A Számlaterv olyan számviteli számlák rendszere, amelyek a számviteli célnak megfelelően objektumok szerint vannak osztályozva, és a nyilvántartást biztosító digitális megjelöléssel rendelkeznek. E dokumentáció alapján a társaság vezeti a pénzügyi kimutatásokhoz tartozó munkaszámlatervét.
A számlaterv számos olyan számlát egyesít, amelyeket a szervezet üzleti tevékenységei során használnak. A számlákon szereplő információkat a társaság adminisztrációja elemzéshez, előrejelzéshez és döntéshozatalhoz használja fel, illetve egyedi kérésre külső felhasználók részére is átadja.
A számlatükör alapozza meg az egyes társaságok tevékenységét, ezt egységes számlatükörnek is nevezik, mivel a bizonylat minden szervezetre egységes formában készül, a vállalkozás sajátosságait az után vezetett külön számlákon veszik figyelembe. a pályázatot az érintett ágazati és ágazatközi minisztériumok és főosztályok nyújtják be.
A számlatükör célja, hogy a következőket nyújtsa:
A számlatükör szintetikus számlákra épül, amelyeket elsőrendű számláknak (elsőrendű számláknak) is neveznek, ezek a számlák számozottak, karbantartásuk kötelező. A terv második része másodrendű számlákat vagy alszámlákat tartalmaz, ezeken a számlákon a számozás nem kötelező. Általában a dokumentáció hierarchikus felépítésű.
A számlatükör a gazdasági komponenstől függően szekciókra van csoportosítva.
A terv 71 szintetikus számlát tartalmaz, ebből 11 mérlegen kívüli. A terv összes fiókja 8 részre van egyesítve:
A számlatükör használati útmutatója egy olyan dokumentum, amely egységes követelményeket határoz meg a számlatükör vezetésének eljárására vonatkozóan minden tulajdonosi formájú szervezetnél.
Az utasítások részletesen leírják az összes főszámlát és a hozzájuk nyitott alszámlákat:
A számlák leírása a szekciók számlatükörben való elhelyezésével megegyező sorrendben történik, és ismertetjük a más szintetikus számlákkal való levelezés sémáját is.
Ha egy vállalkozásnak saját levelezést kell létrehoznia, amelyet ez az utasítás nem ír elő, akkor azt az utasításban leírt példák követelményeinek és megközelítéseinek megfelelően alakítják ki. Az utasítás szerint a számlatükör minden szervezetben használatos, kivéve az állami, hitel- és önkormányzati intézményeket.
A számlatükör és a használatára vonatkozó utasítások alapján a vállalkozás saját működő számviteli tervet dolgoz ki, az alábbi rendelkezések szerint:
Az egységes számviteli eljárásnak bizonyos fokú szabadságot kell biztosítania a számviteli számlák minősített nómenklatúrájának kialakításához, amelyet egy háromszintű tervszervezési rendszer biztosít:
A kisvállalkozások a könyvelés egyszerűsítése érdekében működő számlaterv elkészítésekor csökkenthetik a szintetikus számlák teljes számát, például a „Késztermékek” helyett a Késztermékek és áruk részben nyithatják meg az „Áruk” számlát, ill. „Áruk” számlák, a Tőke részben - „Jegyzett tőke” a „Jegyzett tőke”, „Póttőke”, „Tartaléktőke” számlák helyett, a Készpénz részben - „Elszámolási számlák” a „Devizaszámlák” helyett, „ Elszámolási számlák”, „Átutalás közben” és „Speciális bankszámlák”.
A számvitel automatizálása a cégnél a számlatükör alapján történik. Egy számítógépes programtermékben a számlatükör általában táblázat vagy lista formájában jelenik meg, attól függően, hogy a cég milyen szoftvert használ. Tehát az 1C: Számviteli termékben a számlatükör külön oszlopokkal rendelkező táblázat formájában jelenik meg. Egy sorban csak egy számla vagy alszámla jelezhető, a számlák speciális ikonokkal jelölhetők.
A táblázat oszlopai a következő elemeket tartalmazzák:
Minden oszlopban a vállalkozás könyvelője elvégzi a szükséges megjegyzéseket a fenti jellemzőknek megfelelően.
A szoftver több számlaterv egyidejű használatát teszi lehetővé, amelyhez a terv ablakban könyvjelzőket kell létrehozni az egyes számlatükrök nevével.
Minden működő vállalkozásban sok különböző üzleti műveletet hajtanak végre. Ennek következtében a mérlegben szereplő pénzeszközök és forrásaik egyenlege megváltozik. A helyes gazdálkodási döntések meghozatalához a vagyon állapotára vonatkozó információk szükségesek. Egyenleg kialakítása azonban nem lehetséges minden egyes művelet elvégzése után. Ebben a tekintetben a számviteli számlákat használják a pénzeszközök mozgásának tükrözésére. Tekintsük őket részletesebben.
A számviteli számlák a tranzakciók, kötelezettségek és eszközök tükrözésének csoportosítására szolgáló módszer. Mindegyikhez tartozik egy kétjegyű szám és egy név. Ezek tükrözik:
Ezek tartalmazzák:
A vegyes számviteli költségvetési számla az elvégzett műveleteknek megfelelően az egyik időszakban aktív, a másikban passzív szerkezetű lehet. Ebben a tekintetben az egyenleg lehet jóváírás és terhelés, vagy mindkettő egyszerre.
A következő fiókokat tartalmazza:
A mérleg ezen részében olyan számviteli számlák találhatók, mint:
Magába foglalja:
Bármilyen tulajdoni formával rendelkező, kettős bejegyzést alkalmazó társaságokban használatos. A terv a számlák gazdasági osztályozása szerint készül. Ez tartalmazza az első és másodrendű cikkek címét és kódját. Ezt, akárcsak a Számlatábla alkalmazási utasítását, a Pénzügyminisztérium 94n. 
Csak 8 van belőlük:
Egy külön szakasz a mérlegen kívüli számlák felosztását.
A számlatükör használatára vonatkozó utasítások a következők:
A mérlegszámlák a társaság vagyonának meglétére és mozgására vonatkozó információkat, valamint keletkezésének forrásait tükrözik.
Olyan értékekről mutatnak információkat, amelyek nem tartoznak a vállalathoz. Az ilyen ingatlan egy bizonyos ideig használatban és elidegenítésben (nem tulajdonban) állhat. Például lízingelt tárgyi eszközök (001-es számla). A Számlatükör használati útmutatója nem rendelkezik ezen információk mérlegben való megjelenítéséről. Az ilyen cikkekkel kapcsolatos műveletek kettős bejegyzés használata nélkül vannak megadva. A bevétel elszámolása terheléssel, selejtezéssel és kiadással - jóváírással történik. A mérlegen kívüli tételeknek nincs megfeleltetésük.
A számviteli számlákra vonatkozó utasítás ennek alapján három kategóriát határoz meg. A módszertani anyag a rájuk vonatkozó információk tükrözésének jellemzőit nyújtja. Különösen:
A számviteli rendszer a következőket tartalmazza:
Az üzleti tranzakció a tevékenység dokumentált tényének minősül. Befolyásolja a vállalkozás pénzügyi helyzetét. Az egyes műveletek tükrözése a számviteli könyvelésben történő kettős könyvelés módszerével történik. Levelezésnek is nevezik. A kettős könyvelés az egyik mérlegtétel terhére és egy másik mérlegtétel jóváírására vonatkozó műveletet tükrözi. A számviteli számlákkal történő kódolást könyvelési bejegyzésnek nevezzük. A regisztrációs naplóban feltüntetésre kerül a művelet tartalma, összege, az elsődleges dokumentáció száma, amely alapján a bejegyzés történik, a levelezés.
A gazdasági eszközök és források minden tárgyához számviteli számla tartozik. Mint fentebb említettük, minden cikk három kategóriába sorolható. Vegye figyelembe az aktív rész számítási sorrendjét.
