődésének dinamikáját, figyelembe véve a piac aktív kutatását, egy hatékony rendszer létrehozását a termékek népszerűsítésére és értékesítésére.
14. A fentiek mind arra engednek következtetni, hogy az elemzett szervezet pénzügyi helyzete meglehetősen stabil és stabil.
A felhasznált irodalom jegyzéke
2. táblázat.
|
Azonosító |
2006 elején. |
2006 végén |
2007 végén |
2008 végén |
A változás |
||||||||||
|
Absol. Nagy. |
Különleges a súlyt |
Absol. Nagy. |
Különleges a súlyt |
Absol. Nagy. |
Különleges A súlyt (%) |
Absol. Nagy. |
Különleges a súlyt |
% (évek szerint) |
|||||||
|
Eszközök I. Befektetett eszközök Alapvető média (120. o.) Egyéb befektetett eszközök (110. sor + 130. sor + 140. sor + 150. sor) |
|||||||||||||||
|
Összesen az I. szakaszra |
|||||||||||||||
|
II. Forgóeszközök Készletek és egyéb forgóeszközök (210. sor + 220. sor + 250. sor + 270. sor) Követelések (230. sor + 240. sor) Pénz és pénzeszköz -egyenértékesek (260. sor) |
|||||||||||||||
|
Összesen a II |
|||||||||||||||
|
Összes eszköz |
|||||||||||||||
3. táblázat: Az "Alan" LLC kölcsönvett forrásainak szerkezetének elemzése a 2006-2008 közötti időszakra.
|
Az összegyűjtött források típusai |
2006 elején. |
2006 végén |
2007 végén |
2008 végén |
Növekedési ráta,% |
Növekedési ráta,% |
||||||||
|
Tartozások a szállítókkal és a vállalkozókkal szemben Bérhátralék Társadalombiztosítási adósság Adósság a költségvetéssel szemben Más hitelezőkkel szemben fennálló tartozások |
||||||||||||||
|
Összeszedett pénzeszközök |
||||||||||||||
4. táblázat.
|
Azonosító |
2006 elején. |
2006 végén |
2007 végén |
2008 végén |
A változás |
||||||||||||||||||
|
Absol. Nagy. |
Különleges a súlyt |
Absol. Nagy. |
Különleges a súlyt |
Absol. Nagy. |
Különleges A súlyt (%) |
Absol. Nagy. |
Különleges a súlyt |
Abszol. Nagy. (év szerint) |
% (évek szerint) |
||||||||||||||
|
Passzív III. Tőke és tartalékok Charta. tőke (410. o.) Hozzáadás. tőke (420. o.) Lefoglal. tőke (430. o.) |
|||||||||||||||||||||||
|
Összesen a III |
|||||||||||||||||||||||
|
IV. Rövid lejáratú kötelezettségek Hosszú lejáratú kötelezettségek (590. sor) |
|||||||||||||||||||||||
|
Összesen a IV |
|||||||||||||||||||||||
|
V. Rövid lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek (690. sor) |
|||||||||||||||||||||||
|
Összesen az V. szakaszra |
|||||||||||||||||||||||
|
Összes kötelezettség |
|||||||||||||||||||||||
5. táblázat: Az Alan LLC saját tőkéjének és kötelezettségeinek összetételének és dinamikájának elemzése a 2006-2008 közötti időszakra.
|
Saját tőke és kötelezettségek |
Egyenleg 2006 elején |
Egyenleg 2006 végén |
Egyenleg 2007 végén |
Egyenleg 2008 végén |
Növekedési ráta,% |
Növekedési ráta,% |
||||||||
|
% a valuta kiegyenlítésére |
% a valuta kiegyenlítésére |
% a valuta kiegyenlítésére |
% a valuta kiegyenlítésére |
|||||||||||
|
Tőke és tartalékok Kölcsönök Bevonott pénzeszközök Pénznem kiegyenlítése |
||||||||||||||
6. táblázat “ Az "Alan" LLC forgóeszközeinek dinamikájának és szerkezetének elemzése a 2006-2008 közötti időszakra "
|
Forgóeszközök tételei |
Egyenleg 2006 elején |
Egyenleg 2006 végén |
Egyenleg 2007 végén |
Egyenleg 2008 végén |
Változások (+, -) |
|||||||||
|
Ennek megfelelően az évek során ezer rubel |
Ennek megfelelően évek szerint,% az év elejére |
|||||||||||||
|
árukat is beleértve A vásárolt eszközök áfája Rövid lejáratú követelések Készpénz |
||||||||||||||
7. táblázat: Az "Alan" LLC befektetett eszközeinek dinamikájának és szerkezetének elemzése a 2006-2008 közötti időszakra.
|
A befektetett eszközök tételei |
2006 elején. |
2006 végén |
2007 végén |
2008 végén |
Változás (+, -) |
Változás (+, -) |
||||||||
|
% az év elejére |
||||||||||||||
|
Befektetett eszközök Egyéb forgóeszközök |
||||||||||||||
A mérleg két részből áll: eszközből és kötelezettségből. Az eszköz két szakaszt tartalmaz: "befektetett eszközök" és "forgóeszközök", kötelezettségek-három szakaszt: "tőke és tartalékok", "hosszú lejáratú kötelezettségek" és "rövid lejáratú kötelezettségek".
A mérleg összeállításakor a könyvelőnek két alapvető szabályt kell követnie.
Először is, nem tudja számolni az eszköz mutatóit és az egyenleg kötelezettségét. Másodszor, az értékcsökkenthető ingatlanok (állóeszközök, nyereséges befektetések tárgyi eszközökbe és immateriális javakba) maradványértékben tükröződnek a mérlegben.
A mérlegben szereplő összes mutató a beszámolási dátum szerint vagy ezerben, vagy millió rubelben, tizedesjegy nélkül van feltüntetve.
Eszköz egyenlege
I. szakasz "Befektetett eszközök"
Immateriális javak(1110. sor)
A mérleg ezen sora a szervezethez tartozó immateriális javak maradványértékét tükrözi. Az immateriális javak közé tartozik:
Kizárólagos jogok egy találmányhoz, ipari formatervezéshez, használati modellhez, számítógépes programhoz vagy adatbázishoz, védjegyhez vagy szolgáltatási védjegyhez, kiválasztási eredményekhez;
Tulajdonjogok az integrált áramkörök topológiájához;
A vállalat üzleti hírneve, azaz a vételár (mint ingatlankomplexum egésze) és a nettó eszközök értéke közötti különbség;
Szervezési költségek.
A mérleg magyarázó megjegyzésének 1. szakaszában megadott adatokkal való összehasonlíthatóság érdekében ez a mutató az immateriális javak megszerzésére irányuló függőben lévő műveletek költségeit is mutatja.
Kutatási és fejlesztési eredmények(1120. sor)
Ez a szakasz a kutatási, fejlesztési és technológiai munkák (K + F) költségeinek összegéről ad tájékoztatást, amelyeket nem számolnak el a szokásos tevékenységek és egyéb költségek terhére. Az erre a szakaszra vonatkozó információk előállításának szabályait a PBU 17/02 "K + F" című dokumentum tartalmazza.
