A számvitel elméletében és módszertanában a könyvelési számlák rendszere különleges szerepet kap, mivel alkalmazásukkal megvalósul az információ kettős tükrözésének, felhalmozásának és általánosításának problémája. A számlákra történő belépés kettős beviteli módszerrel történik.
Számviteli számla Egy módszer az ingatlanokkal végrehajtott üzleti tranzakciók csoportosítására, nyomon követésére és tükrözésére, azok kialakulásának forrására és a gazdasági folyamatokra. A fiók egyben információgyűjtő is, amelyet ezután összefoglalnak, és különféle összefoglaló jelentési mutatókat állítanak össze.
Külsőleg a számla kétrészes táblázat. A táblázat elején meg kell adni a számla nevét - a számviteli objektum nevét: "Anyagok", "Jegyzett tőke", "Fő termelés" stb.
A számlarendszer a következő.
Számla (a számviteli objektum neve)
A számlák mennyiségileg és értékben is tükrözik az üzleti tranzakciókat.
A számla bal oldalát hívják terhelés(rövidítve D -t), a jobb oldal - hitel(rövidítve K-t). Ezért a számla "terhelése" és "jóváírása" megfelel annak oldalainak.
A számviteli számlák egyenlegeinek meghatározásához használja a kifejezést egyensúly(számlaegyenleg). Általában a tranzakció elején (a beszámolási időszak elején) lévő egyenleget SN -ként jelölik, a tranzakció végén (a beszámolási időszak végén) pedig CK -t.
Minden könyvelési számla aktív és passzív csoportokra oszlik, ez alapján kétféle bejegyzés szerepel a számlákon.
Aktív- ezek olyan számviteli számlák, amelyek különböző típusú ingatlanokat, azok elérhetőségét, összetételét, mozgását számolják el. Az aktív számlák egyenlege csak terhelés.
Passzív- ezek számviteli számlák, amelyek figyelembe veszik az ingatlanok keletkezésének forrásait, azok elérhetőségét, összetételét, mozgását, valamint a kötelezettségeket. Csak passzív számlák egyenlege.
Az aktív fiók bejegyzéseinek sémája a következő.
Aktív fiók (a számviteli objektum neve)
A passzív számla sémája a következő. Passzív számla (a számviteli objektum neve)
|
Az üzleti tranzakciókból származó egyenleg csökkenése |
SN - a mérleg a művelet elején Az üzleti tranzakciókból származó egyenleg növekedése |
|
Számla terhelési forgalma (az időszak összes üzleti tranzakciójának összege) |
Számlahitel -forgalom (az összes üzleti tranzakció összege) |
|
Ck - az egyenleg az időszak végén Ck = Sn + Ok - Od |
Alapvető számviteli számlák- ezek olyan számlák, amelyeket a vállalkozás vagyonának jelenlétének és mozgásának ellenőrzésére használnak az összetétel, a hely és a megalakulás forrásai tekintetében. Vannak alapvető aktív, alapvető passzív és alapvető aktív-passzív fiókok.
Fő aktív fiókok- ezek olyan számviteli számlák, amelyek az állóeszközök, az immateriális javak, a tárgyi és monetáris eszközök, valamint az adósokkal való elszámolások ellenőrzésére és elszámolására szolgálnak.
Alapvető passzív számlák- ezek olyan számviteli számlák, amelyeket a tőke, a pénzeszközök, a kapott adományok, a hitelek, a hitelek, a vállalati kötelezettségek és a hitelezőkkel való elszámolások változásának rögzítésére használnak.
Fő aktív-passzív számlák- ezek olyan számviteli számlák, amelyeket harmadik féllel történő elszámolás elszámolására szánnak. Ezek a számlák az adósokkal és a hitelezőkkel egyidejűleg nyilvántartást vezetnek az elszámolásokról.
Szabályozó számla- ez egy számviteli számla, amelynek célja, hogy tisztázza és szabályozza az egyes ingatlanok és azok forrásainak értékelését, amelyeket a fő számlán rögzítenek. A szabályozó számláknak nincs önálló jelentése, és csak a főszámlával együtt használják őket. Az értékelés finomítási módszere szerint kontra, kiegészítő és kontra-kiegészítő számlák vannak.
Szerződött fiók- ez egy olyan számla, amely egyenlege összegével csökkenti a főszámla eszközeinek egyenlegét. Megkülönböztetni a szerződéses és az ellenpasszív számlákat.
Szerződéses számla- Ez az a számla, amely a fő aktív számla egyenlegének tisztázására szolgál. A szerződéses számla egyenlege összegével csökkenti a fő aktív számla egyenlegét.
Counterpassive számla- Ez a számla célja, hogy tisztázza a passzív számlán elszámolt vagyonforrások összegét. Az ellenpasszív számla egyenlege csökkenti a főszámla forrásának méretét.
További számlák- ezek olyan szabályozó számlák, amelyek a főszámlák egyenlegét egyenlegük összegével egészítik ki. Különbség az aktív és a passzív kiegészítő fiókok között.
További aktív fiók- ez egy szabályozó számla, amely a fő aktív számla egyenlegét egyenlegével egészíti ki.
További passzív fiók- ez egy szabályozó számla, amely a fő passzív számla egyenlegét egyenlegével egészíti ki.
- ezek olyan szabályozói számlák, amelyek növelhetik és csökkenthetik a főszámlákon tükröződő objektumok értékét.
Ha a főszámlán történő könyvelés a kiegészítő beviteli módszerrel történik, akkor a szerződött kiegészítő számla kiegészítő szabályozási számlaként működik.
Ha a könyvelés a főkönyvi számlára történik a red storno módszerrel, akkor az alszámla szerződéses számlaként működik.
Költségvetési elosztási számla Elosztási számla a költségek elosztására az egyes számviteli időszakok között. Ezen számlák segítségével kiküszöbölhetők a számviteli időszakok termelési költségeinek ingadozásai. Különbség az aktív és a passzív költségvetés -elosztási számlák között.
Számítási számlák- ezek olyan számviteli számlák, amelyek a jelentési időszakban gyártott termékek, elvégzett munkák vagy nyújtott szolgáltatások költségeinek kiszámítására szolgálnak. A számítási számlák terhelése a termékek előállításának költségeit tükrözi, a jóváírás pedig leírja a tényleges termelési költségeket.
Működési pontszám- ez egy számla, amely a termékek értékesítésével, a munkavégzéssel, a szolgáltatások nyújtásával, az állóeszközök, anyagok, immateriális javak és értékpapírok értékesítésével kapcsolatos műveletek költségeit és bevételeit rögzíti.
Számviteli elosztási számla- Ez egy olyan számla, amely ellenőrző funkciót lát el az egyéni költségek és a számukra megállapított becslések kialakításában, valamint arra szolgál, hogy indokolja a költségek elosztását az egyes típusú munkák között a tényleges költségük teljes kiszámítása érdekében. Különbséget kell tenni a beszedési és elosztási és a költségvetési elosztási számlák között.
Gyűjtési és terjesztési számla- Ez egy elosztási számla, amellyel olyan költségeket lehet rögzíteni, amelyeket a megbízásuk idején nem lehet azonnal egy adott gyártott vagy értékesített termékhez rendelni. A hónap végén ezeket a költségeket a számviteli politikával összhangban egy adott terméktípushoz rendelik hozzá.
A számviteli egyeztetési számla olyan számla, amelyet az egyes üzleti folyamatok és a vállalkozás egészének pénzügyi eredményének kiszámítására terveztek. Ezeken a számlákon ugyanaz a számviteli objektum két különböző értékelésben tükröződik: az egyikben - terhelésre, a másikban - a számla jóváírására. Különbséget kell tenni a működési és a pénzügyileg hatékony egyező számlák között.
Pénzügyi teljesítményszámla- ez egy számla, amelynek jóváírása tükrözi a különféle ingatlanok értékesítéséből és egyéb műveletekből származó nyereséget, a terhelésen pedig - veszteségeket és egyéb költségeket.
Mérlegen kívüli számlák célja a szervezet ideiglenesen használatban lévő vagy rendelkezésére álló értékek (lízingelt tárgyi eszközök, őrizetben lévő, feldolgozás alatt álló anyagi javak stb.) jelenlétére és mozgására vonatkozó információk, feltételes jogok és kötelezettségek összefoglalása, valamint irányítani az egyes üzleti tevékenységeket ... Ezen objektumok elszámolása egyszerű rendszer szerint történik.
Az üzleti tranzakciók megfelelő gazdasági csoportosulásainak megvalósításához, valamint a pénzügyi és gazdasági tevékenységek nyomon követéséhez, elemzéséhez és a vezetési döntésekhez szükséges mutatók megszerzéséhez, gazdaságilag helyes számviteli rendszerhez, a számlák egyértelműen meghatározott gazdasági tartalmához és az üzleti tranzakciók egységes tükrözéséhez rajtuk fontosak. E tekintetben minden számviteli számlát gazdasági tartalom, valamint szerkezet és cél szerint osztályoznak (csoportosítanak).
