Az árak összesített keresleti szintje közötti kapcsolat. Az ár és a kereslet mennyisége közötti kapcsolat. Az egyensúlyi árszint és a termelés egyensúlyi volumene

Bevezetés

2 A készpénz elszámolása a vállalkozásban és szabályozása

1Pénzforgalmi elszámolás

2Tranzakciók elszámolási számlákon

3 Tranzakciók elszámolása speciális számlákon

4Transzfer elszámolása

5A pénzforgalomra vonatkozó információk a pénzügyi kimutatásokban

Következtetés

Bibliográfia

Alkalmazás

Bevezetés

A számvitel az emberi civilizációval együtt zajlik sok évvel ezelőtt. A számvitel létrehozása pedig nagy jelentőséggel bírt a történelem szempontjából. A számvitel javulását az élet szükségletei váltották ki. A számvitel ösztönözte a kulturális fejlődés olyan aspektusainak növekedését is, mint az írás és a matematika.

A 15. század vége felé alakult ki a számvitel elmélete, amely a kettős bejegyzésen alapult. Ezt a technikát határozzák meg főként és jelenleg. A mai napig olyan kifejezéseket használnak, mint a számítás, az árajánlat, a terhelés, a hitel, az egyenleg stb.

Egy szervezet, vállalkozás és intézmény pénzügyi és gazdasági tevékenysége a számvitel tárgya. A szervezet tevékenysége során a gazdasági eszközök ciklusa keletkezik. Az áramkör három folyamatot foglal magában: termelés, kínálat és értékesítés. A számvitelben ezeket a folyamatokat külön üzleti tranzakcióként ábrázolják. Az ellátási folyamat során figyelembe vesznek olyan műveleteket, mint a szállítás szállítási költségeinek kifizetése, az anyagok átvétele a beszállítóktól, az anyagok gyártásba bocsátása. Figyelmet fordítanak továbbá a bérszámfejtésre, az értékcsökkenésre (értékcsökkenés) stb. Az értékesítésből származó bevételek elszámolási számlákra történő beérkezését, a termelési költségek leírását és a nyereség kiszámítását figyelembe veszik a termékeknek a vállalkozásnál történő értékesítése során.

A pénzforgalmi elszámolás az egyik fontos objektum, amely biztosítja a szervezet gazdasági tevékenységét.

A készpénz szabad készpénzt jelent az elszámoláson, a deviza- és egyéb számlákon a bankban, a készpénz összegét a vállalkozás pénztárában, értékpapírokat.

Következésképpen megállapítható, hogy a készpénzes tranzakciók képezik a számviteli tevékenységek alapját.

Gazdasági tevékenysége során a szervezet elszámol a beszállítókkal a beszerzett tárgyi eszközökről, leltári cikkekről és nyújtott szolgáltatásokról, anyagokról; a vásárlókkal a megvásárolt árukért; hitelintézetekkel kölcsönök és egyéb pénzügyi tranzakciók esetén; adóhatóságokkal a különböző kifizetésekhez, a költségvetéssel, különböző vállalkozásokkal különböző üzleti tranzakciókhoz.

Ezért a szervezet jólétének kérdésében a legfontosabb a monetáris elszámolások időszerűsége, a hitel- és elszámolási tranzakciók pontos elszámolása.

A számvitel célja a pénzeszközök felhasználásának helyességének és hatékonyságának ellenőrzése, a készpénz- és elszámolási fegyelem betartásának biztosítása, a pénzeszközök és a készpénzes dokumentáció biztonságának garantálása.

Piacgazdaságban a könyvelőnek abból az elvből kell kiindulnia, hogy a pénz és a pénzeszközök ügyes felhasználása önmagában többletjövedelmet hozhat a vállalatnak. Ezért folyamatosan gondolkodnia kell az ideiglenesen szabad pénzeszközök racionális befektetésén, hogy nyereséget érjen el (banki betétekben, külső vállalkozások részvényeiben és kötvényeiben, befektetési alapokban stb.).

1. fejezet A szervezet pénzeszközeinek meghatározása

1.1 A szervezet alapjainak fogalma

A vállalkozás pénzeszközei a pénztárban, a banki elszámoláson, a devizanemeken, a speciális és a betétszámlákon, a csekkfüzetekben, a kibocsátott akkreditívekben, az átutalásokban és a monetáris dokumentumokban lévő pénzösszegek.

A gazdasági tevékenység során a vállalkozások pénzbeli kifizetéseket hajtanak végre. Ezeket készpénzes vagy készpénzes fizetés formájában hajtják végre. A készpénz elszámolásban történő felhasználását az Orosz Föderáció területén a készpénzforgalom megszervezésének szabályairól szóló szabályozás, az Orosz Föderáció Központi Bankja által jóváhagyott készpénzes tranzakciók Oroszországban történő lebonyolításának rendelete, stb.

A társaság pénzeszközeinek összege alkotja a szervezet teljes fizetőképességét.

A készpénz folyamatosan változik. Elszámolnak a vevőkkel, a beszállítókkal és a vállalkozókkal, a költségvetéssel és a költségvetésen kívüli forrásokkal, az ügyfelekkel, az alkalmazottakkal, a bankokkal, különböző jogi személyekkel és magánszemélyekkel. A pénzeszközök fizetőképes szervezése a jelenlegi kötelezettségek kiegyenlítésére.

A szervezet forrásai a következők:

ezek olyan szervezetek, amelyek elegendő számú ellenőrző számlával rendelkeznek;

· Aktuális fiók;

· a vállalkozás pénztára;

· Betétek;

· Pénznemszámlák;

·értékpapír.

A készpénz a forgóeszközök szerves része. A vállalkozások számlájára kerülnek a vevőktől és a vevőktől az eladott árukért és nyújtott szolgáltatásokért, a bankoktól kölcsönök formájában, az intézményektől és szervezetektől ideiglenes segítségnyújtás formájában, stb. Szolgáltatások és az egyéb üzleti ügyletek végrehajtása az alap alapokból. A szervezet pénzeszközei a pénztárban vannak monetáris dokumentumok, készpénz, bankszámlák, kibocsátott akkreditívek formájában, különleges számlákat nyitnak.

A pénzforgalmi elszámolás fő céljai a következők:

· a tranzakciók időben történő és teljes tükrözése a könyvelésben;

· a végrehajtás helyességének, a dokumentumok jogszerűségének ellenőrzése;

· a számítások időszerűségének, teljességének és helyességének biztosítása minden típusú kifizetés esetében;

· a pénzeszközök, monetáris dokumentumok biztonságának biztosítása a vállalkozás pénztárában és más tárolóhelyeken;

· a pénzeszközök időben történő leltározása és eredményeinek tükrözése a könyvelésben;

· lehetőséget találni a szabad pénzeszközök legracionálisabb befektetésére, mint jövedelemtermelő pénzügyi befektetések forrására.

A készpénzes tranzakciók elszámolásához az ilyen szabványos osztályközi formanyomtatványokat használják az elsődleges dokumentumok és a könyvelési nyilvántartások formanyomtatványaiként: készpénzes átvételi elismervény (N KO-1 űrlap), készpénzkiáramlási megbízás (N KO-2 nyomtatvány), a bejövő és kimenő készpénzrendszerek nyilvántartása (nyomtatvány N KO-3), pénztárkönyv (KO-4 számú nyomtatvány), a pénztáros által kapott és kibocsátott pénzeszközök könyvelési könyve (KO-5. számú nyomtatvány). Ezeket a nyomtatványokat az Oroszországi Goszkomstat 1998. augusztus 18 -i rendelete hagyta jóvá. 88 az Oroszország Pénzügyminisztériumával egyetértésben és 1999. január 1 -jén lépett hatályba.

A pénzeszközök pénztárba történő beáramlását és a pénztárból történő pénzkibocsátást nyugtázási és terhelési készpénzrendeléssel regisztrálják. A törléseket, javításokat és javításokat, még ha előzetesen megállapodtak, az ilyen dokumentumok nem fogadják el. A készpénz átvételét és a készpénz -kibocsátást közvetlenül a készítés napján kell megtenni.

A pénztárak béreket, ideiglenes rokkantsági ellátásokat, nyugdíjakat, bónuszokat, ösztöndíjakat adnak ki a pénztárból, nem készpénzes megbízásokra, hanem a szervezet vezetője és a főkönyvelő által aláírt bérszámfejtésre vagy bérszámfejtésre.

A nyugta- és költségpénztári megbízásokat vagy az azokat helyettesítő dokumentumokat, mielőtt átadnák a pénztárosnak, a számviteli osztály készíti el a bejövő és kimenő készpénzes dokumentumok nyilvántartásában.

A pénztáros a pénz beérkezésével és elköltésével kapcsolatos összes műveletet rögzíti a pénztárkönyvben, amelyet viszont számozni, fűzni és lepecsételni kell. A lapok számát a szervezet vezetőinek és a főkönyvelőnek az aláírása igazolja. A munkanap végén a pénztáros kiszámítja a napi tranzakciók eredményeit a pénztárban, és másnap megjeleníti az egyenleget a pénztárban. A pénztárkönyvi bejegyzéseket golyóstollal vagy tintával, szénpapíron, két lapon végezzük. A könyv egyik lapja letéphető, a nap végén átadják az összes bejövő és kimenő dokumentummal, a készpénzes tranzakciókról szóló jelentésként a pénztárkönyvbe való beérkezés ellenében. Tilos a pénztárkönyvben törlés és nem meghatározott javítás. Az elvégzett javításokat a pénztáros és a szervezet főkönyvelője aláírásával igazolja.

2A készpénz elszámolása a vállalkozásnál és szabályozása

A készpénz olyan belföldi és külföldi valutában lévő pénzeszközöket jelent, amelyek a pénztárban vannak, elszámolási, deviza- és egyéb számlákon az országban és külföldön, könnyen kereskedhető értékpapírokban, valamint fizetési és monetáris dokumentumokban. A készpénz határozza meg a gazdasági eszközök forgalmának kezdeti és utolsó szakaszát. A szervezet minden vállalkozói tevékenységének hatékonyságát a mozgás sebessége jellemzi.

Azokat a szervezeteket, amelyek bizonyos összegű forrással rendelkeznek a jelenlegi kötelezettségeikhez szükséges elszámolásokhoz, abszolút fizetőképesnek tekintik. Ezenkívül a társaságnak elegendő tartalék tartalékpénzzel kell rendelkeznie a potenciális esetleges költségek fedezésére és a hirtelen nyereséges befektetések megvalósítására. De a túlzott alapkészletek forgalmuk késleltetéséhez vezethetnek, vagyis felhasználásuk hatékonyságának csökkenéséhez és az infláció körülményeihez - az értékcsökkenésükből adódó közvetlen veszteségekhez. Ennek köszönhetően a cash flow -k kezelésének készsége nem abból áll, hogy a lehető legtöbb pénzt halmozza fel, hanem a készleteik optimalizálásából, a készpénzáramlások ilyen megtervezésére való felkészültségből, hogy a társaság kötelezettségeinek minden következő kifizetésénél biztosítsák azt. a vevőktől vagy adósoktól származó pénzzel a kötelező tartalékok megőrzése során. Ez a megközelítés lehetővé teszi a napi állandó fizetőképesség fenntartását, és további nyereséget generálhat a tartalék pénzbefektetésekből. Ezek a szempontok nagy jelentőséget tulajdonítanak a pénz elszámolásának, mint a pénzáramok kezelésének fő eszközének, a monetáris források felhasználásának biztonságának, jogszerűségének és hatékonyságának felügyeletére, a szervezet állandó fizetőképességének fenntartására.

A készpénz elszámolásban történő felhasználását az Orosz Föderáció területén a készpénzforgalom megszervezésének szabályairól szóló rendelet határozza meg, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja hagyott jóvá, stb. Ez a szabályozási dokumentáció a következőkről rendelkezik: pénztár, amely biztonsági szervezettel van felszerelve; a készpénzkönyvek és egyéb formátumú dokumentáció vezetése; a készpénz elfogadása a szervezeteknél, amikor a lakossággal elszámol, a pénztárgépek kötelező használatával történik; szabad pénzeszközök megtakarítása a banki intézményekben; a banktól csak a csekken megjelölt célokra kapott készpénz elköltése; készpénz tárolása a pénztárban a normák határain belül, amelyet a szolgáltató bank állapít meg, miután megegyezett a vállalkozás vezetésével. Kivételt képeznek azok a pénzeszközök, amelyeket a banktól vesznek fel társadalombiztosítási ellátásokra, fizetésre és ösztöndíjakra. Az erre a célra elkülönített pénzeszközöket a szervezet pénztárában három munkanapon keresztül őrzik, beleértve azt a napot is, amikor a pénzt elfogadják a bankban. Bármely cég köteles garantálni a pénz biztonságát, mind a pénztárban, mind a banktól történő kézbesítéskor, vagy a banknak történő kézbesítéskor. Az adminisztráció teljes felelősséggel tartozik, ha hibájából nem teremtettek meg bizonyos feltételeket a pénzeszközök szállítására és biztonságára.

A készpénz és elszámolás fő elszámolási feladatai a következők:

· a pénzforgalmi ügyletekre és elszámolásokra vonatkozó dokumentumok helyes és időben történő elkészítése;

· a készpénz és az értékpapírok biztonságának ellenőrzése a vállalkozás pénztárában; a pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználása, a szállítókkal, vevőkkel, bankokkal, társadalombiztosítási szervekkel, munkavállalókkal és alkalmazottakkal történő elszámolás időszerűsége; az adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások időben történő ellenőrzése a lejárt tartozások megelőzése érdekében.

A vállalkozói tevékenység jelenleg inkább a gazdasági adatoktól függ. A nyereség a meghozott döntések eredményeként, beleértve a vevők, beszállítók és potenciális partnerek körének meghatározását, az információ minőségétől függ. Ebben az esetben az információ alaposságának és megbízhatóságának tulajdonítják a fő jelentőséget. Az ilyen információk egyik leggyakoribb forrása a pénzügyi kimutatások. Az elemzés, az adózás ellenőrzése, valamint a vezetési döntések meghozatala érdekében rendszeresen összefoglaló adatokat kell készíteni a szervezet vagyoni helyzetéről és tulajdonosainak pénzügyi eredményeiről. Ez megmagyarázza a pénzügyi kimutatások kialakításának elkerülhetetlenségét, amelyre nem annyira a szervezeti menedzsmentre, mint a külső felhasználókra van szükség. A számviteli nyilvántartások külső felhasználói nem egy, hanem több szervezettel állnak üzleti kapcsolatban. Annak érdekében, hogy a jelentési információk arányosak legyenek, azokat egységes szabályok és előírások szerint kell kialakítani. A valószínű befektető csak így képes lesz felmérni az őt érdeklő paramétereket, például a jövedelmezőséget, a kereskedelmi kockázatot, függetlenül egy adott szervezet sajátosságaitól. Ugyanakkor a vállalkozásoknak be kell tartaniuk a számviteli törvényi szabályozás bizonyos rendszerét, amely a törvényi aktusok kombinációja.

A készpénzes elszámolás nagy jelentőséggel bír a számviteli szabályozási rendszer szempontjából. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a piacgazdaságban minden kereskedelmi vállalkozás célja a nyereség elérése, amely a kapott jövedelem, csökkentve a felmerült költségek összegével. A vállalkozások bevételeire és kiadásaira vonatkozó számviteli információk tudományosan megalapozott összeállítása a legfontosabb tényező tevékenységei hatékonyságának növekedésében, a tartalékok keresésében és mozgósításában annak növelése érdekében, a pénzügyi stabilitás biztosításában és stabilabb bázis kialakításában a az állami költségvetés bevételi oldala.

A számviteli szabályokat négy szinten határozzák meg:

· törvényhozó. Törvényekből és egyéb jogalkotási aktusokból áll: elnöki rendeletekből, kormányrendeletekből, amelyek szabályozzák a nyilvántartás vezetését a szervezetben. Fontos helyet kap a "Számviteli" szövetségi törvény, amely meghatározza a vállalkozásoknak az állandó számviteli nyilvántartás vezetésére vonatkozó kötelezettségeit, megállapítja a fő jogi és módszertani alapokat a számvitel megszervezéséhez és vezetéséhez, beleértve számos közvetlen szabályt, amelyek közvetlenül utasítják a vállalkozásokat. a megszerzett eszközök értékelésére. Az ilyen szintű dokumentumok, amelyek hallgatólagosan szabályozzák a számvitelt, magukban foglalják az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvét, amely a polgári jogszabályok fő dokumentuma, amely meghatározza a vállalkozói tevékenységet folytató személyek vagy részvételük közötti kapcsolatot. A vállalkozói tevékenység (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint) önálló, saját kockázatára végzett tevékenység, amelynek célja, hogy folyamatosan nyereséget érjen el az áruk értékesítéséből, az ingatlanok használatából, a munka elvégzéséből vagy a szolgáltatásból az ilyen minőségben nyilvántartásba vett személyek által a jogszabályokban előírt módon nyújtott szolgáltatások;

· számviteli előírások. Ezen a szinten összefoglalják az elveket, beleértve a számvitel kialakításának alapvető szabályait.

· számviteli módszertani útmutatók és ajánlások. A számvitel ezen a szinten történő szabályozásának fő dokumentuma a számlaterv és annak alkalmazására vonatkozó utasítások. Ez a dokumentum az aktív és passzív számlák listájából áll, amelyek segítenek a vállalkozás anyagi és pénzügyi eszközeinek nyilvántartásában. A számlatér segítségével történő könyvelés segítségével a vállalkozások ellenőrzik a bevételek és kiadások áramlását.

· a szervezet munkadokumentumai, amelyek a számvitel fókuszát képezik módszertani, technikai és szervezési kérdésekben.

A számviteli politika szintén nagy szerepet játszik a vállalkozások számára. A számviteli politika a számviteli módszerek összessége, amely magában foglalja a kezdeti megfigyelést, az értékmérést, ezt a csoportosítást és a gazdasági tevékenység tényeinek végeredményét. A számviteli politika kidolgozásakor a vállalkozásoknak jogukban áll egy -egy konkrét elemet választani minden számviteli módszer közül, amit az Orosz Föderáció számviteli szabályozási dokumentációja megenged.

A számviteli módszerek a következőkre oszlanak:

· a gazdasági tevékenység tényeinek csoportosítása és értékelése,

· az eszközök értékének visszaváltása,

· dokumentum kezelés,

Leltár,

· a számviteli számlák használatának módjai,

· nyilvántartó rendszerek,

· információfeldolgozás és egyéb módszerek és technikák.

És még ebben az esetben is a vállalkozás szabadságának mértékét a számviteli politikák kidolgozásában jogilag korlátozza a számvitel törvényi szabályozása, amely felsorolja a módszereket és a számviteli eljárásokat azok elfogadható alternatívái keretében.

A vállalkozás számviteli politikájának kidolgozásakor olyan szempontokat kell figyelembe venni, mint:

· működő számviteli számlarend kialakítása;

· az elsődleges dokumentumok formáinak megfogalmazása, amelyeket a szervezet a gazdasági tevékenység tényeinek megjelenítésére használ;

· a belső jelentésekhez szükséges dokumentációs űrlapok kidolgozása;

· a szervezet eszközeinek és kötelezettségeinek értékelésére szolgáló eszközök kiválasztása;

· leltáruk sorrendjének ellenőrzése;

· a dokumentumok áramlására és a számviteli információk feldolgozásának technológiájára vonatkozó szabályok kialakítása;

· az üzleti tranzakciók teljesítményének ellenőrzésére szolgáló eljárás meghatározása;

· más, a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének sajátosságait figyelembe vevő megoldások kidolgozása.

A számviteli politika a vállalkozás irányításának sajátos eszköze, mivel ennek alapján alakul ki bármilyen típusú szervezet tevékenységének pénzügyi és adózási tervezése, amely lehetővé teszi az adóterhek alapvető csökkentését, a rugalmasság, hatékonyság és a vezetési döntések hatékonysága.

2. fejezet A pénzforgalmi elszámolás alapjai

1 Pénzforgalmi elszámolás

A szervezet pénztára szükséges a készpénz és pénzbeli dokumentumok (kötvények, váltóbélyegek és postabélyegek) mentéséhez és kibocsátásához.

A költségeknek a pénztárban történő tárolására és elszámolására vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció Központi Bankjának 1993. október 4 -i utasítása 18 "A készpénzes tranzakciók Orosz Föderációban történő lebonyolításának eljárása" és a Központi Bank rendelete szabályozza. az Orosz Föderáció 1998. január 5 -i határozata. 14-P "Szabályzat az Orosz Föderáció területén a készpénzforgalom megszervezésének szabályairól". A pénztárgépből származó pénzeszközök tárolására, fogadására és kibocsátására vonatkozó eljárás kezelése megakadályozza a nem megfelelő és illegális költést. Ugyanebből a célból határozzák meg a pénzeszközök szervezeti pénztárban történő tárolására vonatkozó korlátozásokat.

A pénztárban lévő készpénzmaradvány normáját a bank évente határozza meg a pénztárral rendelkező és készpénzes kifizetéseket végző gazdálkodó egységgel kötött megállapodás alapján. A pénztárban lévő pénzhatár meghatározásához a szervezet elküldi a kiszolgáló banknak a „Számítás a készpénzmaradvány korlátjának meghatározása a vállalkozás számára és a készpénzbe történő bevételből történő pénzköltési engedély kiadása” című számítást. asztal".

A szervezet pénzeszköz -egyenlegének normáját nulla határozza meg, ha nem fordult a szolgáltató bankhoz a készpénzmaradvány határának meghatározására. Ebben az esetben a szervezetnek minden készpénzt naponta át kell adnia a banknak.

Egy bizonyos határon túli összes pénzt át kell adni a banknak, és jóvá kell írni a számlákon, amelyeket pénzeszközök elszámolására szánnak.

Az üzleti szervezetek készpénzt adnak át a bankintézetek pénztárainak, a gyűjtőknek, a közös pénztáraknak a szervezetekben, a postahivataloknak. A készpénz összegére vonatkozó korlátozások túllépése három munkanapon belül megengedett a bérek kifizetésének időszakában, a bónuszok, társadalombiztosítási ellátások pénztárában.

A meglévő szabályozói dokumentumok szerint a pénztárnőt bízzák meg a pénztárossal, aki teljes pénzügyi felelősséggel tartozik a rábízott készpénz biztonságáért. A pénztárosnak, mint pénzügyileg felelős személynek be kell tartania a készpénzes tranzakciók végrehajtásáról szóló hatályos szabályozást. A pénztárosnak tilos hozzáférést biztosítania a pénztárgéphez azoknak a személyeknek, akik nem kapcsolódnak tevékenységéhez. A munkanap vége után minden értékes vagyontárgyat el kell vinni a széfbe, a széfet pedig viaszpecséttel kell lezárni.

A kis létszámú és jelentéktelen pénzforgalommal rendelkező kisvállalkozásokban a készpénzes tranzakciókat a főkönyvelő vagy más alkalmazott végezheti, ha a teljes felelősségről megállapodás születik.

A készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás betartásának kötelezettsége a szervezet vezetőjére, a főkönyvelőre és a pénztárosra van bízva.

A készpénzes tranzakciókat a vállalatok és szervezetek elsődleges számviteli dokumentációjának szabványos, osztályok közötti űrlapjaival regisztrálják, amelyeket az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottsága hagyott jóvá az Orosz Föderáció Központi Bankjával és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumával egyetértésben.

A pénzeszközök beérkezését a szervezet pénztárában a KO-1 pénztárbizonylat-formanyomtatvány rögzíti (1. melléklet). Az átvételi elismervény tartalmazza a pénzeszközök fogadásának alapját, kitől és mennyit kapott. A főkönyvelő és a pénztáros aláírásával ellátott, a cég pecsétjével hitelesített nyugtát kapnak annak a személynek, aki a pénztárt letette. A pénzeszközök beérkezését a szervezet pénztárába a könyvelésben a könyvelés tükrözi D50 K62; 51.

Azoknak a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak, akik készpénzt kapnak árukért (munkáért, szolgáltatásokért), pénztárgépeket kell használniuk. Az Orosz Föderáció szövetségi törvényével összhangban "A pénztárgépek használatáról a készpénzes fizetés és (vagy) fizetési kártyák használatával történő fizetés végrehajtásakor" kelt 22.05.03. № 54-ФЗ az összes lakossággal rendelkező települést a KKP segítségével kell létrehozni.

Ezeket a számításokat a KKM segítségével rögzítik. A pénztárgépen keresztül történő pénzkeresés eredményeként a kifizető (vevő) csekket kap a pénztárgép számával, valamint csekket a listával és a vásárolt áruk számával. A vevőnek kiállított csekken olyan adatokat kell feltüntetni, mint:

· a tevékenységet végző szervezet neve és TIN -je;

· a csekk sorszáma;

· a KKM sorszáma;

· beszerzési (szolgáltatási) költség;

· a vásárlás dátuma és ideje (szolgáltatásnyújtás);

· a fiskális rendszer jele.

Más szóval, akkor szükséges a pénztárgépek használata, ha két feltétel egyidejűleg teljesül:

) a cég (egyéni vállalkozó) árukat értékesít, munkát végez vagy szolgáltatásokat nyújt;

) fizetésük készpénzben történik.

A szervezet pénztárából származó készpénz kiadható a KO-2 költségpénztári űrlapon (2. melléklet). A pénztárból készpénzt lehet kiadni bérszámfejtések, pénzkibocsátási kérelmek, számlák mellett, amelyeken kötelező bélyegzőt kell elhelyezni ezeken a dokumentumokon, a költségpénztár részleteivel. A pénzeszközök pénztárból történő kivonása megjelenik a tranzakcióban D10; 60; 71; 70 K50.

Az összes bejövő és kimenő készpénzes dokumentumot, mielőtt átadnák a pénztárnak a velük kapcsolatos műveletek végrehajtásához, a könyvelő a KO-3 űrlapon a bejövő és kimenő készpénzokmányok nyilvántartásában állítja össze. Az ilyen naplót a pénztáros pénztári műveleteinek alaposságának és pontosságának ellenőrzésére használják.

Minden nyugta- és költségdokumentum megköveteli az ilyen tisztviselők nyilvántartásának jelenlétét: hitelkezelő, főkönyvelő, pénztáros. A mindenféle jogsértés elleni küzdelem érdekében az összes készpénzes dokumentumot, az alapon végzett műveletek megalakulása után, "Fizetett" vagy "Beérkezett" speciális bélyegzővel törlik, hivatalos dátummal. Javítások, még akkor sem, ha előírtak, megengedettek.

A vállalkozás pénztára minden egyes nyugtát és pénzt kivon a pénztárból a KO-4-es pénztárkönyv bizonyos dokumentumai szerint.

A gazdálkodó szervezetnek egy pénztárkönyvet kell vezetnie két példányban, szénpapír felhasználásával. A könyvet fűzni kell, és viaszpecséttel kell lezárni, minden oldal számozása kötelező. A számviteli vezető köteles az utolsó oldalra bejegyzést tenni a pénztárkönyv lapjainak számáról. A főkönyvelő aláírása le van pecsételve.

Minden bejövő és kimenő dokumentum esetében a pénztárosnak bejegyzést kell tennie minden művelet végrehajtásakor. A nyilvántartásban szereplő javítások és nem meghatározott javítások nem megengedettek. A munkanap vége után a könyvben meghatározzák a pénzmaradványt. A pénztárkönyv második példányát, valamint a kiválasztott dokumentumokat a pénztárkönyvbe való beérkezés ellenében át kell adni a számviteli osztálynak. A könyvelőnek, miután befejezte a dokumentáció összeegyeztetését a pénztáros jelentésével, jeleznie kell a számlák szükséges levelezését.

Automatizált elszámolás esetén a pénztárkönyv külön lapjait két regiszter formájában alakítják ki: "A pénztárkönyv becsúsztatható lapja" és "Pénztári jelentés", a pénztárkönyv formájának megfelelően.

A pénzmozgások elszámolásához a pénztárban aktív szintetikus 50 "Pénztár" számlát használnak, amelyre néha alszámlák nyithatók:

· 1. alszámla "A szervezet pénztára";

· 2. alszámla "Működési pénztár";

· 3. alszámla "Készpénzes dokumentumok";

· 4. alszámla "Pénztár devizában".

A készpénzen kívül különféle pénzbeli dokumentumok tárolhatók a pénztárban. Ezek a dokumentumok tartalmazzák a bélyegeket, utalványokat, váltókat, a részvényesektől vásárolt saját részvényeket. Ezen dokumentumok elszámolásához a 3. alszámlát "Készpénzes dokumentumok" használja. Analitikai számvitelt alakítanak ki egy bizonyos típusú dokumentumra. A szigorú beszámolási formákat a mérlegen kívüli elszámoláshoz használják. Ehhez a 006 "Mérlegen kívüli jelentések formái" mérlegen kívüli számlát vezetik.

2.2. Az elszámolási számlákon végzett tranzakciók elszámolása

Azok a gazdálkodó egységek, amelyek saját folyószámlával és független mérleggel rendelkeznek, nyithatnak folyószámlát. A folyószámla tulajdonosának joga van bizonyos számú folyószámlát választani, amelyek az üzleti tranzakciók végrehajtásához szükségesek.

A bankszámlaszerződést folyószámla megnyitásakor kell megkötni a bankkal. Egy ilyen megállapodásnak szabályoznia kell a bank és az ügyfél közötti kapcsolatot. A bank szolgáltatásainak díját e megállapodás kiegészítő mellékletében kell tükrözni. A számla azonosító számot a számla karbantartására vonatkozó szerződés aláírása után kapják meg.

A termelés, valamint a kutatási és termelési szövetségek földrajzilag elkülönített strukturális egységei alszámlát nyithatnak a bankban. Ezen egységek vezetői nem független hitelkezelők.

Az alszámláknak készpénzfelvételi műveleteket kell végrehajtaniuk, pénzeszközöket jóváírniuk a vezető szervezet folyószámlájáról bérek, utazási juttatások stb. Kiadásához. A banktól kapott engedély alapján lehetőség van pénzeszközök fogadására ezekről a számlákról a termelési feladatok végrehajtása.

Ha folyószámlát kell nyitnia, akkor meg kell adnia a szülői szervezet által jóváhagyott alapszabályt. A felettes szervezetnek ebben az esetben aláírással és pecséttel kell igazolnia a bankkártyákat.

A költségvetési és állami szervezetek megnyithatják folyószámláikat. Ezeket a célzott pénzeszközök külön tárolására és felhasználására használják.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke alapján egy szervezet köteles 10 napon belül értesíteni az adóhivatalt a bankszámla megnyitásáról vagy bezárásáról. Ha a szervezet nem jelentette be a számla megnyitását vagy zárását, akkor valószínűleg bírságot szabnak ki rá.

Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 86. cikkének (1) bekezdésével összhangban a bankok kötelesek bejelenteni a nyilvántartásba vétel helyén található adóhivatalt a szervezetekhez és egyéni vállalkozókhoz tartozó számlák nyitásáról és zárásáról 5 napon belül. a számla nyitásának vagy zárásának dátuma.

A folyószámla tulajdonosának vállalkozása megbízása alapján vagy az ő beleegyezésével (elfogadásával) a pénzkibocsátást, valamint a folyószámláról nem készpénzben történő átutalást a bank végzi. Ha nincs elegendő pénz a folyószámlán a leíráshoz, akkor a prioritás kerül beállításra:

· az életre és egészségre okozott kár megtérítésére, valamint a tartásdíj behajtására vonatkozó végrehajtási dokumentumokról;

· végrehajtási dokumentumok a végkielégítések, a munkaszerződés alapján dolgozó személyek javadalmazása, a szerzői jogi megállapodások szerinti javadalmazás;

· végrehajtási dokumentumok a munkaszerződés alapján dolgozó személyek javadalmazásához szükséges pénzeszközök átutalására és kifizetésére, levonások az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, kötelező egészségbiztosítási alapok;

· fizetési dokumentumok, amelyek pénzeszközök költségvetési átutalását írják elő;

· végrehajtó dokumentumok, amelyek más pénzkövetelések kielégítését írják elő. Minden egyéb leírás a dokumentumok banki átvételének sorrendjében történik.

