Az adóalap adózási céljának meghatározásakor az NDFL figyelembe veszi az adóalany jövedelmét, amelyet monetáris és természetbeni.
Az ilyen követelményt az Orosz Föderáció adókódjának 22. cikke hozta létre.
Ez azt jelenti, hogy a természetben kapott egyének jövedelmét az általános alapon alapul szolgálja. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adókódexének.26. Cikkének követelményeivel összhangban:
Ugyanakkor a megtartott NDFL összege nem haladhatja meg a fizetett összeg 50% -át.
Ha az NDFL adótartozója nem rendelkezik lehetőséget, akkor köteles erről a tényről értesíteni az adóalanyot és az FT-t.
Meg kell tennie legkésőbb egy hónap Az adózási időszak végétől számított *, amelyben a jövedelem természetben történt.
* A személyi jövedelemadó adózási ideje naptári évként kerül elszámolásra (az Orosz Föderáció adókód 226. cikke).
Bizonyos esetekben a természetbeni jövedelemből származó NDFL-k kiszámítása rendkívül időigényes, mivel szinte irreális az egyes adófizetők által kapott gazdasági előnyök kiszámításához.
A cikk megvizsgálja az NDFL adójának sajátosságait az általa megszerzett egyének bevételeinek a természetes formában és a Pénzügyminisztérium észrevételeinek e kérdésben.
Szerint cikk 1. bekezdése 2711 adótörvény az Orosz Föderáció, ha kap jövedelmet adózó szervezetek és IP természetes formában a következő formában:
Ugyanakkor az árak az Orosz Föderáció Adótörvényének 105.3. Cikkéhez hasonló sorrendben vannak meghatározva.
Az Orosz Föderáció Adótörvényének 105.3. Cikkének (1) bekezdése alapján a piaci árakat az áruk (munkák, szolgáltatások) árainak tekintik, amelyeket a nem kölcsönösen függő felek közötti ügyletekben használnak.
Az Orosz Föderáció Adókódjának 105.3. Cikkének 3. pontjával összhangban az adóalap meghatározásakor figyelembe véve a felek adózási célú áruk (munka, szolgáltatások) árát, a megadott árat elismert piac, Ha egy:
Pontjával összhangban a 6. cikk 105,3 adótörvény az Orosz Föderáció, abban az esetben alkalmazva az adóalany által az ügylet közötti függő személyek az árak, amelyek nem felelnek meg a piacon, ha a megadott ellentmondás vezetett megértett NDFL összegek adófizetők jogosult Az adóalap és a személyi jövedelemadó összegének módosítása a naptári év után.
Az adófizető által az előállított kiigazítás eredményeinek függetlenül azonosított hátralékok összegét az előállított kiigazítás eredményei alapján legkésőbb az NDFL kifizetéséig vissza kell fizetni a megfelelő adózási időszakra.
Ugyanakkor a hátralékok áfájának dátumától számított időszakra, a visszafizetési időszak lejárati időpontja előtt a késedelem mennyisége nem kerül felszámolásra.
Az 1. bekezdés szerinti 211. cikkének Az adótörvény az Orosz Föderáció, az áru értékét (munkák, szolgáltatások) a meghatározása céljából az adóalap a személyi jövedelemadó, bekapcsol Releváns összegek:
az orosz költségvetési rendszerben tárolt és felsorolt \u200b\u200badók által kiszámított felhalmozott és kifizetett jövedelemadó-adóalanyok nyilvántartása, beleértve minden adófizető számára.
Az Orosz Föderáció adókódexének 1. cikkének (1) bekezdésével összhangban az adókedvezményeket rögzítik:
A kollektív szerződéssel vagy a munkaszerződéssel összhangban a munkavállaló írásbeli nyilatkozata szerint fizetés tudmás formákban, amelyek nem ellentétesek az Orosz Föderáció Orosz Föderáció és Nemzetközi Szerzői Szerződései jogszabályaival.
A bérek kifizetése természetes formában a szervezet által termelt termékek, vagy a Társaság tulajdonában lévő áruk és áruk által gyártott termékek.
Lehetőség van arra is, hogy a szükséges szolgáltatások munkavállalóját is biztosítsák.
Emlékeztetni kell arra, hogy az olyan ingatlan és áruk, amelyeket fizetni kell a fizetés fizetését a munkavállaló és családjának személyes fogyasztására, és kiadásukat ésszerű áron kell elvégezni.
Ugyanakkor a nem monetáris formában fizetett bérek aránya, nem haladhatja meg20% Az elhatárolt havi fizetésből
Ráadásul, nem megengedett A bérek kifizetése:
Ezek a dokumentumok például szerepelhetnek:
Egyes szervezetekben ez csak tea és kávé, másokban - összetett mindennapi vacsorák vagy táplálkozás a büfé típusban.
Ezenkívül számos vállalat olyan vállalati ünnepi eseményeket rendez, amelyekben a kezelések az ünnepi program részét képezik.
Mindezekben az esetekben az adófizetők magánszemélyek, az adóköteles jövedelem történik.
De nem minden esetben, a szervezetek kötelesek megtartani és fizetni a személyi jövedelemadó.
Az adót nem kell felszámolni és fizetni, ha a szervezet rendelkezik nincs lehetőség a gazdasági előnyök személyre szabására és értékelésére.minden alkalmazott.
"A szervezet megvásárlásakor:
E célból a szervezetnek meg kell tennieminden lehetséges intézkedés a gazdasági előnyök felmérésére és elszámolására (jövedelem) a munkavállalók által.
Ugyanakkor, ha a szervezet által megszerzett táplálkozási tisztviselők fogyasztása (vállalati ünnepi esemény végrehajtása során), nincs lehetőség az egyes alkalmazottak által kapott gazdasági előnyök személyre szabására és értékelésére,a jövedelemadó adó alá eső jövedelem nem fordul elő .»