A kezdeti egyenleg tükrözése a D szerint történik. A gazdasági források bevételét (növekedését) is mutatja. K-val tükrözik a rendelkezésüket (csökkenést). A végső egyenleg mindig terhelés, vagy nulla (alap hiányában). A forgalom (összeg) számítása során a következő esetek fordulhatnak elő:
A kezdeti egyenleg tükrözése mindig K szerint történik. A végső egyenleg jóváírás lesz. A számítás során előfordulhatnak ilyen esetek:
Egy adott időszakra vonatkozó számviteli egyenlegek összegzéseként jelenik meg. A mérleg űrlapra a következők kerülnek át:
Az összes grafikon átszámolása után három egyenlőségpárt kapunk:
Ez egy módszer a vállalat tulajdonára vonatkozó információk gazdasági csoportosítására és általánosítására hely és összetétel szerint. Az értékképzés forrásaira vonatkozó információkat is tükrözi pénzben kifejezve egy adott időpontban. A mérleget tekintik a vállalati beszámolás legfontosabb formájának. Használható a cég pénzügyi helyzetének felmérésére. A mérleg aktív és passzív részeket tartalmaz. Pontszámuk egyenlő. Az eszköz a vállalat tulajdonában lévő konkrét ingatlant tükrözi. A passzív rész a keletkezésének forrásait mutatja.
A számviteli tevékenység kulcsfontosságú a vállalkozás számára. A jelentések nemcsak a pénzeszközök mozgásának nyomon követését, hanem a beérkezésük legígéretesebb forrásainak azonosítását is lehetővé teszik. A mérleg készítése, a működés elszámolása megkönnyíti a társaság tevékenysége feletti ellenőrzést. A vállalkozás elemzése során mutatókat használnak. A termelés fejlődésének kilátásai tőlük függenek. 
A beszámolás kulcsfontosságú az adódokumentáció kialakításában. Ebben a tekintetben a szakembernek képesnek kell lennie arra, hogy ne csak a számlák nevét és a bennük megjelenő pénzeszközöket megértse. Meg kell érteni, hogy milyen sorrendben kell az információkat feltüntetni rajtuk. A számlákkal való munka megkönnyítése érdekében a megfelelő Utasítást jóváhagyták. Tartalmazza az összes szükséges információt a mérlegtételekhez tartozó források kiszámításának és tükrözésének sajátosságairól.
Számlaterv - strukturált dokumentáció, amely lehetővé teszi bizonyos műveletek hozzárendelését a megfelelő szakaszokhoz. Az információk következetes általánosítása lehetővé teszi a pontos számítások elvégzését, a legfontosabb mutatók meghatározását. Egyetlen működő vállalkozás sem nélkülözheti a pénzügyi kimutatások elkészítését. Az ebben a munkában részt vevő szakembernek figyelmesnek és bizonyos ismeretekkel kell rendelkeznie. A dokumentáció elkészítésének hibáit meglehetősen nehéz kijavítani.
A hiányosságok kijavítására egy bizonyos eljárást dolgoztak ki. A hibás jelentéstétel, a számlatranzakciók helytelen tükrözése megfelelő következtetéseket von le. Ezek alapján hozza meg a cégvezetés a vezetői döntéseket. Ha hiba történt a számításokban vagy a műveletek jelzésében, akkor az elemzés, valamint a további tevékenységek tervezése is hibás lesz.
Számlaterv Számlák számviteli osztályozása
A számviteli számlák képezik a gazdálkodó szervezet információs rendszerének alapját.
A külön számlákon figyelembe vett objektumok lényegének feltárása, a segítségükkel konkrét mutatók megszerzésének lehetősége, a forgalom és az egyenleg gazdasági lényegének ismerete, amely meghatározza a külön számla szerepét az aktuális és utólagos ellenőrzés megszervezésében. törvényben meghatározott tevékenységek végrehajtása során, az egyes legyártott termékek, elvégzett munkák, szolgáltatások stb. költségének kiszámítása során - mindez előre meghatározta a jelenlegi elszámolási rendszer ésszerűsítésének és bizonyos rendszerezésének szükségességét.
Ezt a célt a számlák osztályozásával érik el. Mivel ezek az információ hordozói és egyben megszerzésének módjai is, amennyiben a számlák osztályozását különféle kritériumok szerint kell elvégezni. Ezeknek a jellemzőknek meg kell ragadniuk a számviteli objektumok gazdasági lényegét, azt a környezetet, amelyben egyes objektumok működnek, valamint az információs rendszer kialakításának jellemzőit abban az irányban, hogy megfeleljen a menedzsment apparátus és más felhasználók releváns információinak. A számviteli számlák osztályozásának ilyen megközelítései meglehetősen kivitelezhetőek, mivel a számlarendszer meglehetősen merev szerkezetű, törvényileg szabályozza és régóta használják a számvitelben.
A különböző üzleti tranzakciók sokfélesége nagyszámú számviteli számlát igényel. Az azonos típusú üzleti tranzakciók számláinak többváltozós tükröződése kibővíti a használt számlák listáját. Például az anyagok beszerzésének elszámolása két lehetőségben tükröződhet: az első - az anyagok tényleges költségen kerülnek jóváírásra közvetlenül a 10. „Anyagok” számlán. A második lehetőségnél az anyagok elszámolása számviteli áron történik a 15 „Anyagbeszerzés és anyagbeszerzés” és a 16 „Az anyagköltség eltérése” számlák segítségével.
Ugyanakkor nem szabad megsérteni az általános számviteli módszertant. Az egységes számviteli módszertan alkalmazásának betartásának ellenőrzését az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma végzi, amelyet a Számviteli és Beszámolási Módszertani Főosztály képvisel, az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságával egyetértésben. Az Orosz Föderáció számviteli törvényének 1996. november 21-i elfogadásával a számvitel általános módszertani irányításával az Orosz Föderáció kormányát bízták meg.
A fenti követelmények betartását a Számlatükör használata biztosítja.
A számlatükör a a szintetikus számlák jegyzékének rendezett nómenklatúrája, amelyet minden, kettős könyvvitelt vezető vállalkozásnak és szervezetnek (kivéve a hitel- és költségvetési) minden tulajdonosi formával és szervezeti és jogi formával kell használnia és be kell tartania. A Számlatábla felhasználása a szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenysége során lehetővé teszi az adott társaság gazdasági életének tényeinek számviteli nyilvántartását, csoportosítását.
A számlatükör lehetővé teszi annak meghatározását, hogy egy adott számlán melyik objektumot kell figyelembe venni.
A számvitel szervezetének középpontjában minden szervezetnél a számlatükör áll. A számlatükör egységes dokumentum, hiszen a különféle tevékenységet végző szervezeteknek, valamint a különböző szervezeti és jogi tulajdoni formáknak ez alapján kell vezérelniük.
Egyesek sajátosságait külön számlákon veszik figyelembe, amelyeket a szervezetek az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumával egyetértésben vezethetnek be.
A számlatükör szigorúan hierarchikus struktúra, amely szintetikus számlákon (elsőrendű számlák) és alszámlákon (másodrendű számlák) alapul. Sőt, ha a számlák vezetése és számozásának feltüntetése szigorúan kötelező, akkor az alszámlák és az analitikus számlák használata a folyó számvitelben nem ad ilyen szigorú szabályozást; kizárhatók, kombinálhatók, és újakat is bevezethetnek.
Az egységes számlatükör alkalmazásának ilyen módszertani megközelítése jogi alapot teremt a szervezetben a számvitel vezetése általi egyértelmű szabályozáshoz. Karbantartása leegyszerűsödik, elsősorban a homogén üzleti tranzakciók elszámolásában való tükröződés tipizálása miatt. Ezért a legalacsonyabb költséggel lehetővé válik a számvitel minden területének automatizálása. A számlakivelésben előforduló hibák minimálisak. Ezt az is elősegíti, hogy a számlatervben minden szintetikus számlához megadják a más szintetikus számlákkal való megfeleltetésének tipikus sémáját. Egy tipikus sémát a megfelelő programok határoznak meg az automatizált számviteli rendszerek fejlesztésekor. Ez nem zárja ki azt a megközelítést, amelyben a gazdasági tevékenység olyan tényeinek bekövetkezése esetén, amelyek levelezését a szabványrendszer nem írja elő, a szervezeteknek joguk van kiegészíteni. Ezen eljárások lebonyolításának egyetlen korlátja a számvitel alapvető módszertani elveinek betartása, amelyeket a Szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységére vonatkozó számlatükör alkalmazási utasítása tartalmaz.
