Az adók szerepének és funkcióinak kérdése mindig is volt, és továbbra is az akut tudományos ellentmondás tárgyát képezte. Az adók kizárólag fiskális funkciót, vagy a többfunkciós karakterben rejlő adókat? A kérdésre adott válaszok érvei, és a Poler's Rod.
Tehát, a funkciók olyan gazdasági kategória közzé kell tennie annak lényegét és belső tartalmát, valamint kifejezetten az állami kinevezését ebben a kategóriában. Az adó alapvető tulajdonságainak és belső tartalmának közzététele gazdasági kategóriaként, valamint az adózás nyilvános kinevezését az újraelosztó kapcsolatok alapjául szolgáló nyilvános kinevezést a közszféra megteremtésének folyamata során és a pénzügyi források mobilizálásának módjához az államnak.
A gazdasági környezetben még mindig nincs konszenzus az adófunkciók összetételéről és karbantartásáról. Meg kell jegyezni, hogy ez a probléma messze nem tudományos. Az adózás funkcionális biztonsága rendkívül fontos az alkalmazott szempontoknál. Meghatározza az építési adók sajátosságait, cselekvésük jellegét és a kérelemkörét, ezáltal az adópolitika középpontjában. Az adófunkciók problémájának meglévő megközelítései három csoportra oszthatók.
Egyes kutatók kizárólag az adók fiskális funkciójára vonatkoznak, különösen az I.V. Gorsky. Véleménye szerint van értelme, a belső cél, az adó logikai és történelmi meghajtása. Csak egy fiskális funkció az adók egész évszázados fejlődéséhez változatlan maradt. Ez önellátó, természetesen megtalálja saját reprodukcióját a gazdaság fejlődésében, és nem kell "szabályozni" ellensúlyt.
Más tudósok, például D.G. Áfonya, gb És a.n. Romanov, amely két függvény - fiskális és szabályozása, a magasan fejlett piaci kapcsolatok terén rejlik. Véleményük szerint a szabályozási funkció elválaszthatatlan a fiskális, szoros kapcsolatokban és kölcsönös függőségben, amely az ellentétek egységét képviseli. A belső egység azonban nem zárja ki az ellentmondások jelenlétét az egyes funkciók és köztük.
A tudósok harmadik csoportja, különösen A.V. Bryzhalin, v.g. Pansks, a véleményt a multifunkcionális megnyilvánulása a lényege adók ragasztva, azt hiszik, hogy csak a fiskális és szabályozási funkciói nem fedik le a teljes spektrumát adó kapcsolatok, beleértve ezek hatása mind a gazdaságok általános és az egyéni gazdasági szervezetek. E két funkció mellett legalább a vezérlő- és elosztási funkciókat is elosztják.
Természetesen a vélemények ilyen szórása nem véletlen. Ezt a "gonosz" (fisk) és "szabályozás, stimuláció stb.) Történelmileg kialakított különböző jövőképe határozza meg. Ezenkívül gyakran csak egy szabályozás (vagy úgynevezett gazdasági, eloszlás) fiskális funkciójával kapcsolatos figyelembevételeket a közzététel során a jelen funkció megnyilvánulásának különböző szegmensei határozzák meg. Ezek a szegmensek, amelyek bemutatják az eloszlási, stimulációs és kontroll folyamatok megnyilvánulását, lényegében hasonló funkciókat reprodukálnak, de alacsonyabb hierarchikus szinten, mintha az alárendeltségüket két fő funkcióra hangsúlyoznák.
Úgy tűnik, hogy az ilyen jellegű funkciók ilyen alárendeltségét másoknak nem lehet elősegíteni, az adópolitika elsőbbségi céljainak megfelelően meg kell változtatnia, amely elkerülhetetlenül különbözik az ország társadalmi-gazdasági fejlődésének különböző szakaszaiban. A következetesen alapvető lehet csak fiskális funkció. Az elméleti tanulmány szakaszában minden más funkció logikus, hogy paritásként fontolja meg. Ezért véleményünk szerint még mindig ésszerűbb figyelembe venni az adó megnyilvánulásának többfunkciós jellegét.
Az adózási funkciók sokféleségének megvédése, mindazonáltal lehetetlen, hogy ne vegye észre, hogy elegendő feltételrendszert észleljen az egész gamma megosztására az adózási tulajdonságok megnyilvánulásának különbségének megosztására. A dolog az, hogy az adók nem jelentenek egymástól függetlenül, ezek összefüggő és egymástól függetlenek, amelyek elválaszthatatlan egységet képviselnek. Ugyanakkor ez az egység nem zárja ki a kölcsönös és belső ellentmondásukat, az egyik funkció elsőbbségi végrehajtásának lehetőségét mások kárára, amely ismét azonosítja az egyes funkciók határozott függetlenségét, valamint az összes tanulmányának kilátásait sokféleség.
Látjuk az ábrán bemutatott négy adófunkció logikai elosztását.
