Mint ismeretes, 2017. január 1-je óta a legtöbb biztosítási díj adminisztrációja a Szövetségi Adószolgálathoz került. Hogyan élhetnek a könyvelők az új valóságban? Mire kell emlékezni, mire figyelni, hogy ne tévedjünk? BUKH.1S válaszolt a kérdésekre Lyubov Kotova, az Orosz Föderáció 3. osztályú megbízott államtanácsosa.
Természetesen volt, de a jelenlegi biztosítási díjak nem UST. Bár ez egy fiskális kifizetés, mégis van bennük a behajthatóság bizonyos eleme. Nem véletlen, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében külön 34. fejezet jelent meg, amely kifejezetten a járulékoknak volt szentelve.
Az FTS a kötelező nyugdíjbiztosításra, az átmeneti rokkantság esetére szóló kötelező társadalombiztosításra, valamint az anyasági és a kötelező egészségbiztosításhoz kapcsolódóan biztosítási járulékot utalt át.
Az FSS továbbra is teljes mértékben kezeli az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulékokat. Ez a típus teljes mértékben megfelel minden biztosítási feltételnek: a tarifához kedvezmények és felárak is járnak, a munkahelyi sérülésektől függően. És a 4-FSS jelentését továbbra is be kell nyújtani az FSS-hez, igaz, módosított formában. Az FSS 2016. 09. 26-i 381. számú végzésével jóváhagyták az új nyomtatványt, amely nem más, mint a régi nyomtatvány második (sérülésekről szóló) része.
A Szövetségi Adószolgálat 2016.10.10-i, ММВ-6-11 számú rendelete jóváhagyta az adóhivatal felé történő jelentéstétel új formáját, a "biztosítási díjak kiszámítását". [e-mail védett] Az információk összetételét tekintve nagyon hasonlít a fizetők által jól ismert 4-FSS és RSV-1, RSV-2, PB-3 (összesítve) űrlapokhoz. Ettől az évtől már nem kell feltüntetni a befizetett járulékokat. A jelentés csak az időbeli elhatárolásokra vonatkozik. Az adóhatóság a befizetést az adózó személyi számlakártyáján (KRB) látja, és a SMEV keretében önállóan kivonatokat (fizetési adatokat) juttat el a pénztárakba.
A jelentési időszakok azonosak - negyedév, fél év, 9 hónap, év. Ha korábban két határidő volt a bevallások benyújtására - a papír alapon és az elektronikusan benyújtóknak, akkor 2017. január 1-től már nincs ilyen norma az adótörvénykönyvben. Most a jelentések benyújtásának határideje minden munkáltató számára azonos - legkésőbb a jelentési időszakot követő hónap 30. napjáig (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 431. cikke). A határidő elhalasztható, ha szabadnapra esik.
Két bejelentőlapot kell benyújtani a Nyugdíjpénztárhoz. Az eddigiekhez hasonlóan havonta - az SZV-M nyomtatvány, tájékoztató a biztosítottak személyes adatairól. Fel kell tüntetni a biztosított teljes nevét, SNILS-számát és ha van, TIN-jét (ez utóbbi kívánatos, de nem kötelező feltétel). 2017-től az SZV-M biztosításának határideje módosult. Öt nappal eltolódott - most már nem 10-én, hanem a jelentéstételt követő hónap 15-én érkezik.
Pontatlan adatokért pénzbírságot szabnak ki: 500 rubel. minden biztosított esetében. Ezért gondosan hasonlítsa össze a teljes név írásmódját a biztosított útlevelében és az SZV-M-ben. Natalia vagy Natalia, Szolovjov vagy Szolovjov. Minden apróság fontos. És ha az SNILS-kártyán lévő adatok nem felelnek meg az útlevélnek, akkor az ilyen SNILS-eket ki kell cserélni. A szám mentésre kerül, de az információt javítani kell.
A második jelentés a FIU számára a biztosított személyek szolgálati idejére vonatkozó adatok. A személyi számvitelről szóló 27-FZ törvény szerint ezt az információt évente egyszer nyújtják be, a számlázási időszak eredményei alapján. Az első elszámolási időszak az új jogszabály szerint 2017, ezért a munkavállalók szolgálati idejére vonatkozó ilyen információkat legkésőbb 2018. március 1-ig kell benyújtani.
Így a korábban az RSV-1-ben szereplő szolgálati időre vonatkozó adatok a bejelentésből az adóhatósághoz kerülnek. A korábban negyedévente benyújtott információkat pedig mostantól évente egyszer kell benyújtani. A 2016-os szolgálati időre vonatkozó adatok azonban az utolsó 2016-os RSV-1-ben még mindig szerepelnek, amikor benyújtják a FIU-hoz.
A 2016. július 3-i 250-FZ törvény 2016. és 23. cikke, amely szabályozta ezeket az újításokat, kimondja, hogy a régi időszakokra vonatkozó összes felülvizsgált számítást, beleértve a 2016-ot is, a pénztári szerveknek benyújtják a 2016. évi törvényben meghatározott határidőn belül. 212-FZ. Ráadásul az alapítványok 2017-et megelőző három évre vonatkozóan helyszíni könyvvizsgálatot végezhetnek.
Ami a hátralékot illeti - a Kbt. A 2016. július 3-i 243-FZ törvény 4. §-a értelmében az adóhatóságok már 2017-ben behajtják a járulékhátralékot, de a PFR hatóságok által alkalmazott intézkedést követő behajtási intézkedéssel kezdve. A pénztáraknak 2017 óta nincs joguk a hátralékok behajtására.
Figyelembe kell venni, hogy az FTS-nek sokkal több lehetősége van a behajtásra (beleértve a számlalezárást is), ezért azt tanácsolom, hogy a hátralékot azonnal fizesse ki, miközben a pénztárak még nem fejezték be a 2016-os adatok adóbevezetését. szolgáltatás.
És végül a túlfizetések és beszámítások. A túlfizetett járulékok visszatérítésére irányuló kérelemmel forduljon az alapokhoz (a 2016. március 7-i 250-FZ törvény 21. cikke). A pénztár egyeztetést végez, döntést hoz a bevallásról és megküldi az adóhatóságnak. Technikailag az FTS az, amely az államkincstáron keresztül visszautalja az összeget a fizető számlájára. Ha már a KBK FTS-nél szeretné beszámítani a múltbeli befizetéseket az új befizetésekkel, akkor kérelmet kell benyújtania az adószolgálathoz.
Igen, újdonság jelent meg az Adótörvénykönyvben azzal a helyzettel kapcsolatban, amikor a biztosítási díjak bevallása nem teljesítettnek minősül (431. cikk 7. pont).
Az első eset arra a helyzetre vonatkozik, amikor a számlázási (jelentési) időszak utolsó három hónapjának mindegyikére az MPI-be fizetett befizetésekre vonatkozó adatok mennyisége nem esik egybe a szervezet egészére vonatkozó adatokkal. az MPI-hozzájárulások számítási alapja alapján, de nem haladja meg a maximális alapméretet (2017-ben 876 000 rubel). Ha a kontrollarányok nem konvergálnak, a jelentést nem benyújtottnak tekintik. A második ok, amiért a program nem fogadja el a jelentéseket, a biztosított személyek pontatlan személyes adatai - teljes név, SNILS, TIN. Igaz, további 5 napot kapnak a javításra.
Várhatóan március végéig az FTS nalog.ru weboldalán felkerül egy előzetes ellenőrzési program, amely lehetővé teszi a fizetők számára, hogy önállóan ellenőrizzék a jelentési űrlap következetlenségeit.
Figyelem! A biztosítási díjfizetésre új KBK-t a Pénzügyminisztérium 2016. december 7-i 230-N számú végzése jelzi. A korábbi időszakokra is most kell járulékot fizetni az új CBC-nek, már az adóhatóságnak. A hozzájárulásokat továbbra is rubelben és kopejkában számítják, és nem kerekítik fel rubelre. A járulékfizetés határideje, az előző - legkésőbb a befizetések kiszámításának hónapját követő hónap 15. napjáig.
Napjainkban a kifizetők többsége beszámítási mechanizmust alkalmaz a kötelező társadalombiztosítási járulék befizetésére átmeneti rokkantság és anyaság esetén. Bár az Orosz Föderáció 20 régiójában már folyamatban van egy kísérleti projekt - közvetlen kifizetések. Ez azt jelenti, hogy a kifizetők nem vonják le a költségeket a járulékfizetéskor, hanem teljes rubelben fizetik a járulékot, mint a Nyugdíjpénztárban és az MHIF-ben. És az FSS közvetlenül felelős a költségek kifizetéséért, amely a betegszabadság kifizetéséhez szükséges pénzeszközöket utalja át a biztosított személyek bankszámlájára. A munkáltató csak a betegszabadság mellett benyújtja az FSS-hez a munkavállalók személyes adatainak nyilvántartását - szolgálati idejüket, keresetüket stb. A betegszabadság kifizetése a nyilvántartások benyújtását követő tíz napon belül történik (kivéve az első három napot, amelyet továbbra is a munkáltató fizet). Ennek megfelelően azokban a régiókban, ahol kísérleti projektek zajlanak, a költségelszámolási szakaszok nincsenek kitöltve.
Ami a kiadások helyességének ellenőrzését illeti, akkor a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének megfelelően az FSS ellenőrzi. Az adóhatóság a jelentés ezen részeinek információit az FSS-nek „küldi”, ellenőrzi, majd tájékoztatja az adóhatóságot, hogy a kiadásokat beszámításra elfogadták-e vagy sem. Ha a költségeket nem fogadják el, akkor az adóhatóság további járulékmegállapítási kötelezettséget ír elő. Ha vitatja a követelést, akkor pontosan az adóhivatal követelését vitatja (amely viszont bevonja az FSS-t a probléma megoldásába). A mechanizmust feltehetően három évig fenntartják.
Tud. Azon dokumentumok listáját, amelyeket ebben az esetben be kell nyújtani az FSS-hez, az Orosz Föderáció Munkaügyi Minisztériumának 2016.10.28-i 585-N számú rendelete hagyta jóvá. Ez egy nagyon ismerős dokumentumlista, korábban az Egészségügyi Minisztérium 951-N számú rendeletével hagyta jóvá. Csak most az időközi beszámolás helyett az úgynevezett referencia-kalkuláció kerül be az alapba.
A súgó-kalkulációban fel van tüntetve az információ egy része, amelyet a kifizetők az adóhatóság felé jelentenek. Ezt követően, amikor jelentéseket nyújt be a Szövetségi Adószolgálatnak, a kifizető a „visszatérített” sorban feltünteti azokat az összegeket, amelyeket az FSS ténylegesen visszatérített neki. Addigra az adóhatóságot már közvetlenül az Alap tájékoztatja ezekről az összegekről.
Valójában az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 34. fejezetében a 212-FZ számú törvény rendelkezéseinek többsége megmaradt. A tárgy és az alap ugyanaz. Az adóalap két maximális nagysága marad (a Nyugdíjalap és a Társadalombiztosítási Alap esetében), amelyek 2017. évi értékét az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 29-i 1255. számú rendelete határozza meg.
A különbség a napidíjak összegében van, amelyekre nem kell biztosítási díj fizetni (az adótörvény 422. cikke). Most ebben a kérdésben a személyi jövedelemadó adóztatására vonatkozó eljáráshoz hasonló eljárást alakítottak ki. A járulékokkal nem adózott napidíj összege 700 rubel. üzleti utakon Oroszországban és 2500 rubel. külföldi üzleti utakon. Ha korábban a társaság helyi törvényével emelt adómentességi küszöböt lehetett megállapítani, most ez a szabály megszűnt.
Emellett fontos részlet a termelési vagy szociális területen működő, egyszerűsített adórendszer szerinti adóalanyok kedvezményes biztosítási díjak alkalmazási eljárásával kapcsolatban: 20% a PFR-ben, nulla kulcs a társadalombiztosítási alapba történő befizetéseknél. és az MHIF. Korábban volt egy feltétel - az STS mellett a fő tevékenység végrehajtása során az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételének legalább 70% -ának kellett lennie a teljes bevételben. Most az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikkében egy további feltétel jelent meg - a vállalkozás bevételének teljes összege nem haladhatja meg az évi 79 millió rubelt.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének megfelelően a megközelítés változatlan maradt. Ha az anyaszervezet felhatalmazza a fióktelepet vagy külön alosztályt a munkavállalók javára történő kifizetések kiszámítására és ennek megfelelően biztosítási díj fizetésére, akkor a fióktelep vagy az OP a telephelyén fizeti a járulékot. De ha egy szervezet (még ha nagy fiókhálózat is van) a járulékok és a munkavállalók javára történő központosított befizetés mellett dönt, akkor minden járulékot a székhelyen fizetnek. A befizetések bejelentését egyébként nem szabad összetéveszteni a 6-NDFL nyomtatvánnyal, amelyet az OP, vagyis a munkahelyek telephelyén bérelnek.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke értelmében az anyaszervezetnek értesítenie kell a Szövetségi Adószolgálatot, ha fiókjait feljogosítja a járulékok kiszámítására és fizetésére (vagy megfosztja őket e jogkörüktől). Most, amikor a FIU adatokat továbbít a Szövetségi Adószolgálatnak, ezek az információk automatikusan átvitelre kerülnek. De ha a fióktelepekkel kapcsolatos döntést 2017. január 1. után hozzák meg, akkor magának kell értesítenie a Szövetségi Adószolgálatot.
