BEVEZETÉS 1
1 A VÁLLALKOZÁSOK ALAKÍTÁSÁNAK ÉS PÉNZÜGYI FORRÁSOK FELHASZNÁLÁSÁNAK ELMÉLETI SZEMPONTJAI 5
1.1 Az anyagi források lényege és képzésük forrásai modern körülmények között 5
1.2 A belső és külső források jellemzői 14
1.3 A pénzügyi források szerepe a vállalkozás újratermelési folyamatának biztosításában 22
2 KIALAKÍTÁS ÉS HASZNÁLAT ELEMZÉSE 28
PÉNZÜGYI FORRÁSOK A METUR LLC PÉLDÁJÁN 28
2.1 A Metur LLC pénzügyi forrásainak összetétele és szerkezete 28
2.2 A Metur LLC pénzügyi stabilitásának elemzése 32
2.3 A pénzügyi források kialakításának és felhasználásának hatékonysága a szervezetben 39
3 FŐ IRÁNY A PÉNZÜGYI FORRÁSOK KIALAKULÁSÁNAK JAVÍTÁSÁRA 45
3.1 A vállalkozás pénzügyi forrásainak felhasználásának hatékonyságának növelése 45
KÖVETKEZTETÉS 53
A piacgazdasági körülmények között a gazdaság fő láncszeme a gazdasági egységként működő vállalkozások. A gazdasági tevékenységek végzéséhez, termékek, bevételek és megtakarítások megszerzéséhez bizonyos típusú erőforrásokat használnak: anyagi, munkaerő-, pénzügyi és készpénzt.
A pénzügyi források a termelés fejlesztésére, a nem termelő létesítmények fenntartására, fejlesztésére, a fogyasztásra irányulnak, és tartalékban is maradhatnak. A termelési és kereskedelmi folyamatok fejlesztésére felhasznált pénzügyi források a tőke pénzbeli formájában.
A megfelelő pénzügyi források rendelkezésre állása és hatékony felhasználása előre meghatározza a vállalkozás jó pénzügyi helyzetét, fizetőképességét, pénzügyi stabilitását és likviditását. E tekintetben a vállalkozások legfontosabb feladata, hogy tartalékokat találjanak saját pénzügyi forrásaik növelésére és azok leghatékonyabb felhasználására a vállalkozás egésze hatékonyságának javítása érdekében.
Egy szervezet anyagi erőforrásainak szerepét nem lehet túlbecsülni. Valójában ezek a társaság rendelkezésére álló pénzeszközök, amelyek az üzleti tevékenység során különböző formákat öltenek, tárgyi eszközökben, készletekben, kintlévőségekben és egyéb eszközökben megtestesülve. És meg kell érteni, hogy egy vállalkozás kereskedelmi tevékenységének sikere nemcsak az általa előállított áruk iránti kereslettől függ, hanem attól is, hogy pénzügyi forrásait milyen hatékonyan osztják el. Az eszközök helyes egyensúlya lehetővé teszi az erőforrások „stagnálásának” elkerülését az anyagokban, a késztermékekben vagy az állóeszközökben.
Minden termelésbe fektetett rubelnek a lehető leghatékonyabban kell működnie. Éppen ezért a szervezetnek folyamatosan keresnie kell azt az „arany középutat” a mérlegszerkezetben, amely lehetővé teszi számára a legjobb eredmények elérését.
Ha egy szervezet anyagi forrásairól beszélünk, nem szabad megfeledkeznünk azok létrejöttének forrásairól sem, amelyek között szerepel a saját és a kölcsöntőke. Helyes arányuk a vállalkozás pénzügyi helyzete szempontjából is bizonyos jelentőséggel bír. A külső (kölcsönvett) forrásoktól való túlzott függés a vállalatot pénzügyileg kevésbé stabilizálja, és fordítva, ha a vállalkozás nem vonz pénzügyi forrásokat kívülről, akkor ez ok arra, hogy feltételezzük a komoly beruházási projektek hiányát. Éppen ezért aktuális az anyagi források kialakításának és felhasználásának kérdése.
A gazdasági társaságok a pénzügyi és gazdasági kapcsolatok komplex folyamataiban vesznek részt mind egymás között, mind az állammal. A vállalkozásfinanszírozás nem önálló kategória. Együtt a pénzügyi források újraelosztásának komplex rendszerét alkotják. Ugyanakkor az állam a pénzügyi kapcsolatok résztvevőjeként adóbefizetéseket kap a költségvetésébe, így államháztartási rendszert alakít ki. Az egész ország jóléte pedig azon múlik, hogy mennyire hatékonyan szervezik meg a vállalkozások pénzügyeit. Mindez egyben jelen kurzusmunka témájának relevanciáját is jelzi.
A kurzusmunka célja a pénzügyi források képződésének és felhasználásának elemzése a „Metur” korlátolt felelősségű társaság (továbbiakban LLC) példáján keresztül, és javaslatok kidolgozása azok kialakításának és felhasználásának javítására.
E cél eléréséhez a következő feladatokat kell megoldani:
1) Határozza meg a szervezetek pénzügyi forrásainak szerepét, azok lényegét, összetételét és szerkezetét;
2) Vegye figyelembe a pénzügyi források kialakításának és felhasználásának jellemzőit egy adott vállalkozás példáján;
3) Tegyen javaslatokat a Metur LLC pénzügyi forrásainak felhasználása hatékonyságának növelésére.
A vizsgálat tárgya a Metur LLC kereskedelmi vállalkozás.
A tanulmány tárgya egy kereskedelmi vállalkozás megalakításának és pénzügyi források felhasználásának folyamata (a Metur LLC példáján).
A kurzusmunka megírásakor olyan technikákat és módszereket alkalmaztunk, mint a horizontális elemzés, a vertikális elemzés, az együtthatók (relatív mutatók) elemzése és az összehasonlító elemzés.
A szervezet anyagi forrásainak kialakításának és felhasználásának problémáját az oktatási és tudományos szakirodalom elég részletesen tárgyalja.
A felhasznált források közül kiemelhetők olyan szerzők munkái, mint N.V. Kolchina, G.V. Shadrina, A. D. Sheremet és munkatársai A munka figyelembe veszi a változásokat és a gazdasági tevékenység elemzésének új megközelítéseit.
A pénzügyi elemzés információs bázisa a vállalkozás 2008., 2009. évi beszámolója volt, nevezetesen: mérleg, eredménykimutatás.
Az első fejezet a kereskedelmi vállalkozások pénzügyi helyzetének elemzésének elméleti kérdéseit tárgyalja. Itt meghatározásra kerülnek az olyan fogalmak, mint a „pénzügy”, „tőke”, a saját és kölcsöntőke jellemzői, valamint a pénzügyi források szerepe a vállalkozás újratermelési folyamatának biztosításában.
A második fejezet a Metur LLC két éves pénzügyi helyzetének elemzésével foglalkozik. Itt egy kis leírást adunk a vállalkozásról, és értékeljük a Metur LLC pénzügyi forrásainak kialakítását és felhasználását.
A harmadik fejezetben konkrét javaslatokat adunk a vizsgált vállalkozás pénzügyi forrásainak felhasználásának hatékonyságának növelésére.
A szervezet összetett gazdasági rendszer. A tevékenységét lefedő és a menedzsment tárgyát képező funkcionális folyamatok fő csoportjai a termelés, a marketing, a pénzügy, a humán erőforrás stb. A funkcionális alrendszerek irányítási szintje közvetlen hatással van a gazdasági rendszer egésze irányításának hatékonyságára.
Egy szervezet életképességét, működésének sikerességét és a fejlődés stabilitását nagymértékben meghatározza egyik legfontosabb funkcionális alrendszerének, a pénzügyi támogatási rendszernek a gazdálkodás minősége. Ennek a rendszernek a szerepe felerősödött a piaci kapcsolatokra való átállással, amikor a gazdálkodó szervezetek önállósodtak az erőforrás-potenciál tervezésében és kezelésében. Ennek eredményeként a pénzügyi források kiemelt fontosságúakká váltak, hiszen ez az egyetlen olyan forrástípus, amely közvetlenül és minimális idővel más típusúvá (például nyersanyag, állótőke stb.) alakítható.
Az erőforrásokról szólva meg kell jegyezni, hogy ezek minden termelés forrásai. „Az erőforrások a munkaeszközök, a munka tárgyai, a pénz, a javak vagy az emberek rendelkezésre állása, amelyeket most vagy a jövőben használhatunk.”
Így az erőforrások a termelés fő tényezői. A termelési tényezők azon természeti, anyagi, társadalmi és szellemi erők (erőforrások) összessége, amelyek felhasználhatók az áruk, szolgáltatások és egyéb értékek létrehozásának folyamatában. Más szóval, a termelési tényezők azok a dolgok, amelyek bizonyos befolyást gyakorolnak magára a termelésre.
A szervezet pénzügyi forrásai- ez a szervezet által felhalmozott, a szervezet által felhalmozott és pénzügyi kötelezettségek teljesítésére, folyó költségek és a termelés fejlesztésével kapcsolatos költségek finanszírozására szolgáló saját készpénzes és nem készpénzes formájú, valamint kívülről származó (vonzott és kölcsönzött) bevételeinek összessége.
Érdemes kiemelni a „tőke” fogalmát - a termelésbe fektetett pénzügyi források egy részét, és a forgalom befejezésekor bevételt termelnek. Más szavakkal, főváros– a pénzügyi források átalakult formája.
Egy szervezet anyagi forrásai egyrészt a tőkéjének részét képezik. A tőke olyan tartós javakból áll, amelyeket a gazdasági rendszer más javak előállítására hozott létre. A tőkének egy másik nézete annak monetáris formájához kapcsolódik. A tőke, amikor még be nem fektetett pénzügyekben testesül meg, pénzösszeg. Ezeknek a definícióknak van egy közös gondolata, hogy a tőkét a jövedelemtermelő képesség jellemzi.
Létezik álló- és forgótőke. A befektetett tőke épületekben, gépekben és berendezésekben materializálódó tőke, amely több éven keresztül működik a termelési folyamatban. A tőke egy másik fajtája, beleértve a nyersanyagokat, a készleteket és az energiaforrásokat, egy termelési ciklusban fogyasztódik el. Forgótőkének hívják. A forgótőkére fordított pénz a termékek értékesítése után teljes mértékben visszakerül a vállalkozóhoz. Az állóeszközök költségeit nem lehet ilyen gyorsan megtéríteni.
Másrészt a pénzügyi támogatási rendszerben foglalt pénzügyi források az egész szervezet létének alapját képezik, a szervezet hatékony pénzügyi támogatási rendszerének kialakítása pedig magában foglalja az összes termelési tényező ésszerű kombinációját, amelynek célja a profitmaximalizálás.
Más szóval, felhasználhat két egységnyi munkát, egy egységnyi természeti erőforrást és 4 egység tőkét, és 10 egység profitot kaphat, vagy kiválaszthat olyan ésszerű tényezők kombinációját egy adott termeléshez, hogy az eredmény nyereség legyen. 20 egységből. Ehhez pedig egy hatékony pénzügyi támogatási rendszerre van szükség, amelynek köszönhetően a szervezetben a pénzügyi áramlások pontosan oda fognak irányulni, ahol elsősorban szükség van rájuk, munkaerőben, tőkében vagy természeti erőforrásokban.
A szervezet pénzügyi támogatási rendszerének meg kell felelnie az alábbi elveknek:
1) A lehető legnagyobb autonómia és függetlenség a külső forrásoktól;
2) Profit maximalizálás;
3) Pénzügyi források tervezése;
4) Pénzügyi tartalékok képzése a szervezetben;
5) a pénzügyi fegyelem fenntartása;
6) A szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének jövedelmezőségének biztosítása.
A pénzügyi áramlások állapota válik a szervezet gazdasági eredményeit meghatározó legfontosabb tényezővé. A gazdálkodó szervezet egészének, valamint tulajdonosainak és alkalmazottainak pénzügyi jóléte attól függ, hogy a pénzügyi források milyen hatékonyan és célszerűen alakulnak át álló- és működő tőkévé, valamint a személyzet ösztönzésének eszközévé. Így a modern gazdasági viszonyok között a szervezet számára kiemelt fontosságú a hatékony pénzügyi támogatási rendszer kialakítása a szervezetben és annak megfelelő irányítása.
A pénzügy funkciói, mint lényegük megnyilvánulása.
Pénzügy a pénzalapok képzésére, elosztására és felhasználására vonatkozó kapcsolatrendszer.
A pénzügy sajátos jelei
1. A pénzügyek monetáris viszonyok
2. A pénzügy elosztási kapcsolat
3. A pénzügy működése során a gazdálkodó szervezetek, az állam és az önkormányzatok készpénzbevételeinek, bevételeinek és megtakarításainak kialakulása és felhasználása történik.
Pénzügyi funkciók:
· terjesztés
· ellenőrzés
· szabályozó
· stabilizáló
A „pénzügy” kifejezés a latin finis szóból származik – az ügy vége, a fizetés határideje, a per megszüntetése.
A legtöbb szakértő úgy véli, hogy a pénzügynek két megnyilvánulása van:
1. anyagi értelemben
1. Tág értelemben a „pénzügy” fogalma úgy működik, mint szinonimája a „pénz” fogalmának. Ami azt illeti, a mindennapi életben így fogjuk fel a szót: amikor azt mondjuk, hogy „pénzügy”, „pénzt” értünk.
2. A „pénzügy” fogalmának szűk jelentése, amely kiterjed az állam és a jogi személyek pénzeszközei.
3. Speciális értelemben a pénzügy (anyagi értelemben) azt jelenti csak állami pénz, amely a teljes társadalmi terméknek az alapok alapjaiban történő elosztására koncentrálódik.
Pénzügyi funkciók:
· terjesztés(minden gazdálkodó szervezet és minden kormányzati szerv biztosítása a szükséges pénzügyi forrásokkal);
· ellenőrzés(az abban rejlik, hogy képesek figyelemmel kísérni az elosztási folyamat teljes előrehaladását, valamint a köztársasági költségvetésből kapott pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználását);
· szabályozó(állami beavatkozás a reprodukciós folyamatba finanszírozáson keresztül (adók, állami hitelek stb.));
· stabilizáló(stabil gazdasági és társadalmi feltételek biztosítása az állampolgárok számára).
A pénzügyi források fogalma, besorolása, képződésének és felhasználásának rendje.
A pénzügyi források kialakításának és felhasználásának alapi és nem pénztári formái: koncepció, jellemzők.
6. Állami pénzügyi források: képzési források, összetétel, szerkezet, felhasználási területek.
állami pénzügyi források- ez az állam, vállalkozásai, szervezetei, intézményei, mint gazdálkodó szervezetei rendelkezésére álló összes pénzeszköz összessége, amelyek költségeik fedezésére szolgálnak.
A pénzügyi források kialakítása folyamatban van gazdasági és pénzügyi tevékenység eredményeként az ország bruttó társadalmi termékének létrehozása és elosztása során.
Elméletben és gyakorlatban a pénzügyi források fel vannak osztva központosított alapok(állami költségvetés, költségvetésen kívüli alapok) ill decentralizált pénzügyi források(vállalati alapok). Az állam, a régiók és a vállalkozások pénzügyi forrásait is elosztják.
Az első és fő forrás
A központosított pénzügyi források (centralizált alapok) nemzeti szintű kialakítása nemzeti jövedelem. A nemzeti jövedelem elosztása és újraelosztása alapján központosított alapok jönnek létre.
A második fontos forrás
a pénzügyi források képződése a befektetett termelési eszközök bekerülési értékének egy részének terhére képzett értékcsökkenési leírás.
A központosított pénzügyi források kialakításának fontos forrásai a fentieken túlmenően a vállalkozások hozzájárulásai az állami társadalombiztosítás, vagyon- és személybiztosítás központosított pénztáraihoz, valamint különféle költségvetésen kívüli alapokhoz.
Emellett a gazdasági forgalomba bevont nemzeti vagyon egy részének rovására centralizált pénzügyi források jönnek létre.
Az állam pénzügyi forrásai az állam, a vállalkozások, szervezetek és a lakosság rendelkezésére álló, a kibővített szaporodás és a nemzeti szükségletek biztosítására szolgáló pénzeszközök. A pénzügyi források fő forrása a nemzeti jövedelem, a szervezetek tulajdonosi körtől független nyeresége, értékcsökkenési alap, biztosítási alapok.
7. Az önkormányzatok pénzügyi forrásai: kialakulási források, összetétel, szerkezet, felhasználási területek.
Az önkormányzatok pénzügyi forrásainak fő összetevői: helyi költségvetési bevételek, vagyonkezelői alapok pénzeszközei, önkormányzati tulajdonú vállalkozások pénzügyi forrásai, karitatív, támogatói hozzájárulások, adományok és egyéb, jogszabályban meghatározott források.
A pénzügyi források képződésének helyétől függően feloszthatók:
· az önkormányzat területén a bruttó többletérték létrehozása során megtermelt saját forrásból;
· az ország más területén keletkezett pénzügyi források, amelyek újraelosztási folyamatok révén önerő hiányában az önkormányzatokhoz kerülnek.
Az önkormányzat pénzügyi forrásaiban a vezető helyet a helyi költségvetési bevételek foglalják el.
A nemzeti adóknak és a helyi adóknak és illetékeknek van a legnagyobb fiskális jelentősége a helyi költségvetések szempontjából.
A nem adóbevételek közé tartoznak az adminisztrációs díjak és kifizetések, a nonprofit és a mellékértékesítésből származó bevételek.
Az önkormányzati pénzügyi források a következő fő forrásokból származhatnak:
Az önkormányzat költségvetésébe befolyt pénzeszközök;
Önkormányzati költségvetésen kívüli források által felhalmozott pénzeszközök.
8. Állami pénzügyi rendszer: fogalom, tartalom.
Állami pénzügyi rendszer a pénzügyi kapcsolatok elkülönült, de egymással összefüggő szféráinak és láncszemeinek összessége és a hozzájuk tartozó pénzügyi intézmények, amelyek a központosított és decentralizált pénzalapok képzését, elosztását és felhasználását szervezik.
A Fehérorosz Köztársaság pénzügyi rendszere a következőket tartalmazza:
1) Országos (központosított)
· Az állami költségvetés
· Célzott költségvetés és
· Állami kölcsön
2) Vállalkozási egységek finanszírozása (decentralizált)
· Anyaggyártó vállalkozások finanszírozása
· Intézmények és szervezetek finanszírozása a nem termelő szektorban
3) Az ország pénzügyi hatóságai
· Pénzügyminisztérium
· Adó- és Illetékügyi Minisztérium, Vámbizottság stb.
4) Pénzügyi piac
A nemzeti (centralizált) pénzügy olyan monetáris kapcsolatok rendszere, amely a központosított bevételek és alapok alapjainak kialakításához és nemzeti szükségletekre való felhasználásához kapcsolódik.
9. A pénzügyi rendszer szférái és kapcsolatai.
Pénzügyi rendszer- az állami és a vállalkozások központosított és decentralizált alapjainak kialakításához és felhasználásához kapcsolódó pénzügyi kapcsolatok különálló, de egymással összefüggő szféráinak és láncszemeinek összessége.
Különbséget kell tenni a „pénzügyi rendszer” és a „pénzügyi apparátus” között. Ha az első fogalom a pénzügyi kapcsolatokat foglalja magában, akkor a második a nemzeti közigazgatási apparátus része, amely a Fehérorosz Köztársaság pénzügyi rendszerének irányításával van megbízva.
A Fehérorosz Köztársaság pénzügyi rendszere a következő két fő területet foglalja magában: vállalkozások, intézmények és szervezetek finanszírozása(decentralizált pénzügyek) és nemzeti pénzügyek(centralizált finanszírozás).
Vállalkozásfinanszírozás
a vállalati alapok kialakításához és felhasználásához kapcsolódó monetáris viszonyok rendszerét képviselik. Ide tartoznak azok a monetáris kapcsolatok, amelyek a következők között jönnek létre: vállalkozások; vállalkozások és felsőbb szervezetek; vállalkozások és az állami költségvetés stb.
A vállalkozásfinanszírozás a Fehérorosz Köztársaság pénzügyi rendszerének kezdeti láncszeme, ez a nemzeti finanszírozás alapja. Ez azzal magyarázható, hogy az anyagi termelés folyamatában lévő vállalkozásoknál keletkezik az ország nemzeti jövedelmének meghatározó része - ez a fő forrása mind a decentralizált, mind a centralizált monetáris alapok kialakulásának. Ezért a köztársaság egészének pénzügyi helyzete nagymértékben függ a pénzügyi rendszer ezen láncszemének állapotától.
Nemzeti
A (centralizált) finanszírozás olyan kapcsolatokat foglal magában, mint az állami költségvetés; költségvetésen kívüli alapok; állami vagyon-, személy- és egyéb biztosítási alap; állami hitel.
A nemzeti pénzügyek fő láncszeme az állami költségvetés. Segítségével a köztársasági kormány az ország pénzügyi forrásainak jelentős részét a kezében koncentrálja.
1. A pénzügyi rendszer egyik fő láncszeme a költségvetésen kívüli alapok, amelyek száma az elmúlt években jelentősen megnőtt. A fő költségvetésen kívüli alapok a következők: a szociális védelmi alap; Foglalkoztatásfejlesztési Alap; központosított innovációs alap; mezőgazdasági termelőket támogató alap, természetvédelmi alap, útalap stb.
2. A pénzügyi rendszer egyik láncszeme az állami, vagyon-, személyi és egyéb biztosítás, amely a tartalékalapok létrehozásának egyik módja a vállalkozások, szervezetek, intézmények vagyonának védelmére, valamint a társaságok személyes vagyonának védelmére. a polgárok a természeti katasztrófák és más nemkívánatos események során bekövetkezett veszteségektől.
3. A nemzeti pénzügyek fontos láncszeme az állami hitel, amelyen keresztül a lakosság, a vállalkozások, szervezetek és intézmények átmenetileg szabad pénzeszközeinek mozgósítása révén az állam további pénzügyi forrásai keletkeznek. Az államhitel olyan monetáris viszonyok összessége, amelyek az állam mint pénzeszközök hitelfelvevője és magánszemélyek (jogi személyek) és a külföldi kormányok között jönnek létre egy országos alap létrehozása és felhasználása során.
10. A pénzügyi rendszer szféráinak és kapcsolatainak összefüggései.
Pénzügyi rendszer az állami és vállalati alapok oktatásának, elosztásának és felhasználásának formáinak és módszereinek rendszere.
A pénzügyi kapcsolatok alanyai a társadalmi termelésben betöltött szerepüktől függően speciális célú alapokat képeznek: résztvevői-e annak, biztosítási védelmet szerveznek-e vagy állami szabályozást hajtanak végre.
A pénzügyi kapcsolatok összességében három területet különböztetünk meg:
· vállalkozások, intézmények és szervezetek finanszírozása,
· biztosítás,
· államháztartás.
Mindegyik szférán belül vannak linkek, amelyek az alany tevékenységének természetétől függően csoportosíthatók. Minden hivatkozás allinkekre van felosztva. A pénzügyi rendszer szférái és láncszemei egymással összefüggenek, és a pénzügyi kapcsolatok különféle szféráinak összessége, amelyek során alapok keletkeznek és felhasználásra kerülnek, alkotják a pénzügyi rendszert.
A pénzügyi rendszer szféráinak és kapcsolatainak jellemzői:
1. A különböző tulajdonformájú vállalkozások pénzügyei képezik a finanszírozás alapját. Itt alakul ki a pénzügyi források túlnyomó része. Az ország általános pénzügyi helyzete a vállalkozások pénzügyi helyzetétől függ.
2. Biztosítás - a piaci viszonyok alakulásával egyre fontosabbá válik a társadalom-, vagyon-, személybiztosítás, felelősségbiztosítás, mert növekszik a természeti katasztrófák lehetőségével, a termelés csökkenésével és a politikai instabilitással összefüggő biztosítási kockázat mértéke.
3. Államháztartás:
Az állami költségvetés a pénzügyi rendszer vezető láncszeme, a nemzeti jövedelem újraelosztásának fő eszköze. Az állami költségvetés fő bevétele az adók, a költségvetési forrásokat katonai célokra, a közigazgatási apparátus fenntartására, a gazdaság és a szociális szféra fejlesztésére fordítják.
11. A Fehérorosz Köztársaság pénzügyi politikája a jelenlegi szakaszban.
Az ország teljes körű fejlődésének egyik feltétele a pénzügyi politika helyes megválasztása. A pénzügyi politika és pénzügyi mechanizmus alapja egy stratégiai koncepció, melynek helyességét a gyakorlat igazolja.
A Fehérorosz Köztársaság pénzügyi politikáját a következő dokumentumok szabályozzák:
A Fehérorosz Köztársaság társadalmi-gazdasági fejlesztési programja 2001-2010;
A Fehérorosz Köztársaság társadalmi-gazdasági fejlődésének előrejelzése a megfelelő évre;
a Fehérorosz Köztársaság törvénye a megfelelő év költségvetéséről;
A köztársaság bankrendszerének fejlesztési koncepciója
Fehéroroszország 2001-2010;
Nemzeti program a befektetések vonzására a Fehérorosz Köztársaság gazdaságába a 2010-ig tartó időszakra;
A Fehérorosz Köztársaság befektetési kódexe stb.
A pénzügyi politikát meghatározó dokumentumok főbb rendelkezései a következők:
A fenntartható gazdasági növekedés magas színvonalú biztosítása, lehetővé téve a lakosság reáljövedelmének növelését;
A gazdasági növekedés és a pénzügyi stabilizáció követelményeinek megfelelő adórendszer kialakítása;
Az adóteher csökkentése;
A kormányzati kiadások hatékonyságának növelése és a költségvetési kiadások GDP-hez viszonyított szintjének csökkentése;
A kormányzati források fokozatos konszolidálása a költségvetésben;
A költségvetési források koncentrálása a legfontosabb kormányzati programok és tevékenységek megvalósítása érdekében;
Az államadósság-kezelés optimalizálása, fejlesztése.
Az alábbi küszöbértékek a fiskális rendszer stabilitásának jeleként szolgálnak a világgyakorlatban:
Költségvetési hiány - legfeljebb a GDP 3%-a;
Az átmeneti gazdaságok államadóssága nem haladja meg a GDP 55%-át;
A külső adósság kifizetésének mértéke a költségvetési bevételek volumenében nem haladja meg a 30%-ot.