Az igazságügyi hatóságok végrehajtási okirata szerint a határidőre a költségvetésbe, a költségvetésen kívüli alapok, a társadalombiztosítási alapok, a nyugdíjalapok és a vámeljárások miatt befizetett összegeket első sorban kell leírni. A tulajdonos beleegyezése (megrendelése) nélkül meg kell fizetni az áramellátás, a hőellátás, a vízellátó és csatornázó szervezetek számláit.

Ha nincs elegendő pénzeszköz a folyószámlán, vagy egyáltalán nincs pénzeszköz, akkor a nem időben kifizetett dokumentumok átkerülnek a 2 -es kártyaindexre, és a készpénz első beérkezésekor kerülnek kifizetésre a folyószámlára. Az elsődleges dokumentumokban a folyószámla pénzforgalmát rögzítik.

A folyószámláról történő kifizetéseket végző elsődleges dokumentumok a következők:

Készpénzes csekkek

· fizetési megbízások és követelések).

A pénzcsekk a folyószámla tulajdonosának beleegyezése (megbízása) egy bizonyos összegű készpénz kibocsátására a bank számára a kijelölt célokra. Ezt a csekket kézzel kell írni tintával (golyóstollal) egy példányban, feltüntetve az összeget, a kibocsátás dátumát és a címzett nevét. A csekkeket olyan személyeknek kell aláírniuk, akik rendelkeznek az első és a második aláírás jogával, és a szervezet pecsétjével kell hitelesíteniük. A javítások és azok javítása nem elfogadható.

Fizetési megbízások - a folyószámla tulajdonosának a bankhoz intézett utasítása a pénzeszközök átutalására a kedvezményezettek elszámolási számlájára.

Fizetési kérelemnek nevezik azt a követelést, amelyet a hitelező a megállapodás alapján a fizető félnek fizet a pénzeszközök bankon keresztül történő kifizetéséért. A pénzeszközök a fizető fél pénzforgalmi számlájáról terhelhetők a fizetési kérelmekhez a számlatulajdonos hozzájárulásával és anélkül.

A pénzeszközök szabad mérlegének keretein belül a vezető és a főkönyvelő által aláírt kötelezettségekért is lehet fizetni.

A készpénz átvétele a folyószámlára (a ki nem bocsátott bérek fennmaradó része, a szervezet pénztárába befizetett tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevétel stb.) A számlatulajdonos írásbeli megrendelése alapján történik. hozzájárulás ”, egy példányban, készpénzforrás kötelező feltüntetésével.

A szervezet aktív szintetikus számlája 51 „Elszámolási számlák” szükséges az elszámolási számlán lévő különböző tranzakciók elszámolásához. Az aktív szintetikus 51 számla bejegyzései az elsődleges dokumentáció alapján készülnek, amelyet a folyószámla bankszámlakivonatához csatolnak.

A kimutatások a bankban megnyitott személyes számlák másolatai. A kimutatáshoz elsődleges dokumentáció is tartozik, amely alapján a bank pénzeszközöket írhat le vagy írhat jóvá a folyószámlára.

A kimutatásban fel kell tüntetni a tranzakciók dátumát, azoknak a dokumentumoknak a számát, amelyek alapján a tranzakciókat végzik, az ügyletek összegét, a folyószámla egyenlegét. A szervezet számviteli osztálya köteles figyelemmel kísérni a beérkező dokumentumokat és bejegyzéseket tenni a szintetikus számlák rendszerében. Ha a dokumentáció egyeztetése során a könyvelő felfedezi azokat az összegeket, amelyeket a bank hibásan jóváírt a folyószámláján, akkor bejegyzést kell tenni a számlákon: az 51. számla "Folyószámlák" terhelése és a 76 -os számla jóváírása különböző adósok és hitelezők ", alszámla" Kárrendezési követelések "...

Különféle számviteli formák esetén a folyószámlán lévő pénzeszközök mozgására vonatkozó adatok különböző módszerekkel jelennek meg.

A naplórendeléses elszámolási forma használatakor használja a 2. naplórendelést (a számlán lévő hitelforgalom) és a 2. kivonatot (terhelési forgalom).

Ha a számítástechnikában számítástechnikát alkalmaznak, a számviteli nyilvántartás 51 -es számla "Folyószámlák" lehet. Ez a regiszter a hónap elején és végén lévő számlaegyenleget, az aktuális egyenleget tükrözi. A nyilvántartásban szereplő bejegyzéseket a számlák levelezését jelző elsődleges dokumentáció alapján kell bevinni.

A folyószámlán lévő pénzeszközök helyes felhasználása érdekében az ezen a számlán végrehajtott tranzakciókat rendszeresen ellenőrzik. A műveletek hűségét és racionalitását vizsgálják.

2.3Tranzakciók elszámolása speciális számlákon

A pénzforgalmi tranzakciók elszámolásakor a bankban megnyithat egy aktív szintetikus számlát 55 "Különleges számlák a bankokban". Ez a számla megjelenítheti a számlán lévő pénzmozgást orosz és külföldi pénznemben is, függetlenül attól, hogy az alapok hol találhatók, azaz Oroszország területén vagy külföldön.

Az 55. "speciális bankszámlák" számlához nyisson meg más alszámlákat, például:

1. alszámla "Akkreditív";

2. alszámla "Csekkfüzetek";

3. alszámla "Különleges kártyaszámla".

Az akkreditív megnyitására irányuló eljárás során, amikor a pénzeszközök jóváírásra kerülnek a számlán, az 55. számla "Különleges számlák a bankokban", az "Akkreditív" alszámla terhére kerül sor, és különböző számlák kerülnek jóváírásra, a nyitás forrásától függően: jóváírás 51 "Folyószámlák" és 52 "Pénznemszámlák", ha az akkreditív saját költségén nyílt, és a 66. számla "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" jóváírása pénzeszközök beszerzése esetén.

A szervezet a kibocsátott akkreditív segítségével pénzeszközöket irányít a beszállítók felé fennálló tartozások törlesztésére a tőlük kapott termékekért és szolgáltatásokért (60. számla terhelése "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal").

Ha az akkreditív nem kerül felhasználásra, vagy ha az akkreditív lezárása után a pénzeszközök egyenlege kiderül, a pénzeszközöket meg kell terhelni az 51., 52. vagy 66. számlán, attól függően, hogy milyen forrásokat használtak fel az akkreditív megnyitásához.

Minden külön kibocsátott akkreditív esetében elemző könyvelést kell vezetni. Abban az esetben, ha az akkreditív devizában nyílik meg, akkor a pénzmozgások elszámolásának eljárását rubelben és devizában kell kialakítani.

A bank csekkekkel szabályozza a települések kialakításának eljárását. A csekk-könyvekben rögzített pénzáramokat az 55-2 "Csekkfüzetek" számlán kell nyilvántartani.

Azoknak a vállalkozásoknak, amelyek csekkfüzetekkel rendelkeznek, a pénzeszközök egy részét be kell helyezniük a vásárlásukhoz: az 55-2 "Csekkfüzetek" számla terhelése, a számlák jóváírása 51.52.66.

Az 55. számla "Különleges számlák a bankokban", "Csekkfüzetek" alszámla jóváírására vonatkozó tételek a bankszámlakivonatok rovására jönnek létre, azaz a vállalkozás által kiállított csekkek kifizetése után: az 55-2 számla jóváírása "Csekkfüzetek", a 60. számla terhelése "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal", 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel".

Szükséges, hogy a 2. alszámla "Csekkfüzetek" egyenlege (egyenlege) megfeleljen a bankszámlakivonatnak. Ha a csekkfüzetet teljesen felhasználták, vissza kell küldeni a banknak: az 51 -es "Folyószámlák", 52 "Pénznemszámlák" terhelése és az 55 -ös számla jóváírása, a "Csekkfüzetek" alszámla.

Az elemző könyvelés bármely csekkfüzet szerint történik.

Az 55. számlán a "Különleges számlák a bankokban" pénzeszközöket veszik figyelembe műanyag kártyák vásárlásakor (55. számla terhelés, 51. számla hitel). A banktól kapott kimutatások és az elsődleges dokumentáció alapján a műanyag kártyákból származó pénzeszközök felhasználása megjelenik a nyilvántartásban: a 71. számla terhelése "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" és az 55. számla "Külön számlák a bankokban" jóváírása, alszámla "Műanyag kártyák". A műanyag kártyákból származó pénzeszközök felhasználásáról szóló elszámoltatható személyek előzetes jelentéseinek jóváhagyását követően bejegyzést kell tenni az anyagi javak és költségek elszámolásának terhére, valamint a 71. számla jóváírására.

A bank ügyfele a műanyag kártyákkal együtt elfogad egy cédulát a banktól, amely tartalmazza a kártyabirtokos mutatóit és a rajta végzett műveleteket. A szelvény jogosultsági kódokat tartalmazhat, és felhasználható a kártyán lévő pénzeszközök rendelkezésre állásának megerősítésére. A kártyabirtokos számviteli osztályának két példányban nyilvántartást kell készítenie a kibocsátott szelvényekről. E nyilvántartás alapján a bank jogosult tranzakciókat végrehajtani a szállítók áruiért és szolgáltatásaiért.

A számviteli osztály kiterjedt nyilvántartást vezet a műanyag kártyákról a kibocsátók, kártyatípusok és elszámoltatható személyek vonatkozásában.

Az 55. számla "Különleges számlák a bankokban" szintetikus és elemző könyvelésének nyilvántartása a naplórendelés 3. A naplórendelés 3 bejegyzését a bankszámlakivonatok alapján kell elvégezni.

Számviteli programok használatakor az 55. számla "Különleges számlák a bankokban" számviteli nyilvántartásai számlakártyának vagy forgalmi adatlapnak minősülnek. Az 55. számla tranzakcióinak számától függően több lehetőség is van a bejegyzések regisztrálására.

Tehát egynél több alszámla megnyitásakor, és mindegyikhez több analitikai számla jelenlétében külön-külön elemző számviteli nyilvántartásokat kell nyitni minden egyes alszámla esetében, amelyek adatait ezután összesítik a megfelelő szintetikus számviteli nyilvántartásban.

2.4Átmenő transzferek elszámolása

Vannak olyan esetek, amikor egyes szervezetek nem engedhetik meg maguknak, hogy munkanapon átadják a pénzeszközöket a szolgáltató banknak.

Ezeknek a szervezeteknek a megkötött megállapodásoknak megfelelően az előre fizetett készpénzt a hitelintézetek pénztáraiban, a takarékpénztárakban vagy a postahivatalok pénztáraiban kell elhelyezniük, többnyire a bankgyűjtők és a postahivatalok szolgáltatásait igénybe véve.

Attól a pillanattól kezdve, hogy a pénzeszközöket a gyűjtőknek vagy közvetlenül hitelintézeteknek, takarékpénztáraknak vagy a postahivatalok pénztárainak utalják át, a letétbe helyezett pénzeszközök megjelennek az 57 „Átutalások” aktív szintetikus számlán. Az 57. számlán lévő pénzeszközök elfogadásának alapja lehet egy hitelintézettől, takarékpénztártól vagy postahivataltól kapott nyugta, a bevételek beszedők részére történő kézbesítésére vonatkozó kísérő nyilatkozatok másolatai vagy egyéb hasonló dokumentumok.

A hitelintézeteknek, takarékpénztáraknak vagy postahivataloknak átadott készpénzösszegeket az 57. számla terhére terheljük az 50. számla "Pénztár" hiteléből.

Az 57. számla jóváírásából a pénzeszközöket felhasználásuktól függően leírják az 51. számla (folyószámla) (a bankszámlakivonat szerint) vagy más számlák terhére (50, 52, 62.73).

2.5Pénzforgalmi információk a számviteli kimutatásokban

A pénzügyi kimutatásoknak legalább a következő információkat kell közzétenniük a vállalkozás cash flow -jaival kapcsolatban:

· a készpénzmaradványokról a beszámolási időszak elején;

· a pénzeszközök bevételéről és felhasználási irányairól;

· a beszámolási időszak végi pénzmaradványról.

A jelentések fő formáját, amely tükrözi a szervezet pénzforgalmának mennyiségét, pénzforgalmi kimutatásnak nevezik. Ez a jelentés kifejezetten a szervezet minden típusú tevékenységére (folyó, befektetési és pénzügyi) vonatkozó pénzforgalmat tükrözi.

A mérleg ajánlott formájában a szervezet pénzeszközeinek teljes összege jelenik meg, de a szervezetek részletezhetik azt, és a beszámolási időszak elején és végén lévő egyenlegeket készpénzben, szabad sorokban, az elszámolásban tárolt pénzeszközöknél, speciális és deviza számlák. Ezenkívül a pénzügyi kimutatásoknak információkat kell közzétenniük a devizában denominált ügyletekről. Ez az információ a következőket tartalmazza:

· a szervezet pénzügyi eredményeinek tulajdonított árfolyam -különbözetek összege (Eredménykimutatás), az egyéni nyereség és veszteség bontása);

· az egyéb számviteli számlákhoz rendelt árfolyam -különbözetek összege (kimutatás a saját tőke változásáról);

· az Orosz Föderáció Központi Bankának a pénzügyi kimutatások napján érvényes kamatlábát.

Következtetés

A pénz elszámolása elengedhetetlen a pénzforgalom helyes megszervezéséhez, a pénzügyi források hatékony felhasználásához. A pénzeszközök ügyes elosztása önmagában többletbevételt generálhat a szervezet számára. Ezért folyamatosan gondolnia kell az ideiglenesen szabad pénzeszközök racionális befektetésére a nyereség érdekében.

A túlzott készpénztartalék csökkenti forgalmuk mutatóit, és a modern gazdasági körülmények között veszteségekhez vezet az értékcsökkenésük miatt. A készpénzkezelés azok optimalizálásának képessége. Ezért a készpénz elszámolása a cash flow menedzsment, az ellenőrzés és a racionális használat egyik eleme.

Ebben a kurzusmunkában a következőket vették figyelembe: a készpénz nyilvántartásának szabályai, a készpénz elszámolására szolgáló elsődleges dokumentáció összetétele, a készpénz analitikai és szintetikus elszámolásának módszertani alapjai, a helyes használat és magatartás ellenőrzésének iránya pénzforgalmi műveletek.

készpénzes elszámolási kimutatások

Bibliográfia

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (I. és II. Rész), 1994. november 30-án N 51-FZ (az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének Állami Duma 1994.10.21-én fogadta el), (2006.12.18-án módosításokkal és kiegészítések, amelyek 2007.01.08 -án léptek hatályba) ...

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 2000. 09. 05. 1.2. Szám 117-FZ. (2006. július 27 -én felülvizsgálva).

Szövetségi törvény a számvitelről, 1996. november 21-én, 129. sz. (2006. november 3-án módosítva, 183-FZ. Sz.).

Vakhrushina M.A. Vezetői számvitel: Tankönyv az egyetemek számára. M .: JSC IEMZ "Finstatinform", 2006.

Guseva T.M., Sheina T.N., Nurmukhamedova Kh.Sh. Számvitel: képzési kézikönyv. - 4. kiadás, Rev. és hozzá. - M.: Prospect, 2008.

Shishkoedova N.N. Pénztári elszámolás: tankönyv. Kézikönyv - M .: Vershina LLC, 2009.

1. melléklet

2. függelék

Korrepetálás

Segítségre van szüksége egy téma feltárásához?

Szakértőink tanácsokat adnak vagy oktatási szolgáltatásokat nyújtanak az Ön számára érdekes témákban.
Kérés küldése a téma megjelölésével, hogy tájékozódjon a konzultáció megszerzésének lehetőségéről.

Készpénz- ezek a szervezet pénzügyi forrásai, a legmagasabb likviditású eszközök; ez azt jelzi, hogy a szervezet képes -e törleszteni az adósságait, teljesíteni a költségvetéssel, a munkavállalókkal, más alapokkal és hitelezőkkel szembeni kötelezettségeit, azaz bármilyen típusú és szintű kötelezettség teljesítését teszik lehetővé.

A pénzeszközök elszámolásához, valamint azok beérkezésének és tervezett felhasználásának ellenőrzéséhez a számviteli számlák egy bizonyos csoportját használják:

50 "Pénztáros" - pénzforgalmi elszámolás;

51 "Elszámolási számla" - a szervezet szabad pénzeszközeinek tárolására és nem készpénzes kifizetések rubelben történő teljesítésére szolgál;

52 "Pénznemszámlák" - a szervezet szabad pénzeszközeinek tárolására és nem készpénzes fizetések teljesítésére szolgálnak devizában;

55 „Különleges számlák a bankokban” - a beszállítókkal való elszámolásra szánt pénzeszközök elszámolása, stb. Különböző hitelintézetek akkreditívjein és műanyag kártyáin keresztül stb.

57 "Átutalások tranzitban" - az összegyűjtött pénzösszegek elszámolása speciális szolgálatok által az elszámolási számlák jóváírására stb.

58 "Pénzügyi befektetések" - a szervezet állam- és egyéb értékpapírokba, alaptőkébe történő befektetéseinek jelenlétének és mozgásának elszámolása; más szervezeteknek nyújtott kölcsönök;

59 „Céltartalékok értékpapír -befektetések értékcsökkenésére” - a szervezet értékpapír -befektetéseinek értékcsökkenésére vonatkozó céltartalékok elszámolása.

Ezeknek a számláknak a listája és rövid leírásuk arról tanúskodik, hogy a szervezet a pénzeszközök mozgásával kapcsolatos különféle műveleteket hajt végre. Minden megadott fiók aktív az egyenleghez képest. Terhelési forgalom - a pénzösszegek vagy a beszerzések és átutalások növekedése; hitelforgalom - pénzeszközök leírása, rendeltetésszerű felhasználása; mérleg - a fel nem használt pénzeszközök egyenlege.

A készpénzügyletek a szervezet gazdasági tevékenységének egyik központi helyét foglalják el. A készpénzigény folyamatosan felmerül, és a bérek, juttatások, utazási és üzleti költségek fedezésére, a szolgáltatások készpénzben történő kifizetésére, stb. Ugyanakkor készpénzes kifizetéseket naponta lehet kapni a pénztárban a szolgáltatásokért, az alkalmazottak adósságának törlesztése, a folyószámláról vagy az ügyfelektől származó bevételek stb.

A pénzeszközök készpénzben történő tárolására, átvételére és kibocsátására a szervezet a számviteli osztály külön külön részét - a pénztárat - hozza létre. Vezetője egy pénztáros - egy pénzügyileg felelős személy, akivel megállapodást kötnek a teljes pénzügyi felelősségről. A szervezet vezetője és főkönyvelője parancsára a pénztáros készpénzforgalmi műveleteket végez. Kis szervezetekben a pénztáros feladatait főkönyvelő láthatja el. Ugyanakkor a főkönyvelőt a vállalkozás parancsára nevezik ki a pénztáros feladatainak ellátására vonatkozó engedéllyel és a pénztáros teljes pénzügyi felelősségéről szóló megállapodás kötelező megkötésével.

A szervezeti és jogi formától és tevékenységi területtől függetlenül a vállalkozások kötelesek szabad pénzeszközöket tartani a bankokban. A vállalkozások készpénzt tarthatnak a pénztáraikban a bankok által a vállalkozások vezetőivel egyetértésben meghatározott határokon belül. Szükség esetén felülvizsgálják a készpénzmaradványok korlátait. A vállalkozások kötelesek a készpénzben lévő készpénzmaradványon megállapított korlátokat meghaladó mennyiségű készpénzt átadni a banknak a kiszolgáló bankokkal egyeztetett módon és feltételekkel.

A vállalkozásoknak nem szabad készpénzt felhalmozniuk a pénztáraikban, amelyek meghaladják az elkövetkezendő költségek, köztük a bérek végrehajtására megállapított korlátokat.

A vállalkozásoknak joguk van pénztáraikban a megállapított korlátokat meghaladó készpénzt csak a bérek, a társadalombiztosítási ellátások és az ösztöndíjak kifizetése céljából tartani legfeljebb 3 munkanapon keresztül (a Távol -Északon és azzal egyenértékű területeken működő vállalkozások esetében - legfeljebb 5 és napok), beleértve a pénz banki átvételének napját is.

A pénztárban lévő készpénzmaradvány korlátját a bankintézmények évente állapítják meg minden olyan szervezet számára, függetlenül a szervezeti és jogi formától, valamint a tevékenységi területtől, amelyek rendelkeznek pénztárral és készpénzes elszámolást végeznek. Ha a vállalat a bank bármely szolgáltató intézményéhez nem nyújtott be számítást a pénztárban lévő készpénzmaradvány korlátjának meghatározására, akkor a készpénzmaradvány korlátja nulla, és a készpénz, amelyet a társaság nem szállított a bankintézményekhez, túllépés.

A készpénzmaradvány korlátját a vállalkozás készpénzforgalmának volumene alapján határozzák meg, figyelembe véve tevékenységi módjának sajátosságait, a készpénz banki intézményekbe történő szállításának menetét és időzítését, biztosítva a számlák biztonságát és csökkentését. értékek szállítása. A készpénzmaradvány korlátja az év folyamán a megállapított eljárásnak megfelelően felülvizsgálható a vállalkozás ésszerű kérésére (a készpénzforgalom volumenének változása, a bevétel kiszállításának feltételei stb.), Valamint a bankszámlaszerződésnek megfelelően.

A pénztárnál a készpénzmaradvány korlátozásának megállapítása érdekében a vállalkozás benyújtja az elszámolási és készpénzszolgáltatásokat nyújtó bankintézethez a számítást a 0408020 "Számítás a vállalati készpénzmaradvány határértékének megállapítása és az pénzt költeni a pénztárába beérkező bevételekből az _ évben "(a rendelet 1. függeléke, 98.01.98., 14-P.

"A készpénzforgalom megszervezésének szabályairól az Orosz Föderáció területén" (későbbi kiadással). A pénztárnál a pénzintézet által a pénzintézet által megállapított pénzmaradvány korlátait írásban közlik minden vállalkozással, amelyhez a 0408020 számú nyomtatvány szerinti benyújtott számítások második példánya használható.

A készpénzes tranzakciók dokumentálása. A készpénzes tranzakciók mindenekelőtt a szervezet folyószámlájának állapotától függenek, mivel lehetőség van készpénz fogadására, ha egyenlege van a folyószámlán, vagy banki kölcsön kibocsátásával. A készpénz készpénzes átvételének jogát a szervezet csekk kibocsátásával formalizálja. Ha többlet készpénz van, akkor a megállapított készpénzhatárt meghaladó összegeket a szervezet folyószámlájára kell letétbe helyezni. Az elsődleges dokumentum ebben az esetben a pénzbeli hozzájárulás bejelentése.

A készpénzes tranzakciók regisztrálásakor a következő elsődleges dokumentumokat használják:

Bejövő készpénzrendelések - KO -1 űrlap;

Kimenő készpénzrendelések - KO -2 űrlap;

Bejövő és kimenő készpénzrendelések nyilvántartása - K -3 űrlap;

Pénztár - K -4 -es nyomtatvány.

A pénztár készpénzt fogad el a főkönyvelő vagy meghatalmazott személy által aláírt készpénzbevételi elismervényeken (KO-1 számú nyomtatvány). Ebben az esetben a betétes a beérkező készpénzrendelésről a főkönyvelő és a pénztáros aláírásával ellátott, a szervezet által lepecsételt és lepecsételt tartalmazó nyugtát állít ki. A pénzeszközök csekken történő átvételét követően a könyvelő kiír egy készpénzes átvételi elismervényt is, amelynek számát és dátumát a csekk gerincének hátoldalán rögzíti, jelezve, hogy a bank teljesítette a szervezet megbízását.

A készpénz kiadása készpénzkiáramlási utalványok vagy más megfelelően végrehajtott dokumentumok (bérszámfejtés, pénzkibocsátási kérelmek, számlák stb.) Szerint történik, amelyre speciális bélyegzőt helyeznek a készpénzkiáramlási megbízás részleteivel (KO-2 számú nyomtatvány) .

A készpénzfizetésre szánt pénzt csak ezen okmányok kiállításának napján fogadják el és bocsátják ki. Az átvételi és terhelési készpénzes utalványokat vagy az azokat helyettesítő dokumentumokat nem adják át azoknak a személyeknek, akik pénzt helyeznek be vagy kapnak. A dokumentumot kiállító személy utalja át a pénztárosnak. Amikor meghatalmazás alapján pénzeszközöket bocsátanak ki, azokat kiadási pénztárjegyhez vagy pénzeszköz -kibocsátási kimutatáshoz csatolják.

Mielőtt végrehajtásra kerülne a pénztárhoz, a készpénzes dokumentumokat a könyvelő rögzíti a bejövő és kimenő készpénzrendelések speciális nyilvántartásában, feltüntetve a készpénz átvételének és kibocsátásának okainak és feltételeinek kódját (digitális megnevezését). A nyilvántartási napló úgy van felépítve, hogy adatai szerint a szervezetek beérkezett és elköltött készpénzének célját ellenőrzik, számokat rendelnek a készpénzes dokumentumokhoz, ellenőrzik a pénztáros által végrehajtott műveletek teljességét és jelentést készítenek. vannak felállítva.

Pénztár, felépítése és karbantartási rendje. A Cash book egy analitikus számviteli nyilvántartás, amely védi mind a pénztáros, mind a szervezet érdekeit. Minden szervezetnek csak egy pénzkönyve lehet. A könyv lapjai számozottak, fűzöttek és a szervezet viaszos (általában kerek) pecsétjével vannak lezárva. A könyv utolsó oldalán a következő felirat olvasható: "Ebben a könyvben ____ lap van számozva", és a szervezet vezetője és főkönyvelője aláírása van elhelyezve.

A pénztárkönyvben lévő nyilvántartásokat másolatpapíron keresztül két példányban vezetik. A második példányt le kell tépni, pénztári jelentésként szolgálnak. A pénztárkönyvben a törlések és a nem meghatározott javítások tilosak, a lektorálási módszerrel végzett javításokat a pénztáros és a főkönyvelő aláírása igazolja. Pénztárkönyvet vezetni számítógépes technológiával szabad; a vezetői készpénz dokumentumok bejegyzése a pénztárkönyvbe a pénz beérkezése vagy kibocsátása után azonnal megtörténik. A nap végén a pénztáros köteles kiszámítani az adott napi tranzakciók eredményeit, kivonni a pénzmaradványt a pénztárból, és jelentést benyújtani a számviteli osztálynak a beérkező és kimenő készpénzes dokumentumokkal a pénztárkönyvbe való beérkezés ellenében (az első példányon). A készpénzes dokumentumok aláírására jogosult könyvelők és egyéb ügyintézők nem láthatják el a pénztáros feladatait.

A megállapított díjazási, juttatási és ösztöndíjas feltételek lejártakor a pénztáros köteles:

A bérszámfejtési (elszámolási és kifizetési) kimutatásban azon személyek neve ellen, akiknek a megadott kifizetéseket nem teljesítették, tegyen bélyeget vagy jegyezzen fel kézzel: „Letétbe helyezett”;

Készítsen nyilvántartást a letétbe helyezett összegekről;

A bérszámfejtési (elszámolási és kifizetési) kimutatás végén készítsen feliratot a ténylegesen befizetett és letétbe helyezésre kerülő összegekről, hasonlítsa össze őket a bérszámfejtés teljes összegével, és csatolja aláírásával a feliratot;

Ha a pénzt nem a pénztáros, hanem egy másik személy állította ki, akkor a nyilatkozaton további felirat készül: "Pénzt adtam ki a nyilatkozat (aláírás) szerint." Tilos a pénztáros és a forgalmazó ugyanazon a lapon történő pénzkibocsátása;

Rögzítse a ténylegesen kifizetett összeget a pénztárkönyvben, és tegyen bélyeget a kimutatásra: "Készpénzkihelyezési rendelés száma ...".

A számviteli osztály ellenőrzi a pénztáros jegyzéseit a bérszámfejtőkben, és számolja a kibocsátott és letétbe helyezett összegeket. A letétbe helyezett összegeket átadják a banknak, és egy összegű készpénzkihelyezési megbízást készítenek.

A pénztárbizonylatokat és a hozzájuk tartozó nyugtákat, valamint a készpénzbevételi elismervényeket és az azokat helyettesítő dokumentumokat a jegyzőnek tisztán és világosan ki kell töltenie tintával, golyóstollal, írógépen vagy nyomtatón. Ezeken a dokumentumokon nem megengedett a törlés, blotolás vagy javítás. A bejövő és kimenő készpénzrendelésekben fel van tüntetve az elkészítésük alapja és a hozzájuk csatolt dokumentumok.

A pénztárgép hirtelen ellenőrzésének feltételeinek megteremtése érdekében a pénztáros köteles a jelentés számviteli osztályhoz történő benyújtásának naptári időszakától (egy, három, öt napra stb.) Kiszámítani a napi forgalmat és a nap végi egyenleg a pénztárban.

Feltéve, hogy a készpénzes dokumentumok teljes biztonsága biztosított, a szervezetek pénztárkönyve automatizáltan vezethető, amelyben a lapjait a "Pénztárkönyv -melléklet" és a "Pénztári jelentés" formájú formában alakítják ki. "Machineogram.

Készpénzes tranzakciók könyvelése

A szervezet pénzeszközeinek elérhetőségének és mozgásának elszámolásához egy aktív 50 -es "Pénztár" -ot használnak. A számla egyenlege jelzi a szervezet szabad pénzösszegének rendelkezésre állását a hónap elején és végén; terhelési forgalom - a pénztárnál készpénzben, és hitelben - készpénzben kibocsátott összegek. Az 50. számla jóváírásával rögzített készpénzes tranzakciókat az 1. számú naplórendelés tükrözi. A számla terhére vonatkozó forgalmat különböző folyóiratokban-megrendelésekben rögzítik, és ezen túlmenően az 1. számú kimutatás ellenőrzi.

A szervezet pénztárában nemcsak készpénz, hanem értékpapírok, monetáris dokumentumok is tárolhatók, amelyek a szigorú beszámolás formái. A monetáris dokumentumok magukban foglalják a nyugdíjotthonok és szanatóriumok utalványait, amelyeket speciális célú alap költségén vásároltak meg, postai bélyegeket, állami illetékbélyegeket, egyenruhát és utazási jegyeket (villamos, trolibusz, busz).

A szigorú jelentéstételi formákat (munkafüzetek és hozzájuk tartozó kiegészítő lapok, járművek fuvarleveleinek nyugtái stb.) A 006 "Szigorú jelentéstételi formák" mérlegen kívüli számlán kell rögzíteni.

Külföldi gazdasági tevékenység végzése és külföldi partnerekkel folytatott tárgyalások során előfordulhat, hogy a szervezetnek devizát kell használnia készpénzben. Mozgásának elszámolására nincs külön számla, ezért külön alszámlát kell nyitni az 50-es "Pénztár" számla részeként. A devizában történő tranzakciók végrehajtásához általában több oldalt kell lefoglalni a rendelkezésre álló pénztárkönyvben, a tranzakciók várható mennyiségétől függően. A tranzakciók elszámolása devizatípusok szerint történik. A készpénz mozgását két becslésben számolják el: devizában és rubelben. A külföldi pénznemben lévő készpénzmaradványokat át kell értékelni, ha a rubel árfolyama megváltozik a szervezet rendelkezésére álló devizához viszonyítva.