2017. január 1-től új fejezet lép életbe. Az Orosz Föderáció adótörvényének 34. „Biztosítási járulékai” (amelyet a 2016. július 3-i N 243-FZ szövetségi törvény vezet be), ugyanakkor a 2009. július 24-i N 212-FZ „A biztosítási hozzájárulásokról szóló szövetségi törvény” Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja, a Kötelező Szövetségi Egészségbiztosítási Alap "(a továbbiakban - N 212-FZ törvény). Ez a cikk a 2017. január 1-je előtti és utáni biztosítási díj számításának és fizetésének jogi szabályozásának eltéréseit tárgyalja.
A biztosítási díj befizetői
A biztosítási díj befizetőinek körét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 419. A 212-FZ sz. törvényhez hasonlóan ez is két nagy kategóriát ír elő: a magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjazást teljesítő fizetőket, valamint azokat a fizetőket, akik nem teljesítenek ilyen kifizetéseket.
Az első kategóriába tartoznak a szervezetek, az egyéni vállalkozók és a nem egyéni vállalkozók.
Utóbbi esetében ugyanakkor módosult a regisztrációs eljárás. Amint az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. július 1-i N 03-02-08 / 38619-es levelében kifejtésre került, 2017. január 1. előtt a nem egyéni vállalkozó magánszemélyek adóhatósági nyilvántartásba vételét az adóhatóság a következő címen hajtja végre: § (1)–(6) bekezdésében megnevezett szervek által képviselt magánszemély tájékoztatáson alapuló lakóhelye. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 85. §-a alapján, vagy magánszemély kérelme alapján (amelyet a magánszemély lakóhelye szerinti adóhatósághoz kell benyújtani).
2017. január 1-től az egyéni vállalkozónak nem minősülő magánszemély kérelme a lakóhely szerinti adóhatóságnál (tartózkodási hely - ha a magánszemélynek nincs lakóhelye az Orosz Föderációban) benyújtható. bármely adóhatósághoz benyújtani.
A második kategóriát a magánpraxisban dolgozó személyek alkotják.
Általánosságban ezek a rendelkezések megismétlik azokat, amelyeket korábban az Art. Az N 212-FZ törvény 5. cikke, a biztosítási díjak fizetőit meghatározó normák.
Megmaradt az a rendelkezés is, hogy ha valaki több biztosítási díjfizetési kategóriához tartozik (azaz egyidejűleg magánszemélynek fizet és egyéb díjazást teljesít, és önállóan jut bevételhez), az a személy köteles a biztosítási díjat önállóan kiszámítani és megfizetni. minden bázis.
Van azonban egy lényeges változás, hogy a választottbírósági vezetők, értékbecslők, közvetítők és szabadalmi ügyvivők ezentúl a biztosítási díj befizetői között szerepelnek.
Ugyanakkor 2017. január 1-jétől az értékbecslő, a közvetítő és a szabadalmi ügyvivő első ízben lesz biztosítási díj befizető, míg a csődbiztosok vonatkozásában a Ptk. A 212-FZ. törvény 5. §-a szerint volt olyan, a bíróságok által támogatott álláspont, amely szerint a kötelező nyugdíjbiztosítás szempontjából magánvállalkozóként egyéni vállalkozónak minősültek és biztosítottnak minősültek (A választottbírósági határozat Északnyugati Kerületi Bíróság 2016.04.04. N F07-1264 / 2016, N А56-33700 / 2015).
A biztosítási díjak tárgya
A 212-FZ sz. törvényhez hasonlóan a magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjakat teljesítő szervezetek és egyéni vállalkozók esetében a biztosítási díjak tárgya (az Orosz Föderáció adótörvényének 420. cikke) a munkaügyi kapcsolatok keretében történő kifizetések. valamint a polgári jogi szerződések alapján, amelyek tárgya a munkavégzés, a művek szerzőinek javára kötött, szerzői megrendelésre kötött szolgáltatásnyújtás, valamint a tudományos alkotásokra vonatkozó kizárólagos jog elidegenítéséről szóló szerződés, irodalom, művészet, kiadói licencszerződések, tudományos, irodalmi, művészeti alkotás használati jogának megadására vonatkozó licencszerződések, ideértve a szervezetek által a szerződések alapján a jogok kollektív kezeléséért felhalmozott díjakat is a művek szerzőinek javára. felhasználókkal kötöttek.
Azon magánszemélyek számára, akik nem egyéni vállalkozók, és akik fizetést és egyéb díjazást teljesítenek más magánszemélyek számára, a tárgy a munkaszerződések (szerződések) és a polgári jogi szerződések szerinti kifizetések, amelyek tárgya a munkavégzés, a javára nyújtott szolgáltatások egyének.
Azon fizető felek esetében, akik nem fizetnek más magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjazást, egy fix összeg kerül megjelenítésre tárgyként; ugyanakkor az RF adótörvény a minimálbérhez köti. A megfelelő méret kiszámításának algoritmusát az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 430.
Nem változott azoknak a kifizetéseknek a listája, amelyeket semmi esetre sem ismernek el a biztosítási díjak megadóztatásának tárgyaként.
Amint az Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2010.03.23-i, N 647-19 sz. levelében kifejtésre került, a munkavállalóknak a velük kötött munkaszerződésekben közvetlenül nem szereplő kifizetések a biztosítási díjak hatálya alá tartoznak a munkavállalóknak a munkáltatóval fennálló munkajogi jogviszonyának keretei között, és ezért munkaszerződésekkel kapcsolódnak hozzá (az N 212-FZ törvény 9. cikkében meghatározott összegek kivételével).
Ezek a következtetések hasonlóan alkalmazhatók a 2017. január 1-jét követő biztosítási díjak adózási tárgyának meghatározására is.
Ebben a tekintetben a biztosítási díjjal történő adóztatás tárgya magában foglalja a biztosítási díj befizetői által a munkaszerződés alapján dolgozó személyek javára felhalmozott (fizetett) mindenféle kifizetést és egyéb juttatást, függetlenül attól, hogy ezek a kifizetések közvetlenül jelen vannak-e vagy hiányoznak. a munkaszerződésben.
Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériuma jelezte, hogy a biztosítottak számos esetben elláthatnak munkaügyi funkciót egy szervezetben, és fizetést kaphatnak a munkájukért anélkül, hogy munkavégzésre vonatkozó munka- vagy polgári jogi szerződést kötnének velük. szolgáltatások (például köztisztviselők, önkormányzati alkalmazottak, személyek, az Orosz Föderáció, az Orosz Föderációt alkotó jogalany, önkormányzati hivatalok állandó hivatalai, termelőszövetkezetek tagjai, helyettesítő kormányzati pozíciói).
A szervezet által a kötelező társadalombiztosítás alá tartozó személyek javára felhalmozott kifizetések és egyéb díjazások, akikkel a jogszabályok szerint sem munkajogi, sem polgári jogi szerződés nem köthető, munkafeladatuk ellátására, munkájukra, szolgáltatásaik ellátására jár. a biztosítási díjakra.
E biztosítottak után a biztosítási díj fizetését azok a szervezetek végzik, amelyek velük kapcsolatban biztosítottak: például köztisztviselők esetében - az általuk közszolgálatot teljesítő hatóságok, termelőszövetkezeti tagok esetében - termelőszövetkezetek, lelkészek - vallási szervezetek által ...
Nem tartoznak a biztosítási díj hatálya alá azok a kifizetések, amelyeket az ilyen magánszemélyeknek más, velük jogi kapcsolatban nem álló szervezetek teljesítenek.
pontjában megadott biztosítási díjköteles összegek listája. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 422. cikke némileg eltér a cikkben foglalt listától. Az N 212-FZ. törvény 9. cikke.
Így az új listán nem szerepelnek az Orosz Föderáció kiegészítő társadalombiztosítási jogszabályai szerint fizetett munkáltatói járulékok azon munkavállalók bizonyos kategóriái esetében, akikre 2017. január 1-jéig nem kell biztosítási járulékot fizetni.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve most olyan rendelkezést tartalmaz, amely kimondja, hogy amikor a kifizetők fizetik a munkavállalók üzleti útjainak költségeit, a napidíjakat nem terhelik biztosítási díjak, csak az Art. (3) bekezdésében előírtakat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke.
Korábban a munkavállalók üzleti útiköltségeinek kifizetésekor a napidíj összegétől függetlenül nem volt biztosítási díj hatálya alatt.
2017. január 1-jétől, amikor a munkáltató az országon belüli és külföldi utazási költségeket fizeti a munkavállalónak, a biztosítási díjköteles jövedelem nem tartalmazza az Orosz Föderáció jogszabályai szerint fizetett napidíjat, de legfeljebb 700 rubelt. . az Orosz Föderáció területén való üzleti úton való tartózkodás minden napjára, és legfeljebb 2500 rubel. minden egyes külföldi üzleti úton töltött napra.
Az FSS RF 2015. 14. 04-i N 02-09-11 / 06-5250 keltezésű levelének függelékében kifejtették, hogy az 1. sz. A 212-FZ törvény 9. §-a szerint az egyszeri pénzügyi támogatásban részesíthető személyek között nevesítették a gyámmunkásokat, amelyekhez kapcsolódóan a biztosítási díj felhalmozódásának elmaradása miatt nyújtott pénzügyi támogatás összege és fizetési ideje is. a kiskorú gyermekek felügyeletét vállaló alkalmazottak kifizetésére vonatkozott.
Ugyanakkor a 212-FZ számú törvény, bár utal a gyámok részére történő kifizetésekre, nem adják meg az ilyen kifizetések teljesítésének feltételeit annak érdekében, hogy ne számítsák ki rájuk a biztosítási díjakat.
2017. január 1-jétől közvetlenül jelzi, hogy a biztosítási díjakat nem terheli a gyámnak a gyermek felügyeleti jogának megállapítása során nyújtott egyszeri anyagi támogatás összege, amelyet a gyámság létesítését követő első évben fizetnek, de legfeljebb 50 000 rubel. minden gyerek számára.
Az adóhatóság az adóellenőrzés részeként a magánszemélyek részére kifizetést és egyéb juttatást teljesítő biztosítási díjfizetést nem terhelő összegeket ellenőrzi a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 422.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy azon kiadások listája, amelyek megfizetése nem biztosítási díjköteles, a Ptk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 422. cikke kimerítő, és az abban nem nevesített költségek kifizetése az általánosan megállapított eljárásnak megfelelően biztosítási díjköteles.
Számlázási és jelentési időszakok
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 423. cikke értelmében megmarad a 212-FZ törvényben korábban alkalmazott megközelítés, amely szerint az elszámolási időszak egy naptári év, a beszámolási időszak pedig három hónap.
Ugyanakkor az első és az utolsó elszámolási időszak meghatározását azokra az esetekre, amikor a szervezet a naptári év kezdete után jött létre, vagy a naptári év vége előtt felszámolásra (átszervezésre) került sor, most az általános rendelkezések szerint kell megtenni. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 55. cikke.
2017. január 1-jétől az új szabályok szerint a december 1-től december 31-ig terjedő időszakra eső napon szervezet létrehozása esetén az első elszámolási időszak a létrejöttétől a 2017. december 31-ig terjedő időszak. a létrehozás évét követő naptári év (korábban - a szervezet létrehozásának évének végéig).
Ha egy szervezetet a tárgynaptári év december 1. és december 31. közötti időszakra eső napon hoztak létre, és az alapítás évét követő naptári év vége előtt felszámolásra (átszervezésre) kerül sor, az elszámolási időszak a szervezetre vonatkozóan a létrejöttétől a szervezet felszámolásának (átszervezésének) napjáig terjedő időszak.
Ezek a speciális szabályok csak szervezetekre vonatkoznak. Nem vonatkoznak egyéni vállalkozókra (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. július 27-i levele N 03-11-11 / 195).
Kifizetők, akik fizetést és egyéb díjazást teljesítenek magánszemélyeknek
Alapszámítás és tarifák
A korábbiakhoz hasonlóan az N 212-FZ törvény, Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 421. cikke előírja a biztosítási díjak kiszámításának alapját minden egyes személy esetében a számlázási időszak kezdetétől az eredményszemléletű alapon.
Szintén megmarad a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási járulékszámításának maximális alapja, valamint a kötelező társadalombiztosítási járulék számításának maximális alapja átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal összefüggésben.
A kötelező nyugdíjbiztosításhoz szükséges biztosítási járulékok számítási alapjának maximális nagyságát az Orosz Föderációban a megfelelő évre meghatározott átlagbér nagyságának 12-szeresére növelésével, valamint az arra alkalmazott következő növekvő együtthatók figyelembevételével határozzák meg: a megfelelő naptári év (2017-ben - 1, 9, 2018 - 2,0, 2019 - 2,1, 2020 - 2,2, 2021 - 2,3).
Emlékezzünk vissza, hogy 2016-ra az Orosz Föderáció kormányának 2015. november 26-i, N 1265 számú rendelete értelmében a kötelező társadalombiztosítási járulékok számítási alapjának maximális értéke átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal összefüggésben a fizetőknek biztosítási járulékokat minden egyes személyre vonatkozóan 718 000 rubelben határozták meg. eredményszemléletű alapon az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába fizetett kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok kiszámításának alapjának maximális értéke egyénenként 796 000 rubel. kumulatív összesen.