Befektetett eszközök(1130. sor)
Az 1130. sor az állóeszközök maradványértékét mutatja - levonva a felhalmozott értékcsökkenés összegét. Az állóeszközök közé tartozik az ingatlan, amely több mint 12 hónapot szolgál ki, nincs értékesítésre tartva, jövedelemtermelő és termelési vagy gazdálkodási célokra szolgál. A mérleg ezen sora azokat az állóeszközöket tükrözi, amelyek a szervezet tulajdonában vannak, és amelyek a gazdasági menedzsment vagy az operatív irányítás jogához tartoznak. Ezenkívül ezen a szinten a szervezetek figyelembe veszik a lízingbe kapott ingatlant is (amikor a bérleti szerződés tárgyát a lízingbevevő mérlegében rögzítik).
Olyan ingatlan objektumok, amelyeket ténylegesen üzemeltetnek, és amelyekhez dokumentumokat adnak át az államnak. a nyilvántartásba vétel bekerülhet az állóeszközök összetételébe, anélkül, hogy megvárná a tulajdonosi igazolás átvételét (a tárgyi eszközök elszámolására vonatkozó módszertani útmutató 52. pontja).
Közvetlenül az objektum üzembe helyezése után, értéke a 08 -as számlán alakul ki, a szervezetnek jogában áll (de nem köteles) átutalni azt a 01 -es számlára nyitott speciális alszámlára, például: "Ingatlan tárgyak, dokumentumok, állami nyilvántartásba vételre benyújtották. " Ettől a pillanattól kezdve a tárgyi eszközök közé tartozik, a társaságnak joga van levonni az áfa összegét, és az értékcsökkenés a szokásos módon a következő hónap 1. napjától számítható fel. Igaz, ebben az esetben egy ilyen tárgyi eszköz költségét figyelembe kell venni az ingatlanadó kiszámításakor.
Nyereséges befektetések anyagi javakba(1140. sor)
Ez a mutató információkat szolgáltat az ingatlanokról, gépekről és berendezésekről, amelyeket kizárólag egy szervezet részére nyújtanak ideiglenes birtoklás és használat ellenértékéért, vagy jövedelemszerzés céljából történő ideiglenes használatra. A szervezetek tárgyi eszközökbe történő nyereséges befektetéseire vonatkozó információk a könyvelésben és a pénzügyi kimutatásokban ugyanazok a szabályok szerint alakulnak, mint az állóeszközök, azaz a PBU 6/01. A "Nyereséges befektetések tárgyi eszközökbe" mutató adatai maradványértékben vannak megadva.
Pénzügyi befektetések(1150. sor)
A mérleg ezen sora a szervezet által megvásárolt részvényeket, kötvényeket, pénzügyi számlákat és egyéb értékpapírokat tükrözi. Ezen kívül más szervezetek alaptőkéjéhez (egyesített tőkéjéhez), a közös tevékenységekről szóló megállapodásokhoz és a szervezet által nyújtott kölcsönökhez való hozzájárulásokat is mutatja.
A betétek, kölcsönök, váltók értéke a mérlegben tükröződik, figyelembe véve az esedékes kamatokat, valamint a kötvényeket, részvényeket - levonva az értékpapírok értékcsökkenésére létrehozott tartalékot (ha az ilyen tartalék létrehozásáról rendelkezik a társaság számviteli politikája).
A részvényesektől vásárolt saját részvények nem pénzügyi befektetések. A mérlegben az ilyen részvények értékét az 1320. sor tartalmazza. Nem tartalmazzák a pénzügyi befektetéseket és a munkavállalóknak kibocsátott hosszú lejáratú kölcsönöket. Ezeket a "Számítások a nyújtott kölcsönökről" alszámla 73. számláján, valamint a mérlegben - az 1230. soron a követelések részeként tüntetik fel.
Halasztott adókövetelések(1160. sor)
Ha a számviteli költségeket korábban, a bevételt pedig később, mint az adót számolják el, akkor a szervezet levonható átmeneti különbözeteket generál. Például, ha a számvitelben az értékcsökkenés összege többnek bizonyult, mint az adónál. Ha a levonható ideiglenes különbözetet megszorozzuk a nyereségadó mértékével, akkor a kapott érték halasztott adókövetelésnek minősül (a 18/02 PBU 14. pontja). Az ilyen eszközök elszámolásához a 09 "Halasztott adókövetelések" számlát kell használni. A mérlegben ennek a számlának az egyenlege megjelenik az 1160. sorban. Levonható ideiglenes különbség akkor is megjelenik, ha a szervezet túlzott mértékű jövedelemadót fizetett a költségvetésnek, és beszámította azt a jövőbeli kifizetésekhez (a 18/02 PBU 11. pontja) ).
Egyéb forgóeszközök(1170. sor)
Ez a sor olyan adatokat tartalmaz a szervezet egyéb befektetett eszközeiről, amelyek nem jelentek meg az 1. szakasz más soraiban.
II. Szakasz "Forgóeszközök"
Készletek(1210. sor)
Az 1210. „Készletek” soron a szervezet tartalékairól és költségeiről szóló összesítő adatokat kell megjeleníteni. A "Nyersanyagok, anyagok és egyéb hasonló értékek" sor adatai elsősorban a 10. számla "Anyagok" terhelési egyenlegét tartalmazzák. Itt feltüntetik az anyagok, a vásárolt félkész termékek, alkatrészek, üzemanyag, csomagolás és a gyártásra nem írt alkatrészek költségeit.
Ezenkívül bemutatják a speciális kellékek és speciális ruházat költségeit, amelyeket még nem adtak ki a munkavállalóknak. Az ilyen eszközök elszámolási eljárását a Speciális szerszámok, speciális eszközök, speciális felszerelések és különleges ruházat elszámolására vonatkozó módszertani iránymutatások határozzák meg, amelyeket az Oroszország Pénzügyminisztériuma 2002.12.26 -án kelt, 135n.
A "Folyamatban lévő költségek" sor tükrözi azoknak a termékeknek a költségeit, amelyek nem mentek át a feldolgozás minden szakaszán, valamint azokat a munkákat, amelyeket a vevők nem fogadtak el.
Ennek a sornak a kitöltéséhez a gyártó cégek összeadják a számlaegyenlegeket:
20 "Fő termelés";
21 „Saját gyártású félkész termékek”;
23 "Kisegítő létesítmények";
29 "Szolgáltatóipar és gazdaságok".
A kereskedő cégek a 44. számla "Értékesítési költségek" egyenlegét tüntetik fel.
A késztermékek és a mérlegben szereplő áruk egyenlegének tükrözése érdekében ki kell töltenie a "Készáruk és viszonteladásra szánt áruk" sort. A gyártó vállalkozások itt feltüntetik a késztermék tényleges vagy szabványos költségét. A kereskedelmi szervezetek pedig megadják az áruk vételárát (azaz mínusz a kereskedelmi árrést).
A "Szállított áruk" sor célja olyan termékek (áruk) megjelenítése, amelyekből származó bevételeket egy bizonyos ideig nem lehet elszámolni a könyvelésben. Itt rögzítik azoknak a késztermékeknek a költségeit is, amelyeket jutalékszerződés alapján más szervezeteknek értékesítenek.
Az "Egyéb készletek és költségek" sorban azok a költségek tükröződnek, amelyek a "Készletek" alfejezet előző soraiban nem szerepeltek.
A vásárolt értéktárgyak általános forgalmi adója cham (1220. sor)
A 19. számla egyenlege „A beszerzett értéktárgyak hozzáadottérték -adója” azt jelzi, hogy a szállítók által felszámított áfa egy részét még nem vonták le. Ez általában akkor történik, amikor az árukért (munkákért, szolgáltatásokért) még nem fizettek. A 19. számla egyenlegét az 1220. sor mérlegében kell rögzíteni.