Tekintsük a számlák levelezését az 50. "Pénztár" számlán (7.1. Táblázat)

7.1. Táblázat

50. számla "Pénztáros"

Névtelen dokumentum

Egy kölcsönnel fiókok			Terhelésre fiókok
	С - készpénz egyenleg
	Készpénz átvétele a szervezet elszámolási számláját	Előleg készpénzben
	Rövid lejáratú (hosszú lejáratú) kölcsönt (vagy kölcsönt) kapott készpénzben	Készpénz beváltva rövid lejáratú hitelek vagy kölcsönök tartozása
	Az elszámoltatható személy feladta a fel nem használt elszámoltatható összeg fennmaradó részét	A költségvetés adótartozását készpénzben fizették ki
	Az anyagi kár megtérítését a bűnös személy a szervezet pénztárának fizette ki	Az állami költségvetésen kívüli alapokba fizetett biztosítási hozzájárulások hátralékát készpénzben fizették ki
	Készpénzes előleg érkezett	A szervezet dolgozóinak fizetett bérek
	A leszállított termékeket (munkákat, szolgáltatásokat) a vevő készpénzben fizette ki	Elszámoltatható összegek
	A készpénz bevezetését tükrözi a szervezet alaptőkéjéhez való hozzájárulásként	A megszerzett eszközöket készpénzben fizették ki
	Készpénzt kapott célzott finanszírozáshoz	Befizetett befizetett összegek
	A rendkívüli körülmények miatt kapott bevétel tükröződik	Pénzhiány tükröződik

A számlatükörnek megfelelően az 50. "Pénztár" számlán monetáris dokumentumokat vesznek figyelembe, amelyek elszámolásához külön 50-3 "Pénztári dokumentumok" alszámla nyílik meg a számla számára. A monetáris dokumentumok elszámolási eljárását összhangba hozták az Orosz Föderációban a számvitel és pénzügyi beszámolás vezetéséről szóló szabályokkal, amelyeket az Oroszország Pénzügyminisztériuma 98. július 29 -i, 34n. Számú rendelete hagyott jóvá. a szervezet pénztárában tartott pénzbeli dokumentumok (postabélyegek, állami illetékbélyegek, váltók bélyegei, fizetett repülőjegyek stb.) elszámolásához, a vásárlás tényleges költségén, és nem névértéken.

A pénzeszközök elszámolásánál a számlák legelterjedtebb használata a folyószámlák. Jelenlétük a szervezet önálló elszigeteltségéről tanúskodik, amely a saját forrásai rendelkezésére áll.

A bankok folyószámláinak megnyitására vonatkozó eljárás. A bankok és más hitelintézetek csak akkor nyitnak elszámolási (folyószámlákat) az adózók számára, ha bemutatják az adóhatóságnál történő regisztrációt, és egyéb számlákat, beleértve a pénznemi dokumentumokat, kölcsönt, betétet stb., Dokumentum (igazolás) bemutatásakor őket, igazolva az adóhatóság értesítését arról, hogy az adózó szándékában áll megnyitni a megfelelő (kivéve a folyó és folyó) számlákat a bankban, és öt napon belül tájékoztatja ezt az adóhatóságot a fenti számláknak az adózó számára történő megnyitásáról.

A folyószámla bankban történő megnyitásához a vállalkozás elküldi:

Számlanyitás iránti kérelem a megállapított formában;

Az alapszabály és az alapszabály közjegyző által hitelesített másolatai;

Az állami nyilvántartásba vételi határozat másolata, amelyet közjegyző vagy a vállalkozást regisztráló szerv is hitelesített;

Két példány bankkártya aláírási mintákkal és pecsétnyomattal, közjegyző által hitelesítve. Az első aláírás joga a vezető és helyettese, a második - a főkönyvelő és helyettese; az aláírásokat csak közjegyző jelenlétében rögzítik;

Igazolás az adófelügyelőségnél, a Nyugdíjpénztárnál, a statisztikai hatóságoknál, a Kötelező Egészségbiztosítási Alapnál;

Egyéb dokumentumok.

A pénzforgalmi számlákon történő pénzmozgásokkal kapcsolatos ügyletek dokumentált nyilvántartása. Az eladott termékekre, az elvégzett munkákra és szolgáltatásokra vonatkozó szabad pénzeszközök és bevételek, a banktól kapott rövid és hosszú lejáratú hitelek, valamint egyéb hitelek az elszámolási számlákra koncentrálódnak.

A szervezetnek szinte minden kifizetést folyószámláról fizetnek ki: kifizetések a beszállítóknak anyagért, munkáért, szolgáltatásokért, tartozások visszafizetése a költségvetéshez, költségvetésen kívüli pénzeszközök, készpénz átvétele a bérek kiadására szolgáló pénztárban, anyagi segítség, bónuszok, stb. A pénzfelvételt, valamint a nem készpénzes átutalásokat erről a számláról a bank végzi, általában a folyószámla szervezet-tulajdonosának utasítása alapján vagy az ő beleegyezésével (elfogadásával).

Különleges esetekben a bank erőszakkal terheli meg a pénzeszközöket a folyószámláról más szervezetek dokumentumai szerint. Például a pénzügyi hatóságok megrendelései szerint a késedelmes adók és illetékek összege átkerül, a végrehajtási okirat szerint az állami választottbíróság végzései - a kielégített követelések összege stb. A bank emellett saját kezdeményezésére írhat le pénzeszközöket a szervezet elszámolási számlájáról (például kamatokat a kölcsönök felhasználásáért, lejárt kölcsönökért, az általa nyújtott szolgáltatásokért vagy az áramért és a szervezet által fogyasztott gáz stb.) ...

A pénz vagy nem készpénzes átutalások elfogadását és kézbesítését a bank az általa jóváhagyott speciális nyomtatványok alapján végzi. Ezek közül a leggyakoribbak a csekkek, fizetési megbízások stb. A kifizető és a pénzeszközök fogadójának közötti elszámolási formákat megállapodás határozza meg (megállapodások, külön megállapodások).

Az alábbiakban tárgyaljuk a készpénzes fizetés főbb formáit és alkalmazásuk menetét.

Tranzakciók elszámolása az elszámolási számlákon és nyilvántartásba vételük a számviteli nyilvántartásokban. A fő banki dokumentum, amely feljogosítja a szervezetet a pénzeszközök leírására vagy jóváírására a folyószámlán, a folyószámla kivonata. Ez a szervezet által a bank által megnyitott személyes számla második példánya, amelynél passzívnak tekinthető, mivel az utóbbihoz nem tartozó pénzeszközök tárolására szolgál. Ezért a bank nyilvántartja a pénzeszközök egyenlegeit és bevételeit a szervezetnek kölcsön (adóssága, tartozásai), valamint a leírások és készpénzfelvételek terhére (az adósság csökkentése érdekében).

Az 51. számla jóváírásának forgalmát tükrözi a 2. számú naplórendelés. A számla terhére vonatkozó forgalmat különböző folyóiratokban és megrendelésekben rögzítik, és ezenkívül a 2. számú kimutatás mutatói is ellenőrzik. Ezen nyilvántartások kitöltésének alapja a folyószámla ellenőrzött és feldolgozott kivonatai.

Az egyes kimutatásokhoz tartozó azonos nevű számlákat tartalmazó összegeket összeadják, és rögzítik a naplórendben, valamint a kimutatásban az összesítéssel.

Tekintsük a folyó fizetési számlán lévő egyes tranzakciók elszámolásának tükröződését (7.2. Táblázat).

Táblázat: 7.2

51. számla "Elszámolási számlák"

Névtelen dokumentum

Hitelszámlákról			Terhelésre fiókok
	С - a pénzeszközök fel nem használt egyenlege
	Készpénz a folyószámlára	Az üzleti hírnév fizetett szervezet
	A bankban lévő speciális számlák egyenlege jóváírásra kerül a folyószámlán	Fizetés történt a megvásárolt termékekért, elfogadott munkákért vagy nyújtott szolgáltatásokért
	Előleg a folyószámlára érkezett	Tükrözi a pénzeszközök átutalását a bankszámlákon lévő speciális számlákra (akkreditív, csekkfüzet -limit feltöltése, betét)
	A vevők és az ügyfelek fizettek a szállított termékekért (munkák, szolgáltatások)	A rövid lejáratú (hosszú lejáratú) kölcsönök vagy kölcsönök tartozását a folyószámláról fizették ki
	Rövid lejáratú (hosszú lejáratú) kölcsönök és kölcsönök	Felsorolt ​​előleg a termékek szállításáért (munkák, szolgáltatások)
	A pénzeszközöket jóváírták a folyószámlán az alaptőke -hozzájárulásként	Az adókat a folyószámláról a költségvetésbe utalták át
	A kielégített követelésekért kapott összegek	A biztosítási hozzájárulásokat a folyószámláról a költségvetésen kívüli alapokba helyezték át
	A szokásos tevékenységekből származó bevétel	A felhalmozott osztalékot átadták a részvényeseknek vagy a résztvevőknek (jogi személyeknek)
	Más beszámolási időszakokhoz kapcsolódó elszámolt készpénzbevételek (például bérleti díj)	A pénzeszközöket átutalták a letétbe

A külföldi gazdasági tevékenységgel kapcsolatos elszámolások végrehajtásához a szervezetek devizaszámlát nyitnak az Orosz Föderáció Központi Bankjának előírásai szerint.

A devizaalapok mozgásával kapcsolatos műveleteket a "Devizaszabályozásról és devizaellenőrzésről" szóló 173-FZ törvény (az azt követő kiadással) szabályozza, amely szerint a devizával és devizában lévő értékpapírokkal kapcsolatos devizaműveletek nincs felosztva jelenlegi és tőke (mint a törvény előző változatában), és a rezidensek és a nem rezidensek közötti minden tranzakció ingyenes (korlátozás nélkül végrehajtott) és szabályozott (amelyre korlátozások bevezethetők - követelmények speciális számlák használata, foglalás).

A devizával kapcsolatos műveletek elszámolásának megszervezéséhez a számlaterv biztosítja az 52-es számlát "Pénznemszámlák", amelyhez felhatalmazott bank által megnyitott devizaszámláknak megfelelő alszámlák nyithatók. A rezidensek közötti devizaügyletek tilosak, kivéve néhány tranzakciót, amelyek az Art. A szövetségi törvény 9. cikke. A rezidensektől kapott deviza pénzeszközöket nem kell kötelezően értékesíteni. A devizavásárlást a devizapiacon a szervezet rubelért végzi el egy speciális vásárlási megbízás alapján.

Cikk (1) bekezdésével összhangban. A szövetségi törvény "A számvitelről" 8. cikke a szervezetek tulajdonának, kötelezettségeinek és üzleti műveleteinek elszámolását az Orosz Föderáció pénznemében vezeti - rubel. A devizában denominált eszközök és kötelezettségek értékének rubelre történő átszámítását az Orosz Föderáció Központi Bankjának a tranzakció napján érvényes árfolyamán kell elvégezni (PBU 3/2006). A devizaszámlán végrehajtott tranzakciók a számvitelben a bankszámlakivonatok és a hozzájuk csatolt készpénzes elszámolási dokumentumok alapján tükröződnek.

A devizatranzakciók elszámolásához az 52. "Pénznemszámlák" fiókba, megnyithat alszámlákat:

52-1 "Devizaszámlák az országon belül";

52-2 "Devizaszámlák külföldön".

Ezenkívül megnyithatja az 52-1 alszámlát is:

52-1-1 "Folyó devizaszámla";

52-1-2 "Tranzit pénznem számla".

Ha devizaszámlát nyitnak különböző devizákra, akkor célszerű minden devizáról nyilvántartást vezetni egy külön alszámlán.

Dt számít. 52 "Pénznemszámlák";

CT szám. 62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel"- exportbevételek átvétele.

A beszámoló év végén a deviza vásárlására átutalt rubel pénzeszközöket az 57. „Átutalások tranzakción” számlán kell elszámolni a deviza megvásárlásáig és a devizaszámlára való jóváírásig.

A deviza külföldi partnernek történő átutalását tükrözi a közzététel:

Dt számít. 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal";

CT szám. 52 "Pénznemszámlák"- a pénzeszközök átutalásra kerülnek a szállítónak az importált anyagi értékek kifizetéseként.

A szervezet devizaszámláján lévő pénzeszközöket év végén kötelező átértékelésnek kell alávetni. Az átértékelés a pénzügyi kimutatások beszámolási időpontjában történik. A deviza értékének metszéspontja az Orosz Föderáció Központi Bankának árfolyama.

Árfolyamkülönbségek. A PBU 3/2006 3. pontja szerint az árfolyam -különbözetet a megfelelő eszköz vagy kötelezettség rubel -értékelése között kell elszámolni, amelynek értéke devizában van kifejezve, az Orosz Föderáció Központi Bankának árfolyamán számítva a fizetési kötelezettségek teljesítésének napjától vagy a beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi kimutatások elkészítésének és ezen eszközök vagy kötelezettségek rubelértékelésének időpontjától számítva, az Orosz Föderáció Központi Bankjának aznapi árfolyamán számítva a beszámolási időszakban történő könyvelésre való elfogadásukról vagy az előző beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi kimutatások elkészítésének napjáról.

Az ebből eredő árfolyam-különbözet ​​a könyvelésben és a pénzügyi kimutatásokban egyéb (nem működési) bevételként vagy ráfordításként tükröződik.

A pozitív árfolyam -különbségeket a számviteli bejegyzés tükrözi:

Dt számít. 52 "Pénznemszámlák";

A felhalmozott pozitív árfolyam -különbözet ​​összegére.

A felhalmozott negatív árfolyamkülönbségek tükröződnek a számviteli nyilvántartásban:

Dt számít. 91 "Egyéb bevételek és költségek", alcím. "Más költségek";

CT szám. 52 "Pénznemszámlák"- a felhalmozott negatív árfolyam -különbözet ​​összegére.

A szervezet speciális számlákat nyit a bankokban (55. számla), hogy ellenőrizze az anyagok vagy szolgáltatások szállítóival történő elszámolásra szánt pénzeszközök célzott felhasználását akkreditív, csekk, bankkártya stb. Nyithatók mind nemzeti (rubel), mind devizában.

Az 55. számla, a számlatervben meghatározottakon kívül, szükség esetén a következő alszámlákat nyitja meg:

55-1 "Akkreditív";

55-2 "Csekkfüzetek";

55-3 "Betétszámlák" stb.

A meghatározott alszámlákon lévő pénzeszközök egyenlege a nem rendeltetésszerűen elköltött összegeket jelzi. Forgalom terhelésnél - pénzeszköz -feltöltés, hitelnél - rendeltetésszerű felhasználás vagy az egyenleg átutalása a szervezet elszámolási számlájára (7.3. Táblázat).

Táblázat: 7.3

55. számla "Különleges bankszámlák"

Névtelen dokumentum

Egy kölcsönnel fiókok			Terhelésre fiókok
	С - a fel nem használt akkreditívek, csekkfüzetek stb. Egyenlege.
	Monetáris (deviza) pénzeszközök leírása a folyószámláról a bankban lévő speciális számlák megnyitására vagy feltöltésére	Fizetett költségek vagy tartozások a szállítókkal szemben akkreditív, csekkfüzetek használatával
	Különleges számlák megnyitása vagy feltöltése rövid lejáratú (hosszú lejáratú) kölcsönök vagy kölcsönök révén	A munkavállalóknak járó bérhátralékot (vagy felhalmozott osztalékot) úgy fizették vissza, hogy a bankszámlán lévő speciális számlákról levonták az összegeket.
	A célzott finanszírozás számlájára kapott pénzeszközök speciális számlákra történő jóváírása	A rövid lejáratú (hosszú lejáratú) kölcsönökből vagy kölcsönökből származó tartozást törlesztették a banknál lévő speciális számlákról származó összegek leírásával
	A szokásos tevékenységektől eltérő tevékenységekből származó bevételeket speciális számlákon írják jóvá a bankokban	A felhalmozott osztalékokból származó tartozást (a résztvevőknek-jogi személyeknek) törlesztették az összegeknek a bankban lévő speciális számlákról történő leírásával

A számlatükörrel összhangban a szervezet által a bankokba és egyéb betétekbe fektetett pénzeszközök mozgásának elszámolását az 55. "Különleges számlák a bankokban", az 55-3. "Betétszámlák" alszámla biztosítja. Ez az eljárás összhangban van a banki betétek elszámolásának bevett gyakorlatával.

Az 55. számla tranzakcióinak elemző és szintetikus elszámolása a 3. naplórendben történik, a személyes speciális alszámlákról szóló bankszámlakivonatok alapján.

Sok könyvkereskedelmi szervezetnek nincs lehetősége arra, hogy önállóan készpénzt (bevételét) adományozzon a munkanap során annak a banknak, amelyben folyószámlája van. Ilyen esetekben speciális bankgyűjtők szolgáltatásait veszik igénybe: vagy saját bankjuk, vagy magán-, vagy postahivataluk. A szerződés feltételeinek megfelelően, a megbeszélt időpontban az ügyfél készpénzt készít elő a szállításra, kiállít egy kísérőlapot, csomagolja a készpénzt és a lap másolatát speciális zsákokba, átadja azokat a gyűjtőnek a 2. példányon kapott átvétel ellenében a lapból. A banknál a pénzt átadják a pénztárosnak újraszámlálás céljából, majd a bank pénztárába utalják a feladó elszámoló számláján jóváírt összeggel. A folyószámla következő kimutatásában a letétbe helyezett készpénz összeg jelenik meg. A pénzeszközöknek a beszedőhöz történő átutalásától a számlára történő jóváírásig tartó időszakban azokat átutalásként kell elszámolni (Dt 57, Kt 50). A folyószámla kivonatának beérkezésekor a következő számviteli bejegyzés történik: Dt 51, Kt 57. Ugyanez a számla (57 „Átutalások tranzakcióban”) figyelembe veszi az eladásra szánt devizaszámláról kivont devizaeszközöket, vagy a bank által az értékesítés céljából letétbe helyezett pénzeszközöket.

Az 57. számla tranzakcióinak szintetikus elszámolása a 3. naplórendben történik.

Jelenleg az Orosz Föderációban aktívan terjed a jogi személyek és magánszemélyek új fizetési módja - banki műanyag kártyákat használó elszámolások. Az ilyen számítások lehetővé teszik az elszámolásokban felhasznált készpénz mennyiségének csökkentését, kényelmes elszámolást biztosítanak a bank ügyfelei számára, amikor a szolgáltatásokat vagy árukat még a pénz beszállító általi átvétele előtt át lehet venni. A banki műanyag kártya személyre szabott fizetőeszköz, amelynek célja áruk, munkák, szolgáltatások kifizetése, valamint készpénz fogadása a banki intézményekben és az ATM -ekben.

A hitelintézet bankkártyákat állít ki magánszemélyek és jogi személyek számára egyaránt. Ugyanakkor egy olyan szervezet esetében, amely fizetési kártyát fogad el, nincs különbség abban, hogy melyik kártyát mutatták be neki: személyes vagy vállalati. Ezek kiszámításának és a könyvelésben való tükrözésének eljárása nem különbözik.

A magánszemély saját költségén nyit egy személyes bankkártyát, és saját költségeire költ költségeket. A jogi személyek megnyithatnak egy vállalati kártyát a szervezet szükségleteinek kielégítésére.

A vállalati bankkártya tulajdonosai a szervezet egy vagy több alkalmazottja. Egy ilyen kártya kiszolgálásához a szervezet megállapodást köt a kibocsátó bankkal, amely egy bankszámlát nyit meg számára. A kártyabirtokosok száma nincs korlátozva, és azt a szervezet vezetősége és a szolgáltató bank közötti megállapodás szabályozza. A vállalati kártyákat más jogi személyekkel való elszámolásra használják.

Annak érdekében, hogy bankkártya birtokosává váljon, a szervezetnek be kell nyújtania egy kérelmet annak megvásárlására a bankkal egyeztetett használati feltételeknek megfelelően. Az alkalmazás általában jelzi a kártya típusát; a speciális kártyaszámlára letétbe helyezett pénznem típusa; a számlakivonatok fogadásának kívánt eljárása; a jövőbeli kártyabirtokos neve és útlevelének adatai. A kártya használatának minden feltételét ezután a bank és a kártyabirtokos közötti megállapodás rögzíti.

Fontolja meg az összetett elszámolási rendszer két résztvevőjének elszámolásának megszervezését és fenntartását: az áruk, munkák, szolgáltatások szállítója (az eladó elfogadja a kártyát fizetésre) és a vevőjük (kártyabirtokos).

Általában jogi személyek (üzletek, szállodák, szolgáltatási szektor szervezetei) járnak el eladóként, magánszemélyek és jogi személyek pedig vevőként. A kártya tulajdonosa általában az a bank, amely a kártyát egy jogi személy vagy magánszemély (kibocsátó bank) javára bocsátotta ki.

A kártyával történő tranzakciók elszámolásához a bank úgynevezett "speciális kártyaszámlát" (SCA) nyit, míg a számlán tartandó pénzeszközök összegét a megállapodás határozza meg. Ezen alapok terhére kártyás fizetésre kerül sor. Ahhoz, hogy pénzeszközöket utalhasson át a folyószámláról egy speciális számlára a kibocsátó banknál, a szervezet fizetési megbízást nyújt be a pénzátutalásra a szolgáltató bankjának.

A speciális kártyaszámlára átutalt pénzeszközök elszámolását az "Különleges számlák a bankokban" 55. számlán kell vezetni, amelyhez célszerű "Különleges kártyaszámla" alszámlát nyitni. Ugyanakkor a kártyákat elemző könyvelést a kibocsátó bankoknak kell vezetniük; valuták, amelyekben a kártyák nyitva vannak; kártyatípusok és alkalmazottak. Ennek az alszámlának a terhelése megmutatja a kártyabirtokos folyószámlájáról, a kölcsönről az SCS -be kapott összegeket - a kártyán felmerült költségek fedezésére leírt összegeket és a kibocsátó banknak kifizetett jutalék összegét szolgáltatás. Az alszámla egyenleg a kártyákon fel nem használt pénzeszközök egyenlegét mutatja a hónap végén.

A folyószámláról a kártyatulajdonos szervezet folyószámlájáról történő pénzfelvétel napján tett nyilatkozat alapján a következő bejegyzést kell tenni:

CT szám. 51 "Elszámolási számlák".

Ha a pénzeszközöket a folyószámláról megterhelik, és ugyanazon a napon jóváírják az SCS -hez, akkor nincs szükség az 57. számla „Átutalások tranzitban” használatára, ha különböző napokon, akkor mielőtt a pénzeszközöket jóváírják az SCS -ben, szállításkor készpénzként kell elszámolni. Így a következő közzététel történik:

Dt számít. 57 "Transzferek útközben";

CT szám. 51 "Elszámolási számlák".

Egy speciális kártyaszámláról származó bankszámlakivonat alapján a pénzeszközök jóváírásának napján bejegyzés történik a könyvelésben:

Dt számít. 55 "Különleges számlák a bankokban", "Speciális kártyaszámla" alszámla;

CT szám. 57 "Transzferek útközben".

A pénzeszközök speciális kártyaszámlára történő jóváírása után a kibocsátó bank a megállapodás feltételeinek megfelelően kártyákat bocsát ki a szervezet képviselőinek.

Az a munkavállaló, aki megkapta a kártyát, lehetőséget kap arra, hogy anyagi értékeket vagy szolgáltatásokat vásároljon kártyával történő fizetéssel. A kiszolgálás helyén megkapja a kártyán felmerült költségeket igazoló dokumentumokat. Először is egy ilyen dokumentum egy speciális nyomtatvány (az úgynevezett cédula), valamint az értékesítési bizonylatok, fuvarlevelek, nyugták, számlák. A felmerült költségekről a munkavállaló a szokásos módon előzetes jelentéseket nyújt be, amelyeket kísérő dokumentumokkal kísér, beleértve az anyagi javak megvásárlását, a szolgáltatások nyújtását vagy a készpénzfelvételt igazoló dokumentumokat.

Az alkalmazottak előzetes jelentései alapján a műanyag kártyákkal kapcsolatos költségekről a számviteli osztály bejegyzéseket készít:

Dt számít. 10 "Anyagok", 26 "Általános működési költségek", 44 "Végrehajtási költségek";

CT szám. 71 "Elszámoltatható személyekkel történő elszámolások".

A kártyás fizetéseket kiszolgáló bank a szerződésben előírt határidőn belül kivonatokat nyújt be a szervezetnek egy speciális kártyaszámláról. A kivonatokban feltüntetett összegeket elsődleges dokumentumokkal kell igazolni. A kivonatok alapján jegyzeteket készítenek:

Dt számít. 71 "Elszámoltatható elszámolások személyekkel";

CT szám. 55 "Különleges számlák a bankokban", alszámla "Különleges kártyaszámla"- fizetés kártyával, amelyet a vállalat adott alkalmazottja számára nyitottak meg.

Működő számlaterv kidolgozásakor a szervezetek a nevükön megnyitott vállalati kártyák segítségével biztosíthatják számláikat az alkalmazottakkal való elszámolásokhoz. Az orosz szervezetek külföldi pénznemben bankkártyát nyithatnak munkavállalóik kifizetésére külföldi üzleti utak során.

A tükrözés sorrendje a bankkártyás tranzakciók elszámolásában az anyagi értékek és szolgáltatások szállítója által. A szállító (áruház, szálloda stb.) Megállapodást köt a bankkal a bankkártyák fizetési eszközként történő felhasználásáról (megszerzési szerződés). A szerződés meghatározza a kártyák engedélyezésének eljárását, az üzlet számára a szükséges technikai eszközök biztosítását, az áruk fizetési feltételeit stb. A hitelkártya -tulajdonosok kiszolgálására vonatkozó eljárásra vonatkozó utasításokat a megállapodás mellékeli.

A megállapodásnak megfelelően a banki átutalások a szervezeti igazolványokhoz, amelyek szigorú jelentési űrlapok, és elszámolnak a kártyát kibocsátó bankokkal. A szelvény egy speciális űrlap, amely tartalmazza a kártya tulajdonosának adatait, tranzakcióit és egy engedélyezési kódot. A kapott bizonylatokat pénzügyileg felelős személyeknek (általában pénztárosoknak) továbbítják a jelentés elkészítéséhez, és csak a mérleghez veszik figyelembe a feltételes értékelés során. Ezeket a kártya bemutatásakor és annak engedélyezése után állítják ki.

Az árufizetésként bemutatott kártyák engedélyezése egy eljárás a kártyával végzett műveletek lehetőségének megerősítésére. Ez a kártya pénzeszközeinek (telefonon, számítógépes hálózatokon stb.) Rendelkezésre állásának és hitelességének ellenőrzéséből áll.

A szelvényt a szállítói szervezet állítja ki az anyagi értékek szállítását, a munka elvégzését, szolgáltatásait igazoló dokumentumok alapján. Három példányban töltik ki: az egyik példányt átadják a vevőnek, a másikat a banknak, a harmadik a szervezetnél marad. A lapok kiírt másolatait, kivéve a kártyabirtokosnak átadott példányt, átadják a számviteli osztálynak, ahol nyilvántartást készítenek a kibocsátott szelvényekről. A nyilvántartást két példányban kell kitölteni: az elsőt a mellékelt szelvényekkel átutalják a banknak, a másodikat (a banki alkalmazott nyugtájával) az áru- és szolgáltatásszolgáltatónál hagyják.

Az átvevő bank, amely jóváírja a tartozásokat a szállító folyószámláján, a pénz jóváírására szolgáló dokumentumokban feltünteti a nyilvántartások dátumát és a pénzeszközök összegét. A kereskedelmi szervezet vagy bármely más, az ügyfeleknek nyújtott szolgáltatást nyújtó szervezet pénzösszeget fizet a felvásárlónak a bankkártyával történő tranzakciók elszámolásáért, amikor terméket vagy szolgáltatást értékesít. Ezt az összeget kereskedelmi engedménynek nevezik. A kereskedelmi megbízást banki szolgáltatásként írják le. A PBU 10/99 szerint ez, más banki szolgáltatásokhoz hasonlóan, a működési költségek között kerül leírásra, és adózási szempontból kerül elszámolásra.

A beérkezett bizonylat másolata, valamint a kiállított elsődleges dokumentumok (számlák, értékesítési bizonylatok, számlák) alapján a szállítói szervezet tükrözi a végrehajtást a számvitelben.

Azoknál a szervezeteknél, amelyek a könyvelésben tükrözik az áruk szállításának és a tulajdonjog átruházásának időpontjában történt eladást, a számviteli nyilvántartás a következő lesz (az alábbi bejegyzésekben a forgalmi adókat nem veszik figyelembe).

A cédula kibocsátásának, az áruk felszabadításának vagy a szolgáltatások nyújtásának napján:

Dt számít. 62 "Elszámolások a vevőkkel és az ügyfelekkel";

CT szám. 90-1 "Bevétel";

Dt számít. 90-2 "Értékesítési költségek";

CT szám. 41 "Áruk".

A cédulák és a nyilvántartás banknak való átadása után a bank által elfogadott dokumentumok alapján számviteli bejegyzést készítenek:

Dt számít. 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel", alszámla "Elszámolások a bankkal hitelkártyákon";

CT szám. 62 "Elszámolások a vevőkkel és az ügyfelekkel."

A bankszámlakivonat alapján, amely jelzi a pénzeszközök bankkártyával történő átvételét, a következő bejegyzés történik:

Dt számít. 51 "Elszámolási számlák";

CT szám. 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel", alszámla "Elszámolások a bankkal hitelkártyákon".

A kiskereskedők számára egy másik lehetőség a számviteli bejegyzésekhez, amelyet a Roskomtorg megfelelő levele tartalmaz.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2002. december 10 -i 126n. Számú végzésével jóváhagyott "Pénzügyi befektetések elszámolása" elszámolásról szóló rendelettel (PBU 19/02) összhangban a könyveléshez a következő feltételeknek kell egyszerre teljesülniük:

Megfelelően kiállított dokumentumok jelenléte, amelyek megerősítik a szervezet pénzügyi befektetésekhez való jogát, valamint az ebből a jogból származó pénzeszközök vagy egyéb eszközök fogadását;

Átmenet a pénzügyi befektetésekkel kapcsolatos pénzügyi kockázatok szervezésébe (árváltozások kockázata, az adós fizetésképtelenségének kockázata, likviditási kockázat stb.);

Az a képesség, hogy a jövőben gazdasági hasznot (bevételt) hozhat a szervezetnek kamat, osztalék vagy értéknövekedés formájában (a pénzügyi befektetés eladási (visszaváltási) ára és annak vásárlási értéke közötti különbség formájában , cseréje következtében a szervezet kötelezettségeinek törlesztésére, a jelenlegi piaci költségek növekedésére stb.).

A szervezet pénzügyi befektetései közé tartoznak: állam- és önkormányzati értékpapírok, más szervezetek értékpapírjai, beleértve a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat is, amelyekben a visszaváltás időpontja és értéke kerül meghatározásra (kötvények, váltók); hozzájárulások más szervezetek (beleértve a leányvállalatokat és kapcsolt vállalkozásokat) engedélyezett (egyesített) fővárosaihoz; más szervezeteknek nyújtott kölcsönök, hitelintézetekben elhelyezett betétek, követelési engedményezés alapján szerzett követelések stb.

E szabályozás alkalmazásában a partnerszervezet egyszerű partnerségi megállapodás szerinti betéteit is figyelembe veszik a pénzügyi befektetések részeként.

A szervezet pénzügyi befektetései nem tartalmazzák:

Saját részvények, amelyeket egy részvénytársaság váltott ki a részvényesektől a későbbi viszonteladás vagy törlés céljából;

A kibocsátó szervezet által az értékesítő szervezet részére az eladott áruk, termékek, elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások elszámolásakor kibocsátott számlák;

A szervezet ingatlanbefektetései és egyéb anyagi javakba történő befektetései, amelyeket a szervezet térítés ellenében biztosít ideiglenes használatért (ideiglenes birtoklás és használat) a bevételszerzés érdekében;

Nem közönséges tevékenységek végzése céljából beszerzett nemesfémek, ékszerek, műalkotások és más hasonló értékek.

A tárgyi formájú eszközök, például a tárgyi eszközök, készletek és immateriális javak nem pénzügyi befektetések.

A pénzügyi befektetések elszámolási egységét a szervezet önállóan választja ki, oly módon, hogy biztosítsa a befektetésekkel kapcsolatos teljes és megbízható információk kialakulását, valamint a jelenlétük és mozgásuk megfelelő ellenőrzését. A pénzügyi befektetések jellegétől függően azok megszerzésének és felhasználásának eljárása pénzügyi befektetési egység lehet sorozat, sorozat, stb. a pénzügyi befektetések homogén halmaza.