2017-2018-ban a biztosítási díjak fizetői számára a következő biztosítási díjakat állapítják meg, amelyeket általános szabályként alkalmaznak (Az Orosz Föderáció adótörvényének 426. cikke):
1) kötelező nyugdíjbiztosítás esetén:
- a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjszámítási alapjának megállapított határértékén belül - 22%;
- a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjalapjának megállapított határértéke felett - 10%;
2) az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításra az ilyen típusú biztosítási díjak számítási alapjának meghatározott határértékén belül - 2,9%;
kötelező társadalombiztosításra átmeneti keresőképtelenség esetére az Orosz Föderációban ideiglenesen tartózkodó külföldi állampolgárok és hontalanok kifizetésével és egyéb díjazásával kapcsolatban (kivéve a magasan képzett szakembereket a 2002.07.25-i N szövetségi törvénnyel összhangban 115-FZ "A külföldi állampolgárok jogállásáról az Orosz Föderációban"), az ilyen típusú biztosítási díjak számítási alapjának megállapított határértékén belül - 1,8%;
3) kötelező egészségbiztosítás esetén - 5,1%.
szerinti kedvezményes biztosítási díj mértékét alkalmazó biztosítási díjfizetők. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 427. cikke értelmében a kötelező nyugdíjbiztosításhoz kapcsolódó biztosítási járulékokat nem kell fizetni a magánszemély javára a biztosítási díjak számítási alapjának megállapított határértékét meghaladó kifizetések és egyéb díjazás összegei után.
Korábban hasonló magyarázatokat adtak az orosz munkaügyi minisztérium 2015. január 30-i N 17-3 / B-37 levelében az N 212-FZ törvénnyel kapcsolatban.
2017. január 1-től a következő biztosítási díjfizető kategóriák nem jogosultak kedvezményes biztosítási díjra:
1) azon mezőgazdasági termelők, akik megfelelnek az 1. sz. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.2.
2) az Orosz Föderáció északi, szibériai és távol-keleti őslakos népeinek népművészeti és kézműves szervezetei és családi (törzsi) közösségei, amelyek hagyományos gazdasági ágazatokkal foglalkoznak;
3) az egységes mezőgazdasági adózást alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók;
4) az I., II. vagy III. csoportba tartozó fogyatékkal élő személyek részére befizetéseket és egyéb díjakat fizető biztosítási díjakat;
5) biztosítási díjak fizetői - orosz szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek tömegtájékoztatási eszközök előállításával, közzétételével (sugárzásával) és (vagy) közzétételével foglalkoznak;
6) mérnöki szolgáltatásokat nyújtó szervezetek.
A kedvezményes biztosítási díjakat érintő másik változás az egyszerűsített adórendszert alkalmazó, a „kedvezményes” tevékenységet folytató szervezeteket, egyéni vállalkozókat érinti. Maga az ilyen tevékenységek listája nem változott. 2017. január 1-jétől az érintett szervezetek és egyéni vállalkozók csak akkor jogosultak kedvezményes biztosítási díjra, ha az adóidőszakban elért bevételük nem haladja meg a 79 millió rubelt. (Korábban ebben az összefüggésben nem rögzítettek határértéket).
2017-2018 között a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díja továbbra is 20%, az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal összefüggésben a kötelező társadalombiztosítás mértéke, valamint a kötelező egészségbiztosítás díjai - 0 százalék, ha az alábbi feltételek teljesülnek:
1) az egyszerűsített adórendszer szervezet általi alkalmazására vonatkozó kritériumnak való megfelelés;
2) a szervezet fő tevékenységi típusa keretében nyújtott termékek és (vagy) szolgáltatások értékesítéséből származó bevételének részesedése a teljes bevétel legalább 70%-a;
3) az adózási időszak bevétele nem haladja meg a 79 millió rubelt.
Az orosz munkaügyi minisztérium 2015. november 25-i, N 17-3 / B-571 sz. levelében megjegyezték, hogy a biztosítási díj fizetőjének meghatározása függ a kedvezményes biztosítási kulcsok alkalmazására vonatkozó kritériumtól. a főtevékenység végrehajtása során az értékesítésből származó bevételek tekintetében az adózás tárgyának e szervezet általi meghatározásából az adófizetés céljából az adótörvénykönyv szerinti egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben felszámított prémiumok. Orosz Föderáció.
Ilyen függést nem állapítottak meg, és Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 34. cikke.
Továbbra is releváns az orosz munkaügyi minisztérium 2014. július 2-án kelt N 17-4 / B-295 levélben szereplő pontosítása, amely szerint ha a szervezetnek nincs bevétele a beszámolási időszakra vonatkozó tevékenysége alapján , akkor nem igazolja az ilyen típusú tevékenységek végrehajtásából származó bevételi hányadra vonatkozó feltétel teljesülését, ami azt jelenti, hogy a szervezetnek az általánosan megállapított biztosítási díj mértékét kell alkalmaznia.
Ha a szervezet a következő beszámolási időszak tevékenységeinek eredményei alapján megerősíti, hogy megfelel a fő gazdasági tevékenység végrehajtásából származó bevétel részesedésére vonatkozó említett feltételnek, akkor jogosult lesz kedvezményes biztosítási díjak alkalmazására. a beszámolási (elszámolási) időszak kezdetétől, és a maximális díjszabás alapján számított, korábban kifizetett biztosítási díjbefizetéseket visszaszámítással vagy beszámítással újraszámolja.
Megjegyzendő, hogy az átmeneti rokkantsági ellátások, az anyasági ellátások, valamint a havi gyermekgondozási segélyek számításakor továbbra is szükség lesz a biztosítási díjak maximális számítási alapjára vonatkozó rendelkezésekre.
Az alap meghatározásakor a kapcsolt felekkel folytatott ügyletek esetében egy, az árak meghatározását érintő változást is figyelembe kell venni. Korábban a 212-FZ törvény nem tartalmazott erre vonatkozó rendelkezéseket.
Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériuma 2010.08.05-i N 2519-19-es levelében kifejtette, hogy ha a foglalkoztató szervezet olyan árukat (munkálatokat, szolgáltatásokat) vásárol az alkalmazottak javára, amelyek árait (tarifáit) nem szabályozza az állam. , akkor a szerződésben megjelölt feleknek a biztosítási díjak kiszámításakor figyelembe kell venniük ezeket az árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat), amelyek értékét az ilyen áruk (építési beruházások, szolgáltatások) vételárai alapján kell kiszámítani (beleértve az általános forgalmi adót is). és jövedéki adók).
Most az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének a kapcsolt felek közötti ügyletek adóellenőrzésére vonatkozó rendelkezéseit teljes mértékben alkalmazni kell a biztosítási díjak tekintetében.
Emlékeztetni kell arra, hogy a személyek kölcsönös függésének kritériumait az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 105.1.
A biztosítási díjak gyakorlati kiszámítása során különös nehézséget okoznak egy jogi személy átszervezésének esetei.
A biztosítási díjak bevonásával az Orosz Föderáció adótörvényébe, ennek a kérdésnek a jogi szabályozása megváltozott, mivel ez a kódex az N 212-FZ törvénnyel ellentétben speciális cikket tartalmaz. 50. -a, amely ismerteti a jogi személy átszervezése során az adó- és illetékfizetési kötelezettség teljesítésének rendjét.
Az újjászervezett jogi személy biztosítási díjfizetési kötelezettségének teljesítése az utódját (utódjait) terheli, függetlenül attól, hogy ismertek voltak-e az újjászervezett jogi személy általi nem teljesítésének vagy nem megfelelő teljesítésének tényei és (vagy) körülményei. a jogutód(ok)nak az átszervezés befejezése előtt. Ebben az esetben a jogutód(ok) kötelesek megfizetni a rá ruházott feladatokért járó valamennyi büntetést.
Az újjáalakult jogi személy jogutódja (jogutódjai) az átszervezés befejezése előtt köteles megfizetni a jogi személyre adóbűncselekmények elkövetése miatt kiszabott bírság összegét is.
A jogi személy átszervezése nem változtatja meg a jogi személy jogutódja (jogutódjai) biztosítási díjfizetési kötelezettségének időzítését.
A jogi személy által túlfizetett vagy az átszervezése előtt túlzottan beszedett biztosítási díjak (bírságok, bírságok) összegét az adóhatóság beszámítja. A beszámítás legkésőbb az átszervezés befejezésének napjától számított egy hónapon belül megtörténik, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében megállapított eljárásnak megfelelően.
Ugyanakkor az Art. 1.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke kimondja, hogy a túlfizetett biztosítási járulékok összegét az Orosz Föderáció állami nem költségvetési alapjának megfelelő költségvetése szerint kell beszámítani, amelybe ezt az összeget jóváírták, tekintettel a közelgő összegre. a kifizető e járulék befizetései, a megfelelő szankciók és adóbírságok hátraléka, vagy a biztosítási járulékot fizető részére történő visszatérítés.
A 2017. január 1-je előtt lejárt elszámolási (elszámolási) időszakokra túlfizetett (beszedett) biztosítási díjak, kötbérek és pénzbírságok visszafizetéséről szóló határozatot az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának illetékes szervei, az FSS hozza meg. az Orosz Föderáció a szerződő túlfizetett (beszedett) biztosítási díjak, kötbérek visszafizetésére vonatkozó írásbeli kérelmének (elektronikus formában, telekommunikációs csatornákon megerősített, minősített elektronikus aláírással benyújtott nyilatkozatának) kézhezvételétől számított 10 munkanapon belül. és pénzbírságok.
Ha a túlfizetett biztosítási díj összege a biztosítási díj kifizetőjének felülvizsgált számítás benyújtása következtében keletkezik, a 10 napos időszakot a megadott számítás belső ellenőrzésének befejezésétől számítják.
A 2017. január 1. előtt lejárt bevallási (elszámolási) időszakok túlfizetett (beszedett) biztosítási díjai, kötbérei és bírságai visszafizetéséről akkor kell döntést hozni, ha a kifizetőnek ezen időszakokra keletkezett tartozása nincs.
A túlfizetett (beszedett) biztosítási díjak, szankciók és pénzbírságok összegének visszafizetéséről szóló határozat meghozatalát követő másnap az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának szervei, az Orosz Föderáció FSS-e megküldik a megfelelő adóhatóságnak. (A 2016. július 3-i N 250-FZ szövetségi törvény 21. cikke, a továbbiakban - N 250-FZ törvény).
A biztosítási díjak számításának és fizetésének rendje
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 431. cikke megőrizte az N 212-FZ törvényből átvett rendelkezéseket, amelyek szerint a számlázási időszakban a szerződő havi kötelező befizetések formájában fizeti a biztosítási díjakat (ma ezeket a fizetésre számított biztosítási díjak összegének nevezik). egy naptári hónapra). Az ilyen kifizetések a korábbiakhoz hasonlóan legkésőbb a megfelelő naptári hónapot követő naptári hónap 15. napjáig esedékesek.
Megmaradt az a rendelkezés is, hogy az átutalandó biztosítási díjak összegét rubelben és kopejkában határozzák meg.
A biztosítási díj befizetése továbbra is külön elszámolási bizonylatokkal történik, de mindet megküldik az adóhatóságnak.
Az N 212-FZ törvényhez hasonlóan az Orosz Föderáció adótörvénykönyve is előírja a biztosítási díjak fizetőinek azon kötelezettségét, hogy nyilvántartást vezessenek a felhalmozott kifizetések és egyéb juttatások összegéről, valamint az azokhoz kapcsolódó biztosítási díjak összegéről. magánszemély, akinek a javára kifizetés történt. Ugyanakkor az RF adótörvénykönyv ilyen nyilvántartásának speciális formáját nem alakították ki.
Korábban annak érdekében, hogy a kifizetőknek gyakorlati segítséget nyújtsanak az egyéni számvitel vezetésének megszervezésében és egységesítésében, egyedi számviteli kártyákat alakítottak ki az elhatárolt fizetési és egyéb díjazási összegekről, valamint az elhatárolt biztosítási díjak összegeiről.
Nyilván 2017. január 1-től kell hasonló kártyát alkalmazni.
A biztosítási díj számítási alapjának alulértékeléséből, egyéb hibás biztosítási díjszámításból vagy a biztosítási díjfizetők egyéb jogellenes cselekményéből (tétlenségéből) eredő biztosítási díjfizetés elmulasztása vagy hiányos megfizetése esetén a felelősséget korábban a Ptk. Az N 212-FZ törvény 47. cikke. Ugyanakkor ez a cikk a biztosítási díjszámítási alap alulbecsléséből eredő biztosítási díj nem fizetésének vagy hiányos befizetésének tényéért írt elő felelősséget, nem pedig a hibás elszámolás tényéért (ami a biztosítási díj alulbecslését eredményezte). bázis).
Így nem vonható felelősségre kizárólag azért, hogy a biztosítási díj befizetője nyilvántartást vezetett a biztosítási díjjal történő adózás tárgyairól.
2017. január 1. után azonban ennek a kérdésnek a megoldása már más lehet.
A korábbiakhoz hasonlóan az Orosz Föderáció adótörvénye nem állapít meg közvetlen felelősséget az elhatárolt kifizetések és egyéb díjak összegének, valamint az elhatárolt biztosítási díjak összegének helytelen elszámolásáért.
Eközben az N 212-FZ törvénnyel ellentétben az Orosz Föderáció adótörvénye tartalmazza az Art. 120.
E cikk 1. pontja felelősséget ír elő a bevételek és (vagy) kiadások és (vagy) az adózás tárgyai elszámolására vonatkozó szabályok súlyos megsértéséért, ha ezeket a cselekményeket egy adózási időszakban követték el.
E cikk (3) bekezdése fokozott felelősséget állapít meg ugyanazon cselekményekért, ha azok az adóalap (a biztosítási díj számításának alapja) alulbecslését vonták maguk után.
A bevételek és kiadások, valamint az adózás tárgyai elszámolására vonatkozó szabályok durva megsértése e cikk alkalmazásában az elsődleges bizonylatok hiányát vagy a számlák vagy a számviteli nyilvántartások vagy az adóelszámolás szisztematikus (naptári éven belül kétszer vagy többször) hiányát jelenti. ) a számviteli számvitel számláinak, az adószámviteli nyilvántartásokban, valamint az üzleti tranzakciók, készpénz, tárgyi javak, immateriális javak és pénzügyi befektetések beszámolójában való időszerűtlen vagy téves tükrözése.