A HÉA -levonás megszerzésének feltételeit az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. és 172. cikke. Közülük: az árukért (munkákért, szolgáltatásokért) fizetni kell, nagybetűvel kell írni, számla tartozik hozzájuk, és a vásárlást az ÁFA alá tartozó tevékenységekben fogják felhasználni.
Bizonyos esetekben azonban nem lehet levonni az áfa teljes összegét.
Így a szórakoztatási költségekre, valamint az utazási és reklámköltségekre vonatkozó adókedvezményt a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vett költségek arányának megfelelő összegben kell biztosítani (2. cikk, 7. pont, 171. cikk).
Érdemes megjegyezni, hogy nem minden szervezetnek kell kitöltenie az 1220 -as sort.
Először is, azok a cégek, amelyek a HÉA alól mentesek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke. Másodszor, azok a vállalkozások, amelyeket átvittek az UTII -re. Az 1220 -as vonalon az ilyen cégek egyszerűen kötőjelet tesznek.
Követelések(1230. sor)
Az 1230. sor "Követelések, amelyek kifizetése a beszámolási dátumot követő 12 hónapon belül várható" rövid lejáratú követeléseket tükröz. Ez az előlegek egyenlegét is tükrözi, amelyeket várhatóan a beszámolási dátumot követő 12 hónapon belül vissza kell fizetni.
Az adósságok a követelésekben jelennek meg:
Vevők - a szállított árukért, nyújtott szolgáltatásokért, elvégzett munkákért;
Szállítók - a nekik átutalt előlegekért;
Elszámoltatható személyek - a nekik adott pénzért;
Alkalmazottak - a vállalattól kapott kölcsönökért.
Ne feledje, hogy a mérlegben a követelések összege mínusz a kétes tartozásokra képzett tartalék levonásra kerül. A követeléseket, amelyek várhatóan több mint 12 hónappal a beszámolási dátum után kerülnek kiegyenlítésre, az „Egyéb befektetett eszközök” mutató 1. szakaszában „Befektetett eszközök” kell feltüntetni.
Pénzügyi befektetések (a pénzeszköz -egyenértékesek kivételével)(1240. sor)
Ez a mutató mutatja a szervezet rövid távú befektetéseit más szervezetek nyereséges eszközeibe (értékpapírokba), állampapírokba, valamint a szervezet által más szervezeteknek (legfeljebb egy évre) nyújtott rövid lejáratú kölcsönökbe.
A pénzeszköz-egyenértékesek rövid távú és rendkívül likvid pénzügyi befektetések, amelyek könnyen átválthatók előre meghatározott pénzösszegre, és nincsenek kitéve az értékvesztés kockázatának (a 23/2011. PBU 5. pontja). Az IAS 7 három hónapos lejáratot vagy más hasonlóan rövid futamidőt javasol a pénzbeli egyenérték időzítési kritériumaként.
Készpénz és készpénznek megfelelő eszközök(1250. sor)
A társaság készpénzes egyenlegeit összegzik és tükrözik a mérleg 1250. sorában.
Tehát itt tükrözik:
Készpénz a cég pénztárában, valamint a készpénzes dokumentumok költsége (például postabélyegek, fizetett utazási jegyek és utalványok stb.), Azaz az 50 -es "Pénztár" számlán lévő terhelési egyenleg;
Pénz a banki elszámolási számlákon (terhelési egyenleg az 51. számla "Elszámoló számlák");
Banknál devizaszámlán tartott pénz devizában (az 52. számla "Pénznemszámlák" terhelési egyenlege);
Egyéb pénzeszközök (például pénz a speciális bankszámlákon, átutalások stb.), Azaz az 55. számla „Különleges számlák a bankokban” és az 57. „Átutalások” számla terhelési egyenlege.
Egyéb forgóeszközök(1260. sor)
Az 1260. sor a forgóeszközök adatait jelzi, amelyek nem jelentek meg a mérleg 2. szakaszának többi sorában.
Az egyensúly passzív
III. Szakasz "Tőke és tartalékok"
Alaptőke(1310. sor)
A szervezet alaptőkéjének összegét az 1310. sor tartalmazza. Ennek egybe kell esnie az alaptőke összegével, amelyet az alapító okiratok rögzítenek. Ugyanakkor nem mindegy, hogy az alaptőkét a résztvevők teljes mértékben vagy részben kifizetik -e. Az alapítók tartozásait a "Kötelezettségek" részben kell tükrözni.
A korlátolt felelősségű társaság (LLC) alaptőkéje a társaság résztvevői (alapítói) között felosztott részvények névértéke.
A részvényesektől visszavásárolt saját részvények(1320. sor)
Ezt a sort a részvénytársaságok és a korlátolt felelősségű társaságok is kitöltik. A 1320. sorban lévő részvénytársaságok a részvényesek részvényeitől visszaváltott saját részvényeiket mutatják be, a korlátolt felelősségű társaságok pedig a társaság résztvevőitől (alapítóitól) megváltott alaptőke-részvények értékét.
A befektetett eszközök átértékelése(1340. sor)
A szervezet kiegészítő tőkéjének összegét az 1340. sor tartalmazza.
Itt át kell utalnia a 83. számla "Kiegészítő tőke" egyenlegét. számviteli menedzsment
További tőkét képeznek:
Befektetett eszközök átértékelése;
Immateriális javak átértékelése;
Egyéb befektetett eszközök átértékelése.
További tőke (átértékelés nélkül)(1350. sor)
Ez a mutató az egyéb műveletek miatt keletkezett többlettőke összegét mutatja. Ezek a műveletek a következők:
Részvényfelár, amely a részvénytársaság alaptőkéjének kialakítása során kapott részvények eladási és névértéke közötti különbözet összege a részvénytársaság névleges értékét meghaladó áron történő értékesítése révén;
Árfolyamkülönbség az alapítókkal lekötött betéteken, ideértve a szervezet alaptőkéjét (egyesített) is;
A résztvevők hozzájárulása egy korlátolt felelősségű társaság vagyonához;
Az alapító által az alaptőke -hozzájárulásként történő átruházás során behajtott és a létrehozott szervezetnek átadott áfa -összegek.
Tartalék tőke(1360. sor)
Az 1360 -as sort olyan szervezetek töltik ki, amelyek tartalékalapot hoznak létre az alapító okiratoknak és a jogszabályoknak megfelelően. A korlátolt felelősségű társaságok tartalékalapot is létrehozhatnak. Ugyanakkor önállóan határozzák meg méretét és kialakulási sorrendjét.
Eredménytartalék (fedezetlen veszteség)(1370. sor)
Az előző évek felhalmozott nyeresége (fedezetlen vesztesége) és a beszámolási év nyeresége (vesztesége) az 1370. sor teljes összegében tükröződik. Ezenkívül az átmeneti időszak bázisából származó felhalmozott, de meg nem fizetett jövedelemadó összege itt is látható.
IV. Szakasz "Hosszú lejáratú kötelezettségek"
Kölcsönzött pénzeszközök(1410. sor)
Azokat a kölcsönöket és hiteleket, amelyeket a cégnek több mint 12 hónap alatt vissza kell fizetnie, a 67. "Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" számlán kell elszámolni. E számla egyenlege az 1410. sorban található mérlegben kerül rögzítésre.
A kölcsönöket és a kölcsönöket külön kell elszámolni. Ezért két alfiókot kell nyitnia a 67 -es fiókhoz:
? "Számítások hosszú lejáratú hitelekre";
? "Számítások a hosszú lejáratú hitelekre."