A sikeres fiskális politika alapja nem csupán a költségvetési hiány formális felszámolása, hanem az azt okozó problémák megszüntetése is. Ez kedvező befektetési és versenykörnyezet kialakításával, a gazdálkodó szervezetek gazdasági tevékenységét gátló akadályok felszámolásával érhető el.
A pénzügypolitika keretein belül kiemelt figyelmet kell fordítani a befektetési folyamatok élénkítésére. Ez csak úgy valósítható meg, ha a befektetési környezet minden elemében jelentősen javul, ami a hatékony befektetési politika célja.
A Fehérorosz Köztársaság számára a monetáris és fiskális szabályozás kiemelt szerepet játszik, hiszen az infláció, a költségvetési hiány, a rubel stabilitás és a hitelezés problémái kiemelten fontosak.
Fehéroroszország viszonylag nemrég vált független állammá, és még nem alakította ki a nemzetgazdaság önálló egységként való működtetésének hagyományait. Fontos számára, hogy felhasználja a fejlett országok által felhalmozott tapasztalatokat, amelyek pénzügyi rendszere stabil és stabil.
A modern világ pénzügyeinek globalizálódása, a tőke és egyéb korlátozott erőforrások viszonylag szabad mozgása mellett egyetlen állam pénzügyi politikája sem építhető elszigetelten, és csak a gazdaság belső állapotát és nemzeti sajátosságait veszi figyelembe. . A nemzetközi pénzügyi jog és a nemzetközi pénzügyi intézmények vonatkozó követelményei és szabványai is vezéreljék.
Így Fehéroroszország pénzügyi politikája a jelenlegi szakaszban stabilnak mondható.
12. Pénzügyi stratégia. Pénzügyi taktika.
Állami pénzügypolitika- ez az állami tevékenység egy speciális formája, amelynek célja a pénzügyi források mozgósítása, azok ésszerű elosztása és funkcióinak megvalósítása érdekében történő felhasználása.
A pénzügypolitika fő célja a bruttó társadalmi termék optimális elosztása a nemzetgazdasági ágazatok, a lakosság társadalmi csoportjai és a területek között.
A pénzügypolitika fő tárgya az állam. Stratégiát dolgoz ki a társadalom pénzügyi fejlődésének fő irányaira hosszú távra, és meghatározza az elkövetkező időszak feladatait, azok megvalósításának eszközeit és módjait.
A pénzügyi politika a feladatok jellegétől függően oszlik pénzügyi stratégiaÉs pénzügyi taktika.
A pénzügyi stratégia hosszú fejlődési periódusra fókuszál, és az állam bizonyos gazdasági stratégiáinak keretein belül biztosítja a nagy léptékű problémák megoldását.
A pénzügyi taktika az állam bizonyos fejlődési szakaszának problémáinak megoldására irányul, és a pénzügyi kapcsolatok szervezésének formáinak és módszereinek megváltoztatásához kapcsolódik az aktuális szükségletek alapján.
A pénzügyi stratégia és taktika szorosan összefügg. Pénzügyi stratégiaként a gazdaság pénzügyi fellendülését és a bruttó hazai termék dinamikus növekedését, a termékek versenyképességének növelését kell figyelembe venni. Ilyen célokat a költségvetési hiány csökkentésével, az infláció csökkentésével, a hrivnya árfolyamának erősítésével lehet elérni, i.e. pénzügyi taktika.
Pénzügyi politika a pénzügyi stratégiák és taktikák egysége van.
A pénzügyi stratégia gazdálkodó egység általi kidolgozásának folyamata magában foglalja:
· korábbi pénzügyi stratégia elemzése;
· a pénzügyi politika stratégiai céljainak indokolása;
· a pénzügyi stratégia időzítésének meghatározása;
· stratégiai célok és megvalósításuk időszakainak meghatározása.
A pénzügyi taktika mindenekelőtt operatív pénzügyi munka egy vállalkozásban. A pénzügyi taktika a stratégiával ellentétben a gazdálkodás szűkebb, helyi, aktuális feladatainak megvalósításához kapcsolódik. A pénzügyi taktika mindenekelőtt a vállalat működési és aktuális tervezésén alapul.
13. Állami pénzügypolitika: tartalom, célok, célkitűzések, kialakítási eljárás.
FP- az állam gazdaságpolitikájának szerves része. Az FP, illetve annak irányai és tevékenységei kidolgozása során megteremtődnek a pénzügyi alapok a gazdaságpolitikai célok eléréséhez és a problémák megoldásához.
Az FP fő tárgya- állapot.
Mindenekelőtt az államfő személyében a törvényhozó és végrehajtó szervek, amelyek meghatározzák és megállapítják a pénzügy, a pénzügyi kapcsolatok fejlesztésének fő irányait, jogszabályba foglalják a pénzügyi kapcsolatok formáit, szabályozzák működésük rendjét.
FP objektumok- az állam pénzügyi rendszerének különböző területein és részein kialakított és felhasznált pénzügyi kapcsolatok és pénzügyi források.
FP
- célzott kormányzati intézkedések a pénzgazdálkodás területén, amelyek célja a leghatékonyabb intézkedések kidolgozása és végrehajtása az állami gazdaságpolitika végrehajtásának pénzügyi alapjainak megteremtése érdekében.
Az FP tartalma a következő szerkezeti elemekből derül ki:
1. Tudományosan megalapozott koncepciók kidolgozása a társadalom pénzügyeinek fejlesztésére, amelyeknek objektív gazdasági törvényszerűségek működésén kell alapulniuk, figyelembe kell venniük a termelési erők és a termelési viszonyok fejlődésének kilátásait a társadalomban, valamint a gazdaság sajátosságait. és az állam társadalmi fejlődése.
2. A jövő és a jelen időszak pénzügyi felhasználásának főbb irányainak meghatározása.
3. A kitűzött célok elérését, stratégiai és taktikai problémák megoldását célzó gyakorlati akciók megvalósítása, végrehajtása a pénzügypolitika területén.
A pénzügyi politika osztályozása:
1. területi alapon:
- nemzeti
- az egyes területek és régiók pénzügyi politikája
2. Idő alapján:
- pénzügyi stratégia
- pénzügyi taktika
FP feladatok
az államfejlődés bármely szakaszában:
1. A szükséges pénzügyi források mozgósítása, további tartalékok felkutatása azok növelésére az állam gazdasági-társadalmi fejlődésének bizonyos időszakonkénti biztosítására.
2. Optimális arányok kialakítása és megtartása a mobil pénzügyi források elosztásában az állami tevékenység és a gazdasági ágazatok különböző területei között.
3. A pénzügyi források hatékony, racionális, célzott felhasználásának megszervezése a különböző területeken és tevékenységekben.
Az FP alapelvei:
1. A bevételek és kiadások egyensúlyba hozása az állam pénzügyi rendszerének minden területén és láncszemében, különösen a költségvetési kapcsolatban.
2. Pénzügyi tartalékok képzése különböző szinteken, különböző gazdasági társaságok számára.
3. A pénzügyi források optimális mennyiségének koncentrálása az állam kezében.
14. A pénzgazdálkodás fogalma, tartalma, jogalapja.
A pénzgazdálkodás megszervezése magában foglalja:
1. stratégiai vagy általános menedzsment
2. operatív vagy közvetlen irányítás
A stratégiai pénzügyi irányítást a következők fejezik ki:
1) a szaporodást biztosító pénzügyi források és források meghatározásakor az állam legfontosabb programdokumentumaiban meghatározott arányok alapján.
2) az állam kezében felhalmozott pénzügyi források és a vállalkozás egyes ágazataiban felhalmozott források közötti optimális arányok kialakításában;
3) a pénzügyi források leghatékonyabb felhasználási területeinek meghatározásában.
A Fehérorosz Köztársaságban a stratégiai irányítást az elnök, valamint a törvényhozó és végrehajtó hatalom legmagasabb szervei látják el.
A Fehérorosz Köztársaság elnöke
az Alkotmány rendelkezései alapján:
1) célja a törvényhozó és végrehajtó hatóságok összehangolt működésének és együttműködésének biztosítása;
2) meghatározza az állam bel- és külpolitikáját, amelyre a pénzügypolitika épül.
3) törvényeket ír alá azok parlamenti elfogadása után
4) irányelveket, rendeleteket, rendeleteket ad ki a pénzügyi források kialakításáról és felhasználásáról.
A legfontosabb feladat Az elnök - az állam pénzügyi forrásainak célzott és hatékony felhasználásának ellenőrzése.
A Fehérorosz Köztársaság parlamentje
mint a legfelsőbb törvényhozó testület:
1) elfogadja a pénzügyi kapcsolatok működését szabályozó törvényeket;
2) megállapítja az adókat, illetékeket, illetékeket és egyéb befizetéseket.
A Fehérorosz Köztársaság Miniszteri Tanácsa
mint a legfelsőbb végrehajtó szerv strukturális szervezeti egységein: minisztériumokon, osztályokon, állami bizottságokon, bizottságokon keresztül végzi a pénzügyi irányítást.
15. A pénzgazdálkodás testületei és szervezete a Fehérorosz Köztársaságban.
Országos szinten a pénzügyi irányítást a következők végzik:
- Pénzügyminisztérium
- Adó- és Illetékügyi Minisztérium
- NBRB
- Állami Vámbizottság
Iparági szinten:
- pénzügyi menedzsment
- osztályok
- különböző minisztériumok és osztályok gazdasági szolgáltatásai.
Vállalati szinten:
- pénzügyi osztályok
- gazdasági szolgáltatások
- vállalkozások, szervezetek, intézmények számviteli osztályai.
16. Pénzügyi előrejelzés: tartalma és jelentősége.
Pénzügyi előrejelzés- a társadalmi pénzügyi kapcsolatok fejlődési kilátásainak kutatását célzó tevékenységek; képződési források, felhasználásuk irányai hosszú ideig.
A pénzügyi előrejelzés célja- a pénzügyi források várható volumenének felmérése és az állami hatósági, önkormányzati és önkormányzati tevékenység végzésének optimális lehetőségeinek kialakítása.
Pénzügyi előrejelzési feladatok
:
- a reprodukciós folyamat anyag-anyag és pénzügyi-költség arányának összekapcsolása makro- és mikroszinten egyaránt.
- a pénzügyi források képzési forrásainak meghatározása, a pénzügyi források volumenének meghatározása makro- és mikroszinten.
- a pénzügyi források felhasználására vonatkozó iránymutatások indokolása
- a pénzügyi következmények felmérése, a tevékenységek és intézkedések hosszú távú fejlesztése.
A pénzügyi előrejelzés eredménye a pénzügyi előrejelzés. Az időszaktól függően a következőkre oszthatók:
1) rövid távú (legfeljebb 3 év)
2) középtávú (5-7 év)
3) hosszú távú (10-15 év)
A pénzügyi előrejelzések elkészítésekor különféle módszereket alkalmaznak:
A) matematikai modellezés, amely számos, egymással összefüggő tényezőt vesz figyelembe, amelyek befolyásolják a pénzügyi előrejelzési mutatókat; Az állam és a vállalkozások gazdasági és társadalmi fejlődésének különféle koncepcióit dolgozzák ki, és kiválasztják a legoptimálisabbat.
B) ökonometriai előrejelzési módszer- közgazdasági elméleten és statisztikákon alapul, és abban fejeződik ki, hogy a pénzügyi előrejelzések különböző mutatóit becsült statisztikai együtthatók alapján számítják ki, egy vagy több változó figyelembevételével.
BAN BEN) szakértői értékelési módszer- biztosítja a szakértők javaslatainak általánosítását és matematikai feldolgozását a készülő pénzügyi előrejelzések egyes kérdéseivel kapcsolatban.
17. A pénzügyi tervezés szükségessége, tartalma és céljai.
A pénzügyi előrejelzés megelőzi a pénzügyi tervezést és egyben annak szerves részét képezi, hiszen a pénzügyi tervek kidolgozása a pénzügyi előrejelzések mutatói alapján történik.
A pénzügyi tervezés szükségessége a cash flow viszonylagos függetlensége miatt a termelési folyamat anyagi elemeihez képest.
Pénzügyi tervezés- a pénzügyi források szisztematikus kialakításának, elosztásának és felhasználásának igazolására irányuló tevékenységek mind országos, mind pedig területek, iparágak, vállalkozások, szervezetek szintjén.
A pénzügyi tervezés fő célja a pénzügyi források.
A pénzügyi tervezés alanyai az állami hatóságok, önkormányzatok és önkormányzatok, különböző iparágak szakosodott szerkezeti egységei, vállalkozások, szervezetek.
A pénzügyi tervezés célja, hogy a különböző szintű újratermelési folyamatokhoz pénzügyi forrásokat biztosítson, összhangban a különböző entitások társadalmi-gazdasági fejlődésének programjaival, előrejelzéseivel, valamint a pénzügyi politika céljaival és célkitűzéseivel.
Feladatok
pénzügyi tervezés:
1. a szükséges pénzügyi források megállapítása és kialakításának konkrét forrásainak meghatározása.
2. pénzügyi források mozgósítási mechanizmusának kidolgozása.
3. a pénzügyi források elosztásának tudományosan megalapozott arányainak kialakítása.
4. a pénzügyi források elköltésének konkrét területeinek meghatározása prioritás és célorientáció alapján.
5. az anyagi és anyagi erőforrások egyensúlyának biztosítása, hatékony és takarékos felhasználása.
A pénzügyi tervezés bizonyos elveken alapul:
1. A pénzügyi tervek egységességének elve, amely tükrözi a gazdasági társaságok által egyetlen pénzügyi rendszer keretein belül elkészített különféle pénzügyi tervek egymáshoz való viszonyát és kölcsönhatását.
2. Tudományos érvényesség – minden pénzügyi mutató tudományos indokolásában kifejezve.
3. Tárgyi célzott, amely magában foglalja a pénzügyi források elköltésének irányának megtervezését tantárgyspecifikus célkontextusban.
4. A folytonosság elve, amely egyetlen pénzügyi terv vagy előrejelzés keretein belül biztosítja a különböző időszakokra vonatkozó pénzügyi tervek szisztematikus elkészítését.
5. Rugalmasság – a különböző szinteken lévő pénzügyi tartalékok képződésében fejeződik ki.
18. A pénzügyi tervezés szakaszai és módszerei.
A pénzügyi tervezés szakaszai:
1. Az előző időszakok és a jelenlegi tervezési időszak pénzügyi tervei mutatóinak megvalósulásának elemzése.
2. A tervezett időszakra vonatkozó pénzügyi mutatók számítása, pénzügyi terv készítése egységes dokumentumként az előírt formában.
3. Pénzügyi célok teljesítése
Az első szakaszban a közgazdasági elemzés módszerét alkalmazzák, amely lehetővé teszi, hogy meghatározzuk az elmúlt időszak pénzügyi mutatóinak teljesülési fokát a tényleges adatokhoz képest, meghatározzák a pénzügyi források növelésére szolgáló tartalékokat, és meghatározzák a pénzügyi források leghatékonyabb felhasználását szolgáló intézkedéseket. .
Ez a módszer különböző típusú elemzéseket használ:
A) vízszintes
B) függőleges
B) faktoriális
A második szakaszban használt módszerek:
1. Extrapolációs módszer
A harmadik szakaszban kötelező érvényű dokumentumként pénzügyi tervet készítenek, amelyet hatósági vagy illetékes szerv jóváhagyása szükséges. A fő módszer ebben a szakaszban az egyensúly, amely lehetővé teszi a különböző gazdálkodó egységek pénzügyi forrásainak tervezett volumenének összehasonlítását ezen erőforrások tervezett igényeivel.
Jelentkezhet optimalizálási módszer tervezési döntéseket, ami több tervváltozat kidolgozásában fejeződik ki, amelyek közül az egyik, a legoptimálisabb kerül kiválasztásra.
19. A pénzügyi tervek típusai, jellemzőik.
Pénzügyi terv– egy speciális tervforma, amelynek mutatói mindig pénzben tükröződnek, és egy bizonyos időszakra a pénzügyi források mozgását indokolják.
A pénzügyi terv a következőket tartalmazhatja:
· Előrejelzés – következtetés egy esemény közelgő alakulásáról. Az előrejelzés az objektum egészének vagy egyes részeinek pénzügyi helyzetében hosszú távú változások kidolgozását jelenti. A tervezéstől eltérően az előrejelzés nem rója fel a kidolgozott előrejelzések közvetlen gyakorlati megvalósítását.
· Program – irányelv, célzott, tervezési dokumentum. A program a különböző tevékenységi területekhez kapcsolódó, erőforrásokkal, előadókkal és a tervezett munkák elvégzésének határidejével összekapcsolt tevékenységeket biztosít. A program prototípusa egy hálózati diagram.
· Fogalom – egy jelenség egyetlen fogalmát kifejező dokumentum.
· A terv egy meghatározott időszakra tervezett munka, amely megjelöli annak céljait, tartalmát, mennyiségét, módszereit, sorrendjét és határidőit.
· A költségvetés egy részletes terv vagy becslés, amely digitális értelemben tükrözi az értékesítés, a kiadások és a nyereség tervezett mennyiségét.
· A fizetési naptár a pénzeszközök beérkezésének és a társaságnak történő kifizetéseinek ütemezése. A pénzügyi vezető a fizetési naptár segítségével kezeli a cég pénzforgalmát és ellenőrzi azok végrehajtását. A pénzforgalmi költségvetéssel ellentétben a fizetési naptár lehetővé teszi a pénz operatív tervezését.
· Becslés - költségvetési szervezetek pénzügyi terve, amely elsősorban ennek a szervezetnek a kiadásait tükrözi.
· Bevételek és kiadások mérlege – a pénzügyi terv általánosító része, amely a termelés és a gazdasági tevékenységek eredményeit pénzben kifejezve tükrözi: bevételek és pénzeszközök bevételei; költségek és levonások; hitelkapcsolatok; kapcsolat a költségvetéssel.
A pénzügyi terveket két fő csoportra osztják: centralizált (országos) és decentralizált.
Központosított pénzügyi tervek indokolja a nemzeti pénzügyi források mozgását, rögzíti az állam pénzügyi rendszere által végrehajtott újraelosztási folyamatokat. Az ilyen tervek fő célja az állam pénzügyi politikájának egy adott időszakra vonatkozó megalapozása. A központosított tervek pedig országos és egyéni régiókra oszlanak.
Decentralizált pénzügyi tervek különböző vállalkozások, szervezetek, társaságok, osztályok és intézmények állítják össze. Az ilyen pénzügyi tervek célja, hogy igazolják egy adott gazdasági egység pénzeszközeinek egyéni forgalmát. Céljuk egy adott tárgy kiadásainak és bevételeinek meghatározása.
20. Tervezés az államháztartás területén: koncepció, feladatok, szakaszok és módszerek.
A pénzügyi ellenőrzés igénye a pénzügy ellenőrzési funkciójának megvalósításának szükségességéből adódik. Így a pénzügyi kontroll a pénzügy kontroll funkciójának valós megnyilvánulása.
A pénzügyi ellenőrzés tartalmának meghatározásához meg kell határozni cselekvési körét, tárgyait és alanyait.
Hatály a pénzügyi ellenőrzést pénzügyi kapcsolatok összessége szabályozza.
Tárgy A pénzügyi ellenőrzés olyan pénzügyi források, amelyeket különböző szinteken állítanak elő és osztanak el.
Tantárgyak pénzügyi ellenőrzés – ellenőrzési jogkörrel felruházott szakosodott szervek és szervezetek:
1.kormányzati szervek;
2.gazdasági szervek;
3.ellenőrző szervezetek.
Pénzügyi ellenőrzés- szakosodott testületek, szervezetek, magánszemélyek intézkedéseinek összessége annak biztosítására, hogy a gazdasági társaságok, a különböző szintű kormányzati szervek és az állam polgárai megfeleljenek a pénzügyi kapcsolatok törvényben meghatározott formáinak, szervezésük módszereinek és módszereinek; hatékonyságuk elemzésére és fejlesztésükre vonatkozó javaslatok kidolgozására.
Cél pénzügyi ellenőrzés - minden információ időben történő kézhezvétele a pénzügyi irányítási folyamat előrehaladásáról makro- és mikroszinten; az azonosított jogsértésekről a megfelelő vezetői döntések meghozatala érdekében.
Feladatok pénzügyi ellenőrzés :
1) minden gazdálkodó szervezet, kormányzati szerv, állampolgár az állammal szemben fennálló pénzügyi kötelezettségeinek időben történő és maradéktalan teljesítésének biztosítása;
2) egyensúly előmozdítása a pénzügyi források szükséglete és a pénzügyi források tényleges mennyisége között különböző szinteken egy adott időszakban vagy a jövőben;
3) minden gazdálkodó szervezet pénzügyi érdekeinek tiszteletben tartása, tevékenységük eredményeiért való felelősségük erősítése;
4) a pénzügyi források növelése a pénzügyi rendszer minden területén és láncszemén, biztosítva azok hatékony, célzott, ésszerű felhasználását.
A pénzügyi ellenőrzési folyamat a következő szakaszokból áll:
1.Az ellenőrzési tevékenységek tervezése, melynek során meghatározzák a pénzügyi ellenőrzés tárgyait, céljait, célkitűzéseit és formáit;
2. Ellenőrzési esemény lebonyolítása, amelynek során pénzügyi információkat gyűjtenek az ellenőrzés tárgyának állapotáról;
3. Az ellenőrzési eredmények rendszerezése, az adatok összegzése, meghatározott szempontok szerinti csoportosítása és a beszámolók összeállítása;
4.A pénzügyi ellenőrzés eredményeinek megvalósítása.
22. Pénzügyi ellenőrzési módszerek
Az ellenőrzési intézkedések végrehajtásának technikáitól és módszereitől függően a következő módszereket különböztetjük meg:
1)Vizsgálat
- a leggyakoribb módszer, amelyet különféle
felügyeleti hatóságok az egyéni vállalkozók pénzügyi és gazdasági tevékenységének különböző kérdéseiben, különböző szintű kormányzati szervek.
A csekkeket különböző jelek szerint típusokra osztják :
a) irodai ellenőrzések - olyan ellenőrzések, amelyeket a szabályozó szervezet a szervezetek és az egyéni vállalkozók által benyújtott számviteli, statisztikai jelentések, elsődleges számviteli dokumentumok alapján végez.
b) okmányos (helyszíni) ellenőrzések - a szabályozó hatóságok által magán az ellenőrzési helyen végzett ellenőrzések.
2) Felmérés - az ellenőrzött szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének egy-egy konkrét kérdésére vonatkozó információk áttekintése és általános elemzése a további részletes vizsgálat célszerűségének megállapítása érdekében. A felmérés során speciális technikákat alkalmaznak: felméréseket, kérdőíveket.
3) Gazdasági elemzés - magában foglalja az időszakos és éves számviteli és pénzügyi kimutatások részletes tanulmányozását a pénzügyi mutatók végrehajtásának és általában a szervezet gazdasági tevékenységének eredményeinek értékelése érdekében.
4) Felügyelet - időszakos ellenőrzési intézkedések rendszere azon gazdálkodó egységek felett, amelyek bizonyos típusú tevékenységek végzésére engedéllyel rendelkeznek, a törvényben és a tevékenység végzésére vonatkozó szabályokban foglalt követelmények betartásának ellenőrzése érdekében.
5) Felügyelet (monitoring) - folyamatosan végrehajtott ellenőrzési monitoring intézkedések rendszere a gazdálkodó egységek és az irányító testületek tevékenységében bekövetkezett aktuális változások megállapítása érdekében különböző szinteken.
6) Könyvvizsgálat - a szervezetek, intézmények pénzügyi és gazdasági tevékenységének, valamint a különböző szintű irányító testületek tevékenységének egymással összefüggő ellenőrzéseinek komplexuma meghatározott technikák és módszerek alkalmazásával.
23. A pénzügyi ellenőrzés típusai és formái.
A pénzügyi ellenőrzés típusai:
1.Állami pénzügyi ellenőrzés
- a következő irányok szerint valósul meg:
a.elnöki ellenőrzés - a pénzügyi kapcsolatokat szabályozó jogszabályok és szabályzatok aláírásakor, valamint a pénzügyi irányító szervek működése során felmerülő személyi kérdések megoldása során nyilvánul meg;
b.a törvényhozó és végrehajtó hatóságok ellenőrzése
c.a pénzügyi és hitelügyi hatóságok ellenőrzése
Fontos feladatokatÉs célokat:
*a szabályozó hatóságok munkájának tervezése koordinációs tervek kidolgozásával;
*jogalkotási aktusok végrehajtásának biztosítása az ellenőrzési tevékenységek végzése során;
*közös ellenőrzési tevékenységek szervezése;
*ellenőrzési tevékenység eredményeinek elemzése és fejlesztése a pénzügyi jogszabályok tartalmi javaslatai alapján.
Az állami pénzügyi ellenőrzés bizonyos elvek betartásával történik:
1) a törvényesség elve
2) a függetlenség elve
3) tárgyilagosság
4) nyilvánosság
5) hatékonyság
2)Osztályi ellenőrzés
, amely 2 alfajra oszlik:
1.Belső osztály
2. A farmon(házon belüli) - meghatározott szervezeteknél, vállalkozásoknál e szervezetek gazdasági, pénzügyi és számviteli szolgálatai végzik.
2) Független (ellenőrzési ellenőrzés) - könyvvizsgáló szervezetek vagy szervezetek könyvvizsgálói végzik
3) Állami pénzügyi ellenőrzés - állami szervezetek (pártok) végzik.
A pénzügyi tevékenység területe szerint a pénzügyi ellenőrzés következő típusait különböztetjük meg:
1) Költségvetés ellenőrzése
2) Adóellenőrzés
3) Pénznem ellenőrzése
4) Vámellenőrzés
5) Banki ellenőrzés (felügyelet és audit)
6) Befektetés ellenőrzése
Időtől függően A pénzügyi ellenőrzés a következő formákat különbözteti meg:
1) Előzetes pénzügyi ellenőrzés - a pénzügyi-gazdasági tevékenység megkezdése előtt, szerződéskötés előtt, pénzügyi tranzakciók lebonyolítása előtt történik.
2) Aktuális (működési) pénzügyi ellenőrzés - a pénzügyi-gazdasági tevékenység időtartama alatt, az üzleti tevékenység végzésének folyamatában.