A szervezet elemző nyilvántartást vezet a pénzügyi befektetésekről oly módon, hogy információt nyújtson a pénzügyi befektetések számviteli egységeiről és azokról a szervezetekről, amelyekben ezeket a befektetéseket végrehajtották (értékpapír -kibocsátók, más szervezetek, amelyekben a szervezet tagja, hitelfelvételi szervezetek stb.). ). A szervezet az analitikus számvitelben további információkat képezhet pénzügyi befektetéseiről, beleértve csoportjaikat (típusaikat).

A pénzügyi befektetéseket a kezdeti költségükön fogadják el könyvelésre. A díj ellenében megvásárolt pénzügyi befektetések kezdeti költsége a szervezet tényleges beszerzési költségeinek összege, a hozzáadottérték -adót és az egyéb visszatérítendő adókat nem számítva (kivéve az Orosz Föderáció adókról és illetékekről szóló jogszabályai által előírt eseteket).

Az eszközök pénzügyi befektetésként történő megszerzésének tényleges költségei:

A megállapodásnak megfelelően az eladónak kifizetett összegek;

Szervezeteknek és más személyeknek az eszközök megszerzésével kapcsolatos tájékoztatási és tanácsadási szolgáltatásokért fizetett összegek. Ha a szervezet tájékoztatást és tanácsadási szolgáltatást kapott a pénzügyi befektetések megszerzésével kapcsolatos döntés meghozatalához, és a szervezet nem hoz döntést az ilyen akvizícióról, akkor e szolgáltatások költségei a kereskedelmi pénzügyi eredményekre vonatkoznak. szervezet (a működési költségek részeként) vagy a nonprofit szervezet költségeinek növekedése: az a beszámolási időszak, amikor úgy döntöttek, hogy nem vásárolnak pénzügyi befektetéseket;

Közvetítő szervezetnek vagy más személynek fizetett javadalmazás, amelyen keresztül az eszközöket pénzügyi befektetésként szerezték meg;

Az eszközök pénzügyi befektetésként történő beszerzéséhez közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek.

A számviteli számlával összhangban a pénzügyi eszközökbe történő minden befektetésnek, függetlenül a pénzeszközök elhelyezésének időszakától, egyetlen számlán kell tükröznie 58 "Pénzügyi befektetések".

A pénzügyi befektetések kezdeti költségének kialakítására vonatkozó eljárás és a felek szerződéses viszonyának tükrözése határozza meg a számvitel megszervezését. Az eszköz kezdeti költségének kiszámítását, figyelembe véve a beszerzés összes költségét, célszerű külön számlán vagy alszámlán elvégezni. Tekintettel arra, hogy a számlaterv nem tartalmaz számlát a pénzügyi befektetések kezdeti értékének kialakításához, használhatja az 58-1-1 "Részvények és részvények kezdeti értékének kialakítása", 58-2-1 alszámlákat. "A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kezdeti költségének kialakítása" stb. Stb. figyelembe véve a nyomdacég pénzügyi befektetéseinek sajátosságait.

Az általános üzleti és egyéb hasonló költségek nem számítanak bele a pénzügyi befektetések megszerzésének tényleges költségeibe, kivéve, ha azok közvetlenül kapcsolódnak a pénzügyi befektetések megszerzéséhez.

Az alaptőkébe (részvényekbe) irányuló pénzügyi befektetések üzleti objektumokba történő befektetések, amelyek célja nyereség vagy más hasznos hatás elérése. Hozzájárulás formájában történnek, amikor szervezetet hoznak létre és bővítenek, részvényeket (részvényeket) szereznek a másodlagos piacon, állami vagyonkezelő szervtől, aukción, versenyen és / vagy befektetési aukción. A szervezet engedélyezett (egyesített) tőkéjébe történő hozzájárulásként végrehajtott pénzügyi befektetések kezdeti értékét a szervezet alapítói (résztvevői) által elfogadott pénzbeli értékként kell elszámolni, kivéve, ha az Orosz Föderáció jogszabályai másként rendelkeznek. Ezeket a költségeket az 58. "Pénzügyi befektetések", az 1. "Részvények és részvények" alszámla tartalmazza.

Az engedélyezett tőkébe (részvényekbe) történő befektetésekkel kapcsolatos információk előállításának eljárását két fő tényező határozza meg - a befektetési források típusa és ezen műveletek jelentősége a befektető számára.

A szervezet által ingyenesen kapott pénzügyi befektetések, például értékpapírok kezdeti költsége:

Jelenlegi piaci értékük a könyvelés elfogadásának időpontjában. Az értékpapírok jelenlegi piaci értékét azok piaci áraként kell érteni, amelyeket az értékpapír -piaci kereskedelem szervezője a megállapított eljárásnak megfelelően számított ki;

Az a pénzösszeg, amelyet a kapott értékpapírok értékesítése eredményeként meg lehet szerezni a könyvelésbe történő elfogadásuk időpontjában - olyan értékpapírok esetében, amelyekre a piaci árat nem az értékpapírpiaci kereskedés szervezője számítja ki.

A pénzügyi befektetések kezdeti költségét, amelynek értékét a felvásárláskor devizában határozzák meg, rubelben határozzák meg, a deviza átváltásával az Orosz Föderáció Központi Bankának a számviteli elfogadás napján érvényes árfolyamán.

Azokat az értékpapírokat, amelyek tulajdonosi, gazdasági menedzsment vagy operatív irányítás alapján nem tartoznak a szervezethez, de amelyek a megállapodás feltételeinek megfelelően használatban vagy rendelkezésükre állnak, a megállapodásban előírt értékelésnél könyvelésre elfogadják.

A későbbi értékelés céljából a pénzügyi befektetéseket két csoportra osztják: a pénzügyi befektetésekre, amelyek segítségével meghatározható a jelenlegi piaci érték a PBU 19/02 által előírt módon, és a pénzügyi befektetésekre, amelyek jelenlegi piaci értéke nem eltökélt.

Azok a pénzügyi befektetések, amelyek esetében a jelenlegi piaci érték a megállapított eljárásnak megfelelően meghatározható, a beszámoló év végi pénzügyi kimutatásokban a jelenlegi piaci értéken tükröződnek, az előző beszámolási dátum szerinti értékelésük kiigazításával. A szervezet havonta vagy negyedévente elvégezheti a meghatározott kiigazítást.

A pénzügyi befektetéseknek a beszámolási dátum szerinti aktuális piaci értéken történő értékelése és a pénzügyi befektetések korábbi értékelése közötti különbség egy kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményeire (a működési bevételek vagy ráfordítások részeként) vagy a bevételnövekedésre, ill. non-profit szervezet költségei a pénzügyi befektetési számlával összhangban.

Azokat a pénzügyi befektetéseket, amelyek esetében a jelenlegi piaci érték nincs meghatározva, a beszámolási dátum szerinti számviteli nyilvántartásokban és a pénzügyi kimutatásokban a kezdeti költségükön kell tükrözni.

A pénzügyi befektetések a beszámoló napján megjelenő mérlegben a RAS 19/02 követelményei alapján meghatározott bekerülési értéken jelennek meg.

Ha a jelenlegi piaci értéket nem határozzák meg a pénzügyi befektetések egyik tárgyánál, amelyet korábban a beszámolási dátum szerinti aktuális piaci értékre becsültek, akkor a pénzügyi befektetések ilyen tárgya a pénzügyi kimutatásokban az utolsó értékelés árán jelenik meg.

A pénzügyi befektetések elidegenítését a szervezet könyvelésében a könyvelésbe történő elfogadás feltételeinek egyszeri megszűnésének időpontjában kell elszámolni. A pénzügyi befektetések elidegenítésére törlesztés, eladás, ingyenes átutalás, más szervezetek alaptőkéjébe (összevont) tett hozzájárulás formájában történő átutalás, egyszerű partnerségi megállapodás szerinti letéti számlára történő utalás stb.

Ha egy eszközt pénzügyi befektetésként értékesítenek a könyvelésben, amelyhez a jelenlegi piaci érték nincs meghatározva, akkor annak értékét az alábbi módszerek valamelyikével meghatározott értékelés alapján határozzák meg:

A pénzügyi befektetések elszámolási egységeinek kezdeti költségén;

Az átlagos kezdeti költséggel;

A pénzügyi befektetések megszerzésének idején az első kezdeti költségén (FIFO módszer).

Az egyik ilyen módszer alkalmazása a pénzügyi befektetések csoportjára (típusára) a számviteli politika alkalmazási sorrendjének feltételezésén alapul.

Más szervezetek engedélyezett (egyesített) tőkéihez való hozzájárulás (a részvénytársaságok részvényeinek kivételével), más szervezeteknek nyújtott kölcsönök, hitelintézeteknél elhelyezett betétek, követelési engedményezés alapján szerzett követelések az egyes pénzügyi mellékletek kezdeti költségére becsülve.

Az értékpapírokat a szervezet értékesítéskor értékelheti az átlagos kezdeti költséggel, amelyet minden értékpapírtípusra úgy határoznak meg, hogy hányadosaként osztják el az értékpapír -típus kezdeti értékét számukkal, amely a kezdeti értékből és a a hónap eleji egyenleg és az adott hónap folyamán kapott értékpapírok.

Az első pénzügyi befektetések kezdeti költségén történő értékelés a felvásárláskor (FIFO módszer) azon a feltételezésen alapul, hogy az értékpapírokat egy hónapon belül és a megszerzésük (átvételük) sorrendjében egy másik időszakban írják le, azaz az elsőként leírandó értékpapírokat a vásárláskor az első értékpapírok kezdeti értékén kell értékelni, figyelembe véve a hónap elején nyilvántartott értékpapírok kezdeti értékét. E módszer alkalmazása esetén a hónap végén egyensúlyban tartott értékpapírokat a legutóbbiak eredeti bekerülési értékén kell értékelni, és az eladott értékpapírok költségei figyelembe veszik a legkorábbi a megszerzés ideje.

A pénzügyi befektetésekként könyvelésre elfogadott eszközök értékesítésekor, amelyeknél a jelenlegi piaci értéket határozzák meg, azok értékét a szervezet határozza meg a legújabb értékelés alapján. A beszámolási év során a pénzügyi befektetések minden csoportjára (típusára) egy értékelési módszert alkalmaznak. A pénzügyi befektetések értékelése a beszámolási időszak végén a rendelkezésükre álló pénzügyi befektetések értékelési módjának függvényében történik, azaz a jelenlegi piaci értéken, a pénzügyi befektetések minden egyes számviteli egységének kezdeti költségén, az átlagos kezdeti költségen, az első pénzügyi befektetések kezdeti költségén a felvásárláskor (FIFO módszer).

Példák értékelési módszerek alkalmazására a pénzügyi befektetések elidegenítésekor

1. A pénzügyi befektetések elszámolási egységeinek kezdeti költségeinek értékelési módszere.

Ebben az esetben a visszavont pénzügyi befektetések értéke megegyezik a kezdeti értékükkel.

2. Az átlagos kezdeti költség szerinti értékelés módszere.

A leírásra kerülő értékpapírok értékét úgy határozzák meg, hogy megszorozzák a visszavont értékpapírok (például egy OJSC részvényei) számát egy ilyen típusú értékpapír (egy OJSC részvényei) átlagos kezdeti költségével. Egy ilyen típusú értékpapír átlagos kezdeti költsége úgy kerül kiszámításra, hogy az ilyen típusú értékpapírok értékét el kell osztani a számukkal, amely a költségből és a mennyiségből áll a hónap eleji egyenleggel és a kapott értékpapírokkal ebben a hónapban (7.4. táblázat).

1) Egy értékpapír átlagos kezdeti költsége: (10,0 millió rubel + 5,0 millió rubel + 6,6 millió rubel + 9,6 millió rubel) / 290 = 107,6 ezer rubel.

2) Az értékpapírok egyenlegének költsége a hónap végén:

130 x 107,6 ezer rubel. = 14,0 millió rubel.

3) Nyugdíjba vonult értékpapírok költsége:

31,2 millió rubel - 14,0 millió rubel. = 17,2 millió rubel.

160 x 107,6 ezer rubel. = 17,2 millió rubel.

Táblázat: 7.4

Az átlagos kezdeti költségeken alapuló értékelési módszer (az értékpapírok egy típusa)

Névtelen dokumentum

		ár egy., ezer rubel.	összeg, millió rubel		ár egy., ezer rubel.	összeg, millió rubel		ár egy., ezer rubel.	összeg, millió rubel
Marad az 1. napon
10 -én maradva
Mérleg 15 -én
20 -án maradva

Ez a módszer egy hónapon belül is alkalmazható az értékpapírok egy hónapon belüli értékesítésének minden napján, az értékpapírok egyenlegének értékelésével, amelyet az előző tranzakció időpontjában az átlagos beszerzési költség módszerével határoztak meg (ún. az átlagos beszerzési költség mozgatásának módja).

3. A pénzügyi befektetések megszerzésének idején az első kezdeti áron történő értékelésének módja (FIFO módszer).

Az értékpapírok FIFO módszer szerinti értékelése azon a feltételezésen alapul, hogy az értékpapírokat egy hónapon belül értékesítik a beérkezésük (megszerzésük) sorrendjében, azaz azokat az értékpapírokat, amelyek elsőként kerültek forgalomba, a megszerzéskor az elsők kezdeti értékén kell értékelni, figyelembe véve a hónap elején nyilvántartott értékpapírok értékét. E módszer alkalmazása esetén a hónap végén egyensúlyban tartott értékpapírokat a legutóbbi tényleges értékén kell értékelni a megszerzés időpontjában, és az értékpapírok eladási (értékesítési) költségei figyelembe veszik a legkorábbi a beszerzéskor.

A nyugdíjba vonult értékpapírok értékét úgy határozzák meg, hogy a hónap eleji értékpapír -egyenleg és a hónap folyamán kapott értékpapírok értékének összegéből kivonják a hónap végi értékpapír -egyenleg értékét (7.5. Táblázat).

7.5. Táblázat

A pénzügyi befektetések megszerzésének időpontjában az első kezdeti költségén történő értékelési módszer (FIFO módszer)

Névtelen dokumentum

		ár egy., ezer rubel.	összeg, millió rubel		ár egy., ezer rubel.	összeg, millió rubel		ár egy., ezer rubel.	összeg, millió rubel
Marad az 1. napon
10 -én maradva
Mérleg 15 -én
20 -án maradva

1) Az értékpapírok egyenlegének költsége a hónap végén a legutóbbi bevételek költségei alapján:

(80 x 120 ezer rubel) + (50 x 110 ezer rubel) = 15,1 millió rubel.

2) Nyugdíjba vonult értékpapírok költsége:

31,2 millió rubel - 15,1 millió rubel. = 16,1 millió rubel.

3) Nyugdíjba vonult értékpapírok egységértéke:

16,1 millió rubel / 160 = 100,6 ezer rubel.

Ez a módszer egy hónapon belül is alkalmazható az értékpapírok egy hónapon belüli értékesítésének minden napján, az értékpapírok egyenlegének FIFO módszerrel meghatározott becslése alapján az előző tranzakció napján (ún. Csúszó FIFO módszer) ).

A pénzügyi befektetésekből származó bevételeket szokásos tevékenységekből származó bevételként vagy egyéb bevételként kell elszámolni az „Egy szervezet bevételei” számviteli szabályzat PBU 9/99 szerint, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma május 6 -i 32n. Számú rendelete hagyott jóvá, 1999. A befektető által az ingatlan alaptőkéjébe (részvényeihez) való hozzájárulás során keletkezett működési bevételek és költségek elszámolása a 91. „Egyéb bevételek és költségek” számlán történik.

A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok elidegenítése rendszerint visszaváltás (visszaváltás), eladás vagy jóváhagyás formájában történik. Ezen ügyletek rögzítéséhez a befektető megnyitja a 91 „Egyéb bevételek és költségek” számlát, amelyen információkat képez az összes pénzügyi eredményről: az értékpapírokból származó bevételekről és az azokból származó nyereségről (veszteségről). Ha a kamatok felhalmozásával és az értékpapírok elidegenítésével kapcsolatos műveletek jelentős hatást gyakorolnak a szervezet bevételére, akkor azok elszámolása a 90 "Értékesítés" számlán történik.

A szervezet által más vállalkozásoknak nyújtott hitelekhez kapcsolódó költségeket a szervezet működési költségeként kell elszámolni.

A kölcsön tárgyának tulajdonosváltással járó átruházását a 91. "Egyéb bevételek és költségek" számla tükrözi. Ebben az esetben az átruházott ingatlan értékét be kell vonni az áfa alá tartozó forgalomba.

A hitelfelvevő köteles a hitelt a szerződésben meghatározott időben és módon visszaadni a hitelezőnek. Ha a törlesztési határidőt nem határozták meg, vagy azt a kereslet pillanata határozza meg, a kölcsön összegét a hitelező igényének benyújtásától számított 30 napon belül vissza kell fizetni. A pénzügyi befektetéseket az 58. számla "Pénzügyi befektetések", 3. alszámla "Biztosított hitelek" terhére terheljük, amikor a visszaadott pénzeszközöket jóváírják a bankszámlán (átvétel a pénztárnál) vagy a kapott ingatlan könyvelésében. A hitel részleges törlesztése esetén a pénzügyi befektetések leírását minden egyes részlet bejegyzése (bevétele )kor kell elvégezni. A szervezet pénzügyi befektetéseinek kiszolgálásával kapcsolatos költségek, például a bank és (vagy) a pénzügyi befektetések tárolására szolgáló letétkezelő szolgáltatásainak kifizetése, a letétkezelési számla kivonatának kiadása stb. a szervezet működési költségeként kell elszámolni.

A pénzügyi befektetések értékének tartós jelentős csökkenése, amelynek jelenlegi piaci értékét nem határozzák meg, alacsonyabb, mint azoknak a gazdasági haszonnak az értéke, amelyeket a szervezet tevékenységének szokásos feltételei szerint elvár ezekből a pénzügyi befektetésekből. pénzügyi befektetések értékcsökkenése... Ebben az esetben a szervezet számítása alapján határozzák meg a pénzügyi befektetések becsült költségét, amely megegyezik a számvitelben megjelenített értékük (könyv szerinti érték) és az ilyen csökkenés összege közötti különbséggel.

A pénzügyi befektetések költségeinek folyamatos csökkenését a következő feltételek egyidejű jelenléte jellemzi:

A beszámolási napon és az előző beszámolási napon a könyv szerinti érték jelentősen magasabb, mint a becsült értékük;

A beszámolási évben a pénzügyi befektetések becsült értéke csak a csökkenés irányában változott jelentősen;

A beszámoló időpontjában nincs bizonyíték arra, hogy ezen pénzügyi befektetések becsült értékének jelentős növekedése lehetséges a jövőben.

Példák a pénzügyi befektetések értékvesztését okozó helyzetekre:

A szervezet tulajdonában lévő értékpapírok szervezet-kibocsátójának, vagy annak adósának a kölcsönszerződés alapján történő megjelenése csődjeleket jelez, vagy csődöt jelent;

Jelentős számú ügylet végrehajtása az értékpapírpiacon hasonló értékpapírokkal, azok könyv szerinti értékénél lényegesen alacsonyabb áron;

A kamatok vagy osztalékok formájában történő pénzügyi befektetésekből származó bevételek hiánya vagy jelentős csökkenése, nagy valószínűséggel ezen bevételek további csökkenése stb.

Abban az esetben, ha a pénzügyi befektetések értékcsökkenése bekövetkezhet, a szervezetnek ellenőriznie kell a pénzügyi befektetések értékének fenntartható csökkenéséhez szükséges feltételek meglétét. Ezt az ellenőrzést a szervezet minden olyan pénzügyi befektetésére vonatkozóan végzik el, amelyeknél értékvesztés jelei vannak. Ha az értékvesztési teszt megerősíti a pénzügyi befektetések értékének tartós jelentős csökkenését, a szervezet tartalékot képez a pénzügyi befektetések értékvesztésére az ilyen pénzügyi befektetések könyv szerinti értéke és becsült értéke közötti különbség összegére.

Ha a szervezet tulajdonában lévő részvények piaci értéke a beszámolási év végén alacsonyabb, mint a könyv szerinti értékük, akkor tartalékot kell létrehozni a részvénybefektetések értékcsökkenésére. Ezenkívül az ilyen részvényeket rendszeresen jegyezni kell a tőzsdén.

A figyelembe vett tartalékot december 31-én hozzák létre, a költségeknek a nem működési költségekhez való hozzárendelésével, amelyekről nyilvántartás készül:

Dt számít. 91 "Egyéb bevételek és költségek", alcím. 2 "Egyéb költségek";

CT szám. 59. „Értékpapír -befektetések értékvesztésére vonatkozó céltartalékok”- tartalékot hoztak létre a részvénybefektetések értékcsökkenésére.

A szervezet létrehozhat céltartalék a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokba történő befektetések értékvesztésére a részvénybefektetések értékvesztésére képzett céltartalék képzésére vonatkozó eljárásnak megfelelően. Egy kereskedelmi szervezet a meghatározott tartalékot a szervezet pénzügyi eredményeinek rovására (a működési költségek részeként), a nem kereskedelmi szervezet pedig a költségek növelésével képezi. A pénzügyi kimutatásokban az ilyen pénzügyi befektetések értékét az értékvesztésre képzett tartalék összegével csökkentett könyv szerinti értéken kell kimutatni.

A pénzügyi befektetéseket évente legalább egyszer vizsgálják a beszámolási év december 31 -ig, ha vannak értékvesztés jelei. A szervezetnek joga van elvégezni a meghatározott ellenőrzést a közbenső pénzügyi kimutatások beszámolási dátumain. A szervezetnek meg kell erősítenie a meghatározott ellenőrzés eredményeit.

Ha a pénzügyi befektetések értékcsökkenésére vonatkozó ellenőrzés eredményei szerint becsült értékük további csökkenése derül ki, akkor a pénzügyi befektetések értékcsökkenési leírására korábban létrehozott tartalék összegét annak pénzügyi növekedéséhez és csökkenéséhez kell igazítani. kereskedelmi szervezet részéről (a működési költségek részeként), vagy egy nonprofit szervezet költségeinek növekedése.

Ha a pénzügyi befektetések értékcsökkenésére vonatkozó ellenőrzés eredményei szerint becsült értékük növekedése derül ki, akkor a pénzügyi befektetések értékcsökkenésére korábban létrehozott tartalék összegét annak csökkenése és a pénzügyi kereskedelmi szervezet eredménye (a működési bevétel részeként) vagy a nonprofit szervezet költségeinek csökkenése.

Ha a rendelkezésre álló információk alapján a szervezet arra a következtetésre jut, hogy egy pénzügyi befektetés már nem felel meg a fenntartható jelentős értékcsökkenés kritériumainak, valamint a pénzügyi befektetések elidegenítésekor, amelyek becsült értékét figyelembe vették a a pénzügyi befektetések értékvesztésére vonatkozó juttatást, a meghatározott pénzügyi befektetésekre korábban létrehozott értékvesztés összegét egy kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményei tartalmazzák (a működési bevétel részeként), vagy egy nonprofit szervezet költségeinek csökkenése annak az évnek vagy a beszámolási időszaknak a végén, amikor az említett pénzügyi befektetéseket értékesítették.

A szervezet éves pénzügyi kimutatásaiban a kapott kölcsönöket és kölcsönöket hosszú és rövid lejáratú kötelezettségekre bontva jelenítik meg. A beszámolási év során külön kell vezetni a kapott hitelek és hitelek rövid és hosszú lejáratú tartozásait is (a számviteli szabályzat 5. pontja "A kölcsönök és hitelek és azok fenntartási költségeinek elszámolása" (PBU 15/01), az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának végzésével jóváhagyta 02.08.01 -től, 60n).

Hosszú lejáratú hitelek és hitelek. Hosszútávú A kapott kölcsönök és hitelek tartozását figyelembe kell venni, amelynek lejárata a megállapodás feltételei szerint meghaladja a 12 hónapot (a PBU 15/01 5. pontja). A kölcsönökre és kölcsönökre vonatkozó hosszú lejáratú tartozások elszámolását a 67 „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása” számlán kell vezetni.

A következő alszámlák nyithatók ehhez a fiókhoz:

"Hosszú lejáratú banki hitelek";

"Hosszú lejáratú hitelek";

"Elszámolások hosszú lejáratú természetbeni kölcsönökről."

A pénzügyi kimutatások elkészítésekor a hosszú lejáratú kölcsönöknek és hiteleknek tartalmazniuk kell azokat a kapott kölcsönöket és hiteleket, amelyeket december 31-ig nem fizetnek vissza, és a beszámolási dátum után több mint 12 hónappal kell visszafizetni. Az adósság törlesztési időszakát kölcsönszerződés vagy kölcsönszerződés alapján határozzák meg.

A hosszú lejáratú kölcsönök és hitelek a mérleg (1. számú űrlap) kötelezettségeiben tükröződnek a IV. "Hosszú lejáratú kötelezettségek" szakaszban. A hosszú lejáratú banki hitelek és kölcsönök külön soron jelennek meg.

A mérleg ezen sorain a tételek a szintetikus és analitikus elszámolás mutatói alapján készülnek a 67. számla "Számítások a hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök" számára. A szervezet hosszú lejáratú adósságának összegét a kapott kölcsönökre és kölcsönökre vonatkozóan a mérlegben tükrözik, figyelembe véve a beszámolási év végén fizetendő kamatokat, amennyiben azokat az év folyamán nem utalják át a hitelezőnek (17. PBU 15/01). A számla év végi egyenlege jelzi a szervezetnek a kapott kölcsönökre és kölcsönökre, valamint (vagy) kamatokra vonatkozó tartozásainak jelenlétét.

A PBU 15/01 16. pontja szerint a kapott kölcsönökre és kölcsönökre vonatkozó kamatokat a kölcsönszerződésben vagy hitelszerződésben meghatározott eljárás szerint kell felhalmozni. 2002. január 1 -jétől a kölcsönök és kölcsönök kamatai szerepelnek a kölcsönök és hitelek megszerzésének és felhasználásának költségeiben (a PBU 15/01 11. pontja). A PBU 15/01 12. pontjával összhangban a számviteli célokra kapott kölcsönök és kölcsönök költségeit annak az időszaknak a kiadásaként kell elszámolni, amelyben felmerültek, kivéve azt a részt, amelyet bele kell foglalni a a beruházási költség. A kölcsönök és hitelek költségei a folyó kiadások között szerepelnek a szervezet által megkötött hitelszerződések és hitelszerződések szerint esedékes kifizetések összegében, függetlenül attól, hogy milyen formátumban és mikor kerül sor ezekre a kifizetésekre. A kapott kölcsönök és hitelek költségei, amelyek a szervezet folyó kiadásai között szerepelnek, a szervezet működési költségei, és a szervezet pénzügyi eredményébe be kell vonni őket (a PBU 15/01 15. pontja).

A kapott kölcsönök és hitelek felhasználhatók készletek, egyéb értéktárgyak, munkák, szolgáltatások előlegfizetésére, vagy azok kifizetése ellenében előlegek és zálogok kibocsátására. Ebben az esetben a kölcsönök és hitelek (beleértve a fizetendő kamatokat is) minden költsége a követelések növekedéséhez kötődik, és a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 76 „Számlák különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlák terhére kerülnek elszámolásra. A készletek, egyéb értéktárgyak, munkák, könyvelési szolgáltatások elfogadásakor, a kamatok felhalmozása és a kapott kölcsönök és hitelek kiszolgálásával kapcsolatos egyéb költségek végrehajtása a könyvelésben általában a 91 "Egyéb számla terhelése szerint jelenik meg. bevételek és költségek "," Egyéb költségek "alszámla (PBU 15/01 15. pont).

A szervezetnek az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt fizetendő hosszú lejáratú tartozásait rövid lejáratú adósságra kell átutalni. Ha a könyvelésben nyilvántartott hitelek (kölcsönök) a beszámolási dátumot követő 12 hónapon belül a megállapodásoknak megfelelően visszafizetésre kerülnek, akkor a beszámolási év végén fennálló összegek a "Rövid lejáratú kötelezettségek" szakasz megfelelő tételeiben tükröződnek.

A hosszú lejáratú adósság rövid lejáratú adósságra való átvitelének eljárását a PBU 15/01 6. pontja határozza meg. A hosszú lejáratú adósságot abban a pillanatban kell áthelyezni a rövid lejáratú adósságra, amikor a hitel- vagy hitelszerződés feltételei szerint 365 nap van hátra a tőkeösszeg visszafizetéséig. A hosszú lejáratú adósság rövid távra történő átvitelére vonatkozó rendelkezést a szervezet számviteli politikájában be kell építeni.

Rövid lejáratú hitelek és hitelek. Rövid időszak figyelembe veszik a kapott kölcsönök és hitelek tartozását, amelynek törlesztési időszaka a megállapodás feltételei szerint nem haladja meg a 12 hónapot (a PBU 15/01 5. pontja).

A kölcsönök és kölcsönök szervezése által kapott összegek elszámolása a 66. "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" számlán történik. A következő alszámlák nyithatók ehhez a fiókhoz:

"Rövid lejáratú banki hitelek";

"Rövid lejáratú hitelek";

"Rövid lejáratú természetbeni kölcsönök elszámolása."

Az alszámlák listája a szervezet hitelezési műveleteinek sajátosságai alapján bővíthető. Az egyes alszámlák összefüggésében az elemző számvitelt hitel- és hiteltípusok, hitelezők, hitelszerződések vagy kölcsönszerződések szerint végzik.

A rövid lejáratú adósságok számviteli kezelése hasonló a hosszú lejáratú kötelezettségek elszámolásához.

Külföldön devizában vagy hagyományos monetáris egységekben kapott kölcsönvett pénzeszközök. A számvitelben a szervezetnek nyújtott kölcsön vagy hitel tartozását, amelyet devizában vagy hagyományos monetáris egységekben kaptak vagy fejeztek ki, valamint az ezekre vonatkozó kamatokat rubelértékben számolják el az Orosz Központi Bank árfolyamán Egyesítés a tényleges tranzakció napján hatályos. Ha a kölcsönöket és kölcsönöket olyan pénznemben vagy hagyományos monetáris egységekben nyújtják, amelyekre nincs jegybanki árfolyam, akkor az adósságot a felek megállapodása alapján meghatározott árfolyamon számolják el (a PBU 15/01 9. pontja).

A PBU 15/01 22. és a 3/2006. PBU 7. pontja szerint a pénzügyi kimutatások elkészítésekor a kölcsönök (kölcsönök) kamatfizetési kötelezettségeinek költségeit és az adósság tőkeösszegét rubelben számítják át a az Orosz Föderáció Központi Bankja a beszámolási napon hatályban van. Az éves pénzügyi kimutatások elkészítésekor - december 31 -ig.

Az adósság főösszegének átértékeléséből származó árfolyam-különbözeteket jóvá kell írni a szervezet pénzügyi eredményeiben, és el kell számolni az egyéb (nem működési) bevételekben vagy költségekben (a 3/2006 PBU 13. pontja). A kölcsönök és kölcsönök kamataihoz kapcsolódó árfolyam -különbségek a kölcsönök és kölcsönök költségei, és az egyéb (működési) bevételek és költségek részeként kerülnek elszámolásra (a PBU 15/01 11., 14. pontja).

Lejárt hitelek és kölcsönök. A kölcsönvett pénzeszközök számvitelben és jelentéstételben való tükrözésére irányuló eljárás magában foglalja a kölcsönök és kölcsönök hosszú és rövid lejáratú tartozásának sürgős és (vagy) lejárt szétválasztását.

A kapott kölcsönök és hitelek tartozását sürgősnek kell tekinteni, amelynek lejárata a megállapodás feltételei szerint nem érkezett meg, vagy a megállapított eljárásnak megfelelően meghosszabbították (meghosszabbították). A lejárt tartozás magában foglalja a kapott kölcsönök adósságát és azokat a kölcsönöket, amelyek a megállapodás feltételeinek megfelelően, a lejárati dátummal lejártak (a PBU 15/01 5. pontja). A hitelfelvevő szervezet a fizetési időszak lejártakor köteles biztosítani a sürgős tartozás lejárt tartozássá történő átvitelét a PBU 15/01 6. pontjával összhangban.