Hasonló véleményt tartalmaz a 2013. január 30-i Pénzügyminisztérium levélében. №03-04-06 / 6-29.
Azonban a tanszék betartotta a másik véleményét a 18.04.04. A 03-04-06 / 6-117. No., ahol a büfé formájában a munkavállalók ebédjét, amelynek kifizetését a jelenlegi munkaügyi fizetési rendszer biztosítja a munkavállalók folyamán:
"Az (1) bekezdés szerint a művészet. Az adóügynök 230 kódja köteles az egyének által az egyének által az adózási időszakban kapott jövedelem nyilvántartása.
A szóban forgó esetben a jövedelem minden adózó alapján kiszámítható a teljes költség az előírt táplálkozás és az adatokat a munkaidő elszámolás asztalra vagy más hasonló dokumentumokat. "
Így abban az esetben, a fizetés az alkalmazottak az alkalmazottak folyamatosan - beleértve a fizetési módot szolgáltatások étkezdék, éttermek és egyéb vendéglátó-ipari vállalkozások, a munkáltató köteles vezetni a megfelelő számviteli.
Ezt különböző módon teheted. Például egy kuponrendszer bevezetésével vagy a munkavállalók vendéglátó-látogatásainak naplójával.
Jelenleg a modern üzleti központokban a bérlőket olyan különleges kártyák is kínálják, amelyeket a vacsorákért fizetnek.
Az ilyen kártyákat a munkavállalóknak adják ki, és hozzárendelik őket, és a hónap végén a kiszolgáló vállalat jelentést nyújt a munkáltató társaságának, amely jelzi az egyes kártyákon átadott költségek összegét.
Itt minden ilyen mennyiségű, és az NDFL minden egyes alkalmazott számára egyedileg felhalmozódik.
Ebben az esetben egyes vállalatok fizetnek a Metroállomás közlekedési szolgáltatásait az irodába és vissza (busszal, útvonal-taxival stb.).
Ezenkívül gyakran a vállalat vásárol / fizet az alkalmazottai utazási jegyekre a tömegközlekedéshez.
A TC 188.1. Cikkének rendelkezéseivel összhangban az állandó munkavállalók:
utazási költségek.
Így, ha a vállalat fizet az utazási jegyek (közlekedési térképek) az alkalmazottak számára, akik felhasználják őket, hogy teljesítsék hivatalos feladataikat, az ilyen utazási hely nem a munkavállalók jövedelme, és az NDFL nem tartozik.
Ugyanakkor emlékezni kell arra, hogy a munkavállalók kifizetése az álló munkahelyre (és a munkahelyet a munkavállalói munkavállalóval kell meghatározni az Orosz Föderáció Munkaügyi Törvénykönyve 57. \\ t nem vonatkozik az áthaladási költségekre:
Az Orosz Föderáció Adótörvény 41. cikkének rendelkezéseivel összhangban a jövedelem elismeri a monetáris vagy természetes formában a gazdasági előnyöket, figyelembe véve, ha lehetséges, és amennyiben az ilyen ellátások értékelhetők, és meghatározottak szerint a "jövedelemadó az egyénekre", "a szervezetek jövedelemadója".
A szállításukat fizető munkavállalók gazdasági előnyeinek hiánya a Pénzügyminisztérium véleménye szerint kerül elszámolásra, ha a személyzet nem juthat el a Társaság hivatalához a Hivatal távolabbi helyével kapcsolatban.
Ezt a véleményt a Pénzügyminisztérium fejezte ki a 2003. 06. 06-án kelt levelében. №03-04-06 / 6715:
"Figyelembe véve ezeket a rendelkezéseket. 211 Fizetési kódex a munkavállalók szervezésével, feltéve, hogy a munkavállalóknak lehetősége van arra, hogy önmagukban eljuthassanak a munkahelyre, az előírt módon adózzanak a jövedelemadóra.
Abban az esetben, ha a munkavállalók kézbesítése a tömegközlekedési útvonalakból származó szervezet helyének távolsága miatt következik be, és a munkavállalóknak nincs lehetősége arra, hogy a munkahelyre és a tömegközlekedés visszaszerzésére, a díjszabás összege A szállítási szervezetgel kötött szerződésekkel összhangban alkalmazott alkalmazottak nem ismerhetők el gazdasági haszonként (jövedelem) munkavállalóként, és ennek megfelelően a jövedelemadó adóztatásának tárgya. "
Más esetekben a szervezetnek meg kell bizonyítania álláspontját a bíróságon.
Meg kell jegyezni, hogy a bíróságok szorosan esnek az adófizetők oldalára.
Hogy csökkentse adó kockázatokat, a munkáltatói szervezet megállapodást kell kötnie a közlekedési vállalat a kapcsolódó szolgáltatások nyújtása.
Még jobb, ha a vállalat saját erőkön dolgozik a munkavállalók számára.
Ebben az esetben a munkavállalók szállításának költségeit a munkahelyre nem fogják személyre szabni, mivel nagyon nehéz lesz meghatározni az egyes alkalmazottakonkénti szállítási költségek összegét.
Így az egyes alkalmazottak által megszerzett gazdasági haszon személyre szabásának és értékelésének hiányában az NDFL által adózott jövedelem nem merül fel.
Ezt a véleményt a Pénzügyminisztérium fejezte ki a levelében, 2013. július 28-án. №03-04-05 / 9-158
"A képzés költségeinek oktatási intézményének csökkenése a belépési vizsgálatok eredményeitől függően, valamint az oktatási intézmény sorrendjében előállított képzés eredményeiről, nem tekinthető jövedelemnek (gazdasági előnyök) Készen kaptunk, ha a képzés költségeinek csökkentésének lehetősége biztosított a diákok számára, akik elérte a belépési tesztek és (vagy) tanulási eredmények, azaz az egyéni előnyök jellegét. "
A természetbeni jövedelem megszerzése
Az adózási jogszabályokból az adózási jogszabályokból származik, a monetáris és természeti formák által kapott adófizetők bevételei adójogszabályok hatálya alá tartoznak. A természetben kapott jövedelem adóztatásáról megmondjuk e cikkben.
