A pénzügyi kimutatások egy szervezet pénzügyi és vagyoni helyzetére vonatkozó általánosított információk, amelyek bemutatják gazdasági és pénzügyi tevékenységeinek eredményeit. A kimutatások számviteli adatok alapján készülnek.
A beszámoló tartalmazza a mérleg formájára, tartalmára, a vállalkozás eredménykimutatására, valamint egyéb beszámolókra, kérvényekre vonatkozó információkat. A pénzügyi kimutatások szekvenciálisan készülnek, nevezetesen: egyik jelentési időszakról a másikra. Ez általában egy hónap, negyedév vagy év. Vannak közbenső pénzügyi kimutatások is, amelyek elkészítését előre nem tervezett könyvvizsgálat vagy egyéb előre nem látható körülmény okozza.
A 2011 óta alkalmazott számviteli kimutatások összetétele:
Jóváhagyott pénzügyi kimutatások formái „A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról”.
Abban az esetben, ha az időszakokra bemutatott adatok a mutatókban nem konvergálnak, akkor azok kötelező korrekciója szükséges. Ez a jogszabályokban meghatározott szabályok szerint történik. A javított adatokat az általános pénzügyi kimutatásokhoz csatolt magyarázó megjegyzésben kell feltüntetni, és tartalmaznia kell azoknak a magyarázó okoknak a felsorolását, amelyek miatt a kezdeti adatok helyesbítésre kerültek.
A beszámoló jóváhagyása esetén lehetőség van egyes adatok módosítására, amelyekben torzítást, hiányosságot találtak. Ebben az esetben a kötelezettség és a mérleg eszköze, valamint az eredmény tételei között beszámítás szükséges.
Az önkormányzati (állami) szervezeteknek számviteli beszámolót kell benyújtaniuk azoknak a szerveknek, amelyek az állami vagyon kezelésére jogosultak. A költségvetési szervezeteknek mindenféle jelentést kell benyújtaniuk: havi, negyedéves és éves. A benyújtás feltételeit a felhatalmazott szerv jelzi.
Minden más szervezet köteles a pénzügyi kimutatásokat a megadott címekre egy példányban és főszabály szerint ingyenesen benyújtani. A szervezetek negyedéves jelentését a negyedév végét követő 30 naptári napon belül kell benyújtani. Az éves jelentéseket hosszabb időn keresztül kell benyújtani – az év végétől számított 90 napon belül.
Valamennyi szervezet beszámolókészítésének beszámolási éve a január 1-től december 31-ig tartó időszak. Az újonnan létrehozott vállalkozások esetében a beszámolási év a szervezet bejegyzésének napjától december 31-ig terjed.
A 2011.12.06-i 402-ФЗ számviteli törvény egyes szervezetek számára lehetővé teszi az egyszerűsített könyvelés fenntartását, valamint az egyszerűsített könyvelés bemutatását. Mi az az egyszerűsített számviteli (pénzügyi) beszámolás, aki egyszerűsített jelentési űrlapokat nyújt be, ebben a cikkben megvizsgáljuk.
Az egyszerűsített számvitel eltér a szokásos jelentéstételtől, elsősorban mennyiségben (a 402-FZ törvény 14. cikkének 1. pontja). A szokásos beszámoló szerkezete a mérlegen és a pénzügyi eredménykimutatáson kívül tartalmazza azok mellékleteit - cash flow kimutatásokat, saját tőke változás kimutatásokat, valamint egy magyarázó megjegyzést. Az egyszerűsített számviteli nyilvántartást benyújtóknak mindössze két nyomtatvány elég: a mérleg és a pénzügyi eredményről szóló beszámoló. Azoknak a szervezeteknek, amelyek elkülönített támogatásban részesültek, ki kell tölteniük az elkülönített felhasználásról szóló jelentést is.
Az egyszerűsített jelentéstételre jogosult szervezet normál űrlapokon is beszámolhat, ha ez a módszer kényelmesebb számára. Mindenesetre az egyszerűsített számviteli kimutatások benyújtására jogosultnak rögzítenie kell a számviteli politikában - ő a szokásos vagy egyszerűsített módszert alkalmazza.