Összehasonlítva azonban a korábban létező, a vállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására szolgáló számlatervvel és az alkalmazási útmutatóval, amelyet a Szovjetunió Pénzügyminisztériuma 91.11.01. 56. számú rendelete hagyott jóvá, az új számlatükör. , valamint az alkalmazási Útmutató csökkentett normatív szabályozási státuszú. Ezenkívül nem szabályozási dokumentumként ismerik el. A számvitel felállításának prioritását a számviteli szabályzat (PBU) határozza meg.
A Számlatervben a számlák gazdasági tartalmuk szerint szekciókba vannak csoportosítva. Ez a csoportosítás a számviteli objektumok gazdasági osztályozásán alapul. A 2001. január 1-jén életbe lépett új számlatükör jelenleg 8 szekciót tartalmaz, amelyek 63 szintetikus számlát egyesítenek. Külön csoportot alkotnak a mérlegen kívüli számlák, amelyek 11 számlából állnak.
I. szakasz Befektetett eszközök.
II. Termelő tartalékok.
szakasz III. Gyártási költségek.
szakasz IV. Késztermékek és áruk.
V. szakasz. Készpénz.
szakasz VI. Számítások.
szakasz VII. Főváros.
VIII. Pénzügyi eredmény.
| Felhasználónév | számlaszám | Alszámlaszám és név | Számla/egyenleg arány |
| 1. szakasz Befektetett eszközök | |||
| befektetett eszközök | Befektetett eszközök típusa szerint | DE | |
| Befektetett eszközök értékcsökkenése | P | ||
| Jövedelmező befektetések anyagi értékekbe | A vagyon típusa szerint | DE | |
| Immateriális javak | Az immateriális javak típusai és kutatási, fejlesztési és technológiai ráfordításai szerint | DE | |
| Immateriális javak amortizációja | P | ||
| Beszerelés a felszereléshez | DE | ||
| Befektetett eszközökbe történő befektetések | 1. Telkek beszerzése 2. Természetgazdálkodási létesítmények beszerzése 3. Befektetett eszközök építése 4. Befektetett eszközök beszerzése 5. Immateriális javak beszerzése 6. Fiatal állatok törzsállományba adása 7. Felnőtt állatok beszerzése 8. Kutatás valamint fejlesztési tevékenységek és technológiai munkák | DE | |
| Halasztott adó követelés | DE | ||
| II. Termelő tartalékok | |||
| anyagokat | 1. Nyersanyagok és anyagok 2. Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek 3. Üzemanyag 4. Csomagoló- és csomagolóanyagok 5. Alkatrészek 6. Egyéb anyagok 7. Oldalra feldolgozásra szállított anyagok 8. Építőanyagok 9 Leltár és háztartási kellékek 10. Speciális felszerelések és speciális ruházat raktáron 11. Speciális felszerelések és speciális ruházat használatban | DE | |
| Termesztésre és hizlalásra szánt állatok | DE | ||
| Céltartalékok az anyagi javak értékcsökkenésére | P | ||
| Anyagi javak beszerzése, beszerzése | DE | ||
| Anyagi javak értékének eltérése | DE | ||
| A megszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója | 1. Befektetett eszközök beszerzésének általános forgalmi adója 2. Beszerzett immateriális javak általános forgalmi adója 3. Beszerzett készletek általános forgalmi adója | DE | |
| szakasz III. | Gyártási költségek | ||
| Elsődleges termelés | DE | ||
| Saját gyártású félkész termékek | DE | ||
| Segédgyártás | DE | ||
| rezsi költségek | DE | ||
| Általános üzemeltetési költségek | DE | ||
| Házasság a termelésben | DE | ||
| Szolgáltató iparágak és gazdaságok | DE | ||
| DE | |||
| szakasz IV. Késztermékek és áruk | |||
| Termékek kibocsátása (építési munkák, szolgáltatások) | DE | ||
| Termékek | 1. Áruk a raktárakban | DE | |
| 2. Áruk a kiskereskedelemben | |||
| 3. Konténerek az áruk alatt és üresek | |||
| 4. Vásárolt cikkek | |||
| Kereskedelmi árrés | P | ||
| Elkészült termékek | DE | ||
| Eladási költségek | DE | ||
| Áruk szállítva | DE | ||
| A folyamatban lévő munka befejezett szakaszai | DE | ||
| V. szakasz. Alapok | |||
| Pénztárgép | 1. A szervezet pénztára 2. Pénztár működtetése 3. Pénztári bizonylatok | DE | |
| Elszámolási számlák | DE | ||
| Valutaszámlák | DE | ||
| Speciális bankszámlák | 1. Akkreditívek 2. Csekkfüzetek 3. Betétszámlák | DE | |
| Transzferek útközben | DE | ||
| Pénzügyi befektetések | 1. Részvények és részvények 2. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 3. Nyújtott kölcsönök 4. Egyszerű társasági szerződés szerinti hozzájárulások | DE | |
| Céltartalékok a pénzügyi befektetések értékcsökkenésére | P | ||
| szakasz VI. Számítások | |||
| Elszámolások beszállítókkal, vállalkozókkal | A-P | ||
| Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal | A-P | ||
| Kétes adósságok utáni tartalék | P | ||
| Elszámolások rövid lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről | Hitel- és kölcsönfajták szerint | P | |
| Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai | Hitel- és kölcsönfajták szerint | P | |
| Adók és illetékek számítása | Adó- és illetékfajták szerint | A-P | |
| Társadalombiztosítási és biztonsági elszámolások | 1. Társadalombiztosítási számítások 2. Nyugdíjkalkulációk 3. Kötelező egészségbiztosítási számítások | A-P | |
| Elszámolások személyzettel a bérszámfejtésre | P | ||
| Számítások elszámoltatható személyekkel | A-P | ||
| Elszámolások személyzettel az egyéb műveletekre | 1. Nyújtott kölcsönök elszámolásai 1. Anyagi kár megtérítésére vonatkozó elszámolások | DE | |
| Elszámolások alapítókkal | 1. Alaptőke-befizetések elszámolásai 2. Jövedelemfizetési elszámolások | A-P | |
| Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel | 1. Vagyon- és személybiztosítási elszámolások 2. Kárrendezések 3. Esedékes osztalékok és egyéb bevételek elszámolásai 4. Letéti összegek elszámolásai | A-P | |
| Halasztott adókötelezettségek | P | ||
| Tanyai települések | 1. Elszámolások kiosztott ingatlanokra 2. Elszámolások folyó műveletekre 3. Elszámolások vagyonkezelési szerződés alapján | A-P | |
| szakasz VII. Főváros | |||
| Alaptőke | P | ||
| Saját részvények (részvények) | DE | ||
| Tartaléktőke | P | ||
| Extra tőke | P | ||
| Megtartott (fedetlen veszteség) | A-P | ||
| Speciális finanszírozás | A finanszírozás típusa szerint | P | |
| VIII. Pénzügyi eredmény | |||
| Értékesítés | 1. Bevétel 2. Értékesítés költsége 3. ÁFA 4. Jövedékek 9. Értékesítési nyereség/veszteség | A-P | |
| Egyéb bevételek és kiadások | 1. Egyéb bevételek 2. Egyéb ráfordítások 9. Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege | A-P | |
| Hiányok és veszteségek értékkárosításból | DE | ||
| Tartalékok jövőbeli kiadásokra | A tartalék típusa szerint | P | |
| Jövőbeli kiadások | A kiadások típusa szerint | DE | |
| a következő időszakok bevételei | 1. Jövőbeni bevételek 2. Támogatási bevételek 3. Tartozások jövőbeli bevételei a korábbi években feltárt hiányok miatt 4. A vétkes felektől behajtandó összeg és az értékhiány könyv szerinti értéke közötti különbség | P | |
| Haszon és veszteség | A-P | ||
| Mérlegen kívüli számlák | |||
| Lízingelt tárgyi eszközök | |||
| Megőrzésre átvett leltári eszközök | |||
| Újrahasznosításra átvett anyagok | |||
| Bizományba átvett áruk | |||
| Beszerelésre elfogadott berendezések | |||
| A szigorú jelentéstétel formái | |||
| Fizetésképtelen adósok leírt tartozása | |||
| A kötelezettségek és a kapott kifizetések fedezete | |||
| A kiállított kötelezettségek és kifizetések biztosítéka | |||
| Befektetett eszközök értékcsökkenése | |||
| Lízingelt tárgyi eszközök |
Minden, a megfelelő részben bemutatott fiók a néven kívül rejtjellel (kóddal) van jelölve. Ez a fiókok csökkentése érdekében történt, mivel a titkosítás megadása lehetővé teszi a fiók nevének elutasítását. Soros titkosítási módszer biztosított. A fiók titkosításainak bizonyos halmaza alkotja a megfelelő szakasz tartalmát. A számlakódokat 01 és 99 közötti kétjegyű számok jelzik.
