A személyi jövedelemadó adóelszámolása. Mit kell feltüntetni a nyilvántartásban. A regisztrálók aláírhatják

A személyi jövedelemadó adóelszámolási nyilvántartását a szervezetek önállóan dolgozzák ki. A könyvelőnek részletesen tanulmányoznia kell a nyilvántartás elkészítésének és helyes kitöltésének kérdését. Mivel a regisztráció és a kitöltés helyessége garantálja magának az adónak a helyes kiszámítását és levonását. A kötelező adatok nyilvántartásban való meglétére általános követelmények vonatkoznak. A kidolgozott nyomtatványt és mintát a szervezet számviteli politikájának jóvá kell hagynia. A cikkben megvizsgáljuk, hogy milyen információkat kell tartalmaznia a személyi jövedelemadó nyilvántartásának.

Kötelező adatok, amelyeket a személyi jövedelemadó-nyilvántartásnak tartalmaznia kell

Az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikke meghatározza, hogy mely adatokat kell feltüntetni a személyi jövedelemadó-nyilvántartásban:

1. Az adózó azonosítására vonatkozó adatok;

A szervezetnek jeleznie kell:

• INN / KPP;
• adóhatósági kód;
• a szervezet teljes neve.

Egyénről:

• Teljes név;
• útlevél adatok;
• Születési dátum;
• polgárság;
• cím a regisztráció helyén vagy a telephelyen;
• státusz (rezidens / nem rezidens)

A magánszemélyek adókulcsa az utolsó ponttól függ. Az adótörvény szerint rezidens az a személy, aki évente több mint 183 napot tartózkodik Oroszországban. Az adó mértéke nem rezidensnél 30%, belföldinél 9-13% a jövedelem típusától függően.

2. Az adózónak kifizetett bevétel típusa és az adólevonások, valamint az adóalapot csökkentő kiadások és összegek az adók és díjak ellenőrzésére és felügyeletére felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott kódexeknek megfelelően;

Minden jövedelemtípusnak vagy levonásnak saját kódja van. Az információ minden kódhoz külön jön létre. Például a fizetés a 2000-es kód alatt jelenik meg, a betegszabadságra vonatkozó számítások pedig 2300. 2018 óta új jövedelemkódok kerültek hozzáadásra. Például a nyaralás kompenzációjára - 2013, végkielégítés formájában történő elhatárolások - 2014, 2611 - a szervezettől leírt rossz követelések kódja.

3. A bevételek összege és kifizetésük időpontja;

4. Adófizető státusz;

5. Az adó visszatartásának és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalásának időpontja;

A bevétel beérkezésének időpontja a hónap utolsó napja, ezt rögzíti az adótörvénykönyv. Ha a munkavállaló a hónap közepén távozik, a bevétel beérkezésének napja az utolsó munkanap lesz.

Üdülési díj kifizetésekor - a fizetés dátuma. Ugyanez vonatkozik a betegszabadság kifizetésére is. Ezen befizetésekből származó személyi jövedelemadót a felhalmozási hónap végéig kell átutalni.

6. A vonatkozó fizetési bizonylat adatai.

A nyilvántartás kitöltésének jellemzői

Az egyes alkalmazottak adatait külön kell kitölteni. Azaz minden alkalmazotthoz külön nyilvántartás készül. Minden díj havonta, kódok szerinti bontásban jelenik meg, és a levonások hasonlóak.

A különböző jövedelemkódokkal rendelkező kifizetések külön szerepelnek.

Ha vannak olyan befizetések, amelyek nem SZJA-kötelesek, akkor azok elhagyhatók.

Ha azonban a kifizetések egy bizonyos összegig nem adóznak, akkor azokat fel kell tüntetni. Azóta azonnal látható lesz, hogy mikor kell elkezdeni a személyi jövedelemadó számítását.

A munkajog szerint a munkáltató legalább havi 2 alkalommal köteles bért fizetni. Az előleg kifizetése azonban nem minősül bevételnek, ebből az összegből személyi jövedelemadó nem utal át. A nyilvántartásban pedig az előleg befizetésének dátuma elhagyható.

A felkészítés gyakoriságát a munkáltató határozza meg. De érdemesebb havonta összeállítani, hogy az adatok időben megjelenjenek és mindig naprakészek legyenek. Ettől függ a levonások és levonások számításának helyessége.