A kapott hitelek és hitelek sürgős rövid- és (vagy) hosszú lejáratú tartozásának késedelmes átutalására másnap kerül sor, miután a hitelfelvevőnek a megállapodás feltételei szerint vissza kellett fizetnie az adósság fő összegét. A hitelekre és kölcsönökre vonatkozó lejárt tartozások összegének elszámolását külön alszámlákon kell vezetni, amelyek a 66. számla "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" és 67. "Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" számla előtt nyitottak.

A sürgős tartozás lejárt határidőre történő átutalását a következő bejegyzés tükrözi a könyvelésben:

Dt számít. 66 "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" (67 "Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása"), alcím. sürgős tartozások elszámolása;

CT szám. 66 "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása", alcím. "Elszámolások lejárt hitelekről és kölcsönökről" (67 "Elszámolások hosszú lejáratú hitelekről és kölcsönökről", alszámla. "Elszámolások lejárt hitelekről és kölcsönökről")- a lejárt tartozásra átvitt adósság összege tükröződik.

Fizetendő számlák leírása. A szervezetnek nyújtott kölcsönök és kölcsönök összegeit, valamint az adósságkötelezettségekre felhalmozott kamatokat a hitelező nem követelheti. Hitelező hiányában a szervezet tartozását nem fizetik vissza. Ebben az esetben az ilyen kölcsönért vagy kölcsönért fizetendő számlák összegét a hitelfelvevő szervezet pénzügyi kimutatásaiban lejárt tartozásként kell elszámolni, és le kell írni a 66. "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" és a 67. "Elszámolások a hosszú lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről" a számviteli szabályok szerint.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29 -i, 34n. Számú végzésével jóváhagyott „Az Orosz Föderáció számviteli és könyvelési szabályzatának” 78. pontja szerint a fizetendő számlák összege, amelyre vonatkozóan az elévülési idő lejárt leírásra kerülnek. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 196. cikke szerint az általános elévülési idő három év. Egy bizonyos határidővel járó kötelezettségek esetében az elévülési idő a határidő végén kezdődik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 200. cikkének 2. pontja).

Három év elteltével a kölcsönszerződés vagy a kölcsönszerződés alapján felhalmozott kötelezettségek összegét leírják a szervezet pénzügyi eredményeire. A könyvelésben fizetendő számlák leírásának alapja az elszámolások éves leltárának eredményei, amelyek megerősítik a számlákon szereplő összegek érvényességét 66 "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" és 67 "Elszámolások hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök esetén" ", írásbeli indoklás, amely megjelöli az adósság leírásának okait, és a szervezet vezetőjének végzése (végzése). A PBU 9/99 8. pontjával összhangban azon kötelezettségek és tartozások összege, amelyekre az elévülési idő lejárt, nem működési bevételként kerül elszámolásra. A műveletet a következő bejegyzés tükrözi:

Dt számít. 66 "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" (67 "Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása");

CT szám. 91 "Egyéb bevételek és költségek", alcím. "Egyéb bevételek"- azon tartozás összegére, amelyre az elévülés lejárt.

Cikk (18) bekezdése alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. pontja szerint az elévülési idő lejárta miatt leírt tartozások (hitelezőkkel szembeni kötelezettségek) összege a beszámolási időszak egyéb (nem működő) bevételeiből származik, és adóköteles.

Az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt leltárt kell készpénzről, készpénzes dokumentumokról és szigorú jelentéstételi dokumentumok formáiról készíteni. Az éves jelentések elkészítése előtti egyéb ellenőrzési tárgyak a készpénz- és banki műveletekre vonatkozó dokumentumok. E teszt célja kettős. Egyrészt az ellenőrzés lehetővé teszi, hogy biztosítsa a szervezet pénzügyi kimutatásaiban szereplő készpénzszámlák egyenlegének megbízhatóságát, és dokumentálja a pénzeszközök rendelkezésre állását és állapotát. Másrészt, annak érdekében, hogy csökkentse annak kockázatát, hogy a szabályozó hatóságok észleljék a szervezetben a készpénz- és banki fegyelem megsértését.

A pénztárgép ellenőrzése. A szervezet pénztárgépében lévő pénzeszközök teljes összegének megerősítésére a beszámolási napon, a pénztárgép leltározását végzik a beszámolási év végén.

Az 50 -es "Pénztáros" számlán lévő pénzeszközök tényleges egyenlegét a készpénz kötelező leltárával állapítják meg. A pénztárgép sorrendjét a "Módszerek az ingatlanok és pénzügyi kötelezettségek leltározására vonatkozó utasítások" szabályozzák (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 13.06.13., 49. sz. Végzésével jóváhagyva). A készpénzt és a pénztárgépben tárolt dokumentumokat, értékpapírokat és szigorú jelentéstételi formákat leltár alá kell vonni.

A könyvvizsgálat eredményeként azonosított készpénzbevétellel nem megerősített készpénz többletként kerül elszámolásra, és a nem működési bevételek között szerepel. Könyvelési bejegyzés készül:

Dt számít. 50 "Pénztáros";

CT szám. 91 "Egyéb bevételek és költségek", alcím. "Egyéb bevételek"- az azonosított többlet összegében.

Hiánynak minősülnek azok a pénzeszközök, amelyeket a pénztárból bocsátottak ki, anélkül, hogy a címzett nyugtája megfelelően megerősítette volna a pénzkiáramlási megbízásban. A hiány összegét a 94. számla terhelése tükrözi "Az értékvesztés miatti hiányok és veszteségek".

A készpénzes tranzakciók dokumentált nyilvántartásának ellenőrzése. A pénztár ellenőrzésekor a könyvelőnek azonosítania kell a készpénzes tranzakciók okmányos nyilvántartásának megsértésének eseteit, és külső csekket figyelmeztetve meg kell szüntetnie. Az ellenőrzés során megállapítják, hogy rendelkezésre állnak -e elsődleges készpénzes dokumentumok, megfelelnek -e a szabványos egységes nyomtatványoknak, követik -e a dokumentumok feldolgozására vonatkozó eljárást. Az elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáit az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottsága 1988. augusztus 18 -i, 88. számú rendelete hagyta jóvá.

A nyugta -készpénz -megbízásoknak meg kell felelniük az f. Számú KO-1, egy példányban kell kiállítani, amelyet a főkönyvelő vagy erre felhatalmazott személy ír alá. Az Outlet készpénzrendeléseknek meg kell felelniük az f. Számú KO-2, egy példányban is kiállítandó, a szervezet vezetője és a főkönyvelő (vagy erre felhatalmazott személy) aláírásával. A beérkező és a kimenő készpénzrendeléseket be kell jegyezni a bejövő és kimenő készpénzes dokumentumok nyilvántartásába (KO-3. Számú nyomtatvány). A magazin célja a készpénzes tranzakciók teljességének és időszerűségének szabályozása, a készpénzes dokumentumokhoz való számok hozzárendelésének sorrendje, a kapott pénzeszközök célzott felhasználása.

A fuvarlevelek nem tartalmazhatják a vezető aláírását, ha a hozzájuk csatolt dokumentumokhoz (kimutatások, számlák stb.) Rendelkezik a vezető által írt engedéllyel.

A beérkező és kimenő pénzeszközöket rögzítő pénztárkönyvnek meg kell felelnie az f. Szám KO-4. A szervezetnek joga van csak egy pénztárkönyvhöz, amelynek oldalait számozni, fűzni és a szervezet viaszpecsétjével le kell zárni. A lezáráshoz gyakran a szervezet szokásos kerek pecsétjét használják. A pénztárkönyvben szereplő számozott és fűzött lapok teljes számát a szervezet vezetője és főkönyvelője aláírásával kell igazolni.

A pénztárkönyv kitöltésekor nem megengedett a törlés és a nem pontosított javítás. Az elvégzett javításokat a pénztáros és a szervezet főkönyvelője aláírásával kell igazolni. A készpénzes tranzakciók lebonyolítására szolgáló eljárás lehetővé teszi a készpénzes dokumentumok számítógépes technológiával történő végrehajtását. A fő feltétel az egységes nyomtatványoknak való megfelelés és a dokumentumok szöveges változatának elérhetősége.

Az elszámoltatható személyekkel kötött elszámolásokat gondosan ellenőrizni kell, mivel készpénzes tranzakciókkal járnak, és emellett gyakran álcázzák a készpénzfegyelem megsértését. Az elszámoltatható összegek és a dokumentumok nyilvántartásba vételére vonatkozó eljárás ellenőrzésekor fő figyelmet kell fordítani a következő alapvető rendelkezések betartására:

A pénzeszközök kibocsátását csak elszámoltatható személyek - a szervezet alkalmazottai - végzik. Az elszámoltatható személyek listáját a vezető utasítására kell jóváhagyni. Ezenkívül a sorrendben meg kell határozni a készpénz kibocsátásának méretét és időzítését, figyelembe véve a szervezet különböző igényeit;

A kibocsátott elszámolható összegek kiszámítását legkésőbb három munkanapon belül annak az időszaknak a lejárta után kell elvégezni, amelyre a pénzeszközöket kibocsátották, vagy az üzleti útról való visszatérés napjától. Ebből a célból az elszámoltatható személyek előzetes jelentést készítenek, amelyhez csatolják a számítást igazoló igazoló dokumentumokat (értékesítési és készpénzbevételi elismervények, a beérkező készpénzes utalványok nyugtái, szállodai fizetési nyugták, ágynemű, vasúti és repülőjegyek, fuvarlevelek, benzinkút készpénzbevételei stb.).). Az elszámolási és fizetési elsődleges dokumentumok jelenléte az elszámoltatható személyeken keresztül végrehajtott készpénzes tranzakciók nyilvántartásba vételéhez szükséges a szervezetnél felmerült költségek megerősítéséhez és azok levonásához az adóköteles nyereség meghatározásakor;

A készpénz kibocsátása a jelentés ellen az adott elszámoltatható személy teljes körű jelentésének függvénye. A gyakorlatban a készpénzfegyelem megsértését néha elkövetik, ami a bejelentett alkalmazottak elszámoltatható összegeinek kibocsátásával kapcsolatos, annak érdekében, hogy a munkanap végén a készpénzkorlátot meghaladó összegeket eltitkolják.

Pénzügyi dokumentumok leltára. A monetáris dokumentumok közé tartoznak a postai bélyegek, az állami illetékbélyegek, a bélyegek, a fizetett repülőjegyek, a nyugdíjasotthonok, szanatóriumok fizetett utalványai stb.

A monetáris dokumentumok leltárának célja a szervezet számviteli és pénzügyi kimutatásaiban szereplő 50-3 "Monetáris dokumentumok" számla egyenlegeinek megbízhatóságának megállapítása. A leltározás során ellenőrzik és dokumentálják a monetáris dokumentumok jelenlétét, azok állapotát és értékelését (a monetáris dokumentumokat a beszerzésük tényleges költségeinek összegében veszik figyelembe).

A monetáris dokumentumok nyilvántartása magában foglalja azok tényleges elérhetőségének ellenőrzését a szervezet pénztárában, és ezeket a dokumentumokat típusok szerint számolják. Megállapítják mind a monetáris dokumentumok tényleges számát, mind azok költségbecslését. A monetáris dokumentumok újraszámítása a pénztáros jelenlétében történik. A monetáris dokumentumok számviteli és tényleges mérlegének összehasonlításával határozzák meg a leltár eredményét (hiány vagy többlet).

Az 50-3. Számla "Pénztári dokumentumok" számviteli egyenlegeinek megbízhatóságát a készpénzes dokumentumok jelentési évben történő mozgásával kapcsolatos tranzakciók dokumentált ellenőrzésével ellenőrzik. A könyvelőnek meg kell győződnie arról, hogy a beszerzett dokumentumokat helyesen minősítették monetáris dokumentumokká, figyelembe véve a számlarend szerinti besorolást. A monetáris dokumentumok beszerzésére irányuló minden műveletet meg kell erősítenie magának a monetáris dokumentumnak, a megfelelő elszámolási dokumentumnak (számla, számla, nyugta, megállapodás) és egy pénzbeli bizonylat átvételére vonatkozó készpénz -átvételi elismervénynek.

A monetáris dokumentumok rendelkezésére álló ügyletek ellenőrzésével egyidejűleg megállapítják a monetáris dokumentumok felhasználására és leírására vonatkozó, az év során végzett műveletek jogszerűségét és jogszerűségét. Ugyanakkor az 50-3. Számla "Pénztári dokumentumok" számlái (26 "Általános üzleti költségek", 44 "Értékesítési költségek", 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel", 73 "Elszámolások személyzettel egyéb műveletekhez" stb.). .).

A monetáris dokumentumok ellenőrzésekor figyelmet kell fordítani a szanatóriumi kezelésre és a munkavállalók és családtagjaik egészségének javítására szolgáló utalványok nyilvántartásának és leírásának helyességére, beleértve a társadalombiztosítási alap költségén vásárolt utalványokat is.

A pénztárgép eredményeit a készpénzleltározási törvény (INV-15 számú nyomtatvány), valamint az értékpapírok leltárjegyzéke és a szigorú jelentéstételi dokumentumok formanyomtatványai (INV-16. Számú nyomtatvány) állítják össze. A leltározás során azonosított monetáris dokumentumok hiánya és többlete a készpénzhez hasonlóan tükröződik a könyvelésben.

Pénzmaradvány korlátja. A készpénzes egyenlegkorlát betartásának követelményét az "Orosz Föderációban a készpénzes tranzakciók lebonyolításának eljárása" és az "Orosz Föderációban a készpénzforgalom megszervezésére vonatkozó szabályok" alapján kell biztosítani (az Igazgatóság jóváhagyta) az Orosz Központi Bank (jegyzőkönyve, 97.12.19., 47. szám) ... A pénztár a készpénzt tárolhatja a kiszolgáló bankok által meghatározott határokon belül, a vállalkozások vezetőivel egyetértésben. A készpénzmaradvány korlátját a bank f. 0408020 számú számítás "Számítás a vállalati készpénzmaradvány korlátjának megállapítására és a pénztárhoz érkező bevételből történő készpénzköltési engedély regisztrálása." Azon vállalkozások esetében, amelyek a bank bármely szolgáltató intézményéhez nem nyújtottak be számítást a pénztárban lévő készpénzmaradvány korlátozására, a készpénzmaradvány korlátja nulla, és a készpénz, amelyet a társaság nem szállított ki a bankintézeteknek, túllépés.

A szervezet ellenőrzésekor a bankok intézményei a pénztárban lévő készpénzmaradvány korlátjától függenek. A korlát túllépése miatt pénzbírsággal sújthatják a szervezetet. A készpénzes egyenleghatár túllépése a készpénzfegyelem megsértésére utal, amelyet nem lehet kiküszöbölni. A pénztári limit egyenlegének túllépése csak a bérek, szociális kifizetések és ösztöndíjak kibocsátásának napjain megengedett a kifizetésükre szánt pénzeszközök tekintetében. A készpénzkorlát egyenlegének túllépésének időtartama nem haladhatja meg a 3 munkanapot, a Távol -Északon és azzal egyenértékű területeken található vállalkozások esetében pedig nem haladhatja meg az 5 napot, beleértve a pénz banki átvételének napját is. Ezen időszak után a fel nem használt készpénzmennyiségeket átadják a bankintézeteknek.

Készpénzes elszámolási limit. A jogi személyek közötti készpénzes elszámolások ellenőrzésekor meg kell állapítani, hogy mindig betartották -e az Orosz Föderáció Központi Bankjának vonatkozó utasításában meghatározott maximális elszámolási összegeket. Az egy tranzakció elszámolásának maximális összege nem haladhatja meg a 100 ezer rubelt. (2008 -tól).

Az "üzlet" meghatározását az Art. 153 PS RF. A tranzakciókat polgárok és jogi személyek polgári jogok és kötelezettségek létrehozására, megváltoztatására vagy megszüntetésére irányuló cselekvéseiként ismerik el. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 154. cikke szerint az ügyleteket szerződés formájában formalizálják. Ez azt jelenti, hogy a szerződésben, amely készpénzes fizetést ír elő, meg kell jelölnie a 100 ezer rubelt meg nem haladó összeget. Ezenkívül minden tranzakcióhoz egy szerződést kötnek. Így a könyvelőnek nemcsak a kifizetések összeghatárának betartását kell ellenőriznie a szállítókkal vagy más hitelezőkkel való elszámoláskor, hanem a szerződések fizetési feltételeit is.

A pénztárgép külső ellenőrzése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első részével és az "Adóalanyok vagyonának adóellenőrzés során történő leltározására vonatkozó eljárásra vonatkozó szabályokkal" összhangban (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 20n. és az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériuma, GB-3-04/39. sz. és értéktárgyak, a készpénznek a pénztárhoz történő elszámolásának teljessége) a szervezetek tevékenységének és az adójogszabályoknak való megfelelés ellenőrzése során.

A kiszolgáló bank rendszeresen ellenőrzi, hogy a szervezet betartja -e a készpénzes tranzakciók lebonyolítására és a készpénzzel való munkavégzésre vonatkozó eljárást. Az ellenőrzéseket az "Ajánlások a hitelintézetek által a készpénzkezelési eljárásnak való megfelelés ellenőrzésének végrehajtására" (7. sz. Függeléke a "Készpénzforgalom orosz nyelvre történő szervezésére vonatkozó szabályok" Szövetség ").

A bank ellenőrzi a készpénz kifizetése teljességét a szervezet pénztárába, és a pénz kézbesítését a bank pénztárába; a bankkal a pénztárnál kapott készpénz elköltésére vonatkozó feltételeknek való megfelelés, a jogi személyek közötti készpénzes elszámolásokra megállapított limitösszegek, a bank által a pénztárnál lévő készpénzmaradványra megállapított limit; pénztárkönyv és egyéb elsődleges készpénzokmányok vezetése.

A készpénzes tranzakciók ellenőrzésének eredményei alapján a bank következtetéseket fogalmaz meg a "Tanúsítványban a készpénzkezelési eljárásnak való megfelelés ellenőrzésének eredményeiről", és megteszi a szükséges ajánlásokat a szervezet vezetésének a fennálló hiányosságok a készpénzes tranzakciók végrehajtásában és a készpénzes munkában. A készpénzkezelési eljárás megsértésének tényeinek megállapításakor a bizonyítvány egy példányát elküldik az adóalany nyilvántartásba vételének helye szerinti adóhatóságnak, hogy meghatározzák a felelősségi intézkedéseket.

A készpénzkezelési eljárás és a készpénzes tranzakciók lebonyolításának megsértésének eseteinek vizsgálatára vonatkozó adminisztratív eljárást az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe határozza meg.

Rubel számlák. Mielőtt elkészítené az éves pénzügyi kimutatásokat, győződjön meg arról, hogy a rubel pénzeszközök egyenlege az elszámoláson és a banki intézmények speciális számláján megbízható. A 3.43. "Az ingatlan- és pénzügyi kötelezettségek nyilvántartására vonatkozó módszertani iránymutatások" cikkelynek megfelelően (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1996. 06. 13 -i végzésével, 49. sz. Jóváhagyásával) a szervezetnek leltárt kell készítenie a bankok.

A leltározást az 51 -es "Folyószámlák" és az "55 -ös" Különleges számlák a bankokban "terhelésének összegeinek kiegyenlítésével végezzük a bankszámlakivonatok adataival (végső egyenleg). A leltározás során a bankszámlakivonatokkal rendelkező számlák terhelési és jóváírási forgalmának azonosságát is ellenőrzik.

A könyvelőnek a mellékelt igazoló dokumentumokkal ellenőriznie kell a bankszámlakivonatok tételeit, megerősítve ezzel az összegek azonosságát. Minden bankszámlakivonat jelenlétét az oldalszámozás és a számlaegyenleg átutalása állapítja meg. A nyilatkozatok megbízhatóságát minden részletük ellenőrzése határozza meg. A hitelintézetekkel történő elszámolások eredményeinek nyilvántartásba vételéhez a szervezet számlájára tévesen leírt (átutalt) összegekre benyújtott követelések vonatkozásában a vevőkkel, szállítókkal és más adósokkal és hitelezőkkel kötött elszámolások leltárkimutatását kell használni (űrlap Nr. INV-17). A törvényhez igazolást kell csatolni, amely tükrözi a 76. számla "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel", "Elszámolások követelésekkel" alszámláján szereplő összegek egyenlegére vonatkozó információkat.

A mérlegben (1. számú űrlap) az orosz rubel készpénzmaradványok a mérleg második szakaszában tükröződnek a "Készpénz" tételcsoport számára. Az 51 "Folyószámlák" és az 55 "Különleges számlák a bankokban" egyenlegeket a megfelelő sorokban kell megadni.

Deviza számlák. A szervezet devizaszámláin lévő pénzeszközök leltárát a bankszámlakivonatok alapján végzik. Az elemzést az 52. számla "Pénznemszámlák": "Az országon belüli devizaszámlák" és "Külföldi devizaszámlák", valamint a másodrendű alszámlák összefüggésében végzik.

A szervezet devizaszámláin végrehajtott tranzakciók dokumentált ellenőrzése megegyezik a rubelszámlák ellenőrzésével, azzal a különbséggel, hogy a devizában történő tranzakciók könyvelési tételeit egyidejűleg két becslésben kell elvégezni: deviza és rubel. A devizaszámlán lévő pénzeszközök rubelre (az Orosz Föderáció Központi Bank árfolyamán) történő átváltása a számvitel és a beszámolás során történő figyelembevételre a PBU 3/2006 követelményeinek megfelelően történik.

AZ OROSZ SZÖVETSÉG OKTATÁSI MINISZTÉRIUMA ÉS TUDOMÁNYA

I. KANT UTÁN NEVEZETT BALTI SZERZETI EGYETEM

GAZDASÁGTUDOMÁNYI KAR

Pénzügyminisztérium, monetáris forgalom és hitel

TANFOLYAM

a következő témában: "Az alapok elszámolásának megszervezése (például egy építőipari vállalat)"

a "számvitel" tudományágban

Kalinyingrád 2012

BEVEZETÉS

Piacgazdaságban a vállalkozások között folyamatosan zajlanak tranzakciók pénzeszközök és munkaerő -tárgyak megvásárlásával, termékek (munkák, szolgáltatások) értékesítésével kapcsolatban. A vállalkozások között felmerülő mindenféle elszámolásokat pénz segítségével hajtják végre. Segítségükkel befejeződik a kiosztott pénzeszközök pénzbeli formájának termelési készletté történő átalakítása, a készpénz bevételének átvétele és az abban foglalt nettó jövedelem. Ezért a pénzbeli elszámolások a legfontosabb tényezők a pénzforgalom biztosításában, és azok időben történő befejezése szükséges feltétele a folyamatos termelési folyamatnak.

A vállalkozásoknál a pénzeszközök készpénzben vannak a pénztárban, a bankban vannak tárolva a folyószámlákon, a célzott pénzeszközök speciális számláján, a speciális számlákon, és felhasználják akkreditív, csekk -könyvek, betétek formájában is. valamint értékpapírokba, stb. pénzügyi alapokba történő pénzügyi befektetéseket használnak az aktuális műveletek végrehajtásához.

Ez a téma aktuális. Ez annak köszönhető, hogy a pénzeszközök hatékony felhasználásához szükség van a bevételük helyes megtervezésére, a pénzeszközök helyes elszámolásához pedig számos jogszabályi és folyamatosan változó norma, szabály és eljárás ismeretére van szükség. A vállalkozás fizetőképessége, a bérek időben történő kifizetése a személyzetnek, az ügyfelekkel való elszámolások, a költségvetésbe történő kifizetések stb. Nagymértékben függ a pénzeszközök elszámolásának problémájának sikeres megoldásától.

A tanfolyam célja az alapok elszámolásának tanulmányozása az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított követelmények és normák szerint, a "Rassvet" vállalat példáján.

A cél elérése érdekében a következő feladatokat határozták meg:

tanulmányozza a készpénzes tranzakciók végrehajtásának jogi és szabályozási keretét;

vegye figyelembe a papírmunkát és a pénzforgalmat a pénztárban;

fontolja meg a tranzakciók dokumentált nyilvántartását a folyószámlán;

meghatározza a módszereket a pénzeszközök számvitelének és ellenőrzésének javítására a vállalkozásnál.

A kutatás tárgya a "Rassvet" LLC kereskedelmi szervezet pénzeszközeinek elszámolása. A kutatás tárgya az adott vállalkozás pénzeszközei.

A kurzus megírása során a kutatási témára vonatkozó jogi keretet, tankönyveket és taneszközöket használták fel.

1. A PÉNZ ELMÉLETI ALAPJA A SZERVEZETBEN

.1 A pénzeszközök gazdasági jellege és besorolása a szervezetben

A számvitel a szervezet eszközeire, kötelezettségeire, bevételeire és kiadásaira, valamint azok változásaira vonatkozó információk értékben történő gyűjtésének, nyilvántartásának és összegzésének rendezett rendszere, amely az összes üzleti tranzakció folyamatos, folyamatos, dokumentált tükrözésével jön létre.

A készpénz - a forgóeszközök leglikvidebb része - a forgótőke összetevője. A készpénz a rendelkezésre álló, elszámolási, folyószámla-, különleges-, deviza- és betétszámlákat.

A vállalkozás készpénzforrásainak összetételének osztályozása összetételük, likviditásuk és optimális kombinációjuk szerint:

A vállalkozás pénztára. A készpénz mind a fő-, mind a külföldi valutában, értékpapírok és monetáris dokumentumok, amelyek közvetlenül a vállalatnál vannak tárolva. A világ gyakorlatában elfogadott, hogy a pénztárnak biztosítania kell a vállalkozás aktuális szükségleteit készpénzben (bérek, utazási költségek fedezése stb.), És a pénzeszközök és az ezekkel egyenértékű eszközök többségét általában megtartják a bankban folyószámlán, letét. A nagy pénzeszközök pénztárban való tartása kockázatosnak tekinthető a bankhoz képest, ezért a pénzügyi menedzsernek olyan pénzügyi politikát kell kidolgoznia, amelyben a vállalkozás napi szükségleteihez minimálisan szükséges összeg szerepel. a pénztár.

Folyószámlát nyitnak azon vállalkozások számára, amelyek jogi személyek és független mérleggel rendelkeznek. A folyószámla megnyitásának eljárását az utasítás szabályozza, amely szerint minden társaság csak egy folyószámlát nyithat egy bankban.

A folyószámla az ingyenes készpénzt és bevételeket koncentrálja az eladott termékekre, az elvégzett munkákra és szolgáltatásokra, a banktól kapott rövid és hosszú lejáratú kölcsönökre, valamint egyéb hitelekre.

A vállalkozás szinte minden kifizetése a folyószámláról történik: fizetés a beszállítóknak az anyagokért, a tartozások visszafizetése a költségvetéshez, társadalombiztosítás, pénz átvétele a pénztárban a bérek kiadásához, anyagi segítség, bónuszok stb. A pénzkibocsátást, valamint a bankszámláról történő, nem készpénzes átutalásokat a bank általában a vállalkozás - a folyószámla tulajdonosa vagy az ő beleegyezése (megbízása) alapján - végzi. .

A folyószámlákat azoknak a vállalkozásoknak és szervezeteknek nyitják meg, amelyek számára nem nyitható folyószámla:

Non-profit szervezetek;

Jogi személyek külön alosztályai;

A költségvetésből finanszírozott intézményeknek és szervezeteknek, amelyek vezetői nem független kölcsönkezelők.

A folyószámlán végrehajtott műveletek listája korlátozott, és a pénzeszközök csak a jóváhagyott becslés szigorú betartásával rendelkezhetnek. A folyó fizetési mérleg rendszerét a fiókra vonatkozó szabályzatban meghatározott hatáskörök, valamint a költségvetéssel és az állami költségvetésen kívüli alapokkal szembeni kötelezettségek alapján kell meghatározni a hatályos jogszabályoknak megfelelően.

Deviza számla. Bármely vállalkozás végezhet műveleteket devizával. Ebből a célból folyó devizaszámlát kell nyitni egy olyan banknál, amely rendelkezik engedéllyel (engedéllyel) az Orosz Központi Banktól devizában történő műveletek elvégzésére. Az engedéllyel rendelkező bankokat engedélyezett bankoknak nevezik.

Az orosz vállalkozások - a külföldi gazdasági tevékenység résztvevői - amelyek külföldi pénznemben fizetnek - megállapodások és szerződések alapján dolgoznak, a vállalkozások kötelesek a bevétel 30% -át a devizapiacon eladni az engedélyezett bankokon keresztül, 7 napon belül. felvételének dátuma. Ez a funkció megköveteli a devizában kapott bevétel teljes összegének kezdeti tükrözését az úgynevezett tranzitszámlán. A bank tájékoztatja az ügyfelet a jóváírt összegekről annak érdekében, hogy időben kézhez kapjon tőle egy dokumentumot a devizaeszközök eladásáról és a folyószámlára történő jóváírásáról. Ha nem érkezik meg a cég megbízása a deviza eladására, akkor a bank önállóan is végrehajthatja.

Letét. Gyakran pénz, amelynek igénye jelenleg nem létezik, vagy összege nem felel meg ezen alapok rendeltetésének, és a vállalkozás szükségesnek tartja egy bizonyos pénzösszeg felhalmozását (ez a példa lehet felhalmozási alap, értékcsökkenési levonás) , stb.), akkor a vállalkozások gyakran olyan formát választanak betétként, amely egyszerre biztosítja a pénzeszközök magas fokú likviditását és bevételét. Emiatt a vállalkozás egyidejűleg kéznél tarthatja a pénzt, jelentős veszteségek nélkül, anélkül, hogy ezt a pénzt termelésbe fektetné.

Értékpapír. A vállalkozás pénzeszközei közé tartoznak a vállalkozás pénztárában vagy a bank letétkezelőjében tartott likvid értékpapírok is. Az értékpapírok által betöltött funkció hasonló a betét funkciójához, de számos jelentős különbség van a forgalmazásuk módjában, a likviditás mértékében és a jövedelmezőségben. Így például a pénzeszközök korai kivonása a betétből a vállalat elveszítheti a kamatok egy részét, míg az értékpapírok értékesítése során a piaci viszonyoktól függően akár nyerhet is. Az értékpapírok viszont a következő típusokra oszthatók:

A részvény olyan értékpapír, amely tanúsítja, hogy egy részvény hozzájárul egy részvénytársaság tőkéjéhez. Jogot ad tulajdonosának, hogy a nyereség egy részét osztalék formájában engedményezze.

A kötvény nem hordozó értékpapír, amely a tulajdonosnak jogot ad arra, hogy fix százalékban éves jövedelmet kapjon.

A váltó egyfajta értékpapír, pénzbeli kötelezettség.

A garancia olyan értékpapír, amely kifejezi elsőbbségi jogát a kibocsátó részvényeinek megvásárlására egy bizonyos ideig egy bizonyos áron.

Az opció egy rövid lejáratú értékpapír, amely a tulajdonosának jogot ad arra, hogy egy adott időszakban más értékpapírt vegyen vagy adjon el egy áron egy másik félnek, amely vállalja e jog gyakorlására vonatkozó készpénz ellenértékét.

A nagy készpénz -felhalmozásnak mindig vannak előnyei - csökkentik a készpénz elfogyásának kockázatát, és lehetővé teszik a díjszabásnak a törvényben előírt határidőn túl történő teljesítését. Másrészről, az ideiglenesen szabad, fel nem használt pénzeszközök tárolásának költségei jóval magasabbak, mint a pénz rövid távú értékpapírokba történő befektetésével kapcsolatos költségek (különösen hagyományosan az esetleges rövid távú kieső nyereség összegébe vehetők fel) beruházás).

1.2. A szervezeten belüli készpénzes tranzakciók végrehajtásának eljárása

A pénzeszközök tárolásának, felhasználásának és elszámolásának általános szabályait az Orosz Központi Bank állapítja meg. A mai napig hatályos az Orosz Központi Bank 2011.10.12-i levele, N 373-P "A készpénzes tranzakciók Orosz Föderációban történő lebonyolítására vonatkozó eljárás jóváhagyásáról".