3) Utólagos pénzügyi ellenőrzés - pénzügyi tranzakciók lebonyolítását követően, különböző pénzügyi tervek megvalósítását követően, a költségvetés végrehajtását követően.
24. Vállalkozásfinanszírozás: tartalom, funkciók, szervezési elvek.
Vállalkozásfinanszírozás- A pénzügyi rendszer kezdeti láncszeme a monetáris viszonyok, amelyek a reprodukciós folyamatok biztosítása érdekében a pénzjövedelem és a speciális célú pénzalapok képzéséhez, elosztásához és felhasználásához kapcsolódnak.
Ezek a pénzügyi kapcsolatok sokrétűek, és magukban foglalják:
· pénzügyi kapcsolatok (FR) az alapítókkal, részvényesekkel, a munkaerő tagjaival;
· FD különböző üzleti egységekkel;
· a vállalkozás FD alkalmazottaival;
· Szövetségi körzet, amelynek költségvetése az állami és helyi adók fizetésére szolgál;
· FI hitelrendszeri hatóságokkal;
· FD a vállalaton belül
· FI befektetőkkel (részvényesekkel, tulajdonosokkal);
· Szövetségi pénzintézetek leányvállalatokkal és anyavállalatokkal;
· Egy vállalkozás pénzügyi fizetésképtelenségével és csődjével kapcsolatos pénzügyi kimutatások.
A pénzügyi kapcsolatok folyamatában megtörténik a pénzügyi források mozgása, a vállalkozás felé és a vállalkozásból pénzáramlások keletkeznek, a termékek értékesítéséből származó bevétel elosztása és újraelosztása történik.
Vállalati pénzügyi funkciók– egy adott gazdasági kategória lényegének kifejezési módja, tulajdonságai és rendeltetése gyakorlati megvalósításának módja.
Vannak:
· reproduktív funkció (pénzügyi támogatás a termelési folyamat egyszerű megismétléséhez);
· elosztási funkció (a profit elosztásának biztosítása - a kiterjesztett szaporodás forrása);
· ellenőrzési funkció (a vállalkozási bevételek képződésének és felhasználásának optimális arányainak megtartása).
A vállalkozásfinanszírozást különböző kritériumok szerint lehet osztályozni:
1) Attól függően, hogy a gazdálkodó szervezetek részt vesznek-e vagy nem vesznek részt az anyagtermelés területén: anyagtermelő vállalkozások pénzügyei és a nem termelő szférában működő intézmények, szervezetek pénzügyei.
2) Az anyagtermelő vállalkozások pénzügyi rendszerében az ágazati hovatartozástól függően;
3) A tulajdonformától függően: állami vállalatok, intézmények és szervezetek pénzügyei és magánvállalkozások pénzügyei.
A vállalkozásfinanszírozás megszervezésének elvei
· A demokratikus centralizmus elve magában foglalja a vállalkozások működési és pénzügyi függetlenségének kombinációját, központi állami vezetéssel a pénzügyek területén.
· A jövedelmezőség és az önfinanszírozás elve, a költségek teljes megtérülésének biztosítása az egyszerű és bővített reprodukció érdekében, befektetés a termelés fejlesztésébe.
· Az előrejelzés és tervezés elvei, amelyek biztosítják, hogy az értékesítési volumenek, a költségek és a beruházások megfeleljenek a piaci feltételeknek megfelelő piaci igényeknek.
· A pénzügyi stabilitás elve, pénzügyi függetlenség biztosításához kapcsolódik.
· A pénzügyi tartalékképzés elve, anyagi források előteremtésének szükségessége miatt.
· Az anyagi érdek elve, kollektív és egyéni érdekben nyilvánul meg a vállalkozás tevékenységében a lehető legtöbb eredmény elérése iránt.
· Az anyagi felelősség elve a vállalkozásoknak és szervezeteknek a forgó- és befektetett eszközök biztonságáért, ésszerű és hatékony felhasználásáért való felelősségével kapcsolatos.
25. A vállalkozás pénzügyi forrásai: képzési források, összetétel, szerkezet, felhasználási területek.
A vállalkozás pénzügyi forrásai– saját és kölcsönforrásokról van szó, amelyek meghatározzák a vállalkozás lehetséges fejlődési lehetőségeit.
A vállalkozás forgalmába bevont és bevételt generáló pénzügyi források egy része a vállalkozás tőkéje.
A vállalkozás pénzügyi forrásait a következők képezik:
· értékcsökkenési leírás;
· minden típusú gazdasági és pénzügyi tevékenységből származó nyereség;
· a partnerségekben részt vevők további részesedései;
· kötvénykibocsátásból kapott pénzeszközök;
· nyílt és zárt részvénytársaságok részvényeinek kibocsátásával és kihelyezésével mozgósított pénzeszközök;
· hosszú lejáratú hitel a banktól és más hitelezőktől.
A vállalkozások pénzügyi forrásai közé tartozik saját, kölcsönzött és vonzott pénzeszközök.
NAK NEK saját A vállalkozások pénzügyi forrásai tartalmazzák a nyereséget és az értékcsökkenési leírást.
NAK NEK kölcsönzött az alapok közé tartoznak a kereskedelmi bankoktól és más hitelintézetektől származó kölcsönök, valamint az egyéb hitelek.
NAK NEK vonzott pénzügyi források közé tartoznak a részvénykibocsátással, költségvetési előirányzatok és költségvetésen kívüli alapokból származó források, valamint más vállalkozásoktól, szervezetektől tőkerészesedés céljából és egyéb célra felvett pénzeszközök.
A vállalkozások pénzügyi forrásainak szerkezete a vállalkozás szervezeti és jogi formájától, iparágától és egyéb tényezőktől függően változik. Például a mezőgazdasági vállalkozások pénzügyi forrásai költségvetési előirányzatokat tartalmaznak, a magas szintű műszaki felszereltséggel rendelkező vállalkozásoknál nagy az értékcsökkenési leírás, a szezonális termelésű vállalkozások pedig hitelt vettek fel.
A vállalkozás pénzügyi forrásainak fő felhasználási területei a következők:
26. Vállalati pénzgazdálkodás: a pénzgazdálkodás alanyai és tárgyai.
A vállalati pénzügyi menedzsment a vállalkozás pénzügyi erőforrásainak kialakításának, elosztásának és felhasználásának menedzselésének, valamint a háztartások forgalmában történő optimalizálásának folyamata. szerv.
A vállalati pénzügyi menedzsment fő célja a tőketulajdonosok jólétének maximalizálása. Ennek a fő célnak a megvalósítása során a következő fő feladatokat oldják meg:
1. A vállalkozás magas pénzügyi stabilitásának biztosítása, amely a gazdasági és befektetési tevékenységek hatékony finanszírozási politikájának kialakításával, a különféle forrásokból vonzott pénzügyi források kezelésével, a tőke pénzügyi szerkezetének optimalizálásával érhető el.
2. A pénzforgalom optimalizálása és a vállalkozás állandó fizetőképességének fenntartása. Ezt a feladatot elsősorban hatékony cash flow-kezeléssel és a forgóeszközök likviditásának fenntartásával oldják meg.
3. A vállalkozás profitmaximalizálásának biztosítása, amely hatékony vagyongazdálkodással, méretük és összetételük optimalizálásával valósul meg. Ugyanakkor a gazdaságfejlesztési célok elérése érdekében a vállalkozásnak nem mérleg-, hanem nettó nyereséget kell maximalizálnia, amihez megfelelő adó-, értékcsökkenési leírás és osztalékpolitika megvalósítása szükséges.
4. Minimális pénzügyi kockázatok elérése a monetáris tranzakciók lebonyolítása során, amely a kockázatok felmérésével, azok megelőzésével és biztosításával valósul meg.
Az irányítás tárgya a készpénzforgalom megvalósításának és a pénzáramlások mozgásának, az értékforgalomnak, a pénzügyi források mozgásának és a vállalkozás belső és külső környezetében felmerülő pénzügyi kapcsolatoknak a feltételrendszere. Ezért a vezérlőobjektum a következő elemeket tartalmazza:
1) Készpénzforgalom;
2) Pénzügyi források;
3) Tőkeforgalom;
4) Pénzügyi kapcsolatok.
A gazdálkodás alanya egy meghatározott pénzügyi struktúrában szervezett pénzügyi eszközök, módszerek, technikai eszközök, valamint szakemberek összessége, akik az irányítási objektum célirányos működését végzik. A kontrolltárgy elemei a következők:
1) Személyzet (képzett személyzet);
2) Pénzügyi eszközök és módszerek;
3) Műszaki ellenőrzések;
4) Információs támogatás.
27. A vállalkozás beruházási tevékenysége és a tárgyi eszközökbe történő beruházások finanszírozási forrásai.
A beruházások központi helyet foglalnak el a gazdasági folyamatban, és meghatározzák a vállalkozás általános gazdasági növekedését. A beruházások eredményeként nő a termelési volumen és nő a bevétel.
A kapott jövedelem részben újra felhalmozódik és növekszik, a termelés további bővülése következik be, ami a vállalkozás jólétéhez vezet.
A befektetési tevékenység fő jellemzői:
A beruházási források kialakítása a befektetési folyamat megvalósításának fő kezdeti feltétele.
Beruházásfinanszírozási források azok az alapok, amelyek befektetési forrásként használhatók fel.
A finanszírozási források helyes megválasztásán sok múlik, ez nem csak a befektetési tevékenység életképessége, hanem az abból származó végső bevétel megoszlása is, amely pénzügyi stabilitást ad a befektetést megvalósító vállalkozásnak.
A beruházásfinanszírozási források összetétele és szerkezete a társadalomban működő gazdasági mechanizmustól függ.
A vonzás módja szerint a befektetési tevékenység tárgyához kapcsolódóan a től vonzott beruházási források belső és külső források.
Vannak külső és belső beruházásfinanszírozási források makro- és mikrogazdasági szinten.
Tovább makrogazdasági szinten Nak nek belső A beruházások finanszírozási forrásai a következők:
Külsőre :
Tovább mikrogazdasági szinten a belső forrásokhoz A befektetés a vállalkozás által a fejlődés biztosítására előállított szavatoló tőkét jelenti.
A vállalkozás belső forrásból képzett saját pénzügyi forrásainak alapja a nettó eredmény aktivált része, az értékcsökkenés, valamint a vállalkozás tulajdonosainak befektetései.
A vállalkozás befektetési forrásaiból vonzott külső források , jellemzik ezeknek azt a részét, amely a vállalkozáson kívül jön létre.
Ez magában foglalja mind a saját tőkét, mind a kívülről bevont kölcsöntőkét (állami finanszírozás, beruházási hitelek, saját értékpapírok kihelyezésével felvett források).
A tulajdonosok nemzetisége szerint keresztül keletkező beruházási források allokálják a tőkét hazai és külföldi tőke.
A hazai tőkéből előállított befektetési források sokféle formában jelennek meg, és általában a kis- és középvállalkozások számára elérhetőbbek.
A külföldi tőke terhére megtermelt beruházási források elsősorban a vállalkozás eszközfejlesztéssel és rekonstrukcióval kapcsolatos nagy reálberuházási projektjeinek megvalósítását biztosítják.
Ingatlanbefektetési források jogcíme szerint két fő típusra oszthatók - saját és kölcsönvett.
Saját befektetési források - ez a vállalkozás tulajdonában lévő és befektetési tevékenységét biztosító alapok összértéke.
A beruházás finanszírozásának saját forrásai a következők:
A társaság saját tőkéje a vonzás módja szempontjából lehet belső (például nyereség, értékcsökkenés) vagy külső (például részvények további kihelyezése).
Kölcsönzött befektetési források jellemezze a vállalkozás által minden formában vonzott tőkét visszafizetendő alapon.
A gazdálkodó által a befektetési tevékenység során felhasznált kölcsöntőke minden formája a vállalkozás pénzügyi kötelezettségeit jelenti, amelyeket előre meghatározott feltételek mellett (feltételek, kamat) kell visszafizetni.
Azok a jogalanyok, amelyek e feltételek mellett pénzeszközöket biztosítottak, általában nem vesznek részt befektetési tevékenységből származó bevételben.
Alaptőke- a tulajdonos által a vállalkozás törvényben meghatározott tevékenységeinek biztosítására biztosított kezdeti pénzösszeg.
A jegyzett tőke a fő és általában az egyetlen finanszírozási forrás a kereskedelmi szervezet létrehozásakor.
Az alapok kezdeti befektetése során jön létre.
Értéke a vállalkozás bejegyzésekor kerül megállapításra, és az alaptőke nagyságának változtatása (többletrészvény-kibocsátás, a részvények névértékének csökkentése, a nyereség egy részének hozzáadása stb.) csak abban az esetben megengedett, ill. a hatályos jogszabályok és az alapító okiratok által előírt módon.
28. A vállalkozás tárgyi eszközeibe történő beruházások finanszírozási forrásai.
A fő finanszírozási források a következők:
· Saját pénzügyi források és a befektetők üzemi tartalékai (nettó nyereség, értékcsökkenési leírás).
· Befektetőktől kölcsönzött pénzeszközök (banki hitelek, kötvénykibocsátások).
· Pénzügyi források bevonása a befektetőktől (részvények, részvények és jogi személyek és magánszemélyek alaptőkébe történő egyéb hozzájárulásaiból származó pénzeszközök).
· Vállalkozások és pénzügyi és ipari csoportok önkéntes szakszervezetei (szövetségei) által központosított, valamint befektetők által mobilizált alapok létesítmények építésében való részesedésre.
· Költségvetési források térítésmentesen és visszatérítendően.
· Pénzeszközök költségvetésen kívüli alapokból.
· Külföldi befektetőktől származó források hitelek és kölcsönök formájában.
29. Vállalkozás befektetett eszközei: fogalma, besorolása, pénzbeli értékelés típusai.
A tárgyi eszközök összetétele és szerkezete. A befektetett eszközök közé tartozik:
· állandó termelési eszközök;
· állandó, nem termelő eszközök;
· immateriális javak.
Befektetett eszközök - olyan tárgyi eszközök (munkaeszközök), amelyek ismételten részt vesznek a gyártási folyamatban, nem változtatják meg természetes anyagi formájukat és értéküket adják át a készterméknek.
Funkcionális cél szerint a vállalkozás befektetett eszközei fel vannak osztva termelés és nem termelés.
Termelő eszközök közvetlenül vagy közvetve kapcsolódik a termékek előállításához.
Nem termelési alapok a dolgozók kulturális és mindennapi szükségleteinek kielégítését szolgálják.
Használat által befektetett eszközök vannak felosztva a ben található működés és raktáron, tartalék, állagmegóvás stb.
A hovatartozás szerint befektetett eszközök vannak osztva saját és bérelt.
A befektetett eszközök feloszthatók aktív és passzív.
Az aktív eszközök közé tartoznak azok a befektetett eszközök, amelyek közvetlenül részt vesznek a termékek előállításában, és közvetlen hatással vannak a kibocsátás volumenére. Általában az aktívak közé tartoznak a gépek és berendezések, a járművek és a szerszámok.
Befektetett eszközök értékelésének módszerei
· Értékelés eredeti áron a befektetett eszközöket a létesítmény üzembe helyezésekor határozzák meg:
OF first = C + Z d + Z y + Z prch,
ahol C a tárgyi eszközök ára, a csomagolás figyelembevételével;
Z d - szállítási költségek;
Zu - telepítési költségek;
Z prch – egyéb költségek.
· Értékelés maradványérték alapján jellemzi azt a költséget, amely még nem került át a késztermékekre:
OF ost = OF labda - I,
ahol én az elhasználódás költsége.
ahol OF kelet n az átértékelés előtt beszerzett állóeszközök bekerülési értéke;
OF first to - az átértékelés után beszerzett tárgyi eszközök bekerülési értéke.
30. A tárgyi eszközök üzemeltetése során fellépő folyamatok: elhasználódás, értékcsökkenés, tárgyi eszközök felújítása.
Gazdaságos kopástartalomértékvesztést jelent.
A következő típusú viseleteket különböztetjük meg:
- fizikai viselet
- erkölcsi viselet
- szociális viselet
- ökológiai viselet
Teljes kopás- ez a tárgyi eszközök teljes amortizációja, amikor további működésük bármilyen körülmények között veszteséges vagy lehetetlen. Amortizáció előfordulhat üzemelés és tárgyi eszközök inaktivitása esetén is.
A tárgyi eszközök bekerülési értékének a késztermékekre történő átvitelének folyamata és e költség megtérítése a termékek értékesítése során értékcsökkenésnek nevezzük.
Értékcsökkenési leírások- ez az értékcsökkenés összegének pénzben kifejezett kifejezése, amelynek meg kell felelnie az állóeszközök értékcsökkenési mértékének.
Befektetett eszközök sokszorosítása- ez egy folyamatos korszerűsítési folyamat újak beszerzésével, rekonstrukcióval, műszaki átszereléssel, korszerűsítéssel és felújítással. Az újratermelés fő célja a vállalkozások befektetett eszközökkel való ellátása mennyiségi és minőségi összetételükben, valamint azok működőképességének fenntartása.
Az állóeszközök újratermelése során a következő feladatokat oldják meg:
Különböző okokból kivont tárgyi eszközök megtérítése;
Befektetett eszközök tömegének növelése a termelési volumen bővítése érdekében;
A tárgyi eszközök típusának, technológiai és korszerkezetének javítása, i.e. a termelés technikai színvonalának növelése.
A tárgyi eszközök év közbeni újratermelésének mennyiségi jellemzőit a tárgyi eszközök mérlegében teljes eredeti bekerülési értékükön az alábbi képlet segítségével tükrözik:
ahol Fk a tárgyi eszközök bekerülési értéke év végén; Fn - tárgyi eszközök bekerülési értéke az év elején; Fv - az év közben üzembe helyezett állóeszközök bekerülési értéke; Fl - az év közben felszámolt tárgyi eszközök bekerülési értéke.
Az állóeszközök újratermelési folyamatának részletesebb elemzéséhez a következő mutatók használhatók: befektetett eszközök megújítási együtthatója, befektetett eszközök nyugdíjazásának együtthatója, tőke-munka arány, a munkaerő technikai felszereltsége stb.
31. Egy vállalkozás készpénzköltségeinek fogalma, osztályozása
Egy vállalkozás összes készpénzköltsége három kritérium szerint van csoportosítva:
· nyereségszerzéssel kapcsolatos költségek (termelési és értékesítési költségek)
· nem haszonszerzéssel kapcsolatos kiadások (ezek a fogyasztási költségek, a munkavállalók szociális támogatása, a jótékonyság)
· kényszerköltségek (ezek adók és adófizetések, társadalombiztosítási járulékok, biztosítási költségek, gazdasági szankciók).
A termékek előállítási és értékesítési költségei:
· anyagköltségek; az áruk előállításához felhasznált nyersanyagok és anyagok beszerzési költségei
· Munka költségek
· a munkavállalókat ért pénzbeli és természetbeni elhatárolások,
· a gyártási folyamat irányításával kapcsolatos költségek (rezsi), beleértve az adminisztrációs és irányítási költségeket, a bérleti díjat, az utazási költségeket,
· a termelési folyamatban felhasznált befektetett eszközök bekerülési értéke az amortizációs mechanizmuson keresztül kerül átvezetésre a költségekbe -
A termelési mennyiséghez viszonyítva költségek osztva állandóÉs változók.
Állandó költségeknek nevezzük, amelyek értéke nem függ a termelés mennyiségétől. Ilyen költségek közé tartozik a bérleti díj, a saját tárgyi eszközök értékcsökkenése, az adminisztrációs és kiszolgáló személyzet fizetése, a rezsi stb.
Változók A költségek a nyersanyagok költségei, amelyek a kibocsátástól függenek: a kibocsátás növekedésével nőnek, és fordítva.
A költségekhez való hozzárendelés módszerével tárgyak költségeit osztják egyenesÉs közvetett(számlák).
Közvetlen– a kiadások az elsődleges bizonylat szerint közvetlenül hozzárendelhetők a termék egységnyi költségéhez.
Közvetett– olyan kiadások, amelyek felmerülésük időpontjában nem hozhatók összefüggésbe bizonyos típusú termékekkel.
A homogenitás mértéke szerint a költségek fel vannak osztva elemi és összetett.
esemény.
Kapcsolódó információ.
1. A SZERVEZET PÉNZÜGYI FORRÁSÁNAK KIALAKÍTÁSA ÉS FELHASZNÁLÁSA
1.1 A szervezet pénzügyi forrásainak lényege és funkciói
Az egyik legfontosabb pénzügyi kategória a pénzügyi források. Pénzügyi forrásokat gazdálkodó egységek termelnek termelési tevékenység végzésére.
A stabilizáció nemcsak vállalati szinten (mikroszinten), hanem állami szinten is (makroszinten) is nagymértékben függ kialakításuk és felhasználásuk ésszerűségétől. Az árutermelők hatékony munkája minden állam pénzügyi erejének és függetlenségének kulcsa.
A vállalkozások pénzügyi forrásai a vállalkozásnál keletkezett bevételek, megtakarítások, bevételek, amelyek az egyszerű és bővített újratermelést szolgálják. A piacgazdaságban minden vállalkozás elkerülhetetlenül szembesül a pénzügyi források ésszerű kialakításának és felhasználásának problémájával. A pénzügyi források kialakítása alatt a pénzügyi források kialakulásának és mobilizálásának folyamatát értjük egy vállalkozásban. A pénzügyi források felhasználása elsősorban a pénzügyi források felhasználása a vállalkozás termelési tevékenységének végzésére.
Egy vállalkozás függetlenségének foka ezen a területen elsősorban a központosítás mértékétől, a gazdaság tekintélyelvűségétől és e szervezet küldetésétől függ a külső környezetben. Természetesen ezek a meghatározó tényezők nem korlátozzák a vállalkozás tevékenységét a pénzügyi források kialakításában és felhasználásában befolyásoló tényezők listáját. Kötelezettségek is vannak partnerekkel, fogyasztókkal és a piaci kapcsolatok egyéb alanyaival szemben, nyomot hagy a vállalat választott stratégiája, a szervezet belső környezete. Így egy gazdálkodó szervezetnél a pénzügyi források kialakításának és felhasználásának folyamatát számos ismert és figyelembe vett külső és belső környezeti tényező, valamint bizonytalansági (kockázati) tényező befolyásolja. Érdemes megjegyezni, hogy a tervgazdaságban a pénzügyi források kialakításának és felhasználásának folyamata más jellegű, és csak szigorú tervezés és elhatározás kontextusában és keretein belül vizsgálható. A piacgazdaságban ez a fogalom teljes jelentésmélységet nyer, ami lehetővé teszi a pénzügyi források lényegének legteljesebb feltárását.
Valójában a pénzügyi források kialakítása és felhasználása két egymással összefüggő folyamat, amelyek jellemzik és felfedik a pénzügyi források vállalkozáson belüli mozgásának mechanizmusát.
A formáció a pénzügyi források mozgásának kezdeti fázisa, itt határozzák meg a források forrásait, a bevételi formákat és azok kombinációjának arányait. Általános szabály, hogy ebben a szakaszban a pénzügyi források értékformában vannak, ami kedvez azok ellenőrzésének és tervezésének.
A formáció meghatározza és előre meghatározza a pénzügyi források további mozgását felhasználásuk formájában. A forgalom ezen szakaszában lehetővé válik a gyártási folyamat közvetlenül a vállalkozásnál történő elindítása. Itt egy gazdálkodó szervezet pénzügyi forrásai álló- és működő tőkében materializálódnak.
A termelési eszközökben a pénzügyi források rejtett formában vannak, hiszen értékelésük már nem meghatározó, hanem feltétlen jelentőséget kapnak a vállalkozás termelési tevékenységének mutatói. A pénzügyi források egészen a legyártott termékek piaci értékesítésének pillanatáig vannak ilyen anyagi formában, amikor is lehetségessé válik azok értékben történő kifejezése és felhasználásuk eredményessége.
Így a pénzügyi források felhasználásának folyamata a tervezett tervek megvalósításához kapcsolódik, és egy más minőségi szint felé haladó haladást jellemez. Természetesen a formálás és a használat közötti felosztásban jelentős konvenció van, mert ez a két folyamat kölcsönösen meghatározza és kiegészíti egymást, és mindegyiknek már van determinizmusa a jövő helyzetét illetően, legyen az anyagi források kialakítása vagy felhasználása.
Ezenkívül a formáció feltételesen „plusz” jelű folyamatnak nevezhető, mert a pénzügyi források konszolidációját foglalja magában.
A használat „mínusz”, mert fogyasztást, pazarlást, a megtermelt erőforrások átmeneti „decentralizálását”, „érintkezési pontot”, egyezményes egyenlőségjelet (pontosabban „több” vagy „kevesebb” jelet) feltételez. Jellemezhetjük a pénzügyi források (termelési tevékenység) felhasználásának eredményességének felmérésének szakaszát, mert itt két eltérő irányú folyamat hasonlítható össze egymással.
A vállalkozásban folyamatos a pénzügyi források képzése és felhasználása, azok cirkulációja, melynek célja a vállalkozás termelési és gazdasági tevékenységének kiszolgálása.
1.2 Pénzügyi források
A termelési és gazdasági tevékenységek végzéséhez a vállalkozások különféle pénzügyi forrásokat használnak fel. A vonzott források szerkezete nagymértékben meghatározza a vállalkozás pénzügyi stabilitását, termelési és gazdasági tevékenységének jövedelmezőségét. A vállalatnál a pénzügyi források előteremtésének kérdéseit a pénzügyi menedzsment keretein belül oldják meg, amely a modern vállalkozás átfogó irányítási rendszerének egyik legfontosabb alrendszere. Ennek meghatározása a vállalkozások pénzügyi szolgáltatásainak és különösen a pénzügyi vezetőnek a feladata
a pénzügyi források forrásai és azok biztosítása a vállalkozás számára.
Különféle strukturális sémák léteznek a vállalkozások pénzügyi forrásainak osztályozására. A legelterjedtebb a saját és kölcsönzött pénzügyi forrásokra való felosztás. Az alapvető különbség az ilyen típusú források között, hogy egy vállalkozás felszámolása esetén tulajdonosait megilleti a harmadik féllel történt elszámolások után megmaradó vagyon egy része. A saját és kölcsöntőkére való felosztás mellett a források sürgősségi osztályozása is ismert:
1) rövid távú finanszírozási források;
2) a hosszú távú finanszírozás forrásai.
