K + F - Kutatási és fejlesztési munka - A szervezet tevékenységeiben javasolják a kutatás és a munkákhoz kapcsolódó költségeket, amelyek célja egy új termék vagy technológia létrehozása. Az ilyen költségek többsége közötti különbség az, hogy néhány efemeralizmus legyen. A K + F végén egy vállalat nem képez véges terméket. A létrehozása csak a vizsgálatok eredményeinek alkalmazását biztosítja. Természetesen a kiadások számviteli és adóbevétele is sok árnyalatokat tartalmaz.
A kutatás, kísérleti és technológiai munka végrehajtásával kapcsolatos kiadások elszámolásának eljárása szabályozza a PBUS 17/02.
A K + F eredmények tényleges felhasználásának bizonyításának képessége az egyik legfontosabb követelmény, amikor elismeri az ilyen tanulmányok számviteli célú kiadásait. Ebből közvetve egy másik követelményt jelentene: a K + F eredményeit a jövőben kereskedelmi tevékenységek keretében a jövedelem kézhezvételére kell irányítani. Természetesen a szabványos állapot, mint az összes többi költségek tükrözésében: a kutatási és fejlesztési fejlesztési költségek összegét dokumentálni kell, és a munkát maga is megerősíti az elsődleges számviteli dokumentumok, például a beszállítóktól vagy előadóktól .
Mindezen követelmények teljesítése során a K + F költségeit a számla 08 "befektetések a nem forgóeszközökbe", a "K + F" szubakológiai "K + F" az ilyen számlák kölcsönzésével, mint 60 "beszállítókkal történő számításával vállalkozók ", 76" Számítások más partnerekkel "10" anyagok ", 70" számítás bérrel ", stb.
A kutatás teljesítése után a felhalmozott költségek összegét a Credit 08 számlákról írják le a számlázás számlájára 04 "Immateriális javak". Ezután a hónapot követő hónap első napjától kezdve, amelyben a K + F eredmények tényleges alkalmazása elkezdődött, a költségek megkezdődnek a kiadási számlák kiadásakor, amely szerint a szervezet a kiadások szokásos elszámolását eredményezi, hogy 20 "alaptermelés", 25 "védelmi kiadások" vagy 44 "értékesítési költségek". Az az időszak, a leírás a K + F kiadások határozza meg azt az időtartamot, amelyre a fejlesztés előnyei adatok feltételezik, és nem haladhatja meg az 5 évet. Így a Credit 04 számlák és az egyik költségszámlák terhelése (20, 25, 44) havi lesz. Ugyanakkor a havi debütáló összeg ugyanaz lehet - ha lineáris módon használhatja a K + F költségeit, vagy különbözik - ha a vállalat a számviteli politikákban biztosított, a mérlegelési mérlegelési módszer arányos a termékek mennyiségével .
Ha az elvégzett munka nem hozta meg a kívánt eredményt, azaz nem végzik el a költségeket a K + F számviteli és adóelszámolásának költségeinek (például a kutatás eredményének eredménye) \\ t A gyakorlati alkalmazás nem bizonyítható), akkor a végrehajtási fejlesztésekkel kapcsolatos szervezet költségeit másként ismerik el, és a 91 számon tükrözik.
A K + F kiadások adóbevételét a két lehetséges "nyereséges" adók - a szervezetek jövedelmére vonatkozó adózás szempontjából kell figyelembe venni az USN-re vonatkozó általános rendszerről szóló szervezetek jövedelmére.
Az első esetben az adótörvény 262. cikke az adóalapban szereplő költségek tükrözésének szabályozására irányul.
Elolvassa: A tudományos kutatási és kísérleti tervek költségeit felismerik a termékek, áruk, munkák, szolgáltatások új vagy javítása, az alkalmazott technológiák létrehozásának, gyártási és irányítási módszereinek új vagy javítása érdekében.
Érdekes módon, az adóbevallással ellentétben az adóelszámolás során a kutatási fejlemények költségeit el kell ismerni, függetlenül attól, hogy pozitív eredményt kaptak-e magatartásuk eredményeként, vagy sem. Ugyanakkor az adóalapban az összeg tükröződik a fejlesztés vagy a kutatás egyes szakaszai lezárásában, vagyis egyszerűen a munka eredményeinek elfogadási aktusainak aláírása után, ha a vállalat működik az elhatárolási módszer, vagy az ilyen kiadások kifizetésének időpontjában - az adóalapok meghatározásának készpénzben.
A K + F költségei magukban foglalhatják az állóeszközök (OS) és az immateriális javak (NMA), a munkavállalók díjait, a harmadik féltől származó szolgáltatások költségeit, az anyagi költségeket a K + F keretében. A kutatáshoz közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek az adóalapban is figyelembe vehetők a K + F kiadásokként a felmérésekben alkalmazott munkavállalók munkájának költségeinek 75% -án belül. A határértéket meghaladó költségek összegét az adóalapban is figyelembe lehet venni, de nem a tudományos fejlemények költségeinek, hanem más kiadásoknak is.
Van egy másik érdekes jellemzője a K + F kiadások adóbevételének. Ha a költségek megfelelnek a fent felsorolt \u200b\u200btípusú költségek, valamint válaszol a lista szerint a rendelet a kormány az Orosz Föderáció december 24, 2008 No. 988, ezek tükröződnek az adókulcs egy Az 1.5 növekvő együttható növelése. Ez vonatkozik a K + F végrehajtására vonatkozó minden típusú költségekre, kivéve azokat a más költséget, amelyek nem illeszkednek a bérérték 75% -át. Vagyis az e határértéket meghaladó költségek figyelembe veszik az adóalapban, anélkül, hogy növelnék az együtthatókat (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2013. április 1-jén, 2013. április 1-jén).
Érdemes megjegyezni, hogy az 1.5-es együttható használata a vállalat joga, és nem szigorúan rögzített kötelessége. És azok a cégek, amelyek kihasználták egy ilyen törvény van szükség, hogy a IFTS ugyanabban az időben, mint egy jelentést adó jelentést a kutatási és fejlesztési fejlesztés, amelynek költségeit elismerik a méret a tényleges költségek a növekvő együttható. A vezérlők, viszont joga van, hogy ellenőrizze a jelentés kinevezéséről vizsgálatnak való megfelelés megállapítható ráfordítások típusú munkát az elkészített listát, és a végeredmény az R & D lefolytatott általában.