A számviteli számlák osztályozása gazdasági tartalmat számviteli felügyelet tárgyainak csoportosítása alapján, azaz a számlán rögzített információk gazdasági tartalma jelzi azt a tárgyat, amelyre vonatkozóan ezt a számlát tükrözni kívánják. Ennek megfelelően megkülönböztetik a könyvelési számlákat:
A számlák gazdasági tartalom szerinti ilyen besorolása, számlákra osztva, amelyek figyelembe veszik az ingatlant, feltüntetve annak elhelyezkedését, a tulajdon keletkezési forrásainak beszámolóit, valamint a gazdasági folyamatok és eredmények beszámolóit, lehetővé teszi az összes szükséges számla kiválasztását. számviteli rendszerben, állapítsa meg az egységet és a különbségeket a rájuk vonatkozó információk tükrözésére és a pénzeszközök elköltésének, a vagyonbiztonságnak, a termelés, a gazdasági és pénzügyi tevékenységek végrehajtásának ellenőrzésére szükséges mutatók megszerzéséhez szükséges módszerekben.
A számlák osztályozása cél és szerkezet szerint a könyvelésben nem kapcsolja össze a számlákat olyan konkrét gazdasági mutatókkal, amelyek tükröződnek a számlákban. Ez a csoportosítás a számviteli információs rendszerben a számlák létrehozásának és hozzárendelésének jellemzőit mutatja be. A számviteli számlák célja és szerkezete szerinti csoportosítása jelzi az egyéni számlák szerkezetében rejlő általános jellemzőket, a forgalom és az egyensúlyi mutatók megszerzésének módszereit. A számlák cél és szerkezet szerinti osztályozásakor az ingatlanok elszámolásának módszerét, annak keletkezésének forrásait és az üzleti folyamatokat használják. A számviteli számlák célja és szerkezete szerint öt csoportba sorolhatók: általános számlák, szabályozó számlák, működési számlák, pénzügyi eredményszámlák, mérlegen kívüli számlák.
A fő azok a számlák, amelyeken keresztül a gazdálkodóhoz tartozó vagyontárgyak jelenlétének és mozgásának, valamint alapításának forrásainak elszámolása és ellenőrzése történik. Az alapszámlák leltári (anyagi), állományi (tőke), számviteli számlákra oszlanak.
Leltári (anyagi) számlák a tárgyi eszközök és a készpénz jelenlétének és mozgásának elszámolására szolgálnak az ingatlan típusa szerint. Ezek közé tartozik n. "Befektetett eszközök", "Anyagok", "Késztermékek", "Pénztár", "Elszámolási számlák" stb.
készletfiókok aktívak. Ezeknek a számláknak a terhelése a jelenlétet és az átvételt tükrözi, a hitel pedig a számviteli objektumok elidegenítését. Ezen számlák egyenlege mindig terhelés alatt áll.
Részvényszámlák saját ingatlanforrásuk forrásainak elszámolására használják. Ezek közé tartozik n. "Jegyzett tőke", "Tartalék tőke", "Kiegészítő tőke", stb. Minden alapszámla passzív. A kölcsön tükrözi a saját tőke kialakulását és azt követő növekedését, a terhelés pedig a tőke felhasználási folyamatának csökkenését. Ezen számlák egyenlege csak hitel.
Elszámolási számlák célja a szervezet elszámolási kapcsolatának elszámolása a szállítókkal, vevőkkel, hitelintézetekkel, pénzügyi hatóságokkal, a vállalkozás alkalmazottaival, különböző adósokkal és hitelezőkkel. Az elszámolások elszámolásához használt számlák lehetnek aktívak (73. o. "Elszámolások személyzettel más műveletekhez" stb.), Passzívak (66. o. "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása", 70. oldal "Elszámolások személyzettel díjazás ellenében") "és stb.), aktív-passzív (60. o." Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal ", 76. oldal" Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel "stb.).
Szabályozó számlák célja, hogy tisztázza (szabályozza) a főszámlákon elszámolt objektumok értékelését. A szabályozási számlák további, ellentétes, kontra-kiegészítő részekre vannak felosztva.
További szabályozói számlák számlák, ha a fő aktív és passzív számlákon elszámolt objektumok tényleges értékét úgy tisztázzák, hogy a számviteli árhoz hozzáadják a szabályozói számla szabályozójának összegét. A további szabályozói számlák megfelelnek az aktív számla aktív számlaszerkezetének, és a passzív - passzív számlák.
Szerződéses szabályozói számlák célja a szabályozott objektum értékének tényleges értékének meghatározása, amely a fő aktív vagy passzív számlán kerül elszámolásra, úgy, hogy a szabályozó számla összegét kivonják a fő számla tárgyának számviteli árából. A számlák szerződéses (passzív) és ellenpasszív (aktív). A szerződéses irányító számlák az aktív főkönyvi számlák teljesítményének szabályozására szolgálnak. Ezek közé tartozik n. 02 "Az állóeszközök értékcsökkenése", 05 "Az immateriális javak értékcsökkenése", 63 "A kétes követelésekre képzett céltartalékok" stb. Ezen számlák szerkezete megfelel a passzív számlának. Például az állóeszközök maradványértékének meghatározásához ki kell vonni a számla egyenlegéből. 01 "Befektetett eszközök" a számlán felhalmozott értékcsökkenés összege. 02 stb.
Az ellenpasszív (aktív) számlák a fő passzív számlák mutatóinak szabályozására szolgálnak. Ezek közé tartozik például a számolás. 19 "A beszerzett értékek hozzáadottérték -adója", amely a számlával kapcsolatban szabályoz. 68 "Adók és illetékek kiszámítása" az áfa elszámolása szempontjából. azok. a költségvetésbe fizetendő összeg csökkentése. Ez a szabályozói számla a szállítóknak fizetett, de a költségvetésbe még nem jóváírt héa összegének rögzítésére szolgál. Ennek a 19 fióknak a szerkezete egy aktív fióknak felel meg.
Kiegészítő számlák kombinálja a számláló és a kiegészítő számlák jeleit. Ilyen fiók például a számla. 16 "Az anyagi javak értékének eltérése." Az eltérés a vásárolt tárgyi eszközök bekerülési értékének különbsége, amelyet a tényleges beszerzési költségben és a diszkontárban számolnak. A tényleges költség eltérése a könyv árától lehet pozitív (költségtúllépés) vagy negatív (megtakarítás). A pozitív eltéréseket (túllépéseket) hozzáadják a figyelembe vett tárgyi eszközök értékéhez, és a negatív (megtakarításokat) levonják az anyagi javak könyv szerinti értékéből a tényleges költség meghatározásához. Ez a fiók aktív-passzív, azaz a túlköltekezés a számla terhelésében, míg a megtakarítás a hitelben jelenik meg.
Működési számláküzleti folyamatok elszámolására és ellenőrzésére szolgálnak, és elosztásra, számításra, összehasonlításra vannak felosztva.
Forgalmazási számlák célja, hogy ellenőrizzék bizonyos költségeket a pénzforgalom folyamatában, és biztosítsák azok helyes elosztását a különböző számviteli objektumok között. Az elosztási számlák elosztási és elosztási számlákra, valamint költségvetési elosztási számlákra oszlanak.
NAK NEK gyűjtési és terjesztési számlák tartalmazza azokat a számlákat, amelyeket egy adott üzleti folyamat költségeinek beszedésére szántak azzal a céllal, hogy ezeket tovább rendeljék a megfelelő számlákhoz, figyelembe véve az e folyamathoz kapcsolódó összes költséget. Ezek a számlák biztosítják a szükséges információkat a költségbecslések végrehajtásának ellenőrzéséhez. Az ilyen számlák számlák. 25 "Általános termelési költségek", 26 "Általános üzleti költségek", 44 "Értékesítési költségek", stb. Mindezek a számlák aktívak, a költségek beszedésre kerülnek, és jóváírásra kerülnek - például a megfelelő számlákra leírva fiókot. 20, számolj. 90. A gyűjtő és elosztó számláknak nincsenek egyenlegeik a hónap végén, és nem szerepelnek a mérlegben. Ezeknek a számláknak az aktívhoz való tartozását a számla terhére történő első bejegyzésük határozza meg.
Költségvetési elosztási számlák a bevételek és kiadások elszámolására és elosztására szolgálnak, a megfelelő jelentési időszakra vonatkozó időmeghatározásuk elve alapján. Ezek a számlák számlákat tartalmaznak. 97 "Előre fizetett költségek", 98 "Előre fizetett bevételek", 96 "Jövőbeli költségekre képzett céltartalékok". A 97 -es számla aktív, a 98 -as számla passzív. A 96. számla "Jövőbeli költségekre képzett céltartalék" passzív, és a létrehozott tartalékot kívánja elszámolni a későbbi beszámolási időszakokkal kapcsolatos költségek fedezésére, például tartalékképzés a szabadságok kifizetésére, garanciatartalék stb.