Minden rész tartalmaz egy rövid megjegyzést, amely feltárja a szakaszt alkotó beszámolók célját. Ezután az egyes számlák nevét megadjuk, alkalmazásának rövid leírását a rajta rögzített számviteli objektum gazdasági lényege alapján. Végezetül a terhelési és jóváírási számla tipikus megfeleltetése más elsőrendű számlákkal.
I. szakasz"Befektetett eszközök". E rész számlái a befektetett eszközök (befektetett eszközök, immateriális javak stb.) meglétére és mozgására vonatkozó folyó számviteli információk összegzésére szolgálnak.
Ez a rész 8 számlát tartalmaz, amelyek a hosszú távú ingatlanok tartalmát és mozgását anyagi (befektetett eszközök, felszerelési eszközök) és immateriális, „immateriális” formában (használati jogok formájában – immateriális javak) teszik közzé. Ez a rész ezenkívül bemutatja a létrejöttükkel és selejtezésükkel kapcsolatos tranzakciók elszámolásának számláit is.
II. A "termelési készletek" adatokat generál ezen készletek jelenlétéről és mozgásáról, a beszerzésükben bekövetkezett eltérésekről. Ez a rész a beszerzés során szerzett készletelemek értékének piaci értéktől való eltérésére vonatkozó tartalékok összegzése céljából számlákat is bemutat (14. számla „Tartalékok tárgyi eszközök értékének csökkenéséhez”), egyéb forgalomban lévő pénzeszközök (befejezetlen termelés, késztermékek stb.), valamint a beszerzett ipari készletek általános forgalmi adójának összegei (19. „Beszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója”). Ezt a részt 6 fiók képviseli.
szakasz III. Az "előállítási költségek" 7 számlát tartalmaz, és információkat generál a gazdálkodó szervezet törvényes tevékenységeivel, valamint a személyzet szociális szolgáltatásaival kapcsolatos költségekről. A számlák listáját és alkalmazásuk módszertanát önállóan, a termelési tevékenységek jellemzői, a struktúra és a kialakult irányítási szervezet alapján, a korszerű követelmények figyelembevételével állítja össze.
Így a számlatükör első három része felszívta az ingatlanszámlák által képviselt összes erőforrásszámlát, valamint azokat a számlákat, amelyek a termékek (munkák, szolgáltatások) előállítási folyamatáról adnak információt a szervezet jogszabályi tevékenységének megfelelően.
GU szakasz. A „Késztermékek és áruk” 7 elsőrendű számlát tartalmaz, és teljes mértékben megfelel a forgalmi folyamatot alkotó számla alcsoportok egyikének számlalistájának.
V. szakasz A „Cash” 7 számlát tartalmaz, amelyek egy gazdálkodó szervezethez tartozó hazai és külföldi pénzeszközök rendelkezésre állásáról és mozgásáról összesítik a szükséges információkat. Ugyanakkor nem számít, hogy hol helyezkednek el: az országban vagy külföldön, ami nem mond ellent a szervezet vagyoni elszigeteltségének feltételezésének elvének.
Ez a rész tartalmazza az értékpapírok, fizetési és monetáris bizonylatok formájában lévő számlákat is ("Pénzügyi befektetések", "Értékpapír-befektetések értékcsökkenési céltartalékai" stb.). Amint látható, ennek a résznek a tartalmát olyan számlák alkotják, amelyek az átmenetileg szabad pénztőke jelenlétét és mozgását tükrözik.
szakasz VI. Az „elszámolások” olyan számlákat egyesítenek, amelyek információkat gyűjtenek és összegeznek egy vállalkozás vagy szervezet különféle jogi személyekkel és magánszemélyekkel történő elszámolásairól, valamint a vállalaton belüli elszámolásokról.
A szakasz 14 fiókot tartalmaz.
Tehát a számlatükör negyedik, ötödik és hatodik részében bemutatott számlák minden olyan üzleti tranzakcióról összesítenek információkat, amelyek a forgalom folyamatát feltárják.
szakasz VII. A "Tőke" olyan számlákat egyesít, amelyek tartalma feltárja a szervezet saját tőkéjének képzési és felhasználási folyamatát a jelentéstételi évben, valamint összefoglalja a fedezetlen veszteség fennállásáról szóló információkat.
A 86. „Célfinanszírozás” számla ebben a részben külön kerül bemutatásra. Tájékoztatást képez és összegzi a más szervezetektől és személyektől kapott, célzott tevékenységek megvalósítására szánt pénzeszközök, költségvetési és egyéb források mozgásáról.
Ebben a részben 6 fiók található.
szakasz VIII. A „Pénzügyi eredmények” 8 számlát tartalmaz. Segítségükkel összegzik a szervezet bevételeinek és kiadásainak állapotáról, alakulásáról, a beszámolási időszak pénzügyi eredményéről szóló információkat.
Ennek a résznek a tartalma úgy van felépítve, hogy olyan beszámolókat tartalmazzon, amelyek egyértelműen összefoglalják a szervezet bevételeire és kiadásaira vonatkozó hatályos szabályozások (standardok), különös tekintettel a PBU 9/99 „Szervezet bevételei” és PBU 10/99 „A szervezet költségei”. A róluk szóló információk az aktív-passzív fiókon, az "Értékesítés" oldalon jönnek létre. A szokásos tevékenységekből számítja ki a műveletek pénzügyi eredményét is. Ebből a célból a 90-2 „Értékesítési költség” alszámlák teljes terhelési forgalmának havi összehasonlítása,
A 90-3 "ÁFA" és a 90-4 "Jövedékek" 90-1 "Bevétel" alszámla jóváírási forgalmával a szervezet a tárgyhónapi értékesítésből számítja ki a pénzügyi eredményt (nyereséget vagy veszteséget). A beszámolási időszak végső forgalmát, ezt az eredményt a 90-9 „Értékesítési eredmény” alszámláról a 99 „Eredmény/veszteség” számlára írjuk le. Ebből következően a beszámolási időszak végén a 90 „Értékesítés” számla nem rendelkezik egyenleggel. A beszámolási év végén minden alszámlát (kivéve a 90-9 "Értékesítési eredmény / veszteség" alszámlát) belső nyilvántartás zárja, az eredményt a megadott alszámlához rendeli.
Így a 90. „Értékesítés” számla tartalma, valamint a Számlatáblázat VIII „Pénzügyi eredmények” rovatának egyéb számláinak tartalma: 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”, 97 „Halasztott ráfordítások” és 98 „Halasztott bevételek”. ”, lehetővé teszi, hogy szoros kapcsolatot létesítsen a mérleg és az eredménykimutatás között.
Ezen túlmenően a beszámolási időszakra vonatkozó, a szokásos tevékenységtől eltérő tevékenységekre vonatkozó pénzügyi eredmény a 90-9 „Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege” alszámlán kerül kiszámításra. A 90-1 "Egyéb bevétel" alszámlák nyilvántartásának eljárása én 91-2 Az „Egyéb ráfordítások” a beszámolási év során kumulatív jelleget biztosít.
A 91-2 „Egyéb kiadások” alszámla terhelési forgalmának és a 91-1 „Egyéb bevételek” alszámla jóváírási forgalmának összehasonlításával kiszámított, a jelzett alszámlák végösszegét havonta a 91-9 alszámlára utaljuk. végső bejegyzések. A megadott alszámláról ugyanazon beszámolási időszak végén az így keletkező egyenleg a 99. „Eredmény és veszteség” számlán kerül jóváírásra. Ezért a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán nincs egyenleg a fordulónapon.
A tárgyév végén a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlára nyitott valamennyi alszámla, nevezetesen: 91-1 „Egyéb bevétel”, 91-2 „Egyéb ráfordítások” (kivéve a 91-9. Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege”) belső nyilvántartások zárják le, a beérkezett eredményt a 91-9 alszámlához rendelve.