A felhasznált pénzeszközök szerkezete általában a vállalkozás által követett céloktól függ. Leggyakrabban egy gazdálkodó szervezet szavatoló tőkéjét használják fel a hosszú távú döntések finanszírozására, a kölcsöntőkét pedig rövid távú források formájában. A hazai gyakorlatban kiemelt jelentőségű a saját tőke (belső forrás), amely pozitívan hat a vállalkozás pénzügyi stabilitására és hírnevére.
A vállalkozás tevékenységének finanszírozásának fő forrásai a saját források, mert A piaci körülmények között működő vállalkozásoknak rendelkezniük kell bizonyos vagyoni és működési függetlenséggel. A szavatoló tőke megfelelősége a fő feltétele annak, hogy egy vállalkozás kölcsönzött forrásokkal rendelkezzen. A saját tőke gyorsabb növekedési üteme a kölcsöntőkéhez képest az ilyen típusú pénzügyi források közötti racionális kapcsolat mutatója.
Ha a belső források nem elegendőek a pénzügyi döntések finanszírozásához, kölcsöntőkét (külső forrást) használnak. Megjegyzendő, hogy a piacgazdaságban a kölcsönzött forrásokat fizetett alapon biztosítják, ezért a saját pénzügyi források növelése és felhasználása különösen fontos. A termelési tevékenység hatékony megszervezésével és a termelés bővítésével csökken a kölcsönzött források igénye, ami a gazdálkodó szervezet függetlenségéhez vezet, és kedvező feltétele a saját források további újratermelésének.
Így a pénzeszközök mozgásának bármely szakaszát az értéknövekedés szempontjából kell vizsgálni. Van némi konvenció a saját és kölcsönzött pénzügyi forrásokra való felosztásban, mivel a modern pénzügyi viszonyok sokfélesége mellett meglehetősen nehéz a legkülönfélébb finanszírozási forrásokat szigorúan besorolni. A piaci viszonyok között a legmegfelelőbb a fizetésen alapuló besorolás, azaz. fizetett vagy ingyenes pénzügyi források.
A saját és azzal egyenértékű pénzeszközei terhére létrehozott vállalkozás pénzügyi forrásai mindenekelőtt különféle bevételeket és bevételeket tartalmaznak.
A gazdálkodó szervezet bevétele a következő forrásokból keletkezik: alaptevékenységből származó nyereség, végzett kutatási tevékenységből származó nyereség, pénzügyi tranzakciókból származó nyereség, gazdaságos módon végzett építési, szerelési munkából származó nyereség stb.
A vállalkozások pénzügyi forrásait képező jövedelem a következőket tartalmazza:
Értékcsökkenési leírások,
Stabil kötelezettségek
Az elidegenített eszközök értékesítéséből származó bevétel,
Célzott bevételek (az óvodai intézetekben lévő gyermekek eltartására stb.),
Az építőiparban belső források mozgósításával kapott pénzeszközök, a munkaerő hozzájárulásai, a bekövetkezett kockázatok biztosítási kompenzációja, a konszernektől, egyesületektől, iparági struktúráktól származó források, költségvetési és költségvetésen kívüli források.
A legjelentősebb pénzügyi források a vállalkozás termelési és gazdasági tevékenységeiből származó haszon formájában szerezhetők meg. Gazdasági kategória lévén a profit egy vállalkozás pénzügyi eredményét jellemzi. A nyereség az anyagtermelés területén elért nettó bevételt tükrözi. A profitmutató az a mutató, amely a legteljesebben tükrözi a vállalkozás termelési és gazdasági tevékenységének hatékonyságát. Az, hogy egy gazdálkodó egység bevételhez jut, nem jelent nyereséget.
A tevékenységek eredményeinek azonosításához össze kell hasonlítani a bevételeket a termékek előállítási és értékesítési költségeivel. Az árbevétel teljes költség feletti többletét mutató eredmény a vállalkozás jövedelmező működését jelzi a termékek előállítása terén, pl. ebben az esetben profitról beszélhetünk.
A profitnövekedést befolyásoló fő tényezők: a termékek (szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel növekedése és az előállított termékek költségének csökkenése.
A vállalkozás által minden típusú tevékenységből származó nyereség teljes összegét bruttó nyereségnek nevezzük. Ez a mutató összefoglaló, mert a következő összetevőket tartalmazza:
Kereskedelmi termékek értékesítéséből származó nyereség,
Egyéb értékesítésből származó nyereség,
Nem működési tevékenységből származó bevétel (levonva az ezen műveletekből származó kiadásokat).
A kereskedelmi termékek értékesítéséből származó nyereség a vállalkozás teljes nyereségének fő és legjelentősebb része. A termékek (munkálatok, szolgáltatások) értékesítéséből származó nyereség a vállalkozás fő tevékenységéből származó eredmény. Kiszámítása a termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel és az általános forgalmi adó, a jövedéki adó, a gyártási és értékesítési költségek különbözete. A termelési költséget képező költségösszetétel tartalmazza: anyagköltség, munkaerőköltség, szociális szükségletek levonása, értékcsökkenés stb.
A bruttó nyereség második összetevője az egyéb értékesítésekből származó nyereség. Ennek a nyereségnek a részaránya a teljes nyereségben nagyon elenyésző. Az egyéb értékesítésből származó nyereség magában foglalja: a vállalkozás tárgyi eszközeinek és egyéb ingatlanjainak (nyersanyagok, készletek, üzemanyag, pótalkatrészek, hulladék, immateriális javak) értékesítéséből származó nyereséget. Az egyéb értékesítésekből származó nyereség az értékesítésből származó bevétel és az értékesítés költségei közötti különbözet. Például befektetett eszközök értékesítésekor az eredmény az ingatlan értékesítéséből származó bevétel (áfával csökkentett) és az eszközök maradványértéke (inflációs tényezővel korrigált) különbözete, figyelembe véve a felmerülő költségeket. az eladásra.
A bruttó eredmény következő strukturális összetevője a nem működési tevékenységből származó nyereség. Ez a cikk különböző jellegű ügyletekből áll, amelyek nem kapcsolódnak a gazdálkodó egység fő tevékenységéhez, és nem kapcsolódnak a vállalkozás termékeinek vagy tulajdonának értékesítéséhez. A nem üzemi tevékenységből származó eredmény magában foglalja: hosszú és rövid távú pénzügyi befektetésekből származó nyereséget, ingatlanlízingből származó nyereséget.
A pénzügyi befektetések a vállalkozások saját tőkéjének bevételszerzés céljából történő elhelyezését jelentik.
A hosszú lejáratú pénzügyi befektetés más vállalkozások (egyesületi társaságok, részvénytársaságok, társas- és leányvállalatok) jegyzett tőkéjébe történő hozzájárulást, részvények és egyéb értékpapírok megszerzését, kölcsönnyújtást, i. mindenféle, egy évnél hosszabb ideig tartó pénzügyi befektetés.
A rövid lejáratú befektetési formák: rövid lejáratú kincstárjegy, kötvény és egyéb értékpapír, hitel. A nem működési eredménynek számítanak még az adott gazdálkodó szervezet által kapott különféle bírságok, kötbérek, kötbérek, valamint a beszámolási időszakban azonosított korábbi évek nyeresége, a készletek és késztermékek átértékeléséből, devizával folytatott ügyletekből származó nyereség, és korábban rosszként leírt tartozások bevételei. , közös tevékenység hiányában más vállalkozásoktól ingyenesen átvett pénzeszközök (kivéve az alaptőkéhez nyújtott alapítói hozzájárulás formájában kapott pénzeszközöket).
Természetesen a piaci viszonyok kiépülésével megnő a pénzügyi tranzakciókból származó nyereség (más kibocsátók értékpapírjaira kapott kamat, pénzügyi piaci tranzakciókból származó bevétel) szerepe.
De nem szabad elfelejteni, hogy a fő tevékenységből származó nyereség kivételével minden más típusú bevétel kiegészítő jellegű. Használhatók egy gazdálkodó egység pénzügyi helyzetének javítására, és meglehetősen átmenetiek és tartósak.
Ha a gazdálkodónak a termelés és a gazdasági tevékenység eredményeként veszteségei vannak, akkor ez a mérleg szerinti eredménymutatóban is megjelenik (a vállalkozás mérlegben megjelenített végeredménye). A mérleg szerinti eredmény felosztásának módja a vállalkozás jogi formájától függ.
Az adók és illetékek levonása után keletkezik a vállalkozás nettó nyeresége (amelyből kifizetések és levonások is lehetségesek), amelyet fel kell osztani. A vállalkozás rendelkezésére álló nyereségfelosztási utasítások a vállalkozás hatáskörébe tartoznak, és az alapszabályában és a kidolgozás alatt álló szabályzatában rögzítésre kerülnek. A gazdálkodó szervezet rendelkezésére álló nyereséget a meglévő termelés rekonstrukciójára, berendezések korszerűsítésére, saját működő tőke feltöltésére, K+F finanszírozására, technológiai és termelésszervezési fejlesztésre, fogyasztói és társadalmi igények kielégítésére stb.
A felsorolt tevékenységek finanszírozása a vállalkozásnál képzett alapokból történik, amelyek számát és megnevezését a gazdálkodó szervezet önállóan határozza meg, de főszabály szerint a következő pénzeszközök oszthatók ki:
Fogyasztás,
Megtakarítás,
Tartalék,
Szociális szféra stb.
Az értékcsökkenési leírás a nyereség után a második legnagyobb pénzügyi forrás egy vállalkozás számára. Az értékcsökkenési leírás a tárgyi eszközök és immateriális javak értékcsökkenési mértékének megfelelő értékcsökkenési leírás összegének pénzben kifejezett kifejeződése.
Ezeket a levonásokat az előállítási költség tartalmazza. Az amortizáció fő célja a vállalkozás befektetett termelési eszközeinek és immateriális javainak újratermelésének biztosítása.
Jelentős anyagi források mozgósíthatók a pénzpiacon, különösen az újonnan létrehozott és felújított vállalkozásoknál. Mobilizálásuk sajátos formái lehetnek: külön vállalkozás által kibocsátott részvények, kötvények és egyéb értékpapírok értékesítése, valamint hitelbefektetés.
Az újraelosztás révén kapott pénzeszközök magukban foglalják a felmerülő kockázatok biztosítási kompenzációját, a konszernektől, egyesületektől, anyavállalatoktól vagy más iparági struktúráktól származó pénzügyi forrásokat, megosztott alapon érkező forrásokat, más kibocsátók értékpapírjai után járó osztalékot és kamatot, költségvetési támogatásokat és egyéb forrásokat.
Valamint egy meglévő kereskedelmi vállalkozás pénzügyi forrásai a megalakításuk fő forrásai szerint a következőképpen strukturálhatók
Termékértékesítésből származó bevételből keletkezett pénzügyi források (nyereség, értékcsökkenési alap, béralap, anyagköltség-térítési alap);
Egyéb értékesítésből származó pénzügyi források (ingatlan, nem alaptevékenységhez kapcsolódó szolgáltatások stb.);
A pénzügyi piacon keletkezett pénzügyi források (hitelek és kölcsönök, saját részvények és más típusú értékpapírok eladása, más kibocsátók értékpapírjai utáni osztalék és kamat, biztosítási kompenzáció stb.);
Kötelezettségekből származó pénzügyi források (szállítók és vállalkozók, bérek, társadalombiztosítás, költségvetés stb.);
Cél jellegű (más szervezetektől és magánszemélyektől származó, költségvetési támogatások, stb.) hozzájárulásokból és bevételekből keletkező pénzügyi források
Tehát a szervezet pénzügyi erőforrásait saját és kölcsönzött forrásokra osztják.
A saját pénzügyi források és az azzal egyenértékű források a következők:
Nyereség,
Értékcsökkenés,
Stabil kötelezettségek
Saját tőke,
Célbevételek,
A munkaközösség tagjai és mások részvényei és egyéb hozzájárulásai.
A kölcsönzöttek közé tartozik:
További alaptőke bevonása,
Banki hitelek és hitelek,
Ingyenes segítségnyújtás biztosított.
2. A PÉNZÜGYI FORRÁSOK ELEMZÉSE ÉS FELHASZNÁLÁSA A VÁLLALKOZÁSBAN
2.1 A szervezet tevékenységének jellemzői
A Sberbank szervezeti felépítése a következő:
Az Orosz Föderáció Takarékpénztára (mint központi iroda);
Regionális bankok;
Ágak;
Ágak.
Az Orosz Föderáció Takarékpénztára, mint központi iroda szervezi a bank alsó részlegeinek munkáját. Ezzel párhuzamosan zajlik a banki intézmények tevékenységének kutatása, elemzése, javaslatok kidolgozása a kiemelt fejlesztési területek meghatározására, aktuális és hosszú távú tervezés; az ország gazdaságának és pénzügyi piacának tanulmányozása; az Orosz Föderáció Sberbank rendszerének tájékoztatása intézményei tevékenységéről, hitelforrások kezelése és felhasználásuk hatékonyságának elemzése, valamint a banki intézmények által nyújtott szolgáltatások.
Ezenkívül az Orosz Föderáció Sberbankja más szolgáltatásokkal együtt új pénzügyi termékek bevezetésére vonatkozó javaslatokat dolgoz ki az ügyfelek vonzása érdekében, és meghatározza a szolgáltatások jutalékait. Gazdasági elemzést végez a lakosságtól és jogi személyektől a betétekbe, betétekbe és értékpapírokba történő pénzeszközök bevonására, elemzi a jelenlegi banki jogszabályok alkalmazásának gyakorlatát, biztosítja a banki intézmények fő tevékenységeiről szóló összes statisztikai jelentés összegyűjtését, ellenőrzését és szintézisét.
Területi bankok elemezni kell intézményeik tevékenységét alárendeltségük és az egyes régiók gazdasága alapján a gazdaság hitelezés szempontjából legjövedelmezőbb ágazatának meghatározása és a versenykörnyezet felmérése érdekében.
Jelenleg a verseny élesedése miatt szisztematikus elemzés folyik a régióban a pénzügyi és hitelpiaci helyzet alakulásáról.
Ezzel egyidejűleg meghatározzák a pénzintézetek számát, tanulmányozzák a kereskedelmi bankok munkáját, kötelezettségeik és eszközeik szerkezetét; a banki szolgáltatások főbb típusai és az ügyfélszolgálat minősége, a bankok kamatpolitikája (betétek, betétek és hitelek kamatlábai), értékpapírpiac, potenciális ügyfelek.
A Sberbank legelterjedtebb részlege a fiókok és fiókok . A bankhálózat konszolidációjának és megerősödésének folyamata abban nyilvánult meg, hogy korlátozták a fióktelepek azon jogát, hogy önállóan megválasszák, hol helyezzék el a forrásokat. A bankközi és kereskedelmi hitelek fiókok és fiókok általi kibocsátása felett puha kontrollt vezettek be - a hitelkibocsátásról a főbankot kellett értesíteni. A hitelezési rendszer szigorítása abban nyilvánult meg, hogy formálisan csak az Orosz Föderáció Sberbank engedélyével vált lehetségessé a hitelnyújtás.
Emellett létrehoztak egy adatbázist a gátlástalan hitelfelvevőkről. Az önálló hitelezési jog korlátozásával együtt járt a hitelfelvevők kiválasztására vonatkozó egységes szabályok bevezetése, amely részben garantálta azok megbízhatóságát. Például a bankközi piacon azt javasolták, hogy csak azokkal a struktúrákkal dolgozzanak együtt, amelyek a saját tőke tekintetében a száz legnagyobb orosz bank közé tartoznak. Az 500 milliárd nem denominált rubelnél kisebb mérleggel rendelkező kis bankok nem számíthattak források fogadására.
A Sberbank szerkezetének legalacsonyabb szintje a fiókok . Nagyvállalatoknál vagy szervezeteknél, vagy az ország távoli szegleteiben jönnek létre, ahol ritkán lakott területek találhatók, és a műveletek szűk körét végzik, például béreket fizetnek, rezsifizetéseket fogadnak el stb. Függetlenségük általában rendkívül korlátozott. .
Így a Sberbank intézményeinek irányításának az elmúlt években végrehajtott központosítása biztosította a strukturális részlegek munkájának fokozott ellenőrzését és koordinációját.
A bankintézményhálózat optimális struktúrájának kialakítása és pénzügyi helyzetének javítása érdekében a meglévő hálózat elemzésére kerül sor, beleértve az egyes intézmények jövedelmezőségének meghatározását. A meglévő hálózat elemzésekor meghatározzák annak kiépítésének és területi elhelyezkedésének helyességét; a lakosság és a jogi személyek kirendeltség (ügynökség) általi szolgáltatási színvonala, azaz. a régió hány lakosa veszi igénybe a bankintézetek szolgáltatásait, és hány - kereskedelmi bank; optimális működési mód; a gazdasági mutatókat tanulmányozzák (a lakosság bevételei és kiadásai, a pénzügyi piaci helyzet stb.); az osztály (kirendeltség) tevékenységében az elemzett időszakra vonatkozó változások, amelyeket összevetnek a hasonló intézmények eredményeivel. A hálózat elemzése során különösen alaposan tanulmányozzák a jogi személyek kiszolgálására, értékpapírokkal, valutával és másokkal foglalkozó speciális fiókok létrehozásának lehetőségét, valamint a fióktelepek létrehozásának lehetőségét a kis számú régiókban. A Sberbank úgynevezett fiókgazdasági útlevelet fejlesztett ki, amely segít azonosítani a banki szolgáltatások megszervezésének legbonyolultabb kérdéseit egy adott területen.
Az Orosz Föderáció Sberbank Primorsky fiókja (a továbbiakban: Primorsky OSB No. 8635/00172) az orosz Sberbank fióktelepe. Saját pecséttel, bélyegzőkkel, a bank nevét használó nyomtatványokkal rendelkezik, az Orosz Föderáció Kereskedelmi Takarékpénztárának Alapokmánya szerint kidolgozott rendelkezések alapján működik, nyílt részvénytársaság, regisztrációs száma 1841, Az Orosz Föderáció Központi Bankja által 2002. október 3-án kelt, 1481. számú általános engedély banki műveletekre.
A 8635/00172 számú Primorskoe OSB a Bank egységes rendszerének része, és közvetlenül irányítja a Bank által kiszolgált területen található rendszeregységek munkáját.
A fióknak külön mérlege van, amely a Bank mérlegében szerepel.
A Primorskoe OSB No. 8635/00172 a következő banki műveleteket és tranzakciókat végzi a Sberbank of Russia nevében:
· magánszemélyek és jogi személyek pénzeszközeinek bevonása a betétekbe;
· felvett pénzeszközök elhelyezése;
· bankszámla nyitása és vezetése magánszemélyek és jogi személyek számára;
· elszámolások lebonyolítása magánszemélyek és jogi személyek, ideértve a levelező bankokat is, bankszámláikon;
· pénzeszközök, számlák, fizetési és elszámolási bizonylatok beszedése és készpénzszolgáltatás magánszemélyek és jogi személyek számára;
· deviza adásvétele készpénzben és nem készpénzes formában;
· alapok és egyéb ingatlanok vagyonkezelése magánszemélyekkel és jogi személyekkel kötött megállapodások alapján;
· tanácsadói és információs szolgáltatások nyújtása;
· értékpapírokkal kapcsolatos adásvételi, elszámolási, tárolási és egyéb tranzakciók.
RF. A hitelek, betétek kamatait és a fióki ügyfeleknek nyújtott szolgáltatások díjait a Bank határozza meg, vagy az általa megállapított módon, a hatályos jogszabályok előírásainak megfelelően.
A fióktelep jelenlegi tevékenységét a Tanács és a fiókvezető irányítja.
A fiókvezető a fióktelep tevékenységét a szervezeti egységre vonatkozó Szabályzatban és a Bank által részére kiadott általános meghatalmazásban meghatározott jogosítványok szerint irányítja:
· megállapodásokat köt az osztály részére a banki műveletek és tranzakciók lebonyolítására;
· pénzügyi dokumentumokon első aláírási joggal rendelkezik;
· kezeli az osztály vagyonát a hatáskörébe tartozó jelenlegi tevékenységeinek ellátásához;
· munkaszerződést köt a vállalkozás alkalmazottaival, ösztönző intézkedéseket alkalmaz és bírságot szab ki rájuk;
· utasításokat ad, utasításokat ad, amelyek az osztály valamennyi dolgozója számára kötelezőek;
· megszervezi a könyvelést;
· vezeti a Fióktelepi Tanácsot és személyesen felelős annak munkájának megszervezéséért és a Bank szabályozói és adminisztratív dokumentumainak megfelelő döntések meghozataláért.
A Tanács ülésein olyan kérdéseket tárgyalnak, amelyek meghatározzák az osztály tevékenységének fejlesztésének főbb irányait. Intézkedések kidolgozása folyamatban van az ügyfelek banki szolgáltatások iránti igényének maradéktalan kielégítésére, és ez alapján a maximális profit elérésére. Elfogadják a fióktelep munkatervét, döntést hoznak a fióktelep szervezeti és létszámszerkezetének megváltoztatásáról, meghallgatják vezetőik beszámolóit, áttekintik az ellenőrzési anyagokat, döntenek a behajthatatlan hiteltartozás leírásáról a megállapított módon és feltételekkel. a Bank által, valamint egyéb termelési és társadalmi problémák megoldása a Bank Igazgatóságának határozatainak, a Bank követelményeinek és utasításainak az osztály általi végrehajtására irányul. .
2.2 A szervezet pénzügyi erőforrásainak dinamikája és szerkezete
Tekintsük a Primorsky OSB No. 8635/00172 törzstőkéjének szerkezetét, amely a bank gazdasági függetlenségét, stabilitását és fenntartható működését biztosító, különböző célú, teljesen kifizetett elemek összessége.
Előfeltétele annak, hogy bizonyos alapok a saját tőkébe kerüljenek a bank tevékenysége során felmerülő, előre nem látható veszteségek fedezésére, ezáltal lehetővé téve a bank számára a jelenlegi működés folytatását, ha azok bekövetkeznek. A saját tőke nem minden eleme rendelkezik azonban egyformán ilyen védő tulajdonságokkal. Ez a körülmény tette szükségessé a bank saját tőke szerkezetében két szint felosztását: az állótőkét és a póttőkét.
Az Oroszországi Bank 2001. november 26-i, 159-P „A hitelintézetek szavatolótőkéjének (tőkéjének) kiszámításának módszertanáról” szóló rendeletének megfelelően az állótőkében szereplő források a legmaradandóbb pénzeszközöket tartalmazzák. természetű, amelyet a bank minden körülmények között felhasználhat az előre nem látható veszteségek fedezésére. Ezeket az elemeket tükrözik a bankok által közzétett jelentések, és ezek képezik az alapot, amelyen a bankok munkájának minőségére vonatkozó számos értékelés alapul.
A kiegészítő tőke – bizonyos korlátozások mellett – olyan alapokat tartalmaz, amelyek kevésbé állandó jellegűek, és csak bizonyos körülmények között használhatók fel veszteségek fedezésére. Az ilyen alapok költsége idővel változik.
Tartalmazza a 8635/00172 számú Primorsky OSB állótőkéjének forrásait
kiáll:
Az engedélyezett tőke törzsrészvényekben, valamint a halmozottnak nem minősülő részvényekben;
A bank tartalékalapja, amely a korábbi évek nyereségéből és
jelen év;
Előző évek és tárgyév felhalmozott eredmény;;
Céltartalék értékpapír- és részvénybefektetésekre képzett értékvesztésre.
A saját tőke képzésének forrásai:
Az ingatlan értékének növekedése átértékelés miatt;
A hajók esetleges veszteségeire vonatkozó tartalék egy része;
Tárgyévben képzett alapok;
A tárgyévi nyereség.
A 8635/00172 számú Primorsky OSB törzstőkéjének szerkezetét és összetételét az (1. táblázat) mutatja be. Az elemzés a 8635/00172 számú Primorsky OSB főbb gazdasági mutatóira vonatkozó információk alapján készült.
1. táblázat: A 8635/00172 számú Primorsky OSB saját tőke forrásai.
| Mutatók | ||||||
| 1.1. Alaptőke | | |
||||
| 1.2. Tartalékalap az alaptőke %-a | ||||||
| 1.3. eredménytartalék | ||||||
| 2. A kiegészítő tőke forrásai: | ||||||
| 2.2.Ingatlan értéknövekedés átértékelés miatt |
A 8635/00172 számú Primorsky OSB jegyzett tőkéje a saját tőke fő eleme. Ő határozza meg azt a minimális vagyonösszeget, amely a betétesek és a banki hitelek érdekeit garantálja, és kötelezettségei fedezeteként szolgál. Amint az 1. táblázatból látható, a jegyzett tőke nagysága nem változott a vizsgált időszakban, és 39 485 ezer rubelt tett ki.
A 8635/00172 számú Primorsky OSB a tevékenysége során a nyereség felhalmozódásával alapokat hozott létre: tartalék alapot és tartalékot az értékpapír-befektetések értékcsökkenésére. A zökkenőmentesen létrejövő tartalékalap a veszteségek fedezésére és a jelenlegi tevékenységből adódó veszteségek kompenzálására szolgál, így a bank stabil működését szolgálja.
A bank tartalékalapja 2004-ben 17,4%, 2005-ben 17,8%, 2006-ban pedig a jegyzett tőke 18,3%-a volt, ami azt jelzi, hogy a Bank az Oroszországi Bank nagyságrendjére vonatkozó követelményt teljesítette (a tartalékalap mérete nem lehet kisebb, mint az alaptőke 15%-a).
Az értékpapír-befektetések értékvesztésére képzett tartalék célja a bank által vásárolt értékpapírok értékcsökkenésével járó negatív következmények kiküszöbölése. Az értékpapír-befektetések értékvesztésére képzett tartalék az állótőke-szerkezetben való részesedésének kis százalékát teszi ki.
Az OSB 8635/00172 számú póttőke az esetleges hitelezési veszteségekre tartalékot képez, amely az ügyfelek fennálló tőketartozásának fedezésére szolgál. Ez adja a legnagyobb részt a pótlólagos tőke szerkezetében. A teljes vizsgált időszakban a másodlagos tőke összege is nőtt az infláció miatti átértékelés során az ingatlanok értékének növekedése miatt.