Az 1410. soron nemcsak magukat a kölcsönöket (kölcsönöket), hanem azt a kamatot is feltüntetik, amelyet a szervezetnek fizetniük kell.
Halasztott adókötelezettségek(1420. sor)
Ha a számviteli költségek később kerülnek elszámolásra, és a bevételek korábban, mint az adóelszámolás során, a társaság halasztott adókötelezettségekkel rendelkezik.
Nyilvántartást kell vezetnie a halasztott adókötelezettségekről a 77. "Halasztott adókötelezettségek" számlán. A számla jóváírását az egyenleg 1420. sorában kell feltüntetni.
Becsült kötelezettségek(1430. sor)
Ez a mutató adatokat szolgáltat a hosszú távú becsült kötelezettségek összegéről a RAS 8/2010 „Becsült kötelezettségek, függő kötelezettségek és eszközök” szerint. Itt található információ a becsült kötelezettségek összegéről, amelyet a 97. számla "Jövőbeli költségekre képzett céltartalékok" című könyvelésében rögzítettek, a lejárat pedig több mint 12 hónap a beszámolási dátum után.
Egyéb kötelezettségek(1450. sor)
Az 1450. sor a gazdálkodó egység egyéb hosszú lejáratú kötelezettségeire vonatkozik, amelyek nem tükröződtek a 4. szakasz többi sorában.
V. szakasz "Rövid lejáratú kötelezettségek"
Kölcsönzött pénzeszközök(1510. sor)
Az 1510. sor foglalkozik olyan kölcsönökkel és kölcsönökkel, amelyeket a szervezet legfeljebb egy évre kapott. Ez a sor rögzíti a 66. számla "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" egyenlegét. Ugyanakkor a mérleg nem csak a kölcsönök és kölcsönök összegét mutatja, hanem azt a kamatot is, amelyet a szervezetnek meg kell fizetnie.
Kötelezettségek(1520. sor)
A fizetendő számlák teljes összege megjelenik az 1520. sorban, majd megfejtésre kerül az 1521 - 1525 sorokban.
Az 1521. sorban "Elszámolások a beszállítókkal és a vállalkozókkal" a szállított áruk, a nyújtott szolgáltatások, az elvégzett munkák stb.
Az 1522. sorban "Fizetés személyzettel a bérért" rögzítik a felhalmozott, de még ki nem adott bérek összegét.
Az 1523. sorban "A munkavállalók társadalombiztosítására vonatkozó számítások" a vállalkozásnak a munkavállalók társadalombiztosításával, valamint a kötelező nyugdíjbiztosítással és az ipari balesetekkel és foglalkozási megbetegedésekkel szembeni biztosításával kapcsolatos tartozásait kell tükröznie.
Az 1524. "Adók és illetékek adóssága" soron a szervezet adósságokkal, illetékekkel és szankciókkal kapcsolatos adósságát mutatja a költségvetés felé.
Az 1525. sorban "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" a szervezet egyéb követeléseinek és kötelezettségeinek összegét rögzítik.
a jövő időszakok bevételeit(1530. sor)
A 86. számla "Célfinanszírozás" és a 98 "Halasztott bevétel" számlán lévő egyenleg átkerül ebbe a sorba. Ide tartoznak például az előlegben kapott bérleti díjak, a kommunikáció használatáért vagy az utasszállításért fizetett előfizetési díj, valamint a hiány miatt bűnös személyektől behajtandó összeg és a könyv szerinti érték különbözete. az elveszett vagyont.
Becsült kötelezettségek(1540. sor)
A költségek egyenletes elosztása érdekében a szervezetek tartalékokat hozhatnak létre. Ezt a döntést rögzíteni kell a számviteli politikában. A tartalék felhalmozását és felhasználását a 96. „Jövőbeli tartalékok tartalékai” számla tartalmazza. A hitelmaradvány átkerül az 1540 -es sorba.
A szervezet különösen forrásokat foglalhat le:
Állóeszközök javítására;
A munkavállalók számára fizetett szabadságpénz, éves díjazás
szolgálati évek vagy éves teljesítménybeli juttatások;
Garanciális javításra és garanciális szervizre.
Egyéb kötelezettségek(1550. sor)
Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségeket, amelyek nem szerepeltek a mérleg 5. szakaszának egyéb cikkeiben, az 1550. sorban kell elszámolni.
A szervezet pénzügyi helyzete képviseli pénzügyi erőforrásainak biztonságát, elhelyezésük megvalósíthatóságát és felhasználásának hatékonyságát, azaz a szervezet képessége a tevékenységek finanszírozására.
A szervezet pénzügyi helyzetét befolyásolják a termelési, kereskedelmi és pénzügyi tevékenységek eredményei. E tekintetben a termelési program végrehajtása ezeken a területeken határozza meg a szervezet pénzügyi helyzetének stabilitási fokát. Így az elemzés fő célja a pénzügyi teljesítmény hiányosságainak feltárása és tartalékok keresése a pénzügyi helyzet javítása érdekében a szervezet fizetőképességének biztosítása érdekében.
Az elemzés fő feladatai a szervezet pénzügyi helyzete:
1) a termelési program végrehajtásának értékelése a pénzügyi források átvételére és felhasználására;
2) a lehetséges pénzügyi eredmények előrejelzése és a szervezet pénzügyi helyzetére vonatkozó modellek kidolgozása;
3) a pénzügyi források teljesebb kialakítását és hatékonyabb felhasználását, valamint a szervezet pénzügyi helyzetének javítását célzó intézkedések kidolgozása;
A szervezet pénzügyi helyzetére vonatkozó információk mind a szervezet vezetőit, mind a tulajdonosokat, valamint a potenciális befektetőket, beszállítókat, adóhatóságokat stb. Ennek megfelelően a szervezet pénzügyi helyzetének elemzése általában a következőkre oszlik:
- belső, amelyet a szervezet gazdasági szolgálatai végeznek a szervezet normális működésének biztosítására és a csőd megelőzésére irányuló jelenlegi és stratégiai pénzügyi politikák kidolgozása érdekében;
- külső, amelyet a szabályozó hatóságok, befektetők és más érdekelt szervezetek végeznek a beruházások jövedelmezőségének meghatározása, a nyereség maximalizálása és a kockázat csökkentése érdekében.
A szervezet pénzügyi helyzetének elemzése a számviteli és vezetési számviteli információforrások alapján történik.
A szervezet pénzügyi helyzetének elemzése a mérleg elemzésével kezdődik, amely egymással összefüggő mutatók rendszere, amelyek pénzben kifejezik a szervezet pénzeszközeinek állapotát, mind összetételüket, mind forrásaikat tekintve, a tervezett cél és a visszatérési időszakok. A mérleg két részből áll: egy eszközből és egy kötelezettségből, a szervezet eszközei tükröződnek az eszközben, és ezen források keletkezési forrásai a kötelezettségben.
A szervezet vagyonának elemzése az eszközök összetételének és dinamikájának, az állóeszközök és a forgótőke arányának elemzésével kezdődik, valamint az eszközök egyes tételeinek elemzésével.
