Szövetségi Oktatási Ügynökség
Szaratovi Állami Társadalmi-gazdasági Egyetem
Gazdasági tevékenységelemzési és -ellenőrzési osztály
PRAKTIKUS MUNKA
témában: "Banki hitelek, kölcsönzött források és azok kiszolgálási költségeinek elszámolása, elemzése" (az AvtoBalCom LLC példáján)
4. éves hallgató (3,5 éves prog.)
távoktatás
Kosovoi L.N.
Szakterületek 060500 "Számvitel, elemzés és könyvvizsgálat"
Szakterületek "Számvitel, elemzés és könyvvizsgálat kereskedelmi szervezetekben"
Tudományos tanácsadó: a közgazdaságtudományok doktora, egyetemi docens
Plotnikova V.V.
Szaratov 2009
Bevezetés
1. Banki kölcsönök és kölcsönzött pénzeszközök elszámolása az AvtoBalCom LLC vállalatnál
1.1 Az AvtoBalCom LLC rövid leírása
1.2 A kölcsönzött pénzeszközök elszámolásának eljárása az AvtoBalCom LLC vállalkozásnál
1.3 A kölcsönök és kölcsönök kiadásainak adóelszámolása
2. A banki hitelek és a felvett források elemzése
2.1 Az "AvtoBalCom" LLC fizetőképességének elemzése
Következtetés
Felhasznált irodalom jegyzéke
Alkalmazások
Bevezetés
A termelés és a gazdasági tevékenység során sok szervezetnek szüksége van kölcsönzött pénzeszközökre tervei és projektjei biztosításához. Ezért a vállalkozásoknak tevékenységük során hitelintézetekhez (és egyéb szervezetekhez) kell folyamodniuk kölcsönök, kölcsönök és kölcsönök kibocsátása érdekében.
Kölcsön, mint a bank vagy más hitelintézet (hitelező) által a hitelfelvevőnek a szerződésben meghatározott összegben és feltételekkel, visszafizetendő pénzeszközök biztosításának formája, azzal a feltétellel, hogy a hitelfelvevő a kölcsön összegére kamatot fizet, nagyon gyakori a modern gazdaságban.
A banki kölcsönt kereskedelmi bankok és más nem banki hitelintézetek nyújtják, amelyek banki engedélyt kaptak az Oroszországi Banktól.
A kölcsön nyújtását kölcsönszerződéssel formálják, amely a kölcsön rendeltetésszerű felhasználásáról is rendelkezhet. Abban az esetben, ha a hitelfelvevő megsérti a kölcsön rendeltetésszerű felhasználására vonatkozó, a kölcsönszerződésben rögzített kötelezettségét, a kölcsönadónak jogában áll megtagadni a szerződés szerinti további kölcsönadást.
A pénzügyi stabilitás biztosítása szempontjából nagyon fontos a szervezet fejlesztése, a kölcsönzött források rendelkezésre állása. A szervezet által kapott kölcsönökről és hitelekről szóló információkat aktívan felhasználják a vállalat tevékenységének pénzügyi elemzésére, kilátásainak, fizetőképességének, likviditásának stb. A kibocsátott hitelekre vonatkozó adatok ugyanakkor a szervezet szabad pénzeszközeinek szakszerű felhasználását jelzik, amelyek nem a számlákon vannak, hanem bevételt termelnek.
Mint tudják, ma a hitelek és hitelek piaca virágzik. Ennek oka egyrészt a vállalkozások megnövekedett kereslete a tevékenységfejlesztéshez, a termelésbővítéshez kölcsönzött források megszerzése iránt, másrészt a források kölcsöntőkeként történő elhelyezéséből profitszerzésben érdekelt hitelintézetek egyre növekvő kínálata.
Ebben a tekintetben a szervezet számviteli osztálya problémákkal szembesül a számviteli eljárás és a kapott kölcsönök és kölcsönök helyes végrehajtása során.
A világgyakorlat szerint a kölcsönzött források szükségesek a vállalkozások tevékenységének finanszírozásához. Ezért szükséges, hogy ebben a részben időben és megbízható információkkal rendelkezzenek minden változásról.
Már a fentiekből is látható, hogy nem véletlenül választották ezt a témát, hiszen a tartozások elszámolásának és adóztatásának problémája minden gazdálkodó szervezet számára aktuális.
A tanulmány tárgya ebben a munkában az "AvtoBalCom" korlátolt felelősségű társaság. Munkám során figyelembe kívánom venni az átvett kölcsönzött pénzeszközök elszámolásának és nyilvántartásának helyességét, valamint a fenntartási költségek hozzárendelésének helyességét.
1. Bankhitelek és kölcsönzött pénzeszközök elszámolása az LLC "AvtoBalCom" vállalatnál
1.1 Az LLC "AvtoBalCom" rövid leírása
Az "AvtoBalCom" Korlátolt Felelősségű Társaságot 2002.10.10-én hozták létre az Orosz Föderáció hatályos polgári jogszabályaival összhangban annak érdekében, hogy teljes mértékben kielégítsék a nemzetgazdaság és a lakosság szükségleteit számos kiváló minőségű áru és szolgáltatás tekintetében, valamint a vállalkozói szellem fejlesztése. tevékenységeket, és profitot termelnek. A Társaság a megállapított eljárás szerinti állami bejegyzésétől kezdve jogi személy jogaival rendelkezik, rendelkezik folyószámlával és egyéb bankszámlákkal.
Az OOO "AvtoBalCom" gumitermékek nagykereskedelmét végzi.
A szervezetben a számvitel a következő szabályozási dokumentumok szerint történik:
1996. november 21-i 129-FZ számú szövetségi törvény a számvitelről;
Az Orosz Föderáció számviteléről és pénzügyi beszámolásáról szóló rendeletet jóváhagyták. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i 34n.
Szabályzat a számvitelről "A vállalkozás számviteli politikája" RAS 1/98, jóváhagyva. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. december 9-i 60n.
Szabályzat a számvitelről "A szervezet számviteli kimutatásai" PBU 4/99, jóváhagyva. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1999. július 6-i 43n.
Szabályzat a számvitelről "Befektetett eszközök elszámolása" PBU 6/01, jóváhagyva. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2001. március 30-i 26n.
Szabályzat a számvitelről "A szervezet bevétele" PBU 9/99, jóváhagyva. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1999. május 6-án kelt, 32n.
Szabályzat a számvitelről "A szervezet költségei" PBU 10/99, jóváhagyva. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1999. 05. 06. 33n.
Szabályzat a számvitelről "Az immateriális javak elszámolása" PBU 14/2000, jóváhagyva. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. október 16-i 91n.
Szabályzat a számvitelről "Hitelek és hitelek elszámolása és azok kiszolgálásának költségei" RAS 15/01, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. augusztus 2-i 60n.
Szabályzat a számvitelről "Jövedelemadó elszámolások elszámolása" PBU 18/02, jóváhagyva. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2002. november 19-i 114n.
A pénzügyi kimutatások formáira vonatkozó utasítások, jóváhagyva. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2003. augusztus 22-i 67n.
Szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének számlaterve, jóváhagyva. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n.
Adószám (első és második rész);
Az Orosz Föderáció Állami Duma jogalkotási aktusai, az Orosz Föderáció elnökének rendeletei, az Orosz Föderáció kormányának adózási kérdésekről szóló rendeletei;
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának, az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának (az Orosz Föderáció Állami Adószolgálatának) a számvitelről, a jelentéstételről és az adózásról szóló rendeletei;
Az "AvtoBalCom" LLC alapító okirata.
A számviteli és adóelszámolást a vállalkozásnál a számviteli osztály végzi.
Az üzleti tevékenységet a törvény által jóváhagyott szabványos elsődleges dokumentumok formalizálják. Minden számviteli bizonylatot öt évig elektronikus formában tárolnak a vállalkozásnál.
A számviteli munkaszámlaterv egy szabványos számlatükör alapján készül , jóváhagyta az orosz pénzügyminisztérium 2000. december 31-i rendeletével. 94n.
1.2 A kölcsönzött pénzeszközök elszámolásának eljárása az LLC "AvtoBalCom" vállalatnál
Az AvtoBalCom LLC a gazdasági alapok kialakítására és az üzleti tevékenység biztosítására szolgáló saját finanszírozási forrásain kívül kölcsönzött forrásokat is igénybe vesz tevékenysége során. Saját finanszírozási források: jegyzett tőke, tárgyévi eredmény és előző évek eredménye. A kölcsönzött pénzeszközök a következők:
banki kölcsön
· hitelkeret;
kamatmentes kölcsön magánszemélyektől.
A vállalkozás számviteli politikája szerint a kölcsönzött pénzeszközök elszámolása a jóváhagyott RAS 15/01 számú „Hitelek és hitelek elszámolása, valamint azok kiszolgálásának költségei” című számviteli szabályzata szerint történik. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 02.08.01-i rendelete. 60n sz.
A kölcsönökkel és hitelekkel kapcsolatos tartozások analitikus elszámolását hitel- és hiteltípusok, hitelintézetek és egyéb hitelezők, egyedi kölcsönök és hitelek (kölcsönkötelezettségek típusai) végzik.
Hosszú lejáratú adósságként számolják el a kölcsönbe vett pénzeszközöket, amelyek kölcsön- vagy hitelszerződés szerinti lejárata meghaladja a 12 hónapot, a meghatározott időszak lejárta előtt. Rövid lejáratú tartozásként kerül elszámolásra a felvett kölcsönök és hitelek tartozása, amelyek lejárata a szerződési feltételek szerint nem haladja meg a 12 hónapot.
A szervezet által kapott kölcsönök és hitelek értékelése a kölcsönszerződések alapján a beszámolási időszak végén fizetendő kamatok figyelembevételével történik.
Az adóelszámolásban a kölcsönök és kölcsönök összehasonlíthatónak minősülnek, ha:
ü egy pénznemben kibocsátott;
ü egyben vissza kell fizetni;
ü biztonsági szempontból hasonló (forgó- vagy befektetett eszközök biztosítékáról);
méretben összehasonlíthatóak.
A hitelezőtől kapott kölcsönök és hitelek tartozásának tőkeösszegét a kölcsönszerződés vagy hitelszerződés feltételei szerint a ténylegesen átvett pénzeszközök összegében, vagy a szerződésben meghatározott egyéb dolgok értékelésében számolják el.
A kapott hitelek és kölcsönök tartozása a tárgyidőszak végén fizetendő kamat figyelembevételével kerül kimutatásra, a tőkeösszeg és a kamatösszeg felosztására vonatkozó megállapodások feltételei szerint.
A kölcsönzött források megszerzésével kapcsolatos járulékos kiadások működési kiadások, és a gazdálkodó azon beszámolási időszaki pénzügyi eredményébe be kell számítani, amelyben felmerültek.
A hitelekkel és hitelekkel kapcsolatban az AvtoBalCom LLC társaság betartja azt az irányvonalat, amely szerint a felvett pénzeszközöket fel kell osztani:
12 hónapon belüli visszafizetést igénylő pénzeszközök esetében
12 hónapnál hosszabb tartozás esetén.
A számvitelben a számlatükör szerint a rövid lejáratú (12 hónapot meg nem haladó) kölcsönök és a szervezet által felvett kölcsönök állapotára vonatkozó információk összegzésére a 66. számla "Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök számításai" használt, és a számla 67 "Számítások a hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök ", hogy összefoglalja az információkat a státusza hosszú (12 hónapnál hosszabb időtartamra).
A rövid lejáratú hitelek és kölcsönök szervezete által befolyt összegek a 66. „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” számla jóváírásában és az 51. „Elszámolási számla” számla terhében jelennek meg. A vállalkozás által jóváhagyott számlatükör szerint a 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása” számlának alszámlái vannak:
66.1 "Rövid lejáratú hitelek"
66.2 "Rövid lejáratú kölcsönök kamatai"
A 2007. augusztus 30-án kelt 603-KL-BF megállapodás értelmében az AvtoBalCom LLC 400 000,00 rubel összegű hitelkeretet nyitott meg legfeljebb 365 napos időtartamra, amelynek végső lejárata legkésőbb 2010. augusztus 30. volt. Ezt az összeget a bank részben jóváírta a vállalkozás elszámolási számláján, és teljes egészében a beszállítókkal való elszámolásokhoz használta fel. A könyvelésben a következő bejegyzések történtek:
Dt 51 Kt 66,1 - 400 000,00 - hitelfelvétel beérkezett a vállalkozás folyószámlájára.
A felvett kölcsönök és kölcsönök után fizetendő kamatok a 66.2 "Rövid lejáratú hitelek kamatai" számla jóváírásában jelennek meg a 91. "Egyéb bevételek és ráfordítások" számla terhére.
A megállapodás szerint a társaságot a hitel felhasználásáért évi 15% havi kamat, évi 5% hitelszámlavezetési jutalék, valamint 1 havi díjat számítanak fel. évi %-a a fel nem használt tartozási keret összegének.
Mivel vállalkozásunknál a felvett pénzeszközöket maradéktalanul felhasználtuk, ezért csak a kölcsön felhasználásáért és a hitelszámlavezetési jutalék került felszámításra. A bank hitelosztálya minden hónap végén előrejelzést adott a kamat- és hitelszámlavezetési díjak felhalmozódásáról, és a felhalmozott kamatot levonta a folyószámláról. A könyvviteli osztályon minden hónap utolsó napján a következő bejegyzések készülnek:
Dt 66,2 Kt 51 - 6115,07 Kt - a kölcsön kamatai megfizetve,
Dt 66,2 Kt 51 - 1.698,63 - a hitelszámlavezetési díj megfizetve,
Dt 91,2 Kt 66,2 - 6115,07 Kt - a kölcsönre felhalmozott kamat,
Dt 91,2 Kt 66,2 - 1 698,63 Kt - hitelszámlavezetési díj került felszámításra,
A 66.1 „Rövid lejáratú hitelek” számlát a visszafizetett hitelek és az 51 „Elszámolási számla” számlával kapcsolatos kölcsönök összege terheli. Jelenleg ezt a kölcsönt az "AvtoBalCom" LLC cég nem fizette vissza, és a szállítói kötelezettségek között szerepel.
A szervezet által felvett hosszú lejáratú kölcsönök összege a 67-es „Tartós lejáratú hitelek elszámolásai” számla jóváírásában és az 51-es „Elszámolási számla” számla terhelésében jelenik meg. A vállalkozás által jóváhagyott számlatükör szerint a 67. „Hosszú lejáratú hitelek elszámolása” számlának alszámlái vannak:
67.1 "Hosszú lejáratú hitelek"
67.2 "Hosszú lejáratú kölcsönök kamatai"
A 2007. december 6-án kelt 639-KL-BF megállapodás szerint az LLC "AvtoBalCom" 4 000 000 rubel összegű kölcsönt kapott. pontja szerint a 2.4. a társaság vállalja, hogy a megállapított ütemezés szerint törleszti az összeget, az utolsó törlesztőrészlet időpontja 2010.12.06., azaz a hitel törlesztési ideje 3 év. Ezt az összeget a bank részben jóváírta a vállalkozás elszámolási számláján, és teljes egészében a beszállítókkal való elszámolásokhoz használta fel. A számvitelben a következő bejegyzések történtek: Dt 51 Kt 67,1 - 4 000 000,00 - hitelfelvétel érkezett
a vállalkozás folyószámlája (részekben).
A felvett kölcsönök és kölcsönök után fizetendő kamatok a 67.2 "Hosszú lejáratú hitelek kamatai" számla jóváírásában jelennek meg a 91. "Egyéb bevételek és ráfordítások" számla terhére.
A megállapodás szerint a vállalkozást a 2009. március 24-én kelt 2. számú kiegészítő megállapodás figyelembevételével a hitel igénybevételéért évi 18%-os havi kamat, valamint a kölcsön számlavezetéséért jutalék terheli. évi 5% összegű.
A hiteltörlesztési ütemterv szerint a cég havonta 120 000,00 rubel összegű kölcsönt fizet vissza. A 67.1 "Hosszú lejáratú hitelek" számlát a visszafizetett összegek terhére az 51. "Elszámolási számla" számlával összhangban.
Dt 67,1 Kt 51 - 120 000,00 - kölcsön visszafizetve (részben)
A bank hitelosztálya minden hónap végén előrejelzést adott a kamat- és hitelszámlavezetési díjak felhalmozódásáról, és a felhalmozott kamatot levonta a folyószámláról. A könyvviteli osztályon minden hónap utolsó napján a következő bejegyzések készülnek:
67,2 Dt 51 - 31 127,67 Kt - a kölcsön kamatai megfizetve,
Dt 67,2 Kt 51 - 8.646,58 - a hitelszámla vezetésének díja megtörtént,
91,2 Dt 67,2 - 31 127,67 Kt - a kölcsön után felhalmozott kamat,
91,2 Dt 67,2 - 8 646,58 Kt - hitelszámlavezetési díj felszámításra került,
Jelenleg ezt a kölcsönt az OOO "AvtoBalCom" cég nem fizette vissza teljesen, és a fennmaradó összeg a szállítói kötelezettségek között szerepel.
