Nem működési bevétel a stat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. §-a szerint a társaság költségei, amelyek nem szerepelnek a stat. 249, de részt vett a vállalkozási nyereségadó adóalapjának kiszámításában. Ebben az esetben ugyanis azokat a bevételeket értjük, amelyek nem a cég munkacéljainak eredményeként, hanem véletlenszerűen keletkeztek, de ennek ellenére nyereséget termelnek, és jövedelemadó átutalást igényelnek. A statisztika 25 elemből álló részletes listát tartalmaz. 250. §-a szerint.
Vannak azonban kivételek, amikor a jövedelmet a jövedelemre utalják. Tehát a nyereségadó meghatározásakor nem kell figyelembe venni a betétek, előlegek, közvetítői ügyletekre szánt pénzeszközök összegét, kölcsönzött összegeket. A teljes zárt lista stat. 251 NK.
A beszámolási / eredménynyilatkozat elkészítésekor a könyvelőnek a nem működési bizonylatok összegét a fő értékesítési bevételektől elkülönítve kell felosztania. A speciálisan biztosított sorok a 02. lapon és annak mellékleteiben találhatók.
A könyvelésben az ilyen összegeket a számlán számolják el. 91, nem 90. Ugyanakkor bizonyos műveletek más számlákon keresztül is megjelennek, például a tárgyi eszközök ingyenes átvétele a számlán történik. 98. És a forma-2 Bukh kialakulása során. jelentés "Jelentés a fin. eredmények ”a 2320 (kamat), 2340 (egyéb bevétel) sorokba írható be a nem működési bevétel.
A nem működési költségek olyan költségek, amelyek a gazdasági megvalósíthatóság szempontjából indokoltak, és szükségszerűen elsődleges dokumentációval igazolódnak, és amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül az értékesítéshez/termeléshez. A nem működési jellegű ráfordítások szerkezete a stat.-ban megnevezett költségeket tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 265. cikke: a lista a fenti, nem működési bevételekkel ellentétben nyitott.
A stat. Az oroszországi adótörvény 265. 2. pontja szerint a nem működési költségek az aktuális időszakban felmerült veszteségek. Ezek mindenekelőtt olyan veszteségek, amelyek korábban kialakultak, de csak most derültek ki. Ezen túlmenően ezek a behajthatatlan követelések összegei; vészhelyzettel, leállással vagy természeti katasztrófával kapcsolatos körülményekből származó veszteségek; a hiány mértéke; a követelési jogok engedményezésére irányuló szerződések vásárlásakor felmerült veszteségek.
Az egyéb nem működési költségek a statisztikákban nem nevesítettek. Az oroszországi adótörvénykönyv 265. §-a szerint az iparűzési adó alapjának csökkentése során vállalt költségek indokoltak és megerősítettek. Ilyen például a szolgáltatási szerződés szerinti díjfizetés vagy a választottbírósági díj befizetett összege stb. Helytelen a banki szolgáltatásokat a szervezeti egység egyéb költségeihez rendelni, mivel a stat. A 265. cikk kifejezetten előírja az (1) bekezdés külön 15. albekezdését az ilyen költségek tükrözésére.
A nem működési költségekre vonatkozó tranzakciók kialakítása a könyvelésben a számla segítségével történik. 91 vegyes kiadások bejegyzésével. A számviteli részleteket a PBU 10/99 szabályozza, ami néha eltérésekhez vezet a számviteli és adóbevallások elkészítésében. A könyvelés időpontja a költségtételtől függ, például:
Az eredménynyilatkozat kitöltésekor az adatlapon a 02-es lap külön sora van kiemelve mellékletekkel. A 2-es űrlapon a 2350-es sorba kerül minden egyéb kiadás, a 2330-as sorban a kamat.
Jegyzet! Nem kell összetéveszteni a nem működési kiadásokat a közvetettekkel, ezek más kifejezések. A költségek ilyen fokozatossága a stat. 318.
Ha hibát talál, válasszon ki egy szövegrészt, és nyomja meg a gombot Ctrl + Enter.
A nyereségadóval történő adózás tárgya bruttó nyereségként kerül elszámolásra, amely az áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok értékesítéséből és a nem működési bevételekből származó nyereség összege, csökkentve a nem működési költségek összegével. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1. és 2. pontja).