A készpénzes fizetéshez minden szervezetnek rendelkeznie kell pénztárral, és készpénzkönyvet kell vezetnie az előírt formában.

A jelenlegi jogszabály a következőket írja elő:

speciálisan felszerelt pénztárgép;

a pénztáros teljes pénzügyi felelőssége;

a pénzmaradványok korlátozása;

tárolási idejük korlátozása;

az üzleti és utazási költségek előlegeinek felhasználásának nagysága és időtartama.

Ha a szervezetnek nincs lehetősége a pénztárgép számára speciálisan felszerelt helyiséget biztosítani, akkor széf szükséges a pénzeszközök tárolására.

Pénztáros felvételekor meg kell ismerkednie a készpénzes tranzakciók nyugtával történő lebonyolításának eljárásával. A teljes felelősségről szóló megállapodást kötnek vele. A pénztáros ideiglenes cseréje az adminisztráció írásbeli utasítása alapján történik. Felelősségi megállapodást is kötnek egy helyettesítő alkalmazottal. Ha a személyzeti táblázat nem írja elő a pénztáros pozícióját, akkor ezeket a feladatokat a kombináció sorrendjében osztják ki a munkavállalóra. A pénztárgépet el kell különíteni, a pénztárgép ajtaját belülről le kell zárni a művelet során. Tilos a pénztárgépbe belépni azoknak a személyeknek, akik nem kapcsolódnak a munkájához.

A szervezet készpénzt tarthat a pénztárában a bank által meghatározott keretek között, a szervezet vezetőjével egyetértésben. Szükség esetén felülvizsgálják a készpénzmaradványok korlátait.

A szervezetek kötelesek a készpénzben lévő készpénzmaradványon megállapított korlátokat meghaladó mennyiségű készpénzt átadni a banknak a kiszolgáló bankokkal egyeztetett módon és határidőn belül.

A készpénzes tranzakciók nyilvántartására az elsődleges dokumentumok és a számviteli nyilvántartások szabványos osztályok közötti formáit használják:

Nyugtapénztár (KO-1 számú nyomtatvány). A készpénz átvételének formalizálására szolgál a szervezet pénztárában, mind a kézi adatfeldolgozási módszerek, mind az információfeldolgozás során. Az átvételi elismervényt egy példányban állítja ki a számviteli osztály alkalmazottja, a főkönyvelő vagy az erre felhatalmazott személy aláírásával (A. melléklet);

Költségi készpénzrendelés (KO-2 űrlap). Arra használják, hogy regisztrálják a készpénz kibocsátását a szervezet pénztárából, mind a hagyományos adatfeldolgozási módszerek tekintetében, mind pedig az információfeldolgozás során. Ezt egy példányban kiírja egy számviteli alkalmazott, aláírva a szervezet vezetője és a főkönyvelő, vagy erre felhatalmazott személy, bejegyezve a bejövő és kimenő készpénzes dokumentumok nyilvántartásába (B. melléklet);

Bejövő és kimenő készpénzrendelések nyilvántartása (KO-3 űrlap). A számviteli osztály regisztrálja a bejövő és kimenő készpénzrendeléseket vagy azokat helyettesítő dokumentumokat a fizetési (elszámolási és fizetési) kimutatásokban, pénzkibocsátási kérelmekben, számlákban stb., Mielőtt átutalná azokat a szervezet pénztárába. A fizetési (elszámolási és kifizetési) kimutatásokon kiállított készpénzkiáramlási utalványokat a bérekre és az azzal egyenértékű egyéb kifizetésekre a kibocsátásukat követően regisztrálják (B. melléklet);

Pénztárkönyv (KO-4 űrlap), A szervezet készpénzbevételeinek és kifizetéseinek a pénztárban történő rögzítésére szolgál. A pénztárkönyvet számozni, fűzni és lepecsételni kell az utolsó oldalon, ahol a "Lapok számozva és fűzve vannak ebben a könyvben" bejegyzés található. A pénztárkönyvben a fűzött lapok teljes számát a szervezet vezetője és főkönyvelője aláírása igazolja (D. melléklet).

A pénztáros által kapott és kibocsátott pénzeszközök könyvelési könyve (KO-5 nyomtatvány) A pénztáros által a pénztárból a pénztárból más pénztárosoknak vagy meghatalmazott személynek (forgalmazónak) kibocsátott pénz nyilvántartására, valamint a bevallás rögzítésére szolgál készpénz és készpénzes dokumentumok az elvégzett tranzakciókhoz (E. melléklet).

Ezeket a nyomtatványokat az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18 -i, 88. számú rendelete hagyta jóvá az Oroszország Pénzügyminisztériumával egyetértésben, és 1999. január 1 -jén lépett hatályba.

A szervezet vezetői kötelesek felszerelni a pénztárgépet, és biztosítani a pénz biztonságát a pénztárban, valamint a banki intézménytől történő kézbesítésük és a banknak történő kézbesítés során. Azokban az esetekben, amikor a szervezet vezetőinek hibájából nem teremtették meg a szükséges feltételeket a pénzeszközök biztonságának biztosításához tárolásuk és szállításuk során, a törvényben előírt módon felelnek.

A szervezetek pénztárai biztosíthatók a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően.

Tilos készpénzt és egyéb, a szervezethez nem tartozó értéktárgyakat a pénztárban tartani. [6]

Az Orosz Föderáció törvényének "A pénztárgépek használatáról a készpénzes fizetések és (vagy) fizetési kártyák használatával történő fizetés végrehajtásakor" törvény követelményeinek megsértése esetén a jogsértés jellegétől függően szankciókat kell alkalmazni a szervezetekre.

1.3 A bankszámlákon végzett műveletek végrehajtásának eljárása

Az Oroszországi Központi Bank 2002.10.03-i, 2-P. Számú, "A készpénzmentes elszámolásokról az Orosz Föderációban" című rendelete (2003. 03. 03.-án módosítva) egy normatív dokumentum, amely meghatározza a nem készpénzes fizetés végrehajtásának eljárását. .

Egy szervezetnek egyszerre több folyószámlája is lehet. Saját belátása szerint bankot választ a számlanyitáshoz. A szervezet bármilyen típusú tranzakciót végrehajthat bármely folyószámláról.

Az elszámolási és egyéb számlák megnyitásának eljárását, a tranzakciók teljesítését és végrehajtását az Orosz Központi Bank állapítja meg.

A bankszámla megnyitásához be kell nyújtania a következő dokumentumokat:

az alapszabály hiteles másolata (és az alapító okirat közjegyző által hitelesített másolata, ha van ilyen);

a regisztrációs bizonyítvány közjegyzői hiteles másolata a regisztrációs kamrában;

az adó -nyilvántartási igazolás hiteles másolata;

a szervezet vezetője által hitelesített statisztikai kódok fénymásolata és a szervezet pecsétje;

az alapító döntésének fénymásolata (az alapítók közgyűlésének jegyzőkönyve) a szervezet vezetőjének kinevezéséről, vezetője és a pecsét igazolja;

a szervezet főkönyvelőjének kinevezésére vonatkozó végzés fénymásolata, amelyet a szervezet vezetője és a pecsét igazol;

a Társadalombiztosítási Alap, a Kötelező Egészségbiztosítási Alap és a Nyugdíjpénztár igazolása;

bankkártya a szervezet vezetője és főkönyvelője közjegyző által aláírt mintáival.

Amikor megváltozik a szervezet neve, tevékenységeinek jellege, a számlavezetők összetétele, a megfelelő korrekciókat hajtják végre a dokumentációban, és a szervezet átszervezésekor új dokumentumokat nyújtanak be a banknak.

A számlán minden tranzakció a számlatulajdonos írásbeli utasítása alapján történik:

készpénzbetétek - készpénzbefizetésre vonatkozó bejelentés alapján;

készpénz fogadása egy számláról - pénzátutalás;

átutalások - fizetési megbízás, elszámolási csekk, fizetési felszólítás -megbízás.

A számviteli nyilvántartásokban a bejegyzések alapja a bankszámlakivonatok - a számlán végrehajtott összes tranzakció listája az adott időszakban, a fizetési dokumentumok másolataival együtt. A hitelkivonat minden bejegyzése a számlára történő jóváírást jelenti, a terhelés pedig a számláról történő terhelést.

A feltárt hibákat a bankkal való megegyezés után javítják ki, amelyre határidőt állapítanak meg - a nyilatkozat kézhezvételétől számított 10 nap.

A bank a folyószámlán minden műveletet a számlatulajdonos hozzájárulásával és nevében hajt végre. Ezért a szervezet és a bank közötti kapcsolat egy megállapodás alapján épül fel, amely rögzíti a banki szolgáltatások listáját, a szolgáltatások jutalékdíjait, a fizetési dokumentumok feldolgozásának feltételeit, a pénzeszközök elhelyezésének feltételeit, jogait, kötelezettségeit és felelősségeit a felekről stb.

A pénzeszközök csak a megrendelés alapján terhelhetők a folyószámláról. Hozzájárulása nélkül a leírást bírósági határozat vagy a törvényben meghatározott esetekben vagy a bank és az ügyfél közötti megállapodás írja elő. Lehetséges, hogy az adóhatóság kétségtelenül leírhatja a számláról az adók és illetékek hátralékát és szankcióit, valamint a vámhatóságokat - a kifizetések és szankciók összegét.

A pénzeszközöket a szervezet elszámolási számlájáról terheljük az elszámolási és fizetési dokumentumok beérkezésének naptári sorrendjében. De vannak prioritások: először is a végrehajtási dokumentumok szerint írják le a pénzeszközöket, majd a fizetési dokumentumok szerint írják le a kifizetések költségvetésbe történő átutalására és az állami költségvetésen kívüli alapokra, majd ezt követően utalják át a pénzeszközöket az elszámolásokra. munkaszerződés (szerződés) alapján dolgozó személyekkel és más pénzköveteléssel kapcsolatos bérek.

A folyószámlán lévő pénzeszközök mozgását banki fizetési dokumentumok dokumentálják. Ilyen dokumentumok: készpénzes fizetésre vonatkozó bejelentések, fizetési megbízások, fizetési kérelmek, fizetési megbízások, megbízások, csekkek és akkreditívek, banki műanyag kártyák. A készpénz -hozzájárulás bejelentése a készpénznek a bank pénztárába történő szállítására vonatkozik. A bank nyugtát állít ki az ügyfélnek, hogy megerősítse a pénz átvételét.

Leggyakrabban a nem készpénzes elszámolások során fizetési megbízásokat használnak, amelyek a szervezet utasítása az őt kiszolgáló banknak, hogy bizonyos összeget utaljanak át a számlájáról a pénzeszköz átvevőjének számlájára.

A fizetési felszólítás-megbízás a szállító azon követelménye, hogy a vevő köteles megfizetni a szerződés alapján szállított termékek (munkák, szolgáltatások) költségeit a vevő szolgáltató bankjának elküldött elszámolási és szállítási dokumentumok alapján.

A csekket a szervezet arra használja fel, hogy készpénzt fogadjon a folyószámláról; azt egy példányban állítják ki a pénztáros vagy egy másik személy nevére, akit pénz fogadásával bíznak meg.

Az akkreditív a bank feltételes pénzbeli kötelezettsége, amelyet az ügyfél nevében bocsátott ki a megállapodás alapján partnerének javára. Az a bank, amely megnyitotta az akkreditívet, fizethet a szállítónak (elfogadhat vagy könyvelhet váltót), vagy felhatalmazhat egy másik bankot ilyen kifizetésekre, a dokumentumok benyújtásának és a levélben előírt feltételek teljesítésének függvényében. hitelből. Az akkreditív csak egy szállítóval történő elszámolásra szolgál. Egyszerre több akkreditív is nyitható.

Az összes banki fizetési dokumentumban, a szükséges adatok kivételével, a fizetés célja szerepel. Blotok és törlések a fizetési dokumentumokban nem megengedettek.

Jelenleg a váltókat széles körben használják a szervezetek közötti elszámolási kapcsolatok formalizálására, amelyek részben helyettesítik a pénzt a településeken. A váltó nemcsak az elszámolásokon, hanem az áruhitelek nyilvántartásba vételekor is felhasználható, hitel vagy kölcsön megszerzésének fedezeteként, a harmadik fél kötelezettségeinek biztosításának eszközeként stb.) A másik féllel szemben. (a fiókot), és jogosultságot ad tulajdonosának a kötelezettség lejárta után (vagy a határidő előtt), hogy követelje az adóstól a számlán feltüntetett pénzösszeget.

2. A SZERVEZET PÉNZEI SZÁMVITELE

.1 A műveletek dokumentált nyilvántartása a szervezet pénzeszközeinek elszámolásához

A dokumentáció az üzleti tranzakciók formalizálásának egyik módja a dokumentumok felhasználásával a megrendeléskor.

Előfeltétele annak, hogy kivétel nélkül minden, a szervezet által lebonyolított üzleti tranzakció tükröződjön a rendszerszámvitelben, az a regisztráció olyan forrásdokumentumokkal, amelyek bizonyos jellemzőkkel rendelkeznek, és megfelelnek a vonatkozó követelményeknek (megbízhatónak, egyértelműnek, objektívnek kell lenniük stb.). ). Ezek a dokumentumok elsődleges számviteli dokumentumokként szolgálnak, amelyek alapján a könyvelést vezetik.

Az elsődleges számviteli dokumentumok az üzleti tranzakció írásos bizonyítékai, vagy jogot adnak annak végrehajtására. Ennek megfelelően az elsődleges számviteli bizonylatot az üzleti tranzakció időpontjában kell elkészíteni, és ha ez nem lehetséges - azonnal az ügylet befejezése után.

Az elsődleges számviteli dokumentumokat akkor kell figyelembe venni, ha azokat az elsődleges számviteli dokumentáció egységes (szabványos) nyomtatványainak albumában szereplő formában állítják össze. Vagyis az elsődleges számviteli bizonylatok formanyomtatványait, amelyekhez nem állnak rendelkezésre szabványos nyomtatványok, el kell hagyni a parancs vagy a vezető írásos végzésével, és a következő kötelező adatokat kell tartalmazniuk, hogy jogilag érvényesüljenek:

A dokumentum címe;

a dokumentum elkészítésének dátuma;

annak a szervezetnek a neve, amelynek nevében a dokumentumot elkészítették;

üzleti tranzakció fizikai és pénzbeli mérőeszközei;

az üzleti tranzakció végrehajtásáért felelős személyek beosztásának neve és a nyilvántartásba vétel helyessége;

e személyek személyes aláírása.

Az elsődleges dokumentumokban a feljegyzéseket tintával, golyóstollal, számítógéppel, írógéppel és más olyan eszközökkel kell elkészíteni, amelyek biztosítják e rekordok megőrzését az archívumban tárolt ideig. Az íráshoz tilos egyszerű ceruzát használni.

A készpénzes tranzakciókat, készleteket érintő ügyleteket, hitel- és elszámolási kötelezettségeket rögzítő elsődleges dokumentumok létrehozására vonatkozó eljárás további követelményeit a vonatkozó szabályozási jogszabályok határozzák meg.

A főkönyvelő biztosítja, hogy az üzleti tevékenységek megfeleljenek az Orosz Föderáció jogszabályainak, ellenőrzi a vagyonmozgást és a kötelezettségek teljesítését.

A számviteli osztályhoz beérkezett összes elsődleges dokumentumot kötelező ellenőrzésnek kell alávetni.

Ezenkívül a tükrözött tranzakciók mennyiségének megfelelően a dokumentumok fel vannak osztva:

az elsődleges dokumentumokhoz, amelyek információkat tartalmaznak egy üzleti tranzakcióról (átvételi és ráfordítási készpénzes megbízások, számlák stb.);

a konszolidált dokumentumokon, amelyek egy bizonyos időtartamra az azonos típusú üzleti tranzakciók teljes készletére vonatkozó információk összefoglalását célozzák (pénztári jelentés, árujelentés, gazdasági tevékenységi tények nyilvántartási naplója stb.).

Az elsődleges dokumentumokra példákat az A-D függelékek tartalmaznak.

A kitöltési módszer szerint a dokumentumokat manuálisan vagy számítógéppel lehet kitölteni.

Ezeket a dokumentumokat mindaddig meg kell őrizni, amíg a főkönyvelő által felhatalmazott személyek felelősségére különleges helyiségekben vagy zárható szekrényekben nem kerülnek át a szervezet archívumába a számviteli osztályon.

A szigorú elszámoltathatósági formákat biztonságuk érdekében széfekben, fémszekrényekben vagy speciális helyiségekben kell tartani.

A számviteli dokumentumok tárolási idejét a következők szabályozzák:

az adózónak az adójogszabályok szerinti tevékenységét követő négy naptári éven belül;

a számviteli követelmények tekintetében legalább öt év.

A szervezetek kötelesek megőrizni az elsődleges számviteli dokumentumokat, számviteli nyilvántartásokat és pénzügyi kimutatásokat az állami levéltári ügyek szervezésére vonatkozó szabályok szerint megállapított, de legalább öt évig tartó időszakokban.

2.2 Az alapok szintetikus és analitikus elszámolásának jellemzői

A számviteli részletek mértéke szerint a számviteli számlákat szintetikus, analitikus és alszámlákra osztják.

A szintetikus számlák a gazdasági eszközök jelenlétét és mozgását tükrözik a végső monetáris értékben.

Az analitikus számlákon a számvitelt részletesebben vezetik, meghatározott típusú pénzeszközök szerinti bontásban, a megfelelő szintetikus számlák kialakításakor. Az analitikus számlák elszámolása pénzbeli és fizikai értelemben (méter, kilogramm, tonna, darab stb.) Történik.

Az alszámlák a pénzeszközök közbenső csoportja a szintetikus és az analitikus számvitel között.

A pénztárnál tartott készpénzt az aktív szintetikus 50 „Pénztár” számlán kell nyilvántartani. Terhességén rögzítik a pénzeszközök pénztárnál történő beérkezését, és hitelre - a pénzeszközök pénztárról történő kivonását.

Az alfiókok megnyithatók az 50 -es "Pénztár" számla számára:

1 "A szervezet pénztára" - vegye figyelembe a készpénzt.

2 "Működési pénztár" - vegye figyelembe a pénzeszközök rendelkezésre állását és mozgását az áruhivatalok (mólók) és az üzemeltetési helyszínek pénztárainál, a megállóhelyeken, a folyók átkelőhelyein, a kikötők jegy- és poggyászmegőrzőiben, vasútállomásokon stb. ezt az alszámlát a szervezetek nyitják meg, ha szükséges.

3 "Készpénzes dokumentumok" - vegye figyelembe a szervezet pénztárában található postai és számlabélyegeket, fizetett repülőjegyeket, állami illetékbélyegeket és egyéb pénzbeli dokumentumokat.

A szervezet bankszámláján lévő pénzeszközök rendelkezésre állásának és mozgásának szintetikus elszámolása, amelyet egy bankintézetben nyitottak meg, az 51 -es "Elszámolási számlák" aktív számlán kerül vezetésre.

Az 51. számla "Elszámolási számlák" terhelése a pénzeszközök szervezeti elszámolási számlájára történő beérkezését (jóváírását) tükrözi.

Az 51. számla "Elszámolási számlák" jóváírása a szervezet elszámolási számlájáról származó pénzeszközök leírását (átutalását) tükrözi.

Ha a szervezetnek több folyószámlája van, akkor analitikus elszámolás<#"justify">3. A PÉNZÜGYI SZÁMVITELI SZÁMVITELI JELLEMZŐK A RASSVET LLC -ben

.1 A Rassvet LLC LLC rövid leírása

A LLC "Rassvet" vállalatot 2004 -ben alapították, jogi személy, és tevékenységét a Charta és az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai alapján építi. Az alapító okiratokban bejelentett és bejegyzett alaptőke 30.000 rubel. A Társaság ügyvezető szerve a főigazgató.

A Társaság legfőbb irányító szerve a résztvevők közgyűlése. A társaság célja az áruk, építési munkák és szolgáltatások piacának bővítése, a résztvevők érdekében nyereség elérése. A társaság a hazai piacon működik. A fő tevékenység az építési szolgáltatások nyújtása, további tevékenység az építőanyagok nagykereskedelme. A szám 2011 -ben nyolc fő volt.

A Rassvet LLC LLC számviteli politikáját a PBU 1/2008 "A szervezet számviteli politikája" szerint dolgozták ki, amelyet Oroszország Pénzügyminisztériuma 2008.10.06 -i végzésével hagyott jóvá. 106n. A szervezet számviteli politikáját a szervezet főkönyvelője alakítja ki, és a szervezet vezetője hagyja jóvá.

A szervezet számviteli szolgáltatása (könyvelés) egy speciális osztály, amely könyvelést vezet és számviteli jelentéseket állít össze egy szervezetben. Feldolgozza a számviteli osztályhoz benyújtott, a könyveléshez szükséges dokumentumokat és jelentési információkat, és ezek alapján adatokat gyűjt az egyes részlegek tevékenységéről.

Az alábbiakban bemutatjuk a szervezeti számvitel alapelveit ebben a szervezetben:

A könyvelés a főkönyvelő felügyelete alatt történik.

A fő könyvelő követelményei a kiválasztott számviteli politika végrehajtásakor a szervezet minden alkalmazottja számára kötelezőek.

Az ingatlan- és üzleti tranzakciók könyvelését az Orosz Föderáció számviteli és jelentéstételi szabályzatával, valamint a naplórendelési rendszer elszámolására vonatkozó számlatáblával összhangban végzik, a főkönyvet automatizált formában vezetve az 1C használatával: Számviteli szoftver 7.7.

A leltározás sorrendjét és időzítését a szervezet igazgatója külön végzéssel határozza meg, kivéve azokat az eseteket, amikor a leltározás kötelező. A leltározás az alábbi esetekben szükséges.

ingatlan bérbeadáskor, eladáskor történő átruházásakor;

pénzügyileg felelős személyek cseréjekor;

lopás vagy anyagi kár tényének feltárásakor;

természeti katasztrófa, tűz vagy egyéb vészhelyzet esetén;

az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt.

Az építőanyagok költségeit a 10. "Anyagok" számla tükrözi. A szállítási és beszerzési költségeket (TRZ), valamint az anyagok olyan állapotba történő eljuttatásának költségeit, amelyekben azok alkalmasak a Társaság által előírt célokra történő felhasználásra, könyvelésben kell elszámolni. az "Anyagok" fiókot külön alszámlán.

A 41.1 számlán nyilvántartott nagykereskedelmi áruk vételi áron tükröződnek a könyvelésben. A kiskereskedelmi és nagykereskedelmi hálózaton keresztül értékesítésre szánt áruk beszerzési és szállítási költségeit a Társaság raktáraiba az elosztási költségek részeként kell elszámolni.

A számvitelben minden bevétel és költség csak 2 típusra oszlik: a szokásos tevékenységekből származó bevételekre és költségekre, valamint egyéb bevételekre és költségekre. Az adókönyvelésben és a könyvelésben a bevételeket és ráfordításokat az eredményszemlélet alapján kell elszámolni. A vállalkozás bevételeinek és kiadásainak elosztása alapja az áruk, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel.

A vállalkozás rendelkezésére álló nyereséget az alapok (felhalmozási alap, fogyasztási alap, szociális szféra alap) szerinti elosztáskor veszik figyelembe.

A "Rassvet" LLC a számviteli nyilvántartások alapján negyedéves jelentéseket készít az adóhivatalhoz történő benyújtásra.

A Rassvet LLC gazdasági tevékenységének pénzügyi eredménye két kifejezésből áll, amelyek közül a legfontosabb a termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó végrehajtási eredmény. A második rész olyan bevételek és kiadások formájában, amelyek nem közvetlenül kapcsolódnak a fő realizált pénzügyi eredmény kialakulásához, képezi az egyéb pénzügyi eredményt, amely magában foglalja az egyéb bevételeket és ráfordításokat.

Az értékesítésből származó realizált pénzügyi eredményt minden beszámolási időszak végén a 90. "Értékesítés" számlán mutatják ki. Ha a vállalat nyereséget ért el, akkor ez megjelenik a 99. számla "Nyereség és veszteség" jóváírásban, a 90. "Eladás" számla terhével összhangban. Ha a szervezet tevékenységének eredménye veszteség, akkor ez a 99. számla "Nyereség és veszteség" terhében jelenik meg a 90. "Értékesítés" számla jóváírásával összhangban.

3.2 Az alapok elszámolásának megszervezése a Rassvet LLC -ben

A Rassvet LLC készpénzes elszámolása a pénztáros-könyvelőre van bízva, aki készpénz fogadásával és kiadásával, a folyószámla fizetési dokumentumainak feldolgozásával, valamint a pénztár és a folyószámla összevont jelentéseinek elkészítésével foglalkozik.

A "Rassvet" LLC vállalatnál a pénzeszközök elszámolásához 50 "Pénztár", 51 "Pénztári számla", 52 "Pénznemszámla", 57 "Átutalások tranzit" számlát használnak. Az 55. számla "Különleges számlák a bankokban" nem használható ebben a vállalkozásban.

A társaság folyószámlájára bevételt kapnak a vevők a nyújtott építési szolgáltatásokért, valamint az eladott anyagokért, előlegekért, banki kölcsönökért, követelésekért, készpénzért a pénztárból stb. A készpénz nélküli kifizetéseket a folyószámláról hajtják végre, készpénzt adnak ki a bérek, utazási, üzleti és szórakoztatási költségek kifizetésére. A készpénzfelvétel a negyedéves készpénzterv szerint történik, amelyet átadnak a banknak. A banki alkalmazottak ellenõrzik a megrendelt készpénzt. (G. függelék)

Az elsődleges dokumentumok, amelyek alapján a folyószámlán tranzakciókat hajtanak végre, fizetési megbízások, csekkek, készpénzes hozzájárulásról szóló hirdetmények, fizetési kérelmek. A fizetési megbízás arra szolgál, hogy a benne meghatározott összeget az elszámoló társaságtól a kedvezményezett folyószámlájára írja le. A készpénzbefizetésről szóló hirdetményt a bank adja ki, amikor készpénzt helyeznek el a pénztárból a folyószámlára. A fizetési kérelmet a bank arra használja fel, hogy jutalékokat szedjen be a társaságtól a folyószámla vezetésére.

51. számla "Folyószámla" aktív mérlegszámla. Egyenlege tükrözi a vállalkozás pénzeszközeinek összegét a hónap elején a folyószámlán, a terhelési forgalmat - a termékek értékesítéséből származó pénzeszközök jóváírását, a követelések törlesztését, banki kölcsönök fogadását, készpénz befizetését a pénztárból stb. A kölcsön a pénzeszközök csökkenését mutatja a különböző kifizetések, valamint a pénztárosnak történő átutalás következtében.

Fontolja meg, milyen típusú üzleti tranzakciókat hajtottak végre 2011 első negyedévében a Rassvet LLC -nél.

Sz. A művelet tartalma Összeg, rubel Számlák levelezése DC1 A folyó fizetési számlára jóváírt bevételek a vevőktől a nyújtott építési szolgáltatásokért 7870005190.12 Biztosítási járulékok a nyugdíjalaphoz 2.1. A munkaügyi nyugdíj biztosítási részéhez Kötelező egészségbiztosítási alap 180069.3.1.514 Biztosítás a járulékokat átvitték a területi kötelező egészségbiztosítási pénztárba A bank írta a folyószámla kiszolgálására104091.251

A folyószámlán történő bejegyzések alapját a bankszámlakivonatok és az azokat alátámasztó dokumentumok képezik, amelyek a nap elején és végén jelzik a pénzeszközök egyenlegét.

A készpénz beérkezésének elszámolásához a pénztárban és annak kibocsátásához a pénztárból a LLC "Rassvet" vállalatnál az 50 "Pénztár" számlát kell használni. Ez a számla aktív, az 50 -es számla "Pénztár" terhelési egyenlege a pénztárban lévő készpénzmaradványt mutatja. A szervezet pénztárába beérkező összes pénzeszköz bevétel az 50 -es "Pénztár" számla terhében jelenik meg, a pénztárból történő pénzkibocsátás pedig ennek a számlának a jóváírásában. A beszámítási számla az üzleti tranzakció tartalmától függ.

Vegye figyelembe a Rassvet LLC vállalat pénztárában a pénzforgalmi tranzakciókat:

A számviteli nyilvántartás, amely a naplórendelés szerinti számviteli formában készpénzes tranzakciókat tükrözi, a Napló-1. számú rendelés. a pénztárkönyv. Napló - Az 1. számú rendelés az éves forgalom nyilvántartása. (E. függelék)

3.3 Javaslatok a Rassvet LLC pénzeszközök elszámolásának megszervezésére

A "Rassvet" LLC vállalatnál a könyvelés teljesen automatizált, az "1C: Számvitel 7.7" programot használják, ami nagyban megkönnyíti a számviteli osztály munkáját. A könyvelési számlák nyilvántartása, a könyvelési számlák lezárása, a főkönyv kitöltése, a mérleg összeállítása és a beszámolás egyéb formái programszerűen történnek.

Ennek a vállalkozásnak a hátránya a banki műanyag kártyák teljes hiánya, mind vállalati, mind egyéni. A banki műanyag kártya személyre szabott fizetőeszköz, amelynek célja áruk, munkák, szolgáltatások kifizetése, valamint készpénz fogadása a banki intézményekben és az ATM -ekben.

A vállalati bankkártya tulajdonosai a szervezet egy vagy több alkalmazottja. Egy ilyen kártya kiszolgálásához a szervezet megállapodást köt a kibocsátó bankkal, amely egy bankszámlát nyit meg számára. A kártyabirtokosok száma nincs korlátozva, és azt a szervezet vezetősége és a szolgáltató bank közötti megállapodás szabályozza.

A kibocsátó kétféle bankkártyát bocsát ki jogi személyeknek:

elszámolási és vállalati kártya - olyan bankkártya, amelynek használata lehetővé teszi a jogi személy által felhatalmazott tulajdonos számára, hogy a kibocsátó által meghatározott kereten belül, a megengedett műveletek listája szerint rendelkezzen a jogi személy számláján lévő pénzeszközökkel az Orosz Bank jegyzőkönyvének 09. 04. 09 -én kelt rendeletének 4.6.

hitel -vállalati kártya - olyan bankkártya, amelynek használata lehetővé teszi, hogy a tulajdonos, jogi személy által felhatalmazott, a kibocsátó által biztosított hitelkeret összegű tranzakciókat hajtson végre a kibocsátó által meghatározott kereten belül. az engedélyezett tranzakciók listájával, az Orosz Bank jegyzőkönyve, 4.9. 98.09.09. 23. sz. - NS.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy tilos a vállalati kártyákat fizetések és egyéb szociális juttatások kifizetésére használni. Az ilyen számítások elvégzéséhez az alkalmazottak magánszemélyek kártyákat nyithatnak, amelyekre a szervezet átutalja a béreket.

Annak érdekében, hogy bankkártya birtokosává váljon, a szervezetnek be kell nyújtania egy kérelmet annak megvásárlására a bankkal egyeztetett használati feltételeknek megfelelően. Az alkalmazás általában jelzi a kártya típusát; a speciális kártyaszámlára letétbe helyezett pénznem típusa; a számlakivonatok fogadásának kívánt eljárása; a jövőbeli kártyabirtokos neve és útlevelének adatai. A kártya használatának minden feltételét ezután a bank és a kártyabirtokos közötti megállapodás rögzíti.

Vegyük fontolóra ennek az összetett elszámolási rendszernek két résztvevőjének megszervezését és nyilvántartását: az áruk, munkák, szolgáltatások szállítóját és azok vevőit, akik a jövőben a Rassvet LLC vállalkozásai lesznek.

A tranzakciók elszámolására a kártya használatával a bank megnyit egy ún Különleges kártyaszámla (SCS), míg az ezen a számlán tartandó pénzeszközök összegét a szerződés határozza meg. Ezen alapok terhére kártyás fizetésre kerül sor.

Ahhoz, hogy pénzeszközöket utalhasson át a folyószámláról a bank - a kibocsátó - speciális számlájára, a szervezet fizetési megbízást nyújt be a pénzátutalásra a szolgáltató bankjának.