Fiskális funkció (a Lat. A Fiscus egy állami kincstár) az adókulcs fő funkciója, amely az adózás alapvető célját tükrözi - a szervezetek és a polgárok jövedelmének adózásának visszavonása az állami költségvetés javára az állami költségvetés érdekében funkcionális feladatait. A fiskális funkció minden adórendszerben minden adórendszerben van jelen. Ő volt az egyetlen adózás a korai időszakokban, idővel, annak fontosságát nemcsak nem gyengítette, hanem továbbra is a fejlett piaci kapcsolatok feltételei is növekedni.
Ezenkívül az állam helyzetének megerősítése a gazdaságban, a szociális, a bűnüldözésben és más területeken a kormányzati kiadások objektív növekedéséhez vezet, és következésképpen a részvényeket a társadalmi termék adókkal újraelosztják. A méltányosság érdekében meg kell jegyezni, hogy bizonyos történelmi időközönként a fiskális funkció gyengült, de jelentős időtartam alatt elkerülhetetlenül befolyásolta erősödését.
Hagyományosan úgy vélik, hogy az összes többi adót többé-kevésbé származik a fiskális, és ez igaz. Azonban a sokszínűség a hatásait szabályozó, elosztó jellegű elérni hozzáértő épített és ellenőrzött adórendszer azt jelzi, hogy bár a fiskális funkció a legjelentősebb és nagymértékben meghatározzák mások, de ugyanakkor nem kivételes.
Elosztás (szociális) funkció Az adó társadalmi-gazdasági lényegét fejezi ki az elosztási kapcsolatok speciális eszközévé, számos társadalmi-gazdasági feladatot biztosít a piaci önszabályozáson kívül. E feladatok megoldásának eszköze, amely lehetővé teszi a szociális termék újraelosztását a lakosság különböző kategóriái között a társadalmi egyenlőtlenség csökkentése és a társadalmi stabilitás fenntartása érdekében az adók és az adórendszer, nevezetesen:
Az elosztási funkciót az adók egyedi digitáival is megvalósítják. A lakosság legkevésbé biztosított szegmensei a minimális adót fizethetik, vagy egyáltalán nem fizetik őket jogalapról, ugyanakkor az adó által okozott állam által finanszírozott (oktatás, egészségügy, szociális védelem) által finanszírozott szolgáltatások (oktatás, egészségügy, szociális védelem) A szervezetek és a biztonságosabb állampolgárok bevételei. Így az eloszlás (szociális) funkció nemcsak biztosítja az adóterhek tényleges értékének szabályozását a lakosság különböző rétegei jövedelmi szintje alapján, hanem lehetővé teszi, hogy kompenzálja az alacsony jövedelmet az állami transzferekkel és szolgáltatásokkal.
Vezérlő funkció Az adók az állami ellenőrzés biztosítása a szervezetek és a polgárok pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek, valamint a jövedelemforrások, legitimitásuk és kiadásai tekintetében. Ennek az ellenőrzésnek a lényege, hogy értékelje az adókötelezettségek és az adóbevételek méretének megfelelőségét, azaz Az adófizetőknek a feladataik adófizetők teljesítése.
Az állami ellenőrzés fontos tényező, amely megakadályozza az adóelkerülést és a gazdaság árnyékágazatának kialakulását. Ezenkívül ez a funkció hozzájárul az egyéb adófunkciók hatékonyságának javításához, elsősorban az adóbevételek összehasonlításához az állam pénzügyi szükségleteivel. E funkció révén biztosítják a pénzügyi áramlások ellenőrzését, meghatározzák a reformadó és a költségvetési rendszerek reformját.
Szabályozási funkció Ez abban nyilvánul meg, egy sor tevékenységet az adózás területén megerősítését célzó állami beavatkozás a gazdasági folyamatok (hogy megakadályozza a csökkenés vagy stimulálása a termelés növekedése, a tudományos és technológiai fejlődés, a szabályozás a kereslet és a kínálat, a kötet a jövedelem és megtakarítások a lakosság, a befektetés volumene). A nyilvános reprodukcióval kapcsolatos szabályozási funkció lényege, hogy az adózás révén nem csak makrogazdasági arányokra, hanem a gazdasági szervezetek viselkedésére, valamint a polgárok gazdasági magatartására is: a fogyasztásra, megtakarításokra, befektetésekre gyakorolt \u200b\u200bvágya. Ez a funkció nemcsak a hierarchikus alárendeltség gazdasági kapcsolatokat hajt végre (az állam az adófizető), hanem nagyrészt gazdasági kapcsolatok az adófizetők között.
A javasolt A.V. A három szubfunkció adók szabályozási függvényében történő elosztása: stimuláló, deestimuláló és reproduktív.