1.3 A kölcsönök és kölcsönök kiadásainak adóelszámolása
A számviteli politika szerint adósságkötelezettség alatt kölcsönt, áru- és kereskedelmi kölcsönt, kölcsönt, bankbetétet, bankszámlát vagy egyéb kölcsönt kell érteni, függetlenül azok teljesítési formájától.
Az eredményszemléletű kiadások meghatározásakor az adószámviteli nyilvántartásokban (számviteli adatok alapján) a hitelviszonyt megtestesítő kötelezettségek kamatkiadásai a nem működési költségek között szerepelnek, függetlenül a nyújtott hitel vagy hitel jellegétől - folyó vagy beruházás. Adósságkötelezettség idő előtti visszafizetése esetén a kamat a szerződés feltételeiben meghatározott kamatláb alapján kerül meghatározásra, figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének rendelkezéseit és a kölcsönzött eszköz tényleges felhasználási idejét. alapok.
Ebben az esetben a bármilyen típusú adósságkötelezettség után felhalmozott kamatot ráfordításként kell elszámolni, feltéve, hogy az adózó által a tartozási kötelezettség után felhalmozott kamat összege nem tér el jelentősen az adósságkötelezettségekre felszámított átlagos kamatszinttől. negyedévben hasonló feltételekkel. Az összehasonlítható feltételekkel kibocsátott adósságkötelezettségek alatt azonos pénznemben, azonos időszakokra, összehasonlítható összegben, hasonló fedezet mellett kibocsátott adósságkötelezettségeket kell érteni. A bankközi hitelek átlagos kamatráfordításának meghatározásakor csak a bankközi hitelekre vonatkozó információkat veszik figyelembe.
Ugyanakkor a hitelviszonyt megtestesítő kötelezettségekre felhalmozott kamat összegének jelentős eltérése az azonos negyedévben kibocsátott, hasonló adósságkötelezettségek után felhalmozott kamat átlagos mértékétől való 20 százalékot meghaladó eltérés. feltételeket.
Az adószámvitelben a hitelviszonyt megtestesítő kötelezettségek kamatot csak a szabvány keretein belül szabad leírni. Ezt a korlátozást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikke állapítja meg. Így az idei év végéig a jogszabályok (a 2009. július 19-i 202-FZ szövetségi törvény értelmében) lehetővé teszik, hogy 2009. augusztus 1. és 2009. december 31. között megduplázott refinanszírozási rátára összpontosítsanak. Ezt megelőzően szeptembertől 2008. 01. és 2009. július 31. között a refinanszírozási kamat 1,5-szeresére emelkedett. Egy ilyen kétszeres korlátot a kormány válságellenes programjának részeként hagytak jóvá. Jövő évtől azonban (ha a jogalkotók nem hajtanak végre további módosításokat) a régi szabvány szerint - az 1,1-szeresére emelt refinanszírozási kamat - szerint le kell írni a hitelek kamatait.
Azon adósságkötelezettségek esetében, amelyek nem tartalmaznak feltételeket a kamatláb módosítására az adósságkötelezettség teljes futamideje alatt, az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatát kell alkalmazni, amely a forrásbevonás időpontjában volt érvényben. egyéb adósságkötelezettségek esetén az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatlábaját kell alkalmazni, amely a kiadások elszámolásának napján érvényes.
Esetünkben a kiadásokhoz köthető kamat normalizált összegének kiszámításakor az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamata másfélszeresére nőtt a 2008. szeptember 1. és 2009. július 31. közötti időszakban, augusztus 1-től pedig 2009 - 2 alkalommal.
44,2 Dt 91,2 - 5704,10 Kt - a 603-KL-BF szerződés szerinti normalizált összeg összegét a költségek terhére számolták el,
44,2 Dt 91,2 - 29 035,76 Kt - a 639-KL-BF szerződés szerinti normalizált összeg összegét a költségek terhére számolták el.
2. Banki hitelek és kölcsönzött források elemzése
2.1 Az "AvtoBalCom" LLC fizetőképességének elemzése
A fizetőképességet a forgóeszközök likviditásának mértéke jellemzi, és jelzi a szervezet pénzügyi képességeit (pénz és készpénz-egyenértékesek, szállítók), hogy az adósság lejártával teljes mértékben kiegyenlítse kötelezettségeit.
A vállalkozás fizetőképességének elemzéséhez a mérleg likviditását elemezzük. A vállalkozás mérlegének fizetőképességének és likviditásának elemzése úgy történik, hogy az eszköz likviditási foka szerint csoportosított, likviditás szerinti csökkenő sorrendbe rendezett eszközeit összehasonlítják a lejáratuk szerint csoportosított kötelezettségekkel, illetve a kötelezettségekkel. növekvő sorrendbe rendezve. A mérleg likviditáselemzésének szükségessége piaci körülmények között a megnövekedett pénzügyi korlátok és a vállalkozás hitelképességének felmérése miatt merül fel.
A likviditás mértékétől függően, pl. a készpénzre történő átváltás mértéke alapján a vállalkozás eszközeit a következő csoportokba sorolják:
1) a leglikvidebb eszközök (A1) - a társaság készpénze és rövid lejáratú pénzügyi befektetései A1 = 250. sor + 260. sor;
2) gyorsan realizálható eszközök (A2) - 12 hónapon belüli lejáratú követelések A2 = 240. sor;
3) lassan mozgó eszközök (A3) - a mérleg vagyon II. szakaszának tételei, beleértve a készleteket, az általános forgalmi adót, a követeléseket (amelyek kifizetése a fordulónapot követő 12 hónapon túl várható) és egyéb forgóeszközök A3 = sor 210 + 0.220.o.230.o.270.o.;
4) nehezen értékesíthető eszközök (A4) - az I. szakasz cikkei (befektetett eszközök) A4 = 190. sor.
A kötelezettségeket fizetésük sürgősségi foka szerint csoportosítják:
1) a legsürgősebb kötelezettségek (P1) - szállítók P1 = 620. sor;
2) rövid lejáratú kötelezettségek (P2) - rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök, a résztvevőkkel szembeni jövedelemfizetési kötelezettségek, egyéb rövid lejáratú kötelezettségek P2 + 610. sor + 630. sor + 660. sor;
3) hosszú lejáratú kötelezettségek (P3) - a IV. "Hosszú lejáratú kötelezettségek" szakaszból származó hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök, valamint halasztott bevételek, fogyasztási források és tartalékok jövőbeli kiadásokra és kifizetésekre P3 = 590. sor + 640. sor + sor 650;
4) tartós kötelezettségek - a mérleg forrásrészének III. cikkelyei "Tőke és tartalékok" P4 = 490. o.
A mérleg likviditásának meghatározásához össze kell hasonlítani a fenti eszközök és források csoportjainak eredményeit. Az egyenleg abszolút likvidnek minősül, ha a következő arányok teljesülnek:
Asztal 1
| Fizetési hátrány | Lóháton jelentés. időszak | -664 | 344 | 670 | -350 | - |
| Az elején jelentés. időszak | -162 | 919 | -419 | -338 | - | |
| A jelentési időszak végén | 761 | 400 | 1720 | 387 | 3268 | |
| A beszámolási időszak elején | 365 | 400 | 2800 | 383 | 3948 | |
| FELELŐSSÉG | A legsürgősebb kötelezettségek P1 | Rövid lejáratú kötelezettségek P2 | Hosszú és középlejáratú eszközök P3 | Tartós kötelezettségek P4 | EGYENSÚLY | |
| A jelentési időszak végén | 97 | 744 | 2390 | 37 | 3268 | |
| A beszámolási időszak elején | 203 | 1319 | 2381 | 45 | 3948 | |
| ESZKÖZÖK | A leglikvidebb eszközök A1 | Gyorsan értékesített eszközök A2 | Lassan értékesítő eszközök А3 | Nehezen piacképes eszközök A4 | EGYENSÚLY | |
Az 1. táblázatból azt látjuk, hogy a beszámolási időszakban a leglikvidebb eszközök közül a készpénz (A1) és a rövid lejáratú pénzügyi befektetések (P1) fizetési hiánya van, ez pedig arra utal, hogy a mérleg nem teljesen likvid, mert. az első feltétel nem teljesül. Ennek oka lehet a pénzeszközök folyószámlára történő beérkezésének és a kifizetéseknek a megszakadása.
Az orosz gyakorlatban három relatív likviditási mutatót számítanak ki, mivel változó, hogy a forgóeszközök milyen mértékben váltanak készpénzre.
Az első mutató - az abszolút likviditási mutató - számításakor csak a készpénzt, a bankszámlán lévő készpénzt, valamint a tőzsdén értékesíthető értékpapírokat veszik likvid forrásnak. A nevező a rövid lejáratú kötelezettségek.
A mutató optimális értéke (0,2-0,25) azt mutatja meg, hogy a rövid lejáratú tartozásának mekkora részét tudja a vállalat a közeljövőben visszafizetni készpénz és rövid távú pénzügyi befektetések terhére.
A második mutató - a közbenső fedezettségi mutató - abban különbözik, hogy a számlálóban a korábban megadott összeghez hozzáadódnak a ténylegesen fennálló rövid lejáratú követelések összegei. Az optimális érték (0,7-0,8) azt mutatja meg, hogy a vállalat rövid lejáratú kötelezettségeinek mekkora része azonnal törleszthető a különböző számlákon lévő pénzeszközök, rövid lejáratú értékpapírok terhére, valamint az adósokkal való elszámolásokból származó bevételből.
A likviditás harmadik mutatója - az általános likviditási mutató (fedezet) vagy aktuális likviditás - a számlálóban a készletek bekerülési értékét is tartalmazza, amelyek értékesítése esetén szükség esetén készpénzre válthatók. Ez azonban már kevésbé folyékony cikk az előzőekhez képest, mert. eltart egy ideig a részvények eladása. A (2) mutató elméleti tartománya azt tükrözi, hogy a rövid lejáratú hitel- és elszámolási kötelezettségek mekkora részét tudják visszafizetni a teljes forgótőke mozgósításával.
A három különböző likviditási mutató számítása nem véletlen. Mindegyikük egy adott esetben alkalmazva azt a képet adja a pénzügyi helyzet stabilitásáról, amely egy adott információfogyasztó számára érdekes. Például egy nyersanyag-, anyag- és szolgáltatásszállító számára az első mutató, az adott vállalkozásnak hitelező bank esetében a második, a részvények és kötvények tulajdonosai esetében pedig a harmadik mutató.
Ebben a cikkben megvizsgáljuk a likviditás második mutatóját - a közbenső fedezeti mutatót. Ezt a mutatót a képlet határozza meg
Ahol
A1 - a leglikvidebb eszközök,
A2 - gyorsan realizálható eszközök,
P1 - a legsürgősebb kötelezettségek,
P2 - rövid lejáratú kötelezettségek.
A fedezeti arány értéke a termelési ciklus időtartamától, a készletek és költségek szerkezetétől, valamint számos egyéb tényezőtől függ. Számára normálisnak tekinthető a korlátozás: 1 ≤ Kp ≤ 2. Az alsó határ abból adódik, hogy a működő tőkének elegendőnek kell lennie a rövid távú kötelezettségeinek fedezésére.
Következtetés
Manapság sok vállalkozás vonz kölcsönforrásokat a forgalom növelése és más tervek megvalósítása érdekében. Az AvtoBalCom LLC gyakorlatában a banki hitelek és kölcsönök elszámolásának témáját figyelembe véve azt látjuk, hogy a társaság két eltérő kondíciójú és futamidejű hitelszerződést kötött. Ez lehetővé tette a kereskedelem volumenének növelését, ami a vállalkozás nyereségének növekedéséhez vezet.
Ezenkívül a vállalkozás fizetőképességének elemzése után arra a következtetésre juthatunk, hogy a társaságnak fizetési hiánya van a leglikvidebb eszközökből - a készpénzből.
Likviditás szempontjából pedig pl. a 2,1-es közbenső fedezettségi mutató alapján elmondható, hogy a forgóeszközök rövid lejáratú kötelezettségekhez képesti több mint kétszeres többlete nem kívánatos. Ez azt jelzi, hogy a vállalkozás irracionálisan fektette be pénzeszközeit, és nem hatékonyan használja fel azokat.
Bibliográfia
1. Bezrukikh P.S., Kondrakov N.P., Paliy V.F. Könyvelés. M.-2008
2. Belov A.A.; Belov A.N. Könyvelés. Elmélet és gyakorlat: Tankönyv. - M .: Eksmo Kiadó, 2005
3. "Glavbukh" magazin, 2008. 24. szám. "Akció-Média", 2008
4. "Glavbukh" magazin, 2009. 22. szám. "Akció-Média", 2009
5. Liferenko G.N. A vállalkozás pénzügyi elemzése. oktatóanyag. M.-2005
6. Pivovarov K.V. Kereskedelmi szervezetek gazdasági tevékenységének pénzügyi és gazdasági elemzése. M.-2003
7. Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolásáról szóló rendelet, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i 34n.
8. Szabályzat a számvitelről "Kölcsönök és hitelek elszámolása és fenntartási költségeik" PBU 15/01, jóváhagyva. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001.08.02-i 60n sz.
Hitelek és kölcsönök elszámolása
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. II. és II.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. II. és II.
3. A "Számvitelről" szóló szövetségi törvény, 1996. november 21-i 129-FZ.
4. Az Orosz Föderációban a számvitelre és a pénzügyi beszámolásra vonatkozó szabályok, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 98. július 29-i rendeletével jóváhagyva. 34n sz.
5. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. 10. 31-i rendeletével jóváhagyott számlatükör a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására és az alkalmazására vonatkozó utasítások. 94n sz.
6. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008.10.16-i rendeletével jóváhagyott „Hitelek és hitelek kiadásainak elszámolása” (PBU 15/2008) számviteli rendelet. 107n.
7. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999.05.06-i rendeletével jóváhagyott „A szervezet költségei” (PBU 10/99) számviteli rendelet. 33n sz.
8. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000.10.16-i rendeletével jóváhagyott „Állami támogatás elszámolása” (PBU 13/2000) számviteli rendelet. 92n sz.
9. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2002.12.10-i rendeletével jóváhagyott „Pénzügyi befektetések elszámolása” (PBU 19/02) számviteli rendelet. 126n sz.
10. 1997.03.11. sz. szövetségi törvény 48-FZ „Az átruházható és váltóról” sz.
A kölcsönök és kölcsönök fogalma, megkülönböztető jegyei
A tevékenység végzése során a szervezet tevékenységének bővítésére és jövedelmezőségének növelésére törekszik. Ennek leggyakrabban alkalmazott módja a szabad pénzeszközök harmadik féltől való bevonása, azaz a hitel igénybevétele. A hitelviszonyokban meg kell különböztetni a banki és a kereskedelmi hitelezést.
banki kölcsön - ez a hitelintézet által a hitelfelvevő rendelkezésére bocsátott kölcsön- és szavatolótőke törlesztési, sürgősségi és fizetési feltételekkel.
kereskedelmi kölcsön - ez egy személy (hitelező) által egy másik személynek (adósnak) adott időszakra szabad szavatolótőkét vagy egyéb dolgokat biztosít.
A banki hitelezés kölcsönszerződés, a kereskedelmi hitelezés pedig kölcsönszerződés, áru- és kereskedelmi kölcsön formájában történik.
Így a szervezet a következő formákban kaphat kölcsönzött forrásokat:
Készpénzes hitel vagy kölcsön;
Természetbeni kölcsön;
Más szerződésből eredő tartozás halasztott fizetése formájában nyújtott kölcsön.
Az önálló hitelviszonytípusok közé tartoznak a váltókibocsátásból, valamint a kötvénykibocsátásból és értékesítésből származó hitelviszonyok.
Kölcsönszerződés
A kölcsönszerződés olyan megállapodás, amelynek értelmében a bank vagy más hitelintézet (hitelező) kötelezettséget vállal arra, hogy a szerződésben meghatározott összegben és feltételekkel pénzeszközöket (kölcsönt) biztosít a hitelfelvevőnek, a hitelfelvevő pedig vállalja, hogy a kapott pénzösszeget visszaadja. és fizessen rá kamatot.
A kölcsönszerződés konszenzusos, kétoldalúan kötelező érvényű, visszatérítendő szerződés. A kölcsönszerződést nem attól a pillanattól tekintik megkötöttnek, amikor a pénzeszközöket átutalják a kölcsönfelvevőnek (a kölcsönszerződés alapján), hanem attól a pillanattól kezdve, amikor a felek minden feltételről megállapodást kötnek, a törvény által előírt formában. De magát a kölcsönt akkor tekintik nyújtottnak, amikor a pénzeszközöket a kölcsönfelvevőnek készpénzben, vagy az összeget az elszámolási, folyó- vagy levelezőszámlájára utalják át.
