Egységes adó az egyszerűsített adórendszer szerint- kifizetése bizonyos esetekben a kisvállalkozások adóterheinek csökkentését vonja maga után. Miben lehet és mit nem lehet megtakarítani az egyszerűsített adórendszer segítségével, hogyan kell kiszámítani az egyetlen adót és hogyan kell arról beszámolni, olvassa el cikkünket.
A szervezetek esetében az egyszerűsített adó helyettesíti az adófizetést, mint például (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11. Cikkének 2. pontja):
Ha az egyéni vállalkozó egyetlen adót fizet az egyszerűsített adózási rendszer alapján, akkor mentesül a következő adók alól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11. Cikkének 3. pontja):
A fenti kivételek mellett az egyszerűsítőknek fizetniük kell:
Általában 2017 -ben az összesített "biztosítási" tarifa 30%:
Néhány egyszerűsített személy számára azonban lehetőség van kedvezményes járulékfizetésre. 2017 -ben ez 20% - csak biztosítási díjakat fizetnek a GPT -ért (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikke (3) bekezdésének 2. pontja). A szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak joguk van egy ilyen tarifához, amelynek fő tevékenységi típusát az alpont tartalmazza. 5. cikk, 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikke, és amelynek jövedelme nem haladja meg a 79 millió rubelt. A tevékenység típusát akkor ismerik el a fő tevékenységnek, ha az ebből származó bevétel az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15 pontja szerint az összes jövedelem legalább 70% -át teszik ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikkének 6. pontja).
Az adóellenőrzés során az adóhatóságnak joga van olyan dokumentumokat kérni, amelyek megerősítik a csökkentett tarifa alkalmazásának jogát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 8.6. Pontja).
Ezek aránya a tevékenység fő típusától és a megfelelő szakmai kockázatosztálytól függően változik, és 0,2 és 8,5%között mozog. A fő tevékenységtípust évente megerősítik az FSS -ben egy kérelem és egy megerősítő tanúsítvány benyújtásával, amely alapján az FSS értesítést küld a tarifáról.
Ezenkívül az egyszerűsített személynek meg kell fizetnie azokat az adókat, amelyekért adóügynök, beleértve:
Az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó kiszámítási eljárása attól függ, hogy az egyszerűsített személy melyik adózási tárgyat választotta magának. Két ilyen objektum létezik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.14. Cikkének 1. pontja):
Ez a választás, valamint az egyszerűsített adórendszerre való áttérés önkéntes (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.14. Cikkének 2. pontja). Kivételt csak az egyszerű partnerségi megállapodás (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 55. fejezetében leírt jogviszony típusa) vagy a vagyonkezelés (a Polgári Törvénykönyv 53. fejezetében leírt jogviszony típusa) résztvevői biztosítanak. az Orosz Föderáció): csak egy tárgy megengedett számukra - „jövedelem mínusz költségek” (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.14. cikkének 3. pontja). Az adóztatás tárgyát csak január 1 -jétől lehet megváltoztatni, ha erről legkésőbb a tárgy megváltoztatását megelőző év végéig értesíti az adóhatóságot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.14. Cikkének 2. pontja).
Anyagunk segít eldönteni egy tárgy kiválasztását. .
Az objektummal a "jövedelem" adót a ténylegesen kapott jövedelem összege alapján kell megfizetni, megszorozva az 1-6% -os rátával (a 346.20. Cikk 1. pontja). A kedvezményes adókulcsot a regionális törvények határozzák meg, és nem lehet alacsonyabb 1% -nál (az újonnan regisztrált egyéni vállalkozók kivételével az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.20. Cikkének 4. pontja). Ha az Orosz Föderáció alkotó szervezetei nem adtak ki törvényeket, amelyek megváltoztatják az arányt, akkor az egységes adót a kód által megállapított maximális összeg - 6% - alapján kell kiszámítani.
Minden egyes beszámolási időszak végén az egyszerűsített adórendszer alapján előleget számítanak ki és fizetnek ki. A ténylegesen kapott jövedelem alapján kell figyelembe venni, az év elejétől a beszámolási időszak végéig (I. negyedév, hat hónap, 9 hónap) eredményszemléletben számítva, figyelembe véve a korábban kiszámított adóelőlegeket. A befizetett előlegeket levonják a következő beszámolási időszakok adóelőlegeinek összegének és az adóidőszak adóösszegének kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. Cikkének 5. pontja).
Az adó és az előlegek összege csökkenthető (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. Cikkének 3.1. Pontja):
Ezek a kifizetések legfeljebb a felére csökkenthetik az adót (előleget). Kivételt képeznek az egyéni vállalkozók, akik nem fizetnek magánszemélyeknek. Rögzített járulékok maguknak, az egyszerűsített adó teljes összegű csökkentésének tulajdoníthatók.
Ezenkívül lehetőség van az adó összegének csökkentésére (előleg) a teljes befizetett kereskedelmi adóra (az összeg korlátozása nélkül), ha az adózó tevékenységének típusa magában foglalja annak Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. cikke. De lehetséges az egyetlen adó (előleg) azon része csökkentése, amely arra a tevékenységtípusra vonatkozik, amelyért a kereskedelmi adót meg kell fizetni. Ezt említi az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. december 18-án kelt 03-11-09/78212 számú levele.
Ennek az adózási objektumnak a neve önmagáért beszél. Ebben az esetben az adót a kapott bevételek és a felmerült költségek közötti különbözetből kell fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18. Cikkének 2. pontja, a 346.21. Cikk 4. pontja).
A bevételek csökkentésére fordítható költségek listája szigorúan korlátozott. Csak azokat veheti figyelembe, amelyeket közvetlenül az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. Ebben az esetben a költségeknek meg kell felelniük az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke (érvényesség, okirati bizonyíték, kapcsolat a jövedelemtermelő tevékenységekkel). Néhányuk elismerésekor a jövedelemadóra vonatkozó szabályok érvényesek, nevezetesen az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 254., 255., 263-265. És 269. cikke.
A „jövedelem és költség” egyszerűsített adózásának általános mértéke 15%, azonban az Orosz Föderáció alkotó jogalanyainak törvényei szerint az adófizetők bizonyos kategóriái esetében 5% -ra csökkenthető (346.20. Cikk, 2. pont) az Orosz Föderáció adótörvényének). Ezenkívül az áfa -kedvezményeket az újonnan regisztrált egyéni vállalkozók és a Krím -félsziget adófizetői biztosítják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.20. Cikkének 3. és 4. pontja).
A "jövedelem" tárgyhoz hasonlóan a "jövedelem mínusz kiadások" céllal is előleget fizetnek - az első negyedév, hat hónap és 9 hónap eredményei alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. Cikkének 4. pontja).
Az év végén az „egyszerűsített személynek”, aki ezt az objektumot választotta, ki kell számítania a minimális adót a kapott jövedelem és az 1% -os kulcs szorzata alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18. Cikkének 6. pontja). Ezt akkor kell megfizetni, ha az éves adóösszeg kisebb a minimális összegnél, beleértve azt is, ha az év végén veszteség keletkezik
Ezt követően a befizetett minimális adó és az általános eljárásban kiszámított adó összege közötti különbözetet be lehet számítani a költségekbe, beleértve a továbbvihető veszteségek összegének növelését (az adótörvény 346.18. Cikkének 6. pontja). az Orosz Föderáció) (az Oroszországi Pénzügyminisztérium levelei 2011. 06. 20-án, 03-11-11 / 157. sz. és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. július 14-én kelt, ShS-37-3 / sz. [e -mail védett]).
Évente egyszer jelentést készítenek az egyszerűsített adózási rendszer szerinti egységes adóról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.23. Cikke):
Ugyanakkor az adót az év végén kell megfizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. Cikkének 7. pontja).
Ha az adózó elveszítette az egyszerűsített adórendszer használatának jogát, vagy abbahagyta azt a vállalkozási tevékenységet, amelyre az egyszerűsített adórendszert alkalmazták, a nyilatkozatot legkésőbb az egyszerűsített alkalmazás alkalmazásának megszűnését követő hónap 25. napjáig kell benyújtani. adórendszer (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2., 3. pontja, 346.23. cikke).
A beszámolási időszakok (I. negyedév, fél év, 9 hónap) eredményei szerint az egyszerűsített adózási rendszerről nem nyújtanak be jelentést - csak előleget kell fizetni. A kifizetésük határideje legkésőbb a lejárt jelentési időszakot követő első hónap 25. napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. Cikkének 7. pontja).
Az egyszerűsített adórendszer szerinti egyetlen adó kiszámítása függ az adózás kiválasztott tárgyától, a tevékenység típusától és a kedvezményes adókulcsok megállapítását célzó regionális jogszabályoktól. Az egyetlen adóbevallás benyújtásának határideje viszont attól függ, hogy az adózó szervezet, vagy egyéni vállalkozóként működik.
Az egyik legfontosabb pont, amely előbb -utóbb így vagy úgy lesz minden kezdő vállalkozó számára - milyen adózási rendszerrel kell dolgoznia. Ez fontos, mivel az adózási rendszer nemcsak azt határozza meg, hogy hogyan kell vezetnie a könyvelést, a bevallásokat és a jelentéstételt, hanem azt is, hogy mennyi adót és díjat szednek be a szervezettől. Azt kell mondanunk, hogy nem csak a fiatal üzletembereket zavarhatja az adórendszer kiválasztásának problémája. A munka során valamilyen okból szükség lehet az adórendszer megváltoztatására a piacon már régóta létező vállalkozások számára. Oroszországban két leggyakrabban alkalmazott adózási rendszer létezik a vállalkozások és szervezetek számára - általános és egyszerűsített. Most az egyszerűsített, vagy, ahogy a számviteli körökben is szokták nevezni, az „egyszerűsített” -ről fogunk beszélni.
Az egyszerűsített adózási rendszer, vagy tágabb értelemben az egyszerűsített adózási rendszer egy speciálisan kifejlesztett módszer a könyvelési nyilvántartások vezetésére, a jelentések benyújtására és az adók megfizetésére egy könnyű rendszer alapján. A törvény szerint a kis- és középvállalkozások körébe tartozó bármely szervezet és vállalkozás működhet az egyszerűsített adórendszer szerint. Az egyszerűsített adórendszer az egyéni vállalkozók kedvenc adórendszere.
Az egyszerűsített adórendszer rendkívül kényelmes a kis- és középvállalkozások számára. Mivel minden számviteli jelentés egyszerűsített változatban készül, nem kell könyvelőt tartaniuk a személyzetben, és kiszervezheti a könyvelést. Az "Egyszerűsített" lehetővé teszi, hogy akár három adót is lecseréljen egyre, és ugyanakkor lehetővé teszi az úgynevezett "" kiválasztását is.
Egyszerűen fogalmazva, a vállalkozás vezetésének joga van eldönteni, hogyan fizeti az adót: 6% a jövedelemből vagy 15% a jövedelemből, mínusz költségek. Sőt, évente egyszer, egy új naptári év előestéjén az adózás tárgya megváltoztatható.
Az STS másik vitathatatlan előnye, hogy évente csak egyszer tehet be nyilatkozatot. Az általános adórendszerrel ellentétben az egyszerűsített rendszer mentesíti a vállalkozásokat bizonyos adónemek alól. Például, ha korlátolt felelősségű társaságokról beszélünk, akkor előfordulhat, hogy nem fizetnek adót a szervezet mérlegében szereplő ingatlanok után, hozzáadottérték -adót, valamint társasági adót. Az egyéni vállalkozók, akik az „egyszerűsített adót” választották, magánszemélyek, nem kötelesek adót fizetni a vállalkozói tevékenységből származó jövedelem után, mentesek a munkában használt ingatlanok adója, valamint az áfa alól.
Fontos! Az LLC -k és az egyéni vállalkozók még az egyszerűsített adózási rendszer szerint is kötelesek személyi jövedelemadót (szja) fizetni a munkavállalók fizetése után. E kötelesség elhanyagolása vagy kijátszása elkerülhetetlenül büntető szankciókat von maga után.
Az oroszországi egyszerűsített adórendszer nagyon gyakori, talán azért, mert a törvény előírja, hogy bármely vállalkozás és szervezet használhatja azt, amely bizonyos művek és szolgáltatások listáját nyújtja a lakosság számára. Kivételek:
Meg kell jegyezni, hogy a törvény ezen részében időről időre változások következnek be, ezért javasoljuk, hogy rendszeresen ellenőrizze ezt a listát.
Még akkor is, ha a vállalkozás tevékenységei szerepelnek az egyszerűsített adózási rendszerben engedélyezett munkák listájában, tudnia kell, hogy ebben az esetben bizonyos korlátozások vannak. Vagyis ahhoz, hogy az adóhatóságok lehetővé tegyék az "egyszerűsített" rendszerre való áttérést, szükséges, hogy a vállalkozás belső összetevője megfeleljen bizonyos feltételeknek. Különösen:
FIGYELEM! A törvény szerint azok a szervezetek és vállalkozások, amelyek fiókteleppel és képviselettel rendelkeznek, ráadásul helyüktől függetlenül nem fognak tudni élni az egyszerűsített adórendszerre való áttéréssel.
A vállalkozóknak már a vállalkozás nyilvántartásba vételének eljárása során kötelesek meghatározni azt az adórendszert, amely szerint dolgozni kívánnak. Értesítést küldhet az egyszerűsített adózási rendszerhez a csomag többi részével együtt az állami regisztrációhoz, majd később - a fő dokumentumok adóhivatalhoz történő benyújtását követő 30 napon belül.
Ha ez nem történik meg, akkor a társaság automatikusan bekerül az általános adózási rendszerbe.
Néha előfordul, hogy a munka során az üzletemberek megértik, hogy az STS előnyösebb az STS -nél, és felmerül a kérdés: lehetséges -e megváltoztatni az adófizetési rendszert, és hogyan kell ezt megtenni? Igen, a vállalkozás működésének bármely időszakában át lehet váltani az „egyszerűsített rendszerre”. Egyszerűsége miatt ez az eljárás nem okozhat nehézségeket. Ehhez a vállalkozás vezetésének az egyszerűsített adórendszerre való áttérésről szóló értesítést kell benyújtania az adóhatósághoz a következő naptári év elejéig, de ezt legkésőbb a tárgyév december 31 -ig kell megtenni. A szabványos értesítési minta könnyen megtalálható a Szövetségi Adószolgálat honlapján.
Mielőtt eldöntené, hogy átáll -e az egyszerűsített adórendszerre, alaposan mérlegelje az előnyöket és hátrányokat. A tény az, hogy a nyilvánvaló előnyök ellenére az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatos munkának számos rejtett buktatója is van. A vállalati alkalmazottak számának és a nyereség összegének fent említett korlátozásai mellett az egyszerűsített adórendszeren való munkavégzés legfőbb hátránya a szervezetek mentessége az áfa megfizetése alól.
A nagyvállalkozások, amelyek általában az általános adózási rendszer szerint, tehát áfával működnek, megkövetelik partnereiktől a számlák kitöltését. Eközben a törvény szerint az egyszerűsített adórendszerért dolgozó vállalkozók nem írhatják ki ezeket a számlákat. Az egyszerűsített adórendszer másik hátránya, hogy a rajta való munkavégzéshez való jog elvesztése esetén, például a megengedett létszámkorlát túllépése vagy a nyereség túllépése miatt, visszatérhet a csak jövőre. Sőt, az átállás iránti kérelmet január 1 -jének előestéjén kell benyújtani.
Barátaim, ha az egyszerűsített adórendszer alkalmazási feltételei alá tartoznak, természetesen át kell váltania rá. A hátrányokat általában profik ellensúlyozzák. Jelenleg az STS a legkényelmesebb adórendszer, amelyet az állam kínál a magánvállalkozásoknak.
És végül: Az egyéni vállalkozóknak, akik először regisztráltak az egyszerűsített adórendszerben, joguk van, nevezetesen egy bizonyos időre, hogy ne fizessenek adót.
A kisvállalkozások fejlődésének elősegítése érdekében a jogszabály egyszerűsített adózási rendszert fogalmazott meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. Fejezete). A kedvezményes adózási rendszerek egyik típusához tartozik, amelyek jelentősen csökkenthetik a gazdálkodó szervezetre háruló adóterhet, és egyszerűsíthetik az adóbevallások elkészítésének és benyújtásának eljárását.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az egyszerűsített adórendszer 2019 -ben, a korábbi évekhez hasonlóan, kétféle objektumot tartalmaz:
Figyelem! Az objektum típusától függetlenül az adózóknak évente egyszer jelentést kell tenniük a Szövetségi Adószolgálati Felügyeletnek ezen rendszer használatával, és negyedévente előleget kell fizetniük az STS -ben.
Ha az adózó az USN rendszert választja a "Jövedelem" számítási céllal, akkor a kötelező kifizetés kiszámításához nyomon kell követnie a bankszámlára és a pénztárhoz kapott bevételeket, amelyek egy LLC vagy egyéni vállalkozó.
Ebben az esetben a szövetségi jogszabályok 6%-os adókulcsot határoznak meg. Az arányból az USN rendszer második neve 6 százalék.
A regionális hatóságok dönthetnek úgy, hogy csökkentik a területükön. A bevételi elszámolást egy speciális nyilvántartásban - a bevételek és költségek nyilvántartására szolgáló könyvben (KUDiR) - végzik, ahol csak a bevételi részt kell kitölteni.
Figyelem! 2019 -ben az egyéni vállalkozók és szervezetek számára ez a legegyszerűbb rendszer - jobb, ha akkor használják, ha a jövedelem aránya kicsi, vagy nem lehet dokumentálni őket.
Az USN bevételek mínusz költségek azt feltételezik, hogy a számítás alapja nem a teljes bevétel, hanem a ténylegesen kifizetett költségek csökkentése. Ne feledje azonban, hogy itt vannak korlátozások. Csak a vállalkozás költségeit lehet figyelembe venni, ha azokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének zárt listájában feltüntették. A költségeket csak akkor kell figyelembe venni, ha azokat ténylegesen kifizették.
A számításhoz 15% -os kulcsot használnak, ezért gyakran nevezik azt is 15% -os egyszerűsített adózási rendszernek. A régióknak ezenkívül joguk van csökkenteni határaikon belül annak érdekében, hogy ösztönözzék számukra a kiemelt tevékenységeket, és támogassák a kis szervezeteket és vállalkozókat.
Ebben a rendszerben az adót akkor is meg kell fizetni, ha a költségek meghaladják a kapott jövedelem összegét, és veszteség keletkezik. Ezt nevezik az STS jövedelmek minimális adójának, mínusz költségek.
A mutatók rögzítését a KUDiR végzi, ahol az egyszerűsített adózási rendszerrel ellentétben, az LLC és az egyéni vállalkozó esetében 6 százalék, nemcsak a bevételekkel kapcsolatos információkat kell kitöltenie, hanem a felmerült költségeket is.
Figyelem! az adófizetők számára ez biztosítja a legnagyobb adótehercsökkentést, ezért jövedelmezőbb. De racionális alkalmazni, ha a kiadások összege a bevétel 50-60% -a.
Az egyszerűsített adózási rendszer lehetőséget ad arra, hogy ne csak a vállalkozás pénzügyi eredményére kivetett adókulcsot csökkentsük, hanem bizonyos adójegyzék megfizetése alól is mentességet kapjunk.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóátruházás felváltja a következő adók kiszámítását és megfizetését:
Ezenkívül az egyszerűsített adórendszer bizonyos tevékenységei esetében csökkenthető a munkavállalók fizetéséhez fizetett járulékok összege.
Az egyéni vállalkozóknak és jogi személyeknek számítaniuk kell az egyszerűsített adórendszerre, és egyetlen adót kell fizetniük.
A 6% -os egyszerűsített adózási rendszer kifizetői számításakor csökkenthetik a ténylegesen befizetett járulékokból származó adó összegét, de legfeljebb 50% -kal.
Korábban az egyszerűsített adórendszert alkalmazó valamennyi jogi személynek lehetősége volt ingatlanadót nem fizetni. Jelenleg az objektum leltári értéke alapján számított adóalapról átmenet folyik olyan alapra, ahol az adót a kataszteri érték határozza meg.
Figyelem! Ha az adózó abban a régióban van bejegyezve, ahol az átállás már megtörtént, és a jogszabály meghatározza az adóalanyok listáját ezen entitáson, akkor az egyszerűsített adórendszer adózója köteles adót fizetni jogi személyek tulajdona.
Az egyéni vállalkozók és vállalatok számára 2019 -ben egyszerűsített adózási rendszer áll rendelkezésre, ha:
Ebből arra következtethetünk, hogy csak kisvállalkozások és vállalkozók használhatják.
Az egyszerűsített adózási rendszer 2019 -ben a más jogi személyek LLC -i számára nem áll rendelkezésre, ha:
A jogszabály több lehetőséget is kínál az egyszerűsített adórendszerre való áttérésre.
A gazdálkodó szervezetnek joga van benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz a dokumentumokat vagy. Ebben az esetben a regisztrációs igazolások kézhezvételekor azonnal értesítést kap az egyszerűsített adórendszer alkalmazásáról.
Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja az újonnan regisztrált alanyoknak, hogy a Szövetségi Adóügyi Felügyeletnél történt regisztrációjuktól számított 30 napon belül váltsanak egyszerűsített rendszerre.
Az adózási rendszert akkor is módosíthatja, ha cégek vagy egyéni vállalkozók dolgoznak egy bizonyos ideig.
Mindazonáltal szem előtt kell tartani, hogy az egyszerűsített adórendszerre való áttérés csak az év elején lehetséges. Ennek végrehajtásához be kell nyújtania egy kérelmet a különleges mód használatát megelőző év december 31 -ig, amelyben tükrözi az alkalmazhatósági kritériumoknak való megfelelést. Ezeket a számokat október 1 -jétől kell kiszámítani.
Figyelem! Az egyszerűsített adórendszer 2019 -es használatához a vállalat 2019 -es kilenc havi bevétele nem haladhatja meg a 120 millió rubelt.
A jelenlegi rendszerben nincs más változás az egyszerűsített adórendszeren.
A törvényi normák az adórendszer megváltoztatását is előírják az egyszerűsített adórendszer keretein belül.
Itt ugyanaz a szabály érvényes, mint amikor más adózási rendszerről váltanak. A „Jövedelem” lehetőség „Bevétel mínusz kiadások” értékre és visszaállításra csak az új év elejétől lehetséges. Ehhez a megállapított eljárásnak megfelelően december 31 -ig kérelmet kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálat felügyelőségéhez.
Mi az adó- vagy jelentési időszak, azt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg.
Az egyszerűsített adórendszer adóidőszaka naptári év. Ez idő alatt az egyszerűsített adórendszer szerint nyilatkozatot készítenek, amelyben véglegesen meghatározzák az év adó összegét. Az adóidőszak beszámolási időszakokat tartalmaz.
Ha az STS -ről OSNO -ra való áttérés történt a megállapított kritériumok túllépése esetén, akkor az adóidőszak ebben az esetben kevesebb lesz, mint egy év.
A nyilatkozatban szereplő adatok az év elejétől halmozottan csak egy adó időszakon belül jelennek meg.
Az egyszerűsített számviteli időszak szerint negyedévet, fél évet, kilenc hónapot kell figyelembe venni. Vagyis ez az az idő, amelyre az előlegeket számítják.
Az adót minden negyedévben előlegként kell átutalni a költségvetésbe, ezt követően, év végén pedig a fennmaradó összeget.
A pontos dátumokat, amikor fizetnie kell ezekért a részekért, az adótörvény határozza meg.
Azt mondja, hogy ezt a befejezett negyedévet követő hónap 25. napja előtt kell megtenni:
Figyelem! Ha a fizetési nap szabadnapra esik, akkor azt a szabadnapot követő első munkanapra helyezzük át.
Bizonyos határidők megsértése esetén a társaság vagy egyéni vállalkozó felelősségre vonható.
A vállalkozók számára az adók és jelentések száma attól függ, hogy alkalmazottak -e.
Egy munkavállaló nélküli egyéni vállalkozó a következő adókat fizeti:
A munkavállalókkal rendelkező egyéni vállalkozók kiegészítik ezt a listát:
A munkavállalók nélküli vállalkozóknak a következő jelentéseket kell benyújtaniuk:
A munkavállalókkal rendelkező egyéni vállalkozók számára a következők kerülnek hozzáadásra:
A társaságnak a következő adókat és illetékeket kell fizetnie:
A szervezetek az egyéni vállalkozókhoz képest mindig teljes jelentéskészletet nyújtanak be a különböző hatóságoknak:
Ha egy egyéni vállalkozó vagy egy vállalat az STS "Jövedelem mínusz kiadások" funkcióját használja, akkor, ha kis nyereséget vagy veszteséget kap, továbbra is kötelező adófizetést kell fizetnie. Ez egy minimális adó, amelyet a jövedelem összegének 1% -ában kell megfizetni.
Ezt csak a naptári év végén számítják ki. Miután kiszámította az év bevételeinek és kiadásainak összegét, és az adó összegét az egyszerűsített 15%-os adózási rendszer szerint határozta meg, ki kell számítani a minimális adót is.
Ha a kapott összeg kisebb, mint az általános szabályok szerint számított adó, akkor az utóbbit kell megfizetni. Ha a minimális adó magasabb, akkor meg kell fizetnie.
Nem kell többé levelet kitöltenie azzal a kéréssel, hogy a korábban kiküldött előlegek összegét egyenlítse ki minimális adóként. Az adóhivatal ezt a bejelentés kézhezvétele után maga fogja megtenni.
Azok a szervezetek és vállalkozók, akik munkaszerződést kötnek alkalmazottal, csökkenthetik a számított adót a járulékok összegével.
A csökkentés mértéke az alkalmazott rendszertől függ:
Figyelem! Ebben az esetben a járulékokat figyelembe veszik, egy adott negyedév folyamán utalják át, függetlenül attól, hogy milyen időszakra fizették őket.
A munkavállalók nélküli egyéni vállalkozók csökkenthetik az adót a befizetett járulékok összegével. Ezenkívül teljes mértékben figyelembe veszik őket.
Megengedett a biztosítási kifizetések összegének csökkentése és a jövedelem 1% -ának járuléka.
Az adó kiszámításakor az ugyanazon negyedévben befizetett járulékokat veszik figyelembe. Nem mindegy, hogy a kifizetés milyen időszakra történt.
Ezért a vállalkozónak lehetősége van arra, hogy a teljes összeget teljes egészében kifizesse, ebben a negyedévben csökkentse az adót, majd ne éljen ezzel a lehetőséggel, vagy ossza fel a járulékok összegét négy részre, fizesse be egyenlő részekben negyedévente, és távolítsa el méretük az adótól.
Kombinálhatja az egyszerűsített adózást az UTII -vel vagy a PSN -szel. De ezt csak akkor lehet megtenni, ha a jogszabályokban meghatározott tevékenységek valamelyikét bejegyzik egy extrabank vagy szabadalom adófizetőjeként.
Ugyanakkor a kettős adóztatásból adódó problémák elkerülése érdekében minden rendszer esetében külön nyilvántartást kell vezetni mind a bevételekről, mind a kiadásokról.
Ha az adózó bezár egy imputációt vagy szabadalmat, de nyitott az egyszerűsített adózási rendszere, akkor a korábban rájuk gyakorolt tevékenységeket egyetlen egyszerűsített adóval kell megadóztatni, amikor folytatják.
Az adótörvény több kritériumot határoz meg, amelyek elérése után a gazdálkodó szervezetnek már nincs joga egyszerűsíteni:
Ha legalább egy feltételt megsértenek, a vállalatnak OSNO -ra kell váltania. Ebben az esetben, a jogsértés és az átmenet pillanatában a cégnek követnie kell magát.
Ezt követően erről tájékoztatja az adóhatóságokat:
Az egyik legnépszerűbb adózási rendszer, különösen az egyéni vállalkozók körében, az egyszerűsített rendszer (egyszerűsített adórendszer vagy egyszerűsített adórendszer). Fő jellemzője, hogy a jövedelemadó, az áfa, az ingatlanadó helyett egyetlen adót kell fizetni helyettük. Ugyanakkor az adóteher kisebb, mint az OSNO -nál, és az egyéni vállalkozók és LLC -k elszámolása sokkal könnyebb, így önállóan vezethető.
Azok a szervezetek és vállalkozók, akik alkalmazni akarják az egyszerűsített adórendszert, két lehetőséget választhatnak az adók kiszámításához:
Az egyszerűsített verzió használata bizonyos korlátokkal rendelkezik, ezért először is meg kell értenie, hogy vállalkozása nem tartozik ezek hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 346.12. Cikk, 3. pont).
Szám:
Milyen típusú tevékenységekre és milyen szervezetek és egyéni vállalkozók nem alkalmazhatják ezt az adótípust:
2016. január 1 -jén hatályba léptek azok a módosítások, amelyek szerint a leírt feltételek teljesülése esetén a szervezeteknek joguk van az egyszerűsített adórendszert alkalmazni, ha rendelkeznek képviseleteikkel, az ágaknál minden változatlan maradt.
Jövedelem szerint:
Fontos! 2017. január 1 -jétől nő az egyszerűsített adórendszerre való áttérés küszöbértéke. 2016 végén a jövedelem nem haladhatja meg az 59 millió 805 ezer rubelt.
Az egyszerűsített rendszerre való áttérés a kérelem benyújtásával a következő feltételek szerint hajtható végre:
Az adózás típusának kiválasztásához meg kell értenie, hogy mi áll mögötte. Mindegyiket röviden leírjuk, részletesebben olvashat honlapunkon más cikkekben.
Az egyszerűsített rendszer kiszámításának eljárása ebben az esetben nagyon egyszerű; annak kiszámításához ki kell vennie az összes bevételt, és meg kell szoroznia az árfolyammal, ami 6%.
Példa
Tegyük fel, hogy 1 millió rubel bevételt kapott, majd a jövedelmet a következő rendszer szerint számítják ki:
Adó = jövedelem * 6%,
A mi esetünkben 1 000 000 * 6% = 60 000 rubel.
Felhívjuk figyelmét, hogy az STS „bevétel” alatti kiadásokat semmilyen módon nem veszik figyelembe. Ezért akkor kell használni, ha a költségeket nagyon nehéz megerősíteni, vagy a részarányuk nagyon kicsi. A 6% -os rendszert főként egyéni vállalkozók használják, akik munkavállalók nélkül dolgoznak, vagy kis létszámmal rendelkeznek; az egyszerű könyvelés miatt könyvelők nélkül is végezhet, és nem használ könyvelési kiszervezést.
Ez az adószámítási rendszer összetettebb, és nagy valószínűséggel nagyon nehéz lesz egy képzett könyvelő nélkül. Ennek a rendszernek a megfelelő alkalmazása azonban adókat takaríthat meg, és akkor kell alkalmazni, ha az LLC vagy egyéni vállalkozó meg tudja erősíteni a költségeket.
Figyelem!Úgy gondolják, hogy ez az egyszerűsített adórendszer 6% -nál jövedelmezőbb, ha a jövedelem legalább 50% -a.
Az adókulcs általában 15%, de a régiókban 5% -ra csökkenthető, és bizonyos típusú tevékenységek esetén. A kedvezményes adó részleteiről érdeklődjön adóhivatalánál.
Példa
Vegyünk továbbá 1 millió rubel éves jövedelmet, és vállaljunk 650 ezer rubel kiadást, és számítsuk ki az adókat 15%-os arányban.
Adó = (bevétel - ráfordítás) * kulcs (5-15%)
Esetünkben: (1 000 000 - 650 000) * 15% = 52 500
Mint látható ebben az esetben, az adó összege kisebb lesz, de a könyvelés sokkal nehezebb. Ugyanakkor nem minden költség az egyszerűsített adózási rendszer szerint jövedelem mínusz kiadás, amelyet figyelembe lehet venni az adó kiszámításakor, erről az adózásról bővebben a linkre kattintva olvashat.
Minimális adó és veszteség
A rendszer másik árnyalata a minimális adó. Ezt akkor kell kifizetni, ha a becsült adó kisebb, mint ez az összeg, vagy egyáltalán nem nulla, mértéke a bevétel összegének 1% -a, a felmerült költségek nélkül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 346.18. Cikk). Tehát, ha az általunk leírt példát vesszük, akkor a minimális adó 10 000 rubel lesz. (1 millió rubel * 1%), még akkor is, ha például 8000 rubelt számolt be a fizetésért. vagy 0 rubel.
Még akkor is, ha költségei megegyeznek a jövedelemmel, ami lényegében nulla alaphoz vezetne az adószámítás során, akkor is meg kell fizetnie ezt az 1%-ot. A jövedelem kiszámításakor nincs minimális adó. Ha az elmúlt adózási időszak eredményei alapján az adózó veszteséget szenvedett el, akkor ez az összeg a következő években a költségekbe beszámítható, és ennek megfelelően csökkenthető az adó összege.
Az egyszerűsítés egyik pozitív oldala, hogy az adó összege csökkenthető a FIU -nak átutalt biztosítási díjak összegével. Vannak azonban sajátosságok, mind az adók számítási rendszerének kiválasztásakor, mind a munkavállalók jelenlétében.
Mint tudják, a vállalkozó dolgozhat bérmunkások nélkül is, miközben csak a Nyugdíjpénztárnak fizet be kifizetést magának, amelyet a kormány minden évben megállapít. Tehát 2016 -ban értéke 23 153,33 (PFR és MHIF). Ez a befizetés lehetővé teszi az adó összegének teljes összegével (100%-kal) történő csökkentését. Így az egyéni vállalkozó egyáltalán nem is fizetheti ezt az adót.
Példa
Ivanov V.V. az elmúlt évben 220 000 rubelt keresett, és Petrov A.A. 500 000 rubelt kerestek, mindketten teljes mértékben kifizették a fenti kifizetést maguknak, ennek eredményeképpen az adókat számítják ki a következők szerint:
Ivanov esetében: adó = 220 000 * 6% = 13 200, mivel a nyugdíjalapba történő kifizetés összege nagyobb, mint a kapott érték, így a teljes adóérték nulla lesz.
Petrov esetében: adó = 500 000 * 6% = 30 000, levonjuk magunknak a befizetést, azt kapjuk, hogy a fizetendő adó összege 30 000 - 23 153, 33 = 6 846, 67 lesz.
Ez a helyzet egyaránt előfordulhat egy olyan szervezetnél, amely egyszerűen nem tud dolgozni munkavállalók nélkül, és egyéni vállalkozó esetében is. Ebben az esetben az adók csökkenthetők a munkavállalók kifizetéseinek összegével, de legfeljebb 50%-kal. Ebben az esetben teljes egészében kifizetik, de a csökkentéskor nem veszik figyelembe.
1. példa
Petrov 700 000 rubelt keresett, és a nyugdíjalaphoz folyósított kifizetések 18 000 rubelt tettek ki. Ebben az esetben a következőket kapjuk:
Adó = 700 000 * 6% = 42.000, mivel a nyugdíjalapba történő kifizetések összege nem haladja meg a kapott összeg 50% -át, így az STS teljesen csökkenthető. A fizetendő adó ebben az esetben 24 000 (42 000 - 18 000) lesz.
2. példa
Tegyük fel, hogy ugyanaz az Ivanov (vagy az "Ivanov és K" LLC) 700 000 -et keresett, míg a Nyugdíjpénztárban 60 000 rubelt fizetett az alkalmazottakért.
Adó = 700 000 * 6% = 42 000 rubel, míg az adók legfeljebb 50% -át csökkentheti, esetünkben ez 21 000, mint 21 ezer, azaz legfeljebb 50%. Ennek eredményeként a fizetendő adó 21 000 rubel (42 000 - 21 000) lesz.
Ebben az esetben a munkavállalók jelenléte vagy hiánya nem számít. Ugyanakkor nem magát az adót csökkentik, hanem - mint a fentiekben bemutatott példákban -, hanem az adóalapot. Azok. az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába történő kifizetések összege szerepel a kiadások összegében, és az adót az alkalmazandó mértékű különbözetből kell kiszámítani.
Példa
Tehát, ha Petrov 500 000 rubel összegű bevételt kapott, és a költségek a következők voltak: bérleti díj 20 000 rubel, fizetés 60 000, a nyugdíjalapba történő kifizetések az alkalmazottak számára 18 000 forintot tettek ki magának.
Fizetendő adó = (500 000 - 20 000 - 60 000 - 18 000 - 23 153,33) * 15% = 378 846,76 * 15% = 56 827.
Mint látható, a számítási elv némileg eltér.
Felhívjuk figyelmét, hogy ha az egyéni vállalkozó a jelentési időszakban több mint 300 ezer rubel jövedelmet kapott, akkor a többletösszeg további 1% -át fizetik a nyugdíjalapnak (PFR). Például, ha 400 000 rubel jövedelmet kapott, akkor további fizetést kell fizetnie (400 000 - 300 000) * 1% = 1000 rubel.
Fontos! A Pénzügyminisztérium 2015. december 7-én kelt levelében a 03-11-09 / 71357 szám alatt kifejtette, hogy ez a befizetés kötelező fix fizetéssel lesz egyenlő, így az STS is csökkenthető ezzel az összeggel. Ne keverje össze ezt az összeget a minimális adóval!
Ez az adónem a következő jelentést jelenti:
Ha a vállalkozó leállítja tevékenységét az egyszerűsített adórendszer alapján, akkor legkésőbb az azt követő hónap 25. napjáig be kell nyújtania az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallását.
Adók fizetése
Bár a jelentést évente egyszer nyújtják be, továbbra is folyamatosan nyilvántartást kell vezetnie, mert az egyszerűsített adórendszer szerinti kifizetések 4 részre oszlanak - ezek közül 3 előleg és kötelező, mint az év 4. végső kifizetése. Ugyanakkor, ha nem fizet előleget, vagy helyesen fizet, akkor bírsággal és büntetéssel terhelhetnek.
Az előlegek és az adók fizetési határideje a következő:
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során egy adót kell fizetnie. A vállalkozó az adókulcs két lehetősége közül választhat: 6% vagy 15%.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során egy adót kell fizetnie. A vállalkozó az adókulcs két lehetősége közül választhat: 6% vagy 15%. Ez a választás attól függ, hogy a két adótípus közül melyik lesz előnyösebb a cégének:
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásáról szóló értesítésben meg kell jelölni az adózás tárgyát. Mivel az adózás tárgyát csak a következő naptári év január 1 -jétől lehet megváltoztatni, alaposan meg kell fontolni az adózás tárgyának megválasztását.
Ha a költségek csekélyek (azaz kevés lesz a termelési költség), akkor nyereségesebb az adózás 1. lehetőségét választani, és 6% adót fizetni a jövedelem után. Ha költségei közel az összes jövedelem felét - jövedelmet, akkor jövedelmezőbb a "bevétel -kiadás" 15% -át felvenni. Ezt könnyű tisztázni, ha konkrét számadatokat vesznek fel az üzleti tevékenység költségeire és a várható nyereségre.
Az USN "jövedelem" és "jövedelem mínusz költségek" nevű LLC -jének könyvelnie kell. És az év végén adja át a könyvelést. Eddig az egyéni vállalkozók mentesek e kötelezettség alól.
A jelentések vagy bevallások elkészítéséhez, az adók kiszámításához vagy a számla elkészítéséhez nincs szüksége speciális ismeretekre és készségekre. A Kontur.Elba szolgáltatásban önállóan dolgozhat szakemberek vagy outsourcing nélkül. A szolgálatban nagyon könnyű dolgozni: a beszámolási időszakban (negyedév, év) töltse ki az elsődleges dokumentumokat - ezek alapján a szolgáltatás segít az adók kiszámításában és a jelentések elkészítésében.