Simuláló alfunkció Az adófizetők és (vagy) tevékenységek célkategóriáira vonatkozó egyes fejlesztési ösztönzők adóztatása. Ezen kategóriák és tevékenységek adó-preferenciarendszerén keresztül valósul meg: preferenciális adózási rendszerek, alacsony adókulcsok, adókedvezmények és ünnepek, különböző mentességek, levonások stb. Az adófizetők célkategóriái, mint általában a kisvállalkozások, a jótékonysági alapítványok, a közszervezetek, a fogyatékossággal élő személyek vállalkozásai, stb. A célzott tevékenységeket az állam hagyományosan támogatja, leggyakrabban a mezőgazdaság, az oktatás, a tudomány, az egészségügyi ellátás , jótékonysági, vallási és oktatási tevékenységek.
Ugyanakkor nemcsak bizonyos vállalkozások és iparágak fejlesztését, hanem külön területeket is ösztönözni lehet, például az adózás kedvezményes eljárása (az úgynevezett offshore zónák eszközével). Ugyanakkor meg kell érteni, hogy az adózás ösztönző hatása korlátozott cselekvésű. Nem szabad túlbecsülni. Az adóelem határozottan befolyásolja az alanyok gazdasági viselkedését, de ez csak a motiváció egyik aspektusa, hogy ösztönözze a legjobb tevékenységüket. Az adó csak eltávolítja a megszerzett részét, így ha bármely vállalkozás vagy tevékenység típusa nem hihetetlen és hatástalan, akkor az adókedvezmények nem segítenek a fejlődésükben. Az ilyen helyzet egyértelműen nyomon követhető a mezőgazdaságunkban.
PrediMuling alfunkcióÉppen ellenkezőleg, a nemkívánatos gazdasági folyamatok kidolgozásának bizonyos akadályai adóztatása. Meg kell jegyezni, hogy az adók lényegében bármilyen termelés kialakítását teszik ki, de bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozó adókulcsok növelése, célszerűen korlátozhatjuk terjesztését, például a szerencsejáték-üzletet. A nemkívánatos termékek (alkohol, dohány) bizonyos mértékig megnövekedett jövedéki adók törölhetik ajánlatukat.
Az ilyen szufhatás szelektív értékét azonban nem szabad eltúlozni, mivel ezt az esetben ösztönözni fogja a nemkívánatos termékek vagy szolgáltatások fejlesztésének ösztönzésével ebben az esetben. A változatok nem korlátlanak adókulcsok: A kereslet megtakarításakor az árakat emelni fogják, a termelés egy része az árnyékágazatba kerül.
Azt is meg kell jegyezni, hogy ez a szufunkció bizonyos mértékig az előző tükörkép. Így növeli a részesedését a közvetett adók, lehetséges, hogy megőrizzék a folyamatok a fogyasztás és serkentik a felhalmozási, és ennek következtében a beruházások. A magas behozatali vámok révén meg lehet őrizni a külföldi áruk fogyasztását, és ösztönözni kell a hazai termelést stb. Ez egy ilyen tükör párosít, hogy a gondolkodást a szabályozási funkciószalagként való megfontolhatóságának megvalósíthatóságára vezeti. A stimuláló funkció elosztása független, számos szerző által ajánlott, például V.G. A Pansk nem eléggé ésszerűnek tűnt, mert bizonyos iparágak, iparágak és területek fejlődésének ösztönzése során mások fejlődését tartalmazza. Ezeknek a szubfunkcióknak, mint "ugyanazon érmének két oldala" kell kísérnie egymást.
Reprodukciós alfunkció Nyilvánvaló, hogy bizonyos típusú adók orientációja az elfogyasztott források helyreállítására szolgáló források felhalmozódására. Jellegzetes példa a mechanizmus tárgyi eszközök értékcsökkenése, ha az összeg a felhalmozott értékcsökkenés által elismert figyelembe vett költségek kiszámításakor az alapja a jövedelemadó. Ez alfunkciót is megvalósul az úgynevezett erőforrás adók, a járulékok, amelyek kapcsolatban állnak a fogyasztás mértéke az állami források: víz adó, bányajáradék, díjakat az állati tárgyak és víz biológiai erőforrások.
Nem eléggé ésszerű ahhoz, hogy az adó ösztönző tulajdonságait független függvényként oszthassuk meg. Az informatikai társadalmi lényege, amely az adók szelektív jellegéből áll azoknak a polgároknak a társadalomnak (veteránok, fogyatékkal élők, hősök stb.), Az adózási mechanizmus egyszerű alkalmazkodását jelenti az állam szociálpolitikájának céljait. Ezenkívül az adó ezen ösztönző tulajdonságai a disztribúciós (szociális) függvényben találhatók.
Helló! Ebben a cikkben elmondjuk a pénzeszközök felhalmozásáról.
Ma megtanulod:
Mindannyian foglalkozunk a tárolással. Valaki felesleges dolgokat gyűjt, és elviszi őket a házba, valaki megmenti a munkanapokat, hogy hosszú nyaralást kapjon, és valaki készpénzt takarít meg. Beszélj az utóbbiról.
A hozzájárulásokra a bankok szükségesek, hogy vonzzák az állampolgárok pénzeszközeit, hogy továbbadják őket egy nagyobb százalékra.