Hitelt csak olyan bank vagy hitelintézet nyújthat, amely rendelkezik az Orosz Föderáció Központi Bankjának megfelelő engedéllyel. Hitelfelvevőként bármely természetes és jogi személy felléphet.
A kölcsönszerződés tárgya csak készpénz lehet. A pénzeszközöket készpénzben és nem készpénzben, rubelben és devizában is biztosítják.
A kölcsönszerződést írásban kell megkötni. Ellenkező esetben az ilyen megállapodás érvénytelennek minősül, és ezért érvénytelen.
A kölcsönszerződés kétoldalúan kötelező érvényű, így mindkét félnek jogai és kötelezettségei vannak.
A kölcsönöket a következő módokon nyújtják:
pénzeszközök egyszeri átutalásával az ügyfél-kölcsönfelvevő bankszámlájára vagy készpénz kibocsátásával a hitelfelvevő - magánszemély számára;
hitelkeret megnyitásával;
Hitelkeret alatt olyan megállapodást értünk, amelynek alapján a hitelfelvevő meghatározott időn belül jogot szerez pénzeszközök átvételére és felhasználására.
a bank által az ügyfél bankszámlájára történő kölcsönzéssel, amennyiben a bankszámlán nincs fedezet vagy pénzeszköz;
más módon, amely nem ütközik a törvénybe.
A kölcsönszerződés jellemzője a szerződés teljesítésének egyoldalú megtagadásának lehetősége, és az elutasítás a hitelező és a hitelfelvevő részéről egyaránt előfordulhat. A hitelfelvevő köteles a kapott pénzeszközöket a szerződésben meghatározott időben és módon visszaadni a hitelezőnek.
Kölcsönszerződés
A kölcsönszerződés lényege, hogy az egyik fél (hitelező) pénzt vagy más általános jellemzők által meghatározott dolgokat a másik fél (kölcsönfelvevő) tulajdonába ad át, a kölcsönvevő pedig vállalja, hogy ugyanazt a pénzösszeget (kölcsön összegét) visszaadja a kölcsönadónak. ) vagy ugyanannyi más, általa ugyanilyen jellegű és minőségű dolgot kapott.
A kölcsönszerződés valódi szerződés, hiszen attól a pillanattól tekintik megkötöttnek, hogy a kölcsönadó pénzt vagy egyéb dolgokat utal át a hitelfelvevőnek (tehát a kölcsönnyújtásra vonatkozó ígéret nem jelenti a kölcsönszerződés megkötését).
A kölcsönszerződés felei a polgári jog bármely alkalmas alanyai lehetnek - orosz állampolgárok, külföldi állampolgárok, hontalanok, vagyonuk tulajdonosai jogi személyek.
A forgalomba hozott kölcsön feltételeinek egyoldalú megváltoztatása nem megengedett.
A kölcsönszerződés tárgya pénz vagy egyéb általános jellemzőkkel meghatározott dolgok (egyedileg meghatározott dolgok - motorszámos és karosszériaszámos gépjármű, ezek pótolhatatlanok; az általános jellemzők által meghatározott dolgokra nem jellemző megkülönböztető jegy , de csak általános általános jellemzők – szögek, gabona, üzemanyagok és kenőanyagok stb.).
A kölcsönszerződés szóban és írásban is megköthető, írásban azonban csak a Ptk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 808. Gyakran a kölcsön támogatására a hitelfelvevő nyugtát ír, vagy aláír egy másik váltót.
A kölcsönszerződés jogi természetéből adódóan egyoldalúan kötelező érvényű, ezért a kötelezettségek csak az egyik szerződő felet - a kölcsönfelvevőt - ruházzák át, és a jogok csak az egyik fél - a kölcsönadó - számára biztosítottak. A kölcsönadó joga abban áll, hogy a kölcsön határidőben és a felek megállapodásában rögzített módon történő visszafizetését követelheti, a kölcsönvevő pedig köteles a kölcsönt a megállapodásnak megfelelően visszafizetni.
A kölcsönszerződés főszabály szerint visszatérítendő szerződés, így ha a szerződés nem is tartalmaz díjazási záradékot, a kölcsönfelvevő a kölcsönszerződés alapján ennek ellenére köteles kamatot fizetni a kölcsönadónak. Ebben az esetben a kamat összegét a tartozás kifizetésének napján fennálló refinanszírozási kamatláb határozza meg. Így ha a felek ingyenes kölcsönszerződést kötnek, akkor ilyen feltételt kell a szerződésben szerepeltetni, ellenkező esetben a megállapodás kifizetésre kerül.
A megállapodás megkötésekor a felek maguk határozzák meg a megállapodás szerinti kamatfizetési rendet (havonta, negyedévente vagy hiteltörlesztéskor egy alkalommal). Ha a szerződés eltérően nem rendelkezik, a kamatot havonta fizetik a kölcsön összegének visszafizetéséig.
A szerződés megkötésekor a felek meghatározzák a kölcsön visszafizetésének határidejét. Ebben az esetben konkrét dátum megadható, vagy igény szerint meghatározható a visszaküldés időpontja. A hitelfelvevő köteles a kölcsönt a kölcsönt nyújtónak a követelés benyújtásától számított 30 napon belül visszafizetni.
A kölcsön vagy a kölcsön tárgyának a kölcsönadóhoz való tényleges átruházása pillanatában, vagy a megfelelő pénzeszközök kölcsönadó bankszámláján történő jóváírásakor tekintendő visszajártnak. Ha a kölcsön tárgya dolog volt, akkor a szerződés a dolog tényleges átruházása és a kölcsön felhasználási kamatfizetése időpontjában tekintendő teljesítettnek.
Áruhitel
A gazdasági tevékenység során gyakran nem pénz, hanem nyersanyagok, anyagok, vetőmagok és hasonló természetbeni dolgok ideiglenes kölcsönvételére van szükség. Ugyanakkor ezeknek a dolgoknak a címzettje olyan kapcsolatok stabilitásában érdekelt, amit valódi hitelszerződéssel nem lehet biztosítani. Ebben az esetben kereskedelmi hitelszerződés jön létre.
Az árukölcsön nyújtásáról szóló megállapodás értelmében az egyik fél (hitelező) vállalja, hogy a másik fél (kölcsönfelvevő) számára általános jellemzők szerint meghatározott dolgokat a szerződésben meghatározott összegben és feltételekkel, a másik fél pedig - visszaküldeni őket és kamatot fizetni használatukért. 1 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 822. cikke).
Az áruhitel tárgya csak a dolgok lehetnek, de a pénz nem. Áruhitelt bármely gazdálkodó szervezet nyújthat.
A kölcsönszerződéstől elsősorban konszenzusos jellegében, valamint olyan jellemzőiben tér el, mint a kétoldalú kötelező jelleg és a kötelező kompenzáció.
Az áruhitel-szerződésre a hitelszerződésre irányadó szabályokat kell alkalmazni.
Tehát az áruhitelre a következő szabályok vonatkoznak:
A szerződés kötelező írásos formájáról (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 820. cikke);
Az áruhitel határidőben és a megállapodásban előírt módon történő visszafizetésének kötelezettségéről (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 810. cikke);
A szerződés ellentételezéséről (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 809. cikke).
Az áruhitel-szerződés tárgyára vonatkozó feltételekre az adásvételi szerződésre vonatkozó szabályok az irányadók, hacsak az áruhitel-szerződés másként nem rendelkezik.
Ezek a feltételek a következők:
áruk mennyisége;
Áruk választéka;
Termékminőség;
Az áruk teljessége;
áruk tára és csomagolása);
A termék ára.
kereskedelmi kölcsön
A kereskedelmi kölcsönszerződés nem önálló, hanem csak kísérő kötelezettség a főszerződéshez - adásvételi szerződés, szerződés, bérleti szerződés, szolgáltatásnyújtás stb.
Ezért minden olyan szerződésben, amelynek teljesítése pénz vagy egyéb, általános jellemzők által meghatározott dolognak a másik fél tulajdonába történő átruházásával jár, kereskedelmi kölcsönadás feltétele írható elő. Ezenkívül egy ilyen feltétel közvetlenül a főszerződésben és egy kiegészítő megállapodásban is szerepelhet.
Így a kereskedelmi kölcsönszerződés jogi természetének, és ennek megfelelően a megkötésének formájának, feltételeinek és eljárásának értékelésekor elsősorban a kereskedelmi kölcsönszerződés megkötésére szolgáló szerződésre vonatkozó polgári jogi normák alapján kell eljárni. . Ezért ha a főszerződés, amely alapján a kereskedelmi kölcsönszerződés létrejön, kötelező írásbeli forma betartását írja elő, akkor a kereskedelmi kölcsönszerződést írásban kell megkötni. Ha a főszerződés nem ír elő kötelező írásos formát, akkor ugyanez a rendelkezés vonatkozik a kereskedelmi kölcsönszerződésre is.
A kereskedelmi hitelezés típusai a következők:
Teljes előleg fizetése (előleg);
Előleg (részleges fizetés);
Halasztás;
Részletfizetés.
A kereskedelmi hitelezést előleg és előleg formájában adásvételi szerződések, szerződések, háztartási szerződések), építési szerződések biztosítják, kutatási, fejlesztési és technológiai munkák végzésére.
A kölcsönszerződés, hitel összehasonlító jellemzői
szerződések, áru- és kereskedelmi hitelmegállapodások
|
Bázis |
Kölcsönszerződés |
Kölcsönszerződés |
Áruhitel |
kereskedelmi kölcsön |
|
A szerződés jogi természete |
Valódi, egyoldalúan kötelező, térítendő, térítésmentes |
Konszenzusos, kétoldalúan kötelező, visszatérítendő |
Konszenzusos, kétoldalúan kötelező, visszatérítendő |
|
|
A megállapodás tárgyai |
Hitelező - csak bank vagy más hitelintézet |
A polgári jogviszonyok minden alanya |
A polgári jogviszonyok minden alanya |
|
|
A szerződés tárgya |
Csak készpénz, készpénzben és készpénz nélküli formában is |
Általános jellemzők által meghatározott pénz és dolgok |
Csak az általános jellemzők által meghatározott dolgok |
Csak készpénz |
|
Szerződés űrlap |
Kötelező írásos forma |
Szóbeli forma, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 808. cikkében meghatározott esetek kivételével |
Kötelező írásos forma |
Kötelező írásos forma |
|
A szerződés kötelező formájának elmulasztásának következményei |
semmisség |
semmisség |
Hitelek és kölcsönök elszámolása
A kölcsönök és kölcsönök költségeinek elszámolására vonatkozó szabályokat szabályozó fő szabályozási dokumentum az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma október 16-i rendeletével jóváhagyott „A kölcsönök és hitelek kiadásainak elszámolása” (PBU 15/2008) számviteli rendelet. , 2008 107n.
A kölcsönnyújtás, a hitelek lebonyolításának és törlesztésének rendjét a bankok szabályai és a hitelszerződések szabályozzák. A hitel megszerzéséhez a szervezet a következő dokumentumokat nyújtja be a szolgáltató banknak:
1. Kölcsönigénylés, melyben megjelöli a kölcsön összegét, futamidejét, célját, biztosítékát;
2. A hitelfelvevő létesítő okiratainak másolata, a vállalkozás bejegyzési igazolása;
3. Megvalósíthatósági tanulmány a hiteligényről;
4. Az adóhivatal által hitelesített (legutóbbi fordulónapi) mérleg;
5. A tranzakció megerősítését szolgáló megállapodások (szerződések) másolatai;
6. Közjegyző által hitelesített bankkártya a vállalkozás vezetőjének, főkönyvelőjének aláírási mintájával és pecsétnyomattal;
7. A hitelbiztosíték rendelkezésre állását igazoló dokumentumok (biztosítéki szerződés, kezességvállalási szerződés, bankgarancia stb.).
A hitelfelvevő pénzügyi helyzetétől és egyéb körülményektől függően ez a lista bővíthető.
A kérelem beérkezését követően a bank ellenőrzi a hitelfelvevő hitelképességét és fizetőképességét. Ezt követően a bank és a szervezet között hitelszerződés jön létre, amely tartalmazza:
nyújtott kölcsön típusa;
hitel összege;
Kamatláb;
A kölcsön nyújtásának és visszafizetésének eljárása és feltételei;
A kamatszámítás és -fizetés eljárása;
Hitelbiztosíték;
A hitelfelvevő jogai és kötelezettségei;
A bank jogai és kötelezettségei;
Szankciók abban az esetben, ha a felek nem teljesítik kötelezettségeiket, stb.
Fontos a hitelbiztonság.
Fő típusai a következők:
- garancia- ez egyoldalú kötelezettségekkel kötött megállapodás, amellyel a kezes kötelezettséget vállal a hitelező felé, hogy szükség esetén megfizeti a hitelfelvevő tartozását;
-garancia- ez a kezes kötelezettsége, hogy a kezességi esemény bekövetkeztekor bizonyos összeget fizessen a kezesért. Abban különbözik a garanciától, hogy a főszerződést kiegészítő aktus;
- zálogjog- ez valaki más ingó és ingatlan vagyonára vonatkozó igény, vagy a zálogtárgy értékesítéséből származó kártérítési igény, ha az adós nem tudja kiegyenlíteni kötelezettségeit.
A kölcsönadónak jogában áll megtagadni a kölcsönszerződésben meghatározott kölcsön teljes vagy részleges nyújtását a kölcsönfelvevőnek, ha olyan körülmények állnak fenn, amelyek egyértelműen arra utalnak, hogy a kölcsönfelvevőnek nyújtott összeget nem fizetik vissza időben.
A kölcsönfelvevőnek joga van részben vagy egészben megtagadni a kölcsön felvételét, erről a hitelezőt a szerződésben megállapított határidő előtt értesíteni, hacsak törvény, más jogi aktus vagy kölcsönszerződés másként nem rendelkezik.
A hitelezőktől kapott pénzeszközök vagy tárgyi eszközök átvételének, visszaküldésének, kamatfelszámításának és fizetésének feltételeit a kölcsönszerződés rögzíti. Ha az ügyletben részt vevő felek egyike jogi személy, akkor a szerződést írásban kell megkötni. Az írásbeli forma be nem tartása nem érvényteleníti a kölcsönszerződést. Következtetése tényének megerősítésére az érdekelt félnek joga van bármilyen írásos bizonyítékot felhasználni.
A hitelfelvevő kamatot fizet a kölcsön után. A szerződés ingyenességének feltételét külön ki kell kötni.
Ha a kölcsönt természetben veszik át, akkor a hitelfelvevőnek a kölcsöntartozást az ingatlan tényleges átvételekor kell elszámolnia a megkötött szerződésben rögzített költséggel. A dolgokkal kapott kölcsön a kölcsön tárgyának a kölcsönadóra való tényleges átruházása és a kölcsön felhasználási kamatfizetése időpontjában tekintendő visszaadottnak.
Az eszközök és kötelezettségek hosszú és rövid távú felosztásának kötelezettségét a PBU 4/99 „Szervezet számviteli kimutatásai” határozza meg.
Rövid időszak tartozásnak azt a tartozást kell tekinteni, amelynek lejárata nem haladja meg a 12 hónapot.
Hosszútávú a 12 hónapnál hosszabb lejáratú adósságokat kell figyelembe venni.
A hitelfelvevőnek nyújtott kölcsön vagy a külföldi pénznemben kapott kölcsön tartozása rubelben kerül elszámolásra az Orosz Föderáció Központi Bankjának a tranzakciók tényleges teljesítésének napján érvényes árfolyamon (kölcsönnyújtás). , kölcsön), és az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyamának hiányában - a felek megállapodása szerint meghatározott árfolyamon.
A kölcsön felvevőjének megtérülése, hitel a szállítói tartozások csökkenéseként jelenik meg.
A rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása a számlán történik 66 "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök", hosszú távú - a számlán 67 "Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök"- passzív számlák.
Nyitóegyenleg (kölcsön) - a kölcsönök és kölcsönök adósságának összege a jelentési időszak elején;
Hitelforgalom - hitelek vagy kölcsönök megszerzése és kamatok felhalmozása;
Terhelési forgalom - kölcsön vagy kölcsön visszafizetése és kamatfizetése;
Záró egyenleg (kölcsön) - a hitelek és kölcsönök tartozásának összege a jelentési időszak végén.
A 66 „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök” és a 67 „Hosszú lejáratú kölcsönök” és a 67 „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök” számviteli naplókönyvi formájú szintetikus számvitel nyilvántartása a 4. számú naplókönyv, az analitikus könyvelést hiteltípusonként vezetik. (hitelek), bankok (hitelfelvevők).