Vizsgáljuk meg a bank állótőkéjének dinamikáját a 2. táblázatban
8635/00172 számú OSB három évre. Az 1. ábra szerint jól látható, hogy a vizsgált időszakban a bank állótőkéje átlagosan 4,5%-kal nőtt. A növekedés elsősorban a felhalmozott eredmény 2005. évi 17,3%-os, 2006. évi 18,6%-os növekedésének volt köszönhető.
2. táblázat: Az állótőke dinamikája Primorskoye OSB No. 8635/00172
| Mutatók | Eltérések | Eltérések |
|||||
| Növekedési üteme, % | Növekedési üteme, % |
||||||
| 1. Állótőke forrásai: | |||||||
| 1.1. Alaptőke | |||||||
| 1.2. Tartalékalap az alaptőke %-a | |||||||
| 1.3. Eredménytartalék | |||||||
| 1.4. Céltartalék értékpapír-befektetésekre képzett értékvesztésre | |||||||
| 2. A kiegészítő tőke forrásai: | |||||||
| 2.1. Céltartalék az esetleges hitelveszteségekre. | |||||||
| 2.2. Ingatlanérték emelkedés az átértékelés miatt |
Vizualizáljuk a Primorsky OSB No. 8635/00172 törzs- és kiegészítő tőke fő elemeinek dinamikáját a három elemzett évre vonatkozóan (1. ábra).
1. ábra: Az állandó és kiegészítő tőke fő elemeinek dinamikája Primorskoe OSB No. 8635/00172, ezer rubel.
A bank nyereségének növekedése miatt nőtt a tartalékalapba befizetett befizetés, amely 2005-ben 21%-kal, 2006-ban 3,1%-kal nőtt.
Így a saját tőke nagy része (az összes saját forrás több mint 50%-a) a legstabilabb és legstabilabb alapokból, és mindenekelőtt a bank alapjainak jegyzett tőkéjéből alakult ki.
Következésképpen a Primorsky OSB No. 8635/00172 elegendő saját tőkével rendelkezik, amely előre nem látható veszteségek esetén biztosítja működésének folytatását.
Ezen túlmenően a tartalékalap tényleges értékének a minimálisan megengedhető túllépése lehetővé teszi a bank számára, hogy e rész rovására tőkésítés útján megnövelje jegyzett tőkéjének nagyságát, és ezzel növelje a betétesek érdekeinek védelmét, hitelezők. És a különböző alapok jelenléte a bankban fontos mutatója a bank valódi potenciáljának a szervezeti növekedésben.
2.3 A szervezet pénzügyi forrásainak kialakításának és felhasználásának elemzése
Tekintsük a 8635/00172 számú Primorsky OSB tevékenységének fő gazdasági mutatóit.
A 8635/00172 számú Primorsky OSB tevékenységének gazdasági mutatóinak elemzése a 2009. 01. 01. és 2010. 01. 01. közötti időszakra vonatkozóan belső információforrások alapján, azaz aktuális számviteli adatok, konszolidált éves számviteli beszámolók.
A passzív műveletek fejlettsége meghatározza a banki erőforrások nagyságát, és ebből következően a bank tevékenységének mértékét. A Primorsky fióktelep forrásaiban a fő helyet a magánszemélyek és jogi személyek betétei, a jogi személyek elszámolási (folyó) és költségvetési számláinak egyenlege és egyéb kötelezettségek foglalják el. A kötelezettségek elemzésének fő célja azoknak a gazdasági és szervezeti okoknak a tisztázása, amelyek akadályozzák azok aktív vonzását és mozgását, az erőforrásbázis növelését szolgáló intézkedések kidolgozását és végrehajtását.
A kötelezettségek szerkezetében a vonzott források 2010. január 1-jén 75 136 ezer rubelt tettek ki, amely 36,3%-kal, illetve 27 251 ezer rubelrel nőtt. (2009. 01. 01-hez képest) a forrásbevonás aránya 2010. 01. 01-én 98,7%-ot tett ki a teljes forrásszerkezetben.
Figyelembe véve a Sberbank hagyományos fókuszát, az ügyfélkör zömét magánbetétesek alkotják, pl. A 2010. 01. 01-i lehívott források szerkezetében a legnagyobb arányt a magánszemélyektől származó források adják - volumenük 91,7%-a (2009. 01. 01-én - 74,3%).
2010. 01. 01-re a magánbetétek készpénzállománya közel 1,3-szorosára (növekedési ütem 127,8%), azaz 10 707 ezer rubelre nőtt 2009. 01. 01-hez képest, ami egyrészt a banki ügyfelek számának növekedését eredményezte. . Az 1. táblázatból láthatja, hogyan változott a betétesek száma: 1 négyzetméter. 2009 – 31 357 fő, 2. negyedév. 2009 – 32 641 fő, 3. negyedév. 2009 – 33 252 fő A betétesek számának növekedése bizonyos mértékig annak tudható be, hogy:
Az Orosz Föderáció Sberbank megbízható pénzintézetté nőtte ki magát, amely évek óta foglalkozik magánbetétekhez való pénzeszközök bevonásával, és kötelezettségeiért garantáltan és teljes mértékben felelős.
A Primorsky OSB No. 8635/00172 lakossági betéteket fogad el: igény szerint, fizetés, egyetemes, határozott idejű nyugdíj, nyugdíj plusz, nyugdíjbetét, betét, kártérítés, ifjúsági, megtakarítási, pótolható betét, speciális, megtakarítás.
Már maguk a betétek neve is jelzi, hogy a Sberbank betétek a társadalom szinte minden szegmense számára elérhetők - a fiataloktól a nyugdíjasokig.
Az elemzés során arra a következtetésre jutottunk, hogy a Primorsky OSB No. 8635/00172 betéteseinek számláinak száma 2009-ben 4057 egységgel nőtt, és 87991 számlát tett ki. Összességében mindössze 4,83%-os növekedés következett be, ami annak köszönhető, hogy nőtt az olyan betétek számláinak száma, mint: fizetés, egyetemes, ifjúsági, nyugdíj plusz, feltölthető betét, határozott idejű nyugdíj, SBRF betét, rendre 136,14%-kal; 177,14%; 12,5%; 16,14%; 75,0%; 7,3%; 31,0%, viszont a betétek: látra szóló, megtakarítások, kártérítés, nyugdíjbetét, megtakarítások esetében 3%-kal csökkent a számlaszám; 5%; 22,5%; 7,86%; 98%, ill.
A magánszemélyek által a 8635/00172 számú Primorsky OSB-re bízott pénzeszközök mennyisége folyamatosan növekszik. Ezen túlmenően a legnagyobb növekedést a Takarékbetétek esetében figyelték meg, 1 576 872 rubel, a növekedési ütem 196,3%, a nyugdíj plusz betétek esetében pedig 5 562 666 rubel, a növekedési ütem 144,0%. A lekötött nyugdíjbetétek 689 823 rubel értékben észrevehető növekedést mutattak, a növekedési ütem 120,9% volt. Az év során néhány betéttípusnál is volt apály: a kompenzációs betétnél 15 798 rubel, az ifjúsági betétnél 2 414 rubellel csökkent az egyenleg. A legnagyobb apály a látra szóló betéteknél figyelhető meg, ez 977 293 rubelt tett ki. Ez annak köszönhető, hogy megszűnt a látra szóló betétszámlák nyitása, és átkerült fizetési és univerzális számlákra.
Ha összességében nézzük, a betétesek száma a régió teljes lakosságának 67,7%-a. A fennmaradó 32,3% ígéretes potenciális ügyfeleink.
A betétek feltöltése növekszik a készpénz nélküli pénzeszközök miatt. Ennek oka elsősorban a bérek és nyugdíjak magánszemélyek számláira történő átvezetése (2. táblázat).
2009-ben csak 99 027 ezer rubel érkezett betétszámlákra. A nem készpénzes bevételek növekedési üteme a második negyedévben az elsőhöz képest 138,4%, a harmadik negyedévi visszaesés a másodikhoz képest 80,3%, az első negyedévhez viszonyított növekedési ütem 111,2%; a negyedik negyedévben pedig 106,7%-os, illetve 118,6%-os növekedési ütem volt a harmadik és az első negyedévhez képest.
A betétekben felvett pénzeszközök racionálisabb felhasználása és a betétek rövid lejáratú hitelezésként való értékelése érdekében a betét rubel átlagos lejárati idejét és a betétekben kapott pénzeszközök elhelyezettségi szintjét a következő képlet segítségével számítjuk ki:
SD = Átl./V*D
ahol SD a letétbe helyezett rubel átlagos eltarthatósági ideje (napokban);
Osr. – átlagos betétegyenleg, dörzsölje;
В – forgalom a betétek kibocsátásakor, dörzsölje;
D – napok száma a jelentési időszakban.
SD = 31 383 / 109 405 * 366 nap.
SD = 105 nap.
1. táblázat: Primorsky OSB No. 8635/00172 magánszemélyek betéteinek elemzése
| Betét típusa | Számlák száma (egységek) mint a | Eltérés (+/-) év eleje óta | Betétegyenleg (RUB) a következő állapot szerint: | A betétek növekedése | Növekedési üteme, % |
|||
| Postán maradó | ||||||||
| Az Orosz Föderáció Biztonsági Tanácsának letétbe helyezése | ||||||||
| Lejárati nyugdíjak | ||||||||
| Megtakarítás | ||||||||
| Pótolható betét | ||||||||
| | ||||||||
| Kompenzációs | ||||||||
| Ifjúság | ||||||||
| Az Orosz Föderáció SB nyugdíjbetétje | ||||||||
| Egyetemes | ||||||||
| Nyugdíj plusz | ||||||||
| Halmozott | ||||||||
| Fizetés | ||||||||
2. táblázat Magánszemélyek betéteinek nem készpénzes bevételei 2009-re
| Nem készpénzes nyugták | 1. negyedév, ezer rubel | 2. negyedév, ezer rubel | 3. negyedév, ezer rubel | Növekedési ütem (csökkenés) a 2. negyedévhez képest, % | Növekedési ütem (csökkenés) az I. negyedévhez képest, % | 4. negyedév, ezer rubel | Növekedési ütem (csökkenés) a 3. negyedévhez képest, % | Növekedési ütem (csökkenés) az I. negyedévhez képest, % |
|
| Bér | |||||||||
| Egyéb összegek | |||||||||
A letétbe helyezett rubel átlagos eltarthatósága tükrözi a betétek stabilitásának dinamikáját. Ez különösen fontos a betétek rövid lejáratú hitelezési forrásként való értékeléséhez. Esetünkben egy letétbe helyezett rubel átlagos eltarthatósága 2010.01.01-én 127 nap (2009.01.01-től 105 nap).
Uo = Pv / Po * 100,
ahol Uo a betétsüllyedés mértéke.
Pv – a betétek növekedése.
By – forgalom a betétek beérkezése alapján.
Uo = 12 262 254 / 99 027 000 * 100 = 12,4%
A betételszámolási ráta 2010.01.01-én 12,4%, ami 8,4%-kal kevesebb, mint 01.01-én. 2009 (20,8%)
Az ügyfelekkel - magánszemélyekkel való munka mellett a Primorskoe OSB No. 8635/00172 szisztematikusan fejleszti a jogi személyek kiszolgálásának rendszerét.
A Primorsky OSB No. 8635/00172 források vonzásának második legfontosabb forrása a vállalkozások és szervezetek számláin lévő pénzeszközök.
A 8635/00172 számú Primorskoye OSB banki szolgáltatások széles skáláját nyújtja jogi személyeknek, és egyedülálló lehetőséget biztosít számukra, hogy az Oroszország egész területén működő Sberbank elszámolási rendszeren keresztül minőségi és gyors fizetéseket hajtsanak végre.
A Primorsky OSB No. 8635/00172 számon 2009-ben nyitott jogi személy számlák száma 1,3-szorosára nőtt (2009. 01. 01-hez képest - 297 nyitott számla), és 394 egységet tett ki a 2001. január 1-én lévő pénzeszközök összegével. /2010 3339 ezer rubel.
2009. január 1-jéhez képest a folyószámlák egyenlege 12 515 ezer rubelrel nőtt (részesedésük a teljes forrásszerkezetben 6,8%). A bank szolgáltatásait igénybe vevő jogi személyek aránya az összes jogi személy számának 77%-a.
Ezzel párhuzamosan a költségvetési szervezetek folyószámláira erőteljes forrásbeáramlás figyelhető meg. Tehát, ha 2009. 01. 01-én ennek a tételnek a részesedése a vonzott források között 2% volt, akkor az év során 2% -kal (1 137 197 RUB), 2010. 01. 01-től pedig 4% -kal nőtt. a vonzás teljes mennyiségéből .
A bank kapcsolatai az ügyfelekkel a felelős partnerség, az ügyfél konkrét problémáinak megoldásában való részvétel és vállalkozása valós szükségleteinek figyelembe vételére épülnek.
A bank által legfeljebb 1 éves lejáratú betétként felvett pénzeszközök nem csak rövid lejáratú hitelek kibocsátására, hanem hosszabb futamidejű biztosításra is felhasználhatók. Annak érdekében, hogy meghatározza azt a korlátot, amelyen belül a rövid távú forrásokat közép- és hosszú távú befektetésekbe lehet irányítani, a banknak ki kell számítania a rövid távú források hosszú távú befektetésekké való átalakulásának együtthatóját.
Kt = (1 – Do / Ko) * 100
ahol Kt a transzformációs együttható.
Társ-jóváírási forgalom a bankfiókban lévő betétszámlákra (maximum 1 éves időtartamra, ideértve a keresleti számlákat is) beérkezett pénzeszközök.
Előtte – terhelési forgalom rövid lejáratú hitelek és egyéb rövid lejáratú befektetések kibocsátásához 1 évig.
Kt = (1 – 12 357 747 / 81 218 472) * 100 = 0,85 vagy 85%
Azok. A bank a rövid távú források 85%-át képes közép- és hosszú távú befektetésekre irányítani.
Így a bank által hosszú távú befektetésekre elkülöníthető teljes összeg a következő képlettel határozható meg:
M = (Zn + Ko - Zk) * Kt + Znd + Kód – Znd
ahol M a hosszú távú befektetési források teljes összege.
Zn, Zk – látra szóló betéti számlákon lévő pénzeszközök legfeljebb 1 éves időtartamra, év elején, illetve végén.
Társ-hitelforgalom a látra szóló betétszámlákra történő pénzeszközök átvételekor legfeljebb 1 éves időtartamra.
Kt – a rövid távú erőforrások hosszú távú átalakítási együtthatója.
Znd, Zkd – az év elején és végén a tőkekiadások és betétek finanszírozására és hitelezésére szolgáló számlákon lévő pénzeszközök egy évnél hosszabb időtartamra.
Kód – a tőkekiadások és a lekötött betétek finanszírozására és kölcsönzésére szolgáló számlára történő pénzeszközök beérkezésének hitelforgalma.
M = (8 585 284 + 81 218 472 – 6 911 650) * 0,85 + 5 287 424 + 110 628 – 5 287 424 = 68 018 918 rubel.
A teljes összeg, amelyet a bank hosszú távú befektetésekre fordíthat, 68 018 918 rubel.
A likviditás a bank tevékenységének egyik általánosított minőségi jellemzője, amely meghatározza a bank megbízhatóságát.
A banki likviditás minden vállalt kötelezettség – ideértve a jövőben felmerülő – időben történő teljesítését is feltételezi. Ebben az esetben a kötelezettségek teljesítésének forrásai a bank készpénze, a pénztárban és a levelező számlákon lévő készpénzállományban kifejezve; gyorsan készpénzre váltható eszközök; bankközi hitelek, amelyek szükség esetén a bankközi piacról vagy a jegybanktól szerezhetők be.
A banki likviditás a bank stabilitásának mutatója, amelyet a mérleg likviditásával lehet értékelni, amikor az eszközön lévő pénzeszközök gyors készpénzzé vagy fizetőeszközzé történő átalakulása miatt képesek kiegyenlíteni a kötelezettségek sürgős kötelezettségeit. Más szóval, a bank likviditása azt jelenti, hogy a betétesekkel és hitelezőkkel szemben fennálló kötelezettségeit időben és veszteség nélkül teljesíti.
A 8635/00172 számú Primorsky OSB a következő likviditási mutatókat számítja ki.
A banki likviditás gazdasági szabványai:
1. Azonnali likviditás (N2) – a magas likviditású banki eszközök és a lehívási számlák kötelezettségeinek aránya.
H2 = Lam / Ovm * 100%
ahol a Lam rendkívül likvid eszközök.
Ovm – kötelezettségek igény szerint.
Ennek a mutatónak a kritériumszintje 20% alatti.
Gazdasági tartalom szempontjából ez a standard a bank azon képességét jelenti, hogy az adott pillanatban teljesíteni tudja a betétesekkel szembeni kötelezettségeit (3. táblázat).
Az azonnali likviditást biztosító intézkedések:
· rövid lejáratú hitelek bevonása;
· deviza, értékpapír és fém adásvétele;
· befektetési eszközök értékesítésére vonatkozó javaslatok kidolgozása;
· javaslatok kidolgozása a pénztárgépben lévő pénzmaradvány kivezetésére.
3. táblázat: Azonnali likviditási mutató – N2 (norma – min 20)
| Jelentése | Kapcsolatban |
||
| | |
||
Az elemzés eredményei alapján elmondható, hogy a szabvány 2009.01.01-én, 2009.09.30-án és 2010.01.01-én sem teljesült. A negyedik negyedévben az év elejéhez képest emelkedett a mutató. Megjegyzendő, hogy az első és a második negyedévben a mutató meredek csökkenése következett be a keresleti kötelezettségek nagyságának meredek csökkenése és a magas likviditású eszközök még nagyobb mértékű csökkenése miatt. 2009. 01. 01-től, 2009. 09. 30-tól és 2010. 01. 01-től jelentősen nőtt a magas likviditású eszközök mérete és színvonala.
2010. január 1-től a szabvány teljesül, és 13,5%-kal haladja meg a minimális értéket (4. táblázat).
2. Folyó likviditási mutató (N3) – a likvid eszközök összegének és a lehívási számlák banki kötelezettségeinek aránya legfeljebb 30 napos időtartamra. A képlet alapján számítva:
H3 = Szél / Ovt * 100%
ahol a LAT a bank likvid eszközei, a bank által rubelben és devizában kibocsátott hitelek, 30 napos visszafizetési határidővel;
OBT - banki kötelezettségek igény szerint legfeljebb 30 napig.
A minimálisan elfogadható érték 50%.
A jelenlegi likviditási mutató (N3) gazdasági tartalmat tekintve azt jelenti, hogy az összes mérlegeszköz likvid része mennyiben tudja egy időben a kötelezettségek lehívását megfizetni, hiszen a befektető bármikor kérhet hozamot.
4. táblázat: Aktuális likviditási mutató – N3 (norma – min 50)
| Jelentése | Az előző dátumhoz képest | Kapcsolatban |
|
| | |
||
A jelenlegi likviditási mutató az első és a második negyedévben nem felelt meg a kitűzött kritériumoknak a forrásokhoz viszonyított likvid eszközök szintjének meredek csökkenése miatt. A harmadik és negyedik negyedévben nőtt a likvid eszközök állománya, a színvonal emelkedni kezdett. 2010. január 1-től a szabvány 16,8%-kal haladja meg a minimálisan elfogadható értéket.
3. Az általános likviditási mutatót (N5), amely a likvid eszközök és az összes eszköz százalékos arányát tükrözi, a következő képlet segítségével számítjuk ki:
H5 = Szél / A – Po * 100%
ahol Lat – forgó likvid eszközök;
A – a mérlegben szereplő összes eszköz korrigált összege;
Ro – hitelintézet kötelező tartaléka.
A szabvány minimálisan elfogadható értéke 20% (5. táblázat).
5. táblázat: Általános likviditási mutató – N5 (norma – min 20)
| Jelentése | Az előző dátumhoz képest | Kapcsolatban |
|
| | |
||
Az év nagy részében az általános likviditási standard nem teljesült, és 2009 elejéhez képest csökkent.
2010 elején a szabvány 9,9%-kal haladja meg a minimális értéket.
Az aktív műveletek általános fejlődését, szerkezetét a vizsgált időszakban a (6. táblázat) mutatja be.
6. táblázat A rubel és a külföldi források felosztása 2009-re
| Mutatók | Tény 01.01. 2009, ezer rubel | Tény 2010.01.01., ezer rubel. | 2010.01.01.01.01 százalékában. 2009 |
||
| Összes rubel forrás, ezer rubel. | |||||
| Magánszemélyek hiteltartozásának egyenlege | |||||
| Jogi személyek hiteltartozásának egyenlege | |||||
| A fennmaradó szabad források | |||||
| Összes külföldi forrás, ezer USA dollár | |||||
| Devizabetétek egyenlege | |||||
| Az értékpapír-befektetések mérlege |
A kiutalt források szerkezetét elemezve egyértelmű, hogy 2009.01.01. A fő részesedést a hitelállomány foglalja el, különösen a magánszemélyek hiteltartozásának egyenlege - 31 215 ezer rubel (a kiosztott források teljes részesedésének 49,2% -a), valamint a jogi személyek hiteltartozásának egyenlege - 18 221 ezer rubel (az allokált rubelforrások teljes részesedésének 28,7%-a). A Területi Bankban kiosztott szabad források egyenlege a teljes részesedés 22,1% -a (14 000 rubel).
A kiosztott rubelforrások további elemzése után azt látjuk, hogy a rubelforrások elhelyezésének fő és kiemelt iránya 2009-ben a hitelállomány növekedése az allokált források teljes részarányában. Tehát 2010.01.01-től. a magánszemélyek hiteltartozásának egyenlege 59%-kal nőtt, a teljes részesedésből való részesedés 53,2% (49 620 ezer rubel). A jogi személyek hiteltartozásának egyenlege 50,2%-kal nőtt, a teljes részesedésből való részesedés 29,4% (27 370 ezer rubel).
Az allokált szabad források aránya 8,6%-kal csökkent. Az arány 2009.01.01-én 22,1%, 2010.01.01-én pedig 13,7% volt. Ez a csökkentés pozitív, mivel ez egy alacsony fedezetű művelet. További pozitívum, hogy az értékpapír-befektetések (OFZ) egyenlege nőtt. Részesedésük 2010. január 1-jén 3,7% (3448 ezer rubel) volt.
A devizában lekötött források egyenlege 48 000 dollárról 53 000 dollárra, 10,4%-kal nőtt.
A 8635/00172 számú Primorsky OSB eszközeinek általános szerkezetében a fő helyet a jogi személyeknek, magánszemélyeknek - vállalkozóknak és magánszemélyeknek nyújtott kölcsönök foglalják el.
De a fő irány a magánszemélyek hitelállományának növelése volt. A magánszemélyek hitelállományának a vizsgált időszakra vonatkozó általános szerkezetét a (7. táblázat) mutatja be.
A táblázatból kitűnik, hogy a lakossági hitelállomány teljes hányadának zömét a lakosság sürgős szükségleteit kielégítő hitelek adják. Részesedése 2009.01.01. 85,4%. Az ilyen típusú kölcsönök egyenlege a vizsgált időszakban 10 769 ezer rubel (40,4%) nőtt. Eközben a sürgősségi szükségletekre felvett hitelek aránya a teljes hitelarányon belül 10%-kal csökkent. Ez az egyéb hiteltípusok iránti megnövekedett kereslet hatására következett be: a lakáshitelek a teljes hitelállományon belül 14,4%-ot tettek ki (2009. január 1-jén 10%), az egyenleg 127,8%-kal nőtt; Olyan típusú hitelekre volt kereslet, mint a vállalati hitelek (2010. 01. 01-i részesedés 4,7%), valamint a vagyonkezelői hitelek (2010. 01. 01-i részesedés 1,5%). A kapcsolódó hitelezés részaránya kismértékben csökkent (2010. január 1-jén a teljes hitelállomány 3,6%-át tette ki), bár az ilyen típusú hitelek egyenlege 48,3%-kal nőtt.
7. táblázat A magánszemélyek hitelállományának általános szerkezete a vizsgált időszakban
| A kölcsön típusa | Tény 2009/01/01 ezer rubel. | Tény 2010/01/01 ezer rubel. | 2010.01.01. 2009.01.01 százalékában |
||
| Sürgős igényekre | |||||
| Kapcsolt hitelezés | |||||
| Oktatási kölcsön | |||||
| Lakáshitel | |||||
| Vállalati hitel | |||||
| által biztosított hitel c. papírokat | |||||
| Nemesfémrudakkal fedezett kölcsön | |||||
| Hitelkölcsön | |||||
A legkevésbé az oktatási hitelek iránt van kereslet: 2010. január 1-jén ezek aránya 0,4% volt a magánszemélyek teljes hitelállományában. Az egyenleg 9,9%-kal csökkent 2009. január 1-hez képest.
Nincs kereslet az olyan típusú hitelekre, mint az értékpapír-fedezetű kölcsön, a nemesfém-fedezetű hitel.
A Bank a hitelszolgáltatások teljes skáláját nyújtja, és a hitelezési módok széles skáláját kínálja: hitelkeret, „Népi Telefon” – magánszemélyeknek nyújtott kölcsön telefonszerelési és előfizetői hálózatra való csatlakozási szolgáltatások kifizetésére, beruházási hitelek (a tárgyi eszközök beszerzése, műszaki utófelszerelésre, rekonstrukcióra, vállalkozásbővítésre), személyes fogyasztásra történő hitelezés, ingatlan építés, beszerzés, folyószámlahitel.
Elemezzük az osztály hitelállományát, amely magában foglalja a hitelkibocsátást, a hiteltörlesztést, a hiteleket és a lejárt tartozást (8. táblázat).
2009-ben a Primorsky fióktelep összesen 91 963 500 rubel értékben bocsátott ki kölcsönt, ami 48 265 000 rubellel több, mint 2006-ban.
2009 második negyedévében 24 338 500 rubel értékben adtak ki hitelt, ami 4 717 600 rubellel több, mint 2009 I. negyedévében (19 620 900 rubel); a növekedés üteme 124,0% volt. 2009 3. negyedévében összesen 20 184 100 rubel értékben adtak ki hiteleket, ami 4 154 400 rubel kevesebb, mint 2009 második negyedévében (24 338 500 rubel), és 563 200 rubel több, mint a 2009. év 21. negyedévében. 19 620 900). A növekedés üteme 2009. II. negyedévéhez képest 17%-kal csökkent. 2009 IV. negyedévében 27 820 000 rubel értékben adtak ki hitelt, ami 7 636 000 rubel több, mint a 3. negyedévben, 3 481 500 rubel több, mint a II. A növekedés üteme 2009. III. negyedévéhez képest 137,8% volt.