Ebben a szakaszban külön helyet foglalnak el a 94-es fiókok
"Értékkárból eredő hiányok és veszteségek" és 96 "Tartalékok jövőbeli kiadásokra". A 94. számla „Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek” a szervezet egyedi eszközeinek hiányának összegét tükrözi, függetlenül attól, hogy a forgalomba hozatal melyik szakaszában jön létre: a beszerzés, tárolás vagy értékesítés folyamatában.
A számla terhelése a következőket mutatja:
A hiányzó vagy teljesen sérült készletelemek tényleges költsége. Sőt, a hiány vagy a kár oka nem számít;
· hiányzó vagy teljesen megrongálódott tárgyi eszközök maradványértéke (kezdeti érték mínusz elhatárolt értékcsökkenés);
· a tárgyi jellegű, részben megrongálódott vagyontárgyak számított veszteségének összege.
A 94 „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számla jóváírásán az azonosított hiányösszegeket a megfelelő számlák terhére történő feltüntetésével írják le:
· 08 "Befektetések befektetett eszközökbe" a természetes veszteség normáin belüli építőanyag-hiány összegére;
· 20 „Fő termelés” és egyéb termelési költségek és értékesítési költségek számlái (ha a tárolás vagy értékesítés során hiányt és veszteséget azonosítanak);
· 73 „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre”, 2. alszámla „Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások” a pénzügyileg felelős személyek bűnösségének megerősítése esetén a természetes veszteség összegét meghaladó mértékben. A 94 Értékkárból eredő hiányok és veszteségek számla terhére elszámolt terhelésként bemutatott összeg különbözete a 98. Halasztott bevételek számlán kerül jóváírásra;
· 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” tettesek hiányában, illetve leltári tételek hiánya esetén, amelyek beszedését a bíróság a kereset megalapozatlansága miatt megtagadta.
A 96-os „Tartalékok jövőbeli kiadásokra” számla a konkrét célra fenntartott összegek állapotáról, mozgásáról, majd a termékek előállítási vagy értékesítési költségeibe való utólagos akár beszámításáról (hosszú szolgálat éves díjának kifizetésére, fix javításra) vonatkozó információkat foglalja össze. eszközök stb.).
A vonatkozó tartalékok képzése a hatályos jogszabályok és/vagy a tulajdonos alapító okiratai szerint történik.
A számlatükör rövid áttekintéséből kitűnik, hogy az I-VI. fejezetekben szereplő számlák célja az ingatlanok rendelkezésre állásáról, mozgásáról információk beszerzése és összegzése, valamint az egyes üzleti folyamatok lényegének feltárása.
A VI. fejezet a vagyonforrások elszámolását mutatja be, összefoglalva az álló- és kölcsöntőke meglétére és mozgására vonatkozó információkat. Ide tartoznak különösen a 63. „Tartalékok kétes követelésekre”, valamint a 66. „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” és a 67. „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” számlák.
A Számlatervben szereplő minden számlának saját száma, két számjegyből álló titkosítása (kódja) van. A számok (rejtjelek, kódok) használata leegyszerűsíti a könyvelési tételek elkészítését és növeli azok láthatóságát, bővíti a számviteli automatizálás lehetőségeit. Mindez nagyon fontos abban a folyamatban, hogy megértsük az üzleti tranzakciók lényegét a vonatkozó számlákban. A külön számlák alszámlákkal vannak ellátva, amelyeken feltüntetik számukat és nevüket. Tehát az 55. „Speciális bankszámlák” számlának három alszámlája van:
55-1 Akkreditívek.
55-2 Csekkfüzetek.
55-3 Betétszámlák.
A 10. „Anyagok” számlának 11 alszámlája van – ezek közül a legtöbb az egyéb számviteli számlák között:
10-1 Nyersanyagok és anyagok.
10-2 Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek.
10-3 Üzemanyag.
10-4 Tartályok és csomagolóanyagok.
10-5 Pótalkatrészek.
10-6 Egyéb anyagok.
10-7 Oldalra feldolgozásra átvitt anyagok.
10-8 Építőanyagok.
10-9 Készlet és háztartási kellékek.
10-10 Speciális felszerelés és speciális ruházat raktáron.
10-11 Speciális berendezések és speciális ruházat működés közben.
Az egyenlegen kívüli számlák sajátosságuk miatt a Számlatáblázatban elkülönítve jelennek meg, és a szervezethez nem tartozó ingatlanok meglétére és mozgására vonatkozó információkat közölnek. A gazdasági tevékenység tényállása alapján azonban azok átmenetileg az ő használatában vagy rendelkezésére állnak. Léteznek olyan számlák is, amelyeken a gazdálkodó szervezet egyes üzleti ügyletei, feltételhez kötött jogai és kötelezettségei feletti elszámolást és ellenőrzést vezetik.
A mérlegen kívüli számlák számozása háromjegyű. Például a 001 „Lízingelt tárgyi eszközök”, a 007 „A fizetésképtelen adósoktól veszteségesen leírt adósságok”, a 009 „Kibocsátott kötelezettségek és kifizetések biztosítékai” számlák stb.
Az egyenlegen kívüli számlákhoz nem biztosítunk alszámlákat, mert erre nincs szükség. Nincs rajtuk a vizsgált objektumok kétirányú mozgása. Ezért a számla egyoldalú lezárásra kerül, a rajta lévő bejegyzések vezetése egyszerű rendszer szerint történik, azaz csak a számla terhére vagy csak a számla jóváírására.
Az Orosz Föderációnak a nemzetközileg elfogadott számviteli és statisztikai rendszerre való átállására vonatkozó állami program végrehajtásával, a piacgazdaság fejlesztésének követelményeivel összhangban, valamint az Orosz Föderáció kormányának 1. sz. Az 1998. március 6-án kelt 283 „A számvitel reformjáról a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardokkal összhangban” új számviteli objektumok bevezetése szükséges a hazai számvitel gyakorlatába, és ennek következtében további elszámolások szükségesek.
Jelenleg a nyitott gazdaságú országokban három számlacsoport (kategória) található a számlatükörben:
· mérlegszámlák;
Számlák "költségek - output - eredmények";
· vezetői, marginális, elemző és kiegészítő számvitel számlái.
A vezetői számvitel fejlődése szükségessé teszi olyan számlák bevezetését a jelenlegi számlatáblázatba, amelyek összegeznék a költséghelyekre, felelősségi központokra stb. vonatkozó információkat. Az ENSZ módszertana szerint számítják ki a bruttó társadalmi terméket.
A vezetői számvitelben a működési számlák, a pénzügyi számvitelben pedig a mérlegek lesznek a meghatározóak. Teljesebb mértékben kerül alkalmazásra a reflektív számlák, amelyek rendszerén keresztül a gazdálkodás és a pénzügyi számvitel információcseréjének összekapcsolása biztosított.
A számviteli számlák osztályozása a következő kritériumok szerint történik:
a számla és a mérleg aránya;
A számlák célja és szerkezete;
azon mutatók listája, amelyek beszerezhetők egy adott számla alkalmazása során a szervezet számviteli politikájában megjelölt konkrét cél elérése érdekében;
a számlák gazdasági tartalma.
Számla besorolása gazdasági tartalom szerint(gazdasági besorolás) választ ad a kérdésre, hogy adott A számlán fel van tüntetve, hogy milyen jellegű a figyelembe vett objektum, hány számla szükséges ahhoz, hogy az objektum teljes leírást kapjon az aktuális könyvelésben.
A számlák gazdasági tartalom szerinti osztályozásának felépítése a termék előállítási folyamatához kötődik, ezért a számlák listája annak minden szakaszára összpontosul.
Ennek az osztályozásnak megfelelően külön csoportok kerülnek kiosztásra termelési folyamatok erőforrásszámlái.
A megfelelő csoportban bemutatott számlák mindegyike a figyelembe vett tárgy gazdasági jellege alapján tölti be a szerepét. Ezért azok a számlák, amelyek a mérleggel kapcsolatosan figyelembe vett tárgy lényegét tárják fel, természetüknél fogva lehetnek aktívak, passzívak vagy aktív-passzívak.
A számlák gazdasági tartalom szerinti osztályozásának általános sémája a számviteli objektumok - ingatlanszámlák (gazdasági eszközök és folyamatok) általánosan elfogadott csoportosításán, valamint a létrehozásának forrásain alapul.