A hatóságoknak és a bíróságoknak ki kell dolgozniuk a megközelítést arra vonatkozóan, hogy az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 120. §-át kell alkalmazni arra a tényre, hogy a biztosítási díj befizetője helytelenül vezeti a nyilvántartást a biztosítási díjjal megadó tárgyakról.
Amint azt az Orosz Föderáció FSS tájékoztatója ismerteti, amelyet a hivatalos webhelyen 2016. 08. 24-én tettek közzé, cikk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 431. cikke lehetővé teszi, hogy a biztosítási díj befizetői beszámítsák az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban meghatározott típusú kötelező társadalombiztosítás biztosítási fedezetének kifizetése során felmerült költségeket a befizetéssel szemben. biztosítási díjakból. Ugyanakkor annak a normanak a hatása, amely szerint a biztosítási járulékot fizetők átmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben jogosultak a kötelező társadalombiztosítási járulék összegére, kiadásaik összegével csökken. meghatározott típusú kötelező társadalombiztosítás biztosítási fedezetének kifizetéséhez 2018. december 31-ig korlátozódik.
Így az Orosz Föderáció azon régióiban, amelyek nem tértek át a kötelező társadalombiztosítás „közvetlen kifizetésére” átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatban, a biztosítási díjak beszámítási mechanizmusának elve december 31-ig megmarad. .2018-at beleértve.
2017. január 1-től eltérőek lesznek a magánszemélyeknek befizetést és díjazást teljesítő kifizetők beszámolóinak benyújtási határideje.
Most a biztosítási díjak számítása az adóhatóságnak a szervezet székhelye és a magánszemélyek javára kifizetéseket és egyéb díjazást felszámító szervezetek különálló részlegeinek telephelyén, a magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjakat teljesítő magánszemély lakóhelye szerint , legkésőbb az elszámolási (beszámolási) időszakot követő hónap 30. napjáig kell benyújtani.
Ebben az esetben a jelentések benyújtásának eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének általános szabályai szabályozzák.
Az Art. (3) bekezdése alapján Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 80. §-a alapján az adóbevallást (kalkulációt) az adózó (adófizető, biztosítási díj befizető, adóügynök) nyilvántartásba vételi helye szerinti adóhatósághoz kell benyújtani az előírt formában papíron vagy Az adóbevalláshoz (számításhoz) csatolni kell a meghatározott formátumokat elektronikus formában, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének megfelelő dokumentumokat. Az adófizetőknek, a biztosítási díjakat fizetőknek jogukban áll olyan dokumentumokat benyújtani, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint elektronikus formában csatolni kell az adóbevalláshoz (kalkulációhoz).
Az adóbevallásokat (kalkulációkat) az adózó (adózó, biztosítási díj befizető, adóügynök) nyilvántartásba vételi helye szerinti adóhatósághoz kell benyújtani a megállapított formátumokban, elektronikus formában, távközlési csatornákon, elektronikus dokumentumkezelő szolgáltatón keresztül, amely a orosz szervezet, és megfelel az adók és illetékek területén ellenőrzési és felügyeleti feladatok ellátására felhatalmazott szövetségi végrehajtó testület által jóváhagyott követelményeknek, kivéve, ha az Orosz Föderáció jogszabályai más eljárást írnak elő az államtitoknak minősülő információk szolgáltatására. , az alábbi adózói kategóriák (biztosítási díjfizetők):
- az adóalanyok (biztosítási díj befizetői), akiknek az előző naptári év átlagos foglalkoztatotti létszáma meghaladja a 100 főt;
- újonnan létrehozott (beleértve az átszervezés során is) szervezeteket, amelyek létszáma meghaladja a 100 főt;
- a fent nem említett adófizetők (biztosítási díjak fizetői), akik számára az Orosz Föderáció második adótörvényének egy része ilyen kötelezettséget ír elő egy adott adóval (biztosítási díjjal) kapcsolatban.
Egyúttal egy pontosítás került beillesztésre, miszerint ha a bemutatott számításban a kifizető által a számlázási (jelentési) időszakra számított kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási díj teljes összegére vonatkozó információ nem egyezik meg a kötelező nyugdíjbiztosításra vonatkozó számított biztosítási díjakat a jelen számításban meghatározott minden egyes biztosítottra vonatkozóan, az ilyen számítás nem minősül benyújtottnak, amelyről a kifizetőt legkésőbb a számítás benyújtásának napját követő napon értesítik. Az említett értesítés kézhezvételétől számított öt napon belül a biztosítási díj befizető köteles olyan számítást benyújtani, amelyben a meghatározott eltérést megszüntették. Ebben az esetben a meghatározott számítás benyújtásának időpontja az eredetileg be nem nyújtottnak nyilvánított számítás benyújtásának napja.
További változás a biztosítási díjfizetési és jelentéstételi kötelezettséghez kapcsolódott az elkülönült alosztályok tekintetében. Korábban a 212-FZ számú törvény utalt arra, hogy az ilyen részlegeknek nyitott bankszámlákkal és külön mérleggel kell rendelkezniük.
2017. január 1-jétől a biztosítási díjak fizetésére és a biztosítási díjkal kapcsolatos számítások benyújtására vonatkozó kötelezettséget az Orosz Föderáció területén található bármely különálló alegység telephelyén lévő szervezetekre ruházták, amelyek kifizetéseket és egyéb díjakat számítanak fel magánszemélyek javára.
Az önálló felosztás fogalmát a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke - bármely, a szervezettől földrajzilag elkülönülő alosztály, amelynek helyén álló munkahelyek vannak felszerelve. A szervezet külön részlegét ilyennek ismerik el, függetlenül attól, hogy létrehozása a szervezet létesítő vagy egyéb szervezeti és adminisztratív dokumentumában, valamint az e részlegre ruházott hatáskörökben szerepel-e vagy sem. Ebben az esetben a munkahely állónak minősül, ha egy hónapnál hosszabb időtartamra hozták létre.
E tekintetben az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvával foglalkozó hivatalának 2016.02.02-i, N 12-18 / 008798 sz. levele jelzi, hogy az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 209. cikke értelmében munkahelyen azt a helyet kell érteni, ahol a munkavállalónak kell lennie, vagy ahová a munkájával kapcsolatban meg kell érkeznie, és amely közvetlenül vagy közvetve a munkáltató irányítása alatt áll.
Figyelembe véve a fentieket, ha egy szervezet tevékenységét a telephelyén kívül egy hónapot meghaladó ideig végzi, akkor ez a tevékenység külön alosztály létrehozását vonja maga után, ezért a szervezet adóhatósági nyilvántartásba vétele kötelező. a megfelelő külön alosztály helye.
Az Art. (2) bekezdésében felsoroltaktól külön felosztásra utaló jel hiánya. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke nem vezet külön alosztály létrehozásához a szervezetben.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a 2016-os évre vonatkozó adatszolgáltatás a korábbiakkal megegyező módon történik (azaz a határidők és szervek - a beszámolók címzettjei azonosak lesznek). Az új szabályok a 2017. I. negyedévi adatszolgáltatással kezdődnek.
Ugyanakkor a régi eljárás vonatkozik a biztosítási díjak frissített számításainak benyújtására is a 2017. január 1-je előtti jelentési (számított) időszakokra vonatkozóan (N 250-FZ törvény 20. és 23. cikke).
Biztosítási díjak azon kifizetők számára, akik nem fizetnek magánszemélyeknek, és egyéb juttatások
A biztosítási díjjal történő adóztatás olyan elemeit, mint a biztosítási díj számításának rendjét, valamint fizetésének rendjét és feltételeit azon kifizetők vonatkozásában, akik nem teljesítenek befizetést és egyéb juttatást, a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 432.
Megtartották az N 212-FZ törvényből átvett rendelkezéseket, amelyek kimondják, hogy az ilyen kifizetők biztosítási díjait az általános szabály szerint legkésőbb a folyó naptári év december 31-ig fizetik meg, hacsak ez a cikk másként nem rendelkezik. A biztosítási díjak a 300 000 rubelt meghaladó biztosítási díj befizetőjének jövedelméből számítva. elszámolási időszakra, a biztosítási díj kifizetője által legkésőbb a lejárt naptári évet követő év április 1-jéig fizeti meg.
Az Orosz Föderáció adótörvénye, ahogyan az N 212-FZ törvény előtt is, nem írja elő a biztosítási díj befizetőinek azon kötelezettségét, akik nem fizetnek befizetést vagy egyéb díjazást magánszemélyeknek, hogy havi kötelező befizetések formájában fizessenek biztosítási díjat. a számlázási időszak.
Továbbra is külön kell számítani a biztosítási díjak összegét a kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási díjaknál és a kötelező egészségbiztosítási díjaknál. A biztosítási díjakat az eddigiekhez hasonlóan külön elszámolási bizonylatokban kell majd befizetni, de azt az adóhatósághoz kell eljuttatni.
Figyelembe kell venni, hogy módosul a paraszti (gazdálkodó) háztartások vezetőinek bevallásának határideje: most van szabály, hogy a lejárt elszámolási időszakot követő naptári év március 1-ig kell benyújtani a bejelentéseket az illetékes területi PFR kirendeltséghez, ill. a 2017. évi adatszolgáltatástól kezdődően eltérő lesz a határidő - a lejárt elszámolási időszakot követő naptári év január 30. előtt.
Ne feledje, hogy az Orosz Föderáció adótörvénye, valamint az N 212-FZ törvény nem jelzi más olyan fizetők bejelentését, akik nem fizetnek és nem fizetnek egyéb díjakat magánszemélyeknek, kivéve a paraszti (gazdálkodó) háztartások vezetőit.
Minden szervezetnek és egyéni vállalkozónak (biztosítónak) először ki kell töltenie egy új biztosítási díjkalkulációt (RSV) 2017 első negyedévére vonatkozóan. Hogyan készítsünk új számítást? Mennyi időbe telik benyújtani az IFTS-hez? Hogyan lehet beszámolni a kedvezményes biztosítási díjakat alkalmazó szervezeteknek az egyszerűsített adórendszerről? Ez a cikk a biztosítási díjak új számításának kitöltésére vonatkozó utasítás, valamint egy konkrét példán kitöltött RSV mintát is tartalmaz 2017 első negyedévére vonatkozóan.
2017 óta a munkaadók komoly változásokkal szembesülnek: a nyugdíj, az egészségügyi és a keresőképtelenség és az anyasággal kapcsolatos járulékok (kivéve a "sérülések utáni járulékokat") az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjából a szövetségi felügyelet alá kerültek. Adószolgálat. E tekintetben a Szövetségi Adószolgálat 2016.10.10.-i, ММВ-7-11 / 551 számú rendelete jóváhagyta a biztosítási díjak számításának új formáját, amelyet minden vállalkozás esetében be kell mutatni a Szövetségi Adószolgálatnak, szervezeti és jogi formájuktól függetlenül, valamint saját vállalkozásuk (IE) tulajdonosai számára, akiknek munkavállalóik vannak.
A biztosítási díjak új egységes számítása egy olyan dokumentum, amely egyszerre váltotta fel az RSV-1, 4-FSS, RSV-2 és RV-3 számításait. Az adóhatóság három fő célt határoz meg, amelyek érdekében az új jelentéstételt bevezették:
A jelentéskészítés 2017. évi változásairól bővebben a következő anyagainkból tájékozódhat: "", "".
Új bevallási bizonylatot kell benyújtania a területi adóhivatalhoz. Ezt kétféleképpen lehet megtenni:
A 2017. évi új biztosítási díjszámítás benyújtásának határideje a beszámolási időszakot követő hónap 30. napja:
2016-ban a biztosítási díjszámítás (RSV-1) benyújtásának módja befolyásolta a bejelentések benyújtásának megengedett határidejét. Az elektronikusan jelentkezőknek még 5 napjuk volt az RSV-1 kitöltésére. Így a jogalkotók láthatóan arra ösztönözték a munkáltatókat, hogy térjenek át az elektronikus jelentéstételre. De 2017-ben nincs ilyen megközelítés. Valamennyi adózó számára egységes határidőt tűztek ki: a biztosítási díjszámítást mindenki a beszámolási időszakot követő hónap 30. napja előtt nyújtja be.