A második különbség az egyszerűsített jelentéstétel és a hagyományos jelentéstétel között maguk a jelentési formák. Kisebb számú kitöltendő soruk van, és az összes mutató csoportonként összesítve jelenik meg, cikkenkénti részletezés nélkül.
Azok számára, akik egyszerűsített számviteli nyilvántartást nyújtanak be 2017-ben, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-án kelt, 66n számú (2015.04.06-án módosított) rendeletével jóváhagyott számviteli űrlapok állnak rendelkezésre. A végzés 5. számú melléklete az alábbi egyszerűsített könyvelési nyomtatványokat tartalmazza:
Az egyszerűsített könyvelést végző vállalkozás maga dönti el, hogy szükség van-e egyszerűsített pénzügyi kimutatások benyújtására, vagy teljes számviteli kimutatások benyújtására, mellékletekkel és magyarázatokkal, ha ez pénzügyi helyzetének megítélése szempontjából fontos (66n. számú végzés 6. pontja).
4. pontjában felsorolt szervezetek A 402-FZ törvény 6. cikke:
A 2017-ben egyszerűsített pénzügyi kimutatásokat benyújtó kisvállalkozások közé azok a vállalkozások tartoznak, amelyek tavalyi bevétele nem haladta meg a 2 milliárd rubelt, és az alkalmazottak átlagos száma legfeljebb 250 fő volt. A mikrovállalkozás benyújthat egyszerűsített pénzügyi kimutatásokat? Nyilván lehet, hiszen ők is a kisvállalkozási szektorban vannak, és a mikrovállalkozásokra vonatkozó kritériumok jóval a jelzett értékek alatt vannak.
A non-profit szervezetek (NPO) nem törekszenek profitra. Létrejönnek állami célok megvalósítására az oktatás, a kultúra, az orvostudomány területén, karitatív tevékenységre stb. Kiegészítő fizetős szolgáltatásokból csak akkor juthatnak bevételhez, ha ez nem ellentétes létrehozásuk fő céljával. Azt, hogy egy altiszt benyújthat-e egyszerűsített pénzügyi kimutatásokat, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma PZ-1/2015 tájékoztatójának 4. pontja jelzi. A nonprofit szervezetek a mérlegen és a pénzügyi eredményről szóló beszámolón túl az egyszerűsített adatszolgáltatás részeként beszámolót készítenek az elkülönített források felhasználásáról.
Egyúttal a Kbt. 5. pontja A 402-FZ törvény 6. cikke korlátozza az egyszerűsített pénzügyi kimutatások benyújtására jogosultak körét. Ez egyformán vonatkozik a szervezetek minden kategóriájára - "Bukhuprodzhantsy". Tehát az egyszerűsített könyvelés és beszámolás nem egyszerűsíthető:
Például egy zálogház benyújthat egyszerűsített pénzügyi kimutatásokat? Talán ha mikro-, kis- vagy középvállalkozásokra vonatkozik, mert a zálogházak egyszerűsített elszámolásának tilalma az Art. (5) bekezdésében. A 402-FZ törvény 6. cikke nem tartalmazza.
Minden szervezet köteles évente pénzügyi kimutatásokat készíteni, és benyújtani az IFTS-hez, valamint a Rosstat területi kirendeltségéhez (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikke (1) bekezdésének 5. albekezdése, 15. cikk 1. része, a 2011.12.06-i 402-FZ szövetségi törvény 18. cikkének 1. része). Ezen túlmenően, a szervezeteknek törvényben meghatározott esetekben időközi pénzügyi kimutatásokat kell készíteniük (például a biztosítóknak bizonyos feltételek mellett negyedéves kimutatásokat kell készíteniük (az 1992.11.27. 4015-1. sz. törvény 32.8 cikkének 8. pontja)) , valamint ha az időközi elszámolás elkészítésére vonatkozó határozatot a társaság vezetése elfogadta (a 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény 13. cikkének 4. és 5. része, 15. cikkének 4. része).
Általános szabály, hogy a pénzügyi kimutatások tartalmazzák a mérleget, a pénzügyi eredmények kimutatását és azok mellékleteit (a 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény 14. cikkének 1. része). Igaz, a lebonyolításra jogosult szervezetek csak mérleget és pénzügyi eredménykimutatást nyújthatnak be, és azt is egyszerűsített formában.
A pénzügyi kimutatások minden formáját (standard és egyszerűsített) a Pénzügyminisztérium 2010.07.02-i 66n számú rendelete hagyja jóvá.
A könyvelők az 1-es nyomtatványt mérlegnek, a 2-es űrlapot pedig pénzügyi eredménykimutatásnak nevezik. A helyzet az, hogy korábban a pénzügyi kimutatások formáinak, így a mérlegnek és a beszámolónak is nemcsak neve volt, hanem saját számozása is volt (2003. július 22-i PM 67n. rendelet). A 2-es nyomtatványt egyébként régebben nem pénzügyi eredménykimutatásnak, hanem eredménykimutatásnak hívták.
A mérleg információkat tartalmaz a szervezet eszközeiről és forrásairól. Ezenkívül a mérleg lehetővé teszi az eszközök / kötelezettségek növekedésének / csökkenésének dinamikáját.
Az 1-es nyomtatvány ingyenesen letölthető a ConsultantPlus rendszerből. Ugyanebben a rendszerben letöltheti az egyszerűsített űrlapot 1.
A pénzügyi eredménykimutatás a szervezethez befolyt bevételről és a felmerült kiadásokról, valamint a számviteli adatok szerinti pénzügyi eredményről (nyereség/veszteség) vonatkozó információkat tükröz.
A ConsultantPlus rendszeren keresztül letöltheti a 2-es űrlapot, szabványos és egyszerűsített formában is.
Itt van egy minta a töltelékről, valamint a szabványos (nem egyszerűsített) nyomtatványoknak megfelelő minta.
A helyszíni ellenőrzések tervébe való felvételre jelentkezők kiválasztásakor az adóhatóság áttanulmányozza a cég beszámolóját. Az 1. űrlapon például:
A 2-es nyomtatványt az adóhatóság általában a nyereségadó-bevallással vagy az egyszerűsített adózási rendszer szerinti bevallással hasonlítja össze. És például, ha a 2-es nyomtatványon feltüntetett jövedelem meghaladja az éves jövedelemadó-bevallásban szereplő jövedelmet, akkor az ellenőrök gyaníthatják, hogy a cég adózási szempontból alulbevallja a bevételét.
Anyagunkban a pénzügyi kimutatások 1. és 2. nyomtatványának mintáját láthatja. Elmondjuk Önnek ezeknek az űrlapoknak a célját, és példaként megmutatjuk, hogyan kell kiszámítani a nettó nyereséget a 2. űrlap mutatói alapján, és hol kell tükrözni e számítások eredményét az 1. űrlapon.
A pénzügyi kimutatások 1 2 nyomtatványai a fő beszámolási formák - ez a mérleg és a pénzügyi eredmények kimutatása. Egyetlen vállalat jelentési dokumentációja sem nélkülözheti őket.
Ezeket a nyomtatványokat más kísérő jelentések (tőkeáramlásokról, pénzáramlásokról stb.) egészítik ki. A bennük közölt információk magyarázzák és részletezik a számviteli nyilvántartások 1. és 2. űrlapján szereplő adatokat.
Az 1. és 2. nyomtatványok jelen vannak a számvitelben, bármilyen időszakra (hónap, negyedév, év) összeállítva. Például a 2018. I. negyedévi pénzügyi kimutatások minimális készletének (ha a társaság a tulajdonosok döntése alapján vagy egyéb okokból időközi elszámolást készít) feltétlenül mindkét formát tartalmaznia kell. Ugyanakkor egy ilyen jelentési készlet (ha szükséges) kiegészíthető részletes magyarázatokkal.Mindkét jelentésnek egységes formanyomtatványa van, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2010. július 2-án kelt 66n.
A mérleg egy táblázat, amely 2 részre oszlik:
A helyesen összeállított mérlegben az egyenlőség teljesül:
mérleg eszköztételei = mérleg kötelezettség tételei
Részletesebben, a pénzügyi kimutatások 1. űrlapjára vonatkozó egyenlőség így néz ki:
1. szakasz + 2. szakasz = 3. szakasz + 4. szakasz + 5. szakasz,
A mérleg (a pénzügyi kimutatások 1. nyomtatványa) segítségével:
A pénzügyi eredménykimutatás (2. nyomtatvány) egy táblázat, amely a társaság beszámolási időszakra vonatkozó teljesítménymutatóit tartalmazza. Lehetővé teszik számos fontos pénzügyi mutató kiszámítását (bruttó nyereség, adózás előtti eredmény, nettó nyereség stb.).
A 2. űrlap egyik jellemzője a főtábla összes sorának összekapcsolása. Segít felmérni a cég bevételeinek és kiadásainak a végső pénzügyi eredményre (nettó nyereségre) gyakorolt hatását.
Minden mutató a tárgyév beszámolási időszakára és az előző év azonos időszakára vonatkozik. Ez lehetővé teszi a pénzügyi eredménykimutatásban szereplő mutatók változásának dinamikájának nyomon követését.
Nézzünk egy példát arra, hogyan számítják ki a cég nettó nyereségét a 2. űrlap mutatói alapján.
Példa
A Park House LLC bevétele 2018 első negyedévében 3 456 128 rubelt tett ki. (ÁFA és jövedéki adó nélkül), a szolgáltatások költsége 1 377 809 rubel, adminisztratív költségek - 544 322 rubel.
A 2. űrlapon szereplő számadatok felhasználásával 2 mutatót számítunk ki:
A Park House LLC 2018-ban hitelt kapott, az első negyedévre felhalmozott kamat 230 000 RUB volt. Az egyéb bevételek és ráfordítások 998 343 RUB-t tettek ki. és 1 466 321 rubel.
Ezekkel a számokkal számítjuk ki a 2. űrlap alábbi mutatóit:
A nettó eredmény kiszámításához szükség van a beszámolási időszakra vonatkozó informatikai és informatikai változások (halasztott adó követelések és kötelezettségek) összegére is. A Park House LLC számviteli adatai szerint ezek 339 123 rubelt tettek ki. és 38 763 rubel. illetőleg.
Határozzuk meg a Park House LLC nettó nyereségét:
Nettó nyereség = Adózás előtti eredmény - Aktuális jövedelemadó - IT + IT = 836 019 rubel. - 167 204 rubel. - 339 123 dörzsölje. + 38 763 RUB = 368 455 rubel.
A számítás eredménye az 1. formanyomtatvány 3. szakaszának "Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)" sorába esik..
Hogyan néz ki a mintajelentési fiók – 1. és 2. űrlap – lásd alább.
A pénzügyi kimutatások formái a következők:
0710001 nyomtatvány - Mérleg;
0710002 nyomtatvány – Pénzügyi eredménykimutatás;
0710003 formanyomtatvány – Kimutatás a saját tőke változásairól;
0710004-es nyomtatvány – Pénzforgalmi kimutatás;
0710006 nyomtatvány – Nyilatkozat a pénzeszközök tervezett felhasználásáról (non-profit szervezetek számára.
Szintén a magyarázó megjegyzés a pénzügyi kimutatások formáihoz köthető, amelyekben az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010.07.02-i 66-n számú „A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról szóló rendeletével összhangban” ", a gazdasági társaságoknak jogukban áll önállóan meghatározni a mutatók specifikációját a fenti jelentési űrlapok cikkei szerint ... Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által javasolt űrlap OKUD kódja - 0710005.
A mérleg fő információforrásként szolgál a felhasználók széles köre számára. A mérleg szerint kiépül a pénzügyi tervezés, a pénzáramlások mozgásának ellenőrzése a kapott nyereségnek megfelelően, a pénzügyi-gazdasági tevékenységek elemzése.
A mérlegnek jellemeznie kell a szervezet pénzügyi helyzetét a fordulónapon.
A mérlegben az eszközöket és forrásokat a lejárat (lejárat) függvényében rövid és hosszú lejáratú felosztással kell bemutatni. Az eszközök és források rövid lejáratúként kerülnek bemutatásra, ha lejáratuk (lejárat) nem haladja meg a fordulónaptól számított 12 hónapot, illetve a működési ciklus időtartamát, ha az meghaladja a 12 hónapot. Minden egyéb eszköz és forrás befektetettként kerül bemutatásra (7.1., 7.2. ábra).
7.1. ábra. A mérleg eszközstruktúrája
|
7.2. ábra. Mérleg kötelezettség struktúra
Jövedelem kimutatás jellemeznie kell a szervezet tevékenységéhez kapcsolódó nyereség és veszteség mutatóit a jelentési időszakra vonatkozóan. Az eredménykimutatásban a bevételeket és ráfordításokat rendes és egyéb részre bontva kell kimutatni.