Végül is, valójában, amikor a szabad pénzeszközöket a banknak tartja, egy bankot ad az adóssághoz egy bizonyos százalékban, a betét százalékában. Ezután a bank lencse ezeket az eszközöket a hitel iránti érdeklődésre számítottak.
Jelenleg a banki szervezeteknek nincs több mint 20% -a saját forrásaik tőkéjében, 80% vonzódik.
Így a bankok és a banki szervezetek olyan közvetítők, akik ideiglenesen ingyenes készpénzzel rendelkeznek, és azok, akiknek szüksége van rájuk.
A Bank időben ötvözi a gazdaság ilyen témáit (vagyis kölcsönt biztosít, ha bizonyos időtartamra van szükségük), mennyiséggel (olyan összeget biztosít, amelyben egyszerre kell lennie) és a helyszínen ( Ne keressen hitelfelvevőket és hitelezőket egy helyen).
A banki felhalmozási tevékenységek több jellemzővel rendelkeznek:
És végül, gondoljunk, miért fontos az átmenetileg ingyenes készpénzfelhalmozás felhalmozódása a társadalom és az állam számára.
Első funkció - a pénzeszközök újraelosztásaA kis- és középvállalkozások támogatása. A bankok hitelfelvevői kis- és középtávúvá válnak.
Ezenkívül a kis- és középvállalkozások fejlesztése lehetővé teszi számunkra, hogy az ország gazdaság egészét fejlesztjük, és jelentősen hozzájáruljon az állami költségvetéshez.
Második funkció - a kölcsönzött pénzeszközök keresési költségeinek csökkentése. A laptop segítségével egy "A" polgárnak több embernek kell lennie, több szerződést kötött, hogy elegendő mennyiséget kapjon. Az akkumulátor lehetővé teszi, hogy elkerülje a piros szalagot.
Harmadik funkció - nyereség megszerzése ideiglenesen ingyenes készpénzből. Mint tudod, a pénznek kell működnie.
A felhalmozás - és vannak olyan tevékenységek, amelyek pénzt kapnak a pénzből. Ugyanakkor a nyereség nemcsak azokat, akik felhalmozódnak pénzeszközöket, hanem azok, akik hozzájárulnak szabad pénzeszközeinek, és százalékos arányt kapnak számukra. Emlékezik.
Így az alapok felhalmozódása lehetővé teszi az alapok újraelosztását, egy kis- és középvállalkozás kifejlesztését az országban, feltölti az állami költségvetést és javítja a lakosság életszínvonalát.
Az adók lényege és belső tartalma a funkcióikban nyilvánul meg, abban az "munka", amelyet végeznek. A következő adókat megkülönböztetik (3.2. Ábra):
Fiskális funkció Ez követi az adók jellegét. Minden államra jellemző, hogy létezésük és fejlődésük minden időszakában jellemző. Ennek a függvénynek a megvalósításában az anyagi állapotok kialakulnak és létrehozhatók az állam működéséhez. A fiskális funkció végrehajtásának fő feladata az, hogy biztosítsák az összes szint fenntartható bevételi alapját. A fiskális funkció tehát a koncepció szélesebb, mint annak a függvényében, hogy a lakosság részvételét a nemzeti lényegi alapok finanszírozásának alapjául szolgáló alap létrehozzák.
Ábra. 3.2. Adófunkciók
Meg kell jegyezni, hogy sok fejlett országban az egyének adóterhelése valóban magasabb, mint a jogi személyek, mivel az ilyen konstrukció erősebb ösztönző a gazdaság fejlődéséhez. A jogi személyek adóterheinek csökkentése hozzájárul a számuk növekedéséhez és a termelés növekedéséhez, ami biztosítja az alkalmazottak számának növekedését.
A fiskális adó funkció végrehajtása azonban objektív és szubjektív korlátozásokkal rendelkezik. Az adóbevételek elégtelensége és a kormányzati kiadások csökkentésének lehetetlensége, szükség van a jövedelem egyéb formáinak keresésére. Először is fellebbez a belső és külső állami, regionális, helyi kölcsönökre. A hitelek elhelyezése az államadósság kialakulásához vezet.
A költségvetés költségeinek szolgáltatása azonban növeli az adókat a jövőben (az adókulcsok növekedése, az új adók bevezetése). Ugyanakkor az adóterhek növekedése ismét felkelésre méltó korlátozásokkal járhat, az elégedetlen adófizetők és a termelés csökkenésének megerősítését eredményezheti, amely ösztönzi az új hitelek elhelyezését. A pénzügyi piramis válásának veszélye, ami azt jelenti, hogy a pénzügyi összeomlás. A hazai élményt fényesen megerősítették: a GCO túlzott mértékét a mulasztás és a rubel leértékelődése 1998 augusztusában, és a 2009-es pénzügyi válság a termelés csökkenéséhez vezetett, és ennek megfelelően csökkentette a jövedelemadó jövedelmét 45% -kal, szemben a 2008-hoz.