Meg nem valósult Dox and Expense - ez doh és kiütés, macska fogadása. nem kapcsolódik közvetlenül a termékek előállításához és értékesítéséhez.
Megvalósítva. Doh. incl. magamba: pénzbírságok; szankciók és kapott büntetések. más szervezőktől; a jelentésben azonosított előző évek nyeresége. év; pozitív árfolyam-különbözet a külföldi műveleteknél. valuta; a korábban veszteségként leírt rossz követelésekből származó bevétel; nyereség a többletvagyon azonosításának eredményeként organiz. leltározáskor; számlák leírásából eredő nyereség, a macska lejárt elévülése stb.. Tehát könyveléstől függetlenül. Szervezeti szabályzatok irreális. A jövedelemadó kiszámításához szükséges bevételek tükröződnek a beszámolóban. időszak a macskában. ezek szerzett tények, de nem valósak. doh. tényeket nem lehet megszerezni.
Megvalósítva. hátrányok magába foglal: más szervezetek által fizetett pénzbírságok, bírságok és vagyonelkobzások; a jelentésben azonosított korábbi évek veszteségeiből. év; a lepusztult vállalkozások fenntartásából származó veszteségek; negatívok természetesen. külföldre vonatkozó tranzakciók különbségei valuta; követelések leírásából származó veszteségek, a kat. az elévülési idő lejárt, az adós leírási veszteségei lejártak. adósság. kötelezettségek elmulasztása következtében; hiány, pazarlás és sikkasztás miatti tartozások leírásából származó veszteségek; likvid és nem teljesen amortizált befektetett eszközök / alapok veszteségei.
Meg nem valósítani. hátrányok az adózónál a jelentésben/adóidőszakban elszenvedett nyereség, veszteség adóztatása céljából, kat. 2. pontját tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 265. cikke. (lízing (lízing) szerződés alapján átadott ingatlan fenntartási költségei; adósságkötelezettségek kamatai formájában jelentkező kiadások; saját értékpapír-kibocsátás megszervezésének költségei; negatív árfolyam-különbözet formájában jelentkező kiadások stb.)
A társasági adó alapja (NB) az adóköteles nyereség pénzbeli kifejeződése.
Így az NB jövedelemadó definíciója két műveleti blokkból áll - a bevétel- és a költségelszámolásból.
A bevételek és kiadások készpénzben kerülnek elszámolásra. Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó természetbeni bevételek, vagyoni értékű jogok (ideértve az árucsere ügyleteket is) az ügyleti ár alapján kerül elszámolásra. Az NB meghatározásakor az adóköteles eredmény felhalmozási elve alapján kerül megállapításra az adóidőszak kezdetétől Az adózási célú bevételek és ráfordítások csoportosítása az alábbiak szerint történik.
A bevételek közé tartozik: 1) az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) és a tulajdonjogok értékesítéséből származó bevétel - a saját termelésű és a korábban megszerzett áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel, ingatlan értékesítéséből származó bevétel. jogok; 2) nem működési bevétel - az értékesítésből származó bevételhez nem kapcsolódó egyéb bevétel (pozitív árfolyam-különbözet; kötbérek, bírságok; ingatlan bérbeadásából származó bevétel; előző évek, a beszámolási (adó)időszakban azonosított bevétel.)
A kiadások az adózónál felmerült indokolt és dokumentált költségként kerülnek elszámolásra.
A gyártási és forgalmazási költségek tartalmazzák:
a) anyagköltség, b) munkadíj, c) elhatárolt értékcsökkenés összege d) egyéb költség.
A termeléshez és értékesítéshez nem kapcsolódó, nem működési költségek magukban foglalják a termeléshez és értékesítéshez közvetlenül nem kapcsolódó tevékenységek ésszerű költségeit (negatív árfolyamkülönbségek; bírósági költségek és választottbírósági díjak; bírságok, büntetések; banki szolgáltatások költségei; pénzügyi tranzakciók költségei) határidős ügyletek eszközei stb.).