A pénzügyi eredménykimutatásban a számszerű mutatók kialakításának menetét a 7.3. ábra mutatja be.
Jelentés módosítása tőke - jelentési űrlap, amely információkat közöl az alaptőke, a tartaléktőke, a póttőke mozgásáról, valamint a szervezet eredménytartalékának (fedetlen veszteség) összegének változásáról és a részvényesektől visszavásárolt saját részvények százalékos arányában. . Ezen az űrlapon feltüntetik továbbá a számviteli politika változásaiból és a hibák javításából adódó módosításokat.
A saját tőke változás kimutatása 3 részből áll.
I. szakasz „Tőkemozgások”;
II. szakasz „A számviteli politika változásai miatti kiigazítások és a hibák javítása”;
III. szakasz „Nettó eszközök”.
Cash flow kimutatás információkat tartalmaz a vállalkozás pénzeszközeinek be- és kiáramlásáról, megjeleníti a pénzeszközökben egy bizonyos időszakban bekövetkezett változásokat. A jelentés információkat nyújt a vezetőknek és az elemzőknek a vállalkozás készpénz és pénzeszköz-egyenértékesek felhasználási és kölcsönvételi képességének felméréséhez. A cash flow-kimutatás alapján felmérik a cég pénzügyi rugalmasságát, azaz. a vállalat azon képessége, hogy jelentős mennyiségű készpénzt termeljen annak érdekében, hogy időben reagáljon az előre nem látható szükségletekre. 
7.3. ábra. A pénzügyi eredménykimutatás felépítése
Jelentés a pénzeszközök tervezett felhasználásáról- az éves pénzügyi kimutatások formája, amelyet minden olyan nonprofit szervezet készít, amely alapszabály szerinti tevékenységének finanszírozására forráshoz jut.
A célirányos felhasználásról szóló beszámoló tájékoztatást ad az elkülönített pénzeszközök beszámolási időszak eleji és végi egyenlegeiről, valamint azok beérkezésének forrásairól és felhasználási irányairól.
A pénzügyi kimutatások nyitva állnak a felhasználók számára - alapítók (résztvevők), befektetők, hitelintézetek, hitelezők, vevők, szállítók stb. A szervezetnek lehetőséget kell biztosítania a felhasználók számára a számviteli kimutatások megismerésére.
A szervezet köteles biztosítani az éves pénzügyi kimutatások benyújtását minden egyes alapítónak (résztvevőnek) az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott határidőn belül.
A szervezet köteles a pénzügyi kimutatásokat egy példányban (ingyenes) benyújtani az állami statisztikai testületnek és az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott egyéb címekre, az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott határidőn belül.
Az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetekben a szervezet a pénzügyi kimutatásokat a könyvvizsgálói jelentés utolsó részével együtt teszi közzé.
A pénzügyi kimutatások közzétételére legkésőbb a beszámolási évet követő év június 1-jéig kerül sor, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek.
A pénzügyi kimutatások benyújtásának időpontja egy szervezet esetében a postára adás vagy a tényleges besorolás napja.
Ha a beszámoló benyújtásának napja munkaszüneti napra esik, akkor a beszámoló benyújtásának időpontja az azt követő első munkanap.
Ellenőrző kérdések:
1. Adja meg a számvitel definícióját!
2. Milyen nyomtatványokat tartalmaznak a számviteli kimutatások?
3. Milyen időszakra vonatkoznak a számok a jelentésben?
4. Mi a pénzügyi kimutatások beszámolási időszaka?
5. Milyen adatokat kell tartalmaznia a pénzügyi kimutatások egyes alkotórészeinek?
6. Ismertesse az eszköz- és forrásegyenleg szerkezetét!
7. Hogyan keletkezik a nettó nyereség az eredménykimutatásban?
8. Nyitottak-e a pénzügyi kimutatások a befektetők és a hitelezők számára?
9. Legkésőbb melyik időpontig kell a pénzügyi kimutatások közzétételére sor kerülni?
10. Milyen számú a pénzügyi kimutatások benyújtásának dátuma?