Ha egy szervezet az 1C: Enterprise szoftverterméket használó automatizált könyvelési formát használja, a szintetikus számviteli regiszterek a 66., 67. számla forgalma (főkönyv), a 66., 67. számlák elemzése, a 66., 67. számlák naplózása, egyenleg. lap stb.. Az analitikus számvitel nyilvántartásai a 66., 67. számlák forgalmi mérlegei, a 66., 67. számlák elemzése alkontónként, az alkontáronkénti forgalom, a 66., 67. számlakártya, a 66., a 67. sz.
Az üzleti tranzakciók tükrözése a kölcsönzött pénzeszközök számviteli számláin:
Dt 50, 51 Kt 66, 67 - a kapott rövid lejáratú (hosszú lejáratú) hitel (kölcsön) tartozását tükrözi;
Dt 10, 41 ... Kt 66, 67 - a kapott természetbeni kölcsön tartozását tükrözi;
Dt 66, 67 Kt 76-2 - követelést nyújtottak be a szervezethez, mert nem fizette ki időben a tartozást;
Dt 66, 67 Kt 50, 51, 10, 41 - a kölcsön (kölcsön) visszafizetésre kerül.
A számvitelben a rubel devizaárfolyamának változásából eredő árfolyam-különbözet a következő tételekben jelenik meg:
Dt 91-2 Kt 66, 67 - a kölcsön (kölcsön) negatív árfolyam-különbözetét tükrözte;
Dt 66, 67 Kt 91-1 - kölcsön (kölcsön) pozitív árfolyam-különbözetét tükrözi.
A felvett pénzeszközök kamatainak elszámolása
A hitelfelvételi költségek a felvett hitelre vagy kölcsönre vonatkozó kötelezettség tőkeösszegétől elkülönítve jelennek meg a számviteli nyilvántartásokban. A kölcsönökből és kölcsönökből származó kötelezettségek teljesítésével kapcsolatos kiadások a következők:
a hitelezőnek (hitelezőnek) fizetendő kamat;
Hitelek (kölcsönök) további kiadásai.
További költségek:
Információs és tanácsadói szolgáltatásokért fizetett összegek;
A kölcsönszerződés (kölcsönszerződés) vizsgálatáért fizetett összegek;
A hitelek (kölcsönök) megszerzéséhez közvetlenül kapcsolódó egyéb kiadások.
A kamat egyenletesen kerül elszámolásra ráfordításként abban az időszakban, amelyre vonatkozik, azaz. minden jelentési hónap végén. A többletkiadások esetében a kölcsönt felvevő szervezetnek jogában áll választani: vagy a kiadások felmerülésének időszakában egy időpontban veszi figyelembe, vagy a kölcsön (kölcsön) futamideje alatt egyenletesen beszámítja az egyéb kiadások közé.
A kölcsönzött pénzeszközök felhasználására felhalmozott kamat összegének kiszámítása a következő képlet szerint történik:
én = utca: (365 x 100%) xPxS,
Ahol utca- éves kamatláb;
365 - a naptári napok száma egy évben;
P– időszak, amelyre a kamatot számítják (napokban);
S- a kölcsön összege, amelyre kamatot számítanak fel.
Ha a kamat összegét nem határozzák meg, akkor azt az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatlába alapján határozzák meg, amely a tartozás teljes összegének vagy annak egy részének kifizetésének napján érvényes. Ha a kamatfizetés nincs meghatározva, azt havonta fizetik. Ha a kölcsönszerződésben nem szerepel kifejezetten a hitelfelvevő kamatfizetési kötelezettsége, akkor a kölcsönszerződés kamatmentesnek minősül.
A felhalmozott kamat az egyéb költségek között szerepel, és a szervezet pénzügyi eredményét terheli:
Dt 91-2 Kt 66, 67 - kölcsön (kölcsön) kamata elhatárolásra került.
Kivételt képez a befektetési eszköz megszerzéséhez és (vagy) előállításához közvetlenül kapcsolódó, a hitelezőt (hitelezőt) megillető kamat számítási eljárása. A befektetési eszközök közé tartoznak a befejezetlen termelés és a befejezetlen építés tárgyai, amelyeket a kölcsönfelvevő és/vagy az ügyfél (beruházó, vevő) a későbbiekben tárgyi eszközként (beleértve a földet is), immateriális javaként vagy egyéb befektetett eszközként fogad el könyvelésre. . A befektetési eszköz olyan ingatlan tárgya, amelynek rendeltetésszerű felhasználásra való előkészítése hosszú időt és jelentős költségeket igényel a beszerzéshez, megépítéshez és (vagy) gyártáshoz. A szervezetnek a számviteli politikában meg kell határoznia, hogy melyik időszakot tekinti hosszúnak (hónap, negyedév, év stb.), és mekkora a jelentős kiadások összege.
A befektetési eszközök ellenében felvett kölcsönök után felhalmozott kamatot a kezdeti bekerülési érték tartalmazza, és tükrözi:
Dt 08 Kt 66, 67 - a felvett pénzeszközök felhasználása után kamat felszámításra kerül (a befektetési eszközök könyvelésre történő átvételéig).
A kamat nem számít bele a befektetési eszköz bekerülési értékébe, ha annak beszerzése, építése és (vagy) gyártása három hónapnál hosszabb ideig szünetel.
Ha a befektetési eszköz megépítésére (beszerzésére) fordítottak pénzeszközöket általános célú, nem az eszköz gyártásához (építéséhez) kapcsolódóan, akkor a hitelezőt (hitelezőt) megillető kölcsönök (hitelek) kamatait a bekerülési érték tartalmazza. az eszköz arányában ezeknek a pénzeszközöknek az általános célú hitelek (hitelek) teljes összegéből.
A befektetési eszköz elszámolása után a felvett kölcsönök (hitelek) elhatárolt kamatai az egyéb ráfordítások között szerepelnek - Dt 91-2 Kt 66, 67.
A hitelek (kölcsönök) megszerzésével kapcsolatos többletköltségek a hitelszerződés (kölcsön) futamideje alatt egyenletesen az egyéb ráfordítások között szerepelnek.
A kölcsönzött pénzeszközök kamatfizetésekor a könyvelésbe be kell vezetni:
Dt 66, 67 Kt 51 - a kölcsön (kölcsön) felhasználásáért fizetett kamat.
Kiadott hitelkötelezettségek elszámolási rendje
A szervezet kötvénykibocsátással és -értékesítéssel, váltó kibocsátásával kölcsönzött forrásokat szerezhet.
Az elhelyezett hitelkötelezettségek információi a kihelyezés időtartamától függően külön-külön a 66. vagy 67. számlán kerülnek rögzítésre, erre külön „Kötvényhitelek” és „Váltóhitelek” alszámlák kerülnek megnyitásra.
A könyvelésben a kötvénykibocsátással és -kihelyezéssel felvett kölcsönzött pénzeszközök elszámolására irányuló műveletek a következő tételekben jelennek meg.
A kötvények névértékénél magasabb áron történő kihelyezése.
Dt 51 Kt 98 - a rövid lejáratú (hosszú lejáratú) kötvények kibocsátási árának névérték feletti többletét tükrözi;
Dt 98 Kt 91-1 - a rövid lejáratú (hosszú lejáratú) kötvények kibocsátási ára és névértéke közötti különbözet az egyéb bevételek között szerepel (a meghatározott különbözet a kötvényforgalom teljes időtartama alatt egyenletesen kerül leírásra).
Kötvények kihelyezése névértékük alatti áron.
Dt 51 Kt 66, 67 "Kötvényhitelek" alszámla - a kihelyezett rövid lejáratú (hosszú lejáratú) kötvények névértékét tükrözte;
Dt 91-2 Kt 66, 67 "Kötvényhitelek" alszámla - a rövid lejáratú (hosszú lejáratú) kötvények kihelyezési ára és azok névértéke közötti különbözet plusz elhatárolásra kerül (a feltüntetett különbözet a névértékre pluszban elhatárolásra kerül) a kötvények forgalma egyenletesen a kötvényforgalom teljes időtartama alatt).
A könyvelésben, amikor egy kötvényt diszkonttal bocsátanak ki, a következő bejegyzések kerülnek végrehajtásra.
Dt 76 Kt 66, 67 "Kötvényhitelek" alszámla - a kötvények értéke a kapott pénzeszközök összegében tükröződik;
Dt 51 Kt 76 - a kötvénykihelyezéshez kapcsolódó pénzeszköz átvételt tükrözte;
Dt 91-2 Kt 76 - a kihelyezett kötvényekre vonatkozó engedmény összege havonta jelenik meg.
Kötvénykiváltás.
Dt 66, 67 Kt 51 - a rövid lejáratú (hosszú lejáratú) kötvények névértéke visszaváltásra került.
A hitelfelvevő szervezet (fiók) könyvelésében a rövid lejáratú kölcsön váltó útján történő átvételével és az ilyen tartozás visszafizetésével kapcsolatos ügyletek az alábbi bejegyzésekben jelennek meg.
Dt 51 Kt 66, 67 - a kapott rövid lejáratú kölcsön után fizetendő számlákat tükrözi (a ténylegesen átvett készpénz összegében);
Dt 66 Kt 66 "Váltókölcsönök" alszámla - a kölcsön biztosítására váltót bocsátottak ki;
Dt 66 alszámla "Váltójegyek" Kt 51 - a korábban felvett kölcsön biztosítására kiállított számla kifizetését tükrözi.
A kötvények és váltók esedékes kamatait vagy kedvezményeit a kölcsönt felvevő szervezet az alábbi sorrendben számolja el:
Kötvény: 1) kihelyezett kötvények esetében - a kibocsátó szervezet a kibocsátott és eladott kötvények névértékét tartozásként tünteti fel;
2) a kamatot az egyéb ráfordítások között kell feltüntetni, és a kötvény névértékétől elkülönítve mutatják ki szállítóként;
3) a kibocsátó szervezet a fennálló kötvényeken esedékes bevétel elhatárolását az egyéb ráfordítások részeként jeleníti meg azokban a beszámolási időszakokban, amelyekre ezek az elhatárolások vonatkoznak;
Ígérvény: 1) kibocsátott váltó esetén - a váltó összegét a váltó kötelezettségként tünteti fel;
2) a váltóösszeg után felhalmozott kamatot a szervezet-váltó tulajdonosa elkülönítetten mutatja ki tartozásként, és az egyéb ráfordítások között egyenletesen számolja el a váltón a kapott kölcsöntőke fizetési futamideje alatt;
3) a készpénzes kölcsön megszerzésére vonatkozó számla kiállításakor a váltóbirtokost megillető kamat vagy kedvezmény összegét a kibocsátó az egyéb kiadások között szerepelteti.
A kibocsátott váltók és kihelyezett kötvények bevétele a számviteli számlákon az alábbiak szerint jelenik meg:
Dt 91-2 Kt 66,67 - a kibocsátott váltók és a kihelyezett kötvények kamatait és engedményeit tükrözi.
1. Kelt szövetségi törvény 2011. december 6. 402-FZ "A könyvelésről" meghatározza az összes szervezet elszámolásának szükségességét.
Ez a törvény általános szabályokat állapít meg, amelyek alkalmazása a számviteli folyamat megszervezése során kötelező. Ugyanakkor nem tartalmaz szabályokat a hitelek és hitelek elkülönített elszámolására vonatkozóan.
2. Az Orosz Föderáció Polgári TörvénykönyveÉs. A 42. „Kölcsön és hitel” fejezet a következő egyenlő kategóriákat különbözteti meg: kölcsön; hitel. Ezenkívül külön céltartalékot képeznek az „áru- és kereskedelmi hitelekre”. Ez a fejezet határozza meg a megállapodások megkötésének rendjét, a kölcsön- és hitelnyújtás rendjét, a kamatfelszámítás és -fizetés rendjét, a tőkeösszegek visszafizetésének rendjét stb.
3. Az Orosz Föderáció számviteléről és pénzügyi beszámolásáról szóló rendelet megállapította a hitel- és hitelelszámolások elszámolásában és jelentésében való tükrözésének általános szabályait. A 73. bekezdés különösen megállapítja, hogy "a kapott kölcsönök és hitelek esetében a tartozás a beszámolási időszak végén fizetendő kamat figyelembevételével kerül kimutatásra."
A 23. pont kimondja, hogy „a ténylegesen felmerült költségek magukban foglalják különösen magának az ingatlannak a megszerzésével kapcsolatos, kifizetett költségeket. beszerzéskor nyújtott kereskedelmi kölcsön kamata stb.
Így ennek a bekezdésnek a követelménye ellentmond a PBU 15/2008. A hitelfelvételi költségek egyéb ráfordításként kerülnek elszámolásra, a befektetési eszköz bekerülési értékébe beszámítandó részük kivételével. A befektetési eszköz olyan ingatlan tárgya, amelynek rendeltetésszerű felhasználásra való előkészítése hosszú időt és jelentős költségeket igényel a beszerzéshez, megépítéshez és (vagy) gyártáshoz. A befektetési eszközök közé tartoznak a befejezetlen termelés és a befejezetlen építés tárgyai, amelyeket a kölcsönfelvevő és/vagy az ügyfél (beruházó, vevő) a későbbiekben tárgyi eszközként (beleértve a földet is), immateriális javaként vagy egyéb befektetett eszközként fogad el könyvelésre. .
A 3PBU15/2008 to a hitelfelvételi költségek tartalmazzák a kamatot a hitelezőnek (hitelezőnek) kell fizetni.
A PBU 15/2008 (1) bekezdése meghatározza „a felvett kölcsönökhöz kapcsolódó kötelezettségek teljesítésével kapcsolatos költségekre vonatkozó információk számviteli és pénzügyi kimutatásokban történő kialakításának sajátosságait (beleértve a kölcsönzött pénzeszközök váltókibocsátásával, kötvények kibocsátásával és eladásával történő bevonását) és kölcsönök (beleértve az áru- és kereskedelmi kölcsönöket), olyan szervezetek, amelyek az Orosz Föderáció törvényei szerint jogi személyek (kivéve a hitelintézeteket és az állami (önkormányzati) intézményeket).
4. Szabályzat a számvitelről "Kölcsönök és hitelek kiadásainak elszámolása és fenntartási költségeik elszámolása". PBU 15/2008. Jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2008. október 6-i N 107n. Olyan dokumentum, amely részletesen meghatározza a kölcsönök és hitelek költségeinek elszámolásának eljárását, beleértve a kamatokat is.
5. A szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének számlatáblázata és használati utasítása. Jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. október 31-i 94n. Ez az egyetlen szabályozó dokumentum, amely meghatározza a kölcsön (hitel) tőkeösszegének elszámolási eljárását:
1) A Számlatáblázat a kölcsönöket és a kölcsönöket lejárat szerint a következőkre sorolja:) a 66. számlán nyilvántartott rövid (12 hónapnál nem hosszabb) (beleértve a %-ot is) és a 67. számlán nyilvántartott hosszú lejáratú (12 hónapot meghaladó) %-kal együtt);
2) meghatározza a számlaki kamat megjelenítési eljárását;
3) meghatározza a hitel- és hitelelszámolások analitikus elszámolásának megszervezésére vonatkozó követelményeket.
Ezen túlmenően a számlatükörre vonatkozó utasítás előírja, hogy „A tartalék tőke felhasználása a 82 „Tartaléktőke” számla terhére kerül elszámolásra a 66. vagy 67. számlákkal egyeztetve - a visszaváltásra elkülönített összegek tekintetében. részvénytársaság kötvényei”, amely megfelel a részvénytársaságokról szóló 208-as szövetségi törvény (1. szakasz, 35. cikk) előírásainak, nem felel meg a számvitel tartalmi vonatkozásának, mivel ez a bejegyzés egyrészt növeli a kibocsátott kötvények adósságát, másrészt nem tükrözi az adósság visszafizetését.
Hazánk a gazdasági irányítás adminisztratív-parancsnoki rendszeréről a piaci módszerekre való átállása kapcsán a hitelek és kölcsönök szerepe megváltozott és meredeken megnőtt. Ebben a szakaszban egyre nagyobb szerep jut a hitelezésnek, amely képes megoldani a vállalkozások nemfizetési és forgótőke-hiányos problémáit, forrásokat készíteni a termelés növelésére. A jelenlegi instabil környezetben azonban nem csak a hitelezés ténye a fontos, hanem az is, hogy a kölcsön pontosan hogyan történik, annak időszerű és helyes elszámolása.
Jelenleg a vállalkozások gazdasági tevékenységét biztosító bankhitelek hozzájárulnak fejlődésükhöz, növelik a termelés, a munka, a szolgáltatások volumenét. A bankhitelek jelentősége, mint a kereskedelmi tevékenység finanszírozási forrásának kiegészítő forrása különösen szembetűnő a hitelforrásokat felhasználó, új ingatlanok létrehozását célzó (tőkebefektetéssel) hosszú távú befektetések megalakításának szakaszában. Ebben a szakaszban nagy jelentősége van a hosszú lejáratú banki hiteleknek.