Az NB 0%-os adókulcsot alkalmazzák, amelyet az oktatási és gyógyászati tevékenységet folytató szervezetek határoznak meg Az NB-re az alábbi adókulcsok vonatkoznak, osztalék formájában kapott bevétel alapján: 0%, 9% és 15%. Az NB-nél, bizonyos típusú adósságkötelezettségekkel végzett műveletek alapján, a következő adókulcsok érvényesek: 15%, 9% és 0%, a Nemzeti Banknál pedig az értékesítésből vagy egyéb elidegenítésből származó bevétel (beleértve a visszaváltást is) alapján. ) az orosz szervezetek jegyzett tőkéjében való részesedésből, valamint orosz szervezetek részvényeiből az adókulcs 0%.
33. Jövedelemadózás szempontjából figyelembe vett kiadások: besorolás. és har-ka. A kiadások az adózónál felmerült (merült) indokolt és dokumentált költségként kerülnek elszámolásra. Az indoklás alatt. a költségek ekv. indokolt költségek, a macskák értékelését pénzben fejezik ki. Dokumentált kiadások alatt dokumentumokkal igazolt kiadásokat, alaki követelményeket kell érteni. az Orosz Föderáció jogszabályaival. Bármely költséget ráfordításként kell elszámolni, feltéve, hogy azok bevételszerzésre irányuló tevékenységek végzéséhez merültek fel. A ráfordítások jellegüktől, valamint a megvalósítás feltételeitől és a szervezet tevékenységi területeitől függően előállítással és értékesítéssel kapcsolatos kiadásokra, valamint nem működési költségekre oszlanak. Az előállítással és értékesítéssel kapcsolatos költségek magukban foglalják: 1) az áruk gyártásával (gyártásával), tárolásával és szállításával, munkavégzéssel, szolgáltatásnyújtással, áruk (építési beruházások, szolgáltatások, tulajdonjogok) vásárlásával és (vagy) értékesítésével kapcsolatos költségeket. 2) karbantartási és üzemeltetési, javítási és műszaki költségek. pénztárak és egyéb im-vák fenntartása, valamint jó állapotban tartása 3) kutatás-fejlesztési kiadások 4) kötelező kiadások. és önkéntes biztosítás 5) az előállítással és értékesítéssel kapcsolatos egyéb költségek. A felsorolt kiadások más szempontból a következőkre oszlanak: 1) dologi kiadások; 2) munkaerőköltségek; 3) az elhatárolt értékcsökkenés összege; 4) egyéb ráfordítások. A termeléshez és értékesítéshez nem kapcsolódó nem működési költségek szerkezete a megvalósítás ésszerű kiadásait tartalmazza. a termeléshez és (vagy) értékesítéshez közvetlenül nem kapcsolódó tevékenységek. Ilyen kiadások különösen: a lízingszerződés alapján átadott ingatlan fenntartási költségei; bármilyen típusú adósságkötelezettség %-os kiadása, árkibocsátás megszervezésének költségei. értékpapírok, ráfordítások negatív árfolyam-különbözet formájában, ami a név és a kárigények újraértékeléséből származott, a macskák költsége devizában van kifejezve, a ráfordítások neg. (poz.) külföld eladási (vételi) árfolyamának eltéréséből adódó különbözet. valuta a hivatalostól. tanfolyam Center. Az Orosz Föderáció Bankja; a hasznosításból kivont és főbb felszámolási költségek. Sze, beleértve a bontás, szétszerelés, a bontott imu-va eltávolításának, az altalaj védelmének és egyéb munkák költségeit, a karbantartás költségeit. konzervek. termelő létesítmények és létesítmények; bírósági költségek és választottbírósági illetékek; megfizetett pénzbírságok, kötbérek, kötbérek az adózó feltételeinek (kötelezettségeinek) megszegéséért; az eredményszemléletű adózók kétes tartozások tartalék képzésére fordított kiadásai, ill. T. A tárgyidőszakban azonosított veszteségek a következők formájában: 1) a tárgyidőszakban azonosított múltbeli adózási időszakok veszteségei; 2) azon követelések összegei, amelyek elévülési ideje lejárt; 3) házasságból származó veszteség; 4) veszteség 5) természeti katasztrófákból, tüzekből, balesetekből származó veszteségek.
Nem működési költségek figyelembe veszik a szervezet azon kiadásait, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül a termeléshez és értékesítéshez.