Előbb, emlékeztetünk arra, hogy a személyi jövedelemadó adóalanyai elismerik az olyan személyeket, akik az Orosz Föderáció adóelei, valamint a forrásokból származó jövedelmet kapó magánszemélyek, az Orosz Föderációban nem adókötelesek (az adó 207. cikke) Az Orosz Föderáció kódja (a továbbiakban: NK RF)).
Az NDFL adófizető jövedelme a készpénzben vagy közös formában a gazdasági haszon, figyelembe véve, ha lehetséges, hogy értékeljék, és amennyiben az ilyen ellátások értékelhetők és meghatározzák a 23. fejezetnek megfelelően az NC RF egyének (az NK RF 41. cikke).
Az NDFL adóalapjának meghatározásakor az adófizető összes jövedelmét mind a készpénzben, mind a természeti formákban, vagy a felmerült megrendeléshez való jogot, valamint a cikkel összhangban meghatározott anyagi ellátások formájában nyújtott jövedelmet 212 az adótörvény az orosz Föderáció (1. tétel 210. cikk az adótörvény az orosz Föderáció).
Az eljárást az adóalap megállapításakor átvételekor jövedelem természetes formában létrehozott 211. cikke adótörvény az Orosz Föderáció.
A címcikk (1) bekezdésével összhangban az áruk (munkák, szolgáltatások) formájában (munkák, szolgáltatások), más vagyontárgyak formájában (munkák, szolgáltatások) természetes formájából származó jövedelemadó-adóalany, az adóalap az áruk értéke (munkák) , az Orosz Föderáció adókódexének 105.3. Cikkében meghatározott sorrendben meghatározott árak alapján kiszámított árak alapján, azaz a piaci árak szintjén (a Az Oroszország Pénzügyminisztériuma 2014. augusztus 29., 03-04-06 / 43375 számú).
Ugyanakkor az ilyen áruk ára (munkák, szolgáltatások) magában foglalja a megfelelő mennyiségű hozzáadottérték-adót, jövedéki adót, és kizárja az általa megszerzett áruk értékének adófizetője, amelyet az általa azt.
Az Orosz Föderáció Adótörvény 211. cikkének (2) bekezdése értelmében az adófizető által természetes formában kapott jövedelem különösen tartozik:
l fizetés (teljes egészében vagy részben) az áruk (munkák, szolgáltatások) vagy tulajdonjogok, beleértve a közművek, a táplálkozás, a kikapcsolódás, az adófizető érdekeinek (a (2) bekezdés 1. albekezdése).
Jegyzet!
Ebből az árfolyamból következik, hogy az egyén által megszerzett természetes formában történő kifizetések jövedelme abban az esetben, ha azok a javára és érdeke. Ugyanakkor, ha az ilyen kifizetéseket olyan családtagjainak tagjai kapják meg, akik függvényétől függenek (például kisebb gyermekek), hanem maga az adófizetők érdekeit is előállították. Ezt az Oroszország szövetségi adószolgálata jelzi 2007. január 24-én, 2007. január 24-én. GI-8-04 / [E-mail védett]
Az adófizető által az Orosz Föderáció adókódex 211. cikkének (2) bekezdésének (2) bekezdésének (2) bekezdésének (2) bekezdésének (2) bekezdésének (2)
- A Szervezet által a lakóhely szerinti munkavállalóinak fizetése (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei 2015. május 19., 2015. sz. 03-03-06 / 28809, keltezett augusztus 13, 2014. 03-04-06 / 40543, május 5, 2014 No. 03-04- 05/21026);
- a szervezet által a polgári jogi szerződések vezetői, az utazás költsége és a munkahelyi utazás költsége (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei 2015. január 23-án, 2015. január 23-05 / 1733 , 2014. december 1., 2014. december 1-én. 03-04 -6/61276, keltezett június 26, 2014 No. 03-04-06 / 30660)
- az egyéni és biztosítási szervezet között megkötött megállapodás alapján történő biztosítási járulékfizetés, amennyiben az ilyen kifizetés nem szerepel a jelzáloghitel-megállapodás (a 2015. január 15-i Oroszországi Pénzügyminisztérium 1. \\ T 04-06/306);
- a szervezet különböző eseményeiben részt vevő egyének kifizetése, az események helyszínének és szálláshelyének helyszínére való utazás költsége (az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2004. december 24-i beszámolása 2014. december 24-én. 03-04- 06/66786);
- fizetés azáltal, hogy egy jegyirót szervez egy üzleti útra, és vissza a tartózkodási helyét a munkaszerződésben jelzett munkájából (az Oroszország pénzügyminisztériumának levelei 2008. június 11., 2008. június 11-06-01 / 164, Oroszország szövetségi adószolgálata Moszkvában 2009. október 7-től 20-15 [E-mail védett]);
- A szervezet általi fizetés, a Watch módszer, a munkavállalók tartózkodási helyének költsége a munkahelyről a munkahelyre és vissza, feltéve, hogy a munkavállalóknak lehetősége van arra, hogy önállóan eljussanak a munkahelyre (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2013. február 26-án, 03-04-06 / 5379 számú);
l az adófizető által az adófizető által az adóalanyszolgáltatók által ingyenesen vagy részleges kifizetéssel (a (2) bekezdés 2. albekezdése).
A 2014. július 28-i, 2014. július 28-i, 2014. július 28-án kelt levelében a helyzetet figyelembe vették, amikor egy személyt használtak a szállodai ajándékutalványon való tartózkodásra, amely jogot biztosít a A szálloda, amely lényegesen alacsonyabb, mint az ár, amelyben ebben a szállodában élne ugyanolyan körülmények között, és ugyanabban az időben, anélkül, hogy ilyen tanúsítványt vásárolna.
