A munkavállalóknak történő kifizetéskor a munkáltatónak biztosítási díjat kell fizetnie. Általában ezek a kötelező egészségügyi, nyugdíj- és társadalombiztosítási járulékok, valamint az ipari balesetek és foglalkozási betegségek elleni biztosítások.
Emlékezzünk vissza, hogy a nyugdíjalaphoz, a MHIF -hez és az FSS -hez való hozzájárulásokat szinte minden típusú munkavállalói juttatásból át kell utalni. Mindenesetre, ha munkaszerződést kötöttek velük. Kivételt képeznek a kifizetések, amelyek megemlítését a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 9. cikke tartalmazza. Például nem fizetnek biztosítási díjat a munkavállalók elbocsátásával összefüggésben kifizetett összegekből (a fel nem használt szabadságért járó kártérítés kivételével), a kihasználatlan szabadságért járó kártérítési kifizetésekből (éppen ellenkezőleg, nem az elbocsátáshoz kapcsolódóan), anyagi segítségből. munkavállalóknak fizetett, mindenféle állami ellátás stb. d.
Külön érdemes megemlíteni azokat a helyzeteket, amikor a kifizetéseket olyan munkavállalóknak fizetik ki, akik polgári jogi szerződés alapján dolgoznak. Ezek is járulékkötelesek, kivéve azt a részt, amelyet a társadalombiztosításra kell átruházni (a 2012. július 24-i 212-FZ. Törvény 2. cikke (3) bekezdésének 9. cikke).
Akárhogy is van, ellentétben ugyanazzal a személyi jövedelemadóval, amelyet a munkavállaló keresetéből visszatartanak, a járulékokat a munkáltató terhére, a zsebéből fizetik. Más szóval, a költségvetésen kívüli forrásokkal történő elszámolások kiadások. Arról lesz szó, hogyan tükrözik ezeket a számvitelben.
A biztosítási díjak elszámolásának megszervezésekor követni kell az Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2009. november 18 -i 908n. Számú végzésével jóváhagyott eljárást (a továbbiakban: Eljárás). E dokumentum szerint a munkáltatóknak nyilvántartást kell vezetniük:
Sőt, az utóbbi esetben nemcsak a járulékfizetésre fordított összegek tükrözéséről beszélünk, hanem a Társadalombiztosítási Alaptól kapott összegekről is.
Ezen összegek elszámolásának megszervezésének szükségessége okkal szerepel a kötelezettségben. A pénzeszközökkel történő elszámolások speciális sorrendben történnek. Valójában a munkáltatók valójában nem utalják át a becsült járulékok összes összegét: a társadalombiztosításhoz korábban kiszámított járulékokat csökkenteni lehet az ebből az alapból finanszírozott ellátások összegével. Például az ideiglenes rokkantsági ellátások kifizetésének összegére. Igaz, csak az FSS által a jogszabályoknak megfelelően finanszírozott összegek keretein belül.
Az eljárásban egyértelműen meg vannak határozva azok az összegek, amelyekkel az FSS -hez átutalt pénzösszegek csökkenthetők. A következő típusú fizetésekről beszélünk:
Az eljárás kötelezi a felhalmozott és befizetett járulékok, a kifizetett ellátások és a társadalombiztosítási rendszerben történő elszámolások nyilvántartására minden munkáltató számára, függetlenül az általuk alkalmazott adózási rendszertől. Így nincs különbség, hogy a szervezet jövedelemadót fizet, vagy különleges rendszert alkalmaz.
Az egyes munkavállalók járulékait figyelembe veszik: egy adott hónapra és az időszak elejétől számított időbeli elhatárolás alapján. A tény az, hogy amikor eléri a meghatározott összegű kifizetések összegét egy adott munkavállalónak, a járulékok kiszámítása leállítható.
Veszélyes pillanat
Az ellenőrzések során az ellenőrök először összehasonlítják a felhalmozott biztosítási díjak összegét rögzítő kártyák mutatóit a 69. számla "Társadalombiztosítási és biztonsági számla" számviteli nyilvántartásaival, kiszámítva és összehasonlítva a főkönyvben szereplő összegeket. . Ezenkívül a 69-es számviteli nyilvántartásokat összehasonlítják az RSV-1 PFR-ben szereplő összegekkel. Az ilyen cselekvési útmutatót az RF PF Igazgatóságának 2011. február 3 -i, 34r. Számú, "A biztosítási díjat fizetők helyszíni ellenőrzésének megszervezésére vonatkozó módszertani ajánlások jóváhagyásáról" kiadott végzése tartalmazza.
Ebben az évben a díjak ilyen maximális összege 512 000 rubel (az Orosz Föderáció kormányának 2011. november 24 -i határozata, 974. sz.).
Ebben az esetben fel kell idézni a nyugdíjalap ellátásainak számításában a tárgyévben bekövetkezett változásokat. A járulékok „felső” szabálya már nem vonatkozik teljes mértékben a kötelező nyugdíjbiztosításra. A meghatározott kifizetések nagyságának elérésekor a nyugdíjalapba történő befizetések kiszámítása nem áll le, a biztosítási arány mértéke egyszerűen csökken. Általános esetben az MPT -hez való hozzájárulás kiszámítását attól a hónaptól kezdve kell elvégezni, amikor a kifizetések maximális összegét túllépték. Ezt az összeget a munkaügyi nyugdíj biztosítási részének - a tarifa szolidáris részének - finanszírozására fordítják.
A továbbiakban az Eljárás kidolgozói a számviteli jogszabályokra hagyatkoznak.
A biztosítási díjakat a szokásos tevékenységek költségeként kell elszámolni (a PBU 10/99 "Szervezet költségei" 8. pontja, amelyet az Oroszország Pénzügyminisztériuma 1999. május 6 -i 33n. Számú rendelete hagyott jóvá). Szükséges, hogy tükrözze a megfelelő összegeket a számlákon annak a hónapnak az utolsó napján, amelyre azokat felszámítják.
A járulékok összegét a 69. "Társadalombiztosítási és biztonsági számítások" számla tartalmazza. Ehhez alfiókokat kell nyitnia a 69 -es fiókhoz:
A 69-1 alszámla ésszerű két másodrendű alszámlára osztani:
A 69-2 alszámla "Nyugdíjszámítások" alszámlájához való hozzájárulás elszámolásához meg kell nyitnia a másodrendű alszámlákat is:
Meg kell fejteni a Nyugdíjalapba történő befizetések elemző elszámolását és még egy mutatót. Az a tény, hogy ettől az évtől kezdve a munkanyugdíj biztosítási része magában foglalja a közös és az egyéni részt.
A költségvetésen kívüli alapokba felhalmozott biztosítási hozzájárulások és az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosításhoz nyújtott hozzájárulások összegét ugyanazon számlák terhére kell tükrözni, amelyek tükrözik a munkavállalók béreinek és egyéb bevételeinek kiszámítását.
A bérek kiszámítása után haladéktalanul tükröznie kell a biztosítási járulékok elhatárolását a költségvetésen kívüli alapokba, valamint az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosításhoz való hozzájárulásokat a következő bejegyzésekkel:
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) HITEL 69-1-1
- a költségvetésen kívüli alapokba fizetett biztosítási járulékokat a társadalombiztosítási alapba átcsoportosítandó rész munkavállalói béreiből számították ki;
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) HITEL 69-1-2
- az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékokat a munkavállalók béreiből értékelték;
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) 69-3.
- a biztosítási díjakat a költségvetésen kívüli pénzeszközökre terhelte a munkavállalók béréből a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak átutalandó részben. A kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok elszámolását a könyvelésben a következő bejegyzések tükrözik:
20. SZÁLLÍTÁS (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) HITEL 69-2-1
- a nyugdíj biztosítási részéhez felhalmozott járulékok;
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96) HITEL 69-2-2
- a nyugdíj finanszírozott részéhez fizetett járulékokat.
A pénzeszközök közvetlen, költségvetésen kívüli alapokba történő átutalását a 69. számla terhelése tükrözi:
DEBIT 69-1, 69-2, 69-3 CREDIT 51
- a költségvetésen kívüli alapokhoz nyújtott biztosítási hozzájárulások szerepelnek.
Példa
2012 januárjában a fő gyártó I.I. Sidorov (1964 -ben született) 18 000 rubel fizetést kapott.
A szervezet az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosításért 1%, a költségvetésen kívüli alapok esetében pedig 30%-os díjat fizet.
A nyugdíj biztosítási részében felhalmozott biztosítási díjak összege 3960 rubel. (18.000 rubel. X 22%).
A példa egyszerűsítése érdekében tegyük fel, hogy a személyi jövedelemadó kiszámításakor Sidorov nem jogosult szokásos adólevonásokra. A könyvelő "Felelősség" köteles a következőket beírni:
DEBIT 20 HITEL 70
- 18.000 rubel. - a fizetés a fő termelés alkalmazottjának jár;
DEBIT 20 HITEL 69-1-2
- 180 rubel. (18.000 rubel. X 1%) - kiszámították az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékokat;
DEBIT 20 HITEL 69-1-1
- 522 rubel. (18 000 rubel. X 2,9%) - a költségvetésen kívüli alapok biztosítási járulékai abban a részben halmozódtak fel, amely a társadalombiztosítási alapnak fizetendő;
DEBIT 20 HITEL 69-2-1
- 3960 rubel. (18 000 RUB x 22%) - a nyugdíj biztosítási részére a biztosítási díjakat számították ki;
DEBIT 20 HITEL 69-3
- 918 rubel. (18 000 RUB X 5,1%) - a biztosítási díjak a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak fizetendő részben halmozódtak fel.
Külön szeretnék foglalkozni a szabadságpénzből származó járulékokkal. A tény az, hogy 2011 eleje óta szinte minden munkáltató köteles a közelgő szabadságpénzt becsült kötelezettségként tükrözni, rögzítve a 96. „Tartalékok a jövőbeli költségekre” számlán. Teljesen logikus, hogy a nyaralási fizetésből származó járulékok tükröződjenek ezen a számlán. Ehhez külön alszámlát kell nyitnia a 96 -os számlához.
A szabadságdíjból származó járulékok kiszámításakor a megfelelő összegeket a 96. számla terhelése tükrözi, összhangban azokkal a számlákkal, amelyeken magát a szabadságpénzt is nyilvántartják.
AZOK. Tolsztova, számviteli szakértő
Nem vesszük részletesen figyelembe a bérek kiszámítását, de elemezzük azokat a tranzakciókat, amelyek a számvitelben keletkeznek, miután elvégezték az egyes munkavállalók számításait.
A bérszámfejtéssel kapcsolatos munka szakaszai egy szervezetben:
A javadalmazással kapcsolatos összes tranzakció elszámolására a 70. számla a "Fizetés a személyzettel díjazásban". Ennek a számlának a hitelén az elhatárolások tükröződnek, a terhelésen - személyi jövedelemadó, egyéb levonások és fizetés. A bérszámfejtésre, levonásokra, személyi jövedelemadóra és biztosítási díjakra vonatkozó könyveléseket általában annak a hónapnak az utolsó napján teszik meg, amelyre a fizetést kiszámították. A fizetések kifizetéséről, valamint a személyi jövedelemadó és járulékok befizetéséről szóló közzétételek - a pénzeszközök tényleges átutalásának (kibocsátásának) napján.
A bérköltségeket a termékek vagy áruk költségeire írják le, ezért a következő számlák megfelelnek a 70. számlának:
A huzalozás így néz ki:
Ez a könyvelés a havi felhalmozott fizetés teljes összegére vagy minden alkalmazottra vonatkozik, ha a 70 -es számla elszámolását az alkalmazottak elemzéssel szervezik.
A fizetésekből történő levonások csökkentik az időbeli elhatárolások összegét, és a számla 70 -es terhelésén mennek keresztül. Általában minden munkavállalónak egy levonása van - ez a személyi jövedelemadó. Itt 70 számla felel meg a 68 -as számla "Adók és vámok kiszámítása" számának, a könyvelés:
Más levonási műveletek megváltoztatják a hitelszámlát, attól függően, hogy hová kerül. Például, amikor egy harmadik fél javára visszatartanak egy végrehajtási okiratot, a 76. számla "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" kerül felhasználásra, a közzététel:
A 70. számla nem vesz részt a biztosítási díjakra vonatkozó közzétételekben, mert nem írják jóvá a munkavállalóknak, és nem vonják le a fizetésükből.
A biztosítási díjakat az előállítási költségekhez számítják, azaz a 20 -as (26,29, ...) vagy a 44 -es számla terhelését a 69 -es "Társadalombiztosítási és biztonsági elszámolások" számla szerint kell lebonyolítani. A 69-es számlák általában minden részlethez alszámlákkal rendelkeznek. Vezeték:
Miután a fizetést a 70. számla jóváírására és a 70. számla terhére felhalmozták, a személyi jövedelemadót és egyéb levonásokat visszatartják, a fennmaradó részt a munkavállalóknak fizetik ki. A fizetés történhet mind a pénztárból, mind a bankon keresztül (a pénzt a szervezet folyószámlájáról utalják át az alkalmazottak számlájára), azaz 70 számla megfelel az 50 -es "Pénztáros" számla vagy az 51 -es "Elszámolási számla" számlának, a következő könyveléssel:
A fizetés napján a szervezet köteles személyi jövedelemadót és biztosítási díjat fizetni a sérülésekért. A többi biztosítási díjat a következő hónap 15. napjáig kell kifizetni. A kifizetés a folyószámláról (51. számla) történik, az IFTS és az alapok felé fennálló tartozás lezárásra kerül (68. és 69. számla). Bejegyzések:
Példa a bérszámfejtésre tranzakciókkal
A munkavállalóknak 2018 januárjára fizetést fizettek, a személyi jövedelemadót visszatartották, és kiszámították a biztosítási díjakat. A 70. A fizetéseket és járulékokat a 20. számlára kell terhelni.
2018.10.02 - fizetett fizetés, személyi jövedelemadó és biztosítási járulékok az FSS -nek a kifizetett sérülésekért,
2018.02.15. - fizetett biztosítási díjakat az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának, az FMS -nek, az FSS -nek.
Hozzájárulások:
- a FIU -ban - 16 500 rubel
- a Szövetségi Migrációs Szolgálatnál - 3825 rubel
- FSS - 2 175 rubel
- FSS sérülések - 150 rubel
Könyvelések minden tranzakcióhoz:
dátum Vezeték Összeg A működés tartalma 31.01.2018 D20 K70 75 000 Fizetett fizetés D70 K68.ndfl 9 750 Visszatartott személyi jövedelemadó Értékelt biztosítási díjak: D20 K69.pfr 16 500 - a FIU -ban D20 K69.fms 3 825 - az FMS -ben D20 K69.fss1 2 175 - az FSS -ben (ideiglenes munkaképtelenség) D20 K69.fss2 150 - az FSS -ben (sérülések) 10.02.2018 D68.ndfl K51 9 750 Felsorolt személyi jövedelemadó D69.fss2 K51 150 FSS -hozzájárulások szerepelnek (sérülések) D70 K50 65 250 Az alkalmazottak fizetését a pénztárból fizették ki 15.05.2018 A biztosítási díjak a következők: D69.pfr K51 16 500 - a FIU -ban D69.fms K51 3 825 - az FMS -ben D69.fss1 K51 2 175 - FSS (ideiglenes munkaképtelenség)
Kényelmes könyvelési nyilvántartást vezetni a Kontur online számlavezetésben. Az elsődleges szervezetek gyors létrehozása, automatikus bérszámfejtés, közös munka az igazgatóval.
A költségvetésen kívüli alapokba történő kifizetések minden munkáltató felelőssége. Mik azok a költségvetésen kívüli alapok, milyen átutalásokat hajtanak végre számukra, hogyan tükrözik a tranzakciókat - ezekre a kérdésekre válaszolunk cikkünkben.
A költségvetésen kívüli alap olyan kormányzati szerv, amelynek pénzügyi forrásai az állami költségvetésen kívül alakulnak. A költségvetésen kívüli alapok finanszírozási forrása a jogi személyek által a polgárok szociális jogainak érvényesítése érdekében tett kötelező hozzájárulás. Ezért a költségvetésen kívüli alapokat szociális alapoknak is nevezik.
Jelenleg az Orosz Föderációban három fő, költségvetésen kívüli szociális alap működik: nyugdíj, társadalombiztosítási alap (FSS) és kötelező egészségügyi biztosítás (FFOMS).
A költségvetésen kívüli alapokba történő kifizetéseket át kell utalni. A kifizetések kiszámításának alapja a munkavállaló munkaadó által fizetett jövedelme. Ezek a jövedelmek a következők:
A biztosítási díjakat a munkáltató számítja fel a munkavállaló által a munkaviszony keretében kapott kifizetésekért, a vállalkozó a munkaszerződés, a szerzői szerződés alapján. Ezenkívül az időbeli elhatárolást a szervezet vezetőjének fizetett javadalmazásból végzik, ha ő az egyetlen tagja annak.
A 2015-ben életbe lépett jogszabályi változások szerint a költségvetésen kívüli alapokba (PFR) történő hozzájárulást a külföldi állampolgárok, hontalan személyek munkavállalóinak jövedelmére is felszámítják. Ebben az esetben a munkaszerződés megkötésének és érvényességének határideje nem számít.
A 69. számla a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetések tranzakcióinak nyilvántartására szolgál.A külön társadalombiztosítási ügynökségek (Nyugdíjpénztár, FSS társadalombiztosítási járulékok, FFOMS) számára külön alszámla jön létre.
Példák segítségével megvizsgáljuk a tipikus könyveléseket az időbeli elhatárolásokra és a költségvetésen kívüli alapokba történő átutalásokra.
Az LLC "Marker" 2015 augusztusában fizetéseket halmozott fel az alkalmazottak javára: fizetés - 1 350 000 rubel, kórházi ellátások - 54 500 rubel. (beleértve a 2700 rubelt az első 3 napon a szervezet költségén).
A szociális hozzájárulások összegét a következőképpen számították ki:
A LLC "Marker" könyvelője a következő bejegyzéseket tette:
| Dt | CT | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 44 | Fizetés | 1 350 000 rubel | ||
| 44 | az első 3 napban a "Marker" LLC költségére | 2700 rubel | Betegszabadság | |
| 69 FSS | Táppénz felhalmozása a társadalombiztosítási alap terhére (54.500 rubel - 2.700 rubel) | 800 RUB | Betegszabadság | |
| 44 | 69 FIU | Nyugdíjpénztári hozzájárulások kiszámítása | 297 000 rubel | Fizetés |
| 44 | 69 FSS | Az FSS -hez való hozzájárulás kiszámítása | 39 150 RUB | Fizetés |
| 44 | 69 FFOMS | A FFOMS -hoz nyújtott hozzájárulások kiszámítása | 68 850 RUB | Fizetés |
Az LLC Marker társadalombiztosítási költségei 800 rubelt tettek ki, ami több, mint az augusztusban elszámolt járulékok összege (39 150 rubel). Emiatt a Marker LLC 2015 augusztusában nem hajtott végre átutalásokat az FSS -nek. A fedezetlen költségek egy részét (800 RUB - 39 150 RUB = 12 650 RUB) 2015 szeptemberében vették figyelembe.
Globus LLC és Yu.P. Kondratenko között 000 rubel összegű szerződést kötött. (építési és szerelési munkák). A szerződés feltételei szerint Kondratenkónak előleget fizettek a munka költségének 10% -ában (4300 rubel). Az egyenleget a munka befejezésekor fizették ki (38 700 rubel).
A Globus LLC könyvelésében a következő bejegyzések történtek:
| Dt | CT | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 76 | Előleg átutalása Kondratenkónak munkaszerződés alapján | 4300 rubel | Fizetési megbízás, munkaszerződés | |
Vegye figyelembe a 70. számla fizetésének minden számítását. A jövedelmet a számla hitelén halmozza fel, és vonja le a terhelést. A cikkben megtalálja a pórázokat a bérekről és az adókról 2018 - 2019.
A bérszámfejtéshez a 70 -es "Fizetés személyzettel a bérért" számlát kell használni. A fizetés jóváírásra kerül ezen a számlán, a levonások pedig terheléssel történnek.
A 70 -es számla levelezéséhez használt számlák attól függnek, hogy a vállalat milyen műveletet kíván végrehajtani. Emiatt a fizetésre és az adókra vonatkozó kiküldetések cégenként eltérőek lehetnek. Az alábbiakban a cikkben megtalálja a leggyakoribb fizetési és adóügyleteket 2018 -ban, ugyanezek a tranzakciók lesznek relevánsak 2019 -ben is.
A könyvelésben a munkavállalók bérét a következő költségtételek tartalmazzák:
Attól függően, hogy milyen forrásokból írják le a munkaerőköltségeket, a bérek kiszámításához egy vagy másik bejegyzést választanak ki.
A bérszámfejtés és a bérszámfejtési tranzakciók az alábbiakban találhatók.
A bérszámfejtési tranzakciókat a 70. számlán írják jóvá a költségszámviteli számláknak megfelelően. A tranzakciók végrehajtásához szükséges számla, beleértve a társaság tevékenységének típusától függ. Az alábbiakban megtalálja a főbb bérszámfejtési tranzakciókat.
A könyvelésben a fizetések kifizetésével kapcsolatos könyvelések a 70 -es számla terhelésén jelennek meg, a társaság eszközszámláival összhangban. Általában két számlát használnak - 50 "pénztáros", 51 "folyószámla". A bérszámfejtési bejegyzések alacsonyabbak.
A munkaadóknak ki kell számítaniuk és meg kell vonniuk a jövedelemadót - a személyi jövedelemadót a munkavállalók fizetéséből. A könyvelők ezt az adót a 68 alszámla számláján számolják el "Személyi jövedelemadó kifizetése". A hitelek esetében a számlák a személyi jövedelemadó visszatartását, a terhelés pedig a költségvetésbe történő befizetést tükrözik.
A jövedelemadót a bérek kifizetésekor vonják vissza, ezért a számlabejegyzéseket azon a napon kell elvégezni, amikor a pénzt átutalják a munkavállaló bankkártyájára, vagy amikor pénzt adnak ki a pénztárból. A személyi jövedelemadó visszatartására vonatkozó kiküldetés a következő.
Biztosítási díjak felhalmozódtak - kiküldetés ezen ügyletek számviteli bizonyítéka a munkavállalói bérekből származó járulékok visszatartására fordított költségek fennállásáról. Ez a cikk a biztosítási díjak kiszámításakor és kifizetésével kapcsolatos számviteli bejegyzésekről nyújt információkat.
Költségvetésen kívüli alapokat hoztak létre, hogy biztosítsák a pénzeszközök begyűjtését és elköltését bizonyos területeken. A pénzeszközök alapon történő létrehozását és elköltését az alapvető dokumentumok szabályozzák:
A költségvetésen kívüli szociális alapok (PFR, FSS, FFOMS) főként a szervezetektől kapott biztosítási hozzájárulásokból alakulnak ki. Ezeket bizonyos szociális feladatok (nyugdíjak, táppénzek és mások) teljesítésére hozták létre.
A járulékokat a munkavállalók béreinek és egyéb kifizetéseinek számításával egyidejűleg számítják ki munkájuk eredménye alapján. Ez figyelembe veszi:
Figyelembe kell vennie az adójogszabályok követelményeit is, amelyek a járulékok helytelen számításából eredő szankciókra és bírságokra vonatkoznak.
A Munkaügyi és Szociális Védelmi Minisztérium 2012. december 10 -i 580n. Számú rendelete szerint az FSS -hez átutalt biztosítási díjak összege csökkenthető. Ehhez fel kell vennie a kapcsolatot az FSS -vel egy nyilatkozattal, ahol megjelöli, hogy mely megelőző intézkedések igényelnek pénzt.
A munkáltatóknak nyilvántartást kell vezetniük az összes alaphoz való hozzájárulásról.
A járulékokkal kapcsolatos információk megszerzése érdekében a 69. számla "Társadalombiztosítási számítások" három alszámlára oszlik, nevezetesen:
A 69.1 alszámla ezenkívül másodrendű számlákra (69.1.1-társadalombiztosítás; 69.1.2-sérülésbiztosítás) van felosztva, vagy a 69-es számla további alszámláját használja (például 69.11) a sérülésekhez való hozzájárulások elszámolására.
Ez a számla szerinti csoportosítás lehetővé teszi, hogy nyomon kövesse az alapok összes mozgását. 2014 után a 69.2 és 69.3 alszámlák további felosztására nincs szükség a jogszabályi változások miatt.
Cikk (1) bekezdése szerint. A 212-FZ törvény 3. cikke szerint a PFR számlák nemcsak a PFR-hez, hanem az FFOMS-hoz is járulnak hozzá. A FIU ellenőrzi az RSV-1 szerinti hozzájárulások kiszámításának helyességét és időben történő beérkezését. A FIU és az FFOMS információt cserél a hozzájárulásokról.
Kérjük, vegye figyelembe: az ellenőrzések során az adóhatóság összehasonlítja a 69. számla hitelesítő adatait a biztosítási díjak kiszámításához használt kártyák mutatóival, a főkönyvel, az RSV-1-vel (a PFR-testület 2011. február 3-i végzése, 34r. Sz.).
A járulékok kiszámításakor a cégek könyvelést készítenek róluk, utalva a felhalmozott összegeket ugyanazokra a számlákra, amelyekre a kapcsolódó bérek esnek: Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kt 70. Ha a szervezet több számlát használ, a biztosítási díjakat a fizetésekhez hasonlóan osztják szét a számlák között.
Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába történő befizetéskor azok a kötvénytulajdonosok, akik nem végezték el a munkahelyek tanúsítását, vagy azt a jelenleg inaktív szabályok szerint tették meg 2014 előtt, további 9% -os vámtételt alkalmaznak, ha földalatti munkákat vagy műhelyekben foglalkoztatnak munkavállalókat. veszélyes termelési feltételek, és 6%, ha a bekezdésben meghatározott munka. 2-18 óra. 1 evőkanál. 30. A 2013. december 28-i szövetségi törvény, a 400-FZ "A biztosítási nyugdíjakról" című 30. sz.
A termelés speciális értékelésének eredményei alapján a pótdíj mértéke módosulhat. A bázis határértéke a kiegészítő tarifa alkalmazására nincs megállapítva, ezért azt a teljes számlázási időszakra számítják fel.
Az alapokhoz való hozzájárulás kiszámításakor könyveléseket végeznek, amelyekben a terhelésen a költségszámla szerepel, a hitelnél pedig a 69. számla alszámlái az egyes alapokhoz tartozó hozzájárulásokhoz. Így például a PFR -be történő hozzájárulások elhatárolását a következő bejegyzés tükrözi: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.2. Más alapokra vonatkozó könyvelések ugyanígy készülnek.
A 70 -es számlát nem használják kiküldetésekben, mivel a biztosítási díjakat nem tartják vissza az alkalmazottak fizetéséből.
A biztosítási díjak átutalása havonta történik, legkésőbb a felhalmozást követő hónap 15. napján (a 212-FZ törvény 15. cikkének 5. pontja). Amikor pénzeszközöket utalással terhel a járulékfizetéshez, tüntesse fel a megfelelő alap alszámlájának számát, a kölcsön esetében pedig az 51. számlát, amely a társaság elszámolási számláját tükrözi. A járulékok (például nyugdíjalap) kifizetésére vonatkozó könyvelés a következő: Dt 69,2 Kt 51. A könyvelés ugyanúgy történik az alapok más alszámláira.
A biztosítási díjak átutalását az egyes alapok esetében külön fizetési megbízásokkal kell végrehajtani (a 212-FZ törvény 15. cikkének 8. pontja). Az alapokhoz történő hozzájárulások befizetésekor különös figyelmet kell fordítani a befizetésük időpontjára. A biztosítási díjak szervezeteknek történő késedelmes átutalása esetén büntetést kell fizetni. A büntetéseket a fizetés késedelmének minden napjára kell számítani az esedékességet követő naptól (a 212-FZ törvény 25. cikkének 3. pontja) a fizetés napjáig bezárólag. A kamat összegét a Központi Bank refinanszírozási kamatlábának 1/300 arányában veszik fel (a 212-FZ törvény 25. cikkének 6. pontja). 2016 óta a refinanszírozási kamatot az alapkamathoz hasonlítják, és értéke nőtt.
Ha a szervezet nem nyújtotta be a megfelelő alaphoz való hozzájárulás kiszámítását, akkor további büntetést kell kiszabni. 5% (a 212-FZ törvény 46. cikkének 1. pontja) minden késedelmi hónapra. Kiszámítása az elmúlt 3 hónap becsült járulékainak összegéből történik. A maximális bírság ennek az összegnek a 30% -a, a minimum 1000 rubel.
A bírság vagy büntetés kiszámítására vonatkozó bejegyzés Dt 91 Kt 69.1. Itt az "Egyéb bevételek és költségek" számlát használták. Igaz, van egy másik vélemény is, amely szerint ebben az esetben a 99. számlát kell használni. A számlaválasztás az ilyen kiadások elszámolásánál alkalmazott, a szervezet számviteli politikájában rögzített számviteli eljárástól függ.
Az anyag segít abban, hogy kitalálja, melyik fiókot kell használni a járulékok büntetésének kiszámításához
A felhalmozott kamatok és bírságok nem csökkentik az adóköteles nyereséget (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikkének 2. pontja).
Arról, hogy milyen szankciókat és bírságokat írnak elő a járulékok be nem fizetése miatt, lásd az anyagot
Ha egy könyvelőnek ideiglenes rokkantsági ellátást kell kiszámítania a társadalombiztosítási alapból, használja a következő kábelezést: Dt 69,1,1 Kt 70 (rendszeres betegszabadság esetén) vagy Dt 69,1,2 (69,11) Kt 70 (munkahelyi baleseti ellátás esetén) .
2011 óta megváltozott ezen ellátás kiszámításának eljárása. A szervezet az első 3 napot fizeti, a többit az FSS fizeti. A számítás a biztosítási esemény bekövetkezése előtt 2 évvel a keresetekre vonatkozó adatokat használja. A naptári hónap juttatásának összege nem lehet kevesebb a minimálbérnél (6204 rubel 2016 -ban).
A társaság által az FSS -hez átutalt összegeket a fizetési költségek csökkenthetik:
Ezekre az alkalmazottakra utalványokat fizetnek az FSS terhére p. 5. cikk, 1. o. 7. A 2012. december 3-i szövetségi törvény 219-FZ. A szervezet fizeti az utalványokat, majd ezt az összeget csökkenti az FSS -hez fizetett hozzájárulásokat. Ugyanakkor a kifizetések nem haladhatják meg az elmúlt év hozzájárulásának 20% -át.