Ezen számlák csoportjába tartoznak a tartós használatú ingatlanok és az egyszeri fogyasztás számlái, valamint a termékek, munkák és szolgáltatások előállítása és szolgáltatásai folyó költségeinek képzése. Ezek azok az alapszámlák, amelyek a szervezet gazdasági tevékenységének alapját képezik.
Ebben a tekintetben az erőforrásszámlák és a termelési folyamat számlái tartalmazzák a tárgyi és immateriális javakat, azok értékcsökkenését (amortizációját), a készletek jelenlétét és mozgását, a fő- és segédágazati költségeket, a termékek, munkák és szolgáltatások költségeit.
A tulajdon nem termelő szférában történő felhasználása a nem termelő fogyasztás folyamatában az elszámolás tárgya. Ezen a területen a költségek a szociális létesítmények fenntartásának költségeit jelentik: lakás- és kommunális szolgáltatások, óvodai óvodák stb. Fenntartásuk költségei a 29 „Szolgáltató iparágak és gazdaságok” aktív számítási számlán keletkeznek.
Kezelési folyamat rendelkezik a turisztikai szolgáltatások megvalósításának költségeiről, az ehhez kapcsolódó pénzügyi eredmény kialakításáról, a szabad készpénzes tőke és pénzeszközök rendelkezésre állásáról és mozgásáról a többi piaci szereplővel történő elszámolásokon.
A fenti objektumok három fiókblokkot alkotnak:
Késztermékek és értékesítés;
· átmenetileg szabad pénztőke;
pénzeszközök a településeken.
Az első számlablokk a forgalom tárgyainak számláit és a számlákat tartalmazza, amelyek az eladott áruk teljes költségét, valamint eladási értékét képezik: késztermékek, üzleti kiadások, termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások) stb.
A második számlablokk egy elszámolási objektumot képez ideiglenesen szabad pénztőke formájában, amely készpénzben és különféle bankszámlákon van.
És végül, a harmadik számlablokk egyesíti a pénzeszközök számláit a számításokban, az utazási iroda más szervezetekkel szembeni követelések formájában fennálló kötelezettségei miatt.
Az elosztás szakaszában a számvitel tárgya a nyereségéből a szervezetnek történő különféle levonások és kifizetések a vonatkozó jogszabályoknak és számviteli politikáknak megfelelően.
Ezek a levonások és kifizetések térítésmentesek (befizetések a költségvetésbe adók, illetékek stb. formájában), vagy szigorúan meghatározott célokra szolgálnak (tartaléktőke képzése stb.). Így a teljes elosztási folyamat valójában a nyereség felhasználásának folyamata, és a számvitelben az azonos nevű számlán jelenik meg.
A szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének elszámolására szolgáló új számlatükör bevezetésével a mérleg szerinti eredmény korrekciója közvetlenül a 99. „Eredmény és veszteség” számlán történik.
Tulajdonforrás-számlákállandó és rövid lejáratú kölcsöntőke formájában számviteli tárgyakat képviselnek.
Állandó tőke magában foglalja a saját tőkét és a hosszú lejáratú hiteltőkét.
számviteli objektumok a méltányosság különféle tőkefajták (jegyzett tőke, tartaléktőke stb.), eredménytartalék, halasztott bevételek, különféle tartalékok, célfinanszírozás.
Hosszú lejáratú adósságtőke a bankok és más hitelezők által az utazási irodának egy évnél hosszabb időtartamra belföldi és külföldi valutában nyújtott különféle hitelek és kölcsönök elszámolásában.
Rövid lejáratú kölcsöntőke három számlacsoportot egyesít, amelyek a szervezet beszállítókkal és kivitelezőkkel, különböző hitelezőkkel, köztük bankokkal és egyéb hitel- és egyéb intézményekkel szemben fennálló kötelezettségeinek állapotát jellemzik az átvett leltári tételekre, kölcsönökre és kölcsönökre vonatkozó, legfeljebb egy évre szóló fennálló kötelezettségek tekintetében.
Végül a számlák osztályozásának ezt a részét olyan számlák képviselik, amelyek a vállalat kötelezettségeit képezik a teljes társadalmi termék elosztására. Ezen kötelezettségek listáját a következő számlák alkotják:
költségvetés - adók, illetékek, bírságok és egyéb kifizetések;
· költségvetésen kívüli alapok (Nyugdíjpénztár, társadalombiztosítási alap, kötelező egészségbiztosítás) - az egységes szociális adó mértékén belüli levonásokról;
személyzet - bérek és azzal egyenértékű kifizetések.
A gazdasági besorolás lényege, hogy benne a vagyoni helyzetet feltáró külön számlákat kombinálják a megfelelő folyamatokkal. Ezeket a számlákat olyan csoportokba gyűjtik, amelyeknek gazdaságilag homogén elszámolási tárgyai vannak.
A számlák cél és szerkezet szerinti osztályozása (strukturális osztályozás) kiegészíti a gazdasági osztályozást a számvitel tudományos megfogalmazása szempontjából.
A számlák cél és szerkezet szerinti osztályozásának célja a szükséges információk megszerzése a gazdasági eszközök képződéséről, felhasználásáról, valamint képzésük forrásairól.
Ez az osztályozás a következő kérdésekre ad választ: mire van szükséged bizonyos számlák, milyen mutatók külön számlák segítségével szerezhetők be a szervezet hatékony kezelése érdekében.
Az osztályozásban szereplő számlák külön csoportokba vannak vonva. Mindegyik a közgazdasági besorolással ellentétben nem a vizsgált tárgyak gazdasági homogenitása, hanem a termelési folyamatban elfoglalt helyük szerint kombinálja a számlákat (1.5. ábra).
Számlatükör vagy számviteli terv az üzleti tranzakciók gazdasági tartalmuknak megfelelő elszámolásához szükséges számviteli számlák rendszerezett listája.
Számlatükör jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. október 31-i 94n számú (a 2010. november 8-án módosított) rendeletével. A Számlatáblázatot a kettős könyvvitel módszerével nyilvántartást vezető, minden tulajdoni formát és szervezeti és jogi formát hordozó szervezetek (kivéve a hitel- és állami (önkormányzati) intézmények) használják.
A számlatükör a gazdasági tevékenység tényeinek számviteli nyilvántartásba vételére és csoportosítására szolgáló séma. Szintetikus számlák (elsőrendű számlák) és alszámlák (másodrendű számlák) nevét és számát tartalmazza.
A jelen Számlaterv alapján a szervezetek jóváhagyják munkaterv számviteli számlák, amelyek a számvitelhez szükséges szintetikus és analitikus számlák teljes listáját tartalmazzák.
A jelenlegi számlatükör szintetikus számlákat és alszámlákat tartalmaz. A szintetikus számlák számai 01-től 99-ig terjednek, nyolc részre csoportosítva, a számviteli objektumok gazdasági csoportosítása és a gazdálkodó egység tevékenységeiben való részvételük alapján. Minden szakaszban ingyenes számok találhatók, amelyek lehetővé teszik további fiókok megadását. Az egyenlegszintetikus számlák után egy független rész mutatja be a mérlegen kívüli számlákat háromjegyű számokkal (001--011). Arra tervezték őket, hogy információkat gyűjtsenek az értékek jelenlétéről és mozgásáról a szervezet használatában és selejtezésében átmenetileg. Adott tranzakciók elszámolásához a szervezet további szintetikus számlákat írhat be a Számlatervbe ingyenes számok használatával.
A szintetikus számlák mutatóinak részletezésére a számlatervben meghatározott alszámlákat használják a szervezetek. A szervezetek jogosultak a tartalom pontosítására, az egyes alszámlák kiegészítésére, kizárására vagy összevonására.
A Számlatükör használati útmutatójában a szintetikus számlák és alszámlák leírása, valamint a számlák tipikus megfeleltetése szerepel. Gazdasági tevékenységgel kapcsolatos tények vagy ügyletek, amelyek nyilvántartását (levelezését) a szabványos séma nem tartalmazza, a szervezet kiegészíti az Utasításban meghatározott egységes módszertani megközelítések betartásával.
Analitikai számlák a számlatervben nem szerepelnek, az analitikus számvitel lebonyolításának rendjét a szervezet önállóan állapítja meg a Számlatükör alkalmazási utasítása, valamint a hatósági számviteli rendszer dokumentumai alapján.