Számítási számlák a megvásárolt anyagi javak, gyártott termékek, elvégzett munkák és szolgáltatások tényleges költségének meghatározására szolgálnak. Ezek közé tartozik n. 15 "Anyagvagyon beszerzése és beszerzése", 20 "Fő termelés", 23 "Kiegészítő termelés" és egyebek. Ezen számlák terhelése a beszerzett készletek vagy gyártott termékek tényleges költségét felölelő költségeket tükrözi, a jóváírás pedig a az anyagi javak, termékek tényleges költségébe foglalt költségek leírása, azaz a tényleges költségeket leírják. A terhelési egyenleg a raktárba meg nem érkezett tárgyi eszközök vagy a termelésben nem befejezett termékek költségeit mutatja, azaz a folyamatban lévő munka költsége.
Egyező fiókok az üzleti folyamatok eredményeinek azonosítására szolgálnak. Ezeknek a számláknak az a sajátossága, hogy ugyanazt a folyamatot jellemezve különböző megítéléseket tükröznek a terhelésről és a hitelről. Az eredményeket ezen pontszámok összehasonlításával határozzák meg. Például a termékek értékesítéséből származó eredmény meghatározásához az eladott termékek teljes tényleges költségét összehasonlítják az eladási árakból származó bevétel összegével. Ezt az összehasonlítást számolás alapján végezzük. 90 „Értékesítés” azáltal, hogy a számlára könyveli a terhelésként eladott áruk teljes tényleges költségét, és az eladási áron befolyt bevételt. Ebben az esetben a hitelforgalom többlete a terhelési forgalomnál a nyereséget, a terhelési forgalom pedig a veszteséget mutatja. Számlaegyenleg 90 Az „értékesítés” nem marad meg, mivel az eredményt a 99 „Nyereség és veszteség” számlán terheljük.
Pénzügyi eredményszámlák a szervezet végső pénzügyi eredményének azonosítására szolgál. Ez magában foglalja a számlálásokat is. 99 "Nyereség és veszteség", amely aktív-passzív; a beszedési veszteségek tükröződnek, és a hitel - a bevétel, a nyereség. Ennek a számlának a terhelési egyenlege a nettó veszteséget, a hitel egyenlege a nettó nyereséget mutatja. A beszámolási év végén a számla pénzügyi eredménye. 99 -et terhelnek a számlára 84 "Eredménytartalék (fedezetlen veszteség)".
Mérlegen kívüli számlák. Először is ki kell emelni, hogy a szervezethez tartozó minden vagyont és kialakulásának forrását a mérlegszámlákon kell rögzíteni. Olyan vagyon, amely a szervezet használatában van, de nem tartozik hozzá, vagy a szervezet őrizetében van, valamint folyamatban lévő üzleti tranzakciók, amelyek jelenleg nem befolyásolják a mérleget és a szervezet tevékenységének eredményeit, de különleges ellenőrzést igényelnek , mérlegen kívüli számlákon rögzítik, és a mérleg mellékleteiben (azaz a mérlegfőösszeg után) tüntetik fel. A mérlegen kívüli számlák közé tartoznak például a számlák. 001 "Lízingelt állóeszközök", 002 "Őrzésre elfogadott készletek" stb.
A mérlegen kívüli számlák jellemzője, hogy a kettős könyvelési módszer alkalmazása nélkül kerülnek elszámolásra. A mérlegen kívüli számlák nem egyeznek egymással és más egyenlegszámlákkal, lehetnek aktívak és passzívak.
A számviteli felügyelet tárgyainak elszámolásához használt nagyszámú számla szükségessé teszi a számlák rendszerezését, egységes számviteli módszertant biztosítva a különböző szervezetekben. Ezt úgy érik el, hogy összeállítanak egy külön listát (diagramot) a folyó könyveléshez használt számlákról.
Számlatükör a könyvelést a számlák rendszerezett, gazdasági tartalom szerint osztályozott listájának nevezik, amely meghatározza az egységes számviteli módszertant, az információk csoportosítására és összegzésére vonatkozó szabályokat a hivatal pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek operatív irányítása és ellenőrzése érdekében.
2001. január 1 -je óta Oroszország területén a gazdálkodó szervezetek (kivéve a hitel- és költségvetési vállalkozásokat) minden tulajdonosi formát használnak a pénzügyi és gazdasági tevékenységekre vonatkozó számlatáblázatra és a használati utasításra, amelyeket a Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, 2000.10.31., 94-n. A számlaterv tartalmazza a szintetikus számlák (elsőrendű számlák) és az alszámlák (másodrendű szintetikus számlák) nevét és számát (kódját). A számlalap használatára vonatkozó utasítások egységes megközelítéseket határoznak meg a számlatükör alkalmazására és a gazdasági tevékenység tényeinek a számlákon való tükrözésére.
Az elmúlt években a számviteli felügyelet egyes tárgyainak elszámolására vonatkozó új rendelkezések elfogadása kapcsán több első és második rendű kiegészítő számla került be a jelenlegi számlatükörbe, valamint módosultak a egyes szintetikus számlák jellemzői (elsőrendű számlák).
A jelenlegi számlatükörben minden mérlegszámla nyolc részre van csoportosítva. Ugyanakkor az első öt szakaszban és a hatodik szakasz (vevőkövetelések) egy részében a számlák csoportosítva vannak, amelyek információkat tartalmaznak az ingatlan összetételéről és elhelyezkedéséről, valamint a termelési és forgalmazási költségekről (készletek beszerzése és késztermékek értékesítése) termékek, munkák és szolgáltatások). A hetedik, nyolcadik és a hatodik rész (tartozások) elszámolása összefoglalja az ingatlanforrásokkal és a pénzügyi eredményekkel kapcsolatos információkat.
A "mérlegen kívüli számlák" a számlatérben egy külön csoporthoz vannak rendelve.
A számlatérben meghatározott alfiókokat a szervezetek szükségleteiktől függően használják felügyeletre, tevékenységek irányítására és jelentésre.
Az elemző számlákat nem veszik fel a számlatérbe; a szervezetek attól függően nyitják meg őket, hogy szükség van bizonyos információk beszerzésére a menedzsmenthez és a megalapozott döntésekhez.
A szervezetekben megengedett egy működő számlaterv elkészítése a pénzügyi és gazdasági tevékenységek elszámolásához szükséges számlaszámmal. A működő számlatérképek a megadott számlatükör alapján készülnek. Konkrét műveletek elszámolásához a szervezetek - az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumával egyetértésben - szükség esetén további (elsőrendű) szintetikus számlákat vihetnek be a számlatükörbe, ingyenes számlaszámok (kódok) használatával.
A számlarendszer alkalmazására vonatkozó utasítások tükrözik a számvitel alapelveit; a szintetikus számlák (az első sorrendben) és az alszámlák (a másodrendű szintetikus számlák) rövid leírását adjuk meg: közzétesszük az összesített információk szerkezetét és célját, gazdasági tartalmát; a számlák más könyvelési számlákkal való megfeleltetése adott.
A pénzügyek ellenőrzéséhez folyamatosan számviteli számlát kell vezetni. Ez magában foglalja az összes tranzakció felsorolását, amelyeket ingatlanokkal, árukkal vagy folyamatokkal hajtottak végre. Ehhez a szervezeteknek ajánlott az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által jóváhagyott számlaterv használata. Ez a séma rendeli az első és a második rendű számlák számát. A terv nyolc számra osztja az összes számlát, és külön oszlopban kiemeli a mérlegen kívüli számlákat. E terv alapján a szervezetek összeállítják a számviteli számla egyedi munkatervét.
A számviteli számlatábla több elemből áll: a számla neve, száma, típusa és számozása, valamint az alszámlák neve. E dokumentum alapján a számviteli számlaszámok nyolc különböző szakaszban találhatók.
A mérlegen kívüli számlák a táblázatban külön táblázatban jelennek meg. Ezek a táblázat alján találhatók. Ez magában foglalja a 001-011 számokat is.
Mérlegen kívüli számlák - azoknak a számláknak az általános neve, amelyek olyan értékeket irányítanak, amelyek nem tartoznak a szervezethez, de átmenetileg használatban vannak.
Vagyis lehet:
A szervezethez tartozó összes érték nyolc fiókrészre oszlik. Nézzük mindegyiket külön -külön.
A befektetett eszközök 01 -től 09 -ig terjedő számokat tartalmaznak. Ide tartoznak olyan fogalmak, mint a szervezet főkönyvi számlája (01) - minden működő vagy stratégiai állomány. Amint az eredeti ingatlan javításra vagy javításra szorul, ez a szám kölcsönhatásba léphet ugyanazon szakasz 03 (jövedelmi befektetések tárgyi eszközökbe) és 08 (befektetett eszközökbe) számával.