A biztosítási díjak számításának összetétele 2017-ben a következő:
Elsőre úgy tűnhet, hogy a biztosítási díjak új számítása nagyon nagy - csak az 1. szakaszhoz 10 melléklet tartozik! Nem szabad azonban megijedni. A 2017. I. negyedévi biztosítási díjszámítás részeként nem szükséges minden rovat és melléklet kitöltése és benyújtása. Az alábbi táblázat segít kitalálni, hogy az új számítás mely szakaszait kell létrehozni és beküldeni az ellenőrzéshez:
| A biztosítási díjak kiszámításának mely szakaszait kell kitölteni | |
|---|---|
| Számolólap (vagy szakasz) | Kicsoda |
| Címlap | Minden kötvénytulajdonos |
| Lap "Információk olyan magánszemélyről, aki nem egyéni vállalkozó" | Magánszemélyek, akik nem egyéni vállalkozók, ha nem tüntették fel adóazonosítójukat a számításban |
| Az 1. szakasz 3. szakaszának 1. és 2. mellékletének 1. szakaszának 1.1. és 1.2. | Minden olyan szervezet és egyéni vállalkozó, aki 2017. I. negyedévében magánszemélynek fizetett jövedelmet |
| 2. szakasz és 1. függelék a 2. szakaszhoz | Paraszti gazdaságok vezetői |
| Az 1. szakasz 1. függelékének 1.3.1., 1.3.2., 1.4. | Szervezetek és egyéni vállalkozók, akik biztosítási díjat fizetnek többletdíjjal |
| 1. szakasz 5-8. függelékei | Kedvezményes tarifákat alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók (például az egyszerűsített adórendszeren kedvezményes tevékenységet folytató) |
| 9. függelék az 1. szakaszhoz | Olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek 2017 első negyedévében jövedelmet fizettek az Orosz Föderációban ideiglenesen tartózkodó külföldi munkavállalóknak vagy hontalan munkavállalóknak |
| 10. függelék az 1. szakaszhoz | Olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, akik 2017. I. negyedévében diákcsapatban dolgozó hallgatóknak fizettek jövedelmet |
| 1. szakasz 3. és 4. függeléke | Szervezetek és egyéni vállalkozók, akik 2017 első negyedévében kórházi ellátást, gyermek utánpótlást stb. fizettek (vagyis az FSS-ből vagy a szövetségi költségvetésből történő kifizetésekhez kapcsolódóan) |
A 2017. I. negyedévre vonatkozó egységes biztosítási díjszámítás összeállításakor használja a biztosítási díj elszámolási kártyát, amely a 2017-ben a magánszemélyek részére felhalmozott és kifizetett befizetéseket és díjakat tükrözi Lásd "".
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikkében bemutatott, nem adóköteles kifizetések listáját figyelembe véve a könyvelőnek különösen meg kell határoznia a biztosítási díjak alapját, és el kell végeznie a szükséges számításokat. Az eredmények a számítás megfelelő mezőibe kerülnek. cm. " ".
Mint már említettük, 2017-ben ki kell töltenie a biztosítási díjak számítását a Szövetségi Adószolgálat 2016.10.10-i, ММВ-7-11 / 551 () számú rendelete szerint jóváhagyott formanyomtatvány szerint, 7 alapvető követelménynek megfelelően. szabályok, amelyeket ugyanaz a dokumentum hagy jóvá:
Most megvizsgáljuk az egyes szakaszok és a kérelmek kitöltésének eljárását a 2017. első negyedévi biztosítási díjak számításának kialakítására vonatkozó példák segítségével.
A címlapon a kifizető és az adóhatóság alkalmazottja által kitöltendő mezők találhatók. A szervezet vagy egyéni vállalkozó könyvelője a következő sorokba írja be az információkat:
Adózó azonosító szám - a jogi személy, egyéni vállalkozó vagy magánszemély IFTS-be történő bejegyzéséről szóló igazolás szerint kell feltüntetni. A szervezetekhez 10 számjegyű kódot rendeltek, ezért tegyen kötőjelet az utolsó két cellába (ha „papíron” készít jelentést):
Az ellenőrzőpont értéke - írja be a jogi személy regisztrációs okmányának megfelelően. Az egyéni vállalkozók kötőjelet tesznek a „KPP” mezőbe (vagy hagyják üresen, ha a számítást számítógépen töltik ki az elektronikus formában történő kézbesítéshez).
A 2017. I. negyedévi számítás címlapján szereplő javítási számot csak pontosító számítás benyújtásakor szabad megadni. Ha az okmányt először tölti ki és nyújtja be az adóhivatalhoz, akkor a „0 - -” jelet tüntesse fel.
A címlap ebbe a mezőjébe írja be azt a kódot, amely egy bizonyos időszakot jellemez, amelyre a jelentést benyújtják. A 2017. I. negyedévi számításnál a 21-es kódot tüntesse fel.
Ebben a mezőben meg kell jelölnie a Szövetségi Adószolgálat kódját, amelyhez 2017 első negyedévére vonatkozó jelentéseket küld. Egy adott régió értékét az FTS webhelyén találja meg a hivatalos szolgáltatás segítségével.
Ennél a kódnál mutassa meg az IFTS-hez való kapcsolódást jelző digitális értéket, amelyhez az RSV átadódik 2017. első negyedévében. A használt kódokat a táblázat tartalmazza:
A címlapon a szervezet nevét vagy az egyéni vállalkozó teljes nevét kell feltüntetni a dokumentumoknak megfelelően, rövidítések nélkül. Hagyjon egy szabad cellát a szavak között.
Ennek a mezőnek a jelentése a szervezet konkrét helyzetétől függ. A következő értékek fogadhatók el:
A „Gazdasági tevékenység típusának kódja az OKVED2 osztályozó szerint” mezőbe írja be a gazdasági tevékenység típusainak összoroszországi osztályozója szerinti kódot. Lehetetlen "régi" OKVED kódokat bevinni a 2017. I. negyedévi RSV számításába.
Az információk pontosságának és teljességének megerősítése a 2017. I. negyedévi biztosítási díjak kiszámításakor - ez az információ szükséges az adóhatóság számára. A címlap speciális rovataiba írja be a szerződő nevét, tüntesse fel a számítás dátumát és írja alá. Ha a számítást képviselő nyújtja be, akkor a jelentéshez csatolni kell a meghatalmazást igazoló okirat másolatát is. Valószínűleg nem lesz kérdés a címlap fennmaradó celláinak kialakításával. De ha kétségei vannak, kövesse a kitöltött mintát:
A címlap után az „Információk nem egyéni vállalkozó magánszemélyről” című lap következik. Olyan magánszemélyeknek kell kialakítaniuk, akik benyújtják a 2017. I. negyedévi biztosítási díjkalkulációt bérelt munkavállalókra vonatkozóan, és a számításban nem tüntették fel adóazonosítójukat. Ezután ezen a lapon a munkáltatónak fel kell tüntetnie személyes adatait (különösen a teljes nevet, születési időt és helyet, valamint az útlevél adatait). Ez a lap így néz ki:
Ne feledje, hogy az „Információk olyan magánszemélyről, aki nem egyéni vállalkozó” lap nem vonatkozik szervezetekre és egyéni vállalkozókra. A 2017. I. negyedévi biztosítási díjszámítás részeként nem töltik ki és nem nyújtják be.
A 2017. I. negyedévi számítás 1. pontjában tüntesse fel a fizetendő biztosítási díj összegének általános mutatóit. A vizsgált dokumentumrész 010-től 123-ig terjedő sorokból áll (két lap), amelyek az OKTMO-t, a nyugdíj- és egészségügyi hozzájárulások összegét, az átmeneti rokkantsági biztosítási járulékokat és egyéb levonásokat jelzik.
Például az 1. szakasz 030-as sorát a 2017-es nyugdíjjárulékokra vonatkozóan eredményszemléletű, a 031-033-as sorokat pedig a beszámolási időszak hónapjaira kell kitölteni. Az I. negyedévre vonatkozó számításban a 031-033 sorokon a 2017. januári, februári és márciusi biztosítási díjak összegének kell megjelennie. Más típusú biztosítási díjak hasonló megközelítése az 1. szakaszban.
Az 1. pont 120-123. sorában tüntesse fel azokat az összegeket, amelyek meghaladják a biztosított átmeneti rokkantság és anyaság miatti biztosítási díjakon felüli költségeit. Ha nem volt többlet, hagyja üresen ezeket a sorokat. A 2017. I. negyedévi biztosítási díjszámítás 1. pontjára az ábrán látható egy példa:
A 2017. I. negyedévi számítás első részében szereplő biztosítási díjtípusonként külön mezőben kell feltüntetni a KBK-t. A költségvetési besorolási kódok besorolása lehetővé teszi az FTS-alkalmazottak számára, hogy helyesen rögzítsék a készpénzbevételeket egy vállalat vagy egyéni vállalkozó személyes számláján. Ön a 2017. januári, februári és márciusi biztosítási díjfizetési megbízásban a KBK-t jelölte meg. Most vigye át ezeket a 2017. első negyedéves díjszámításába. cm. " ".
Az 1. szakasz 1. függelékében tüntesse fel a nyugdíj- és egészségbiztosítási biztosítási díjak számítását, valamint azon biztosítottak számát, akiknek a befizetéseihez a járulékot felhalmozták. Ez a függelék négy alszakaszból áll:
Az első két alpontot minden 2017. évi biztosítási díjszámítást végző személynek kötelező kitöltenie. 2017 elejétől alakítsa ki az 1.1 és 1.2 alpont mutatóit. Adott esetben: 2017. januári, februári és márciusi bontásban. Tekintsük e szakaszok főbb mezőinek kitöltésének jellemzőit, és adjunk példákat.
Az 1. pont 1. számú függelékének 1.1. alpontjában szerepeltesse a kötelező nyugdíjbiztosítás adóalapjának és biztosítási járulékának számítási adatait. Adja meg a fizető árfolyam lehetséges kódját is:
A 2017. I. negyedévi biztosítási díjszámítás részeként jelen szakasz főbb sorainak kitöltésének sajátosságait a táblázat ismerteti, és egy mintát adunk hozzá:
| Az 1.1. alpont sorainak kitöltése | |
|---|---|
| alszakasz sor 1.1 | Töltő |
| 010 | 2017 eleje óta (január-február-március bontásban) a kötelező nyugdíjbiztosítással rendelkezők összesített száma. |
| 020 | Azon személyek száma, akiktől 2017. január 1-től 2017. március 31-ig nyugdíjbiztosítási járulékot számított. |
| 021 | Azon személyek száma a 020-as sorból, akiknek a befizetései meghaladták a nyugdíjjárulék kiszámításának maximális alapértékét. 2017-ben ez az összeg 876 000 rubel (lásd ""). |
| 030 | A magánszemélyek javára elhatárolt kifizetések és díjazások összege a 2017. január és március közötti időszakban (beleértve). Ez azokra a kifizetésekre vonatkozik, amelyekre biztosítási díj vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 420. cikkének 1. és 2. szakasza). |
| 040 | Kifizetések összege, amelyre nem vonatkozik a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikke); |
| 050 | Nyugdíjjárulék számítási alap 2017. I. negyedévben. |
| 051 | Az egyes biztosítottak maximális alapméretét meghaladó összegű nyugdíjbiztosítási járulékok kiszámításának alapja: 876 000 rubel (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 421. cikkének 3-6. pontja). |
| 060 (beleértve a 61-et és a 62-t) | A kiszámított nyugdíjjárulékok összegei, különösen: - a 061-es vonalon - 876 000 rubelt meg nem haladó alapból; - a 062-es vonalon - 876 000 rubelt meghaladó alapról. |
Az 1. szakasz 1. függelékének 1.2. alpontja tartalmazza a kötelező egészségbiztosítás adóalapjának és biztosítási díjainak összegét. A 2017. I. negyedévi számítás részeként jelen alszakasz sorainak kitöltésének menetét a táblázat ismerteti, és adunk egy példát a kitöltésre:
| Az 1.2. alpont sorainak kitöltése | |
|---|---|
| alszakasz sor 1.2 | Töltő |
| 010 | A biztosítottak összlétszáma az egészségbiztosítási rendszerben 2017 eleje óta. |
| 020 | Azon magánszemélyek száma, akiktől 2017 eleje óta biztosítási díjat számított. |
| 030 | Magánszemélyeknek 2017. január és március között teljesített kifizetések összege (beleértve). |
| 040 | Azok a kifizetések összegei, amelyekre nem vonatkoznak a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjai (Az Orosz Föderáció adótörvényének 422. cikke). |
| 050 | Az egészségbiztosítási járulékok kiszámításának alapja (az Orosz Föderáció adótörvényének 421. cikkének 1. szakasza). |
| 060 | A számított "orvosi" járulékok összegei. |
Az 1. számú függelék további részei a biztosítási díjak bizonyos kategóriáinak biztosítási díjfizetői számára biztosított pótdíjak szerinti levonása esetén kerülnek kitöltésre. E cikk keretein belül azonban nem vesszük fontolóra ezek kitöltését.
A 2017. I. negyedévi számítás 1. pontjának 2. számú mellékletében ismertesse az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal összefüggésben a kötelező társadalombiztosítási járulék összegének számítását. 2017 óta ezeket a járulékokat is a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzi.
