Egyre népszerűbb jelenség a plasztikkártya üzleti utakon történő használata. Kényelmes és praktikus. Megtudtuk, mennyire jogos a plasztikkártyák használata üzleti utakon.
Az üzleti utak regisztrációja során, valamint az utazási költségek leírásának szakaszában a könyvelőnek sok kérdése van. Első pillantásra minden egyszerű. Munkavállaló üzleti útra küldésekor az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 166. cikkét, valamint az alkalmazottak üzleti utakra küldésének sajátosságairól szóló szabályzatot kell követni (az Orosz Föderáció kormányának rendeletével jóváhagyva). 2008. október 13-i 749. sz.). Ugyanakkor emlékeztetni kell arra, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikkével összhangban a szervezet kiadásai csak akkor csökkentik az adóköteles nyereséget, ha bevételszerzésre irányulnak, gazdaságilag indokoltak és dokumentáltak. Az üzleti úttal járó kiadások összegét kollektív szerződés vagy helyi normatív aktus határozza meg. Az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 2004. január 5-i 1. számú rendelete által jóváhagyott számos egységes dokumentum az üzleti utak nyilvántartására szolgál.
Jelenleg elterjedtek a vállalati plasztikkártyák, amelyek a szervezet tulajdonát képezik, vagy inkább kifejezetten a cég folyószámlájához kötődnek. Szervezet (ügyfél) szerződést köt a bankkal, a kártyabirtokos pedig a társaság meghatalmazott képviselőjeként eljáró magánszemély. Mindez a "bankkártyák kibocsátására és a fizetési kártyákkal végzett műveletekre vonatkozó szabályzat" (az Orosz Föderáció Központi Bankja által 2004. december 24-i 266-P számon jóváhagyott) normáiból következik.
Minden a szabályok szerint
Tehát a munkavállalók munkavégzésre történő kiküldésének sajátosságairól szóló szabályzat 10. pontja előírja, hogy a munkavállaló készpénzelőleget kap az utazási és lakásbérlés, valamint az állandó lakóhelyen kívüli életvitelhez kapcsolódó többletköltség (napidíj) fedezésére. . Előleget készpénzben és vállalati kártya kibocsátásával is ki lehet fizetni (Bankkártya-kibocsátási szabályzat 2.5. pont).
Az üzleti útról való visszatérést követően a munkavállaló köteles beszámolni a felmerült költségekről úgy, hogy előzetes jelentést nyújt be a szervezet számviteli osztályának, és csatolja ezeket a költségeket igazoló dokumentumokat.
Ennek megfelelően a vállalati bankkártya egyenértékű a készpénzelőleg kiadásával a munkavállalónak, azzal a különbséggel, hogy az előleg nagysága korlátlan lehet - éppen ez az egyik előnye a céges kártya használatának a számlaképes elszámolásokban. A "műanyag" egy számlához van kötve, amelyet szükség esetén könnyű feltölteni; a kártya lehetővé teszi, hogy pénzt takarítson meg a szállítás során, kényelmes a számításokban.
Mivel az elszámoltatható személy egy konkrét személy, és az úti okmányok többsége személyre szabott, a válasz arra a kérdésre, hogy a kártyabirtokos ki tudja-e fizetni a szállodai számlákat és a jegyeket mindenkinél, kézenfekvő. Aki megkapta az előleget, az elkölti, és beszámol a források elköltésének irányáról is. Végül is az Orosz Föderációban az Orosz Föderációban végzett készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás 11. pontja, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja Igazgatótanácsának 1993. szeptember 22-i 40. számú határozata hagyott jóvá, megtiltja a alapján kibocsátott készpénz átutalását. a jelentést egyik személytől a másikhoz.
Ha ennek ellenére a kártyabirtokos fizeti egy másik személy költségeit, az első a felmerült költségekről számol be, a második pedig készpénzben köteles átutalni az összeget a kollégának, mivel az elv: „bejelentés alapján átvett – jelentés” nem törölték.A szálloda csoportszámlája sérti a szállodai szolgáltatásnyújtás szabályait, más személynek kiállított okirat csatolása pedig a készpénzes tranzakciók lebonyolítási rendjét sérti.
Korábban az Orosz Föderáció Központi Bankja által, 1998. április 9-i 23-P. sz. „A bankkártyák hitelintézetek általi kibocsátására és a felhasználásukkal végzett műveletekkel kapcsolatos elszámolásokra vonatkozó eljárásról szóló rendelet” megállapította, hogy a megterhelt pénzeszközök jogi személy számlájáról számos tranzakció eredményeként jogi személy által kibocsátottnak minősülnek a vállalati kártyabirtokosnak tett bejelentés ellenében. A Szabályzat a mai napig nem tartalmaz ilyen rendelkezést, azonban a Szabályzat 1.4. pontja értelmében a bankkártya fizetési kártya típusnak minősül, és magánszemélyek, ideértve a meghatalmazott jogi személyeket is, nem készpénzes fizetési eszköz. , a kibocsátó birtokában lévő pénzeszközökkel történő műveletek végrehajtása az Orosz Föderáció jogszabályaival és a kibocsátóval kötött megállapodással összhangban.