Így a Számlaterv és az alkalmazására vonatkozó utasítások olyan dokumentumok, amelyek egyesítik az állami szabályozást és annak lehetőségét, hogy az egyes gazdálkodó szervezetek önállóan megválasszák a tevékenységeinek tükrözéséhez szükséges szintetikus számlák és alszámlák listáját.
3. A számlák homogén jellemzők szerinti csoportosítását számlák osztályozásának nevezzük.
A számlák a következő kritériumok szerint vannak csoportosítva:
A gazdasági tartalom szerinti besorolás megmutatja, hogy mit számolnak el a számlákon, melyek a számvitel tárgyai. Ez a besorolás a gazdasági eszközök összetétel és elhelyezkedés, valamint képződési forrás szerinti csoportosításán alapul. Ezenkívül ezeken a számlákon az üzleti folyamatokat is figyelembe veszik. Ezért a számlákat a gazdasági tartalom szerint három csoportra osztják:
A gazdasági eszközök elszámolására szolgáló számlák négy csoportra oszthatók:
A gazdasági alapok forrásainak elszámolására szolgáló számlák két csoportra oszthatók:
A számviteli üzleti folyamatok fiókjai három csoportra oszthatók:
A számlák cél és szerkezet szerinti besorolása megmutatja, hogy ezeken a számlákon hogyan történik a könyvelés, a terhelés, a jóváírás és az egyenleg értékét.
Ebben a csoportosításban a fiókok a következő csoportokba vannak osztva:
fő számlák. A gazdasági javak elérhetőségének és mozgásának, valamint képzésük forrásainak rögzítésére és ellenőrzésére szolgálnak. Tárgyi, immateriális, készpénz-, készlet-, folyó- és hitelszámlákra vannak felosztva.
anyagszámlák leltári tételek könyvelésére és ellenőrzésére szolgálnak. Sajátosságuk, hogy a tényleges egyenlegek leltárával ellenőrizhetők. Minden anyagszámla aktív, a terhelés a nyugtát, a jóváírás pedig az értéktárgyak selejtezését jelzi. Egyenleg - terhelés, ezen értékek egyenlegét jelenti. Az anyagszámlák tartalmazzák a 01 „Állandó eszközök”, 10 „Anyagok”, 40 „Termékkibocsátás”, 41 „Áruk”, 45 „Szállított áruk” tételeket.
Immateriális számlán 04 Az „immateriális javak” olyan értékeket tükröznek, amelyek nem rendelkeznek jelentős anyagi formával, de részt vesznek a termelési folyamatban, vagy lehetővé teszik a vállalat számára, hogy bevételt szerezzen. Ez a fiók aktív. A terhelés tükrözi az immateriális javak átvételét, a jóváírást - azok selejtezését. Egyenleg - terhelés, az immateriális javak egyenlege.
Pénzszámlákon készpénzzel végzett üzleti tranzakciókat tükröz. Ezek a fiókok is aktívak. A terhelési egyenleg a pénz egyenlegét jelenti. Ide tartoznak az 50 „Pénztár”, az 51 „Elszámolási számla”, az 52 „Devizaszámla”, az 57 „Útközbeni átutalások” stb.
Készletszámlák a vállalkozás különböző alapjainak (tőkéinek) állapotának és változásának rögzítésére és ellenőrzésére szolgálnak. Ezek a számlák passzívak, a terhelés a pénzeszközök (tőkék) csökkenését vagy felhasználását, a jóváírás azok kialakulását vagy növekedését tükrözi. Hitelegyenleg - a pénzeszközök (tőkék) egyenlegét jelenti. Az állományszámlákon 80 „Jegyzett tőke”, 82 „Tartaléktőke”, 83 „Póttőke” szerepel.
Folyószámlákon figyelembe veszik a jogi személyekkel és magánszemélyekkel történő elszámolásokat, i.е. adósokkal és hitelezőkkel. Ebben a tekintetben a folyószámlákat aktív, passzív és aktív-passzív számlákra osztják. Az aktív elszámolási számlákon a követeléseket veszik figyelembe. Ezen számlák terhelése tükrözi a növekedést, a jóváírás pedig csökkenti ezt az adósságot. Terhelési egyenleg a követelések egyenlege. Ilyen számlák közé tartozik a 62 „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel”, a 73 „Elszámolások a személyzettel egyéb ügyletekről” stb. A szállítók a passzív folyószámlákon kerülnek figyelembevételre. A csökkenés az ilyen számlák terhelésében, a szállítói tartozások növekedése pedig a jóváírásban jelenik meg. A hitelegyenleg ennek az adósságnak az egyenlegét jelenti. Ezek a számlák tartalmazzák a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 70. „Elszámolások a személyzettel bérekkel” stb.
Aktív-passzív számlák A folyószámlák részletes egyenleggel rendelkeznek. A terhelési egyenleg a követelések egyenlegét, a jóváírás pedig a tartozás egyenlegét jelenti. Ilyen számlák a 75. „Elszámolások alapítókkal”, 76. „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” stb.
Hitelszámlák a hitelek és kölcsönök átvételével és visszafizetésével kapcsolatos műveletek elszámolására szolgálnak. Ezek a fiókok passzívak. A terhelés a kölcsönök és kölcsönök törlesztését vagy csökkentését, a jóváírás pedig azok növekedését vagy bevételét tükrözi. A hitelegyenleg a kapott hitelek és kölcsönök egyenlegét jelenti.
szabályozási számlák. Egyes típusú gazdasági eszközök vagy forrásaik értékelésének tisztázására (szabályozására) készült. A főszámlákon kívül nyitnak. Szabályozási számlákat használnak ezen alapok értékének vagy forrásaik meghatározására. Például a tárgyi eszközöket bekerülési értéken kell elszámolni. Ezen az áron veszik figyelembe működésük során. Működés közben a tárgyi eszközök elhasználódnak. Az amortizáció összegét havonta számítják ki, és külön számlán számolják el. Ezért a tárgyi eszközök adott időpontra vonatkozó értékelésének tisztázása érdekében a számviteli (kezdeti) költségből le kell vonni az értékcsökkenésük összegét. A maradványérték a tárgyi eszközök tényleges bekerülési értéke. A szabályozási számlák a 02 „Állóeszközök értékcsökkenése”, 05 „Immateriális javak értékcsökkenése”, 42 „Kereskedelmi javak értékcsökkenése” tételeket tartalmazzák. Ezek a fiókok passzívak. Finomítják az aktív számlákon elszámolt objektumok értékelését.
III csoport
elosztási számlák. A vállalkozások bizonyos típusú költségeinek összegzésére és ellenőrzésére szolgálnak az egyes számviteli objektumok közötti vagy időszakonkénti későbbi elosztáshoz. Kollektív-elosztó és pénzügyi-elosztó csoportokra oszthatók.
A beszedési és elosztási számlákon a hónap során külön-külön gyűjtik a kiadásokat, majd a hónap végén szétosztják a különböző számviteli objektumok között. Ezek közé tartozik a 25. „Általános termelési költségek”, 26. „Általános költségek”, 94. „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számla. Ezek a fiókok aktívak. A költségeket a terhelésen szedik be, a leírásuk a jóváíráson jelenik meg. Ezeknek a számláknak az a sajátossága, hogy a hónap végén nincs egyenlege, és nem jelennek meg a mérlegben. A pénzügyi elosztási számlák célja a bevételek és kiadások elosztása a jelentési időszakok között, hogy a költségek egységesen szerepeljenek a termelési vagy termelési költségekben, és pontosan tükröződjenek a bevételelszámolásban. Ezek a számlák tartalmaznak egy aktív számlát 97 „Halasztott kiadások” és passzív számlákat 98 „Halasztott bevételek” és 96 „Tartalékok jövőbeli kiadásokra”.
A pénzügyi elosztási számlák értéke az, hogy lehetővé teszik a megfelelő beszámolási időszakok kiadásainak és bevételeinek egyenletes tükrözését a vállalkozás végeredményének helyes meghatározása érdekében.
Számlák- a termékek előállítása, a munkavégzés és a szolgáltatásnyújtás előállítási költségeinek elszámolására és azok tényleges költségének meghatározására szolgálnak. Ezek a fiókok aktívak. A terhelés minden költséget tükröz, a jóváírás pedig leírja a legyártott termékek, az elvégzett munkák és a nyújtott szolgáltatások vagy szolgáltatások tényleges költségét. A terhelési egyenleg folyamatban lévő munkát jelent. Ide tartoznak a 08 „Befektetett eszközökbe történő befektetések”, a 20 „Főtermelés”, a 23 „Kiegészítő termelés”, a 29 „Szolgáltató termelés és gazdaságok” számlák.