Példa a személyi jövedelemadó nyilvántartásának kitöltésére

Töltsük ki a 2018. I. negyedévi egy munkavállalóra jutó személyi jövedelemadó nyilvántartását.

Sidorov Alekszandr Alekszejevics havi 50 000 rubel fizetést kap, beleértve a személyi jövedelemadót. Rendes levonási kérelmet írt, mivel kiskorú gyermeke van. 1400 rubel levonás jár mindaddig, amíg a munkavállaló teljes évi jövedelme el nem éri a 350 000 rubelt.

Az első rész megadja a szervezet - az adóügynök - adatait:

• INN / KPP;
• adóhatósági kód;
• cégnév;
• OKTMO.

A második rész az adózó – magánszemély – adatait tartalmazza:

• TIN (ha van). Ha hiányzik, a mezőt üresen kell hagyni;
• Útlevél adatok;
• Születési dátum;
• Lakóhely címe;
• Státusz (1 - rezidens, 2 - nem rezidens, 3 - magasan kvalifikált külföldi).

Harmadik szakasz:

• 13%-os adókulccsal az előző munkakörből származó jövedelem, ha volt;
• A szabványos levonások biztosításának alapja (levonási kérelem);
• A vagyonlevonáshoz szükséges az okirat adatainak feltüntetése (általában adóhivatali igazolás, amelyen szerepel az IFTS kód, a kiállítás dátuma, az igazolás vagy az értesítés száma).

Továbbá minden hónapra ki kell tölteni a táblázatos részt. Töltsük ki a rendelkezésre álló adatok alapján. Tegyük fel, hogy egy alkalmazott teljes egészében három hónapig dolgozott, szabadság és betegszabadság nélkül. Ezután minden hónapban letesszük a teljes havi fizetést 50 000 rubel összegben. Ez munkaszerződés szerinti kifizetés, ezért a jövedelem kódja 2000. Ha más kódok alatt van bevétel, akkor külön sorok kerülnek hozzáadásra, és ezekhez a kódokhoz tartozó összegek kerülnek beírásra.

A következő sor a szokásos adólevonások. A munkavállaló ilyen típusú levonást kap a gyermek után - 126-os levonási kód. Mivel a három hónap teljes bevétele nem érte el a 350 000 rubel határt, a levonás mindhárom hónapra vonatkozik.

Az "ingatlan levonás" sor nincs kitöltve, mivel a levonás nincs megadva.

A „13%-os mértékű adóalap” sor kitöltése a példa feltételeinek megfelelően minden hónapra és eredményszemléletű. Az összeg a felhalmozott munkabér és az alkalmazandó levonások különbözeteként kerül meghatározásra. A mi esetünkben.

Az adószámviteli nyilvántartások lehetővé teszik a különféle adónemek kiszámításához szükséges információk összegzését. Ezeket a nyomtatványokat adójogszabályok nem hagyják jóvá, adókötelezettség-típusonként a társaságok saját nyilvántartási nyomtatványt dolgoznak ki, miközben figyelembe kell venni az adóhatóság ajánlásait a kialakításukra vonatkozóan.

Adónyilvántartások kitöltése

A nyilvántartások fő célja az egyes adónemekhez kapcsolódó forrásadatok összefoglalása. A nyilvántartások segítik az adófizetők ellenőrzését? és lehetővé teszi, hogy a kifizetők maguk ellenőrizhessék az egyes adókötelezettségekre vonatkozó számítások pontosságát.

A kidolgozás alatt álló űrlapoknak biztosítaniuk kell az egyszerűséget és a könnyű kitöltést, tartalmazniuk kell a szükséges oszlopokat és sorokat, amelyek tükrözik a szükséges adatokat, ami lehetővé teszi bizonyos adónemek kiszámításának pontosságának ellenőrzését.

A nyilvántartások hasznosak mind az adóhatóságok számára a kifizetők ellenőrzése érdekében, mind maguknak a cégeknek. A helyesen kitöltött nyilvántartási űrlapok lehetővé teszik az adóbevallások helyes elkészítését, és egyszerűsítik a számításhoz szükséges információk észlelését.

A névjegyzékeket elektronikusan vagy papíralapon is kitöltheti. Az adóhatóságnak ebben az ügyben nincs különösebb követelménye.