Ismétlem: a költségeket az egyén viseli, aki a vállalkozás képviselőjeként jár el, tehát elszámoltatható.
Fizetni vagy nem fizetni?
Abban nincs bűn, hogy céges kártya terhére vásárolják meg a szállodaszámlákat, utazási jegyeket. Például Ivanov állampolgárt nevezték ki kártyabirtokosnak - ő kapta meg az üzleti útra való távozás előestéjén. A küldöttek csoportja három főből áll. Ivanov a cég kártyaszámlájáról fizette ki három személy szállodai szállásköltségét és utazási költségeit. Az alkalmazottak üzleti útra küldésére vonatkozó utasítást a T-9a formanyomtatványon adták ki (Oroszország Állami Statisztikai Bizottságának 2004. január 5-i rendelete, 1. sz.). A végzésben az szerepel, hogy a finanszírozás forrása a szervezet speciális kártyaszámlán felhalmozott pénzeszközei, és ezek limitje is feltüntetésre kerül. A vezetőnek a munkavállalók utazási költségeinek megtérítéséről szóló rendelete az utazási és bérlakásokra fordított pénzeszközök korlátain túlmenően lehetőséget biztosít ezeknek a költségeknek a vállalati plasztikkártyával történő kompenzálására.
A Kilencedik Ítélőtábla jelezte annak lehetőségét, hogy az előlegbejelentéshez csatolják egy másik személynek kiállított igazoló okiratot, feltéve, hogy a pénzeszközöket ténylegesen a munkáltató szükségleteire fordították (2007. október 8-i 09AP-12853 / 2007 sz. rendelet). -AK). A bíróság megállapította, hogy a készpénzes ügyletek lebonyolítására vonatkozó eljárási rend 11. pontjában foglaltak megsértése nem alapot képez a beszámoló alapján befolyt összegek munkavállalói jövedelemként való elismerésére és a személyi jövedelemadó levonására.
Munkavállalói csoport üzleti útra küldésekor mindenki átveheti a szervezet egy speciális kártyaszámlájára nyitott vállalati bankkártyát, és minden költséget személyesen fizethet, valamint bejelentheti az üzleti útról való visszatérését a hatályos jogszabályok megsértése nélkül. . Az üzletekben, szállodákban stb. a szervezet alkalmazottja a nevére kiállított vállalati kártyán megkapja a felmerült költségeket igazoló dokumentumokat. Ilyen dokumentumok a szállodaszámlák, utazási jegyek, nyugták, csekkek, számlák stb. Ezekhez csatolni kell az eredeti cédulákat, az elektronikus terminálokról és az ATM-ekből származó bizonylatokat. A cég alkalmazottja ezeket a dokumentumokat előzetes jelentéssel együtt benyújtja a vállalkozás számviteli osztályának.
A szállodaszámlára vonatkozó követelményeket az Orosz Föderáció kormányának 1997. április 25-i 490. számú, "Az Orosz Föderációban a szállodai szolgáltatások nyújtására vonatkozó szabályok jóváhagyásáról szóló rendelet" határozza meg. Szállodai tartózkodás regisztrálásakor a vállalkozó nyugtát (kupont) vagy egyéb szolgáltatási szerződés megkötését igazoló dokumentumot állít ki, amelynek tartalmaznia kell:
- az előadó neve (egyéni vállalkozók esetében - vezetéknév, keresztnév, apanév, az állami regisztrációval kapcsolatos információk);
- a fogyasztó vezetékneve, keresztneve, családneve;
– információ a biztosított helyiségről (helyiség a szobában);
- a szoba ára (helyiség a szobában);
- egyéb szükséges adatok a vállalkozó döntése alapján.
Figyelem: a szállodacsoport számla a szállodai szolgáltatások nyújtására vonatkozó szabályokat sérti, a másnak kiállított okirat csatolása (utazási költség igazolásaként) pedig a készpénzes tranzakciók lebonyolításának rendjét.
Csak egy kiút van: minden üzleti utazó számára külön céges kártyát állítson ki, vagy alkalmazza a régi eljárást, és a szervezet pénztárából adjon készpénzt utazási költségre a nem vállalati kártyával rendelkező alkalmazottaknak. Ezzel elkerülhetők az esetleges viták az adóhatósággal.
Tamara Sudaraeva, a Nalogovik ügyvédi iroda vezető pénzügyi tanácsadója
INTERNETES KONFERENCIA
23.05.2016 - 31.05.2016
Bonyolult költségek: utazás és vendéglátás
Ekaterina Mokhova:
— 1/ Az utazási és vendéglátási költségek kifizetését a társaság dolgozói mind személyi bankkártya, mind céges kártya segítségével végzik. Milyen igazoló dokumentumokat kell benyújtani a könyvelésnek, ha a webáruházon keresztül vásárolt repülőjegyet: - személyes bankkártyával fizették ki? - céges kártya? 2/ Vendéglátási költségek személyi vagy céges bankkártyával történő fizetésekor szükséges-e a csekken kívül a POS-terminál szelvényét alátámasztó bizonylatként átadni a könyvelésnek? 3/ Lehetséges-e megtéríteni a munkavállaló reprezentációs költségeit személyes bankkártyára utalással, ha magát a költséget készpénzben fizették ki? 4/ Összeköthető-e egy szervezet vállalati bankkártyája a Yandex.taxi alkalmazással a partnerekkel való találkozókra való üzleti utak kifizetéséhez? Kell ilyen esetben nyugtát kérnem a sofőrtől?
"Fő könyv":
- 1) Ha a repülőjegyet a munkavállaló személyes bankkártyájával fizették ki, a munkavállalónak előzetes jelentést kell készítenie. Ehhez csatolni kell az online áruházból származó megrendelés kinyomtatott példányát, valamint az elektronikus jegy/útlevél másolatát. Ezekből a dokumentumokból egyértelműen ki kell derülnie, hogy pontosan mit és ki fizetett. A vezetőnek jóvá kell hagynia az ilyen előzetes jelentést.
Ha céges bankkártyáról fizetik a repülőjegy árát, a legegyszerűbb, ha előzetes jelentést is készítenek. Ugyanis ha a munkavállaló nem is kéri költségeinek megtérítését, a cégkártyáról el kell számolnia az elköltött pénzzel. A jelentéshez csatolni kell a befizetést igazoló banki kivonat másolatát, valamint az online áruházból származó megrendelés és az elektronikus jegy/útvonali bizonylat kinyomtatását is.
2) Az adózásnál figyelembe vett költségeket dokumentálni kell. A CCP csekk az ilyen kiadásokat igazoló elsődleges dokumentum. Tehát még ha nincs is csúsztatás/ellenőrzés a POS terminálon, ez nem vezethet a költségek elszámolásának megtagadásához<ст.252 НК РФ>.
3) A szervezet a munkavállaló reprezentációs költségeit személyes bankkártyára történő átutalással térítheti meg. Nem számít, hogy magát a költséget pontosan hogyan fizették ki – készpénzben vagy készpénz nélkül. A hatályos jogszabályok erre vonatkozóan nem tartalmaznak korlátozást.
Ne felejtse el, hogy a munkavállalónak előlegjelentést kell készítenie (ha előleget kapott), vagy költségtérítési kérelmet kell írnia, amelyben pontosan fel kell tüntetni, hogy a munkavállaló milyen költségeket és milyen célból fizetett. A beszámolóhoz/kérelemhez pedig csatolni kell a reprezentációs költséget igazoló dokumentumokat.
4) Igen, „összekapcsolhatja” szervezete vállalati bankkártyáját a Yandex.taxi alkalmazással, hogy kifizesse az üzleti utakat a partnerekkel való találkozókra.
Kérhetsz nyugtát, de ha a taxis nem ad papíralapú nyugtát, az elektronikus taxiigénylés személyes számláján kinyomtathatod az adott utazás adatait. Az ilyen kinyomtatást egy felelős alkalmazottnak (például könyvelőnek) kell hitelesítenie, megjelölve beosztását és aláírási dátumát. A bankszámlakivonattal együtt egy ilyen nyomat megerősíti a taxi költségét.
Vegye figyelembe, hogy a konferencián korábban feltett egyik kérdésben már szóba került a kizárólag elektronikus dokumentumokat biztosító taxi szolgáltatásokon keresztül történő utazások visszaigazolása (lásd a Pénzügyminisztérium szakértőjének válaszát, V. A. Bulantseva).
Mint minden más bankkártya, ezt is egy adott személy számára nyitják meg. De az a sajátosság, hogy ennek a személynek a cég alkalmazottjának kell lennie, aki megállapodást kötött egy ilyen kártya kiadására.
A bankok betéti és hitel-vállalati kártyákat bocsáthatnak ki (az Oroszországi Bank által 2004. december 24-én jóváhagyott, a Fizetési kártyák kibocsátására és a felhasználásukkal végzett műveletekre vonatkozó szabályzat 1.5. pontja, 266-P. sz.).
A betéti (elszámolási) kártya tulajdonosa a bank által meghatározott összeghatáron belül hajthat végre tranzakciókat. Ezeket a számításokat a cég számláján lévő pénz terhére végzik. Hitelkártya használatával a birtokos a bank által rendelkezésre bocsátott pénzösszeg felhasználásával, a hitelszerződés feltételeinek megfelelően, a megállapított limiten belül tranzakciókat hajthat végre.
Ezek és más vállalati kártyák egyaránt lehetnek névre szólóak és névtelenek. A névjegykártyákat a cég meghatározott alkalmazottja számára állítják ki. Meg nem nevezetteket adnak ki a cégnek. Bármelyik . Amint azt a gyakorlat mutatja, a szervezetek elsősorban betéti kártyákat használnak, amelyeknél minden kártyára limit van a különböző kiadási kategóriákhoz és folyószámlahitelhez.
Annak érdekében, hogy a cég megállapodást kössön a bankkal. A következőkhöz kell csatolni:
Vállalati bankkártyát közvetlenül a cég által a bankkártya-kibocsátási kérelemben megjelölt birtokosnak, vagy meghatalmazás alapján eljáró cégképviselőnek állítanak ki.
Annak érdekében, hogy az alkalmazottak szabadon kezelhessék a vállalati kártyákat, a szervezetnek szabályozást kell kidolgoznia a használatukra vonatkozó eljárásról (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 8. cikkének 1. része). Javasoljuk, hogy telepítse:
Ezenkívül jóvá kell hagyni azon személyek beosztásainak listáját, akiknek munkaköri feladatai a vállalati kártyák használatával járnak (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 847. cikkének 1. szakasza). Azoknak az alkalmazottaknak, akiknek beosztása szerepel a listán, ismernie kell az aláírás alatti rendelkezést (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 22. cikkének 2. része).
A vállalati kártyák elvesztésének, valamint a pénzeszközök visszaéléseinek vagy ellopásának eseteinek kizárása érdekében meg kell szervezni a vállalati bankkártyák elfogadásának és kibocsátásának könyvelését a vállalatban (a 2011. december 6-i szövetségi törvény 9. 402-FZ "A számvitelről"). Ehhez célszerű egy olyan nyilvántartást kialakítani, amely a következő adatokat tartalmazza: kártyaszámok, tulajdonosaik teljes neve, a kártyák átadásának és visszaküldésének időpontja. A céges kártya kiállításának és visszaküldésének tényét az azt átvevő munkavállaló és a kártyaadatok nyilvántartását vezetők igazolják.
A névre szóló vállalati bankkártyák a tulajdonosok kezében lehetnek, amennyiben megfelelnek a biztonsági követelményeknek. Minden névtelen vállalati kártyát a cég széfjében tárolnak. Általában nem személyre szabott kártyákat állítanak ki az alkalmazottak számára egy adott feladat elvégzésére - utazási, vendéglátási vagy egyéb költségek kifizetésére.
A 266-P számú előírás 2.5. pontja szerint a jogi személy bankkártya használatával különösen a következő műveleteket hajthatja végre:
A céges könyvelőben gyakran felmerül a kérdés: használhat-e egy kiküldött munkavállaló céges kártyát külföldön, hogy a szervezet nevében fizessen a szolgáltatásokért? És ha igen, hogyan gyakorolja a felhatalmazott bank valutaellenőrzést az ilyen műveletek felett?
A 2003. december 10-i 173-FZ szövetségi törvény „A valutaszabályozásról és a devizaellenőrzésről” nem ír elő korlátozásokat a rezidensek és nem rezidensek közötti valutatranzakciókra vonatkozóan.
Ezért a külföldre küldött, szervezete nevében és nevében eljáró munkavállaló elméletileg használhat vállalati kártyát a szolgáltatások kifizetésére.
A korábban hatályos, a hitelintézeti bankkártya-kibocsátási eljárásról szóló szabályzat (az Orosz Nemzeti Bank által 1998. április 9-én jóváhagyott 23-P. sz.) tartalmazott egy olyan rendelkezést, amely szerint a devizaügyletek vállalati kártyákkal történő lebonyolítása során a törvényi előírásokat kell alkalmazni. A gazdálkodó egység a tranzakció időpontjától számított egy hónapon belül köteles volt benyújtani a megbízott banknak a művelet indoklását, beleértve a költségelszámolást is. A hatályos 266-P számú előírás nem tartalmaz ilyen előírást.
Ugyanakkor az Oroszországi Bank 2012. június 4-i 138-I számú utasításának 2.5. pontja meghatározza, hogy a deviza bankkártyával történő folyószámláról történő leírásakor a devizaügyletről szóló igazolást nem kell benyújtani. felhatalmazott bankhoz. Kivéve a tranzakciós útlevél kiállítását igénylő devizaügyletek esetét. Emlékeztetni kell arra, hogy devizaügyletek lebonyolítása során ügyleti útlevél nem adható ki, ha a szerződés teljes összege nem haladja meg az 50 ezer amerikai dollárnak megfelelő összeget a szerződéskötés napján érvényes hivatalos devizaárfolyamon (az utasítás 5.2. pontja). 138I).
Így a szervezetnek joga van vállalati bankkártyával devizában fizetni a külföldön végzett szolgáltatásokért.
Jelenleg nincs olyan szabályozás, amely meghatározná, hogy egy vállalat alkalmazottjának milyen dokumentumot kell készítenie a vállalati kártyán történő pénzeszközök elköltésének megerősítéséhez. Ezért a szervezet az AO-1 számú előlegjelentés egységes formáját használhatja.
Jegyzet. Az előlegjelentés formáját az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2001. augusztus 1-i 55. számú rendelete hagyta jóvá.
A társaságnak joga van saját jelentési nyomtatványt kidolgozni (a 402-FZ törvény 9. cikkének 4. cikkelye), amelyet a számviteli politika függelékében kell feltüntetni (a 4. sz. törvény 3. cikkelyének 21. cikke). 402-FZ, PBU 1/2008 4. cikk).
A vállalati kártyákra történő fizetéskor emlékezni kell arra, hogy a munkavállalónak el kell számolnia a kapott pénzeszközökkel: előlegjelentést kell benyújtania igazoló dokumentumokkal.
Ha a munkavállaló nem tett azonnali jelentést a pénzeszközök felhasználásáról, vagy nem adta vissza a kártyáról levont összeget, akkor személyi jövedelemadó-köteles jövedelme van (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2013. március 5-i határozata). 14376/12. sz., Nyugat-Szibériai Kerület FAS, 2014. február 19., A45-25321/2012). Bár egyes bírák szerint a jelentés alapján kiállított pénzeszközök felhasználását igazoló dokumentumok hiánya vagy azok pénztárba való visszajuttatása nem bizonyíték arra, hogy ezek az összegek a munkavállalók jövedelmének tudhatók be (az Első Választottbíróság határozata). 2013. április 11-i, A43-14173/2012 sz. fellebbezés, a Nyizsnyij Novgorod Régió Választottbíróságának 2013. január 31-i A43-14173/2012 számú határozata).
Az Oroszországi Bank 2013. október 7-i 3073-U számú irányelvének 6. szakasza korlátozza a jogi személyek, jogi személyek és vállalkozók közötti készpénzes elszámolásokat. A határ 100 000 rubel. egy szerződés alapján.
A vállalati bankkártya használata készpénzmentes fizetés. Ezért a fizetés összege meghaladhatja a 100 000 rubelt, ha a munkavállaló kártyával fizet az árukért (munkáért, szolgáltatásokért).
A munkavállaló által a kártyáról történő készpénzfelvétel azonban a jelentés szerinti pénzeszközök átvételét jelenti. És mivel az elszámoltatható személy további kifizetéseket teljesít a cég nevében, az ilyen készpénzt az elszámolásokban a limit keretei között kell felhasználni.
A bírság az elszámolási határ megsértéséért egy társaság esetében 40 000 és 50 000 rubel, tisztviselő esetében 4 000 és 5 000 rubel között. (Az RF közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.1. cikke).
A vállalati kártyával végzett tranzakciók számviteli nyilvántartását az 55 „Speciális bankszámlák” számlán kell vezetni. A vállalati kártyákon végzett műveletek kényelmesebb elszámolása érdekében ehhez a számlához egy "Vállalati kártyák" alszámla nyílik meg. Ennek az alszámlának analitikus könyvelést kell vezetnie minden átvett vállalati kártyáról.
Jegyzet. A devizában lévő pénzeszközök megléte és mozgása külön elszámolásra kerül.
1. példa A cég egy alkalmazottat küldött üzleti útra. Ugyanakkor kapott egy vállalati kártyát, amelyen 45 000 rubelt írt jóvá a folyószámláról. Az alkalmazott az üzleti útról hazatérve előzetes jelentést nyújtott be.
A költségek a következők voltak:
TERHELÉS 55 "Vállalati kártya" alszámla
HITEL 51
TERMÉSZ 71
CREDIT 55 alszámla "Vállalati kártya"
26 HITEL 71
44 HITEL 71
HITEL 71 HITEL 50
Céges kártya segítségével devizában is lehet fizetni. Ezután az 57-es fiók kerül felhasználásra.
2. példa Változtassuk meg az előző példa adatait. Tegyük fel, hogy egy alkalmazottat külföldre küldtek üzleti útra.
A folyószámláról devizavásárlásra 36 900 rubelt utaltak át, a kártyán 900 amerikai dollárt jóváírtak. Az árfolyam a vásárlás napján 40 rubel / USD volt. Költségek:
A könyvelésben a következő bejegyzések történtek:
TERHELÉS 57 alszámla "Vállalati kártya rubelben"
HITEL 51
TERHELÉS 55 alszámla "Vállalati kártya devizában"
HITEL 57
TERHELÉS 91 "Egyéb kiadások" alszámla
HITEL 57
TERMÉSZ 71
TERMÉSZ 71
CREDIT 55 alszámla "Vállalati kártya devizában"
26 HITEL 71
Jegyzet. Egy Oroszországon keresztüli utazásra a napidíjat az Orosz Föderációban történő üzleti utakra megállapított normák szerint határozzák meg (700 rubel).
Mivel a cég pénzeszközeit a munkavállaló utazási költségeinek összegében devizára váltották át, és a kártyán történő elszámolás napján utalták át a vállalati kártyára, így a könyvelésben árfolyamkülönbözet nincs (4., 5., 9. PBU 3/. 2006, PBU 3/2006 melléklet).
Jegyzet! A kártya kiadásait dokumentálni kell. Ellenkező esetben az ellenőrök a cég alkalmazottai által elköltött pénzeszközöket adóköteles bevételüknek tekintik.
Amikor egy alkalmazottat üzleti útra küldenek, a „készpénz” helyett a cég adminisztrációja jogosult vállalati plasztikkártyát kiállítani. Sok esetben ez nagyon kényelmes.A vállalati plasztikkártyák Oroszországban és külföldön egyaránt használhatók. Segítségükkel fizetheti az utazási költségeket rubelben és devizában is (az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2004. december 24-i 266-P rendelete (a továbbiakban: rendelet) 2.5. pontja). . Ennek megfelelően a kártyák rubel és valuta. Használatuk mechanizmusa meglehetősen egyszerű. A bank nyit egy speciális kártyaszámlát (SCS, üzleti számla), és erre utal át pénzt (elszámolási (betéti) kártyát bocsátanak ki). Ha a bank hitelt nyújt az ügyfélnek, és annak összegét a megadott speciális számlán jóváírják, a kártyát hitelkártyának nevezzük. A profikról A társaságok csak akkor jogosultak devizavásárlásra, ha rendelkeznek devizaszámlával (a 2003. december 10-i 173-FZ „A valutaszabályozásról és a devizaellenőrzésről” szóló törvény 14. cikkének 2. cikkelye). "Műanyag" használatakor nem kell kinyitni: elegendő egy rubelszámla. Tény, hogy a céges kártyákkal a tranzakciók a számla pénznemétől eltérő devizanemben is végrehajthatók (Szabályzat 2.6 pont). Ha a cég rendelkezik devizaszámlával, akkor a kártya is hasznos lesz. Valójában ennek használatakor a vállalatnak nem kell a kibocsátott valutát (például USA-dollárban) átváltania az üzleti út országának pénznemére. Ennek következtében a szervezet nem veszít az árfolyamon. További előny, hogy a cég bármikor feltöltheti a kártyaszámlát, még akkor is, ha a munkavállaló már külföldi állam területén tartózkodik. Ez akkor releváns, ha hirtelen kiderül, hogy meg kell hosszabbítani az utat. Valutakártya... A vállalati kártyákkal végzett műveletek tükrözésekor az 55. „Speciális bankszámlák” számla kerül felhasználásra. Ezzel egyidejűleg megnyílik egy „Speciális kártyaszámlák” alszámla. A kényelem érdekében a cég minden kártyához külön alszámlát nyithat. A devizaügyletek elszámolása szempontjából különösen fontosak azok teljesítési dátumai. A devizaalapokat rubelre váltják át a devizában történő tranzakció napján (a számlán jóváírt vagy megterhelt deviza), valamint a pénzügyi kimutatások elkészítésének napján (PBU 3/2000 7. cikk). Az elszámoltatható adósság devizában kifejezett tartozásának visszafizetésének időpontja a munkavállalói előlegjelentés cégvezető általi jóváhagyásának időpontja (PBU 3/2000 „Az egyes ügyletek időpontjainak listája a külföldi valuta").
1. példa A "Kirov-Grad" LLC 2006. december 5. és 9. között A. V. Kondrashovot az Amerikai Egyesült Államokba (Chicago) küldi (a járatok kivételével). Az üzleti útra kifizetendő előleg költsége (a napidíj folyósítására vonatkozó normákat az Orosz Föderáció Kormányának 2005. május 13-i 299. számú rendelete állapítja meg, a lakásbérleti normákat - a Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. augusztus 2-i 64n számú végzése): - napidíj - 360 dollár USA (72 USD) 5 nap); - lakásbérlési előleg - 1300 USD (260 USD) 5 nap). A szervezet december 4-én 1660 dollárt utalt át folyó devizaszámlájáról egy speciális kártyaszámlára (SCA). A repülőjegyet elővételben vásárolták meg, és annak költsége nem szerepel a munkavállaló költségei között. Az előlegjelentés minden szükséges dokumentummal (szállodai számla, csekkek, nyugták stb.) 2006. december 11-én került benyújtásra a számviteli osztálynak (a vezető még aznap jóváhagyta). A bank jelentése és kimutatásai szerint december 5-én Kondrashov teljes egészében visszavonta a napidíjat, és kifizette a szállodai szállást is (1300 dollár). A hivatalos dollár árfolyam az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyamán:... és rubelElszámolási kártya. Ha egy alkalmazott rubelkártyát használ a helyi üzleti utak költségeinek kifizetésére, akkor általában nincs probléma.A Kirov-Grad LLC könyvelője ezeket a tranzakciókat a következő bejegyzésekkel tükrözte: december 4:55. alszámla 4 "Speciális kártyaszámla" 52. jóváírás "Devizaszámlák"- 44 820 rubel. (1660 rubel) 27 rubel / USD) - amerikai dollárt utaltak át egy speciális kártyaszámlára; december 5.:71. terhelés „Elszámolások elszámolókkal” Jóváírás 55-4- 45 484 rubel. (1660 USD) 27,4 rubel / USD) - tükröződik a pénzeszközök kiadása a napidíjra és a lakóhelyiségek bérletére vonatkozó jelentés alapján (a vállalati bankkártya számlájáról történő pénzeszközök leírása tükröződik); Terhelés 55-4 Jóváírás 91-1 "Egyéb bevétel"- 664 rubel. (1660 USD) (27,4 RUB/USD - 27 RUB/USD)) a kártyaszámlán a tranzakció napján érvényes pozitív árfolyam-különbözetet tükrözi; december 11-én:Terhelés 71 Jóváírás 91-1- 996 rubel. (1660 USD) (28 RUB/USD – 27,4 RUB/USD)) – az utazási költségek újraértékelése megtörtént (az árfolyam-különbözet az elszámolókkal való elszámolások számláján jelent meg); - 46 480 rubel. ((45 484 + 996) vagy (1660 USD) 28 RUB/USD)) - az utazási költségek leírásra kerülnek. Kérjük, vegye figyelembe: ha a vállalat a tényleges utazási költségeknél nagyobb összeget utalt át az SCA-nak (például 2000 USD), akkor az előlegjelentés jóváhagyásának napján a könyvelőnek újra kellett volna értékelnie a pénzeszközök egyenlegét kártyaszámla: Terhelés 55-4 Jóváírás 91-1- 204 rubel. ((2000 USD – 1660 USD)) (28 RUR/USD – 27,4 RUR/USD)) – a vállalati bankkártya számláján lévő pozitív árfolyam különbözetet tükrözi.
- december 4. - 27 rubel / USD;
- december 5. - 27,4 rubel / USD;
- December 11. - 28 rubel / USD.
2. példa A Kirov-Grad LLC egy alkalmazottat küld helyi üzleti útra. A szervezet elszámolási számlájáról 10 500 rubel összegű pénzeszközöket utaltak át a speciális számlára. A munkás nem költötte el őket teljesen. A banki jutalék a számla kiszolgálásáért 20 rubel. Terhelés 55-4 Jóváírás 51 "Elszámolási számlák"- 10 500 rubel. - a pénzeszközöket egy speciális kártyaszámlára utalják át; Terhelés 71 Jóváírás 55-4- 10 000 rubel. – a kártyaszámlát leterhelték az utazási költségek fedezésére; 20. terhelés (25, 26, 44) 71. jóváírás- 10 000 rubel - az utazási költségek leírása; Terhelés 91-2 "Egyéb kiadások" Jóváírás 55-4- 20 rubel. - tükrözi a bank jutalékát a speciális kártyaszámla kiszolgálásáért; Terhelés 51 Jóváírás 55-4- 480 rubel. – a fel nem használt összegek visszautalása a folyószámlára.De ha rubelkártyát használ külföldön, számos pontra kell figyelnie. Tehát, amikor egy alkalmazott pénzt vesz fel egy ATM-ből, vagy devizában fizeti a költségeket, a bank a saját árfolyamán értékesíti azt, és leveszi a megfelelő egyenértéket a rubelszámláról. Ebben az esetben a különbözet az eladás időpontjában keletkezik. A deviza eladási árfolyamának a kibocsátó bank által az Oroszországi Bank hivatalos árfolyamától való eltérése miatt alakul ki. A devizaügylet időpontja az a nap, amikor a vállalkozás számlájáról leterhelték az átváltáshoz szükséges rubelt.
3. példa Használjuk az 1. példa adatait azzal a különbséggel, hogy A. V. Kondrashov rubel bankkártyát kapott. A kereskedelmi kibocsátó bank december 5-én 27,6 rubel/USD. A Kirov-Grad LLC könyvelőjének a következő kiegészítő bejegyzéseket kell elvégeznie: december 5.:Terhelés 71 Jóváírás 55-4- 45 484 rubel. (1660 USD) 27,4 rubel / USD) - a kiadás napján a valuta összegének az Orosz Föderáció Központi Bankja árfolyamán történő leírása tükröződik; Terhelés 91-2 Jóváírás 55-4- 332 rubel. (1660 USD) (27,4 RUB/USD - 27,6 RUB/USD)) - az ATM-ben beváltott valutára az Oroszországi Bank és a kibocsátó bank árfolyama közötti negatív különbséget tükrözi;Hitelkártya. A "műanyag" hitelre vonatkozó számítások ugyanazt tükrözik, mint egy vállalat általi rendszeres kölcsön átvétele.
4. példa A Kirov-Grad LLC 100 000 rubel hitelkeretet kapott a banktól. 1 évre évi 10 százalékos áron. A szerződés feltételei szerint csak a ténylegesen igénybe vett hitel után számítanak fel kamatot. Egy alkalmazott üzleti útra megy Oroszországba. Az utazási költségek 10 000 rubelt tettek ki. A. V. Kondrashov utazása után a társaság visszaadta az adósság egy részét a banknak. 55-4 terhelés 66. jóváírás "Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai"- 10 000 rubel. - tükrözi a speciális kártyaszámlára kapott kölcsönzött pénzeszközöket; Terhelés 71 Jóváírás 55-4- 10 000 rubel. – az utazási költségek fedezésére szolgáló összeget egy speciális kártyaszámláról terhelték meg; 20. terhelés (25, 26, 44) 71. jóváírás- 10 000 rubel. - utazási költségek levonása; 66. terhelés 51. jóváírás- 10 000 rubel. - tükrözi a kölcsönszerződés szerinti tartozás egy részének visszafizetését; Terhelés 91-2 Jóváírás 66- 83,3 rubel (10 000 rubel x 10% / 12 hónap) - a kölcsön felhasználásáért havi kamat halmozódik fel; 66. terhelés 51. jóváírás- 83,3 rubel. - a kölcsön kamatai szerepelnek.AdózásÚtiköltség. Ezeket a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek közé sorolják (az Orosz Föderáció adótörvényének 12. alpontja, 1. szakasz, 264. cikk). Vegye figyelembe, hogy a munkavállaló olyan költségei, mint a bár, étterem, portás, vegytisztítás, szobaszerviz (takarítás), telefonbeszélgetések stb. költségei, nem csökkentik az adóalapot (a Pénzügyminisztérium az Orosz Föderáció 2006. július 3-i 03-03-04/2/170 sz. Az ezekre az igényekre használt kártyáról leterhelt összeg az utazó személyes kiadásának (számlakövetelésnek) minősül. Az utazásról való visszatérést követően a munkavállalónak vissza kell küldenie őket a vállalathoz. Hitelkártya használata esetén a személyi jövedelemadó alapja csökken a hitel kamataival. Ezek a költségek nem működési jellegűnek minősülnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. alpontja, 1. cikk, 265. cikk). Árfolyamkülönbségek. Az árfolyam-különbözeteket vagy a nem működési költségek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. alpontja, 1. szakasz, 265. cikk), vagy a nem működési bevételek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikkelye, 250. cikk) tartalmazzák. . Ezek tükröződnek a valuta eladásának (vásárlásának) napján (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 271. cikkének 7. albekezdése (4) bekezdés, 6. albekezdés, 7. bekezdés, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikke). Ezek a különbségek azonban csak akkor csökkenthetik a jövedelemadó alapját, ha a munkavállaló a kapott pénzt hivatali célra költötte el. Ellenkező esetben a költségeket nem ismerik el gazdaságilag indokoltnak (Az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikkének 1. szakasza).
fontos A vezetőnek az alkalmazottak utazási költségeinek megtérítéséről szóló rendeletében az utazási és bérlakásokra fordított pénzeszközök korlátain túlmenően rendelkezni kell a kompenzációról, beleértve a vállalati plasztikkártya használatát is. Ezzel elkerülhetők az esetleges viták az adóhatósággal.
fontos A kártyaszámláról leterhelt összes pénzeszközt a munkavállalónak - a kártyabirtokosnak - benyújtott jelentés ellenében kibocsátottnak tekintik.
fontos Az adóhatóságok gyakran megbírságolják a társaságot egy speciális kártyaszámla megnyitásáról (lezárásáról) szóló késedelmes tájékoztatásért (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. cikkelye, 23. cikke, 1. szakasza, 118. cikke). A bírák azonban nem támogatják az ellenőröket (az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2005. október 31-i határozata az A52-2151/2005/2 sz. ügyben, 2005. június 21-i határozata az A52- sz. 46/2005/2. A választottbírák úgy vélik, hogy az SCA nem folyó bankszámla az adótörvény 11. cikke értelmében. Valójában a megnyitásakor nem kötnek bankszámla-szerződést (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 845. cikke).A. Bunina, könyvvizsgáló