A rövid lejáratú hitelek hozzásegítik a céget a szükséges forgótőkeszint folyamatos fenntartásához, segítik a cég pénzeszközeinek forgalmának felgyorsítását.
A hitel a modern gazdaság gerince, a gazdasági fejlődés szerves eleme. Nagyvállalatok és egyesületek, valamint kis ipari, mezőgazdasági és kereskedelmi struktúrák egyaránt használják; államok, kormányok és egyes állampolgárok egyaránt.
A hitel funkcióját ellátó kölcsönök változatos formájúak, segítik a kapott források rugalmasabb felhasználását. Egy vállalkozás a számára legkényelmesebb formában kaphat kölcsönt - közvetlenül kölcsön, váltó formájában vagy kötvénykibocsátással.
Ilyen feltételek mellett a vállalkozások számviteli osztályán megnőtt a hitelek és kölcsönök helyes elszámolásának szerepe. A vállalkozás vezetésének ismerete struktúrájuk mennyiségéről a hitelek és kölcsönök elszámolásának helyességétől és megbízhatóságától függ, lehetővé teszi a megfelelő döntések meghozatalát e jellemzők megváltoztatására, lehetővé teszi a kapott pénzeszközök jövedelmezőségének elemzését, stb.
A megfelelő könyvelés a jövőben lehetővé teszi a vállalkozás számára a legkényelmesebb és legjövedelmezőbb kiegészítő pénzeszközök átvételének kiválasztását. Így a kölcsönök és kölcsönök elszámolásának tanulmányozása nagyon releváns.
A kurzuskutatás kiemelt jelentősége határozta meg azt a célt, hogy konkrét ajánlások érvényesüljenek a számvitelszervezés fejlesztésére. A kurzusmunka célorientáltsága a következő feladatokat eredményezte:
A kurzustanulmány tárgya az "Impulzus" húsfeldolgozó üzem 2009. évi adatai.
Ez a cég az alábbi tevékenységekkel foglalkozik:
Az éves kibocsátás mennyisége 1653 ezer rubel.
A kurzuskutatás tárgya a szervezet hiteleinek és kölcsöneinek elszámolása, amelyek további finanszírozási forrást jelentenek ennek a vállalkozásnak. További pénzügyi források irányulnak például új berendezések beszerzésére, jobb munkakörülmények megteremtésére a gyártási folyamat hatékonyabbá tétele érdekében, ezért ez a gyártott termékek minőségének javulását eredményezi. Így egy továbbfejlesztett technológiai folyamat a lakosság szükségleteinek kielégítéséhez vezet.
A gazdasági alapokat létrehozó szervezet saját forrásain kívül kölcsönzött forrásokat vonzhat bankhitelek, jogi személyektől és magánszemélyektől származó kölcsönök formájában. A felvett források bevonhatók forgótőke pótlására, tárgyi eszközök beszerzésére (teremtésére), áruk, (munkálatok, szolgáltatások) vásárlására, beszállítókkal való elszámolásra stb.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. és 819. cikke a következőket írja elő:
A kölcsönszerződés értelmében az egyik fél (kölcsönadó) pénzt vagy egyéb általános jellemzők által meghatározott dolgokat a másik fél (kölcsönfelvevő) tulajdonába ruház át, a kölcsönvevő pedig vállalja, hogy ugyanazt a pénzösszeget (kölcsön összegét) vagy a szerződésben meghatározott időtartamon belül azonos mennyiségű egyéb, azonos jellegű és minőségű dolgot kapott;
A kölcsönszerződés alapján a bank vagy más hitelintézet (hitelező) kötelezettséget vállal arra, hogy a szerződésben meghatározott összegben és feltételekkel a kölcsönfelvevő számára forrást (hitelt) biztosít, a hitelfelvevő pedig vállalja, hogy a kapott pénzösszeget visszafizeti és kamatot fizet. használatához.
1. táblázat A kölcsönszerződés és a kölcsönszerződés közötti főbb különbségek
|
A különbségek típusai |
Kölcsönszerződés |
Kölcsönszerződés |
|
A benyújtási forma szerint |
Csak készpénzben biztosítjuk |
Mindent biztosítunk, beleértve a készpénzt is |
|
A kamat fizetésekor |
A kamatfizetés a szerződés kötelező feltétele |
A kamatfizetés a szerződés nem kötelező feltétele |
|
A hitelező (hitelező) szerint |
Pénzeszközöket csak bank vagy hitelintézet biztosíthat |
Pénzeszközöket bármely jogi vagy természetes személy nyújthat |
A felek köthetnek áruhitel-szerződést is, amely előírja az egyik fél azon kötelezettségét, hogy a másik félnek általános jellemzők által meghatározott dolgokat adjon át, vagy olyan kereskedelmi kölcsönt, amelynek teljesítése pénz vagy egyéb meghatározott dolog átadásával jár. általános jellemzők alapján a másik fél tulajdonjogát.
Ha az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek, a kereskedelmi kölcsönök előleg, előleg, halasztás és részletfizetés formájában nyújthatnak kölcsönt árukra, munkákra vagy szolgáltatásokra. Így a hitel- és kölcsöntőkével végzett műveleteknél három fő szempont különböztethető meg:
Fő feladatok A kölcsönzött pénzeszközök számviteli nyilvántartása a következő:
1.2 A kölcsönök és kölcsönök fogalma és besorolása
A kölcsön, mint gazdasági kategória egy dolog vagy pénz ideiglenes kölcsönbe vétele, amelynek segítségével egy szervezet leltári cikkeket, tárgyi eszközöket szerez be, kifizetéseket teljesít a munkavállalók vagy más szervezetek felé az általuk nyújtott szolgáltatásokért stb.
1.1. A hitel és a kölcsön definíciója.
A szervezet adósságkötelezettségei a következő formákban jelentkezhetnek:
kölcsönszerződés;
kölcsönszerződés;
áru- és kereskedelmi hitel (mint a kölcsönviszonyok speciális válfai).
Tantárgy kölcsönszerződés csak készpénz lehet. A kölcsönszerződést írásban kell megkötni. Az írásbeli forma be nem tartása a kölcsönszerződés érvénytelenségét vonja maga után.
A hitel megszerzéséhez és a hitelszerződés megkötéséhez a szervezet hitelkérelmet nyújt be a banknak. A kérelemhez mellékeli a szervezet mérlegét, a hiteligényről készült megvalósíthatósági tanulmányt, üzleti tervet stb., valamint megjelöli a hitelkötelezettségek teljesítésének lehetséges módjait is. Ha a bank beleegyezik a kölcsön kiadásába, a szervezet hitelszerződést köt az előírt banki formában.
A kölcsön igénybevételének kamatait, fizetésének rendjét és feltételeit a bank állapítja meg és a hitelszerződésben is szerepel.
A kölcsönszerződésből eredő kötelezettségek teljesítésének biztosításának fő módjai a zálog, kezesség, bankgarancia.
A kölcsönadónak jogában áll megtagadni a kölcsönszerződésben meghatározott kölcsön nyújtását a hitelfelvevőnek részben vagy egészben, ha olyan körülmények állnak fenn, amelyek a kölcsön visszafizetését lehetetlenné teszik.
A kölcsönszerződés tárgya lehet pénz és (vagy) általános jellemzők által meghatározott dolgok.
A kölcsönszerződést írásban kell megkötni abban az esetben, ha a hitelező jogi személy. A kölcsönszerződés attól a pillanattól tekintendő megkötöttnek, amikor a pénzt vagy dolgokat átadják a kölcsönfelvevőnek.
A kölcsönszerződések lehetnek kamatozóak vagy kamatmentesek. A kölcsönvevő köteles a kapott összeget a kölcsönadónak a kölcsönszerződésben előírt határidőn belül és módon visszaadni. Ha a kölcsön visszafizetésének határidejét a szerződés nem határozza meg, akkor ebben az esetben a kölcsön összegét a kölcsönadó igénylésétől számított 30 napon belül vissza kell fizetni a hitelezőnek. A dolgok mennyiségét, választékát, összetettségét és minőségét ebben az esetben az adásvételi szerződés határozza meg.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével összhangban az olyan szerződések, amelyek végrehajtása pénznek vagy egyéb, általános jellemzőkkel egyesített dolgoknak a másik fél tulajdonába történő átruházásával kapcsolatos, rendelkezhetnek kölcsön nyújtásáról, beleértve a áruk, munkák vagy szolgáltatások előlegének, előtörlesztésének, halasztott fizetésének formája (kereskedelmi kölcsön).
Egy szervezet kibocsátással kölcsönzött forrásokat vonhat be számlákat, kötvénykibocsátás és értékesítés.
A hitelfelvevő szervezet hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat bocsáthat ki hitelviszonyt megtestesítő kötelezettségek fedezeteként. A hitelviszonyt megtestesítő kötelezettségek meghatározását a Ptk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 269. §-a, amely a következőképpen értendő: kölcsönök, áru- és kereskedelmi kölcsönök, kölcsönök, bankbetétek, bankszámlák vagy egyéb kölcsönök, függetlenül a regisztráció formájától.
A kereskedelmi kölcsönszerződéshez kötvénykibocsátás is társulhat, amelynek értelmében egy személy (jogi vagy természetes) átmenetileg szabad készpénzét vagy nem pénzbeli eszközeit meghatározott időtartamra egy másik személynek adja át. A kölcsönzött pénzeszközök felhasználásának ellentételezése lehet százalékos (a névértékből) és/vagy diszkont (az értékpapír névértéke és kezdeti értéke közötti különbség).
A közgazdasági szakirodalomban a következő típusú kölcsönöket kell megkülönböztetni: áru (áruszállítás formájában nyújtott) és kereskedelmi (az eladó által áru formájában nyújtja a vevőnek áruk értékesítése és szállítása során). halasztott fizetés).
A kölcsönök és kölcsönök törlesztési ideje szempontjából a hiteleket (kölcsönöket) hosszú (12 hónapon túli) és rövid (12 hónapnál rövidebb futamidejű) lejáratúként különböztetjük meg.
A kölcsön megkülönböztető jellemzője az előzetes jellege, amely előrevetíti a hitelfelvevőtől származó bevétel kialakulását, amikor üzleti tevékenységben használják fel.
A kölcsönszerződés a valódi szerződés klasszikus változatának tekinthető. (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. cikke értelmében a kölcsönszerződés a pénz vagy a dolgok átadása pillanatától megkötöttnek minősül. Ettől a pillanattól kezdve keletkeznek a felek jogai és kötelezettségei.
1. bekezdése Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 808. cikke előírja, hogy a kölcsönszerződést írásban kell megkötni, függetlenül az összegtől, ha a hitelező jogi személy.
Jelen megállapodás értelmében az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 429. cikke értelmében a felek vállalják, hogy a jövőben megállapodást kötnek a tulajdon átruházásáról, a munkavégzésről vagy a szolgáltatások nyújtásáról (a fő megállapodás) az előzetes megállapodásban meghatározott feltételekkel. Vagyis a felek a dolog átruházásáig jogviszonyban állnak, ami azt jelenti, hogy a dolog (pénz) kölcsönadótól való átruházásában már teljesítésigény van.
A polgári jogi normák a jelen szerződés kompenzációs jellegére utalnak.
Ha jogszabály vagy a kölcsönszerződés másként nem rendelkezik, a kölcsönadó jogosult a kölcsön összegére a hitelfelvevőtől kamatot kapni a szerződésben meghatározott összegben és módon. A kamat összegére vonatkozó kikötés hiányában a szerződésben azok összegét a kölcsönadó jelenlegi lakóhelye, jogi személy esetén pedig a banki kamatláb határozza meg, ahol a kölcsönt nyújtja. refinanszírozási kamatláb) azon a napon, amikor a hitelfelvevő kifizeti a tartozás összegét vagy annak megfelelő részét.
(3) bekezdése szerinti kölcsönszerződés. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 809. §-a alapján kamatmentesnek kell tekinteni, hacsak kifejezetten másként nem rendelkezik, vagy ha megállapodás alapján a hitelfelvevőnek nem pénzt, hanem általános jellemzők által meghatározott egyéb dolgokat utalnak át.
Az Art. Az „Értékpapírpiacról” szóló, 1996. március 20-i 36-FZ szövetségi törvény 2. §-a értelmében a kötvény olyan részvényjellegű értékpapír, amely biztosítja tulajdonosának azt a jogát, hogy a kötvény kibocsátójától megkapja a kötvényt az 1. pontban meghatározott időtartamon belül. ez a névértéke vagy más vagyoni egyenértéke. A kötvény rendelkezhet a kötvény névértékének meghatározott százalékos átvételi jogáról vagy más vagyoni értékű jogról is.
A kölcsönzött források biztosítására kötvényeket részvénytársaságok és korlátolt felelősségű társaságok is kibocsáthatnak. A részvénytársaságok kötvénykibocsátásának rendjét és feltételeit a Ptk. 33 törvény. A részvénytársaságok kötvényeinek kihelyezése a részvénytársaság igazgatóságának határozatával történik.
A kötvényeket általában nagy szervezetek bocsátják ki, mivel kibocsátásuk jelentős pénzügyi költségekkel jár a kibocsátó számára a kibocsátási tájékoztató elkészítéséhez és a kötvények kihelyezéséhez. Az ilyen típusú értékpapírok kibocsátása a részvényekkel ellentétben nem kapcsolódik a kibocsátó szervezet alaptőkéjének kialakításához és nagyságának változásához, és nem jár a szervezet vezetésében való részvétel befolyásolásának jogával, de részt vesz tartozásainak összegének kialakítása.
A kereskedelmi kölcsönszerződés megkötésének eljárását az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 42. „Kölcsön és hitel” fejezete határozza meg. A kötvény formájában kötött kölcsönszerződés teljesítését a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 816. cikke, számlák kibocsátása a kapott kölcsön biztosítására - Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 815.
A hitelfelvevő készpénzt (vagy egyéb ingatlant) kap a kötvények és váltók kihelyezéséből. Számvitelében hitelviszonyt megtestesítő kötelezettségként kezeli a kötvények és váltók kihelyezéséből származó kölcsönzött pénzeszközöket. A hitelfelvevő számvitelében a hitelviszonyt megtestesítő kötelezettségeket a „Kölcsönök és hitelek elszámolása, valamint a szolgáltatási költségek elszámolása” (PBU 15/01) című számviteli és beszámolási rendelet szabályozza. E rendelet normái nem vonatkoznak az állami kölcsönszerződésekre, a kamatmentes szerződésekre, valamint a költségvetési és hitelintézetekre.
Az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai elismerik és egyformán védik a tulajdon különböző formáit. (2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 212. cikke értelmében az ingatlan az Orosz Föderáció állampolgárai és jogi személyei, valamint alanyai, önkormányzatai tulajdonában lehet.
Az ingatlan tulajdonosa azt saját belátása szerint szabadon birtokolhatja, használhatja, rendelkezhet vele, üzleti tevékenységre és egyéb, jogszabályban nem tiltott tevékenységre használhatja.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve lehetővé teszi a jogi személyek számára, hogy különféle szervezeti és jogi formákban vállalkozói tevékenységet folytassanak, amelyek előre meghatározzák a tevékenység jellegét, létrehozásának és felszámolásának eljárását. Jogi személy, határozatlan időtartamra alakult és az alapító okirat alapján jött létre.
Az "Impulse" OAO Húsfeldolgozó Üzem alapító okiratai megfelelnek az Orosz Föderáció jogszabályainak.
Az OJSC Húsfeldolgozó Üzem „Impulse” a jelenlegi jogszabályok szerint olyan szervezet, amelynek jegyzett tőkéje az alapító dokumentumokban meghatározott méretű részvényekre oszlik. A társaság tagjai annak kötelezettségeiért felelnek, és viselik a társaság tevékenységével összefüggő veszteségek kockázatát részvényeik értékén belül.
A társaságban részt vevők száma nem haladja meg a törvényben a korlátolt felelősségű társaságokra megállapított határt.
Az OAO Húsfeldolgozó „Impulzus” alapító okiratai: az alapítók által aláírt alapító okirat és az általuk jóváhagyott alapító okirat. Az alapító okiratok tartalmazzák a társaság alaptőkéjének nagyságára vonatkozó feltételeket; az egyes résztvevők részvényeinek nagyságáról; a hozzájárulás mértékéről, összetételéről, az általuk történő hozzájárulás feltételeiről és módjáról, a résztvevők felelősségéről a hozzájárulási kötelezettség megszegéséért; a társaság vezető testületeinek összetételéről és hatásköréről, valamint az általuk hozott döntések rendjéről, ideértve az olyan kérdéseket is, amelyekben egyhangúlag vagy minősített szavazattöbbséggel születnek döntések, valamint egyéb, a korlátolt felelősségről szóló törvényben előírt információk felelősségi társaságok.