Így a részvény alapok belépő a költségvetés végrehajtása révén a fiskális funkció adók a recesszió alatt az üzleti aktivitás csökken, mivel az értéke az adóbevételek a költségvetés közvetlenül függ a nagysága a jövedelem fizetők.
Szabályozási funkció Különösen fontos a válságellenes szabályozás modern feltételeiben, az állam gazdasági és társadalmi folyamatokra gyakorolt \u200b\u200baktív hatása. Ez a funkció ideiglenes aspektussal társul, az adófizetések megoszlása \u200b\u200ba jogi személyek, a magánszemélyek, a gömbök és ágazatok közötti gazdaság, az állam egészének és területi entitásainak. Ez a funkció lehetővé teszi a különböző populációk jövedelmének szabályozását. Az adókötelezettség az ellátások rendszere és az adófizetési és díjak rendszere révén valósul meg.
Az adókedvezmények alkalmazásának célja a fizető adókötelezettségeinek összegének csökkentése. A változástól függően az előnyök az adóstruktúra elemének megváltoztatására irányulnak, ezek lefoglalhatók, kedvezmények, adóhitelre oszthatók.
A lefoglalások az egyedi tárgyak adóztatásának kiküszöbölésére irányulnak (például egy nem adóköteles minimum). A kedvezmények alapján az adóalap csökkentésére irányuló előnyök értendők. Ami nyereségadótól (jövedelem), kedvezmények nincsenek kapcsolatban nem jövedelem, hanem az adófizetők költségeit, más szóval, a megbízó joga, hogy csökkentsék a profit kell adóztatni, az összeg a kiadások általuk termelt, az állam által ösztönzi. - Ez az adókulcs vagy a nyüzsgő összeg csökkentésére irányul.
A rendelkezésre bocsátott ellátások típusától függően az adóhitelek a következő formákat veszik:
A szabályozási funkció célja az áruk és szolgáltatások gyártói pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek szabályozása az állam által felhalmozott adófizetések és díjak révén, és az elfogyasztott erőforrások (elsősorban természetes) helyreállítása, valamint a túlzás kiterjesztése a gazdasági növekedés elérése érdekében. Ezek a levonások általában egyértelmű ágazati irányultsággal rendelkeznek. Ez a fajta adók és díjak jogilag az altalajok felhasználásának adót, az ásványi erőforrás-bázis reprodukciójára vonatkozó adót, az állati világ és a vízbiológiai erőforrások, az erdei adó, a vízadó , környezetvédelmi adó, ingatlanadó, közúti adó, közlekedési adó, földadó.
A szabályozó funkciója adók megjelennek nemcsak a termelés területén, hanem a szavatoló az egyének - a piacon a kereslet és javaslatokat az áruk és szolgáltatások, a területén csere és a fogyasztás.
Szociális funkció Az adók szorosan kapcsolódnak a fiskális és szabályozási funkciókhoz a jövedelem és a tulajdonságok feltöltési feltételek révén. Az adókat nagyobb összegben terhelik a lakosság biztosított csoportjaiból, míg jelentős részesedése szociális segítségnyújtás formájában kell lennie a lakosság szegényeihez.
Az Orosz Föderáció második adókódexében előírt adóknak az adókóddal történő végrehajtásának konkrét mechanizmusai közé tartoznak a biztosítási kifizetések; Ezenkívül az egyének jövedelemadójával kapcsolatban felsorolják: az adózás alá nem tartozó jövedelem; Szabványos adó levonások; Szakmai adó levonások. Azonban a művészetben. Az Orosz Föderáció adókövetelményének 224. ábra azt jelzi, hogy az adót magas arányban töltik fel.
Az adók társadalmi funkciójának értéke drámaian nő a gazdasági válság idején, amikor a lakosság nagy része szociális védelmet igényel.
A gyakorlatban az orosz adórendszerben a lakosságból felszámított adók társadalmi funkciója nem teljes mértékben végrehajtásra kerül. Ez elsősorban az adójogszabályok tökéletlenségének köszönhető.
A gazdasági irodalomban a fent említett adófunkciókkal együtt másokat említenek, kiegészítő funkciók:
A szabályozási funkciót hoz létre előfeltételei megfelelés költsége arányban kialakulását és jövedelemelosztás a különböző gazdasági szervezetek. Ennek köszönhetően a hatékonyságát az egyes adó csatorna és a „adó sajtó” egészét értékelik, hogy szükség van a változtatásra, hogy az adórendszer és adópolitika.
Meg kell jegyezni, hogy a vizsgálat függvényében adók Helytelen lenne azonosulni adóellenőrzés (Art. 82 N az Orosz Föderáció) által végzett adó- és vámhatóság, az állami elkülönített állami alap hatóságoknak. A felsorolt \u200b\u200bügynökségek feladata az adójogszabályok betartásának ellenőrzése az adóellenőrzéseken keresztül különböző formákon keresztül.