Két típusra oszthatók.
1. Folyó tevékenységből származó kiadások. Az ilyen kiadások felsorolását az Art. 1. pontja tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 265. cikke.
Ez például:
a bérelt ingatlan karbantartási költségei;
a kapott kölcsönök (hitelek), valamint a szervezet által kibocsátott értékpapírok (például váltó) kamatai;
valuta átértékelésből és devizaadósságból származó negatív árfolyam-különbözet;
negatív különbségek, amelyek az Oroszországi Bank hivatalos árfolyamától eltérő árfolyamon történő devizaeladásból vagy -vásárlásból erednek;
perköltségek (az ügy bírósági tárgyalásával kapcsolatos költségek). Ilyenek például az ügyvédek és más jogi segítséget nyújtó személyek (képviselők) szolgáltatásainak kifizetésének költségei;
szerződéses szankciók (elkobzás, bírság, kamat), amelyeket a szervezetnek fizetnie kell a szerződő feleknek;
a törölt gyártási rendelések, valamint a terméket nem adott gyártás költségei;
bizonyos feltételek teljesítése esetén az ügyfeleknek nyújtott kedvezmények vagy bónuszok;
tárgyi eszközök megőrzésével kapcsolatos kiadások;
banki szolgáltatások költségei;
egyéb kiadások, amelyek nem kapcsolódnak áruk előállításához és értékesítéséhez (építési munkák, szolgáltatások);
tárgyi eszközök felszámolásának költségei .
2. A nem működési költségeknek megfelelő veszteségek.
Ezeket az Art. 2. pontja tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 265. cikke.
Ezek különösen a következők:
a tárgyévben feltárt korábbi évek veszteségei;
belső termelési okok miatti leállásokból származó veszteségek;
a külső okok miatti leállásból származó veszteségek, amelyeket a tettes nem térített meg;
behajthatatlan követelések, amelyeket a tartalék nem fedez;
hiányok;
természeti katasztrófákból, tüzekből, balesetekből és egyéb vészhelyzetekből származó veszteségek.
a követelési jog engedményezési ügyletéből származó veszteségek.
Ez a lista nincs lezárva.
Azt mondhatjuk, hogy a nem működési kiadások közé tartozik minden olyan költség, amely csökkenti az adóköteles nyereséget, és nem szerepel az áruk (munkálatok, szolgáltatások) előállítási és értékesítési költségében.
A nem működési költségeket a 91. "Egyéb bevételek és ráfordítások" számlán, a 91-2. "Egyéb ráfordítások" alszámlán tartják nyilván.
A nem működési költségek az adóelszámolásban az alábbiak szerint jelennek meg:
|
Nem működési költségtípus |
A ráfordítások tükrözésének pillanata az adóelszámolásban |
|
Lízingelt ingatlan karbantartási költségei |
A költségek típusuktól függően: értékcsökkenés - havi; külső szervezetek munkáinak (szolgáltatásainak) költsége - a megkötött szerződések feltételei szerinti elszámolások napján vagy az elszámolás alapjául szolgáló dokumentumok adózóhoz történő benyújtásának napján, vagy az utolsó a beszámolási (adó-) időszak napja; |
|
Adósságkötelezettségek (kölcsönszerződések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok stb.) kamatai, amelyek futamideje egynél több |
A beszámolási időszak minden hónapjának utolsó napja vagy az adósság visszafizetésének napja. |
|
Nem működési költségek: részletek a könyvelőnek
|
Minden szervezetben vannak olyan bevételi és kiadási tételek, amelyek nem kapcsolódnak termelési vagy értékesítési tevékenységhez. Az ilyen elemek részletes listája, valamint elszámolásuk módja a cikkben található. Az Orosz Föderáció adótörvényének 265. cikke.
A nem működési költségek közé tartozik a pénzeszközök elköltése:
Nézzünk meg részletesebben néhány felsorolt csoportot.