Az OAO "Impulzus" húscsomagoló üzem legfőbb szerve a résztvevők közgyűlése, végrehajtó szerve pedig az OAO "Impulzus" húscsomagoló üzem igazgatója, akit a közgyűlés jelöl ki. Az "Impulse" OJSC Húsfeldolgozó Üzem üzletmenetének eredményeiről szóló információk közzététele nem szükséges.
Mint minden jogi személy, a Társaság is külön vagyonnal rendelkezik, kötelezettségeiért felel, vagyoni és személyes nem vagyoni jogokat saját nevében szerezhet és gyakorolhat, kötelezettségeket viselhet, bíróság előtt felperes és alperes lehet. A cég önálló mérleggel, bankszámlával, nevével ellátott pecséttel rendelkezik.
A Társaság az alapítók által jóváhagyott Alapszabály alapján működik, amely meghatározza a tevékenység céljait, a Társaság alaptőkéjét, a társaság tagjainak jogait és kötelezettségeit, a tevékenység irányítási rendjét és egyéb kérdéseket.
A JSC Meat Processing Plant "Impulse" a regisztráció pillanatától kezdve jogi személy státuszt kapott.
A Társaság a nettó nyereség terhére:
Termelésfejlesztési Alap;
Társadalmi Fejlesztési és Anyagi Ösztönző Alap;
tartalékalap
Alap a társaság alapítóinak nyújtott hozzájárulásokhoz;
A Társaság munkaügyi kollektívája minden olyan állampolgárból áll, akik munkájukkal munkaszerződés alapján vesznek részt tevékenységében. A munkaviszonyokat a hatályos munkatörvény szabályozza.
2003.01.01-től A JSC Meat Processing Plant "Impulse" áttért az egyszerűsített adózási rendszerre.
Az Impuls Meat Processing Plant OJSC egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz, valamint az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai által előírt általános adózási rendszert. Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés önkéntes alapon történt.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása biztosítja a társasági adó, a társasági vagyonadó és az egységes szociális adó megfizetésének felváltását az adóidőszakra vonatkozó gazdasági tevékenység eredménye alapján számított egységes adó megfizetésével. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó „Impulse” JSC Húsfeldolgozó Üzem nem ismeri el a hozzáadottérték-adó adózóját, kivéve azokat az eseteket, amikor a szervezetet adóügynökként ismerik el ezen adó megfizetésére.
Az OAO "Impulse" húsfeldolgozó üzem az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően fizeti a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjait.
Az egyéb adókat egy általános adórendszerrel rendelkező szervezet fizeti.
Az OJSC Húsfeldolgozó Üzem "Impulse" adóztatásának tárgya a szervezet bevétele. Az adózás tárgyát a társaság maga választotta ki, és az az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának teljes időtartama alatt nem változtatható meg.
Az adózás tárgyának meghatározásakor a társaság a következő bevételeket veszi figyelembe:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikkével összhangban meghatározott munkák, szolgáltatások, ingatlanok és tulajdonjogok értékesítéséből származó bevétel;
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkével összhangban meghatározott, nem működési bevétel.
A bevétel beérkezésének napja a pénzeszközök bankszámlára és (vagy) a pénztároshoz történő beérkezésének, a vagyontárgyak (munkálatok, szolgáltatások) és (vagy) tulajdonjogok átvételének napja.
Az adózási időszak naptári év. A beszámolási időszakok a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja.
Mivel a bevételt az adózás tárgyaként ismerik el, az adó mértéke 6%.
Az adót az adó mértékének megfelelő adóalap százalékában számítják ki.
Az adóidőszak végi adó összegét az adózó önállóan határozza meg. Mivel az OJSC Húsfeldolgozó „Impulzus” a bevételt választotta adóztatásul, ezért minden beszámolási időszak végén a negyedéves előleg összegét az adókulcs és a ténylegesen befolyt jövedelem alapján számítják ki, eredményszemléletűen a az adóidőszak elejétől az első negyedév végéig hat hónap, illetve kilenc hónap hónap, figyelembe véve a korábban befizetett negyedéves adóelőleg összegét. Az adózási (bevallási) időszakra kiszámított adó összegét csökkentik az Orosz Föderáció jogszabályai szerint ugyanarra az időszakra fizetett kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjának összegével, valamint az átmeneti rokkantság összegével. munkavállalóknak fizetett juttatások. Ugyanakkor a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díja után 50%-nál nagyobb mértékben nem csökkenthető az adó összege.
Az OAO Húsfeldolgozó „Impulzus” az adóalap és az adó összegének kiszámításához szükséges teljesítménymutatóiról adónyilvántartást vezet a bevételek és kiadások könyve alapján. A bevételek és kiadások könyvének formáját és az üzleti tranzakciók abban való megjelenítésére vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma hagyja jóvá.
A hitelek és kölcsönök formájában felvett pénzeszközök elszámolását a „Hitelek, kölcsönök és azok szolgáltatási költségeinek elszámolása” (PBU 15/01) számviteli rendelet szabályozza.
A jelen PBU 15/01 szerint a kapott hitel (kölcsön) tartozásának tőkeösszegét a kölcsönvevő szervezet a kölcsönszerződés vagy hitelszerződés feltételeinek megfelelően a ténylegesen átvett pénzeszközök összegében számolja el, vagy a megállapodásban előírt egyéb dolgok értékelése. A kölcsönt felvevő szervezetnek el kell fogadnia ezt a tartozást könyvelésre a pénz vagy más érték tényleges átadásakor, és a szállítói kötelezettség részeként kell feltüntetnie.
Különbséget kell tenni a kölcsönfelvevő rövid és hosszú lejáratú adóssága között a kölcsönzött pénzeszközökön. Rövid időszak olyan hitellel vagy kölcsönnel kapcsolatos tartozásnak minősül, amelynek lejárata nem haladja meg a 12 hónapot. Hosszútávú hátraléknak minősül a 12 hónapot meghaladó futamidő.
A hitelfelvevő által felvett rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök állapotára vonatkozó információkat a 66. „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása” számla tartalmazza.
A hitelfelvevő által felvett hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök állapotára vonatkozó információk a 67-es „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” számla segítségével jelennek meg (lásd 1.2. ábra).
1.2. A kölcsönök és kölcsönök osztályozása
A számvitelben a felvett rövid vagy hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök összege a 66. „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai” számla (67. „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai”) számla jóváírásában jelenik meg. a készpénzszámlákkal vagy a 60-as „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlával való levelezés azok tényleges átvételekor.
A kölcsönadótól kapott kölcsön kölcsönt felvevő szervezet általi visszafizetése, ideértve az elhelyezett hitelkötelezettségeket is, a hitelfelvevő számviteli nyilvántartásában a meghatározott szállítói tartozás csökkentéseként (törlesztése) jelenik meg.
A kölcsönök vagy a visszafizetett kölcsönök összegére adott kölcsönök törlesztésekor a kölcsönöket, a 66-os vagy 67-es számlákat a készpénzszámlákkal (50., 51., 52., 55. számla) levelezve terhelik.
Figyelembe kell venni, hogy a kölcsön összegét és a felhalmozott kamat összegét a könyvelésben külön kell feltüntetni. Ebből a célból a 66 „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása” és a 67. „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása” számlákon alszámlákat célszerű bevezetni az alábbiak szerint:
1 „Kibocsátott kötvényekre vonatkozó elszámolások”;
2 „A felhalmozott kamat számításai”.
A fennálló (váltóval vagy kötvénnyel fedezett) adósságkötelezettségekkel kapcsolatos információkat a 66. vagy 67. számlán külön-külön tartják nyilván az értékpapírok biztosítéka ellenében felvett hitelek és kölcsönök esetében.
Ha a kötvényeket a névértéket meghaladó áron helyezik el, akkor az 51. "Elszámolási számlák" számla terhére a 66-os vagy 67-es (kötvények névértékén) és a 98-as "Hallasztott bevétel" számlákkal (a kötvények névértékén) kell bejegyzéseket tenni. a kihelyezési ár névértéket meghaladó összege). költség).
A 98. „Hárasztott bevétel” számlát terhelő összeg a kötvények forgási ideje alatt egyenletesen kerül a 91. „Egyéb bevételek” számlára. Ha a kötvényeket névértéküknél alacsonyabb áron helyezik el, akkor a kihelyezési ár és a névérték különbsége egyenletesen halmozódik fel a kötvények forgatási időszaka alatt a 66. vagy 67. számla jóváírásáról a 91. „Egyéb” számla terhére. bevételek és kiadások”.
A számvitelben a kölcsönzött pénzeszközök elszámolására vonatkozó műveletek a következő bejegyzésekben jelennek meg:
51. terhelés "Elszámolási számlák"
66. kölcsön "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" - rövid lejáratú bankkölcsönt kapott készpénz formájában;
51. terhelés "Elszámolási számlák"
Hitel 67 "Elszámolások hosszú lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről" - hosszú lejáratú bankkölcsönt kapott készpénz formájában.
A határidőre vissza nem fizetett kölcsönök és kölcsönök elkülönítetten kerülnek elszámolásra.
A felvett kölcsönök és hitelek eladósodottságának analitikus elszámolását hitel- és hitelfajták, hitelintézetek és egyéb hitelezők végzik.
Egy szervezet számviteli politikája a következőket tartalmazhatja:
a hosszú lejáratú adósság átalakítása rövid lejáratú adóssággá;
a 12 hónapnál hosszabb lejáratú kölcsönzött pénzeszközöket a meghatározott időszak lejárta előtt el kell számolni a hosszú lejáratú tartozás részeként.
A számvitelben a rövid lejáratú, hosszú lejáratú adóssággal kapcsolatos ügyletet a 67 „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök kiegyenlítése” számla jóváírásáról a 66 „Rövid lejáratú kölcsönök elszámolása” számla jóváírásába történő bejegyzéssel jelenítjük meg. kölcsönök”.
A rövid és/vagy hosszú lejáratú adósság sürgős és/vagy késedelmes lehet.
Sürgős a kapott hiteleken és kölcsönökön fennálló tartozás minősül, amelynek lejárata a szerződésben foglaltak szerint nem jött be, vagy az előírt módon meghosszabbították (meghosszabbították).
lejárt a szerződéses feltételek szerint lejárt lejárt hitelek és hitelek tartozását veszik figyelembe.
A kölcsönt felvevő szervezetnek a fizetési határidő lejártakor gondoskodnia kell a tartozás lejárttá történő átvezetéséről. Ezt az adósságátutalást a kölcsönvevő szervezet az azt a napot követő napon hajtja végre, amikor a kölcsön- és/vagy hitelszerződés értelmében a hitelfelvevőnek biztosítania kellett a tartozás tőkeösszegének visszafizetését.
A PBU 15/01 a kölcsönök és hitelek megszerzésével és felhasználásával kapcsolatos költségek zárt listáját tartalmazza:
a hitelezőket és a hitelezőket a tőlük kapott kölcsönök és hitelek után járó kamatok;
kamat, engedmény az esedékes váltók és kötvények után;
a kölcsönök és hitelek megszerzésével, a hitelkötelezettségek kiadásával és rögzítésével kapcsolatban felmerülő többletköltségek.
A további költségek magukban foglalják a következőkhöz kapcsolódó költségeket:
jogi és tanácsadási szolgáltatások nyújtása a hitelfelvevőnek;
adók és illetékek fizetése (a hatályos jogszabályok által előírt esetekben);
vizsgálatok elvégzése;
kommunikációs szolgáltatások fogyasztása;
a kölcsönök és hitelek megszerzésével, valamint a hitelkötelezettségek kihelyezésével közvetlenül összefüggő egyéb költségek.
A számvitelben a többletköltségek olyan működési költségeket jelentenek, amelyeket abban a beszámolási időszakban számolnak el, amelyben felmerültek.
A felvett kölcsönökkel és hitelekkel kapcsolatos összes költség folyó kiadásként kerül elszámolásra, és arra az időszakra vonatkozik, amelyben felmerültek.
Ezeknek a költségeknek a folyó kiadásokba való beszámítása a megkötött kölcsönszerződések és kölcsönszerződések szerint esedékes kifizetések összegében történik, függetlenül a kifizetések tényleges teljesítésének formájától és időpontjától.
A folyó kiadások között szereplő kölcsönök és hitelek ezen költségei működési kiadások, és a szervezet pénzügyi eredményében szerepelnek.
E szabályok alól kivételt képeznek a kölcsönök és hitelek szolgáltatási költségei, amelyek előtörlesztésre, készletekre, munkákra, szolgáltatásokra, illetve ezek terhére történő előlegfizetésre szolgálnak.
A kötvények névértéken és névértéktől eltérő értékben (névérték alatti áron (kedvezménnyel vagy felárral), valamint névérték feletti áron) helyezhetők el.
Példa. A JSC "Impulse" kötvényeit nyílt jegyzéssel helyezték el - 10 000 kötvény 1500 rubel névértéken. darabonként 12 hónapos forgalomba hozatali idővel:
51. terhelés "Elszámolási számlák"
Hitel 66/1 "Elszámolások kibocsátott kötvényekre" - 15 000 000 rubel. - a kötvénykihelyezésből és -kibocsátásból befolyt névértéken átvett készpénz összegére.
A névérték alatti (kedvezményes) kötvények kibocsátásakor a 18. albekezdés szerint kell eljárni. b, amely szerint az esedékes diszkont egyéb ráfordításként kerül elszámolásra azokban a beszámolási időszakokban, amelyekre ezek a kamatfelhalmozási költségek (kedvezmény) vonatkoznak, azaz a kötvények forgási időszaka alatti különbözet a 91/1 számla terhelésén jelenik meg. "Más költségek".
Ebben az esetben a számviteli célú számviteli politika kialakításakor, a kötvények engedményének kiszámításakor a hitelfelvevő az alábbi lehetőségek egyikét kínálhatja:
a kamatot (leszámítolást) az egyéb ráfordítások részeként tükrözni azon beszámolási időszakokban, amelyekre ezek az elhatárolások vonatkoznak;
a kamatot (diszkont) előzetesen a halasztott ráfordítások részeként jelenítse meg, egyenletesen (havonta) az egyéb ráfordítások között.
A kamat (kedvezmény) elszámolásának második lehetőségében a szervezet a 97 „Halasztott kiadások” számla használatát írja elő.
Példa. A JSC "Impulse" kötvényeit nyílt jegyzéssel helyezték el - 10 000 kötvény tényleges áron, 200 rubel kedvezménnyel. egységenként (névleges érték 1500 rubel) 8 hónapos forgalomba hozatali idővel. A kedvezmény elszámolásának első lehetőségében a könyvelési tételek így fognak kinézni:
51. terhelés "Elszámolási számlák"
Hitel 66/1 "Elszámolások kibocsátott kötvényekre" - 13 000 000 rubel. - a kötvénykihelyezésből és -kibocsátásból befolyt tényleges bekerülési értéken számított készpénz összegére;
97. terhelés „Halasztott kiadások”
Hitel 66/2 "A felhalmozott kamat számításai" - 2 000 000 rubel. (1500-1300) * 10 000) (a kötvénykihelyezés pillanatában);
Terhelés 91/2 "Egyéb költségek"
Hitel 97 "halasztott kiadások" - 250 000 rubel. (2 000 000: 8) - havonta a kedvezmény összege a szervezet működési költségeit terheli (a beszámolási időszak hónapjának utolsó napjával).
Ha a kötvényeket névértékük felett helyezik el, a különbözet a 98. halasztott bevételek egyéb bevételeiben jelenik meg, majd a kötvények forgási ideje alatt egyenletesen kerül leírásra a 91/1. „Egyéb bevételek” számlán.
Példa. Az OAO Impulse kötvényeit nyílt jegyzéssel helyezték el - 10 000 kötvény 1600 rubel tényleges költséggel. darabonként (névérték 1500 rubel) 8 hónapos forgalomba hozatali idővel:
51. terhelés "Elszámolási számlák"
Hitel 66/1 "Elszámolások kibocsátott kötvényekre" - 15 000 000 rubel. - a kötvények kihelyezéséből és kibocsátásából származó névértéken befolyt készpénz összegére;
51. terhelés "Elszámolási számlák"
Hitel 98 "Halasztott bevétel" - 1 000 000 rubel. (1600-1500) * 10 000 - a tényleges érték névérték feletti túllépésének összegére;
Terhelés 98 "Halasztott bevétel"
Hitel 91/1 "Egyéb bevétel" - 125 000 rubel. (1 000 000: 8) - a kötvények tényleges értékének névértéket meghaladó többletének összege minden hónapban a bevételben szerepel.