A nyilvántartások kitöltésének felelőssége bizonyos személyeket terhel, akiknek aláírásukkal kell igazolniuk a készülő dokumentumokat. Ezeknek a személyeknek nemcsak a nyilvántartások helyességéről kell gondoskodniuk, hanem azok megfelelő tárolásáról és az illetéktelen személyek általi javítás lehetőségének kizárásáról is.

A nyilvántartást csak a felelős személy szerkesztheti, aláírással, dátummal és magyarázattal igazolva az elvégzett javításokat.

Személyi jövedelemadó nyilvántartások

A foglalkoztatottaknak kifizetett jövedelem elszámolási kötelezettsége a munkáltatót terheli, aki a magánszemélyek jövedelme után számított adó tekintetében adómegbízottként jár el. A jövedelemadó helyes kiszámításához helyesen kell megszerveznie a kifizetett jövedelem elszámolását. E célból a társaság saját adóelszámolási nyilvántartásokat alakít ki a személyi jövedelemadó kiszámításához.

Nyilvántartásra van szükség mind az adóhatóságnak a munkáltatók ellenőrzéséhez, mind a bérmunkát alkalmazó cégekhez. A dolgozó magánszemélyekről, a nekik kifizetett összegekről, az igénybe vett kedvezményekről és a levont személyi jövedelemadóról szóló adatgyűjtés lehetővé teszi a munkáltató számára, hogy:

• Tekintse meg a nagy képet minden alkalmazott számára;
• Töltse ki a 2-NDFL tanúsítványt az év végén;
• Határozza meg a munkavállalók „gyermek” levonáshoz való jogát, kövesse nyomon azt a pillanatot, amikor ez a jog megszűnik;
• Jogosultság megállapítása egyéb szokásos jellegű levonásokhoz;
• Azonosítsa a téves számítások és az adóvisszatartás eseteit.

Regiszter kialakítása

A társaságnak jogában áll eldönteni, hogy az azokból számított jövedelem- és személyi jövedelemadót hogyan számolja el, és ehhez milyen elszámolási nyomtatványokat alkalmaz. Az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg, hogy mit kell tükrözni az adónyilvántartásban. A nyilvántartásba vételhez szükséges információkat a 230. cikk 1. pontja rögzíti:

• Az egyes személyek azonosító adatai;
• A fizetendő jövedelem fajtái;
• Olyan személyi jövedelemadó-kedvezményeket nyújtottak, amelyek csökkentik az adó számításának alapját;
• A kifizetett összegek összege;
• Az összegek személyzetnek történő kiadásának időpontja;
• A számított adó összege;
• A megőrzés és az átadás dátumai;
• Információ a fizetést igazoló fizetési dokumentumokról.

A megadott információkat minden alkalmazottra vonatkozóan adjuk meg.

A személyi jövedelemadó adónyilvántartásának formáját az információkkal való kényelmes munkavégzés, a bemutatás egyértelműsége érdekében dolgozták ki. Ebben az esetben a nyomtatvány tartalmazza az adó által megkövetelt szükséges információkat.

Azok a tulajdonságok, amelyekkel a kidolgozott nyilvántartási űrlapnak rendelkeznie kell:

• Egyszerűség – az alkalmazottakra vonatkozó adatok bemutatásánál nem szabad félreérteni;
• Láthatóság - az adatoknak könnyen olvashatónak kell lenniük, az űrlapnak lehetővé kell tennie a szükséges információk gyors átvitelét a 2-NDFL-be;
• Rövidség - nincs szükség szükségtelen információkra, nincs jelentősége, és bonyolulttá teszik az információ észlelését.

A nyilvántartási formanyomtatványnak figyelembe kell vennie a szervezet tevékenységének sajátosságait és a kifizetett jövedelem fajtáit, ezért univerzális nyilvántartási formanyomtatvány nem került elfogadásra. Minden vállalat elkészít egy ilyen dokumentumot, amely tartalmazza a szükséges információkat és rendelkezik a fenti tulajdonságokkal.

A kényelem érdekében a társaság több adónyilvántartást is kialakíthat, amelyek teljes körűen tükrözik a személyi jövedelemadó elszámolásához szükséges adatokat. A munkáltatók adójogszabályai ebben a kérdésben nem korlátoznak. Jövedelemtípusonként vagy magánszemélyenként külön nyilvántartás használható.

A cégek gyakran a korábban érvényes 1-NDFL tanúsítvány nyomtatványt veszik alapul, amelynek mintájára megfelelő nyilvántartás készül.