A nem működési költségek közé tartozik a bérelt ingatlan fenntartási költsége. Ez a záradék azokra a szervezetekre vonatkozik, amelyek tevékenységei között szerepel a lízing. A megvalósítás időpontját az objektum tulajdonjogának átruházásakor határozzák meg, függetlenül attól, hogy a pénzeszközök mikor kerülnek jóváírásra a számlán. Ez vagy a hónap utolsó napja, vagy az a dátum, amikor a szerződéses feltételek szerint a fizetés esedékes. De ha a dokumentum egyenetlen ütemtervet jelez, akkor a szakértők véleménye eltér. Egyesek úgy vélik, hogy ebben az esetben a nem működési bevételeket és kiadásokat a fizetési ütemterv szerint kell elismerni, míg mások - a pénzeszközök átvételekor. Ezért kívánatos, hogy a szerződés figyelembe vegye a pénz egyenletes elosztását.
A nem működési jellegű ráfordítások összetétele a hitel típusától függetlenül minden költségtípust tartalmaz, de csak a tényleges forrásfelhasználásra felhalmozott összeg kerül elszámolásra. Csak a kibocsátásból befolyt összegeket számolják el bevételként. Ha ezt a paramétert módosítják, például felfelé, akkor nehéz kiszámítani a kiadások új összegét. Ezért ajánlatos a kibocsátáskor azonnal feltüntetni a kibocsátás feltételeit.
Az ingatlan értéke devizában is kifejezhető. Az átértékelés eredményeként ezek a számok változhatnak. Mi tudható be ebben az esetben a nem működési bevételeknek és kiadásoknak? A számítások a számviteli politikában meghatározott módszertől függően készülnek. Az új összegeket a tényleges költségek felmerülésének napján érvényes hivatalos árfolyamon számítják át rubelre. De a törvény nem írja elő, hogy mely értékeket lehet dollárban vagy euróban kifejezni. Ez lehet pénzügyi befektetés is.
A rövid lejáratú devizabefektetések elszámolásában a nem működési költségeket rubelben számolják át, a hosszú távúakat pedig, bár dollárban vagy euróban számolják el, ennek az összegnek a rubel megfelelője párhuzamosan jelenik meg. Ezért a BU-ban árfolyamkülönbségek nem keletkeznek. Adószámviteli szempontból az eszközök devizában történő adásvételekor az ügyletből származó pénzügyi eredmény, valamint az értékváltozás külön kerül kimutatásra.
A reálárfolyamnak a hivatalostól való eltérése miatt a nem működési költségek közé tartozik:
A költségek jóváírásának napja az ingatlan tulajdonjogának átruházásának napja.
Nem működési költségek tételenként külön-külön:
A valuta adásvételéből eredő árfolyam-különbözeteknél nem merülnek fel kérdések. Tekintsük részletesebben a kötvényekkel végzett műveleteket.
Ha az értékpapír bekerülési értéke a beszerzési áron kerül kiszámításra, akkor az értékesítésből származó bevétel megszerzésekor az adóalap az árfolyam-különbözet összegével csökken. Ha az OVGVZ felújítása során az értékpapírok értékét átértékelték, akkor az értékesítésből származó nyereséget a pozitív különbözeti egyenleg teljes összegével csökkentik. Ugyanilyen feltételek mellett az értékpapírok elidegenítéséből származó veszteséget csak a pozitív különbözet egyenlege erejéig fogadják el az adóalapból. Lehetőség van arra is, hogy az alapot csökkentsék a teljes egyenlegösszeggel, amely attól a pillanattól kezdve keletkezett, hogy a valuta beérkezett a szervezet számlájára, egészen a kötvények könyvelésre történő átvételéig. A kiigazítás a jegybank rendelkezésére bocsátandó részvényen, azok értékének arányában történik.
A IV. és V. sorozatú belföldi államkötvények figyelembevételével az adóköteles nyereséget csökkenti:
Az eladó és a vevő által elszámolt nem működési bevételek és kiadások a tartozás felek általi kiegyenlítésének időpontjában keletkeznek. Ha egy szervezet pénzforgalmi alapot használ, akkor az NU-céloknál a különbözetet nem veszik figyelembe, amikor a tranzakció összegét egyezményes mértékegységben fejezik ki.