A kötvényeket kibocsátó szervezeteknél költségek merülhetnek fel az értékpapírok kibocsátásra való előkészítésével kapcsolatban. A PBU 15/01 11. bekezdésével összhangban ezek a költségek az egyéb költségek között szerepelnek.
Példa. A JSC "Impulse" szervezet kétéves lejáratú kötvények kibocsátásával vonzza a kölcsönzött forrásokat. A kibocsátás teljes névértéke 15 000 000 rubel. A kötvények névértéken kerülnek elhelyezésre. A kötvények kihelyezésére vonatkozó biztosítói szolgáltatások költsége a kibocsátott kötvények névértékének 2% -a - 300 000 rubel, az aláíró szolgáltatásainak áfája 18% - 54 000 rubel.
51. terhelés "Elszámolási számlák"
Hitel 67/1 "Elszámolások kibocsátott kötvényekre" - 15 000 000 rubel. - a kötvények kihelyezéséből és kibocsátásából származó névértéken befolyt készpénz összegére;
Terhelés 91/2 "Egyéb költségek"
60. hitel "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" - 300 000 rubel. - a biztosító javadalmazása elhatárolásra került;
19/5 terhelés "ÁFA a nyújtott szolgáltatások után"
60. hitel "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" - 54 000 rubel. - tükrözi az áfa összegét a biztosító javadalmazásában;
60. terhelés "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal"
Hitel 51 "Elszámolási számlák" - 354 000 rubel. - át kell utalni a biztosítónak a kötvénykihelyezéssel kapcsolatos szolgáltatásokért;
Terhelés 19/5 "ÁFA a nyújtott szolgáltatások után" - 54 000 rubel. - A biztosítói szolgáltatások áfája az egyéb ráfordítások számlájára kerül leírásra, mint az általános forgalmi adó hatálya alá nem tartozó ügyletek áfája.
alpontja szerint áfamentesek az értékpapírok értékesítésére irányuló műveletek. 12. o. 2. cikk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke. Ugyanakkor a mentesség nem vonatkozik az értékpapírok értékesítésével kapcsolatos közvetítői szolgáltatásokra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 156. cikkének 2. szakasza). Így a szervezet a közvetítői jutalék részeként befizetett áfa összegét nem fogadja el az adólevonásra, hanem a jövedelemadó kiszámításakor elfogadott kiadásként veszi figyelembe (az adótörvénykönyv 170. cikkének 1. alpontja, 2. pontja). Orosz Föderáció).
2.3 Kölcsönök és kölcsönök kamatai elszámolása
A kölcsönvevő szervezet a kapott hitelek és kölcsönök után a kölcsönszerződésben vagy kölcsönszerződésben megállapított eljárás szerint kamatot számít fel. A számvitel során a kapott kölcsönök és hitelek tartozását a szerződéses feltételek szerint a beszámolási időszak végén esedékes kamat figyelembevételével kell kimutatni.
A hitelezőket a kölcsönök és a tőlük kapott hitelek után járó kamatköltségek elszámolása a felvett pénzeszközök felhasználásának céljától függ. Általában, ha a felvett kölcsönöket és kölcsönöket nem anyag- és termelési és egyéb értéktárgyak, munkák, szolgáltatások előlegére, valamint tárgyi eszközök beszerzésére vagy építésére fordítják, a felhalmozott kamatok a működési költségek között szerepelnek.
Az ilyen kölcsönök és kölcsönök után fizetendő kamat a 66 „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása” vagy a 67 „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai” számlák jóváírásában jelenik meg a 91.2 „Egyéb ráfordítások” számla terhére.
A felhalmozott kamatösszegeket külön számoljuk el. A felvett rövid vagy hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök kamatai a 66 „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai” vagy a 67 „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai” számla terhelésén jelennek meg a hitellel összhangban. készpénzszámlák (50 „Pénztár”, 51 „Elszámolási számla”)
Kétféleképpen lehet kamatot beszámítani a működési költségekbe:
1. Az azonnali elhatárolás utáni kamat a működési költségek között szerepel (91.2 „Egyéb ráfordítások” terhelési számla);
2. A kamatfizetési kiadások egyenletes beszámítása érdekében a 97-es „Halasztott kiadások” számla kerül felhasználásra.
A PBU 15/01 12. bekezdése általános szabályt állapít meg, amely meghatározza a hitelfelvevő kamatkiadásainak tőkésítési eljárását, azaz a kamatnak az eszköz kezdeti bekerülési értékébe való beszámítását. A PBU kijelenti: "a kapott kölcsönök és kölcsönök költségeit annak az időszaknak a költségeként kell elszámolni, amelyben felmerültek, kivéve azok részét, amelyet a befektetési eszköz bekerülési értékébe kell beszámítani."
Ugyanakkor a PBU 15/01 befektetési eszköz olyan vagyontárgyat jelent, amelynek rendeltetésszerű előkészítése jelentős időt vesz igénybe. A PBU 15/01 13. bekezdése szerint a befektetési eszközök közé tartoznak az állóeszközök, ingatlanegyüttesek és más hasonló eszközök, amelyek beszerzése vagy építése sok időt és költséget igényel. Ezeket a közvetlenül viszonteladásra vásárolt tételeket a 41. „Áruk” számlán áruként tartják nyilván, és nem kapcsolódnak befektetési eszközökhöz.
Így a kölcsönök és kölcsönök költségeinek aktiválásának rendszere attól függ, hogy a kapott pénzeszközöket milyen célokra költik el. Ha a hitel vagy kölcsön igénybevétele befektetési eszköz beszerzéséhez kapcsolódik, akkor a kamat aktiválása a tárgy elszámolási tétele alatt történik, de ha a kölcsön igénybevétele nem kapcsolódik befektetési eszköz beszerzéséhez, akkor a kamat tőkésítésre kerül. amikor felhalmozódik.
1. példa: Az "Impulse" húsfeldolgozó üzem rövid lejáratú kölcsönt kapott a banktól 100 000 rubel összegben, évi 20%-os kamattal a 09.09.01. és 2009.10.31. közötti időszakra. A kamatot havonta fizetik. A könyvelésben a következő könyvelési bejegyzések készülnek:
1. A folyószámlára készpénz érkezett: Dt 51 „Elszámolási számlák”, Kt 66 „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai”, alszámla. "Elszámolások az adósság tőkeösszegéről" - 100 000 rubel.
2. Szeptemberre felhalmozott kölcsön kamata: Dt 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”, alszámla. „Egyéb ráfordítások”, Kt 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai”, alszámla. "Fizetendő kamat" - 1667 rubel.
3. Bankba utalt szeptemberi kamatok: Dt 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai”, alszámla. "Fizető kamat", Kt 51 "Elszámolási számlák" - 1667 rubel.
2009 októberében hasonló beszámolók készülnek.
4. A tartozás tőkeösszegét visszautalják a banknak: Dt 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai”, alszámla. „Elszámolások az adósság tőkeösszegéről”, Kt 51 „Elszámolási számlák” - 100 000 rubel.
Így a kölcsönök és kölcsönök kamatainak elszámolása magában foglalja:
ü tőkésítésük a 08 „Befektetett eszközökbe történő befektetés” számla terhére, ha a kölcsönök és kölcsönök befektetett eszközök beszerzéséhez, azaz a vállalkozásba történő befektetésekhez kapcsolódnak.
ü detőkésítésük a költségszámlák terhére. Ha ez egy kereskedelmi vállalkozás, akkor a 44 „Értékesítési költségek” számla kerül terhelésre, ha ez egy termelési struktúra, akkor általában a 26 „Általános üzleti költségek” számla kerül terhelésre.
Ha a szervezet a kapott kölcsönzött pénzeszközöket készletek, egyéb értékek, munkák, szolgáltatások előlegfizetésére, valamint előlegek kiadására használja fel, akkor ezen kölcsönök és hitelek kiszolgálásának költségeit a kölcsönt felvevő szervezet a követelések növekedésének tulajdonítja. . A kamat feltőkésítése történik.
A készletek vásárlásához lehívott kölcsönzött pénzeszközök kamatai, amelyek a készletek figyelembevétele előtt felhalmozódnak, a tényleges bekerülési értékükben szerepelnek. A készletek és egyéb értéktárgyak átvétele után a további kamatfelhalmozás, valamint a kölcsönzött források kiszolgálásával kapcsolatos egyéb kiadások teljesítése általános módon (működési költségekhez való hozzárendelésével) jelenik meg a számvitelben.
A felvett pénzeszközök utáni kamatfelhalmozás a készletek számviteli átvétele után a 91.2 „Egyéb ráfordítások” számla terhelésén jelenik meg a 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” vagy a 67 „Hosszú elszámolások” számla jóváírásával összhangban. – lejáratú kölcsönök és kölcsönök”
2. példa: Az "Impulse" JSC Húsfeldolgozó Üzem 50 000 rubel összegű kölcsönt vett fel 2 hónapos időtartamra, évi 20%-os kamattal. A kölcsön az anyagok előtörlesztésére irányul. A szállítói számla szerint: az alapanyagok költsége 40 000 rubel, a vásárolt anyagok áfája (18%) 7 200 rubel, teljes fizetendő összeg: 47 200 rubel. A könyvelési bejegyzések így fognak kinézni:
1. Az anyagok vásárlására kapott kölcsön adóssága tükröződik: Dt 51 „Elszámolási számlák”, Kt 66 „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai” - 50 000 rubel.
2. Anyagok előzetes kifizetése a kölcsönzött pénzeszközök terhére történt: Dt 60.2 „Elszámolások kiadott előlegekre”, Kt 51 „Elszámolási számlák” - 47 200 rubel.
3. Rövid lejáratú kölcsön igénybevétele után kamatot számítanak fel (az anyagok könyvelésre történő átvételéig): Dt 60.2 „Elszámolások kiadott előlegekről”, Kt 66 „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása”, „Kamat” alszámla - 822 (50000 * 20% : 365 nap * 30 nap)
4. Rövid lejáratú kölcsön után fizetett kamat: Dt 66 „Elszámolások rövid lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről”, alszámla „Kamat”, Kt 51 „Elszámolási számlák” - 822 rubel.
6. Számla szerinti tükrözött áfa: Dt 19.3 "Beszerzett készletek áfája." Kt 60.1 "Elszámolások szállítókkal" - 7200 rubel.
7. A szállítónak korábban kiállított előleg jóváírásra került: Dt 60.1 „Elszámolások szállítókkal”, Kt 60.2 „Elszámolások kiadott előlegekre” - 47 200 rubel.
8. Levonásra bemutatásra került a kifizetett anyagok ÁFA összege: Dt 68 „Adó- és illetékszámítások”. Kt 19,3 "A megszerzett készletek áfája" - 7200 rubel.
9. Az anyagköltségben az anyagok elszámolásra történő átvételéig felhalmozott kamatok szerepelnek: Dr. 10.1 „Alapanyagok és kellékek”. Kt 66 „Elszámolások rövid lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről”, „Kamat” alszámla - 822 rubel.
10. Rövid lejáratú kölcsön igénybevétele után (az anyagok könyvelésre történő átvétele után) kamat felszámításra kerül: Dt 91.2 „Egyéb ráfordítások”. Kt 66 „Elszámolások rövid lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről”, „Kamat” alszámla - 822 rubel.
11. Rövid lejáratú kölcsön után fizetett kamat: Dt 66 „Elszámolások rövid lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről”, alszámla „Kamat”, Kt 51 „Elszámolási számlák” - 822 rubel.
12. A rövid lejáratú kölcsön adósságát visszafizették: Dt 66 „Elszámolások rövid lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről”, Kt 51 „Elszámolási számlák” - 50 000 rubel.
A PBU 15/01 szerint a befektetési eszköz beszerzéséhez vagy építéséhez közvetlenül kapcsolódó kölcsönök és hitelek költségeit ezen eszköz bekerülési értékébe kell beleszámítani, és értékcsökkenéssel kell visszafizetni, kivéve, ha a számviteli szabályok nem írnak elő az eszköz értékcsökkenése. A befektetési eszköz képzéséhez kapcsolódó felvett kölcsönök és kölcsönök költségei, amelyekre a számviteli szabályok szerint értékcsökkenést nem számolnak el, az ilyen eszköz bekerülési értékében nem szerepelnek, hanem a tárgyidőszaki kiadások között szerepelnek. szervezet.
Nem kell amortizálni azokat a tárgyi eszközöket, amelyek használati tulajdonságai az időben nem változnak (természetgazdálkodási objektumok, telkek). Nem számítanak fel értékcsökkenést a lakásépítési objektumok (lakóházak, lakások, kollégiumok stb.), a külső fejlesztési objektumok és más hasonló objektumok (erdészet, útlétesítmények stb.) költségére.
A PBU 15/01 25. pontja szerint a befektetési eszköz beszerzéséhez vagy építéséhez közvetlenül kapcsolódó kölcsönök és kölcsönök költségeit ezen eszköz kezdeti bekerülési értéke tartalmazza, feltéve, hogy a társaság a jövőben gazdasági előnyökhöz juthat, vagy ha befektetési eszköz megléte szükséges a kezelési szükségletekhez.
A hitelfelvételi és -felvételi költségeket a befektetési eszköz kezdeti bekerülési értéke tartalmazza, ha az alábbi feltételek teljesülnek:
1. befektetési eszköz beszerzésével vagy építésével kapcsolatban felmerült kiadások;
2. a kialakításával kapcsolatos munka megkezdődött;
3. felmerültek a kölcsönök és hitelek tényleges költségei, illetve a végrehajtásukra vonatkozó kötelezettségek.
A PBU 15/01 nem határozza meg, hogy mit jelent a „munka tényleges megkezdése”. A beruházási eszköz építésének tényleges megkezdése nemcsak az eszköz fizikai létrehozásával kapcsolatos munka, hanem adminisztratív és műszaki munka is. Így például a közelgő építkezés földgazdálkodási intézkedéseit a beruházási eszköz kialakításának tényleges megkezdésének kell tekinteni. Ezzel egyidejűleg e munkák megvalósításával kapcsolatos költségek aktiválásra kerülnek.
A 3 hónapot meghaladó befektetési eszköz építésével kapcsolatos munka befejezésekor az adott eszköz megépítésére felvett kölcsönök és hitelek költségeit. Nem lesz benne a költségében. Ezeket a szervezet működési költségeire kell terhelni. Az eszköz építése során felmerült műszaki vagy szervezési kérdések további egyeztetésének időszaka. Ez nem tekinthető a munkavégzés megszűnésének (2. példa).
3. példa: Húscsomagoló üzem "Impulse" 01.02.09 kapott egy rövid lejáratú bankkölcsönt egy irodaház építésére 400 000 rubel összegben. A kölcsönt 9 hónapra adták. A kölcsön felhasználásáért a szervezet havonta 20%-os kamatot halmoz fel és fizet. A munka költsége 1 180 000 rubelt tett ki (180 000 rubel ÁFA-val). A 2009. májustól szeptemberig tartó időszakban az építkezést nem a műszaki és szervezési kérdések további egyeztetésével összefüggő okok miatt felfüggesztették. A társaság könyvelésében a következő bejegyzések szerepelnek:
1. Folyószámlára hitelkeret érkezett: Dt 51 „Elszámolási számlák”, Kt 66 „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai”, alszámla. „Az adósság tőkeösszegére” - 400 000 rubel.
2. A kölcsön február havi elhatárolt kamata az eszköz értékében: Dt 08 Befektetett eszközökbe való befektetés, Kt 66 Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása alszámla. "Fizetendő kamat" - 6667 rubel
3. A kölcsön igénybevételéért fizetett februári kamatok: Dt 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai”, alszámla. "Fizető kamat", Kt 51 "Elszámolási számlák" - 6667 rubel.
2009 márciusában és áprilisában hasonló beszámolók készülnek. Májustól szeptemberig havonta a következő könyvelési tételek készülnek:
4. A befektetési eszköz értékében nem szereplő kölcsön elhatárolt kamatai: Dt 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”, alszámla. „Egyéb ráfordítások”, Kt 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai”, alszámla. "Fizetendő kamat" - 6667 rubel.
5. A kölcsön igénybevételéért fizetett kamatok: Dt 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai”, alszámla. "Fizető kamat", Kt 51 "Elszámolási számlák" - 6667 rubel.
Az újrainduló építkezést követően a kölcsön kamatának összege a beruházási eszköz bekerülési értékébe kerül, és a 08 „Befektetett eszközökbe történő befektetések” számlán kerül jóváírásra.
A költségek aktiválása a beruházási eszköz használatbavételéhez kapcsolódó munkák befejezését követően megszűnik. A hitelfelvételi és hitelköltségeket az eszköz tárgyi eszközként vagy ingatlanegyüttesként való elszámolásra való átvételének hónapját követő hónap első napjáig a befektetési eszköz bekerülési értékében kell feltüntetni. Ezt követően a hitelfelvételi és -felvételi költségek a folyó költségek között kerülnek elszámolásra.