A magánszemélyeknek 2009. második negyedévében kiadott kölcsönök 14 038 500 rubelt tettek ki, ami 2 717 600 rubellel több, mint 2009 első negyedévében (11 320 900 rubel). A növekedés üteme 124,0% volt. 2009 III. negyedévében a magánszemélyeknek nyújtott hitelek 14 058 600 rubelt tettek ki, ami 20 100 rubelrel több, mint 2009 II. negyedévében, és 2 737 700 rubelrel több, mint 2009 I. negyedévében. A növekedés üteme a 2. negyedévhez viszonyítva 2009 – 100,1%. 2009 IV. negyedévében 14 120 000 rubel értékben adtak ki hitelt magánszemélyeknek, ami 61 400 rubelrel több, mint a 3. negyedévben, 81 500 rubelrel több a II. 2009 d. A növekedési ütem 100,4% volt 2009 3. negyedévéhez képest.
Jogi személyek részére kibocsátott kölcsönök, pl. vállalkozók, 2009. II. negyedévében 10.300.000 rubelt, ami 2.000.000.-rel több, mint 2009. I. negyedévében. (8300 ezer rubel). A növekedés 124,1%-os volt. 2009 3. negyedévében Jogi személyek részére kiállítva, pl. vállalkozók 6 125 500 rubelt, ami 4 174 500 rubel kevesebb, mint 2009 II. negyedévében és 2 174 500 rubel kevesebb, mint 2009 I. negyedévében. A növekedés üteme 2009. II. negyedévéhez képest 30,3% volt.
2009 IV. negyedévében 13 700 ezer rubelt bocsátottak ki, ami 7 574 500 rubelrel több, mint a 3. negyedévben, mint 2009 harmadik negyedévében, 3 400 ezer rubel többet, mint 2009 második negyedévében és 5 400 ezer rubel többet. 2009. I. negyedévéhez képest a növekedés üteme 223,7% volt.
A kölcsönök visszafizetése 2009-ben összesen 44 424 376 rubelt tett ki, ebből 12 842 736 rubelt magánszemélyek, 31 581 640 rubelt jogi személyek, köztük vállalkozók.
A fióktelep hitelállománya 2010. január 1-jén jogi személyeknek 27 368 500 rubel, magánszemélyeknek 49 620 300 rubel összegű hitelekből áll. A lakosság körében a legnagyobb kereslet a sürgős szükségletekre felvett hitelek iránt van, ezek aránya 75,4%.
8. táblázat Hitelfeltételek
Ha a hitelek kibocsátásáról beszélünk, nem lehet mást, mint a kamatlábakat elemezni. A kamatlábak a vizsgált időszakban folyamatosan 22%-ról 19%-ra csökkentek. Ennek oka az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának csökkenése volt.
A hitelállomány növelésére irányuló célzott munka lehetővé tette a hiteltartozás egyenlegének növelését. Elemezzük a tervteljesítés százalékos arányát a hiteltartozás egyenlegére vonatkozóan (9. táblázat).
2009. I. negyedévében a hiteltartozás teljes egyenlege 55 000 ezer rubelt tett ki, szemben az 55 050 ezer rubel tervvel, i.e. a terv 0,1%-kal alulteljesült és 99,9%-ot tett ki. A jogi személyek hiteltartozásának egyenlege a 20 050 ezer rubel tervhez képest 21 200 000 rubelt tartalmazott, a terv teljesülése 105,7% (a tervet 5,7 %-kal túllépték). A magánszemélyek hiteltartozásának egyenlege 33 800 ezer rubelt tett ki. 35 000 ezer rubel tervvel, i.e. a tervet 3,4%-kal alulteljesítették (96,6%-ot tett ki).
2009 második negyedévében a hiteltartozás teljes egyenlege 62 420 ezer rubelt tett ki. 63 100 ezer rubel tervvel a terv 1,1%-kal alulteljesült, i.e. 98,9%-ot tett ki. Magánszemélyek esetében a hiteltartozás egyenlege 37 620 ezer rubel, 39 000 ezer rubel terv mellett a tervteljesítés százalékos aránya 96,5% (a terv 3,5%-kal alulteljesült). A jogi személyek hiteltartozásának egyenlege 24 800 ezer rubel, 24 100 ezer rubel terv mellett a tervet 2,9%-kal haladták meg. 2009 harmadik negyedévében a hiteltartozás teljes egyenlege 70 250 ezer rubelt tett ki (a 65 200 ezer rubel tervvel szemben),
A tervteljesítés aránya 107,8%, beleértve a a jogi személyek hiteltartozásának egyenlege 26 520 ezer rubel, 25 200 ezer rubel tervvel. (a tervet 5,2%-kal túllépték), a magánszemélyek hiteltartozásának egyenlege 43 730 ezer rubel, a terv 40 000 ezer rubel. A tervet 9,3%-kal túlteljesítették és 109,3%-ot tettek ki. 2009 IV. negyedévére a hiteltartozás egyenlege 76 990 ezer rubelt tett ki (75 000 rubel tervvel). A tervteljesítés aránya 102,7%, beleértve a a magánszemélyek hiteltartozásának egyenlege 48 000 rubel terv mellett 49 610 ezer rubelt tett ki (a tervet 3,4%-kal túllépték), a jogi személyek adósságállománya 27 370 ezer rubelt tett ki 27 000 rubel terv mellett (a terv 1,4%-kal haladta meg.
9. táblázat Tervteljesítés százalékos aránya a hiteltartozás egyenlegére 2009-ben. ezer rubel.
Elemezzük például a teljes hiteltartozás egyenlegének változását 2009 során.
A lejárt tartozás az osztályon 2010.01.01-én 42 603 rubelt tett ki, ami 258 600 rubelt jelent. kevesebb, mint 2009. szeptember 1-jén (301 203 rubel), 362 999 rubel. kevesebb, mint 2009. 04. 01-én (406 602 rubel), és 1 025 rubel kevesebb, mint 2009 első negyedévében (43 528 rubel). A lejárt tartozások aránya a kirendeltség hitelállományában 2010. január 1-től 0,1%.
A pénzeszközök bevételt nem hozó eszközökbe (nem teljesítő eszközök) történő átirányítása negatív hatással van a pénzügyi eredményre. A nem teljesítő eszközök összehasonlító elemzését a (11. táblázat) mutatja be.
10. táblázat A nemteljesítő eszközök összehasonlító elemzése, ezer rubel.
| Eltérés |
|||
| Lejárt hiteltartozás | |||
| Pénzeszközök készpénzben és levelező számlán | |||
| Követelések | |||
| Tőkeberuházások | |||
| Jövőbeli kiadások | |||
| Összes nemteljesítő eszköz | |||
| Fióktelep eszközei | |||
| A nemteljesítő eszközök aránya összesen a fióktelep vagyonának összege | |
A nemteljesítő eszközök arányának csökkenése a mérlegfőösszegben 7,9%-ról (2009. 01. 01-i állapot szerint) 5,6%-ra (2010. 01. 01-i állapot szerint) kizárólag a beruházások eredményeként következett be, amelyekre nem került sor a évben. ezeket az időszakokat.
A 10. táblázatból jól látható, hogy a nemteljesítő eszközök legnagyobb részét készpénzben, illetve 2009.01.01-én 66,34%-ban a levelezőszámlán lévő pénzeszközök teszik ki. és 2010.01.01-én 62,51%. A második helyen a halasztott kiadások állnak, amelyek 2009. 01. 01-én 28,72%-ot tesznek ki. 2010. 01. 01-én pedig 27,81% a nemteljesítő eszközök teljes állományában. Késedelmes hitelek – 3,49%, illetve 9,22%. A nemteljesítő eszközök teljes állományának kis hányadát a vevőállomány teszi ki - 2009.01.01-én 1,4%, 2010.01.01-én 0,4%.
A profit a bank teljesítményének mutatója. A banki profit a gazdasági folyamat minden résztvevője számára fontos. A részvényeseket a profit érdekli, mert a befektetési tőke megtérülését jelenti. A nyereség a betétesek javát szolgálja, mert a banki tartalékok növelésével és a szolgáltatások minőségének javításával erősebb, megbízhatóbb és hatékonyabb bankrendszer jön létre.
Általánosságban elmondható, hogy a nyereség összege 3 globális összetevőtől függ: bevételek, kiadások, adók és a bank egyéb kötelező befizetései. Ennek megfelelően a profit kialakulásának és bizonyos mértékig felhasználásának (költésének) modellje sematikusan a következőképpen mutatható be (1. ábra).
1. ábra A banki profitképzés általános sémája
| PASSZÍV MŰVELETEKBŐL SZÁRMAZÓ BEVÉTEL |
| AKTÍV MŰVELETEKBŐL SZÁRMAZÓ BEVÉTEL (üzemi bevétel (kamat + nem kamat) + egyéb bevétel) |
| MŰKÖDÉSI KÖLTSÉGEK (kamat + nem kamat) |
| MÁS KÖLTSÉGEK |
| EREDMÉNY (NETTÓ JÖVEDELEM) |
A profittermelés a kereskedelmi bankok működésének egyik fő célja, hiszen az előttük álló legfontosabb feladatok többségének megoldása, így a saját tőke összegének növelése, tartalékalapok feltöltése, tőkebefektetések finanszírozása.
A bank nyeresége túlnyomórészt az ügyfelektől felszámított és a banki ügyletek után fizetett kamatok különbözetéből, valamint a nyújtott szolgáltatások jutalékából származik.
A kereskedelmi bankokban a profitelemzés a következő területeken történik:
· a bank által a beszámolási időszakban elért nyereségszint értékelése;
· dinamikus profitelemzés;
· mérleg szerinti eredmény elemzése;
· a nettó nyereség elemzése;
· a banki tevékenység főbb területeinek és típusainak jövedelmezősége
a bank által végzett műveletek;
· eredményelemzés a bank strukturális részlegei szerint;
· pénzügyi veszteségek elemzése;
· az elmaradt haszon elemzése;
· a nyereség felhasználásának elemzése.
2009-ben a Primorsky fióktelep 6 281 ezer rubel nyereséget ért el. Ez a teljes bevételi szerkezeten belüli hitelportfólió részesedésének növekedése (56,3%), valamint a jutalékbevételek arányának növekedése (32,1% a teljes bevételen belül) eredményeként következett be. szerkezet.
A kereskedelmi bankok pénzügyi eredményeinek elemzésében a központi hely a bevételeik mennyiségének és minőségének vizsgálata, hiszen ezek a fő tényezői a hitelintézetek nyereségének.
A bevételek csökkenése általában objektív mutatója a bank közelgő pénzügyi nehézségeinek. Ezek a körülmények határozzák meg az összjövedelem elemzésének fontosságát a bank pénzügyi eredményeinek tanulmányozása során.
A jövedelmek szerkezetének elemzésekor általában kamat és nem kamatjellegű bevételekre osztják őket.
A kamatbevétel rubelben és devizában felhalmozódott és kapott kölcsönök után fizetett kamatot.
A kamatbevétel magában foglalja:
· jogi személyeknek nyújtott kölcsönökből származó bevétel;
· a lakosságnak nyújtott kölcsönökből származó bevétel;
· devizahitel-kibocsátásból származó bevétel;
Nem kamatjellegű bevétel:
· a bank által jogi személyeknek nyújtott szolgáltatásokért kapott jutalék;
· a bank által a lakosságnak nyújtott szolgáltatásokért kapott jutalék;
· devizaügyletekből származó bevétel;
· nemesfémek és értékpapírok vételére és eladására irányuló tranzakciókból származó bevétel;
· nem banki tevékenységből származó bevétel (bírságok, kötbérek, kapott bírságok).
2009-ben az osztály 10 959,0 ezer rubel bevételre tett szert, ami 6 560 ezer rubelrel több, mint 2008-ban. Ebből 6.789 ezer rubel kamatozó, 4.399 ezer rubel nem kamatozó.
Az alábbiakban, a 11. táblázatban a jövedelemszerkezet összehasonlító elemzése található.
A 11. táblázatból kitűnik, hogy a beszámolási időszakban kialakult vagyonszerkezet eredményeként a magánszemélyeknek és jogi személyeknek nyújtott kölcsönökből származó bevétel képezi a fő forrást az osztály bevételi bázisának kialakításában. 2010. 01. 01-én a hitelezésből származó bevétel 6 169 ezer rubelt kapott, ami közel 2,6-szor magasabb, mint tavaly (2009. 01. 01-i állapot szerint - 2 393 ezer rubel), ebből 3 594 ezer a magánszemélyeknek nyújtott kölcsönökből. hitelezés jogi személyeknek 2575 ezer rubel. A részesedés 2010.01.01-én 56,3%, szemben a 2009.01.01-i 54,3%-kal.
11. táblázat: Jövedelemszerkezet elemzése, ezer rubel
| | Tény 01.01. | % kész | Tény 01.01. | Növekedési üteme, % |
||
| Értékpapír-tranzakciókból | ||||||
| A jogi személyeknek nyújtott hitelezéstől | ||||||
| A magánszemélyeknek nyújtott hitelezéstől | ||||||
| A hitelforrások újraelosztásából | ||||||
| Realizált árfolyam-különbözet | ||||||
| A mérlegszámlák átértékeléséből származó árfolyam-különbözet | ||||||
| Jutalékbeszedésből származó bevétel | ||||||
| Egyéb bevételek | ||||||
A második helyen a jutalékok beszedéséből származó bevétel áll. Ha 2009.01.01-től a jutalék beszedéséből származó bevétel 1.222 ezer rubel volt, akkor 2010.01.01-től az osztály 3.538 ezer rubel bevételt kapott. A növekedés üteme 258,5% volt.
Az értékpapír-tranzakciókból származó bevétel a teljes bevételi struktúrában 361 ezer rubellel nőtt (2009.01.01-i állapot szerint - 256 ezer rubel), és 2010.01.01-620 ezer rubel volt. A növekedés üteme 242,2% volt.
A realizált árfolyam-különbözetből származó bevétel 130 ezer rubel, valamint a mérlegszámlák átértékeléséből származó bevétel 20 ezer rubel növekedést mutatott. Az egyéb bevételek 65 ezer rubellel nőttek.
Ugyanakkor a hitelforrások újraelosztásából származó bevétel 111 ezer rubel csökkenést mutat (2009.01.01-én a bevétel 317 ezer rubelt tett ki, 2010.01.01-én a bevétel 206 ezer volt rubel, 35%-os csökkenés.
A teljes kiadások, valamint a banki bevételek elemzésekor a kamatokra és a nem kamatokra való felosztástól kell eljárni.
A kamatkiadások általában a kiadások többségét teszik ki. Tartalmazzák:
· a lakosság betéteinek kamatai;
· szervezetek számláinak kamatai és jogi személyek betétei;
· igazolások és letéti jegyek kamatai;
A nem kamatjellegű (működési) költségek a következőket tartalmazzák:
· Munka költségek;
· jutalék kiadások;
· működési költségek;
A banki működési kiadások könnyebben ellenőrizhetők és elemezhetők, mivel többségük (munkaerőköltség, működési költség) viszonylag állandó és meglehetősen kiszámítható. Az osztály kiadásai 2010.01.01-én (4678 ezer rubel) 2009.01.01-hez (2935 ezer rubel) képest 1743 ezer rubellel nőttek.
Az alábbiakban, a 12. táblázatban a költségszerkezet összehasonlító elemzése található.
12. táblázat A költségszerkezet elemzése, ezer rubel
| | Tény 01.01. | % kész | Tény 01.01. | Növekedési üteme, % |
||
| Jogi személyek betéteire | ||||||
| Magánszemélyek betéteire | ||||||
| Hozzájárulások az RVPS-hez | ||||||
| Munka költségek | ||||||
| Kifizetett jutalékok | ||||||
| más költségek | ||||||
Amint az a táblázatból látható, a kiadások teljes szerkezetében a legnagyobb részt a munkaerőköltségek adják. 2009.01.01-i állapot szerint a ráfordítások teljes szerkezetében a részarány 31,4% (921 ezer rubel) volt, 2010.01.01-ig a munkaerőköltségek 695 ezer rubel nőttek, az arány 34,5%, a növekedési ütem 175,5%. A magánszemélyek betéteinek kiadásai 2009. január 1-jén 636 ezer rubelt tettek ki, ami a teljes kiadási szerkezet 21,7%-a. 2010.01.01-i állapot szerint -864 ezer rubel, a növekedési ütem 135,9% volt.
Az összes kiadáson belül a legkisebb részt az esetleges hitelezési veszteségekre tartalékolt hozzájárulások (2009. 01. 01-től 0,6%, 2010. 01. 01-től 1,3%), valamint a jutalékkiadások (pl. 2009.01.01-től - 0%, 2010.01.01-től - 0,1%). Az egyéb költségek 49%-kal nőttek (2009.01.01-én - 870 ezer rubel, 2010.01.01-én - 1296 ezer rubel). Az adminisztratív és üzleti költségek 24,6%-kal nőttek (2009.01.01-én - 411 ezer rubel, 2010.01.01-én - 512 ezer rubel). Az adókiadások 245 ezer rubellel nőttek. A növekedés üteme 406,3% volt.
Segítségre van szüksége egy téma tanulmányozásához?
Szakértőink tanácsot adnak vagy oktatói szolgáltatásokat nyújtanak az Önt érdeklő témákban.
Nyújtsa be jelentkezését a téma megjelölésével, hogy tájékozódjon a konzultáció lehetőségéről.
Adó- és nem adófizetések a költségvetésbe; nyugdíjak, juttatások, ösztöndíjak kifizetése; pénzeszközök elhelyezése értékpapírokban, bankbetétekben; bevételt kapnak tőlük; pénzeszközök bevonása kereskedelmi szervezetek által részvény- és adósságalapon tevékenységeik elvégzéséhez; pénzeszközök átvétele non-profit szervezetek által szolgáltatások nyújtásához; a szervezet profitjának kialakítása és felhasználása – mindezt általában pénzügyi műveleteknek nevezik. Felmerül a kérdés, hogy milyen közös vonások egyesítik sokszínűségüket.
Először is, mindezen tranzakciók készpénzben történnek. Ez lehetővé teszi számunkra, hogy kiemeljük a pénzügyi tranzakciók első jelét - monetáris jellegüket, miközben a pénzeszközök mozgása bizonyos mértékben elkülönül az áruk mozgásától. A pénznek, mint fizetőeszköznek a funkciója, amellyel a pénzügyi tranzakciók kapcsolódnak, feltételezi a pénzeszközök bizonyos időben történő elkülönítését az áruk mozgásától. Fontos megjegyezni, hogy mindezekkel együtt nem beszélhetünk a pénzügyi tranzakciók egyenértékűségének teljes hiányáról, hiszen a pénz az univerzális megfelelője.
Másodszor, minden pénzügyi tranzakció magában foglalja a pénzeszközök mozgását egyik gazdasági egységtől a másikig: szervezetektől és háztartásoktól az állam felé és fordítva; szervezetek között; szervezetek és háztartások között stb. Egy ilyen mozgás segítségével szétosztják a bruttó hazai termék értékét, valamint a külgazdasági tevékenységből származó bevételeket.
Ebből következően a pénzügyi tranzakciók elosztó jellegéről beszélhetünk.
Az elosztás a készpénzjövedelem keletkezésének és felhasználásának folyamata. A megtermelt áruk és szolgáltatások költségének megoszlása következtében pénzbevétel keletkezik a gazdálkodó szervezetek: a háztartások, szervezetek és az állam között. Előbbinél a fő bevételi formák a munkabér és/vagy a vagyonból származó jövedelem (egyéni vállalkozóknál vagy termelőszövetkezeti tagoknál beszélhetünk vegyes jövedelemről, a munkajövedelem és a vagyonból származó jövedelem kombinálásáról); szervezetek számára - profit; az államnak adója van. A gazdálkodó egységek monetáris jövedelmének kialakulása nemcsak a megtermelt áruk és szolgáltatások költségének elosztásán keresztül történik (hagyományosan egy ilyen makrogazdasági mutatóval, mint a bruttó hazai termékkel kifejezve), hanem a külgazdasági tevékenységből származó bevételen (külkereskedelmi műveletekből származó bevételek) is. , külső kölcsönök stb.)
Az elosztási folyamat magában foglalhatja az elmúlt évekből származó, készpénzben végzett megtakarításokat is (amortizáció, előző évek eredménytartaléka, év eleji költségvetési számlák egyenlege, háztartási megtakarítások stb.). a készpénz-megtakarítás azt jelenti, hogy a pénzügyi tranzakciók nemcsak a tárgyidőszakban megtermelt bruttó hazai termék elosztását, hanem a nemzeti vagyon egy részét is közvetítik. A fentiek kivételével a különböző gazdálkodó egységek bevételszerzése is az egyik gazdálkodó egység közötti pénzbevételekhez kapcsolódó újraelosztás sorrendjében történik (például állami támogatások)
Mindezek alapján arra a következtetésre jutunk, hogy az elosztás során a gazdálkodó szervezetek pénzbeli jövedelmeket, bevételeket és megtakarításokat képeznek, amelyek biztosítják működésüket, gazdasági és társadalmi problémák megoldására fordítják, és végső soron a fogyasztásra és tovább felhalmozás (ma már nem csak pénz formájában), amelyeket általában pénzügyi forrásoknak neveznek.
Az elosztási folyamat a társadalmi újratermelés szakasza lesz, amely összekapcsolja a termelést, a cserét és a fogyasztást. Vegyük észre, hogy a társadalmi újratermelés minden szakasza az értékmozgást, a tulajdonosváltást, vagyis az egyes alanyok közötti gazdasági kapcsolatokat mutatja. Az értékelosztásban részt vevő pénzügyi tranzakciók külső megnyilvánulásai lesznek a pénzügynek nevezett gazdasági kapcsolatrendszernek, amelynek létrejöttét és működését objektív társadalmi folyamatok határozzák meg, pl. gazdasági fejlődés.
A fentiek mindegyike lehetővé teszi, hogy a pénzügyet a bruttó hazai termék értékének, a külgazdasági tevékenységből származó bevételnek és a nemzeti vagyon egy részének megoszlására vonatkozó monetáris viszonyok összességeként határozzuk meg, amelyek eredményeként a pénzbeli bevételek, bevételek és megtakarítások alakulnak ki. alakulnak az egyes gazdálkodó szervezetek, az állam számára, amelyeket utólag gazdasági és társadalmi feladatok megoldására használnak fel.
A „pénzügy” kifejezés története több szakaszon ment keresztül. A prof. B.M. Sabanti, ma már nehéz megnevezni a szerzőt, aki ezt a kifejezést bevezette. Kezdetben a XIII-XV. pénzbeli fizetést jelölt. Valamivel később, a tudományos irodalomban (a XVI-XIX. századtól) a pénzügyet az állami bevételek képződésével és kiadásaival kezdték társítani. Oroszországban a XIX-XX. század fordulóján. a pénzügy tudományát mint jogi tudományágat oktatták, amely az állami bevételek és kiadások területén vizsgálta a jogi normákat. Ennek eredményeként a későbbiekben is megmaradt az a hagyomány, hogy a pénzügyi kapcsolatok körét olyan ügyletekre korlátozzák, amelyekben az egyik fél szükségszerűen az állam. E. A. Voznyeszenszkij tehát az imperativitás jelét a pénzügyi kapcsolatok megkülönböztető jegyeként azonosította, azzal érvelve, hogy a pénzügyi kapcsolatokat az állam alakítja államilag hatóságilag.
És jelenleg sok szerző (B. M. Sabanti, T. V. Braicheva, A. M. Kovaleva stb.) használja az imperativitás jelét a pénzügyi kapcsolatok jellemzésekor, bár ez némileg ellentmond az e szerzők által felismert megjelenés objektív természetének és a pénzügyi fejlődésnek. Természetesen a pénzügyi kapcsolatok szervezésének gyakorlatában sajátos szervezeti és jogi formákat öltenek, de ha a pénzügy objektíven létező gazdasági kapcsolat, akkor annak működését elsősorban a gazdasági rendszer fejlődési törvényszerűségei határozzák meg, nem pedig az erős- a kormányzati szervek jogi aktusokkal megállapított akaratlagos szubjektív döntései .
század óta a közgazdasági irodalomban a „pénzügy” fogalma kiterjed az egyes vállalatok, cégek, bankok monetáris tranzakcióira, nem csak az állami bevételekre és kiadásokra. Ebben az esetben gyakran azonosítják a „banki tőke” és a „pénzügyi tőke” kifejezéseket. J. M. Keynes különösen a pénzügyet a tőke monetáris formájának tekintette. A pénzügynek ez az értelmezése megtalálható a pénzpiaci problémákra szakosodott modern szerzők körében is.
A legtöbb külföldi tudományos közgazdasági iskola megjelenése egy konkrét gazdasági probléma megoldásának igényével függött össze. A közgazdasági elméletek fejlődésének alkalmazott jellege előre meghatározta, hogy a külföldi szakirodalomban a pénzügyet makro- és mikroszintű problémamegoldó eszközként kezeljék. Ezért mind az oktatási irodalomban, mind számos modern külgazdasági szótárban a pénzügyet a pénzáramlások kezelésének tudományaként határozzák meg, vagy az állami szabályozás egyik gazdasági eszközeként tartják számon. Helyénvaló megjegyezni, hogy az 1920-1930-as évek szovjet tudományos és referenciairodalmában is megtalálható a pénzügy mint pénzkezelési módszer meghatározása.
Az 1940-es évek óta a hazai közgazdászok a pénzügyet kezdik gazdasági kategóriának tekinteni. A pénzügyet mint gazdasági (termelési) kapcsolatok rendszerét először V.P. Djacsenko „A szovjet pénzügy lényegének és funkcióinak kérdéséről” című monográfiában. Azóta a szovjet irodalomban vita alakult ki a pénzügyi kapcsolatok kialakulásának és működésének területéről és sajátosságairól, amelyek lehetővé teszik a pénzügy, mint önálló kategória megkülönböztetését a gazdasági kapcsolatok sokféleségétől. Így a munkaérték-elmélet keretein belül a pénzügy lényegének két fő fogalma alakult ki: az elosztás és a reprodukció, amelyeket a modern orosz oktatási irodalom is bemutat.