A számítási számlák lehetővé teszik, hogy információkat szerezzen a költségekről és az előállított termékek mennyiségéről, kiszámítja a termékek, az elvégzett munkák és a szolgáltatások fajlagos költségét. A termelési költség befolyásolja a vállalkozás pénzügyi eredményét.
Fiókok összehasonlítása- olyan mutatók megszerzésére tervezték, amelyek tükrözik a vállalkozás egyes üzleti folyamatainak vagy tevékenységeinek pénzügyi eredményeit. Működési és pénzügyi eredményekre oszlanak.
A működést eredményező számlák a 46. „Folyamatban lévő munka befejezett szakaszai” számlát tartalmazzák.
A jóváírás a vonatkozó alapok eladási értékét vagy értékesítéséből származó bevételt, a terhelés pedig a tényleges költséget, valamint az értékesítési költségeket tükrözi. A forgalom összehasonlítása és lehetővé teszi a pénzügyi eredmény meghatározását. Ha a terhelési forgalom összege nagyobb, akkor a különbözet az értékesítésből származó veszteséget mutatja, ha pedig nagyobb a hitelforgalom, akkor a különbözet az értékesítésből származó nyereséget tükrözi. Ez a hónap végén a különbözet a 99 „Eredmény és veszteség” számlára kerül átvezetésre, ezért a működési eredményű számlákon nincs egyenleg.
A pénzügyi eredményszámlák célja a vállalkozás gazdasági tevékenységeinek pénzügyi eredményeinek rögzítése és ellenőrzése. Ilyen számla például a 99. sz. Nyereség és veszteség számla. A számla terhelése az értékesítésből származó veszteségeket és egyéb nem realizált költségeket, a jóváírást pedig az értékesítésből származó nyereséget és egyéb nem működési költségeket tükrözi. Az árbevételek összehasonlításakor a végső pénzügyi eredményt határozzák meg. Ezért a terhelési egyenleg a veszteséget, a jóváírás pedig a nyereséget tükrözi.
Valamennyi felsorolt számla tükrözi a vállalkozáshoz tartozó pénzeszközök egyenlegét és mozgását, valamint azok keletkezésének forrásait. Ha a számlákon van egyenleg, akkor az megjelenik a mérlegben. Ezért mérlegekre utalnak. A vállalkozás gazdasági tevékenységében olyan pénzeszközök is részt vehetnek, amelyek nem a vállalkozáshoz tartoznak. Ezenkívül a vállalkozásnak lehetnek feltételes értékei (szigorú jelentési formák), valamint veszteségesen leírt követelései. Ezek az objektumok ellenőrzést és könyvelést igényelnek. Ezért ezek a mérlegen kívüli számlákon jelennek meg. Ezeknek a számláknak az a jellemzője, hogy a rajtuk végzett műveleteket egy közönséges, csak terhelési vagy csak jóváírási bejegyzés formájában tükrözik. Soha nem felelnek meg a mérlegnek.
Működő számlaterv kidolgozása a számviteli formák kidolgozása után a számvitelszervezési munka természetes folytatásává kell válnia. A probléma megoldásához a következő szabályokat használhatja:
Így a munkaszámlaterv kidolgozásakor minden szervezet optimalizálja a „hivatalos” számlatervet, figyelembe véve mind a tevékenység mértékét, mind a számvitel megszervezését.
). Ugyanakkor vannak számlák is. Mutassuk be a 2019-ben használt számviteli számlák listáját a táblázatban.
Az Orosz Föderációban használt számviteli számlákat a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendelete hagyta jóvá, és minden szervezet számára kötelező, kivéve a hitelintézeteket és a költségvetési intézményeket. A Pénzügyminisztérium meghatározott rendelete jóváhagyta mind a szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének elszámolására szolgáló számlatáblázatot, mind az alkalmazására vonatkozó utasítást. Ez azt jelenti, hogy a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendeletében megtalálható a számviteli számlák listája, azok átirata és a megfelelő számlák listája.
A szervezet a Pénzügyminisztérium által jóváhagyott Számlaterv alapján saját munkaszámlatáblázatot készít, amely része a. A szervezet ugyanakkor a munkaszámlatáblázatban pontosíthatja a Pénzügyminisztérium rendeletében megadott számviteli alszámlák tartalmát, kizárhatja, összevonhatja, illetve további alszámlákat is bevezethet.
De a szervezet nem jogosult megváltoztatni a szintetikus számlák nevét és célját (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. rendelete).
Itt található a jóváhagyott számviteli számlák listája a táblázatban. Ugyanakkor csak azokat a számlákat soroljuk fel, amelyek a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. számú rendeletével kaptak nevet. Kérjük, vegye figyelembe, hogy a Megbízás foglalt pozíciókat tartalmaz olyan fiókokhoz, amelyeknek nincs neve (például 06, 13, 18, 30, 56, 74, 88 számla).
A számlák táblázatban történő rendezésekor azokat a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendeletében megadott sorrendben, szintetikus számlák alszámláinak feltüntetése nélkül mutatjuk be.
| számviteli számla | Felhasználónév |
|---|---|
| 01 | befektetett eszközök |
| 02 | Befektetett eszközök értékcsökkenése |
| 03 | Jövedelmező befektetések anyagi értékekbe |
| 04 | Immateriális javak |
| 05 | Immateriális javak amortizációja |
| 07 | Beszerelés a felszereléshez |
| 08 | Befektetett eszközökbe történő befektetések |
| 09 | Halasztott adó követelés |
| 10 | anyagokat |
| 11 | Termesztésre és hizlalásra szánt állatok |
| 14 | Céltartalékok az anyagi javak értékcsökkenésére |
| 15 | Anyagi javak beszerzése, beszerzése |
| 16 | Anyagi javak értékének eltérése |
| 19 | A megszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója |
| 20 | Elsődleges termelés |
| 21 | Saját gyártású félkész termékek |
| 23 | Segédgyártás |
| 25 | rezsi költségek |
| 26 | Általános üzemeltetési költségek |
| 28 | Házasság a termelésben |
| 29 | Szolgáltató iparágak és gazdaságok |
| 40 | Termékek kibocsátása (építési munkák, szolgáltatások) |
| 41 | Termékek |
| 42 | Kereskedelmi árrés |
| 43 | Elkészült termékek |
| 44 | Eladási költségek |
| 45 | Áruk szállítva |
| 46 | A folyamatban lévő munka befejezett szakaszai |
| 50 | Pénztárgép |
| 51 | Elszámolási számlák |
| 52 | Valutaszámlák |
| 55 | Speciális bankszámlák |
| 57 | Transzferek útközben |
| 58 | Pénzügyi befektetések |
| 59 | Céltartalékok a pénzügyi befektetések értékcsökkenésére |
| 60 | Elszámolások beszállítókkal, vállalkozókkal |
| 62 | Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal |
| 63 | Kétes adósságok utáni tartalék |
| 66 | Elszámolások rövid lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről |
| 67 | Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai |
| 68 | Adók és illetékek számítása |
| 69 | Társadalombiztosítási és biztonsági elszámolások |
| 70 | Elszámolások személyzettel a bérszámfejtésre |
| 71 | Számítások elszámoltatható személyekkel |
| 73 | Elszámolások személyzettel az egyéb műveletekre |
| 75 | Elszámolások alapítókkal |
| 76 | Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel |
| 77 | Halasztott adókötelezettségek |
| 79 | Tanyai települések |
| 80 | Alaptőke |
| 81 | Saját részvények (részvények) |
| 82 | Tartaléktőke |
| 83 | Extra tőke |
| 84 | Eredménytartalék (fedetlen veszteség) |
| 86 | Speciális finanszírozás |
| 90 | Értékesítés |
| 91 | Egyéb bevételek és kiadások |
| 94 | Hiányok és veszteségek értékkárosításból |
| 96 | Tartalékok jövőbeli kiadásokra |
| 97 | Jövőbeli kiadások |
| 98 | a következő időszakok bevételei |
| 99 | Haszon és veszteség |
A 2019-es számviteli számlák listáját táblázatos formában töltheti le