Véleményünk szerint e funkciók teljesítését a fő funkciók (fiskális, szabályozás, társadalmi, kontroll) végrehajtása során hajtják végre. A fejlesztés az adórendszer jogi és magánszemélyek arány meghatározásának közvetlen és közvetett jövedelem, a jövedelem és a vagyon, az adókulcsok és a mechanizmusok építése, az eljárás céljának meghatározásakor az adózás és a juttatásoknak az adózók alapvető.
A funkciók elméleti definíciója nem jelenti azt, hogy a törvény által elfogadott adórendszer lesz. Az adott ország törvénye által elfogadott adórendszer funkcionális kapacitását nemcsak az elmélet, hanem a gyakorlatban is meghatározza. Az adópotenciál gyakorlati felhasználásának mértéke meghatározza az adók szerepét a meglévő gazdasági és. Így az adó lényege az egyik, de a kiadványok gyakorlati formái a gazdaságpolitika, például az állam, feladatait és adóbeszedési céljaitól függően különböznek egymástól.
Az adók lényege és belső tartalma megpróbálja a funkcióikat, abban az "munka", azokat elvégzik. A következő adókat megkülönböztetik (3.2. Ábra):
Fiskális funkció Ez követi az adók jellegét. Érdemes megjegyezni, hogy a létezésük és fejlődésük minden egyes államra jellemző. Ennek a függvénynek a végrehajtása révén az állami pénzügyi források a gyakorlatban vannak kialakítva, és az állam működéséhez az anyagi feltételek jönnek létre.
Érdemes megjegyezni, hogy a fiskális funkció végrehajtásának fő feladata az, hogy biztosítsák az összes szintű költségvetés fenntartható bevételi alapját. A fiskális funkció tehát szélesebb koncepció lesz, mint a nemzeti igények finanszírozási alapának kialakításában való részvételének biztosítása.
3.2. Ábra. Adófunkciók
Ne felejtsük el, hogy sok fejlett országban fontos lesz, az egyének adóterhe valóban magasabb, mint a jogi személyek, mivel az ilyen adórendszer építése - ϶ᴛᴏ erősebb ösztönző a gazdaság fejlődéséhez. A jogi személyek adóterheinek csökkentése hozzájárul a számuk növekedéséhez és a termelés növekedéséhez, ami biztosítja az alkalmazottak számának növekedését.
Ugyanakkor az adók fiskális funkciójának végrehajtása objektív és szubjektív korlátozásokkal rendelkezik. Az adóbevételek elégtelensége és a kormányzati kiadások csökkentésének lehetetlensége, szükség van a jövedelem egyéb formáinak keresésére. Először is, ϶ᴛᴏ fellebbezni a belső és külső állami, regionális, helyi kölcsönöket. A hitelek elhelyezése az államadósság kialakulásához vezet.
Ugyanakkor az állami adósság fenntartása a költségvetés rovására a jövőben növeli a növekvő adókat (az adókulcsok növekedése, az új adók bevezetése) Mindazonáltal az adóterhek növekedése ismét növelhető korlátozásokkal találkozhat Az adófizetők elégedetlensége elégedetlen és a termelés csökkenése, amely ösztönzi az új hitelek elhelyezését. A pénzügyi piramis válásának veszélye, ami azt jelenti, hogy a pénzügyi összeomlás. A belföldi tapasztalat ϶ᴛᴏ Fényesen megerősítette: A GCO túlzott mértékét a mulasztás és a rubel leértékelése 1998 augusztusában okozza, és a 2009-es pénzügyi válság a termelés csökkenéséhez vezetett, és 45% -kal csökkentette a jövedelemadó jövedelmét összehasonlítva 2008-hoz.
A fentiek alapján arra a következtetésre jutunk, hogy a költségvetési adófunkció végrehajtásával a költségvetési adó működésével járó pénzeszközök aránya csökken az üzleti tevékenység csökkenése során, mivel az adóbevételek költségvetésének értéke közvetlenül a fizetők jövedelmének nagyságától függ .
Szabályozási funkció Különösen fontos a válságellenes szabályozás modern feltételeiben, az állam gazdasági és társadalmi folyamatokra gyakorolt \u200b\u200baktív hatása. Ez a funkció ideiglenes aspektussal társul, az adófizetések megoszlása \u200b\u200ba jogi személyek, a magánszemélyek, a gömbök és ágazatok közötti gazdaság, az állam egészének és területi entitásainak. Ez a funkció lehetővé teszi a különböző populációk jövedelmének szabályozását. Az adókötelezettség az ellátások rendszere és az adófizetési és díjak rendszere révén valósul meg.
Az adókedvezmények alkalmazásának célja a fizető adókötelezettségeinek összegének csökkentése. Tekintettel ennek függőségére, hogy megváltoztassák az adóstruktúra azon elemét, amelyek lefoglalhatók, kedvezmények, adóhitelre oszthatók.