Szerint a finanszírozók, ha használják fizetni elhelyezés a szállodában a fenti ajándékutalvány, az egyén bukkan, amelyek természetes formában formájában szálláshelyről a hotel által biztosított, mivel a következő, az értékesítés feltételeinek ilyen Tanúsítvány, a szálloda szolgáltatásait a tulajdonosának adja, vagy részleges kifizetéssel, amely nem teszi lehetővé, hogy a standard szállodai szállás árának kedvezményes formájának minősüljön. A megjelölt jövedelemre vonatkozó személyi jövedelemadó adóalapja a szálloda által az egyén számára nyújtott szolgáltatások standard tarifájának különbsége, valamint a nekik fizetett tanúsítvány értéke közötti különbség;
l a fajta munkaerő-kifizetés (a (2) bekezdés 3. albekezdése).
Cikke szerint a 131 Az Mt. az Orosz Föderáció (a továbbiakban: az Mt. az Orosz Föderáció), a munkaerő természetbeni fizetés készül összhangban kollektív szerződés vagy a munkaszerződés az írásbeli nyilatkozatot a munkavállaló, ha Ez nem ellentétes az Orosz Föderáció Orosz Föderáció és Nemzetközi Szerzői Szerződéseiről. A természetes formában fizetett bérek aránya nem haladhatja meg az akkreditált havi bér 20% -át.
Bérletek befizetése a Bons-ban, kuponok, adósságkötelezettségek, bevételek, alkoholos italok, narkotikus, mérgező, káros és egyéb toxikus anyagok, fegyverek, lőszerek és egyéb tételek formájában, amelyekre vonatkozó tilalmak vagy korlátozások Ingyenes forgalom, nem engedélyezett.
Jegyzet!
Az Orosz Föderáció adókód 211. cikke a személyek zárt listáját tartalmazza, amellyel az egyén természetes formában előfordulhat. Ez a lista csak szervezeteket és egyéni vállalkozókat tartalmaz. Következésképpen esetén jövedelemmel természetes formában az egyén, aki nem egyéni vállalkozó, az adózó nem merül fel az adófizetők. Hasonló magyarázatokat adnak meg az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. június 30-án, 2006. június 30-án. 03-05-01-05 / 123. 2744, 2008. július 3-tól számított 3-5-03 / [E-mail védett]
Alapján cikk 1. bekezdése 226. Az adótörvény az Orosz Föderáció, az orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, ahonnan vagy eredményeként kapcsolatokat, amelyek az adózó kapott jövedelmek, köteles számítani, tartsa az adózó és összegének megfizetésére NDFL. A kivételek jövedelem, amelyre az összegek kiszámításához és adófizetés végezzük cikk szerint 214,3, 214,4, 214,5, 214,6, 226,1, 227 és 228. adótörvény az Orosz Föderáció.
Így, ha egy szervezetből származó adóalanyot kap, az egyéni vállalkozó a szervezet természetes formájában, az egyéni vállalkozó az adókód 226. cikke alapján kerül elszámolásra az adóügynökök adókódjával, és köteles kiszámítani, tartani Az adófizető és az adóösszeget az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe fizeti.
Az Orosz Föderáció Adókódexének 226. cikkének (4) bekezdésével összhangban az adókészletek kötelesek az adófizetőknek az adófizetők jövedelmétől a tényleges kifizetésekben tartani.
Az adófizető felhalmozódott adó összegét az adóügynök által az adóügynök által az adófizetőknek fizetett pénzeszközök miatt végzik, e pénzeszközök tényleges kifizetésével az adófizetőknek vagy az utasításai harmadik felek számára. Ugyanakkor az észlelt adó összege nem haladhatja meg a fizetés összegének 50% -át.
Ha lehetetlen az adóügynököt az adóalanyon tartani, az adóügynököt legkésőbb egy hónappal az adózási időszak időpontjától számított egy hónapon belül kötelesek az adózási időszak időpontjától, írásban, írásban az adófizetőknek és az adóhatóságnak a elszámolása az adó és az adó összegének megőrzésére.
Az adó és az adóhatósághoz benyújtott adó összegének és az adóhatóságnak az adóhatóságnak az adóhatóságának és az adóhatóságnak az adóhatóságának elfogadására irányuló jelentés formáját az adók és díjak területén történő ellenőrzésére és felügyeletére jogosult szövetségi végrehajtó hatóság hagyja jóvá (5 Az Orosz Föderáció adókód 226. cikke). Ne feledje, hogy ma az üzenet formája jóváhagyja az Oroszország szövetségi adószolgálatának megrendelését 2010. november 17-én No. MMB-7-3 / [E-mail védett] "A magánszemélyek jövedelméről és az ezzel kapcsolatos ajánlásokról szóló tájékoztatás formájában történő jóváhagyásáról az elektronikus formában az egyének bevételéről szóló információk formátuma, referenciakönyvek." Az adóköteles adatok benyújtásának eljárása az egyének bevételeiről és az adóbevételre vonatkozó adó és az Oroszország szeptember 16-án, 7-3 / [E-mail védett] "Az adókötelesek számára az egyének bevételeiről szóló tájékoztatás jóváhagyása az egyének bevételeiről és az adó és a jövedelemadó-kérdések összegének lehetõségéről szóló jelentésekről".
Ilyen helyzetben az NDFL adóalanya kiszámítása és kifizetése önállóan az Orosz Föderáció adókód 228. cikkével előírt módon történik.
A 2010. május 14-én kelt levelében a 03-04-06 / 1-97. A Pénzügyi Osztály emlékeztetett arra, hogy az Orosz Föderáció adókód 211. cikkének (2) bekezdésének (2) bekezdésének rendelkezéseinek megfelelően az adózó természetbeni, különösen a kifizetés az áruk, munkák, szolgáltatások szervezetei. A termelési szükségesség miatt a taxi szolgáltatások kifizetése a szervezet érdekei, és nem adófizető munkás történik. Ennek megfelelően a tisztviselők szerint ezeket az összegeket nem szabad felvetni a munkavállalók jövedelmébe az NDFL-ek kiszámításakor.
A levelet a Pénzügyminisztérium Oroszország kelt július 30, 2014, No. 03-04-06 / 37503 kifejti, hogy ha a munkavállaló marad a helyén közösség jelentősen meghaladja az előírt határidőig a megrendelések áru (például Ha a munkavállaló befejezését követően azonnal nyaralást kap, amelyet a Közösség helyén tart, az Orosz Föderáció adókódex 41. cikke által előírt gazdasági haszonként az A fizetési mód a munkahelyről a munkahelytől mentes munkahelyről a munkahelyig.
Ebben az esetben a Szervezet által a visszatérő jegyért felelős tisztviselő köteles kifizetése, amely az árucikkek sorrendjében feltüntetett kampány határideje, az adótörvény 211. cikkének 2. pontjának 1. pontjának megfelelően Az Orosz Föderációt a természetben kapott jövedelme elismeri. A megadott jegy költségeit az Orosz Föderáció adókódex 211. cikkének rendelkezéseivel összhangban az egyéni jövedelemadóra adóztatják.
Ha például a munkavállaló a közösség helyszínén marad, hétvégi vagy nem munkaszüneti ünnepek használatával, a munkahelyi utazás megszervezése a munkahelytől a munkahelyig, akkor nem vezet a megjelenéshez gazdasági előnyök.
Válaszul arra a kérdésre, hogy a szám fizetési szervezet a költség az utazás a helyszínre interjú és tartózkodási jelöltek - a résztvevők az interjú szervezett a személyzet kiválasztása, finanszírozók i levelében június 30, 2014 A 03-04-06 / 31359 számú. Az utalás arra a tényre, hogy a felhívás az interjú végzik kizárólag az érdekeit a szervezet, ésszerűtlen, mivel egy ilyen interjú is végeznek az egyéni érdekek alkalmazó felvételi munka ebben a szervezetben. Ezért fizetés rendezésére az utazási költségek és a tartózkodási interjú résztvevői a helyszínen az interjú az a jövedelem e személyek természetes formában, amely illetékköteles a jövedelemadó az előírt módon.
Ha a hallgatók képzési költségeinek oktatási intézményének csökkenése nem kapcsolódik a fizetéshez (egészben vagy részben) számukra, a képzés költsége, a természetbeni jövedelem nem merül fel (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele) 2014. július 15-én 03-04-06 / 34385 számú).
Ha a bírói kapcsolatos költségeket az adófizetők és a kezdeményezés jogilag jelentős intézkedések vagy a jogi vagy egyéb szolgáltatásokat saját kezdeményezésre, a szervezet vagy egyéni vállalkozó, a megfelelő mennyiségű kompenzáció, véleménye szerint az ellenőrző hatóságok, elismerten adózó természetes formában. Az NFFL-nek az előírt módon kell alávetni. Ugyanakkor az adófizető ilyen jövedelmével az adót egyszer fizetik. Ha a megjelölt költségek kompenzálja az egyének, akkor az egyének jövedelemadója adóztatható, az Orosz Föderáció adókódex 211. cikkének rendelkezései alapján, nem merül fel. Ez jelzi a 2014. május 28-i Oroszországi Pénzügyminisztérium leveleit 2014. május 28-án, május 27-én, 2014. május 27-én. 03-04-05 / 25231, 2014. május 8. 03. 04-05 / 21912.
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának magyarázata szerint 2007. február 9-én, 2007. február 9-én, a 03-04-06-02 / 19. számú levélben, a szervezet által a tulajdonosoknak a tulajdonosi jövedelem, természetben, és a személyi jövedelemadó alá tartozik. Ha az egyenruhák a szervezethez tartoznak, és a munkavállalók számára továbbítják, és az élettartam határidejét követően, az ártalmatlanításhoz való átadás után, akkor az ilyen ruhák költsége nem az alkalmazottak jövedelme és az NDFL nem tartozik.
Szerint az Oroszország Pénzügyminisztériuma szerint, amelyet 2003. március 6-án, 2013. március 03-04-06 / 6715 számú, ha a munkavállalók kézbesítése a szervezet távolsága a szervezeti közlekedési útvonalak és a munkavállalók számára Nem lehet lehetősége arra, hogy a munkahelyre és a tömegközlekedés visszaszerzésére, majd a szállítási szervezetgel kötött szerződésekkel összhangban a munkavállalók díjának megszervezése nem ismerhető fel a munkavállalók gazdasági haszonnal (jövedelme) Ennek megfelelően az NFFL fedél tárgya.
Ha a kifizetés a szervezet áthaladását alkalmazottai végzik, feltéve, hogy az alkalmazottak a lehetőséget arra, hogy a munkavégzés helye függetlenül, ezt a fizetési elismerten a jövedelem megszerzésének természetben. Ennek megfelelően a fizetés költsége a személyi jövedelemadó befogadása alá tartozik az előírt módon (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei 2011. október 12., 2011. október 12. 03-04-05 / 6-728, 2011. június 30. \\ t 03-03-06 / 1/384, 2007. július 17-én No. 03-04-06-01 / 247). A bíróság (a határozatait a FAS a kelet-szibériai Kerületi december 2-án, 2008. tartott esetben No. A19-5369 / 08-30-F02-5939 / 08, FAS az Ural kerületi január 29., 2008-ben az esetben No. f09-9195 / 07 -s2).
Meg kell jegyezni, hogy ebben a helyzetben a szervezet el kell végeznie a személyre szabott számviteli alkalmazottak a megadott szolgáltatást, a számítás az összeget a fizetési ilyen szállítás benne van az adóalap külön alkalmazottja. Ez azt jelzi, hogy az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. május 18-án, a 03-05-01-04 / 128.
Végül szeretném felhívni a figyelmet arra a tényre, hogy 2016. január 1-jétől az Orosz Föderáció Adótörvényében, nevezetesen a 226. cikk egyes tételeiben a 2015. május 2-i szövetségi törvény változásai 113 -FZ "Az Orosz Föderáció adókódjának első és második módosításai az adóköröknek az adókra és díjakra vonatkozó jogszabályok be nem tartásának növelése érdekében" (a továbbiakban: 113-FZ) ).
Különösen az Orosz Föderáció adókövetelményének 226. cikke (4) bekezdése által vezetett adózási ügynök, amelyet a jövedelemadó-adófizetőnek a természetes formában történő kifizetésekor a kiszámított adó összegét az adófizető által fizetett bármely jövedelemből kell tartania monetáris formában. Ugyanakkor az észlelt adó összege nem haladhatja meg az 50% -ot a készpénzben fizetett bevétel összegében.
Ha az adózási időszak alatt lehetetlen megtartani az adóügynököt az adófizetőben, az adóügynök köteles a legkésőbb március 1-jén, a lejárt adózási időszakot követően, amelyben a vonatkozó körülmények írásban felmerültek az adófizető és az adóhatóság, hogy az adót a lehetetlenség helyére tartsák, azon a jövedelem összegéről, amelyből az adót és a tömörítetlen adó összegét nem tartják meg (a 226. cikk (5) bekezdésének (5) bekezdése a 2. cikk (3) bekezdés a 113. §-os törvény 4. cikke).
A természetes jövedelem olyan termékek, amelyek a mezőgazdaság, az állattenyésztés stb. Saját fogyasztása érdekében. Az aggregált, a monetáris és természeti bevételek háztartási rendszert alkotnak.A természetes gazdaság része, mint korábban, az ország gazdaságának megerősítése. Egyes kollektív gazdaságok értékesítik termékeiket az elfogadott tervek szerint, és a maradékok eladják a helyi piaci kapcsolatok rendszerében.
A gazdálkodók olyan emberek, akik szakmailag részt vesznek a természetes gazdaságban, képesek pénzt takarítani, etetni olyan termékeken, amelyek természetes jövedelmet hoznak.
A növényi növekedés a mezőgazdaság egyik legfontosabb iparága, amely természetes jövedelemmel rendelkező személyt biztosít zöldségek és egyéb táplálkozási termékek formájában.
A jövedelem valódi formája az általános alapon alapul szolgál. Azonban néhány jövedelemre lehetetlen megtartani az adót, mivel lehetetlen kiszámítani a személy által kapott gazdasági előnyöket.
A XIX. Században a természetes jövedelem az élelmiszer- és fogyasztási cikkek fő forrása volt a vidéki területeken. Azonban a modern világban a háztartás irányítása csak a monetáris valuta instabilitása esetén segít. A természetes jövedelem ma nem alkalmas arra, hogy rusztikus lakosot biztosítson elegendő mennyiségű élelmiszer- és napi keresleti termékkel. Ez a fajta jövedelem nem az emberi túlélés garanciája.
Általános szabályként a jövedelmet monetáris vagy természetes formában (az Orosz Föderáció adókódjának 41. cikke) gazdasági haszonként ismerik el.
De nem gazdasági előnyöket fognak felismerni az egyén jövedelmének, de csak az, amely a CH. szabályai alapján értékelhetők és meghatározhatók. 23 Az Orosz Föderáció adókódja (az Orosz Föderáció adókódjának 41. cikke).
Tehát a gazdasági előnyöket egy személy jövedelmének elismerik, ha egyszerre három feltétel teljesül:
1) pénzért vagy más tulajdonra fizetendő;
2) a méretét becsülhetjük;
3) A CH. szabályai határozhatók meg. 23 NK RF.
Például, ha a külföldi valuta hitelszervezetének értékesítése (vásárlása), az egyének pozitív különbséget jelenthetnek az ilyen eladás (vásárlás) és az Orosz Föderáció központi bankja által létrehozott kurzus között. Ha a gazdasági haszon mérete továbbra is lehetséges, akkor a Ch. Az Orosz Föderáció NK nem fog működni. Az a tény, hogy ch. Az Orosz Föderáció 23 adókódja, a pozitív árfolyamkülönbség nem ismeri fel. Ez a bevétel nincs megadva, és a forma anyagi előnyök (betűi a Pénzügyminisztérium Oroszország kelt december 24, 2012 No. 03-04-06 / 4-361, honnan 02.03.2009 számú 03-04-06- 01/44, Oroszország FTS 2009. július 28-án n 3-5-03 / [E-mail védett], Oroszország Ufns Moszkvában a 09/22/2009 N 20-15 / 3/098269-től).
Ha nincs gazdasági haszon, akkor a jövedelemadó is nem merül fel. Például az adót nem fizetik a következő helyzetekben:
- pozitív árfolyam-különbözet \u200b\u200bmerült fel, amikor visszatér a természetes személy az átvett pénzeszközök tőle kölcsön keretében megállapodás, ha az a szerződés feltételei, pénzbeli kötelezettségek dollárban kifejezett, és a visszatérési végezzük rubelt az Oroszország Bankjának a megtérülési időpontban (az oroszországi RF elnöki állásfoglalása 06.11.2012 N 7423/12);
- Visszaadja az adózó által felsorolt \u200b\u200bvele, mint egy kiegészítő hozzájárulást a jegyzett tőke az alapok szervezését annak a ténynek köszönhető, hogy a növekedés a jegyzett tőke nem került sor (a levél a Pénzügyminisztérium Oroszország október 16, 2012 No. 03-04-06 / 4-303).
Azonban Ch. A 23 adótörvény az Orosz Föderáció közvetlenül juttatott bevételek, amelyek nem ismerik el, mint az adózás szempontjából. Ezek a családtagok és (vagy) közeli kapcsolatokhoz kapcsolódó tranzakciók bevételei, kivéve a polgári-jogi és munkaszerződéseket (az Orosz Föderáció adókód 208. cikke 5. pontja).
Az Orosz Föderáció családkódexének rendelkezései szerint a család tagjai házastársak, szülők és gyermekek, örökbefogadó szülők és elfogadottak (az RF IC 2. És a közvetlen növekvő és lefelé irányuló vonal rokonai közeli hozzátartozóknak számítanak. Ezek közé tartoznak a szülők és a gyermekek, a nagyapja, a nagymama és az unokák, a teljes és hiányos (közös apa vagy anya) testvérek (az RF IC 14. cikk).
Megjegyezzük azonban, hogy az Oroszország Pénzügyminisztériuma szerint az anya-törvény nem tagja a családnak, vagy az Orosz Föderáció családkódjának (26.05.2011. 03-04-05 / 5-383, 03.12.2009 No. 03-04- 05-01 / 853).
Hasonló véleményt ellen anyós fejezte ki a FAS a moszkvai kerületi döntése december 30, 2005, december 28, 2005 N Ka-A40 / 13252-05.
Ugyanakkor a választottbírósági gyakorlatban van egy másik megközelítés. A bíróságok úgy vélik, hogy a család egésze, ezért magában foglalja a szülőket, mint férjét és feleségeit (a moszkvai körzet FAS-jének döntései: 2008.09.09.29. N KA-A40 / 6198-08, az Ural District Fas .2005 N F09- 1057/05-AK, 28.03.2005 N F09-996 / 05-AK).
Például a szülők, akik hosszú távú utazásban vannak, havonta egyszer irányítják a fiút - az egyetemi pénz hallgatója.
A fia jövedelmét a szülők készpénzbevételei formájában nem ismeri el adózási célból származó bevételként, mivel a családtagok közötti tulajdonjogokkal kapcsolatos műveletekből származik. Következésképpen nem köteles kijelenteni egy ilyen jövedelmet és fizetni.
Ha a bevételek kaptuk ezeket az egyéneket eredményeként a következtetésre köztük megállapodásokat a polgári jog vagy kollektív szerződések, akkor számolják el bevételként, és azokra az általánosan elfogadott módon (5. bekezdés Art. 208. adótörvény az orosz Szövetség, az Oroszország szövetségi adószolgálatának levele Moszkvában 08.12. 2009 N 20-14 / 4 / [E-mail védett]).
Például egyedi I.I. Petrov a feleségével kötötte meg. Petrova kompenzált szolgáltatási szerződés. A szerződés feltételei szerint T.I. Petrova, az oktatási ügyvéd, vállalja, hogy végrehajtja az I.I. megszerzésére irányuló ügyletek teljes jogi támogatását. Petrov sorozat ingatlan objektumok felhasználásra működését. A T.I. által kapott javadalmazás Petrovát a meghatározott szerződés alapján jövedelme elismeri, és az általános rendben van.
Ez a szabály azonban kivételével is rendelkezik. A családtagok által kapott jövedelemből és a darális megállapodás közeli hozzátartozóiból, és függetlenül a bemutatott tulajdonság típusától függetlenül. Ezt a művészet 18.1. Bekezdése tartalmazza. 217 NK RF.
Például az apa egy lakást, autót, befektetési aranyérmék gyűjteményét adta. Az ajándékok költségeivel nem kell adót fizetnie.
Helyzet: A fizikai személy felmerül - az adós adós adóköteles jövedelem (az adósság, az érdek, a bírságok, büntetések, szankciók alapján), ha a hitelszervezés (Bank) megbocsátja az adósságot?
A hitelintézet megbocsáthat az adóssághoz az egyénhez (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 415. cikke). Ebben a helyzetben gazdasági haszonnal rendelkezik hitelösszeg, valamint a kamat, a szankciók és bírságok formájában, amely nem kell visszatérnie. Következésképpen, az ilyen jövedelem függvénye (betűi a Pénzügyminisztérium Oroszország kelt szeptember 27, 2012 No. 03-04-08 / 4-323, honnan 08.06.2012 számú 03-04-06 / 4-163, 11.04.2012 No. 03-04-06 / 3-106, 05.12.2011 No. 03-04-06 / 6-334, 01.12.2010 No. 03-04-06 / 6-279, FTS Oroszország 11.10.2012 N EF-4-3 / 17276).
Ugyanakkor a hitelszerződés alapján bírságok és büntetések, a tisztviselők tisztázzák a következőket. A hitelező által megsértett szerződéses kötelezettségek megsértésének szankciói az egyén jövedelme - az adós - az adós, csak akkor, ha elismerte a meghatározott összegeket, akár bírósági határozat, amely hatályba lépett (az Oroszország pénzügyminisztériumának levele 13.11. 2010. számú 03-03-06 / 2/197).
A helyzet: Van az objektum az adózás fel, ha a munkáltató nem állt ellen a munkavállaló, aki megtörte a közlekedési rendőrök módon a bírság összegét a szolgálati gép?
A gyakorlatban vannak olyan helyzetek, amikor a munkavállaló a szolgáltatási autóban megsérti a közlekedési szabályokat (a továbbiakban: forgalmi szabályok), amelyet speciális technikai eszközökkel rögzítenek. Például meghaladhatja a sebességet, meghajthatja a közlekedési lámpa tiltó jelét, megállítani és (vagy) a rossz helyen lévő parkolóhelyet, menjen a közeledő sávba.
Ilyen esetekben általános szabályként a CH-ben biztosított tökéletes bűncselekményért való felelősség 12 Törvénytárra az Orosz Föderáció, a tulajdonos (tulajdonos) a jármű vonzott - a munkáltató (1. rész Art. 2.6.1 Törvénytárra az Orosz Föderáció).
A felvázolt körülményeknek megfelelően a munkáltató önállóan fizeti meg a büntetések összegét. Ezt követően vonzhatja a munkavállalót az anyagi felelősségnek (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 248. cikkét), vagy teljes mértékben, vagy részben hagyja abba a munkavállaló károsodásának visszaszerzését (az orosz munkaügyi törvénykönyvének 240. \\ t Szövetség).
Meg kell jegyezni, hogy a munkáltatónak a munkavállaló helyreállításából való elutasítása esetén a megfelelő adót a munkavállalói jövedelemből való megfelelő adó irritációjának költségeit keletkezhet az adóhatóságokkal.
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1.11. 03-04-06 / 10-310. Az a munkavállaló, aki megtörte a közlekedési szabályokat, a munkáltató közvetlen károsodásához vezetett, amely a művészetnek megfelelően kártérítésre van szükség. 238 TK RF. A munkáltató felszabadítja a munkavállalót az ingatlan kötelezettségeiből. Így a munkavállalónak adóköteles jövedelme van.
Véleményünk szerint ez a pozíció a következő okokból származó égi.
A művészet rendelkezéseinek elemzése során. 211 Az adótörvény az Orosz Föderáció, arra lehet következtetni, hogy az áru érkezett az adóalany által közé tartozik az áruk, egyéb ingatlan végzett vele, a nyújtott szolgáltatások természetbeni juttatásra. Így, hogy a forgalmi szabályok jövedelmének természetes formájú jövedelmének megsértésére irányuló bírság megszüntetése érdekében a név nem megengedett.
Érdemes megjegyezni, hogy az adminisztratív büntetést a felelősségben részt vevő személynek kell fizetnie (az 1. bekezdés 1. cikke 3.2. A bírság összegének kifizetéséről szóló határozatban a munkáltató meg van adva, ami azt jelenti, hogy meg kell fizetnie azt a költségvetésnek. Ennek megfelelően a munkavállaló nem fordul elő adóköteles. Ez a helyzet megfelel az Oroszország szövetségi adózási szolgálatához a 04/18/2013 N DF-4-3 / 7135 betűjében.
Ebben a kérdésben nincs bírósági gyakorlat. Azonban a járművek által a járművön történő megtérítésével kapcsolatos bírósági gyakorlat alapján, amelyet a baleset-munkavállaló hibája miatt bekövetkezett baleseti munkavállaló eredményeként okoznak, feltételezhető, hogy a bíróságok támogatják a munkáltatók és a vizsgált helyzetben.
Így az uralkodó március 15-i, 2006, 09.03.2006 N Ka-A40 / 1434-06 A FAS a moszkvai kerületi jelezte, hogy normák alapján a polgári jogszabályok, ez volt az az autó tulajdonosa - a munkáltató Olyan személy, aki köteles kompenzálni a kárt (1068, 1079 polgári törvény). Ezért nem lehet beszélni az előfordulása jövedelem természetes formában, ha a munkáltató önállóan téríti a károkat, és nem akadályozza visszafejlődik követelményeket a munkavállaló § szerint. 1081 a polgári törvénykönyv.
Arra is szükség van, hogy vegye figyelembe azt a tényt, hogy egyes esetekben a körülmények lehetnek jelen, kivéve az anyag felelőssége a munkavállaló (Art. 239. Az Mt. az Orosz Föderáció). Így a munkavállaló nem vállal felelősséget, ha a munkáltató nem hoz létre olyan feltételeket, amelyek biztosítják az ingatlan biztonságát (ebben az esetben a bírság kifizetésére irányuló források). Ez azt jelenti, hogy ha az megsérti a közúti közlekedés szabályait elismerte, hogy a munkavállaló, hogy megfelelően végre hivatalos feladatai a jóváhagyó vagy közvetlen hajlam a munkáltató, a munkavállaló nem merül fel anyagi felelősséget. Következésképpen nem kapja meg és nem kapja meg az adóköteles jövedelmet.
Például egy gyűjtő meghajtót, követve a munkát utasítást hajt végre megáll a rossz helyen alapuló biztonsági okokból és a biztonsági hordozható értékeket. A károsodás kialakulása a művészet alatt álló adminisztratív bírság formájában. 12.19 Az Orosz Föderáció igazgatási kódja a szokásos gazdasági kockázat által felmerült költségeknek tulajdonítható.
Ebben az esetben a munkáltatónak nincs joga arra, hogy vonzza a munkavállaló anyagi felelősségét. Következésképpen a munkavállaló nem keletkezik adóköteles jövedelem (a levél a Pénzügyminisztérium Oroszország kelt 2013/12/04 No. 03-04-06 / 12341).
Hasonló pozíciót, a pénzügyi osztályt fejezték ki azzal a helyzetgel, amikor a munkáltató a munkavállalónak az utazási munka alatt álló üzemi végzés végrehajtásának nehézségének feltételeit helyezi el. Ebben az esetben a munkavállaló választhat választást: a közlekedési szabályok megzavarása sem megfelelően teljesíti a feladatot. Tehát valójában ilyen helyzetben a közlekedési szabályok megsértése megengedett a munkáltató érdekében. Ennek megfelelően, a munkavállaló nem merül gazdasági előnyök (a levél a Pénzügyminisztérium Oroszország április 10, 2013 No. 03-04-06 / 1183).
Figyelembe véve a fentieket, a következő következtetéseket vonhatja le. A hivatalos szervek által megfontolt kérdések megoldására javasolt megközelítések ellentmondásosak. E tekintetben a forgalmi szabályokat megsértő munkavállalói kár helyreállításának megtagadása követelésellenőröket okozhat. Azonban figyelembe véve a fenti érveket, valamint a hasonló esetekben kiadott igazságügyi jogi aktusokat, a munkáltatónak lehetősége van arra, hogy a bírósági intézkedéseinek jogszerűségét bizonyítsa. A lehetséges viták elkerülése érdekében azonban javasoljuk, hogy tisztázzuk az adófelügyelet álláspontját ebben a kérdésben.