A speciális kártyaszámlára átutalt pénzeszközök elszámolását az 55. „Különleges számlák a bankokban” számlán kell vezetni, amelyhez célszerű alszámlát nyitni. Különleges kártyaszámla ... Ugyanakkor a kártyák elemző elszámolását a bankoknak - kibocsátóknak kell elvégezniük; pénznem, amelyben a kártyák nyitva vannak; kártyatípusok és alkalmazottak. Ennek az alszámlának a terhelése megmutatja a kártyabirtokos folyószámlájáról, a hitelről az SCS -be kapott összegeket - a kártyán felmerült költségek fedezésére leírt összegeket és a banknak fizetett jutalék összegét - a szolgáltatás kibocsátója. Az alszámla egyenleg a kártyákon fel nem használt pénzeszközök egyenlegét mutatja a hónap végén.

A folyószámláról a szervezet - a kártyabirtokos - pénzforgalmi számlájáról történő pénzkivétel napján tett nyilatkozat alapján a következő bejegyzést kell tenni:

Dt számít. 55 "Különleges számlák a bankokban", "Speciális kártyaszámla" alszámla,

CT szám. 51 "Folyószámla"

A pénzeszközök speciális kártyaszámlára történő jóváírása után a kibocsátó bank a megállapodás feltételeinek megfelelően kártyákat bocsát ki a szervezet képviselőinek.

Az a munkavállaló, aki megkapta a kártyát, lehetőséget kap arra, hogy anyagi értékeket vagy szolgáltatásokat vásároljon kártyával történő fizetéssel. A kiszolgálás helyén megkapja a kártyán felmerült költségeket igazoló dokumentumokat. Egy ilyen dokumentum mindenekelőtt egy speciális nyomtatvány (az úgynevezett "cédula"), valamint az értékesítési bizonylatok, fuvarlevelek, nyugták, számlák.

A felmerült költségekről a munkavállaló a szokásos módon előzetes jelentéseket nyújt be, amelyeket kísérő dokumentumokkal kísér, beleértve az anyagi javak megvásárlását, a szolgáltatások nyújtását vagy a készpénzfelvételt igazoló dokumentumokat.

Azt is javasolják a Rassvet LLC vállalatnak, hogy váltsanak az elektronikus jelentési formákra, amelyeket jelenleg fejlesztenek és fejlesztenek, mint például az "SBiS ++ elektronikus jelentés".

"SBiS ++ elektronikus jelentések és munkafolyamat" - egységes rendszer a jelentések előkészítésére, ellenőrzésére, elemzésére és benyújtására<#"justify">KÖVETKEZTETÉS

Ebben a kurzusmunkában részletes tanulmányokat végeztek a monetáris alapok elszámolásának módszertanáról a "Rassvet" LLC vállalatnál. A cikk részletesen tárgyalja a készpénzes tranzakciók karbantartásával és a "Rassvet" LLC vállalkozás elszámolási számlájával kapcsolatos összes kérdést. Az elsődleges készpénzes dokumentumok nyilvántartásba vételének sorrendjét figyelembe veszik: kiadások és beérkező készpénzrendelések, pénztárkönyv, a pénztáros által kapott és kibocsátott pénzeszközök könyvelési könyve és egyéb formák. A folyószámlán folyó tranzakciók feldolgozására és lebonyolítására vonatkozó eljárást is figyelembe veszik.

A vizsgálat során a következő kérdéseket tanulmányozták:

a dokumentumok nyilvántartásba vétele és a pénzforgalom a pénztárban;

a folyószámlán történő dokumentáció és tranzakciók;

tevékenységek szervezése és számvitel a "Rassvet" LLC cégnél.

Ezenkívül ajánlásokat tettek a pénzeszközök elszámolásának javítására ebben a vállalkozásban. Javasolták, hogy új fizetési módot alkalmazzanak jogi személyek és magánszemélyek számára - banki műanyag kártyával történő elszámolásokat. A számviteli osztálynak ajánlott az "SBiS ++ elektronikus jelentések és munkafolyamat" program használata. Ez a program nagyon kényelmes a jelentések előkészítéséhez, ellenőrzéséhez, elemzéséhez és benyújtásához.<#"justify">A HASZNÁLT FORRÁSOK FELSOROLÁSA

készpénzes számviteli bank

1.Babaev Yu.A. Számvitel - Moszkva: UNITY -DANA, 2007.

2.Babchenko T.N., Kozlova E.P., Parashutin N.V. Könyvelés. - M.: Pénzügy és statisztika, 2005.

3. Bank V.R., Solonenko A.A. A számvitel alapjai. Számvitel a pénzügyi irányítási rendszerben<#"justify">A FÜGGELÉK

Számla készpénzes garancia

(a vállalkozás neve) OKUD -kód0308002 8 KIADÁSI PÉNZÜGYI RENDELÉS Szám

Probléma ____________________________________________________

(Teljes név)

Ok: ___________________________________________________

Suma in kurzív)

Alkalmazás __________________________________________________

Vezető __________________ főkönyvelő _____________

Kapott _______________________________________________

"_____" ___________________ 20____ Aláírás _________________

Szerző: _______________________________________________________

(a címzett személyazonosító okmányának neve, száma, dátuma és kiállításának helye)

A pénztáros állította ki _________________________________________

B. FÜGGELÉK

A bejövő és kimenő készpénzes dokumentumok nyilvántartása

A JÖVEDELEM- ÉS KIADÁSI PÉNZÜGYI DOKUMENTUMOK NYilvántartási naplója _____ G.

(pozíció) (vezetéknév, név, utónév)

E minta szerint nyomtassa ki a folyóirat összes oldalát N KO-3 formában

Nyugta, kiadási bizonylat Összeg, rubel, kopecks, Note Bevétel, költségdokumentum Összeg, rubel, kopecks, Notes dátumszám, dátumszám 12345678 stb.

Egységes forma N KO-4

Fedjük le a mintát

B. FÜGGELÉK

Pénztárkönyv

PÉNZKÖNYV ____ G.

Minta címe. A 2. oldal tiszta.

Egységes forma N KO-4

JÓVÁHAGYOTT az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 08.08.18 -i határozata N 88

Kód Forma az OKUD0310004 szerint az OKPO szervezeti strukturális egysége szerint

PÉNZKÖNYV ____ G.

Nyomtatás az utolsó oldalra Ebben a könyvben a lapok számozottak és fűzöttek. (bélyeg)

A szervezet vezetője az aláírás visszafejtése az aláírás főkönyvelője az aláírás visszafejtése "__" ______________

3., 5., 7., 9. minta stb. az N KO-4 űrlap oldalai.

Minta 4, 6, 8, 10 stb. az N KO-4 űrlap oldalai

Pénztáros a "__" _____________ _____ munkalaphoz ____ A dokumentum száma kopek Költség, dörzsölje. kop.l és n és i Dokumentumszám Kitől kapta, vagy kinek adták ki Megfelelő számlaszám, alszámla Nyugta, dörzsölje. kopek Költség, dörzsölje. kop. 1234512345 Mérleg a nap elején Összesen a napra Egyenleg a nap végén, beleértve a béreket, szociális kifizetéseket és ösztöndíjakat

Egységesített forma N KO-5

JÓVÁHAGYOTT az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18 -i rendeletével N 88

Minta borító és cím

Kód Forma az OKUD0310005 szerint az OKPO szervezeti strukturális egysége szerint

D. FÜGGELÉK

A pénztáros által kapott és kibocsátott pénzeszközök könyvelési könyve

A PÉNZTÁROSÍTÓ ÁLTAL ELFOGADOTT ÉS KIOSZTOTT PÉNZESZKÖZÖK KÖNYVE ________ ________________________________ vezetéknév, név, családnév

E minta szerint nyomtassa ki a könyv összes páros oldalát N KO-5 formában

Dátum Pénztári egyenleg a pénztárnál a nap elején, dörzsölje. kopeck Kiadva a pénztárosnak (összeg számokban és szavakban), dörzsölje. kopeck Pénz érkezett. Pénztári aláírás Napi átvétel hitelügyletek esetén, RUB rendőr 12345, stb.

E minta szerint nyomtassa ki a könyv minden páratlan oldalát N KO-5 formában

A pénztáros kézbesíti a vezető pénztárosnak, dörzsölje. kopeck Pénz és fizetett dokumentumok érkeztek. A vezető pénztáros aláírása A nap végén készpénzes egyenleg, RUB kapeika készpénzben, fizetett dokumentumokkal együtt (összeg számokban és szavakban) 678910 stb.

E. FÜGGELÉK

Napló - rendelési szám 1

Bármely kereskedelmi struktúra létezésének célja és fő feladata a lehető legmagasabb jövedelem megszerzése, amelyet pénzben mérnek. Ugyanakkor egy gazdasági egység működésének megkezdéséhez induló (kezdő) tőke (saját, kölcsön) szükséges. A készpénzt a jövőbeli vállalkozás forgóeszközeibe és befektetett eszközeibe fektetik be. A tevékenységek végrehajtása során a kezdeti befektetések megfelelő átalakításokon mennek keresztül, amelyek eredménye a nyereség - készpénz bevétele. A ciklus zárt és folyamatos, gyorsasága és hatékonysága befolyásolja a vállalat jövedelmezőségét és jövedelmezőségét.

Meghatározás

A társaság készpénze a forgóeszközeinek leglikvidebb része. Megalakulásuk forrása a szervezet jogi formájától és tevékenységének típusától függ. Az elhelyezés sokfélesége mellett a pénzeszközök csak a vállalkozás mérlegének eszközében tükröződnek. A kormányzati adóstruktúrákkal, partnerekkel (beszállítók és vásárlók), költségvetésen kívüli alapokkal, vállalati alkalmazottakkal, partnereivel, tulajdonosokkal és alapítókkal fennálló kapcsolatok monetáris számításokon alapulnak. A szervezet megbízhatósága és fizetőképessége a pénzügyi áramlások helyes újraelosztásától és a saját monetáris eszközei bizonyos szabad mennyiségének rendelkezésre állásától függ.

Nézetek

A tevékenység irányától függően a szervezet összes pénzeszköze tárolási és felhasználási típus szerint kerül elhelyezésre. Egy bizonyos típusú eszköz használatának gyakoriságának meg kell egyeznie a teljes tömegben elfoglalt méretével. Általában ezeket a mutatókat a társaság törvényi és belső dokumentumai, az Orosz Föderáció jogszabályai szabályozzák. A forgóeszközökben szereplő készpénz a következő típusok szerint osztható fel:

• készpénz;
• nem készpénz;
• monetáris dokumentumok (a pénzkínálat megfelelői).

A modern vállalkozásoknál minden létező formát egyszerre alkalmaznak, ez lehetővé teszi azok gyors elosztását és pénzügyi, gazdasági vagy befektetési tevékenységekbe való bevonását.

Nem készpénzes alapok

A kölcsönös elszámolások több mint 75% -a a bankrendszer részvételével történik. A készpénz nélküli pénzeszközök messze a leggyakoribb és legbiztonságosabb típusú tárolási és pénzügyi források-mozgások bármely jogi személy számára. Ehhez egy hitelintézetben a vállalat (a jóváhagyott eljárás szerint) folyó, speciális vagy devizaszámlát nyit, a termelési igénytől függően. Az ügyfél írásbeli utasítására a bank pénzeszközöket utal át az ügyfél meghatározott adataira. A készpénz nélküli pénzeszközök segítségével elszámolások a beszállítókkal, a vállalkozói szervezetekkel, a hitel (hitel) megállapodások szerinti kamatok és tartozások összegeinek kifizetése, különböző szintű költségvetésekbe történő adófizetések stb. A vállalkozás elszámolási számláján a késztermékek, szolgáltatások, munkák, áruk és egyéb bevételekből származó összeget írják jóvá. Szükség esetén a vállalat speciális bankszámlákat nyithat, amelyek egy bizonyos célú pénzeszközt (akkreditív, felhalmozási és tartalékalap) halmoznak fel. A külföldi gazdasági tevékenység megvalósítása magában foglalja a különböző valutákkal rendelkező szervezet munkáját. A szerződéses kötelezettségek és az Orosz Föderáció jogszabályainak előírásainak teljesítése érdekében, amikor külföldi pénznemekkel dolgozik, a vállalkozás köteles devizaszámlát nyitni.

Készpénz

A szervezet monetáris eszközeinek korlátozott része jelen lehet a pénztárban. A pénzbevételek forrásai az értékesítésből származó bevételek, az eszközök egy részének kivonása a cég könyveléséből, egy részjelentés visszaadása stb. Ezenkívül a vállalkozás széfjében tárolhatók a leglikvidebb monetáris dokumentumok és értékpapírok, amelyeket a közeljövőben felhasználnak. Minden egyes üzleti egység esetében ezen forgóeszközök mennyiségét belső dokumentumok és aktuális szükségletek szabályozzák. A készpénzt leggyakrabban sürgős szükségletekhez, utazási költségekhez, bérekhez, kártérítésekhez és nyaralási kifizetésekhez használják fel. Néhány szerződéses kötelezettség, amely az ügyfél kis összegéből vagy feltételeiből adódik, egy adott napon a szükséges készpénzmennyiséggel fedezhető. A készpénz összege három napon keresztül meghaladhatja a megengedett szintet, majd a fel nem használt készpénz a folyószámlára kerül. Az időben ki nem adott béreket letétbe helyezik, a nem realizált pénzbeli dokumentumokat átutalják a bank széfjébe. A készpénz- és pénzbeli dokumentumokkal való munkavégzéshez a pénztárgép biztonsági követelményekkel van felszerelve, és a pénztáros vagy a rendeléssel kijelölt könyvelő teljes mértékben felelős az anyagi értékekért.

Egyenértékűek

A saját forgóeszközeinek egy részét, amely jelenleg nem vesz részt a termelési folyamatokban, a szervezet pénzbeli dokumentumokba (gyorsan értékesítheti), értékpapírokba (váltók, részvények, opciók, kötvények) helyezheti át, betétszámlákra helyezheti, más társaságokba fektetheti be. (beleértve a leányvállalatokat is). Ebben az esetben az alapok elveszíthetik likviditásuk egy részét a beváltási időszak miatt, ugyanakkor megőrzik (bizonyos esetekben növelik) eredeti értéküket. A forgóeszközök egyenértékű tárolását a vállalkozás belső dokumentumai szabályozzák. A legelterjedtebb és legbiztonságosabb módszer, ha széfbe helyezik őket, míg a leglikvidebbeket a szervezet pénztárában lehet tartani.

Kölcsönkért

Leggyakrabban a vállalkozásoknak további forgóeszközökre van szükségük, ennek oka a hosszú termelési ciklus, az időben ki nem fizetett követelések, a vis maior stb. Ebben az esetben a vállalat tulajdonosai úgy döntenek, hogy egy ilyen eszközt más pénzeként vonzanak. A felhasználás mennyiségétől, időzítésétől és fizetésétől függően számos kölcsönzési lehetőség létezik. A részvénytársaságok eszközeit további értékpapír-kibocsátás révén vonzzák, az önkormányzati és szövetségi vállalkozásokat a költségvetésből finanszírozzák, a leányvállalatok az anyavállalat erőforrásait használják fel. Bármilyen jogi formájú tulajdonosi szervezet kölcsönként vagy kölcsönként vonzhat pénzeszközöket egy banktól vagy más hitelező intézménytől. Ugyanakkor a megállapodás szerinti pénzbevétel és a felhalmozott kamat forrása a mérleg kötelezettségeiben tükröződik, a kapott pénzeszközök pedig az eszközök között szerepelnek. A kölcsönző féllel való megállapodás alapján a pénzeszközök átvihetők a folyószámlára, a vállalkozás pénztárába, vagy átutalhatók pénzbeli dokumentumokként, értékpapírokként, harmadik felek adósságkötelezettségeiként (engedményezési megállapodás).

Könyvelés

A szervezet tulajdonában lévő pénzeszközöket különösen gondosan ellenőrzik. A gazdasági tevékenységekkel kapcsolatos valamennyi folyamatot dokumentálják és tükrözik a vonatkozó számviteli nyilvántartásokban. A szervezet minden eszköztípusának ellenőrzésére és elemzésére számos szabályozási jogi aktus létezik. A pénzeszközök elszámolása a "Számviteli" szövetségi törvény, a polgári, adó- és munkaügyi kódex, a PBU és a számlaterv alapján történik. A forgóeszközök részeként minden típusú készpénzt elszámolnak a mérleg aktív részében. A pénzügyi áramlásokkal kapcsolatos információk ellenőrzésére és összefoglalására számos számviteli nyilvántartás szolgál, amelyeket a számlatükör 5. sz. Közös jellemzőjük számukra a nyilvántartás vezetésének rendje, a végső és közbenső mérleg kiszámítása, egy eszköz, például készpénz forgalmának kialakítása. Az 50. számú "Pénztár" számla a készpénzes elszámolások elszámolására szolgál, aktív, a terhelésen emelkedést, a hitelnél ráfordítást rögzítenek. A kezdeti egyenleg (egyenleg) és az időszak végén csak a számla terhelési részében jelenik meg, amelyet (egy bizonyos dátum szerint) a következő képlet szerint számítanak ki: С n + О d - О к = С к. a monetáris eszközök elszámolására és ellenőrzésére szolgáló nyilvántartások hasonló szerkezetűek ...

1. 51. szám: "Folyószámla" a vállalkozás készpénz nélküli pénzeszközeivel kapcsolatos összes információ összefoglalására szolgál.
2. Az 52. szám "Pénznemszámla" más országok pénznemében történő készpénzes fizetésre szolgál (külföldi gazdasági tevékenység).
3. Az 55. sz. „Különleges számlák a bankokban” leggyakrabban akkreditív (nem készpénzes) elszámolásra szolgál.
4. 57. szám "Átutalások tranzitban" figyelembe veszi a monetáris dokumentumokat, és ezt használják a devizában történő tranzakciók végrehajtásakor.

Szükség esetén minden elemzéshez több elemző alszámlát is megnyitnak, amelyekről részletesen tájékoztatják az információkat, ami nagyban megkönnyíti a könyvelést. A pénzeszközök több folyószámlára is elhelyezhetők; devizaügyletek esetén külön nyilvántartást kell készíteni a valuta bevételéről és kiadásáról, stb.

Dokumentálás

Az egyes számlák pénzforgalmának tükrözése érdekében jóváhagyott nyilvántartási űrlapok állnak rendelkezésre. A dokumentumoknak számos kötelező adatot kell tartalmazniuk, és azokat a felelős személyeknek kell aláírniuk, akiket a vállalat belső parancsával neveznek ki. A készpénz elszámolásához a pénztárban a következő dokumentumokat kell használni:

• hitelszelvény;
• pénzfelvételi nyugta;
• pénztárkönyv;
• PKO és RKO napló (regisztráció és számozás);
• pénztári csekk (KKM használatakor).

A készpénz nélküli eszközök áthelyezésekor speciális és deviza bankszámlák használatával a következő dokumentumokat kell használni:

• fizetési felszólítás;
• fizetési kérelem;
• készpénz -előleg bejelentés;
• bankszámlakivonat a folyószámla (speciális, valuta) számlájáról;
• csekkek;
• akkreditívek.

A következő készpénz -egyenértékesek minősülnek pénzbeli dokumentumoknak és átutalásoknak:

• bélyegek;
• értékpapír;
• fizetett, de nem kiosztott úti okmányok (vasút, repülőjegy);
• utalványok stb.

A monetáris dokumentumokra vonatkozó általános követelmény a javítások hiánya, a megfelelő aláírások és pecsétek megléte, az összes szükséges adat helyes kitöltése. Ha a kitöltött űrlap nem egyezik, érvénytelennek minősül, illetve a pénzátutalási műveletet nem hajtják végre.

Belépés

Bármely vállalkozás létrehozásakor meghatározzák fő (jelenlegi) tevékenységi irányát, amelynek eredményeként bevételhez jut (PBU 9/99). A pénzkínálat kialakulásának fő forrása a gyártott termékek, a megvásárolt áruk, az elvégzett munka, a nyújtott szolgáltatások értékesítése. Ezzel párhuzamosan a vállalat nyereséget kaphat befektetési és pénzügyi tevékenységekből. Bármely vállalkozás monetáris vagyonának növelésének fő csatornái a következők:

• a vevők bevétele a termékek értékesítésekor;
• a befektetett és forgóeszközök értékesítéséből származó bevétel;
• a tulajdonosoktól és harmadik felektől származó ingyenes bevételek;
• különleges célú finanszírozás;
• az okozott anyagi károk megtérítése;
• a beszámolási összegek visszatérítése;
• kapott kölcsönök, kölcsönök, hitelek;
• értékpapírok értékesítése;
• visszaküldés a szállítóktól (előlegek, büntetések);
• más szervezeteknek nyújtott kölcsönök kamata;
• értékpapírok kibocsátása (kibocsátása) (részvénytársaság esetén).

Fogyasztás

A vállalkozás működésének eredményeként, függetlenül a tevékenység típusától és jogi formájától, a pénzeszközök egy része kiáramlik. Fő területei a következők:

• bérek kifizetése a munkavállalóknak;
• adófizetések különböző szintű költségvetésekbe és költségvetésen kívüli alapokba;
• forgóeszközök és befektetett eszközök, immateriális javak beszerzése (kifizetés a beszállítóknak);
• bérleti díj, lízingdíjak;
• kölcsönök, kölcsönök, kapott hitelek visszafizetése;
• kifizetések tulajdonosoknak, alapítóknak;
• értékpapírok vásárlása, leányvállalatokba történő befektetések;
• számlára kibocsátott összegek;
• büntetések, követelések a vevőktől, adóhatóságoktól stb.
• nyújtott kölcsönöket, kölcsönöket.

A monetáris eszközök egy részének kiáramlása a vállalkozás folyó, pénzügyi és befektetési tevékenységéhez kapcsolódik. Ebben az esetben a fő munkaterülethez kapcsolódó költségek kötelezőek.

Jelentés

A vállalkozás pénzeszközeit a tulajdonosnak szigorúan ellenőriznie kell. A pénzügyi folyamatok elemzése lehetővé teszi a munka fő mutatóinak értékelését: a szervezet likviditását, jövedelmezőségét és fizetőképességét a vizsgált időszakban. A pénzforgalmi kimutatás a 23/2011 PBU szerint kiegészítés a vállalkozás mérlegéhez és az eredménykimutatáshoz. Összeállítása a vállalkozás mindenféle tevékenységének (folyó, pénzügyi, befektetési) figyelembevételével történik, és a pénzkínálat dinamikus mozgását mutatja. E dokumentum alapján kerül kialakításra a társaság következő pénzügyi időszakra vonatkozó pénzügyi politikája. Az egész szervezet jövedelmezősége az ingyenes monetáris eszközök felhasználásának hatékonyságától, folyamataik időben történő és hozzáértő kezelésétől függ.

Bibliográfiai leírás:

A. K. Nyeszterov A szervezet pénzeszközeinek elszámolása [Elektronikus forrás] // Oktatási enciklopédia oldal

Modern körülmények között a szervezet pénzeszközeivel folytatott tranzakciók volumene meglehetősen nagy, és a szervezet gazdasági tevékenységének jellegétől és mértékétől függ. Ezért nyilvánvaló, hogy az üzleti tranzakciók megbízható, helyes és teljes körű elszámolása fontos a pénzeszközök bevétele és kiadása szempontjából.

A pénzforgalmi elszámolás szabályozási szabályozása

A pénzeszközök elszámolását a vonatkozó jogszabályoknak és számviteli szabványoknak megfelelően kell elvégezni. Ugyanakkor a gazdasági tartalom szempontjából az alapok felhasználásával kapcsolatos üzleti tranzakciók különös figyelmet igényelnek a vállalkozás számviteli osztályától.

A vállalkozás és a beszállítók, a vevők és alkalmazottai közötti elszámolás megszervezésének kérdései a számvitel fontos szempontjaira vonatkoznak, mivel a pénzeszközök és elszámolások világos szervezése és helyes elszámolása közvetlen hatással van a forgótőke forgalmának felgyorsítására és az időben történő átvételre közvetlenül befolyásolja a vállalkozás stabilitását és a gazdasági tevékenységekből származó jövedelmezőséget.

Az első szint más jogalkotási aktusokkal együtt alkotja a 2011. december 6-án kelt szövetségi "Számviteli törvényt" N 402-FZ.

A pénzforgalmi elszámolás szabályozása a PBU 4/99 "A szervezet pénzügyi kimutatásai" -ra vonatkozik, amely e számviteli terület alapvető vonatkozásait jelzi, és a 23/2011 PBU "Pénzforgalmi kimutatás", amely meghatározza a pénzforgalmi kimutatás elkészítésének szabályait. kereskedelmi szervezetek által ...

A szabályozás harmadik szintjén a legfontosabb dokumentumok a számlaterv és a használati utasítás.

A negyedik szint mindenekelőtt a szervezet belső dokumentumai. Ezen a szinten a készpénzes elszámolást az egyetlen számlatábla alapján összeállított munkaszámlaterv és a szervezet számviteli politikája szabályozza.

A hatályos szabályozási dokumentumok és a számlaterv alkalmazására vonatkozó utasítások szerint a pénzeszközök elszámolása az 50 -es "Pénztáros", az 51 -es "Folyószámlák", az 52 -es "Pénznemszámlák", az 55 -ös "Különleges számlák a bankokon" számlákon történik. ", 57" Átutalások szállítás alatt ".

A pénzforgalmi számlák összefoglalják a pénzeszközök rendelkezésre állásáról és áramlásáról, a szervezet pénzeszközeivel kapcsolatos üzleti tranzakciókról szóló információkat.

Így a készpénzes elszámolás jogi szabályozása a számviteli szabályozás 4 szintjének felel meg.

A pénzforgalmi elszámolás feladatait az ábra mutatja be.

Így azt a következtetést vonhatjuk le, hogy a pénzeszközök elszámolását úgy tervezték, hogy a gazdálkodó szervezetek számára információkat nyújtsanak azok tényleges elérhetőségéről és felhasználásáról.

Az alapok szintetikus és elemző elszámolása

A szervezetben lévő készpénzzel kapcsolatos információk elszámolásának megszervezéséhez az 50 -es "Pénztár" számlát kell használni.

Az 50. számú fiókhoz alszámlák nyithatók:

• 50-1 "A szervezet pénztára" - a készpénzt a szervezet pénztárában veszik figyelembe,
• 50-2 "Működési pénztár" - a szervezet vagy részlege működési tevékenységében használt pénztárban lévő készpénzt figyelembe veszik, szükség esetén alszámlát nyitnak,
• 50-3 "Pénztári dokumentumok" - a pénztárnál tartott fizetett jegyeket és hasonló dokumentumokat a vásárlásuk tényleges költségeinek összegében veszik figyelembe.

Az 50 -es "Pénztáros" számla terhelése figyelembe veszi a szervezet pénztáránál kapott összeget, és a kölcsönt - a pénztárból kifizetett pénzeszközök összegét, valamint a pénzkibocsátást dokumentumokat.

1. táblázat - Alapvető számviteli nyilvántartások az 50 -es számla "Pénztárosa" számára

A számla egyenlege azt jelzi, hogy a hónap elején a szabad pénztár rendelkezésre áll a vállalkozás pénztárában; terhelési forgalom - a pénztárnál készpénzben, és hitelben - készpénzben kibocsátott összegek. A készpénzes tranzakciókat az 50. számla jóváírására írják fel, amelyhez az 1. alszámla "A szervezet pénztára" nyitva van, és tükröződnek az 1. naplórendelésben. A számla terhére vonatkozó forgalmat különböző megbízási naplókban rögzítik, és ezen túlmenően az 1. számú kimutatás ellenőrzi. Az 1. számú folyóirat-megrendelés és az 1. számú nyilatkozat kitöltésének alapja a pénztáros jelentése. A nyilvántartásban szereplő minden jelentéshez külön sor tartozik, függetlenül attól, hogy a készpénzjelentés milyen időszakra készült. A naplórendelésben és a kimutatásban a foglalt sorok száma megfelel a pénztáros által benyújtott jelentések számának.

A pénzforgalom elszámolásakor a pénztárban és készpénzes tranzakciók végrehajtásakor a vállalkozást a következő dokumentumok követik:

1. Az Orosz Föderáció számviteli és beszámolási szabályai 1998. július 29 -én kelt. 34n, módosítva. 2010.12.24 -től;
2. A Bank of Russia 2014. március 11-i 3210-U számú rendelete "A jogi személyek készpénzes tranzakcióinak lefolytatásának eljárásáról és az egyéni vállalkozók és kisvállalkozások készpénzes tranzakcióinak egyszerűsített eljárásáról" felülvizsgálva. 2015.02.03 -tól;
3. Elsődleges dokumentumok készpénz elfogadásához és kibocsátásához; készpénzes könyvek; könyvek a pénztárgépben tárolt értékek elemző elszámolásához; a pénztár ellenőrzése; számviteli nyilvántartások 50 "Pénztár", 51 "Folyószámla", 51 "Pénznemszámla", egyéb pénzeszközök (55, 57) stb.

A vállalkozásnál a leltározási terv szerint a pénztárgép leltárát végzik, amelyet a pénztáros és a főkönyvelő jelenlétében hajtanak végre. Ugyanakkor a pénztáros jelentést készít az utolsó nap készpénzes tranzakcióiról, megjeleníti a pénzmaradványt a pénztárkönyvben, és nyugtát ad arról, hogy az adott napra vonatkozó minden bejövő és kimenő dokumentum szerepel a jelentésben, és a kasszát felülvizsgálják, nincs kifizetetlen és íratlan pénz. A jelentést a vállalkozás főkönyvelője hagyja jóvá. Ezután a pénztáros készpénzt és egyéb értéktárgyakat számít ki a pénztárgépben, majd a jutalék megteszi.

Ezenkívül a készpénz és egyéb értéktárgyak pénztárban való tényleges elérhetőségét összehasonlítják a számviteli nyilvántartásban rögzített egyenlegekkel kapcsolatos adatokkal. Ezt követően a leltár eredményeit egy aktusban állítják össze, amelyet a jutalék mellett a pénztáros és a vállalkozás főkönyvelője is aláír. A törvény hátoldalán a pénztáros, mint pénzügyileg felelős személy magyarázatot ír a hiányok okairól, a vállalkozás vezetője pedig a csekk eredményei alapján.

A készpénz kiadása a vezető, a főkönyvelő és a pénztáros által aláírt készpénzkiáramlási utalványok alapján történik (amikor a béreket teljes mértékben kiállítják, a bérszámfejtést a készpénzkiáramlási utalvány támogatja). Az átvételi és terhelési megbízásokat a főkönyvelő adja ki.

A műveletek befejezése után a pénztáros minden nap aláírja a kiadási és átvételi elismervényeket, a főkönyvelő nyilvántartásba veszi azokat a bevételi és kiadási készpénz -nyilvántartásban, sorszámokat rendelve hozzájuk.

A nyilvántartási napló szerint a vezető ellenőrzi a vállalkozás által kapott és elköltött készpénz célját, a főkönyvelő ellenőrzi a pénztáros által végzett műveletek teljességét.

A vállalkozásnál a pénztáros egy pénztárkönyvet vezet, és amikor véget ér, újat kezd. A könyvben szereplő lapokat számozni, fűzni és a cég kerek bélyegzőjével kell lepecsételni. A könyv utolsó oldalára egy megjegyzést kell tenni: "Ebben a könyvben összesen 48 lap van számozva és fűzve." A könyvet a vezető és a főkönyvelő írja alá.

Az 51. számla "Elszámolási számlák" és az 52. számla "Pénznemszámla" célja, hogy összefoglalja a pénzeszközök rendelkezésre állásáról és mozgásáról az Orosz Föderáció és a külföldi pénznem pénznemében a szervezet hitelintézeteknél nyitott elszámolási számláit. A számla terhelése tükrözi a szervezet elszámoló számláján lévő nyugtát és a pénzeszközök leírását. Minden folyószámla esetében analitikus számvitelt vezetnek.