Személyi jövedelemadó nyilvántartási űrlap

A kidolgozás alatt álló adónyilvántartás a 230. cikk 1. pontjából származó információkat tartalmaz. Az alábbi táblázat magyarázatot ad minden egyes szükséges információtípusra.

Ha sok az alkalmazott, akkor kényelmesebb egy olyan nyilvántartás kialakítása, amely minden egyes személy adatait tükrözi. Az 1-NDFL űrlap erre az elvre épül. A megadott űrlapot alapul veheti, és hozzáigazíthatja a modern valósághoz és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményeihez - adjon hozzá hiányzó adatokat, távolítsa el a felesleges, irrelevánsakat.

A társaság kényelmes formában – papíron vagy elektronikusan – nyilvántartást vezet.

A fenti adatok figyelembevételével a személyi jövedelemadó-nyilvántartás a következő formában készülhet:

Jövedelemadó nyilvántartás

A társaság a jövedelemadó kiszámításához szükséges számviteli mutatók céljából önállóan kialakított adónyilvántartási űrlapokat tölt ki, amelyekbe a számviteli számlákról és az elsődleges dokumentációból kerülnek át adatok.

A nyilvántartások formáit egy adott vállalkozás tevékenységének sajátosságainak figyelembevételével állítják össze. Az adónyilvántartásnak a társasági adó elszámolásától elkülönült alkalmazásának jelentősége akkor adódik, ha egy szervezet olyan tevékenységet végez, amelynek összegeit a számvitel és az adózás eltérően számolja el.

Előfordulhat, hogy egyes ügyletek adózási és számviteli követelményei nem esnek egybe, ilyen esetekben az adónyilvántartást külön kell alkalmazni.

Ha a társaság nem végzi el a számviteltől eltérő formában azokat a műveleteket, amelyekre adóelszámolást vezet, akkor a számviteli nyilvántartás elegendő a jövedelemadó kiszámításához.

Az adónyilvántartás a szükséges kiegészítésekkel számviteli formát is ölthet. Lehetőség van külön nyomtatványok kialakítására is, amelyek nem hasonlítanak a számviteli űrlapokhoz. Az adóhatóság lehetővé teszi a cégeknek, hogy ebben az ügyben kezdeményezzenek és maguknak megfelelő nyomtatványt készítsenek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve csak olyan ajánlásokat ad, amelyekre vonatkozóan a nyilvántartásban szerepelnek adatok:

• Űrlap neve;

• Az az időszak, amelyre vonatkozóan összeállították;
• A szükséges mutatók mennyiségi és monetáris mutatói;
• Információ a folyamatban lévő műveletekről;
• A felelős személy aláírása.

A 6-NDFL adónyilvántartása - ebből a dokumentumból mintát mutatunk be ebben a kiadványban - segít a személyi jövedelemadó elszámolásának megszervezésében. Nézzük meg, milyen részleteket és információkat kell tartalmaznia a 6-NDFL megfelelő regiszterének.

Mire valók az adónyilvántartások?

Az adószámviteli nyilvántartások az egyes adók kiszámításához szükséges információk összegzésére szolgálnak. Egyrészt segítik az adóhatóságot az adózók befizetésének teljes körű ellenőrzésében, másrészt lehetővé teszik, hogy az adózók maguk ellenőrizhessék az adott típusú adókötelezettségre vonatkozó számításaik helyességét, és egyszerűsítsék az adóbevallások elkészítését.

FONTOS! Annak ellenére, hogy az adójogszabályok kötelezik az adóalanyokat ilyen nyilvántartások létrehozására és vezetésére, ezek formáját törvény nem hagyja jóvá, ezért minden vállalkozás (vagy egyéni vállalkozó) köteles önállóan kialakítani az alkalmazott adónyilvántartások szerkezetét, miközben ez nagyon kívánatos. hogy azokat a számviteli politika jóváhagyja.

Az adónyilvántartásoknak meg kell felelniük a következő általános követelményeknek:

• számviteli adóadatok folyamatos formálása időrendi sorrendben;
• az adóalap-képzési eljárás teljes körű közzététele;
• a nyilvántartásban szereplő információk könnyű észlelése és egyszerű kitöltése;
• karbantartása papír vagy elektronikus formában.

Az adónyilvántartások vezetésével kapcsolatos további információk a cikkben találhatók "Adószámviteli analitikus nyilvántartások (űrlapok) vezetése" .

A személyi jövedelemadóra vonatkozó adónyilvántartások tekintetében az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke sajátos kritériumokat állapít meg számukra. Egy ilyen nyilvántartásnak tartalmaznia kell:

• olyan információk, amelyek lehetővé teszik az adózó egyértelmű azonosítását;
• állapota;
• a neki kifizetett jövedelemfajták és azok összege;
• a nyújtott levonások típusai és összegei;
• az adóalapot csökkentő összegek;
• a jövedelem kifizetésének, a személyi jövedelemadó levonásának és megfizetésének időpontja.

A személyi jövedelemadó-nyilvántartás követelményeiről a cikkben olvashat "Hogyan vezetik a személyi jövedelemadó adóelszámolási nyilvántartását?" .

Az adónyilvántartások kialakításának felelőssége az azt készítő és aláíró munkavállalókat terheli. Felelősek továbbá ezen dokumentumok biztonságáért, valamint azért, hogy illetéktelen személyek ne férhessenek hozzájuk. A nyilvántartásba helyesbítő bejegyzéseket csak a felelős munkavállaló tehet. Egyúttal köteles a javító jegyzőkönyvet aláírásával hitelesíteni, a javítás dátumát elhelyezni és a megfelelő magyarázatokat megadni.

Mi az a 6-NDFL űrlap?

2016. 01. 01-től az adóügynököknek új bejelentési űrlapot kell kitölteniük - 6-NDFL, amelyet az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának ММВ-7-11 / 2015.10.14-i rendelete hagyott jóvá. [e-mail védett](ugyanabban a dokumentumban található a kitöltésének sorrendje).

2018 óta az átszervezés formájától függetlenül az engedményezett köteles 6-NDFL-számítást benyújtani az átszervezett szervezetre, ha nem teljesítette ezt a kötelezettséget (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 5. szakasza, novemberi törvény). 27, 2017 No. 335-FZ). E kötelezettség teljesítése érdekében a 6-NDLF formanyomtatványt a Szövetségi Adószolgálat 2018. január 17-i ММВ-7-11 számú rendelete módosította / [e-mail védett] Hivatalosan 2018.03.26 óta alkalmazzák.

Letöltheti az aktuális űrlap 6-NDFL űrlapját.

Melyek a jelentés jellemzői:

• A 6-NDFL-t nem az egyes adófizetőkre vonatkozó adatokkal összefüggésben töltik ki, hanem minden olyan egyéni adózóra vonatkozóan, akiknek az adóügynöke jövedelmet fizetett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 80. cikkének 1. szakasza).
• A magánszemélyeknek visszatartott és kifizetett jövedelmekre vonatkozó adatokat az év elejétől eredményszemléletű nyilvántartásba veszik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 1. szakasza).
• A kiszállítás gyakorisága negyedévente.
• Az űrlap kitöltésének alapja a nyilvántartásokban szereplő adószámviteli adatok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 1. pontja).

Olvassa el a cikkben, hogy hol és hogyan kell online kitölteni ezt az űrlapot "Ki tudom tölteni a 6-NDFL űrlapot online?" .

Milyen adatok szükségesek a 6-NDFL létrehozásához?

Annak érdekében, hogy megértsük, hogyan kell adónyilvántartást készíteni a jelentés elkészítéséhez, megvizsgáljuk, hogy a 6-NDFL űrlap milyen információkat tartalmaz, és elemezzük annak összetételét.

A 6-NDFL a következőket tartalmazza:

• Címlap;
• az „Összefoglaló mutatók” című 1. szakasz;
• 2. pontja, amely a „Ténylegesen megszerzett jövedelem és a levont személyi jövedelemadó időpontja és összege” címet viseli.

Az űrlap címének kitöltéséhez a következőkre lesz szüksége:

• Az adóügynök adatai (név, TIN, KPP).
• Az újjászervezett szervezet adatai és átszervezésének formája (utódoknak).
• Az az időszak, amelyre a jelentés készül.
• Annak az adóhivatalnak a kódja, amelyhez a számítást el kell küldeni (szervezetek esetében - a székhelyük szerinti Szövetségi Adószolgálathoz, egyéni vállalkozók esetében - a lakóhelyükön vagy a telephelyen (igénylőknek és azon egyéni vállalkozóknak, akik dolgoznak) szabadalomra)).
• OKTMO kód az Össz-oroszországi Települési Területek OK 033-2013 osztályozója szerint (2013. június 14-i Rosstandart 159-st. szám). A szervezetek leírják annak a területnek a kódját, ahol találhatók, az egyéni vállalkozók pedig azt, ahol élnek vagy tevékenységet folytatnak.