Visszavonás - ϶ᴛᴏ Az egyedi létesítmények adóztatásának kiküszöbölésére irányuló adókedvezmények (például egy nem adóköteles minimum) az adókulcsok csökkentésére irányuló kiváltságok. Ami nyereségadótól (jövedelem), kedvezmények nincsenek kapcsolatban nem jövedelem, hanem az adófizetők költségeit, más szóval, a megbízó joga, hogy csökkentsék a profit kell adóztatni, az összeg a kiadások általuk termelt, az állam által ösztönzi. Adóhitel - ϶ᴛᴏ Az adókulcs vagy merész összeg csökkentése érdekében küldött előnyök.
Tekintettel a megadott ellátások típusára való függőségre, az adóhitelek a következő formákat veszik:
A szabályozási funkció célja az áruk és szolgáltatások gyártói pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek szabályozása az állam által felhalmozott adófizetések és díjak révén, és az elfogyasztott erőforrások (elsősorban természetes) helyreállítása, valamint a túlzás kiterjesztése a gazdasági növekedés elérése érdekében. Ezek a levonások egyértelmű ágazati irányultságúak. Ez a fajta adók és díjak jogilag az altalajok felhasználásának adót, az ásványi erőforrás-bázis reprodukciójára vonatkozó adót, az állati világ és a vízbiológiai erőforrások, az erdei adó, a vízadó , környezetvédelmi adó, ingatlanadó, közúti adó, közlekedési adó, földadó.
Az adók szabályozási funkciója nem csak a termelési területen marad, hanem az egyének fizetőképességén keresztül - az áruk és szolgáltatások iránti kereslet és javaslatok piacán, a csere és a fogyasztás területén.
Szociális funkció Az adók szorosan kapcsolódnak a fiskális és szabályozási funkciókhoz a jövedelem és a tulajdonságok feltöltési feltételek révén. Az adókat nagyobb mennyiségben terhelik a lakosság biztonságos szegmenseiből, ϶ᴛᴏm-vel, jelentős arányban kell lenniük a szociális segítségnyújtás formájában, hogy beléphessenek a szegényekbe a népességbe.
A konkrét mechanizmusok végrehajtásának társadalmi funkciója az adók által előírt része a második adótörvény az Orosz Föderáció biztosítási díjak; Ezenkívül az egyének jövedelemadójával kapcsolatban felsorolják: az adózás alá nem tartozó jövedelem; Szabványos adó levonások; Szakmai adó levonások. Azonban a művészetben. Az Orosz Föderáció adókódjának 224 megadta a jövedelemlistát, az adót felszámolják.
Az adók társadalmi funkciójának értéke drámaian nő a gazdasági válság idején, amikor a lakosság nagy része szociális védelmet igényel.
A gyakorlatban az orosz adórendszerben a lakosságból felszámított adók társadalmi funkciója nem teljes mértékben végrehajtásra kerül. Ez elsősorban az adójogszabályok tökéletlenségének köszönhető.
A gazdasági irodalomban a fent említett adófunkciókkal együtt másokat említenek, kiegészítő funkciók:
A szabályozási funkciót hoz létre előfeltételei megfelelés költsége arányban kialakulását és jövedelemelosztás a különböző gazdasági szervezetek. Ennek köszönhetően minden adócsatorna és az "adónyomás" egészének hatékonysága szükségessé teszi az adórendszer és az adópolitika módosítását.
Ne felejtsük el, hogy fontos lesz azt mondani, hogy az adók tesztfunkciója helytelen lenne azonosítani az adóellenőrzéssel (82 N az Orosz Föderációhoz), az adó- és vámhatóságok, az állami extrabudetáris alapok hatóságai. A felsorolt \u200b\u200bügynökségek feladata az adójogszabályok betartásának ellenőrzése az adóellenőrzéseken keresztül különböző formákon keresztül.
Véleményünk szerint e funkciók adókja a főbb funkciók (fiskális, szabályozási, szociális, ellenőrzése) végrehajtása során valósul meg, a jogi személyek adózási rendszerének és a jövedelemre vonatkozó adók arányának megállapításáról szóló jogalanyok és magánszemélyek kidolgozása és az ingatlanok, adókulcsok kulcsfontosságú lesz, és a mechanizmusok építése, az eljárás céljának meghatározásakor az adózás és a juttatásoknak az adófizetőknek.
Ne feledje, hogy a funkciók elméleti meghatározása nem jelenti azt, hogy a törvény által elfogadott adórendszer lesz. Az adott ország törvénye által elfogadott adórendszer funkcionális kapacitását nemcsak az elmélet, hanem a gyakorlatban is meghatározza. Az adópotenciál gyakorlati felhasználásának mértéke meghatározza az adók szerepét a jelenlegi gazdasági és pénzügyi rendszerekben. A fentiek alapján arra a következtetésre jutunk, hogy az adó lényege az egyik, de a kiviteli alakok gyakorlati formái eltérnek a gazdaságpolitika, például az állam, feladatainak és adóbeszedmények céljainak függvényében.