Ez a szakasz az immateriális javakat (04) és értékcsökkenését (05), valamint a halasztott adóköveteléseket (09) is ellenőrzi.
A gyártási leltárak 10 és 19 közötti számlaszámokat tartalmaznak. Ezek ellenőrzik az anyagokat, az alkatrészeket és az értéktartályokat. Az anyagok sokfélesége alapján ez itt az alszámlák jelenlétét feltételezi, amelyek 1 -től 11 -ig vannak számozva. Továbbá a termelési leltárok tartalmazzák:
A "termelési költségek" a számviteli számlák számát 20 -tól 39 -ig tartalmazzák. Ezek ellenőrzik a fő (20), segédterméket (23), és leírják a házasság költségeit is a termelésben (28). A 25. és a 26. szám nyilvántartja az általános termelést és az általános költségeket. Az első típusú kiadások magukban foglalják a szervezet műszaki bázisának karbantartását, a berendezések javítását, a világítást, a fűtést és a használt helyiségek bérlését. A 26. számla feltételezi az alkalmazottak fizetéseinek elszámolását, valamint a szervezetnek adott időszakban nyújtott konzultációk és információs szolgáltatások kifizetését.
A negyedik rész a késztermékeket és árukat jeleníti meg (40-49 közötti számok). Ezek a paraméterek szabályozzák:
A termék megjelenését két paraméterben kell figyelembe venni: terhelés és jóváírás. A "Terhelés" oszlopban a szervezet feltünteti az áruk tényleges költségét, a "Hitel" oszlopban pedig a tervezettet. A szervezet egy hónapon belül figyelemmel kíséri a tényleges költség és a standard közötti különbséget.
A pénzeszközök feletti ellenőrzést az 50-től 59-ig terjedő számlaszámú számlák írják le. A pénzeszközök pénzmozgása a szervezet pénztáraiban (50) szintén feltételezi három alszámla jelenlétét, és tükrözi a pénzeszközök pénztárnál történő beérkezését. .
A terv hatodik szakasza leírja a szervezet számításait minden típusú szolgáltatásra vonatkozóan. A 06 -os számla szabályozza a társaság elszámolását az áruszállítókkal és a vállalkozókkal. Ezenkívül e szakasz keretein belül elszámolásokat végeznek személyzettel (73), alapítókkal (75), adósokkal és hitelezőkkel (76), valamint a rövid lejáratú (66) és a hosszú lejáratú (67) kölcsönök és kölcsönök állapotát. figyelik.
A terv utolsó előtti része tartalmazza az összes jelenleg rendelkezésre álló tőkeinformációt. Attól függően, hogy számlaszámok a könyvelésben a következő nagybetűket ellenőrzik:
Ez a szakasz a termelés fedezetlen veszteségét is figyelemmel kíséri (84. számla).
A "Pénzügyi eredmények" szakasz leírja az anyagi károkból származó bevételeket, kiadásokat és hiányokat. A 98-as számla négy alszámlát tartalmaz, és leírja a halasztott jövedelmet.
A számlaterv bemutatja a számviteli ellenőrzés alapelveit. Tartalmazza az összes fő szintetikus számlát és alszámlát, valamint bemutatja a különböző fióknevek közötti kapcsolatot a vállalkozás kényelmesebb elszámolása érdekében.
A könyvelés során minden számla általában két típusra oszlik: aktív és passzív.
Az aktív számla a számvitel területén olyan fogalom, amely figyelembe veszi a vállalkozás által ellenőrzött ingatlanok minden típusát. Az aktív számlák nyitó egyenlege terhelve van. Vagyis a kezdetektől mutatja, hogy a szervezetnek mekkora forrása van.
A passzív számlák az ingatlanképzés összes lehetséges forrását mutatják. Hitelnyitó egyenlegük van, és megmutatják a társaság tulajdonában lévő tőke összegét.
A vállalat fejlődésének fontos pontja a költségek és bevételek rendszeres elszámolása. A bevételeket (kiadásokat) akár a beérkezéskor (fizetés), akár a művelet során rögzítheti.
A következő számok aktív fiókokra vonatkoznak:
Példa a passzív számlákra a számviteli táblázatban: 02 - "Befektetett eszközök értékcsökkenése", 42 - "Kereskedelmi árrés", 98 - "Halasztott bevétel" stb.
Minden fiók a következőkre oszlik:
Az első típus a legszélesebb körű, vagyis leírja a tulajdon fő típusát. Bizonyos esetekben a szintetikus fiók elnevezése nem elegendő. Ebben az esetben egy elemző számla szerepel a könyvelésben az objektum részletesebb leírása érdekében.
Közbenső kapcsolat közöttük egy alszámla.
Az alszámla további finomítás a szintetikus számlákon belül.
A lehetséges alszámlák listáját a számviteli számlaterv is ismerteti. Így például az "Anyagok" (10) tizenegy alszámlát tartalmaz (nyersanyagok, üzemanyag, alkatrészek, építőanyagok stb.). Ez segít az ingatlan konkretizálásában, és ennek eredményeképpen a nyilvántartások pontosabb vezetésében.
Így minden részlet ismeretében, és kész és jóváhagyott számlaterv segítségével minden szervezet saját számviteli rendszert dolgoz ki, az alapvető és további szükségleteitől függően. Ha egy vállalkozásnak új szintetikus fiókot kell bevezetnie, engedélyt kérhet erre a műveletre az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumától.
Az Orosz Föderáció jelenlegi számlatervét (PS) a Pénzügyminisztérium majdnem 17 éve, 2000 -ben hagyta jóvá, és 2010 -ben felülvizsgálták. Ha egy vállalat a nyilvántartást a kettős bejegyzés módszerével vezeti, akkor ezt a számlatükröt kell használnia, függetlenül a bejegyzési és tulajdonosi formától. Kivételt képeznek az állami vállalatok és a hitelintézetek.
A PS fő feladata, hogy megállapodjon a jelenlegi aktuális jelentések számviteli mutatóiban és mutatóiban. A számlák helyes használata érdekében a Pénzügyminisztérium utasításaiban mindegyikhez megjegyzéseket tesznek.
Ez egy rendszer a vállalkozás gazdasági tevékenységének mutatóinak regisztrálására és csoportosítására. Ide tartoznak az eszközök, különféle kötelezettségek, pénzügyi tranzakciók és egyebek. Az első rendű (szintetikus) és a második rendű (alfiókok) számlákat a PS tartalmazza. A PS alapján a vállalatok létrehoznak és jóváhagynak egy működő számlatáblát az összes számla teljes listájával. A számlák a következőkre oszlanak:
A záró és nyitó egyenleget a számla terhelési oldalán kell rögzíteni. Rögzítse a számla terhelésének növekedését és a hitel csökkenését.
Lista: 01, 03, 04, 06-10, 19-29, 41, 43-58, 60,2, 60,7, 62,1, 62,3 - 62,6, 62,11, 62,22, 62,44, 73, 75,1, 76,2, 76,22, 81, 90,2 - 90,8, 91,2, 94, 97.
A záró és nyitó egyenleget a számla jóváírásával szemben kell elszámolni. Rögzítse a számla hitelének növekedését és a terhelés csökkenését.
Lista: 02, 05, 42, 59, 60.1, 60.3, 60.6, 60.11, 60.22, 62.7, 63 - 67, 70, 75.2, 75.3, 76.4, 76.ZP, 76.N.1, 76.N.2, 77, 80, 82 - 83, 90,1, 91,1, 96, 98, 99,2,1, 99,2,3.
Az ilyen számlák egy- vagy kétoldalasak. Az első esetben az egyenleg vagy terhelés vagy hitel, a másodikban pedig egyszerre terhelés és jóváírás. Lista: 11 - 16, 40, 60, 62, 68 - 69, 71, 75, 76,1, 76,3, 76,5 - 76,11, 76,55, 76, AB, 79, 84 - 90, 90,9, 91, 91,9, 99 - 99,2, 99.2.2.