A megállapodás értelmében a Romashka LLC 11,8 ezer dollárért adott el árut. A vevő a tulajdonjogot a szállításkor (február 1.) kapta meg. A fizetés február 6-án történt. Az áruk ára - 250 ezer rubel. A fizetés rubelben történik, az Orosz Föderáció Központi Bankja által a fizetés napján érvényes árfolyamon. Fontolja meg a két lehetőséget:
A mérlegben a nem működési költségek a következőket tartalmazzák:
A BU LLC "Romashka"-ban a következő bejegyzések jönnek létre:
| Összeg, ezer rubel | Művelet | ||
| DT | CT vizsgálat | ||
| február 1 | |||
| 62 | 90-1 | 339,84 | Értékesítésekből származó bevételek (11,8 USD x 28,8 RUB / USD) |
| 90-3 | 68 | 51,84 | A vevőtől felhalmozott áfa (1,8 USD x 28,80 RUB / USD) |
| 90-2 | 41 | 250 | Áruköltség leírása |
| február 6. – 1. lehetőség | |||
| 51 | 62 | 341,02 | Fizetési nyugta (11,8 USD * 28,9 RUB / USD) |
| 62 | 90-1 | 1,18 | Korrigált bevétel pozitív különbséggel [(28,9 RUR / USD - 28,8 RUR / USD) * 11,8 USD] |
| 90-3 | 68 | 1,8 | Korrigált áfa pozitív különbözethez [(28,9 RUR / USD - 28,8 RUR / USD) * 1,8 USD] |
| február 6. – 2. lehetőség | |||
| 51 | 62 | 338,66 | Fizetési nyugta (11,8 USD * 28,7 RUB / USD) |
| 62 | 90-1 | –1,18 | Korrigált bevétel negatív különbséggel [(28,7 RUB / USD - 28,8 RUB / USD) * 11,8 USD] |
| 90-3 | 68 | –1,8 | Korrigált áfa negatív különbség miatt [(28,7 RUR / USD - 28,8 RUR / USD) * 1,8 USD] |
| 91-2 | 68 | 1,8 | Az áfa-visszaigénylés tükrözi a negatív különbségeket |
Hogyan lehet fenntartani a nem működési bevételeket és kiadásokat NU-ban?
Az első esetben:
A második esetben:
A nem működési költségek közé tartozik a más országokból származó pénzeszközök eladásából és vásárlásából származó negatív pénzügyi eredmény. Az ilyen ügyleteket piaci árfolyamon hajtják végre. A számított dátum a nap:
A valuta tulajdonjogának átruházása a NU és a BU céljaira történő értékesítésének napján történik. A tranzakcióból származó bevétel a valuta eladásából származó pénzösszeg, piaci árfolyamon számítva. A költség az Orosz Föderáció Központi Bankjának hivatalos árfolyama szerint eladásra kínált valuta rubel-egyenértékének összege. Az egyéb nem működési költségek közé tartozik a bank működési jutaléka.
Július 1-jén 4000 USD exportbevétel érkezett a szervezet tranzitszámlájára. A szervezet utasította a bankot, hogy adja el ennek az összegnek a 10%-át. A művelet jutaléka 400 rubel.
Hivatalos dollárárfolyam:
| dátum | Művelet | Összeg, ezer USD | Jól | Különbség | Újraszámítás, ezer rubel | ||
| DT | CT vizsgálat | ||||||
| 01.07 | A bevétel devizában érkezett a számlára | 522 | 62 | 4 | 30 | hivatalos | 120 |
| 05.07 | A bevétel egy részét eladásra küldték | 57 | 522 | 0,4 | 31 | 12,4 | |
| A valuta eladásából származó pénzeszközök jóváírásra kerültek | 51 | 911 | 32,50 | Árfolyam | 13 | ||
| A valuta költsége leírásra került | 912 | 57 | 31 | hivatalos | 12,4 | ||
| Visszatartott díj | 76 | 51 | x | 0,4 | |||
| Elszámolt költségek | 912 | 76 | 0,4 | ||||
| A bevétel egy részét folyószámlára utalták | 521 | 522 | 3,6 | 31 | hivatalos | 111,6 | |
| Az átvétel napjától az eladás pillanatáig kialakult különbséget tükrözi | 522 | 911 | 4 | (31-30) | 4 | ||
| 31.07 | A számlán lévő pénzeszközök átértékeléséből származó különbözet | 521 | 911 | 3,6 | 31,5 | (31,5-31) | 1,8 |
| 31.07 | Leírva az egyenlegről árfolyam-különbözetben | 919-1 | 99 | 5,58 | |||
| 31.07 | Pénzügyi eredmény meghatározott | 200 | |||||
NU szempontjából a nem működési bevételek és kiadások a következőket tartalmazzák:
Hogyan jelennek meg a mérlegben az egyéb nem működési bevételek és ráfordítások? Az ilyen tételek szerinti tranzakciók elszámolása a 91-es számlán történik.
Először is tisztáznia kell magát a kifejezést. Kétes tartozásnak minősül minden olyan tartozás, amely az áruk, szolgáltatások értékesítését követően keletkezett, feltéve, hogy azt nem fizették vissza időben, záloggal, kezességvállalással, kezességgel nem biztosított.
Az adófizető költségei a hónap utolsó napján a nem működési költségek között szerepelnek, és az atomerőmű kiszámításakor figyelembe veszik. Kivételt képez a kamathátralék összege. Ha az adózó úgy döntött, hogy tartalékot képez, akkor minden leírás ennek az alapnak a terhére történik.
A tartalék összegét minden hónap végén a kintlévőség-leltár alapján határozzák meg, és az alábbi módok egyikével számítják ki:
A nem működési költségek olyan költségeket tartalmaznak, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül a termeléshez. Különösen az állóeszközök felszámolásának költségei, a WIP, beleértve az ezen tárgyak alulbecsült értékcsökkenését. OU-célra az állóeszközök leszerelése során megszerzett anyag- és egyéb vagyonköltség formájában megjelenő bevételt a bevételek közé kell számítani.
Az Adótörvényben előírt számítási alapelv, hogy a költségeket a felmerülésük időszakában, az ügylet feltételei szerint számolják el. Befektetett eszközök esetében ez azt jelenti, hogy a nem számított értékcsökkenés és a tárgyi maradványérték összege abban a hónapban kerül elszámolásra, amikor az értékesítés ténylegesen megtörtént.
A mérlegben szereplő KB-k tevékenységének felfüggesztésének rendjét a vezető külön rendeletben állapítja meg. A teljes gyártási ciklussal rendelkező tárgyak általában konzervre kerülnek. A berendezés átadása előtt karbantartási becslés készül. Ha egy szervezet olyan telket bérel, amelyen molyos tárgyak találhatók, akkor a fizetett bérleti díj nem felel meg az Art. 252 NK. Az ilyen költségeket nem lehet figyelembe venni az atomerőmű kiszámításakor.
Az állami illetékek és az ügyek bírósági elbírálásával járó egyéb díjak a nem működési költségek között szerepelnek. Ezek a költségek különösen azokat az összegeket foglalják magukban, amelyeket a szakértőknek, fordítóknak, tanúknak, a bizonyítékok vizsgálatában részt vevő szervezeteknek, ügyvédeknek, ügyvédeknek és az ügy elbírálásában részt vevő egyéb személyeknek kell fizetni.
Ha az ilyen összegek az OU-ban megjelennek, az eljárás jellegét helyesen kell meghatározni. Az ügyvédi költségek mindig csökkentik az NCE-t, függetlenül attól, hogy melyik fél nyeri meg az ügyet, feltéve, hogy az eljárás termelési kérdésekhez kapcsolódik. Az ügy felfüggesztése esetén a befizetett állami illetéket vissza kell téríteni.
A késztermékek kiadására vonatkozó megrendelések törlésével kapcsolatos költségek átvétele a vezető által jóváhagyott aktusok szerint történik, a közvetlen költségek keretén belül. Ebben az esetben figyelembe kell venni a termelés sajátosságait és a folyamat megszervezését.
Magának a megrendelésnek (szerződésnek) a kézhezvételét, a művelet során felmerült előállítási költségeket igazoló dokumentumok benyújtása kötelező. A szervezetnek szükségszerűen hivatalos felmentést kell kapnia a szerződő féltől. Ha a szerződés megszűnik, akkor ezt megfelelő jegyzőkönyvvel kell rögzíteni. A megrendelés megszűnésének tényét igazoló külön dokumentum jóváhagyása is szükséges. Mindezek a költségek a szervezet nem működési költségei közé tartoznak.