Az adók belső tartalma a funkciókon keresztül jelenik meg. Az adók négy fő funkciót hajtanak végre:
Minden államban, minden társadalmi formációval, az adók elsősorban költségvetési funkciót végeztek - a vállalkozások jövedelmének és a polgárok jövedelmének visszavonása az állami készülékek, az országvédelem és a nem termelékeny szféra azon részét, amelynek nincs saját jövedelemforrásai (Sok kulturális intézmény, könyvtár, levéltár, stb.), Vagy nem elegendő a fejlesztés megfelelő szintjének biztosítása érdekében (alapvető tudomány, színházak, múzeumok, sok oktatási intézmény stb.).
Az adók döntő szerepet játszanak az állami költségvetés bevételi részének kialakításában. De a legfontosabb dolog nem így van. Az állami költségvetés nélküle lehet.
Fontos szerepet játszik a szabályozási funkció, amely nélkül a gazdaságban a készletkapcsolatokon alapuló gazdaságban lehetetlen. A fejlett országok piacgazdaságja állítható gazdaság. Képzelje el a hatékonyan működő piacgazdaságot, amelyet az állam nem szabályoz, lehetetlen. Üzleti - Hogyan szabályozzák, hogy milyen módon vannak. Itt lehetséges, de az űrlapok és módszerek, a szabályozási rendszer központi helye az adókhoz tartozik.
A piacgazdaság fejlődését pénzügyi és gazdasági módszerek szabályozzák: az adózási rendszer alkalmazásával, manőverezési hitel tőkéje és kamatlábak, a tőkebefektetések és támogatások költségvetéséből, stb. Központi hely ebben a gazdasági szempontból A módszerek adók.
Az adózási arányok, az előnyök és bírságok, az adózási feltételek megváltoztatása, egyes és más adók törlése, az állam megteremti az egyes iparágak és iparágak gyorsított fejlődésének feltételeit, hozzájárul a társadalom szempontjából releváns problémák megoldásához.
Szociális, vagy újraelosztás, adófunkció. Az állami költségvetés adók révén a pénzeszközök koncentrálódnak, majd a nemzeti gazdasági problémák (mind a gyártás, mind a szociális) megoldására, a nagyméretű terjesztési, összetett célzott programok finanszírozására, a tudományos és technikai, gazdasági stb.
Az adók segítségével az állami újraelosztást a vállalkozások nyereségének és vállalkozói nyereségének részét képezi, a polgárok jövedelmének, a termelési és szociális infrastruktúra fejlesztésére, a tőkeigényes és gyógyszeriparba történő befektetésekre, hosszú távú megtérülési időszakokkal ( Vasútok, autópályák, termelő iparágak, erőművek stb.).
A modern körülmények között a költségvetésből származó jelentős pénzeszközöknek a mezőgazdasági termelés fejlesztésére kell irányulniuk, amelynek késése leginkább fájdalmasan tükröződik a lakosság gazdaságának és életének teljes állapotában. Az adórendszer újraelosztó funkciója fényes társadalmi jellegű.
A megfelelően épített adózási rendszer lehetővé teszi a piacgazdaság számára, hogy piacgazdaságot adjon, mint Németországban, Svédországban, sok más országban. Ezt a progresszív adókulcsok meghatározásával, a költségvetési források jelentős részének jelentős részének irányításai a lakosság társadalmi szükségleteiről, a teljes vagy részleges felszabadításra vonatkozó iránymutatásoknak a szociális védelemre szánt polgárok adókéig.
Az adók, az előnyök és szankciók segítségével az állam serkenti a technikai fejlődést, a munkahelyek számának növekedését, a tőkebefektetések növekedését, a termelés bővülésében és mások számára. A kompetensen szervezett adórendszer csak a fogyasztásra irányuló alapokból feltételezi. És a fejlesztésbe fektetett pénzeszközök (jogi vagy egyéni - közömbös) mentesülnek az adózás egészében vagy részben. Nincs ilyen szabályunk.
A technikai fejlődés ösztönzése az adókkal elsősorban abban az esetben nyilvánul meg, amikor a technikai újraeszközökre, újjáépítésre, a fogyasztási cikkek termelésének bővítésére, az élelmiszertermelésre és számos másra kiterjedő nyereség összege mentesül az adózás alól. Ez előnyös, természetesen nagyon fontos. Sok fejlett ország mentesül a kutatás és a tapasztalat - de-tervezési munkák adózási költségei alól. Ez különböző módon történik.
Így Németországban a meghatározott költségek szerepelnek a termelési költségekben, és ezáltal automatikusan mentesülnek az adók alól. Más országokban ezek a költségek teljes mértékben vagy részben kizárásra kerülnek az adóalapú nyereségből. Célszerű lenne megállapítani, hogy az adó alól mentesített költségek költsége, egészben vagy részben magában foglalja a K + F költségeket. Egy másik módja annak, hogy ezeket a költségeket a termelési költségekbe foglaljuk.
Az adórendszer-funkciók meghatározott elhatárolása feltétele a természetben, mivel mindegyike összefonódott, és egyidejűleg történik.