Közülük az első támogatói (V. M. Rodionova, L. A. Drobozina, S. I. Lushin stb.) a pénzügy megjelenését és működését csak az elosztási szakaszhoz hozzák, nem tagadva az utóbbi és a termelési, csere- és fogyasztási folyamatok egymásrautaltságát. A második koncepció keretein belül (D. S. Moljakov, E. I. Shokhin, N. G. Sychev stb.) a pénzügyet a társadalmi termelés minden szakaszához kapcsolódó kategóriának tekintik, beleértve a finanszírozást is. csere. Ezen ellentétes álláspontok következménye a pénzügyi források eltérő összetétele lesz. A reprodukciós koncepció keretében a monetáris tranzakciók tulajdonképpen egybeesnek a pénzügyi tranzakciókkal, a pénzügyi források pedig a pénzalapokkal. De ebben az esetben láthatóan helytelen a pénztől eltérő független kategóriáról beszélni. Másrészt a reprodukciós koncepció hívei közelebb állnak azokhoz a modern megközelítésekhez, amelyekben a pénzügyet cash flow-nak vagy a különféle kiadásokhoz szükséges forrás- és tőketeremtési folyamatoknak tekintik, amelyekben a jelenség lényegének és külső formáinak szétválasztása a feladat. megnyilvánulás nincs beállítva.
A fentiek alapján arra a következtetésre jutunk, hogy a pénzügy olyan fogalom, amelynek definíciójában ma már nincs egységes nézőpont. A pénzügy értelmezésének sokféleségét e fogalom használatának eltérő céljai (akadémiai vagy alkalmazott megközelítés), valamint a különböző filozófiai és gazdasági iskolák magyarázzák.
Anélkül, hogy tagadnák más nézőpontok létezésének lehetőségét, e tankönyv szerzői úgy vélik, hogy a pénzügy fenti definíciója, amely elosztó jellegét demonstrálja a gazdálkodó szervezetek monetáris bevételeinek, bevételeinek és megtakarításainak kialakításán és felhasználásán keresztül, az állam, ill. önkormányzatok, lehetővé teszi számunkra, hogy a legszisztematikusabban mérlegeljük a különböző gazdasági egységek közötti pénzügyi kapcsolatokat.
Felismerve a pénzügyet objektíven létező gazdasági kapcsolatok összességeként, mérlegelni kell azok funkcióit - a pénzügyben rejlő tulajdonságok sajátos kifejezési módjait. Az orosz közgazdászok publikációiban e funkciók számának és elnevezésének meghatározása igen sokrétű. Konkrétan számos szerző (V. V. Ivanov, L. A. Drobozina, A. M. Babich és L. N. Pavlova) szabályozó, stabilizáló funkciókat, tervezési, szervezési és reprodukciós funkciókat nevez. Gyakran az elosztás speciális eseteként tekintenek rájuk, de gyakrabban nem a pénzügy mint elvont fogalom funkcióiról beszélünk, hanem az államnak a finanszírozás felhasználásával kapcsolatos funkcióiról. A. M. Alekszandrov és E. A. Voznyeszenszkij a pénzügyek elosztási funkcióját két részre osztotta: a pénzalapok képzésére (az újraelosztás folyamata) és azok felhasználására (az adás-vételi aktusok által közvetített folyamat) Fontos megjegyezni, hogy mindezt a legtöbb orosz tudós úgy véli, hogy a pénzügy lényege az elosztási és ellenőrzési funkciókon keresztül fejeződik ki.
Fontos megjegyezni, hogy a pénzügyek egyik megkülönböztető jellemzője az elosztási folyamatban való részvétel lesz. Az elosztási funkciót nemcsak orosz, hanem számos külföldi (államháztartással kapcsolatos) szerző is kiemeli.
ábra mutatja be a pénzügyek részvételét a bruttó hazai termék, a külgazdasági tevékenységből származó bevétel, valamint a nemzeti vagyon egy részének értékének elosztásában és újraelosztásában. 1.1. A bruttó termelés eredményeként keletkező bruttó hazai termék értéke a folyó termelőfelhasználás figyelmen kívül hagyása nélkül az elsődleges jövedelemre (nyereség, tulajdoni jövedelem, közvetett adók, bérek, vegyes jövedelem) és amortizációra (I) oszlik, amelyek elsősorban a pénzügyi forrásokat képezik. szervezetek, az állam és a háztartások .
ábra 1.1. A pénzügyek részvétele az elosztási folyamatban
A gazdálkodó szervezetek pénzforgalmi bevétele a külgazdasági tevékenységhez kapcsolódó bevételeket is magában foglalja (külkereskedelemből és külső hitelfelvételből, külföldi kibocsátók értékpapírjai utáni osztalékból, nyugdíjból és egyéb bevételből) (II)
Az újraelosztási folyamat befolyásolja a pénzeszközök mozgását a gazdálkodó szervezetek között (III) Az újraelosztás: először is a költségvetési rendszeren keresztül - a szervezetek nyeresége és az egyének jövedelme utáni közvetlen adók beérkezése a költségvetésbe; állami és önkormányzati kölcsönök; készpénzátutalások szervezeteknek és háztartásoknak a költségvetési források elköltésének sorrendjében (juttatások, támogatások, szubvenciók, nyugdíjak stb.); másodszor, a pénzügyi piacon keresztül – forrásszerzés értékpapírok kibocsátásával, részvények és részvények forgalomba hozatalával, hitelmegállapodásokkal és kölcsönökkel egyes gazdálkodó szervezetek által, valamint az ideiglenesen rendelkezésre álló pénzeszközök egyidejű elhelyezése a meglévő eszközökben más szervezetek által; osztalék, kamat átvétele; biztosítási díjak és biztosítási kártérítések (kifizetések)
A nemzeti vagyon egy része (elmúlt évek felhalmozása: megtakarítások, értékcsökkenési leírások, ingatlanértékesítésből származó bevételek és bevételek stb.) is részt vesz az elosztási és újraelosztási folyamatban (IV.)
A gazdálkodó szervezetek a megtermelt jövedelmet és megtakarítást fogyasztási célokra használják fel (például társadalmi szervezetek kiadásai), és további felhalmozásra (befektetések és megtakarítások) is elküldik (V)
A fentiek alapján arra a következtetésre juthatunk, hogy a pénzügyek részvétele az újonnan létrehozott és részben az elmúlt évek értékének elosztásában és újraelosztásában egy nagyon összetett folyamat, amelyet a teremtett, ill. elköltött pénzbeli bevétel.
Ez a folyamat nemcsak az értékek pénzbeli formában történő elosztását és újraelosztását foglalja magában a szervezetek, az állam és a háztartások között, hanem az államhatalmi és önkormányzati szintek, a különböző szférájú és tevékenységtípusú szervezetek, az egyes társadalmi csoportok, a területek között is. és iparágakban, az iparágakon belül, sőt a gazdaságokban is. Végül a készpénz-megtakarítás mechanizmusa lehetővé teszi, hogy beszéljünk az időbeli elosztásról (különösen tartalékképzésről kedvező időszakokban és elköltéséről kedvezőtlen események bekövetkeztekor).
A pénzügy elosztási függvényének jellemzésekor fontos szem előtt tartani, hogy bár az értékelosztás folyamata a keletkezési folyamatból lesz levezetve, az új termelési ciklus azonban attól függ, hogyan történik az érték elosztása. Az objektív gazdasági törvények figyelmen kívül hagyása a pénzügyi kapcsolatok szervezésekor a gazdasági rendszer egészére nézve negatív következményekkel jár. Mivel az elosztásban minden gazdálkodó egység részt vesz, a gazdasági és társadalmi folyamatok befolyásolhatók annak mennyiségi arányainak megváltoztatásával. Fontos megjegyezni, hogy mindezekkel együtt ez a tény nem ad okot a pénzügy szabályozó funkciójának kiemelésére, hiszen magát a szabályozást az állam végzi, felhasználva a pénzügy elosztási funkciójának tulajdonságait.
Vegye figyelembe, hogy a vezérlési funkció szorosan kapcsolódik az elosztáshoz. V. M. Rodionova szerint a pénzügy képes kvantitatívan tükrözni a szaporodási folyamat egészét és annak különböző fázisait, aminek köszönhetően folyamatosan „jelzi”, hogyan alakulnak az elosztási arányok, és biztosított-e a szaporodási folyamat folyamatossága. Az esetleges kedvezőtlen gazdasági eseményekről olyan pénzügyi mutatókon keresztül lehet tájékozódni, mint a tőzsdeindexek, a gazdaságok jövedelmezőségének dinamikája, költségvetési bevételek, pl. adók, államadósság, költségvetési hiány és még sok más. A pénzügyi mutatók helyes megválasztása a gazdasági állapot felmérésére lehetővé teszi, hogy hatékony vezetői döntéseket hozzon. Ebben az esetben nem szabad egyenlőségjelet tenni a pénzügy ellenőrzési funkciója és a pénzügyi ellenőrzés között, hiszen a pénzügyi ellenőrzés végrehajtása a pénzügyi szervek (intézmények) funkciója, nem pedig elvont fogalom, amelyen a pénzügyet ebben a fejezetben értjük.
Így a finanszírozás mindkét funkciója a pénzügyi források kialakítása és felhasználása folyamatában lesz, forrásai, összetétele, osztályozási kritériumai, amelyek felhasználásának fő irányairól a következő bekezdésben lesz szó.
A pénzügyek a társadalmi gazdasági kapcsolatok része lesz, de a gyakorlatban nem elvont viszonyokkal, hanem valódi pénzzel van dolgunk. A pénzeszközök segítségével történő értékelosztás és -újraelosztás együtt jár a pénzeszközök mozgásával, bevételek, bevételek és megtakarítások formájában, amelyek együttesen pénzügyi forrásokat képeznek, amelyek a pénzügyi kapcsolatok anyagi hordozói lesznek.
Míg a „pénzügyi források” kifejezést széles körben használják, értelmezése eltérő. Oroszországban először az ország első ötéves tervének kidolgozásakor használták, amely magában foglalta a pénzügyi források egyensúlyát.
Általánosabb értelemben a szótári „erőforrást” tartaléknak tekintik, amely az igények kielégítésének és az alapok képzésének forrásaként szolgál. Mivel a pénzügy a pénz által közvetített gazdasági kapcsolat, nyilvánvaló, hogy a pénzügyi források csak azokat az erőforrásokat jelentik, amelyeknek pénzformája van, szemben az anyagi, munka-, természeti és egyéb erőforrásokkal. A fentiek alapján arra a következtetésre jutunk, hogy az első következtetés levonható, hogy a pénzügyi források csak pénzben léteznek.
Ugyanakkor a pénzügyi források nem az állami hatóságok és az önkormányzatok, valamint a gazdasági társaságok által felhasznált pénzeszközök teljes összegét jelentik. Az anyagi források mellett pénzben funkcionálnak a hitelforrások, a lakosság személyi jövedelme stb. Ezért fontos lesz kiemelni a pénzügyi források olyan jellemzőit, amelyek lehetővé teszik, hogy elkülönítsék őket az alapok teljes összegétől.
Az anyagi források egyetlen társadalomban sem léteznek önmagukban, mindig van tulajdonosa vagy olyan személy, akire a tulajdonos átruházta a rendelkezési jogot. A pénzügyi források nem lehetnek a tulajdonviszonyokon kívül.
A pénzeszközöknek pedig csak az a része vonatkozik pénzügyi forrásra, amely gazdálkodó szervezetek vagy állami hatóságok, önkormányzatok tulajdonában van, illetve rendelkezik, és amely a társadalmi újratermelés folyamatát szolgálja.
Egy adott gazdálkodó szervezethez, illetve állami és önkormányzati szervekhez való kötődésük lehetővé teszi, hogy elkülönítsék őket a lakosság pénzbeli jövedelmének és megtakarításainak azon részétől, amely nem vesz részt a társadalmi újratermelés folyamatában.
Ugyanakkor nem minden gazdálkodó szervezet pénzeszköze minősíthető pénzügyi forrásnak, hanem csak azok, amelyek közvetítik az árutermelés folyamatait, a különféle típusú szolgáltatások nyújtását, vagy az állami hatóságok és a helyi funkciók finanszírozására használhatók fel. önkormányzat.
Ebből következik az anyagi források következő sajátossága - mindig felhasználhatók a szaporodásbővítésre, a szociális szükségletekre, a dolgozók anyagi ösztönzésére, egyéb társadalmi szükségletek kielégítésére.
A fentiek alapján arra a következtetésre jutottunk, hogy a pénzügyi források alatt a gazdálkodó szervezetek, illetve az állami és önkormányzati szervek tulajdonában lévő vagy rendelkezésükre álló pénzbeli bevételeket, megtakarításokat és bevételeket kell érteni, és az általuk kiterjesztett szaporodási célokra használják fel, szociális szükségletek, anyagi ösztönző munkavállalók, egyéb szociális szükségletek kielégítése.
A pénzügyi források képződésének forrásai általában a bruttó hazai termék értéke, a nemzeti vagyon egy része és a külgazdasági tevékenységből származó bevételek. Az anyagot a http://site oldalon tették közzé
A nemzeti vagyon egy része a költségvetési források átviteli egyenlegei formájában vesz részt a gazdasági forgalomban; az ország aranytartalékának egy részének eladásából származó pénzeszközök; többlet, elkobzott és gazdátlan ingatlan értékesítéséből származó bevétel, privatizációból származó bevétel stb.. A pénzügyi források külgazdasági tevékenységből származnak külkereskedelmi műveletekből származó bevételek, külső állami kölcsönök, külföldi befektetések stb.
A pénzügyi források olyan sajátos bevételi, bevételi és megtakarítási formák, amelyeket a gazdálkodó szervezetek és a kormányzati szervek a pénzügyi elosztás eredményeként képeznek. Ezek a következők lesznek: értékcsökkenési leírás, szervezeti nyereség, adóbevételek, biztosítási kifizetések stb.
A gazdálkodó egységek pénzügyi forrásainak összetételét befolyásolja a tevékenységi kör (anyagtermelés vagy nem termelő szféra), a gazdálkodás módja, pl. a szervezet tevékenységének fő céljaként a profitszerzést követi-e (kereskedelmi szervezetek), vagy nem rendelkezik ilyen céllal, és a nyereséget nem osztja fel a résztvevők (non-profit szervezetek) között, szervezeti és jogi formája, iparági jellemzői stb.
A kereskedelmi szervezet pénzügyi forrásai a szervezet által birtokolt vagy rendelkezésükre álló pénzbeli bevételek, megtakarítások és bevételek, amelyek a pénzügyi kötelezettségek teljesítésére, a szaporodási költségek, a szociális szükségletek és a munkavállalók anyagi ösztönzésének biztosítására szolgálnak.
A kereskedelmi szervezet pénzügyi forrásainak kialakításának fő forrásai a következők:
A kereskedelmi szervezet pénzügyi forrásainak fajtái az áruk (építési munkák vagy szolgáltatások) értékesítéséből származó nyereség, az ingatlan értékesítéséből származó nyereség, a nem értékesítési tevékenységből származó bevételek és ráfordítások egyenlege, értékcsökkenési leírás, tartalék és hasonló alapok. az előző évek nyereségét.
A kereskedelmi szervezet pénzügyi forrásainak felhasználási irányai a következők lesznek: befizetések különböző szintű költségvetésekbe és költségvetésen kívüli alapokba, hitel felhasználási kamat fizetése, hitelek törlesztése, biztosítási kifizetések, tőkebefektetések finanszírozása, működő tőke növelése, kutatás-fejlesztési munka finanszírozása, kereskedelmi szervezet tulajdonosaival szembeni kötelezettségek teljesítése (például osztalékfizetés), a vállalkozás alkalmazottainak anyagi ösztönzése, szociális szükségleteik finanszírozása, karitatív célok, szponzorálás stb.
A nonprofit szervezet pénzügyi forrásai a szervezet alapszabályban meghatározott tevékenységeinek ellátására és bővítésére fordított pénzbeli bevételek, bevételek és megtakarítások. A nonprofit szervezet szervezeti és jogi formája, tevékenységének típusa befolyásolja a pénzügyi források összetételét, valamint azok kialakításának és felhasználásának mechanizmusát.
A nonprofit szervezetek pénzügyi forrásainak fő forrásai a következők:
A nonprofit szervezetek pénzügyi forrásai a költségvetési források, a jogi személyek és magánszemélyek ingyenes átutalásai, ideértve a támogatásokat, a nyereséget, az értékcsökkenési leírást (kivéve a költségvetési intézményeket), a tartalék és hasonló alapokat (kivéve a költségvetési intézményeket) stb.
A nonprofit szervezet anyagi forrásai a létrehozásának fő céljának megvalósítására fordíthatók. Ezek lehetnek az alkalmazottak díjazásával, a helyiségek üzemeltetésével, a berendezések beszerzésével, a költségvetési és az állami költségvetésen kívüli alapokba történő befizetésekkel, a tőkebefektetésekkel, az épületek és építmények nagyjavításával stb. kapcsolatos kiadások.
A vállalkozási tevékenységet a jogi személyként folytató gazdálkodó szervezetek mellett egyéni vállalkozók is végezhetnek, akik anyagi forrást is termelnek.
Az egyéni vállalkozók pénzügyi forrásai a személyes megtakarítások és a vállalkozási tevékenységből származó jövedelem. Az anyagot a http://site oldalon tették közzé
A fentiek kivételével a vállalkozók tevékenységük végzéséhez kölcsönzött forrásokat vonhatnak be.
Az egyéni vállalkozók anyagi forrásai a vállalkozás bővítésére, a költségvetési és az állami költségvetésen kívüli alapokba történő befizetésekre, az alkalmazottak fizetésére fordított kiadásokra, jótékonysági hozzájárulásokra és adományokra, stb. A vállalkozási tevékenység megszüntetése esetén az összes bevételt a vállalkozó személyes fogyasztására fordítják.
Az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok rendelkezésére álló pénzügyi források a bruttó hazai termék, a nemzeti vagyon értékének egy része és a külgazdasági tevékenységből származó bevételek. Az anyagot a http://site oldalon tették közzé
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az állami és önkormányzati pénzügyi források kialakulásának fő forrása a bruttó hazai termék lesz. De néha, például gazdasági válság idején vagy rendkívüli körülmények (forradalmak, háborúk, nagy természeti katasztrófák stb.) kialakulásakor, a korábban felhalmozott nemzeti vagyon az állami és önkormányzati pénzügyi források forrásaként szolgálhat.
Az állami hatóságok és a helyi önkormányzat pénzügyi forrásai:
Az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok rendelkezésére álló pénzügyi források felhasználása közvetlenül kapcsolódik az állam funkcióihoz: gazdasági, társadalmi, irányítási, védelmi képességet erősítő; pénzügyi forrásokon keresztül a társadalom fontos szükségleteinek kielégítése a gazdaságfejlesztés, a szociális szféra finanszírozása, az állami és önkormányzati igazgatás megvalósítása, az ország védelmi képességének erősítése stb.
A pénzügyi források képzése és felhasználása pénztári vagy nem pénztári formában történik. A készletformát előre meghatározzák a működéséhez pénzügyi forrást igénylő állami hatóságok és önkormányzatok igényei, valamint a bővített szaporítással foglalkozó gazdálkodó szervezetek bizonyos igényei. Pénzügyi forrásaik kialakításánál és felhasználásánál többcélú és szűk célú alapok egyaránt felhasználhatók.
A pénzügyi alapok a következő tulajdonságokkal rendelkeznek:
Az alapképzési formának és a pénzügyi források felhasználásának előnyei vannak a nem alapos formával szemben. Az elkülönülten működő pénzügyi alapok kialakítása a kialakításuk és felhasználásuk rendjének egyértelmű szabályozásával biztosítja a pénzügyi források koncentrálását a sürgős feladatok ellátására, lehetővé teszi azok hatékonyabb kezelését, valamint megkönnyíti kialakításuk és felhasználásuk ellenőrzését. Sőt, ha korábban a részvényforma volt a fő, akkor piaci viszonyok között az állami hatóságok és az önkormányzatok anyagi forrásai is elsősorban részvényformában alakulnak ki és használhatók fel. Ilyen alapok közé tartoznak a magasabb szintű költségvetések és a költségvetésen kívüli alapok. A gazdálkodó szervezetek pénzügyi forrásainak felhasználási formáját jelenleg kevésbé szabályozza az állam. A pénzügyi források kereskedelmi szervezetek általi felhasználásának módját az alapító okiratok határozzák meg, ezért itt lehetőség van a készletezési és a készlet nélküli formák kombinációjára. A gazdálkodó szervezetek forrásainak egy része speciális célú alapok képzésére fordítható (például gazdasági ösztönző, tartalékalap) Pénzügyi források felhasználása különböző szintű költségvetésekkel szembeni pénzügyi kötelezettségek teljesítésére, állami költségvetésen kívüli alapokra, bankok, biztosító szervezetek, a kötbér fizetése nem alap formájában történik.
A pénzügyi viszonyok igen sokrétűek, a további tanulmányozáshoz rendkívül fontos osztályozni őket, külön csoportokba bontani, amelyek hasonló tulajdonságokkal rendelkeznek, homogenitásukban különböznek egymástól, és rendszerezni, azonosítva az alkotóelemek közötti kapcsolatokat.
A pénzügyi viszonyok sokfélesége teljes egészében nem egyszerű elemek összegét alkotja, hanem egy rendszert, amely egymással kölcsönhatásban álló elemek szerves gyűjteménye, amelynek szerkezeti felosztása összefügg egymással. Annak ellenére, hogy a pénzügyi rendszer minden eleme viszonylag független, csak a saját meghatározott funkcióit látja el, ennek ellenére minden elem kölcsönhatásban van egymással és más rendszerekkel is, és a gyakorlatban ezek a kapcsolatok fontosak. A fentiek kivételével a társadalom pénzügyi viszonyok teljes sokfélesége szerves, fejlődőképes integritással rendelkezik. A pénzügyi kapcsolatok összetevőinek azonosítása során kiemelten fontos a megfelelő osztályozási jel megtalálása a strukturális csoportokba, alcsoportokba való felosztáshoz, tudományos kritériumokkal összefüggésben. Az első ilyen kritérium az alany társadalmi újratermelésben betöltött szerepe lesz, amely meghatározza a finanszírozás megszervezésének módjait, a pénzügyi források és pénzügyi források elérhetőségét, képzésének és felhasználásának rendjét.
Éppen a társadalmi újratermelésben betöltött szerepével összefüggésben mutatkozik meg az a különbség, hogy a pénzügyi kapcsolatok alanyai a számukra szükséges anyagi források iránti szükségleteikben különböznek. A társadalmi újratermelés közvetlen résztvevői tehát a vállalkozói tevékenységet folytató, árukat előállító, különféle szolgáltatásokat nyújtó szervezetek és állampolgárok. Érdemes elmondani, hogy ennek a tevékenységnek az elvégzéséhez olyan pénzügyi forrásokra van szükségük, amelyek a gyártási folyamatot a szükséges pénzösszeggel biztosítanák. Érdemes elmondani, hogy a gazdálkodó szervezeteket olyan pénzügyi kapcsolatok jellemzik majd, amelyek biztosítják az árutermelési és szolgáltatási folyamat folytonosságát: tőkebefektetések, értékcsökkenési leírások, működőtőke-hiány pótlása stb. Állami hatóságok és önkormányzatok pénzügyi forrásokra van szükségük feladataik ellátásához - gazdasági, társadalmi, politikai, az állampolgárok alkotmányos jogainak finanszírozásához stb. És a pénzügyi kapcsolatok ezen csoportja számára, amelyek pénzügyi forrásokat biztosítanak az állami hatóságok és a helyi önkormányzati feladatok ellátásához , a pénzügyek megszervezésének egyéb formái és módszerei lesznek jellemzőek.
A fentiek alapján arra a következtetésre jutunk, hogy az első osztályozási jellemző, amely mellett a pénzügyi viszonyok teljes változata komponensekre oszlik, az alany társadalmi újratermelésben betöltött szerepe lesz, amely mellett minden A pénzügyi kapcsolatok két nagy csoportra oszlanak, amelyeket a pénzügyi rendszer szféráinak neveznek - a gazdasági társaságok pénzügyei, valamint az állami és önkormányzati pénzügyek.
Ezeknek a területeknek a jelenléte a pénzügyi rendszeren belül objektíven meghatározott, hiszen minden társadalomban vannak olyan gazdasági egységek, amelyek árukkal és szolgáltatásokkal látják el a piacot, és bármely államnak pénzügyi forrásokra van szüksége funkcióinak ellátásához.
Érdemes elmondani, hogy a pénzügyi rendszer minden területe strukturális elemekkel is rendelkezik, és kapcsolatokra oszlik. A gazdálkodó egységek pénzügyei a pénzügyi rendszer kezdeti szférájaként működnek, ebben a szférában történik meg az elsődleges pénzügyi források kialakulása, az értékelosztási és -újraelosztási folyamatok. A gazdálkodó egységek pénzügyei a maguk sokszínűségével biztosítják az árutermelés és a szolgáltatásnyújtás folyamatát, a termelőeszközök és a nem termelő eszközök folyamatos feltöltését és növelését. A gazdálkodó egységek finanszírozási körén belül a pénzügyi kapcsolatok további csoportosítása a szervezet tevékenységének jellegétől függően történik, ami befolyásolja a pénzügyi források képzésének forrásait és a pénzeszközök felhasználásának rendjét.
Egyes szervezetek tevékenységük fő célja a profitszerzés, ezek kereskedelmi jellegűek. A kereskedelmi szervezetek mellett a társadalom normális működéséhez olyan szervezetekre van szükség, amelyek kielégítik a lakosság oktatási, kulturális, tudományos, karitatív és egyéb társadalmilag szükséges juttatások iránti szükségleteit. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az ilyen szervezetek tevékenységük fő céljaként hagyományosan nem a profitra törekednek, és a nyereséget nem osztják fel a résztvevők között; Alapszabályban meghatározott tevékenységeik ellátásához pénzügyi forrásokra van szükségük, és ez befolyásolja azon pénzügyi kapcsolatok összetételét is, amelyekben ezek a szervezetek részt vesznek.
Az árutermelés résztvevői a jogi személyeken kívül jogi személy létrehozása nélkül vállalkozói tevékenységet folytató állampolgárok is lehetnek.