A mérlegvagyon összetételét a következő séma mutatja be (2.2.29. Táblázat):
A mérleg eszközeinek összetétele | 2.2.29. Táblázat |
||||||
Befektetett eszközök | Immateriális javak | ||||||
Befektetett eszközök | |||||||
Az építkezés folyamatban | |||||||
Immobilizáló | |||||||
Hosszú távú pénzügyi befektetések | |||||||
fürdőszobai eszközök | |||||||
Átruházható | |||||||
Követelések | |||||||
Rövid távú pénzügyi befektetések | |||||||
Készpénz | |||||||
A mérlegeszközök csoportosításának fő kritériumai a likviditásuk mértéke, amelyet a készpénzre váltás során jelentkező veszteségek gyorsasága és minimalizálása fejez ki, ennek eredményeként minden mérlegben lévő eszköz hosszú lejáratú (hosszú lejáratú) és áram (keringő).
A szervezet eszközeinek elemzése során először is tanulmányozzák az eszközök összetételében és szerkezetében bekövetkezett változásokat (2.2.30. Táblázat).
Táblázat 2.2.30
A szervezet vagyonának elemzése
Az év elejére | Év végén | Eltérések, +/- |
|||||
Mutatók | |||||||
I. Befektetett eszközök összesen: | |||||||
Immateriális javak | |||||||
Befektetett eszközök | |||||||
Az építkezés folyamatban | |||||||
Nyereséges befektetések az anyába | |||||||
valódi értékeket | |||||||
Hosszú távú pénzügyi befektetések | |||||||
II. Forgóeszközök, összesen: | |||||||
Követelések | |||||||
Rövid távú pénzügyi befektetések | |||||||
Készpénz | |||||||
Összes eszköz | |||||||
A táblázat azt mutatja, hogy az elemzett évben a szervezet vagyona 8478 ezer rubellel nőtt, beleértve a nem működő eszközöket - 6662 ezer rubellel, a forgóeszközöket - 1816 ezer rubellel. Ennek eredményeképpen az eszközök szerkezete megváltozott, a befektetett eszközök és a monetáris eszközök aránya nőtt, míg az egyéb tételekben mind a befektetett, mind a forgóeszközök részesedése csökkent.
A befektetett eszközökben a fő részesedést állóeszközök teszik ki, ezért a befektetett eszközök összetételének tanulmányozása során megtudják eszközeik arányát
aktív és passzív alkatrészeket, erő- és munkagépeket, elemzi a pénzeszközök fizikai és erkölcsi romlását, valamint felhasználásuk hatékonyságát.
Leltárelemzést végeznek annak érdekében, hogy optimalizálják őket a normál termelési folyamat biztosítása érdekében. A nagy készletek felhalmozódása jellemzi az üzleti tevékenység lassulását, ami a szervezet pénzügyi állapotának romlásához vezet. A tartalékok hiánya ugyanakkor a kapacitások kihasználatlanságához, a termelés csökkenéséhez és a nyereség csökkenéséhez vezet. A szervezetnek a szükséges mennyiségű termelési készlettel való ellátását azok arányosításával hajtják végre, azaz a készletek minimális összegének pénzben történő kiszámítása a működési hatékonyság biztosítása érdekében.
A követelések elemzése a termelési volumen változásai szempontjából történik, azaz az értékesítési skála növekedésével a követelések volumene változatlanul növekszik, de fontos megállapítani ezen mutatók közötti kapcsolat paramétereit, valamint azonosítani a lejárt követeléseket. Ez utóbbi jelenléte pénzügyi nehézségeket okoz, és rontja a szervezet pénzügyi helyzetét.
A pénzeszközök jelenléte a szervezet fizetőképességét jelzi, azonban a nagy pénzmaradványok jelenléte a számlákon hosszú ideig a működőtőke nem hatékony felhasználásának következménye lehet.
A szervezet kötelezettségeinek elemzése magában foglalja a saját tőke és az adósságtőke szerkezetében bekövetkezett változások, valamint a rövid- és hosszú távú összegyűjtött források mennyiségének meghatározását. A hovatartozás mértéke szerint a felhasznált tőkét saját részvényekre és hitelfelvételre osztják, és a felhasználás időtartama szerint megkülönböztetik a hosszú távú (állandó) és a rövid lejáratú tőkét (2.2.16. Ábra).
Szervezési eszközök | |||||||||||
Saját tőke | Kölcsönzött tőke | ||||||||||
Hosszútávú | Rövid időszak |
||||||||||
és tartalékok | kötelezettségvállalások | kötelezettségvállalások |
|||||||||
Rizs. 2.2.16. A szervezet pénzeszközeinek osztályozása
A szervezet pénzügyi helyzetét nagymértékben meghatározza a pénzügyi források felhasználásának szerkezetében fennálló arány. A saját tőke szükséges az önfinanszírozás elvének biztosításához, és alapja a szervezet pénzügyi függetlenségének. Ugyanakkor a termelési és kereskedelmi tevékenységek csak saját tőkéjük rovására történő megvalósítása nem mindig nyereséges, ezért a legtöbb szervezet kölcsönvett forrásokat használ, amelyek bizonyos feltételek mellett magasabb tőkehozamot biztosítanak (2.2.31. Táblázat) ).
A táblázat adatai azt mutatják, hogy a források 8478 ezer rubel növekedésével. csökkent a hosszú lejáratú kötelezettségek, valamint a rövid lejáratú hitelek és hitelek aránya.
Ezután a saját tőke és a felvett tőke dinamikáját és szerkezetét elemzi.
2.2.31. Táblázat
A szervezet forrásainak elemzése
Az elejére | Eltérések, +/- |
|||||||
Mutatók | ||||||||
Tőke és tartalékok összesen: | ||||||||
Alaptőke | ||||||||
Saját részvények, visszaváltva | ||||||||
részvényesektől | ||||||||
Extra tőke | ||||||||
Tartalék tőke | ||||||||
Eredménytartalék (nem | ||||||||
fedezett veszteség) | ||||||||
II. Hosszú távú feladatok, | ||||||||
Hitelek és hitelek | ||||||||
Halasztott adókötelezettségek | ||||||||
kormány |
||||||||
Egyéb kötelezettségek | ||||||||
III. Rövid lejáratú kötelezettségek, | ||||||||
Hitelek és hitelek | ||||||||
Kötelezettségek | ||||||||
Egyéb kötelezettségek | ||||||||
Pénzforrások összesen | ||||||||
A mérleg eszközei és forrásai összekapcsolódnak, azaz a mérlegvagyon minden szakaszának saját finanszírozási forrása van. Így a befektetett eszközöket főként saját tőkéből és hosszú lejáratú kölcsönből finanszírozzák, a forgóeszközöket pedig rövid lejáratú kölcsönből és a szervezet saját tőkéjéből. Ezenkívül a szervezet terhére a forgótőke állandó részét finanszírozzák, a változót pedig rövid lejáratú tőke rovására finanszírozzák (2.2.32. Táblázat).
2.2.32. Táblázat |
|||||
Az eszközök aránya és finanszírozási forrásai |
|||||
Nem keringő | Saját fő | ||||
Hosszútávú kölcsön | Állandó | ||||
Átruházható | Állandó rész | Saját | |||
működő tőke | |||||
Változó rész | Rövid lejáratú adósság tőke | ||||
Mivel a saját tőke a mérlegben összességében tükröződik, ahhoz, hogy megtaláljuk azt a részt, amelynek terhére a forgótőke fix részét finanszírozzák, le kell vonni a befektetett eszközök összegét a saját tőke (a mérleg III. kötelezettségeinek összege mínusz a mérlegeszköz I. szakasza).
A saját forgótőke összegét a forgóeszközök összege, valamint a rövid és hosszú lejáratú pénzügyi kötelezettségek összege közötti különbséggel is meg lehet határozni (a mérlegeszköz II. Szakaszának teljes összege mínusz a IV. És az V. szakasz) a mérlegkötelezettségből) (2.2.33. táblázat).
2.2.33. Táblázat
A szervezet saját tőkéjének összegének kiszámítása
Változatok | Mutatók | Az elejére | ||
1. Befektetett eszközök, ezer rubel. | ||||
Tőke és tartalékok, ezer rubel | ||||
Saját forgótőke, ezer rubel | ||||
4. Forgóeszközök, ezer rubel. | ||||
Rövid lejáratú kötelezettségek, ezer rubel | ||||
Hosszú lejáratú kötelezettségek, ezer rubel | ||||
Saját forgótőke | ||||
A saját működő tőke összegének kiszámítása után kiszámítják a saját tőke elosztásának szerkezetét és az anyagi működő tőke saját finanszírozási forrásokkal történő biztosítását, amelyet a saját forgótőke összegének és az anyagi forgótőke teljes összegének összehasonlításával állapítanak meg .
A részvények és költségek kialakításához szükséges források többlete vagy hiánya a szervezet pénzügyi stabilitásának értékelésének egyik kritériuma.
A következők vannak A pénzügyi stabilitás típusai:
a) a pénzügyi állapot abszolút stabilitása amikor a készletek és
a saját forgótőke és a banki kölcsönök összegénél kevesebbet költ leltárcikkekre;
b) normál stabilitás, amelynél a szervezet fizetőképessége garantált, és a készletek és költségek összege megegyezik a saját forgóeszközök és banki hitelek összegével;
v) instabil pénzügyi helyzet ha a készletek és költségek összege megegyezik a saját forgóeszközök, banki hitelek és ideiglenesen ingyenes forrásforrások (tartalékalap, fogyasztási és felhalmozási alapok stb.) teljes összegével;
G) pénzügyi válság, amelyben a készletek és költségek összege meghaladja a saját forgótőke, kölcsönök és ideiglenesen ingyenes forrásforrások összegét; ebben az esetben az egyensúly a költségvetés, a beszállítók, a munkavállalók stb.
Az elemzés eredményeként megvizsgálják annak lehetőségét, hogy a forgóeszköz -forgalom felgyorsításával helyreállítsák a stabil pénzügyi helyzetet; a készlet és a költségek ésszerű csökkentése; saját forgótőke -feltöltés és egyéb tevékenységek.
A szervezet fővárosa folyamatosan mozgásban van, egyik szakaszról a másikra halad. Az első szakaszban a szervezet állóeszközöket, nyersanyagokat és készleteket szerez be a fejlett pénzeszközök felhasználásával. A második szakaszban a készletek termelésbe kerülnek, az alapok egy része a bérekhez és egyéb költségekhez kerül, és ennek eredményeként késztermékeket állítanak elő. A harmadik szakaszban a termékek értékesítése történik, és a vevők tartozása a szállítókkal szemben kialakul. Tovább negyedik szakasz adósság behajtására kerül sor, és a pénzeszközöket jóváírják a szervezet számláján. Minél gyorsabban megy át a fejlett tőke a forgalom minden szakaszán, annál több terméket értékesít a szervezet azonos mennyiségű tőkével, és fordítva, a forgalom lassulása további erőforrásokat igényel, és rontja a szervezet pénzügyi helyzetét.
Ugyanakkor az egyik fontos pont az anyagi erőforrások felhasználásának hatékonyságának növelése a veszteségek csökkentésével és a költségek túllépésének elkerülésével.
A tőkefelhasználás hatékonyságát a jövedelmezőség (hozam) jellemzi, amelyet a nyereség és az álló- és forgótőke éves átlagos költsége közötti arány, valamint a felhasználás intenzitása - a forgalom aránya, mint az értékesítésből származó bevétel aránya jellemez. az éves átlagos tőkeköltségből. E mutatók közötti kapcsolat a következőképpen fejezhető ki:
onnan származik | onnan származik | |||||||||
ER = | végrehajtás | végrehajtás | RP × K | |||||||
tőke összege | onnan származik | onnan származik | tőke összege | |||||||
(átlagos éves) | végrehajtás | végrehajtás | (átlagos éves) |
ahol ER - gazdasági jövedelmezőség; RP - értékesítési nyereségesség; K OB - forgalmi arány.
Mivel a tőkeforgalom fontos mutató, amely jellemzi a szervezet üzleti tevékenységét, elemzés céljából a következő mutatókat kell kiszámítani:
1. Eszközforgalom aránya:
= értékesítésből származó bevételek
K az átlagos éves tőkeköltségről
2. Egy forradalom időtartama:
Ebben az esetben az átlagos tőkemérleget a kronológiai átlag szerint számítják ki, és a napok száma: egy évre - 360, negyedévente - 90, egy hónapra - 30 nap.
A tőkeforgalom mértékét szerves szerkezete határozza meg, azaz az álló- és forgótőke aránya. Minél nagyobb a forgótőke részesedése, annál nagyobb a forgalom, és fordítva, az állóeszközök arányának növekedésével a teljes tőkeösszeg forgalma lelassul.
A forgalom gyorsulása következtében a pénzeszközök egy része felszabadul a forgalomból, amelynek összege a következőképpen számítható ki:
ahol P RÓLA a forgalom időtartamának változása.
A tőke hatékonyságát a következő mutatók számításával határozzák meg:
1. A befektetett tőke összhozama határozza meg
a nyereség (adózás előtti eredmény és hitelkamat) összege a befektetett tőke összegével:
ER = SKVP + ZK,
ahol ER - gazdasági jövedelmezőség; VP - adózás és kamat előtti eredmény (bruttó nyereség);
SK, ZK - a saját tőke és a felvett tőke.
2. A felvett tőke megtérülési rátája , a számított arány
A kölcsönökre és kölcsönökre fizetett pénzeszközök összege a szervezet átlagos hitelköltségeihez, kölcsönéhez és tartozásaihoz:
R ZK = a szervezet adósságkötelezettségeinek összege (éves átlag) = ZKR.
3. Tőkearányos megtérülés, amelyet a nettó nyereség és az éves átlagos saját tőkeköltség aránya határoz meg:
R SK = PE SK,
ahol NP a szervezet nettó nyeresége, amely a következőképpen fejezhető ki:
PE = VP - N - PR,
ahol N a befizetett adók összege; P R a befizetett kamatok összege.
Azonban VP = ER × (SK + ZK); kiszámítható az adózási együttható
zit a következő képlet szerint: | |||||||||||||||||||||||||
K N = | H = KN × VP = KN × ER (SK + ZK); | ||||||||||||||||||||||||
PR = RZK × ZK, | |||||||||||||||||||||||||
R SC = | ER (SK + ZK) - KN × ER (SK + ZK) - RZK × ZK | ||||||||||||||||||||||||
ER (SK + ZK) (1− KN) - RZK × ZK | ER × SK (1− KN) + | ER × ZK (1− KN) - RZK × ZK | |||||||||||||||||||||||
ER × SK (1 - KN) | ZK [ER (1− KN) - RZK] | ER (1−K | ) + [ER (1−K | ) - P | |||||||||||||||||||||
Eközben a saját tőke hozama és a befektetett tőke adózás utáni hozama közötti különbség a pénzügyi tőkeáttétel hatása, azaz:
EFR = ER (1−K | ) + [ER (1−K | ) - P | VP− N | ||||||||||||||||||||||||||
SK + ZK | |||||||||||||||||||||||||||||
ER (1− KN.) + [ER (1− K | H) - R ZK] × | ER (SK + ZK) - KN × ER (SK + ZK) | |||||||||||||||||||||||||||
SK + ZK | |||||||||||||||||||||||||||||
ER (1−K | ) + [ER (1−K | ) - P | - ER (1−K | ) = [ER (1−K | ) - P | ||||||||||||||||||||||||
Pénzügyi tőkeáttételi hatás megmutatja, hogy hány százalékkal növeli a saját tőke megtérülését a szervezet forgalmában felvett kölcsönök felhasználása miatt. Ezenkívül akkor merül fel, ha a gazdasági jövedelmezőség magasabb, mint a hitel kamata.
A pénzügyi tőkeáttétel hatása két tényező figyelembevételével valósul meg:
a) a befektetett tőke adófizetés utáni hozama és a kölcsön kamata közötti különbség, azaz [ER (1 - K N) - R ZK];
b) pénzügyi tőkeáttétel, azaz a kölcsön és a saját aránya
a ZK fővárosa.
SC
Tehát, ha a következő kapcsolat van:
ER (1−K É) - R ZK 0,
akkor pozitív hatása van a pénzügyi tőkeáttételnek, azaz ilyen feltételek mellett jövedelmező a tőke vonzása a saját tőke megtérülésének növelése érdekében.
Ha a következő arány van:
ER (1− KN) - RZK< 0,
akkor a pénzügyi tőkeáttétel negatív hatása jön létre, azaz saját tőke "fogyasztása" van, ami rontja a szervezet pénzügyi helyzetét, és csődhöz vezethet.
Abban az esetben, amikor az adók kiszámításakor a kamatkiadásokat veszik figyelembe, azaz adómegtakarítás miatt a hitelek reálkamatlába csökken, ezt a következő képlettel lehet kifejezni: R ЗК (1 - К Н), majd a pénzügyi
a tőkeáttételt a következőképpen kell kiszámítani:
EFR = [ER (1 - KN) - RZK (1 - KN)] × S ZK K = [(ER - RZK) (1 - KN)] × SK ZK.
Tekintsük a pénzügyi tőkeáttétel hatásának lényegét két változatban, kivéve a kölcsön kamatait az adók kiszámításakor és figyelembevételével (2.2.34. Táblázat).
2.2.34. Táblázat |
||||||||||
A szervezet pénzügyi tőkeáttételének hatásának kiszámítása | ||||||||||
Kizárás | Kamatokkal együtt |
|||||||||
százalék at |
||||||||||
Mutatók | az adózásban |
|||||||||
adózás |
||||||||||
a szervezet | a szervezet |
|||||||||
1. Saját tőke | ||||||||||
2. Adós tőke | ||||||||||
A 2.2.34 táblázat folytatása
Kizárás
Kamatokkal együtt
százalék at
Mutatók
az adózásban
adózás
a szervezet
a szervezet
A hitel kamatlába
A hitel kamata
Jövedelemadó mértéke
Adóköteles nyereség
Jövedelemadó összege
10. Nettó nyereség
11. Saját tőke megtérülése,%
12. A pénzügyi tőkeáttétel hatása
Az első lehetőségnél a második szervezet 6,8%-os pénzügyi tőkeáttételi hatást kapott, azaz
EGF 2 = [30 (1 - 0,24) - 16] × 250 250 = 6,8%, és a harmadik szervezet: EGF 3 = [30 (1–0,24) - 16] × 125 375 = 20,4%
A második lehetőségnél a pénzügyi tőkeáttétel hatása három tényezőtől függ: a) a befektetett tőke teljes hozama közötti különbség
Adók és kamatok befizetése után:
ER (1− K N) - R ZK = 30 (1− 0,24) - 16 = + 6,8%;
b) kamatcsökkentés adómegtakarítás miatt:
R ZK - R ZK (1− K N) = 16−16 (1− 0,24) = + 3,84%;
c) a második szervezet pénzügyi tőkeáttételének szintje:
ZK K = 250 250 = 1, akkor EGF = (6,8+ 3,84) × 1 = 10,64%.
A harmadik szervezet esetében a tőkeáttétel a következő:
ZK K = 125 375 = 3, akkor EGF = (6,8+ 3,84) × 3 = 31,92%.
A szervezet eszközeinek és kötelezettségeinek szerkezetét a nyereség növelése érdekében optimalizáló folyamatot tőkeáttételnek (tőkeáttételnek) nevezik, míg a termelési, pénzügyi és termelési-pénzügyi tőkeáttételt megkülönböztetik.
Termelési tőkeáttétel a nyereség értékének dinamikájára gyakorolt hatást fejezi ki azáltal, hogy megváltoztatja a szerkezetet a termelési költségek állandó és változó költségei, valamint a termelés volumene miatt, és a bruttó nyereség (kamatok és adók előtti növekedési aránya) arányával számítják ki ) az értékesítés fizikai növekedési üteméhez:
K PL =
A szervezet
Mutatók
Egységár, dörzsölje.
Változó egységköltség termékek, dörzsölje.
Rögzített költségek, ezer rubel
Megtérülési értékesítési volumen, db.
Gyártási mennyiség, db.
Első lehetőség
Második lehetőség
Termelésnövekedés,%
Az értékesítés bevétele, ezer rubel
Első lehetőség
Második lehetőség
Költség, ezer rubel
Első lehetőség
Második lehetőség
Nyereség összege, ezer rubel
Első lehetőség
Második lehetőség
Bruttó nyereség növekedése,%
Gyártási tőkeáttételi arány
A fenti adatok alapján a termékértékesítés növekedésének minden egyes százaléka az első szervezet bruttó profitjának növekedését biztosítja
2,17%, a második - 2,64%, a harmadik - 3,24%.
Pénzügyi tőkeáttétel a saját tőke és a felvett tőke aránya és a nyereség összege közötti kapcsolatot mutatja, a nettó nyereség növekedési ütemének és a bruttó profit növekedési ütemének aránya határozza meg, azaz
K FL = PE%.
OP%
Ez az arány azt mutatja, hogy a nettó profit növekedési üteme hányszor haladja meg a bruttó profit növekedési ütemét, amit a pénzügyi tőkeáttétel hatása biztosít.
Az általánosító mutató az termelés és a pénzügyi tőkeáttétel , amelyet a termelés és a pénzügyi tőkeáttételi mutatók szorzata határoz meg. Tehát, ha az értékesítési volumen növekedése 20%, a bruttó profit 64,8%(a B vállalkozás esetében), és a nettó nyereség 70%, akkor:
K PL | K FL = | 1,08; | K PFL = 3 × 1,08 = 3,24. |
|||||
A mérlegben az eszközök és források egymással összefüggő elemek gyűjteményét jelentik. A bal oldal egy eszköz, a jobb oldal egy kötelezettség.
Ez egyrészt a szervezet tulajdona, másrészt a kötelezettségek és a finanszírozási források kapcsolata. A szövegben feltárjuk a mérlegkötelezettség szerkezetének fogalmát és a benne rögzítetteket. .
Adjunk definíciót. NS Ez a vállalat számviteli mérlegének külön része. A passzív a jobb oldalon található. A saját tőke (SK), a rövid és hosszú lejáratú kötelezettségek a kötelezettség összetevői. Tekintsük őket részletesebben az alábbiakban.
A szervezet nyereségképzésének forrásai a mérleg kötelezettségeiben tükröződnek - felhasználási célok szerint csoportokra osztva. Ezek fel vannak osztva (tőke típusa szerint):
A számviteli mérleg jobb oldala alapján a társaság bevételt kap, azokból és azok származási helyéből.