Az 1. szakasz kitöltéséhez a következőkre lesz szükségünk:

• azon személyi jövedelemadó kulcsok nagysága, amelyek alapján az adót kiszámítják;
• az összes magánszemélynél felhalmozott jövedelem összege;
• a személyi jövedelemadó levonásának összege;
• a kiszámított és visszatartott adó összege;
• azon magánszemélyek száma, akik adóügynöktől kaptak bevételt.

A 2. szakasz kitöltéséhez a következőkre lesz szükségünk:

• a tényleges bevétel dátuma;
• a magánszemélyek által ténylegesen megszerzett jövedelem összege a lista előző bekezdésében meghatározott egyes időpontokban;
• adólevonási dátumok;
• a magánszemélyektől levont adó összege a lista felső bekezdésében meghatározott minden egyes időpontra vonatkozóan;
• a személyi jövedelemadó megfizetésének határideje (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. cikke).

Miután megvizsgáltuk a 6-NDFL jelentés elkészítéséhez szükséges információk listáját, áttérünk az adónyilvántartási űrlap kidolgozására.

Az anyag segít jobban megérteni a személyi jövedelemadó kiszámításának eljárását "Szja gyakorlati feladatok megoldásokkal" .

Példa a jelentés kitöltésére 6-NDFL formájában az évre vonatkozóan.

Hogyan készítsünk adónyilvántartást személyi jövedelemadó-elszámoláshoz

Ha az adózó már rendelkezik és használ regisztereket a 2-NDFL kitöltéséhez, akkor senki sem zavarja őt, hogy ezek alapján alakítsa ki a 6-NDFL kiszámítását.

A 2-NDFL kitöltésére szolgáló regiszter a következő szerkezettel rendelkezik:

A fent tárgyalt szerkezetben kialakított nyilvántartás nyomtatványát innen töltheti le.

6-NDFL jelentéshez adónyilvántartást készítünk

A fent kialakított regiszter a 6-NDFL nyomtatvány sajátosságai miatt (ezeket korábban megvizsgáltuk) nem mindig kényelmes kitölteni. De nagyon egyszerű a 6-NDFL alapján egy "személyes" nyilvántartást felállítani.

Bemutatunk egy kitöltött adónyilvántartási mintát a 6-NDFL űrlaphoz. Szükség esetén letöltheti.

Töltse le a mintát

A 6-NDFL regiszterének összeállításának elmulasztásáért vagy helytelen összeállításáért való felelősség kiszabásának jellemzői

Az Orosz Föderáció jogszabályai az adónyilvántartások hiányát a bevételek és kiadások elszámolására vonatkozó szabályok súlyos megsértésének tekintik, és 10 000-40 000 rubel pénzbírsággal sújtható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke). . attól függően, hogy mennyi ideig tartott a bűncselekmény, és hogyan befolyásolta az adóalap nagyságát (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. december 29-i levele, AS-4-2 / ​​​​22690). A választottbírák ebben az esetben az irányítók oldalán állnak. Nem olyan esetekben azonban, amikor az adóhatóság túllépi hatáskörét.

Nem bírságolhatja az adózót:

• Olyan személyi jövedelemadó-nyilvántartások használatára, amelyek formanyomtatványait a számviteli politika nem hagyja jóvá. Meg kell azonban érteni, hogy magának az adóalanynak az érdeke, hogy a legteljesebb számviteli politikát dolgozza ki, mert ez erős fegyver az adóellenőrökkel az adónyilvántartás alkalmazásáról szóló vitákban. Ezért erősen javasoljuk, hogy a 6-NDFL regisztrációs űrlapját rögzítse egy helyi szabályozási dokumentumban.

FONTOS! Az adózó számviteli politikájában előírt adónyilvántartás kötelező. Ellenkező esetben a bírság az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke teljes mértékben indokolt lesz.