A fentiek alapján arra a következtetésre jutunk, hogy a gazdálkodó szervezetek finanszírozási területén belül a pénzügyi kapcsolatok csoportjait különböztetik meg a szervezetek tevékenységének jellege szerint. A gazdálkodó szervezetek finanszírozása a következő részekre oszlik: kereskedelmi szervezetek finanszírozása, nonprofit szervezetek finanszírozása, egyéni vállalkozók finanszírozása.
A gazdálkodó szervezetek a törvény által meghatározott szervezeti és jogi formákban jönnek létre és működnek. A szervezeti és jogi forma sajátossága nyomot hagy a gazdálkodó egységek pénzügyi forrásainak kialakításának és felhasználásának rendjében, egyes pénzügyi alapok kialakításában is. Így a kereskedelmi szervezetek pénzügyi szintjén a szervezeti és jogi forma befolyásolja az alaptőke kialakításának eljárását, a nyereség felosztását a résztvevők között, a többi szervezettel szembeni pénzügyi felelősség mértékét; egyes kereskedelmi szervezetekben a szabályozás előírja a létrehozást. speciális pénzügyi alapok (például tartalékalap részvénytársaságok létrehozása)
A nonprofit szervezetek szervezeti és jogi formái is befolyásolják a pénzügyek szervezését, így például a pénzügyi források kialakításának és felhasználásának rendjét, a tagdíjak, költségvetési források meglétét, a kölcsönzött pénzeszközök felhasználásának jogát stb.
Szervezeti és jogi formáját tekintve a kereskedelmi szervezetek pénzügyei a következők: részvénytársaságok pénzügyei (nyílt és zárt), gazdasági társaságok pénzügyei, korlátolt felelősségű társaságok pénzügyei, termelőszövetkezetek pénzügyei, állami és önkormányzati egységes vállalkozások pénzügyei.
Érdemes megjegyezni, hogy ezek között különleges helyet foglalnak el az állami és önkormányzati egységes vállalkozások pénzügyei. Az egységes vállalkozások pénzügyi forrásai állami és önkormányzati tulajdonban vannak, és azokkal az egységes vállalkozás kizárólag gazdálkodási vagy operatív irányítási jogkörben rendelkezik. Annak ellenére, hogy az egységes vállalkozások pénzügyei állami vagy önkormányzati tulajdonban vannak, mégsem tartoznak az állami és önkormányzati finanszírozás körébe, mivel e szervezetek pénzügyi kapcsolatai hasonlóak más kereskedelmi szervezetek pénzügyi kapcsolataihoz. A fentiek kivételével az ilyen szervezetek létrehozásakor a részükre átadott pénzügyi források bizonyos vagyoni szétválasztása történik; nem csupán az átutalt pénzeszközök szervezeti felosztását jelenti, hanem az átutalt pénzeszközök tulajdonjogának elismerését is egy meghatározott szervezet számára, amely utóbbit jog- és felelősségi körökkel ruházza fel azok kezelésére.
A szervezeti és jogi formával rendelkező ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii nonprofit szervezetek pénzügyei között megkülönböztetik az intézmények pénzügyeit, a fogyasztói szövetkezetek pénzügyeit, a köz- és vallási szervezetek (egyesületek) pénzügyeit, az alapítványok pénzügyeit stb. .
A nonprofit szervezetek gazdálkodásában kiemelt helyet foglal el a költségvetési intézmények gazdálkodása, elsősorban azért, mert a költségvetési intézmények biztosítják a lakosság számára a szükséges szociális szolgáltatásokat az oktatás, az egészségügy stb. A költségvetési intézmények pénzügyeinek működésének sajátossága abból adódik, hogy pénzügyi forrásaik egyik fő forrása a költségvetési forrás lesz, ami szoros kapcsolatot biztosít a költségvetési intézmények gazdálkodása és az állami és önkormányzati pénzügyek szférája között. ; pénzügyi forrásaik működésének mechanizmusát emellett költségvetési jogszabályok szabályozzák. Sőt, mivel a költségvetési intézmények biztosítják a lakosság szociális szükségleteit, egyes tankönyvek a költségvetési intézmények gazdálkodásának sajátosságaiból adódóan az államháztartás működésének és finanszírozásának általános kérdéseivel együtt foglalkoznak. az állam szociálpolitikája. Fontos megjegyezni, hogy mindezekkel együtt a költségvetési intézmények pénzügyei is a gazdálkodó szervezetek gazdálkodásába tartoznak, hiszen amikor létrejönnek és az egységes vállalkozásokkal analógiával működnek, a vagyoni és pénzügyi források elkülönülnek, valamint a költségvetési intézményt ezen vagyon feletti rendelkezési jog illeti meg (operatív irányítási jog)
Az egyéni vállalkozók pénzügyi komponense viszonylag nemrég jelent meg hazánk pénzügyi rendszerében, mivel csak a piaci reformok kezdetével az Orosz Föderáció polgárai jogosultak egyéni vállalkozóként vállalkozói tevékenységet folytatni. Vállalkozói tevékenység alatt a saját felelősségére végzett önálló tevékenységet kell érteni, amelynek célja, hogy a törvényben előírt módon bejegyzett személyek ingatlanhasználatából, áru értékesítéséből, munkavégzésből vagy szolgáltatásnyújtásból szisztematikus haszonszerzésre tegyenek szert.
Ma egyéni vállalkozók lehetnek ügyvédek, orvosok, nyomozók, gazdálkodók, kiskereskedelmi tevékenységet folytató állampolgárok stb. Pénzügyi kapcsolataik sajátosak, hiszen személyi jövedelmük és megtakarításaik részt vesznek a vállalkozók gazdasági forgalmában, és fordítva, a vállalkozói bevétel nemcsak a vállalkozás működtetésére, bővítésére, hanem személyes fogyasztásra is felhasználható.
Minden országra jellemző hatalmas pénzügyi kapcsolatrendszerben van egy olyan szféra, amelyet az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok működése határoz meg. Az objektív igény ezen a területen azzal függ össze, hogy az állami hatóságok, önkormányzatok tevékenységük végzéséhez, a rájuk ruházott gazdasági, társadalmi és egyéb feladatok ellátásához szükséges pénzügyi forrásokat igényelnek. Ezért a pénzügyi rendszer második szférája az állami és önkormányzati finanszírozás lesz, amelyen keresztül ezekből a szervekből keletkezik a pénzügyi forrás. Az Orosz Föderáció alkotmánya, valamint az 1995. augusztus 28-án kelt 154-FZ „Az Orosz Föderáció helyi önkormányzati szervezetének általános elveiről” és 1997. szeptember 25-én kelt 126. sz. szövetségi törvények. Az FZ „Az Orosz Föderáció helyi önkormányzatának pénzügyi alapjairól” kihirdette a helyi függetlenségi önkormányzat elvét. Az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése 1998-ban ratifikálta az Európa Tanács által elfogadott Helyi Önkormányzati Chartát, amely 1998. szeptember 1-jén lépett hatályba az Orosz Föderáció területén. A helyi önkormányzat az egyik a demokrácia megnyilvánulásai, önálló tevékenységgel (közvetlenül vagy önkormányzati szerveken keresztül) a lakossági érdekek, történelmi és egyéb helyi hagyományok alapján helyi jelentőségű kérdések megoldására. A demokrácia kifejeződéseként a helyi önkormányzat az Orosz Föderáció alkotmányos rendszerének egyik alapja. E változások eredményeként a pénzügyi kapcsolatok szóban forgó területét „állami és önkormányzati pénzügynek” kezdték elnevezni, ami az utóbbi függetlenségét hangsúlyozza.
Az e szférán belüli pénzügyi kapcsolatok képesek befolyásolni a pénzügyi rendszer más szféráit és láncszemeit, befolyásolni a társadalmi termelés volumenét és szerkezetét, szabályozni az ágazati és területi arányokat. Ezen a területen a strukturális elemek allokációja az állami és önkormányzati pénzügyi források országos szervezeti formájától függ.
Semmilyen államhatalmi és önkormányzati szerv nem létezhet ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙköltségvetések kialakítása és felhasználása nélkül, amelyben pénzügyi források halmozódnak fel az e szervekre ruházott feladatok finanszírozására. Ugyanakkor a költségvetésnek mindig többcélú célja van. A fentiek kivételével egyes országokban a hatóságoknak más, hagyományosan szűk célú pénzügyi alapok állnak rendelkezésére, amelyeket bizonyos kiadások kiegészítő finanszírozási forrásaként használnak fel. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az ilyen alapokat a költségvetésen kívül alakítják ki, és költségvetésen kívüli alapoknak nevezik; hagyományosan az egyéni kiadások finanszírozására jönnek létre - az állampolgárok szociális védelme, kiemelt gazdasági és környezetvédelmi intézkedések. A fentiek alapján arra a következtetésre jutunk, hogy az állami és önkormányzati finanszírozás területén a következő kapcsolatokat különböztetjük meg: állami hatósági és önkormányzati költségvetések, költségvetésen kívüli alapok.
Az Oroszországgal kapcsolatos állami és önkormányzati finanszírozás szférájának részeként a költségvetések következő szervezeti formái különböztethetők meg, amelyek kormányzati vagy helyi önkormányzati szinten vannak: a szövetségi költségvetés, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetése (regionális költségvetések) és a helyi költségvetések.
A szövetségi költségvetés lesz a fő eszköze az államban megtermelt bruttó hazai termék újraelosztásának. Szövetségi szinten kialakulnak az országban a költségvetési politika fő irányai, meghatározzák a költségvetés közötti kapcsolatok kiépítésének alapelveit.
Az Orosz Föderáció alkotmánya szerint hat különböző típusú regionális költségvetés létezik, ezek száma összesen 89. Ez magában foglalja az Oroszországon belüli köztársaságok 21 köztársasági költségvetését, 6 regionális, 49 regionális és 1 autonóm régió regionális költségvetését. , 10 autonóm körzet kerületi költségvetése, szövetségi jelentőségű városok 2 városi költségvetése - Moszkva és Szentpétervár.
Az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének harmadik szintjét különböző típusú költségvetések is képviselik. Figyelembe véve az önkormányzatok típusától való függést, amelyek területén a helyi költségvetés működik, a kerületi, városi, vidéki és községi költségvetést, valamint a zárt közigazgatási-területi egységek (CATO) költségvetését különítik el.
A volt Szovjetunió pénzügyi rendszerében, amely Oroszországot is magában foglalta (a korábbi RSFSR), nem léteztek költségvetésen kívüli alapok az államháztartás önálló részeként. Az állami társadalombiztosítási költségvetés, amely 1938 óta alakult, a Szovjetunió állami költségvetésének része volt. A piaci kapcsolatokra való áttérés egy új láncszem kialakulásához vezetett a pénzügyi rendszerben - a költségvetésen kívüli alapok. Az 1990-es években. XX század a növekvő társadalmi kockázatok mellett, valamint a nemzetközi jog követelményeinek megfelelően a költségvetési rendszerből állami társadalombiztosítási források kerültek elkülönítésre. A fentiek alapján arra a következtetésre jutottunk, hogy az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja, a kötelező egészségbiztosítási alapok és az Orosz Föderáció Állami Foglalkoztatási Alapja (amelyet 2001-ben megszüntettek) létre lett hozva.
A fentieket leszámítva az 1990-es években. Sok költségvetésen kívüli gazdasági célú alapot hoztak létre a kormányzat minden szintjén, megjelentek az útalapok, a környezetvédelmi alapok, a lakásépítés finanszírozására szolgáló alapok stb. a költségvetésen kívüli alapok összetétele, képzésük és felhasználásuk mechanizmusa. Így jelenleg Oroszországban csak három állami költségvetésen kívüli szociális alap van - az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja, a kötelező egészségbiztosítás szövetségi és területi alapjai, amelyek pénzeszközei felhasználhatók. mint a lakosság szociális biztonságának további finanszírozási forrása.
A nyugdíjbiztosítás fő anyagi alapja az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja, a szövetségi költségvetésen kívül létrehozott alapok alapja. Ez a költségvetésen kívüli állami alapok közül a legnagyobb, amelynek fontos helyét az Orosz Föderáció pénzügyi rendszerében társadalmi jelentősége (Oroszországban mintegy 35 millió nyugdíjas él) és a benne mozgósított nagy mennyiségű pénzügyi forrás magyarázza.
Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja lesz a második a költségvetésen kívüli alapok között az újraelosztott pénzügyi források mennyiségét tekintve; célja az állampolgárok szociális biztonságának állami garanciáinak megvalósítása betegség, rokkantság, gyermek születése, nevelése stb. miatti átmeneti keresőképtelensége esetén.
A kötelező egészségbiztosítási alapok az Orosz Föderáció állampolgárai számára lehetőséget biztosítanak bizonyos típusú orvosi ellátás ingyenes igénybevételére. Az ingyenes egészségügyi szolgáltatások garantált mennyisége különösen a következőket tartalmazza: járóbeteg-ellátás; vészhelyzet; akut betegségek kezelése; terhességi és szülési szolgáltatások stb.
A fentiek figyelembe vételével a pénzügyi rendszert a pénzügyi kapcsolatok egymással összefüggő szféráinak és láncszemeinek összességeként határozzuk meg, és a következő formája van (1.2. ábra)
A pénzügyi viszonyok csoportosítása a pénzügyi rendszer szférái és láncszemei szerint nem marad változatlan, a forradalmi átalakulások és az új típusú tulajdonok megjelenése hatására változik. A gazdasági fejlődés, a pénzügyi kapcsolatok országon belüli és nemzetközi formáinak változása, a társadalom üzleti módszereinek javulása során új típusú pénzügyi kapcsolatok is megjelenhetnek. Annak ellenére, hogy a pénzügyi rendszer objektíven létező pénzügyi kapcsolatok összessége, szféráinak összetételét azonban befolyásolja e kapcsolatok társadalmi fejlettségi foka és a pénzügy lényegével kapcsolatos tudományos nézetek kialakulása. Így a Szovjetunió pénzügyi rendszerén belül a biztosítás kiemelt területként szerepelt. Ezt azzal magyarázták, hogy akkoriban a biztosítást a pénzügy, mint gazdasági kategória részének tekintették. Az országban a piaci viszonyok fejlődésével maguk a biztosítási kapcsolatok is fejlődtek, megnőtt a biztosítás iránti igény, mint a magánszemélyek és jogi személyek vagyon- és jövedelmének biztosítási módszere, új biztosítási típusok jelentek meg, és a biztosítási üzletág demonopolizálódása következett be. Ezért támogatjuk azt az álláspontot, hogy a biztosítást a pénzügyi és biztosítási kapcsolatok szoros kapcsolata ellenére önálló gazdasági kategóriának tekintik, és nem szerepel az Orosz Föderáció pénzügyi rendszerében.
ábra 1.2. A pénzügyi rendszer szférái és kapcsolatai
A pénzügyi rendszer fentebb tárgyalt szférái és láncszemei szorosan összefüggenek egymással. A gazdálkodó egységek pénzügyei kölcsönhatásba lépnek az állami és önkormányzati pénzügyekkel - amikor adókat és biztosítási befizetéseket fizetnek a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba, amikor bizonyos szervezetek költségvetési forrásokat kapnak tevékenységeik finanszírozására stb. A gazdálkodó egységek finanszírozásában a szervezetek között vannak kapcsolatok pénzügyi tranzakciók lebonyolítása során, amelyek magukban foglalják például a bírságok és egyéb szankciók fizetését, a részvényes hozzájárulást, a pénzeszközök befektetését, a nyereség felosztásában való részvételt, az osztalék kifizetését stb. .
Az állami és önkormányzati finanszírozást, mint a pénzügyi rendszer szféráját is a strukturális kapcsolatok szoros kölcsönhatása jellemzi egymással és a gazdálkodó egységek finanszírozási szférájával. Így az állami és önkormányzati finanszírozás területén a költségvetési rendszer szintjei és költségvetési típusai között különféle költségvetésközi viszonyok jönnek létre. A fentiek kivételével a költségvetések kölcsönhatásba lépnek a költségvetésen kívüli alapokkal, amikor bizonyos célkiadásokra a költségvetésből a költségvetésen kívüli alapokba utalnak át forrásokat, amikor a költségvetésen kívüli források egyenlegét állampapír-vásárlásra használják fel stb. kapcsolat az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok költségvetése és a költségvetési intézmények pénzügyei között, mivel az utóbbiak pénzügyi forrásait főként az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének valamennyi szintjének költségvetéséből képezik.
A költségvetésen kívüli alapok, mint az ország állami és önkormányzati pénzügyeinek köre, kapcsolatban állnak a gazdálkodó szervezetek pénzügyeivel - amikor a szervezetek és egyéni vállalkozók fizetnek biztosítási díjat, adót és egyéb befizetést, illetve ha gazdálkodó szervezetek kapnak bizonyos típusú összegeket. a költségekről; a költségvetéssel - bizonyos célzott kiadásokra előirányzatok fogadásakor, valamint többlet fennállása esetén az alapokból származó pénzeszközök felhasználása esetén a költségvetési hiány fedezésére; egyéb költségvetésen kívüli alapokkal - bizonyos pénzeszközök egyik alapból a másikba való átutalásakor.
A pénzügyi rendszer egyes szféráinak és láncszemeinek sajátosságai nemcsak a pénzügyi források összetételének és szerkezetének, a pénzügyi források rendelkezésre állásának és szervezeti felépítésének jellemzőit határozzák meg, hanem befolyásolják a pénzügyi tervezés és ellenőrzés folyamatait is a különböző szférákban és kapcsolatokban. a pénzügyi rendszer.
Nem szabad megfeledkeznünk arról sem, hogy fontos lesz elmondani, hogy a „pénzügyi rendszer” kifejezés a közgazdasági irodalomban nemcsak a társadalom szervezett és egymással összefüggő pénzügyi viszonyok összességét jelenti, hanem az országban működő pénzügyi intézmények összességét is, pl. A „pénzügyi rendszer” fogalmának két jelentése van. Ebben a fejezetben a pénzügyi rendszert csak a pénzügyi kapcsolatok összességének tekintjük. A pénzgazdálkodási szervekről a 3. fejezetben lesz szó.
Ellenőrző kérdések
Önálló munkához szükséges feladatok
Satöbbi.); regionális finanszírozás(különböző közigazgatási-területi jogalanyok költségvetései és költségvetésen kívüli alapjai); vállalkozások, szervezetek, cégek finanszírozása. Az ország pénzügyi rendszerének felépítésében a cégek és vállalkozások pénzügyei döntő helyet foglalnak el, hiszen a vállalati szinten alakul ki az állam pénzügyi forrásainak túlnyomó tömege.
A tulajdonosaik által a későbbi kiadásokra felhalmozott pénzbevétel, valamint a hitelként felvett pénzeszközök összege pénzügyi források, melyik sajátra és vonzottra osztva(hitel). Minden szintű költségvetés esetében a pénzügyi források mobilizált bevételek és felvett kölcsönök. A vállalkozások esetében ez a saját tőke, a nyereség, a kapott kölcsönök és a forgalomba hozott értékpapírok. A munkavállalók számára a pénzügyi forrás a bérek, valamint a kölcsönök (például bank, fogyasztói és zálogház) formájában megjelenő jövedelem.
Saját pénzügyi források tulajdonosuk teljes körűen rendelkezésére állnak, és a hitelkártyákat egy ideig lehívják, és használatukért kamatfizetéssel együtt vissza kell fizetni.
Források hitelforrások Ezek a vállalkozások, a lakosság, esetenként az állam átmenetileg szabad pénzeszközei. Ezen erőforrások vétele és eladása a pénzügyi piacon összpontosul. Két részből áll: a kölcsöntőkepiacból és az értékpapírpiacból. Fő feladata, hogy bizonyos százalékos arányban további forrásokat biztosítson a gazdasági társaságoknak.
Vállalkozásfinanszírozás- az egész szerves része.
Az üzleti egységek pénzügyei a kormányétól függenek gazdaságpolitika. A vállalkozások pénzügyi tevékenységének állami szabályozásának főbb területei a következők: árképzés, adórendszer, pénzforgalom, hitel, fizetési és elszámolási formák, forgalomszervezés (), a gazdasági tevékenységek állami engedélyezése, külgazdasági kapcsolatok, költségvetési finanszírozás. 55).
A szervezet pénzügyeinek ellenőrzési funkciója a pénzügyi helyzet figyelemmel kísérése és hatékonysági ellenőrzés neki tevékenységek. Például a feletti ellenőrzés lehetővé teszi a szervezet gazdasági tevékenységeinek hatékonysági fokának meghatározását. Ezzel együtt egy szervezet pénzügyei befolyásolhatják gazdasági tevékenységének hatékonyságát az ún rubel ellenőrzés amelyet a szervezeten belül, az üzleti tranzakciók más résztvevőivel, egy magasabb szervezettel, az állammal és a pénzügyi rendszer más résztvevőivel való kapcsolataiban hajtanak végre. A vállalaton belül a rubel ellenőrzi a munkaerő minőségét és mennyiségét, a felhasználást stb. A rubel ellenőrzése az üzleti tranzakciók más résztvevőivel való kapcsolatokban a szerződéses kötelezettségek betartása mellett történik. A vállalkozás gazdasági tevékenységeit a rubel ellenőrzi a költségvetési kötelezettségek teljesítése során.
A vezérlési funkció kétféle módon valósítható meg:
A szervezet jövedelemáramlásának kiszolgálása a második olyan funkció, amely feltárja a vállalkozás pénzügyeinek tartalmát. Mivel a vállalati bevételek mozgása az elfogyasztott erőforrások megújulásához kapcsolódik, ez a funkció gyakran reproduktívnak nevezik. Ennek a funkciónak a jelenléte annak köszönhető a folyamatos jövedelemáramlás biztosításának igénye a vállalkozás gazdasági tevékenységének folyamatában. A szervezet pénzügyeinek kiszolgálási folyamatának hatékonysága a bevételek mozgása szempontjából a szervezet gazdasági tevékenységét támogató áramlások és készpénzforrások megfeleltetésétől függ. Ez a megfelelés sok tekintetben meghatározza azt a képességet, hogy időben és maradéktalanul teljesítse kötelezettségeit a pénzügyi kapcsolatok más alanyai felé.
Az elosztási, szolgáltatási és ellenőrzési funkciók felfedik a szervezet pénzügyeinek tartalmát a bevétel mindhárom formájának - elsődleges, másodlagos és végső - mozgásának folyamatában.
Egy szervezet pénzügyi funkciói összefüggenek és kölcsönösen függnek egymástól. A bevételek áramlásának fenntartása nem lehetséges elosztása nélkül, az anyagi és pénzügyi források áramlása közötti összhang biztosítása a szervezet ellenőrzési funkcióján keresztül valósul meg.
A vállalkozások pénzügyi kapcsolatainak részeként A vállalkozások pénzügyi kapcsolatainak következő csoportjait különböztetjük meg:
A monetáris viszonyok ezen csoportjai alkotják a vállalatfinanszírozás átfogó tartalmát. Vállalati pénzügyek A pénzbeli bevételek és megtakarítások gazdálkodó szervezetek közötti képzésével és elosztásával, valamint felhasználásukkal, a bankrendszerrel szembeni kötelezettségek teljesítésével, a folyó költségek és a kiterjesztett szaporodás költségeinek finanszírozásával, a társadalombiztosítással és a munkavállalók anyagi ösztönzésével kapcsolatos monetáris kapcsolatokat képviselik.
Pénzügyi források vállalkozások az övé és.
Kialakulás és utánpótlás pénzügyi források(fő-És működő tőke) fontos pénzügyi kérdés. Elsődleges ezeknek a tőkéknek a megalakítása a vállalkozás alapításának időpontjában, megalakulásakor történik.
Jegyzett (részvény)tőke- az alapítók hozzájárulásával létrejött vállalkozás tulajdona.
Pénzügyi források— ezek azok a pénzeszközök, amelyek a folyó költségek megvalósítása után a vállalkozás rendelkezésére állnak anyagköltségek és bérek fedezésére.
Fő forrás pénzügyi források kialakítása- Ezt .
A vállalkozás pénzügyi forrásainak kialakulásának forrásai: nyereség; az elidegenített ingatlan értékesítéséből származó bevétel; értékcsökkenés; a fenntartható kötelezettségek növekedése; kölcsönök; célzott bevételek; részesedési hozzájárulásokat. Ezenkívül egy vállalkozás különféle szektorokban mozgósíthat pénzügyi forrásokat: részvények, kötvények értékesítése; osztalék, kamat; kölcsönök; egyéb pénzügyi tranzakciókból származó bevétel; biztosítási díj fizetéséből származó bevétel stb. (57. ábra).
Egy vállalkozás jelentős pénzügyi forrásai mozgósíthatók pénzpiac.
A pénzügyi források felhasználásának fő iránya a kiterjesztett szaporításba való befektetés.
A pénzügyi források felhasználása a következő területeken történik:Egy vállalkozás fő forrása a profit (58. ábra). A nyereség egy vállalkozás bruttó bevételének része.
A vállalkozás bruttó bevétele— a termékek értékesítéséből származó bevételek mínusz a költségek.
Fontos komponens bruttó nyereség - tárgyi eszközök értékesítéséből származó nyereség (59. ábra).
Egy másik komponens bruttó nyereség - nem működési tevékenységből származó nyereség (ingatlan bérbeadása, értékpapírból származó bevétel stb.).
A tárgyi eszközök bővített újratermelésének fő finanszírozási forrásai közé tartozik értékcsökkenés. Ez az a folyamat, amikor a tárgyi eszközök és az immateriális javak értékét a termelési és az értékesített termékekbe adják át, amint azok elhasználódnak. A felhalmozott értékcsökkenési összegeket hosszú távú befektetésekre kell felhasználni.
Értékcsökkenés- a vállalkozások önfinanszírozásának fő forrása.
Erős hatással van a vállalati pénzügyekre adórendszer. Egy vállalkozás pénzügyei szempontjából az adórendszer három eleme a legfontosabb: adókulcsok; az adóalap; a költségvetésbe történő adófizetés határideje.
A pénzügyi források kialakítása és felhasználása lehetetlen a vállalkozások pénzügyi irányítási rendszere nélkül.
A pénzügyi menedzsment (pénzügyi menedzsment) egy adott vállalkozás működésének stratégiai és taktikai céljainak elérését célzó tevékenység.
A vállalati pénzügyi menedzsment magában foglalja:
A pénzügyi vezető alapvető feladatai:
