Az STS ma az egyik legvonzóbb adózási rendszer a kis- és középvállalkozások számára. Vannak azonban olyan helyzetek, amikor a vállalkozó az „egyszerűsített rendszerről” a fő adózási rendszerre vált, ami teljes jelentéstételt, áfa megfizetését és számos kiváltságot von meg a vállalkozótól. Mi ösztönözheti őt egy ilyen döntésre? Cikkünkben erről fogunk beszélni.
Amit megtudhat:Az egyszerűsített adórendszerről a fő adórendszerre való áttérés történhet önként és kötelezően is.
Ebben az esetben a vállalkozó önállóan dönt az adórendszer megváltoztatásáról. Ennek oka lehet a vállalat bővítése vagy a tevékenységi terület megváltoztatása (ha az új terület nem felel meg az egyszerűsített adórendszer feltételeinek).
Például egy egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozó úgy dönt, hogy hozzáadja a jövedéki termékek értékesítését a fő tevékenységéhez. Vagy a szervezet tulajdonosa úgy dönt, hogy megváltoztatja a szervezet hatókörét, és jelzálog -társaságot, más szóval zálogházat nyit.
Mindkét esetben a vállalkozás automatikusan átkerül az egyszerűsített adórendszerből az OSNO -hoz. Ezenkívül az adórendszer automatikus megváltoztatása az éves jövedelem 60 millió rubel túllépését vagy a személyzet bővítését (több mint 100 alkalmazott) idézi elő.
Egyszerűen fogalmazva, az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatos legalább egy jogszabályi követelmény megsértése esetén a vállalkozó „elszáll az egyszerűsített rendszerről”.
Fontos! Az egyszerűsített adózási rendszerhez való visszatérés jogát a vállalkozás tulajdonosa legkorábban az adózási rendszer megváltoztatása után egy évvel kapja meg.
Az átmenet rendszere attól függ, hogy önkéntes vagy kötelező lesz. Ha a vállalkozó maga is kifejezte azt a kívánságát, hogy az adórendszert az egyszerűsített adórendszerről OSNO -ra változtassa, akkor ki kell töltenie az "egyszerűsített adó" önkéntes elutasítására vonatkozó kérelmet, és el kell küldenie a dokumentumot az adóhivatalhoz január 15 -e előtt. évben tervezi a rendszerváltást.
A következő lépés a kitöltött adóbevallás elküldése a Szövetségi Adószolgálatnak, és az adó teljes összegének befizetése az elmúlt évre vonatkozóan, amelyben az USN volt a vállalkozás adórendszere.
Az egyéni vállalkozóknak a fenti intézkedéseket a folyó év április 30 -ig kell elvégezniük. A szervezetek esetében a határidő rövidebb lesz, március 31 -ig be kell nyújtaniuk az összes dokumentumot és meg kell fizetniük az adót.
Amikor a rendszer megváltozik, a vállalkozó nem kap értesítést az FTS -től a vállalat OSNO -ra történő átruházásának tényéről. Nem számít, hogy melyik átmeneti rendszert alkalmazták: önkéntes vagy kötelező.
Fontos! A dokumentumok benyújtását és az adó megfizetését követően, vagy az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó jogszabályi követelmények megsértése esetén a társaság automatikusan megváltoztatja az adórendszert.
Adók az LLC -hez:
Fontos! A vállalkozók elkerülhetik az áfafizetés szükségességét, ha három egymást követő naptári hónap összes bevétele nem haladja meg a 2 millió rubelt, és nincs értékesíthető jövedéki termék.A nulla kulcs azonban rendkívül ritka, és csak exportműveletekben használják.
Az OSNO jelentést a vállalkozásnak kell nyújtania az Orosz Föderáció jogszabályai szerinti adóbevallási kötelezettségre vonatkozó szabványos követelményeknek megfelelően:
Ha valamilyen oknál fogva úgy dönt, hogy felhagy az OSNO egyszerűsített adózási rendszerével, akkor ezt csak a következő év január 1 -jétől lehet megtenni. Döntéséről értesítenie kell a bejegyzett adóhatóságot annak az év január 15 -ig, amelytől az OSNO -nál dolgozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. Cikkének 6. pontja).
Emellett az egyszerűsített egyszerűsítésről az OSNO -ra kell váltania, ha megsértik azokat a feltételeket, amelyek mellett az egyszerűsített adórendszer használata engedélyezett a szervezetekre és az egyéni vállalkozókra. Ebben az esetben az átállás az év bármely negyedévében végrehajtható. Ezenkívül az általános rendszerben előírt adókat kell felszámítania annak a negyedévnek az első napjától, amelyben megsértették az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának feltételeit (5 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. Cikke). Például, ha szeptemberben túllépte a maximális jövedelemösszeget (2016 -ban - 79,74 millió rubel), akkor az áfát július 1 -jétől kell felszámítani, és a harmadik negyedévben nem kell előleget fizetni. egyszerűsített adórendszer, de az áfa és a jövedelemadó előlegei.
Az adók kiszámításakor, amikor az egyszerűsített jövedelem mínusz költségekről OSNO -ra vált, a következő jellemzőket kell figyelembe venni.
Az egyszerűsített „jövedelem mínusz kiadások” formában az „előzetesen felszámított” áfát figyelembe veszik a költségekben. De ha nem volt ideje figyelembe venni a költségekben, akkor levonhatja levonásra a fő rendszerre való áttérés után, feltéve, hogy rendelkezik helyesen kiállított számlával, elsődleges dokumentumokkal és költségekkel, amelyekből az „input” áfa tevékenységekhez kapcsolódnak, és áfa -kötelesek.
Az OSNO kérelmezésének első negyedévére felhalmozott áfa csökkenthető az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során vásárolt nyersanyagokra, anyagokra és árukra vonatkozó „előzetesen felszámított” héa összegével, de nem írható le a az egyszerűsített adórendszer. Vagyis, ha az árukat az egyszerűsített adórendszer alapján vásárolták és értékesítették, de nem fizették ki az átmenet előtt, vagy nem fizették ki, de nem értékesítették az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időtartama alatt, akkor az ilyen vásárlásokból áfa vehető eltolás.
Ha az építést az egyszerűsített adórendszer szerint kezdte, és az építési objektumot már az OSNO -n üzembe helyezték, akkor az építési költségekre (anyagok, munkák és szolgáltatások) felszámított áfa csökkenthető az építési költségekre vonatkozó héa összegével (anyagok, munkák és szolgáltatások) (A Pénzügyminisztérium levelei 2015.02.16. N 03-11-06 / 2/6844, 2013.10.01., N 03-07-15 / 40631).
De nem vonhatja le az áfát az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időtartama alatt nyújtott szolgáltatásokról és munkákról, de valamilyen oknál fogva nem az alapadózási rendszerre való áttérés előtti költségekhez köthető, mivel ezeket a szolgáltatásokat és munkákat az egyszerűsített adórendszerhez nyújtották - olyan tevékenységek, amelyek nem tartoznak áfa alá.
Emlékeztetni kell arra, hogy az OSNO kérelmezésének első hónapjának első napjától kezdve HÉA -t kell felszámítania a szállítmányra és a kapott előlegekre, valamint számlát kell kiállítania ezekről a műveletekről általában (a 346.13. Cikk 4. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Például, ha szeptemberben a jövedelme meghaladta az egyszerűsített adózási rendszerre vonatkozó korlátot, akkor az áfát a teljes második negyedévben kell felszámítani és befizetni a költségvetésbe.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során a bevételt csak a pénzeszközök beérkezése után számítják ki, a költségeket pedig csak akkor, ha kifizették. Ugyanez vonatkozik a bevételek és ráfordítások elszámolására a fő rendszerben a készpénz alap alkalmazása során. Ezért, ha ezt a módszert használja az átmenet után, akkor nem lesz jelentős változás a bevételek és költségek elszámolásában.
De ha az időbeli elhatárolás módszerét használja az OSNO -n, és előleget kapott a vevőtől abban az időszakban, amikor az egyszerűsített adórendszerben volt, és az előleg ellenében történő szállítás az átmenet után történt, akkor ezt a kapott előleget figyelembe kell venni az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételeknél a szállításkor felhalmozott árbevételt nem veszik figyelembe a jövedelemadó kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15. cikkének 1. pontja, az Oroszországi Pénzügyminisztérium április 12 -i levelei, 2006 03-11-04 / 3/197, 2006. január 25-én kelt 03-11-04 / 2/15,).
Ha az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása során árut, munkát, szolgáltatást szállított, és azokért már az OSNO -nál kapott fizetést, akkor az értékesítésből származó bevétel jövedelemadó -bevétel lesz az első hónap első napjától. az OSNO alkalmazása. Tehát, ha önként váltott - akkor január 1 -jétől, és ha "repült" az egyszerűsített rendszerből, akkor a negyedév első napjától, amelyben ez történt.
Az egyszerűsített adórendszer egyes költségeit az alapadózási rendszerre való áttérés után csak akkor lehet leírni, ha az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt „jövedelem mínusz kiadásokat” használt, feltéve, hogy ezeket a költségeket nem vették figyelembe ( nem csökkentette az adóköteles jövedelmet az egyszerűsített adórendszer alapján) az egyszerűsített adórendszer alkalmazási ideje alatt ... Ezenkívül ezt csak bizonyos időn belül lehet megtenni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25. Cikke (2) bekezdésének első albekezdése).
A nyersanyagokat, anyagokat és berendezéseket legfeljebb 100 000 rubelig, amelyeket az egyszerűsített adórendszer szerint vásároltak, de nem fizettek ki, és nem írtak le a költségekre való áttérés előtt (nem kerültek át a működésbe), figyelembe kell venni a jövedelemadó -kiadásokban. leírás (üzembe helyezés) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikkének 2. pontja). Ha ezeket a költségeket az egyszerűsített adórendszer költségeiként írták le, de nem fizették ki az átállás előtt, akkor az önkéntes átállással az OSNO -hoz való áttérés évének január 01 -én vagy 1 -én jövedelemadó -kiadásként írják le. negyedévében, amelyben az egyszerűsített adórendszer használatának joga elveszett.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során figyelembe vett munkát és szolgáltatásokat is figyelembe veszik, de nem fizetik ki, és az árukat nem fizetik ki, de értékesítik az OSNO -ra való áttérés előtt. Az OSNO -n értékesített áruk költsége, amelyeket az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során vásároltak, az értékesítés napján a nyereségadó -ráfordításba kerül. (3. albekezdés, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 268. cikkének 1. pontja, a Szövetségi Adószolgálat levele, 2015.07.17. N SA-4-7 / [e -mail védett])
Az egyszerűsített adórendszer mellett szóló választás meglehetősen népszerű a kisvállalkozások körében. A legtöbb cég és egyéni vállalkozó az egyszerűsített adózási rendszert közvetlenül a regisztráció pillanatától választja. Néha azonban a körülmények úgy alakulnak, hogy valamilyen oknál fogva lehetetlennek bizonyul az egyszerűsített rendszeren való munka, amellyel kapcsolatban az egyszerűsített adórendszerről az OSNO -ra való áttérés sürgős feladattá válik.
Két lehetőség van az STS -ről OSNO -ra való váltásra: kötelező és önkéntes.
Az első esetben a társaság vagy egyéni vállalkozó köteles annak a negyedévnek a kezdetétől kezdeni alkalmazni az általános adózási rendszert, amelyben az egyszerűsített kódex alkalmazásának bármely feltételét megsértették, tekintettel arra, hogy a különleges rendszerben végzett munka tovább lehetetlen.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának fő feltétele a jövedelem összege. A 346.13. Cikk 4. pontja 60 millió rubel szintre korlátozza az egyszerűsített személy jövedelmét az év során. Ezt az összeget évente indexálják, és különösen 2016 -ra vonatkozóan a jövedelem végső küszöbértéke 79,74 millió rubel. Ennek megfelelően a negyedév elejétől, amelyben ezt a küszöböt túllépik, a vállalat vagy egyéni vállalkozó adóalanynak minősül az általános adózási rendszer keretében.
© fotóbank Lori
A jövedelemkorlátozásokon kívül a különleges rendszer alkalmazásának alapvető feltételeinek minden egyéb megsértése az egyszerűsített rendszer korai felmondásához vezet. Mindezeket az adótörvénykönyv 346.12. Cikkének (3) és (4) bekezdése, valamint 346.14. Cikkének (3) bekezdése írja le. Különösen az egyszerűsített adórendszer vonatkozásában be kell tartani az állóeszközök maradványértékére vonatkozó korlátozást - 2016 -ban ez nem haladhatja meg a 100 millió rubelt. Egy egyszerűsített személy átlagos alkalmazottainak száma pedig nem lehet több 100 embernél egy év alatt. Ennek megfelelően e korlátozások megsértése az egyszerűsített adórendszerrel közös adórendszerre való áttérés szükségességéhez is vezet.
Ezenkívül az egyszerűsített személyek nem folytathatnak bizonyos típusú vállalkozásokat, például mikrofinanszírozási tevékenységeket, személyzeti szolgáltatásokat és zálogházakat. A fióktelep megnyitása lehetetlenné teszi az USN -en való munkavégzést (ebben az esetben nem szabad összetéveszteni az USN -en engedélyezett külön felosztással), vagy a részvények több mint egynegyedének eladását. a társaság alaptőkéje egy másik szervezet tulajdonába.
Tehát, ha a fenti feltételek bármelyike nem teljesül, elvész az egyszerűsített adórendszer év végéig történő használatának joga. A negyedév lejárta után, amelyben a jogsértés bekövetkezett, és ennek megfelelően, amelynek kezdetétől a vállalatot vagy egyéni vállalkozót erőszakkal áthelyezik az OSNO -hoz, kötelesek üzenetet benyújtani a Szövetségi Adóügyi Felügyeletnek a az egyszerűsített adórendszerhez való jog. Ehhez az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. november 02-i, ММВ-7-3 / [e -mail védett] speciális 26.2-2 űrlap ajánlott. Ilyen esetekben az STS szerinti hiányos adóidőszakról kell beszámolni az ilyen esetekben a jogsértés bekövetkezésének negyedévét követő hónap 25. napjáig. Azaz, ha például júniusban elvész az egyszerűsített adórendszer használatának joga, akkor április elejétől a céget vagy egyéni vállalkozót adófizetőnek tekintik az OSNO -n. Erről a tényről július 15 -ig tájékoztatni kell a Szövetségi Adóügyi Felügyelőséget, és az egyszerűsített adózási rendszer szerint - július 25 -ig - jelentést kell készíteni az 1. negyedévről. Az általános adókról szóló jelentéseket áprilistól az egyes adókra (szokásos módon, jövedelemadó, személyi jövedelemadó és héa) előírt módon kell benyújtani a szabályozó hatóságokhoz.
Az STS -vel közös adózási rendszerre való önkéntes átállás szintén meglehetősen gyakori gyakorlat, különösen azon cégek és egyéni vállalkozók körében, akik árukat vagy szolgáltatásokat értékesítenek az STS -t használó ügyfeleknek. Sajnos az általános adózási rendszer vásárlói gyakran ragaszkodnak a hozzáadottérték -adó elosztásához a tranzakciók értékében. Ügyfeleik megtartása érdekében a kereskedők kénytelenek felhagyni az adóteher szempontjából kényelmesebb rendszerrel, és át kell térni egy általános adórendszerre is. Ebben az esetben azonban emlékezni kell arra, hogy az egyszerűsített adórendszer önkéntes felhagyása az év közepén lehetetlen. Az STS -ről az OSNO -ra való áttérés csak az új naptári év elejétől lehetséges.
A különleges rendszer önkéntes megtagadása esetén az egyszerűsített adórendszer szerinti bejelentést a szokásos módon kell benyújtani a Szövetségi Adóügyi Felügyelethez, vagyis az egyéni vállalkozóknak az elmúlt év eredményei szerint nyilatkozatot kell benyújtaniuk a április 30 -ig, a társasághoz pedig - a beszámolási évet követő év március 31 -ig.
Az általános adózási rendszerre való áttéréshez az STS alkalmazásának elutasításáról szóló, a 26.2-3. Számú formátumú értesítést kell benyújtani az adóhivatalhoz a társaság jogi címén vagy az egyéni vállalkozó regisztrálásának helyén. Az ilyen értesítés benyújtásának határideje legkésőbb az év január 15 -e, amelynek kezdetétől a tervek szerint OSNO -ra váltanak. Természetesen előzetesen, december végén is benyújthat értesítést. Ennek a határidőnek a megsértése, vagyis a január 15 -i értesítés utáni biztosítása azt eredményezi, hogy még egy naptári évig az egyszerűsített különleges rendszer keretében kell dolgozni.
Az egyszerűsített adórendszer elutasításáról szóló értesítést személyesen nyújthatja be a Szövetségi Adóügyi Felügyeletnek, vagy postai úton is elküldheti. Kérjük, vegye figyelembe, hogy az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz hasonlóan ennek a különleges rendszernek a megtagadása kizárólag tájékoztató jellegű, vagyis az adófelügyelet nem ad ki kölcsönös dokumentumot az adórendszer megváltoztatására . A visszautasítás megerősítése az egyszerűsített adózási rendszerből ebben az esetben a benyújtott értesítés másolata lesz az elfogadás adójelével, vagy a melléklet leltára és az orosz postai nyugta, amely megerősíti a dokumentum levélben történő elküldését.
Átmenet az STS -ből az OSNO -ba leggyakrabban a vállalkozás méretének jelentős növekedésével fordul elő. Ugyanakkor mind a dokumentumforgalom, mind az adóátutalások mennyisége jelentősen megnő. Jobb előre felkészülni az ilyen változásokra. Erről - cikkünkben.
Az általános és az egyszerűsített adórendszerek nagyban különböznek. Az első magában foglalja a teljes körű számviteli és adókönyvelést, a legtöbb létező adófizetési mód felsorolásával. A második esetben megengedett, hogy a gazdasági élet tényeinek minimális rögzítésére és a költségvetésbe történő átcsoportosítások szerényebb listájára szorítkozzunk.
Szigorúan megalapozott indokok vannak az adószámítás és -fizetés rendszerének megváltoztatására:
A társaság azon vágya, hogy közös rendszerre váltson az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. Pontja, amelyet január 15 -ig be kell jelenteni az adóhatóságnak.
Az egyszerűsített eljárás alkalmazásának valamennyi kritériumának betartásának lehetetlensége, amint azt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. Be kell jelenteni az ellenőrzésnek a tényállást vagy a feltételek teljesítésének megszűnésének negyedévében, vagy a következő negyedév első 15 napjában.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 02.11.12-i, ММВ-7-3 / 829 számú végzésében szerepel, hogy milyen formátumban kell értesíteni az adóhatóságokat az átmenetről. Milyen változások következnek be a társaság tevékenységében egy ilyen döntés meghozatalával? Azt:
a számvitel megszervezésének és a pénzügyi kimutatások általános alapon történő benyújtásának szükségessége;
az adónemek növekedése, és ennek megfelelően számításuk volumene;
az adófizetési alapok összegének növekedése.
A termékek jövőbeni szállításáért kapott összes előtörlesztés az egyszerűsített rendszer szerinti bevételben szerepel, még akkor is, ha a vevő az adórendszer változása után megkapja az árut. Ezen ellátások logisztikai költségei tovább csökkentik a jövedelemadó alapját.
A vállalatok a tevékenységükre vonatkozó adatok egyszerűsített gyűjtését végzik, a szabványos elsődleges dokumentumokat használják, amelyeket a klasszikus számvitelben is használnak. Az általános adózási rendszerben való munkavégzés megkezdése után a cégeknek a korábban összeállított elsődleges dokumentumokat kell használniuk a számvitel helyreállításához az első negyedévtől, amelyben az átállást végrehajtották.
Amint fentebb említettük, vannak olyan tényezők, amelyek miatt le kell állítani az egyszerűsített adórendszer kényszerített alkalmazását:
meghaladja a 100 fős létszámot;
az ingatlanok, berendezések és gépek költsége meghaladja a 100 000 000 rubelt;
meghaladja az éves forgalom maximális méretét (különösen 2016 -ban 79 740 000 rubelre korlátozódik);
cikk (3) bekezdésében említett tevékenységi típusokra való áttérés. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12.
külön alosztály megnyitása;
harmadik fél társaság alaptőkéjében való részesedés 25%-ot meghaladó részesedése.
A fenti feltételek közül egynek és többnek való meg nem felelés ténye az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának lehetőségének jogszabályi megszüntetését vonja maga után.
A rendszerváltás pillanatában azonnal meg kell határoznia:
tartozások a szállítókkal szemben és a vevőktől nem kapott összegek (mivel készpénzben és eredményszemléletben az összegük eltérő lesz);
a befektetett eszközök könyv szerinti értéke;
kölcsönök és kölcsönök egyenlege;
a személyzettel történő elszámolások egyenlege, az adóelszámolások, valamint a hitelezőkkel történő elszámolások.
A jogszabályok lehetővé teszik az STS mellett más speciális rendszerek, például az UTII használatát is. Ez azonban csak bizonyos típusú tevékenységekre használható, amelyeket az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. Ez lehetne:
fogyasztói szolgáltatások;
autó javítás;
háziállatok egészségügyi ellátása stb.
A helyi hatóságok, amelyeknek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ilyen jogot biztosított, tisztázzák az üzleti területek listáját és szabályozzák az adókulcsokat. Ugyanakkor az évente átutalt adó nagysága nem a forgalom mennyiségétől, hanem a kiválasztott gazdasági tevékenység típusától függ.
Az UTII rendszer kiválasztásakor a vállalatoknak - az egyszerűsített rendszerhez hasonlóan - be kell nyújtaniuk egy bizonyos pénzügyi kimutatási csomagot és vezetniük kell a könyvelést. Emellett személyi jövedelemadót és biztosítási díjat kell fizetnie a munkavállalók fizetéséből. Csak az "egyszerűsített" adó helyett egyetlen adót kell fizetni az imputált jövedelem után. Bár a jövedelemadót, a hozzáadottérték -adót nem kell megfizetni, a föld-, közlekedési, víz- és ingatlanadók kiszámításának és a költségvetésbe történő átutalásának kötelezettsége (bizonyos ingatlanfajták tekintetében) megmarad.
Az alap kiszámításának eljárását, az árfolyam mértékét és az UTII -re vonatkozó fizetés összegének meghatározására szolgáló algoritmust az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Az adóköteles összeg különösen a fizikai mutatóktól és a speciális együtthatóktól függ, és az adó összegét úgy határozzák meg, hogy megszorozzák 15%-kal. Az alap csökkenthető a felsorolt biztosítási díjak összegével, 100% -ban az egyéni vállalkozók esetében, és 50% -kal az összes többi esetében.
Az egyszerűsített adórendszer használatának megszüntetése és a szokásos rendszerre való áttérés magában foglalja az áfafizetői kötelezettségek teljesítésének szükségességét. Ugyanakkor a számításokhoz nagy jelentőséggel bír az áru pénzének átvételének pillanata:
Tehát, ha az előleget az általános rendszerre való áttérés előtt kapták meg, és az árukat később küldték el, akkor az áfát csak a szállítási költség terheli.
Ha mindkét esemény a szokásos rendszer alkalmazásának megkezdése után következett be, akkor az áfát mind az előtörlesztés összegére, mind a szállítás forgalmára számítják ki, de az előleget levonhatják. Ebben az esetben ugyanabban a negyedévben kell kiszámítani és megfizetni az áfát, amelyben az adópolitika változásai történtek, még akkor is, ha ez a negyedév 3. hónapjának utolsó napja.
Az adórendszer egyszerűsítésről általánosra történő megváltoztatásának nehézsége a követelések egyenlegeinek számlájával kapcsolatos. Cikk (2) bekezdése szerint. 346.25 és Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. Pontja, valamint az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2014. június 23-án kelt 03-03-06 / 29799. Levele, amely ezenkívül megerősíti a bennük foglalt álláspontot, nem tulajdonítható költségekhez vagy veszteségekhez, de ezt a bevétel részeként figyelembe kell venni.
Hasonló helyzet áll fenn a személyzettel való elszámolásokra vonatkozó kötelezettségekkel, a költségvetéssel, amelyek az egyszerűsített rendszer alkalmazásának időszakában merültek fel. Szintén nem lesz lehetőség az általános rendszerben a bevételek csökkentésére a megadott összegekkel.
A törvény által biztosított egyetlen mentesség a pénzeszközökhöz való hozzájáruláshoz kapcsolódik. Az általános rendszer alkalmazásának megkezdése után hozzáadhatók a társaság költségeihez abban az esetben, ha korábban nem csökkentették az alapot az egyszerűsített adórendszer szerint.
Az adórendszer változásakor azonnal dönteni kell a bevételek és költségek elszámolásának lehetőségéről, és ennek megfelelően az adóköteles nyereség kiszámításáról. 2 ilyen lehetőség van: készpénz és időbeli elhatárolás.
A készpénz alap alkalmazása gyakorlatilag semmit sem változtat a kiadások és a bevételek meghatározásának módszertanában.
Az időbeli elhatárolás alapja bizonyos kiigazításokat von maga után. Különösen szüksége van:
a jövedelemszerkezetben figyelembe venni azt az eladást, amelyre nem érkezett pénz;
a költségek részeként vegye figyelembe a szállított, de ki nem fizetett áruk és anyagok költségét.
Ezek a mutatók részt vesznek a jövedelemadó kiszámításában.
Az egyszerűsített rendszerre való áttérés hónapjáig a társaság nem oszt ki áfát az elszámolási dokumentumokban. Az olyan tranzakciókkal kapcsolatos számlákat azonban, amelyekre az 5 napos számlázási időszak az adópolitika változásának hónapjában ér véget, újra kell végezni - az áfát is bele kell foglalni. Ez következik az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168. cikke. Hasonló álláspontot fogalmaztak meg a tisztviselők az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. 02. 08-i MM-6-03 / 95.
Van egy alternatív megközelítés is, amely külön bírósági határozatokban jelenik meg. Szerinte újra ki kell állítani a számlákat arról a negyedévről, amelyben az általános rendszerre való áttérést végrehajtották. Hasonló álláspontot képvisel a kérdésről a Volgai Kerület FAS 2007. május 30-i, А12-14123 / 06-С29 számú határozata.
Az adórendszer megváltoztatását a társaság önkéntesen és az egyszerűsített rendszer használatához való jog elvesztéséhez vezető körülmények bekövetkeztével is végrehajthatja. A társaság minden esetben köteles értesíteni az adóhatóságokat az átruházás tényéről.
Az adófizetési eljárás megváltoztatása a dokumentumok forgalmának növelése mellett azt is magában foglalja, hogy a számlák egy részét újra ki kell állítani. Ezenkívül a pénzügyi szolgálatnak egy kis időt kell fordítania az áfa újraszámítására az előlegekre.
Amikor a gazdasági tevékenység tényeinek elszámolásához a készpénzes módszert választja, nem kell jelentős változtatásokat végrehajtania a költségek és a bevételek összegében. Miután előnyben részesítette az időbeli elhatárolási módszert, bizonyos módosításokat kell végrehajtani az összegeikben.
Az UTII -re való áttérés lehetséges, de csak akkor, ha a gazdálkodó egység tevékenysége szerepel az e rendszer hatálya alá tartozó tevékenységek listáján.
Kétségtelen, hogy az egyszerűsített rendszer alkalmazása jelentős előnyökkel kecsegteti a társaságot mind a nyilvántartás vezetésének munkaköltségei, mind az adóterhek tekintetében. Ezek elutasítása azonban nem mindig a vállalat kívánságától függ, és gyakran az üzleti volumenek elemi növekedése és a meglévő adófizetési rendszerhez való képtelenség a jövőben okozni.
Az OSNO egy klasszikus adórendszer, amelyet akkor alkalmaznak, ha a vállalatnak nincs képessége vagy vágya más rendszerben dolgozni. Ez a legösszetettebb számviteli rendszer számos adókötelezettséggel.
E rendszer szerint a gazdálkodó szervezet adókötelezettséget kap az áfával, a nyereségadóval, a meglévő ingatlanokkal, valamint egyéb adótípusokkal kapcsolatban, ha megfelelő adózási tárgy van.
Lehetőség van önkéntes alapon vagy a különleges rendszerben való munkavégzés jogának elvesztése esetén a fő rendszerre való áttérésre más adórendszerekből.
Két lehetséges oka van az egyszerűsített módról a klasszikus módra való váltásra:
Az első esetben az átmenetet jövő év januártól hajtják végre, a másodikban - az év bármely negyedévének kezdetétől, amelyben a különleges rendszerhez való jog elvesztését rögzítik.
Ha egy vállalat személyes okokból a szabványos adórendszert akarja használni az egyszerűsített helyett, akkor erről értesíteni kell az adóhatóságot egy szabványos bejelentőlap benyújtásával, amely megerősíti az egyszerűsített adórendszer használatának önkéntes megtagadását. A benyújtási határidő a közös rendszerrel kapcsolatos munka megkezdésének évének január 15. napja. Az értesítéssel kapcsolatba kell lépnie azzal az adóosztállyal, amelyben az alany regisztrálva van (az egyéni vállalkozók lakóhelyén vagy a szervezetek jogi címén).
Ha a megadott időszakot megsértik, a vállalat nem tudja alkalmazni az OSNO -t.
Ha időben értesíti a szövetségi adószolgálatot, minden megerősítés megvárása nélkül lehetővé teszi a nyilvántartás vezetését az általános adórendszer követelményeinek megfelelően.
A gazdálkodó szervezeteknek emlékezniük kell arra, hogy jelentést kell tenniük az elmúlt év egyszerűsített adórendszeréről, és meg kell fizetniük az esedékes adóösszeget.
Az év közepétől kezdheti a nyilvántartást a DOS szerint, ha az "egyszerűsített" rendszeren való munkavégzés lehetősége elveszik az alábbi táblázatban előírt feltételek megsértése miatt.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.13. Cikkének 4. pontjában foglalt feltételeknek való meg nem felelés az oka annak, hogy az egyszerűsített rendszer szerinti tevékenységeket annak a negyedévnek a kezdetétől kell megszüntetni, amelyben ezt az eltérést észlelték. Ezenkívül a DOS -ra való áttérés oka lehet a közös tevékenységekről vagy a vagyonkezelésről szóló szerződéses megállapodás alanya általi megkötése.
Az egyszerűsített adórendszerben való munkavégzés lehetőségének elvesztéséről értesítenie kell az adóhatóságot, ha szabványos űrlapon küldi el az üzenetet a feltételek megsértésének negyedik évét követő hónap 15. napjáig. Ugyanezen negyedév 25 -ig a megfelelő nyilatkozat benyújtásával jelentést kell tennie az egyszerűsített adórendszerről.
Abban a negyedévben, amikor megkezdődött a klasszikus rendszer kidolgozása, a korábban benyújtott jelentéseken kívül először is be kell nyújtani a jelentéseket nyilatkozatok formájában:
Ha az árukat és az anyagokat az egyszerűsített adórendszerbe szállítják, és a klasszikus rendszer alkalmazása előtt nincs kifizetés, a bevételt figyelembe veszik az adóköteles nyereség kiszámításakor:
Az egyszerűsített adórendszer szerint fizetett értékek nem vesznek részt a jövedelemadó kiszámításában.
Az egyszerűsített adórendszerbe történő előleg beérkezése és az értéktárgyak adórendszerbe történő szállítása után az összeget figyelembe veszik az adózási adórendszer kiszámításakor.
| Költség típusa | Amikor a DOS kiadásaként kerül elszámolásra | ||
| Amikor önként vált | A feltételek megsértése esetén | ||
| Anyagértékek, berendezések 100 000 rubelig. | Nem fizették ki és nem küldték a gyártásba | A termelésbe való átállás pillanata | |
| Fizetés nélkül, de gyártásba küldve | 01.01 az OSN alkalmazásának éve | ||
| Áruértékek | Végrehajtva, de nem fizetve | ||
| Nem eladott | A megvalósítás pillanata | ||
| Fizetés felhalmozódott, de nem került kiadásra | 01.01 az OSN alkalmazásának éve | A szabálysértési tény megállapításának negyedévének 1. hónapjának 1. napja | |
| Biztosítási típusú díjak felhalmozódtak, de nem szerepeltek | |||
| A könyvelésre elfogadott, de nem fizetett szolgáltatások és munkák | |||
A tárgyi eszközök tárgyi költségeit, amelyeket nem vesznek figyelembe az "egyszerűsítésben", az általános rendszerben a következőképpen kell figyelembe venni:
Példa:
Az OSNO-nál a vállalat 5 éves használati időtartamú operációs rendszert vásárolt. Havi értékcsökkenés - 6666,7 rubel.
2015. január 1 -től a vállalat áttért az egyszerűsített adórendszerre "jövedelem-kiadás" (a többi. költség. OS jelenleg 240 000).
A 346.16. Cikk 3. pontja szerint az STS -n végzett munka első évére a társaságnak le kellett írnia az állóeszközök maradványértékének 50% -át (240 000 * 50% = 120 000).
Az operációs rendszer fennmaradó költsége az OSN -hez való visszatérés idején = 240 000 - 120 000 = 120 000 rubel. 2016.01.01 -től a vállalat ezt a költséget minden hónapban leírja 6666,7 rubel értékcsökkenés alkalmazásával.
Annak érdekében, hogy önkéntes alapon abbahagyja az UTII -n való munkát, és nyilvántartást kezdjen a DOS -on, nyilatkozat formájában értesítenie kell az adóhivatalt. Ehhez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 5 napos időszakot kap a fő rendszerre való átállás pillanatától. Az alkalmazás tájékoztatja a kérelmező UTII -fizetőként történő nyilvántartásba vételének szükségességéről. Kidolgozták a szabványos jelentkezési lapokat-az UTII-3 a jogi személyek és az UTII-4 a magánszemélyek esetében, egyéni vállalkozó megalakulásával.
Az önkéntes átállási eljárást csak a következő év januárjától lehet lefolytatni, míg az átmenet napja január 1., ezt a dátumot kell tükrözni a kérelemben. 5 napot 01.01 -től kell számolni.
Elég, ha a Szövetségi Adószolgálat tájékoztat arról, hogy fel kívánja hagyni az UTII használatát. A klasszikus rendszerben tervezett munkáról nem kell további dokumentumokat küldeni az adóhivatalnak.
Veszteség akkor keletkezik, ha megsértik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. Cikkének 2.2. Pontjában foglalt feltételeket.
E mutatókkal való összeegyeztethetetlenség nem teszi lehetővé az "imputálás" kidolgozását, és átmenetet igényel az általános rendszerre. Ezt az átállást a negyedév 1. napjától hajtják végre, amikor a mutatókat megsértették.
A jogalanynak értesítenie kell a szövetségi adószolgálatot az UTII alkalmazásának megszüntetéséről és az adómentesítésről a fenti jelentkezési lapok benyújtásával a jogsértés észlelésének hónapjának utolsó napjától számított 5 napos határidőn belül.
A fő módból az UTII -hez való visszatéréshez vissza kell állítania a fenti mutatók megfelelőségét a kívánt értékekre. Az "imputáláshoz" való visszatérés lehetősége csak jövő évtől jelenik meg, az eljárást az UTII-1 és UTII-2 szabványos nyomtatványok benyújtásával hajtják végre.
Mivel az általános rendszer előírja a hozzáadottérték -adó kötelező mértékű felhalmozását a jelenlegi kulcsok alapján, akkor amikor áttérnek a különleges rendszerekről, amelyekben nincs ilyen kötelezettség, szükségessé válik az áfa visszaállítása.
Adót kell felszámítani:
Ezekhez a műveletekhez számlákat állítanak elő az ügyfeleknek történő továbbításhoz, hogy alátámasszák a hozzáadott adó levonásának jogát.
A felhalmozási kötelezettség mellett lehetőség van a hozzáadott adó visszatérítésére is a szállítók számláiból:
Az első három esetben az adót vissza kell téríteni a klasszikus rendszeren végzett munka első negyedévében, a negyedikben - az értékek könyvelésre történő elfogadásakor.
Az esetek túlnyomó többségében a vállalkozók a regisztrációt követően a maguk számára megfelelő speciális adórendszert választják, erről nyilatkozat formájában tájékoztatják az adóhatóságokat. Ha a regisztráció során nem érkezett be nyilatkozat vagy értesítés az FTS -hez az egyéni vállalkozótól, akkor a tevékenységet a fő rendszer szerint kell végrehajtani.
Az egyéni vállalkozók nem kötelesek teljes körű nyilvántartást vezetni, azonban vételi és eladási könyveket kell készíteniük, figyelembe kell venniük a tranzakciókat a bevételek és kiadások kiszámításához, hozzáadottérték -adót és adót kell fizetniük az egyéni vállalkozók jövedelméhez.
Ha a regisztráció során 5 napon belül az egyéni vállalkozó tájékoztatta a Szövetségi Adószolgálatot a különleges rendszer alkalmazásának szándékáról, akkor a jövőben akár a feltételek megsértése esetén is lehetséges lesz a klasszikus rendszerre való áttérés az alkalmazott rendszerre, vagy személyes kérésre. Az első esetben az egyéni vállalkozó köteles az általános rendszert alkalmazni a negyedév 1 -jétől, amikor a különleges rendszer szerinti munkavégzés lehetősége elveszik, a másodikban - a jövő év elejétől.