A 2. számú melléklet 001-es rovatában tüntesse fel a kötelező társadalombiztosítási fedezet befizetéseinek kódját átmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben, nevezetesen:
Fejtsük meg a szakasz többi sorának kitöltési sorrendjét, és adjunk egy mintát:
| Alkalmazási sorok kitöltése 2 | |
|---|---|
| 2. alkalmazási sor | Töltő |
| 010 | A biztosított munkavállalók összlétszáma 2017 eleje óta. |
| 020 | A munkavállalóknak fizetett kifizetések összege 2017. januártól márciusig (beleértve). |
| 030 | A kötelező társadalombiztosítás biztosítási díjának hatálya alá nem tartozó kifizetések összege (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikke). |
| 040 | A társadalombiztosítási járulékköteles és a következő évi limitet meghaladó egyéneknek nyújtott kifizetések és egyéb juttatások összege (2017-ben személyenként 755 000 rubelt meghaladó kifizetések). cm. " "). |
| 050 | A 2017. január 1-től március 31-ig kialakult kötelező társadalombiztosítás biztosítási díjának számítási alapja. |
| 051 | Ebben a sorban a mutatót a gyógyszerészeti tevékenységre engedéllyel rendelkező, UTII-t alkalmazó cégeknek vagy egyéni vállalkozóknak kell beírniuk. Ebben a sorban rögzítsék a biztosítási díj számításának alapját a gyógyszerészeti tevékenység végzésére jogosult vagy arra feljogosított munkavállalók kifizetésében. |
| 052 | Ezt a sort azoknak a vállalatoknak kell kitölteniük, amelyek 2017-ben az orosz nemzetközi hajólajstromban nyilvántartásba vett hajók legénységének tagjainak fizetnek. Ebben a sorban meg kell határoznia a biztosítási díjak kiszámításának alapját a személyzet tagjainak fizetett kifizetések tekintetében (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 427. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése). |
| 053 | Ezt a sort csak a szabadalmi adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók töltik ki (kivéve az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.43. cikkének (2) bekezdésében meghatározott tevékenységeket folytató egyéni vállalkozók 19., 45-48. albekezdésében), és fizetést teljesítenek. alkalmazottaknak (az Orosz Föderáció 427-es adótörvényének 9. albekezdése, 1. bekezdés). Ezen a soron meg kell határozniuk a biztosítási díjak számítási alapját a munkaszerződés alapján dolgozó munkavállalóknak fizetett kifizetések tekintetében. |
| 054 | Ez a vonal azoknak a szervezeteknek és magánvállalkozóknak szól, akik jövedelmet fizetnek az ideiglenesen Oroszországban tartózkodó külföldi alkalmazottaknak. Ezen a soron meg kell mutatniuk a biztosítási díjak kiszámításának alapját az ilyen munkavállalóknak fizetett kifizetések tekintetében. Ez alól kivételt képeznek az EAEU-beli országok állampolgárai. Erre a sorra nem vonatkoznak. |
| 060 | A kötelező társadalombiztosításra számított biztosítási járulékok összegei 2017. I. negyedévre. |
| 070 | A kötelező társadalombiztosítás (betegszabadság, anyasági ellátás stb.) biztosítási fedezetének kifizetéséhez kapcsolódó kiadások összege. |
| 080 | Azok az összegek, amelyeket a szervezet vagy egyéni vállalkozó a Társadalombiztosítási Alaptól költségtérítésként kapott 2017 első negyedévében (táppénzre, szülési segélyre stb.). |
| 090 | A 2017. I. negyedév minden hónapjára fizetendő biztosítási díj összege. Ha megkapja a fizetendő járulékok összegét, akkor a 090-es sorba írja be az "1" kódot (vagyis, ha a járulékok többnek bizonyultak, mint az ellátások költsége). Ha az ellátási kiadások összege meghaladta a megállapított járulékok összegét, akkor a 090-es sorban a „2” kódot kell feltüntetni. |
A 2017. I. negyedévi számítás 1. pontjának 3. számú mellékletében tüntesse fel a kötelező társadalombiztosítási célú kiadásokra vonatkozó információkat. A 2017. január 1. és március 31. közötti időszakban teljesített biztosítási kifizetések alábbi fajtáiról van szó:
Amennyiben 2017. I. negyedévében nem került kifizetésre ilyen ellátás, akkor a 3. számú mellékletet ne töltse ki, és ne nyújtsa be a 2017. I. negyedévi számítás részeként. Ha a fizetés megtörtént, akkor kövesse az alábbi kitöltési eljárást:
Tegyük fel, hogy 2017 I. negyedévében négy alkalmazottnak fizettek táppénzt. A kifizetési napok száma összesen 16 nap. A teljes összeg 7500 rubel (beleértve a betegség első három napját). Ekkor a 3. kitöltött alkalmazás példája a következő:
A 2017. első negyedévére vonatkozó számítás 1. szakaszának 4. függelékében tüntesse fel a szövetségi költségvetésből finanszírozott juttatásokra vonatkozó információkat:
Mutasd az összegeket a 240-310. sorban. Ha a fenti kifizetések nem történtek meg, akkor ne képezze a 4. függeléket, és ne nyújtsa be az 1. negyedévre vonatkozó jelentési struktúrát a Szövetségi Adófelügyelethez.
A 2017. I. negyedévi számítás 1. pont 5. számú mellékletét csak olyan informatikai szervezetek kötelesek elkészíteni, amelyek:
A megnevezett IT-cégek jogosultak csökkentett kulcsú biztosítási díjat fizetni (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 1. bekezdésének 3. albekezdése, 427. cikkének 5. bekezdése). Megjegyzendő, hogy ha az informatikai céget a közelmúltban hozták létre, és 2016. 9 hónapjára (januártól szeptemberig) nincs adat, akkor a 2017. I. negyedévi számítás részeként csak az oszlopban kell feltüntetni az adatokat. 5. függelék 3...
Ha érdekli az 5. függelék részletesebb kitöltése, javasolhatja, hogy támaszkodjon a következő átiratokra és egy mintára:
| 5. függelék: informatikai szervezetek számára | |
|---|---|
| Függelék 5. sor | Töltő |
| 010 | A foglalkoztatottak átlagos létszáma 2016. 9 hónapjában és 2017. I. negyedév végén. |
| 020 | Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 248. cikkének szabályai szerint meghatározott bevétel teljes összege (2016 9 hónapjára és 2017 első negyedévének végén). |
| 030 | Az informatika területén végzett tevékenységből származó bevétel összege (2016. 9 hónapra és 2017. I. negyedév végén). |
| 040 | Az informatikai tevékenységből származó bevétel aránya a teljes bevételből (2016. 9 hónapra és 2017. I. negyedév végén). |
| 050 | Az informatikai területen működő akkreditált szervezetek nyilvántartásába való bejegyzés dátuma és száma (az oroszországi távközlési és tömegkommunikációs minisztérium IT-nyilvántartásából). |
Az 5. melléklet 040. sorában tüntesse fel az IT bevételek részesedését az összes bevételből. Számítsa ki az arányt a következő képlettel: 40. sor = 30. sor / 20. sor x 100%.
A 2017. I. negyedévi számítás 1. pont 6. számú mellékletét kell kitölteni:
A 6. számú melléklet 060-as sorában jelölje meg az "egyszerűsített adó" alatti bevétel teljes összegét 2017. január 1-től március 31-ig, a 070. sorban pedig - kizárólag az egyszerűsített adórendszer szerinti főtevékenységből származó bevételt (3. albekezdés, záradék) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 427. cikkének 2. cikke). A 080-as sorban rögzítse a főtevékenységből származó bevétel arányát az egyszerűsített adórendszer szerint. Ezt a részesedést a következő képlettel határozhatja meg:
A bevétel STS-sel való részesedésének kiszámításának képlete
Az STS főtevékenységéből származó bevétel esetén = 070 sor / 060 sor × 100%
A 2017. I. negyedévi számítás 1. pontjának 7. számú mellékletét a lakossági szociális szolgáltatások, kutatás-fejlesztés, oktatás, egészségügy területén működő, egyszerűsített adórendszerű nonprofit szervezetek kötelesek kialakítani, kultúra és művészet és tömegsport. Az ilyen társaságok jogosultak csökkentett biztosítási díjak alkalmazására is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 427. cikkének (2) bekezdésének 3. albekezdése, 427. cikkének 7. bekezdése).
A 2017. I. negyedévi számítás 1. pontjának 8. számú melléklete csak a szabadalmi adózási rendszerben szereplő egyéni vállalkozókra vonatkozik. Kivételt képeznek a szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozók, akik a következő tevékenységet folytatják (az Orosz Föderáció adótörvényének 19., 45–48. alpontja, 346.43 cikkének 2. pontja):
A 8. függelékben annyi 020-060 sort töltsön ki, ahány szabadalmat kapott az SP 2017-ben. Elmagyarázzuk az alkalmazás sorainak kitöltésének és dekódolásának eljárását, és megismerkedünk a kitöltési példával:
| 8. függelék: IP a szabadalmi rendszeren | |
|---|---|
| 8. alkalmazási sor | Töltő |
| 010 | A tevékenységek keretében 2017-ben az összes szabadalomra vonatkozó kifizetések teljes összege. |
| 020 | Az üzletembernek kiállított szabadalom száma. |
| 030 | A vállalkozási tevékenység típusának kódja a szabadalom megadása iránti kérelemből. |
| 040 | A szabadalom kezdő dátuma. |
| 050 | A szabadalom lejárati ideje. |
| 060 | A munkaszerződés alapján foglalkoztatottaknak fizetett kifizetések összege 2017 eleje óta: 2017 januárjára, februárjára és márciusára. |
A 2017. I. negyedévre vonatkozó számítás 1. szakaszának 9. függelékében mutassa be az Orosz Föderációban ideiglenesen tartózkodó külföldiekre vonatkozó adatokat. Azonban ne essen zavarba: a külföldiekre - magasan képzett szakemberekre, valamint az EAEU államainak állampolgáraira vonatkozó információk nem jelennek meg ebben az alkalmazásban.
A 9. számú melléklet 020 - 080 sorain rögzítse az összes olyan külföldi adatot, akinek 2017. I. negyedévi befizetései biztosítási díjkötelesek voltak. Adja meg az ilyen külföldiekkel kapcsolatos információkat:
A 2017. I. negyedévre vonatkozó számítás 1. pontjának 10. számú mellékletét töltse ki, ha 2017. januártól márciusig diákcsapatban dolgozó hallgatóknak fizetett jövedelmet. Ezeket a kifizetéseket külön kell kimutatni, mivel nem tartoznak nyugdíjjárulék-fizetési kötelezettség alá. Megjegyezzük azonban, hogy ehhez be kell tartani az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 422. cikke (3) bekezdésének 1. albekezdésében meghatározott feltételeket. Ha van ilyen juttatás, csatolja és nyújtsa be az IFTS-nek a 2017. I. negyedévi biztosítási díjszámításhoz:
A 2017. I. negyedévi biztosítási díjszámítás 2. pontja csak a paraszti (gazdálkodó) háztartások vezetőit képezi. Ez a rész mutatók összessége a költségvetésbe fizetendő biztosítási díjak összegére vonatkozóan. Íme, milyen adatokat ad meg ebbe a szakaszba:
A 2017. I. negyedévi biztosítási díjszámítás 2. szakaszának 1. függelékében személyesen tüntesse fel az adatokat a gazdaság minden tagjára vonatkozóan, nevezetesen:
Ennek a szakasznak az a célja, hogy tükrözze azokat a magánszemélyeket, akik biztosítási díjjal adózott jövedelmet kapnak. A további szakaszok lehetővé teszik az összes információ helyes elosztását. Tekintsük őket részletesebben.
A 2017. I. negyedéves biztosítási díjak elsődleges számításának 010. sorában a „0–” értéket kell feltüntetni. Ha 1 negyedévre kívánja javítani az adatokat, akkor a finomított számításban meg kell adnia a korrekció számát (például „1–”, „2–” stb.).
A 3. lap 020-as rovatában tüntesse fel az elszámolási (beszámolási) időszak kódját. A „21” kód az első negyedévnek felel meg. A 030-as mezőben tüntesse fel az adatszolgáltatás számlázási (jelentési) időszakának évét - "2017".
A 040-es mezőben tüntesse fel az információ sorozatszámát. A 050 mezőben pedig a benyújtás dátuma. Mondjunk egy példát:
A számítás 3.1. pontjában tüntesse fel annak a munkavállalónak a személyes adatait, akinek a szervezet vagy egyéni vállalkozó kifizetést vagy díjazást folyósított. A sorok kitöltésének dekódolása és a minta az alábbiakban látható:
| Alszakasz sorok 3.1 Kitöltés | Töltő |
|---|---|
| 060 | FOGADÓ |
| 070 | SNILS |
| 080, 090 és 100 | Teljes név |
| 110 | Születési dátum |
| 120 | Országkód, amelynek az egyén állampolgára |
| 130 | Nemi kód: "1" - férfi, "2" - nő |
| 140 | Személyazonosító okmány típuskódja |
| 150 | A személyazonosító okmány adatai (például az útlevél sorozata és száma) |
| 160, 170 és 180 | A biztosított jele a kötelező nyugdíj-, egészségügyi és társadalombiztosítási rendszerben: "1" - biztosított, "2" - nem biztosított. |
A számítás részeként a 3.2. alszakasznak tartalmaznia kell a következőket:
Ebben az alfejezetben ki kell töltenie a 3.2.1. alszakasz oszlopait a táblázatban feltüntetett módon:
| Alszakasz grafikonjai | 3.2.1 Feltöltés |
|---|---|
| 190 | A naptári év hónapjának sorszáma ("01", "02", "03", "04", "05" stb.) az elszámolás utolsó három hónapjának első, második és harmadik hónapjára (jelentési) időszak, ill. Vagyis a 2017. I. negyedévre vonatkozó számításban meg kell jeleníteni: 01, 02 és 03 (január, február és március). |
| 200 | A biztosított személy kategória kódja (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-11 / 551 számú, 2016. október 10-én kelt végzésével jóváhagyott biztosítási díjak kiszámításának kitöltésére vonatkozó eljárás 8. függelékéből). A munkaszerződéssel rendelkező munkavállalók kódja a HP. |
| 210 | A munkavállalóknak fizetett kifizetések összege 2017. január, február és március hónapban. |
| 220 | A maximális összeget meg nem haladó nyugdíjjárulékok kiszámításának alapja - 876 000 rubel. |
| 230 | A polgári jogi szerződések szerinti kifizetések összege. |
| 340 | A biztosítási díjak összege |
| 250 | A munkavállalónak fizetett kifizetések teljes összege, amely nem haladja meg a maximális értéket - 876 000 rubel. |
A 3.2. alszakasz további 3.2.2. Ebben rögzítenie kell azokat a befizetéseket, amelyekből a nyugdíjjárulékot további kulcsok alapján számítják ki. Ez az alszakasz így nézhet ki:
A 2017. I. negyedévi biztosítási díjkalkuláció késedelmes benyújtása miatt az IFTS-nek jogában áll a társaságot vagy egyéni vállalkozót pénzbírság formájában felelősségre vonni. A kötbér mértéke az I. negyedéves számítás alapján fizetendő biztosítási díj (pótbefizetés) 5 százaléka. Ne feledje azonban, hogy ennek a bírságnak a kiszámításakor az adóhatóság eltávolítja a szervezet vagy egyéni vállalkozó által időben átutalt járulékok összegét. A számítás benyújtásával járó minden (teljes vagy hiányos) késedelem után 5 százalék kötbér kerül felszámításra. Ebben az esetben a bírság teljes összege nem haladhatja meg a járulékok összegének 30 százalékát és nem haladhatja meg az 1000 rubelt. Vagyis ha a 2017. év teljes első negyedévére vonatkozó járulékokat időben átutalták, akkor a számítás késedelmes büntetése csak 1000 rubel lesz. Ha a járulékok csak egy részét fizették be az előírt határidőn belül, akkor a bírságot a számításban feltüntetett és a költségvetésbe ténylegesen átutalt hozzájárulások összege közötti különbözetből számítják ki (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke). ).
Ha a 2017. I. negyedévre vonatkozó számítást időben benyújtják a Szövetségi Adófelügyelőséghez, de eltérések vannak a biztosítási díjak teljes összege és az egyes munkavállalókra vonatkozó járulékok összege között, akkor a jelentést egyáltalán nem benyújtottnak tekintik. . Miután megkapta a Szövetségi Adószolgálattól kapott értesítést, öt munkanapon belül ki kell javítania a számítást. Ezután a számítás kézbesítésének dátuma az a dátum lesz, amikor először benyújtotta azt (2. és 3. bekezdés, 7. szakasz, 431. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénye).
Ne feledje, hogy a biztosítási díjak egyszeri számításának az adóhatósághoz történő időben történő benyújtásának elmulasztása nem szolgál alapul a biztosítási díjfizető banki számláin végzett műveletek felfüggesztéséhez. Lásd: "A számlák nem lesznek zárolva biztosítási díjak miatt" .. html
A jelentések elkészítésekor továbbra is fennáll a hibás adatbevitel veszélye. Az, hogy a biztosítottnak mit kell tennie ilyen helyzetben, a következményektől függ:
A tervezési követelmények betartásával és a számítási műveletek helyes végrehajtásával a társaság képes lesz a biztosítási díjak helyes kiszámítására 2017-ben. Az Ön számára elkészített kitöltési útmutatók és hasznos ajánlások segítenek elkerülni a könyvelési hibákat. Továbbá például Excel formátumban számolhat 2017 első negyedévére.
A biztosítási díjak olyan díjak, amelyeket az oroszországi szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak kell fizetniük. 2010 óta vezették be, ekkor váltották fel az egységes szociális adót (UST).
A biztosítási díjak 2017-ig formálisan nem szerepeltek az orosz adórendszerben, de országunk kötelező társadalombiztosításában mindig is meghatározó szerepet játszottak. Befizetésük biztosítja a nyugdíj, a terhesség, valamint a szülés vagy betegség esetén anyagi támogatáshoz való jogot. Az ingyenes orvosi ellátáshoz való jog is elválaszthatatlanul összefügg a biztosítási díjak fizetésével.
Most az adóhatóság kamerás és helyszíni ellenőrzések keretében ellenőrzi, hogy a kötvénytulajdonosok betartják-e az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat. Azt azonban az FSS ellenőrzi, hogy a sérülések utáni járulékokat helyesen számították-e ki és sorolták-e fel, az ellátásokat helyesen fizették-e ki, mint korábban. A változtatásokat a 2016.07.03-i N 243-FZ szövetségi törvény írja elő.
A biztosítási díjak a következőket tartalmazzák:
Léteznek még az úgynevezett sérülési járulékok (az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulékok), azonban ezeket egy másik szövetségi törvény szabályozza, és némileg eltér egymástól. A sérülésekkel kapcsolatos járulékokkal a mi cikkünkben külön anyag foglalkozik.
A biztosítási díjakat korábban számos szövetségi törvény szabályozta. Az alapvető ezek közül a 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény volt, amely az adótörvény módosítása miatt érvénytelenné vált.
Most a biztosítási díjak kiszámítása és fizetése tekintetében az Orosz Föderáció adótörvényének normáit kell alkalmazni. A biztosítási díjakat a Kódex új 11. szakasza és 34. fejezete szabályozza.
2017 óta az adóhatóság:
A 2017 kezdete előtt eltelt időszakokra vonatkozó biztosítási díjak tekintetében az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának és az FSS-nek a szervei továbbra is ellenőrzéseket végeznek és azonosítják a hátralékok jelenlétét.
Az Adótörvénykönyv 8. §-a rögzíti a biztosítási díj fogalmát - ezek a kötelező nyugdíjbiztosítás, az átmeneti rokkantság esetén és az anyasághoz kapcsolódó kötelező társadalombiztosítás, a kötelező egészségbiztosítás, amelyet szervezetektől és magánszemélyektől számítanak fel a biztosítás anyagi biztosítása érdekében. a biztosított személyek azon jogának gyakorlása, hogy a megfelelő típusú kötelező társadalombiztosításra biztosítási fedezetet kapjanak.
Biztosításként kell elszámolni a szervezetektől beszedett járulékokat is, amelyek az egyének bizonyos kategóriáinak kiegészítő társadalombiztosítása céljából gyűjtenek be.
Az Orosz Föderáció adótörvénye a legutóbbi kiadásban megállapítja:
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 419. cikke szerint járulékfizetők azok a személyek, akik kifizetéseket és egyéb díjakat fizetnek magánszemélyeknek:
A járulékokat egyéni vállalkozók, ügyvédek, közvetítők, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, választottbírósági vezetők, értékbecslők, szabadalmi ügyvivők és más magánpraxisban részt vevő személyek is fizetik az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelően. Olyan kifizetőkről van szó, akik nem fizetnek magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjakat. Az adózási kézikönyvben külön anyagot szentelnek nekik.
Ha a kifizető egyidejűleg több kategóriába tartozik, a biztosítási díjat alaponként külön-külön számolja és fizeti.
Az adótörvény az Art. A 420. § három esetben rendelkezik a biztosítási díjak adóztatási tárgyának meghatározására vonatkozó szabályokról.
Szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak a kötelező társadalombiztosítás hatálya alá tartozó személyek javára történő kifizetések a kötelező társadalombiztosítás meghatározott típusairól szóló szövetségi törvényekkel összhangban, a kifizetéseket és az egyéb felhalmozott díjakat az adózás tárgyaként ismerik el:
Az egyéni vállalkozóként nem elismert magánszemélyek számára, az alábbiak minősülnek adózás tárgyának:
Újdonság az adótörvényben a külön objektum kiosztása egyéni vállalkozók, ügyvédek, közjegyzők és egyéb magánpraxissal foglalkozó személyek... Ez:
Milyen kifizetésekre nem vonatkozik biztosítási díj:
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 422. cikkében szereplő biztosítási díjak alá nem tartozó összegek listája némileg eltér az Art. Az N 212-FZ szövetségi törvény 9. cikke.
Korábban az Orosz Föderációnak a munkavállalók bizonyos kategóriáinak kiegészítő társadalombiztosításáról szóló jogszabályai szerint fizetett munkáltatói járulékokra a befizetett járulékok összegében nem vonatkoztak biztosítási díjak. Az új listán az ilyen munkáltatói járulékok nem szerepelnek, ami azt jelenti, hogy a befizetésükből járulékot kell levonni.
A második változás, hogy korábban, amikor a kifizetők fizették az üzleti utak költségeit, a napidíj összegétől függetlenül nem volt biztosítási díj hatálya alatt. Most, amikor a kifizetők fizetik a munkavállalók üzleti útjainak költségeit, a napidíj nem adózik, csak az Art. (3) bekezdésében foglaltak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke.
A harmadik változás: a nem biztosítási díjköteles kifizetések között korábban szóba került a gondnok részére történő kifizetés, de ezek feltételeiről nem volt feltüntetve. Most van egy szabály, amely kimondja, hogy nem kell biztosítási díjat fizetni a gyámoknak a gyermek felügyeleti jogának megállapítása során nyújtott egyszeri pénzügyi támogatás összegére, amelyet a gyámság megállapítását követő első évben fizetnek, de legfeljebb 50 ezer rubelt. minden gyerek számára.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikke értelmében nem fizetnek biztosítási díjakat:
A magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjakat teljesítő fizetők biztosítási díjának kiszámításának alapját az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 421. cikke határozza meg, mint az Art. (1) bekezdésében előírt kifizetések és egyéb díjak összegét. 420. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, a biztosítási díjak fizetői által a számlázási időszakra felhalmozott magánszemélyek javára (kivéve az Orosz Föderáció adótörvényének 422. cikkében meghatározott biztosítási díjak hatálya alá nem tartozó összegeket).
A biztosítási díjak számításának alapja minden naptári hónap végét követő elszámolási időszak kezdetétől minden egyes személyre külön-külön, eredményszemléletűen kerül meghatározásra.
Az alap kiszámításakor mind a készpénzben, mind a természetben kifizetett díjakat figyelembe veszik. A természetbeni kifizetések alapja a magánszemély által kapott áruk (munkák, szolgáltatások) költsége.
2017-ben a kötelező nyugdíjbiztosítási, valamint az átmeneti rokkantsági és anyasági biztosítási biztosítási járulékokra külön biztosítják a biztosítási járulék számítási alap maximális mértékét. A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjainak kiszámításához a maximális alapméret nincs megadva.
A biztosítási díjszámítási alap határértéke a 2017-től 2021-ig terjedő évenkénti növekvő együtthatók figyelembevételével kerül megállapításra. 2017-ben az értéke:
A biztosítási díjak számítási alapjának határértékét a legközelebbi ezer rubelre kell kerekíteni. Ebben az esetben az 500 rubel vagy annál nagyobb összeget a teljes ezer rubelre kerekítik, és az 500 rubelnél kisebb összeget eldobják.
Kifizetések az alap számításánál a szerzői rendelési szerződéshez, a tudományos, irodalmi, művészeti stb. kizárólagos jogának elidegenítéséről szóló megállapodáshoz. az e szerződések alapján kapott bevétel összege, csökkentve a ténylegesen felmerült és az ilyen bevételek kinyeréséhez kapcsolódó, dokumentált kiadások összegével.
Ha az ilyen kiadások nem dokumentálhatók, akkor azokat a következő összegekben fogadják el levonásra (az elhatárolt bevétel százalékában):
Szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak:
Egyéni vállalkozóként nem elismert magánszemélyek számára:
Ha a szervezetnek nincs joga kedvezményes kulcsok alkalmazására, akkor a járulékokat a fő kulcsok alapján állapítja meg. Ezeket az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 426.
A munkavállalónak fizetett biztosítási díjak mértéke, amelyek nem haladják meg a maximális alapot:
A munkavállalónak fizetett biztosítási díjak mértéke a maximális alapot meghaladó részben:
Csökkentett járulékmértékeket állapítanak meg, különösen a szervezet következő kategóriáira:
A csökkentett tarifa olyan szervezetekre vonatkozik, amelyek éves bevétele nem haladja meg a 79 millió rubelt.
Az OPS-hoz kiegészítő díjszabású járulékokat azok a szervezetek számítanak fel, amelyek alkalmazottai olyan munkakörökben dolgoznak, amelyek jogot biztosítanak a biztosítási nyugdíj korai kijelölésére (amelyek az N 400-FZ törvény 30. cikkének 1. részének 1–18. szakaszában szerepelnek). Ezt jelzi az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 428. cikke, a Pénzügyminisztérium 2016. november 16-i levelei N 03-04-12 / 67082, a Munkaügyi Minisztérium 2014. február 25-i N 17-3 / B-76.
Azok az egyéni vállalkozók, ügyvédek, magánpraxist folytató közjegyzők, akik nem fizetnek magánszemélynek kifizetést és egyéb díjazást, fix összegű járulékot fizetnek maguk után.
Önkéntes alapon rokkantsági és anyasági hozzájárulást fizetnek az Orosz Föderáció FSS költségvetésébe.
A magánszemélyeknek történő kifizetésekből származó biztosítási díjak fizetése feltételezi, hogy a számlázási időszakban (év) szükséges a díjak kiszámítása és fizetése havi kötelező befizetések formájában.
Minden beszámolási időszak végén - I. negyedév, fél év, 9 hónap, naptári év - összegezni kell a biztosítási díjak befizetését: kitölteni és benyújtani a számításokat az ezen időszakokra felhalmozott és befizetett díjakról.
Ezzel párhuzamosan minden alkalmazottnál nyilvántartást kell vezetni az elhatárolt kifizetésekről és járulékokról.
A havi kötelező befizetést 2017-től az IFTS-nek kell befizetni minden munkavállaló után teljes összegben (kivéve a Társadalombiztosítási Alap hozzájárulását). A havi kötelező befizetések összegét rubelben és kopejkában kell átutalni.
A kötelező havi biztosítási díjakat legkésőbb a felszámítási hónapot követő hónap 15. napjáig kell megfizetni. Ha az utolsó fizetési nap nem munkanapra esik, a fizetési határidő a következő munkanap lesz.
2017. január 1-től új szabályok léptek életbe, amelyek szerint a biztosítási díjakról be kell jelenteni.
2017. I. negyedévétől új, egységes biztosítási díjkalkulációt kell benyújtania az adóhivatalnak. Egyszerre négy jelentés adatait egyesíti az alapokhoz: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR és RV-3 PFR. A számítást, a formátumot és a kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.10.10-i N ММВ-7-11 rendelete hagyta jóvá.
Fontos! Módosultak a kalkuláció leadási határidejei.