Cikk 267,2 adótörvény lehetővé teszi, hogy az adófizetők jövedelem tartalékok a közelgő költségek a kutatási és fejlesztési fejlesztés. Az ilyen tartalék létrehozását a számviteli politikákban kell rögzíteni. A tartalék levonása nem haladhatja meg a jövedelem 3% -át a tudományos, tudományos és műszaki és innovációs tevékenységek támogatásának a 262. cikk (2) bekezdésének (2) bekezdésének (2) bekezdése értelmében Adószám.
A tartalék levonásának összegét más költségek tartalmazza az utolsó beszámolási időszakban. Lehetőség van a tartalék csak a tudományos kutatás költségeire, vagyis a költségek maguknak meg kell felelniük a fenti követelményeknek. Ha a K + F tényleges kiadásai a tervezett tartalékba kerültek, akkor a túllépés összegét figyelembe veszik, ha a fent leírt szokásos jövedelemadó kiszámításakor figyelembe veszik.
Az adótörvény 346. cikkének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének 2.3. Albekezdése alapján a K + F költségek számviteli az USN-15% adóalapban is. Néhány olyan rendelkezés, amely részletesen leírná az ilyen kiadások elismerésének eljárását egy egyszerűsített adó kiszámításánál, az adótörvény 26.2. Fejezete nem tartalmaz. Az ilyen költségek tükrözésével az egyszerűsítőknek ugyanazoknak az elveknek kell lenniük, amelyek a jövedelemadó kiszámításának részeként (a 2012. február 13-i Pénzügyminisztérium 1., 2012. február 13-11-06 / 2 / 23).
A K + F költségei elismerik az új vagy javító termék létrehozásának költségeit (munkálatok, szolgáltatások) alkalmazott technológiák, a termelés és a menedzsment szervezési módszerei (az Orosz Föderáció Adótörvény 262. cikkének 1. pontja). A (2) bekezdésben. 262 Az adótörvény az Orosz Föderáció most tartalmaz egy listát a ráfordításokat a K + F ráfordítások (nem volt ilyen lista). Magába foglalja:
Az állóeszközök és immateriális javak értékcsökkenési levonásai (kivéve az épületek és struktúrák kivételével) a K + F megvalósításához használt, az ilyen felhasználás teljes naptári hónapjaihoz (a 2. bekezdés 1. alpontja. 262 az Orosz Föderáció). Továbbá alkalmazó szervezetek nemlineáris az értékcsökkenési leírás szerint ezeket a tárgyakat, meg kell alkotnak külön alcsoportot részeként az értékcsökkenés csoport (záradék 13. 258. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció);
A K + F-ben résztvevő munkavállalók díjazása (2. alpontja. Az Orosz Föderáció adókódjának 262. cikkének 262. cikke). Csak a művészet által nyújtott kifizetések egy részét veszi figyelembe. Az Orosz Föderáció adókövetelményének 255. ábrán: a vámtarifaszámokban felhalmozódott összegek, alkalmi fizetések vagy szerződéskötések (1. o.), A munka és a munkakörülmények (3. pont), a munkavállalók munkaügyi nyugdíjainak felhalmozódó részét képező kötelező biztosítási megállapodások, valamint a munkavállalók javára szóló önkéntes biztosítási megállapodások (16. bekezdés szerinti állami nyugdíjbiztosítási megállapodások), a munkavállalók javára szóló, A szervezetállam (kivéve a vállalkozókat) munkájukat a megkötött polgári jogi megállapodások szerint (21. o.). Ha a K + F végrehajtásában részt vevő munkavállalók is vonzódnak az egyéb tevékenységek végrehajtásához, akkor a munkájuk kifizetését figyelembe veszik a tudományos kutatás elvégzésének időpontjában (a 362. \\ T Az Orosz Föderáció adókódja);
A K + F-vel kapcsolatos anyagköltségek (3. al. 2. cikk. Az Orosz Föderáció adókódjának 262. cikke). A művészetben található anyagköltségek listájából. Az Orosz Föderáció adókódjából 254, az ilyen költségek csak a SUB-ban meghatározottakra vonatkoznak. 1 - 3 és 5 p., 1. cikk, különösen a beszerzési költségek a nyersanyagok és anyagok, eszközök, készletek, laboratóriumi eszközök és munkaruhák, valamint tüzelőanyagok, víz, energia mindenféle;
A K + F-hez közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek, de az ilyen K + F-ben alkalmazott munkavállalók bérének 75 százaléka (4.
A K + F megállapodásokra vonatkozó munkák költsége az ilyen kutatás vagy fejlesztés ügyfél részére vonatkozik (az Orosz Föderáció adókódjának 262. cikke, 262. cikke);
A 67-FZ "Science és az Állami Tudományos és Műszaki Politika" Szövetségi törvénye által létrehozott tudományos, tudományos és technikai és innovációs tevékenységek támogatására vonatkozó pénzeszközök támogatásáról. Az Orosz Föderáció adókódjának 262. cikke). Az ilyen levonások összege nem haladhatja meg a végrehajtásból származó jövedelem 1,5% -át, a szakterületen összhangban meghatározott. Az Orosz Föderáció adókódjának 249., és a jelentéstételi (adó) időszak költségeit tartalmazza, amelyben előállították őket (az Orosz Föderáció adókódjának 262. cikke. Ha a tudományos, tudományos és műszaki és innovációs tevékenységek támogatására vonatkozó pénzeszközök levonása meghaladja az alfejezet által előírt korlátozást. 6 o. 2 cikk. Az Orosz Föderáció Adótörvény 262, akkor a jövedelemadó-bázis meghatározásának többletösszegét nem veszik figyelembe (az Orosz Föderáció Adókódja 270. cikk).