A mérleget figyelembe véve a következő egyenlőséget állíthatja össze:
A vállalkozás forrásai + a vállalkozás kötelezettségei
A mérleg kötelezettségeiben megjelenő összes mutatót értékben kell mérni. Külön szakaszokat neveztek el - mérlegtételek. Minden mérlegkötelezettség a gazdasági homogenitás és az oktatás forrása szerint van csoportosítva. (Az alábbiakban részletesebben megvizsgáljuk.)
A mérlegkötelezettség 3 szakaszból áll, amint azt fentebb említettük. Ez tőke és adósság, rövid és hosszú lejáratú kötelezettségekre bontva.
A mérleg szerinti kötelezettség szerkezete:
Minden változás a saját és a felvett forrásokhoz kapcsolódik a mérleg kötelezettségeiben tükröződik. A mérlegben szereplő kötelezettségek elemzése , a könyvelő az alábbi információkhoz juthat:
Tanács: A szervezet pénzügyi helyzetének felméréséhez el kell végezni a számítást, és azt, hogy a vállalat milyen mértékben függ a felvett forrásoktól.
A pénzügyi mérlegkötelezettségek a következőkre oszlanak:
A vállalkozás stabilitása és függetlensége (gazdasági függetlensége) közvetlenül függ a mérleg felelősségétől – saját tőke. Ha pozitív növekedési tendencia figyelhető meg, rövid vagy hosszú időn keresztül, az a vállalkozást megbízható hitelezőként jellemzi a többi befektető, részvényes és hitelező számára.
Figyelem: a kötelezettség megszervezéséhez a mérleg - saját tőke (a továbbiakban: IC) forrás az adósságok, veszteségek, tevékenységek bővítése, új ingatlanok beszerzése stb.
A mérlegkötelezettségben szereplő szavatolótőke elemzése:
Tehát a vállalkozás személyes pénzei fontos szerepet játszanak. A jövőben a vállalat kapacitásának növelésére megy. Fontolja meg, hogy egy ilyen kötelezettség mely tételekből áll a mérlegben.
Ugyanazon egyenleg forrásrészei:
Figyelem: egyes könyvelők a befektetett eszközök értékcsökkenését felhalmozva a saját tőkének tulajdonítják.
Ebben az esetben csak az átszervezésre, változtatásra vagy javított állóeszköz -vásárlásra felhalmozott pénzeszközök tulajdoníthatók.
Tanács: a tartalékalapok létrehozásakor a jogszabályoknak megfelelően (részvénytársaságokban) és a vállalkozás tartalékaiba történő csoportlevonás alapján vegye figyelembe a csoportok szervezését (részvénytársaságokban), a belső dokumentumokkal összhangban.
A kölcsönvett pénzeszközök az egyenleg kötelezettségeiben tükröződnek . A kötelezettség 2. és 3. részén kerül elszámolásra - a kötelezettségeket rövid és hosszú távon kell rendezni.
A társaság kötelezettségei más hitelezőkkel szemben (hosszú távon) a következők:
A társaság kötelezettségei más hitelezőkkel szemben (rövid távon) a következők:
Összefoglaljuk a fentieket. A mérleg eszközök és források gyűjteménye. A passzív a jobb oldalon található. Ez a szervezet rövid és hosszú távú finanszírozási forrásainak és kötelezettségvállalásainak összessége.
A kötelezettségek 3 részre oszlanak: IC, hosszú lejáratú és rövid lejáratú kötelezettségek. Minél magasabb a saját tőke arány, annál fenntarthatóbb a társaság. Hasonlóképpen, minél magasabb a felvett források mutatója és dinamikájának növekedése, annál inkább függ a hitelezőktől és más partnerektől.
A fő számviteli forma a mérleg, amelynek egységes formáját a Pénzügyminisztérium 66n. Számú rendelete hagyja jóvá. Vegye figyelembe, hogy a közszféra intézményei számára más jelentések is érvényesek: a Pénzügyminisztérium 33n. És 191n. A szervezet típusától függetlenül azonban a mérleg szerkezete gyakorlatilag ugyanaz, vagyis a formák tartalmazzák a mérleg eszközét és kötelezettségét.
Tükrözzük a mérlegmutatók szerkezetét (a mérleg eszközei és forrásai):
Ezt a mutatócsoportot a jelentési űrlapokra vonatkozóan határozták meg a Pénzügyminisztérium 66n. Számú rendelete szerint, amely szabályozza a kereskedelmi cégek és nem kereskedelmi szervezetek űrlapjait. Most nézzük részletesebben a mérlegmutatókat:
Ez az intézmény bármely tulajdona. Például készpénz, készletek, tárgyi eszközök, épületek, gépek és egyéb anyagi és pénzügyi értékek, amelyek közvetlenül a vállalathoz tartoznak.
A mérleg eszközében a vállalkozás keringő és nem keringő értékei vannak csoportosítva.
A jelentések készítésekor szem előtt kell tartani, hogy a mérleg szerinti eszköz az ingatlanok hasznos felhasználási feltételei, valamint forgalmuk (idő), azaz likviditásuk szerinti csoportosítása.
Mérleg formájában az értékeket likviditásuk mértéke szerint csoportosítják. Az elején a vállalkozás erőforrásait tüntetik fel, amelyek a legkevésbé likvidek, majd növekvő sorrendben. Más szóval, a mérlegvagyon a gazdasági erőforrások csoportosítása a fizetőeszközökbe való bejutásuk sebessége szerint.
Vegye figyelembe, hogy a leglikvidebb értékek természetesen a készpénz: készpénz és a társaság folyószámláin. A legkevésbé likvidek közé tartoznak az intézmény állóeszközei, az immateriális javak és a hosszú távú pénzügyi befektetések, amelyek nem gyorsan és veszteség nélkül realizálhatók.
A mérleg eszközében csoportosítva a beszámolási napra vonatkozó számviteli mutatók kerülnek bemutatásra. E számviteli mutatók elemzése lehetővé teszi számunkra, hogy következtetéseket vonjunk le a vállalkozás fizetőképességéről.
A kötelezettségek közé tartozik a szervezet minden olyan kötelezettsége, amelyet a beszámolási időszakban elfogadott, valamint az intézmény anyagi értékeinek és erőforrásainak kialakulásának forrásai. Más szóval, a mérleg kötelezettségei az eszközök csoportosítása a keletkezésük forrásai szerint, vagyis a kötelezettségek az anyagi javak, készpénz, immateriális javak keletkezésének forrásai.
A mérleg passzív részének fő besorolása a kötelezettségek tőkére és kötelezettségekre történő felosztása.
A tőke az alapítók által az tevékenységek végrehajtására, például ingatlanszerzésre, a hitelezőknek nyújtott garanciákra, tartalékalapok létrehozására elkülönített pénzeszközök. A tőke lehet tőke vagy kölcsön. A saját tőke azt a tőkét jelenti, amely a társaság alapítóihoz, alapítóihoz tartozik. A kölcsönvett tőke pedig külső szervezetektől és magánszemélyektől ideiglenes használatra kapott pénzeszköz.
A kötelezettségek a társaság tartozásai harmadik felekkel szemben, hogy megfeleljenek bizonyos pénzügyi vagy vagyoni követelményeknek. A kötelezettségeket viszont hosszú lejáratú (több mint 12 hónapos) és rövid lejáratú tartozásokra osztják, amelyeket 12 hónappal korábban kell teljesíteni.