A PBU 15/01 31. bekezdése szerint, ha a beruházási eszközt az üzembe helyezés előtt ténylegesen használták, akkor ezeket a költségeket a tényleges működés megkezdésének hónapját követő hónaptól kezdve a folyó kiadások között kell feltüntetni.
1C Számvitel 7.7- univerzális tömegcélú program a számviteli automatizáláshoz. Egy tipikus konfiguráció egy kész megoldás a könyvelés legtöbb területének automatizálására. A csomag tartalmaz egy konfigurációt, amelyet önfenntartó szervezetek könyvelésére terveztek. A költségvetésben szereplő intézmények és szervezetek nyilvántartására a külön szállított "Költségvetési szervezetek számára" konfiguráció szolgál. Az 1C Accounting 7.7 más (speciálisan létrehozott) konfigurációkkal is használható.
Az adónyilvántartások mutatóinak kialakítására és összeállítására vonatkozó eljárás, amelyet az 1C Accounting 7.7 standard konfiguráció 4.5-ös kiadása hajt végre, megfelel az oroszországi adóügyi minisztérium által a nyereség kiszámításához ajánlott adószámviteli rendszernek a Ch. normáival összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke. Az adószámviteli nyilvántartások lehetővé teszik az adószámviteli adatok elemzését az egyes üzleti tranzakcióktól az adóbevallási sorokig. Az üzleti tranzakciók adószámvitelben történő regisztrálásakor a program számviteli adatokat használ. Ezzel elkerülhető az adatok kézi újrabevitele.
A dokumentumok vezetésekor az üzleti tranzakciók egyszerre jelennek meg a számvitelben és az adószámvitelben. Lehetőség van ugyanakkor a számvitelben nem rögzített konkrét adószámviteli tranzakciók megjelenítésére, például a speciális módon elszámolt kiadások következő beszámolási (adó) időszakra történő átvezetésére. Az 1C Accounting 7.7-ben lehetőség van az adószámviteli adatok lehetséges hibáinak automatikus azonosítására az adó- és számviteli adatok összehasonlításával. Az 1C Accounting 7.7 lehetővé teszi bármely elsődleges dokumentum elkészítésének automatizálását: fizetési megbízások és egyéb banki dokumentumok, számlák, fuvarlevelek, számlák, pénztárbizonylatok és kiadások, előlegjelentések, meghatalmazások, egyéb dokumentumok
A dokumentumokkal való munkavégzés eszközei lehetővé teszik a dokumentumok bevitelének, a naplók közötti tetszőleges elosztásának megszervezését, valamint a dokumentumok keresését különféle kritériumok szerint: szám, dátum, összeg, partner.
Előnyök az 1C Accounting 8.0-hoz képest:
Hitelek és kölcsönök elszámolása az "1C: Számvitel 7.7"-ben
Útmutató a számlatükör használatához:
A szervezet által kapott rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök állapotával kapcsolatos információk összefoglalására a 66. számla „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása” szolgál. A Számlaterv előírja, hogy a számlán alszámlákat nyitnak hitel- és hiteltípusonként. Ezen túlmenően a következőkre külön elszámolás vonatkozik:
A rövid lejáratú hitelek és kölcsönök analitikus elszámolását hitel- és kölcsönfajták, hitelintézetek és egyéb hitelezők vezetik.
A szervezet által kapott rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök állapotával kapcsolatos információk összefoglalására a 67. számla „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása” szolgál. A Számlaterv előírja, hogy a számlán alszámlákat nyitnak hitel- és hiteltípusonként. Ezen túlmenően a következőkre külön elszámolás vonatkozik:
A hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök analitikus elszámolását hitel- és kölcsönfajták, hitelintézetek és azokat nyújtó egyéb hitelezők, valamint egyedi hitelek és kölcsönök szerint végzik.
Adatok a jelentéshez:
A hitelek és kölcsönök elszámolási modelljének kidolgozásakor figyelembe kell venni azt is, hogy a 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” és a 67 „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” számlák egyenlege is figyelembe vehető. számla a pénzügyi kimutatások elkészítésekor.
Így a pénzügyi kimutatások mutatóinak kialakításához a 66. és 67. számlákra vonatkozó információkat a kiemeléssel kell csoportosítani:
A hitelekkel és kölcsönfelvételekkel kapcsolatos információk elszámolásának modellje: A következő objektumok a kölcsönök és kölcsönök elszámolására szolgálnak egy tipikus 1C: Számviteli konfigurációban. A 66 „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása” számla számlatükörében alszámlák kerülnek megnyitásra:
66.1 "Rövid lejáratú hitelek (rubelben)";
66.2 "Rövid lejáratú kölcsönök kamatai (rubelben)";
66.3 "Rövid lejáratú hitelek (rubelben)";
66.4 "Rövid lejáratú kölcsönök kamatai (rubelben)";
66.5 "Rövid lejáratú kötvénykölcsönök";
66.6 "Rövid lejáratú hitelviszonyt megtestesítő kötelezettségek elszámolása (diszkont) elszámolása bankokkal."
66.11 "Rövid lejáratú hitelek (devizában)";
66.22 "Rövid lejáratú hitelek kamatai (devizában)";
66.33 "Rövid lejáratú hitelek (devizában)";
66.44 "Rövid lejáratú hitelek kamatai (devizában)".
A 67 „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása” számlához az alábbi alszámlák kerültek megnyitásra:
67.1 "Hosszú lejáratú hitelek (rubelben)";
67.2 "Hosszú lejáratú kölcsönök kamatai (rubelben)";
67.3 "Hosszú lejáratú hitelek (rubelben)";
67.4 "Hosszú lejáratú kölcsönök kamatai (rubelben)";
67.5 "Hosszú lejáratú kötvénykölcsönök";
67.6 "Hosszú lejáratú hitelviszonyt megtestesítő kötelezettségek elszámolása (leszámítolása) céljából bankokkal történő elszámolások";
67.11 "Hosszú lejáratú hitelek (devizában)";
67.22 "Hosszú lejáratú hitelek kamatai (devizában)";
67.33 "Hosszú lejáratú hitelek (devizában)";
67.44 "Hosszú lejáratú hitelek kamatai (devizában)".
A 66 „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása” és a 67. „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása” számlák analitikus elszámolása az „Ügyfelek” referenciakönyv „Ügyfelek” alkoncepciója és a „Szerződések” alkoncepciója szerint történik. kézikönyv „Megállapodások”. Az „Ügyfelek” alkonto analitikus elszámolásának tárgyai a hitelintézetek és más hitelezők, amelyek kölcsönöket és hiteleket nyújtottak. A „Szerződések” alvállalkozói analitikus elszámolás tárgyai olyan szerződések, amelyek alapján hiteleket és kölcsönöket nyújtanak. A „Kötelezettség lejáratának időpontja” és „A kötelezettség keletkezésének időpontja” részletek jelzik azokat az időszakokat, amelyekre a hitelek és kölcsönök bemutatásra kerülnek.
A jelentési mutatók kialakításának módszertana:
A pénzügyi kimutatások elkészítéséhez a következő mutatókat használják:
Számviteli adatok a 67. számla "Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai" - a mérleg IV. "Hosszú lejáratú kötelezettségek" és a mérleg mellékletének I. "Felvett pénzeszközök áramlása" szakaszának kitöltéséhez.
Számviteli adatok a 66. „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” számla - a mérleg mellékletének V. „Rövid lejáratú kötelezettségek” és I. „Kölcsönzött pénzeszközök mozgása” rovatának kitöltéséhez.
Következtetés
Tantárgykutatásunk eredményeként a következő következtetéseket fogalmazhatjuk meg: megadtuk a kölcsön fogalmát a szó legtágabb értelmében. Hogyan jön létre a kölcsönszerződés, valamint a kölcsönszerződés. Azt is megtudtuk, mi a szerződés tárgya, mind a hitel, mind a kölcsön, milyen dokumentumok szükségesek a szerződés megkötéséhez. Megjegyeztük, hogy a bank a hitelnyújtás előtt ellenőrzi a potenciális hitelfelvevők fizetőképességét, vagyis azt, hogy képesek-e a szükséges összeget időben visszafizetni. Meghatároztuk a kölcsön kibocsátásához kapcsolódó szükséges dokumentációkat is. Az első fejezet a hitel- és hiteltartozások elszámolását ismerteti. Megtudtuk, hogy a kölcsönökön és a kölcsönökön rövid és hosszú lejáratú tartozások vannak. Általánosságban rájöttünk, hogy a saját forrásainkon túl bankhitel, jogi személyek és magánszemélyek által felvett hitelek formájában is felhasználhatunk gazdasági eszközöket.
Megmutattuk, hogyan veszik figyelembe a hitelek és kölcsönök kamatait a könyvelésben. A műveletek könyvelésének mérlegelésekor egyértelmű, hogy pontosan hogyan kell a könyvelést vezetni, vagyis a kölcsön kamatának helyes kiszámítását és fizetését. Ha a könyvelést a vállalkozásnál helyesen vezetik, akkor a vállalkozás ilyen módon mutatja meg a tartozás valós összegét. A hitelek és kölcsönök elszámolásának helyessége és megbízhatósága lehetővé teszi a vállalkozás vezetőjének, hogy megfelelő döntéseket hozzon a hitelek volumenének és szerkezetének megváltoztatásával kapcsolatban. Lehetővé teszi a kapott pénzeszközök jövedelmezőségének elemzését is.
Megmutattuk, hogyan lehet hiteleket és hiteleket tartani az „1C Accounting” 7.7-es verziója alapján. Az 1C Accounting 7.7 egy univerzális tömegcélú program a számviteli automatizáláshoz. Egy tipikus konfiguráció egy kész megoldás a könyvelés legtöbb területének automatizálására, beleértve a hitelek és hitelek elszámolását.
Így a vállalkozások számviteli osztályaiban megnőtt a hitelek és kölcsönök helyes elszámolásának szerepe. A vállalkozás vezetésének ismerete struktúrájuk mennyiségéről a hitelek és kölcsönök elszámolásának helyességétől és megbízhatóságától függ, lehetővé teszi a megfelelő döntések meghozatalát e jellemzők megváltoztatására, lehetővé teszi a kapott pénzeszközök jövedelmezőségének elemzését, stb.
A megfelelő könyvelés a jövőben lehetővé teszi a vállalkozás számára a legkényelmesebb és legjövedelmezőbb kiegészítő pénzeszközök átvételének kiválasztását.
Bibliográfia
Normatív - jogi
1. 1996. november 21-i szövetségi törvény 129. sz. – A számvitelről szóló szövetségi törvény (az Orosz Föderáció Állami Dumája által 1996. február 23-án elfogadott)
2. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. - M.: Infra - M, 2006
3. A „Hitelek és hitelek kiadásainak elszámolása” című számviteli rendelet (PBU 15/2008), jóváhagyva. Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. október 6-i 107. sz.
4. Szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének számlatáblázata és használati utasítása, jóváhagyva. az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n.
5. Szabályzat a számvitelről "A társasági adó elszámolása" (PBU 18/2002), jóváhagyva. az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2002. november 19-i 114n.
Tankönyvek, monográfiák, prospektusok
6. Számvitel pénzügyi számvitel: tankönyv / összesen alatt. szerk. N. A. Lytnevoy. - M .: Kiadó "Fórum": INFRA - M, 2009 - (felsőoktatás)
7. Számvitel diagramokban és táblázatokban: Tankönyv / T.M. Efremova, T.A. Koltsova, O.A. Kuzmenko. - M.: KMORUS, 2010
8. Belikova T. N. Számvitel és adószámvitel és beszámolás. Peter Press kiadó, 2008
9. Getman V.G. Pénzügyi Számviteli. M.: "Pénzügy és statisztika" - 2007
Források az interneten
10 www. buh. Hu „66. számla: rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai”;
„67. számla: Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” Ya. V. Sokolov, V. V. Patrov, N.N. Karzaev
Kölcsönzött pénzeszközök könyvelése és auditálása a DaCar ABC Auto LLC példáján
oklevél
Számviteli és pénzügyi ellenőrzés
Jelenleg nehéz elképzelni egy modern, sikeresen fejlődő szervezetet, amely ne kölcsönzött forrásokat használna, amelyek különleges helyet foglalnak el a modern társadalom életében. A hitelalapok és kötelezettségek könyvvizsgálatának és elszámolásának kérdései és problémái folyamatosan javulnak és finomodnak.
Valamint más művek, amelyek érdekelhetik |
|||
| 79157. | A szekológia mint tudományág | 25,13 KB | |
| A szektatudomány, mint önálló akadémiai diszciplína 1912-ben jelent meg a Teológiai Akadémiák Alapító Okirata értelmében. és nem ért egyet annak dogmatikus tudatával. A felekezeti tanulmányok feladata az ortodox tanítás feltárása az eretnekek téveszméinek megfelelően. A szektatanulmányok a kultusztan és az ortodox egyháztól elszakadt vagy eszméket valló vallási mozgalmak gyakorlatának rövid történetét tanulmányozzák... | |||
| 79158. | A szekta kifejezés történeti és filológiai meghatározása | 24,74 KB | |
| A szekta kifejezés történeti és filológiai meghatározása A szekta kifejezés eredetéről kétféle vélemény létezik: sequor secutus sum sequī követni valakit valamiben; seco secui sectum titkos vágott nyírás levágott oszt szétosztás. A szekta szó a szótárakban szó szerint azt jelenti, vagy tanítási doktrínát. A szekta kifejezés kezdetben nem tartalmazott értékelő jelentést, és nem hordozott sértő jelentést. A szekta szót az 1. századi klasszikus latinban egy gondolkodásmód és egy viselkedéstípus megismerésének módjára használták; V... | |||
| 79159. | Katolikus megközelítés a szektássághoz | 11,34 KB | |
| A szektarianizmus katolikus megközelítése egy szekta meghatározása modern fogalmi terminológiai apparátus a szektarianizmus természetének megértése Blzh. Jeromos szekta = eretnekség, de az Újszövetségben ez egy bizonyos vallási gondolat iránya vagy egy akadémiai kifejezés, mint a Szentírásban. De általánosságban elmondható, hogy ezt a fogalmat Nyugaton nem határozták meg, és nem talált széles körű fejlődést, de amikor a nyugati kereszténység kettészakadt, a szekta szó a különböző ekkleziológiában eltérő értelmezést kapott. Ebben az időszakban kölcsönöztük ezt a kifejezést, és ebben az ... | |||
| 79160. | A szektásság protestáns megközelítése | 12KB | |
| A szektantizmus protestáns megközelítése (a szekta meghatározása, fogalmi és terminológiai apparátusa, a szektantizmus természetének gondolata, a konfrontáció módszertana) nem értik világosan, mi az egyház, és hol húzódnak a határai. | |||
| 79161. | A szektarianizmus szekuláris megközelítése (M. Weber, E. Troelch, R. Niebuhr) | 14,66 KB | |
| A Moszkvai Állami Egyetem Vallásszociológia hallgatóinak szóló tankönyvében Garaja szerzője a következő definíciót és kritériumokat adja meg a szektásságra és az egyháziságra vonatkozóan. Koncepcióját a katolikusok és a protestánsok vitájában javasolta, hogy hagyjon fel a vallások dogmák általi megértésének klasszikus megközelítésével, és ne lásson a szektákban csak figyelemre méltó mellékes információkat. Troeltsch nézetei felháborodást váltottak ki a protestáns teológusokban, de egyúttal hatással voltak a világi tudományra is.Troeltsch a világi vallásszociológia úttörője volt. 1 A szektákat úgy hívják... | |||
| 79162. | A szektantizmus kultuszellenes megközelítésének története és ideológiája (fogalmi és terminológiai apparátus, elképzelés a szektarianizmus természetéről | 29,61 KB | |
| Ha egy személy a tudatának manipulálásával részt vett egy szektában, akkor deprogramozható és kihozható ebből az állapotból. Livton úgy vélte, hogy a fizikai erőszak hatása alatt álló emberek képesek tudatváltozáson átmenni, agymosáson, de később meggondolta magát, és azt kezdte mondani, hogy ez pszichológiai befolyás hatására történik. agymosási módszerek tudatváltás. Most a deprogramozás másképpen történik, nem lopnak el senkit, de felajánlják, hogy találkoznak egy tanácsadóval, aki megpróbálja meggyőzni a pácienst ... | |||
| 79163. | Ortodox megközelítés a szektantizmushoz (fogalmi és terminológiai apparátus, elképzelés a szektantizmus természetéről) | 26,9 KB | |
| a szekta szó megjelenik teológiánkban. Mindezeket a mozgalmakat attól az időtől kezdve szektáknak nevezték. Mindketten egyetértenek abban, hogy a szekta szót eretnekségként kölcsönözték. | |||