A kötelező nyugdíjbiztosításhoz, az átmeneti rokkantság esetén kötelező társadalombiztosításhoz és az anyasághoz kapcsolódóan a kötelező egészségbiztosításhoz járulékszámítást negyedévente egy alkalommal, legkésőbb a számlázást követő hónap 30. napjáig kell benyújtani az adóhatósághoz ( jelentési) időszak (7. o. 431. cikk az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Az újítás annak a ténynek köszönhető, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét kiegészítették a biztosítási díjak beszedésére vonatkozó rendelkezésekkel (kivéve a sérülések kifizetését).
A járulékfizetés határideje változatlan marad - a felszámítási hónapot követő hónap 15. napja.
A változtatásokat a 2016.07.03-i N 243-FZ szövetségi törvény írja elő.
Jegyzet! A járulékkalkuláció késedelmes benyújtása miatt az ellenőrök a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 119. cikke értelmében a minimális bírság 1000 rubel.
2017. január 1-jén életbe lépett a személyre szabott bejelentés benyújtásának új határidejéről szóló törvény.
A havi személyre szabott bevallás (SZV-M nyomtatvány) benyújtásának határideje a bejelentést követő hónap 10. napjáról 15. napjára tolódott.
Ezenkívül azokat az adatokat, amelyeket a munkáltatók a régi szabályok szerint negyedévente egyszer nyújtottak be az RSV-1 részeként, most évente (legkésőbb a következő év március 1-jéig) el kell küldeni az oroszországi nyugdíjalapnak. Kivételt képez a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékköteles jövedelem összegére és annak összegére vonatkozó tájékoztatás. Ezen információk benyújtásának gyakorisága változatlan marad, de azt az adóhatóság felé át kell adni.
A változtatásokat a 2016.07.03-i N 250-FZ szövetségi törvény írja elő.
Pénzbírságot vezettek be azért, mert a személyre szabott számviteli adatokat nem elektronikus formában nyújtják be. Ha a szerződőnek személyre szabott számviteli információkat kell benyújtania elektronikus formában, e kötelezettség elmulasztása 1000 rubel bírságot von maga után.
A vádemelésre elévülési idő került - a PFR területi szerve csak abban az esetben indíthat eljárást a személyi számvitel területén elkövetett bűncselekmény miatt, ha az arról való tudomásszerzés időpontja óta nem telt el három év.
2017. január 1-től a biztosítási díjak beszedését, kivéve a sérülésekre vonatkozó kifizetéseket, az Orosz Föderáció adótörvénye szabályozza. Most az adóhatóságok ellenőrzik, hogy a kötvénytulajdonosok betartják-e az adókra és díjakra vonatkozó jogszabályokat.
Az Adótörvénykönyv új 11. paragrafusa és 34. fejezete a biztosítási díjakra vonatkozik.
2017 óta az adóhatóság:
Soroljuk fel azokat a biztosítási díjváltozásokat, amelyek kulcsfontosságú jogszabályi változást eredményeztek.
A betegség esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosítási járulékok maximális alapja 755 000 rubel, a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok maximális alapja pedig 876 000 rubel. 2016-ra a határértékeket 718 000 rubelben, illetve 796 000 rubelben határozták meg.
2017-ben a maximális alapösszeget meghaladó kifizetések és egyéb ellátások összege után átmeneti keresőképtelenség és az anyasággal kapcsolatos járulék nem jár. De a nyugdíjjárulékot a limit kimerülése után alacsonyabb mértékű - nem 22%, hanem 10% - terhelik. Ugyanezek a szabályok tavaly is voltak érvényben. A változtatásokat az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 29-i N 1255 rendelete írja elő.
2015 óta nem állapítottak meg felső határt az egészségügyi hozzájárulásokra. Ezeket a járulékokat – nagyságuktól függetlenül – év elejétől felhalmozási alapon kell megfizetni.
A felügyelőség a biztosítási díjszámítás okirati ellenőrzését végezve ezentúl a jogi személytől olyan információkat és dokumentumokat kérhet, amelyek megerősítik a nem járulékköteles összegek tükrözésének érvényességét, valamint az érvényességet igazoló információkat és dokumentumokat. a kedvezményes díjtételek alkalmazásáról (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 8.6. pontja) ...
A 2017-ig hatályos szabályok szerint a FIU-t és az FSS-t hasonló jogkörökkel ruházták fel. A 2017-nél nem korábban kezdődő időszakoktól azonban az általános szabálynak megfelelően az adóhatóság az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének előírásai alapján végzi a járulékok könyvvizsgálatát, és az alapok ellenőrzik az elmúlt időszakokat. 2017. január 1-ig az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve csak bizonyos esetekben tette lehetővé az iratok és információk visszaigénylését az asztali ellenőrzés során. Például, amikor egy jogi személy mentességet alkalmazott az igazolt adóra. A változtatásokat a 2016.11.30.-i N 401-FZ szövetségi törvény írja elő.
2017 óta az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 45. cikke kiegészült a 9. záradékkal, amely szerint a kódex azon rendelkezése vonatkozik a biztosítási díjakra, amelyek szerint egy másik személy hozzájárulhat az összeggel a kifizető költségvetéséhez. Úgy gondoljuk, hogy ugyanez a szabály vonatkozik a kamatok és bírságok fizetésére is.
Fontos! Az újítások nem érintik a sérülésekért fizetendő hozzájárulásokat, valamint az ezekre kiszabott szankciókat és pénzbírságokat, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem vonatkozik ezekre a kifizetésekre. A lejárt biztosítási járuléktörvény nem ír elő ilyen fizetési eljárást. Ezért úgy gondoljuk, hogy a változások a 2017 előtt kezdődő időszakok járulékfizetésére is vonatkoznak, ha valóban 2017-ben kerül sor a pénzeszközök átutalására. A változtatásokat a 2016.11.30.-i N 401-FZ szövetségi törvény írja elő.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében megjelent egy szabály, amelyből az következik, hogy az oroszországi utazás napi 700 rubel feletti napi napidíj és a külföldi üzleti út esetén a napi 2500 rubel feletti napidíj esetén biztosítási díjat kell fizetni (bekezdés). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 422. cikkének 2. cikke). A lejárt biztosítási járulékokról szóló törvény szerint a napi díjakat nem állapították meg. A FIU és az FSS megjegyezte, hogy a kollektív szerződésben vagy a helyi törvényben megállapított mértékek szerint folyósított napidíjra nem számítanak fel járulékot. A sérülési járulékokat a változás nem érinti. A munkabaleset-biztosításról szóló törvény nem módosult a napidíj adómentes összegének korlátozása érdekében. A változtatásokat a 2016.07.03-i N 243-FZ szövetségi törvény írja elő.
A kötelező nyugdíjbiztosításhoz, az átmeneti rokkantság esetén kötelező társadalombiztosításhoz és az anyasághoz kapcsolódóan a kötelező egészségbiztosításhoz járulékszámítást negyedévente egy alkalommal, legkésőbb a számlázást követő hónap 30. napjáig kell benyújtani az adóhatósághoz ( jelentési időszak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének (7) bekezdése).
Az FSS magyarázatából az következik, hogy a számítást legkorábban 2017. január 1-jén kezdődő időszakokra kell benyújtani. A korábbi időszakokra vonatkozó befizetések bevallása, beleértve a felülvizsgáltakat is, a régi szabályok szerint történik. Ezek a következők: az elektronikus 4-FSS-t legkésőbb 25-ig, papíron - legkésőbb a jelentési időszakot követő hónap 20-ig kell benyújtani az FSS területi szervéhez. Az RSV-1-et elektronikus formában kell elküldeni az Oroszországi Nyugdíjalap területi hivatalának legkésőbb 20-ig, papír formában - legkésőbb a jelentési időszakot követő második hónap 15. napjáig.
A járulékfizetés határideje változatlan marad - a felszámítási hónapot követő hónap 15. napja. A változtatásokat a 2016.07.03-i N 243-FZ szövetségi törvény írja elő.
2017-es újdonságok a személyre szabott könyvelés területén:
Az SZV-M nyomtatványt legkésőbb a következő hónap 15. napjáig kell benyújtani, nem pedig a személyi számvitelről szóló törvényben meghatározott 10. napjáig.
A biztosítottak szolgálati idejét külön kell jelenteni a FIU-nak, nem az RSV-1 nyomtatvány részeként. A nyomtatványt legkésőbb a beszámolási évet követő év március 1-ig kell elküldeni. Ha ezt a szabályt megsértik, a bírság 500 rubel lesz minden biztosított személyre vonatkoztatva.
Ha a szerződőnek személyre szabott számviteli információkat kell benyújtania elektronikus formában, e kötelezettség elmulasztása 1000 rubel bírságot von maga után.
A PFR területi szerve csak abban az esetben indíthat büntetőeljárást a személyi számvitel területén elkövetett szabálysértés miatt, ha az arról való tudomásszerzés időpontja óta nem telt el három év.
Az év meglehetősen jelentős változást hozott a biztosítási díjak fizetésében. Ha eddig ezeket a kifizetéseket két külön alapba utalták át - az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és az FSS-be, akkor mostantól a Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége fogja kezelni ezeket a bevételeket. Az adóhivatalban kell átutalnia a nyugdíj-, egészség- és társadalombiztosítási járulékokat. Ez alól csak az úgynevezett sérülések miatti levonások képeznek kivételt: ezeket a korábbiakhoz hasonlóan át kell utalni a társadalombiztosításba. Minden egyéb fizetés esetén a fizetőknek új eljárást kell elsajátítaniuk a fizetési dokumentumok feldolgozására.
Mindenekelőtt érdemes megjegyezni, hogy a befizetések címzettjének új adatai, vagyis az IFTS ideiglenesen működnek, azaz 2017. január 1-től kerülnek alkalmazásra. Így ha a decemberi járulékok átutalásáról, vagy néhány tavalyi januári hátralékról beszélünk, akkor ezeket fel kell használni. Természetesen, amikor a munkáltató befejezi az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának és az FSS-nek az elmúlt évre vonatkozó jelentését, ebben az esetben december végén fel kell tüntetnie az adósság megfelelő összegét. Az I. negyedév eredményei alapján elkészítendő új összevont befizetési jelentésben ezek a tavalyi évre vonatkozó, de már az IFTS javára kifizetett átutalások kerülnek figyelembevételre.
Mivel a Szövetségi Adószolgálat felügyelősége lesz a járulékfizetés kezelője, ezért az összeg címzettjére vonatkozó összes fizetési mezőt ugyanúgy kell kitölteni, mint az adóátutalások esetében. Vagyis azokon a mezőkön, ahol korábban megjelentek a PFR vagy FSS adatok, az IFTS-t a cég vagy egyéni vállalkozó regisztrációs helyén, banki adatain, TIN-jén és KPP-jén kell feltüntetni. Emlékeztetni kell arra, hogy a fizetési megbízás 101-es mezője is új módon van kitöltve. A kifizető státusza a fizetési megbízásban 2017-ben az FTS általi biztosítási díj befizetésekor]]> ajánlja]]> mind a szervezetek, mind az alkalmazottal rendelkező egyéni vállalkozók 14-es kódot tüntessenek fel - magánszemélyek részére kifizetést teljesítő adózó. A 101-es mező „fizetői státusz” a vállalkozókra és más magánszemélyekre vonatkozóan, akik önmagukért járulékot fizetnek, attól függően kap jelentést, hogy ki sorolja fel őket: egyéni vállalkozó - 09, közjegyző - 10, ügyvéd - 11, üzemvezető - 12. Ez az összes biztosításra vonatkozik. díjak, kivéve a "sérülést". Balesetbiztosítási díj átutalásakor a 101 - 08 mező korábbi értéke megmarad.
A KBK mező kitöltésével némileg bonyolultabb a helyzet. Természetesen 2017-től a járulékfizetéskor új BCC-k alkalmazása szükséges. Sőt, a 2016 végéig tartó időszakra vonatkozó kifizetések átutalására egy, a 2017-es és azt követő járulékokra pedig egy másik BCC-készlet fog működni. És természetesen eltérnek a 2016-ban használt kódoktól.
A kényelem kedvéért egy összehasonlító táblázatban mutatjuk be a fő KBK-2017 biztosítási díjakat:
|
Pénzátutalások 2016-ban |
A 2016-os és a korai időszakok hátralékának átutalása 2017-ben |
2017-es kifizetések |
|
|
A munkáltató által fizetett társadalombiztosítási díjak |
392 1 02 02010 06 1000 160 |
182 1 02 02010 06 1000 160 |
182 1 02 02010 06 1010 160 |
|
Átmeneti keresőképtelenség és anyasággal kapcsolatos biztosítási díj, amelyet a munkáltató fizet |
393 1 02 02090 07 1000 160 |
182 1 02 02090 07 1000 160 |
182 1 02 02090 07 1010 160 |
|
A munkáltató által fizetett kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjai |
392 1 02 02101 08 1011 160 |
182 1 02 02101 08 1011 160 |
182 1 02 02101 08 1013 160 |
|
A limiten belüli GPT biztosítási díja, amelyet az egyéni vállalkozó fizet magának |
392 1 02 02140 06 1100 160 |
182 1 02 02140 06 1100 160 |
182 1 02 02140 06 1110 160 |
|
A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjai fix összegben, egyéni vállalkozók által saját maguk fizetve |
392 1 02 02103 08 1011 160 |
182 1 02 02103 08 1011 160 |
182 1 02 02103 08 1013 160 |
|
A limitet meghaladó OPS biztosítási díjak, amelyeket az egyéni vállalkozó fizet |
392 1 02 02140 06 1200 160 |
182 1 02 02140 06 1200 160 |
182 1 02 02140 06 1200 160 |