Meghatározott al. 1 - 5 o. 2 cikk. 262 Az adótörvény az Orosz Föderáció, a K + F kiadások 2012-től csökken az adóköteles eredményt a jelentés (adó) időszakban, ami befejezett tanulmányokat vagy fejlemények (egyedi munkafázisokat), és (vagy) felek aláírtak egy átvételi igazolás ( A 4. cikk 4. pontja. 262 NK RF). Ezenkívül a kiadások elismerésének eljárása nem foglalkozik a kapott eredményen. Emlékezzünk vissza, hogy 2012. január 1-jéig a K + F költségeinek elismerésére vonatkozó eljárás kiadásáról, amely pozitív eredményt adott, nem volt egységes vélemény a szabályozó testületekből (lásd a könyvelő új dokumentumait. Kiadás: 04/14 / 2010). Ezenkívül különbségek merültek fel, és a paradicsom miatt a paradicsomban. 2 p. 2 Art. Az Orosz Föderáció Adótörvény 262 (módosított, 2012. január 1-jéig), a K + F felhasználásának feltételei az áruk, a munka, a szolgáltatások nyújtásának előállítását vagy értékesítését. Most a viták nem merülnek fel ezekből a kérdésekből.
Meg kell jegyezni, hogy a K + F-hez közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek (az Orosz Föderáció adókódexének 262. cikke 262. cikke), ha a K + F a fejlesztés befejezésének időszakában is figyelembe lehet venni. Ezt az 5. bekezdés tartalmazza. 262 Adókód. Ez a norma azt jelzi, hogy az ilyen túlzott költségeket a kutatás vagy fejlesztés eredményeitől függetlenül elszámolják. Az Oroszország Pénzügyminisztériumának azonban elmagyarázta, hogy ezeket a költségeket az adózási célokra is figyelembe veszik, függetlenül a megfelelő K + F eredményétől (1.12.12.2011 No. 03-03-06 / 1/820).
A K + F kiadások adóbevételének jellemzői a művészetben vannak kialakítva. 332.1 NK RF.
A (11) bekezdésben. 262 Az Orosz Föderáció adókódja Átmeneti rendelkezéseket a kiadások felvételére csak az Orosz Föderáció kormánya által létrehozott lista kutatásával kapcsolatban rögzítik (a 2008.12.24. I 988. sz. Az 1,5-es együttható különleges sorrendben. A K + F átmenetek más költségeit nem állapítják meg.
E tekintetben az Oroszország Pénzügyminisztériuma a 08/17/17/2011 N 03-03-06 / 1/495. 2012. január 1-jén kell felismerni a korábban aktív módon, azaz az egész év során egyenletesen figyelembe kell venni. Lehetetlen, hogy lehetővé tegye a költségek fennmaradó részét a költségeknél. Azonban a költségek a K + F, megkezdődött január 1. előtt, 2012, de elkészült az ezen időpont után is figyelembe kell venni az új szabályok az időszakban megkezdődjön. Ez lehetséges, feltéve, hogy ezen kiadások adóbevétele, az adófizető az új szabályokhoz is vezet. Hasonló következtetést levélben szereplő, a Pénzügyminisztérium Oroszország 28.05.2012 számú 03-03-06 / 1/282.
A K + F rövidítést kutatási és fejlesztési és tervezési fejlesztésekként visszafejtik.
A koncepció magában foglalja az új technológiák megszerzésének és végrehajtásának teljes körét.
Az ügyfél jelenlététől vagy hiányától függően az ügyfél, a kutatás és a fejlesztés árucikkre és tőkére osztható.
A K + F tőke a vállalat hosszú távú céljainak végrehajtására szolgál. Nem jelentenek semmilyen szerződés vagy megállapodás megkötését.
Az Commodity K + F végrehajtásra kerül az Ügyfél kérésére a szerződő felek előkészítésével és aláírásával.
Ez a dokumentum saját megkülönböztető jellemzői vannak:
Ez a fajta költség a következő összetevőket tartalmazza:
A K + F kiadások könyvelése az Orosz Föderáció adókódexének számviteli rendelete és cikke alapján történik
Ugyanakkor a betéti számlák bizonyos feltételeknek megfelelnek:
Költségeket figyelembe véve az időszak a kiadások, függetlenül az idő a munka és a dátumot összegző és az eredmények elérésében meg, kivéve az esetek külön meghatározott adótörvény.
Abban az esetben, ha a K + F szabványos vállalat tevékenysége (a tudományos intézetekről, kutatóközpontokról, stb.) A 20. számú terhelési számlán végzett költségek lefolytatására szolgál.
Amikor a K + F a meglévő termelési vagy gyártott termékek technológiáinak javulása, a költségszámítás a 43. számú terhelési számlán tartható a késztermékek költségeinek részeként.
Kereskedelmi K + F költségeket veszik figyelembe az adósság 90.
Ha a kutatási vagy tervezési tevékenységek nem vezetett pozitív eredményekhez, akkor a költségek költségét a 08 vagy a 91. számú számlán végezhetjük.
A növekvő együttható használatának lehetőségének részletes magyarázata az Orosz Föderáció adókódjának 256. cikke.
Az indikátor 1,5, és használható a K + F kiadások elszámolásánál
A számviteli eljárás saját megkülönböztető jellemzői lesz:
A szervezet fejlesztésére költött a termék „A” 100.000 rubel, amelynek 70.000 rubelt ment a fizetést az alkalmazottak, 20.000 rubel - anyagok vizsgálati minták, 10.000 rubel - csillapító berendezések vizsgálati minták készültek. Mindezen kiadások leírása lehetséges a 08 "K + F végrehajtás" betétszámláján. Ugyanakkor a bejelentett költségek teljes összege: 100.000 * 1.5 \u003d 150.000 rubel.
Ha lehetetlen jelentést adni a cikkben végzett vagy meg nem felelésről szóló jelentésről, az Orosz Föderáció adókódja az Orosz Föderáció költségkódja:
Ebben az esetben összegük 100 000 rubel lesz.
A kemény verseny előtt, majdnem az egyetlen kiutat, amely lehetővé teszi a vállalat számára, hogy ne csak a felszínen maradjon, hanem minőségi szinten is elérje, ez lehet a termékek új vagy javítása. Azonban a tudományos kutatás és a kísérleti tervezés költsége nélkül ugyanakkor nem teszik meg. A szervezet fő tevékenysége a kutatási és fejlesztési munka megvalósítása. Megállapodtunk a K + F-nek, amely szerint már beérkezett. A végső számítást a folyó év augusztusában fogják előállítani. Megértem, hogy helyesen értem, hogy a K + F megvalósításához kapcsolódó költségek akár 12 hónapon belül is írhatók le, csak a munka elfogadásának törvényének aláírása után? Az eredményszemléletmódja szerint dolgozunk.