Nem kell használni a terv összes fiókját. Minden társaságnak joga van saját számlarendjéhez. Azt tanácsoljuk a kis cégeknek, hogy használják a szolgáltatás számlatérét.
| Számlaszám | Felhasználónév |
|---|---|
| 01 | Befektetett eszközök |
| 02 | A befektetett eszközök értékcsökkenése |
| 02.01 | A befektetett eszközök értékcsökkenése |
| 02.02 | Az anyagi javakba történő nyereséges befektetések értékcsökkenése |
| 03 | Nyereséges befektetések anyagi javakba |
| 04 | Immateriális javak |
| 04.01 | A szervezet immateriális javai |
| 04.02 | K + F eredmények |
| 05 | Immateriális javak amortizációja |
| 08 | Befektetések befektetett eszközökbe |
| 08.01 | Befektetett eszközök - földszerzés |
| 08.04 | Befektetett eszközök - befektetett eszközök beszerzése |
| 08.05 | Befektetett eszközök - immateriális javak beszerzése |
| 10 | Anyagok (szerkesztés) |
| 19 | A vásárolt eszközök áfája |
| 19.ag | Adóügynök tevékenységének héája |
| 20 | Elsődleges termelés |
| 23 | Kiegészítő termelés |
| 25 | Általános termelési költségek |
| 26 | Általános üzleti (igazgatási) költségek |
| 29 | Szolgáltatóipar és gazdaságok |
| 41 | Áruk |
| 42 | Kereskedelmi árrés |
| 43 | Elkészült termékek |
| 44 | Értékesítési költségek (értékesítési költségek) |
| 45 | Áruk szállítva |
| 50 | Pénztár |
| 51 | Elszámolási számlák |
| 52 | Deviza számlák |
| 55 | Különleges bankszámlák |
| 55.01 | Különleges bankszámlák |
| 55.02 | Ellenőrizze a könyveket |
| 55.03 | Betétek |
| 55.04 | Elektronikus pénz |
| 57 | Transzferek útközben |
| 58 | Pénzügyi befektetések |
| 60 | Elszámolás szállítókkal és vállalkozókkal |
| 62 | Elszámolás a vevőkkel és az ügyfelekkel |
| 63 | Kétséges adósságtartalékok |
| 66 | Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása |
| 66.02 | Számítások a kölcsönök és kölcsönök összegéről |
| 66.03 | Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök kamatai |
| 67 | |
| 67.01 | Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása |
| 67.02 | Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök kamatai |
| 68 | Adók és illetékek kiszámítása |
| 68.ag | HÉA az adóügynöki feladatok ellátása során |
| 68.akts | A jövedéki adó |
| 68.vm | Egységes adó az imputált jövedelem után |
| 68.dr | Egyéb adók és illetékek |
| 68. föld | Földadó |
| 68. im | Tulajdon adó |
| 68.nds | |
| 68.pe | Adók kamatai |
| 68.pr | Jövedelemadó |
| 68.tr | Szállítási adó |
| 68. trg | Kereskedelmi díj |
| 68. föld | Földadó |
| 68. alvás | Egységes adó az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során |
| 68.fl | Személyi jövedelemadó |
| 68.db | Adóbírságok |
| 69 | Társadalombiztosítás és biztonsági számítások |
| 69. dp1 | Önkéntes nyugdíjjárulék a finanszírozott részhez a munkáltató költségére |
| 69. dp2 | Önkéntes nyugdíjjárulék a munkavállalók jövedelmének finanszírozott részére |
| 69.oms | Elszámolások az Oroszországi Nyugdíjpénztárral az FFOMS kötelező egészségbiztosításának járulékairól |
| 69.pf1 | Elszámolások a Nyugdíjpénztárral a nyugdíjjárulékok biztosítási részére |
| 69.pf2 | Elszámolások a Nyugdíjpénztárral a nyugdíjjárulékok finanszírozott részéről |
| 69.ss1 | Elszámolások a Társadalombiztosítási Alappal az ideiglenes rokkantság és az anyaság miatt |
| 69.ss2 | Számítások az FSS -szel a balesetekhez és foglalkozási megbetegedésekhez való hozzájáruláshoz |
| 69.ss3 | Elszámolások az FSS -sel a balesetbiztosítás önkéntes hozzájárulásáról |
| 69.shtf | Szankciók a biztosítási díjakért |
| 69.pe | Büntetés a biztosítási díjakon |
| 70 | Fizetés a személyzetnek a bérekért |
| 71 | Számítások elszámoltatható személyekkel |
| 73 | Fizetések a személyzetnek más műveletekért |
| 73.01 | A nyújtott kölcsönök számítása |
| 73.02 | Számítások az anyagi károkra |
| 73.03 | Egyéb ügyletek elszámolása |
| 75 | Települések alapítókkal |
| 75.01 | Az alaptőke (egyesített) tőkébe történő hozzájárulás elszámolása |
| 75.02 | Jövedelemszámítások |
| 76 | |
| 76.01 | Vagyon- és személybiztosítások elszámolása |
| 76.02 | Számítások a követelésekre |
| 76.03 | Az osztalékok és egyéb esedékes jövedelmek kiszámítása |
| 76.04 | Elszámolás a letétbe helyezett összegekről |
| 76.dr | Elszámolás különböző adósokkal és hitelezőkkel |
| 76.al | Tartásdíjak |
| 76. avp | A kapott előlegek és előtörlesztések áfája |
| 76.avv | A kibocsátott előlegek és előtörlesztések áfája |
| 76.pcl | Elszámolások a megbízókkal |
| 80 | Alaptőke |
| 81 | Saját részvények (részvények) |
| 83 | Extra tőke |
| 83.01 | A befektetett eszközök értékének növekedése |
| 83.02 | Egyéb kiegészítő tőkeforrások |
| 84 | Eredménytartalék (fedezetlen veszteség) |
| 86 | Különleges célú finanszírozás |
| 90 | Értékesítés |
| 90.01 | Bevétel |
| 90.02 | Értékesítési költség |
| 90.03 | Áfa |
| 90.04 | A jövedéki adó |
| 90.09 | Eladásból származó nyereség / veszteség |
| 91 | Egyéb bevételek és ráfordítások |
| 91.01 | Egyéb bevételek |
| 91.02 | más költségek |
| 91.09 | Az egyéb bevételek és kiadások egyenlege |
| 94 | Hiányok és veszteségek az értékek károsodása miatt |
| 96 | Céltartalékok a jövőbeli kiadásokra |
| 97 | Jövőbeli költségek |
| 98 | a jövő időszakok bevételeit |
| 98.01 | a jövő időszakok bevételeit |
| 98.02 | Ingyenes bevételek |
| 99 | Haszon és veszteség |
| 001 | Lízingelt állóeszközök |
| 002 | Őrzésre elfogadott készletek |
| 003 | Feldolgozásra elfogadott anyagok |
| 004 | Áruk elfogadásra |
| 007 | A fizetésképtelen adósok adóssága veszteséges |
| 012 | Alacsony értékű állóeszközök |
A Kontur.Buschetry weboldalról ingyenesen letöltheti a 2017 -es mérleg működő számlatábláját.
Regisztrált egy szervezetet több mint 3 hónapja? Vagy csak LLC megnyitását tervezi? Akkor mHárom hónapos munkát biztosítunk a Kontur.Buschtry -ban - egy barátságos online szolgáltatás a bérek kiszámításához, az adók megfizetéséhez és az interneten keresztül történő jelentések benyújtásához.
A gazdálkodó szervezetek könyvelése magában foglal egy olyan eszköz használatát, mint a számviteli számlák, amelyeket az információk megfigyelés alatt álló objektumok szerinti csoportosítására használnak. Többféle típusuk van. A számlák számozásának alapja a 2019 -es év számlarendje magyarázatokkal és könyvelésekkel. Különbséget kell tenni a kereskedelmi vállalkozások számlarendszere, valamint a hitel- és a költségvetési szféra között.
A számvitel által szolgáltatott adatok fontossága miatt annak szabályozását több szinten végzik, beleértve a jogszabályokat is. Ezen a területen az egyik szabályozó szerv az Orosz Föderáció kormánya, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma képvisel.
A legutóbbi számlatáblát a Pénzügyminisztérium 2000 -es rendelete alapján léptették életbe annak érdekében, hogy megreformálják a jelenlegi számviteli rendszert, és közelebb hozzák azt a nemzetközi számviteli standardokhoz.
Ez a dokumentum minden vállalkozás és szervezet számára készült, a közszféra és a hitelintézetek kivételével. Ez utóbbira speciális terveket dolgoztak ki, amelyek tükrözik tevékenységük sajátosságait.
A számlák bizonyos számviteli objektumokra vonatkozó információcsoportok, amelyek a kettős bejegyzés elvén alapulnak (azaz az adatokat egyidejűleg rögzítik az első számla terhére és a másik jóváírására).
Ha a számla a vállalkozás tulajdonát mutatja, akkor ezt hívják aktív... Ezek a tárgyi eszközök, anyagok, készpénz, áruk, késztermékek, költségek stb.
Ezt a számlatípust a következők jellemzik: az egyenleget terhelés (eszköz) mutatja, a növekedés terheléssel történik, a csökkenés a számla hitelével, a teljes egyenleget a számla elején lévő egyenleg és forgalom hozzáadásával számítják ki. a számla terhelését és a hitelforgalom levonását az összegükből.
Passzív számlák szükségesek a vállalati alapok létrehozásának forrásairól szóló információk rögzítéséhez. Ezek az engedélyezett, tartalék- és kiegészítő tőkék stb., Valamint a hitelek elszámolásának elszámolása.
Ezeket a számlákat a következők jellemzik: az egyenleg megjelenik a kölcsönön, a növekedés a hitelnél, a csökkenés pedig a számla terhelésén, a teljes egyenleget úgy számítják ki, hogy a számla terhelésének mozgását levonják a a kezdeti egyenleg és a hitelforgalom összege.
Ezenkívül aktív-passzív fiókokat is használnak, amelyek további csoportokra oszthatók:
| Számlaszám és név | Fiók Típus | Alszámlák, elemzések | Magyarázatok |
| Aktív | A számlát a szervezetben vezetik | ||
| Passzív | Az alfiókok eszköztípusonként nyílnak meg | A számla rögzíti az állóeszközök felhasználása során felhalmozott összegeket | |
| Aktív | Az alfiókok érték típusok és objektumok alapján nyithatók meg | A számla rögzíti azokat a tárgyi eszközökbe történő befektetésekkel kapcsolatos információkat, amelyeket másoknak ideiglenes használatra díj ellenében biztosítanak | |
| 04 Immateriális javak | A számla rögzíti az immateriális javakba történő befektetéseket vagy a K + F munkát | ||
| 05 Immateriális javak amortizációja | Passzív | Az alszámlákat immateriális javak típusa vagy K + F költségek szerint nyitják meg | A számla figyelembe veszi az immateriális javak használata során felhalmozott értékcsökkenést |
| 06 | Nem alkalmazható | ||
| 07 Felszereléshez szükséges berendezések | Aktív | Az alfiókokat berendezés típusa, helye szerint nyitják meg | A számla rögzíti a megvásárolt berendezéseket, amelyeket az épülő létesítményekbe kell telepíteni |
| 08/1. Földvásárlás 08/2. A természetgazdálkodás tárgyainak megszerzése 08/3. Befektetett eszközök építése 08/4. Befektetett eszközök beszerzése 08/5. Immateriális javak beszerzése 08/6. Fiatal állatok áthelyezése a főállományba 08/7. Felnőtt állatok vásárlása 08/8. K + F teljesítmény | A számla költségeket halmoz fel az objektumokra vonatkozóan, amelyeket ezután tárgyi eszközként vagy immateriális javaként kell figyelembe venni | ||
| 09 Halasztott adókövetelés | Az alszámlákat eszközök vagy források típusa szerint lehet megnyitni | A számla a keletkezett halasztott adóköveteléseket tükrözi | |
| Számlaszám és név | Fiók Típus | Alszámlák, elemzések | Magyarázatok |
| Aktív | 10/1. Nyersanyagok és kellékek 10/2. Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek 10/3. Üzemanyag 10/4. Konténer és tartály anyaga 10/5. Alkatrészek 10/6. Más anyagok 10/7. Kihelyezett anyagok 10/8. Építőanyagok 10/9. Leltár és háztartási kellékek 10/10. Speciális felszerelés és speciális ruházat raktáron 10/11. Speciális felszerelés és speciális ruházat működik | A számla és alszámlái különböző típusú nyersanyagokat és gyártási tevékenységekre szánt anyagokat tartalmaznak | |
| 11 Növekvő és hízó állatok | Az alszámlákat olyan helyek nyithatják meg, ahol állatokat tartanak, faj, életkor stb. | A beszámoló figyelembe veszi a fiatal állatok, madarak stb. Jelenlétét és mozgását. | |
| 12, 13 | Ne alkalmazza | ||
| 14 Céltartalékok a tárgyi eszközök értékcsökkenésére | Passzív | A számla rögzíti a tartalékokat, amelyek a rendelkezésre álló nyersanyagok és anyagok könyv szerinti értékének a piactól való eltérése esetén keletkeznek | |
| 15 Tárgyi értékek beszerzése és megszerzése | Aktív | A számla figyelembe veszi az átvitt anyagok és készletek költségét | |
| 16 Az anyagi javak értékének eltérése | Aktív Passzív | Az alszámlákat részvénycsoportok nyithatják meg | A számla figyelembe veszi az anyag- és készletvásárlás tényleges és könyv szerinti ára közötti különbséget |
| 17, 18 | Ne alkalmazza | ||
| Aktív | 19/1. A befektetett eszközök beszerzésének áfája 19/2. A beszerzett immateriális javak héája 19/3. A vásárolt készletek áfája | A számla információkat rögzít a beszállítóknak fizetett ÁFA összegéről | |
| Számlaszám és név | Fiók Típus | Alszámlák, elemzések | Magyarázatok |
| Aktív | Az alfiókok költségelem vagy terméktípus szerint nyithatók meg | Ez a számla figyelembe veszi azoknak a termékeknek, munkáknak vagy szolgáltatásoknak a gyártási költségeit, amelyekre a vállalkozást megszervezték | |
| 21 Saját gyártású félkész termékek | Az alfiókok tárolóhely vagy név szerint nyithatók meg | A számla saját termelésű félkész termékeket rögzít | |
| 22 | Nem alkalmazható | ||
| 23 Kiegészítő termelés | Aktív | Az alfiókok gyártási típusonként nyithatók meg | A számla rögzíti azokat a termelési költségeket, amelyeket a fő segédeszköznek tekint |
| 24 | Nem alkalmazható | ||
| Aktív | Az alszámlákat osztályok vagy költségtételek nyitják meg | A számla rögzíti a fő- és segédtermékek kiszolgálásával kapcsolatos költségeket | |
| 26 Általános költségek | Az alszámlákat költségtétel, származási hely stb. | A számla a menedzsment igényeire vonatkozó költségeket rögzíti, amelyek nem közvetlenül kapcsolódnak a termeléshez | |
| 27 | Nem alkalmazható | ||
| Aktív | Az alfiókokat divíziók, terméktípusok, bűnösök stb. | A számla figyelembe veszi a gyártási hibák felszabadításából eredő veszteségeket | |
| 29 Szolgáltatóipar és gazdaságok | Az alszámlák termelés típusa szerint, költségszámláik szerint nyithatók | A számla figyelembe veszi a szolgáltatóipar és a gazdaságok által előállított termékek előállítási költségeit | |
| 30-39 | Ne alkalmazza | ||
| Számlaszám és név | Fiók Típus | Alszámlák, elemzések | Magyarázatok |
| 40 Termékek (munkák, szolgáltatások) kiadása | Aktív Passzív | A számla a gyártott termékekre vonatkozó információk rögzítésére, valamint a standard költség ténylegestől való eltérésének meghatározására szolgál. A számlát minden hónapban le kell zárni. | |
| 41 Termékek | Aktív | 41/1. Áruk a raktárakban 41/2. Kiskereskedelmi áruk 41/3. Konténer az áru alatt és üres 41/4. Vásárolt termékek | A számla rögzíti azokat az értékeket, amelyeket viszonteladás céljából vásároltak |
| 42 Kereskedelmi árrés | Passzív | A kereskedelmi árréseket akkor kell elszámolni a számlán, ha az eladásra szánt árukat eladási áron számolják el | |
| 43 Késztermékek | Aktív | Az alfiókok tárolási hely, termékcsoport vagy egység szerint nyithatók meg | A számla rögzíti a vállalkozásban előállított késztermékeket |
| 44 Értékesítési költségek | Az alszámlák tételek és költségtípusok szerint nyithatók | A számla rögzíti azokat a költségeket, amelyek áruk, munkák, szolgáltatások értékesítése céljából merültek fel | |
| 45 Áruk szállítva | Az alfiókok a termékek elhelyezkedése vagy típusai szerint nyithatók meg | A számla rögzíti az eladott árukat, amelyek bevételét egy ideig nem lehet elszámolni a könyvelésben | |
| 46 A folyamatban lévő munka befejezett szakaszai | Az alfiókok munkatípus szerint nyithatók meg | A számla rögzíti a befejezett munkaszakaszokat, amelyek független jelentőségűek | |
| 47, 48, 49 | Ne alkalmazza | ||
| Számlaszám és név | Fiók Típus | Alszámlák, elemzések | Magyarázatok |
| 50 Pénztáros | Aktív | 50/1. Szervezeti pénztár 50/2. Üzemeltető pénztár 50/3. Készpénzes dokumentumok | A számla nyomon követi a vállalat pénzforgalmát |
| 51 Elszámolási számlák | Az alszámlák minden folyószámla számára nyithatók | A számla rögzíti a pénzeszközök mozgását a vállalkozás bankszámláin | |
| 52 Devizaszámlák | Alszámlák nyithatók minden devizában lévő számla számára | A számla rögzíti a pénzeszközök mozgását a társaság devizában nyitott bankszámláin | |
| 53, 54 | Ne alkalmazza | ||
| 55 Különleges bankszámlák | Aktív | 55/1. Akkreditív 55/2. Ellenőrizze a könyveket 55/3. Betéti számlák | A számla a monetáris kötelezettségeket rubelben és külföldi devizát nyilvántartja akkreditívben, váltóban és egyéb monetáris dokumentumokban |
| 56 | Nem alkalmazható | ||
| 57 Átutalások szállítás közben | Aktív | A számla rögzíti a rubelben és pénznemben elküldött, de még nem jóváírt pénzösszegeket a rendeltetési helyre | |
| 58 Pénzügyi befektetések | 58/1. Részvények és részvények 58/2. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 58/3. Adott kölcsönök 58/4. Hozzájárulások egyszerű partnerségi megállapodás alapján | A számla nyilvántartja a társaság befektetéseit kötvényekbe, részvényekbe, egyéb értékpapírokba stb. | |
| 59 Céltartalékok a pénzügyi befektetések értékvesztésére | Passzív | Minden tartalékhoz alszámlák nyithatók | A számla a pénzügyi befektetések értékcsökkenése esetén a tartalékhoz rendelt pénzeszközöket rögzíti. |
| Számlaszám és név | Fiók Típus | Alszámlák, elemzések | Magyarázatok |
| Aktív Passzív | A számla rögzíti az üzleti szervezet beszállítóival és vállalkozóival való elszámolásokat | ||
| 61 | Nem alkalmazható | ||
| Aktív Passzív | Alszámlák nyithatók szerződések, partnerek stb. | A számla rögzíti a vevőkkel és ügyfelekkel való elszámolásokat | |
| 63 Céltartalékok a kétes tartozásokra | Passzív | A számla rögzíti a kétes tartozásokra képzett tartalékok pénzösszegeit | |
| 64, 65 | Nem alkalmazható | ||
| 66 Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása | Passzív | A számla rögzíti a társasághoz kapott rövid lejáratú (legfeljebb 12 hónapos) hitelek és kölcsönök adatait | |
| 67 Elszámolások hosszú lejáratú hitelekről és kölcsönökről | Az alszámlákat hitel- és hiteltípusok, kibocsátó szervezetek stb. Szerint lehet megnyitni. | A számla rögzíti a társaság által kapott hosszú távú (több mint 12 hónapos) kölcsönökről és kölcsönökről szóló információkat | |
| Aktív Passzív | Az alszámlák adók és díjak típusa szerint nyílnak meg | A számla rögzíti az alany adókra és díjakra vonatkozó számításait | |
| 69/1. Társadalombiztosítási számítások 69/2. Nyugdíjfizetés 69/3. A kötelező egészségbiztosításra vonatkozó számítások | A számla figyelembe veszi a szociális alapokból történő levonások számításait | ||
| Alszámlák nyílnak meg a szervezet alkalmazottai számára | A számla rögzíti az elszámolásokat a társaság alkalmazottaival díjazásért, részvényekből származó jövedelem kifizetéséről stb. | ||
| Az alszámlákat elszámoltatható személyek nyithatják meg | A számla rögzíti azokat az összegeket, amelyeket a jelentés ellen kiadtak a termelési vagy igazgatási költségek végrehajtására | ||
| 72 | Nem alkalmazható | ||
| 73 Fizetések a személyzetnek egyéb ügyletekért | Aktív Passzív | 73/1. A nyújtott kölcsönök számítása 73/2. Számítások az anyagi károk megtérítésére | A számla figyelembe veszi a társaság személyzetével kötött elszámolásokat minden típusú településen, kivéve a fizetést és a részjelentést |
| 74 | Nem alkalmazható | ||
| 75 Települések alapítókkal | Aktív Passzív | 75/1. Az alaptőke (egyesített) tőkébe történő hozzájárulás elszámolása 75/2. Jövedelem kifizetések | A számla figyelembe veszi a társaság és az alapítók közötti elszámolásokat |
| 76/1. Vagyon- és személybiztosítások elszámolása 76/2. Számítások a követelésekre 76/3. Az osztalékok és egyéb esedékes jövedelmek kiszámítása 76/4. Elszámolás a letétbe helyezett összegekről | A számla rögzíti az adósokkal és hitelezőkkel való elszámolásokat, amelyek nem tulajdoníthatók a 60-75 közötti számlákhoz | ||
| 77 Halasztott adókötelezettség | Passzív | Alszámlák nyílnak meg azoknak az eszközöknek vagy kötelezettségeknek a típusai esetében, amelyeknél az adókülönbség bekövetkezett | Az alszámla a keletkezett adókötelezettségek nyilvántartására szolgál |
| 78 | Nem alkalmazható | ||
| 79 Tanyasi települések | Aktív Passzív | 79/1. Elszámolások a kiosztott ingatlanokért 79/2. Elszámolások az aktuális tranzakciókhoz 79/3. Elszámolások vagyonkezelői szerződés alapján | A számla a fiókok, külön részlegek, osztályok stb. Közötti elszámolások rögzítésére szolgál. |
| Számlaszám és név | Fiók Típus | Alszámlák, elemzések | Magyarázatok |
| 80 Alaptőke | Passzív | Minden résztvevő számára nyitható | A számla információkat gyűjt az alaptőke létrehozásáról és mozgásáról |
| 81 Saját részvények (részvények) | Aktív | A számla rögzíti azon részvények mozgását, amelyeket a részvénytársaság visszaváltott a tulajdonosoktól további értékesítés vagy törlés céljából | |
| 82 Tartalék tőke | Passzív | A számla a tartaléktőke kialakulását és változását tükrözi | |
| 83 Kiegészítő tőke | Az alszámlák a létrehozás és a felhasználás irányában nyithatók | A számla tükrözi a kiegészítő tőke kialakulását és változását | |
| 84 Eredménytartalék (fedezetlen veszteség) | Aktív Passzív | Az alszámlák az alapok felhasználási irányainak megfelelően nyithatók meg | A számla tükrözi a gazdálkodó egység felhalmozott eredményei vagy fedezetlen veszteségeinek mozgását |
| 85 | Nem alkalmazható | ||
| 86 Célzott finanszírozás | Aktív Passzív | A számlák a pénzeszközök céljának és finanszírozási forrásainak megfelelően nyithatók | A számla rögzíti a célzott tevékenységek végrehajtásához kapott pénzeszközöket |
| 87, 88, 89 | Nem alkalmazható | ||
| Számlaszám és név | Fiók Típus | Alszámlák, elemzések | Magyarázatok |
| Aktív Passzív | 90/1. Bevétel 90/2. Értékesítési költség 90/3. Áfa 90/4. A jövedéki adó 90/5. Eladásból származó nyereség / veszteség | A számla információkat gyűjt az aktuális tevékenységekről a pénzügyi eredmény meghatározásához. Minden információ alszámlák szerint van csoportosítva, majd a 90/9 | |
| 91 Egyéb bevételek és ráfordítások | 91/1. Egyéb bevételek 91/2. más költségek 91/9. Az egyéb bevételek és kiadások egyenlege | Ez a számla a főtevékenységhez nem kapcsolódó egyéb bevételekről és kiadásokról tartalmaz információkat. Az időszak végén minden alszámla zárva van a 91/9 számla előtt | |
| 92, 93 | Ne alkalmazza | ||
| 94 Hiányok és veszteségek az értékek károsodása miatt | Aktív | A számla különféle hiányokat és veszteségeket rögzít, függetlenül azok elkövetőinek azonosításától. | |
| 95 | Nem alkalmazható | ||
| 96 Céltartalékok a kötelezettségekre | Passzív | Az alszámlákat tartalékok típusa szerint nyitják meg | A számla rögzíti a tartalékalapokat, amelyeket egyenletesen kell a termelési vagy értékesítési költségekhez rendelni |
| 97 Halasztott költségek | Aktív | Az alszámlákat a költségek típusa szerint nyitják meg | A számla figyelembe veszi azokat a költségeket, amelyek ebben az időszakban felmerültek, de valójában a jövőre vonatkoznak. |
| 98 Halasztott jövedelem | Passzív | 98/1. Halasztott jövedelem 98/2. Ingyenes bevételek 98/3. Következő bevételek a korábbi években megállapított hiányokról 98/4. Az elkövetőktől behajtandó összeg és az értéktárgyak hiányának könyv szerinti értéke közötti különbség | A számla rögzíti azokat a bevételeket, amelyeket a gazdálkodó egység adott időszakban kapott, de valójában a jövőbeli időszakokra vonatkoznak. |
| 99 Nyereség és veszteség | Aktív Passzív | Szükséges a folyó időszak végleges pénzügyi eredményének megszerzése. Az éves jelentés elkészítésekor a számla zárva van a 84. számla előtt. | |
| Számlaszám és név | Fiók Típus | Alszámlák, elemzések | Magyarázatok |
| 001 Bérelt ingatlanok, gépek és berendezések | Kiegyensúlyozatlan | Az alszámlákat bérbeadók vagy állóeszközök nyithatják meg | A számla rögzíti a társaságtól lízingelt állóeszközöket |
| 002 Őrzésre elfogadott készletek | Az alfiókok érték típusa, tulajdonosa, tárolási helye stb. Szerint nyithatók meg. | A számla rögzíti azokat az értékeket, amelyeket a társaság megőrzésre elfogad. | |
| 003 Feldolgozásra elfogadott anyagok | Az alfiókok megnyithatók az ügyfelek, nyersanyagtípusok, helyük stb. | A számla rögzíti a beérkezett nyersanyagokat és anyagokat, amelyeket késztermékké kell feldolgozni | |
| 004 Elfogadott áruk | Az alfiókokat a terméktulajdonosok és a terméknevek nyithatják meg | A számla rögzíti azokat az árukat, amelyeket a szervezet a megbízási szerződés alapján elfogad | |
| 005 Felszerelésre elfogadott berendezés | Alszámlák nyílnak meg tárgyak vagy berendezésegységek számára | Általában a számlát a vállalkozók használják, figyelembe veszi az ügyfél berendezéseit, amelyeket a helyszínen telepítenek | |
| 006 A szigorú bejelentés formái | Az alszámlák űrlapok és helyek szerint nyithatók meg | Az alszámla a szigorú jelentési űrlapok - nyugták, oklevelek, bizonyítványok stb. - mozgásának rögzítésére szolgál. | |
| 007 Fizetésképtelen adósok leírott tartozása | Alszámlák nyílnak minden adós számára, akinek az adósságát leírták | A számla az elévülés végén leírt tartozások nyilvántartására szolgál. A törvény szerint további 5 évig szerepelnek a mérlegben. | |
| 008 A kapott kötelezettségek és kifizetések biztosítéka | Minden kapott fedezethez alszámla nyitható | A számla a kötelezettségek vagy áruk ellen kapott biztosítékok nyilvántartására szolgál | |
| 009 Biztosított kötelezettségek és kifizetések | Minden kibocsátott biztosítékhoz alszámlák nyithatók | A számla a társaság által a kötelezettségei visszafizetésére kibocsátott biztosítékok rögzítésére szolgál | |
| 010 A befektetett eszközök értékcsökkenése | Minden fiókhoz alfiókok nyithatók | A számla segítségével információkat halmoznak fel a lakásállomány értékcsökkenéséről, a fejlesztési lehetőségekről stb. | |
| 011 Bérelt ingatlanok, gépek és berendezések | Az alszámlákat bérlők vagy állóeszközök nyithatják meg | A számla a lízingelt állóeszközök könyvelésére szolgál, ha a szerződés alapján azokat a lízingbevevő mérlegében kell elszámolni |
Mik azok a számviteli számlák? A számvitelben ezzel a fogalommal folyamatosan találkozunk. És ez nem meglepő, mert ez a számvitel alapfogalma, a számlákon rögzítik a vállalkozáson belüli összes üzleti tranzakciót. Ebben a cikkben ezzel a fogalommal fogunk foglalkozni, hogy néz ki, mi a terhelés és a hitel, és adunk egy egyszerű és világos példát a számlák számvitelben történő használatára. Megismerkedünk egy olyan fontos dokumentummal is, mint a számlaterv.
A számlát kétoldalas táblázatként ábrázolják, a bal oldalt terhelésnek, a jobb oldalt hitelnek nevezik. Minden külön számla bizonyos üzleti tranzakciók rögzítésére szolgál, amelyeket homogén jellemzők szerint csoportosítanak. Például az anyagokat rögzítik a számlán. 10 "Anyagok", állóeszközök elszámolása - 01 "Befektetett eszközök", időbeli elhatárolás és bérek kifizetése az alkalmazottaknak - 70 "Fizetés a személyzettel díjazás ellenében".
Összesen 99 számla van, listájukat egy speciális könyvben adjuk meg. A szervezet nem használhatja mindegyiket. A folyamat során meghatározzák, hogy milyen számlákra lesz szükség az ebben a vállalkozásban végrehajtott tranzakciók rögzítéséhez. Ezenkívül a standard tervből kerülnek kiválasztásra, listájukat a számviteli politika szerinti sorrendben hagyják jóvá. Így a szervezet kialakítja a saját számviteli munkalapját - vagyis egy listát, amelyet a számvitelben fognak használni, figyelembe véve a szervezet tevékenységének sajátosságait.
Minden vállalat kidolgozza saját munkatervét, rögzítve azt a számviteli politikában.
Ez az összes rendelkezésre álló könyvelési számla listája. Ezt a dokumentumot az RF Pénzügyminisztériuma dolgozza ki.
Egyetlen terv összes fiókja szakaszokra van osztva. Mindegyikhez fel vannak tüntetve a hozzá tartozó alfiókok és rövid információk arról, hogy mire szánták, milyen műveleteket számolnak el rajta.
A standard terv minden fiókjához kétjegyű kódot és nevet rendelnek. Például a számlán tartják. 50 Pénztáros.
Ezenkívül a standard terv tartalmazza az úgynevezett könyvelést is, amelyek célja, hogy elszámoljanak olyan ingatlanokat, amelyek nem tartoznak ehhez a vállalkozáshoz. Háromjegyű kódmegjelölést kapnak. Például mérlegen kívüli számlán tartják. 001 Bérelt befektetett eszközök.
Terv felépítése
Egy tervben 8 szakasz található. Az első 5 szakasz olyan számlákat tartalmaz, amelyeken az ingatlanokat, késztermékeket, árukat, anyagokat és a gyártási folyamatot rögzítik. Például:
A 6. szakasz felsorolja azokat a számviteli számlákat, amelyek a társaság kötelezettségeit nyilvántartják.
A 7. és 8. szakaszban - amelyen a tőkét és a pénzügyi eredményeket rögzítik.
A számviteli számlákban az információkat pénzben kell megadni.
Bármely művelet végrehajtásakor kötelező elkészíteni, amely alapján ezt a műveletet a számlákon rögzítik.
Ez a bejegyzés kettős bejegyzés alapján történik, és naplóbejegyzésnek nevezik. A tranzakciók összeállításának részleteit lásd. Röviden, bármely művelet végrehajtásakor a művelet összegét egyidejűleg rögzítik az egyik számla terhére és egy másik hitelre, ez lesz a könyvelés.
Például a vállalkozás pénztára pénzt kapott a vevőtől. A könyvelőnek ki kell állítania a pénztárbizonylat elsődleges okmányát, amely jelzi a pénztárnál kapott készpénz összegét. E megrendelés alapján a tranzakció a számlára kerül. 50 "Pénztáros" és 62 "Elszámolás ügyfelekkel" - a kapott összeget egyszerre kell rögzíteni az 50 -es és a 62 -es terhelésen.
Minden üzleti tranzakciót kötelezően rögzíteni kell a számviteli számlákon, az egyik terhén és a másik hitelén.
A hónap folyamán a könyvelő minden nap könyveli az összes tranzakciót könyvelések segítségével.
A hónap végén minden számlánál kiszámítják a terhelési forgalmat és a hitelforgalmat.
A kezdeti terhelési egyenleget, ha van ilyen, hozzáadják a havi terhelési forgalomhoz (Сnd). A kapott értékből kivonják a havi hitelforgalom és az esetleges kezdeti hitelmaradvány összegét.
A számítási képlet:
Ck = (Snd + Od) - (Snk + Ok)
Ha a kapott egyenleg pozitív érték, akkor a számla terhelési záró egyenlege van, ha negatív, akkor egyenleg.
A következő hónap elején minden számlát újra megnyitnak, az előző havi záró egyenleget átviszik a jelenlegi számlára, a terhelés záró egyenlegét terhelésre, a hitel egyenleget pedig jóváírásra utalják. Ez lesz a nyitó egyenleg.
Ez a folyamat folyamatos, ez a fő elve a számviteli szervezetnek a vállalkozásban - a számvitel folyamatossága. Olvasson tovább erről.
Így a számviteli számlák a fő eszközök a számviteli folyamatban.
Vegyük a grófot. 10 "Anyagok". A vállalkozás a hónap elején (február) raktáraiban 100 000 rubel összegű anyaggal rendelkezik. Február folyamán a vállalat további anyagokat vásárolt 20 000 és 30 000 összegben. Februárban 70 000 anyagot bocsátottak gyártásba. Hogyan fog kinézni a számla. tíz?
Számol. 10 aktív, ami azt jelenti, hogy (anyagok) rögzítésre kerülnek rajta. Minden bevétel a terhelésen, az elidegenítésen (termelési szabadságon) jelenik meg - hitelre.
Február:
Véget ért a február, lezárjuk a 10 -es számot:
Od = 20.000 + 30.000 = 50.000
Oké = 70 000
Ck = Snd + Od - Ok = 100 000 + 50 000 - 70 000 = 80 000.
Március:
Április:
A folyamat a végtelenségig folytatódik.