2. táblázat - Alapvető számviteli nyilvántartások az 51 -es számla "Folyószámla" esetében

3. táblázat - Alapvető számviteli nyilvántartások az 52. számla "Pénznemszámla" esetében

Az 51. és 52. számla jóváírásának forgalmának tükrözése érdekében naplórendelést és a számla mérlegét használják. E nyilvántartások kitöltésének alapja a szervezet folyó- és devizaszámlájáról készült könyvelés és feldolgozás. Minden kimutatást külön sorban rögzítenek a beszámító számlák összesítésével. A hónap végén az összesítéseket kiszámítják a rendelési naplóban és a kimutatásban, a rendelési napló összesítése pedig a főkönyvi bejegyzések alapja.

Az 55. számla "Különleges számlák a bankokban" célja a pénzeszközök rendelkezésre állásával és mozgásával kapcsolatos információk összefoglalása akkreditívben, csekkkönyvben, betétben stb. Az alszámlák az 55. fiókhoz nyithatók:

• 55-1 "Akkreditív";
• 55-2 "Csekkfüzetek" stb.

Az elemző könyvelést minden akkreditívre, csekkfüzetre külön vezetik. A forgalom számla szerinti csoportosítását a rendelési napló vezeti. A naplórendelésben és a számlakivonatban történő rögzítés a bankszámlakivonatok alapján történik.

4. táblázat - Alapvető számviteli nyilvántartások az 55-1 "Akkreditív" számla esetében

5. táblázat - Alapvető számviteli nyilvántartási számla 55-2 "Csekkfüzetek"

Az elszámolást, a pénznemet és a speciális számlákat regisztrálni kell a vállalkozás bejegyzésének helyén található adóhivatalnál. Minden számla esetében elszámolási és készpénz -szolgáltatási megállapodást vagy más különleges megállapodást kell kötni, amely meghatározza az olyan mutatókat, mint a vállalat készpénzmaradványának határa, a bank jutalékának összege, a felek jogai és kötelezettségei.

Az ügyfelektől származó pénzeszközök a folyószámlára érkeznek, és a pénzeszközök a vállalkozás pénztárából kerülnek elhelyezésre. A pénz elfogadását és kivonását, illetve nem készpénzes átutalást a bank dokumentumok alapján végzi: fizetési megbízás, csekk, csekk, készpénzbefizetés bejelentése, fizetési felszólítás, beszedési megbízás.

A bank a folyószámláról kivonatot bocsát ki a társaságnak, amely felváltja a folyószámla analitikus számviteli nyilvántartását, és egyben a számviteli nyilvántartás alapjául is szolgál. A kimutatás a pénzeszközök bevételét és kiadását tükrözi.

Az 57. számla "Átutalások" alatt a tranziteszközök pénzmozgásával kapcsolatos információkat tükrözik, amelyeket a szervezet folyószámlájára vagy más számlájára kívánnak jóváírni, de még nem rendeltetésszerűen. A tranziteszközök növekedését a terhelésben, a hitel csökkenését rögzítik.

6. táblázat - Alapvető számviteli nyilvántartások az 57. számú "Átutalások" számla esetében

A forgalom 57. számla szerinti csoportosítását a naplórendben végezzük. A naplórendelésben egy bejegyzés történik az ezen a számlán az üzleti tranzakciókat formalizáló dokumentumok alapján.

A pénzeszközök elszámolásának sajátossága annak köszönhető, hogy ez a számviteli terület problémás hely a szervezet alkalmazottai és harmadik felek esetleges visszaélése szempontjából. Ezért rendkívül szükséges a cash flow -k részletes és operatív elszámolása a maximális részletességgel.

Ugyanakkor arra a következtetésre juthatunk, hogy a készpénzhez kapcsolódó ügyletek kapcsán a számviteli folyamatot a számvitel hatékonyságára, az ellenőrzés és a szervezettség szintjére vonatkozó megnövekedett követelmények jellemzik, mint a számvitel más területeihez képest.

Számviteli információk az alapokról és azok felhasználóiról

A pénzeszközökre vonatkozó számviteli információkat a kimutatások tartalmazzák. A piacgazdaságban működő vállalkozás munkája magában foglalja számos felhasználó számviteli kimutatásainak részletes tanulmányozását.

A pénzforgalmi elszámolási információk célja, hogy a felhasználók számára hasznos adatokat nyújtsanak a döntések meghozatalához. Jelenleg gyakorlatilag minden vállalkozásnál felismerték a célszerűséget és szükségességet számos felhasználó információigényének kielégítésére, amelyek három fő csoportba sorolhatók:

1. közvetlenül részt vesz a vállalkozás üzleti tevékenységében;
2. a vállalkozáson kívül, de közvetlen pénzügyi érdekeltséggel rendelkezik az üzletben;
3. személyek, akik közvetett pénzügyi érdekeltséggel rendelkeznek a vállalkozás tevékenységében.

Nyilvánvaló, hogy minden egyes felhasználói csoport esetében szükség van a pénzeszközökre vonatkozó részletességi és volumenbeli számviteli információkra.

A felhasználók első csoportját a vállalkozás vezetése alkotja, akik felelősek az üzletmenetért és a vállalkozás által kitűzött feladatok teljesítéséért. Objektíven e csoport felhasználói a legteljesebb és legrészletesebb számviteli információkkal rendelkeznek a vállalat pénzeszközeiről.

A vállalkozás sikere és túlélése versenykörnyezetben csak akkor lehetséges, ha a vállalkozás vezetése erőfeszítéseinek jelentős részét két fontos feladatra összpontosítja: a jövedelmezőségre és a likviditásra. A jövedelmezőség azt jelenti, hogy elegendő nyereséget tudnak elérni a befektetett tőke megtartásához és új tőke vonzásához. A likviditás azt jelenti, hogy elegendő pénzeszköz (készpénz, értékpapír, ingatlan) áll rendelkezésére, amelyet készpénzre lehet váltani, hogy időben kifizesse az adósságokat. A készpénzzel kapcsolatos számviteli információkat mind közvetlenül a jelentésekben, mind a vezetőség számára készített részletes jelentésekben kell bemutatni.

A menedzserek tevékenységének sikere általában attól függ, hogy mennyire helyesen és időben hozta ezt vagy azt a döntést. E döntések nagy része számviteli információkon és elemzéseken alapul. Következésképpen a készpénzzel kapcsolatos számviteli információk különösen fontosak e csoport számára. Emiatt a felső vezetők a számviteli (pénzügyi) kimutatások felhasználóinak egyik legfontosabb kategóriája.

A jelentéstételi információk felhasználóinak második kategóriája meglehetősen nagy számban képviseli azokat a személyeket, akik nem dolgoznak a vállalkozásnál, de közvetlen pénzügyi érdekeltséggel rendelkeznek a tevékenységei eredményében. Ezek mindenekelőtt a társaság alapítói, valamint különböző hitelezők-beszállítók vagy bankok, akiktől a társaság hosszú és rövid lejáratú hitelt vesz fel. Nyilvánvaló, hogy ezen felhasználói kategóriára vonatkozóan a társaság pénzeszközeivel kapcsolatos számviteli információkat a jelentésekben és általános mennyiségben kell bemutatni az első csoport felhasználói számára szükséges részletek nélkül. Ugyanakkor bizonyos esetekben a bankok hozzáférhetnek a társaság pénzeszközeivel kapcsolatos részletesebb információkhoz.

A közvetett pénzügyi érdekeltségű személyek harmadik csoportja a számviteli (pénzügyi) kimutatások felhasználóinak széles köre. Ezek az adószolgálat, az állami statisztikai szervek, a különböző pénzügyi tanácsadók stb. A pénzeszközökre vonatkozó számviteli információkat azokra a különleges feltételekre vonatkozóan adják meg, amelyek mellett azokat kérik.

A vállalkozások elszámolási kapcsolatainak szervezése a pénzforgalmi elszámolási rendszerben

A gazdasági kapcsolatok a vállalkozások tevékenységének előfeltételei, mivel biztosítják a megszakítás nélküli ellátást, a termelés folyamatosságát, valamint a termékek szállításának és értékesítésének időszerűségét. A gazdasági kapcsolatokat formalizálják és biztosítják szerződésekkel, amelyek szerint az egyik vállalkozás készletek, munkák vagy szolgáltatások szállítójaként jár el, a másik pedig a vevőjük, tehát a fizető.

A vállalkozások szisztematikusan elszámolnak szállítókkal, vállalkozókkal, vevőkkel, ügyfelekkel, elszámoltatható személyekkel, költségvetéssel, adósokkal és hitelezőkkel, valamint kölcsönök megszerzésére, felhasználására és visszafizetésére vonatkozó műveletekről.

A települések állapotának racionális elszámolási és ellenőrzési rendszere hozzájárul a szerződéses és elszámolási fegyelem megerősítéséhez, az adott minőségtartományban történő termékellátással kapcsolatos kötelezettségek teljesítéséhez, a vállalkozások felelősségének növeléséhez a fizetési fegyelem betartásáért , a követelések és kötelezettségek csökkenése, a forgóeszköz -forgalom felgyorsítása, és ennek megfelelően a vállalkozás pénzügyi helyzetének javítása.

A vállalat kapcsolatokat alakít ki a termelési feladatokat ellátó alkalmazottakkal, ami magában foglalja a vállalat alkalmazottaival való elszámolásokat is.

Az üzleti tranzakciók lebonyolítását követően a vállalkozásnak adófizetési kötelezettsége van, ami a költségvetéssel történő elszámolást igényli.

A vállalkozások, intézmények és szervezetek között az elszámolások főként készpénz nélkül történnek. A készpénz nélküli fizetéseket úgy hajtják végre, hogy pénzeszközöket utalnak át a fizető fél számlájáról olyan banki műveletek segítségével, amelyek helyettesítik a forgalomban lévő készpénzt.

A társaság és munkatársai közötti elszámolások mind banki átutalással (a bérek bankkártyákra történő átutalásával), mind készpénzben történnek a cég pénztárán keresztül.

Folyószámlát nyitnak azon vállalkozások és egyéni vállalkozók számára, amelyek jogi személyek és független mérleggel rendelkeznek.

A folyószámla megnyitásának eljárását az utasítás szabályozza, amely szerint egy bankban csak egy folyószámla nyitható meg egy vállalkozás számára. A vállalat azonban nyithat egy második számlát egy másik banknál.

A banknak értesítenie kell az adóhivatalt a folyószámla megnyitásáról.

Miután a bank megerősítette a számlanyitást, és megkapta a banktól a szükséges adatokat a számla adatairól, tranzakciókat hajthat végre a folyószámlán.

A társaság kifizetései a folyószámláról folynak: kifizetések a beszállítóknak, átutalások a költségvetésbe, pénzeszközök átvétele a cég pénztárában.

A vevőktől származó pénzeszközök a folyószámlára érkeznek, és a pénzeszközök a vállalkozás pénztárából kerülnek elhelyezésre.

A vállalkozások, a bankok és az állam közötti elszámolásoknál az elszámolások naptári rendszerét használják. Ez azt jelenti, hogy az elszámoló számláról az összes befizetés a banki átvétel sorrendjében történik, a fizetési sorrendre is figyelemmel. Tehát a bérek kifizetéséhez szükséges pénzeszközök átvétele, a tartásdíjak átutalása az első prioritású kifizetések, a költségvetéssel történő elszámolások a negyedik prioritású kifizetések, az áruk és szolgáltatások beszállítóival történő elszámolások a hatodik prioritás kifizetései.

A pénz vagy nem készpénzes átutalások elfogadását és kivonását a bank dokumentumok alapján végzi: fizetési megbízás, csekk, csekk, készpénzes hozzájárulás bejelentése, fizetési kérelem (az erre jogosult vállalkozások - energiamérnökök, jelzők stb.), beszedési megbízás (adóhatóság által kiadott).

A jogi személyek leggyakrabban a következő műveleteket hajtják végre hitelkártyával:

• készpénz átvétele az utazási költségek (szállodák és utazások kifizetése) és a szórakoztatási költségek kifizetésével kapcsolatos elszámolások végrehajtásához;
• kifizetések az üzemanyagokért és kenőanyagokért
• a kifizetett árukért, munkákért és szolgáltatásokért, mivel ez a bankkártyás fizetés a készpénz nélküli fizetések eszköze
• a bankkártyák fő felhasználási módja a vállalkozásokban a bérek kiadását végző személyzettel történő elszámolás, a felhalmozott bérek átvitelével az alkalmazottak személyes kártyáira, ami lehetővé teszi az alkalmazottakkal való elszámolás idejének csökkentését, különösen akkor, ha máshol dolgoznak helyeken, csökkentse a pénztárgép karbantartásának költségeit, és javítsa a csapat légkörét a vállalatnál alkalmazott javadalmazás titkossága miatt.

A modern gazdaság, amelynek középpontjában a nem szabványos megoldások állnak a nehéz versenykörülmények között, szigorú követelményeket támaszt a számvitellel, az alkalmazottak professzionalizmusával, azon képességével szemben, hogy számos alternatív lehetőségből gyorsan és függetlenül tudjanak dönteni.

Az alapok elszámolásának volumene, feladatai és összetettsége annyira megnő, hogy az üzleti tranzakciók helytelen tükrözése a vállalkozás összeomlásához vezethet.

Azt mondhatjuk, hogy a számvitel hasonlít az orvosi ellátáshoz, csak a könyvelés segítségével nem az egyes betegek fiziológiai egészségi állapota jön létre, hanem a vállalkozás gazdasági egészsége.

A pénzeszközök elszámolásának jellemzői a szervezet számviteli politikájában

A szervezet számviteli politikájának tükröznie kell a készpénz elszámolásával kapcsolatos számos szempontot. Először is, ami a szervezet pénzeszközeinek jelentős számviteli módszerek keretében történő elszámolását illeti, ezeket a pontokat közzé kell tenni, anélkül, hogy tudnánk az alkalmazásukról, hogy lehetetlen megbízhatóan értékelni a szervezet pénzforgalmát. Hasonló okból nyilvánosságra kell hozni azokat a számviteli politikákban bekövetkezett változásokat, amelyek lényeges hatást gyakorolnak vagy valószínűsíthetően befolyásolják a cash flow -kat.

Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy a szervezet pénzforgalma, amelyet a pénzügyi kimutatások 4. számú "A cash flow kimutatás" űrlapján kell tükrözni, nem függ a számviteli politika konkrét rendelkezéseitől. Ez a sajátosság a készpénz -elszámolás szigorú szabályozásának köszönhető, amely nem teszi lehetővé a számviteli folyamat változékonyságát ezen a számviteli területen. Következésképpen ezek a szempontok nem tükröződnek a szervezet számviteli politikájában.

A készpénz elszámolására vonatkozóan a következő szabályokat kell rögzíteni a számviteli politikában.

A készpénz elszámolásának tükröződése a szervezet számviteli politikájában

Alapvető normák	További szempontok
a szervezet pénztárában lévő készpénzmaradvány határa;	az értékesítésből származó bevételt szokásos módon vagy készpénzként számolják el;
a pénzeszközök és monetáris dokumentumok pénztárban történő tárolásának eljárása;	a szervezet pénzeszközeinek leltározásának eljárása;
a készpénzfizetés eljárása pénztárgépek vagy szigorú jelentési űrlapok használatával, amelyek listáját jóvá kell hagyni;	a bankjegyek értékének a pénztárnál történő újraszámítására vonatkozó eljárás;
a pénzeszközök számlára bocsátásának eljárása	a szervezet pénzeszközeinek külföldi pénznemben történő újraszámítása rubelben történik a devizában történő tranzakciók időpontjában, a pénzügyi kimutatások napján vagy az Orosz Föderáció Központi Bankja által jegyzett devizaárfolyamok változásakor ;
az utazási költségek fedezésére szolgáló pénzeszközök kibocsátásának összege és feltételei (azoknak a személyeknek a listája, akiknek munkája természetben utazik, külön dokumentumként kerül közzétételre, és nem szerepel a szervezet számviteli politikájában).	a szervezet pénzeszközeire vonatkozó adatok egyeztetési eljárása, a pénzmaradványok megerősítése.

A számviteli politika ezen szakaszán kívül a szervezetnek olyan megbízásokat vagy megbízásokat kell kiadnia, amelyek a belső számviteli eljárásokhoz kapcsolódnak. Külön elfogadható a szervezet pénzforgalmi műveleteire vonatkozó rendelet.

A számviteli politika külön melléklete szabályozza a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás betartásának szabályait. Ebben az esetben részletesek a szervezet pénztárában lévő készpénzmaradvány limitjére vonatkozó információk, amelyeket a vezető külön utasítása alapján állapítanak meg, és a főkönyvelő számításai alapján a bevételek és kifizetések volumenét. alapok. A határérték szükség szerint külön rendeléssel módosítható. Magát a megrendelést a vállalat általános megrendeléseinek mappájában kell tárolni, amelyről meg kell adni a megfelelő jelzést.

Ha a szervezet földrajzilag elosztott struktúrával rendelkezik, akkor a készpénzes tranzakciók helyét és a pénzeszközök limitjének tárolását a fővállalkozás vagy külön részlegek helyén határozzák meg. Ebben az esetben külön meg lehet jelölni azt az időtartamot, amelyen belül a pénzeszközök korlátozására vonatkozó parancsot el kell küldeni a szervezet megfelelő részlegeinek.

A készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás betartására vonatkozó szabályoknak tartalmazniuk kell az elszámoltatható személyekkel történő elszámolási eljárás megjelölését, mind készpénzben, mind banki átutalással. Ugyanakkor jelezni kell, hogy a beszámoló ellenében pénzeszközök kibocsátását és a dokumentált üzleti költségek nem készpénzes módszerrel történő megtérítését az elszámoltatott személy kérésére hajtják végre, feltüntetve benne az átruházáshoz szükséges adatokat. a munkavállaló hitelintézetben nyitott számlája, amelyet a fizetési projekt keretében használt bankkártyaként használnak, és mások. Meg kell jelölni azt az időszakot is, amelyen belül az előzetes jelentést a szervezet főkönyvelőjének vagy könyvelőjének ellenőriznie kell, a vezető jóváhagyását és a végső számítást is meg kell adni. A kifejezést attól a pillanattól kezdve állapítják meg, amikor azt a felelős személy benyújtja.

A minimális szükségesség az, hogy a készpénz elszámolására vonatkozó, közelítő megfogalmazásban a következő normákat be kell építeni a számviteli politikába.

A készpénz elszámolására vonatkozó hozzávetőleges megfogalmazás a szervezet számviteli politikájához

	A megfogalmazás
	A társaság pénzeszközeit a korláton belül a fő pénztárban tartják.
	A vállalkozás bevételeiből pénzeszközöket költenek bérekre, utazási költségekre, szociális, munkaügyi és gazdasági szükségletekre, szállítók számára értékesített árukra, váltókra.
	A pénzforgalmi jelentéseket naponta benyújtják a számviteli osztályhoz.
	A gazdasági szükségletekhez szükséges pénzeszközöket kiadási készpénzrendeléssel bocsátják az anyag- és műszaki osztály vezetőjének jelentésre.
	Pénz kibocsátása a jelentés és az utazási költségek fedezésére legfeljebb egy hónapig. Üzleti útról érkezéskor a munkavállalónak 3 napon belül be kell jelentenie a felmerült költségeit.

Az alapokkal kapcsolatos információk közzététele a szervezet pénzügyi kimutatásaiban

A PBU 23/2011 "Pénzforgalmi kimutatás" szerint, amely megállapítja a pénzforgalmi kimutatás összeállításának szabályait a hatályos jogszabályokban előírt esetekben, vagy azokban az esetekben, amikor a szervezet önként hozta meg a megfelelő döntést az ilyen összeállításról jelentés. A hatályos szabályozás szerint a szervezet pénzeszközeire vonatkozó információkat a pénzügyi kimutatásokban kell feltüntetni, míg a 4. számú nyomtatvány a pénzeszközök és a pénzeszköz -egyenértékesek bevételeit tükrözi a szervezetnek, a szervezetek kifizetéseit, valamint a pénzeszközök és pénzeszköz -egyenértékesek egyenlegeit. az időszak elején és végén.

A szervezet pénzeszközeinek a beszámolási időszak elején és végén fennálló egyenlegei a mérlegben az 1250 „Készpénz” sorban tükröződnek. Ez az információmegjelenítés azonban nem elegendő, ezért a pénzáramokra vonatkozó információkat közzéteszik és részletezik a cash flow kimutatásban, és részletesebben tükrözik az éves pénzügyi kimutatások magyarázó megjegyzéseit is. Közvetlenül a 4. számú formában a szervezet közzéteszi a készpénz és pénzeszköz -egyenértékesek összetételét, és kapcsolatot mutat be az összegek és a mérleg megfelelő tételei között.

A PBU 23/2011 szerint jelentési formaként "a pénzforgalmi kimutatás a készpénzre vonatkozó adatok általánosítása, valamint a rendkívül likvid pénzügyi befektetések, amelyek könnyen átalakíthatók előre meghatározott készpénzmennyiségre, és amelyek jelentéktelennek minősülnek az értékváltozás kockázata. " A szervezet pénzeszközeit a pénzügyi kimutatások rubelben tükrözik, a devizában lévő pénzeszközöket pedig az Orosz Föderáció Központi Bankának árfolyamán számítják át a számviteli politika rendelkezéseinek megfelelően. Bizonyos esetekben lehetőség van a valuta rubelre történő átváltására a havi súlyozott átlagárfolyamon, ami indokolt a szervezet által végzett jelentős külkereskedelmi tevékenység esetén. Ugyanakkor, ha a devizában lévő pénzeszközök rubelben tükröződnek a beszámolási napon, akkor a kimutatásokban fel kell tüntetni az Orosz Föderáció Központi Bankjának a beszámolási dátum szerinti hivatalos árfolyamát. A PBU 3/2006 szerint „az árfolyam -különbségek a könyvelésben és a jelentésekben külön -külön tükröződnek a többi bevételi és ráfordítási típustól, valamint a devizaügyletek pénzügyi eredményeitől. Szervezetek”.

A Cash Flow kimutatásban a cash flow -k folyó, befektetési és pénzügyi részekre vannak osztva, a végrehajtott ügyletek jellegétől függően. Ezenkívül figyelembe lehet venni a pénzügyi kimutatások felhasználóinak tényezőjét, akik különböző módon tudják értelmezni a jelentésben szereplő információkat a döntéshozatalhoz. Ha a cash flow -kat nem lehet egyértelműen besorolni, akkor azokat a jelenlegi műveletekből származó cash flow -ként kell besorolni.

A PBU 23/2011 szerint: "A szervezet cash flow -jait külön -külön vagy nettó módon jelenítik meg a cash flow kimutatásban. A pénzeszközök vagy pénzeszköz -egyenértékek minden lényeges típusát külön -külön tükrözik. A cash flow -k nettó módon jelennek meg, amikor nem annyira a szervezet tevékenységét, mint tevékenységét jellemzik. A pénzforgalmi kimutatásban a pénzeszközök és devizaegyenértékek különböző dátumok árfolyamán történő átszámításából származó különbség az egyéb pénzáramlásoktól elkülönülten tükröződik. Abban az esetben, ha további magyarázatok szerepelnek a jelentésben, akkor hivatkozni kell rájuk a vonatkozó cikk kapcsán.

Meg kell jegyezni, hogy a PBU 23/2011 "Cash Flows Statement" szerint a szervezetnek tájékoztatást kell adnia a további források bevonásának lehetőségéről:

• a szervezet által megnyitott, de általa fel nem használt hitelkeret összege, feltüntetve az ilyen hitelforrások felhasználására vonatkozó összes megállapított korlátozást (beleértve a kötelező minimális (nem redukálható) egyenlegek összegét is);
• a szervezet által folyószámlahitel alapján kapható pénzeszközök összege;
• harmadik felek kezességvállalásai, amelyeket a szervezet kapott, és amelyeket a beszámolás időpontjában nem használtak fel hitelfelvételhez, feltüntetve a szervezet által vonzható források összegét;
• a megkötött kölcsönszerződések (hitelszerződések) alapján a beszámolási napig nem kapott kölcsönök (hitelek) összege, az ilyen hiány okai megjelölésével.

Ezenkívül közzétesznek információkat a rendelkezésre álló készpénzmennyiségekről, amelyek a beszámolási napon nem állnak a szervezet rendelkezésére, az ilyen korlátozások okai, a termelési folyamatok támogatására elkülönített pénzeszközök összege, a bővítésre szánt forrásoktól elkülönítve termelési tevékenységek vagy reprodukciós folyamatok.

Cash flow elemző mutatók

1) a nettó pénzforgalom elégségességének aránya

ahol Kddp a nettó cash flow megfelelőségének aránya az elemzett időszakban;

ЗК-hosszú és rövid lejáratú hitelek és kölcsönök kifizetései az elemzett időszakban, ezer rubel;

ΔЗ a tárgyi forgóeszközök egyenlegének növekedése az elemzett időszakban, ezer rubel;

2) a cash flow -k hatékonysági együtthatója

ahol Kadp a pénzáramok hatékonysági együtthatója az elemzett időszakban;

DP - az elemzett időszak nettó pénzforgalma, ezer rubel;

ДПо - készpénz kiáramlás az elemzett időszakra, ezer rubel.

3) a pénzáramok újrabefektetésének aránya

,

ahol Kerin a nettó cash flow újrabefektetési együtthatója az elemzett időszakban;

D - a szervezet tulajdonosainak kifizetett osztalék az elemzett időszakban, ezer rubel.

ΔBA a befektetett eszközök növekedése, amely a szervezet által az elemzett időszak során felmerült költségekhez kapcsolódik, ezer rubel.

4) a pénzforgalom likviditási arányai a vizsgált időszakon belüli külön időintervallumokra (hónap, negyedév)

ahol Kdpl a cash flow likviditási mutatója az elemzett időszakban;

ΔDS az elemzett időszak készpénzegyenlegének növekedése, ezer rubel;

ДПо - készpénz kiáramlás az elemzett időszakra, ezer rubel.

5) jövedelmezőségi együtthatók:

a) pozitív cash flow

ahol Рдп - a pozitív cash flow jövedelmezőségi együtthatója az elemzett időszakban;

Р - az elemzett időszakra kapott nettó nyereség, ezer rubel;

ДПп - pozitív cash flow az elemzett időszakban.

b) nettó cash flow

ahol Рдп - a nettó cash flow jövedelmezőségi együtthatója az elemzett időszakban.

A pénzáramok jövedelmezőségi arányait mind a nettó nyereség, mind az egyéb profitmutatók mutatójával lehet kiszámítani, és a nettó pénzáramlás mutatója helyett a pozitív cash flow mutatóját kell használni.

Külön mérlegelheti a pénzáramok jövedelmezőségének mutatóit a tevékenység típusa szerint (folyó, befektetési, pénzügyi):

Jelenlegi tevékenység

ahol Ртдп - a pénzforgalom jövedelmezőségi együtthatója a jelenlegi tevékenységekre az elemzett időszakban;

Рn - értékesítésből származó nyereség az elemzett időszakban;

DPP - pozitív cash flow a jelenlegi tevékenységekhez az elemzett időszakban, ezer rubel.

Befektetési tevékenységekhez

ahol Ridp a befektetési tevékenységek pénzforgalmának jövedelmezőségi aránya az elemzett időszakban;

Ри - a befektetési tevékenységből származó nyereség az elemzett időszakban;

DPip - pozitív cash flow a befektetési tevékenységekből az elemzett időszakban, ezer rubel.

Mivel a vállalkozás befektetési tevékenységből származó nyeresége nulla, a pénzforgalom jövedelmezőségi mutatója az elemzett időszakban szintén nulla lesz.

Pénzügyi tevékenység szerint

ahol Рфдп - a pénzügyi tevékenységekből származó pénzforgalom jövedelmezőségének aránya az elemzett időszakban;

Рф - a pénzügyi tevékenységekből származó nyereség az elemzett időszakban;

ДПфп - a pénzügyi tevékenységekből származó pozitív cash flow az elemzett időszakban, ezer rubel.

következtetéseket

A monetáris pénzeszközök elszámolása a gazdasági tevékenység és a vállalkozás fejlesztése keretében természetes és objektív folyamat a modern gazdaságban, mivel bármely gyártó vállalkozás gazdasági tevékenységének alapját a bevételekhez és kiadásokhoz kapcsolódó ügyletek alkotják. alapok. Így a pénzeszközök átvételére és felhasználására vonatkozó ügyletek teljes körű, pontos, időszerű és megbízható tükrözése előfeltétele annak, hogy a vállalkozás vezetése számára megbízható információs kép alakuljon ki.

Ennek a számviteli területnek a jelentősége a készpénzhez kapcsolódó üzleti tranzakciók alapvető értékének köszönhető, amelyekhez minden vállalkozáson belüli folyamat kapcsolódik. A pénzforgalmi elszámolás céljai és célkitűzései az üzleti tranzakciók ellenőrzéséhez, megbízhatóságához és formalizálásához kapcsolódnak a pénzeszközök bevételére és kiadására vonatkozóan.

A monetáris alapok elszámolásának jogi szabályozása megfelel a számviteli szabályozás általános négyszintű rendszerének. A számlatervvel és az alkalmazására vonatkozó utasításokkal összhangban az alapok elszámolása az 50 "Pénztár", az 51 "Folyószámla", az 52 "Pénznemszámla", az 55 "Különleges bankszámla", az "57" számla segítségével történik. úton".

A pénzforgalmi elszámolás tükröződése a szervezet számviteli politikájában számos olyan szemponthoz kapcsolódik, amelyek elengedhetetlenek a szervezet pénzforgalmának elszámolásához, elsősorban a készpénzes tranzakciókhoz.

A szervezet pénzforgalmára vonatkozó információk közzététele a "Cash flow kimutatás" 4. számú formában történik.

Bibliográfia

1. Szövetségi törvény a számvitelről, 2011. 12. 06, N 402-FZ (módosítva: 2016.05.23.).
2. Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályai. Jóváhagyva az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. július 29 -i végzésével N 34n.
3. Számviteli szabályozás "Eszközök és források elszámolása, amelyek értéke devizában van kifejezve" (PBU 3/2006). Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2006. november 27 -i N 154n. (2010. december 24 -én módosított) végzésével jóváhagyva.
4. Rendelet a számvitelről "A szervezet pénzügyi kimutatásai" (PBU 4/99). Jóváhagyva az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. 07. 06 -i N 43n. Végzésével (módosítva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. november 08 -i 142n. Számú végzésével).
5. Számviteli szabályzat "Pénzforgalmi kimutatás" (PBU 23/2011). Jóváhagyva az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011.02.02 -i 11n.
6. Számlaterv a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolásához és használati utasításai. Jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94-n számú végzésével (módosítva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. november 8-i 142n. Számú rendeletével).
7. A Bank of Russia 3210-U számú rendelete, 2014.03.11. . "
8. Babaev Yu.A., Petrov A.M., Melnikova L.A. Könyvelés. - M.: Prospect, 2015.
9. Bogataya I.N., Khakhonova N.N. Könyvelés. -Rostov-on-Don: Phoenix, 2013.
10. Bogachenko V.M., Kirillova N.A. Könyvelés. -Rostov-on-Don: Phoenix, 2015.
11. Bogachenko V.M., Kirillova N.A. A számvitel alapjai. Fegyelmi elmélet. Gyakorlati leckék. -Rostov-on-Don: Phoenix, 2013.
12. Számvitel és beszámolás / szerk. IGEN. Endovitsky. - M.: Knorus, 2015.
13. Bychkova S.M., Badmaeva D.G. Számvitel és elemzés. - SPb.: Péter, 2015.
14. Kozlova E.P. Könyvelés. - M: Pénzügy és statisztika, 2014.
15. A. I. Nechitailo, L. V. Pankova, I. A. Számviteli módszertan és fogalmak. -Rostov-on-Don: Phoenix, 2015.
16. Polenova S.N. Számviteli elmélet. - M.: Daškov és K, 2012.
17. Sapozhnikova N.G. Könyvelés. - M.: KnoRus, 2013.
18. Sapolgina L.A. Számvitel és elemzés. - M.: Knorus, 2015.