A szervezet fő tevékenysége a kutatási és fejlesztési munka megvalósítása. Megállapodtunk a K + F-nek, amely szerint már beérkezett. A végső számítást a folyó év augusztusában fogják előállítani. Megértem, hogy helyesen értem, hogy a K + F megvalósításához kapcsolódó költségek akár 12 hónapon belül is írhatók le, csak a munka elfogadásának törvényének aláírása után? Az eredményszemléletmódja szerint dolgozunk.
A (2) bekezdéssel összhangban. Az adótörvény 262. 262 -et az e tanulmányok vagy fejlemények (a munka bizonyos szakaszai befejezése) után adózási célokra kell elszámolni, és aláírják az elfogadási aktusok. Ez az arány azonban vonatkozik ügyfelek Ilyen munkák. Ezt közvetlenül a 4. bekezdésben kell mondani. 262 NK. Tehát a költségeit a jövedelem fogadására irányuló tevékenységek elvégzésének költségeinek kell tekinteni. És ezért a művészet (2) bekezdésében megállapított. 262 NK eljárás, amely szerint a költségek az egyéb költségekben szerepelnek a hónapot követő hónap első napjától számított egy éven belül, amely elkészült az ilyen kutatások (egyéni szakaszok), nem kellene alkalmazni. Az Ön esetében a termeléshez és a végrehajtással kapcsolatos költségeket a művészetben megállapított szabályok határozzák meg. Az adókód 318. Egyszerűen fogalmazva kell eljárnia, hogy a közvetlen vagy közvetett kiadások közé tartoznak a kiadások. És önállóan önállóan állapíthatja meg az áruk termelésével kapcsolatos közvetlen költségek listáját, a munka teljesítését, a szolgáltatások nyújtását (az NC 318. cikkének (1) bekezdését). A megfelelő döntést kell rögzíteni.
A közvetett költségek teljes egészében a jelenlegi jelentési (adó) időszak költségeivel kapcsolatban (318. cikk (2) bekezdés. 318 NK). Az viszont, a közvetlen költségek, olvassa el a kiadások a jelenlegi beszámolási (adó) időszakban, mint a termékek, építési beruházások, szolgáltatások realizálódik, az értéke, amelyhez figyelembe kell venni. Így a közvetlen költségek nem fogják felismerni az elfogadás és az átvitel aktusában végzett munkát.
Tavaly a vállalat szerződést kötött, amelynek tárgya kísérleti tervezési munka. Sajnos nem adtak pozitív eredményt, de még mindig meg kellett fizetnünk egy harmadik fél társaság munkáját, és az összeg sok 500 ezer rubel volt. Milyen megbízást kell tennie a szerződésben szenvedett költségek? Attól tartok, hogy az adóhatóságok bármilyen kis dolgokra fognak menni, és függetlenül attól, hogy mennyire komoly adóellátásgá vált számunkra.
Általában a K + F költségei, amelyek nem adtak pozitív eredményt, más költségekben szerepelnek. Azokat a hónap első napjától egyenként terheljük meg, amikor ezeket a munkát vagy a színpaduk befejezték. Ez a para. 3 p. 2 Art. 262 Adókód. Természetesen van egy elfogadási és átruházása az érintett munka.
Ugyanakkor két kivétel van ebből a szabályból. Az egyikük tudományos kutatásra vonatkozik, amelyeket a speciális gazdasági övezetek területén nyilvántartásba vettek és dolgoztak. Ebben az esetben a költségeket a jelentéstételi (adó) időszakban ismerik el, amelyben a tényleges költségek összegét hajtották végre. Ezen szabályokból visszavonulni, szükség van a K + F-re, amelyeket az Orosz Föderáció Kormányának rendelete által 2008. december 24-i N988. stb. A fejleményeket a ténylegesen felmerült költségek összegében terheljék az általuk történt időszakban. Csak egyidejűleg további 1,5 együtthatót használnak.
Ami a K + F kiadást illeti, amely nem adott pozitív eredményt, a következőket mondhatjuk: a jelenlegi művészeti kiadásban. 262 NK Ezen a fiókban van foglalás. E költségek felismerése, a jövedelemadó kiszámításakor szükséges, hogy előállították őket "az új vagy javuló technológiák létrehozása, új típusú nyersanyagok vagy anyagok létrehozása érdekében."
Sajnos, mi nem vagyunk lakosok a SEZ és a K + F által megrendelt minket az említett határozatban, amit már nem találtunk. Tehát az év során le kell írnia a tranzakcióra vonatkozó költségeket. Ez az, ami érdekel ezzel kapcsolatban: és ha felismerjük a munkát, mivel nem hoznak pozitív eredményt, nem azonnal elfogadásukat, de egy ideig? Így késleltünk a költségmegjelenítés pillanatát a jövedelemadó kiszámításakor?
A művészetben. A K + F kiadások leírására vonatkozó adótörvény 262. 262-je, amely nem adott pozitív eredményt, az alábbiak szerint. Ezek a költségek az e záradékban a ténylegesen kiadott módon egy éven belül akár egy éven belül is más költségekbe kerülnek; ". Ebből következik, hogy a tervezés és hasonlók költsége esetén. A sikerrel jelölt fejlemények, a K + F-ben való kevésbé sikeres beruházásokat a nyereség adóztatásában figyelembe kell venni az adott munka megfelelő elfogadását követő hónap 1. napjától.
Más szóval, művészet. 262 Az NK nem állapította meg a "szakmai" elismerésének költségeinek elszámolásának elszámolásának függvényét. Elfogadom ezt és a bíróságokat. Például, hogy meghatározzák Önt az Orosz Föderáció július 27, 2007 N 9050/07 mondta a következő. (2) bekezdés. 262 NK (a vitatott időszakban módosított) megállapította, hogy az elismerés érdekében a tudományos kutatásból származó nyereség adóztatása és (vagy), a kísérleti tervezési fejlesztéseket a hónap második napjától számított, A Bizottság cselekményének aláírása - A végzett munka fogadása (egyéni munkahelyek). A bíróság jelezte, hogy az elismerést a kutatási és fejlesztési munka, amely nem ad pozitív eredményt nem feltétlenül esik egybe a kezdete a számítás a megadott időszakban. Annak ellenére, hogy mivel az Orosz Föderáció elfogadta ezt a meghatározást, ahogy azt mondják, sok víz áramlott, azaz a művészetben. 262 NKS többször módosított módosításokat (például a terhelési költségek hároméves időtartama az évre csökkent), a Legfelsőbb Bírók megkötése releváns és most.
A Társaság által termelt tervezési fejlesztések pozitív eredményt hoztak. Azonban valamilyen oknál fogva a kézikönyv úgy döntött, hogy nem használja fel őket a gyártási folyamat optimalizálására vagy a vezetői szükségletekre. Hogyan kell ebben a K + F költségeket tükrözni a számvitelben?
Az eljárást tükröző K + F kiadások a számviteli szabályozza PBU 17/02 „elszámolása kiadások kutatás, kísérleti tervezési és technológiai munka”, amely jóváhagyta a rend a Pénzügyminisztérium Oroszország kelt november 19, 2002 N 115n.
De kezdjük azzal, hogy a 5. pontjának megfelelően az PBU 17/02 információt kiadások kutatás, kísérleti és technológiai munkák tükröződik számviteli, beruházások nem forgóeszközök.
A K + F végrehajtásával kapcsolatos tényleges költségekA 2000. október 31-i Oroszországi Finanszírozási Minisztérium rendje szerint 2000 N 94n, amely hajlamos, ferde. Útmutató az alkalmazás a számla terv (a továbbiakban: utasítás) tükröződnek a betéti számla 08 „Beruházások befektetett eszközök” alszámla 8/8 „Teljesítmény kutatási, kísérleti és technológiai munkát.” Felkérdőjelezi a költségeket, amelynek konkrét listáját a PBU 17/02 (9) bekezdése tartalmazza.
Az utasításoknak megfelelően a K + F költsége, amelynek eredményeit a szervezet termelési vagy kezelési igényeihez használják, figyelembe veszik a fiók 04 "immateriális javak" külön. 1. napjától az azt követő hónap, amelyben a tényleges alkalmazását a kapott eredmények végrehajtásának kutatások indultak, a termelés vagy a menedzsment a szervezet igényeinek, a költségek a K + F terhelik költségek közös tevékenységek. A leírás lineáris módon vagy arányos a termékek volumenével (munkák, szolgáltatások). Az a periódus, amely alatt a K + F költségeit figyelembe veszik, a Szervezet a helyzet 11. bekezdésével összhangban függetlenül határozza meg. Ugyanakkor meg kell ismételni azokat a fejlemények várható használatától, amelyek során a vállalat gazdasági előnyöket (jövedelem), de legfeljebb 5 év.
Ha a K + F nem adott pozitív eredményt, vagy a szervezet bármilyen okból úgy határozott, hogy nem használja azokat az üzleti életben, akkor a rendelkezések 7. pontjával kell rendelkezniük. Ez a norma ilyen helyzetekben előírja a K + F költségeit más jelentési időszakok elismeréséről. A 08-as számla, SubAccount 08-8, a számlavezetés 91 "egyéb bevételek és kiadások", SubAccount 91-2 "Más költségek".
Fontolja meg, hogy a költségeket más költségek részeként vegyék figyelembe, nem ismerhetők el a későbbi jelentési időszakokban (8. bekezdés a PBU 17/02).
Van egy kicsit összetettebb helyzetünk. Először még mindig használtuk a K + F eredményeket a termékek gyártásában. És csak akkor a gazdasági megfontolásokból úgy döntöttek, hogy legalább mindaddig, amíg a fejlesztési adatok nem vonatkoznak az üzleti tevékenységekben. Hogyan befolyásolja ezt a K + F kiadások elszámolását?
Mivel kezdetben a K + F eredményeit a termékek gyártásában használta fel, el kell kezdenie a szokásos tevékenységek tervezési munkájával kapcsolatban felmerült költségeket. A döntés időpontjában az üzleti tevékenységben már nem alkalmazható, a beszámolási időszak egyéb kiadásai szerepelnek a K + F költségeihez, amelyek nem kapcsolódnak a szokásos tevékenységekre vonatkozó költségekhez. Ez az, hogy a "maradványok" a számlavezetés terhére 91 "egyéb bevételek és költségek" a számlavezetéssel a 04 "immateriális javak". Ezek a magyarázatok a PBU 17/02 (15/02) bekezdésén alapulnak, valamint a számlák alkalmazásának utasításainak rendelkezései.
Megállapodtunk a külföldi társasággal folytatott kutatási és fejlesztési munkákról, amely előkészíti az előleg felsorolását. Ebben az esetben felmerül a különbségek összege?
A kérdésre adott válasz a szerződés feltételeitől függ.
Általában az adófizető jövedelme (kiadásai) elismert jövedelem (kiadások) összefoglaló különbség formájában. A. bekezdés szerint a művészet 11.1. 250 és pp. 5.1 Az 1. bekezdés. Az adókód 265, amennyiben azok a kötelezettségek és követelések összege, amelyeket a felek által a párt fogalmának megállapodása által létrehozott kurzus alapján számítanak ki. e. Az áruk (munkák, szolgáltatások) végrehajtása (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjogok, nem felel meg a rubel tényleges befogadott (fizetett) összegének.
A jövedelem és ráfordítások számviteli sorrendje az összeg összege formájában a cikk (7) bekezdése. 271 és a 9. bekezdés. Az adótörvény 272. Az Oroszország Finanszírozási Minisztériuma alapján a 2011. május 4. N 03-03-06 / 2/76. Ha a szerződéses árat a felek határozatlan egységekben határozzák meg a fizetés napjánAz összeg különbségek mutatkoznak csak azt a részét, az érték az áruk (munkálatok, szolgáltatások, tulajdonjog), ami kiderült, hogy nem fizetett, miután megkapta a az áruk tulajdonjoga, ingatlan jog, az eredmények a munka, és a szolgáltatásokat vesz igénybe. Ebben az esetben előzetes kifizetéssel az összegkülönbségek nem merülnek fel. Ha a szerződés szerint a feltételes egységek meghatározása a munka munkája időpontjában, Előrefizetéskor az összegek nyilvánvalóan felmerülnek.
Szervünk tudományos kutatásban és mindenféle fejleményben foglalkozik. E célból részt veszünk a releváns állami szerződések megkötésére vonatkozó versenyeken. Ez az, hogy pénzt kapunk a K + F-nek a költségvetésből. Jogunk van, hogy a HÉA-t a PP szerint kell alkalmazni. 16 p. 3 Art. Az adótörvény 149-ét ha a fejlesztések nem regisztrálnak a Netz-ben?
Az adókód nem ad pontos választ a kérdésre. A PP szerint. 16 p. 3 Art. Az adótörvény 149-ét A kutatási és fejlesztési munka végrehajtása a költségvetési alapok rovására nem tartozik a HÉA. Amint láthatja, ez a norma nem jelenti azt, hogy a fejlesztést kötelezővé kell tenni az összes orosz tudományos és műszaki információs központban.
Ugyanakkor az állami nyilvántartásba vételre és a nyílt kutatási és fejlesztési munka elszámolására vonatkozó rendelkezések 1.2. Állami nyilvántartásba vétel a felvételben. Tökéletes az Orosz Föderáció szervezetei, függetlenül azok szervezeti és jogi formáitól.
Úgy tűnik, hogy a PP használatához. 16 p. 3 Art. 149 NK Tájékoztatás A K + F az Ottitzban nem számít. Végtére is, először ez a feltétel nem terjeszti elő az adókódot, másrészt az állami nyilvántartásba vétel és a nyílt kutatási és fejlesztési munka elszámolása nem adózási jogszabályok. Ez azt jelenti, hogy az e dokumentum által létrehozott eljárás megsértése nem követeli meg a HÉA-ellátáshoz való jog megfosztásának alapját. Ezt a következtetést a választottbírósági gyakorlat megerősíti (lásd például a 2007. május 8. Moszkvai kerület FAS-jének állásfoglalását N KA-A40 / 3755-07).
A K + F eredménye az új technológiák létrehozása volt, aminek köszönhetően termékeink bővülnek. Ugyanakkor a K + F munka már befejeződött, és pozitív eredményt adtak. Azonban elkezdjük bemutatni őket a hat hónapnál korábban. Ez azt jelenti, hogy legalább fél év el kell felednünk az általunk felmerült technológiák költségeinek elszámolásáról?
A (2) bekezdésben. A 262 adótörvény kimondja, hogy a K + F költségek egyenletesen az egyéb ráfordítás számított egy éven belül az 1. nap a hónapot követő hónap, amely befejezte az ilyen kutatás (egyes szakaszait kutatás). Ebben a normában fennáll a foglalás: a költségek adózási célokra kerülnek elszámolásra, a termelés és a termelés és (vagy) az áruk végrehajtásában (vagy) az áruk végrehajtása során (teljesítmény, szolgáltatások). Azaz, a függőség a számviteli költségek-e a K + F eredmények a gyártás során felhasznált, vagy sem, amely az úgynevezett nyilvánvaló. Figyelem, Oroszország szövetségi adószolgálatának képviselői egy 2009. augusztus 18-án kelt levelében N 3-2-13 / [E-mail védett]
Ugyanakkor, a 2010. január 14-i Oroszországi Finanszírozási Minisztérium leveléből az N 03-02-07 / 1-13, ilyen "kapcsolat" egyszerűen figyelmen kívül hagyható, mert nincs .. . logika. A tisztviselők megjegyezték, hogy a termelés és a termelés és (vagy) az áruk végrehajtásában (vagy) az áruk végrehajtásában történő felhasználásának (vagy) alkalmazásának követelményei (a szolgáltatásnyújtás, a szolgáltatásnyújtás) olyan adófizetőket hoznak létre, amelyek költségei pozitív eredményt értek el A legrosszabb feltételek, mint az adófizetők, amelyek megfelelnek a költségeknek, nem adtak ilyen hatást. Ezért a Pénzügyminisztérium képviselői úgy vélik, hogy sokkal tisztességesebb lesz az "egységesíteni" a számviteli költségek eljárását, függetlenül attól, hogy pozitív eredményt adtak-e vagy sem. Véleményük szerint a K + F költségeit mindenképpen az ilyen fejlemények befejezésének hónapját követő hónap első napjától számított egy éven belül egyenletesen le kell írni. Az Oroszország Pénzügyminisztériumának képviselői és a 2011. június 1-jén kelt levelében N 03-03-06 / 4/58 igaza maradt az ő szójához.
Végül azt kapjuk, hogy elvben két lehetőség van a K + F kiadások elszámolására. Elkezdheti írni azokat a hónapot követő hónap első napjától, amikor az K + F befejeződött, vagy arra, hogy a fejlődésben kezdték a fejlődést.
A K + F megvalósításához szükséges műveletek, a PP normái alapján. 16. és 16.1. Bekezdés a művészet. Az adótörvény 149. cikke nem tartozik a HÉA. Ugyanakkor a Szerződés szerinti szerződést a tervezési fejlesztések tervezéséért HÉA terhelte számukra. Ez valamiféle hiba?
Nehéz megmondani, a hiba az, vagy sem. Az a tény, hogy az előnyöket a HÉA-tól való mentesség formájában való felhasználása ebben az esetben adófizető törvényÉs amelyből elutasíthatja. Az 5. bekezdés. 149. adótörvény megállapította, hogy az adózó, műveletek végrehajtása az áruk eladása (munkák, szolgáltatások) által előírt, 3. bekezdés ezt a cikket, joga van elhagyni a kibocsátás ilyen műveletek adózás alól. Ehhez meg kell megfelelő kérelmet nyújt be, hogy az ellenőrzés a helyén számviteli időben legkésőbb az 1. nap az adómegállapítási időszak, ahonnan meg kívánja tagadni, hogy exemplate vagy felfüggeszti a használatát. Az ilyen elutasítás csak az összes olyan művelet esetében lehetséges, amelyet az adófizető a (3) bekezdés egy vagy több alpontjában foglaltak el. 149 NK. Nem engedélyezett, hogy az ilyen műveletek mentesüljenek vagy nem mentesülnek az adóztatás alól, attól függően, hogy ki a releváns áruk vevői (szervei) vevője (munkák, szolgáltatások). Ráadásul menjen egy ilyen lépéshez, az adófizetőnek legalább egy évig el kell felednie a HÉA-ellátást.
Így, ha a Szerződés alapján a szerződő fél megtagadta a (3) bekezdésben előírt ellátások alkalmazását. 149 NK, akkor semmi meglepő, hogy bemutatta Önt HÉA-val fizetni. Végtére is, ilyen helyzetben a K + F végrehajtásának művelete az ÁFA adóztatásának hatálya alá tartozik az általános rendben. Ugyanakkor, akkor, hogy figyelembe véve a K + F teljesített, bizonyos feltételek mellett, hogy bemutasson egy "bejárati" adó levonására.
A művészet (2) bekezdése alapján. Az adótörvény 262-jét elkezdtük leírni a tervezési fejlesztés költségeit ezeknek a munkáknak a befejezése után és az elfogadási törvény aláírása után. A költségek egy része már figyelembe vette. Azonban most úgy döntenek, hogy gondoskodnak a találmány, amely a K + F, a szabadalom eredményévé vált. Hogyan befolyásolja ezt a megfelelő kiadások elszámolását?
Általában idején a végén a munka a K + F, a cég határozza meg, hogy az eredmények a kutatás jogi védelem alá tartoznak-e vagy sem, és hogy kizárólagos jogokat adnak ki az eredmények a szellemi aktivitást. A gyakorlatban azonban nem mindig az adófizetők sikerült ezt haladéktalanul és egyértelműen meghatározni. És ez nagyon fontos a K + F kiadások adóbevételének céljából. Végül is, ha az ilyen munka eredményei nem vonatkoznak jogi védelem alá, a költségeket a (2) bekezdés szabályai szerint írják le. 262 Adókód. Ez az, amit elvileg tett. E normák szerint a költségek egyenletesen lemerülnek a munka elfogadásának törvényét követő hónap 1. napjától. Egy másik megközelítésre van szükség a K + F költségeihez, amelyek eredményei a vállalat úgy döntött, hogy szabadalmaztatott. Ebben az esetben a költségszámítás az 5. bekezdésben előírt módon történik. 262 kód. E szabvány szerint, ha a vállalat kizárólagos jogokat kap a szellemi tevékenység eredményeihez a K + F költségeinek eredményeképpen, a (3) bekezdésben szerepel. 257 Kódex, ezeket a jogokat immateriális eszközként ismerik el. És viszont az értékcsökkenést a (2) és az 5. bekezdéssel összhangban kell alávetni. 258 kód.
Így visszatérsz az ügyébe, magabiztosan azt mondhatod, hogy ez teljesen A K + F költségeit az NMA kezdeti értékében kell tartalmaznia. Nem számít, hogy a már figyelembe vett költségek egy része a (2) bekezdés alapján. 262 Adókód. Csak a "tisztázott" vizsgálatra kell benyújtania a jövedelemadó számára. Ha rövid, akkor minden változás kell csökkenteni, hogy a költségeket meg kell helyreáll, de ugyanakkor tükrözi és kiadások formájában összegét elhatárolt értékcsökkenést a NMA objektumot.
Hallottam, hogy jövőre a K + F költségeit az adószámításban figyelembe kell venni néhány új szabályzaton. Ez igaz?
Elég jó. A törvény a június 7, 2011 N 132-FZ, a legtöbb rendelkezéseinek hatályba lépő január 1-jén, 2012, valóban hozott egy csomó új dolgot annak érdekében, hogy figyelembe vegyük az K + F kiadások. Ráadásul "profil" művészet. Az új kiadásban teljesen feltüntetett adótörvény 262.
A változások közül érdemes megjegyezni, hogy az adó kód jelenik meg egy listát a költségek a tudományos kutatás és (vagy) kísérleti tervezés fejlesztéseket. Ez magában foglalja különösen az OS és az NMA objektumok közötti értékcsökkenést, amelyet K + F elvégzésére használtak; A tudományos kutatásban részt vevő alkalmazottak díjazásának költségeinek összege; A PP számára biztosított anyagköltségek. 1 - 3 és 5 p. 1 evőkanál. 254 NK, közvetlenül kapcsolódik a K + F megvalósításához is. Ezek közé tartoznak a más "design" költségek, de csak a munkaerő-kifizetési költségek összegének legfeljebb 75% -ában. Továbbá a K + F kiadások költségei magukban foglalják az e tanulmányok végrehajtásának költségeit (az ügyfelek által működtetett adófizetőknek) és a tudományos, tudományos és technikai és innovációs tevékenységekre vonatkozó támogatási alapok kialakításának levonásait az összegben az értékesítésből származó bevételek legfeljebb 1,5 százaléka. Ezenkívül az N 132-FZ törvény megállapítja, hogy a K + F költségeket adózási célokra ismerik el, függetlenül a vonatkozó kutatások eredményétől függetlenül e tanulmányok vagy fejlemények (egyéni munkahelyek) és (vagy) a cselekmények (vagy) elfogadás. Általánosságban elmondható, hogy a jelentési időszakban le van írva, amely elvégezte az ilyen tanulmányokat vagy fejlesztéseket (egyéni munka).
A jelenlegi szabályok szerint, ha a K + F eredményeként az adófizető kivételes jogokat kap a szellemi tevékenység eredményeihez, azokat immateriális javakként ismerik el. Igaz, ha jelenleg a megfelelő költségeket az értékcsökkenési mechanizmuson keresztül kell le kell írni, akkor a következő év elejétől kezdve lehet kiválasztani a költségek elszámolásának eljárását: vagy az értékcsökkenési felhalmozódással, vagy figyelembe véve az egyéb ráfordításokat a termeléshez és a végrehajtáshoz két évig. A számviteli eljáráshoz választott adófizető az adóügyi célokra vonatkozó számviteli politikákban kerül rögzítésre.
A lefolytatott tanulmányokat és az új technológiai fejlesztések megteremtését tükrözni kell a számvitelben. Az adatrögzítési technika attól függ, hogy ki az előadóművész. A kutatásokat egy szakosodott cégtől vagy saját megvalósításra lehet rendelni. Ha egy harmadik féltől származó szervezet részt vesz a kutatási és fejlesztési munkákban (K + F), a kiadások kifizetésére a szolgáltatások fizetési formájában Ez a vállalat dokumentációs okokból áll - szerződést.
FONTOS! A K + F-vel végzett munkát végző szervezetet írásban kell díszíteni.
A vállalkozások közötti megállapodás a kutatás teljes körű ciklusára vagy a feladatok egy részét nagyszabású projekten belül lehet biztosítani. Ha a munka önmagunkban történik, akkor regisztrálnia kell a végrehajtott kutatási tevékenységeket az összes orosz információs központ adatbázisában. Az Oktatási és Tudományügyi Minisztérium által 2016. március 31-én jóváhagyott értesítések formái 341. Az elkezdett kutatási fejlesztésekről szóló jelentés szabályainak megsértésével bírságot szabhat ki.
A K + F "tudományos kutatás és fejlesztés-tervezési fejlesztés". Ezek célja egy új vagy továbbfejlesztett technológia, amely egy új típusú termék, amelynek fejlettebb jellemzői vannak. A K + F költségeket a termelés vagy a menedzsment funkciók szervezésére irányuló javított módszerek keresésére irányíthatja.
Az intézmény által a K + F-vel kapcsolatban felmerült költségek összetételét a művészet határozza meg. 262 NK RF:
JEGYZET! A javadalmazási költségek egy csoportjához a R & D régióban való visszaverődése akkor lehetséges, ha a személyzet elfoglalt dolgozik a kutatás és fejlesztés. E munkavállalók más feladatokhoz való vonzása esetén a különböző kiadásokra vonatkozó felhalmozott bevételek hozzárendelését az objektumokban töltött idő arányában hajtják végre.
A K + F tükrözésének további szabályozási dokumentuma a 2008. december 24-i kormányzati döntés. Ez biztosítja az egyéb költségekhez kapcsolódó tanulmányok és fejlesztések listáját. A listában jelenlévő vállalkozásokat a feladat tényleges befejezésének időszakában kell elszámolni. Ezeket a költségeket 1,5-es növekvő együtthatóval mutatjuk be. A kutatási intézkedések befejezése után a szervezetnek nemcsak a számviteli költségek megmutatja, hanem jelentést nyújthat be az általa lefolytatott Niódról.
A K + F-vel kapcsolatos elismerés, gondolkodás és terhelési költségek elismerését a PBU 17/02 jóváhagyta. Költségek felhalmozódnak 08 számlán. A vállalat által figyelembe veendő költségek esetében számos feltétel be kell tartani:
A 08 számlán lévő költségek összegének kialakulása után az értékelést 04 számlára továbbítják, és megjelenik az immateriális javak státusza. Ez csak akkor lehetséges, ha a szervezetnek jogi oka van arra, hogy saját eszközt vegyen figyelembe (ha egy szabadalom vagy tanúsítvány nem érkezett be, akkor a költségek K + F költségként jelennek meg). Új eszköz létrehozásakor a költségeket rendszeres értékcsökkenéssel írják le. Ennek hiányában jogok felismerni a fejlődésének eredményeit, költségek fokozatosan át honnan fiókok 04 számlákat. Az időtartam a költségek transzfer ára minden gazdálkodó egyedileg kerül megállapításra, és egységes szerkezetbe számviteli politikát.
TÁJÉKOZTATÁSKÉPPEN! Ha a K + F kiadások elismerésére vonatkozó kritériumok nem teljesülnek a költségek teljes mértékben teljesülnek, a költségeket a 91. számú forgalomban kell feltüntetni.
Az adószámításban a munka vége után a K + F kiadásokról szóló egykori terhelésről van szó. A számvitelben a kiadások elkezdődnek a K + F költségeire, ha a fejlett eszközről a jövőben a gazdasági előnyök megszerzésének jelei vannak:
Referencia! A különbség az adó számvitel számviteli K + F, hogy szabványok szerint az adótörvény az Orosz Föderáció, a költségek kutatási tevékenységet és fejlődést lehet ismerni, ha a kívánt eredményt nem sikerült.
Írja le a K + F megvalósításához közvetlenül kapcsolódó kiadásokat egy lineáris módszerrel vagy a gyártott termékek arányában történő leírással. Az értékcsökkenés figyelembe kell vennie az általános hasznos életet, de lehetetlen, hogy az időszakos időtartam meghaladja az 5 évet. Az értékcsökkenési levonások a hónap első napján alakulnak ki, amely a K + F költségek átadásának hónapját követi egy immateriális eszköz állapotához.
A számvitel külön gondolkodást jelent a K + F költségek számláiban. Az Analytics-t a kutatás típusai és a fejlődés típusai keretében végzik. Minden költség leltárolható. A költségellenőrzés megkezdése előtt az ellenőrzésnek érinti a K + F-vel kapcsolatos szerződéses dokumentációt (a megszerzett szerzett anyagforrások tekintetében, a nem pénzügyi eszközök megvásárlása a munkafolyamat biztosításához).
A K + F által végzett K + F különböző költségek elszámolásának tipikus levelezése az aktív 08-fiók részvételével jár. A vita során a Társaság által felmerült költségek. Az összes esemény vége és az eszköz teljes készenléte, amely a 08 számlán való ténylegesen kialakított értéket működtetve, a fiók 04 betétire történő átruházása.
A fejlesztés vagy kutatás folyamatában az ilyen szabványos rekordok felhasználhatók:
Ha a költségeket 08 számlán összegyűjtötték, akkor a fejlesztési termék készen áll, és a vállalatok termelési vagy irányítási rendszerében megvalósítható, a 08 számla jóváírásra kerül, és a 04-es fiókot a SubAccount "K + F eredmények" meghatározásakor terheljük meg. . Miután megkapta a szabadalmi vagy bizonyítékokat, az a fejlesztés eredményeként válik az immateriális eszköz és lefordítja a alszámla az eredménnyel a K + F az alszámla NMA 04 fiókot.
Ha a fejlesztők és a kutatók munkájának költsége nem vezetett a várt eredményekhez, akkor a hatás negatívnak tekinthető. A fejlesztési várakozásokkal összhangban nem realizált mennyiségeket a D91.2 - K08 vezetékek írják le.