• A nyilvántartás hiányos kitöltése miatt. A helyzet így néz ki. Az adóhatóság a számviteli politika által jóváhagyott vagy a Szövetségi Adószolgálat által javasolt nyilvántartás üres mezőit találva érvénytelennek nyilvánítja, mivel nem biztosítja a könyvelés teljességét és helyességét. És mivel a nyilvántartás érvénytelen, akkor valójában nem létezik - ezért, mint megtudtuk, pénzbírságot szabnak ki. Érvénytelennek azonban csak az az adónyilvántartás ismerhető el, amelyben nincsenek kötelező adatok - a személyi jövedelemadónál azokat a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikke (fent felsoroltuk). A „nem kötelező” adat hiánya az adónyilvántartásban nem szolgálhatja annak hiányzó elismerését az adózónál.
• A "soronkénti" adónyilvántartások adózó általi benyújtásának elmulasztásáért. Olyan helyzetről beszélünk, amikor a Szövetségi Adószolgálat kéri az adózótól a jelentés egy adott sorának megfejtéséhez szükséges nyilvántartást. Az adatkezelők ilyen követelménye azonban jogellenes, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem írja elő az adóalanyok számára az adónyilvántartások soronkénti vezetésének kötelezettségét. Csak az a fontos, hogy a nyilvántartás pontosan tartalmazza az adóalap kiszámításához szükséges adatokat.

Szükség lehet a személyi jövedelemadó elmulasztása miatti felelősséggel kapcsolatos információkra is – lásd az anyagot "Milyen felelősség terheli a személyi jövedelemadó elmulasztását?" .

Eredmények

A 6-NDFL kitöltéséhez az adónyilvántartásban feltüntetendő adatok listájára vonatkozó követelmények a cikkben találhatók. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. A személyijövedelemadó-nyilvántartás elmulasztásáért csak akkor lehet adózót felelősségre vonni, ha a nyilvántartás nem tartalmaz kötelező adatokat, vagy ha a nyilvántartás nem a számviteli politikában foglaltak szerint készült.

A 6-NDFL űrlap kitöltésének minden árnyalatát megtalálja rovatunkban

A jogi személyek és vállalkozók 6 személyi jövedelemadót kötelesek fizetni. Ez a riport a közelmúltban, 2016 óta jelent meg, és abban különbözik a szokásos 2 személyi jövedelemadótól, hogy minden magánszemélyről tartalmaz információkat. A bevallás az adónyilvántartás adatai szerint történik.

A szervezetek kötelesek adónyilvántartást létrehozni, és azokban feltüntetni a költségvetési díjak kiszámításához szükséges általános információkat. A személyi jövedelemadó esetében külön dokumentumot kell kitölteni. Összeállítása a következő célokat követi:

Szabályozó hatóságok általi ellenőrzés, időszerűség és helyesség

• adók fizetése;
• az IFTS által szolgáltatott adatok ellenőrzése maguk az adóalanyok által;
• az adóbevallások kitöltési folyamatának egyszerűsítése.

Az adónyilvántartások szabványos formáit törvény nem állapította meg. Ez azt jelenti, hogy egy vállalkozás önállóan, szabad formában készíthet dokumentumot.

A dokumentum elkészítésére a következő követelmények vonatkoznak:

• Az adatokat folyamatosan, időrendi sorrendben kell kitölteni;
• a nyilvántartás szerkezetének egyszerűnek és egyértelműnek kell lennie;
• minden, az adóalap kialakítását érintő információ szerepel;
• speciális, elektronikus programokban vagy papíron kitöltve.

Az űrlap főoldalán fel vannak tüntetve az adóügynök adatai. Maga az űrlap táblázat formájában jelenik meg. A dokumentumok táblázatos formában történő kitöltéséhez kényelmes az Excel használata. A dokumentumban található kereső funkcióval könnyen megtalálhatja a szükséges információkat. A táblázat további funkciókkal is rendelkezik, amelyek megkönnyítik az adatokkal való munkát:

1. Válogatás és szűrők;
2. Matematikai képletek. A programképletek használata sokféleképpen lehetővé teszi az adatbevitel automatizálását. A megfelelő Excel beállításoknak köszönhetően a magánszemélyek nyereségének kitöltésekor az adó levonások és egyéb árnyalatok figyelembevételével automatikusan kiszámítható.

Annak ellenére, hogy a személyi jövedelemadó adóelszámolási nyilvántartását az egyes szervezetek önállóan dolgozzák ki és hagyják jóvá, van egy eljárás, amelyben a következőket kell tükrözni:

• A cég alkalmazottaira vonatkozó információk, amelyek lehetővé teszik az egyes adóalanyok egyértelmű azonosítását (a munkavállaló neve, születési ideje, TIN, cím stb.);
• a munkavállaló adójogi helyzete;
• a bevételek listája;
• információk az adólevonásokról és az olyan összegekről, amelyek csökkenthetik a számítási alapot;
• a díjazás kifizetésének időpontja;
• a számított és levont adó összegét;
• a személyi jövedelemadó levonásának és átutalásának időpontja;
• az adófizetési megbízás adatai.

Az adónyilvántartás kitöltéséhez megadott adatokon kívül további információkat jeleníthet meg:

• Adókulcs;
• előlegek (ha külföldiek szabadalom alapján dolgoznak);
• adót, amelyet nem lehetett visszatartani;
• a társaság által visszatérített adó;
• a bevétel megszerzésének dátuma;
• törvény szerinti adófizetési határidő.

Figyelem! Ha a szervezet már alkalmaz hasonló dokumentumot 2 személyi jövedelemadóra, akkor az egyszerűen folytatható és felhasználható a 6 személyi jövedelemadó benyújtásakor. Vagy tetszés szerint egy külön dokumentum indul.

Ha a könyvelő mégis úgy dönt, hogy a személyi jövedelemadóról külön nyilvántartást készít, célszerű abban ugyanazokat az adatokat feltüntetni, mint a bevallási űrlapon. Mivel a formanyomtatványt a cég minden munkavállalójára vonatkozóan benyújtják, az adózó (alkalmazott) adatait tartalmazó oszlopot le kell cserélni, és fel kell tüntetni a bevételben részesült munkavállalók számát.

A jegyzőkönyv kitöltésének egyéb jellemzői, amelyeket az adónyilvántartás összeállításakor figyelembe kell venni:

• háromhavonta bérelve;
• adókulcsok szerinti összesített végösszeggel kitöltve;
• minden jövedelemtípusra kitöltve.

Töltse le az adónyilvántartási űrlapot 6 személyi jövedelemadóhoz.

Dokumentum hiányában mi a felelősség

A jegyzőkönyvet a nyilvántartási adatok szerint kell kitölteni, ezért annak hiánya jogszabálysértésnek minősül, a tettes a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 120. cikke. Ez 10-40 ezer rubel pénzbírsággal sújtható. Minden elkövetőre egyedileg szabnak ki pénzbírságot, attól függően, hogy a jogsértés mennyi ideig tartott, és hogyan befolyásolta az adóalap kiszámítását.

Az adóügynök a vele szemben kiszabott szankciókat a következő esetekben támadhatja meg bíróságon:

1. A nyilvántartásokat a szervezet vezeti és vezeti, de a számviteli politikában nem rögzítik. Ebben az esetben az adatkezelők követelései nem jogosak, mivel ez a követelmény nem kötelező. A pereskedés elkerülése érdekében azonban célszerűbb az UP-ban jóváhagyni az iratformákat;
2. A dokumentumot karbantartják, de az oszlopokban szereplő információk hiányosak. A Felügyelőség az ilyen bizonylatot érvénytelennek tekintheti, mert sérti az elszámolás teljességének követelményét. Az érvénytelen nyilvántartás az okirat hiányával egyenértékű, ezért pénzbírságot szabnak ki. De ha kiegészítő információkról beszélünk, és nem kötelező, akkor ez nem szolgálhat alapul egy ilyen nyilvántartás érvénytelenként történő elismeréséhez;
3. "Vonal" regiszterek hiánya. Az ellenőrzés során az adóhatóságnak kérdései merülhetnek fel egy-egy sor kitöltésével kapcsolatban, illetve további, azt visszafejtő dokumentumot kérhetnek. Ennek hiányában pénzbírságot szabnak ki. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve azonban nem tartalmaz ilyen követelményt, ami azt jelenti, hogy az IFTS ezen álláspontja jogellenes.

Fontos! Ha a szükséges adatok hiányoznak, a nyilvántartást érvénytelenítjük, és a bírság megtámadására nincs lehetőség.

Következtetés

A személyi jövedelemadó-bevallásban szereplő adatoknak meg kell egyeznie a nyilvántartásban szereplő adatokkal. Kitöltése minden adózónak kötelező. Az űrlapot önállóan hagyják jóvá. A társaság a jövedelemadó-nyilvántartást egy vagy több jelentéstípushoz vezethet. Hiányzásért vagy hibás kitöltésért pénzbírság formájában vállalunk felelősséget.