Ha a beszállítótól az IBE-vel átvett visszaküldött csomagolás költségét a készletek ára tartalmazza, akkor azok beszerzésének összköltsége a csomagolás költségével csökken. Ez utóbbit az esetleges használat vagy eladás ára határozza meg. A csomagolás visszaváltható edényzethez való hozzárendelését a készlet-szállítási szerződés írja elő.
Bármely kereskedelmi társaság tevékenységének a profitszerzésre kell irányulnia. Ez az üzletvitel egyik alapvető szabálya. Előfordulhat azonban, hogy bizonyos bevételek nem kapcsolódnak áruk, munkák vagy szolgáltatások közvetlen értékesítéséhez. A nem működési bevétel ilyen bevétel.
A nem működési bevétel, valamint az áruk, munkák vagy szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel képezi az adóalapot, különösen a jövedelemadó esetében. Vagyis jelen esetben nyugtákról van szó, amelyek egyrészt a szervezet erőfeszítése nélkül érkeztek meg, másrészt mégis gazdasági hasznot jelentenek, és ennek megfelelően adót kell fizetni őket.
Az Adótörvénykönyv 25. fejezete egyértelműen szabályozza, hogy a társaság mely bevételei kapcsolódnak nem működési bevételhez. Ilyenek például a más szervezetek jegyzett tőkéjében való részvételből származó osztalék, az adós által elismert vagy bírósági határozattal kiszabott bírságok összege, a folyószámlán lévő pénzeszközök egyenlegére a bank által nyújtott vagy felhalmozott kölcsönök kamatai. , pozitív árfolyamkülönbségek. A nem működési bevételek közé tartozik még az ingyenesen átvett vagyon, a beszámolási időszakban feltárt korábbi évek bevétele, a leltárfelesleg vagy a leltározás során talált vagyon, az elévülés miatt leírt kötelezettségek. A felsorolt nem működési jellegű bevételek leggyakrabban a cégek tevékenységében fordulnak elő, de ez messze nem a teljes lista. Összességében az adótörvény 250. cikkelye a szervezet bevételének 25 pontját mutatja be, amelyeket nem működőnek kell minősíteni.
A jövedelemadó-bevallásban a nem működési célú bevételt az értékesítésből származó fő bevételtől elkülönítve kell feltüntetni. Ehhez a 02-es lapon és mellékletei külön sorokat tartalmaznak, amelyeken a nem működési bevételek teljes összegét kell feltüntetni, valamint összetételében kiemelni az egyes bevételi fajtákat, a 2008-as jegyzéknek megfelelően. Az Orosz Föderáció adótörvényének fent említett 250. cikke.
A számvitelben a nem működési bevételek a legtöbb esetben a 91. „Egyéb bevételek” számla használatával, míg az alaptevékenységből származó bevételek a 90. számlára kerülnek. Ez azonban csak egy általános szabály, amitől természetesen vannak kivételek. Például a tárgyi eszközök térítésmentes átvételét a 98.2 „Ingyenes bevételek” számlán kell feltüntetni. Így a nem működési bevételek tükrözése a 91. számlán keresztül inkább "monetáris" jellegű bevételekre vonatkozik.
Végső soron a benyújtott számlákra vonatkozó számviteli adatok szerinti nem működési bevétel összegének korrelálnia kell a jövedelemadó-bevallás hasonló adataival. Ezt a pillanatot legalább két okból érdemes követni. Először is, a megfelelőséget (vagy annak hiányát) az adatkezelők ellenőrizhetik. Másodszor, ez egy nagyszerű módja annak, hogy önállóan ellenőrizze a bevételek elszámolásának és adóelszámolásának helyességét a szervezet egészében.
Ezzel kapcsolatban azonban meg kell említeni a szervezet bevételét, amely a számvitelben megjelenik (természetesen a saját külön sorrendjében), de nem növeli a jövedelemadó alapot. Az ilyen típusú bevételeket az adótörvény 251. cikke sorolja fel. Az ilyen bevételek listája nagyon lenyűgöző, de mindezeket a bevételeket egyetlen általános szabály egyesíti: nem képeznek gazdasági hasznot a vállalat számára, vagyis jelentésükben nem bevételek önmagukban, és mint eredményét nem veszik figyelembe a társasági adó kiszámításakor.
